कर्मचारी दैनिक सप्ताहांत के लिए व्यावसायिक यात्रा पर रहा। सप्ताहांत पर पड़ने पर व्यावसायिक यात्रा में देरी कैसे दर्ज करें? इस वसंत में सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन

उसी समय, वर्तमान कानून यह प्रदान नहीं करता है कि यात्रा व्यय के भुगतान और खाते के लिए, यात्रा प्रमाण पत्र में इंगित व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर आगमन की तिथि कर्मचारी के वास्तविक आगमन की तिथि के साथ मेल खाना चाहिए। व्यापार यात्रा का स्थान (टिकट पर)। इस प्रकार, यात्रा प्रमाण पत्र में एक व्यापार यात्रा की समाप्ति तिथि इससे वास्तविक प्रस्थान की तारीख से पहले हो सकती है, उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारी ने सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश बिताने के लिए बाद में रहने और जाने का फैसला किया व्यापार यात्रा का। इस मामले में, कर्मचारी व्यापार यात्रा से बाद में प्रस्थान पर सहमत होने और नियोक्ता से लिखित अनुमति प्राप्त करने के लिए बाध्य है (उदाहरण के लिए, यह व्यापार यात्रा आदेश में एक संबंधित नोट हो सकता है)।

कागजी कार्रवाई अगर किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा में देरी हो रही है

मेमो सिचुएशन: क्या किसी कर्मचारी को बिजनेस ट्रिप पर भेजने के बारे में मेमो जारी करना जरूरी है? हालाँकि, एक ज्ञापन जारी किया जाना चाहिए यदि:

• कर्मचारी एक व्यक्तिगत, किराए या आधिकारिक वाहन पर व्यापार यात्रा (या वापस) पर जाता है।

  
  ऐसी स्थिति में, व्यवसाय यात्रा के स्थान पर रहने की वास्तविक अवधि को एक मेमो में इंगित किया जाना चाहिए, जिसे कर्मचारी, व्यापार यात्रा से लौटने पर, परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों के साथ नियोक्ता को प्रस्तुत करता है: एक वेबिल , बिल, रसीदें, नकद रसीदें, आदि;

• व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी के पास यात्रा और यात्रा पर आवास की पुष्टि करने वाले कोई दस्तावेज़ नहीं होते हैं।

कर्मचारी सप्ताहांत या छुट्टी के लिए व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर रहा

इस तरह के एक निशान की उपस्थिति बाद की तारीख में एक व्यापार यात्रा से लौटने की समीचीनता की पुष्टि करेगी और उन दिनों के लिए प्रति दिन, वेतन और अन्य यात्रा व्यय का भुगतान करने की आवश्यकता के मुद्दे को दूर करेगी जब कर्मचारी दूसरे शहर में था। स्वयं की पहल।* यह दृष्टिकोण तब भी लागू किया जाना चाहिए जब कर्मचारी ने व्यवसाय यात्रा के स्थान पर पहले से जाने का निर्णय लिया हो। मुख्य बात यह है कि तारीखों में अंतर उचित सीमा से अधिक नहीं होता है और यात्रा और व्यापार यात्रा के बीच संबंध बना रहता है।

यदि व्यवसाय यात्रा के स्थान पर किसी कर्मचारी के ठहरने की अवधि व्यवसाय यात्रा प्रमाण पत्र में निर्दिष्ट अवधि से काफी अधिक है, उदाहरण के लिए, यदि व्यवसाय यात्रा के बाद कर्मचारी को छुट्टी दी जाती है, जिसे वह व्यवसाय यात्रा के स्थान पर खर्च करता है, तो यात्रा के लिए भुगतान को अब व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है।

