Visos Rusijoje parduodamos prekės ar suteiktos paslaugos yra apmokestinamos valstybės naudai. Tai yra PVM. Rusijoje daugumos prekių ir paslaugų PVM tarifas yra 18%. Kai kurioms prekių kategorijoms tai yra 10% arba 0%. PVM yra netiesioginis mokestis, nes tai tenka galutiniam vartotojui. Šis mokestis jau yra įtrauktas į bet kurio parduotuvėje perkamo produkto kainą.
PVM pirmą kartą buvo įvestas 1958 metais Prancūzijoje, o dabar aktyviai naudojamas įvairiose pasaulio šalyse. Rusijoje jis buvo pristatytas 1992 m. Europos Sąjungoje šis mokestis vadinamas PVM (Value Added Tax), tačiau JAV tokio mokesčio nėra, vietoj jo taikomas pardavimo mokestis, kurio tarifas nuo 0 iki 15%, priklausomai nuo valstijos. JAV yra vienintelė išsivysčiusi šalis be PVM.
Neapmokestinamos
Tax-free – tai sumokėtos PVM sumos grąžinimo sistema. PVM grąžinamas už pirkinius, kuriuos įsigijo užsienio piliečiai išvykdami iš šalies. Tačiau ši sistema veikia ne visose šalyse. Iš maždaug 130 ir daugiau šalių, kuriose yra PVM, grąžinimo sistema veikia tik maždaug 50 šalių.
Kaip apskaičiuoti PVM
PVM = SUMMA × TARKAS (%)/100
Norint gauti PVM, reikia sumą be PVM padauginti iš tarifo (pvz., 18%) ir padalyti iš 100. Norėdami gauti sumą su mokesčiais, pridėkite sumą be PVM ir gautą mokestinę vertę.
Pavyzdžiui, jei suma yra 1000 rublių, o tarifas yra 18%, tada PVM bus 1000 × 18/100 = 180 rublių, o suma kartu su mokesčiais yra 1000 + 180 = 1180 rublių.
Kaip paskirstyti PVM
PVM = -1 × (SUMA / (1 + RATE/100) – SUMMA)
Norėdami iš sumos išskaičiuoti PVM, turite sumą padalyti iš (1-PVM / 100), iš rezultato atimti pradinę sumą ir rezultatą padauginti iš minus 1.
Pavyzdžiui, jei suma yra 1000 rublių, o mokesčio tarifas yra 18%, tada pagal formulę gauname: -1 × (1000 / (1 + 18/100) - 1000) = 152,54, tai yra, 152 rubliai 54 kapeikų. Norėdami gauti sumą be PVM, iš pradinės sumos turite išskaičiuoti gautą mokesčių sumą: 1000 - 152,54 \u003d 847,46 rubliai.
PVM – trys raidės, kurias kiekvienas tikrai esame girdėję. Net jei nesate niekaip susijęs su verslo nišomis, santrumpą galima rasti ant bet kurio čekio einant į parduotuvę. Tačiau ne visi žino, kas tai yra ir kodėl jis yra visur, kur pažvelgsi. Ir net jei užduosite tokį klausimą, paprastas santrumpos iššifravimas - „pridėtinės vertės mokestis“ gali nieko nepasakyti, išskyrus galbūt tai, kad tai vėlgi tam tikras mokestis. Tuo tarpu jūs turite žinoti. Juk PVM taikomas absoliučiai visiems, net jei esate paprastas pardavimų vadybininkas ar įmonės darbuotojas.
Paprasčiausias dalykas, kurį reikia žinoti iš pradžių, yra tai, kad šis mokestis yra apmokestinamas bet kokiai prekei ir bet kuriai paslaugai, kurią įmonė parduoda už šiek tiek didesnę kainą nei jo savikaina. Pasirinkus šį variantą, PVM bus skaičiuojamas pagal skirtumą tarp prekės savikainos ir jos pardavimo kainos.
Iš kur atsirado PVM?
Beveik prieš šimtą metų (XX a. XX amžiuje) pridėtinės vertės mokestis pakeitė tuomet galiojusį pardavimo mokestį. Prieš tai mokestis buvo imamas nuo visų pajamų. O verslininkams buvo sunku, nes teko nuolat mokėti vienodus mokėjimus, visiškai neatsižvelgus į galimas pajamas. Jie buvo pagrįsti tik grynomis pajamomis, o ne pelnu. Tačiau Rusijos Federacijos teritorijoje PVM buvo įvestas tik 1992 m.
Iki šiol mokesčių tarifas Rusijoje yra gerai žinomas aštuoniolika procentų. Jis taikomas daugumai prekių ir paslaugų, išskyrus kai kurias išimtis. Tačiau yra ir kitų variantų. Taigi, pavyzdžiui, vaistams, vaikiškoms prekėms ir kai kuriems maisto produktams taikomas 10 procentų tarifas. Bet eksportui (eksportui) skirta prekė paprastai nėra apmokestinama šiuo mokesčiu.
Kas moka PVM
Pasauliečio galvoje gali gimti schema, leidžianti manyti, kad šis mokestis jam visiškai nerūpi. Na, verslininkas pats moka, o tegul moka. Bet tai klaidinga nuomonė. Nes realiai visą šio mokesčio sumą galiausiai sumoka pats pirkėjas. Kad suprastume, kodėl taip nutinka, atsigręžkime į paprastą pavyzdį ir pažiūrėkime, kokius etapus išgyvena atsirandantis pridėtinės vertės mokestis.
- Įmonė užsako medžiagą iš trečiosios šalies įmonės savo gaminiui gaminti. Ši įmonė, mokėdama už medžiagą, sumoka įmonei pinigų sumą. Ir tokia pinigų suma bus apmokestinta PVM.
- Toliau įmonė gamina gaminį iš medžiagos ir susėda pagalvoti (vaizdžiai), kokia šio gaminio kaina. Tai yra, kiek pinigų buvo išleista jo gamybai. Čia PVM dar neskaičiuojamas. Mes tik žinome, kiek kainavo. Mokesčio suma taip pat apskaičiuojama, bet įrašoma į „mokesčių kreditą“.
- Toliau įmonė turi nuspręsti, kiek produktas kainuos galutiniam pirkėjui. Čia sumuojama prekių savikaina, skaičiuojami akcizai, įrašoma dalis, kuri po pardavimo eis į pelną ir jau pridedamas PVM. Tai yra, jis jau bus įtrauktas į prekių kainą, kurią vartotojas sumokės pirkdamas.
