Una organización recién registrada, si no presenta un aviso de transición a un sistema tributario simplificado, se considera por defecto un contribuyente en el marco del sistema tributario general. Los dos impuestos principales que se pagan en OSNO son el impuesto sobre la renta y el IVA.
Cálculo de impuestos sobre OSNO.
Los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado cumplen con sus obligaciones con el presupuesto bajo un impuesto general, un impuesto único, que se calcula para la actividad en su conjunto. Dependiendo del objeto de tributación “ingresos” o “ingresos menos gastos” su monto se determina de manera diferente, pero de una forma u otra es un pago, que tiene en cuenta o no tal o cual operación realizada por la empresa. .
En el sistema tributario general, la misma transacción puede ser importante tanto para el cálculo del impuesto sobre la renta como para el IVA. Al mismo tiempo, no se puede decir que las bases imponibles de estos dos impuestos sean completamente idénticas. Hay una serie de transacciones que se pueden tener en cuenta para calcular el impuesto sobre la renta, pero que no afectan al IVA de ninguna manera. Por ejemplo, se trata de la acumulación y pago de salarios, lo que reduce el importe del impuesto sobre la renta, pero no se refleja en el IVA. Las ventas de bienes o servicios suelen reflejarse en la base de ambos impuestos, salvo que estemos hablando de algunos productos concretos que no están sujetos al IVA. Los bienes o servicios entrantes se pueden comprar de una contraparte utilizando el sistema tributario simplificado, y luego su monto se reflejará solo en la base de ganancias, o de una empresa o empresario individual en el sistema tributario general, y en este caso la transacción afectará tanto el impuesto a las ganancias como el monto del IVA.
Otro punto importante es el plazo para incluir una determinada operación en la base de beneficios e IVA. Puede que no sea lo mismo, por ejemplo, para los bienes comprados para su posterior reventa. El costo de dichos bienes se reflejará en los gastos del impuesto sobre la renta sólo después de que sean enviados al comprador final. Pero el IVA soportado por la compra de dichos bienes se puede deducir previa recepción de los documentos necesarios del proveedor. La misma situación se aplica a la adquisición de un activo fijo, cuyo IVA soportado se tendrá en cuenta tan pronto como se registre el activo fijo. Los gastos del impuesto sobre la renta se amortizarán en forma de cargos por depreciación gradualmente en función de la vida útil del objeto.
En resumen, el monto del impuesto sobre la renta y el IVA para una LLC bajo el régimen fiscal general debe determinarse de forma independiente, de acuerdo con los requisitos de los Capítulos 21 y 25 del Código Fiscal. El contador está obligado a considerar cada transacción desde el punto de vista de cada uno de estos impuestos por separado.
Un ejemplo de cálculo de impuestos LLC en OSNO
En el trimestre del informe, Alpha LLC, que es un contribuyente según el sistema tributario general, vendió bienes y servicios en el marco de sus actividades principales por un monto de 720.000 rublos, IVA incluido: 109.830,51 rublos. En el mismo período, la organización tuvo los siguientes gastos:
- fondo salarial: 235.000 rublos;
- compra de materiales con IVA: 12.000 rublos, de los cuales 1.830,51 rublos de IVA;
- compra de materiales a proveedores que utilizan el sistema tributario simplificado: 24.500 rublos, sin IVA;
- compra de bienes para reventa: 420.000 rublos, de los cuales 64.067,80 rublos de IVA. De estos, en el período del informe, los bienes se vendieron por un costo total de 120.000 rublos.
- se compró y puso en funcionamiento un nuevo activo fijo: 150.000 rublos, incluido el IVA 22.881,36 rublos
- el monto total de depreciación de todos los activos fijos es de 58.000 rublos.
Para el cálculo del impuesto sobre la renta se tendrá en cuenta lo siguiente:
- ingresos: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 rublos;
- gastos: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40
Por tanto, el impuesto sobre la renta será del 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 rublos.
El IVA a pagar se calculará de la siguiente manera:
- 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
En el ejemplo dado, vemos que OSNO para una LLC puede significar la necesidad de pagar cantidades muy importantes de impuestos, según las circunstancias, o, por el contrario, puede implicar pagos en una cantidad mínima. Incluso son posibles situaciones en las que el impuesto a las ganancias resulta ser completamente cero y la organización mostró pérdidas, pero el IVA sigue pagando al final del mismo trimestre. De una forma u otra, con una adecuada planificación de las operaciones y la ejecución oportuna de los documentos con las contrapartes, se puede optimizar la carga tributaria. Lo único que no es muy recomendable es llevar el IVA a un valor negativo al final del trimestre. La devolución de este impuesto siempre está asociada a controles exhaustivos de las transacciones por parte del Servicio de Impuestos Federales y, por regla general, los inspectores encuentran fallas incluso en los documentos redactados de la manera más estricta.
¿Qué tipo de informes presenta la LLC a OSNO?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 del Código Tributario, las organizaciones están obligadas a informar al Servicio de Impuestos Federales sobre los impuestos y tasas que pagan. Dado que estamos hablando de varios impuestos a la vez, el sistema tributario general para las LLC requiere el conjunto de informes más completo: trimestralmente y al final del año.
