إذا كنت رجل أعمال فردي، يُطلب منك سداد دفعات ثابتة سنويًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي (المعروف أيضًا باسم) وإلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (المعروف أيضًا باسم FFOMS).
يجب سداد هذه المدفوعات بغض النظر عما إذا كنت تعمل في مكان آخر، أو تمارس نشاطًا تجاريًا، أو ببساطة مستلقيًا على الأريكة، ويتم تسجيلك كرجل أعمال فردي. لا تتأثر أيضًا المساهمات الإلزامية لرجل أعمال فردي بالنظام الضريبي الذي يقع عليه (USN، OSNO، UTII، PSN - الجميع يدفع!) ولا بمقدار دخلك أو نفقاتك.
على أية حال، يتعين عليك تحويل دفعات ثابتة سنويًا إلى هذين الصندوقين (PFR وFFOMS).
يتم تثبيت هذه الدفعة سنويًا ويتم فهرستها كل عام. في أغلب الأحيان، بالطبع، في اتجاه أكبر.
| سنة | اقل اجر | صندوق التقاعد | FFOMS | المجموع |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | غير مهم | 32448 روبل روسي | 8426 روبل روسي | 40874 روبل روسي |
| 2019 | غير مهم | 29354 روبل روسي | 6884 روبل روسي | 36238 روبل روسي |
| 2018 | غير مهم | 26.545 روبل روسي | 5840 روبل روسي | 32385 روبل روسي |
| 2017 | 7500 فرك. | 23400 روبل روسي | 4590 روبل روسي | 27990 روبل روسي |
| 2016 | 6204 روبل روسي | 19356.48 روبل روسي | 3796.85 روبل روسي | 23153.33 روبل روسي |
حساب مساهمات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لهذا الشهر
منذ عام 2018، عند حساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية، لا يلعب الحجم دورًا. بدلاً من ذلك، وفقًا للمادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تحديد مبالغ المساهمة الثابتة للأعوام 2018 و2019 و2020 (انظر الجدول أعلاه). لمعرفة المبلغ الشهري، ما عليك سوى تقسيم هذه المبالغ على 12.
مرجع:حتى عام 2018، كان مبلغ أقساط التأمين يعتمد على قيمة الحد الأدنى للأجور وكانت صيغة حساب أقساط التأمين والعلاج لرواد الأعمال الأفراد على النحو التالي:
صندوق التقاعد = الحد الأدنى للأجور × 26% × 12 شهرًا.
FFOMS = الحد الأدنى للأجور × 5.1٪ × 12 شهرًا.
متى تدفع رسوم IP
قبل الإجابة على هذا السؤال عليك أن تتذكر بعض المعلومات المهمة جداً:
يتمتع رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين مسجلين بفرصة خصم 100٪ من مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي من العبء الضريبي المفروض عليهم بواسطة نظام ضريبي واحد أو آخر.
مثال.
أنت منخرط في تقديم خدمات صنع الصابون. في الربع الأول، حققت ما قيمته 30 ألف روبل من الصابون. إذا كنت تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط، فإنك تدفع ضريبة قدرها 6%. من 30 ألف روبل. 6٪ 1800 روبل. لذلك، في نهاية الربع، تدفع هذا المبلغ 1800 ليس لمكتب الضرائب، ولكن لصندوق التقاعد!
في المجموع، بالنسبة للأرباع الثلاثة المتبقية، تحتاج إلى الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي: (المبلغ الإجمالي لقسط التأمين هو 1800 روبل).
يمكنك دفع أقساط التأمين الثابتة مرة واحدة في الشهر، مرة كل ثلاثة أشهر، مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة - في أي وقت! من المهم هنا تغطية الدفعة المقدمة بقسط التأمين، الذي يجب على رواد الأعمال الأفراد دفعه كل ثلاثة أشهر دون أن يفشلوا!
إذا لم تدفع لصندوق المعاشات التقاعدية، ولكنك أرسلت الأموال إلى السلطات الضريبية، وفي نهاية العام اتضح أن أقساط التأمين تغطي الضريبة بالكامل (حيث يتم خصم 100٪ من الاشتراكات من الضريبة) ، فسيتعين عليك سحب هذه الأموال من السلطات الضريبية، الأمر الذي سيكون مشكلة كبيرة.
كيفية دفع أقساط التأمين بشكل صحيح لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي
انتباه!دعونا نلقي نظرة على مثال المساهمات لعام 2018. وكان المبلغ الإجمالي لهم 32385.00 روبل.
نصيحة: لا تدفع لهم كل شهر. ليس هناك نقطة.
لقد عملنا في الربع الأول، وحسبت الضريبة، وخرجت إلى 10 آلاف روبل. لذا، ادفع هذه الـ 10 آلاف لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وأولًا لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.
لا شيء للسلطات الضريبية، لأنه تم تعويض الاشتراكات مقابل الضريبة. بقي 22385.00 روبل، منها 5840.00 في FFOMS.
خلال الربع الثاني، خرج 10 آلاف أخرى من الضرائب. مرة أخرى، نحن لا ندفع الضرائب، بل ندفع لصندوق التقاعد. بقي 12385.00 روبل، منها 5840000 موجودة في FFOMS.
بالنسبة للربع الثالث، خرج 10 آلاف أخرى من الضرائب. مرة أخرى، نحن لا ندفع الضرائب، بل ندفع لصندوق التقاعد.
لكن!لم نعد نرسل 10 آلاف إلى صندوق التقاعد، بل نرسل الباقي من إجمالي المساهمة (من 26545.00)، أي. 6,545.00. وبهذه الشريحة نغطي التزاماتنا تجاه صندوق المعاشات التقاعدية.
لكن الضريبة لدينا كانت 10 آلاف ودفعنا 6545.00. يتم إرسال المبلغ المتبقي وقدره 3,455.00 إلى FFOMS. كل ما تبقى هو دفع ثمن العسل. التأمين: 5840 - 3455 = 2385 روبل.
لذلك، بالفعل في الربع الرابع، عندما تصل الضريبة الخاصة بك مرة أخرى إلى 10 آلاف روبل، نرسل المبلغ المتبقي البالغ 2385 إلى FFOMS، والباقي 7615.00 إلى تفاصيل السلطات الضريبية!
مهم!الإرسال إلى صندوق المعاشات التقاعدية أو FFOMS يعني استخدام KBK لمثل هذه المدفوعات، ولكن المتلقي هو دائرة الضرائب الفيدرالية.
بالطبع، هذا مجرد مثال، والضريبة الخاصة بك بالفعل في الربع الأول قد تصل إلى مبلغ يتجاوز اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. ومن الأفضل أن تدفع كل شيء مرة واحدة في الربع الأول، وبعد ذلك سيتعين عليك سداد دفعات ربع سنوية مقدمًا.
وفقًا لهذا المخطط أعلاه، فإنك تعفي نفسك من عبء الدفعات الشهرية وأي مخاطر فرض غرامات وعقوبات أخرى من السلطات الضريبية.
1 بالمائة في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على دخل يتجاوز 300 ألف روبل
في العام التالي، بعد أن قدمت مساهمة ثابتة في أموال من خارج الميزانية، إذا تجاوز دخلك 300 ألف روبل، كن لطيفًا بما يكفي لدفع 1٪ من المبلغ الذي تجاوز هذه الـ 300 ألف.
مثال للدمى.
كان دخلك لهذا العام 487000 روبل. ومن هذا المبلغ 187 ألف زيادة 300 ألف ومن 187 ألف يجب عليك دفع 1٪. سيكون 1870 روبل.
احرص! أنت بحاجة إلى الدفع باستخدام تفاصيل PFR، وليس FFOMS! الموعد النهائي: 1 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير التالي. إذا تم تحويل المساهمات في عام 2018، فيجب عليك استخدام واحدة جديدة. اعتبارًا من مارس 2018، يجب تحويل 1٪ من المساهمات إلى KBK، أما بالنسبة للمساهمات الثابتة - 182 1 02 02140 06 1110 160 (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2018 رقم 35 ن) مع الإشارة إلى تفاصيل دائرة الضرائب الفيدرالية في أمر الدفع.
إذا تجاوز دخلك 300 ألف بالفعل هذا العام، فلا يتعين عليك الانتظار حتى شهر يوليو المقبل ولا تتردد في دفع 1٪ من الفائض إلى KBK PFR المقابل لهذه الدفعة.
هل أحتاج إلى دفع أقساط التأمين عند إغلاق رجل أعمال فردي؟
إذا قمت بإغلاق رجل أعمال فردي، فقد يطلب مفتش الضرائب، الذي يقبل مستندات الإغلاق الخاصة بك، إيصالات تؤكد حقيقة دفع جميع الاشتراكات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للسنة التي يتم فيها تنفيذ إجراء الإغلاق. تذكر أنك لست ملزمًا بدفع أقساط التأمين عند تقديم الأوراق للإغلاق! نقرأ المقال. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يمكن على أساسه القيام بذلك في غضون 15 يومًا بعد إغلاق رجل الأعمال الفردي.
