Davek na dodano vrednost se plača pri prodaji blaga, del in storitev v Rusiji pri uporabi splošnega sistema obdavčitve za organizacijo in OSNO za samostojnega podjetnika.
Vendar pa lahko podjetje med opravljanjem dejavnosti naleti na situacije, ko dobavitelj, zavezanec za DDV, ne more plačati davka v proračun Ruske federacije. V tem primeru kupec nastopa kot davčni zastopnik za plačilo DDV v proračun.
Vse te situacije so opisane v 161. členu davčnega zakonika Ruske federacije (2. del; 8. oddelek; 21. poglavje):
- Nakup blaga, del, storitev od nerezidentov na ozemlju Ruske federacije;
- Najem ali pridobitev lastništva nepremičnine od vladnih agencij;
- Prodaja zaplenjenega blaga, zakladov, zapuščenih predmetov;
- Zagotavljanje posredniških storitev na ozemlju Ruske federacije za nerezidente;
- Pridobitev plovila, ki ni vpisano v register v roku 45 dni od dneva transakcije;
- Prodaja surovih živalskih kož, aluminija in njegovih zlitin, ostankov in odpadkov barvnih kovin.
Izpolnjevanje dolžnosti davčnega zastopnika v zgoraj opisanih situacijah je dodeljeno tako zavezancem DDV kot osebam in organizacijam, ki uporabljajo posebne davčne režime, pa tudi tistim, ki so oproščeni plačila tega davka (145. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Za prikaz računovodskih operacij za dejavnosti davčnega zastopnika v sistemu 1C se uporablja splošna shema, ki jo bomo zdaj opisali
Pri plačilu, delnem plačilu, predplačilu dobavitelju se registrira račun davčnega zastopnika - v sistem 1C se vnesejo dokumenti »Odpis s TRR« z operacijo »Plačilo dobavitelju« in » Prejeti račun«, ki nastane na podlagi tega dokumenta s šifro operacije obrazca »06« – Davčni zastopnik, čl. 161 NK. Za posamezne transakcije, na primer, če kupec nastopa kot davčni zastopnik po najemnih pogodbah za občinsko premoženje, se računi davčnega zastopnika generirajo s posebno obdelavo.
Ko je dokument knjižen, bo opravil premike na računu 68.32 "DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika" in v registru kopičenja "Promet DDV".
Dobavljeno blago, delo ali storitev kupec sprejme v obračun; predhodno plačani predujem dobavitelju je bil sprejet v pobot - generiran je bil dokument »Potrdila (akti, računi)« in račun, ki ga je predložil dobavitelj (če je zahtevan), je registriran preko hiperpovezave v dokumentu o prejemu.
DDV, ki ga predloži dobavitelj, davčni zastopnik nakaže v proračun Ruske federacije - ustvari se dokument »Odpis s tekočega računa« z operacijo »Plačilo davka«.
- Prodajna knjiga (generira se avtomatsko ob knjiženju računa davčnega zastopnika) – tu se knjiži DDV, dodeljen v računu davčnega zastopnika, t.j. znesek DDV, ki ga je davčni zastopnik plačal v proračun Ruske federacije za dobavitelja;
- Nabavna knjiga (vpisati morate regulativno operacijo DDV »Ustvarjanje vnosa nabavne knjige« z izpolnitvijo zavihka »Davčni zastopnik«) – tukaj se evidentira DDV, ki ga ima kupec-davčni zastopnik pravico do odbitka na podlagi 2. čl. . 171 Davčni zakonik Ruske federacije. Upoštevajte, da se zapis o uveljavljanju davčne olajšave ustvari v nakupni knjigi le, če je bil davek plačan v proračun (tj. izpolnjena prejšnja točka te sheme).
Seveda je opisana shema preveč splošna in za različne poslovne transakcije, v katerih podjetje deluje kot davčni zastopnik, obstajajo različne rešitve v sistemu 1C, vendar oblika tega članka ne pomeni upoštevanja vseh možnih situacij in njihovih implementacija v programske izdelke 1C.
Oglejmo si podrobneje prodajo surovih živalskih kož, aluminija in njegovih zlitin, ostankov in odpadkov barvnih kovin, saj je to nova določba člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki začne veljati dne 1. januar 2018.
Od tega datuma so vsi kupci, razen posameznikov, ki niso samostojni podjetniki, pri nakupu surovih kož in ostankov v Rusiji od organizacij, ki plačujejo DDV (če niso prejeli oprostitve DDV), davčni zastopniki za ta davek.
DDV obračuna davčni zastopnik po ocenjeni davčni stopnji. Znesek DDV za plačilo v proračun se določi kumulativno na podlagi zneska vseh transakcij davčnega zastopnika za pretečeno davčno obdobje.
Trenutek ugotavljanja davčne osnove za take zavezance je:
- Dan odpreme (prenosa) blaga, del, storitev;
- Dan plačila (predplačila) proti prihodnjim prejemom blaga, del, storitev.
Kako je ta operacija izvedena v 1C 8.3?
Odprimo razdelek »Imeniki«/pododdelek »Nabave in prodaje«/»Pogodbe«. V kartici pogodbe nasprotne stranke s tipom pogodbe »Z dobaviteljem« bomo v delu »DDV« izvedli nastavitve:
- Nastavite zastavo "Organizacija deluje kot davčni zastopnik za plačilo DDV";
- Izberemo vrsto agencijske pogodbe »Prodaja blaga« (8. člen 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Knjižbe za predplačniške transakcije se v sistemu generirajo z dokumenti, odpisanimi s tekočega računa v rubriki »Blagajna« / podrubriki »Banka« / dnevniku »Bančni izpiski«.
Dokument »Odpis TRR« generira knjižbo v breme konta 60.02 in dobro konta 51 za znesek avansa, nakazanega dobavitelju.
V trenutku, ko dobavitelj prejme plačilo za prihajajočo dobavo odpadnih kovin, mora kupec izpolniti dolžnosti davčnega zastopnika za obračun DDV, prodajalec pa izdati račun za prejeti predujem brez upoštevanja zneskov DDV s pripisom » DDV obračuna davčni zastopnik.«
Za prijavo te operacije morate vnesti dokument “Prejeti račun” na podlagi dokumenta “Odpis TRR”. Dokument bo odražal:
- Znesek predplačila, nakazanega dobavitelju, ob upoštevanju zneskov DDV (v našem primeru je 50.000 rubljev + 50.000 * 18% (stopnja DDV na trenutni datum)) - 59.000 rubljev;
- Ocenjena stopnja DDV - 18/118;
- Znesek DDV - 9.000 rubljev. (59.000 rubljev * 18/118).
- Znesek DDV, ki ga obračuna kupec-davčni zastopnik od zneska akontacije (za prodajalca);
- Znesek DDV na predplačilo, sprejet v odbitek, v skladu s čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije, kupec-davčni agent (zase).
