Pojęcie prawa podatkowego. Przedmiot prawa podatkowego, sposób regulacji prawnej

Wydział Prawa, Katedra Prawa Konstytucyjnego i Administracyjnego

Kierunek szkolenia: 40.03.01 „Orzecznictwo” (licencjat)

Konspekt: 03.40.01 „Orzecznictwo” (licencjat) 2016-2017 (stacjonarne);

Dyscyplina: „Prawo podatkowe” (studia licencjackie, II rok, IV semestr)

Liczba godzin: licencjat – 108 godzin (w tym: wykłady – 32, zajęcia praktyczne – 32, praca samodzielna – 44; forma kontroli – kolokwium

adnotacja Przedmiot obejmuje przegląd głównych instytucji i kategorii prawa podatkowego, których studiowanie pozwala studentom zdobyć niezbędną wiedzę teoretyczną i umiejętności praktyczne w zakresie ich stosowania. Wiele uwagi poświęca się tematyce prawa podatkowego, elementom opodatkowania, zagadnieniom kontroli podatkowej, odpowiedzialności za naruszenia przepisów podatkowych oraz reżimowi prawnemu poboru niektórych podatków (opłat). Główną trudnością w studiowaniu kierunku Prawo podatkowe jest jego dynamika. W ostatnich latach opodatkowanie w Rosji ulega ciągłym i dramatycznym zmianom.

Motywy: 1. Prawo podatkowe w Rosji jest samodzielną gałęzią prawa rosyjskiego. 2. Historia powstania i rozwoju podatków i prawa podatkowego. 3. Federacja Rosyjska. 4. Model podatkowy i jego elementy. 5. Przedmioty prawa podatkowego. 6. Obowiązek uiszczania podatków (opłat) i ogólny tryb jego wykonywania. 7. . 8. Podatki pośrednie. 9. Podatek dochodowy i podatek od majątku organizacji. 10. Podatki od osób fizycznych. 11. Specjalne reżimy podatkowe. 12. Opłaty. 13.Kontrola podatkowa i odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych.

Słowa kluczowe: podatki, opłaty, opodatkowanie, podatnicy, organ podatkowy, system podatkowy.

Autorski: Faizrakhmanova Leysan Minnurovna, profesor nadzwyczajny Katedry Prawa Konstytucyjnego i Administracyjnego Wydziału Prawa, kandydat nauk prawnych, e-mail: [e-mail chroniony]; Khusainov Zufar Foatovich, profesor Katedry Prawa Konstytucyjnego i Administracyjnego Wydziału Prawa, kandydat nauk prawnych, doktor nauk prawnych; Chudyukin Ilya Lvovich, asystent w Katedrze Prawa Konstytucyjnego i Administracyjnego, Wydział Prawa, kandydat nauk prawnych.

Film wprowadzający do kursu

Nauka prawa podatkowego

Nauka prawa podatkowego jest integralną częścią nauki prawa finansowego. Przedmiotem nauki prawa podatkowego są normy prawne, które łącznie stanowią podgałąź prawa finansowego – prawo podatkowe. Ponadto przedmiotem nauki prawa podatkowego objęte są także podatkowe stosunki prawne.

Nauka prawa podatkowego składa się z systemu poglądów naukowo-prawnych, idei, stanowisk teoretycznych oraz wiedzy o prawie podatkowym i tych stosunkach społecznych, które stanowią jej przedmiot.

Skład nauki prawa podatkowego tworzą następujące narzędzia metodologiczne: przedmiot nauki, metodologia nauki, system nauki, terminologia i bibliografia. Przez bibliografię nauki prawa podatkowego należy rozumieć zbiór prac naukowych (monografii, opracowań), literatury edukacyjnej (podręczników i podręczników), a także publikacji naukowców zajmujących się problematyką prawa podatkowego.

Należy zauważyć, że poziom wiedzy, a także rozwój nauki prawa podatkowego w dużej mierze determinuje poziom rozwoju ustawodawstwa podatkowego.

Prawo podatkowe jako dyscyplina naukowa

Prawo podatkowe jako dyscyplina naukowa jest przedmiotem wykładanym w szkołach prawniczych, mającym na celu poznanie systemu prawa podatkowego, jego głównych przepisów, a także zapoznanie studentów z podstawowymi przepisami nauki prawa podatkowego. Studiowanie nauki prawa podatkowego ma ogromną wartość praktyczną.

Pytanie nr 9. Pojęcie i właściwości źródeł prawa podatkowego.

Kategoria „źródła prawa” w nauce jest zwykle interpretowana w dwóch, wzajemnie powiązanych aspektach. Po pierwsze, obejmują obiektywne czynniki, które powodują powstanie prawa jako zjawiska społecznego. Czynnikami takimi są materialne warunki życia społeczeństwa, jego potrzeby ekonomiczne, polityczne i społeczne, czyli mówimy o źródle prawa w sensie materialnym. Po drugie, pojęcie źródła prawa jest ściśle związane z działalnością organów władzy państwowej w zakresie stanowienia prawa, czyli z jej działalnością stanowienia prawa. Mamy tu na myśli źródło prawa w sensie formalnym (prawnym).

Źródła Prawo podatkowe to rezultaty (produkty) działalności prawodawczej właściwych organów państwa w zakresie regulacji podatków i innych stosunków społecznych stanowiących przedmiot tej gałęzi prawa.

Źródłem są regulacje związane z rosyjskim prawem podatkowym. Stanowią one specyficzny system, na który składają się akty normatywne różniące się charakterem, mocą prawną i zakresem. System ten nazywany jest systemem prawa podatkowego.

