ما هي الضرائب التي يدفعها HOA وأي نظام أكثر ربحية؟ مقدار مكافأة رئيس جمعية أصحاب المنازل وأقساط التأمين والضرائب.

وفقا لأحكام الفقرات. 5 البند 1 و ص. 3 ص 2 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لعدد من دافعي أقساط التأمين تطبيق معدلات مخفضة عند دفع أقساط التأمين

أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في رسالتها بتاريخ 02/03/2017 رقم 11813-03-15-05، في الحالات التي تطبق فيها HOA نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتنفذ أنشطة لإدارة ممتلكات أحد الأشخاص يمكن للمباني السكنية تطبيق تعريفات مخفضة عند دفع أقساط التأمين. يتم توفير دخل HOA بنسبة 95٪ من رسوم العضوية من أصحاب المنازل أنفسهم. دعونا ننظر إلى السؤال بمزيد من التفصيل.

توضيحات من المسؤولين

وأوضحت الوزارة أنه وفقًا لأحكام الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لعدد من دافعي أقساط التأمين تطبيق معدلات مخفضة عند دفع أقساط التأمين. ومن بين جهات أخرى، يشمل هؤلاء الدافعون الشركات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتوفر أنشطة إدارة الممتلكات لمبنى سكني. علاوة على ذلك، يجب أن تكون هذه الوظائف هي النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي وفقًا لتصنيف OKVED. تم تحديد أقساط التأمين المخفضة للفترة حتى عام 2018 شاملة وتصل إلى 20٪ منها:

• يجب دفع 20% إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي،
• لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي - 0%،
• لصندوق التأمين الصحي الإلزامي - 0%.

من المهم ملاحظة أن دافع الاشتراكات يمكنه تطبيق هذه التعريفات المخفضة إذا لم يتجاوز دخله للفترة الضريبية (السنة التقويمية) حد 79 مليون روبل.

يوفر برنامج المحاسبة لمدفوعات المرافق لـ HOAs من Bukhsoft محاسبة مختصة في HOA ويسمح لك بحساب جميع الإيرادات بشكل صحيح.

كما تنص أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 151 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي، عند الاحتفاظ بالسجلات في HOA 2017، يشمل دخلها ما يلي:

1. المدفوعات الإلزامية التي يدفعها أعضاء HOA في شكل رسوم دخول ورسوم أخرى؛
2. الدخل المتحصل من الأنشطة الاقتصادية لـ HOA. ويجب أن تهدف هذه الأموال إلى ضمان قيام الشركة بمسؤولياتها، وتحقيق أهدافها وغاياتها؛
3. تمويل الدعم، الذي تُستخدم الأموال منه لضمان التشغيل الكامل للملكية المشتركة في مبنى سكني، وتنظيم الإصلاحات الرئيسية والحالية للملكية المشتركة، وتوفير أنواع محددة من المرافق؛
4. المقبوضات النقدية الأخرى.

وفي الرسالة قيد المناقشة يوضح مسؤولو الوزارة: بما أن الدعم المالي لأنشطة الشراكة في مبنى سكني يتم من خلال رسوم العضوية من أصحاب العقارات، فيجب تصنيف هذا النوع من الدفع كدخل من النشاط الاقتصادي الرئيسي من القرن الأفريقي. تم تحديد هذه المتطلبات في أحكام الفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خاتمة

إذا كانت الشركة، بما في ذلك HOA، تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا وكان نشاطها الرئيسي هو إدارة مبنى سكني، فيحق لها دفع أقساط التأمين بأسعار مخفضة تحددها أحكام الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط. وفي الوقت نفسه، يجب على الشركة التي تتبع النظام الضريبي المبسط الالتزام بشروط المبلغ الإجمالي للدخل المستلم وحصة الدخل من بيع الخدمات المرفوضة في نوع نشاطها الاقتصادي.

