कर कानून की अवधारणा. कर कानून का विषय, कानूनी विनियमन की विधि

विधि संकाय, संवैधानिक और प्रशासनिक कानून विभाग

प्रशिक्षण की दिशा: 40.03.01 "न्यायशास्त्र" (स्नातक)

पाठ्यक्रम: 40.03.01 "न्यायशास्त्र" (स्नातक) 2016-2017 (पूर्णकालिक);

अनुशासन: "कर कानून" (स्नातक डिग्री, द्वितीय वर्ष, चतुर्थ सेमेस्टर)

घंटों की संख्या: स्नातक की डिग्री - 108 घंटे (सहित: व्याख्यान - 32, व्यावहारिक कक्षाएं - 32, स्वतंत्र कार्य - 44; नियंत्रण का रूप - परीक्षण

टिप्पणी: पाठ्यक्रम में मुख्य संस्थानों और कर कानून की श्रेणियों पर विचार शामिल है, जिसके अध्ययन से छात्रों को उनके आवेदन में आवश्यक सैद्धांतिक ज्ञान और व्यावहारिक कौशल प्राप्त करने की अनुमति मिलती है। कर कानून के विषयों, कराधान के तत्वों, कर नियंत्रण के मुद्दों, कर कानूनों के उल्लंघन के लिए दायित्व, कुछ करों (शुल्क) के संग्रह के लिए कानूनी व्यवस्था पर बहुत ध्यान दिया जाता है। "कर कानून" पाठ्यक्रम का अध्ययन करने में मुख्य कठिनाई इसकी गतिशीलता है। हाल के वर्षों में रूस में कराधान लगातार और नाटकीय रूप से बदल गया है।

विषय-वस्तु: 1. रूस का कर कानून रूसी कानून की एक स्वतंत्र शाखा है। 2. कराधान, कर कानून के उद्भव और विकास का इतिहास। 3. आरएफ. 4. कर मॉडल और उसके तत्व। 5. कर कानून के विषय. 6. करों (शुल्क) का भुगतान करने की बाध्यता और इसके निष्पादन की सामान्य प्रक्रिया। 7. . 8. अप्रत्यक्ष कर. 9. आयकर और कॉर्पोरेट संपत्ति कर। 10. व्यक्तियों से कर. 11. विशेष कर व्यवस्थाएँ। 12. फीस. 13. कर नियंत्रण और कर अपराध करने की जिम्मेदारी।

कीवर्ड: कर, शुल्क, कराधान, करदाता, कर प्राधिकरण, कर प्रणाली।

लेखक: फ़ैज़्रखमनोवा लेयसन मिन्नुरोव्ना, विधि संकाय के संवैधानिक और प्रशासनिक कानून विभाग के एसोसिएट प्रोफेसर, कानून में पीएचडी, ई-मेल: [ईमेल सुरक्षित]; खुसैनोव ज़ुफ़र फोतोविच, विधि संकाय के संवैधानिक और प्रशासनिक कानून विभाग के प्रोफेसर, कानून में पीएचडी, कानून के डॉक्टर; चुड्युकिन इल्या लावोविच, विधि संकाय के संवैधानिक और प्रशासनिक कानून विभाग के सहायक, कानूनी विज्ञान के उम्मीदवार।

पाठ्यक्रम का परिचयात्मक वीडियो

कर कानून का विज्ञान

कर कानून का विज्ञान वित्तीय कानून के विज्ञान का एक अभिन्न अंग है। कर कानून के विज्ञान का विषय कानूनी मानदंड हैं, जो मिलकर वित्तीय कानून की एक उप-शाखा - कर कानून का गठन करते हैं। इसके अलावा, कर कानून के विज्ञान के विषय में कर कानूनी संबंध भी शामिल हैं।

कर कानून के विज्ञान में कर कानून और उन सामाजिक संबंधों के बारे में वैज्ञानिक और कानूनी दृष्टिकोण, विचार, सैद्धांतिक स्थिति और ज्ञान की एक प्रणाली शामिल है जो इसका विषय बनाते हैं।

कर कानून के विज्ञान की संरचना निम्नलिखित पद्धतिगत माध्यमों से बनती है: विज्ञान का विषय, विज्ञान की पद्धति, विज्ञान की प्रणाली, शब्दावली और ग्रंथ सूची। कर कानून के विज्ञान की ग्रंथ सूची को वैज्ञानिक कार्यों (मोनोग्राफ, अध्ययन), शैक्षिक साहित्य (मैनुअल और पाठ्यपुस्तकों) के साथ-साथ कर कानून के मुद्दों पर वैज्ञानिकों के प्रकाशनों के एक सेट के रूप में समझा जाना चाहिए।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ज्ञान का स्तर, साथ ही कर कानून के विज्ञान का विकास, काफी हद तक कर कानून के विकास के स्तर को निर्धारित करता है।

एक शैक्षणिक अनुशासन के रूप में कर कानून

एक शैक्षणिक अनुशासन के रूप में कर कानून कानून स्कूलों में पढ़ाया जाने वाला एक विषय है, जिसका उद्देश्य कर कानून की प्रणाली, इसके मुख्य प्रावधानों का अध्ययन करना है, साथ ही छात्रों को कर कानून के विज्ञान के मुख्य प्रावधानों से परिचित कराना है। कर कानून के विज्ञान का अध्ययन अत्यधिक व्यावहारिक मूल्य का है।

प्रश्न संख्या 9. कर कानून के स्रोतों की अवधारणा और गुण।

विज्ञान में "कानून के स्रोत" श्रेणी की व्याख्या आमतौर पर दो परस्पर संबंधित पहलुओं में की जाती है। सबसे पहले, उनमें वस्तुनिष्ठ कारक शामिल हैं जो एक सामाजिक घटना के रूप में कानून को जन्म देते हैं। जैसे कि ऐसे कारक हैं समाज के जीवन की भौतिक परिस्थितियाँ, उसकी आर्थिक, राजनीतिक और सामाजिक ज़रूरतें, यानी हम भौतिक अर्थों में कानून के स्रोत के बारे में बात कर रहे हैं। दूसरे, कानून के स्रोत की अवधारणा का कानून के निर्माण में राज्य अधिकारियों की गतिविधियों, यानी इसकी नियम-निर्माण गतिविधियों से गहरा संबंध है। इस मामले में, हमारा तात्पर्य शब्द के औपचारिक (कानूनी) अर्थ में कानून के स्रोत से है।

सूत्रों का कहना हैकर कानून - ये कर और अन्य सामाजिक संबंधों के विनियमन के क्षेत्र में राज्य के सक्षम अधिकारियों की कानून बनाने की गतिविधियों के परिणाम (उत्पाद) हैं जो कानून की इस शाखा का विषय हैं।

स्रोत रूसी कर कानून से संबंधित नियम हैं। वे एक निश्चित प्रणाली का गठन करते हैं, जिसमें मानक कार्य शामिल होते हैं जो प्रकृति, कानूनी बल और दायरे में विविध होते हैं। इस प्रणाली को कर विधान की प्रणाली कहा जाता है।