في المقابل، يمكن خصم قسط التأمين من الضريبة، كما نعلم، وهو أمر مستحيل إذا قمت بتحويل الأموال إلى صندوق التقاعد بعد الإغلاق، وليس قبل ذلك. لذلك، قبل إغلاق رجل الأعمال الفردي، قم بدفع جميع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وفقًا للحسابات الشهرية المذكورة أعلاه.
إيصال دفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد
الطريقة الأكثر ملاءمة لدفع أقساط التأمين هي إنشاء إيصال بنفسك على الموقع الرسمي لصندوق المعاشات التقاعدية.
فإنه من السهل جدا القيام به.
الخطوة 1. نتبع الرابط: https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ ونرى ما يلي:
الخطوة 2. نختار البند "المؤمن عليه"، موضوعنا الاتحاد الروسي ثم البند "دفع أقساط التأمين من قبل الأشخاص الذين دخلوا طوعا في علاقات قانونية بموجب بوليصة التأمين الإلزامي".
سيتم فتح نافذة بها تفاصيل الدفع:
انتباه!لم تقم الخدمة بعد بإدخال تغييرات على جزء KBK.
بعد إدخال البيانات، يمكنك إما طباعة الإيصال أو تنزيله بصيغة PDF. هذا هو ما ينبغي أن تبدو:
لن يكون هذا الإيصال مناسبًا للدفع المباشر في أحد البنوك بسبب عدم صحة نسخة BCC. ومع ذلك، يمكنك دفع أقساط التأمين من خلال الخدمات المصرفية عبر الإنترنت، نفس Sberbank-Online، عن طريق ملء أمر الدفع الإلكتروني بناء على الإيصال الذي تم إنشاؤه. أو من حسابك الجاري. الشيء الرئيسي هو أن الأموال تأتي إليك، ومن أين أتت، ومن أي بنك وحساب - لا يهم.
يتم دفع أقساط التأمين من قبل جميع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة على أساس مبسط. سنخبرك بكيفية حساب المساهمات ومتى وأين يجب تحويلها وكيفية تخفيض الضريبة على مبلغ المساهمات.
ما هي أقساط التأمين
في بعض الأحيان، يخلط رواد الأعمال المبتدئون بين الضرائب والمساهمات. دعونا نوضح: الضريبة هي دفعة إلزامية من دخل الأعمال لصالح الدولة أو البلديات. وأقساط التأمين هي مساهمات في صناديق التقاعد والتأمين الاجتماعي والصحي. يتم تشكيل ميزانيات هذه الصناديق بشكل منفصل عن الميزانيات الفيدرالية - أي من مساهمات حاملي وثائق التأمين، ولهذا السبب تسمى الأموال من خارج الميزانية. أنها توفر الدعم للمواطنين الذين عانوا من حدث مؤمن عليه: على سبيل المثال، يخصص صندوق المعاشات التقاعدية معاشًا تقاعديًا عند الوصول إلى سن التقاعد، ويدفع صندوق التأمين الاجتماعي استحقاقات عند الحمل وولادة طفل.
من يدفع أقساط التأمين
يقوم رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل بتحويل المساهمات لأنفسهم بمبلغ محدد بوضوح. وفي كل عام، يقوم المسؤولون بمراجعة مقدار هذه المساهمات. يدفع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تمثل أصحاب العمل أيضًا أقساط التأمين للموظفين. إذا قام رجل أعمال فردي بتحويل الاشتراكات كصاحب عمل-مؤمن، فإن هذا لا يعفيه من دفع الاشتراكات عن نفسه.
أقساط التأمين في عام 2018
في عام 2018، دفع رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط 32385 روبل كمساهمات. ومن هذا المبلغ يتم دفع 26545 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية. يتم تحويل 5840 روبل للتأمين الطبي. لا يتعين على رواد الأعمال الأفراد تقديم مساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي. ولكن إذا أراد رجل الأعمال الحصول على الحق في الإعانات الاجتماعية (إجازة مرضية، إجازة أمومة، رعاية الطفل)، فإنه يحتاج إلى تحويل الاشتراكات إلى صندوق التأمين الاجتماعي طوعا.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يحول إلى صندوق المعاشات التقاعدية 1٪ من دخل السنة الذي يتجاوز دخل 300000 روبل. كن حذرًا عند إنشاء الفواتير: تتم معالجة الدفع في حالة تجاوز حد الدخل من خلال نسخة مخفية منفصلة.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تعمل كشركات تأمين، فإن المبلغ الإجمالي للمساهمات في الصناديق المختلفة هو في معظم الحالات 30٪ من راتب الموظف. ولا يتم خصم هذا المبلغ من الراتب، مثل ضريبة الدخل الشخصي، بل يدفعه صاحب العمل إلى أموال من أموال المؤسسة. يتم إرسال 22% من مبلغ الراتب إلى صندوق التقاعد، و5.1% إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، و2.9% إلى صندوق التأمين الاجتماعي للتأمين الاجتماعي الإلزامي.
هناك أيضًا تعريفات إضافية للخدمة الثابتة الساتلية للتأمين ضد إصابات العمل والأمراض المهنية. يتم تحديدها لكل حامل وثيقة تأمين حسب نوع النشاط. ولتوضيح هذه التعريفة، يقدم أصحاب العمل سنويًا تقريرًا عن نوع النشاط الرئيسي إلى صندوق التأمين الاجتماعي. ويتراوح معدل التعريفة من 0.2% إلى 8.5%.
عند حساب الاشتراكات، عليك أن تأخذ في الاعتبار حدود الرواتب. وإذا تجاوز مبلغ الراتب المحسوب على أساس الاستحقاق خلال العام هذا الحد، فإن الاشتراكات من المبلغ الزائد إما لا تدفع على الإطلاق أو تدفع بمعدل مخفض. وفيما يلي الحدود لعام 2018:
- صندوق التقاعد - 1021000 روبل. يتم دفع الاشتراكات بنسبة 10% على المبالغ الزائدة.
- FSS - 815000 روبل. ليست هناك حاجة لدفع الاشتراكات على المبالغ الزائدة.
- لا يوجد حد للمساهمات في FFOMS، ويجب دائمًا دفع المساهمات.
يشارك بعض رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة المبسطة في الأنشطة التي تندرج ضمن المنفعة (على سبيل المثال، التعليم والرعاية الصحية)، ثم يقدمون مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ 20٪ من راتب الموظف. لا توجد حدود للرواتب في هذه الحالة.
مهم:تحقق من معدلات الرسوم لنوع نشاطك في منطقتك.
أين ترسل
يجب إرسال مساهمات المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي وتأمين العجز والأمومة لعام 2018 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم قبول الاشتراكات عن الإصابات من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. تحقق من تفاصيل الضرائب والتأمين الاجتماعي، وكذلك KBK على المواقع الرسمية الإقليمية.
المواعيد النهائية لدفع أقساط التأمين
يجب على رجل الأعمال الفردي أن يدفع مساهماته عن نفسه خلال السنة التقويمية - لمرة واحدة أو على أقساط. يجب حساب المساهمات من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل وتحويلها قبل 1 أبريل من العام التالي. في عام 2018، من الضروري القيام بذلك قبل 2 أبريل، لأن الأول هو يوم عطلة.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة بصفتهم شركات تأمين دفع مساهمات الموظفين في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد نهاية الشهر التالي الذي يتم دفع أجور الموظفين عنه.
كيفية تخفيض الضرائب على المساهمات
في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪، تقع جميع مساهمات الموظفين أو رواد الأعمال الفرديين لأنفسهم في عمود "النفقات" في دفتر المحاسبة وتخفض القاعدة الضريبية.
بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، يحق لشركة التأمين أو رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين إدراج أقساط التأمين في الخصم الضريبي:
- يمكن لرجل أعمال فردي ليس لديه موظفين أن يخفض الضريبة بمقدار جميع الاشتراكات المدفوعة، حتى لو تم إلغاء الضريبة.
- يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لديها موظفين أيضًا تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 50٪.
يُطلب من رواد الأعمال الأفراد (IP) تحويل مساهمات التأمين الثابتة سنويًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي (صندوق المعاشات التقاعدية الروسي) وFFOMS (صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي).