El período impositivo del impuesto sobre la renta es de un año, y los períodos de declaración en la mayoría de los casos para las empresas pertenecientes a pequeñas y medianas empresas son de un trimestre, medio año y nueve meses. La fecha límite para presentar la declaración provisional del impuesto sobre la renta, así como la fecha límite para realizar pagos anticipados, es el día 28 del mes siguiente al final del período del informe. Es necesario presentar la declaración final y realizar el cálculo final del impuesto antes del 28 de marzo del siguiente año de informe.
Las empresas que calculan los pagos mensuales anticipados de impuestos en función de las ganancias reales recibidas deben informar al final del mes, dos meses, tres meses, y así sucesivamente hasta el final del año calendario. En este caso, los anticipos mensuales deben transferirse al presupuesto a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes del informe.
Las empresas presentan una declaración de IVA con base en los resultados de cada trimestre, antes del día 25 del mes siguiente. Puede pagar sus impuestos en tres pagos: al menos 1/3 del monto declarado en la declaración, que se pagará antes del día 25 de cada mes siguiente al trimestre de informe.
Otros impuestos e informes sobre OSNO
En algunos casos, una empresa, además de los principales (impuesto sobre la renta e IVA), también puede pagar impuestos sobre el transporte, impuestos sobre la propiedad, impuestos especiales o, por ejemplo, impuestos sobre la extracción de minerales. Pero estos impuestos dependen de características o circunstancias adicionales de las actividades de la LLC, y el régimen fiscal general en sí mismo no crea la obligación de pagarlos. Sin embargo, si la empresa está obligada a pagarlos, también presenta informes sobre estos pagos.
Por supuesto, no debemos olvidarnos de los informes comunes a todas las personas jurídicas. Independientemente de si la LLC utiliza un sistema tributario simplificado o general, debe llevar registros contables y presentar estados financieros.
Además, cada empresa es considerada empleador por defecto. Esto significa que los informes de LLC sobre OSNO y el sistema tributario simplificado incluyen un cálculo unificado trimestral de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales y un informe sobre las contribuciones acumuladas y pagadas por lesiones (4-FSS) al Fondo de Seguro Social. Los informes sobre las contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en 2017 no se envían, pero aún se requiere información mensual sobre los empleados asegurados en el formulario SZV-M.
En el caso del pago de ingresos a los empleados, la organización, como agente fiscal, informa trimestralmente en el Formulario 6-NDFL y al final del año presenta los certificados 2-NDFL.
¿Qué impuestos paga un empresario individual en OSNO? Esta pregunta interesa a muchos ciudadanos que quieren probarse a sí mismos en los negocios. Después de todo, en Rusia hay diferentes. Cada uno tiene sus propias ventajas y desventajas. Además, los impuestos requieren declaración obligatoria. Su frecuencia, así como la cantidad de informes, también dependen del sistema que elijas. Entonces, ¿qué impuestos paga un empresario individual por OSNO? ¿Y con qué frecuencia? Más sobre todo esto más adelante.
sistema general
Pero primero, averigüemos si vale la pena elegir este sistema. ¡No se trata sólo de que muchos empresarios estén simplemente intentando cambiar al sistema tributario simplificado! Especialmente si no tienen empleados ni gastos especiales.
La cuestión es que el sistema tributario general incluye una lista completa de posibles pagos que debe pagar un empresario individual. Esto significa que es bastante lógico creer que OSNO en sí es bastante complejo. Y esto desanima a mucha gente. Sin embargo, esta opción es considerada principalmente por empresarios que se dedican a las ventas y construyen un negocio, por ejemplo, a nivel internacional.
Tenga en cuenta que al abrir IP OSNO se activa automáticamente. Es decir, si no indicaste un régimen fiscal especial en tu solicitud al iniciar tu negocio, trabajarás bajo el régimen general. Esto es bueno y malo. Si decide que esta opción le conviene, puede pensar en qué impuestos paga el empresario individual en OSNO. No es tan difícil de entender.
Propiedad
Entonces, el primer pago, que es obligatorio, es el impuesto a la propiedad. Lo paga todo el mundo, independientemente del sistema fiscal. Esto puede incluir impuestos terrestres y de transporte. Así que prepárese: deberá presentar informes a las autoridades fiscales sobre la propiedad que posee. Esto es importante teniendo en cuenta que los propios empresarios individuales son responsables de su propiedad si tienen deudas.
¿Con qué frecuencia un empresario individual debe presentar este tipo de informes a OSNO? Trimestral. Aunque algunos creen que no se necesitan declaraciones. Esto está mal. Además, estamos hablando de que tendrás que presentar la declaración correspondiente una vez cada trimestre antes del día 30 del último mes del periodo que abarca el informe.
Es cierto que hay un matiz. En el caso del impuesto terrestre o de transporte, tendrás que declararlo una vez al año. Y al mismo tiempo, las sanciones deberán pagarse antes del 1 de febrero. No hay nada difícil en esta situación. Lo principal que hay que recordar es que una vez al trimestre (antes de fin de mes) se realiza un informe sobre la propiedad, los empresarios individuales pagan impuestos sobre la tierra y el transporte antes del 1,02.