अर्थकर कानून के स्रोत:

- वे वित्तीय कानून निर्माण का एक अभिन्न अंग हैं, जो राज्य और स्थानीय सरकारों की वित्तीय गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों में से एक है।

- कर कानून के स्रोत कर नियमों के अस्तित्व का एक रूप हैं, यानी, कर संबंधों में विषयों के व्यवहार के आम तौर पर बाध्यकारी नियमों की बाहरी अभिव्यक्ति।

करों और शुल्कों पर नियामक कानूनी कृत्यों के लागू होने की कुछ विशेषताएं हैं। इस प्रकार, एक सामान्य नियम के रूप में, कर कानून का एक अधिनियम लागू हो सकता है यदि दो स्थितियाँ एक साथ मौजूद हों:

क) आधिकारिक प्रकाशन की तारीख के बाद एक महीने से पहले नहीं;

बी) प्रासंगिक कर के लिए अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले नहीं।

कर और शुल्क लगाने वाले कर कानून के कृत्यों के लिए विशेष नियमों को लागू करने के लिए परिभाषित किया गया है - उनके गोद लेने के वर्ष के बाद वर्ष के 1 जनवरी से पहले नहीं, लेकिन किसी भी मामले में तारीख से एक महीने की समाप्ति से पहले नहीं। आधिकारिक प्रकाशन.

कला के अनुसार. रूसी संघ के संविधान के 57, ऐसे कानून जो नए कर स्थापित करते हैं या करदाताओं की स्थिति खराब करते हैं, उनका पूर्वव्यापी प्रभाव नहीं होता है। इस प्रकार, यह प्रावधान, सबसे पहले, कानून को पूर्वव्यापी प्रभाव देने की संभावना में विधायक को सीमित करता है, और दूसरी बात, करदाताओं की स्थिति को खराब करने वाले कानूनों को पूर्वव्यापी प्रभाव से सुरक्षा के संवैधानिक अधिकार की गारंटी देता है, जिसमें नियम स्थापित करने के आधार पर भी शामिल है ऐसे कानूनों को अमल में लाने की प्रक्रिया।

कर कानून के स्रोत निम्नलिखित हैं गुण:

- औपचारिक निश्चितता;

- सामान्य बाध्यता, राज्य के दबाव की संभावना से संरक्षित;

- वैधता, जिसमें कानूनी बल की उपस्थिति शामिल है।

हालाँकि, कर कानून के स्रोत हैं चरित्र लक्षणजो उन्हें अन्य नियामक कानूनी कृत्यों से अलग करता है:

- वे सामाजिक संबंधों को विनियमित करते हैं जो कर कानून का विषय हैं

- केवल राज्य और स्थानीय स्वशासन के उन निकायों द्वारा स्वीकार किए जाते हैं, जिनकी कानून बनाने की क्षमता रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की जाती है।

- कर कानून के स्रोतों को शक्तियों के पृथक्करण के सिद्धांत और रूसी राज्य की संघीय प्रकृति के कारण बहुलता की विशेषता है।

1. रूस में कराधान का गठन और विकास

करोंऔर राज्यसंबंधित घटनाएँ हैं। राज्य अपनी वित्तीय गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए करों का उपयोग करता है, और कर, बदले में, राज्य के बिना अपने सभी कार्य नहीं कर सकते हैं।

करों का उद्भव पहले राज्य संरचनाओं के उद्भव के साथ जुड़ा हुआ है, जब समाज वर्गों में विभाजित होता है, कमोडिटी-मनी संबंध उत्पन्न होते हैं, और प्राधिकरण प्रकट होते हैं। प्रारंभ में, करों ने राज्य का सैन्य कार्य किया, अर्थात, उन्होंने सेना के गठन और रखरखाव में भाग लिया, और फिर, राज्य के विकास की प्रक्रिया में, करों ने राजकोषीय, नियामक और नियंत्रण कार्य प्राप्त कर लिए।

रूस में, यह अवधि पुराने रूसी राज्य के एकीकरण के समय आती है, जो 9वीं शताब्दी के अंत में शुरू हुई थी। प्राचीन रूस में कर प्रणाली की भूमिका कर संबंधों द्वारा निभाई जाती थी।

कर संबंधों का गठन और विकासप्राचीन रूस में 'को कई चरणों में विभाजित किया गया है।

स्टेज I:स्लाव जनजातियों के कर संस्थान का गठन। इस काल के कर संबंध एक प्रणाली नहीं बनाते थे, इसलिए वे वित्तीय प्रकृति के नहीं थे।

चरण II:सबसे सरल कर रूपों का निर्माण, जब करों की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताएं जोड़ी जाती हैं (भुगतान का एक स्थिर रूप, अनिवार्य और व्यवस्थित, कुछ गारंटी)।

चरण IIIहोर्डे और आंतरिक में करों के विभाजन की विशेषता वाली अवधि को कवर करता है।

चतुर्थ चरणमंगोल-तातार जुए के पतन के क्षण से लेकर एक केंद्रीकृत निरंकुश राज्य की स्थापना तक रहता है। इस अवधि के अंत में, रूस में राज्य कर पहले ही लागू किए जा चुके हैं।

कराधान प्रणाली के गठन में महत्वपूर्ण क्षण इवान III के शासनकाल की अवधि थी।

इस समय, कर प्रणाली की एक अपेक्षाकृत सुव्यवस्थित संरचना दिखाई देती है, करों का विभाजन सीधाऔर अप्रत्यक्ष,और भी राष्ट्रव्यापीऔर स्थानीय।धीरे-धीरे, आबादी से राज्य कर एकत्र करने वाले निकायों का परिवर्तन हो रहा है: आदेशों की एक प्रणाली बन रही है जो कर अधिकारियों के कार्य करती है।

पीटर I के शासनकाल की विशेषता परिचय द्वारा दी गई है "मुख्य कर"यानी, एक कर, जिसके कारण पुरुष आबादी के विलायक भाग और बच्चों, विकलांगों और बुजुर्गों दोनों पर समान रूप से कर लगाया जाता था। प्रति व्यक्ति कर प्रणाली की मुख्य विशेषता यह है कि यह राज्य की वित्तीय शक्ति के विकास में योगदान करती है। पीटर I के तहत, कर अधिकारियों की प्रणाली में एक महत्वपूर्ण सुधार हुआ: गवर्निंग सीनेट बनाया गया, और वित्तीय कॉलेजियम की स्थापना की गई।

पीटर I की मृत्यु के बाद, रूस की वित्तीय प्रणाली गिरावट में थी, और केवल कैथरीन II के सत्ता में आने के साथ ही कराधान प्रणाली का पुनर्गठन और लगाए गए शुल्क को सुव्यवस्थित करना शुरू हुआ।

19वीं सदी का दूसरा भाग अप्रत्यक्ष करों की तुलना में प्रत्यक्ष करों की प्रधानता और साथ ही 1863 में इसका उद्भव इसकी विशेषता है पेटेंट प्रणालीजिसका तात्पर्य वाणिज्यिक और औद्योगिक गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार पर कराधान से था। यह व्यवस्था 1917 की क्रांति तक चली।