الموضوع: حول الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين لجمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان التي تدير MKD (الرمز 70.32.1 OKVED) وتطبيق النظام الضريبي المبسط يتعلق السؤال بفهمات مختلفة للامتثال لشرط واحد فقط (. لقد تعاملنا مع جميع الآخرين - النظام الضريبي المبسط و OKVED)، أي إذا كان الدخل من النوع الرئيسي للنشاط يشمل فقط الدخل المحدد في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن ما إذا كان الحق في تطبيق التعريفات المخفضة مرتبطًا بما إذا كان هذا الدخل يخضع لضريبة واحدة بموجب نظام ضريبي مبسط أم لا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11/08-16893، تم إبداء الرأي بأن إسناد الدخل إلى نوع النشاط الرئيسي لا علاقة له بما إذا كان هذا الدخل يخضع لضريبة واحدة في ظل الضريبة المبسطة النظام أم لا. ويعتمد ذلك على ما إذا كانت هذه الأموال مرتبطة بنوع النشاط الرئيسي أم لا، ولكن بناءً على نتائج الفحوصات التي تجريها مديريات صندوق التقاعد الفردية من صحة الحساب واكتمال تحويل أقساط التأمين للتأمين الإلزامي إلى صندوق التقاعد. صندوق الاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي، تم اتخاذ قرارات لعقد جمعيات أصحاب المنازل التي تطبق تعريفات مخفضة على أقساط التأمين المسؤولة، بغض النظر عن وجود قاعدة ضريبية لضريبة واحدة تم الطعن في قانون القرن الأفريقي في المحاكم، التي اتخذت قرارات لصالح قانون القرن الأفريقي (على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 04/03/2014 في القضية رقم A56-30949/2013 وقرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثالثة عشرة بتاريخ 13.06.2013 في القضية رقم A56-74754/2012). نستنتج أن موقف صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الفيدرالي للاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة هو عكس ذلك: 1. هل يحق للجمعيات الخيرية وتعاونيات الإسكان تطبيق تعريفات مخفضة إذا كانت جميع المدفوعات من أصحاب المباني تنعكس كإيرادات مستهدفة لا تخضع لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط؟2. هل هناك وثيقة تحدد موقف وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة، حيث تم منحها الحق (المديرية العامة للاتحاد الروسي بتاريخ 14 سبتمبر 2009 رقم 731) لإصدار التوضيحات المناسبة بشأن تطبيق القانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي .."؟

ويمكن لجمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان، على أساس مبسط، تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة إذا كانت إدارة العقارات هي نشاطها الرئيسي. وفي الوقت نفسه، تعتبر المدفوعات الإلزامية من قبل أصحاب المباني مقابل صيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة والمرافق إيرادات من أنشطة إدارة العقارات. وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19.

ما هي التقارير التي يجب تقديمها إلى HOA؟

<…>

الإبلاغ عن أقساط التأمين

نظرًا لأن HOA، لتنفيذ أنشطتها القانونية، تجتذب الموظفين المعينين، الذين يتم تضمين أجورهم في التقدير السنوي للدخل والنفقات في HOA، فإن الشراكة، فيما يتعلق بموظفيها، تعمل كضامن للمعاش الإلزامي (الاجتماعي، التأمين الطبي) (،).

تجدر الإشارة إلى أن HOAs المبسطة يمكنها تطبيق معدلات أقساط تأمين مخفضة إذا كانت إدارة العقارات هي نشاطها الرئيسي (البند الفرعي 8، الجزء 1 والجزء 3.4، المادة 58 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، البند الفرعي 8 الجزء 4 والجزء 12 المادة 33 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ). في الوقت نفسه، يتم تضمين المدفوعات الإلزامية من قبل أصحاب المباني لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة والمرافق في الدخل من أنشطة HOA في إدارة العقارات. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19 (أرسل للاستخدام في العمل بموجب خطاب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا بتاريخ 3 أبريل 2012 رقم 15-03-18/08-3638).

<…>

خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19 "بشأن تطبيق المعدلات المخفضة لمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية من قبل جمعية أصحاب المنازل باستخدام نظام ضريبي مبسط"

"نظرت إدارة تطوير التأمين الاجتماعي وأمن الدولة في استئناف يتعلق بتطبيق معدلات مخفضة لمساهمات التأمين في الصناديق من خارج ميزانية الدولة من قبل جمعية أصحاب المنازل (المشار إليها فيما يلي باسم HOA)، والتي تستخدم نظام ضرائب مبسط النظام، ويبلغ ما يلي وفقًا للنسخة الحالية من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي". ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" (المشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 212-FZ) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط ويمارسون أنشطة في المجالات الإنتاجية والاجتماعية، ومعدل مخفض لمساهمات التأمين في الدولة تم إنشاء أموال من خارج الميزانية بمبلغ 20 بالمائة (ضمن قاعدة المساهمة) للفترة 2012-2013. قائمة الأنواع الرئيسية للأنشطة الاقتصادية (وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية). الدافعون المذكورون محددين في الفقرة 8. وفقًا للفقرة الفرعية "i.2" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، تتضمن القائمة المحددة أنشطة إدارة العقارات (رمز OKVED 70.32). يتم التعرف على نوع النشاط الاقتصادي المقابل باعتباره النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي بشرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70 بالمائة على الأقل من إجمالي الدخل. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي، إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لـ HOA باستخدام نظام ضريبي مبسط هو نشاط مثل إدارة العقارات ( رمز OKVED 70.32)، بما في ذلك إدارة تشغيل مخزون المساكن (رمز OKVED 70.32.1)، ثم يتم دفع أقساط التأمين من قبل هذه المنظمة بسعر مخفض يخضع للشرط المذكور أعلاه بشأن حصة الدخل لهذا النوع من النشاط لغرض تطبيق الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، يتم تضمين المدفوعات الإلزامية من قبل مالكي مباني HOA مقابل صيانة وإصلاح الممتلكات والمرافق العامة في الدخل من أنشطة HOA في إدارة العقارات.