Si hay empleados
¿Que sigue? A menudo, un empresario individual tiene algunos empleados. Y, como se puede imaginar, también tendrán que informar al estado. Es cierto que no muy a menudo. En la mayoría de los casos, las declaraciones son anuales. Y sólo necesitas ocuparte de todo este papeleo una vez al año.
El informe para empleados (2-NDFL) debe presentarse antes del final del período de declaración de impuestos. Es decir, hasta el 30 de abril de cada año siguiente al informe. Es decir, en 2013 se informa sobre 2012, en 2014, sobre 2013, y así sucesivamente. No tiene nada de difícil. Aunque algunos empresarios individuales están exentos de este impuesto y de declarar en general.
Para mí
¿Cuándo exactamente no se le exigen los certificados 2-NDFL? Luego, cuando trabajas por tu cuenta. Un empresario individual en OSNO sin empleados es algo bastante común, pero en esta situación es mejor cambiar al sistema tributario simplificado. Si permanece en el sistema general, prepárese para presentar una declaración de impuesto sobre la renta personal cero 2. No es tan difícil.
El más importante es el informe 3-NDFL para empresarios individuales en OSNO (y no solo en el sistema general). Este informe probablemente debería ser presentado por todos los empresarios, así como por individuos y organizaciones. Esto se hace una vez al año.
No es difícil adivinar que tendrá que cumplir con el período de declaración de impuestos. Más precisamente, antes del 30 de abril de cada año es necesario presentar una declaración completa, pero los empresarios individuales pueden pagar los impuestos ellos mismos un poco más tarde. ¿Hasta cuando? Hasta el 15 de julio de cada año. Sin embargo, muchos están intentando deshacerse por completo de sus deudas antes del 30 de abril. Esta opción se llama pagos por adelantado. En principio, esto es muy conveniente: informa y se olvida de la deuda.
Fondo de Pensiones y Fondo de Seguro Social
¿Qué impuestos paga un empresario individual en OSNO además de los ya enumerados? Por ejemplo, como cualquier organización, así como un ciudadano que tiene un empleo oficial, debe pagar cotizaciones fijas al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguridad Social. Estos son de los que no puedes esconderte. Nadie.
Al mismo tiempo, el empresario individual paga impuestos (o más bien, elabora el informe correspondiente y realiza los pagos) una vez por trimestre. Puede resultar difícil calcular cantidades exactas porque mucho depende de sus ingresos. Aunque existen pagos fijos. Cambian y crecen cada año. Es recomendable presentar dicho informe antes del día 25 de cada trimestre.
Contabilización de gastos e ingresos.
¿Qué más se requiere de un empresario individual que ha decidido elegir un sistema tributario general? Los pagos no terminan con todo lo anterior. También se producen informes cero por parte de empresarios individuales sobre OSNO, como ya hemos visto. Pero además de esto, una vez al año tendrás que presentar en Hacienda un libro especial de gastos e ingresos. Por regla general, está ausente en el sistema tributario simplificado, cuando un empresario trabaja solo y no tiene ningún gasto. Solo ganancias.
¿Cuándo se debe enviar este libro para su informe? Es fácil adivinar que muchos pagos anuales deben declararse al final del período de declaración de impuestos. Así que esta burocracia te resultará una carga hasta el 30 de abril de cada año. En principio es muy cómodo. Después de todo, como puede ver, muchos informes deben completarse y enviarse a las autoridades correspondientes en este mismo momento. Esto significa que literalmente puedes deshacerte de todos tus problemas de una sola vez. Nada difícil, ¿verdad?
IVA
Quizás una de las razones para permanecer en el sistema fiscal general sea la presencia del IVA sobre las compras y la obtención de beneficios por parte de un empresario. Si te encuentras con este término, no en vano has elegido OSNO. Lo que pasa es que los empresarios tienen un impuesto sobre el IVA. Es obligatorio, como todos los demás.
Es cierto que informar en este caso le obligará a esforzarse mucho. ¿Por qué? El IVA se declara, por regla general, una vez por trimestre. Según la legislación moderna, los empresarios deben preparar un informe completo antes del día 25 del último mes. Esto a veces te hace perder mucho tiempo y energía. Asi que preparate. Resulta que tendrás que presentar un informe de IVA a la oficina de impuestos 4 veces al año. En realidad, no tanto. Aunque, si tenemos en cuenta que los empresarios ya tienen suficiente papeleo, incluso un informe adicional puede traer muchos inconvenientes.
Primer ingreso
¿Qué impuestos paga un empresario individual en OSNO? Además de las opciones ya enumeradas, deberás declarar tus primeros ingresos. Para ello, deberá elaborar un informe 4-NDFL. En principio se sirve una vez. Pero si tus beneficios disminuyen o aumentan un 50% durante el año, tendrás que volver a elaborar este informe.
¿Hasta qué fecha se debe realizar la declaración? Tienes que darte prisa aquí. Después de todo, el certificado 4-NDFL debe presentarse al servicio de impuestos antes del quinto día del mes siguiente a aquel en el que recibió sus primeros ingresos. En principio, esto no tiene nada de especial. Sólo un informe para el primer beneficio. En la práctica, normalmente no es necesario volver a presentar el 4-NDFL, sólo como último recurso, lo cual es poco común.