Oznaczającyźródła prawa podatkowego:

– stanowią integralną część stanowienia prawa finansowego, które stanowi jeden z głównych obszarów działalności finansowej państwa i samorządu terytorialnego.

– źródła prawa podatkowego stanowią formę istnienia norm podatkowych, tj. zewnętrzny wyraz powszechnie obowiązujących zasad postępowania podmiotów w stosunkach podatkowych.

Wejście w życie regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat ma pewne cechy. Co do zasady zatem akt prawa podatkowego może wejść w życie, jeżeli spełnione zostaną jednocześnie dwa warunki:

a) nie wcześniej niż miesiąc od dnia urzędowej publikacji;

b) nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla danego podatku.

Szczególne zasady wejścia w życie określa się dla aktów prawa podatkowego wprowadzających podatki i opłaty – nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich uchwalenia, w każdym razie nie wcześniej niż z upływem miesiąca od dnia ich uchwalenia opublikowanie.

Zgodnie z art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej ustawy ustanawiające nowe podatki lub pogarszające sytuację podatników nie działają wstecz. Tym samym przepis ten, po pierwsze, ogranicza możliwość ustawodawcy nadawania mocy wstecznej ustawie, a po drugie, gwarantuje konstytucyjne prawo do ochrony przed nadaniem mocy wstecznej przepisom pogarszającym sytuację podatników, w tym na podstawie normy ustanawiającej procedurę wprowadzania takich przepisów w życie.

Źródła prawa podatkowego są następujące nieruchomości:

– pewność formalna;

– powszechnie obowiązujące, chronione możliwością przymusu państwowego;

- legalność, która polega na istnieniu mocy prawnej.

Jednocześnie źródła prawa podatkowego mają cechy charakteru, odróżniając je od innych normatywnych aktów prawnych:

– regulują stosunki społeczne będące przedmiotem prawa podatkowego

- są przyjmowane wyłącznie przez te organy państwa i samorządu lokalnego, których kompetencje stanowienia prawa przewiduje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

– źródła prawa podatkowego charakteryzują się mnogością, ze względu na zasadę podziału władz i federalny charakter państwa rosyjskiego.

1. Tworzenie i rozwój podatków w Rosji

Podatki I państwo są zjawiskami wzajemnie powiązanymi. Państwo wykorzystuje podatki do zapewnienia swojej działalności finansowej, a podatki z kolei nie mogą bez państwa spełniać wszystkich swoich funkcji.

Pojawienie się podatków wiąże się z pojawieniem się pierwszych formacji państwowych, kiedy społeczeństwo zostało podzielone na klasy, pojawiły się stosunki towarowo-pieniężne i pojawiła się władza. Początkowo podatki pełniły funkcję militarną państwa, to znaczy uczestniczyły w tworzeniu i utrzymywaniu armii, następnie w procesie rozwoju państwa podatki nabyły funkcje fiskalne, regulacyjne i kontrolne.

W Rosji okres ten zbiega się z zjednoczeniem państwa staroruskiego, które rozpoczęło się pod koniec IX wieku. Rolę systemu podatkowego na starożytnej Rusi pełniły stosunki podatkowe.

Tworzenie i rozwój stosunków podatkowych w starożytnej Rusi dzieli się na kilka etapów.

Etap I: utworzenie instytucji podatków plemion słowiańskich. Stosunki podatkowe tego okresu nie miały charakteru systemowego, a zatem nie miały charakteru finansowego.

Etap II: tworzenie najprostszych form podatkowych, gdy kształtują się najważniejsze cechy podatków (stabilna forma płatności, obowiązkowa i systematyczna, pewne gwarancje).

Etap III obejmuje okres charakteryzujący się podziałem podatków na Hordowe i wewnętrzne.

Etap IV trwa od chwili upadku jarzma mongolsko-tatarskiego aż do ustanowienia scentralizowanego państwa autokratycznego. Pod koniec tego okresu w Rosji wprowadzono już podatki państwowe.

Kluczowym momentem w kształtowaniu się systemu podatkowego był okres panowania Iwana III.

W tym czasie pojawiła się stosunkowo uporządkowana struktura systemu podatkowego, podział podatków na prosty I pośredni, i dalej krajowy I lokalny. Organy pobierające podatki państwowe od ludności stopniowo przechodzą transformację: kształtuje się system zarządzeń pełniących funkcje organów podatkowych.

Epokę panowania Piotra I charakteryzuje wprowadzenie „podatek pogłówny” tj. podatek, który w równym stopniu opodatkowywał zarówno wypłacalną część męskiej populacji, jak i dzieci, osoby niepełnosprawne i osoby starsze. Główną cechą systemu podatku od kapitału jest to, że przyczynia się on do wzrostu siły finansowej państwa. Za Piotra I system organów podatkowych przeszedł znaczącą reformę: utworzono Senat Rządowy i powołano rady finansowe.

Po śmierci Piotra I system finansowy Rosji doświadczył upadku i dopiero wraz z dojściem do władzy Katarzyny II rozpoczęła się reorganizacja systemu podatkowego i usprawnienie pobieranych opłat.

Druga połowa XIX wieku. charakteryzowała się przewagą podatków bezpośrednich nad pośrednimi, a także pojawieniem się w 1863 r systemie patentowym co wiązało się z opodatkowaniem prawa do prowadzenia działalności handlowej i przemysłowej. System ten przetrwał do rewolucji 1917 r.