تنظمها قوانين البلاد. كما هو الحال مع جميع المؤسسات الربحية، يجب على الشراكة دفع الضرائب إلى خزانة الدولة. في أغلب الأحيان، يكون فرض الضرائب على HOAs بموجب نظام الضرائب المبسط (نظام الضرائب المبسط) هو الأكثر ربحية للحفاظ على الوثائق ودفع التحويلات إلى الميزانية.

الضرائب في ظل النظام الموحد

يتم تطبيق الرسوم التي تدفعها HOA في مبنى سكني بموجب OSNO بشكل افتراضي. هناك ثلاثة أنواع من الضرائب:

• على الدخل
• للقيمة المضافة؛
• على الممتلكات.

كما يتم تحصيل الضرائب وأقساط التأمين لموظفي الشركة. ضريبة الدخل الشخصي على دخل HOA هي 20٪ من الأرباح المستلمة، والتي تؤكدها الوثائق ذات الصلة.

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة في جميع HOAs على OSNO، والتي تبلغ 20٪، فقط من سعر العمل الذي يقوم به سكان المنزل بشكل مستقل. بالنسبة للخدمات التي يؤديها المقاولون، يتم تخفيض تكلفة الرسوم بسبب مزايا ضريبة القيمة المضافة. عندما تكون إيصالات صندوق الشراكة لمدة ثلاثة أشهر أقل من 2 مليون روبل، فإن الشركة معفاة من دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقا المادة 145 من قانون الضرائب. وهذا يبسط إلى حد كبير وثائق الشراكة.

يتم فرض رسوم الملكية، التي تحدد السلطات المحلية مبلغها، إذا كانت هناك أصول ثابتة. في الواقع، فإن المالكين الذين لديهم مساكن لا يشترون العقارات لصندوق TSN، وهو أمر مفهوم. تستغرق فترة الاسترداد للمعدات باهظة الثمن وقتًا طويلاً، لذلك يتم تركيبها بالكامل بواسطة المقاولين.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي كما هو الحال بالنسبة للمنظمات الأخرى. وجمعيات أصحاب المنازل، وكذلك الهياكل التجارية، لديها موظفون يجب عليهم دفع 13٪ لخزينة الدولة.

كلما كان التبسيط أفضل

يعمل النظام الضريبي المبسط لـ TSN وHOA، طبقًا لاسمه، على تبسيط دفع الرسوم التي تقوم بها السلطات الضريبية. من الضروري جمع وثائق أقل ويتم إجراء المحاسبة الضريبية بحجم أقل. في هذه الحالة عليك أن تدفع:

• رسوم واحدة؛
• ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين.

تعتبر HOAs المبسطة مفيدة للشركات التي:

• الدخل أقل من 120 مليون روبل.
• أقل من 100 شخص يعملون في الشراكة؛
• رأس المال الثابت أقل من 100 مليون روبل.

يتم فرض الرسوم على الأرباح أو الدخل مطروحًا منه النفقات. المعدلات في هاتين الحالتين مختلفة. في الخيار الأول 6%، وفي الثاني 15%. هذه هي المتوسطات الوطنية، وقد تخفض الحكومات المحلية هذه المعدلات.

وبما أن TSN هي منظمات غير ربحية، فإنها لا تحصل على أرباح من أنشطتها. كل الأموال التي تدخل حساب هذه الشركات يتم إنفاقها على الاحتياجات المستهدفة، وبالطبع لا يوجد دخل. لذلك، لحساب الضرائب في HOAs، يجب عليك استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات" المبسطة.

يجب على HOAs الدفع وفقًا لقانون الضرائب، الذي يسرد قائمة الأشياء التي تخضع للرسوم. إذا توقعت HOA أو TSN النفقات غير المدرجة في القائمة، فإن الخصومات عليها مستحيلة بموجب القانون.

ويجوز تخفيض معدلات التأمين إلى عشرين بالمائة بعد سداد الرسوم للخزينة والاشتراكات في صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. يستخدم هذا التخفيض في الحالات التالية:

• تتلقى الشراكة ما لا يقل عن 70% من دخلها من إدارة المنزل؛
• لا يزيد هذا الدخل عن 120 مليون روبل سنويًا.

فوائد من التبسيط

وتتكون فوائد التبسيط من عدة جوانب، منها:

• معدل الضريبة المعتمد في منطقة معينة؛
• إمكانية وجود رصيد سلبي أو حد أدنى للدخل، حيث يتم احتساب 1٪ فقط من الربح المستلم؛
• احتمالية إزالة ضريبة القيمة المضافة واستخدام سعر فائدة مخفض في PF وPSS.