¿Qué puede ser necesario?
Bueno, hemos solucionado posibles informes e impuestos. ¿Pero qué hacer ahora? ¿Qué documentos pueden resultar útiles a la hora de elaborar informes? La lista de ellos es variada, puede resultar sumamente difícil decidirse. Puedes prepararte para cualquier ocasión:
- datos del empresario individual (pasaporte del empresario);
- información sobre los empleados (si los hay, los datos de su pasaporte);
- certificados de ingresos (cheques, contratos, etc.);
- documentos sobre gastos (cualquiera);
- certificados de propiedad;
- PTS (para impuesto de transporte);
En principio, esto suele ser suficiente. Una vez que la lista de documentos esté lista, prepare informes dentro del plazo especificado. Es mejor hacer esto usando una computadora: todos los campos que deben completarse están etiquetados en un lenguaje simple, lo que ayuda a completar rápidamente el proceso. Además, después de ingresar todos los datos necesarios, la declaración se generará automáticamente. Solo queda presentarlo al servicio de impuestos.
Como puede ver, los empresarios individuales pagan muchos impuestos a OSNO. Y aquí hay papeleo más que suficiente. Después de todo, esta es una lista completa de posibles pagos. Por lo tanto, muchos intentan trabajar según el sistema tributario simplificado. Como ya se mencionó, esta es simplemente una excelente opción para quienes operan solos. Con el sistema “simplificado”, debes declarar tus ingresos una vez al año y una vez al trimestre debes realizar aportaciones al Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia.
El sistema tributario general es uno de los cinco regímenes tributarios existentes. Utilizado por organizaciones y empresarios de forma predeterminada, a menos que se indique lo contrario.
El código tributario no considera por separado el sistema tributario general (OSNO). Este tipo de modo se instala automáticamente al registrar entidades recién creadas. La transición a sistemas preferenciales se realiza a solicitud del contribuyente de conformidad con las normas vigentes: plazos, procedimiento de solicitud, otras condiciones.
El uso de OSNO es, por regla general, una necesidad para una contabilidad completa. Los sujetos del sistema general pagan todos los impuestos establecidos, incluido el impuesto sobre la renta (impuesto sobre la renta para empresarios individuales), pagos de propiedad, IVA, a menos que la legislación vigente disponga lo contrario. Por ejemplo, se puede evitar el IVA para pequeñas cantidades de ingresos.
Hoy en día, la legislación rusa tiene los siguientes regímenes en cuanto a la naturaleza del pago de impuestos:
- OSNO (sistema general);
- UTII (cálculo del impuesto sobre la renta imputada);
- Impuesto agrícola unificado (para empresas agrícolas);
- relevante sólo para empresarios individuales).
El principal impuesto bajo OSNO es el impuesto sobre la renta (impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales). Calculado en base a los resultados de las actividades. Aprenderá cómo completar correctamente la declaración 3-NDFL.
Se permite combinar los modos OSNO con UTII, Impuesto Agrícola Unificado y PSN. Es imposible operar el sistema tributario general simultáneamente con el sistema tributario simplificado.
¿Cuál es la diferencia entre el sistema general y otros?
Sistema general para organizaciones.
Las organizaciones que utilizan el sistema tributario general, por regla general, son representantes de grandes empresas. Por ejemplo, si el monto total de ingresos para el período impositivo es inferior a 150 millones de rublos, es posible utilizar el sistema tributario simplificado.
Las organizaciones de OSNO pagan impuestos sobre la renta. La tasa de pago es del 20%. Es necesario informar las acumulaciones trimestral o mensualmente (a diferencia del monto de los ingresos de trimestres anteriores).
Además del impuesto sobre la renta, las organizaciones deben cobrar el IVA si los ingresos recibidos no les permiten obtener la exención fiscal.
Las organizaciones en OSNO están obligadas a transferir en su totalidad los pagos del seguro devengados sobre los ingresos de los empleados. Actualmente las tasas de cotización básicas son:
- en el FP - 26%;
- en la Caja del Seguro Social: 2,9%;
- en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 5,1%.
La BASE en relación con la contabilidad implica el uso del método de devengo. También se puede utilizar el método de efectivo, pero si hay pocos ingresos. Sin embargo, la práctica muestra que la gran mayoría de las empresas todavía prefieren trabajar en base devengado, lo que evita discrepancias en la contabilidad fiscal y la contabilidad.
Para los grandes contribuyentes, también existe la obligación de mantener registros contables completos. La contabilidad simplificada solo está permitida para organizaciones pequeñas.
El sistema fiscal general es preferible no sólo para las grandes entidades con un gran volumen de negocios e ingresos importantes. OSNO suele ser elegido por aquellas organizaciones para cuyas contrapartes es preferible tener el "IVA soportado". Si esta condición existe, los compradores mayoristas están más dispuestos a celebrar contratos.
OSNO para empresarios individuales
El sistema general para emprendedores tiene casi las mismas características que para las organizaciones.
También persiste la necesidad de pagar impuestos básicos en las mismas condiciones. Sin embargo, hay algunas diferencias:
- El principal impuesto sobre OSNO para los empresarios individuales es el impuesto sobre la renta personal (NDFL). Para los usuarios rusos la tasa es del 13%.