Czas porewolucyjny związane ze zniesieniem dotychczas istniejących rodzajów podatków i wprowadzeniem nowych. Obydwa kierunki dążyły wyłącznie do celów rewolucyjnych. Na przykład zniesienie własności prywatnej spowodowało zniesienie podatku gruntowego, nacjonalizacja przemysłu doprowadziła do zniesienia podatku od ryb itp. Na początku lat dwudziestych XX wieku. Stworzono nowy system podatkowy, związany z przejściem do NEP-u: przywrócono podatek handlowy i wprowadzono wyraźne rozróżnienie pomiędzy opodatkowaniem ludności miejskiej i wiejskiej.

Powojenny okres rozwoju podatków w Rosji charakteryzuje się spadkiem płatności podatkowych. Od początku lat 60. do lat 80. XX w. przyjęto kurs zwiększania efektywności państwowych przedsiębiorstw przemysłowych. Ta zasada działania systemu podatkowego pozwoliła na zmniejszenie do minimum kwoty podatków pobieranych od ludności. Już w latach 70. i 80. XX w. podatki i opłaty od przedsiębiorstw przemysłowych stanowiły około 90% ogółu wpływów do skarbu państwa, natomiast opłaty pobierane od ludności nie przekraczały 8–9%.

Obecny etap rozwoju podatków w Rosji wiąże się z utworzeniem niezależnego systemu podatkowego, wprowadzeniem nowych rodzajów podatków: podatku od wartości dodanej, podatku dochodowego od osób fizycznych. Wcześniej niemal każdy rodzaj podatku był regulowany odpowiednim aktem prawnym, co w konsekwencji doprowadziło do powstania wielu rozbieżności w przepisach prawa. Rozwiązaniem tego problemu było przyjęcie w 1998 r. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej).

2. Pojęcie i przedmiot prawa podatkowego. Prawo podatkowe w systemie ustawodawstwa rosyjskiego

Prawo podatkowe– system norm finansowo-prawnych regulujących podatkowe stosunki prawne.

W literaturze jest trzy podejścia na temat istoty prawa podatkowego i jego miejsca w systemie prawnym. Za prawo podatkowe uważa się:

– instytucja prawna prawa finansowego, której nie należy rozpatrywać w oderwaniu od niej;

– niezależna dziedzina prawa, posiadająca własny przedmiot i metodę, zasady prawne, terminologię i inne cechy gałęzi;

– podgałąź prawa finansowego, dążąca do uzyskania statusu samodzielnej gałęzi.

Przedmiot prawa podatkowego– są to stosunki władzy w zakresie ustalania, wprowadzania i poboru podatków i opłat w Rosji, a także stosunki powstające w procesie kontroli podatkowej, zaskarżanie działań organów podatkowych, działania (bierność) ich urzędników i pociągnięcie ich do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwo skarbowe.

Podatkowe stosunki prawne dzielą się na nieruchomość, bezpośrednio związane z przepływem środków pieniężnych w formie gotówkowej lub bezgotówkowej oraz organizacyjne (niemajątkowe). Pierwsze są głównymi, drugie pomocniczymi, zapewniającymi powstanie, zmianę lub zakończenie stosunków w zakresie podatku od nieruchomości. Wszelkie stosunki podatkowe dotyczą bezpośrednio lub pośrednio majątku, dóbr materialnych, korzyści ekonomicznych, tj. wraz z przyrostem majątku.

Metoda prawa podatkowego– jest to zespół metod, technik i środków oddziaływania prawnego na stosunki podatkowe, zdeterminowany specyfiką przedmiotu prawa podatkowego. DO Cechy metody prawa podatkowego obejmują:

Priorytet interesów publicznych nad prywatnymi. Płatności podatkowe są bezwarunkowym atrybutem państwa, bez którego nie może ono istnieć. Prawo podatkowe ma charakter fiskalny, jego głównym celem jest zapewnienie państwu i samorządowi środków finansowych na realizację zadań i funkcji publicznych. Wszystkie pozostałe zadania mają charakter wtórny, pochodny;

Przewaga norm obligatoryjnych i zaporowych. Podatki i opłaty uiszczane są nie na skutek inicjatywy płatnika, nie w formie pożyczki czy darowizny na cele charytatywne, lecz w wyniku konstytucyjnego i prawnego obowiązku. Dlatego większość przepisów podatkowych ma charakter obowiązkowy lub zaporowy, choć oczywiście istnieją również zasady zezwalające;

Imperatywność. Prawo podatkowe charakteryzuje się szczegółową regulacją regulacyjną i minimalizacją swobody podmiotów do samodzielnego regulowania swojego zachowania w ramach podatkowego stosunku prawnego;

Obowiązkowy udział właściwych przedstawicieli państwa. Podatkowo-prawne stosunki mają charakter wertykalny, charakteryzujący się podporządkowaniem stron;

Połączenie liberalnych i ogólnie dopuszczalnych regulacji prawnych. Regulacja permisywna charakteryzuje się formułą „wszystko, co nie jest wyraźnie dozwolone przez prawo, jest zakazane” i dotyczy podmiotów rządowych; typ ogólnie permisywny to „wszystko jest dozwolone, co nie jest wyraźnie zabronione przez prawo” i dotyczy osób prywatnych .