क्रान्ति के बाद का समयपहले से मौजूद प्रकार के करों के उन्मूलन और नए करों की शुरूआत से जुड़ा हुआ है। दोनों दिशाओं ने विशेष रूप से क्रांतिकारी कार्य किए। उदाहरण के लिए, निजी संपत्ति के उन्मूलन ने भूमि कर के उन्मूलन को जन्म दिया, उद्योग के राष्ट्रीयकरण के कारण व्यापार कर का उन्मूलन हुआ, आदि। 1920 के दशक की शुरुआत में। एनईपी में परिवर्तन से जुड़ी एक नई कर प्रणाली बनाई गई: व्यापार कर फिर से शुरू किया गया, शहरी और ग्रामीण आबादी के कराधान के बीच स्पष्ट अंतर था।

रूस में कराधान के विकास की युद्धोत्तर अवधि कर भुगतान में कमी की विशेषता है। 1960 के दशक की शुरुआत से 1980 के दशक तक। राज्य के स्वामित्व वाले औद्योगिक उद्यमों की दक्षता में सुधार के लिए एक पाठ्यक्रम अपनाया गया। कराधान प्रणाली के संचालन के इस सिद्धांत ने जनसंख्या पर लगाए गए कर भुगतान की मात्रा को न्यूनतम पर लाना संभव बना दिया। पहले से ही 1970 और 1980 के दशक में। औद्योगिक उद्यमों से प्राप्त कर और शुल्क राज्य के खजाने में कुल राजस्व का लगभग 90% था, जबकि आबादी से एकत्र किया गया भुगतान 8-9% से अधिक नहीं था।

रूस में कराधान के विकास का वर्तमान चरण एक स्वतंत्र कर प्रणाली के गठन, नए प्रकार के करों की शुरूआत से जुड़ा है: मूल्य वर्धित कर, व्यक्तिगत आयकर। पहले, लगभग हर प्रकार के कर को संबंधित मानक अधिनियम द्वारा विनियमित किया जाता था, जिसके कारण बाद में कानूनों और उपनियमों के बीच कई विसंगतियां सामने आती थीं। इस समस्या का समाधान 1998 में रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में इसे रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) को अपनाना था।

2. कर कानून की अवधारणा और विषय। रूसी कानून की प्रणाली में कर कानून

कर कानून- कर कानूनी संबंधों को नियंत्रित करने वाले वित्तीय और कानूनी मानदंडों की एक प्रणाली।

साहित्य में है तीन दृष्टिकोणकर कानून की प्रकृति और कानूनी प्रणाली में इसके स्थान के संबंध में। कर कानून को इस प्रकार माना जाता है:

- वित्तीय कानून की कानूनी संस्था, जिसे इससे अलग नहीं माना जाना चाहिए;

- कानून की एक स्वतंत्र शाखा, अपने स्वयं के विषय और पद्धति, कानूनी सिद्धांतों, शब्दावली और शाखा की अन्य विशेषताओं के साथ;

- वित्तीय कानून की एक उप-शाखा, एक स्वतंत्र उद्योग में अलगाव के लिए प्रयासरत।

कर कानून का विषय- ये रूस में करों और शुल्कों की स्थापना, शुरूआत और संग्रह के लिए शक्ति संबंध हैं, साथ ही कर नियंत्रण की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले संबंध, कर अधिकारियों के कृत्यों के खिलाफ अपील, उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) और जिम्मेदारी लाने के लिए कर अपराध करना।

कर कानूनी संबंधों को विभाजित किया गया है संपत्ति,नकद या गैर-नकद रूप में धन की आवाजाही से सीधे संबंधित, और संगठनात्मक (गैर-संपत्ति)।पूर्व मुख्य हैं, बाद वाले सहायक हैं, जो संपत्ति कर संबंधों के उद्भव, परिवर्तन या समाप्ति को सुनिश्चित करते हैं। सभी कर संबंध प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संपत्ति, भौतिक वस्तुओं, आर्थिक लाभ यानी संपत्ति में वृद्धि से संबंधित हैं।

कर कानून विधि- यह कर कानून के विषय की बारीकियों के कारण कर संबंधों पर कानूनी प्रभाव के तरीकों, तकनीकों, साधनों का एक सेट है। को कर कानून की विशेष विधिनिम्नलिखित को शामिल कीजिए:

निजी हितों की तुलना में सार्वजनिक हितों को प्राथमिकता। कर भुगतान राज्य का एक बिना शर्त गुण है, जिसके बिना इसका अस्तित्व नहीं रह सकता। कर कानून राजकोषीय प्रकृति का है, इसका मुख्य लक्ष्य राज्य और स्थानीय सरकार को सार्वजनिक कार्यों और कार्यों के कार्यान्वयन के लिए वित्तीय संसाधन प्रदान करना है। अन्य सभी कार्य गौण हैं, व्युत्पन्न हैं;

बाध्यकारी एवं निषेधात्मक मानदंडों की प्रधानता। कर और शुल्क का भुगतान भुगतानकर्ता की पहल के परिणामस्वरूप नहीं, ऋण या धर्मार्थ योगदान के रूप में नहीं, बल्कि संवैधानिक और कानूनी दायित्व के कारण किया जाता है। इसलिए, अधिकांश कर नियम बाध्यकारी या निषेधात्मक हैं, हालाँकि, निश्चित रूप से, अनुमेय नियम भी यहाँ मौजूद हैं;

अनिवार्य। कर कानून को विस्तृत नियामक विनियमन और कर कानूनी संबंधों के भीतर अपने व्यवहार को स्वतंत्र रूप से विनियमित करने के लिए विषयों की स्वतंत्रता को कम करने की विशेषता है;

राज्य के सक्षम प्रतिनिधियों की भागीदारी अनिवार्य। कर कानूनी संबंध ऊर्ध्वाधर प्रकृति के होते हैं, जो पार्टियों की अधीनता की विशेषता है;

अनुज्ञेय और आम तौर पर अनुज्ञेय कानूनी विनियमन का एक संयोजन। विनियमन के अनुमेय प्रकार की विशेषता "वह सब कुछ जो कानून द्वारा स्पष्ट रूप से अनुमति नहीं है, निषिद्ध है" और राज्य-शक्तिशाली विषयों पर लागू होता है, आम तौर पर अनुमेय है "वह सब कुछ जो कानून द्वारा स्पष्ट रूप से निषिद्ध नहीं है, अनुमति है" और लागू होता है व्यक्तियों.