- Kai prekės parduodamas tam tikru kiekiu, įmonė sės skaičiuoti pelno. Iš gautų pinigų išskaičiuojama 18 procentų mokesčio, kurį pirkėjas jau sumokėjo. Ir šie pinigai atitenka mokestinėms prievolėms PVM sumokėti.
Štai tokia paprasta schema, kuri parodo, kad į prekės kainą parduotuvėje jau yra įskaičiuotas pridėtinės vertės mokestis. O jei į tai nebūtų atsižvelgta, prekės kainuotų pigiau.
PVM apskaičiavimas
Norėdami suprasti visą procesą, dar kartą pažvelkime į pavyzdį.
Atidarėme tašką, kuriame bus parduodami džinsai. Norėdami ką nors parduoti, pirmiausia turite jį pagaminti arba nusipirkti. Mūsų atveju randame įmonę, kuri parduoda džinsus urmu. Ir mes išleidžiame 100 tūkstančių rublių perkant prekių siuntą, kur viena džinsų pora kainuoja 10 tūkstančių rublių (gaunasi brangūs džinsai, bet, pavyzdžiui, tiks). Tai yra, įsigijome 10 vienetų prekių.
Į prekėms išleistus 100 000 rublių jau buvo įskaičiuotas 18 procentų PVM. Kadangi džinsus mums parduodavo jų tiekėjas, kuris šį mokestį jau įtraukė į kainą, nes už prekių pardavimą virš savikainą turės sumokėti valstybei. Atitinkamai mes už jį sumokėjome šias palūkanas.
Šią sumą skaičiuojame kaip gaunamą įmoką arba atskaitymą. Ir reikės turėti įrodymą, kad už džinsus sumokėjome jau su PVM. Todėl svarbu turėti vieną iš patvirtinančių dokumentų – tai arba sąskaita faktūra, arba čekis, arba sąskaita, kur mokesčių suma nurodoma atskirai. Štai kodėl visuose tokiuose dokumentuose galime rasti eilutę su PVM.
Be to, kai patys suformuojame kainą, už kurią jau parduosime džinsus mažmeninėje prekyboje, šią PVM sumą pašaliname iš prekės kainos. O kitas PVM, kuris bus mūsų pardavimo objektas, bus skaičiuojamas nuo gautos sumos. Tai yra, mes sumuojame savo išlaidas prekėms (į ją bus įtrauktos ne tik savikaina, bet ir kitos mūsų išlaidos, kurias patiriame organizuojant pardavimą) be PVM ir prie šios sumos jau pridedame 18 proc.
PVM apskaičiavimo formulės
Visų pirma pažymime, kad mokesčių apskaičiavimo formulės nėra tokios paprastos, ypač žmogui, kuris nėra įpratęs nagrinėti matematinių lygčių. Todėl yra ne viena skaičiuoklė, kuri už jus paskaičiuos PVM arba sumą be PVM. Juos galite rasti internete, specializuotose svetainėse. Mokytis naudotis nereikia, ten viskas be galo paprasta – yra pora laukelių sumai įvesti ir viskas. Tiems, kurie nori suprasti mokesčio procento apskaičiavimo algoritmą, išsamiau išanalizuosime formules.
PVM formulė
Paimkime mums žinomą sumą ir pažymėkime ją raide „X“. Norėdami suprasti, kiek bus PVM mokestis, naudosime paprastą formulę:
PVM=X*18/100
Tai yra, jei mūsų prekių kiekis yra lygus 100 tūkstančių rublių, tada jai taikomas PVM pagal formulę bus lygus 18 000 rublių. Tiek sumokėjome pirkdami prekę iš tiekėjo, siekdami užtikrinti, kad jis sumokėtų pridėtinės vertės mokestį.
Dar kartą, jei norime pirkti džinsus, kurių vertė 100 000 rublių, tai arba sumokėsime 118 000 rublių, nes ten reikės ir PVM įtraukti (tai daro tiekėjas), arba mokėsime 100 000 rublių su PVM jau ir iš tikrųjų pirksime mažiau produkto. Nes iš tikrųjų kaina bus 84 745 rubliai, 76 kapeikos ir dar 15 254,24 kapeikos. yra šios sumos PVM kaina, kurią mums tiekėjas jau įtraukė į sąskaitą faktūrą. Internete galite atsidaryti bet kurią PVM skaičiuoklę ir patikrinti paskaičiavimą, tačiau kol kas pereisime prie formulės, kuri parodys, kodėl išeina 118 tūkst.
Sumos su PVM apskaičiavimo formulė
Suma – X.
Suma su mokesčiais - Xn.
Xn \u003d X + X * 18/100
Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18
Tai yra, nuo mūsų 100 000 rublių sumos suma su PVM bus lygi 118 000 rublių. Tai jau aprašėme aukščiau, tai yra, jei norite įsigyti 10 porų džinsų, realiai turėsite sumokėti 118 tūkst., o ne 100, nes tiekėjas į sąskaitą įtrauks PVM.
Sumos be PVM apskaičiavimo formulė
Suma su PVM = Xn. Reikia suprasti, kam bus lygi X suma – suma be PVM. Norėdami suprasti formulę, prisiminkime antrąją formulę, kuri apskaičiavo sumą su mokesčiais. Ir mes įrašome paties mokesčio žymėjimą - tai bus Y. Y, jei PVM yra 18 procentų = 18/100. Tada formulės atrodys taip:
Xn \u003d X + Y * X
Xn \u003d X * (1 + Y)
Taigi mes tai gauname X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18
Norime pirkti prekių už 100 000 rublių, bet taip, kad į šį skaičių jau būtų įtrauktas PVM ir tuo pačiu suprastume, kiek rublių bus tikroji suma, kurią mokame už prekes, o ne mokesčius. . Mes naudojame skaičiavimą: Suma be PVM (šiuo atveju X) = 100 000 rublių (Xn) / 1,18 = 84 745 rubliai su kapeikomis.
Tai yra, jei viena džinsų pora mums tikrai kainuoja 10 tūkstančių rublių be PVM, tai sumokėję tik 100 000 rublių iš tiekėjo galėsime įsigyti ne daugiau kaip 8 poras (pinigų liks šiek tiek). Arba, jei vis dėlto išleidome 100 000 rublių ir nusipirkome lygiai 10 porų, o PVM jau buvo paskaičiuotas tokia suma, tada džinsų pora kainuoja 10 000 rublių su PVM jau įskaičiuotu.
Mokesčių kreditas ir mokestinė prievolė
Pasižiūrėjome formules, bet kiek turėtume sumokėti į šio mokesčio biudžetą, klausiate. „Užbaigkime“ temą su džinsais ir išspręskime šį klausimą, o kartu nagrinėsime tokius pridėtinės vertės mokesčio sąvokų komponentus kaip paskola ir įsipareigojimas.
