Si es un empresario individual, debe realizar pagos fijos anualmente al Fondo de Pensiones de Rusia (también conocido como) y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (también conocido como FFOMS).
Estos pagos deben realizarse independientemente de si usted está empleado en otro lugar, está haciendo negocios o simplemente está recostado en el sofá, registrado como empresario individual. Las contribuciones obligatorias de un empresario individual tampoco se ven afectadas por el sistema tributario en el que se encuentra (USN, OSNO, UTII, PSN: ¡todos pagan!), ni por el monto de sus ingresos o gastos.
En cualquier caso, deberá transferir anualmente pagos fijos a estos dos fondos (PFR y FFOMS).
Este pago se fija anualmente y se indexa cada año. La mayoría de las veces, por supuesto, en una dirección más amplia.
| Año | Salario mínimo | Fondo de pensiones | FOMS | Total |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | No es importante | 32.448 rublos | 8.426 rublos | 40.874 rublos |
| 2019 | No es importante | 29.354 rublos | 6.884 rublos | 36.238 rublos |
| 2018 | No es importante | 26.545 rublos | 5.840 rublos | 32.385 rublos |
| 2017 | 7.500 rublos. | 23.400 rublos | 4.590 rublos | 27.990 rublos |
| 2016 | 6.204 rublos | 19.356,48 rublos | 3.796,85 rublos | 23.153,33 rublos |
Cálculo de las contribuciones al seguro de empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio para el mes
Desde 2018, el tamaño no influye en el cálculo de las primas de seguros para empresarios individuales. En cambio, de acuerdo con el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establecen montos de contribución fijos para 2018, 2019 y 2020 (ver tabla anterior). Para saber el monto mensual, simplemente debes dividir estos montos entre 12.
REFERENCIA: Hasta 2018, el monto de las primas de seguro dependía del valor del salario mínimo y la fórmula para calcular las primas de seguro y médicas para empresarios individuales era la siguiente:
Fondo de Pensiones = salario mínimo x 26% x 12 meses.
FFOMS = salario mínimo x 5,1% x 12 meses.
Cuándo pagar las tarifas de propiedad intelectual
Antes de responder a esta pregunta, es necesario recordar información muy importante:
Los empresarios individuales que trabajan sin empleados registrados tienen la oportunidad de deducir el 100% de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la carga fiscal que les impone uno u otro sistema fiscal.
Ejemplo.
Usted se dedica a brindar servicios de fabricación de jabón. En el primer trimestre usted produjo jabón por valor de 30 mil rublos. Si trabaja bajo el sistema tributario simplificado, paga el 6% de impuesto. De 30 mil rublos. El 6% son 1800 rublos. Entonces, al final del trimestre, ¡pague estos 1800 no a la oficina de impuestos, sino al Fondo de Pensiones!
En total, los 3 trimestres restantes deben pagar al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio: (El monto total de la prima del seguro es 1800 rublos).
Puede pagar primas de seguro fijas una vez al mes, una vez al trimestre, una vez cada seis meses o una vez al año, ¡cuando quiera! Aquí es importante cubrir el anticipo con la prima del seguro, que los empresarios individuales deben pagar trimestralmente sin falta.
Si no pagó al Fondo de Pensiones, pero envió el dinero a las autoridades fiscales, y al final del año resultó que las primas del seguro cubren completamente el impuesto (ya que el 100% de las contribuciones se deducen del impuesto) , entonces tendrás que retirar este dinero de las autoridades fiscales, lo que será bastante problemático.
Cómo pagar adecuadamente las primas de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio
¡Atención! Veamos el ejemplo de las aportaciones de 2018. Su importe total fue de 32.385,00 rublos.
Consejo: no les pagues todos los meses. No tiene sentido.
Trabajamos durante el primer trimestre, calculamos el impuesto y resultó en 10 mil rublos. Entonces, pague estos 10 mil al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, y primero al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia.
Nada para las autoridades fiscales, porque las contribuciones se compensaron con el impuesto. Quedan 22.385,00 rublos, de los cuales 5.840,00 están en el FFOMS.
Para el segundo trimestre salieron otros 10 mil en impuestos. Nuevamente no pagamos impuestos, sino que pagamos al Fondo de Pensiones. Quedan 12.385,00 rublos, de los cuales 5.840.000 están en el FFOMS.
Para el tercer trimestre salieron otros 10 mil en impuestos. Una vez más, no pagamos impuestos, sino que los pagamos al Fondo de Pensiones.
¡PERO! Ya no enviamos 10 mil al Fondo de Pensiones, sino el resto del aporte total (de 26545,00), es decir. 6.545,00. Y con este tramo cubrimos nuestras obligaciones con el Fondo de Pensiones.
Pero nuestro impuesto fue de 10 mil y pagamos 6.545,00. Los 3.455,00 restantes se envían al FFOMS. Sólo queda pagar la miel. seguro: 5.840 - 3.455 = 2.385 rublos.
Entonces, ya para el cuarto trimestre, cuando su impuesto vuelva a ser de 10 mil rublos, enviamos los 2385 restantes al FFOMS y los 7615,00 restantes a las autoridades fiscales.
¡Importante! Enviar al Fondo de Pensiones o FFOMS significa utilizar el KBK para dichos pagos, pero el destinatario es el Servicio de Impuestos Federales.
Por supuesto, esto es sólo un ejemplo, y su impuesto ya para el primer trimestre puede ascender a una cantidad que exceda las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio. Entonces es mejor pagar todo de una vez en el primer trimestre y luego tendrás que hacer pagos anticipados trimestrales.
De acuerdo con este esquema anterior, usted se libera de la carga de los pagos mensuales y de cualquier riesgo de imponer multas y otras sanciones por parte de las autoridades fiscales.
1 por ciento en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia por ingresos superiores a 300 mil rublos
El año siguiente, después de haber realizado una contribución fija a fondos extrapresupuestarios, si sus ingresos superan los 300 mil rublos, pague el 1% de la cantidad que excedió estos 300 mil.
Un ejemplo para tontos.
Sus ingresos anuales ascendieron a 487.000 rublos. De este monto, 187 mil es un exceso de 300 mil, y es de 187 mil que se debe pagar el 1%. Serán 1870 rublos.
¡Ten cuidado! ¡Debe pagar utilizando los datos del PFR, no del FFOMS! Fecha límite: 1 de julio del siguiente año de informe. Si se transfieren aportes en 2018, se deberá utilizar uno nuevo. A partir de marzo de 2018, las contribuciones del 1% deben transferirse al KBK, en cuanto a las contribuciones fijas - 182 1 02 02140 06 1110 160 (Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 28 de febrero de 2018 No. 35n) indicando los detalles de el Servicio de Impuestos Federales en la orden de pago.
Si sus ingresos ya han superado los 300 mil este año, no tiene que esperar hasta el próximo julio y no dude en pagar el 1% del exceso al KBK PFR correspondiente a este pago.
¿Debo pagar primas de seguro al cerrar un empresario individual?
Si está cerrando un empresario individual, el inspector fiscal, al aceptar sus documentos de cierre, podrá exigir recibos que confirmen el pago al Fondo de Pensiones de todas las contribuciones del año en el que se lleva a cabo el procedimiento de cierre. Recuerde, ¡no está obligado a pagar primas de seguro cuando envía la documentación para cerrar! Leemos el artículo. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual esto se puede hacer dentro de los 15 días posteriores al cierre del empresario individual.
Por otro lado, la prima del seguro se puede deducir del impuesto, como ya sabemos, lo que será imposible si se transfiere el dinero al Fondo de Pensiones después del cierre, y no antes. Por lo tanto, antes de cerrar el empresario individual, pagar todos los aportes al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio, de acuerdo con los cálculos mensuales indicados anteriormente.
Recibo de pago de primas de seguro al Fondo de Pensiones
La forma más cómoda de pagar las primas del seguro es generar usted mismo un recibo en el sitio web oficial del Fondo de Pensiones.
Es muy fácil de hacer.