रूसी कानून की प्रणाली में कर कानून का स्थानके साथ इसकी घनिष्ठ बातचीत से निर्धारित होता है वित्तीय कानून. वित्तीय कानून की प्रणाली में कर कानून का समावेश कानूनी विनियमन के विषय और वित्तीय कानून के विषय की सीमाओं के आंशिक संयोग से प्रमाणित होता है; इसे कर और बजटीय कानून की करीबी बातचीत पर भी ध्यान दिया जाना चाहिए। हालाँकि, कर कानून किसी भी तरह से उत्तरार्द्ध की उप-शाखा नहीं है: बजट कानून केवल कर नियमों के अस्तित्व को पूर्व निर्धारित करता है। इन शाखाओं के विषय आंशिक रूप से ही मेल खाते हैं।

विधि विज्ञान में कानून व्यवस्था में कर कानून के स्थान के प्रश्न पर आज कोई सहमति नहीं है। कानून व्यवस्था में कर कानून के स्थान की निम्नलिखित बुनियादी अवधारणाओं को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

• कर कानून वित्तीय कानून के एक प्रमुख भाग के रूप में बजटीय कानून का हिस्सा है;
• कर कानून वित्तीय कानून की एक स्वतंत्र संस्था है;
• कर कानून एक जटिल संस्था है, जिसमें संवैधानिक, वित्तीय, प्रशासनिक और वित्तीय कानून के मानदंड शामिल हैं;
• कर कानून कानून की एक स्वतंत्र शाखा है।

बाद का दृष्टिकोण, जो वर्तमान में बहुत आम है, बाजार अर्थव्यवस्था में करों की बढ़ती भूमिका, कर कानून के संहिताकरण और वित्तीय और कानूनी स्रोतों की एकीकृत प्रणाली की कमी के कारण है। हालाँकि, कर कानून को कानून की एक स्वतंत्र शाखा के रूप में मान्यता देने के लिए, कर संबंधों को वित्तीय संबंधों से अलग, एक स्वतंत्र प्रकार के सामाजिक संबंधों के रूप में मान्यता देना आवश्यक है। लेकिन करों की स्थापना राज्य की वित्तीय गतिविधि के तरीकों में से एक है, सार्वजनिक मौद्रिक कोष बनाने के तरीके - बजट या ऑफ-बजट फंड। एक प्रकार के वित्तीय संबंधों के रूप में कर संबंध हमेशा किसी भी निधि के लाभदायक संबंध होते हैं। करों का अस्तित्व एक मौद्रिक कोष के अस्तित्व के कारण है, जिसमें वे प्राप्त होते हैं। राज्य से संबंधित उचित मौद्रिक निधि के बिना, कोई कर नहीं लगाया जा सकता है।

कर कानून वित्तीय कानून का एक हिस्सा है। कुछ लेखक इसे वित्तीय कानून की एक स्वतंत्र संस्था मानते हैं, अन्य इसे एक अनुभाग मानते हैं, और फिर भी अन्य इसे एक उप-शाखा मानते हैं।

यदि हम कानून के सिद्धांत में विकसित त्रय "कानूनी मानदंड - कानूनी संस्था - कानून की शाखा" का पालन करते हैं, तो कर कानून वित्तीय कानून की एक जटिल संस्था है जो बजट राजस्व की नींव को नियंत्रित करती है। वहीं, कानून के सिद्धांत में कानून की एक उप-शाखा को भी प्रतिष्ठित किया जाता है, जो कई सजातीय संस्थाओं का संयोजन है। ऐसा प्रतीत होता है कि वर्तमान में कर कानून के विकास का स्तर ऐसा है कि कोई इसे वित्तीय कानून की उप-शाखा के रूप में बोल सकता है।

वित्तीय कानून की एक उप-शाखा के रूप में कर कानून वित्तीय और कानूनी मानदंडों का एक समूह है जो कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए, बजट प्रणाली में कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से करों की स्थापना, परिचय और संग्रह के लिए जनसंपर्क को विनियमित करता है। करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के साथ-साथ करों के क्षेत्र में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अपील कृत्यों, संघीय कर सेवा के अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के लिए न्याय के लिए।

"कर कानून" की अवधारणा का उपयोग न्यायशास्त्र में विभिन्न पहलुओं में किया जाता है:

• राज्य के गैर-बजटीय कोष (रूसी संघ के पेंशन कोष) के बजट सहित, बजट प्रणाली के विभिन्न स्तरों के बजट में करों और शुल्कों की स्थापना, परिचय, संग्रह से उत्पन्न होने वाले सामाजिक संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानून के नियमों के एक सेट के रूप में। रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा के संघीय और क्षेत्रीय कोष), साथ ही कर अपराध करने के लिए कर नियंत्रण और अभियोजन के दौरान उत्पन्न होने वाले संबंध;
• कर संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानून के नियमों का अध्ययन करने वाले वैज्ञानिकों द्वारा विकसित विचारों, निर्णयों, निष्कर्षों, वैज्ञानिक अवधारणाओं और प्रावधानों के एक समूह के रूप में, कर नियंत्रण के अभ्यास में करों और शुल्कों को स्थापित करने, लागू करने, लगाने में कानून प्रवर्तन अभ्यास;
• अपनी सभी विविधता में कर संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानून के नियमों के सार और महत्व के बारे में जानकारी, ज्ञान, विचारों के एक सेट के रूप में, कानून प्रवर्तन अभ्यास के बारे में, कानून के इन नियमों के उद्भव के इतिहास और उन्हें सुधारने के तरीकों के बारे में।

आइए हम "कर कानून" की अवधारणा के इन तीन पहलुओं पर अधिक विस्तार से विचार करें।

"कर कानून" की अवधारणा का पहला पहलू - कानूनी विज्ञान में कर संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानूनी मानदंडों का एक सेट वैज्ञानिकों के बीच एक निश्चित चर्चा का कारण बनता है। परंपरागत रूप से, कर संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानूनी मानदंडों के सेट को वित्तीय कानून की एक उप-शाखा माना जाता है। वित्तीय कानून की उप-शाखा के रूप में कर कानून एक सार्वजनिक प्रकृति का है और, वित्तीय कानून के सामान्य सिद्धांतों को तय करते हुए, कानूनी विनियमन में कर संबंधों की बारीकियों को दर्शाता है। वित्तीय कानून की एक उप-शाखा के रूप में कर कानून इसकी अन्य उप-शाखा - बजट कानून से निकटता से संबंधित है, क्योंकि कर और शुल्क बजट प्रणाली के विभिन्न स्तरों पर बजट का मुख्य स्रोत हैं, जिसमें राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि के बजट भी शामिल हैं। .