Opomba, da se za to operacijo DDV davčnega zastopnika upošteva v računu 68.52 "DDV davčnega zastopnika za nekatere vrste blaga" (odstavek 8 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati se izvajajo vnosi v registre »Dnevnik računov«, »Promet DDV« in »Nabava DDV« za shranjevanje podatkov o prejetem računu z navedbo vrste vrednosti in dogodka.
Za prikaz potrdila o prejemu, pobotanje predplačila dobavitelju in obračun prejetega DDV uporabljamo dokument »Potrdilo (akt, račun)« z vrsto transakcije »Blago (račun)«. Dokument lahko pripravite v “Nabave”/pododdelek “Nabave”/”Prejemki (akti, računi)”.
Ustvarimo nov dokument in ga izpolnimo glede na podatke, prejete od dobavitelja. Pri knjiženju dokumenta v računovodskem registru se odražajo vpisi za pobotanje predplačila dobavitelju, stroškov odpadne kovine, prejete od dobavitelja, in zneskov DDV, ki jih davčni zastopnik izračuna za prodajalca na podlagi zneska dobave.
Vnosi za vrsto gibanja »Potrdilo« bodo dodani v register »Predložen DDV«. V tem primeru se vrednost »Izdelek (davčni agent)« odraža v polju »Vrsta vrednosti«.
Po čl. 168 (odstavek 5) Davčnega zakonika Ruske federacije je dobavitelj - zavezanec za DDV pri pošiljanju odpadnih barvnih kovin dolžan izdati račun kupcu.
Po evidentiranju prejetega računa se na kontu 76.NA generira promet - za znesek DDV, ki ga je obračunal kupec-davčni zastopnik za dobavitelja na strošek dobave, v registru »Promet DDV« pa se prikaže vpis z navedbo vrsto vrednosti »Blago (davčni agent)« in dogodek »DDV obračunan za plačilo«.
Odpadne kovine se sprejemajo v računovodstvo. Zdaj ima kupec-davčni zastopnik pravico do davčne olajšave za DDV:
- V skladu s 15. odstavkom čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije - odbitek DDV po odpremi blaga - za prodajalca;
- V skladu s 3. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije - odbitek DDV od stroškov kupljenega ostanka - zase.
Regulativno poslovanje z DDV
- Ustvarjanje vnosov v prodajno knjigo
- Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov
Če so vse operacije v obdobju zaključene brez napak in "ročnih" popravkov, se regulativni dokumenti DDV "Ustvarjanje vnosov v prodajno knjigo" in "Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov" samodejno ustvarijo z gumbom "Izpolni". Za udobje lahko uporabniki uporabijo »Asistenta za računovodstvo DDV« v razdelku »Poslovanje«/pododdelku »Zapiranje obdobja«.
Po izvedbi regulativnih operacij odražanja DDV v knjigi nakupov in v prodajni knjigi se za transakcije prikažejo naslednji vnosi:
- Z oznako transakcije tipa 41 – obračun DDV na plačilo (predplačilo) – za dobavitelja;
- Z oznako transakcije tipa 43 – vračilo DDV od plačila (predplačila) s strani kupca – zase;
- S šifro transakcije tipa 42 – obračun DDV pri odpremi – za dobavitelja.
Ker se znesek davka v proračun za kupce odpadkov barvnih kovin, ki so davčni zastopniki, izračuna kot skupni znesek, povečan za povrnjeni DDV in zmanjšan za znesek davčnih olajšav (podrobno si lahko preberete v čl. 170-0172 davčnega zakonika Ruske federacije), v našem primeru bo znesek za plačilo 0 rubljev:
Znesek DDV, ki ga izračuna kupec - davčni zastopnik - 27.000 rubljev.
- 9.000 rubljev. – DDV obračunan na predplačilo (za dobavitelja);
- 9.000 rubljev. – DDV obračunan ob odpremi (za dobavitelja);
- 9.000 rubljev. – povrnjen DDV od zneska predplačila po dobavi ostankov (zase).
Znesek DDV, za katerega ima kupec-davčni zastopnik pravico do odbitka, je 27.000 rubljev.
- 9.000 rubljev. – odbitek DDV po predplačilu (zase);
- 9.000 rubljev. – DDV, ki se odbije po odpremi ostankov (za dobavitelja);
- 9.000 rubljev. – DDV se odbije po dobavi odpadnega materiala (zase).
Postopek izpolnjevanja davčne napovedi DDV zavezuje davčne zastopnike, da izpolnijo razdelek 2 izjave. Toda oddelek 2 ne zagotavlja skladnosti s kontrolnimi razmerji kazalnikov (ta zahteva je vsebovana v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GD-4-3/4550@ z dne 23. marca 2015).
Za obdavčene predmete – vpisi v knjigo prodaje
- V vrstici 030 – podatek s kodo operacije tipa 42;
- V vrstici 070 – zneski s šifro prometa 41;
- V vrstici 080 – zneski s šifro prometa 44;
- V vrstici 090 – zneski s šifro prometa 43.
- V vrstici 120 – zneski s šiframi transakcij obrazca 42, 44;
- V vrstici 130 – zneski s šifro prometa 41;
- V vrstici 170 – zneski s šifro transakcije tipa 43.
Preučili smo odraz računovodskih operacij za dejavnosti davčnega zastopnika v sistemu 1C.
Navsezadnje takšna napaka ne vpliva na identifikacijo prodajalca, kupca, imena blaga, del, storitev ali lastninskih pravic, njihove cene, stopnje in zneska davka. To je navedeno v 2. odstavku 2. člena 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2015 št. 03-07-09/30177 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. decembra 2012 št. ED-4-3/20872. Obrazec in postopek izpolnjevanja Obrazec računa za prilagoditev in pravila za njegovo izpolnjevanje so navedeni v Dodatku 2 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Uporabite ga. Vendar pa imate pravico, da v dokument dodate dodatne informacije. Glavna stvar je, da shranite vrstice, stolpce, vrednosti in podrobnosti odobrenega obrazca. Računi za popravek se lahko ustvarijo v papirni ali elektronski obliki. Elektronska oblika dokumenta je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. marca 2015 št. MMV-7-6/93.
Računovodske in pravne storitve
Situacija: ali lahko davčni zastopnik po sestavi popravka računa odbije preveč plačani DDV v proračun? Je najemnik državnega ali občinskega premoženja. Najemodajalec je najemnino znižal za nazaj, s 1. januarjem tekočega leta.
Ja mogoče. Praviloma mora izvajalec (v tem primeru najemodajalec) ob znižanju stroškov storitev kupcu (najemniku) izstaviti uskladitveni račun. Izvajalec ta dokument evidentira v nabavni knjigi in odtegne presežni znesek DDV.