Miejsce prawa podatkowego w systemie prawa rosyjskiego zdeterminowany przez jego bliską interakcję z prawo finansowe. O wejściu prawa podatkowego do systemu prawa finansowego świadczy częściowe zbieżność granic przedmiotu regulacji prawnej i przedmiotu prawa finansowego; Należy również zauważyć, że istnieje ścisła interakcja między prawem podatkowym a prawem budżetowym. Prawo podatkowe nie jest jednak w żadnym wypadku jego gałęzią: ustawodawstwo budżetowe jedynie z góry określa istnienie przepisów podatkowych. Tematyka tych branż pokrywa się tylko częściowo.

Nie ma dziś konsensusu co do miejsca prawa podatkowego w systemie prawnym nauk prawnych. Można wyróżnić następujące podstawowe koncepcje miejsca prawa podatkowego w systemie prawnym:

  • prawo podatkowe stanowi część prawa budżetowego jako obszerna część prawa finansowego;
  • prawo podatkowe jest niezależną instytucją prawa finansowego;
  • prawo podatkowe jest złożoną instytucją, na którą składają się normy prawa konstytucyjnego, finansowego, administracyjnego i finansowego;
  • prawo podatkowe jest samodzielną gałęzią prawa.

Ten drugi punkt widzenia, obecnie bardzo powszechny, wynika z rosnącej roli podatków w gospodarce rynkowej, kodyfikacji ustawodawstwa podatkowego oraz braku jednolitego systemu źródeł finansowych i prawnych. Aby jednak uznać prawo podatkowe za samodzielną gałąź prawa, stosunki podatkowe należy uznać za odrębny rodzaj stosunków społecznych, odmienny od stosunków finansowych. Ale ustanawianie podatków jest jedną z metod działalności finansowej państwa, metod tworzenia publicznego funduszu monetarnego - budżetu lub funduszu pozabudżetowego. Stosunki podatkowe jako rodzaj powiązań finansowych zawsze reprezentują stosunki dochodowe funduszu funduszy. Istnienie podatków wynika z istnienia funduszu pieniężnego, do którego wpływają. Bez odpowiedniego funduszu monetarnego będącego własnością państwa nie może być podatków.

Prawo podatkowe jest częścią prawa finansowego. Niektórzy autorzy uważają ją za samodzielną instytucję prawa finansowego, inni za sekcję, a jeszcze jeszcze inni za oddział.

Jeśli trzymać się triady „norma prawna – instytucja prawna – gałąź prawa” ustalonej w teorii prawa, to prawo podatkowe jest złożoną instytucją prawa finansowego, regulującą podstawy strony dochodowej budżetu. Jednocześnie teoria prawa wyróżnia także podgałąź prawa, która jest połączeniem kilku jednorodnych instytucji. Wydaje się, że obecnie poziom rozwoju prawa podatkowego jest na tyle wysoki, że można mówić o nim jako o gałęzi prawa finansowego.

Prawo podatkowe jako gałąź prawa finansowego to zespół norm finansowych i prawnych regulujących stosunki społeczne w zakresie ustalania, wprowadzania i pobierania podatków od osób prawnych i osób fizycznych do systemu budżetowego, w celu realizacji kontroli podatkowej, w celu doprowadzenia do odpowiedzialność za naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, a także za działania odwoławcze Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w dziedzinie podatków, działania (bierność) urzędników federalnej służby podatkowej.

Pojęcie „prawa podatkowego” jest stosowane w orzecznictwie w różnych aspektach:

  • jako zbiór przepisów prawa regulujących stosunki społeczne powstające podczas ustanawiania, wprowadzania, poboru podatków i opłat w budżetach różnych szczebli systemu budżetowego, w tym w budżetach państwowych funduszy pozabudżetowych (Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, federalne i terytorialne fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego), a także relacje powstałe w trakcie wykonywania kontroli podatkowej i ścigania za popełnienie przestępstwa skarbowego;
  • jako zespół poglądów, orzeczeń, wniosków, koncepcji naukowych i przepisów opracowanych przez naukowców badających przepisy prawa regulujące stosunki podatkowe, praktykę egzekwowania prawa w zakresie ustalania, wprowadzania, poboru podatków i opłat, w wykonywaniu kontroli podatkowej;
  • jako zbiór informacji, wiedzy, wyobrażeń na temat istoty i znaczenia norm prawnych regulujących stosunki podatkowe w całej ich różnorodności, na temat praktyki egzekwowania prawa, na temat historii powstawania tych norm prawa i sposobów ich doskonalenia.

Rozważmy bardziej szczegółowo trzy aspekty pojęcia „prawa podatkowego”.

Pierwszy aspekt pojęcia „prawa podatkowego” – zbioru norm prawnych regulujących stosunki podatkowe – w naukach prawnych wywołuje dyskusję wśród naukowców. Tradycyjnie zbiór przepisów regulujących stosunki podatkowe uważany jest za podgałęź prawa finansowego. Prawo podatkowe, jako gałąź prawa finansowego, ma charakter publiczny i utrwalając ogólne zasady prawa finansowego, odzwierciedla specyfikę stosunków podatkowych w regulacji prawnej. Prawo podatkowe jako gałąź prawa finansowego jest ściśle powiązane z inną jego gałęzią – prawem budżetowym, gdyż podatki i opłaty stanowią główne źródło budżetów na różnych poziomach systemu budżetowego, w tym budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych .

Normy prawa podatkowego, w zależności od charakterystyki regulujących je stosunków podatkowych, grupują się w różne działy strukturalne. Największe działy prawa podatkowego to część ogólna i specjalna.

