Ilgalaikio turto disponavimo atspindys. Ilgalaikio turto likvidavimas: nurašymas dėl moralinio ir fizinio nusidėvėjimo

Ilgalaikio turto nurašymas ir ilgalaikio turto nusidėvėjimas (sąskaitos).

Papasakosime, kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindėti ilgalaikio turto nurašymą (sąskaitas). O kada galima nurašyti ilgalaikio turto savikainą mokesčių apskaitoje?

Tokiu atveju negalite nurašyti įsigyto automobilio savikainos mokesčių apskaitoje. Jei mokesčių mokėtojas nuo pajamų sumoka vienkartinį mokestį, mokesčio bazė nėra mažinama jokiomis išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 dalis).

Kalbant apie apskaitą, atsižvelkite į automobilį jo pradine kaina, nustatyta pagal apskaitos taisykles.

Debetas 08 Kreditas 60 (76)
- atspindi už mokestį įsigyto automobilio savikainą;

Debetas 01 „Ilgalaikis turtas eksploatuojamas“ Kreditas 08
- transporto priemonė buvo įregistruota ir pradėta eksploatuoti.


- transporto priemonei paskaičiuotas nusidėvėjimas.

Iš ankstesnio ir šio klausimo neaišku, kodėl nurašote automobilį.

Iš PBU 6/01 „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ patvirtinimo 9 punkto aišku, kad ilgalaikio turto daiktu disponuojama tuo atveju, kai: parduodama dėl moralinio ar fizinio nusidėvėjimo ir likvidavimas nelaimingo atsitikimo, stichinės nelaimės ir pan. atveju, įnašo į kitos organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą, pervedimas pagal mainų sutartį, dovanojimas; kitais atvejais.

Pavyzdžiui, likviduodami operacinę sistemą, įveskite šiuos įrašus:

Debeto 02 Kredito 01 subsąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“
- atspindi per transporto priemonės eksploatavimo laikotarpį sukauptą nusidėvėjimo sumą;

Debeto 01 subsąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ Kreditas 01
- atsispindi pradinė likviduoto ilgalaikio turto savikaina;

Debeto 91-2 Kredito 01 subsąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“
- nurašoma ilgalaikio turto likutinė vertė (remiantis nurašymo aktu).

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas (sąskaitos)

Priklausomai nuo ilgalaikio turto naudojimo pobūdžio, sukauptas nusidėvėjimas yra įtraukiamas į įprastinės veiklos sąnaudas, arba į kitas sąnaudas, arba į kapitalo investicijas. Šiuo atveju atliekami šie laidai:*

20 debetas (23, 25, 44...) Kreditas 02
– prekių gamyboje (darbų atlikimui, paslaugų teikimui) ar prekybinėje veikloje naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimas buvo sukauptas;

Debetas 08 Kreditas 02
– buvo sukauptas nusidėvėjimas ilgalaikiam turtui, naudotam kuriant (modernizuojant, rekonstruojant) kitą ilgalaikį turtą;

Debetas 91-2 Kreditas 02
– nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo ilgalaikio turto, naudojamo kitose veiklos rūšyse (pavyzdžiui, nuo nuomojamo ilgalaikio turto, jei turto nuoma nėra pagrindinė nuomotojo veikla, arba nuo gamybinio objekto).

Tokie skelbimai turi būti skelbiami kas mėnesį (PBU 6/01 21 straipsnis).

Sergejus Razgulinas,
Faktinis Rusijos Federacijos valstybės tarybos narys, 3 klasė

OS pranešimų nurašymas

Svarbu ne tik teisingai dokumentuoti ilgalaikio turto likvidavimą, bet ir teisingai jį atspindėti apskaitoje. Pats objektas turi būti nurašytas nuo 01 sąskaitos. Be to, būtina atspindėti visas išlaidas, susijusias su turto likvidavimu.