कर कानून के मानदंड, उनके द्वारा विनियमित कर संबंधों की विशेषताओं के आधार पर, विभिन्न संरचनात्मक प्रभागों में समूहीकृत किए जाते हैं। कर कानून के सबसे बड़े विभाग सामान्य और विशेष भाग हैं।

कर कानून के सामान्य भाग में ऐसे मानदंड शामिल हैं जो कराधान के मुख्य प्रावधानों को तय करते हैं जो सभी प्रकार के करों और शुल्कों के लिए महत्वपूर्ण हैं। वित्तीय कानून की उप-शाखा के रूप में कर कानून का सामान्य हिस्सा रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) के पहले भाग की संरचना पर आधारित है - एक संहिताबद्ध संघीय कानून। कर कानून के सामान्य भाग में परिभाषित मानदंड शामिल हैं:

1. संघीय बजट पर लगाए गए करों की प्रणाली;
2. रूसी संघ में मौजूद करों और शुल्कों के प्रकार, और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के करों और शुल्कों और स्थानीय करों (शुल्क) की स्थापना के मुख्य सिद्धांत;
3. करों (शुल्क) का भुगतान करने की बाध्यता के उद्भव, परिवर्तन और समाप्ति के आधार और इसके निष्पादन की प्रक्रिया;
4. करदाताओं, कर अधिकारियों और कर संबंधों में अन्य प्रतिभागियों के अधिकार और दायित्व;
5. कर नियंत्रण के रूप और तरीके;
6. कर अपराध करने का दायित्व और संघीय कर सेवा निकायों और उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अपील करने की प्रक्रिया।

कर कानून के विशेष भाग में सामान्य भाग के प्रावधानों को निर्दिष्ट करने और कुछ प्रकार के करों और शुल्कों के संग्रह के लिए प्रक्रिया और शर्तों को विनियमित करने वाले मानदंड शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का अपनाया गया दूसरा भाग वर्तमान में संघीय करों को नियंत्रित करने वाले नियमों को संहिताबद्ध करता है: मूल्य वर्धित कर (अध्याय 21), उत्पाद शुल्क (अध्याय 22), व्यक्तिगत आयकर (अध्याय 23), एकीकृत सामाजिक कर (अध्याय 24), कॉर्पोरेट मुनाफे पर कर (अध्याय 25), वन्यजीवों के उपयोग के लिए शुल्क (अध्याय 25.1), जल कर (अध्याय 25.2), खनिज निष्कर्षण कर (अध्याय 26), साथ ही विशेष कर व्यवस्थाओं को नियंत्रित करने वाले नियम, कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर (अध्याय 261), सरलीकृत कराधान प्रणाली (अध्याय 26.2), कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली (अध्याय 26.3), क्षेत्रीय कर: जुआ व्यवसाय (अध्याय 28), परिवहन कर (अध्याय 28), कॉर्पोरेट संपत्ति कर (अध्याय 30)।

रूसी संघ में लगाए गए अन्य प्रकार के करों और शुल्कों को नियंत्रित करने वाले नियम भी रूसी संघ के कानूनों में शामिल हैं, जिन्हें मुख्य रूप से दिसंबर 1991 में अपनाया गया था (बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ)।

"कर कानून" की अवधारणा का दूसरा पहलू यह है कि कर कानून को कर संबंधों के कानूनी विनियमन का अध्ययन करने वाले वैज्ञानिकों द्वारा विकसित विचारों, निर्णयों, निष्कर्षों, वैज्ञानिक अवधारणाओं के एक सेट के रूप में परिभाषित किया गया है, अर्थात। हम विज्ञान के बारे में बात कर रहे हैं - न्यायशास्त्र की एक शाखा, या वित्तीय कानून के विज्ञान की एक उप-शाखा, कर कानून की अवधारणा का आकलन करने में लेखक की स्थिति पर निर्भर करती है।

वित्तीय कानून के विज्ञान की एक उप-शाखा के रूप में कर कानून को बाजार संबंधों में संक्रमण के संबंध में रूस में विशेष विकास प्राप्त हुआ है। कानूनी विद्वानों ने, कर कानून के मानदंडों के अध्ययन और उनके आवेदन के अभ्यास के आधार पर, कर संबंधों के कानूनी विनियमन में सुधार के लिए प्रस्ताव विकसित किए, जिनमें से कई को रूसी संघ के कर संहिता को विकसित करते समय ध्यान में रखा गया था।

कर कानून का विज्ञान न केवल अन्य कानूनी विज्ञानों के साथ, बल्कि वित्त के विज्ञान के साथ भी निकट संपर्क में विकसित हो रहा है, जो कराधान से उत्पन्न होने वाले सामाजिक संबंधों के आर्थिक सार का अध्ययन करता है। समाज के सामाजिक प्रबंधन की प्रणाली में करों और शुल्क के उपयोग से जुड़ी प्रक्रियाओं का अध्ययन करते हुए, कानूनी और आर्थिक विज्ञान के पारस्परिक संवर्धन की एक प्रक्रिया है।

रूस के बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण के संदर्भ में सामाजिक संबंधों के विकास के लिए करों और कर कानून के महत्व के कारण अनुशासन "कर कानून" के निर्माण की आवश्यकता हुई, जो "कर कानून" की अवधारणा का तीसरा पहलू है।

इसकी आवश्यकता की पुष्टि रूसी संघ के टैक्स कोड को अपनाने से होती है, जिसने राज्य और करदाताओं (फीस के भुगतानकर्ताओं), कर कानूनी संबंधों में अन्य प्रतिभागियों, करों की एक प्रणाली और के बीच कराधान और संबंधों के बुनियादी सिद्धांतों की स्थापना की। फीस, करों और फीस का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की प्रक्रिया, कर रिपोर्टिंग और कर नियंत्रण की मूल बातें और अन्य कराधान प्रावधान जिनमें वित्तीय कानून पाठ्यक्रम में प्रदान की गई तुलना में मास्टर करने के लिए काफी अधिक अध्ययन समय की आवश्यकता होती है।

कानून के सिद्धांत, इसकी शाखाएं, उप-क्षेत्र और अन्य संरचनात्मक प्रभाग, जैसा कि कानूनी साहित्य में उल्लेख किया गया है, प्रासंगिक कानूनी मानदंडों में निहित मुख्य, मौलिक सिद्धांत हैं।

कराधान के बुनियादी सिद्धांत 18वीं शताब्दी में तैयार किए गए थे। प्रसिद्ध अर्थशास्त्री एडम स्मिथ. एडम स्मिथ (1723-1790) ने अपनी "राष्ट्रों के धन की प्रकृति और कारणों की जांच"6 में कराधान के चार प्रमुख सिद्धांत तैयार किए।

1. न्याय का सिद्धांत, जो प्रगतिशील पैमाने के अनुप्रयोग में व्यक्त होता है। ए. स्मिथ ने लिखा, "कोई नासमझी नहीं हो सकती," अमीरों के लिए राज्य के खर्चों में न केवल उनकी आय के अनुपात में, बल्कि थोड़ा अधिक हिस्सा लेना भी शामिल है।

2. निश्चितता का सिद्धांत. "कर सटीक रूप से निर्धारित किया जाना चाहिए, और मनमाना नहीं, भुगतान का समय, तरीका और राशि भुगतानकर्ता और किसी अन्य व्यक्ति दोनों को सटीक रूप से ज्ञात होनी चाहिए।"

3. सुविधा का सिद्धांत. "प्रत्येक कर ऐसे समय पर और ऐसे तरीके से एकत्र किया जाएगा जो भुगतानकर्ता के लिए सबसे सुविधाजनक हो।"

4. अर्थव्यवस्था का सिद्धांत. "प्रत्येक कर को इस तरह से लगाया जाना चाहिए कि लोगों के हाथों से राज्य के खजाने में आने वाली राशि से कम पैसा निकले, और साथ ही लोगों का पैसा जितनी जल्दी हो सके राज्य के खजाने में प्रवेश करे।" 7. ये सिद्धांत आज भी प्रासंगिक हैं।