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، لا يتم إعفاء أصحاب المنازل من التحويلات الأخرى إلى ميزانية الدولة. ويتم دفعها وفقا لإجراءات الضرائب العامة في البلاد.

أيضًا، مع التبسيط، تحتفظ HOAs وTSNs بدفتر أستاذ للدخل والنفقات، ولكن مع النظام العام من الضروري ملء الكثير من التقارير المحاسبية، مما يجبر الشركات على اللجوء إلى خدمات المحاسبين.

ما يخضع للرسوم

قليلا عن الضرائب التي تدفعها HOA. تنقسم كافة الأرباح الناتجة عن إدارة الأملاك إلى الأنواع التالية:

1. الأموال المستهدفة. وهي في الأساس رسوم الإصلاحات الكبرى وإيرادات خزينة الموازنة.
2. مرافق عامة. يدفع سكان المنازل أموالهم إما مباشرة إلى المنظمات التي توفر الموارد، أو إلى الشراكة كوسيط، أو مباشرة إلى HOA. وفي الحالة الأخيرة، تحقق هذه المنظمة ربحًا، ويتم دفع ضريبة HOA على الفرق بعد خصم النفقات.
3. صيانة المباني السكنية لمبنى سكني. وهذا ينطبق تماما على الإيرادات.
4. صيانة المناطق المشتركة في مبنى سكني. ويدخل هذا أيضًا في أرباح الشركة.

المحاسبة في HOAs

يجب على HOAs، مثل جميع الشركات غير الربحية، الاحتفاظ بالوثائق التالية لأغراض إعداد التقارير مع الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية:

• ورقة التوازن؛
• تقرير النتائج المالية؛
• تقرير عن الإنفاق المستهدف للأموال.

هذا يفعل كما يلي. تقوم جميع الشراكات بالإبلاغ عن الإنفاق المستهدف للأموال الواردة من المقيمين في شكل بيان منفصل. ويشير إلى مصادر الأموال ونفقاتها وأرصدتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

مصادر الدخل الرئيسية الخاضعة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

وتتعلق المتحصلات من أعضاء الشراكات بالمساهمات المستهدفة، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الرسوم في الميزانية، وبالتالي لا يتم تضمينها في البيانات المالية. إذا لم تأتي هذه المساهمات من أشخاص أعضاء في الشراكة، فإنها تعتبر ربحًا وتخضع بالضرورة لسعر فائدة عند تحويلها إلى الميزانية. لا توجد فوائد لهم.

يمكن لأعضاء الشراكة تقديم مساهمات خيرية لصندوق المنظمة. ولا يلزم إدراجهم في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط في الوثائق المالية. ولذلك، فإنهم لا يخضعون لضرائب الدخل في القرن الأفريقي. عندما يتم تنفيذ الخدمات أو العمل مجانًا من قبل شركات خارجية، لا يتم تسجيل تكلفتها بأي شكل من الأشكال في التقارير الضريبية لـ HOA.

كما تعلم، يتعين على جميع سكان المباني السكنية دفع تكاليف المرافق منذ اللحظة التي يبدأون فيها العيش. هذه الإيصالات هي الربح من أداء الخدمات. لذلك، عند التبسيط، لا يخضع الدخل من خدمات المرافق للتحصيل في الميزانية، لأنها لا تعتبر مستهدفة.

خدمات إضافية

على الرغم من أن HOA هي منظمة غير ربحية، إلا أنه وفقًا للتشريعات الحالية، يمكنها الانخراط في أنشطة ريادة الأعمال، وبالتالي كسب المال لتلبية احتياجاتها الخاصة. لكن قائمة الشركات التي تنظمها الشراكة صغيرة جدًا. يمكن لـ HOA:

• إصلاح وصيانة الشقق.
• بناء غرف إضافية في المنازل؛
• تأجير المباني السكنية المدرجة في صندوق HOA.

يشكل الربح من مثل هذه الأعمال مصادر إضافية وهي دخل HOA. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما تشارك الشركات في ريادة الأعمال مع الموظفين الذين يقومون بخدمات السباكة واستبدال وصيانة المعدات الكهربائية. تنعكس تكلفة هذا العمل في وثائق الشركة. وتنعكس هذه الإيرادات في البيانات المالية وتؤخذ بعين الاعتبار عند احتساب الرسوم على خزانة الدولة.

أقساط التأمين

وكثيراً ما تدفع جمعيات أصحاب المنازل أقساط التأمين باستخدام عامل تخفيض للإعانات. على سبيل المثال، تدفع المؤسسات فواتير الخدمات كإيرادات من تقديم الخدمات. ولكن إذا كانت الشراكة تنفذ أنشطتها فقط على أساس المساهمات المستهدفة المستلمة، فسيتم دفع عامل التخفيض وأقساط التأمين بالمعدلات القياسية.