Dar nusipirkome džinsus už 118 000 rublių. Iš jų kaip PVM už tiekėją sumokėta 18 tūkst. Turime šio tiekėjo sąskaitą faktūrą savo džinsų partijai, kurioje nespalvotai parašyta, kad prekės kaina be PVM 100 000 rublių, PVM suma 18 000 rublių, bendra kaina 118 000 rublių.
mokesčių kreditas- tai suma, kuria bus galima atskaityti mokestį iš mokestinės prievolės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje - tai yra sumažinti mūsų sumokėto mokesčio sumą į biudžetą. Ir ką mes turėsime sumokėti į biudžetą, yra mokestinė prievolė.
Realiai nuo 118 000 rublių sumos atskaitysime jau sumokėtą PVM, kad susidarytume savo kainą. Tai yra, suma bus ta pati 100 tūkstančių rublių. Tarkime, įtraukus visus kitus sąnaudų ir sąnaudų veiksnius ir pridėjus norimo pelno procentą, gautume 200 000 rublių kainą. Būtent už tokią sumą mūsų džinsai bus parduodami mūsų parduotuvėje galutiniam vartotojui. Ir būtent nuo šios sumos bus išskaičiuota mūsų mokestinė prievolė – tai yra mokestis, kurį privalome sumokėti į biudžetą.
Nuo 200 tūkstančių rublių pagal formulę ar skaičiuotuvą paaiškėja, kad PVM yra 36 000 rublių. Tai yra mūsų mokestinė prievolė. Bet! Juk dar turime dokumentus, patvirtinančius mūsų 18 000 rublių mokesčių kreditą (tai yra, kad jau sumokėjome 18 000 pridėtinės vertės mokesčio forma). Tai reiškia, kad iš 36 tūkst. galime atimti 18 jau sumokėtų. Iš viso gauname 18 tūkstančių rublių, kuriuos sumokėsime pardavus visas 10 porų džinsų (pavyzdžiui, tai įvyko per vieną ataskaitinį laikotarpį).
Iš 200 tūkstančių rublių į biudžetą iš mūsų pateko 18 000 mokesčių pavidalu. Tačiau nereikia pamiršti, kad mūsų tiekėjas į biudžetą sumokėjo ir savo 18 tūkst., kuriuos iš mūsų iš pradžių gavo pirkdamas džinsus.
PVM rūšys
Kaip minėta aukščiau, yra nemažai prekių ir paslaugų, kurioms šis mokestis netaikomas. Todėl galime kalbėti apie nulinio tarifo egzistavimą. Tai prekių eksportas, kosmoso verslo nišiniai produktai, dujų ir naftos transportavimo nišos, kai kurios kitos prekių rūšys. Reguliuoja tokių RF pozicijų sąrašą.
Taip pat yra prekių pavadinimų, kuriems taikomas dešimties procentų mokestis, sąrašas. Tai daugiausia maisto produktai – mėsa, daržovės, pieno produktai. Tai taip pat vaikiški drabužiai, vaikiški baldai ir kt. Vėlgi, sąrašas yra gana ilgas, geriau su juo susipažinti asmeniškai mokesčių kodekse, jei šis klausimas jus domina.
Na, o 18 procentų norma yra populiariausia. Ją galite sutikti beveik visur.
Operacijos apmokestinamos PVM
- Bet kokios prekės importas
- Bet kokie pastatų statybos darbai be sutarties
- Paslaugų ir prekių perdavimas asmeniniam naudojimui, į kurių sąnaudas skaičiuojant mokestį neatsižvelgiama.
Kurie procesai neapmokestinami PVM?
- Valstybės valdžios institucijų darbas, susijęs su jos tiesioginėmis pareigomis.
- Savivaldybės ir valstybės valdomų įmonių pirkimo ir privatizavimo procesas.
- Investicijos.
- Žemės sklypų pardavimas.
- Pinigų pervedimas įmonėms, kurios nesiekia pelno.
PVM apskaičiavimo metodai
- Atimtis. Taikant šį variantą, mokesčiu apmokestinama visa pajamų suma, o iš šios sumos atimamas PVM, mokėtinas už medžiagas prekei ar paslaugai įsigyti.
- Papildymas. Šiuo atveju PVM apmokestinamas fiksuotu tarifu, atsižvelgiant į mokesčio bazę. Ją sudaro kiekvienos parduodamos prekės rūšies pridėtinė vertė.
Kadangi antrasis variantas sunkiai įgyvendinamas, nes tokių atskirų daiktų dažnai būna itin daug, pirmasis variantas naudojamas kur kas dažniau.
PVM atskaitomybė
Panašu, kad tapo šiek tiek aiškiau, kas yra pridėtinės vertės mokestis, iš kur jis atsiranda, kaip jis apskaičiuojamas ir kas jį moka. Tačiau juk vis tiek už jį reikia pranešti FSN institucijoms. Išsiaiškinkime, kaip tai daroma.
Pirmas dalykas, kurį turite žinoti, yra tai, kad turite pateikti ataskaitas kas ketvirtį. Be to, terminų atžvilgiu – iki ataskaitinio mėnesio 25 dienos. Priešingu atveju laukia negražios baudos.
Svarbu! Jei PVM deklaraciją teikiate paštu, atsižvelkite į pateikimo datos pavadinimą – tai data, kuri bus pažymėta laiške.
Pavyzdys: praėjo 10 dienų nuo pašto skyriaus, kuriame išsiuntėte registruotą laišką su deklaracija pačiam mokesčiui. Išsiųsta 18 d., atvyko 28 d. Ar bus laikoma, kad ataskaitos nepateikėte iki nustatyto termino? Atsakymas yra ne. Juk ant laiško antspaudo atsiras 18-as skaičius.
mokesčių atskaitymai
Pridėtinės vertės mokesčio atveju mokesčio suma, kurią prekių tiekėjas pateikia sumokėti, yra laikoma atskaitymu. Mokestis, kuris iš jūsų pateks į biudžetą, bus sumažintas šiuo skaičiumi.
Tačiau yra keletas niuansų, kuriuos reikia žinoti ir suprasti. Tai susiję su šių mokesčių atskaitymų priėmimo sąlygomis. Reikia laikytis trijų taisyklių:
- Pati prekė, kurią įsigijote vėlesnio pardavimo tikslais, yra PVM objektas.
- Įmonė turi visus tai patvirtinančius dokumentus, įskaitant tinkamai įformintą sąskaitą.