कर कानून के स्रोत

रूसी संघ का संविधान रूस में कर कानून के सबसे महत्वपूर्ण मानदंडों को स्थापित करता है: रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र का विषय और कराधान के क्षेत्र में रूसी संघ और उसके विषयों के संयुक्त क्षेत्राधिकार का विषय; रूसी संघ की संघीय विधानसभा, रूसी संघ के राष्ट्रपति, रूसी संघ की सरकार के करों के क्षेत्र में क्षमता; कराधान के क्षेत्र में स्थानीय सरकारों की शक्तियाँ; करदाता की कानूनी स्थिति का आधार (रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132)।

यह करों और शुल्कों पर रूसी संघ का कानून भी है। कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार "करों और शुल्क पर कानून" शब्द। रूसी संघ के टैक्स कोड का 1 व्यापक अर्थ में उपयोग किया जाता है और इसका तात्पर्य करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून, करों और शुल्क पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून के साथ-साथ नियामक कानूनी कृत्यों से है। करों और शुल्कों पर स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकाय।

करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून में रूसी संघ का टैक्स कोड और कर कोड के अनुसार अपनाए गए करों और (या) शुल्क पर संघीय कानून शामिल हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड (भाग एक) 16 जुलाई 1998 को राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाया गया था और 17 जुलाई 1998 को फेडरेशन काउंसिल द्वारा अनुमोदित किया गया था।

रूसी संघ के राष्ट्रपति ने 31 जुलाई 1998 को रूसी संघ के टैक्स कोड पर हस्ताक्षर किए और 6 अगस्त 1998 को इसे प्रख्यापित किया। 31 जुलाई 1998 के संघीय कानून के अनुसार "टैक्स कोड के भाग एक के अधिनियमन पर" रूसी संघ का" (5 अगस्त 2000 के संघीय कानून द्वारा संशोधित) रूसी संघ के टैक्स कोड का भाग एक कला के पैराग्राफ 3 के अपवाद के साथ 1 जनवरी 1999 को लागू किया गया था। 1, कला. 12, 13, 14, 15 और 18.

31 जुलाई, 1998 के संघीय कानून "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक के अधिनियमन पर" ने स्थापित किया कि रूसी संघ के क्षेत्र में लागू करों और शुल्क पर संघीय कानून और अन्य नियामक कानूनी कार्य समाप्त नहीं हुए हैं। बल इस हद तक लागू किया जाएगा कि वे रूसी संघ के पहले कर संहिता के भाग का खंडन न करें।

5 अगस्त, 2000 का संघीय कानून "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अधिनियमन और करों पर रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" संघीय कानून के कुछ लेखों को "भाग एक के अधिनियमन पर" पुनः संशोधित किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड का। विशेष रूप से, कला. उपरोक्त संघीय कानून के 3 में एक प्रावधान था जिसके अनुसार कला के अनुच्छेद 3। 1, साथ ही कला। संहिता के पहले भाग के भाग 12, 13, 14, 15 और 18 रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के लागू होने और रूसी संघ के कानून की मान्यता की तारीख से लागू होंगे। "रूसी संघ में कर प्रणाली के मूल सिद्धांतों पर" अमान्य है। इसके बाद, इस नियम को थोड़े अलग संस्करण में बरकरार रखा गया।

1 जनवरी 2001 को, रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग के चार अध्याय लागू किए गए: Ch. 21 "मूल्य वर्धित कर"; चौ. 22 "उत्पाद शुल्क", ch. 23 "व्यक्तिगत आय पर कर", चौ. 24 "एकीकृत सामाजिक कर"। 1 जनवरी 2002 से, चौ. 25 "आयकर"। 2002-2003 में अध्याय 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30 को टैक्स कोड में शामिल किया गया था। अध्याय 27 "बिक्री कर" 1 जनवरी 2004 को रद्द कर दिया गया था, 2004 में अध्याय 252 पेश किया गया था।

रूसी संघ के कानून "रूसी संघ में कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर" 1 द्वारा स्थापित नहीं किए गए कर, शुल्क और बजट या ऑफ-बजट फंड के अन्य भुगतान नहीं लगाए जाते हैं। रूसी संघ के अपनाए गए टैक्स कोड (भाग एक और भाग दो के अध्याय) ने कराधान को विनियमित करने वाले कर कानून के मानदंडों को व्यवस्थित किया, जिसे रूसी संघ का संविधान रूसी संघ के क्षेत्राधिकार और रूसी संघ के संयुक्त क्षेत्राधिकार के रूप में संदर्भित करता है। और उसके विषय.

रूसी संघ का टैक्स कोड एक मौलिक नियामक कानूनी अधिनियम है जो रूस में कराधान के संगठन और कार्यान्वयन पर सबसे महत्वपूर्ण प्रावधानों को व्यापक रूप से तय करता है, यह उन मामलों में शुल्क की स्थापना, परिचय और संग्रह पर संबंधों पर अपना प्रभाव बढ़ाता है जहां यह है इसके द्वारा सीधे प्रदान किया गया, एक संघीय राज्य के रूप में रूसी अर्थव्यवस्था को मजबूत करने, करदाताओं के हितों की रक्षा करने, विदेशी निवेश को आकर्षित करने, कर संबंधों के क्षेत्र में कानून के शासन का पालन करने में योगदान देता है।

रूसी संघ का टैक्स कोड मुख्य नियामक कानूनी अधिनियम है जो कराधान पर मुख्य प्रावधानों को समेकित करता है।

विविधता के बावजूद, करों और शुल्क पर विधायी कृत्यों को कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए, कला में निर्धारित सिद्धांतों पर आधारित होना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3:

• प्रत्येक व्यक्ति को कानूनी रूप से स्थापित करों और शुल्कों का भुगतान करना होगा। करों और शुल्कों पर कानून कराधान की सार्वभौमिकता और समानता की मान्यता पर आधारित है। कर स्थापित करते समय, करदाता की कर चुकाने की वास्तविक क्षमता को ध्यान में रखा जाता है;
• कर और शुल्क भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते और उन्हें सामाजिक, नस्लीय, राष्ट्रीय, धार्मिक और अन्य समान मानदंडों के आधार पर अलग-अलग तरीके से लागू नहीं किया जा सकता। स्वामित्व के रूप, व्यक्तियों की नागरिकता या पूंजी की उत्पत्ति के स्थान के आधार पर करों और शुल्कों, कर लाभों की विभेदित दरें स्थापित करने की अनुमति नहीं है। इसे रूसी संघ के टैक्स कोड और देश के सीमा शुल्क कानून के अनुसार माल की उत्पत्ति के देश के आधार पर विशेष प्रकार के कर्तव्यों या आयात सीमा शुल्क की विभेदित दरों को स्थापित करने की अनुमति है;
• करों और शुल्कों का आर्थिक आधार होना चाहिए और वे मनमाने नहीं हो सकते। कर और शुल्क जो नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने से रोकते हैं, अस्वीकार्य हैं;
• इसे ऐसे करों और शुल्कों को स्थापित करने की अनुमति नहीं है जो देश के एकल आर्थिक स्थान का उल्लंघन करते हैं; संघीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित, संशोधित या रद्द किए जाते हैं। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कर और शुल्क, स्थानीय कर और शुल्क, करों और शुल्क पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों और स्थानीय के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा क्रमशः स्थापित, परिवर्तित या रद्द किए जाते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार करों और (या) शुल्क पर स्वशासन;
• किसी को भी कर और शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं किया जा सकता है, साथ ही अन्य योगदान और भुगतान रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किए गए हैं या रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की तुलना में अलग तरीके से स्थापित किए गए हैं;
• करों की स्थापना करते समय, कराधान के सभी तत्वों को निर्धारित किया जाना चाहिए। करों और शुल्कों पर कानून के अधिनियमों को इस तरह से तैयार किया जाना चाहिए कि हर किसी को ठीक से पता हो कि उसे कौन से कर (शुल्क), कब और किस क्रम में भुगतान करना होगा;
• करों और शुल्कों पर विधायी कृत्यों के सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जाती है।