Nuo kito mėnesio po likvidavimo nustoti kaupti nusidėvėjimą. Tai išplaukia iš PBU 6/01 22 punkto.

Likviduodami ilgalaikį turtą, jo likutinę vertę nurašykite į kitas išlaidas. Tai būtina tik tuo atveju, jei visos pradinės išlaidos dar nebuvo nurašytos ir naudingo tarnavimo laikas dar nepasibaigęs. Nurašykite likutinę vertę tuo laikotarpiu, kai buvo surašytas likvidavimo aktas ir atlikti visi reikalingi formalumai. Ši tvarka išplaukia iš

Ilgalaikis turtas pašalinamas dėl šių priežasčių:

  • dėl jų pardavimo;
  • nurašymas dėl ilgalaikio turto pablogėjimo;
  • pervesti į kitos įmonės ar organizacijos įstatinį kapitalą;
  • žalą dėl kaltininko kaltės arba stichinės nelaimės, ilgalaikio turto vagystės.

Pardavimų apskaita

Atliekant turto pardavimo operaciją, be įprastos sutarties ir sąskaitos faktūros, būtina surašyti ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktą (standartinė forma Nr. OS-1), o pastatams (statiniams) pagal formą Nr.OS-1a.

Gerbiamas skaitytojau! Mūsų straipsniuose kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra unikalus.

Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręsti savo problemą – susisiekite su internetine konsultanto forma dešinėje arba skambinkite telefonu.

Tai greita ir nemokama!

Šios operacijos apskaitos įrašų seka yra tokia:

  • jeigu įmonėje anksčiau tokių įvykių nebuvo, atidaroma subsąskaita į sąskaitą 01 „Ilgalaikio turto išnaudojimas“;
  • nurašoma disponuojamo daikto nusidėvėjimo suma;

Dt02 Kt01: likusi disponuojamo objekto kaina pridedama prie kitų išlaidų;

Dt91/2 Kt01;

  • Į kitas išlaidas taip pat įtraukiamos galimos ilgalaikio turto išmontavimo ir išmontavimo Dt91/3 Kt23 ir jo pardavimo išlaidos Dt91/3 Kt44;
  • kai išeinantis ilgalaikis turtas buvo perkainojamas per laikotarpį, kai jis buvo įmonės balanse, jo suma, anksčiau įtraukta į papildomo kapitalo balansą, įtraukiama į pelną Dt83 Kt84;
  • objekto pardavimo suma įtraukta į kitas pajamas Dt62 Kt91/1;
  • Pardavus sukauptą PVM sumą daromas įrašas Dt91/1 Kt68.

1 pavyzdys

„Voskhod LLC“ pardavė mašiną privačiai įmonei „Progress“ už 120 000 rublių (su PVM - 20 000 rublių). Balanse iš pradžių mašinos kaina buvo 140 000 rublių, vėliau ji buvo perkainota 15 000 rublių. Sukauptas nusidėvėjimas 60 000 RUB.

Apskaitoje atspindime remdamiesi pradiniais pavyzdžio duomenimis:

Dt01/2 subsąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ Kt01 – 155 000 rub. (pradinė savikaina + perkainojimas).

Dt02 Kt01/2 – 60 000 rublių (už sukaupto nusidėvėjimo sumą).

Dt91/2 Kt01/2 - 95 000 rublių (likutinė vertė nurašyta kaip kitos išlaidos).

Dt83 Kt84 – 15 000 rublių (objekto perkainojimo suma įtraukiama į nepaskirstytą pelną).

Dt62 Kt91/1- 120 000 rublių (pagal mašinos priėmimo ir perdavimo datą atsispindi privačios įmonės „Progress“ skola ir kitos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo).

Dt91/1Kt68 20 000 RUB (atspindi parduotos įrangos PVM sumą).

DT51Kt62 -120000r. (pagal gavimo į atsiskaitomąją sąskaitą datą atsispindi PE „Progress“ grąžinta skola už parduotą mašiną).