Paso 1. Seguimos el enlace: https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ y vemos lo siguiente:
Paso 2. Seleccionamos el ítem "Asegurado", nuestro tema de la Federación de Rusia y luego el ítem "Pago de primas de seguro por personas que voluntariamente entablaron relaciones jurídicas bajo la póliza de seguro obligatorio".
Se abrirá una ventana con los detalles del pago:
¡Atención! El servicio aún no ha introducido cambios en la parte KBK.
Después de ingresar los datos, puede imprimir el recibo o descargarlo en formato PDF. Así es como debería verse:
Dicho recibo no será adecuado para el pago directo en un banco debido al BCC incorrecto. Sin embargo, puede pagar las primas del seguro a través de la banca por Internet, el mismo Sberbank-Online, completando una orden de pago electrónico basada en el recibo generado. O desde tu cuenta corriente. Lo principal es que el dinero llegue a usted, y de dónde vino, de qué banco y cuenta, no importa.
Las primas de seguro las pagan todos los empresarios individuales y las LLC de forma simplificada. Le diremos cómo calcular las aportaciones, cuándo y dónde deben transferirse y cómo reducir el impuesto sobre el importe de las aportaciones.
¿Qué son las primas de seguro?
A veces los emprendedores principiantes confunden impuestos y contribuciones. Aclaremos: un impuesto es un pago obligatorio proveniente de los ingresos empresariales a favor del estado o los municipios. Y las primas de seguros son contribuciones a los fondos de pensiones, seguros sociales y de salud. Los presupuestos de estos fondos se forman por separado del federal, es decir, a partir de contribuciones de los asegurados, por lo que los fondos se denominan extrapresupuestarios. Brindan apoyo a los ciudadanos que han sufrido un evento asegurado: por ejemplo, el Fondo de Pensiones asigna una pensión al alcanzar la edad de jubilación, el Fondo de Seguro Social paga prestaciones en caso de embarazo y nacimiento de un hijo.
¿Quién paga las primas de seguro?
Los empresarios individuales, abogados, notarios transfieren contribuciones para sí mismos en una cantidad claramente establecida. Cada año, los funcionarios revisan el monto de estas contribuciones. Los empresarios individuales y las organizaciones que son empleadores también pagan primas de seguro a los empleados. Si un empresario individual transfiere cotizaciones como empleador-asegurador, esto no lo exime de pagar cotizaciones por sí mismo.
Primas de seguros en 2018
En 2018, los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado pagaron 32.385 rublos en contribuciones. De estos, 26.545 rublos se pagan por el seguro de pensiones. Se transfieren 5.840 rublos al seguro médico. Los empresarios individuales no están obligados a realizar aportaciones a la Caja del Seguro Social. Pero si un empresario quiere obtener el derecho a prestaciones sociales (baja por enfermedad, baja por maternidad, cuidado de niños), entonces debe transferir sus contribuciones a la Caja del Seguro Social de forma voluntaria.
Además, el empresario individual debe transferir al Fondo de Pensiones el 1% de los ingresos del año que excedan los ingresos de 300.000 rublos. Tenga cuidado al crear facturas: el pago si se excede el límite de ingresos se procesa a través de un BCC separado.
Para los empresarios individuales y las LLC que actúan como aseguradores, el monto total de las contribuciones a varios fondos es, en la mayoría de los casos, el 30% del salario del empleado. Esta cantidad no se deduce del salario, como ocurre con el impuesto sobre la renta personal, sino que la paga el empleador a los fondos de la empresa. El 22% del salario se envía al Fondo de Pensiones, el 5,1% al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y el 2,9% al Fondo del Seguro Social para el seguro social obligatorio.
También existen tarifas FSS adicionales para el seguro contra accidentes laborales y enfermedades profesionales. Se establecen para cada asegurado en función del tipo de actividad. Para aclarar esta tarifa, los empleadores presentan anualmente a la Caja del Seguro Social un informe sobre el principal tipo de actividad. El tipo arancelario oscila entre el 0,2% y el 8,5%.
Al calcular las contribuciones, es necesario tener en cuenta los límites salariales. Si el monto del salario calculado sobre la base devengado durante el año excede este límite, las contribuciones del monto excedente no se pagan en absoluto o se pagan a una tasa reducida. Estos son los límites para 2018:
- Fondo de pensiones: 1.021.000 rublos. Se pagan cotizaciones a una tasa del 10% sobre los montos excedentes.
- FSS - 815.000 rublos. No es necesario pagar cotizaciones por cantidades excesivas.
- No hay límite para las contribuciones al FFOMS; las contribuciones siempre deben pagarse.
Algunos empresarios individuales y LLC simplificadas se dedican a actividades incluidas en el beneficio (por ejemplo, educación, atención médica) y luego hacen contribuciones al Fondo de Pensiones por un monto del 20% del salario del empleado. En este caso no existen límites salariales.
Importante: Consulta las tarifas para tu tipo de actividad en tu región.
donde enviar
Las contribuciones a pensiones, seguros médicos y seguros de invalidez y maternidad para 2018 deben enviarse al Servicio de Impuestos Federales. La Caja del Seguro Social acepta las cotizaciones por lesiones. Consulte los detalles de su seguro fiscal y social, así como el KBK en los sitios web oficiales regionales.
Plazos para el pago de las primas de seguros.
Un empresario individual debe pagar sus contribuciones durante el año calendario, una sola vez o en cuotas. Las contribuciones procedentes de ingresos superiores a 300.000 rublos deben calcularse y transferirse antes del 1 de abril del año siguiente. En 2018 deberá hacerse antes del 2 de abril, ya que el día 1 es día libre.
Los empresarios individuales y las LLC, como aseguradores, deben pagar las contribuciones de los empleados a más tardar 15 días después del final del mes siguiente por el que se les paga a los empleados.
Cómo reducir el impuesto sobre las contribuciones
En el sistema tributario simplificado del 15%, todas las contribuciones de los empleados o empresarios individuales se incluyen en la columna "Gastos" del Libro de contabilidad y reducen la base imponible.
Según el sistema tributario simplificado del 6%, un asegurador o un empresario individual sin empleados tiene derecho a incluir las primas de seguro en la deducción fiscal:
- Un empresario individual sin empleados puede reducir el impuesto por el monto de todas las contribuciones pagadas, incluso si se cancela el impuesto.
- Los empresarios individuales y las LLC con empleados también pueden reducir el impuesto por el monto de las primas de seguro pagadas, pero no más del 50%.
Los empresarios individuales (IP) deben transferir anualmente contribuciones fijas al seguro al Fondo de Pensiones de Rusia (Fondo de Pensiones de Rusia) y al FFOMS (Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio).
Primas de seguros a partir de 2018.
A partir de 2018, el importe de las primas del seguro ya no depende del salario mínimo. Ahora estos son valores fijos que establece la ley para los años 2018, 2019 y 2020:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| Fondo de pensiones | 26.545 rupias | 29.354 rupias | 32.448 rublos |
| FOMS | 5840 frotar. | 6884 frotar. | 8426 frotar. |
| Total | 32.385 rupias | 36.238 rupias | 40.874 rupias |
Si sus ingresos anuales superan los 300.000 rublos, deberá pagar otro 1% del exceso al Fondo de Pensiones, como antes. Aquí nada ha cambiado. Las contribuciones al FFOMS no dependen de los ingresos.
El importe máximo de aportación ahora también se calcula de una nueva forma. Ahora también es un valor fijo y para 2018 equivale a 212.360 rublos.
El plazo para el pago de las cotizaciones fijas no ha cambiado: deben pagarse antes del 31 de diciembre del año en curso. Sin embargo, el plazo para pagar el 1% adicional ha cambiado. Ahora esta parte de las cotizaciones deberá pagarse antes del 1 de julio, y no hasta el 1 de abril, como antes.