Kupec, ki je prejel popravek računa, ga evidentira v prodajni knjigi in povrne del predhodno sprejetega v odbitek vstopnega davka.
Davčni zastopnik mora kupcu izdati popravek računa
Pravica davčnih zastopnikov do sestavljanja računov za popravek ni neposredno navedena niti v 169. členu Davčnega zakonika Ruske federacije niti v Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Toda glede na to, da v v obravnavanem primeru najemnik dejansko izpolnjuje dolžnosti zavezanca za DDV, lahko praviloma izkoristi in prilagodi vaše davčne obveznosti na enak način kot prodajalci (izvajalci).
Pozor
Edina razlika je v tem, da bo moral davčni zastopnik popravek evidentirati tako v knjigi prodaje kot v knjigi nabave. Če najemnik uporablja poseben davčni režim, potem ni priznan kot plačnik DDV in nima pravice do odbitka (čl.
2 žlici. 346.11, odstavek 4 čl. 346.26, odstavek 1 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato račun, ki ga je sestavil, evidentira samo v prodajni knjigi.
Ka. popravek računa, ki ga izda davčni zastopnik
Na podlagi vloge bo moral davčni inšpektorat prilagoditi podatke o časovnih razmejitvah v kartici osebnega računa davčnega zastopnika in vrniti preplačilo v skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 14 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kako narediti popravke Če je v računu za popravek napaka, je treba dokument popraviti.
Postopek za popravke računov za prilagoditev je naveden v 6. odstavku Dodatka 2 k Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Za več informacij o tem glejte Kako pravilno popraviti račun.
Pri sestavljanju računov za prilagoditev ni treba popravljati kazalnikov v prvotnem računu, za katerega je bil sestavljen račun za prilagoditev (odstavek 7 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137) .
Račun davčnega zastopnika v 1s 8.3 računovodstvo 3.0
Slika 15 Najem in prodaja premoženja Registracija transakcij DDV pri prodaji premoženja in oddaje občinskega premoženja v najem nima bistvenih razlik od zgornje sheme. Glavna stvar je izbrati pravo vrsto agencijske pogodbe (slika 16).
Slika 16 Poleg tega morate pri sestavljanju dokumenta za kapitalizacijo storitev najema pravilno navesti račune in analitiko stroškov (slika 17). Slika 17 Ožičenje je prikazano na sliki 18. Imajo tudi poseben račun 76.NA.
Slika 18 Pri prodaji premoženja s strani davčnega zastopnika je pomembna tudi pravilna izbira vrste posredniške pogodbe in upoštevanje predpisov za obračunavanje osnovnih sredstev.
Delo s popravnimi računi
- številka in datum primarnega računa, katerega kazalniki so bili spremenjeni;
- količino blaga, obseg dela, storitev ali lastninskih pravic pred in po njihovih spremembah;
- cena, tarifa pred in po prilagoditvi;
- stroški celotne količine blaga, del, storitev ali lastninskih pravic, vključno z in brez DDV, pred in po spremembah;
- znesek trošarine pred in po razjasnitvi – za trošarinske izdelke;
- znesek DDV pred in po razjasnitvi;
- pozitivne ali negativne razlike, ki izhajajo iz razjasnitve stroškov blaga, del, storitev, zneska DDV in trošarin (če je bilo trošarinsko blago odpremljeno).
Celoten seznam obveznih kazalnikov računa za prilagoditev je naveden v odstavku 5.2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To izhaja iz določb 3. odstavka 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 3. odstavka oddelka II dodatka 5 k Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Oddelek III deklaracije, ki odraža zneske odbitkov, davčni zastopniki, ki niso zavezanci za DDV, ne izpolnijo (odstavek 11, točka 3 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. MMV-7- 3/558). Toda glede na to, da je davčni zastopnik najemnik in v tem primeru opravlja naloge davkoplačevalca-najemodajalca, lahko v primeru znižanja stroškov storitev izda tudi popravek. In ker tak davčni zastopnik nima pravice do odbitka, se mora za vračilo preveč plačanega zneska DDV obrniti na davčni urad z ustrezno vlogo (6. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Popravek računa pri davčnem zastopniku
Slika 2 V transakcijah za odraz DDV se namesto običajnega poravnalnega računa uporablja nov podračun - 76.NA. Slika 3 Za generiranje tovrstnih računov se uporablja obdelava, ki se prikliče iz ustrezne postavke v razdelku »Banka in blagajna« (slika 4).
Slika 4 Slika 5 prikazuje obliko te obdelave. Vsi izdani računi po posredniških pogodbah in plačani v izbranem obdobju se samodejno prikažejo v tabelarnem delu (gumb »Izpolni«, slika 5). Kliknite gumb »Zaženi«, da ustvarite in registrirate račune.
Slika 5 Naslednja slika prikazuje sam račun (slika 6). Upoštevajte, da je izbrana stopnja DDV »18/118«, koda transakcije pa je v tem primeru 06.
Slika 6 Kot lahko vidite, transakcije (slika 7) vključujejo nove podračune, ki so bili posebej dodani v kontni načrt 1C (76.NA in 68.32).
Slika 7 Znesek DDV, ki ga moramo plačati v proračun, lahko preverite v poročilu »Prodajna knjiga« in v »Prijavi DDV«. Prodajna knjiga (slika 8) se ustvari v razdelku »Poročila o DDV« V stolpcu »Nasprotna stranka« je navedena organizacija, ki plača davek.
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
- Brezplačna video vadnica o 1C Računovodstvu 8.3 in 8.2;
- Vadnica za novo različico 1C ZUP 3.0;
- Dober tečaj o 1C Trade Management 11.
Slika 8 Izjava DDV v 1C se ustvari iz razdelka Poročanje. V pododdelku »Regulirana poročila« morate izbrati ustrezno vrsto (»DDV izjava«). V vrstico 060 (stran 1, razdelek 2) se vnese znesek, ki ga je treba plačati v proračun (slika 9). Slika 9 Plačilo davka v proračun je formalizirano s standardnimi dokumenti 1C (»Plačilni nalog« in »Odpis s tekočega računa«).
Informacije
V enem računu za prilagoditev, ko spremembe vplivajo na kazalnike več primarnih dokumentov, navedite številke in datume vsakega od njih. Poleg tega je mogoče skupaj navesti količino in obseg homogenega blaga, del, storitev in lastninskih pravic.
Primer izdaje enotnega računa za prilagoditev za zmanjšanje stroškov poslanega blaga, navedenega v več prej sestavljenih računih, in kupec, Alfa JSC, sta sklenila pogodbo o dobavi naslednjega blaga:
- negazirana voda - po ceni 30 rubljev. na steklenico;
- gazirana voda - po ceni 15 rubljev. na steklenico.
- 20.000 steklenic negazirane vode s skupnimi stroški (brez DDV) 600.000 rubljev. (20.000 steklenic × 30 rubljev);
- 10.000 steklenic gazirane vode s skupnimi stroški (brez DDV) 150.000 rubljev. (10.000 steklenic.