- La diferencia está en declarar y realizar pagos sobre los ingresos.
- Los empresarios individuales, bajo cualquier régimen, están obligados a transferir pagos fijos de seguro para ellos personalmente, independientemente de sus actividades reales. El importe básico total de los pagos a partir de 2017 es de 27.990 rublos. La cantidad puede ser mayor si hay ingresos superiores a 300.000 rublos durante el período impositivo.
Como regla general, los empresarios individuales registran sus actividades utilizando regímenes preferenciales. La mayoría de las entidades de OSNO siguen siendo organizaciones. La razón es la necesidad de una gran cantidad de papeleo para calcular los impuestos. Al no existir obligaciones contables, generar datos no es tan sencillo.
OSNO para empresarios individuales y LLC: ¿cuál es la diferencia? Transición a OSNO
Al registrar una nueva entidad económica, por defecto se aplica el sistema tributario general. Si inicialmente no se planifica una gran rotación y el número de trabajadores contratados lo permite, la mayoría de las organizaciones y empresarios individuales prefieren trabajar en condiciones preferenciales.
La transición para las entidades de nueva inscripción deberá realizarse de acuerdo con las reglas y dentro del plazo establecido, incluyendo:
- Es posible cambiar al sistema tributario simplificado dentro de los 30 días posteriores al registro. Para hacer esto, debe proporcionar la notificación correspondiente al servicio de impuestos.
- El derecho a utilizar UTII surge cuando un sujeto está registrado como pagador de UTII.
- La elección del régimen del Impuesto Agrícola Unificado para organizaciones de nueva creación y empresarios individuales es posible dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro.
- Es posible seleccionar un sistema de patentes al mismo tiempo.
Si la entidad ya ha estado operando durante algún tiempo, una vez al año se permite cambiar el régimen tributario actual, lo cual es importante para los contribuyentes del sistema tributario simplificado y del impuesto agrícola unificado.
La violación de las reglas para trabajar bajo trato preferencial significa un retorno automático al sistema tributario general. Las razones pueden ser:
- aumento del nivel de ingresos;
- aumento del número de empleados;
- cambios en las actividades.
El efecto del régimen general en caso de incumplimiento de los criterios prescritos comienza en el trimestre en que se cometieron las infracciones. En consecuencia, durante este período será necesario comenzar a acumular y pagar impuestos de acuerdo con las reglas para trabajar en OSNO.
Por lo tanto, si se excede el umbral de ingresos limitado en el sistema tributario simplificado o aumenta el costo de los activos fijos, los sujetos comienzan a utilizar el OSNO desde el comienzo del trimestre en el que surgió la discrepancia. Es decir, será necesario devengar y pagar los impuestos correspondientes a este período.
En una situación en la que el pagador no detectó de inmediato una violación de los criterios establecidos, se permite una deducción de los impuestos pagados por este período. Además, deberá presentar al Servicio de Impuestos Federales un aviso de pérdida del derecho a aplicar el trato preferencial.
Al finalizar una actividad incluida en la UTII, también es necesario notificar a la inspección, presentar las declaraciones correspondientes y pagar impuestos.
Características del sistema general. También es posible la opción del cambio voluntario de régimen. El trabajo en nuevas condiciones es posible desde el comienzo del nuevo período impositivo, la información al respecto debe enviarse primero al Servicio de Impuestos Federales.
Informes sobre un sistema común
El sistema tributario general implica la mayor cantidad de informes. Se recomienda crear un cronograma para el suministro de documentación, ya que si se violan los plazos, el contribuyente enfrenta multas administrativas.
Lista de informes que deben presentarse a OSNO:
- impuesto sobre la renta de sociedades (mensual o trimestral);
- 3 - impuesto sobre la renta de las personas físicas y 4 - impuesto sobre la renta de las personas físicas (si es necesario) para empresarios individuales anualmente;
- declaración de impuestos de transporte anualmente;
- declaración de impuestos a la propiedad (anualmente o según lo establezcan las autoridades regionales);
- declaración de impuesto territorial (anualmente);
- Declaración de IVA (trimestralmente);
- certificados 2 - impuesto sobre la renta de las personas físicas (anualmente);
- cálculo 6 - impuesto sobre la renta de las personas físicas (trimestralmente);
- informes al Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones (trimestral y mensual);
- estados financieros (anualmente);
- otros tipos de informes dependiendo del tipo de actividad seleccionada.
El sistema fiscal general a menudo prevé una contabilidad fiscal y una contabilidad completas. El proceso que lleva más tiempo es la documentación completa. Típico de grandes y medianas empresas.
Para optimizar la tributación y simplificar la gestión de documentos, las pequeñas empresas siguen prefiriendo regímenes fiscales preferenciales.
Cómo se generan los informes de los empresarios individuales en el sistema tributario general: vea esta lección en video:
OSNO es el régimen fiscal más activo para una empresa. La organización debe pagar tres impuestos obligatorios y presentar informes a tiempo. El conjunto de documentos es importante, los informes deben presentarse a la oficina de impuestos, a los fondos y a Rosstat. En este artículo hablaremos sobre las principales reglas para la presentación de informes, plazos y matices.