أقساط التأمين من عام 2018
اعتبارًا من عام 2018، لم يعد مبلغ أقساط التأمين يعتمد على الحد الأدنى للأجور. والآن هذه هي القيم الثابتة التي حددها القانون للأعوام 2018 و2019 و2020:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| صندوق التقاعد | 26,545 روبية هندية | 29,354 روبية هندية | 32448 روبل روسي |
| FFOMS | 5840 فرك. | 6884 فرك. | 8426 فرك. |
| المجموع | 32,385 روبية هندية | 36,238 روبية هندية | 40,874 روبية هندية |
إذا تجاوز دخلك السنوي 300000 روبل، فيجب عليك دفع 1٪ أخرى من المبلغ الزائد لصندوق المعاشات التقاعدية، كما كان من قبل. لم يتغير شيء هنا. المساهمات في FFOMS لا تعتمد على الدخل.
يتم الآن أيضًا حساب الحد الأقصى لمبلغ المساهمة بطريقة جديدة. هذه الآن أيضًا قيمة ثابتة وهي تساوي 212360 روبل في عام 2018.
لم يتغير الموعد النهائي لدفع الاشتراكات الثابتة - ويجب سدادها قبل 31 ديسمبر من العام الحالي. ومع ذلك، فقد تغير الموعد النهائي لدفع نسبة 1% الإضافية. الآن يجب دفع هذا الجزء من الاشتراكات قبل الأول من يوليو، وليس حتى الأول من أبريل، كما كان من قبل.
حساب مساهمات التأمين في صندوق التقاعد والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي حتى عام 2017
- مقدار المساهمة في صندوق التقاعد = الحد الأدنى للأجور * 12 * 26%
- مبلغ المساهمة في صندوق التأمين الطبي الإلزامي = الحد الأدنى للأجور * 12 * 5.1%
حيث تم تحديد الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) إعتباراً من 07/01/2017 7800 روبل
يرجى ملاحظة أنه عند حساب مبلغ أقساط التأمين، يتم استخدام الحد الأدنى للأجور، والذي تم تحديده في 1 يناير من العام الحالي، على الرغم من تغيراته خلال العام.
وبالتالي فإن مبلغ أقساط التأمين الثابتة في عام 2017 يساوي 27 990 فرك.
أيضًا، بدءًا من عام 2014، عند استلام دخل يزيد عن 300000 روبل سنويًا، يُلزم رائد الأعمال الفردي بدفع 1٪ لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على المبلغ الذي يتجاوز 300000 روبل. على سبيل المثال، عند الحصول على دخل قدره 400000 روبل، يجب دفع 1٪ على مبلغ 400000 - 300000 = 100000 روبل، نحصل على 1000 روبل.
وفي هذه الحالة، لن يتجاوز مبلغ المساهمات في صندوق التقاعد(8*الحد الأدنى للأجور*12*26%). في عام 2017 هذا هو187200 روبل، في عام 2016 - 154851.84 روبل.
إجراءات حساب أقساط التأمين لمدة سنة غير كاملة
عند دفع قسط التأمين لسنة غير مكتملة (عند بدء النشاط التجاري ليس من بداية العام أو عند إنهاء النشاط)، يتم تخفيض مبلغ المساهمة بالتناسب بما يتناسب مع الأيام التقويمية. وفي هذه الحالة يجب إدراج يوم التسجيل أو يوم إنهاء النشاط.
تاريخ أقساط التأمين
| سنة | المبلغ، فرك. |
|---|---|
| 2018 | 32,385.00 (+1% من الدخل من المبالغ التي تزيد عن 300,000 روبل روسي) |
| 2017 | 27,990.00 (+1% من الدخل من المبالغ التي تزيد عن 300,000 روبل روسي) |
| 2016 | 23,153.33 (+1% من الدخل من المبالغ التي تزيد عن 300,000 روبل روسي) |
| 2015 | 22,261.38 (+1% من الدخل من المبالغ التي تزيد عن 300,000 روبل روسي) |
| 2014 | 20,727.53 (+1% من الدخل من المبالغ التي تزيد عن 300,000 روبل روسي) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
أقساط التأمين وتخفيض الضرائب النظام الضريبي المبسط
يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي اختار النظام الضريبي المبسط (النظام الضريبي المبسط) والنظام الضريبي "الدخل" تقليل مبلغ ضريبة الدخل بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضرائب بنسبة 100٪، مع الموظفين - بنسبة 50٪.
يمكن تخفيض كل من الضرائب السنوية والدفعات المقدمة ربع السنوية. لتقليل الدفعات المقدمة، من الضروري دفع أقساط التأمين على أقساط ربع سنوية.
إذا كان موضوع الضريبة هو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات"، فيمكن إدراج أقساط التأمين المدفوعة في النفقات.
المسؤولية عن عدم دفع أقساط التأمين
بالنسبة للتأخير في دفع أقساط التأمين، يتم فرض غرامات بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي لكل يوم تقويمي من التأخير (البند 6 من المادة 25 من القانون 212-FZ)
في حالة عدم الدفع أو الدفع غير الكامل، يتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع أو 40٪ إذا كانت هناك نية (المادة 47 من القانون 212-FZ).
يحق للمدين أن يسترد قسراً المبالغ غير المدفوعة من أقساط التأمين مع الجزاءات والغرامات.
ما المقصود بمصطلح "الدخل" الذي يجب دفع الضريبة عليه؟ هذا هو السؤال الأكثر أهمية لرجل الأعمال الذي حصل على دخل يزيد عن 300000 روبل. وسعر الإصدار هو مقدار الاشتراكات التي سيخرجها من جيبه ويدفعها إلى الميزانية. لا توجد إجابة واضحة في قانون الضرائب، تفسيرات من السلطات التنظيمية والمحاكم تخلط فقط. دعونا نلقي نظرة على اللحظات "الصعبة".
رواد الأعمال الأفراد هم دافعو أقساط التأمين. يمكنهم العمل كدافعين لسببين:
- كأصحاب عمل، إذا كان لديهم موظفين، يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين بنفس الطريقة التي تدفع بها المنظمات. لن نتناول هذه المسألة في هذا المقال؛
- لأنفسهم، كعاملين لحسابهم الخاص - في هذه الحالة، فإن إجراءات حساب ودفع أقساط التأمين تثير العديد من الأسئلة بسبب الصياغة غير الدقيقة للتشريع.
سنقوم بتحليل القضايا المثيرة للجدل وحسابات أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على أنظمة ضريبية مختلفة، وكذلك الجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام ضريبة براءات الاختراع (PTS).
لنبدأ بالقضايا العامة المتعلقة بحساب ودفع أقساط التأمين.
حساب ودفع أقساط التأمين. مذكرة لأصحاب المشاريع الفردية
- يدفع رواد الأعمال الأفراد اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. لا يقوم رجال الأعمال بحساب ودفع أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (البند 6 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، لديهم الحق في الدخول في هذه العلاقات طوعًا (البند 2، البند 1، المادة 419، البند 6، المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 3، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006). رقم 255-FZ).
- يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين على شكل دفعات ثابتة، والتي تتكون بدورها من جزأين:
- الجزء الثابت - يتعين على جميع رواد الأعمال الأفراد الدفع (مع بعض الاستثناءات)؛
- جزء إضافي (متغير)، يتم دفعه على دخل يتجاوز 300000 روبل.
- يحق لرجل الأعمال الفردي المطالبة بالإعفاء من دفع أقساط التأمين لنفسه إذا قدم إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل طلبًا للإعفاء من دفع أقساط التأمين والمستندات الداعمة (البند 7 من المادة 430 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي، القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ ). ينطبق الإعفاء على الفترة:
- الخدمة العسكرية؛
- الرعاية التي يقدمها شخص قادر بدنياً للمجموعة الأولى من الأشخاص ذوي الإعاقة أو الطفل المعوق أو الشخص الذي بلغ سن الثمانين؛
- إقامة أزواج العسكريين الذين يؤدون الخدمة العسكرية بموجب عقد، مع أزواجهم، في المناطق التي لا يمكنهم العمل فيها بسبب نقص فرص العمل، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات في المجموع؛
- فترة الإقامة في الخارج لأزواج الموظفين العاملين في المنظمات، التي تمت الموافقة على قائمتها من قبل حكومة الاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات في المجموع.
- ينشأ الالتزام بدفع أقساط التأمين لرجل أعمال فردي منذ اللحظة التي يكتسب فيها وضع رجل أعمال فردي، أي. من لحظة تسجيل الدولة (البند 1 من المادة 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، وحتى لحظة إنهاء النشاط واستبعاده من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية. نقطة مهمة: إذا لم يتم استبعاد رجل الأعمال من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية، فإنه يعتبر أنه لم يفقد وضعه كرجل أعمال فردي، وبالتالي فهو ملزم بمواصلة دفع أقساط التأمين بغض النظر عما إذا كان قد حصل على دخل أم لا أو الخسارة، أدار أعماله أم لا، الخ. (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2017 رقم 03-15-05/61112).