Część ogólna prawa podatkowego zawiera przepisy określające podstawowe przepisy podatkowe, istotne dla wszystkich rodzajów podatków i opłat. Część ogólna prawa podatkowego jako gałęzi prawa finansowego opiera się na konstrukcji pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF) – skodyfikowanego prawa federalnego. Część ogólna prawa podatkowego zawiera zasady określające:

  1. system podatków obciążających budżet federalny;
  2. rodzaje podatków i opłat istniejących w Federacji Rosyjskiej oraz główne zasady ustalania podatków i opłat podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz podatków lokalnych (opłat);
  3. podstawy powstania, zmiany i ustania obowiązku uiszczania podatków (opłat) oraz tryb jego wykonania;
  4. prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków podatkowych;
  5. formy i metody kontroli podatkowej;
  6. odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych oraz procedura odwoławcza od działań (bierności) federalnych organów podatkowych i ich urzędników.

Część szczególna Prawa podatkowego zawiera przepisy precyzujące postanowienia Części Ogólnej oraz regulujące tryb i warunki poboru niektórych rodzajów podatków i opłat. Przyjęta druga część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kodyfikuje obecnie zasady regulujące podatki federalne: podatek od wartości dodanej (rozdział 21), podatek akcyzowy (rozdział 22), podatek dochodowy od osób fizycznych (rozdział 23), ujednolicony podatek socjalny (rozdział 24) , podatek od zysków organizacji (rozdział 25), opłaty za korzystanie z dzikiej przyrody (rozdział 25.1), podatek wodny (rozdział 25.2), podatek od wydobycia minerałów (rozdział 26), a także zasady szczególnego reżimu podatkowego, system podatkowy dla producentów rolnych (jednolity podatek rolny (rozdział 261), uproszczony system opodatkowania (rozdział 26.2), system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (rozdział 26.3), podatki regionalne: działalność hazardowa (rozdział 28) ), podatek transportowy (rozdział 28 ), podatek od nieruchomości od osób prawnych (rozdział 30).

Zasady dotyczące pozostałych rodzajów podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej zawarte są także w przepisach prawa Federacji Rosyjskiej, uchwalonych głównie w grudniu 1991 r. (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami).

Drugi aspekt pojęcia „prawa podatkowego” polega na tym, że prawo podatkowe definiuje się jako zespół poglądów, orzeczeń, wniosków, koncepcji naukowych opracowanych przez naukowców zajmujących się prawną regulacją stosunków podatkowych, tj. Mówimy o nauce – gałęzi prawoznawstwa lub podgałęzi nauki prawa finansowego, w zależności od stanowiska autora w ocenie pojęcia prawa podatkowego.

Prawo podatkowe jako gałąź nauki prawa finansowego przeszło szczególny rozwój w Rosji w związku z przejściem do stosunków rynkowych. Prawnicy, opierając się na badaniu norm prawa podatkowego i praktyki ich stosowania, opracowali propozycje poprawy prawnej regulacji stosunków podatkowych, z których wiele zostało uwzględnionych przy opracowywaniu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nauka prawa podatkowego rozwija się w ścisłym powiązaniu nie tylko z innymi naukami prawnymi, ale także z nauką o finansach, która bada ekonomiczną istotę stosunków społecznych powstających podczas opodatkowania. Następuje proces wzajemnego wzbogacania się nauk prawnych i ekonomicznych, badających procesy związane z wykorzystaniem podatków i opłat w systemie społecznego zarządzania społeczeństwem.

Znaczenie podatków i prawa podatkowego dla rozwoju public relations w kontekście wchodzenia Rosji na rynek doprowadziło do konieczności stworzenia dyscypliny akademickiej „Prawo podatkowe”, w której pojawia się trzeci aspekt pojęcia „prawo podatkowe”. zamanifestowane.

Konieczność tego potwierdza przyjęcie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, która ustaliła podstawowe zasady opodatkowania i relacje między państwem a podatnikami (płatnikami opłat), innymi uczestnikami podatkowych stosunków prawnych, systemem podatków i opłat, tryb wypełniania obowiązku płacenia podatków i opłat, podstawy sprawozdawczości podatkowej i kontroli podatkowej oraz inne przepisy podatkowe, których opanowanie wymaga znacznie więcej czasu na naukę, niż jest to przewidziane na kursie Prawa Finansowego.

Zasady prawa, jego gałęzie, podsektory i inne działy strukturalne, jak zauważa się w literaturze prawniczej, są głównymi, podstawowymi zasadami zapisanymi w odpowiednich normach prawnych.

Podstawowe zasady opodatkowania zostały sformułowane już w XVIII wieku. słynny ekonomista Adam Smith. Adam Smith (1723-1790) w swoim dziele „Badanie natury i przyczyn bogactwa narodów”6 sformułował cztery ważne zasady opodatkowania.

1. Zasada sprawiedliwości wyrażająca się w zastosowaniu skali progresywnej. „Nie może być nierozsądne” – napisał A. Smith – „aby bogaci uczestniczyli w wydatkach państwa nie tylko proporcjonalnie do swoich dochodów, ale także nieco wyżej”.

2. Zasada pewności. „Podatek musi być określony precyzyjnie, a nie arbitralnie, termin, sposób i kwota zapłaty muszą być dokładnie znane zarówno płatnikowi, jak i każdej innej osobie”.