- Prekė, kuri buvo įsigyta, praėjo apskaitos procedūrą.
Ir tik įvykdžius šias sąlygas, įmonė mokestinio laikotarpio pabaigoje galės priimti visą įmokų sumą kaip atskaitą. Natūralu, jei visos procedūros būtų apmokestinamos.
Sąskaita faktūra
Šiame dokumente bus nurodytos kelios sumos. Pirma, – prekių savikaina be PVM. Antra, galutinė suma su PVM.
Už parduotas prekes klientui išrašoma sąskaita faktūra. Tai turi būti padaryta per 5 dienas. Visa dokumentacija surašyta ir įrašyta pardavimo knygelėje.
Pasitaiko, kad auditas priima sprendimą išbraukti visus priskaičiuotus atskaitymus ir priskaičiuoti nesumokėtą PVM. Taip gali nutikti, jei sąskaitoje faktūroje yra klaidų. O leisti juos nėra taip sunku, nes sąskaitą išrašo sandorio šalis, o ne mokesčių mokėtojas.
Rezultatas
Žinoti, kas yra PVM, svarbu kiekvienam. Žinoti, kaip jį apskaičiuoti, svarbu tiems, kurie tiesiogiai užsiima dokumentų pildymu ir ataskaitų teikimu mokesčių departamentui. Iš įpročio tai daryti pagal formules sunku ir nuobodu. Todėl norėdami patikrinti save ir savo sandorio šalis, yra daugybė elektroninių išteklių, kuriuose galite rasti PVM skaičiuoklę, kuri ją apskaičiuos už jus dviem paspaudimais. Svarbiausia, atminkite, kad dėmesingumas yra svarbus komponentas PVM byloje, o pavėluoti su ataskaitų pateikimu mokesčių inspekcijai negalima.
Žinoma, buhalteriams dažniausiai nekyla sunkumų apskaičiuojant PVM – jie net nenaudoja jokių specialių formulių, nes jiems tai įprastas rutininis darbas, priderintas prie automatizmo. Tačiau klausimas, kaip teisingai atlikti skaičiavimus, dažnai jaudina ir kitus įmonės darbuotojus – pardavimų vadybininkus, rinkodaros specialistus ir net vadovaujančias pareigas užimančius. Logiška, kad vadovai turėtų gerai išmanyti finansinius dokumentus ir suprasti, iš kur atsiranda tas ar kitas skaičius, kitaip svarbiose derybose galite lengvai patekti į bėdą.
Aptarkime, kas yra PVM, kur jis atsispindi ir kaip jį apskaičiuoti įvairiais būdais, priklausomai nuo situacijos. Kad būtų aiškumo, pažvelkime į keletą pavyzdžių.
Kas yra PVM?
Santrumpa reiškia: PVM yra pridėtinės vertės mokestis; ji yra netiesioginė, o jos pagalba į valstybės biudžetą gaunama dalis gamybos (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) procese sukurtų prekių (darbų, paslaugų) savikainos.
Paprastai nuo ekonomikos nutolę žmonės domisi: kas ir kaip pridėjo vertę? Atsakymas slypi paviršiuje – kiekvienas gamybos ciklo dalyvis. Tai yra, pirkdamas prekes, pirkėjas sumoka mokesčius pardavėjui, tačiau atskaitymai į biudžetą įvyksta dar anksčiau nei buvo atliktas galutinis pardavimas, nes kiekviena grandinės grandis moka mokestį už tą prekių vertės dalį, kuri buvo pridėta. jiems.
Rusijoje pridėtinės vertės mokestis buvo įvestas 1992 m., o šiandien mūsų šalyje pagal Mokesčių kodekso 164 straipsnį galioja trys tarifai:
- 18% – laikomas pagrindiniu ir daugeliu atvejų taikomas pagal nutylėjimą;
- 10% - naudojamas parduodant tam tikrus spausdintus leidinius, vaikiškas prekes, tam tikrų kategorijų medicininę įrangą, taip pat nemažai maisto produktų (duona, pienas, cukrus, kai kurie mėsos gaminiai ir kt.);
- 0% - taikomas eksportuojamiems produktams ir kai kuriems specifiniams dalykams, tokiems kaip licencijos, muitai ir pašto antspaudai.
Svarbu: visi niuansai, susiję su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, išsamiai aprašyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje. Norint išlaikyti pirštą ant pulso ir neatsilikti nuo naujausios informacijos apie skolinius įsipareigojimus biudžetui, geriausia prieiti. Žinoma, tai užtruks, o duomenų apie skolas kartais prireikia iš karto – tuomet galima naudotis paslaugomis, kurios siūlo paiešką.
Kaip apskaičiuoti PVM?
Dauguma verslo subjektų, veikiančių pagal bendrą mokesčių sistemą, yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai. Norint išvengti problemų su fiskalinėmis institucijomis, labai svarbu aiškiai suprasti, kaip jis apskaičiuojamas. Jei nesuprantate apskaičiavimo mechanizmo, gana lengva atsidurti situacijoje, kai atliktas bet kurio produkto pardavimo sandoris neduos pelno dėl to, kad už kainodarą atsakingas darbuotojas tiesiog pamiršo apie priemoką. Būtina gerai išmanyti, kaip teisingai atlikti skaičiavimus, norint nustatyti tinkamas parduodamų prekių kainas.
Svarbu: Paprastai apskaičiuojant mokestį praktiškai gali susiklostyti dvi situacijos:
- Yra suma, į kurią neįskaičiuotas papildomas mokestis. Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos?
- Yra suma su mokesčiais. Kaip tiesiogiai sužinoti jo vertę, ty įskaitant PVM? O suma be priemokos?
Taigi labai svarbu apsispręsti: ką iš pradžių turite ir ką norite gauti atlikę skaičiavimus? Išanalizuosime, kaip skaičiuoti mokestį įvairiais atvejais.
PVM apskaičiavimas nuo sumos
Čia, kaip taisyklė, problemų niekam nekyla, nes net pradinukas gali paskaičiuoti 18 ar 10 procentų nuo sumos.
Skaičiavimas atliekamas pagal formulę: PVM = Suma be PVM * Mokesčio tarifas / 100. Kadangi svarstome variantą, kai tarifas yra 18 procentų, formulę galima supaprastinti: PVM = Suma be PVM * 18 / 100 = Suma be PVM * 0,18.
PVM apskaičiavimas įskaitant
Apskaičiuoti PVM įtraukiant – taip reikia nustatyti mokesčio sumą, jau įtrauktą į esamą skaičių. Pavyzdžiui, jie sako taip: prekės kaina yra 1000 rublių, įskaitant PVM. Norint tokiu atveju apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, reikia naudoti formulę.