- إذا توقف رجل أعمال فردي عن أنشطته وتم إلغاء تسجيله لدى مصلحة الضرائب، فإنه ملزم بدفع الاشتراكات في غضون 15 يومًا من تاريخ إلغاء التسجيل. ويجب تعديل مبلغ الاشتراكات التي يجب عليه دفعها بما يتناسب مع وقت العمل في السنة التقويمية التي تنتهي فيها أنشطة صاحب المشروع الفردي. وفقا للفقرة 5 من الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "بالنسبة لشهر غير مكتمل من النشاط، يتم تحديد المبلغ الثابت المقابل لأقساط التأمين بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية لهذا الشهر حتى تاريخ تسجيل الدولة للإنهاء بحلول فرد من الأنشطة كرجل أعمال فردي."
- لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق تعريفات مخفضة، لأن يتم توفير هذا التفضيل لأصحاب العمل فقط، وبالتالي فقط فيما يتعلق بمساهمات الموظفين، وليس لمساهمات رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم.
المدفوعات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم في 2018، 2019، 2020. التغييرات
منذ عام 2018، لم يعد حجم الدفعة الثابتة مرتبطًا بالحد الأدنى للأجور. بالنسبة للدخل الذي لا يتجاوز 300000 روبل، يدفع رواد الأعمال أقساط التأمين بالمبالغ التالية (المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
مثال على حساب الجزء الثابت من أقساط التأمين لرائد الأعمال الفردي لمدة سنة غير كاملة
تم تسجيل IP Ivanov في 21 مارس 2018. لمدة 9 أشهر كاملة (من أبريل إلى ديسمبر) 2018، يجب على رائد الأعمال دفع أقساط التأمين:
- لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي - 19908.75 روبل. (26.545 روبل روسي/12 × 9 أشهر)؛
- في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 4380 روبل. (5840 روبية / 12 × 9 أشهر).
بالنسبة لشهر مارس، يتم حساب مبلغ أقساط التأمين بما يتناسب مع عدد الأيام التي كان خلالها رائد الأعمال الفردي رائد أعمال. هناك 31 يومًا إجمالاً في شهر مارس، حيث تم تسجيل رائد الأعمال الفردي في 21 مارس، مما يعني أنه يجب عليه الدفع مقابل 11 يومًا (31-20):
- في صندوق التقاعد الروسي - 784.93 روبل. (26.545 روبل روسي / 12 × 11/31)؛
- في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 172.69 روبل. (5840 رور / 12 × 11/31).
المبلغ الإجمالي للمساهمات لعام 2018 سيكون:
- لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا - 20693.68 روبل. (19908.75 روبل روسي + 784.93 روبل روسي)؛
- في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 4552.69 روبل. (4380 فرك + 172.69 فرك).
الدفع الثابت لأصحاب المشاريع الفردية: شروط الدفع
الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين في شكل دفعات ثابتة لا يتجاوز 31 ديسمبر من هذا العام (البند 2، البند 1، المادة 419، البند 2، المادة 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الاشتراكات يقع في عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل، يتم تأجيل نهاية تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
يقرر رجل الأعمال بنفسه الترتيب الذي سيدفع به أقساط التأمين على شكل دفعات ثابتة على مدار العام. ليست هناك حاجة لوضع "جدول الدفع" ومتابعته بدقة. الشيء الرئيسي هو أن مدفوعات عام 2018 يتم دفعها قبل نهاية العام. خلاف ذلك، سيتم فرض العقوبات والغرامات على مبلغ المتأخرات بموجب الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تخفيف المسؤولية الضريبية أو تفاقمها. يحق لأصحاب المشاريع الفردية الاعتماد على تخفيف المسؤولية الضريبية (البند 1 من المادة 112 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). من الممكن تخفيف المسؤولية الضريبية إذا كانت هناك ظروف تخفف المسؤولية:
- ارتكاب جريمة بسبب مجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية الصعبة؛
- ارتكاب جريمة تحت تأثير التهديد أو الإكراه أو بسبب الاعتماد المالي أو الرسمي أو أي نوع آخر؛
- الوضع المالي الصعب للفرد المسؤول عن ارتكاب جريمة ضريبية؛
- الظروف الأخرى التي قد تعترف بها المحكمة أو مصلحة الضرائب باعتبار الحالة بمثابة تخفيف للمسؤولية.
إذا كان هناك ظرف واحد على الأقل، فسيتم تخفيض مبلغ الغرامة مرتين على الأقل (البند 3 من المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الظروف المشددة هي ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص كان مسؤولاً سابقًا عن جريمة مماثلة (البند 2 من المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جزء إضافي (متغير) من أقساط التأمين: إجراء حساب ودفع رواد الأعمال الأفراد لعام 2018
يتم دفع المساهمات الإضافية فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين حصلوا على دخل يزيد عن 300000 روبل هذا العام. ومن المبلغ الزائد، يتم دفع مساهمة فقط إلى صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 1٪ من مبلغ الدخل. صيغة حساب المساهمات الإضافية:
مبلغ المساهمات الإضافية في صندوق التقاعد لعام 2018 = مبلغ الدخل لعام 2018 — 300000 فرك. × 1%
إن مساهمة التأمين الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية لها حد أقصى للمبلغ. لا يمكن أن يكون مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي لفترة الفاتورة أكثر من ثمانية أضعاف المبلغ الثابت (الجزء الثابت) من مساهمات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي (البند 1، البند 1، المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
مع الأخذ بعين الاعتبار الجزء الثابت من أقساط التأمين، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يدفع مقابل الفترة الضريبية:
ما هو دخل رجل الأعمال الفردي، وكيفية تحديد مقدار الدخل؟
هذا هو السؤال الرئيسي الذي يجب الإجابة عليه قبل احتساب الضريبة. لا يقدم التشريع الضريبي دائمًا إجابة مباشرة على هذا السؤال. لذلك، دعونا ننتقل إلى قرارات المحاكم العليا وتوضيحات السلطات التنظيمية.
يعتمد تعريف الدخل على النظام الضريبي الذي يطبقه رجل الأعمال الفردي.
الموقف 1: يستخدم رائد الأعمال الفردي OSNO
ولأغراض حساب أقساط التأمين الإضافية، يتم أخذ الدخل مطروحا منه النفقات.
ولم تؤد النزاعات الطويلة بين السلطات التنظيمية وقرارات المحاكم على مختلف المستويات إلى التوحيد في حل هذه المشكلة. فقط المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي هي التي وضعت حداً لها في قرارها رقم 27-س بتاريخ 30 نوفمبر 2016. لا يوجد رأي آخر الآن ولا يمكن أن يكون إلا إذا تم تغيير قاعدة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل جذري.
وبالتالي، فإن رجل الأعمال الفردي الذي يطبق نظام الضرائب العام، أي. يحق للشخص الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي، من أجل حساب اشتراكات التأمين الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية، عند تحديد مبلغ الدخل، تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية وفقًا للمادة. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/10/2017 رقم BS-4-11/2494@ (مع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/06) /2017 رقم 03-15-07/6070)). صيغة الحساب:
اشتراكات التأمين الإضافية في صندوق التقاعد (على OSNO) = (الدخل - الاستقطاعات المهنية) × 1%
الموقف 2: يطبق رجل الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط
كائن "الدخل ناقص النفقات"
والسؤال هو: هل يحق لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، عند تحديد الدخل الذي سيتم حساب أقساط التأمين الإضافية منه، تقليل المبلغ الإجمالي للدخل لتغطية النفقات؟ بطبيعة الحال، فإن حساب النفقات سيسمح لأصحاب المشاريع الفردية بتقليل قاعدة حساب أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية، وهذا سيؤدي تلقائيا إلى تخفيض المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية. وهذا مفيد لرواد الأعمال، ولكنه ليس مفيدًا للميزانية.
تختلف مواقف السلطات التنظيمية والقضاة.
تعتقد وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أنه عند تحديد مبلغ الدخل لحساب مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية، لا يتم أخذ النفقات في الاعتبار. وقد عبروا عن هذا الموقف في رسائل عديدة، على وجه الخصوص: رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2018 رقم 03-15-05/15892، بتاريخ 12 فبراير 2018 رقم 03-15-07/8369 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم GD-4- 11/3541@.