Cálculo de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio hasta 2017
- Monto del aporte al Fondo de Pensiones = salario mínimo * 12 * 26%
- Monto del aporte al Fondo del Seguro Médico Obligatorio = salario mínimo * 12 * 5,1%
donde el salario mínimo (Salario Mínimo) a partir del 01/07/2017 se fija en 7800 rublos
Tenga en cuenta que al calcular el monto de las primas de seguros se utiliza el salario mínimo, que se fijó el 1 de enero del año en curso, a pesar de sus cambios durante el año.
Por tanto, el importe de las primas de seguros fijas en 2017 es igual a 27 990 frotar.
Además, a partir de 2014, al recibir ingresos superiores a 300.000 rublos al año, un empresario individual está obligado a pagar el 1% al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia por una cantidad superior a 300.000 rublos. Por ejemplo, al recibir un ingreso de 400.000 rublos, se debe pagar el 1% sobre la cantidad de 400.000 - 300.000 = 100.000 rublos, obtenemos 1.000 rublos.
En este caso, el monto de las aportaciones al fondo de pensiones no excederá(8 * salario mínimo * 12 * 26%). En 2017 esto es187.200 rublos, en 2016 - 154.851,84 rublos.
El procedimiento para calcular las primas de seguro para un año incompleto.
Al pagar la prima del seguro por un año incompleto (al iniciar una actividad empresarial no desde el comienzo del año o al finalizar la actividad), el monto de la contribución se reduce correspondientemente en proporción a los días naturales. En este caso, DEBE incluirse el día de alta o el día de cese de la actividad.
Historia de las primas de seguros.
| Año | Cantidad, frotar. |
|---|---|
| 2018 | 32.385,00 (+1% de los ingresos por importes superiores a 300.000 rublos) |
| 2017 | 27.990,00 (+1% de los ingresos por importes superiores a 300.000 rublos) |
| 2016 | 23.153,33 (+1% de los ingresos por importes superiores a 300.000 rublos) |
| 2015 | 22.261,38 (+1% de los ingresos por importes superiores a 300.000 rublos) |
| 2014 | 20.727,53 (+1% de los ingresos por importes superiores a 300.000 rublos) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Primas de seguros y reducción de impuestos sistema tributario simplificado
Un empresario individual que haya elegido el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado) y el régimen de impuesto "sobre la renta" puede reducir el monto del impuesto sobre la renta por el monto de las primas de seguro pagadas. Los empresarios individuales sin empleados pueden reducir los impuestos en un 100%, con empleados, en un 50%.
Se pueden reducir tanto los impuestos anuales como los pagos anticipados trimestrales. Para reducir los pagos por adelantado, es necesario pagar las primas del seguro en cuotas trimestrales.
Si el objeto de tributación son los “ingresos reducidos por el monto de los gastos”, las primas de seguro pagadas pueden incluirse en los gastos.
Responsabilidad por impago de primas de seguros.
Por retraso en el pago de las primas de seguros, se cobran sanciones por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día calendario de retraso (cláusula 6 del artículo 25 de la Ley 212-FZ)
Por falta de pago o pago incompleto, se prevé una multa del 20% del monto impago o del 40% si hay dolo (artículo 47 de la Ley 212-FZ).
El deudor tiene derecho a recuperar por la fuerza los importes impagos de las primas de seguro junto con sanciones y multas.
¿Qué se entiende por el término “ingresos” sobre los cuales se debe pagar impuesto? Ésta es la pregunta más importante para un empresario que ha recibido unos ingresos de más de 300.000 rublos. El precio de la emisión es la cantidad de aportaciones que sacará de su bolsillo y pagará al presupuesto. No hay una respuesta clara en el Código Fiscal; las explicaciones de las autoridades reguladoras y los tribunales sólo confunden. Veamos los momentos "difíciles".
Los empresarios individuales son pagadores de primas de seguros. Pueden actuar como pagadores por dos motivos:
- Como empleadores, si tienen empleados, los empresarios individuales pagan primas de seguros de la misma manera que las organizaciones. No consideraremos este tema en este artículo;
- para ellos mismos, como autónomos; en este caso, el procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros plantea muchas preguntas debido a la redacción inexacta de la legislación.
Analizaremos cuestiones controvertidas y cálculos de primas de seguros para empresarios individuales que trabajan en diferentes sistemas tributarios, y también combinaremos el sistema tributario simplificado y el sistema tributario de patentes (PTS).
Comencemos con cuestiones generales sobre el cálculo y pago de primas de seguros.
Cálculo y pago de primas de seguros. Memo para empresarios individuales
- Los empresarios individuales pagan cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Los empresarios no calculan ni pagan las primas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (cláusula 6 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, tienen derecho a entablar estas relaciones voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 6, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, parte 3, artículo 2 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).
- Los empresarios individuales pagan las primas de seguros en forma de pagos fijos, que a su vez constan de dos partes:
- parte constante: todos los empresarios individuales deben pagar (con algunas excepciones);
- parte adicional (variable), que se paga por ingresos superiores a 300.000 rublos.
- Un empresario individual tiene derecho a reclamar la exención del pago de primas de seguros para sí mismo si ha presentado a la autoridad fiscal en el lugar de registro una solicitud de exención del pago de primas de seguros y los documentos de respaldo (cláusula 7 del artículo 430 del Código Fiscal de Federación de Rusia, Ley Federal N° 400-FZ de 28 de diciembre de 2013). La exención se aplica durante el período:
- servicio militar;
- atención prestada por una persona sana a una persona discapacitada del grupo I, a un niño discapacitado o a una persona que haya cumplido 80 años;
- residencia de los cónyuges de personal militar que realiza el servicio militar bajo contrato, junto con sus cónyuges, en áreas donde no pudieron trabajar por falta de oportunidades laborales, pero no más de cinco años en total;
- el período de residencia en el extranjero de los cónyuges de los empleados que trabajan en organizaciones cuya lista está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, pero no más de cinco años en total.
- La obligación de pagar las primas de seguro para un empresario individual surge desde el momento en que adquiere la condición de empresario individual, es decir, desde el momento del registro estatal (cláusula 1 del artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia), y hasta el momento de la terminación de la actividad y su exclusión del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Un punto importante: si un empresario no está excluido del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, se considera que no ha perdido su condición de empresario individual y, por tanto, está obligado a seguir pagando las primas del seguro independientemente de si recibió ingresos. o pérdida, realizó o no su negocio, etc. (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de septiembre de 2017 No. 03-15-05/61112).
- Si un empresario individual ha cesado sus actividades y se le da de baja ante la autoridad fiscal, está obligado a pagar las contribuciones dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la baja. El monto de las cotizaciones que deberá pagar deberá ajustarse en proporción al tiempo trabajado en el año calendario en el que cesen las actividades del empresario individual. Según el apartado 5 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: “para un mes de actividad incompleto, el monto fijo correspondiente de las primas de seguro se determina en proporción al número de días calendario de este mes hasta la fecha del registro estatal de terminación inclusive un individuo de actividades como empresario individual”.
- Los empresarios individuales no tienen derecho a aplicar aranceles reducidos, porque esta preferencia se otorga sólo a los empleadores y, por lo tanto, sólo en relación con las contribuciones de los empleados y no con las contribuciones de los empresarios individuales por sí mismos.
Pagos fijos para empresarios individuales para sí mismos en 2018, 2019, 2020. Cambios
Desde 2018, el importe del pago fijo ya no está vinculado al salario mínimo. Para ingresos que no excedan los 300.000 rublos, los empresarios pagan primas de seguro en las siguientes cantidades (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
Un ejemplo de cálculo de la parte fija de las primas de seguro de un empresario individual para un año incompleto
IP Ivanov se registró el 21 de marzo de 2018. Durante los 9 meses completos (de abril a diciembre) de 2018, el empresario deberá pagar las primas del seguro:
- al Fondo de Pensiones de Rusia: 19.908,75 rublos. (26.545 rublos/12 x 9 meses);
- en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 4380 rublos. (5840 RUR/12 x 9 meses).