V tem primeru se spremembe upoštevajo pri sestavi primarnega dokumenta;
- zavezanec za DDV kupec vrne blago, ki ga je uspel registrirati. V tem primeru pride do obratne izvedbe. To pomeni, da kupec izda najbolj navaden račun;
- Originalni račun je bil kupcu nepravilno izdan.
V tem primeru postopajte enako kot pri ponovni izstavitvi računa za isto transakcijo. To pomeni, da izniči napačen vpis v prodajno knjigo in obvesti kupca, da je bil dokument izdan pomotoma.
Takšna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-07-09/13813 z dne 18. junija 2014 št. 03-07-RZ/29089 z dne 16. maja 2012 št. 03-07-09/ 56 z dne 5. decembra 2011 št. 03-07-09/46 z dne 1. decembra 2011 št. 03-07-09/45 z dne 30. novembra 2011 št. 03-07-09 /44 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 12. marca 2012 št. ED-4-3/4143.
Hermes je Alphi izdal račun za odpremljeno blago in ga evidentiral v prodajni knjigi. 21. junija je Hermes poslal:
- 40.000 steklenic negazirane vode s skupnimi stroški (brez DDV) 1.200.000 RUB. (40.000 steklenic × 30 rubljev);
- 20.000 steklenic gazirane vode s skupnimi stroški (brez DDV) 300.000 rubljev. (20.000 steklenic × 15 rubljev).
Hermes je Alphi izdal račun za odpremljeno blago in ga evidentiral v prodajni knjigi. 10. julija je Hermes poslal še eno serijo blaga Alphi v skupni vrednosti 800.000 rubljev. (brez DDV). V skladu s pogoji pogodbe, ko dosežete obseg nakupa nad 3.000.000 rubljev. Hermes kupcu zagotavlja popust na predhodno odposlane izdelke v višini 10 odstotkov njihove skupne vrednosti. 10. julija je Hermes na računih z dne 17. februarja in 21. junija upošteval popust, zagotovljen v enem samem računu za prilagoditev.
161. člen davčnega zakonika Ruske federacije določa:
- Pri prodaji blaga (dela, storitev), katerega kraj prodaje je ozemlje Ruske federacije, s strani davčnih zavezancev - tujih oseb, ki niso registrirani pri davčnem organu kot davčni zavezanci, se davčna osnova določi kot znesek dohodka iz prodaja tega blaga (delo, storitve) ob upoštevanju davka Davčna osnova se določi ločeno za vsako transakcijo prodaje blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije ob upoštevanju tega poglavja.
- Davčno osnovo iz prvega odstavka tega člena določijo davčni zastopniki. V tem primeru so davčni zastopniki priznani kot organizacije in samostojni podjetniki, registrirani pri davčnih organih, ki kupujejo blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije od tujih subjektov iz prvega odstavka tega člena. Davčni zastopnik je dolžan izračunati, odtegniti zavezancu in plačati ustrezen znesek davka v proračun, ne glede na to, ali izpolnjuje obveznosti zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka ter druge obveznosti, določene s tem poglavjem.
V imeniku “Nasprotne stranke” vnesite nasprotno stranko “ Nerezident (storitve)", nastavite zastavo " Ponudnik».
Meni: Celoten vmesnik - Imeniki - Izvajalci (slika 1)
Po zapisu nasprotne stranke na » Računi in pogodbe"Odprite privzeto pogodbo z dobaviteljem in pojdite na zavihek" Dodatno».
Nastavite zastavo " Organizacija deluje kot davčni zastopnik za plačilo DDV"Vrsta posredniške pogodbe - izberite" Nerezident" (slika 2)
Poglejmo naš primer v prvem četrtletju 2013.
Predplačilo dobavitelju za storitve
10.1.2013 bomo izdelali dokument »Izhodni nalog« s tipom operacije »Plačilo dobavitelju«.Plačano" Na polju " % DDV" - označite vrednost " Brez DDV" (slika 3)
V našem primeru je v računovodski usmeritvi zapisano, da se medsebojni obračuni ažurirajo ob knjiženju dokumentov. (slika 4)
Zato bo program takoj ob knjiženju dokumenta to operacijo določil kot predujem in ga prikazal na računu 60.02 »Izračuni za izdane predujme«.
Knjižbe dokumenta »Izhodni nalog« bodo naslednje (slika 5):
Prejem storitve
23.1.2013 bomo vnesli dokument “Prejem blaga in storitev” z vrsto operacije. "Nakup, provizija".Meni: Celoten vmesnik - Dokumenti - Vodenje nabave
Dokument je vpisan z možnostjo obračuna DDV “18% na vrh”(gumb " Cene in valuta» zastava odstranjena « Znesek z DDV»).
Opomba! Primarni dokumenti bodo brez DDV, DDV odražamo v programu!
Spodaj je prikaz "Račun ni potreben"(slika 6).
Za prikaz dohodnih storitev, na primer na računu 44, mora imeti postavka stroškov naravo stroškov " Stroški distribucije" (slika 7)
Za pobot predplačila po 60.02 morate izpolniti zavihek »Avans« z gumbom »Izpolni«. (slika 8)
Knjižbe dokumenta »Prejem blaga in storitev« bodo naslednje (slika 9):
Opomba! Pojav računa 19.04 v korespondenci z računom 76.NA ne bo povzročil samodejnega odbitka DDV v nabavni knjigi, kot v običajni situaciji.
S klikom na gumb »Pojdi« lahko vidimo » Premiki dokumentov med registri" (slika 10)
Videli bomo znesek davka, prikazan v registru " DDV predstavljen"z vrsto vrednosti" Davčni agent (tujci)" Ta register je potreben za nadaljnji prikaz odbitka v nabavni knjigi (po plačilu agencijskega DDV).
obračun DDV
Za izdajo dokumenta »Izdan račun« s tipom »Davčni zastopnik« z dne 23. januarja 2013 lahko uporabite obdelavo »Registracija računov davčnega zastopnika«.Meni:Računovodstvo in davčno računovodstvo -DDV- Prijava računov davčnega zastopnika
Z gumbom " Izpolnite»ta obdelava bo vključevala predplačila na podlagi pogodb o davčnem zastopniku. (slika 11)
Z gumbom " Izvedi» izdani račun se izpiše v tabelarnem delu obdelave.
Izdan račun je videti takole (slika 12):
Knjižbe dokumenta »Izdan račun« (slika 13):
Opomba: Za obračune DDV davčnega zastopnika program omogoča poseben podkonto 68.32 “DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika.”
Z gumbom " pojdi»Ogledamo si lahko »Gibanje dokumentov po registrih« (slika 14).