إذا كانت الشراكة تستخدم نظام "نفقات الدخل" لفرض الضرائب، فقد يتم تضمين أقساط التأمين في النفقات. يتم شطبها فور استلامها. إذا تم استخدام نظام "الدخل"، فمن الممكن تخفيض الرسوم بنسبة 50٪ من مبلغ أقساط التأمين.

عندما تعمل HOAs كوكيل، فإنها لا تأخذ في الاعتبار إيصالات المرافق. يدخلون في اتفاقيات مع المقيمين ومقدمي الموارد لتقديم الخدمات كوسطاء؛ ويلزم تسجيل الشراكة.

إذا كان HOA يجري كل من الأنشطة التجارية والإدارة الرئيسية للمنزل، فإنهم يصنعون إدخالات لهذا بشكل منفصل.

تحدث مسؤولو وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن إجراءات حجب ضريبة الدخل الشخصي وفرض الاشتراكات على أجر رئيس جمعية القرن الأفريقي في رسالتهم بتاريخ 3 يوليو 2017 رقم 03-15-05/41744.

يتحمل رئيس HOA العديد من المسؤوليات التي قد يكون من غير العادل القيام بها مجانًا. إنه يضمن السيطرة على حالة الملكية المشتركة، ويقضي وقته وطاقته في مراجعة السلطات، وإبرام العقود وحل النزاعات. سننظر في كيفية تقييم عمل الرئيس وما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عن أجره ودفع أقساط التأمين في مقال اليوم.

توضيحات من وزارة المالية

تحدث مسؤولو وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن إجراءات حجب ضريبة الدخل وتقدير الرسوم لرئيس جمعية القرن الأفريقي في رسالتهم بتاريخ 3 يوليو 2017 رقم 03-15-05/41744.

أقساط التأمين

وفقا لأحكام الفقرات. 1 البند 1 الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض أقساط التأمين في المنظمات على المكافآت لصالح الأفراد المدفوعة في إطار علاقات العمل.

في الجزء 1 من الفن. 135 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي يحدد جمعية أصحاب المنازل - وهذا هو نوع من جمعية أصحاب العقارات، وهي جمعية للمقيمين في المباني السكنية في مبنى سكني.

والبند 2 من الفن. 123.14 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أنه في هذا النوع من الشراكة يجب تنظيم هيئة تنفيذية وحيدة، أي أنه يجب أن يكون هناك رئيس، بالإضافة إلى هيئة تنفيذية جماعية تعمل على أساس دائم، أي سبورة.

كما تنص المادة 144 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي على أن الهيئة الإدارية لجمعية HOA هي الاجتماع العام للمقيمين ومجلس إدارة الجمعية.

ينفذ مجلس إدارة HOA الأنشطة الإدارية، بناءً على لوائح الأجزاء 1 و3 من المادة. 147 قانون الإسكان للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يتم تكليف المجلس بالالتزام بانتخاب رئيس HOA من بين أعضائه، إذا كانت هذه المسؤولية لا تقع ضمن اختصاص الاجتماع العام للمقيمين ولم يتم ذكرها في ميثاق HOA.

يتم تحديد مبلغ مكافأة رئيس HOA من قبل الاجتماع العام لأعضاء الشراكة على أساس الشروط. 11 بند 2 الفن. 145 قانون الإسكان للاتحاد الروسي.

تنص المادة 17 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أنه إذا كان، عند انتخاب مسؤول، لديه وظائف عمل محددة، فسيتم الاعتراف بها كعلاقات عمل.

نظرًا لأن المادة 149 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي تنظم إسناد وظائف معينة إلى رئيس HOA، فيمكن التعرف على أنشطته على أنها نشاط عمل للفرد.

وهذا يعني أن المدفوعات التي يتلقاها الرئيس مقابل أداء هذه الواجبات يجب أن تخضع لأقساط التأمين بشكل عام (استنادًا إلى البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومن الجدير بالذكر أنه فيما يتعلق بمسألة حجب أقساط التأمين من مكافأة رئيس جمعية القرن الأفريقي، كانت الممارسة القضائية في السابق مثيرة للجدل للغاية. على سبيل المثال، اعترف القضاة في قرار محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم F07-2685/2016 بأن أجر رئيس جمعية القرن الأفريقي يجب أن يخضع لأقساط التأمين. لكن قضاة موسكو قرروا خلاف ذلك في قرار محكمة التحكيم بمقاطعة موسكو بتاريخ 14 أبريل 2015 رقم F05-3459/2015 - لا تخضع المساهمات للضريبة، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 212-FZ. ولكن بما أن هذا القانون فقد قوته، فيمكن اعتبار قرار المحكمة باطلاً في الوقت الحالي.

إن موقف وزارة المالية من هذه المسألة واضح، والقضاة أنفسهم يدركون اليوم أن دفع أقساط التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية من قبل HOA يضمن للمؤمن عليه إدراج فترات نشاطه كرئيس للشراكة في فترة التأمين ويضمن استحقاق معاش التأمين في المستقبل.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على أساس البند 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي ينص على أنه من الضروري أن تأخذ في الاعتبار جميع دخل الفرد المستلم نقدًا وعينًا.