Características de OSNO
La legislación de la Federación de Rusia ofrece muchos regímenes especiales que simplifican la existencia de una organización, pero se imponen restricciones a su uso. Por ejemplo, por volumen de ingresos, valor de los activos, número de personal. La única salida para las grandes empresas es un sistema fiscal común.
No es necesario seleccionar OSNO durante el registro; a la nueva organización se le asigna automáticamente el modo general. Es necesario informar a la autoridad fiscal a tiempo de su deseo de cambiar a un régimen especial; de lo contrario, OSNO se convertirá en su sistema fiscal durante todo el año.
El sistema tributario básico incluye tres impuestos principales: el valor agregado, la propiedad y las ganancias corporativas. Además, debe pagar primas de seguro para sus empleados y, si tiene terrenos, transporte o bienes raíces, pagar impuestos separados por ellos. Por tanto, aplicar OSNO supone tener la mayor carga fiscal. Las LLC en OSNO deben mantener registros fiscales y contabilidad, proporcionando informes sobre el pago de impuestos y tarifas.
Estados contables de LLC en OSNO
Los informes contables cubren todos los gastos e ingresos de la organización y regulan los procesos internos. La legislación tiene requisitos estrictos para los documentos contables. Si la inspección fiscal tiene preguntas sobre las actividades de una LLC, primero estudia los registros contables.
Los estados contables incluyen el balance, la cuenta de resultados y los anexos. Los documentos se generan durante todo el año desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Los informes deben presentarse durante el año pasado antes del 31 de marzo.
Presentar informes a la autoridad fiscal en el lugar de registro y a la sucursal de Rosstat. Formulario de envío: papel o electrónico. Si una LLC emplea a 100 personas o más, los informes se generan únicamente de forma electrónica.
Declaración de impuestos de LLC en OSNO en 2018
La declaración de impuestos ilumina y confirma los ingresos que recibe la LLC. La preparación de las declaraciones de impuestos es la etapa más difícil. Hay muchos documentos y todos deben presentarse dentro de un plazo determinado. La declaración de impuestos incluye declaraciones, certificados y cálculos de impuestos.
Impuesto sobre la renta Sólo cuentan las organizaciones que tienen un sistema común. Para este impuesto se presentan declaraciones con base en los resultados del trimestre, semestre, 9 meses y año. Reflejar los datos en régimen de devengo. Por lo general, las declaraciones de impuestos sobre la renta se presentan antes del día 28 del mes siguiente al trimestre del informe, pero la declaración anual debe presentarse antes del 28 de marzo del año siguiente. Algunas empresas, bajo determinadas condiciones, presentan una declaración de beneficios mensualmente.
IVA OSNO también se distingue por el hecho de que no se utiliza en modos especiales. La declaración de impuestos se presenta electrónicamente trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente. A la hora de preparar tu declaración, no olvides tener en cuenta todas las posibles deducciones.
Impuesto sobre la propiedad. Para este impuesto presente su declaración y cálculos en forma devengado. Los cálculos deben enviarse a la oficina de impuestos para cada trimestre de forma electrónica antes del día 30 del mes siguiente. Las autoridades regionales pueden eximir a las LLC de informes trimestrales.
La declaración anual se presenta antes del 31 de marzo. Si la LLC tiene menos de 100 empleados, se permite la presentación en papel.
2-NDFL y 6-NDFL. Si la LLC paga salarios a los empleados u otros ingresos, como dividendos al fundador, presente estos certificados a las autoridades fiscales. Envíe 2-NDFL del año pasado, antes del 1 de abril. 6-NDFL - trimestralmente, hasta el último día del mes siguiente. 6-NDFL para el año debe enviarse a la oficina de impuestos antes del 1 de abril del próximo año.
Cálculo de primas de seguros. Desde 2017, también se presentan al Servicio de Impuestos Federales. Los informes se generan trimestralmente y se envían antes del día 30 del mes siguiente. Alquiler independientemente de si la empresa tiene empleados o no.
Además de los informes obligatorios anteriores, algunas declaraciones se presentan al Servicio de Impuestos Federales si existe el objeto imponible correspondiente. Por ejemplo, si hay un vehículo en el balance de una LLC, no olvide presentar una declaración de impuestos sobre el transporte. Lo mismo ocurre con los terrenos y los inmuebles.
LLC informando a los fondos
Al Fondo de Pensiones debe enviar dos formularios: SZV-M y SZV-STAZH. Presentar SZV-M mensualmente, antes del día 15. SZV-STAZH: una vez al año, hasta el 1 de marzo.
Para presentar el SZV-M al Fondo de Pensiones, no importa si se ha celebrado un contrato de trabajo con el director o no (estamos hablando de una situación en la que el director y el fundador son una sola persona): la organización aún está obligada presentar el SZV-M (Carta PFR No. de 05.06.2016 22-08/6356). Pero si no hay actividad en la empresa, no hay empleados en la organización y no se ha celebrado un contrato laboral o de derecho civil con el gerente, que es el único fundador, entonces no es necesario presentar el SZV-M. .