PVM= Suma su PVM * Mokesčio tarifas / (100 + Mokesčio tarifas). Žinant, kad mokesčio tarifas yra 18 procentų, nesunku formulę parašyti kitaip: PVM = Suma su PVM * 18 / 118.
- Suma be PVM = Suma su PVM - PVM;
- Suma be PVM = Suma su PVM / 1,18.
Žinoma, bet kuri formulė duos tą patį rezultatą, turėtumėte sutelkti dėmesį tik į tai, kaip jums patogiau atlikti skaičiavimus.
Sumos su PVM apskaičiavimas
Kodėl dažniausiai to reikia ir kokia formulė turėtų būti taikoma? Įsivaizduokite, kad yra kaina be PVM, atsirandanti dėl prekės savikainos padidėjimo norimu pelnu. Prieš įgyvendinant reikia paskaičiuoti sumą su PVM, kuri pirkėjui bus galutinė kaina.
Tai galima padaryti keliais būdais, pavyzdžiui, naudojant vieną iš dviejų formulių:
- Suma su PVM = Suma be PVM + PVM;
- Suma su PVM = Suma be PVM * 1.18.
PVM kaupimo ir paskirstymo pavyzdžiai
Vadovaudamiesi aukščiau pateiktomis formulėmis, pažvelkime į pavyzdžius, kaip teisingai paskirstyti pridėtinės vertės mokestį, jei jis jau įskaičiuotas į kainą, ir apmokestinti, kai kaina nurodyta be priemokos.
1 pavyzdys
UAB „Svajonių namai“ užsiima prekyba statybinėmis medžiagomis. Buvo gautas užsakymas raudonų plytų partijai 1200 vnt. Vienos plytos kaina 9 rubliai be PVM. Mokesčio tarifas yra 18%.
- Plytų partijos kaina be PVM = 9 * 1200 = 10800 rublių;
- PVM nuo sumos = 10800 * 0,18 = 1944 rubliai;
- Plytų partijos kaina su PVM = 10800 + 1944 = 12744 rubliai.
Patarimas: dažniausiai greitesnis skaičiavimo būdas yra tas, kuris atliekamas vienu žingsniu, todėl PVM galima neskaičiuoti atskirai, o iš karto sumą be PVM padauginti iš 1,18. Tada partijos kaina su PVM = 10800 * 1,18 = 12744 rubliai.
2 pavyzdys
OOO "Landysh" prekiauja prekėmis sodui. Pirkėjas nori įsigyti vieną šiltnamį, jo kaina pagal kainoraštį 35 400 rublių su PVM. Mokesčio sumą (taikant 18 proc. tarifą) ir šiltnamio kainą be priemokos apskaičiuojame pagal aukščiau nurodytas formules:
- PVM = 35400 * 18 / 118 = 5400 rublių;
- Šiltnamio kaina be PVM = 35400 - 5400 = 30 000 rublių.
Galite apskaičiuoti ir kitu būdu – tiesiog padalinkite esamą skaičių iš 1,18, o tada gautą skaičių atimkite iš pradinio, kad sužinotumėte mokesčio sumą. Tada:
- Kaina be PVM = 35 400 / 1,18 = 30 000 rublių;
- PVM \u003d 35400 - 30000 \u003d 5400 rublių.
Norėdami patikrinti skaičiavimo teisingumą nuo gautos kainos apmokestinsime mokestį: 30 000 * 1,18 = 35 400.
Kokiame dokumente nurodyta pašalpa?
Dažniausiai parduodant prekę, atliekant darbus ar teikiant paslaugas surenkamas dokumentų paketas, kuriame yra sąskaita ir važtaraštis (arba atliktų darbų aktas ir pan.). Dokumentuose, surašytuose apie pardavimo faktą, nurodyti šie duomenys:
- Kaina be PVM;
- Pirkėjui priskaičiuota mokesčių suma;
- Iš viso mokėtina su PVM.
Svarbu: bendrąją apmokestinimo sistemą taikančios įmonės turi atidžiai stebėti dokumentaciją: jei prekė perkama siekiant vėliau perparduoti, o PVM sąskaitos faktūros nėra, tai pagal įstatymą už šią operaciją gauti mokesčio atskaitos neįmanoma. Todėl prieš sudarant sandorį bus naudinga įvertinti potencialaus partnerio patikimumą – rasite informacijos apie besinaudojantį juridinį asmenį ar individualų verslininką.
Apibendrinant
OSNO veikiančios organizacijos dirba su PVM ir yra šio mokesčio mokėtojas, nebent įstatymai dėl kokių nors priežasčių numato kitaip. Tai yra, mokestis turi būti įtrauktas į galutinę vartotojui siūlomų prekių kainą. Suskaičiuoti tai nėra sunku, jei turite minimalių matematikos žinių. Tiesą sakant, nėra prasmės įsiminti formulių, užtenka turėti loginį mąstymą ir skaičiuotuvą. Svarbu nepasimesti ir suprasti skirtumą tarp kainos be PVM ir kainos su įskaičiuotu priemoka. Įmonės, kurios ataskaitinio laikotarpio pabaigoje planuoja gauti mokesčių lengvatą, turėtų atsakingai žiūrėti į dokumentų rinkimą – prie visų operacijų turi būti pridedamos sąskaitos faktūros.
Žinoma, kartais pasitaiko situacijų, kai kai kurie punktai nepastebimi, dėl to susidaro mokestinės nepriemokos, kurias galima sužinoti internete, jei stebite FTS paslaugą. Šiandien tokią informaciją nesunku sužinoti net pavieniams asmenims – ją rasti tikrai įmanoma per porą minučių; Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai dažniausiai naudoja savo TIN neįvykdytiems įsipareigojimams stebėti.
PVM yra Rusijos mokesčių sistemos biudžetą formuojantis mokėjimas. Todėl daugelis verslo subjektų turi tai skaičiuoti ir sumokėti. Išimtis yra įmonės ir verslininkai, kurie naudojasi alternatyviomis mokesčių sistemomis – jie atleidžiami nuo šio mokesčio mokėjimo, išskyrus tam tikras operacijas. Dažniausiai PVM pardavėjas priskaičiuoja prie prekių (paslaugų) savikainos ir yra paskirstomas dokumentuose. Tačiau pasitaiko atvejų, kai reikia ją atskirti nuo bendros operacijos sumos. Toliau išsiaiškinsime, kada to reikia ir kaip tai daroma.