Videli bomo znesek davka, prikazan v registru »Obračunani DDV« z vrsto vrednosti »Davčni zastopnik (tujci)«. Ta register je potreben za prikaz računa v prodajni knjigi.
Odraz "Računa" davčnega zastopnika v prodajni knjigi
Za prikaz "Računa" davčnega zastopnika v prodajni knjigi je potrebno ustvariti in izpolniti regulativni dokument "Ustvarjanje vnosov v prodajno knjigo."Meni: Celoten vmesnik - Dokumenti - Vodenje prodajne knjige
Izpolnite» - « Izpolnite dokument«(Slika 15).
Zavihek " Obračunano za plačilo“, po knjiženju dokumenta se ne generirajo nobene knjižbe, le gibanje v registru “Obračunani DDV”.
Plačilo DDV (posredovanje)
DDV ne bomo plačali v celoti.31.1.2013 bomo izdelali dokument »Izhodni nalog z vrsto posla »Nakazilo davka«.
Meni: Celoten vmesnik - Dokumenti - Upravljanje gotovine
V tem primeru ne pozabite nastaviti zastavice " Plačano" Navedemo račun 68.32 in kot tretjo analitiko obvezno navedemo odhodni plačilni nalog, po katerem je bilo prikazano plačilo tujemu dobavitelju. (slika 17)
Knjižbe dokumenta »Izhodni nalog« bodo naslednje (slika 18):
Odraz "Računa" davčnega zastopnika v knjigi nakupov
Za prikaz "Računa" davčnega zastopnika v knjigi nakupov je potrebno ustvariti in izpolniti regulativni dokument "Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov."Meni: Celoten vmesnik - Dokumenti - Vodenje nakupne knjige
V dokumentu navedemo datum 31.03.2013, kliknite gumb " Izpolnite» - « Izpolnite dokument«(Slika 19).
Izpolni se zavihek »Odbitek DDV za davčnega zastopnika« in za znesek, ki ne presega plačila zastopniškega DDV. Po knjiženju dokumenta se bodo generirale knjižbe in gibanje v registru »Predstavljen DDV« (slika 20).
Ustvarite nakupovalno knjigo v vmesniku " Računovodstvo in davčno računovodstvo» najdete v meniju “DDV” - “Knjiga nabav po Sklepu št. 1137”. (slika 21)
S standardnimi poročili lahko analizirate stanje za račune 76.NA, 68.32, 19.04.
Če na računu 76.NA »Obračuni za DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika« ni stanja, to pomeni, da je bil DDV davčnega zastopnika v celoti obračunan za plačilo tujemu dobavitelju. (slika 22)
Stanje računa 68.32 "DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika" kaže, da DDV davčnega zastopnika ni bil plačan v celoti. (slika 23)
Skladno s tem stanje konta 19.04 »Davek na dodano vrednost od opravljenih storitev« izkazuje, da je DDV odbiten le do višine plačila. (slika 24)
Če je DDV na računu 68.32 plačan v naslednjem kvartalu, potem se DDV na računu 19.04 lahko odbije. Samodejno se bo izpolnil tudi dokument »Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov«.
Uporaba računov s strani davčnih zastopnikov v programu 1C ima svoje značilnosti. Hkrati je zanje zagotovljenih več vrst obračunavanja DDV:
- Plačilo davka pri nakupu blaga od nerezidenta;
- Najem nepremičnin;
- Prodaja nepremičnine.
V kontnem načrtu sta konta 76.NA in 68.32 namenjena prikazu takih transakcij.
Pri ustvarjanju računov obstaja več funkcij.
Plačilo DDV pri nakupu blaga od nerezidentov
Pri delu s tujimi podjetji za nakup blaga od njih je treba pogodbo pravilno odražati v sistemu. Njegovi najpomembnejši parametri so:
- Vrsta pogodbe;
- statusna oznaka davčnega zastopnika;
- Vrsta posredniške pogodbe.
Sestava dobavnice se ne razlikuje od dela z drugimi vrstami blaga, ni pa potrebna izdelava računa.
Knjižbe, ki odražajo transakcije v zvezi z DDV, ne zagotavljajo medsebojnih obračunov, ampak se transakcija nanaša na konto 76.NA.
Izdelava računa v takšni situaciji zahteva obdelavo, ki se sproži prek razdelka »Banka in blagajna«, kjer je na voljo potrebna postavka.
Spodaj je oblika takšne obdelave. Tabelarični del bo vseboval podatke o vseh prejetih računih v določenem roku, izvedenih po agencijskih pogodbah in plačanih. Po kliku na gumb »Zaženi« bo sistem generiral račun in ga registriral.
Spodaj je račun, kjer je navedena stopnja DDV 18/118 in šifra posla 06.
Ustvarjene transakcije vam omogočajo, da vidite, da se je pojavilo več dodatnih podračunov, dodanih v kontni načrt posebej za te namene.
Znesek DDV, ki se plača v proračun, se evidentira v »Prodajni knjigi« in obračunu DDV. Prvi izmed dokumentov je ustvarjen prek »Poročil o DDV«. V stolpcu »Nasprotna stranka« se vnesejo podatki o organizaciji, ki bo neposredno plačala DDV.
V programu lahko ustvarite »Prijavo DDV« v razdelku »Poročanje« - »Regulirana poročila« - »Prijava DDV«.
Znesek davka, ki ga je treba plačati, se odraža v izjavi v vrstici 060.
Pri plačilu DDV je zagotovljen standardni nabor dokumentacije - "Plačilni nalog" in "Odpis s TRR". V obeh primerih je kot vrsta transakcije izbrana možnost »Plačilo davka«.
Za odpis sredstev morate navesti enak račun z obračunanim davkom - 68,32.
Po tem se DDV odbije. Pri kreiranju “Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov” se ustvarijo potrebne transakcije. Če želite to narediti, morate iti v razdelek »Operacije« - »Rutinske operacije DDV« - »Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov« - »Davčni agent« (zavihek).
Ko je ta dokument izpolnjen, lahko začnete ustvarjati »Knjigo nakupov«. Njegovo oblikovanje izvede uporabnik prek razdelka »Poročila o DDV«.
V tem primeru je v stolpcu "Ime prodajalca" neposredno naveden prodajalec blaga in ne zastopnik.
V obračunu DDV so vsi zneski, ki so na voljo za odbitek za transakcije davčnih zastopnikov, prikazani v 3. poglavju.
Najem in prodaja nepremičnin
Pri obračunu DDV pri prodaji premoženja ali oddaji občinskega premoženja v najem gre po podobni shemi. Glavna stvar je navesti zahtevano vrsto agencijske pogodbe, ki ustreza operaciji, ki se izvaja.
Poleg tega se v primeru najema ob kapitalizaciji povečajo zahteve glede pravilnosti odraza računov in analitike stroškov.