Ilgalaikio turto nurašymo, susidėvėjus, apskaita

Liūdnas momentas ateina, kai pagrindinis turtas tampa netinkamas naudoti ir nebegali būti naudojamas pagal paskirtį. Šį faktą įmonės darbuotojai gali atskleisti eksploatacijos metu arba kasmetinės inventorizacijos metu.

Atskiras ilgalaikio turto vienetas nurašomas pagal standartinę Nurašymo pažymą (OS-4 forma), transporto priemonėms OS-4a. Nurašymo komisija nustato ir akte atspindi turtą – metalo laužą, atsargines dalis, medžiagas, kurios ateityje gali būti panaudotos gamybinėje veikloje arba parduodamos išorėje.

Kai transporto priemonė likviduojama, prie nurašymo akto papildomai pridedama pažyma apie išregistravimą Valstybinėje kelių eismo saugumo inspekcijoje.

2 pavyzdys

Inventorizacijos metu paaiškėjo, kad pjovimo stalas sunyko ir turi būti nurašytas. Pradinė jo kaina yra 20 000 rublių, skaičiuojamas 18 000 rublių nusidėvėjimas. Įmonės darbuotojai jį išmontavo ir išmontavo. Išmontavimo išlaidos siekė 250 rublių. Išmontavus atsargines dalis, kurių vertė 1200 rublių, į sandėlį buvo įskaitytos 500 rublių vertės medžiagos. ir 600 rublių vertės metalo laužą.

Apskaitoje turi būti padaryti šie įrašai:

Dt01/2 Kt01 – 20 000 rub.

Dt02 Kt01 – 18 000 rub.

Dt91/2 Kt01 – 2000 rub. (už likutinę vertę 20 000 rublių - 18 000 rublių).

Dt91/2 Kt 23,25 – 250 rub. (išmontavimo išlaidos).

Dt10 Kt91/1 – 1100 rub. (įrašomos medžiagos ir metalo laužas registruojami ir rodomi kaip kitos pajamos).

Dt10/5 Kt91/1 – 1200 RUR (atsarginės dalys kapitalizuojamos).

Ilgalaikio turto disponavimas dėl vagystės ir vagystės

Įmonėje įvyko avarija – biure buvo pavogtas nešiojamas kompiuteris. Norint užfiksuoti šį nemalonų įvykį, būtina kreiptis į vidaus reikalų institucijas, kad būtų atliktas tyrimas. Tyrimas gali baigtis baudžiamosios bylos iškėlimu, kaltininko paieška, jo suradimu arba bylos nutraukimu dėl Baudžiamojo proceso kodekse numatytų priežasčių. Šalinimas atsispindi INV-26 formos akte.

Buhalterinėje apskaitoje, be tipinių ilgalaikio turto nurašymo dokumentų, turi būti ir vidaus reikalų įstaigų nutarimas, patvirtinantis vagystės faktą.

Remiantis šiuo dokumentu, pagrobto turto likutinė vertė yra atspindima iškabinant Dt94 „Verčių sugadinimo trūkumai ir nuostoliai“ Kt91/2.

Nustačius vagystės kaltininką, jo padarytos žalos dydis atliekamas pagal Dt73-2 „Turtinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“ Kt94. Kaltininko skolos grąžinimas, gavus lėšas į įmonės kasą, atsispindi apskaitoje Dt50 Kt73-2, į atsiskaitomąją sąskaitą Dt51 Kt73-2. Jeigu paaiškėja, kad įmonės darbuotojas kaltas ir iš jo darbo užmokesčio kas mėnesį išskaitoma dalinė padarytos žalos suma, daromas įrašas Dt70 Kt73/2.

Ilgalaikio turto įnašas į kitos organizacijos įstatinį kapitalą

Ilgalaikį turtą įmonės kartais naudoja kaip finansines investicijas, investicijas į kitus juridinius asmenis.