Trumpai apie PVM: mechanizmas ir tarifai
PVM yra netiesioginis mokestis, apmokestinamas parduodant daugumą prekių ir paslaugų. Paprastai jis įtraukiamas į kainą ir apmokamas iš pirkėjo kišenės. Tuo pačiu formaliai pardavėjas – jis privalo paimti mokestį nuo sumos, gautos iš pirkėjo, ir sumokėti į biudžetą. Taip veikia netiesioginis apmokestinimas.
Bazinis mokesčio tarifas yra 18%. Tai taikoma daugumai apmokestinamų objektų. Kartu su juo taikomas lengvatinis 10% tarifas lengvatinių kategorijų prekėms. Ji apima daugybę maisto produktų, vaikų produktų ir tam tikrų medicinos produktų rūšių. Kitas lengvatinis tarifas yra 0%. Jis naudojamas eksportui, įvairių paslaugų, susijusių su tarptautiniais pervežimais, įgyvendinimui, taip pat atskiriems pardavimo objektams. Be to, yra nemažai sandorių, kurie visiškai neapmokestinami PVM.
Ką reiškia PVM "įskaitant"
PVM paprastai yra įtraukiamas į sutartyje ar kainų etiketėje nurodytą kainą, tai yra, kaina nustatoma, jos suma nurodoma atskirai kartu su visa sandorio suma. Taip yra dėl to, kad be mokesčių paskirstymo kaip atskiros eilutės mokesčių atskaitymo mechanizmo pritaikyti neįmanoma. Ir nors reikalavimas išskaityti mokesčio sumą galioja tik sąskaitoms faktūroms, ji, kaip taisyklė, visada nurodoma kituose dokumentuose – sutartyse, aktuose, sąskaitose. Tokiu atveju nekyla klausimas, kaip skaičiuoti PVM „įskaitant“, nes tiesiogiai nurodoma mokesčio suma.
Pavyzdžiui, paslaugų teikimo sutartyje nurodyta, kad bendra paslaugų kaina yra 354 000 rublių, o mokesčio suma - 54 000 rublių. Čia viskas aišku: rangovas už savo paslaugas prašė 300 000 rublių, nuo šios sumos priskaičiavo bazinio tarifo PVM ir sutartyje nurodė visą kainą.
Bet būna, kad dokumentuose parašyta tik bendra suma ir nurodoma, kad į ją įskaičiuotas mokestis. Tačiau neaišku, kiek tiksliai yra jo suma, todėl prireikus jį teks paskaičiuoti.
Skaičiavimo metodas
Mokesčių kodeksas numato PVM apskaičiavimo metodo taikymo tvarką. Tai paminėta 164 straipsnio 4 dalyje. Skaičiavimas yra gana paprastas. Tarifas yra lygus santykiui, kai skaitiklis yra dabartinis mokesčio tarifas, o vardiklis yra tas pats, padidintas 100. Taigi apskaičiuotas PVM tarifas yra:
- 18/118 - taikant 18% mokesčio tarifą;
- 10/110 – 10 proc.
B = S - S * (18 / 118),
kur B yra pagrindinė prekių vertė prieš apmokestinimą, o S yra bendra sandorio su
Kada iš sumos išskaičiuoti mokesčius
Prieš žvelgdami į pavyzdį, kaip skaičiuoti PVM "įskaitant", pažiūrėkime, kada jo reikia. Mokesčių kodekse nurodyta, kad atsiskaitymo būdą prekių ir paslaugų pardavėjas taiko šiais atvejais:
- gavus išankstinį apmokėjimą, įskaitant dalinį;
- kai PVM sumoka mokesčių agentas;
- perparduodant turtą, kuris yra apmokestinamas;
- parduodant žemės ūkio produkciją ir automobilius, kurie buvo įsigyti iš fizinių asmenų;
- daugeliu kitų atvejų.
Pirkėjui kartais tenka skaičiuoti ir PVM nuo visos sumos. Pavyzdžiui, jei jam išrašyta sąskaita, įskaitant mokesčius, ir jis planuoja jį mokėti dalimis.
PVM skiriame nuo avanso
Praktikoje klausimas, kaip apskaičiuoti PVM „įskaitant“, dažniausiai iškyla gavus dalinį išankstinį apmokėjimą iš pirkėjo. Pavyzdžiui, bendra sutarties suma su PVM siekė 472 000 rublių. Sutarties sąlygos leidžia pirkėjui pervesti avansinį mokėjimą ne mažiau kaip 50% šios sumos. Pirkėjas pervedė 236 000 rublių, o pardavėjas turėtų apskaičiuoti mokestį ir atspindėti jį apskaitoje.
Išankstinio apmokėjimo suma * 18 / 118.
Gauname tokią reikšmę: 236 000 * 18 / 118 = 36 000 (r) - tiek gauto išankstinio apmokėjimo sumoje yra mokesčio, apskaičiuoto taikant 18% tarifą.
Paskaičiuokime sumą be PVM: 236 000 - 36 000 = 200 000 (p).
Taigi aukščiau pateiktame pavyzdyje pirkėjas pardavėjui kaip avansą pervedė 236 000 rublių, o mokestis sudarė 36 000 rublių.
PVM mokesčių agentūroje
Pasitaiko atvejų, kai subjektas privalo vykdyti mokesčių agento pareigą, tai yra mokėti PVM ne už save, o už savo sandorio šalį. Tipiškas pavyzdys – patalpų nuoma iš savivaldybės institucijų. Be to, nesvarbu, kokią mokesčių sistemą taiko nuomininkas. Kitaip tariant, įmonės ir individualūs verslininkai, kurie patys šio mokesčio nemoka, gali susidurti su poreikiu skaičiuoti PVM.
Apsvarstykite pavyzdį. Įmonė nuomoja patalpas, kurios priskiriamos savivaldybės nuosavybei. Nuomos kaina 118 000 rublių per mėnesį, įskaitant 18% PVM. Nuomininkas privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti mokestį į biudžetą, nes šiame sandoryje jis pagal įstatymą veikia kaip mokesčių agentas. Kaip bus skaičiuojamas PVM? Tai priklauso nuo sutarties sąlygų. Yra 3 variantai:
- Sutartyje nurodoma bendra mokesčių suma ir suma. Jums nieko skaičiuoti nereikia – agentas pasilieka šią sumą ir perveda į biudžetą.
- Sutartyje nurodyta, kad nuomos kaina 118 000 rublių per mėnesį su PVM. Kaip apskaičiuoti mokestį šiuo atveju, išsamiai aprašyta aukščiau.