Para marzo, el monto de las primas de seguro se calcula en proporción al número de días durante los cuales el empresario individual fue empresario. En total en marzo hay 31 días, el empresario individual se registró el 21 de marzo, lo que significa que debe pagar 11 días (31-20):
- en el Fondo de Pensiones de Rusia: 784,93 rublos. (26.545 rublos / 12 x 11/31);
- En el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 172,69 rublos. (5840 rublos / 12 x 11/31).
El importe total de las aportaciones para 2018 será:
- al Fondo de Pensiones de Rusia: 20.693,68 rublos. (19.908,75 rublos + 784,93 rublos);
- en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 4552,69 rublos. (4.380 rublos + 172,69 rublos).
Pago fijo para empresarios individuales: condiciones de pago
La fecha límite para pagar las primas de seguro en forma de pagos fijos es a más tardar el 31 de diciembre de este año (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el último día de la fecha de vencimiento para el pago de las contribuciones cae en fin de semana y (o) feriado no laborable, el final de la fecha de vencimiento se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
El empresario decide por sí mismo en qué orden pagará las primas del seguro en forma de pagos fijos a lo largo del año. No es necesario elaborar un "calendario de pagos" y seguirlo estrictamente. Lo principal es que los pagos de 2018 se pagan antes de fin de año. En caso contrario, se impondrán sanciones y multas sobre el importe de los atrasos en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La responsabilidad tributaria puede mitigarse o agravarse. Los empresarios individuales tienen derecho a contar con la mitigación de la obligación tributaria (cláusula 1 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La exención de la obligación tributaria es posible si existen circunstancias que mitiguen la responsabilidad:
- cometer un delito debido a una combinación de circunstancias personales o familiares difíciles;
- cometer un delito bajo la influencia de amenaza o coacción o debido a dependencia financiera, oficial o de otro tipo;
- difícil situación financiera de una persona responsable de cometer un delito fiscal;
- otras circunstancias que puedan ser reconocidas por el tribunal o la autoridad fiscal que considere el caso como atenuantes de la responsabilidad.
Si concurre al menos una circunstancia, el monto de la multa se reducirá al menos 2 veces (cláusula 3 del artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una circunstancia agravante es la comisión de un delito fiscal por parte de una persona que anteriormente fue considerada responsable de un delito similar (cláusula 2 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Parte adicional (variable) de las primas de seguros: procedimiento de cálculo y pago de empresarios individuales para 2018
Las contribuciones adicionales las pagan únicamente aquellos empresarios individuales que recibieron ingresos de más de 300.000 rublos este año. Del monto excedente, se paga una contribución únicamente al Fondo de Pensiones a razón del 1% del monto de los ingresos. Fórmula para calcular las aportaciones adicionales:
Monto de contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones para 2018 = Monto de ingresos para 2018 — 300.000 rublos. 1%
La aportación del seguro adicional al Fondo de Pensiones tiene un límite de importe máximo. El monto de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio para el período de facturación no puede ser más de ocho veces el monto fijo (parte constante) de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio (cláusula 1, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).
Teniendo en cuenta la parte constante de las primas de seguros, un empresario individual puede pagar durante el período impositivo:
¿Qué son los ingresos de un empresario individual y cómo determinar la cantidad de ingresos?
Ésta es la principal pregunta que hay que responder antes de calcular el impuesto. La legislación fiscal no siempre proporciona una respuesta directa a esta pregunta. Por lo tanto, pasemos a las decisiones de los tribunales superiores y las aclaraciones de las autoridades reguladoras.
La definición de renta depende del sistema fiscal aplicado por el empresario individual.
Situación 1: un empresario individual utiliza OSNO
A los efectos de calcular las primas de seguros adicionales, se toman los ingresos menos los gastos.
Las largas disputas entre las autoridades reguladoras y las decisiones de los tribunales de distintos niveles no han llevado a una solución uniforme de esta cuestión. Sólo el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia le puso fin en su resolución nº 27-P de 30 de noviembre de 2016. Ahora no hay otra opinión y no puede haberla, a menos que se cambie radicalmente la norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Por tanto, un empresario individual que aplica el sistema fiscal general, es decir, La persona que paga el impuesto sobre la renta personal, para calcular las cotizaciones adicionales al seguro al Fondo de Pensiones, tiene derecho, al determinar el monto de los ingresos, a reducirlo por el monto de las deducciones fiscales profesionales de conformidad con el art. 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10/02/2017 No. BS-4-11/2494@ (junto con la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/02 /2017 N° 15-03-07/6070)). Fórmula de cálculo:
Contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones (en OSNO) = (Ingresos - deducciones profesionales) x 1%
Situación 2: el empresario individual aplica el sistema tributario simplificado
objeto “ingresos menos gastos”
La pregunta es la siguiente: ¿los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho, al determinar los ingresos a partir de los cuales se calcularán las primas de seguro adicionales, a reducir el monto bruto de los ingresos para gastos? Por supuesto, la contabilidad de gastos permitirá a los empresarios individuales reducir la base para calcular las primas de seguros al Fondo de Pensiones, lo que conducirá automáticamente a una reducción en los pagos al Fondo de Pensiones. Esto es beneficioso para los empresarios, pero no para el presupuesto.
Las posiciones de las autoridades reguladoras y los jueces difieren.
El Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia creen que al determinar el monto de los ingresos para calcular las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones, los gastos no se tienen en cuenta. Esta posición fue expresada por ellos en numerosas cartas, en particular: cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2018 No. 03-15-05/15892, del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369 , Servicio de Impuestos Federales de 21 de febrero de 2018 No. GD-4- 11/3541@.
Es posible defender la posición contraria a la ola en los tribunales, porque La Corte Suprema, en sentencia de 22 de noviembre de 2017 No. 303-KG17-8359, dijo que un empresario individual con el objeto “ingresos menos gastos” tiene derecho a tener en cuenta los gastos al calcular los ingresos para calcular las contribuciones de seguros adicionales a el Fondo de Pensiones. Además, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia transmitió esta determinación de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia a todos los inspectores del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia mediante carta de 18 de enero de 2018 No. SA-4-7/756 . Así, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia aceptó la posición del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia y del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia (Resolución No. 27-P del 30 de noviembre de 2016): las contribuciones adicionales deben deducirse de los ingresos menos gastos.
Sin embargo, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia también está de acuerdo con el Ministerio de Finanzas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369, del 21 de mayo de 2018 No. 03-15- 06/34428) que no se deben tener en cuenta los gastos. Las autoridades tributarias pusieron en conocimiento del Servicio de Impuestos Federales esta posición de los financistas mediante carta de 21 de febrero de 2018 No. GD-4-11/3541@.
El punto de vista final del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
Como resultado de numerosos tormentos de las autoridades fiscales, una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 03/07/2018 No. BS-4-7/12733@ “Sobre la dirección de la decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de fecha 08/06/2018 en el expediente No. AKPI18-273” nació. La carta dice: gastos según el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta al formar la base para calcular las primas de seguros para empresarios individuales con ingresos superiores a 300.000 rublos.
Conclusión: en el sistema tributario simplificado, el monto de los ingresos es el monto de los ingresos que realmente recibe el empresario individual por la realización de actividades empresariales. Gastos previstos en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta.
objeto "ingresos"
Al calcular la base para calcular las contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, los gastos no se pueden tener en cuenta debido a que el contribuyente mantiene registros únicamente de los ingresos y no tiene derecho a deducir los gastos de los ingresos.
Un ejemplo de cálculo de las contribuciones de empresarios individuales al sistema tributario simplificado para ingresos superiores a 300.000 rublos.
Los ingresos del empresario Ivanov en 2018 según KUDiR ascendieron a 5.000.000 de rublos. El empresario individual pagará:
- Hasta el 31 de diciembre, empresario individual: 32.385 rublos. (en el Fondo de Pensiones - 26.545 rublos y en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5.840 rublos).
- A más tardar el 1 de julio de 2019: 47.000 rublos. ((5.000.000 de rublos - 300.000 rublos) x 1%) - contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones, porque Los ingresos superaron los 300.000 rublos.