وفقًا لأحكام المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الدخل هو المنفعة الاقتصادية لدافعي الضرائب، معبرًا عنها نقدًا أو عينًا. في هذه الحالة، تؤخذ الفوائد الاقتصادية في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمها وتحديدها فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي وفقًا للفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبناء على ذلك، يخلص القائمون على الرسالة المعلقة إلى أن المكافآت لصالح رئيس الجمعية العمومية هي دخله نقدا وتدفع له مقابل أداء وظائف محددة، مما يعني أنها تخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام. طريقة.

سيسمح لك برنامج HOA البسيط والمريح بتنظيم أنشطة الرئيس بكفاءة وضمان العمل الفوري مع مدفوعات المرافق.

كيفية تحديد مكافأة لرئيس مجلس الإدارة؟

بالطبع، سيسعد الرئيس أن يحدد لنفسه مقدار الأجر ولن يقدم تقريرا عنه، ولكن مثل هذا التعسف، كما أصبح واضحا بالفعل من كل ما سبق، غير مقبول.

للقضاء على الاحتكاك بين المقيمين ورئيس الشراكة في المسائل النقدية، ينبغي للمرء أن يسترشد بالإجراءات التي ينص عليها القانون.

يجوز أن تكون مكافأة رئيس الجمعية على شكل مبلغ دفع ثابت، أو قد يتم تخصيصها بناءً على حقيقة العمل على أساس شهري. وعلى أية حال، يجب عقد اجتماع عام للمقيمين. في الخيار الثاني، سيتعين عليك الاجتماع كل شهر بناءً على نتائج عمل الشراكة، وهو أمر غير مناسب للكثيرين.

يجب أن تكون الدعوات لحضور الاجتماع كتابية ويتم تسليمها إلى كل صاحب منزل (يتم تسليمها شخصيًا أو وضعها في صناديق البريد)، مع الإشارة إلى تاريخ ووقت الحدث.

يعتبر الاجتماع صحيحا إذا حضر أكثر من 50٪ من المالكين. في المناسبات الشهرية، يقوم الرئيس بتعريف المجتمعين بتقارير العمل المنجز ويعلن عن تكلفته. إذا كان الاجتماع اجتماعًا لمرة واحدة بغرض تحديد مبلغ ثابت من الأجر لرئيس جمعية القرن الأفريقي، فسيتم وضع هذه المسألة فقط على جدول الأعمال واعتمادها بالتصويت. ويمكن أن يكون التصويت في الحالتين علنياً أو سرياً، وبطبيعة الحال تقرره أغلبية الأصوات.

ولا يجوز أن تقل مكافأة الرئيس عن الاجتماعات الشهرية عن 3% من المبلغ الإجمالي. ومع ذلك، يحق للمقيمين زيادة مبلغ هذا الحافز. يمكن الاتفاق على مبلغ ثابت من الدفعات بناءً على تقارير ونتائج أنشطة HOA لفترة محددة.

بناءً على نتائج الاجتماع، يجب وضع بروتوكول، حيث يجب وصف عملية التصويت، ويجب الإشارة إلى الخيارات المقترحة، ويجب استخلاص الاستنتاج - يجب الإشارة إلى النتيجة النهائية.

سيتعين على الرئيس فقط تقديم بروتوكول مع طلب استلام المكافأة إلى مصلحة الضرائب وسحب المبلغ المحدد من الحساب، وسيتم أولاً خصم ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين من هذا المبلغ.

بناءً على نتائج الاجتماع العام للمقيمين، يتم تحديد مكافأة شهرية لرئيس جمعية HOA، الملزم بدفع الضرائب ودفع اشتراكات التأمين في عام 2019. يجب أن يتم دفع هذا النشاط وفقًا لذلك؛ رئيس HOA، مثل الموظفين في المجالات الأخرى، له حقوقه ومسؤولياته. يساعد تنفيذها الضميري في الحفاظ على المبنى السكني في حالة مناسبة.

مرتب

بعد انعقاد الاجتماع العام لأعضاء الشراكة واختيار الرئيس والموافقة عليه، سيكون من الضروري إبرام عقد عمل معه. تنعكس علاقات العمل في العقود المبرمة.

وبما أن هذا العمل يتطلب قدرا كبيرا من وقت الفراغ، ودراسة بعض الوثائق التنظيمية، فضلا عن استثمار الجهد، يجب أن يكون عمل الرئيس مدفوع الأجر.

هل يحصل رئيس HOA على راتب؟ وبالإضافة إلى حقوق والتزامات رئيس الشراكة المعتمدة من قبل المالكين، تنص الوثيقة على حصوله على الأجر. هذه الوثيقة هي التي تحدد على المستوى المناسب حقوق والتزامات رئيس الشراكة.