3 pavyzdys

PE „Perspektyva“ yra įregistruota kaip UAB „Sokol“ dalyvė. LLC įstatuose numatyta, kad privati ​​įmonė „Perspektyva“ įneša įnašą į įstatinį kapitalą, kurį dalyvių susirinkimas įvertino trimis šimtais tūkstančių rublių, su daržovių perdirbimo linija. Linija buvo perduota LLC tinkamai įforminus priėmimo aktą ir kitus dokumentus.

Anksčiau ji buvo valdoma privačios įmonės balanse. Jo buhalterinė vertė yra 280 000 rublių, sukauptas nusidėvėjimas 30 000 rublių.

Apskaitos įrašai:

Dt02 Kt01/2 – 30 000 rublių (už sukaupto nusidėvėjimo sumą);

Dt58/1 „Finansinės investicijos“ Kt01/2 – 250 000 rublių (likutinės vertės sumai);

Dt19 Kt68 – 56 000 rub. (perkant liniją atsispindi PVM, atkuriamas);

Dt58/1 Kt19 – 56 000 rub.;

Dt91/2 Kt58/1 – 6000 rub. (rodoma kaip kitų išlaidų dalis, yra nuostolių, susijusių su linijos investicijų eksploatavimu, suma: Įstatinio kapitalo dalies kaina yra 300 000 rublių - likutinė vertė yra 250 000 rublių - atkurto įsigijimo PVM suma yra 56 000 rublių ).

Išvados

Verslo operacijos, susijusios su ilgalaikio turto disponavimu, reikalauja buhalterinės apskaitos specialistų atidumo ir tikslumo, reikalaujant atitinkamų įmonės paslaugų, laiku ir išsamiai pateikiant buhalterijai privalomas pažymas, blankus ir aktus.

Šių operacijų studijavimas ir teisingas atspindėjimas apskaitoje leis išvengti nereikalingų problemų vėliau rengiant pelno (nuostolio) ataskaitą, balansą, mokesčių apskaitą bei atliekant auditus.

76. Ilgalaikio turto objekto realizavimas pripažįstamas organizacijos buhalterinėje apskaitoje šių gairių 2 punkte nurodytų jo priėmimo į apskaitą sąlygų vienkartinio pasibaigimo dieną.

Ilgalaikio turto objektas gali būti perleistas šiais atvejais:

pardavimai;

nurašymai moralinio ir fizinio nusidėvėjimo atveju;

likvidavimas avarijų, stichinių nelaimių ir kitų ekstremalių situacijų atveju;

pervedimai įnašo forma į kitų organizacijų, investicinio fondo įstatinį (akcinį) kapitalą;

pervedimai pagal mainų, dovanojimo sutartis;

perkėlimas į dukterinę (priklausomą) įmonę iš patronuojančios organizacijos;

turto ir įsipareigojimų inventorizavimo metu nustatyti trūkumai ir žala;

Dalinis likvidavimas atliekant rekonstrukcijos darbus;

kitais atvejais.

77. Ilgalaikio turto objekto tolesnio naudojimo pagrįstumui (tinkamumui), jo atkūrimo galimybei ir efektyvumui nustatyti, taip pat šių objektų disponavimo dokumentacijai parengti, vedėjo įsakymu sudaroma komisija. organizacijos, kurią sudaro atitinkami pareigūnai, įskaitant vyriausiąjį buhalterį (buhalterį) ir asmenis, atsakingus už ilgalaikio turto saugą. Komisijos darbe gali būti kviečiami dalyvauti inspekcijų, kurioms pagal įstatymą yra pavestos tam tikrų rūšių turto registravimo ir priežiūros funkcijos, atstovai.