- Sutartyje apie mokesčius neužsimenama. Esant tokiai situacijai, laikoma, kad į nuomą įskaičiuotas mokestis. Skaičiavimas atliekamas kaip variante Nr.2. Tačiau sudarant sutartį svarbu nepamiršti, kad nuo joje nurodytos sumos ir nustatant nuomos mokestį bus išskaitomas PVM.
Apibendrinant
Dažnai buhalteris ar verslininkas susiduria su būtinybe apskaičiuoti PVM sumą „įskaitant“. Kaip matyti iš straipsnio, čia nėra nieko sudėtingo. Dažniausiai pirmiau pateiktomis formulėmis tenka pasinaudoti gaunant avansinį mokėjimą, taip pat dirbant kaip mokesčių agentas. Be to, pastaruoju atveju toks poreikis kyla ne tik DOS subjektams. Todėl darbo su PVM pagrindus išmanyti pravers ir tiems, kurie dėl specialaus režimo taikymo dažniausiai šio mokesčio nemoka.
Europos ekonomikoje pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas pagrindinių. Šio mechanizmo pagalba valstybė atsiima tam tikrą pridėtinės vertės dalį, kuri susidaro gaminant ir parduodant prekes ir paslaugas.
Pridėtinė vertė – tai skirtumas tarp gamybos ar paslaugų teikimo savikainos ir kainos, už kurią parduodamos prekės (paslaugos). Tai yra, dalis, pridėta prie pardavimo kainos, yra apmokestinama. Pavyzdžiui, jei įmonė įsigijo prekę už 500 rublių už vienetą, o prekiauja už 600 rublių, tada 100 rublių yra apmokestinami.
Iki praėjusio šimtmečio XX amžiaus buvo apmokestinamos tik pajamos iš pardavimo, neatsižvelgiant į pelningumą. PVM buvo įvestas tam, kad būtų galima atsižvelgti tik į pelną, išvengiant daugkartinio gamybos sąnaudų apmokestinimo. Ekonomistai mano, kad pridėtinės vertės mokestis teigiamai veikia gamintojo mokumą, nors šis požiūris turi autoritetingų priešininkų. Įplaukos iš PVM į biudžetą įneša nemažą lėšų įplauką, todėl daugelis šalių naudoja šį netiesioginį mokestį. Kadangi PVM yra įtrauktas į prekių kainą, vartotojai apie jo mokėjimą negalvoja. Susidaro situacija, kai teisiniu požiūriu įmonės turėtų būti apmokestinamos, o iš tikrųjų sumoka pirkėjai, nes PVM yra įtrauktas į prekių savikainą. Paprastai gamintojai mokesčius sumoka iš anksto, prieš parduodant produkciją.
PVM mokėtojai yra:
- individualūs verslininkai;
- organizacijos, parduodančios prekes ir paslaugas;
- asmenys, vežantys prekes per muitinę;
- visų nuosavybės formų juridinis asmuo.
Asmeniniam naudojimui per sieną gabenamos prekės neapmokestinamos, o vaikiškos prekės ir maisto produktai apmokestinami lengvatiniu tarifu.
Dažniausiai PVM turi mokėti individualūs verslininkai ir įmonės, kurios taiko bendrą apmokestinimo sistemą, o supaprastintą sistemą veikiantys asmenys nuo šio mokesčio atleidžiami. Tam tikros veiklos sritys neapmokestinamos, pavyzdžiui, bankininkystė, tyrimai, kosmosas ir kai kurios kitos.
Kaip apskaičiuoti PVM
Skaičiavimo formulė yra paprasta:
PVM = prekių savikaina × 1,18
Mokesčio bazė yra pardavėjo ir pirkėjo sutarta prekių (paslaugų) kaina, kuri nustatoma išsiuntimo metu arba gavus pirkėjo avansą.
Šiuo metu PMĮ numatyti PVM tarifai yra 0%, 10% ir 18%.
Eksportuojamoms prekėms taikomas nulinis tarifas, nes pirkėjai užsienyje PVM tiekėjams nemoka. Norėdami naudoti nulinį tarifą, per šešis mėnesius nuo eksporto datos turite mokesčių inspekcijai pateikti dokumentų paketą.
10 procentų tarifas taikomas visuomenei reikšmingoms prekėms, kurių sąrašas nustatytas PMĮ 164 straipsnio 2 dalyje. Į šią grupę įeina kai kurios gaminių rūšys, medicinos prekės, spaudiniai, prekės vaikams.
Kitais atvejais taikomas 18 proc.
PVM apskaičiavimo pavyzdys
Įmonė parduoda kūdikių maisto partiją sutarta kaina – 10 tūkstančių rublių. Šioms prekėms taikomas 10% tarifas.
PVM \u003d 10 000 × 10% / 100% \u003d 1000 rublių.
Taigi, įskaitant PVM, kaina bus = 11 000 rublių.
Šią sumą reikia nurodyti apmokėjimo sąskaitoje, atskirame stulpelyje nurodant mokesčio sumą. Pirkėjas, remdamasis sąskaita faktūra, atsiųs grąžintiną (sumažintą) mokesčio sumą. Įmonė savo ruožtu turi sumokėti į biudžetą 1000 rublių.
Kaip paskirstyti PVM
Be to, kas išdėstyta, yra 110% ir 118% tarifai, kurie prireikus taikomi PVM paskirstymui nuo sumos, kurioje jau buvo įskaitytas mokestis.
Pavyzdys
Už būsimus pristatymus įmonė gavo 59 000 rublių avansą. Nuo šios sumos įmonė skiria PVM ir persiunčia į biudžetą. Jeigu prekės apmokestinamos taikant 18% tarifą, taikomas 100% × 18% / 118% apskaičiavimas.
PVM \u003d 59 000 × (18 / 118) \u003d 9 000 rublių.
PVM mokėjimo tvarka
Į PVM sumą atsižvelgiama kas ketvirtį. Duomenys turi būti įrašyti į deklaraciją ir išsiųsti mokesčių inspekcijai iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos (balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. ir sausio 25 d.).
Mokėti PVM kas mėnesį, skaičiuojant taip. Praėjusį ketvirtį sumokėta PVM suma dalijama iš trijų ir vėlesniais mėnesiais sumokama iki 25 d.
Bet kurios įmonės buhalterinėje apskaitoje PVM operacijos yra svarbus aspektas, reikalaujantis dėmesio ir gilių žinių. Pradedantys verslininkai dažnai susiduria su PVM apskaičiavimo ir paskirstymo sunkumais, o dėl šių operacijų klaidų gali patirti finansinių nuostolių. Internetinė PVM skaičiuoklė padeda teisingai apskaičiuoti (apskaičiuoti ir paskirstyti) pridėtinės vertės mokestį, nesigilinant į visas skaičiavimo detales. Atitinkamuose langeliuose reikia įvesti sumą, palūkanų normą ir paspausti mygtuką su reikalinga operacija.