من الممكن الدفاع عن الموقف المعاكس للموجة في المحكمة، لأن قالت المحكمة العليا، في حكمها الصادر بتاريخ 22 نوفمبر 2017 رقم 303-KG17-8359، إن رجل الأعمال الفردي الذي لديه غرض "الدخل مطروحًا منه النفقات" له الحق في مراعاة النفقات عند حساب الدخل لحساب اشتراكات التأمين الإضافية صندوق المعاشات التقاعدية. بالإضافة إلى ذلك، قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي قرار القوات المسلحة للاتحاد الروسي إلى جميع مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي برسالة مؤرخة في 18 يناير 2018 رقم SA-4-7/756 . وبالتالي، قبلت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي موقف المحكمة العليا للاتحاد الروسي والمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (القرار رقم 27-P بتاريخ 30 نوفمبر 2016): يجب حساب المساهمات الإضافية من الدخل ناقص النفقات.
ومع ذلك، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تتفق أيضًا مع وزارة المالية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 فبراير 2018 رقم 03-15-07/8369، بتاريخ 21 مايو 2018 رقم 03-15- 06/34428) أنه لا ينبغي مراعاة النفقات. ولفتت السلطات الضريبية انتباه دائرة الضرائب الفيدرالية إلى موقف الممولين هذا من خلال إصدار خطاب بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم GD-4-11/3541@.
وجهة النظر النهائية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
نتيجة للعذابات العديدة للسلطات الضريبية، رسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/03/2018 رقم BS-4-7/12733@ "بشأن توجيه قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 06/08/2018 في القضية رقم AKPI18-273”. تقول الرسالة: النفقات بموجب المادة. لا يتم أخذ 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الاعتبار عند تشكيل الأساس لحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين يزيد دخلهم عن 300000 روبل.
خاتمة: في ظل النظام الضريبي المبسط، فإن مبلغ الدخل هو مقدار الدخل الذي يتلقاه رائد الأعمال الفردي بالفعل من القيام بأنشطة ريادة الأعمال. النفقات المنصوص عليها في الفن. لا يتم أخذ 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعين الاعتبار.
كائن "الدخل"
عند حساب الأساس لحساب اشتراكات التأمين الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، لا يمكن أخذ النفقات في الاعتبار لأن دافع الضرائب يحتفظ بسجلات الدخل فقط وليس له الحق في خصم النفقات من الدخل.
مثال على حساب مساهمات رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط للدخل الذي يزيد عن 300000 روبل.
بلغ دخل رجل الأعمال إيفانوف لعام 2018 وفقًا لـ KUDiR 5،000،000 روبل. سيدفع رجل الأعمال الفردي:
- حتى 31 ديسمبر، رجل أعمال فردي - 32385 روبل. (في صندوق المعاشات التقاعدية - 26545 روبل وصندوق التأمين الطبي الإلزامي - 5840 روبل).
- في موعد أقصاه 1 يوليو 2019 - 47000 روبل روسي. ((5,000,000 روبل روسي - 300,000 روبل روسي) × 1%) - مساهمات إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية، لأن تجاوز الدخل 300000 روبل.
الموقف 3: رجل أعمال فردي يجمع بين نظام الضرائب المبسط وPSN
لحساب أقساط التأمين الإضافية عند الجمع بين نظامين ضريبيين، يجب على رجل الأعمال الفردي أن يجمع الدخل المستلم في كلا النظامين الضريبيين. يتم تحديد الدخل (البند 9 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- عند استخدام النظام الضريبي المبسط - وفقا للفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- عند استخدام PSNO - وفقا للفن. 346.47 و346.51 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
عند تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع (PTS)، فإن موضوع الضرائب هو الدخل السنوي المحتمل لرجل أعمال فردي لنوع معين من النشاط (المادة 346.47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، يتم تلخيص الدخل المستلم عند تطبيق النظام الضريبي المبسط (لأنواع الأنشطة المقابلة) والدخل السنوي المحتمل (وليس الفعلي) الذي يتم الحصول عليه عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
KBC لدفع مدفوعات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم في عام 2018.
- BCC لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، والتي يتم إضافتها إلى صندوق التقاعد:
- مساهمات - 182 1 02 02140 06 1110 160;
- ضربات الجزاء - 182 1 02 02140 06 2110 160;
- الغرامات - 182 1 02 02140 06 3010 160.
- KBK لأقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي، والتي يتم إضافتها إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي
- مساهمات - 182 1 02 02103 08 1013 160;
- ضربات الجزاء - 182 1 02 02103 08 2013 160;
- الغرامات - 182 1 02 02103 08 3013 160.
الاستنتاجات:
- يجب على رجل الأعمال الفردي الذي يطبق أي نظام ضريبي أن يدفع بحلول 31 ديسمبر 2018 الحد الأدنى من اشتراكات التأمين لعام 2018 لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي بمبلغ 32385 روبل.
- إذا تجاوز الدخل لعام 2018 300000 روبل، في موعد أقصاه 1 يوليو 2019، فسوف تحتاج إلى دفع الجزء المتغير من اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية. عند حساب الاشتراكات، يلعب نظام الضرائب المطبق دورًا مهمًا عند حساب الأساس لحساب 1٪ من مبلغ الدخل. يُنصح بالنزاع مع السلطات الضريبية إذا كانت تكلفة المشكلة مرتفعة.
- عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، ولا سيما النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي الخاص، فإن الاهتمام بنظام الضرائب الشخصية لا ينصب على الدخل الذي يتم الحصول عليه بالفعل، ولكن على الدخل المحتمل.
باستخدام هذه الآلة الحاسبة، يمكنك بسرعة حساب مقدار المساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي وفقًا لمتطلبات عام 2018. ستساعدك الخدمة على إنشاء قسيمة الدفع الصحيحة للمساهمات بتفاصيل محدثة.
احسب مساهمات رواد الأعمال الأفراد وقم بالدفع
أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2018
- تم تحديث الإجراء الخاص بتحديد مبلغ مساهمة التأمين الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق التقاعد (مساهمة رائد الأعمال "لنفسه"). في السابق، كان يتم احتساب مبلغ المساهمة الثابتة على أساس الحد الأدنى للأجور في بداية العام. الآن تم تحديد مبلغ المساهمة الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو: لعام 2018 - 26545 روبل، لعام 2019 - 29354 روبل، لعام 2020 - 32448 روبل.
- يمكن أن يتجاوز دخل رجل الأعمال الفردي 300000 روبل. في سنة. يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ المساهمات الثابتة لرواد الأعمال الأفراد من هذا الدخل لعام 2018 - 212360 روبل، لعام 2019 - 234832 روبل، ولعام 2020 - 259584 روبل.
- آخر يوم لدفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية على دخل رواد الأعمال الأفراد الذي يتجاوز 300000 روبل. انتقل من 1 أبريل إلى 1 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
- كما يتم أيضًا "فصل" مساهمات أصحاب المشاريع الفردية في نظام FFOMS عن الحد الأدنى للأجور. إن مبلغ مساهمة التأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت منصوص عليه الآن في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهو: لعام 2018 - 5840 روبل، لعام 2019 - 6884 روبل، لعام 2020 - 8426 روبل.
*المادة 2 من القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ.
إجراءات دفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2018
- حتى 31 ديسمبر 2018، يتم دفع دفعة ثابتة بقيمة 5840 روبل إلى FFOMS. المساهمات في FFOMS من دخل يزيد عن 300 ألف روبل. لا تحسب ولا تدفع؛
- حتى 31 ديسمبر 2018، يتم دفع جزء ثابت من الاشتراكات إلى صندوق التقاعد. من الضروري الدفع لجميع رواد الأعمال، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود نشاط مالي واقتصادي ونظام الضرائب ومقدار الدخل المستلم. مبلغ الجزء الثابت من المساهمات في صندوق التقاعد لعام 2018 هو 26545 روبل؛
- في موعد أقصاه 1 يوليو 2019، يتم دفع الجزء المقدر من اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية (1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل سنويًا).
مثال على حساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم 2018
دخل رجل الأعمال الفردي (من مواليد 1970) لعام 2018 هو 2400000 روبل.
تم تحديد الجزء الثابت من مساهمات رواد الأعمال الأفراد في تأمين التقاعد لعام 2018 بمبلغ 26545 روبل. يجب على صاحب المشروع دفع هذا المبلغ بحلول 31 ديسمبر 2018.
سيكون الجزء الفردي من المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية: (2400000 روبل - 300000 روبل) × 1٪ = 21000 روبل. ويجب على التاجر تحويل هذا المبلغ إلى صندوق التقاعد في موعد أقصاه 1 يوليو 2019.
إجمالي مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية: 26.545 روبل روسي. + 21000 فرك. = 44400 فرك.
بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي، بغض النظر عن مقدار الدخل، يدفع رجل الأعمال الفردي دفعة ثابتة إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ 5840 روبل. حتى 31 ديسمبر 2018.