Spodaj je generiran niz transakcij, med katerimi je tudi račun 76.NA
Prodaja nepremičnine vključuje izbiro posredniške pogodbe in dosledno upoštevanje uveljavljenih računovodskih predpisov.
Na splošno splošni sistem obračunavanja računov za davčne zastopnike predvideva naslednji niz ukrepov:
- Sestava posredniške pogodbe;
- Kapitalizacija blaga po pogodbi;
- Plačilo blaga;
- Registracija računa;
- Plačilo DDV;
- Sprejem DDV v odbitek.
Treba je opozoriti, da so razvijalci programa 1C odgovorno pristopili k delu na tako resnem vprašanju. Kot rezultat jim je uspelo ustvariti dostopen in razumljiv mehanizem, ki omogoča hitro izvajanje vseh potrebnih operacij.
Račune izpolnite samo za transakcije, ki so predmet DDV. Če je organizacija davčni zastopnik za transakcije, oproščene davka, ji za te transakcije ni treba izdajati računov. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 19. marca 2014 št. 03-07-09/11822.
Splošne zahteve za pripravo računov določajo odstavki 5, 5.1 in 6 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2, odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Značilnosti izpolnjevanja nekaterih kazalnikov računov s strani davčnih zastopnikov so navedene v dodatkih 1 in 2 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Račun lahko izdate na papirju in (ali) v elektronski obliki (2. odstavek, 1. člen, 169. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Elektronska oblika računa je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. marca 2015 št. MMV-7-6/93.
Račun, ki ga je izdal davčni zastopnik, je treba evidentirati v 1. delu dnevnika računov in v prodajni knjigi na dan priprave (1. točka Priloge 3, 15.–16. točka II. razdelka Priloge 5 k Odloku o Vlada Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Takšni dokumenti niso registrirani v 2. delu dnevnika računov (točka 9 Dodatka 3 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). V nakupni knjigi se račun, ki ga sestavi davčni zastopnik, evidentira kot pravica do davčne olajšave (člen 23 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137) .
V 2. vrstici »Prodajalec« so davčni zastopniki, ki kupujejo blago (dela, storitve) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji (odstavek 2 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot tudi davčni zastopniki, ki dajejo v najem državo ali občinsko lastnino neposredno od organov državne oblasti in lokalne samouprave ali nakup (prejem) državne ali občinske lastnine na ozemlju Rusije, ki ni dodeljena državnim (občinskim) organizacijam (odstavek 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija), navedejo polno ali skrajšano ime prodajalca ali najemodajalca (navedenega v pogodbi z davčnim zastopnikom), za katerega izpolnjujejo davčne obveznosti.
V vrstici 2a "Naslov" je treba navesti naslov (v skladu z ustanovitvenimi listinami) prodajalca ali najemodajalca (naveden v pogodbi z davčnim zastopnikom), za katerega davčni zastopniki izpolnjujejo obveznost plačila davka.
V vrstico 2b »TIN/KPP prodajalca« je potrebno vpisati:
- pomišljaj - če račun izpolni davčni zastopnik, ki kupuje blago (dela, storitve) od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji (2. odstavek 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
- INN in KPP prodajalca ali najemodajalca (določeno v pogodbi z davčnim zastopnikom), za katerega davčni zastopnik izpolnjuje obveznost plačila davka, v vseh drugih primerih (odstavek 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
To je navedeno v pododstavkih "c" - "d" odstavka 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Pri sestavi računa za opravljeno delo (opravljene storitve) v vrstici 3 "Pošiljatelj in njegov naslov" in 4 "Prejemnik in njegov naslov" davčni zastopniki, ki kupujejo delo (storitve) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji (str. 2 , člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot tudi davčni zastopniki, ki najemajo državno ali občinsko lastnino neposredno od državnih organov in lokalnih oblasti ali pridobijo (prejmejo) državno ali občinsko lastnino na ozemlju Rusije, ki ni dodeljena državi (občinske) organizacije (str. 3, člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), postavite pomišljaje.
Če je blago kupljeno od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji, morate v vrstici »Pošiljatelj in njegov naslov« navesti ime in poštni naslov pošiljatelja, v vrstici »Prejemnik in njegov naslov« pa ime in poštni naslov prejemnika.
To je navedeno v pododstavkih "f" - "g" odstavka 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Postopek izpolnjevanja vrstice 5 "Na dokument o plačilu in poravnavi" ima nekaj posebnosti.
Pri nakupu (prejemu) ali najemu državne (občinske) lastnine morate v tej vrstici navesti številko in datum plačilnega dokumenta, ki potrjuje plačilo nepremičnine ali prenos najemnine.
Pri nakupu del (storitev) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji, v vrstici 5 navedite številko in datum plačilnega dokumenta, ki potrjuje prenos zadržanega zneska DDV v proračun.
Pri nakupu blaga od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji, v vrstici 5 navedite številko in datum plačilnega dokumenta, ki potrjuje plačilo za kupljeno blago.
Če je bilo plačilo opravljeno v negotovinski obliki, v 5. vrstici označite pomišljaj.
To je navedeno v pododstavku "h" odstavka 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
V vrstici 7 "Valuta: ime, koda" navedite ime valute v skladu z vseruskim klasifikatorjem valut in njeno digitalno oznako (pododstavek "m", odstavek 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Če je v pogodbi cena izdelka (dela, storitve) navedena v tuji valuti in je tudi njeno plačilo opravljeno v tuji valuti, lahko davčni zastopnik izda račun v tuji valuti (odstavek 7 člena 169 davčnega zakonika). Ruske federacije).
Pri izpolnjevanju stolpcev na računu so davčni zastopniki, ki kupujejo blago (delo, storitve) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji (odstavek 2 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot tudi davčni zastopniki, ki dajejo v najem državo ali občinsko lastnino neposredno od organov državne oblasti in lokalne samouprave ali pridobiteljev (prejemnikov) državne ali občinske lastnine na ozemlju Rusije, ki ni dodeljena državnim (občinskim) organizacijam (3. člen 161. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija), morajo upoštevati naslednja pravila.
Ko je blago (delo, storitve) plačano v celoti, je treba stolpce na računu izpolniti na način, določen v 5. odstavku 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V primeru delnega plačila se v stolpcih 2-4 postavijo pomišljaji, stolpci 10-11 pa se ne izpolnijo.
Za celotno in delno plačilo (vključno z negotovinskimi plačili) navedite:
- v stolpcu 1 - ime dobavljenega blaga, lastninske pravice (opis dela, storitev);
- v stolpcu 7 - ocenjena davčna stopnja (10/110 ali 18/118) ali vnos "Brez DDV";
- v stolpcu 9 - seštevek kazalnika v stolpcu 5 in kazalnika, izračunanega kot zmnožek kazalnika v stolpcu 5 in davčne stopnje 10 oziroma 18 odstotkov, deljen s 100;
- v stolpcu 8 - znesek davka, izračunan kot zmnožek stolpcev 9 in 7, v rubljih in kopekah brez zaokroževanja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. aprila 2014 št. 03-07-RZ/14417);
- v stolpcu 6 - znesek trošarine, in če izdelek ni trošarinski, navedite "Brez trošarine".