Mokesčių tarifų lentelė pasaulio šalyse
PVM ES šalyse
| Šalis | Pasiūlymas | Santrumpa | vardas | |
|---|---|---|---|---|
| Standartinis | Sumažintas | |||
| Austrija | 20 % | 12% arba 10% | USt. | Umsatzsteuer |
| Belgija | 21 % | 12% arba 6% | btw TVA MWSt |
Būkite ilgalaikis per de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer |
| Bulgarija | 20 % | 7 % | DDS = DDS | Dankas pridėjo Stoynost |
| Didžioji Britanija | 20 % | 5% arba 0% | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
| Vengrija | 27 % | 5 % | ÁFA | altalanos forgalmi ado |
| Danija | 25 % | mamos | Merværdiafdovana | |
| Vokietija | 19 % | 7 % | MwSt./USt. | Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer |
| Graikija | 24% (iki 2016 m. birželio 1 d. - 23%) | 13 % arba 6,5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
| Airija | 23 % | 13,5 %, 9 %, 4,8 % arba 0 % | CBL PVM |
Kainas Bhreisluacha Pridėtinės vertės mokestis |
| Ispanija | 21 % | 8% arba 4% | IVA | Impuesto sobre el valor anadido |
| Italija | 22 % | 10%, 6% arba 4% | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
| Kipras | 19 % | 8% arba 5% | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
| Latvija | 21 % | 10% nuo 2011 m. 12% | PVC | Pievienotas vertes nodoklis |
| Lietuva | 21 % | 9% arba 5% | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
| Liuksemburgas | 17 % | 14 %, 8 %, 3 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutee |
| Malta | 18 % | 5 % | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
| Nyderlandai | 21 % | 6 % | btw | Būkite ilgalaikis per de toegevoegde waarde |
| Lenkija | 23 % | 8%, 5% arba 0% | PTU/PVM | Podatek od towarow i usług |
| Portugalija | 23 % | 13% arba 6% | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
| Rumunija | 19% (iki 2016 m. - 24%, iki 2017 m. - 20%) | 9% arba 5% | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
| Slovakija | 20 % | 10 % | DPH | Dan z pridanej hodnoty |
| Slovėnija | 22% (iki 2013 m. liepos 1 d. - 20%) | 9,5% (iki 2013 m. liepos 1 d. - 8,5%) | DDV | Davek na dodano vrednost |
| Suomija | 24 % | 14% arba 10% | ALV Mamos |
Arvonlisavero Mervardesskatt |
| Prancūzija | 20 % | 10 % arba 5,5 % arba 2,1 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutee |
| Švedija | 25 % | 12% arba 6% arba 0% | Mamos | Mervardesskatt |
| čekų | 21 % | 15% arba 10% | DPH | Dan z přidane hodnoty |
| Estija | 20% (iki 2009 m. liepos 1 d. - 18%), | 9 % | km | käibemaks (pažodžiui "apyvartos mokestis") |
PVM kitose šalyse
| Šalis | Pasiūlymas | Vietinis pavadinimas | |
|---|---|---|---|
| Standartinis | Sumažintas | ||
| Albanija | 20 % | ||
| Azerbaidžanas | 18 % | ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi) | |
| Australija | 10 % | 0 % | GST (prekių ir paslaugų mokestis) |
| Argentina | 21 % | 10,5 % arba 0 % | |
| Armėnija | 20 % | 0 % | ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ) |
| Baltarusija | 20 % | 10 %, 0,5 % arba 0 % | MPE |
| Bosnija ir Hercegovina | 17 % | PDV | |
| Venesuela | 11 % | 8 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Vietnamas | 10 % | 5% arba 0% | GTGT (Gia Tri Gia Tang) |
| Gajana | 16 % | 14 % | |
| Gruzija | 18 % | 0 % | დღგ (DHG) |
| Džersio sala | 3 % | 0 % | GST (prekių ir pardavimo mokestis) |
| Dominikos Respublika | 6 % | 12% arba 0% | |
| Islandija | 24,5 % | 14 % | VSK (Virðisaukaskattur) |
| Indija | 12,5 % | 4%, 1% arba 0% | |
| Izraelis | 17 % | Ponia (מס ערך מוסף) | |
| Kazachstanas | 12 % | ҚҚС (қosylgan құn salygy) | |
| Kirgizija | 12 % | 0 % | PVM (Pridėtinės vertės mokestis) |
| KLR | 17 % | 2,3,4,6,13 % | 增值税 |
| Libanas | 10 % | ||
| Makedonija | 18 % | 5 % | DDV („Danok on Dodadena Vrednost“) |
| Malaizija | 5 % | ||
| Meksika | 16 % | 0 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Moldova | 20 % | 8% arba 5% arba 0% | TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată) |
| Naujoji Zelandija | 15 % | GST (prekių ir paslaugų mokestis) | |
| Norvegija | 25 % | 14% arba 8% | MVA (Merverdiavgift) (neoficialios mamos) |
| Paragvajus | 10 % | 5 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Peru | 18 % | IGV (Impuesto General a las Ventas) | |
| Salvadoras | 13 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Serbija | 20 % | 8% arba 0% | PDV (Porez na dodatu vrednost) |
| Singapūras | 5 % | GST (prekių ir paslaugų mokestis) | |
| Tailandas | 7 % | ||
| Trinidadas ir Tobagas | 15 % | ||
| Turkija | 18 % | 8% arba 1% | KDV (Katma değer vergisi) |
| Uzbekistanas | 20 % | 0 % | QQS (Qo'shimcha qiymat solig'i) |
| Ukraina | 20 % | 0 % | MPE |
| Urugvajus | 23 % | 14 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Filipinai | 12 % | RVAT (reformuotas pridėtinės vertės mokestis) / karagdagang buwis | |
| Kroatija | 22 % | 0 % | PDV |
| Čilė | 19 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Ekvadoras | 12 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Šveicarija | 8 % | 3,8 % arba 2,5 % | MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / PVM (Pridėtinės vertės mokestis) |
| Šri Lanka | 15 % | ||
| pietų Afrika | 14 % | 0 % | PVM (pridėtas mokestis) |
| Korėjos Respublika | 10 % | 부가세 = 부가가치세 | |
| Japonija | 8 % | Vartojimo mokestis | |
Kaip sakoma: „Mokėkite mokesčius ir gerai išsimiegokite!“.