3. Zasada wygody. „Każdy podatek będzie pobierany w takim czasie i w sposób najdogodniejszy dla płatnika.”

4. Zasada oszczędności. „Każdy podatek powinien być pobierany w taki sposób, aby z rąk ludu wyjęto może mniej niż to, co trafia do skarbu państwa, a jednocześnie aby pieniądze ludu trafiały do ​​skarbu państwa tak szybko, jak to możliwe. możliwe.”7 Zasady te są nadal aktualne.

Źródła prawa podatkowego

Konstytucja Federacji Rosyjskiej ustanawia najważniejsze normy prawa podatkowego w Rosji: przedmiot jurysdykcji Federacji Rosyjskiej oraz przedmiot jurysdykcji wspólnej Federacji Rosyjskiej i jej podmiotów w dziedzinie opodatkowania; kompetencje w dziedzinie podatków Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej, Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Rządu Federacji Rosyjskiej; uprawnienia samorządów lokalnych w zakresie podatków; podstawy statusu prawnego podatnika (art. 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 Konstytucji Federacji Rosyjskiej).

Istnieje również ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat. Termin „przepisy dotyczące podatków i opłat” zgodnie z ust. 6 art. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest używany w szerokim znaczeniu i implikuje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, a także regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w sprawie podatków i opłat.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obejmuje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz przepisy federalne dotyczące podatków i (lub) opłat przyjęte zgodnie z Ordynacją podatkową.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) został przyjęty przez Dumę Państwową 16 lipca 1998 r. i zatwierdzony przez Radę Federacji 17 lipca 1998 r.

Prezydent Federacji Rosyjskiej podpisał Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w dniu 31 lipca 1998 r. i ogłosił ją 6 sierpnia 1998 r. Zgodnie z Ustawą Federalną z dnia 31 lipca 1998 r. „W dniu wejścia w życie pierwszej części Kodeksu Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej” (zmieniona ustawą federalną z dnia 5 sierpnia 2000 r.) część pierwsza Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej weszła w życie 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem ust. 3 art. 1, sztuka. 12, 13, 14, 15 i 18.

Ustawa federalna z dnia 31 lipca 1998 r. „W dniu wejścia w życie pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” ustaliła, że ​​ustawy federalne i inne regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej i nie utraciły mocy, stosuje się w zakresie, w jakim nie są one sprzeczne z częściami pierwszego Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustawa federalna z dnia 5 sierpnia 2000 r. „W sprawie wejścia w życie drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków” określiła w nowym wydaniu niektóre artykuły ustawy federalnej Ustawa „W sprawie wejścia w życie pierwszej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” . W szczególności w art. 3 ww. ustawy federalnej zawierał zasadę, zgodnie z którą ust. 3 art. 1, a także art. 12, 13, 14, 15 i 18 pierwszej części Kodeksu wchodzą w życie z dniem wejścia w życie drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i uznania ustawy Federacji Rosyjskiej „O Podstaw Systemu Podatkowego w Federacji Rosyjskiej”, która już nie obowiązuje. Następnie normę tę zachowano w nieco innym wydaniu.

1 stycznia 2001 r. weszły w życie cztery rozdziały części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: Rozdz. 21 „Podatek od wartości dodanej”; Ch. 22 „Podatki akcyzowe”, rozdz. 23 „Podatek dochodowy od osób fizycznych”, rozdz. 24 „Ujednolicony podatek socjalny”. W dniu 1 stycznia 2002 r. Ch. 25 „Podatek dochodowy”. W latach 2002-2003 Do Ordynacji podatkowej włączono rozdziały 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30. Rozdział 27 „Podatek od sprzedaży” został zniesiony z dniem 1 stycznia 2004 r., a rozdział 252 został wprowadzony w 2004 r.

Nie pobiera się podatków, opłat i innych wpłat na rzecz budżetu lub funduszu pozabudżetowego nieustanowionych ustawą Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej”1. Przyjęty Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część pierwsza i rozdziały części drugiej) usystematyzował normy prawa podatkowego regulujące opodatkowanie, które Konstytucja Federacji Rosyjskiej przypisuje jurysdykcji Federacji Rosyjskiej i jurysdykcji wspólnej Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska i jej podmioty wchodzące w skład.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej jest podstawowym normatywnym aktem prawnym, który kompleksowo konsoliduje najważniejsze przepisy dotyczące organizacji i wykonywania opodatkowania w Rosji, rozszerza swój wpływ na stosunki dotyczące ustalania, wprowadzania i pobierania opłat w przypadkach, gdy jest to bezpośrednio zapewnia i przyczynia się do wzmocnienia rosyjskiej gospodarki jako państwa federalnego, chroniąc interesy podatników, przyciągając inwestycje zagraniczne, przestrzegając praworządności w zakresie stosunków podatkowych.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej jest głównym regulacyjnym aktem prawnym ustanawiającym główne przepisy dotyczące opodatkowania.