Situación 3: El empresario individual combina el sistema tributario simplificado y el PSN
Para calcular primas de seguro adicionales al combinar dos regímenes tributarios, un empresario individual debe sumar los ingresos recibidos en ambos sistemas tributarios. Se determinan los ingresos (cláusula 9 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- cuando se utiliza el sistema tributario simplificado - de conformidad con el art. 346.15 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- al usar PSNO - según el art. 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al aplicar el sistema de tributación de patentes (PTS), el objeto de tributación son los ingresos anuales potencialmente cobrables de un empresario individual para un tipo específico de actividad (artículo 346.47 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, se suman los ingresos recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado (para los tipos de actividades correspondientes) y los ingresos anuales potencialmente posibles (y no reales) recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado.
KBC para el pago de pagos de seguros a empresarios individuales para ellos mismos en 2018.
- BCC para las primas de seguro del seguro de pensión obligatorio, que se acreditan al Fondo de Pensiones:
- contribuciones - 182 1 02 02140 06 1110 160;
- sanciones - 182 1 02 02140 06 2110 160;
- multas - 182 1 02 02140 06 3010 160.
- KBK para las primas de seguro del seguro médico obligatorio, que se acreditan al Fondo del Seguro Médico Obligatorio
- contribuciones - 182 1 02 02103 08 1013 160;
- sanciones - 182 1 02 02103 08 2013 160;
- multas - 182 1 02 02103 08 3013 160.
Conclusiones:
- Un empresario individual que aplique cualquier sistema tributario debe, antes del 31 de diciembre de 2018, pagar el monto mínimo de contribuciones de seguro para 2018 al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Médico Obligatorio por un monto de 32,385 rublos.
- Si los ingresos de 2018 superaron los 300.000 rublos, a más tardar el 1 de julio de 2019, deberá pagar la parte variable de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. A la hora de calcular las cotizaciones, el régimen fiscal aplicado juega un papel importante a la hora de calcular la base para calcular el 1% del importe de la renta. Es aconsejable una disputa con las autoridades fiscales si el coste de la emisión es elevado.
- Al combinar regímenes tributarios, en particular el sistema tributario simplificado y el sistema tributario especial, la atención del sistema tributario personal no se centra en los ingresos realmente recibidos, sino en los potenciales.
Con esta calculadora, puede calcular rápidamente el monto de las contribuciones al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia de acuerdo con los requisitos de 2018. El servicio le ayudará a generar el comprobante de pago de aportes correcto con detalles actualizados.
Calcule las contribuciones de empresarios individuales y realice un pago.
Primas de seguros para empresarios individuales en 2018
- Se ha actualizado el procedimiento para determinar el monto de la contribución fija al seguro de los empresarios individuales al fondo de pensiones (la contribución del empresario "para sí mismo"). Anteriormente, el monto del aporte fijo se calculaba en función del salario mínimo al inicio del año. Ahora el monto de la contribución fija al Fondo de Pensiones está fijado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y es: para 2018 - 26 545 rublos, para 2019 - 29 354 rublos, para 2020 - 32 448 rublos.
- Los ingresos de un empresario individual pueden superar los 300.000 rublos. por año. El monto máximo de contribuciones fijas de empresarios individuales de dichos ingresos no debe exceder para 2018 - 212 360 rublos, para 2019 - 234 832 rublos y para 2020 - 259 584 rublos.
- Último día para el pago de aportaciones al Fondo de Pensiones por ingresos de empresarios individuales superiores a 300.000 rublos. se trasladó del 1 de abril al 1 de julio del año siguiente al año del informe.
- Las contribuciones de los empresarios individuales al FFOMS también están "desacopladas" del salario mínimo. El monto de la contribución al seguro médico obligatorio en una cantidad fija ahora está prescrito en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y es: para 2018 - 5840 rublos, para 2019 - 6884 rublos, para 2020 - 8426 rublos.
*Artículo 2 de la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ.
El procedimiento para el pago de aportaciones al Fondo de Pensiones en 2018.
- Hasta el 31 de diciembre de 2018, se paga al FFOMS un pago fijo por un monto de 5.840 rublos. Contribuciones al FFOMS por ingresos superiores a 300 mil rublos. no se calculan ni se pagan;
- Hasta el 31 de diciembre de 2018 se paga una parte fija de los aportes al Fondo de Pensiones. Es obligatorio pagar para todos los empresarios, independientemente de la presencia o ausencia de actividad económica y financiera, el régimen tributario y el monto de los ingresos recibidos. El monto de la parte fija de las contribuciones al fondo de pensiones para 2018 es de 26 545 rublos;
- a más tardar el 1 de julio de 2019, se paga la parte estimada de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones (1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos por año).
Un ejemplo de cálculo de primas de seguros para empresarios individuales por sí mismos 2018
Los ingresos de un empresario individual (nacido en 1970) para 2018 son 2.400.000 rublos.
La parte fija de las contribuciones de los empresarios individuales al seguro de pensiones para 2018 se fija en 26.545 rublos. El empresario deberá pagar este monto antes del 31 de diciembre de 2018.
La parte individual de las contribuciones al seguro de pensiones para empresarios individuales será: (2.400.000 rublos - 300.000 rublos) x 1% = 21.000 rublos. El comerciante deberá transferir este monto al Fondo de Pensiones a más tardar el 1 de julio de 2019.
Importe total de las cotizaciones al seguro de pensiones: 26.545 rublos. + 21.000 rublos. = 44.400 rublos.
Para el seguro médico obligatorio, independientemente de la cantidad de ingresos, el empresario individual paga un pago fijo al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio por un monto de 5.840 rublos. hasta el 31 de diciembre de 2018.
*Para calcular las primas de seguros para 2018, no se utiliza el salario mínimo (salario mínimo) establecido el 1 de enero del año del informe.
El monto de las contribuciones fijas de los empresarios individuales para 2018.
|
Contribución |
KBK para 2018 |
en 1 mes |
por un año |
| Fondo de Pensiones (parte del seguro) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
*En caso de pago mensual, los kopeks restantes se pagan en el último mes del año.
Si un empresario individual trabajó durante un período de informe incompleto, el monto de las primas de seguro se calcula como:
- el monto de las cotizaciones por los meses completamente trabajados (Monto de las cotizaciones fijas al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio para el año: 12 x Número de meses);
- el monto de las cotizaciones por un mes trabajado de manera incompleta (Monto de las cotizaciones fijas al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio para el año: 12: número de días calendario en un mes x número de días desde la fecha de registro (inclusive) hasta fin de mes).
Aquellos. si el empresario estaba registrado el 12 de febrero de 2018, el monto de las primas de seguro para 2018:
- al Fondo de Pensiones de Rusia ascenderá a 23.463,88 rublos. (26.545: 12 x 10 meses + 26.545: 12: 28 días x 17 días);
- en FFOMS - 5162,15 rublos. (5840: 12 x 10 meses + 5840: 12: 28 días x 17 días).
Si los ingresos de un empresario individual durante el período de facturación superan los 300 mil rublos, además de los pagos fijos por un monto de 32,385 rublos. (PFR + FFOMS), debe transferir al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia la parte estimada de las cotizaciones al seguro, que asciende al 1% del exceso*.
La ley prevé una limitación del importe de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. No pueden exceder el producto de ocho veces el monto fijo de las contribuciones del seguro al fondo de pensiones. Aquellos. para 2018, el monto máximo de contribuciones al Fondo de Pensiones es de 212 360 rublos. (26.545×8)
Plazo de pago: primas de seguro por un monto del 1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos. debe transferirse al presupuesto a más tardar el 1 de julio del año siguiente al vencimiento del período de facturación.
KBK para el pago de una contribución sobre ingresos superiores a 300.000 rublos:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 por aporte de ingresos para el período 2017-2018. y períodos posteriores;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 para aportes provenientes de la renta del año 2016 y períodos anteriores.