Informar a la Caja del Seguro Social Incluye el formulario 4-FSS para contribuciones por lesiones. Presentarlo cada tres meses. El plazo de presentación en formato electrónico es hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre. Si desea presentar informes en papel, deberá hacerlo 5 días antes, es decir, antes del día 20.
No olvide que el FSS debe confirmar anualmente la actividad principal de la LLC. Para ello deberá presentar una solicitud, un certificado de la forma de actividad y una copia certificada de las explicaciones al balance del año anterior. El FSS está esperando esta información hasta el 15 de abril.
Presentación de informes LLC a OSNO a Rosstat
Se envían varios tipos de estadísticas al departamento de Rosstat. Estos informes son anuales y dependen del tipo de actividad y tamaño de la empresa. Puede averiguar qué informes debe presentar su LLC en la oficina territorial de Rosstat. El sitio web del departamento proporciona formularios de muestra para casos específicos.
Informe cero
Las empresas de nueva inscripción no podrán operar por primera vez, es decir, no podrán tener volumen de negocios. Pero incluso en este caso, la presentación de informes es obligatoria. El informe de una organización que no contiene indicadores de costos se llama cero. Los plazos para la presentación de informes cero coinciden con los generales.
Las LLC tienen muchos informes sobre OSNO, pero algunos formularios no pueden ser cero. Por ejemplo, el balance incluye en cualquier caso el tamaño del capital autorizado. Como regla general, el concepto de cero se aplica específicamente a las declaraciones. Para cada uno de ellos, este formato es aceptable. En la declaración cero, solo se completa la página del título, en las secciones restantes hay guiones en las celdas.
En ausencia de facturación en cuentas bancarias y cajas registradoras, la LLC puede presentar una declaración única (simplificada). Reemplaza declaraciones de varios impuestos a la vez y, de hecho, es cero, ya que no incluye los montos de los impuestos.
En el servicio en la nube Kontur.Accounting, los formularios de informes se completan automáticamente en función de los documentos primarios. Genere informes fácilmente y envíelos sin salir de su computadora. El servicio le recordará los plazos de presentación de informes y las fechas de pago de impuestos. Benefíciese del soporte 24 horas al día, 7 días a la semana por parte de nuestros expertos y utilice el servicio de forma gratuita durante los primeros 30 días.
La declaración OSNO para empresarios individuales la presentan todos los empresarios que se encuentran bajo el régimen tributario general, independientemente de si tienen ingresos de negocios en el año en curso. OSNO es el más complejo tanto en términos de contabilidad como de informes. Además de los informes sobre las ganancias o pérdidas recibidas durante el año, los empresarios presentan otras formas de informes para cada impuesto pagado.
¿Qué informes presenta un empresario a OSNO?
El sistema tributario general se aplica por defecto a todos los empresarios que no han expresado su deseo de pasar a una tributación simplificada, imputación o comprar una patente. OSNO no es muy popular entre las pequeñas empresas. OSNO se caracteriza por una mayor carga fiscal y un número máximo de formularios de informes que deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales.
Mientras tanto, muchos empresarios individuales eligen conscientemente el modo general. Esto le abre oportunidades para trabajar con grandes empresas que pagan IVA y que a menudo exigen facturas de contratistas y proveedores con el impuesto que se les asigna. Todos los empresarios que han elegido regímenes especiales están exentos del pago del IVA, lo que a menudo hace que la cooperación con ellos no sea rentable para los grandes contratistas.
Algunos empresarios han superado el límite de ingresos para aplicar el régimen simplificado, por lo que se ven obligados a pasarse al régimen general.
¿Qué declaraciones presenta un empresario individual en régimen general? Esto depende de si tiene empleados. Los empresarios sin empleados presentan los siguientes formularios:
- declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el formulario 3-NDFL al final del año;
- declaración trimestral del IVA;
- informe en el formulario 4-NDFL.
Los empresarios individuales que trabajan para el sistema tributario simplificado, UTII o PSN no son contribuyentes del IVA ni del impuesto sobre la renta personal, por lo que no presentan declaraciones de estos impuestos. A modo de comparación, en el sistema simplificado, un empresario individual presenta una única declaración de impuestos solo una vez al año, y en el sistema de tributación de patentes no hay ningún informe.
Si un empresario no trabaja solo, sino que atrae empleados contratados, además debe presentar a la Inspección de Impuestos información sobre el número promedio de empleados, informes sobre los impuestos transferidos de la remuneración a favor de las personas físicas en el formulario 2-NDFL y 6-NDFL. . El hecho es que el empresario individual actúa como agente fiscal para todos sus empleados, y sus responsabilidades incluyen retener y transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto por un monto del 13% del salario.
Además, los empleadores individuales reciben informes trimestrales sobre las contribuciones al seguro social, de pensiones y médico de los empleados devengadas y pagadas a los fondos extrapresupuestarios del Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. En cuanto a las aportaciones a las pensiones de importe fijo que realiza el empresario para sí mismo o las aportaciones voluntarias al seguro social, no se presentan informes sobre ellas.