Pomimo różnorodności akty prawne dotyczące podatków i opłat muszą spełniać określone wymagania i opierać się na zasadach określonych w art. 3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

  • Każdy człowiek musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Przepisy dotyczące podatków i opłat opierają się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się rzeczywistą zdolność podatnika do zapłaty podatku;
  • podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane w różny sposób w oparciu o kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne. Niedopuszczalne jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatków i opłat, ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału. Dopuszcza się ustalanie specjalnych rodzajów ceł lub zróżnicowanych stawek ceł importowych w zależności od kraju pochodzenia towarów zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej i ustawodawstwem celnym kraju;
  • podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą mieć charakteru arbitralnego. Podatki i opłaty uniemożliwiające obywatelom korzystanie z ich konstytucyjnych praw są niedopuszczalne;
  • Niedopuszczalne jest ustalanie podatków i opłat naruszających wspólną przestrzeń gospodarczą kraju; federalne podatki i opłaty są ustalane, zmieniane lub znoszone przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej, podatki i opłaty lokalne są ustalane, zmieniane lub znoszone odpowiednio przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w sprawie podatków i ( lub) opłaty zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej;
  • nikt nie może być zobowiązany do płacenia podatków i opłat, a także innych składek i opłat nieprzewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub ustalonych w sposób inny niż określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
  • Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Akty prawne dotyczące podatków i opłat muszą być tak formułowane, aby każdy wiedział dokładnie, jakie podatki (opłaty), kiedy i w jakiej kolejności ma płacić;
  • wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika.

Każdy człowiek musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Powszechność i równość opodatkowania Podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego. Podatki i opłaty muszą mieć uzasadnienie ekonomiczne. Niedopuszczalne jest ustanawianie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą. Federalne podatki i opłaty ustala lub znosi Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatki i opłaty podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, podatki i opłaty lokalne są ustalane, zmieniane lub znoszone przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej Przy ustalaniu podatków należy ustalić wszystkie elementy opodatkowania.Nieuniknione wątpliwości, sprzeczności, niejasności w ustawach o podatkach i opłatach interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawiera zasady stosowane w przypadku stwierdzenia niezgodności normatywnego aktu prawnego dotyczącego podatków i opłat z jego przepisami lub w przypadku niezgodności ze sobą aktów mających różną moc prawną. Normatywny akt prawny dotyczący podatków i opłat uznaje się za niezgodny z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej lub akt o wyższej mocy prawnej, jeżeli posiada co najmniej jedną z następujących cech:

  1. zostało wydane przez organ, który zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej nie ma prawa do wydawania tego rodzaju aktów lub zostało wydane z naruszeniem ustalonej procedury wydawania takich aktów;
  2. znosi lub ogranicza uprawnienia podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub uprawnienia organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych ustanowionych w Kodeksie;
  3. zmienia treść obowiązków uczestników stosunków regulowanych przepisami dotyczącymi podatków i opłat, określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, oraz innych osób, których obowiązki określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
  4. zabrania działań podatników, płatników opłat i innych osób zobowiązanych dozwolonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej;
  5. zabrania działań organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych i ich urzędników, dozwolonych lub określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;
  6. zezwala lub umożliwia działania zabronione przez Ordynację podatkową;
  7. zmienia podstawy, warunki, kolejność i tryb działań uczestników stosunków regulowanych przepisami dotyczącymi podatków i opłat ustanowionymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej; inne osoby, których obowiązki określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
  8. zmienia treść pojęć i terminów zdefiniowanych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub używa ich w innym znaczeniu;
  9. w inny sposób jest sprzeczny z ogólnymi zasadami lub dosłownym znaczeniem przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Uznanie normatywnego aktu prawnego za niezgodny z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej następuje w sądzie, chyba że sam Kodeks stanowi inaczej. Rząd Federacji Rosyjskiej, a także inny organ wykonawczy lub organ wykonawczy samorządu lokalnego, który przyjął określoną ustawę, lub ich organy wyższe, mają prawo uchylić tę ustawę lub dokonać w niej niezbędnych zmian przed kontrolą sądową. Powyższy przepis ma zastosowanie do regulacyjnych aktów prawnych regulujących pobór podatków i opłat należnych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat składa się z ustaw o podatkach i opłatach podmiotów Federacji Rosyjskiej, przyjętych zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w sprawie podatków i opłat ustanawiają lokalne podatki i opłaty zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Źródłem prawa podatkowego są umowy międzynarodowe dotyczące zagadnień podatkowych.

Zgodnie z ogólną konstytucyjną zasadą prawa rosyjskiego dotyczącą pierwszeństwa norm prawa międzynarodowego i umów międzynarodowych Rosji, Ordynacja podatkowa stanowi, że jeżeli umowa międzynarodowa Federacji Rosyjskiej zawierająca postanowienia dotyczące podatków i opłat ustanawia zasady i regulacje inne niż te przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i przyjęte zgodnie z regulacyjnymi aktami prawnymi dotyczącymi podatków i (lub) opłat, wówczas obowiązują zasady i normy umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.

Źródłami prawa podatkowego są regulacyjne akty prawne organów wykonawczych państwa i organów wykonawczych samorządu lokalnego w zakresie podatków i opłat.

Zgodnie z art. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, federalne władze wykonawcze, władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej i władze wykonawcze samorządu lokalnego, organy państwowych funduszy pozabudżetowych, w przypadkach przewidzianych w przepisach o podatkach i opłaty, wydają normatywne akty prawne w kwestiach związanych z podatkami i opłatami, których nie można zmienić ani uzupełnić przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat.

Akty prawne dotyczące podatków i opłat nie obejmują rozporządzeń, instrukcji i wytycznych w kwestiach związanych z podatkami i opłatami wydawanych przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego i Handlu Federacji Rosyjskiej oraz organy państwowe poza -środki budżetowe.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej istnieje specyficzny wpływ aktów prawnych na podatki i opłaty w czasie. Ogólne zasady dotyczące tych aktów są następujące:

  • akty prawne dotyczące podatków wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku;
  • akty prawne dotyczące opłat wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji;
  • wchodzą w życie ustawy federalne zmieniające Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w celu ustalenia nowych podatków lub opłat, a także akty prawne dotyczące podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz akty organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego wprowadzające podatki i opłaty obowiązują nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich przyjęcia, ale nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich publikacji.