Ta postopek za izpolnjevanje računov je določen v Dodatku 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Po izpolnitvi vseh zahtevanih podatkov računa, sestavljenega na papirju, ga morata podpisati vodja in glavni računovodja organizacije davčnega zastopnika (druge osebe, ki so za to pooblaščene z nalogom vodje ali s pooblastilom v imenu organizacije). Če je davčni zastopnik podjetnik, mora osebno podpisati račun in na njem navesti podatke svojega potrdila o registraciji. Ta postopek je določen v odstavku 6 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi s pripravo prejšnjih obrazcev računov so bila podobna pojasnila vsebovana v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. avgusta 2009 št. ŠS-22-3/634.
Pri izračunu davka, pa tudi pri izdaji predujma (delnega plačila), tudi v nedenarni obliki, davčni zastopniki kupujejo blago (delo, storitve) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji (2. odstavek 161. Davčni zakonik RF), kot tudi davčni zastopniki, ki najemajo državno ali občinsko lastnino neposredno od državnih organov in lokalne samouprave ali pridobijo (prejmejo) državno ali občinsko lastnino na ozemlju Rusije, ki ni dodeljena državnim (občinskim) organizacijam (klavzula). 3 člena 161 Davčnega zakonika RF), sestavite račun in ga registrirajte v prodajni knjigi (točka 15 oddelka II Dodatka 5 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137) . Pri predložitvi DDV za odbitek v skladu s 3. odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se predhodno izdani računi za predplačila (delno plačilo) evidentirajo v knjigi nakupov (odstavek 23 oddelka II Dodatka 4 k Odloku z dne Vlada Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).
Primer sestave računa za znesek plačanega predujma za prihajajočo dobavo proizvodne opreme. Ruska organizacija (davčni agent) kupi opremo od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji
Alpha LLC po 100% predplačilu kupi rezkalni stroj ukrajinskega podjetja Motor Sich za uporabo v proizvodnih dejavnostih z DDV. Stroški opreme po pogodbi znašajo 590.000 rubljev. glede na DDV. Poravnave po pogodbi se izvajajo v rubljih. Ukrajinska organizacija ni davčno registrirana v Rusiji. Kraj prodaje stroja je Rusija (člen 147 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato mora Alpha odtegniti DDV od stroškov stroja. Znesek DDV, ki ga mora Alpha odtegniti od dohodka ukrajinske organizacije kot davčnega zastopnika, je 90.000 rubljev. (590.000 rubljev × 18/118).
21. junija je računovodja Alpha s plačilnim nalogom št. 275 nakazal plačilo ukrajinski organizaciji (minus DDV) in je znašal . V vrstici 5 sestavljenega računa je računovodja Alpha navedel podrobnosti plačilnega dokumenta, s katerim je bilo plačilo nakazano ukrajinskemu podjetju (z dne 21. junija, št. 275). 21. junija je bil račun evidentiran v prodajni knjigi.
DDV, zadržan od dohodka ukrajinske organizacije, je bil nakazan v proračun s plačilnim nalogom z dne 21. junija št. 276.
Potrdilo o prevzemu in predaji opreme sta strani podpisali 5. julija. Na ta dan je bil stroj sprejet v obračun in Alpha je pridobila pravico do odbitka zadržanega DDV. Računovodkinja Alfe je 5. julija sestavljeni račun evidentirala v nabavno knjigo in izkazala znesek DDV v odbitek.
Računovodja Alpha odraža poravnave z dobavitelji na naslednjih podračunih, odprtih na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci":
- "Izračuni za izdane predujme";
- "Poravnave za premoženje (delo, storitve)."
Debet 60 podkonto "Obračuni za dane predujme" Dobropis 68 podkonto "Obračuni za DDV"
- 90.000 rubljev. - DDV se zadrži od zneska predujma, plačanega ukrajinski organizaciji;
Debet 60 podkonto "Poravnave danih predujmov" Dobro 51
- 500.000 rubljev. - akontacija ukrajinske organizacije se nakaže (minus zadržani DDV);
- 90.000 rubljev. - prenesen v proračun DDV, zadržan od dohodka ukrajinske organizacije.
Debet 08 Kredit 60 podračun "Plačila za nepremičnine (delo, storitve)»
- 500.000 rubljev. - rezkalni stroj je bil upoštevan kot del kapitalskih naložb;
Debet 19 Kredit 60 Podračun "Plačila za nepremičnine (delo, storitve)"
- 90.000 rubljev. - odraža "vhodni" DDV na stroške stroja;
Debetni 60 podračun "Poravnave za premoženje (delo, storitve)" Kredit 60 podračun "Poravnave za izdane predujme"
- 590.000 rubljev. - predujem, plačan ukrajinski organizaciji, se knjiži v dobro;
- 90.000 rubljev. - DDV, ki je bil zadržan in nakazan v proračun, se sprejme v odbitek.
Enako pravilo velja, če davčni zastopnik, ki kupuje blago (delo, storitve) od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji, zavrne dostavo pred odpremo in prodajalec vrne predhodno prejeto predplačilo (delno plačilo). V tem primeru se predhodno izdani računi za predplačila (delno plačilo) evidentirajo v nabavni knjigi, potem ko so v knjigovodskih evidencah prikazani vsi popravki v zvezi z vračilom. V tem primeru se lahko račun evidentira v nabavni knjigi najkasneje v enem letu od dneva, ko je kupec zavrnil dobavo. To je navedeno v odstavku 22 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Situacija: kako sestaviti račun za davčnega zastopnika, če kupi blago (delo, storitve) od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji?
Sestavite račun na način, določen v odstavkih 5, 5.1 in 6 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju nekaterih značilnosti.
Pri nakupu blaga (dela, storitev) od tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji, morajo ruske organizacije (davčni zastopniki) izdati račune v skladu z zahtevami 5. in 6. odstavka 169. člena Davčnega zakonika RS. Ruska federacija (odstavek 2, odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati nekatere postavke računov, ki jih pripravijo davčni zastopniki izpolnjeno po posebnem vrstnem redu . Na primer, v vrstici 2b "TIN/KPP prodajalca" morate postaviti pomišljaj (odstavek 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). V zvezi z izpolnjevanjem prejšnjih obrazcev računov je Ministrstvo za finance Rusije kot dodatno informacijo priporočilo, da na njih naredite opombo »Za tujo osebo« (pismo z dne 11. maja 2007 št. 03-07-08/106).