Į komisijos kompetenciją įeina:

nurašomo ilgalaikio turto objekto patikrinimas naudojant reikiamą techninę dokumentaciją, taip pat apskaitos duomenis, nustatant ilgalaikio turto objekto tolesnio naudojimo galimybę (tinkamumą), jo atkūrimo galimybę ir efektyvumą;

ilgalaikio turto nurašymo priežasčių nustatymas (fizinis ir moralinis nusidėvėjimas, eksploatavimo sąlygų pažeidimas, nelaimingi atsitikimai, stichinės nelaimės ir kitos ekstremalios situacijos, ilgalaikis objekto nenaudojimas gamybai, darbų ir paslaugų teikimui ar valdymui). poreikiai ir pan.);

nustatyti asmenis, dėl kurių kaltės per anksti disponuojama ilgalaikiu turtu, teikti siūlymus patraukti šiuos asmenis įstatymų nustatytose atsakomybėn;

galimybė panaudoti atskirus nebenaudojamo ilgalaikio turto objekto komponentus, dalis, medžiagas ir jų vertinimą pagal esamą rinkos vertę, spalvotųjų ir tauriųjų metalų pašalinimo iš ilgalaikio turto, nurašyto kaip objekto dalį, kontrolę, svoris ir pristatymas į atitinkamą sandėlį; spalvotųjų ir tauriųjų metalų pašalinimo iš eksploatuojamų objektų kontrolė, jų kiekio ir svorio nustatymas;

ilgalaikio turto nurašymo akto surašymas.

78. Komisijos priimtas sprendimas nurašyti ilgalaikio turto objektą įforminamas ilgalaikio turto nurašymo akte, nurodant ilgalaikio turto objektą charakterizuojančius duomenis (objekto priėmimo į apskaitą data, pagaminimo metai arba konstrukcija, paleidimo laikas, naudingo tarnavimo laikas, pradinė savikaina ir sukaupto nusidėvėjimo suma, perkainojimai, remontas, utilizavimo priežastys su jų pagrindimu, pagrindinių dalių, dalių, mazgų, konstrukcinių elementų būklė). Ilgalaikio turto nurašymo aktą tvirtina organizacijos vadovas.

79. Išnaudoto ilgalaikio turto dalys, komponentai ir mazgai, tinkami kitiems ilgalaikio turto vienetams remontuoti, taip pat kitos medžiagos apskaitomos ilgalaikio turto objekto nurašymo dienos einamuoju rinkos verte.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

80. Remiantis atliktu ilgalaikio turto nurašymo aktu, perduotu į organizacijos buhalterinę apskaitą, inventorinėje kortelėje padaromas įrašas apie disponavimą ilgalaikio turto objektu. Atitinkami įrašai apie disponavimą ilgalaikio turto objektu taip pat daromi jo vietoje atidarytame dokumente.

Išleisto ilgalaikio turto inventorinės kortelės saugomos organizacijos vadovo nustatytą laikotarpį pagal valstybės archyvo reikalų organizavimo taisykles, bet ne trumpiau kaip penkerius metus.

81. Organizacijos ilgalaikio turto objekto perdavimas kitų asmenų nuosavybėn įforminamas ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktu.

Nurodyto akto pagrindu daromas atitinkamas įrašas perduoto ilgalaikio turto objekto inventorinėje kortelėje, kuri pridedama prie ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo akto. Apie išrašyto ilgalaikio turto inventorinės kortelės areštą įrašoma daikto buvimo vietoje atidarytame dokumente.

82. Ilgalaikio turto elemento judėjimas tarp organizacijos struktūrinių padalinių nėra pripažįstamas ilgalaikio turto objekto perleidimu. Ši operacija įforminama ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktu.

Išnuomoto ilgalaikio turto grąžinimas nuomotojui taip pat įforminamas priėmimo ir perdavimo aktu, kurio pagrindu nuomininko buhalterinė tarnyba grąžinamą objektą nurašo iš nebalansinės apskaitos.

Ilgalaikio turto realizavimo apskaitą tvarko visi subjektai, kurių balanse yra nurodytos rūšies turtas. Apie tai, kaip vykdoma ilgalaikio turto realizavimo apskaita, taip pat apie tokių operacijų mokesčių apskaitos ypatybes kalbėsime mūsų medžiagoje.