*لحساب أقساط التأمين لعام 2018، لا يتم استخدام الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) المحدد في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير.
حجم المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2018
|
مساهمة |
كي بي كيه لعام 2018 |
في شهر واحد |
في سنة |
| صندوق التقاعد (جزء التأمين) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FFOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
* عند الدفع شهريا يتم دفع الكوبكات المتبقية في الشهر الأخير من العام.
إذا عمل رجل الأعمال الفردي لفترة تقرير غير مكتملة، يتم حساب مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
- مبلغ الاشتراكات لأشهر العمل الكاملة (مبلغ الاشتراكات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي للسنة: 12 × عدد الأشهر)؛
- مبلغ الاشتراكات لشهر عمل غير مكتمل (مبلغ الاشتراكات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي للسنة: 12: عدد الأيام التقويمية في الشهر × عدد الأيام من تاريخ التسجيل (شاملاً) إلى نهاية الشهر).
أولئك. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2018، فإن مبلغ أقساط التأمين لعام 2018:
- إلى صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا سيكون 23463.88 روبل. (26,545: 12 × 10 أشهر + 26,545: 12: 28 يومًا × 17 يومًا)؛
- في FFOMS - 5162.15 روبل. (5840: 12 × 10 شهر + 5840: 12: 28 يومًا × 17 يومًا).
إذا تجاوز دخل رجل أعمال فردي لفترة الفاتورة 300 ألف روبل، بالإضافة إلى دفعات ثابتة بمبلغ 32385 روبل. (PFR + FFOMS)، يجب عليه أن يحول إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الجزء المقدر من اشتراكات التأمين، والذي يصل إلى 1٪ من المبلغ الزائد*.
ينص القانون على تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد. ولا يجوز أن يتجاوز ناتج ثمانية أضعاف المبلغ الثابت لمساهمات التأمين في صندوق التقاعد. أولئك. لعام 2018، الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هو 212360 روبل. (26,545 × 8)
الموعد الاخير للدفع: أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. يجب أن يتم تحويلها إلى الميزانية في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية.
KBK لدفع مساهمة على الدخل يتجاوز 300000 روبل:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 للمساهمة من الدخل للعام 2017-2018. وفترات لاحقة.
- 182 1 02 02140 06 1200 160 للاشتراكات من الدخل لعام 2016 والفترات السابقة.
حساب الدخل
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل عليه؟ |
| الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي، مخفض بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية. تحسب وفقا للفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم BS-4-11/2494@" | ||
| نظام ضريبي مبسط (6% أو 15%)* | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. تحسب وفقا للفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. تحسب وفقا للفن. 346.47 و346.51 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| UTII | الدخل المحتوم. تحسب وفقا للفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | القسم 2 الصفحة 100 إعلان بشأن UTII. إذا كان هناك عدة أقسام 2، يتم إضافة جميع المبالغ الموجودة في الصفحة 100 معًا |
| الضريبة الزراعية الموحدة | الدخل الخاضع للضريبة الزراعية الموحدة. تحسب وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
* بالنسبة لرواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% (الدخل مطروحا منه النفقات)، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين.
في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي في عام 2017
منذ عام 2017، بدأ مسؤولو الضرائب، وليس موظفي صندوق التقاعد، في التحقق من توقيت واكتمال دفع الاشتراكات الثابتة. في هذا الصدد، تم نقل جميع القواعد المتعلقة بهذه المساهمات من القانون الاتحادي بشأن مساهمات التأمين بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ إلى الفصل 34 الجديد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفي الوقت نفسه، بالنسبة للجزء الأكبر من دافعي الاشتراكات، لم يتغير الكثير. ستظل التعريفات (المعدلات) والموعد النهائي لدفع الاشتراكات الثابتة، وكذلك تكوين المدفوعات كما هي. ليست هناك حاجة لتقديم حسابات الاشتراكات الثابتة إلى مكتب الضرائب. كما كان من قبل، لا يدفع أصحاب المشاريع الفردية اشتراكات عن "الإصابات"، وكذلك اشتراكات في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.
ما هي التغييرات في أقساط التأمين التي أثرت على رواد الأعمال الأفراد منذ عام 2017؟
- اعتبارًا من 01/01/2017، يتم دفع هذه الاشتراكات الثابتة وفقًا لنسخة BCC الجديدة، حيث سيتغير مدير هذه الدفعات.
ملحوظة:ما هي التزامات نسخة مخفية الوجهة السارية في عام 2017، راجع دليل نسخة مخفية الوجهة لعام 2017. - تم إلغاء القاعدة* التي بموجبها يمكن لموظفي صندوق التقاعد، في حالة الفشل في تقديم معلومات الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، تجميع مساهمات لصاحب المشروع بأقصى مبلغ.
دعونا نذكرك أنه في وقت سابق، حصل رواد الأعمال الأفراد الذين لم يقدموا معلومات حول الدخل لعام 2015 إلى مكتب الضرائب على 22261.38 روبل روسي بدلاً من 22261.38 روبل. بالنسبة لعام 2015، يمكن لموظفي صندوق المعاشات التقاعدية "أن يطلبوا" دفع مبلغ الاشتراكات الثابتة بمبلغ 148886.40 روبل. اليوم، في غياب إعلانات الدخل لعام 2016 (والفترات اللاحقة)، لن يتم تجميع الحد الأقصى لمساهمات رواد الأعمال الأفراد، حيث تم إلغاء قاعدة استحقاقها، كقاعدة عامة، منذ 1 يناير 2017.
إجراءات حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2017
- قبل 1 أبريل من السنة التالية لسنة التقرير، يتم دفع الجزء المقدر من مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية (1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل سنويًا)؛
في عام 2017، يتم دفع المدفوعات الثابتة فقط إلى FFOMS. المساهمات في FFOMS من دخل يزيد عن 300 ألف روبل. لا يتم حسابها أو دفعها. يتم حساب المساهمات الثابتة في نظام FFOMS باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (5.1٪) × 12).
لحساب أقساط التأمين لعام 2017 بأكمله، تحتاج إلى الحد الأدنى للأجور المحدد في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير - 7500 روبل.
مثال على حساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم 2017
دخل رجل الأعمال الفردي (من مواليد 1970) لعام 2017 هو 2400000 روبل.
الجزء الثابت من الاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية يساوي 23400.00 روبل روسي.
سيكون الجزء الفردي من المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية: (2400000 روبل - 300000 روبل) × 1٪ = 21000 روبل.
إجمالي مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية: 23400 روبل روسي. + 21000 فرك. = 44400 فرك.
بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي، بغض النظر عن مقدار الدخل، يدفع رجل الأعمال الفردي دفعة ثابتة قدرها 4590 روبل.
المساهمات الثابتة لعام 2017
* تعتمد الحسابات على الحد الأدنى للأجور لعام 2017 - 7500 روبل.
| مساهمة | معدل | كي بي كيه لعام 2017 | في شهر واحد | في سنة |
|---|---|---|---|---|
| صندوق التقاعد (جزء التأمين) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FFOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| المجموع: | 2332,50 | 27990,00 | ||
حساب المساهمات لفترة تقرير غير مكتملة
أولئك. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 10 فبراير 2017، فإن مبلغ أقساط التأمين لعام 2017:
- إلى صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا سيكون 20823.21 روبل. (7500 × 26% × 10 أشهر + (7500: 28 × 19) × 26%)؛
- في FFOMS - 4084.55 روبل. (7500 × 5.1% × 10 أشهر + (7500: 28 × 19) × 5.1%).
الموعد النهائي لدفع الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من العام الذي تُدفع فيه الاشتراكات، لكن من الأفضل سداد الدفعات قبل 27 ديسمبر، لأنه في الأيام الأخيرة من العام قد لا يتوفر لدى البنوك الوقت لتحويل المدفوعات.
حساب المساهمات للدخل أكثر من 300 ألف روبل
إذا تجاوز دخل رجل أعمال فردي لفترة الفاتورة 300 ألف روبل، بالإضافة إلى دفعات ثابتة بمبلغ 27990.00 روبل. (PFR + FFOMS)، يجب عليه أن يحول إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الجزء المقدر من اشتراكات التأمين، والذي يصل إلى 1٪ من المبلغ الزائد*.
ينص القانون على تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد. ولا يجوز لهم أن يتجاوزوا ناتج ثمانية أضعاف الحد الأدنى للأجور في بداية العام وتعريفة صندوق التقاعد التي زادت 12 مرة. أولئك. لعام 2017، الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هو 187200 روبل. (7500×8×26%×12)
مهم! بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% (الدخل مطروحًا منه النفقات)، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين.