Primer sestave računa s strani davčnega zastopnika pri nakupu storitev od tuje organizacije. Tuja organizacija ni davčno registrirana v Rusiji
Alpha LLC (naročnik) je sklenil pogodbo z ukrajinsko organizacijo Lawyers of Ukraine (izvršitelj) za opravljanje pravnih storitev, ki so potrebne za proizvodne dejavnosti, ki so predmet DDV. Stroški storitev po pogodbi znašajo 11.800 USD z DDV. Ukrajinska organizacija ni davčno registrirana v Rusiji. Kraj prodaje pravnih storitev je Rusija (pododstavek 4, odstavek 1, člen 148 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično je njihova vrednost predmet DDV.
Storitve so bile opravljene med 13. in 15. marcem. Stranki sta 15. marca podpisali potrdilo o prevzemu opravljenih storitev. Istega dne je računovodja Alpha nakazal plačilo ukrajinski organizaciji in sestavil račun z oznako »Za tujo osebo«. Hkrati je računovodja Alpha pri izpolnjevanju vrstice 2b "TIN/KPP prodajalca" računa dodal pomišljaj. Znesek DDV, ki ga mora Alpha odtegniti od dohodka ukrajinske organizacije kot davčnega zastopnika, je 1.800 USD (11.800 USD × 18/118). Odtegnjeni DDV od prihodkov ukrajinske organizacije je bil s plačilnim nalogom nakazan v proračun. Računovodkinja Alfe je podatke o tem plačilnem dokumentu navedla v 5. vrstici sestavljenega računa.
V računovodstvu Alfe so bili opravljeni naslednji vnosi.
Debet 26 Kredit 60
- 330.000 rubljev. ((11.800 USD - 1.800 USD) × 33 rubljev/USD) - odraža stroške opravljenih pravnih storitev (na podlagi potrdila o prevzemu);
Debet 19 Kredit 60
- 59 400 rub. (1800 USD × 33 rubljev/USD) - DDV se upošteva pri stroških storitev, ki so predmet odtegljaja pri izplačilu dohodka ukrajinski organizaciji;
- 59 400 rub. - DDV se odtegne od zneska, ki ga je treba plačati ukrajinski organizaciji, ki v Rusiji ni davčno registrirana;
Debet 60 Kredit 52
- 330.000 rubljev. - plačilo ukrajinski organizaciji se nakaže (minus zadržani DDV);
Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 51
- 59 400 rub. - znesek odtegnjenega DDV se prenese v zvezni proračun;
Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 19
- 59 400 rub. - sprejet za odbitek DDV, zadržan od dohodka, ki se plača ukrajinski organizaciji, in prenese v proračun.
Primer sestave računa s strani davčnega zastopnika pri nakupu blaga od tuje organizacije. Tuja organizacija ni davčno registrirana v Rusiji
Družba Alpha LLC je kupila vijačno stružnico GH-1840ZX DRO od nemškega podjetja Atlanta Group za uporabo v proizvodnih dejavnostih, zavezanih za DDV. Stroški opreme po pogodbi znašajo 59.000 USD z DDV. Tuja organizacija ni registrirana pri davčnih organih v Rusiji. Kraj prodaje stroja je Rusija (člen 147 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je cena stroja predmet DDV.
Potrdilo o prevzemu in prenosu opreme sta strani podpisali 12. marca. Istega dne je računovodkinja Alfe s plačilnim nalogom št. 245 nakazala plačilo tuji organizaciji in sestavila račun z oznako »Za tujo osebo«. Odtegnjeni DDV od prihodkov nemške organizacije je bil s plačilnim nalogom nakazan v proračun. V 5. vrstici sestavljenega računa je računovodkinja Alfe navedla podatke o plačilnem dokumentu, s katerim je bilo plačilo nakazano nemškemu podjetju.
Znesek DDV, ki ga mora Alpha odtegniti od dohodka tuje organizacije kot davčnega zastopnika, je 9.000 USD (59.000 USD × 18/118).
V računovodstvu Alfe so bili opravljeni naslednji vnosi.
Debet 08 Kredit 60
- 1.650.000 rub. (50.000 USD × 33 rubljev/USD) - odraža stroške stroja (brez DDV) na datum podpisa akta;
Debet 19 Kredit 60
- 297.000 rubljev. (9000 USD × 33 rubljev/USD) - DDV se upošteva pri stroških stroja, ki je predmet odtegljaja pri izplačilu dohodka nemškemu podjetju;
Debet 60 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
- 297.000 rubljev. - odraža znesek DDV, ki je bil zadržan od dohodka nemškega podjetja in je predmet plačila v proračun;
Debet 60 Kredit 52
- 1.650.000 rub. - plačilo za stroj brez DDV je bilo nakazano tuji organizaciji;
Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 51
- 297.000 rubljev. - preneseni v proračun DDV, ki ga davčni zastopnik odtegne od dohodka tuje organizacije;
Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 19
- 297.000 rubljev. - Dejansko plačani DDV se prizna za odbitek.
Situacija: kako sestaviti račun za davčnega zastopnika, če ima v najemu državno (občinsko) premoženje?
Sestavite račun na način, določen v odstavkih 5 in 6 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije. Opozarjamo, da so storitve najema nekaterih državnih (občinskih) nepremičnin oproščene plačila DDV.
Torej, če organizacija najame naravne predmete (na primer zemljišče), potem najemnine niso predmet DDV (Podčlen 17, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od 1. januarja 2014 ni več treba pripravljati računov za takšne transakcije (odstavek 3 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. marca 2014 št. 03-07- 09/11822).
Če so storitve prenosa državnega (občinskega) premoženja v najem predmet DDV, je organizacija dolžna izdati račun. Izdelajte račun s pripisom »Najem državnega (občinskega) premoženja«. To je treba storiti najkasneje v petih koledarskih dneh od datuma prenosa najemnine (1. odstavek, 3. odstavek, 168. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. avgusta 2009 št. ШС-22-3/634). Račun mora biti podpisan pooblaščene osebe najemnik (odstavek 2, odstavek 3, člen 168, odstavek 6, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Registrirajte račun v prodajni knjigi na dan, ko je bil sestavljen (točka 15 razdelka II Dodatka 5 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).
Primer vpisa računa v prodajno knjigo pri najemu državnega premoženja
Alpha LLC uporablja splošni sistem obdavčitve in najema prostore, ki so v državni lasti. Najemodajalec je teritorialni oddelek Zvezne agencije za upravljanje premoženja za moskovsko regijo (ne vladna agencija). Alfa uporablja prostore za dejavnosti, ki so zavezane DDV. Mesečna najemnina znaša 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev).
15. oktobra je Alpha nakazala plačilo najemnine za četrto četrtletje. 16. oktobra je računovodkinja Alfe sestavila račun in ga evidentirala v prodajni knjigi.
Registrirajte ta račun v knjigi nakupov, saj nastane pravica do davčne olajšave (točka 23 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).