Akty ustawodawcze dotyczące podatków i opłat, które ustanawiają nowe podatki i opłaty, podwyższają stawki podatków i opłat, ustanawiają lub zaostrzają odpowiedzialność za naruszenie przepisów w zakresie podatków i opłat, ustanawiają nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszają sytuację podatników lub płatników opłat, a także podobnie jak inni uczestnicy stosunków regulowanych przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat, nie działają wstecz.

Jednocześnie wskazane wyżej akty eliminujące lub ograniczające odpowiedzialność za naruszenie przepisów podatkowych i opłat bądź ustanawiające dodatkowe gwarancje ochrony praw podatników, płatników opłat, agentów podatkowych i ich przedstawicieli działają z mocą wsteczną.

Wymienione powyżej ustawy, które znoszą podatki lub opłaty, obniżają stawki podatkowe (opłaty), eliminują obowiązki podatników lub płatników opłat, a także innych osób zobowiązanych lub w inny sposób poprawiają ich sytuację, mogą działać wstecz, jeżeli bezpośrednio to przewidują .

Jest to podgałąź prawa finansowego.

W nauce prawa finansowego nie ma zasadniczych rozbieżności co do pojęcia prawa podatkowego. Najczęstsze stanowisko jest takie prawo podatkowe reprezentuje zbiór zasad regulujących stosunki społeczne i powiązania społeczne, które powstają między określonymi podmiotami, kiedy

  • zakładanie, wprowadzanie i zbieranie podatki i opłaty w Federacji Rosyjskiej;
  • wdrożenie kontroli podatkowej;
  • odwołania od aktów organów podatkowych, działań (bierności) ich urzędników;
  • wymierzyć sprawiedliwość za popełnienie przestępstwa skarbowego.

Stosunki podatkowe są kompleksowo regulowane normami prawnymi. Systematyczna organizacja tych norm, znajdująca swoje potwierdzenie w regulacyjnych aktach finansowych różnych poziomów terytorialnych, tworzy prawo podatkowe. Prawo podatkowe nie jest zjawiskiem raz na zawsze ustalonym – stale się rozwija, aktualizuje i udoskonala zgodnie ze zmianami zachodzącymi w kraju.

Przedmiot prawa podatkowego

Wszystkie gałęzie lub podgałęzie prawa różnią się od siebie przede wszystkim pod względem. Aby zatem podać pojęcie prawa podatkowego, konieczne jest rozpoznanie specyfiki stosunków społecznych składających się na jego przedmiot.

Podstawowe znaczenie dla określenia zakresu stosunków społecznych stanowiących przedmiot prawa podatkowego ma art. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zwanej „Stosunkami regulowanymi przepisami dotyczącymi podatków i opłat”.

Przedmiot prawa podatkowego ― zespół jednorodnych stosunków majątkowych i związanych z nimi niemajątkowych stosunków społecznych, jakie rozwijają się pomiędzy państwem, podatnikami i innymi osobami w zakresie ustalania, wprowadzania i poboru podatków od dochodów państwa (podmiotu komunalnego), realizacji kontroli podatkowej i ścigania za popełnienie przestępstwa skarbowego.

Stosunki społeczne objęte zakresem regulacji prawa podatkowego można pogrupować w następujący sposób:

  • w sprawie ustalania podatków i opłat;
  • w sprawie wprowadzenia podatków i opłat;
  • w sprawie poboru podatków;
  • powstałe w procesie kontroli podatkowej;
  • powstałe w procesie zaskarżania aktów organów podatkowych, działań (bierności) ich urzędników;
  • powstałe w procesie pociągania do odpowiedzialności karnej za popełnienie przestępstwa skarbowego.

Ustalona sztuka. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wykaz stosunków majątkowych i procesowych stanowiących przedmiot prawa podatkowego, ma charakter wyczerpujący i nie podlega rozszerzeniu.

Specyfika stosunków regulowanych przez prawo podatkowe, polega na tym, że rozwijają się one w szczególnej sferze życia społecznego – działalności finansowej państwa i samorządu terytorialnego, mającej na celu gromadzenie środków w dochodach podmiotów publicznych.

Można wyróżnić następujące główne cechy wyróżniające stosunki stanowiące przedmiot prawnej regulacji stosunków podatkowych:

  • ich charakter majątkowy;
  • skupienie się na tworzeniu państwowych i gminnych zasobów finansowych;
  • fakt, że ich obowiązkowym uczestnikiem i podmiotem wpływu jest podmiot państwowy lub gminny reprezentowany przez właściwe władze.

Daje on najpełniejszy obraz struktury przedmiotu prawa podatkowego klasyfikacja na różnych podstawach.

1) W zależności od funkcji działalności podatkowej:

  • relacje materialne;
  • stosunki proceduralne (proceduralne).

2) W zależności od przynależności instytucjonalnej:

  • ustalanie i wprowadzanie podatków i innych obowiązkowych opłat;
  • wywiązanie się z obowiązku płacenia podatków i opłat;
  • wdrożenie kontroli podatkowej;
  • ochrona mechanizmu regulacji prawnej sfery podatkowej;
  • opodatkowanie organizacji;
  • opodatkowanie osób fizycznych;
  • ustanowienie specjalnych reżimów podatkowych i prawnych.