Kas yra pagrindinis įrankis?

Ilgalaikis turtas (FA) yra ilgalaikis turtas, kurio egzistavimas yra įmanomas, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos (PBU 6/01 4 punktas):

  • Objektas naudojamas verslo subjekto veikloje.
  • Jo naudojimo laikotarpis turi būti ilgesnis nei 12 mėnesių.
  • Turto perparduoti neketinama.
  • Objektas gali gauti pajamų.

SVARBU! Jei pradinė objekto savikaina yra lygi 40 000 ar mažiau ir tuo pačiu metu tenkinamos aukščiau nurodytos sąlygos, turtas gali būti pripažintas atsargomis (PBU 6/01 5 punktas).

Kaip apskaitoje disponuojamas ilgalaikis turtas?

Ilgalaikio turto perleidimo tvarka nurodyta PBU 6/01 5 dalyje. Pagal šią normą šalinimas gali būti dėl šių priežasčių:

  • įgyvendinimas;
  • nusidėvėjimas: moralinis ar fizinis;
  • likvidavimas: dėl avarijos, stichinės nelaimės ir pan.;
  • kitos priežastys, nurodytos PBU 6/01 29 punkte.

Bet koks ilgalaikio turto perleidimas turi būti pagrįstas šiais dokumentais:

  • OS-4 (išskyrus automobilius);
  • OS-4a (automobiliams);
  • OS-4b (OS grupei, išskyrus motorines transporto priemones).

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu „Dėl sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijų patvirtinimo“ 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94n, atidaroma subsąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“. ilgalaikio turto perleidimo operacijas atspindėti 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“. Tai leidžia atskiroje subsąskaitoje suformuoti perleisto ilgalaikio turto likutinę vertę ir atspindėti ją sąnaudose 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Dokumentus, kuriais reikia pagrįsti disponavimą ilgalaikiu turtu, rasite medžiagoje .

Nepriklausomai nuo ilgalaikio turto perleidimo priežasties, įrašai (pradinės savikainos ir nusidėvėjimo nurašymo įrašai) bus panašūs:

  • Dt 01 „Išpardavimas“ Kt 01 „OS“ - pradinė ilgalaikio turto savikaina buvo pervesta į disponavimo sąskaitą.
  • Dt 02 Kt 01 „Išpardavimas“ - nusidėvėjimas nurašomas.

Tokiu atveju likutinė vertė, suformuota sąskaitoje 01 „Pardavimas“, bus nurašoma į sąskaitų debetą, atitinkančią atliktų operacijų pobūdį, pavyzdžiui:

  • pardavimas, likvidavimas, nusidėvėjimas: Dt 91,2 Kt 01 „Išpardavimas“;
  • įnašas į kapitalą: Dt 76 Kt 01 „Išpardavimas“;
  • turto perleidimas dėl trūkumo: Dt 94 Kt 01 „Perleidimas“.

1 pavyzdys

„Auto-park LLC“ automobilį pardavė 2018 m. rugpjūčio mėn. Pardavimo kaina pagal sutartį sudarė 472 000 rublių. (su PVM 72 000 RUB). Pradinė automobilio kaina yra 700 000 rublių, sukaupto nusidėvėjimo suma per eksploatavimo laikotarpį yra 130 000 rublių. Organizacija apskaito gaunamą ilgalaikį turtą sąskaitoje 01.01 išnaudotam ilgalaikiam turtui, naudojama subsąskaita 01.02.

Rugpjūčio mėnesį „Auto-park LLC“ savo apskaitos dokumentuose atspindės:

Dt 62 Kt 91,01 - 472 000 rub. - automobilio pardavimas.

Dt 91,02 Kt 68,02 — 72 000 rub. — Parduodant imamas PVM.

Dt 01,02 Kt 01,01 - 700 000 rub. — pradinių išlaidų nurašymas.