Cálculo de ingresos
| Régimen fiscal | Ingreso | ¿De dónde lo obtenemos? |
| Rentas sujetas al IRPF, reducidas en el importe de las deducciones fiscales profesionales. Calculado de acuerdo con el art. 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de febrero de 2017 No. BS-4-11/2494@" | ||
| sistema tributario simplificado (6% o 15%)* | Rentas sujetas al Impuesto Único. Calculado de acuerdo con el art. 346.15 Código Fiscal de la Federación de Rusia | |
| Sistema de patentes | Ingresos potenciales. Calculado de acuerdo con el art. 346.47 y 346.51 Código Fiscal de la Federación de Rusia | |
| UTII | Ingresos imputados. Calculado de acuerdo con el art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia | Sección 2 página 100 de la Declaración UTII. Si hay varias Secciones 2, todos los montos en la página 100 se suman |
| Impuesto agrícola unificado | Rentas sujetas al Impuesto Agrícola Unificado. Calculado de conformidad con el párrafo 1 del art. 346.5 Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
* Para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado del 15% (ingresos menos gastos), los gastos no se tienen en cuenta al calcular las primas de seguros.
En el Fondo de Pensiones y en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en 2017
Desde 2017, los funcionarios fiscales, en lugar de los empleados del Fondo de Pensiones, comenzaron a verificar la puntualidad y la integridad del pago de las contribuciones fijas. En este sentido, todas las normas sobre dichas contribuciones se trasladaron de la Ley federal sobre contribuciones a seguros de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ al nuevo Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, para la mayoría de los contribuyentes, poco ha cambiado. Las tarifas (tasas) y el plazo para el pago de las cotizaciones fijas, así como la composición de los pagos, seguirán siendo los mismos. No es necesario presentar cálculos de aportaciones fijas a la oficina de impuestos. Como antes, los empresarios individuales no pagan cotizaciones por "lesiones", así como cotizaciones en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
¿Qué cambios en las primas de seguros han afectado a los empresarios individuales desde 2017?
- A partir del 01/01/2017, estos aportes fijos se pagan según el nuevo BCC, ya que el administrador de estos pagos cambiará.
Nota: Qué BCC están vigentes en 2017, consulte el Directorio de BCC para 2017. - Se ha anulado la regla* según la cual los empleados de los fondos de pensiones, en caso de no proporcionar información sobre sus ingresos al Servicio de Impuestos Federales, podían acumular contribuciones al empresario por el importe máximo.
Recordemos que anteriormente aquellos empresarios individuales que no presentaron información sobre los ingresos de 2015 a la oficina de impuestos recibieron 22.261,38 rublos en lugar de 22.261,38 rublos. para 2015, los empleados del Fondo de Pensiones podrían "pedir" el pago de contribuciones fijas por un monto de 148.886,40 rublos. Hoy, en ausencia de declaraciones de ingresos para 2016 (y períodos posteriores), no se acumularán las contribuciones máximas de los empresarios individuales, ya que, por regla general, la regla sobre su acumulación está abolida desde el 1 de enero de 2017.
El procedimiento para calcular las aportaciones al Fondo de Pensiones en 2017.
- antes del 1 de abril del año siguiente al año del informe, se paga la parte estimada de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones (1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos por año);
En 2017, solo se pagan pagos fijos al FFOMS. Contribuciones al FFOMS por ingresos superiores a 300 mil rublos. no se calculan ni se pagan. Las contribuciones fijas al FFOMS se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al comienzo del año x tasa de prima de seguro (5,1%) x 12).
Para calcular las primas de seguro para todo 2017, necesita el salario mínimo establecido el 1 de enero del año del informe: 7500 rublos.
Un ejemplo de cálculo de primas de seguros para empresarios individuales por sí mismos 2017
Los ingresos de un empresario individual (nacido en 1970) para 2017 son 2.400.000 rublos.
La parte fija de las cotizaciones al seguro de pensiones de los empresarios individuales asciende a 23.400,00 rublos.
La parte individual de las contribuciones al seguro de pensiones para empresarios individuales será: (2.400.000 rublos - 300.000 rublos) x 1% = 21.000 rublos.
Importe total de las cotizaciones al seguro de pensiones: 23.400 rublos. + 21.000 rublos. = 44.400 rublos.
Para el seguro médico obligatorio, independientemente del monto de los ingresos, el empresario individual paga un pago fijo de 4590 rublos.
Aportaciones fijas para 2017
* Los cálculos se basan en el salario mínimo de 2017: 7500 rublos.
| Contribución | Tasa | KBK para 2017 | en 1 mes | por un año |
|---|---|---|---|---|
| Fondo de Pensiones (parte del seguro) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| Total: | 2332,50 | 27990,00 | ||
Cálculo de contribuciones para un período de informe incompleto.
Aquellos. si el empresario estaba registrado el 10 de febrero de 2017, el monto de las primas de seguro para 2017:
- al Fondo de Pensiones de Rusia ascenderá a 20.823,21 rublos. (7500 x 26% x 10 meses + (7500: 28 x 19) x 26%);
- en FFOMS - 4084,55 rublos. (7500 x 5,1% x 10 meses + (7500: 28 x 19) x 5,1%).
Plazo para el pago de pagos fijos- hasta el 31 de diciembre del año por el que se pagan las cotizaciones, pero es mejor realizar los pagos antes del 27 de diciembre, debido a que en los últimos días del año los bancos pueden no tener tiempo para transferir los pagos.
Cálculo de contribuciones para ingresos superiores a 300 mil rublos.
Si los ingresos de un empresario individual durante el período de facturación superan los 300 mil rublos, además de los pagos fijos por un monto de 27.990,00 rublos. (PFR + FFOMS), debe transferir al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia la parte estimada de las cotizaciones al seguro, que asciende al 1% del exceso*.
La ley prevé una limitación del importe de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. No pueden exceder el producto de ocho salarios mínimos de inicio de año y la tarifa del Fondo de Pensiones, incrementada en 12 veces. Aquellos. para 2017, el monto máximo de contribuciones al Fondo de Pensiones es de 187 200 rublos. (7500x8x26%x12)
¡Importante! Para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado del 15% (ingresos menos gastos), los gastos no se tienen en cuenta al calcular las primas de seguros.
Cálculo de ingresos
| Régimen fiscal | Ingreso | ¿De dónde lo obtenemos? |
|---|---|---|
| OSNO (ingresos de actividades comerciales) | Rentas sujetas al IRPF, reducidas en el importe de las deducciones fiscales profesionales. Calculado de acuerdo con el art. 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de febrero de 2017 No. BS-4-11/2494@”. | Declaración 3-NDFL; cláusula 3.1. y cláusula 3.2. Hoja B |
| Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos | ||
| Sistema de patentes | Ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente. | |
| UTII | ||
| Impuesto agrícola unificado | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
Si un empresario individual aplica más de un régimen fiscal, se resumen los ingresos imponibles de las actividades.
Plazo de pago:
¡Atención empresarios! A partir de 2017, se pagará una contribución por ingresos superiores a 300 mil rublos. Se utilizan los siguientes BCC:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 para aportes de renta del año 2017 y posteriores;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 para aportes provenientes de la renta del año 2016 y períodos anteriores.
Contribuciones de seguro de empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en 2016
Primas de seguros para empresarios individuales
en el Fondo de Pensiones y en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en 2016
Desde 2016, el tamaño de la parte fija de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio ha cambiado.
El procedimiento para calcular las aportaciones al Fondo de Pensiones en 2016:
- La parte fija de las contribuciones se paga antes del 31 de diciembre del año de informe. Es obligatorio pagar para todos los empresarios, independientemente de la presencia o ausencia de actividad económica y financiera, el régimen tributario y el monto de los ingresos recibidos. Las aportaciones fijas al Fondo de Pensiones se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al inicio del año x tasa de prima de seguro (26%) x 12);
En 2016, solo se pagan pagos fijos al FFOMS. Las contribuciones al FFOMS para ingresos superiores a 300 mil rublos no se calculan ni se pagan. Las contribuciones fijas al FFOMS se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al comienzo del año x tasa de prima de seguro (5,1%) x 12).