प्रत्येक व्यक्ति को कानूनी रूप से स्थापित करों और शुल्कों का भुगतान करना होगा। कराधान की सार्वभौमिकता और समानता कर और शुल्क भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते हैं कर और शुल्क का आर्थिक औचित्य होना चाहिए एकल आर्थिक स्थान का उल्लंघन करने वाले कर और शुल्क को स्थापित करने की अनुमति नहीं है संघीय कर और शुल्क रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित या रद्द किए जाते हैं . रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कर और शुल्क, स्थानीय कर और शुल्क रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित, परिवर्तित या रद्द किए जाते हैं, टैक्स कोड के अनुसार स्थानीय स्व-सरकार के प्रतिनिधि निकायों के कानूनी कार्य करदाता (फीस का भुगतानकर्ता) के पक्ष में रूसी संघ का

रूसी संघ का टैक्स कोड उन नियमों के लिए प्रावधान करता है जो तब लागू होते हैं जब करों और शुल्क पर एक नियामक कानूनी अधिनियम अपने प्रावधानों के साथ असंगत पाया जाता है या जब विभिन्न कानूनी बल वाले कार्य एक दूसरे के साथ असंगत होते हैं। करों और शुल्क पर एक नियामक कानूनी अधिनियम को रूसी संघ के कर संहिता या उच्च कानूनी बल के एक अधिनियम का अनुपालन नहीं करने के रूप में मान्यता दी जाती है यदि इसमें निम्नलिखित में से कम से कम एक विशेषता है:

1. यह एक निकाय द्वारा जारी किया जाता है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, ऐसे कृत्यों को जारी करने का अधिकार नहीं रखता है, या ऐसे कृत्यों को जारी करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में जारी किया जाता है;
2. करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, कर एजेंटों, उनके प्रतिनिधियों या कर अधिकारियों, सीमा शुल्क अधिकारियों, कोड द्वारा स्थापित राज्य गैर-बजटीय निधि के निकायों की शक्तियों को रद्द या प्रतिबंधित करता है;
3. रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में प्रतिभागियों के दायित्वों की सामग्री को बदलता है, अन्य व्यक्ति जिनके दायित्व रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित होते हैं;
4. करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, रूसी संघ के कर संहिता द्वारा अनुमत अन्य बाध्य व्यक्तियों के कार्यों पर प्रतिबंध लगाता है;
5. रूसी संघ के कर संहिता द्वारा अनुमति या निर्धारित कर अधिकारियों, सीमा शुल्क अधिकारियों, राज्य के ऑफ-बजट फंडों के निकायों, उनके अधिकारियों के कार्यों पर प्रतिबंध लगाता है;
6. टैक्स कोड द्वारा निषिद्ध कार्यों की अनुमति देता है या अनुमति देता है;
7. रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में प्रतिभागियों के कार्यों के आधार, शर्तों, अनुक्रम और प्रक्रिया को बदलता है; अन्य व्यक्ति जिनके कर्तव्य रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए गए हैं;
8. रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा परिभाषित अवधारणाओं और शर्तों की सामग्री को बदलता है, या उन्हें एक अलग अर्थ में उपयोग करता है;
9. अन्यथा सामान्य सिद्धांतों या रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के शाब्दिक अर्थ का खंडन करता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के गैर-अनुपालन के रूप में एक मानक कानूनी अधिनियम की मान्यता न्यायिक कार्यवाही में की जाती है, जब तक कि अन्यथा कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ की सरकार, साथ ही कार्यकारी शक्ति का एक अन्य निकाय या स्थानीय स्वशासन का एक कार्यकारी निकाय जिसने उक्त अधिनियम को अपनाया, या उनके उच्च निकायों को इस अधिनियम को रद्द करने या न्यायिक से पहले इसमें आवश्यक परिवर्तन करने का अधिकार है। समीक्षा। उपरोक्त प्रावधान रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में देय करों और शुल्क को इकट्ठा करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले नियामक कानूनी कृत्यों पर लागू होता है।

करों और शुल्कों पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून में रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार अपनाए गए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के करों और शुल्कों पर कानून शामिल हैं। करों और शुल्कों पर स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कार्य रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार स्थानीय करों और शुल्कों की स्थापना करते हैं।

कर कानून का स्रोत कराधान पर अंतर्राष्ट्रीय संधियाँ हैं।

अंतरराष्ट्रीय कानून और रूस की अंतरराष्ट्रीय संधियों के मानदंडों की प्राथमिकता पर रूसी कानून के सामान्य संवैधानिक सिद्धांत के अनुसार, टैक्स कोड स्थापित करता है कि यदि कराधान और शुल्क से संबंधित प्रावधानों वाली रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि अन्य नियमों और मानदंडों को स्थापित करती है रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए और करों और (या) शुल्क पर मानक कानूनी कृत्यों द्वारा उनके अनुसार अपनाए गए नियमों और मानदंडों की तुलना में, रूसी संघ की अंतरराष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं।

कर कानून के स्रोतों में करों और शुल्क पर राज्य कार्यकारी निकायों और स्थानीय स्वशासन के कार्यकारी निकायों के नियामक कानूनी कार्य शामिल हैं।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 4, संघीय कार्यकारी निकाय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी निकाय और स्थानीय स्वशासन के कार्यकारी निकाय, राज्य के ऑफ-बजट फंड के निकाय, करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में , कराधान और शुल्क से संबंधित मुद्दों पर नियामक कानूनी कार्य जारी करें, जिन्हें करों और शुल्क पर कानून में बदला या पूरक नहीं किया जा सकता है।

करों और शुल्क पर कानून के अधिनियमों में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, रूसी संघ के आर्थिक विकास और व्यापार मंत्रालय, राज्य अतिरिक्त निकायों द्वारा कराधान और शुल्क से संबंधित मुद्दों पर जारी किए गए आदेश, निर्देश और दिशानिर्देश शामिल नहीं हैं। बजटीय निधि.