حساب الدخل
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل عليه؟ |
|---|---|---|
| OSNO (الدخل من الأنشطة التجارية) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي، مخفض بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية. تحسب وفقا للفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم BS-4-11/2494@." | الإعلان 3-NDFL؛ البند 3.1. والبند 3.2. الورقة ب |
| نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات | ||
| نظام براءات الاختراع | الدخل الذي يتم من خلاله حساب تكلفة براءة الاختراع | |
| UTII | ||
| الضريبة الزراعية الموحدة | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
إذا قام رجل أعمال فردي بتطبيق أكثر من نظام ضريبي واحد، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
الموعد الاخير للدفع:
انتباه رجال الأعمال!اعتبارًا من عام 2017، يجب دفع مساهمة على الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل. يتم استخدام رموز مخفية التالية:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 للمساهمات من الدخل لعام 2017 والفترات اللاحقة؛
- 182 1 02 02140 06 1200 160 للاشتراكات من الدخل لعام 2016 والفترات السابقة.
مساهمات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في عام 2016
أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية
في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي في عام 2016
منذ عام 2016، تغير حجم الجزء الثابت من اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
إجراءات حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2016:
- يتم دفع الجزء الثابت من المساهمات بحلول 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. من الضروري الدفع لجميع رواد الأعمال، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود نشاط مالي واقتصادي ونظام الضرائب ومقدار الدخل المستلم. يتم حساب المساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (26٪) × 12)؛
في عام 2016، يتم دفع المدفوعات الثابتة فقط إلى FFOMS. لا يتم احتساب ولا دفع المساهمات في FFOMS للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. يتم حساب المساهمات الثابتة في نظام FFOMS باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (5.1٪) × 12).
كان الحد الأدنى للأجور في بداية عام 2016 هو 6204 روبل. (تمت الموافقة عليه بموجب القانون الاتحادي رقم 376-FZ المؤرخ 14 ديسمبر 2015). وبما أنه من أجل حساب أقساط التأمين لعام 2016 بأكمله، فإن الحد الأدنى للأجور المحدد في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير مطلوب (البند 1، البند 1.1، المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ). إن زيادة الحد الأدنى للأجور من 1 يوليو إلى 7500 روبل لم تؤثر بأي شكل من الأشكال على المبلغ السنوي لأقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية.
المساهمات الثابتة لعام 2016
| مساهمة | معدل | كي بي كيه لعام 2016 | في شهر واحد | في سنة |
|---|---|---|---|---|
| صندوق التقاعد (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| المجموع: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*ملاحظة: يتم دفع مبلغ 316.40 روبل خلال 11 شهرًا، أما بالنسبة للشهر الثاني عشر فيجب دفع 316.45 روبل.
انتباه رجال الأعمال!عند سداد الاشتراكات في عام 2017 عن الفترة المنتهية في عام 2016، تطبق الالتزامات الأساسية التالية:
| مساهمات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم بمبلغ ثابت | مساهمات | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| جزاء | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| اهتمام | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| بخير | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| مساهمات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية بمبلغ ثابت، تضاف إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لدفع جزء التأمين من معاش العمل (محسوبة على أساس مبلغ دخل الدافع الذي يزيد عن 300 ألف روبل) | مساهمات | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| جزاء | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| اهتمام | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| بخير | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي للسكان العاملين بمبلغ ثابت، تضاف إلى ميزانية الصندوق الفيدرالي للتأمين الصحي الإلزامي، المستلمة من الدافعين | مساهمات | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| جزاء | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| بخير | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
حساب المساهمات لفترة تقرير غير مكتملة
إذا لم يعمل رجل الأعمال الفردي طوال فترة التقرير الكاملة، فسيتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
- المساهمات لأشهر العمل الكاملة (الحد الأدنى للأجور × معدل PFR (أو FFOMS) × عدد الأشهر)؛
- مبلغ الاشتراكات لشهر عمل غير مكتمل (الحد الأدنى للأجور: عدد الأيام التقويمية في الشهر × عدد الأيام من تاريخ التسجيل (شاملاً) حتى نهاية الشهر × معدل صندوق المعاشات التقاعدية (أو FFOMS))؛
أولئك. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2016، فإن مبلغ اشتراكات التأمين لهذا العام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 17131.60 روبل. (6204 × 26% × 10 أشهر + (6204: 29 × 18) × 26%)؛ في FFOMS - 3360.43 روبل. (6204 × 5.1% × 10 أشهر + (6204: 29 × 18) × 5.1%).
الموعد النهائي لدفع الدفعات الثابتة
حساب المساهمات للدخل أكثر من 300 ألف روبل
إذا تجاوز دخل رجل أعمال فردي لفترة الفاتورة 300 ألف روبل، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 23153.33 روبل. (PFR + FFOMS)، يجب عليه أن يحول إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الجزء المقدر من اشتراكات التأمين، والذي يصل إلى 1٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14. القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 نوفمبر 2015 رقم 347-FZ.
ينص القانون على تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد. ولا يمكنهم تجاوز ناتج ثمانية أضعاف الحد الأدنى للأجور في بداية العام وزيادة تعريفة صندوق التقاعد بمقدار 12 مرة. أولئك. لعام 2016 الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هو 154851.84 روبل.(6204 × 8 × 26% × 12)
مهم! بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% (الدخل مطروحا منه النفقات)، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب الدخل لأغراض أقساط التأمين. رجال الأعمال على OSNO (13٪) عند حساب أقساط التأمين 1٪ من المبلغ الذي يزيد عن 300 ألف روبل. يمكن أن يخفض الدخل بمقدار النفقات المتكبدة (قرار المحكمة الدستورية رقم 27-ع بتاريخ 30 نوفمبر 2016)
حساب الدخل
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل عليه؟ |
|---|---|---|
| OSNO (الدخل من الأنشطة التجارية) | ||
| النظام الضريبي المبسط بغض النظر عن الخيار الضريبي المختار (6% أو 15%) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. تم حسابه وفقًا للمادة 346.47 و346.51 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | الدخل الذي يتم من خلاله حساب تكلفة براءة الاختراع |
| UTII | الدخل المحتوم. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. إذا كان هناك عدة أقسام 2، تتم إضافة جميع المبالغ في السطر 100 معًا |
| الضريبة الزراعية الموحدة | الدخل الخاضع للضريبة الزراعية الموحدة. يتم حسابها وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
إذا قام رجل أعمال فردي بتطبيق أكثر من نظام ضريبي واحد، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
الموعد الاخير للدفع:يجب تحويل أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية.
انتباه رجال الأعمال!منذ عام 2016، تقوم KBC بدفع مساهمة على الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
مثال:بلغ دخل رجل الأعمال الفردي المولود في عام 1970 2400000 روبل في عام 2016. سيكون مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية كما يلي:
الجزء الثابت 19356.48 روبل روسي
+
المجموع: 40356.48 فرك.
في FFOMS، بغض النظر عن مقدار الدخل، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3796.85 روبل.
مساهمات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في عام 2015
أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية
في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في عام 2015
انتباه رجال الأعمال!منذ عام 2015، تغير حجم الجزء الثابت من اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
إجراءات حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2015:
- وحتى 31 ديسمبر من العام الحالي يتم سداد الجزء الثابت من الاشتراكات. من الضروري الدفع لجميع رواد الأعمال، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود نشاط مالي واقتصادي ونظام الضرائب ومقدار الدخل المستلم. يتم حساب المساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (26٪) × 12)؛
- قبل 1 أبريل من السنة التالية لسنة التقرير، يتم دفع الجزء المقدر من مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية (1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل سنويًا)؛
في عام 2015، يتم دفع مدفوعات ثابتة فقط إلى FFOMS. لا يتم احتساب ولا دفع المساهمات في FFOMS للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. يتم حساب المساهمات الثابتة في نظام FFOMS باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (5.1٪) × 12).
الحد الأدنى للأجور في عام 2015 هو 5965 روبل. (تمت الموافقة عليه بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ المؤرخ 1 ديسمبر 2014).
المساهمات الثابتة لعام 2015
| مساهمة | معدل | كي بي كيه لعام 2015 | في شهر واحد | في سنة |
|---|---|---|---|---|
| صندوق التقاعد (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| المجموع: | 1855,12 | 22261,38 | ||
حساب المساهمات لفترة تقرير غير مكتملة
إذا لم يعمل رجل الأعمال الفردي طوال فترة التقرير الكاملة، فسيتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
- المساهمات لأشهر العمل الكاملة (الحد الأدنى للأجور × معدل PFR (أو FFOMS) × عدد الأشهر)؛
- مبلغ الاشتراكات لشهر عمل غير مكتمل (الحد الأدنى للأجور: عدد الأيام التقويمية في الشهر × عدد الأيام من تاريخ التسجيل (شاملاً) حتى نهاية الشهر × معدل صندوق المعاشات التقاعدية (أو FFOMS))؛
أولئك. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2015، فإن مبلغ اشتراكات التأمين لهذا العام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 16450.62 روبل. (5965 × 26% × 10 أشهر + (5965: 28 × 17) × 26%)؛ في FFOMS - 3226.85 روبل. (5965 × 5.1% × 10 أشهر + (5965: 28 × 17) × 5.1%).