Dt 02 Kt 01.02 - 130 000 rub. — nusidėvėjimo nurašymas.

Dt 91,02 Kt 01,02 - 570 000 rub. — likutinė vertė įtraukiama į sąnaudas.

Daugiau informacijos apie ilgalaikio turto apskaitą atspindinčias operacijas rasite straipsnyje .

Kaip matyti iš pavyzdžio, šių veiksmų vykdymo laikotarpiu yra atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas, susijusias su ilgalaikio turto perleidimu (PBU 6/01 31 punktas), ko negalima pasakyti apie tokio turto mokestinę apskaitą. sandorius.

Kokie yra ilgalaikio turto realizavimo mokesčių apskaitos ypatumai?

Reikėtų atkreipti dėmesį į įdiegtų operacinių sistemų apskaitos tvarką, nustatytą skyriuje. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi, vadovaujantis 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsniu, nuostoliai, atsirandantys, kai ilgalaikio turto likutinė vertė viršija pajamų, gautų pardavus ilgalaikį turtą sumą, turėtų būti pripažįstami pelno mokesčiu apskaičiuojant lygiomis dalimis per visą likusį naudingo tarnavimo laiką. . Ši nuostolių apskaitos ypatybė pelno mokesčio tikslais sukuria laikinus skirtumus, kurie atsispindi taikant PBU 18/02.

2 pavyzdys

Pradinės sąlygos pateiktos iš 1 pavyzdžio. Tuo pačiu metu likęs OS naudojimo laikas yra 37 mėnesiai.

Nustatykime nuostolių sumą 570 000 - (472 000 - 72 000) = 170 000 rublių.

Nuostolis, į kurį „Auto-Park LLC“ kas mėnesį gali tolygiai atsižvelgti apskaičiuodama pajamų mokestį, yra 170 000 / 37 = 4 594,59 rubliai. Nuo 2018 m. „Auto-park LLC“ šią sumą parodys kaip kitų išlaidų dalį.

Taigi LLC apskaitoje atsiras laikinas skirtumas - atidėtojo mokesčio turtas, atspindėtas rugpjūčio mėn., registruojant Dt 09 Kt 68 - 170 000 rublių. Rugsėjo mėnesį ši suma bus sumažinta Dt 68 Kt 09 - 4594,59 rubliai.

Rezultatai

Apskaitoje ilgalaikio turto disponavimą atspindi jo pradinės savikainos ir nusidėvėjimo nurašymo įrašai, kurie apskaitoje sudaro objekto likutinę vertę. Parduodant ilgalaikį turtą nuostolingai, svarbu atsižvelgti į laikinus mokesčių apskaitos skirtumus, kurie atsiranda dėl skirtingų teisiškai nustatytų požiūrių, atspindinčių perleidimo rezultatus.

Pažiūrėkime, kaip vedama ilgalaikio turto disponavimo apskaita naudojant konkrečius pavyzdžius, kokie įrašai daromi. Ilgalaikio turto realizavimo apskaita priklauso nuo to, kaip objektas išeina iš įmonės.

Ilgalaikio turto disponavimas

Galimi du ilgalaikio turto perleidimo atvejai:

  1. Ilgalaikio turto nurašymas - objekto išregistravimas dėl bet kokios priežasties, nepriklausančios nuo įmonės valios, tai gali būti, pavyzdžiui, fizinis ar moralinis nusidėvėjimas, vagystė, vagystė.
  2. Ilgalaikio turto perdavimas kitoms organizacijoms (pardavimas, keitimas, dovanojimas, įnašas į kitos įmonės įstatinį kapitalą).

Pirminiai dokumentai, kurių pagrindu disponuojamas ilgalaikis turtas: nurašant - (forma OS-4, OS-4a, OS-4b), perleidžiant kitai organizacijai (OS-1b). Taip pat surašomas ilgalaikio turto nurašymo įsakymas.

Pabaigoje pateikiama atitinkama pastaba.