يمكن دفع أجر رئيس مجلس الإدارة بعدة طرق. فيما بينها:

• الأجور - يمكن لأصحاب المنزل تقديم دفعة شهرية لعمل رئيس الشراكة وفقًا للعمل المنجز. وكلما زاد عمله لصالح السكن، كلما زاد المبلغ المالي الذي سيحصل عليه؛
• الأجر - سيتم الدفع في هذه الحالة وفقًا لنفس المخطط تقريبًا. في الأساس، هذه هي الطريقة المستخدمة في الحسابات.

سيتم دفع مكافأة رئيس HOA اعتمادًا على تكلفة العمل المنجز أيضًا. وسيتم حساب نسبة معينة منه. ولا يجوز أن تزيد النسبة التي يجوز للرئيس الحصول عليها على ثلاثين من العمل الواحد الذي يؤديه. على سبيل المثال، تم دفع 50000 روبل مقابل طلاء مداخل مبنى سكني؛ وقد يُمنح الرئيس 5000 روبل مقابل هذا العمل.

لا يتم احتساب راتب رئيس HOA على أساس حجم العمل المنجز. لها حجم معين. سيحصل رئيس HOA على راتب يساوي بالضبط المبلغ الذي تمت الموافقة عليه بعد المفاوضات مع أصحاب الشقق.

كيف يتم تحديد راتب رئيس HOA؟

يجب إثارة الموضوع المتعلق بمسألة الدفع لرئيس الشراكة في اجتماع لسكان مبنى سكني. في بعض الحالات، يتم حل هذه المشكلة في اجتماع لأعضاء مجلس الإدارة.

عندما يوافق المواطنون على مقدار الأجور، عليهم أن يفهموا أنه لا يمكن تجاوزه. ولكن يُسمح بتراكم زيادة على المبلغ المحدد مسبقًا والمتعلق بالعمل المنجز. ويجب أن تكون هذه الزيادة بالحجم المناسب.

يتم تحديد راتب رئيس مجلس إدارة HOA من خلال العديد من القوانين التشريعية. فيما بينها:

• قانون الإسكان في الاتحاد الروسي؛
• ميثاق الشراكة.

يحدد القانون التشريعي الأول القواعد العامة التي يمكن للمالكين من خلالها تحديد عمل وراتب رئيس HOA. الميثاق صالح في شراكة معينة، ولا يحدد المبلغ الدقيق الذي يتلقاه المدير.

يتقاضى رئيس مجلس الإدارة راتباً أو مكافأة كل شهر بناءً على الجمعية العامة لأصحاب الشقق في المبنى الذي يديره. ويجب تنظيم ذلك مسبقًا من خلال إخطار جميع المالكين؛ ويمكن القيام بذلك:

• تعليق اللافتات في المداخل هو الخيار الأكثر شيوعًا؛
• قم بتعيين شخص يقوم بإخطار كل مالك شخصيًا.

مهم! لتعيين دفعة نقدية، من الضروري أن يحضر الاجتماع ما لا يقل عن نصف المواطنين الذين يعيشون في المنزل. يحظر حل مثل هذه القضية المهمة مع عدد قليل من الناس؛ ويمكن اعتبار هذا القرار غير قانوني فيما بعد.

يتم دفع الأجور لسبب ما، ولكن على أساس المستندات المقدمة من رئيس HOA، والتي ستحتوي على معلومات حول العمل الذي قام به. ولا يجوز أن يكون العمل إلا ما كان له الحق في القيام به. هذا تقدير يجب أن يحتوي على معلومات حول مقدار الأموال التي أنفقها رئيس مجلس الإدارة.

وبعد الاجتماع والإطلاع على الأوراق المقدمة يتم تحرير محضر الاجتماع. سوف ينعكس التصويت على الدفع هناك، وسيتم احتواء مبلغه. ويمكنه صرف الراتب من قبل مصلحة الضرائب بناء على محضر الاجتماع.

سيتم فحص الوثيقة، وفي حالة عدم وجود أخطاء أو مخالفات، يحصل الرئيس على أموال مقابل عمله.

مبلغ الراتب

إن المبلغ الذي يجب أن يكون عليه أجر الرئيس، أو ما يجب أن يكون راتبه، لم يتم تحديده في أي قانون تشريعي. كما أن أصحاب مساحات المعيشة في المباني السكنية ليس لديهم رأي مشترك حول هذه المسألة. يحدث هذا لأن شخصًا ما لا يستطيع أو لا يريد أن يقدر عمل هؤلاء العمال.

كما أن لدى الكثير من الناس مفاهيم مختلفة للأجور اللائقة؛ وقد يعتمد المبلغ على منطقة إقامة المواطنين. لكل منطقة تكلفة معيشة مختلفة؛ وعلى هذا يمكن للأفراد الاعتماد على تحديد متوسط ​​الأجر لرئيس HOA.