الموعد النهائي لدفع الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من العام الذي تُدفع فيه الاشتراكات، لكن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ينشر معلومات على موقعه على الإنترنت حول ضرورة دفع المدفوعات قبل 27 ديسمبر، نظرًا لأنه يجوز للبنوك في الأيام الأخيرة من العام ليس لديك الوقت لتحويل المدفوعات.
حساب المساهمات للدخل أكثر من 300 ألف روبل
إذا تجاوز دخل رجل أعمال فردي لفترة الفاتورة 300 ألف روبل، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 22261.38 روبل. (PFR + FFOMS)، يجب عليه أن يحول إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الجزء المقدر من مساهمات التأمين، والذي يصل إلى 1٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14. القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 237-FZ.
ينص القانون على تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد. ولا يمكنهم تجاوز ناتج ثمانية أضعاف الحد الأدنى للأجور في بداية العام وزيادة تعريفة صندوق التقاعد بمقدار 12 مرة. أولئك. لعام 2015 الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هو 148886.40 روبل.(5965 × 8 × 26% × 12)
لا تؤخذ النفقات في الاعتبار.
حساب الدخل
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل عليه؟ |
|---|---|---|
| OSNO (الدخل من الأنشطة التجارية) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. يتم حسابها وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | الإعلان 3-NDFL؛ البند 3.1. الورقة ب |
| نظام ضريبي مبسط بغض النظر عن الخيار الضريبي المختار (6% أو 15%) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. تم حسابه وفقًا للمادة 346.47 و346.51 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | الدخل الذي يتم من خلاله حساب تكلفة براءة الاختراع |
| UTII | الدخل المحتوم. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. إذا كان هناك عدة أقسام 2، تتم إضافة جميع المبالغ في السطر 100 معًا |
| الضريبة الزراعية الموحدة | الدخل الخاضع للضريبة الزراعية الموحدة. يتم حسابها وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
إذا قام رجل أعمال فردي بتطبيق أكثر من نظام ضريبي واحد، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
الموعد الاخير للدفع:يجب تحويل أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية.
مثال:
الجزء الثابت 18610.80 روبل روسي
+
الجزء الفردي (2400000 - 300000) × 1٪ = 21000 فرك.
الإجمالي: 39610.80 روبل روسي
في FFOMS، بغض النظر عن مقدار الدخل، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3650.58 روبل.
مساهمات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي في عام 2014
حتى عام 2014، كانت مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية هي نفسها بالنسبة للجميع ولم تعتمد على مقدار الدخل المستلم. منذ عام 2014، تغيرت إجراءات حساب ودفع الاشتراكات، حيث سيتم تقسيمها إلى:
- الجزء الثابت (إلزامي للدفع لجميع رواد الأعمال، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود الأنشطة المالية والاقتصادية ونظام الضرائب ومقدار الدخل المستلم). يتم حساب المساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (26٪) × 12)؛
- جزء فردي من مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية (1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل سنويًا)؛
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من عام 2014، سيكون صندوق التقاعد نفسه مسؤولاً عن تقسيم مبلغ الاشتراكات إلى قسمي التأمين والادخار. الآن، عند حساب الاشتراكات، لا تعتمد المعدلات والمبالغ على سنة الميلاد، ويتم النقل باستخدام مستند دفع واحد (القانون الاتحادي الصادر في 4 ديسمبر 2013 رقم 351-FZ، المادة 22.2.).
وفي عام 2014، يتم دفع مدفوعات ثابتة فقط إلى مكتب مراقبة الأراضي والصرف الصحي. لا يتم احتساب ولا دفع المساهمات في FFOMS للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. يتم حساب المساهمات الثابتة في FFOM باستخدام الصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل أقساط التأمين (5.1٪) × 12).
المساهمات الثابتة لعام 2014
* يتم إجراء الحسابات على أساس الحد الأدنى للأجور لعام 2014 - 5554 روبل.
| مساهمة | معدل | كي بي كيه لعام 2014 | في شهر واحد | في سنة |
|---|---|---|---|---|
| صندوق التقاعد (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| المجموع: | 1727,29 | 20727,53 | ||
حساب المساهمات لفترة تقرير غير مكتملة
إذا لم يعمل رجل الأعمال الفردي طوال فترة التقرير الكاملة، فسيتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
- المساهمات لأشهر العمل الكاملة (الحد الأدنى للأجور × معدل PFR (أو FFOMS) × عدد الأشهر)؛
- مبلغ الاشتراكات لشهر عمل غير مكتمل (الحد الأدنى للأجور: عدد الأيام التقويمية في الشهر × عدد الأيام من تاريخ التسجيل (شاملاً) حتى نهاية الشهر × معدل صندوق المعاشات التقاعدية (أو FFOMS))؛
أولئك. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2014، فإن مبلغ اشتراكات التأمين لهذا العام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 15317.14 روبل. (5554 × 26% × 10 أشهر + (5554: 28 × 17) × 26%)؛ في FFOMS - 3004.52 روبل. (5554 × 5.1% × 10 أشهر + (5554: 28 × 17) × 5.1%).
الموعد النهائي لدفع الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من السنة التي تدفع عنها الاشتراكات.
حساب المساهمات للدخل أكثر من 300 ألف روبل
إذا تجاوز دخل رجل الأعمال الفردي لفترة الفاتورة 300 ألف روبل، بالإضافة إلى دفعات ثابتة بمبلغ 20727.53 روبل. (PFR + FFOMS)، يجب عليه حساب وتحويل الجزء الفردي من اشتراكات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والذي يصل إلى 1٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14. القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 237-FZ.
ينص القانون على تحديد مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد. ولا يمكنهم تجاوز ناتج ثمانية أضعاف الحد الأدنى للأجور في بداية العام وزيادة تعريفة صندوق التقاعد بمقدار 12 مرة. أولئك. لعام 2014 الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هو 138627.84 روبل.(5554 × 8 × 26% × 12)
مهم! ليس لدافعي أقساط التأمين الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي (OSNO)؛ ولا لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% (الدخل مطروحا منه النفقات) عند حساب الدخل لأغراض أقساط التأمين لا تؤخذ النفقات في الاعتبار.
حساب الدخل
* البند 8 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 237-FZ
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل عليه؟ |
|---|---|---|
| OSNO (الدخل من الأنشطة التجارية) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. يتم حسابها وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | الإعلان 3-NDFL؛ البند 3.1. الورقة ب |
| نظام ضريبي مبسط بغض النظر عن الخيار الضريبي المختار (6% أو 15%) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. تم حسابه وفقًا للمادة 346.47 و346.51 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | الدخل الذي يتم من خلاله حساب تكلفة براءة الاختراع |
| UTII | الدخل المحتوم. يتم حسابها وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. إذا كان هناك عدة أقسام 2، تتم إضافة جميع المبالغ في السطر 100 معًا |
| الضريبة الزراعية الموحدة | الدخل الخاضع للضريبة الزراعية الموحدة. يتم حسابها وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من دفتر الدخل والمصروفات |
إذا قام رجل أعمال فردي بتطبيق أكثر من نظام ضريبي واحد، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
الموعد الاخير للدفع:يجب تحويل أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية.
مثال:بلغ دخل رجل الأعمال الفردي المولود في عام 1970 2400000 روبل في عام 2014. سيكون مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية كما يلي:
الجزء الثابت 17328.48 روبل روسي
+
الجزء الفردي (2400000 - 300000) × 1٪ = 21000 فرك.
الإجمالي: 38328.48 روبل روسي
في FFOMS، بغض النظر عن مقدار الدخل، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3399.05 روبل.
الإبلاغ عن أقساط التأمين والعقوبات لأصحاب المشاريع الفردية
منذ عام 2012، لا يقدم رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامون تقارير إلى صندوق التقاعد. وفي نهاية العام، يجب تقديم إقرار الدخل إلى مكتب الضرائب وفقًا لنظام الضرائب المختار. إذا لم يكن لدى دائرة الضرائب الفيدرالية معلومات حول دخل رجل الأعمال بسبب فشله في تقديم التقارير، فإن صندوق المعاشات التقاعدية ملزم بتحصيل الاشتراكات بأقصى معدل على أساس 8 الحد الأدنى للأجور بمبلغ 138627.84 روبل.