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, समय पर करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों के संचालन की एक विशिष्टता है। इन कृत्यों के लिए सामान्य नियम ये हैं:

• करों पर विधायी कार्य उनके आधिकारिक प्रकाशन की तारीख के एक महीने से पहले और संबंधित कर के लिए अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं होते हैं;
• फीस पर कानून के कार्य उनके आधिकारिक प्रकाशन की तारीख के एक महीने से पहले लागू नहीं होंगे;
• नए करों या शुल्कों को स्थापित करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन करने वाले संघीय कानून, साथ ही रूसी संघ के घटक संस्थाओं के करों और शुल्कों पर कानून के कार्य और करों और शुल्कों को पेश करने वाले स्थानीय स्व-सरकार के प्रतिनिधि निकायों के कार्य, दर्ज करें उनके गोद लेने के वर्ष के अगले वर्ष 1 जनवरी से पहले लागू नहीं होगा, लेकिन उनके प्रकाशन की तारीख से एक महीने से पहले नहीं।

करों और शुल्कों पर विधायी कार्य नए करों और शुल्कों को स्थापित करना, कर दरों, शुल्क की मात्रा को बढ़ाना, करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के लिए दायित्व को स्थापित करना या बढ़ाना, नए दायित्वों को स्थापित करना या अन्यथा करदाताओं या शुल्क के भुगतानकर्ताओं की स्थिति को खराब करना, जैसे संबंधों में अन्य प्रतिभागियों की तरह, करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित, पूर्वव्यापी प्रभाव नहीं पड़ता है।

साथ ही, ये अधिनियम, जो करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के लिए दायित्व को समाप्त या कम करते हैं या करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, कर एजेंटों, उनके प्रतिनिधियों के अधिकारों की सुरक्षा के लिए अतिरिक्त गारंटी स्थापित करते हैं, पूर्वव्यापी प्रभाव डालते हैं।

ऊपर सूचीबद्ध अधिनियम जो करों या शुल्क को समाप्त करते हैं, करों (शुल्क) की दरों को कम करते हैं, करदाताओं या शुल्क के भुगतानकर्ताओं के साथ-साथ अन्य उत्तरदायी व्यक्तियों के दायित्वों को समाप्त करते हैं, या अन्यथा उनकी स्थिति में सुधार करते हैं, यदि वे स्पष्ट रूप से प्रदान करते हैं तो पूर्वव्यापी प्रभाव हो सकता है इसके लिए।

यह वित्तीय कानून की एक उप-शाखा है।

वित्तीय कानून के विज्ञान में, कर कानून की अवधारणा के संबंध में कोई मौलिक असहमति नहीं है। सबसे आम स्थिति वह है कर कानूनएक ऐसे समूह का प्रतिनिधित्व करता है जो कुछ विषयों के बीच उत्पन्न होने वाले सामाजिक संबंधों और सामाजिक संबंधों को नियंत्रित करता है

• स्थापना, परिचय एवं संग्रहरूसी संघ में कर और शुल्क;
• कर नियंत्रण का कार्यान्वयन;
• कर अधिकारियों के कृत्यों, उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अपील;
• जवाबदेह ठहरानाकर अपराध करने के लिए.

कर संबंध कानूनी मानदंडों द्वारा व्यापक रूप से विनियमित होते हैं। इन मानदंडों का प्रणालीगत संगठन, विभिन्न क्षेत्रीय स्तरों के नियामक वित्तीय कृत्यों में तय किया जा रहा है, कर कानून बनाता है। कर कानून एक बार और सभी के लिए स्थापित घटना नहीं है - यह देश में हो रहे परिवर्तनों के अनुरूप लगातार विकसित, अद्यतन और पर्याप्त रूप से सुधार कर रहा है।

कर कानून का विषय

कानून की सभी शाखाएँ या उप-क्षेत्र मुख्य रूप से आपस में भिन्न होते हैं। इसलिए, कर कानून की अवधारणा देने के लिए, इसका विषय बनाने वाले सामाजिक संबंधों की विशिष्टताओं की पहचान करना आवश्यक है।

कर कानून का विषय बनाने वाले सामाजिक संबंधों की सीमा की पहचान करने के लिए कला का मौलिक महत्व है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 2, जिसे "करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंध" कहा जाता है।

कर कानून का विषय - सजातीय संपत्ति और संबंधित गैर-संपत्ति जनसंपर्क का एक सेट जो राज्य, करदाताओं और अन्य व्यक्तियों के बीच राज्य (नगरपालिका गठन), कर नियंत्रण और कर अपराध करने के लिए अभियोजन की स्थापना, परिचय और संग्रह के संबंध में विकसित होता है।

कर कानूनी विनियमन के दायरे में शामिल जनसंपर्क को निम्नानुसार समूहीकृत किया जा सकता है:

• करों और शुल्क की स्थापना पर;
• करों और शुल्कों की शुरूआत पर;
• करों के संग्रहण पर;
• कर नियंत्रण की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाली;
• कर अधिकारियों के कृत्यों, उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अपील करने की प्रक्रिया में उत्पन्न होना;
• कर अपराध करने के लिए ज़िम्मेदारी लाने की प्रक्रिया में उत्पन्न होना।

स्थापित कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 2, संपत्ति और प्रक्रियात्मक संबंधों की एक सूची जो कर कानून का विषय बनाती है, संपूर्ण है और विस्तार का विषय नहीं है.

कर कानून के मानदंडों द्वारा विनियमित संबंधों की विशिष्टताएँ, इस तथ्य में निहित है कि वे समाज के एक विशेष क्षेत्र में गठित होते हैं - राज्य और स्थानीय सरकार की वित्तीय गतिविधियां, जिसका उद्देश्य सार्वजनिक संस्थाओं की आय में धन जमा करना है।

संबंधों की निम्नलिखित मुख्य विशिष्ट विशेषताओं को उजागर करना संभव है जो कर संबंधों के कानूनी विनियमन का विषय बनाते हैं:

• उनका संपत्ति चरित्र;
• राज्य और नगरपालिका वित्तीय संसाधनों के निर्माण पर ध्यान दें;
• तथ्य यह है कि उनका अनिवार्य भागीदार और प्रभावित करने वाला विषय सक्षम अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाने वाला राज्य या नगर पालिका है।

कर कानून के विषय की संरचना की सबसे संपूर्ण तस्वीर इसके द्वारा दी गई है विभिन्न आधारों पर वर्गीकरण.

1) कर गतिविधियों के कार्यों के आधार पर:

• भौतिक संबंध;
• प्रक्रियात्मक (प्रक्रियात्मक) संबंध।

2) संस्थागत संबद्धता पर निर्भर:

• करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की स्थापना और शुरूआत;
• करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति;
• कर नियंत्रण का कार्यान्वयन;
• कर क्षेत्र के कानूनी विनियमन के तंत्र की सुरक्षा;
• संगठनों का कराधान;
• व्यक्तियों का कराधान;
• विशेष कर और कानूनी व्यवस्थाओं की स्थापना।