Volver a contenidos
Informes 3-NDFL para empresarios individuales
La declaración de impuestos general para empresarios individuales se presenta en el formulario 3-NDFL. Está diseñado para transmitir información a la oficina de impuestos sobre las ganancias o pérdidas recibidas. Ni siquiera una suspensión temporal o de un año puede servir como base para la exención de la obligación de presentar informes.
Si un empresario individual no ha realizado ninguna actividad durante el año, presenta la llamada declaración cero al Servicio de Impuestos Federales. Se proporciona en forma general, pero en lugar de indicadores financieros clave contiene guiones.
Las ganancias sujetas al impuesto sobre la renta personal incluyen los ingresos de actividades comerciales y el precio de la propiedad que se recibió de forma gratuita en el período del informe. Al mismo tiempo, el empresario podrá aprovechar todos los grupos de deducciones que operan en Rusia para reducir el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Estos incluyen sociales, inmobiliarios, estándar y profesionales. Las deducciones profesionales se aplican únicamente a empresarios individuales. Implican los costos de los empresarios individuales para hacer negocios. Al mismo tiempo, deben estar documentados y justificados económicamente (tener como objetivo final el beneficio).
La diferencia entre beneficio y deducciones será la base imponible para el cálculo del IRPF.
La declaración de ingresos de los empresarios individuales en OSNO se presenta en un solo formulario junto con las personas que desean recibir propiedad u otro tipo de deducciones. Al mismo tiempo, los emprendedores cuentan con sus propias hojas que deben llenar. Es posible que no se presenten algunas hojas que muestran información sobre ganancias o deducciones que el empresario individual no tuvo para el año en curso.
Los inspectores fiscales exigen a los empresarios que:
- secciones 1 y 2;
- pagina del titulo;
- hoja B.
La portada indica el nombre completo del empresario individual, su fecha de nacimiento, número de identificación del contribuyente, datos del pasaporte y dirección residencial. También aquí debe ingresar el número de ajuste (para la presentación inicial - 0), el período impositivo (34 años), la oficina de impuestos y el código del contribuyente (para empresarios individuales - 720), el código de país (para Rusia - 624).
En la sección 1 se completa información sobre el monto calculado para el pago o reembolso del presupuesto y se escribe el código OKTMO y KBK. El apartado 2 está dedicado al cálculo de la base imponible.
La hoja B se proporciona directamente para mostrar los ingresos de actividades comerciales.
Para preparar informes, puede utilizar un software especial del Servicio de Impuestos Federales. Le permite preparar una declaración 3-NDFL de forma gratuita para su posterior presentación a la Inspección Tributaria. El servicio le permite prevenir errores y verificar la presencia de documentos.
Volver a contenidos
Declaración 4-NDFL e IVA
La declaración en el formulario 4-NDFL no tiene análogos entre los formularios de declaración actualmente vigentes en Rusia. Si todas las demás declaraciones indican información sobre los resultados reales de hacer negocios en el período actual, aquí, sobre los hipotéticos.
El informe 4-NDFL incluye información sobre la cantidad potencial de ingresos, a partir de la cual el Servicio de Impuestos Federales calcula los pagos por adelantado. El empresario deberá pagarlos durante el año y reducirá el IRPF, que deberá transferir al final del año. 4-NDFL lo presentan todos los nuevos empresarios individuales después de recibir su primera ganancia (dentro de los 5 días), así como los empresarios individuales cuyas ganancias aumentaron o disminuyeron en más del 50% al final del año calendario.
En el informe deberá indicar sus datos de registro, así como el monto de beneficio esperado para el año. El empresario calcula este valor de forma independiente, no es necesario confirmar sus cálculos de ninguna manera.
Vale la pena señalar que si al final del trimestre la ganancia de un empresario individual no superó los 2 millones de rublos, entonces no está obligado a transferir el IVA al presupuesto, pero debe presentar una notificación especial a la Inspección Fiscal.
El informe de IVA indica los importes que se pagarán adicionalmente al presupuesto por IVA o se reembolsarán con cargo al presupuesto. En este caso, el IVA se indica en el contexto de cada objeto imponible.
Siempre puede encontrar muestras de cómo completar todos los formularios de declaración en el stand de su oficina de impuestos.
Volver a contenidos
Cómo presentar una declaración de empresario individual a OSNO
Un empresario de OSNO reporta al Servicio de Impuestos Federales en su lugar de residencia.
Hay varias formas de presentar declaraciones de impuestos:
- en formato electrónico a través de Internet (se requerirá una firma digital electrónica);
- por Russian Post en una valiosa carta con un inventario del contenido (1 copia del inventario permanece en poder del empresario individual);
- personalmente en el Servicio de Impuestos Federales (debe tener un pasaporte consigo);
- a través de un representante autorizado que cuente con poder notarial para representar intereses.
Si un empresario individual tiene más de 25 empleados, a partir de 2016 todos sus informes se utilizarán únicamente en formato electrónico.
Se establece un requisito similar para la presentación de un informe de IVA, por lo que los contribuyentes de OSNO se ven obligados a adquirir una firma digital electrónica o utilizar los servicios de empresas especializadas para transmitir información. Vale la pena señalar que si un empresario individual presenta una declaración de IVA en papel (por ejemplo, la envía por correo), esto equivaldrá a no presentar un informe dentro del plazo establecido.