El salario mínimo a principios de 2016 era de 6.204 rublos. (aprobado por Ley Federal N° 376-FZ de 14 de diciembre de 2015). Y dado que para calcular las primas de seguros para todo el año 2016 se necesita el salario mínimo establecido el 1 de enero del año del informe (cláusula 1, cláusula 1.1, artículo 14 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ). El aumento del salario mínimo del 1 de julio a 7.500 rublos no afectó de ninguna manera el monto anual de las primas de seguros para los empresarios individuales.
Aportaciones fijas para 2016
| Contribución | Tasa | KBK para 2016 | en 1 mes | por un año |
|---|---|---|---|---|
| Fondo de Pensiones (parte del seguro) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Total: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*Nota: La cantidad de 316,40 rublos se paga dentro de 11 meses, para el mes 12 es necesario pagar 316,45 rublos.
¡Atención empresarios! Al pagar las contribuciones en 2017 para el período vencido de 2016, se aplican los siguientes BCC:
| Contribuciones al seguro para el seguro de pensiones de empresarios individuales para ellos mismos en una cantidad fija | Contribuciones | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| Pena | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Interés | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Bien | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio en una cantidad fija, acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para el pago de la parte del seguro de la pensión laboral (calculada a partir del monto de los ingresos del pagador que excedan los 300 mil rublos) | Contribuciones | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| Pena | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Interés | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Bien | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio de la población activa en una cantidad fija, acreditadas al presupuesto del Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio, recibidas de los pagadores | Contribuciones | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| Pena | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| Bien | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Cálculo de contribuciones para un período de informe incompleto.
Si el empresario individual no trabajó durante todo el período del informe, el monto de las primas de seguro se calcula como el monto:
- contribuciones por meses completamente trabajados (salario mínimo x tasa PFR (o FFOMS) x número de meses);
- el monto de las cotizaciones por un mes trabajado de manera incompleta (salario mínimo: número de días calendario en un mes x número de días desde la fecha de registro (inclusive) hasta el final del mes x Tasa del Fondo de Pensiones (o FFOMS));
Aquellos. si el empresario se registró el 12 de febrero de 2016, el monto de las contribuciones de seguro para el año al Fondo de Pensiones será de 17.131,60 rublos. (6204 x 26% x 10 meses + (6204: 29 x 18) x 26%); en FFOMS - 3360,43 rublos. (6204 x 5,1% x 10 meses + (6204: 29 x 18) x 5,1%).
Plazo para el pago de pagos fijos
Cálculo de contribuciones para ingresos superiores a 300 mil rublos.
Si los ingresos de un empresario individual durante el período de facturación superan los 300 mil rublos, además de los pagos fijos por un monto de 23.153,33 rublos. (PFR + FFOMS), debe transferir al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia la parte estimada de las cotizaciones al seguro, que asciende al 1% del exceso. Motivo: cláusula 1.1. Arte. 14. Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ modificada por la Ley Federal de 28 de noviembre de 2015 No. 347-FZ.
La ley prevé una limitación del importe de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. No pueden exceder el producto de ocho salarios mínimos de inicio de año y la tarifa del Fondo de Pensiones, incrementada en 12 veces. Aquellos. para 2016 el monto máximo de contribuciones al Fondo de Pensiones es de 154.851,84 rublos.(6204x8x26%x12)
¡Importante! Para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado del 15% (ingresos menos gastos), los gastos no se tienen en cuenta al calcular los ingresos a efectos de las primas de seguros. Los empresarios de OSNO (13%) al calcular las primas de seguros reciben el 1% del monto superior a 300 mil rublos. puede reducir los ingresos por el monto de los gastos incurridos (Resolución del Tribunal Constitucional No. 27-P del 30 de noviembre de 2016)
Cálculo de ingresos
| Régimen fiscal | Ingreso | ¿De dónde lo obtenemos? |
|---|---|---|
| OSNO (ingresos de actividades comerciales) | ||
| El sistema tributario simplificado, independientemente de la opción tributaria elegida (6% o 15%) | Rentas sujetas al Impuesto Único. Calculado de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
| Sistema de patentes | Ingresos potenciales. Calculado de conformidad con los artículos 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente. |
| UTII | Ingresos imputados. Calculado de conformidad con el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Sección 2 p.100 Declaración sobre UTII. Si hay varias Secciones 2, todos los montos de la línea 100 se suman |
| Impuesto agrícola unificado | Rentas sujetas al Impuesto Agrícola Unificado. Calculado de conformidad con la cláusula 1 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
Si un empresario individual aplica más de un régimen fiscal, se resumen los ingresos imponibles de las actividades.
Plazo de pago: las primas de seguro por un monto del 1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos deben transferirse al presupuesto a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período de facturación.
¡Atención empresarios! Desde 2016, KBC paga una contribución sobre los ingresos superiores a 300.000 rublos. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Ejemplo: Los ingresos de un empresario individual nacido en 1970 ascendieron a 2.400.000 rublos en 2016. El monto de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones será:
parte fija 19.356,48 rublos
+
Total: 40356,48 rublos.
En el FFOMS, independientemente del monto de los ingresos, pagamos un pago fijo de 3.796,85 rublos.
Contribuciones de seguro de empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en 2015
Primas de seguros para empresarios individuales
en el Fondo de Pensiones y en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en 2015
¡Atención empresarios! Desde 2015, el tamaño de la parte fija de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio ha cambiado.
El procedimiento para calcular las aportaciones al Fondo de Pensiones en 2015:
- Hasta el 31 de diciembre del año en curso se paga la parte fija de las aportaciones. Es obligatorio pagar para todos los empresarios, independientemente de la presencia o ausencia de actividad económica y financiera, el régimen tributario y el monto de los ingresos recibidos. Las aportaciones fijas al Fondo de Pensiones se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al inicio del año x tasa de prima de seguro (26%) x 12);
- antes del 1 de abril del año siguiente al año del informe, se paga la parte estimada de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones (1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos por año);
En 2015, solo se pagan pagos fijos al FFOMS. Las contribuciones al FFOMS para ingresos superiores a 300 mil rublos no se calculan ni se pagan. Las contribuciones fijas al FFOMS se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al comienzo del año x tasa de prima de seguro (5,1%) x 12).
El salario mínimo en 2015 es de 5965 rublos. (aprobado por Ley Federal No. 408-FZ de 1 de diciembre de 2014).
Aportaciones fijas para 2015
| Contribución | Tasa | KBK para 2015 | en 1 mes | por un año |
|---|---|---|---|---|
| Fondo de Pensiones (parte del seguro) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| Total: | 1855,12 | 22261,38 | ||
Cálculo de contribuciones para un período de informe incompleto.
Si el empresario individual no trabajó durante todo el período del informe, el monto de las primas de seguro se calcula como el monto:
- contribuciones por meses completamente trabajados (salario mínimo x tasa PFR (o FFOMS) x número de meses);
- el monto de las cotizaciones por un mes trabajado de manera incompleta (salario mínimo: número de días calendario en un mes x número de días desde la fecha de registro (inclusive) hasta el final del mes x Tasa del Fondo de Pensiones (o FFOMS));
Aquellos. si el empresario se registró el 12 de febrero de 2015, el monto de las contribuciones de seguro para el año al Fondo de Pensiones será de 16.450,62 rublos. (5965 x 26% x 10 meses + (5965: 28 x 17) x 26%); en FFOMS - 3226,85 rublos. (5965 x 5,1% x 10 meses + (5965: 28 x 17) x 5,1%).
Plazo para el pago de pagos fijos- hasta el 31 de diciembre del año por el que se pagan las cotizaciones, pero el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia publica información en su sitio web sobre la necesidad de realizar los pagos antes del 27 de diciembre, debido a que en los últimos días del año los bancos pueden No tengo tiempo para transferir pagos.
Cálculo de contribuciones para ingresos superiores a 300 mil rublos.