على سبيل المثال، وفقا لاستطلاع تم نشره على شبكة الإنترنت، تم جمع المعلومات التالية:

• اقترح أكثر من نصف المواطنين الذين شملهم الاستطلاع أنه سيكون من الصحيح لمثل هذا المنصب تحديد مبلغ الأجر من 10000 إلى 30000 روبل؛
• وكان ما يزيد قليلاً عن 20% يؤيدون حجمًا لا يتجاوز 10000 روبل؛
• اختار حوالي 16٪ حجمًا يتراوح من 30.000 إلى 50.000 روبل؛
• وتحدث باقي المواطنين، الذين لم تتجاوز نسبتهم 11%، لصالح دفع مبالغ تصل إلى أكثر من 50 ألف روبل.

يجب أن يتوافق مبلغ الدفع المستلم مع الواجبات التي يؤديها الرئيس. كل حالة فردية، لذلك من الضروري النظر في كل حالة على حدة.

كما أن حجم الحساب سيعتمد على المعامل المعمول به في المنطقة. على سبيل المثال، في منطقة الأورال تبلغ 15٪. هل يحق لرئيس مجلس الإدارة الحصول على مكافأة الإجازة؟ يتم حل هذه المشكلة في اجتماع عام لسكان المنزل.

هل المدفوعات المستحقة لرئيس HOA تخضع للضرائب؟ ينشأ الحق في استلام الأموال من رئيس الشراكة بعد قيامه بأعمال الصيانة والإصلاح وغيرها من الأعمال التي تؤثر بشكل مباشر على المبنى السكني.

إن راتب رئيس HOA له معنى مختلف عن الراتب المعتاد المدفوع بموجب عقد العمل المبرم. ولكن وفقا لنظام الضرائب، حتى على الرغم من الاختلافات، فإن هذه المدفوعات النقدية تخضع للضريبة أيضا، لأن هذه هي أرباح الشخص. وتخضع لضريبة عامة قدرها 13%.

هناك طريقتان لدفع الضريبة:

• توافق على أنه سيتم دفعها مقدمًا؛
• اطرح نفسك.

من المنطقي أن تفعل ذلك بنفسك، لأن الرئيس من الأفضل أن يتعامل مع مثل هذه القضايا شخصيًا. سيسمح له ذلك بالتحكم الكامل في الأرباح التي يحصل عليها من أداء واجباته.

هل يجب عليه دفع أقساط التأمين؟ ويدفع الرسوم من راتبه مرة واحدة في السنة. في حين أن معظم المواطنين الآخرين الذين يعملون بموجب عقد عمل يدفعون الاشتراكات كل شهر.

وترجع هذه الحقيقة إلى أن رئيس مجلس الإدارة لا يجوز له الحصول على أجر شهري، ولكن فقط على أساس نتائج العمل المنجز. على سبيل المثال، إذا لم يفعل أي شيء في شهر مايو لتحسين مبنى سكني، ولم يتم إنفاق أي أموال في أي مكان من الميزانية العامة للعقار، فلن يحصل على أموال مقابل العمل، لأنه ببساطة لم يحدث هذا الشهر.

يستخدم راتب الرئيس لتحديد معاشه. سيتم الموافقة على مبلغ دفع قسط التأمين من قبل أحد المتخصصين في صندوق التقاعد، وسيكون بمثابة نسبة معينة من الأموال التي يتلقاها رئيس الشراكة.

يجب أن تكون الإجابة على سؤال من سيدفع قسط التأمين، الشراكة نفسها أو رئيسها، موجودة في ميثاق HOA، حيث يتم اتخاذ هذا القرار على المستوى المحلي.

عندما لا يدفع HOA

إن تنفيذ عمل رئيس الجمعية يتطلب جهداً ووقتاً، لذا يجب أن يكون عمله مأجوراً. إذا لم يتم عقد اجتماع للسكان ولم يتم دفع الأموال لأكثر من شهرين، عندما قام بواجباته بضمير حي، فيمكنه الذهاب إلى المحكمة أو مفتشية الإسكان.

يتم تقديم بيان المطالبة إلى المحكمة المحلية، ويجب دفع رسوم الدولة. تنص المطالبة على ما يلي:

• كم من الوقت لم يتم الدفع؛
• ما هي الواجبات التي قام بها الرئيس؟
• توقيع وختم HOA.

المطالبة المقدمة مصحوبة بأوراق ستكون بمثابة دليل على أن رئيس HOA قام بالفعل بعمله. تحتاج أيضًا إلى إرفاق محضر الاجتماع الذي تم فيه انتخاب مواطن معين رئيسًا.

إذا تم تلبية مطالب المدعي، فسيتم تخصيص مبلغ من المال من صندوق إصلاح رأس المال للمبنى السكني، والذي سيذهب إليه مقابل أجر.