Si los ingresos de un empresario individual durante el período de facturación superan los 300 mil rublos, además de los pagos fijos por un monto de 22.261,38 rublos. (PFR + FFOMS), debe transferir al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia la parte estimada de las cotizaciones al seguro, que asciende al 1% del exceso. Motivo: cláusula 1.1. Arte. 14. Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ modificada por la Ley Federal de 23 de julio de 2013 No. 237-FZ.
La ley prevé una limitación del importe de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. No pueden exceder el producto de ocho salarios mínimos de inicio de año y la tarifa del Fondo de Pensiones, incrementada en 12 veces. Aquellos. para 2015 El importe máximo de las aportaciones al Fondo de Pensiones es de 148.886,40 rublos.(5965x8x26%x12)
Los gastos no se tienen en cuenta.
Cálculo de ingresos
| Régimen fiscal | Ingreso | ¿De dónde lo obtenemos? |
|---|---|---|
| OSNO (ingresos de actividades comerciales) | Rentas sujetas al IRPF. Calculado de conformidad con el artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. | Declaración 3-NDFL; cláusula 3.1. Hoja B |
| sistema tributario simplificado independientemente de la opción tributaria elegida (6% o 15%) | Rentas sujetas al Impuesto Único. Calculado de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
| Sistema de patentes | Ingresos potenciales. Calculado de conformidad con los artículos 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente. |
| UTII | Ingresos imputados. Calculado de conformidad con el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Sección 2 p.100 Declaración sobre UTII. Si hay varias Secciones 2, todos los montos de la línea 100 se suman |
| Impuesto agrícola unificado | Rentas sujetas al Impuesto Agrícola Unificado. Calculado de conformidad con la cláusula 1 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
Si un empresario individual aplica más de un régimen fiscal, se resumen los ingresos imponibles de las actividades.
Plazo de pago: las primas de seguro por un monto del 1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos deben transferirse al presupuesto a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período de facturación.
Ejemplo:
parte fija 18.610,80 rublos
+
parte individual (2.400.000 - 300.000) x 1% = 21.000 rublos.
Total: 39.610,80 rublos
En el FFOMS, independientemente del monto de los ingresos, pagamos un pago fijo de 3.650,58 rublos.
Contribuciones de seguro de empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en 2014
Hasta 2014, las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de los empresarios individuales eran las mismas para todos y no dependían de la cantidad de ingresos recibidos. Desde 2014, el procedimiento para calcular y pagar las contribuciones ha cambiado, se dividirán en:
- parte fija (obligatoria de pago para todos los empresarios, independientemente de la presencia o ausencia de actividad financiera y económica, régimen tributario y monto de los ingresos recibidos). Las aportaciones fijas al Fondo de Pensiones se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al inicio del año x tasa de prima de seguro (26%) x 12);
- parte individual de las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones (1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos por año);
Tenga en cuenta que a partir de 2014, el propio Fondo de Pensiones será responsable de dividir el monto de las cotizaciones en las partes de seguro y ahorro. Ahora, al calcular las cotizaciones, las tasas y montos no dependen del año de nacimiento, y la transferencia se realiza mediante un único documento de pago (Ley Federal de 4 de diciembre de 2013 No. 351-FZ, Art. 22.2.).
En 2014, solo se pagan pagos fijos al FFOMS. Las contribuciones al FFOMS para ingresos superiores a 300 mil rublos no se calculan ni se pagan. Las contribuciones fijas al FFOM se calculan mediante la fórmula (salario mínimo al comienzo del año x tasa de prima de seguro (5,1%) x 12).
Aportaciones fijas para 2014
* Los cálculos se realizan sobre la base del salario mínimo de 2014: 5554 rublos.
| Contribución | Tasa | KBK para 2014 | en 1 mes | por un año |
|---|---|---|---|---|
| Fondo de Pensiones (parte del seguro) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| Total: | 1727,29 | 20727,53 | ||
Cálculo de contribuciones para un período de informe incompleto.
Si el empresario individual no trabajó durante todo el período del informe, el monto de las primas de seguro se calcula como el monto:
- contribuciones por meses completamente trabajados (salario mínimo x tasa PFR (o FFOMS) x número de meses);
- el monto de las cotizaciones por un mes trabajado de manera incompleta (salario mínimo: número de días calendario en un mes x número de días desde la fecha de registro (inclusive) hasta el final del mes x Tasa del Fondo de Pensiones (o FFOMS));
Aquellos. si el empresario se registró el 12 de febrero de 2014, el monto de las contribuciones de seguro para el año al Fondo de Pensiones será de 15.317,14 rublos. (5554 x 26% x 10 meses + (5554: 28 x 17) x 26%); en FFOMS - 3004,52 rublos. (5554 x 5,1% x 10 meses + (5554: 28 x 17) x 5,1%).
Plazo para el pago de pagos fijos- hasta el 31 de diciembre del año por el que se pagan las cotizaciones.
Cálculo de contribuciones para ingresos superiores a 300 mil rublos.
Si los ingresos de un empresario individual durante el período de facturación superan los 300 mil rublos, además de los pagos fijos por un monto de 20.727,53 rublos. (PFR + FFOMS), debe calcular y transferir al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia la parte individual de las cotizaciones al seguro, que asciende al 1% del exceso. Motivo: cláusula 1.1. Arte. 14. Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ modificada por la Ley Federal de 23 de julio de 2013 No. 237-FZ.
La ley prevé una limitación del importe de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. No pueden exceder el producto de ocho salarios mínimos de inicio de año y la tarifa del Fondo de Pensiones, incrementada en 12 veces. Aquellos. para 2014 El importe máximo de las aportaciones al Fondo de Pensiones es de 138.627,84 rublos.(5554x8x26%x12)
¡Importante! No para pagadores de primas de seguros que pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas (OSNO); ni para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado del 15% (ingresos menos gastos) al calcular los ingresos a efectos de las primas de seguros. Los gastos no se tienen en cuenta.
Cálculo de ingresos
* inciso 8 del artículo 14 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ modificada por la Ley Federal de 23 de julio de 2013 No. 237-FZ
| Régimen fiscal | Ingreso | ¿De dónde lo obtenemos? |
|---|---|---|
| OSNO (ingresos de actividades comerciales) | Rentas sujetas al IRPF. Calculado de conformidad con el artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. | Declaración 3-NDFL; cláusula 3.1. Hoja B |
| sistema tributario simplificado independientemente de la opción tributaria elegida (6% o 15%) | Rentas sujetas al Impuesto Único. Calculado de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
| Sistema de patentes | Ingresos potenciales. Calculado de conformidad con los artículos 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente. |
| UTII | Ingresos imputados. Calculado de conformidad con el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Sección 2 p.100 Declaración sobre UTII. Si hay varias Secciones 2, todos los montos de la línea 100 se suman |
| Impuesto agrícola unificado | Rentas sujetas al Impuesto Agrícola Unificado. Calculado de conformidad con la cláusula 1 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos |
Si un empresario individual aplica más de un régimen fiscal, se resumen los ingresos imponibles de las actividades.
Plazo de pago: las primas de seguro por un monto del 1% del monto de los ingresos superiores a 300 mil rublos deben transferirse al presupuesto a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período de facturación.
Ejemplo: Los ingresos de un empresario individual nacido en 1970 ascendieron a 2.400.000 rublos en 2014. El monto de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones será:
parte fija 17.328,48 rublos
+
parte individual (2.400.000 - 300.000) x 1% = 21.000 rublos.
Total: 38.328,48 rublos
En FFOMS, independientemente del monto de los ingresos, pagamos un pago fijo de 3399,05 rublos.
Informes sobre primas de seguros y sanciones para empresarios individuales.
Desde 2012, los empresarios individuales, notarios y abogados no presentan informes al Fondo de Pensiones. Al final del año, se deberá presentar una declaración de la renta a la oficina de impuestos de acuerdo con el régimen fiscal elegido. Si el Servicio de Impuestos Federales no tiene información sobre los ingresos del empresario debido a que no presentó informes, el Fondo de Pensiones está obligado a recaudar contribuciones a la tasa máxima basada en 8 salarios mínimos por un monto de 138.627,84 rublos.