कर्मचारी को व्यापार यात्रा में देरी हुई, कराधान की विशेषताएं

जानकारी

इस मामले में, कर्मचारी एक व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर एक ज्ञापन तैयार करता है, जिसमें व्यवसाय यात्रा के स्थान पर कर्मचारी के आने और वापस जाने के समय के बारे में प्राप्त करने वाली पार्टी की पुष्टि होनी चाहिए। वह इसे एक दस्तावेज संलग्न करता है, जिसमें मेजबान संगठन यह पुष्टि करता है कि वह उस समय व्यापार यात्रा के स्थान पर था इसके अलावा, कर्मचारी इस तरह के एक दस्तावेज को खुद ही तैयार करता है, एक व्यापार यात्रा से लौट रहा है।

ध्यान

यह 13 अक्टूबर, 2008 नंबर 749 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के पैरा 7 में कहा गया है। लेकिन व्यापार यात्रा पर भेजने पर मेमो का निष्पादन किसी भी नियामक अधिनियम द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

लेकिन अगर संगठन का प्रबंधन इस तरह के नोटों की तैयारी को उचित मानता है, तो यह नियम एक स्थानीय दस्तावेज़ (13 अक्टूबर, 2008 नंबर 749 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के खंड 3) द्वारा तय किया जा सकता है।

घटनाओं का कैलेंडर

हालाँकि, यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर उसे भेजने के क्रम में निर्दिष्ट तिथि के बाद किसी व्यावसायिक यात्रा से लौटता है, तो कुछ मामलों में उसकी यात्रा के भुगतान को व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। इसलिए, यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा से स्थापित तिथि (incl।

ज. यदि वह व्यापार यात्रा के स्थान पर छुट्टी बिताता है), तो वापसी टिकट की लागत से कटौती करें

व्यक्तिगत आयकर। इस मामले में, संगठन कर्मचारी के आराम के स्थान (छुट्टी) से काम के स्थान तक की यात्रा के लिए भुगतान करता है। इसलिए, किराए के भुगतान को व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है।

ऐसी स्थिति में, कर्मचारी को आर्थिक लाभ होता है, जिसका अर्थ है कि वापसी टिकट की लागत से व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा (अनुच्छेद 41, उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211)।

क्या किसी कर्मचारी को सप्ताहांत के लिए व्यावसायिक यात्रा पर रहने का अधिकार है?

आखिरकार, पत्र व्यापार यात्रा का विस्तार करने के बारे में नहीं है, लेकिन उस मामले के बारे में जब कर्मचारी ने अपने व्यापार पर शहर में रहने का फैसला किया। और अधिकारियों ने आदेश का उल्लेख किया जैसे कि बाद में, यह याद करते हुए कि यदि कंपनी व्यापार यात्रा का विस्तार करने का निर्णय लेती है, तो आदेश आवश्यक है।

इसलिए, यदि आपका कार्यकर्ता अपने विवेक से असाइनमेंट के स्थान पर रहना पसंद करता है, तो एक्सटेंशन ऑर्डर की आवश्यकता नहीं है। वापसी टिकट की लागत की पुष्टि एक अग्रिम रिपोर्ट द्वारा की जा सकती है, जिस पर कंपनी के प्रमुख के हस्ताक्षर होंगे।

क्या करें हालांकि, एक संभावना है कि फील्ड इंस्पेक्टर इस तरह के खर्चों को अनुचित मानेंगे, यह तर्क देते हुए कि इस मामले में नियोक्ता कर्मचारी की वापसी के लिए भुगतान करता है, व्यापार यात्रा से नहीं, बल्कि आराम की जगह से। लेकिन इस मामले में, संगठन के पास अदालत में विवादित खर्चों का बचाव करने का अवसर है - 19 जून, 2007 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का निर्णय।

सं. ए50-17977/06।
व्यावसायिक यात्रा पर जाने से पहले, उन्होंने व्यक्तिगत कारणों से 12 से 15 जून 2014 तक व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर "लंबा सप्ताहांत" बिताने की अनुमति देने के अनुरोध के साथ नियोक्ता को एक आवेदन प्रस्तुत किया। नियोक्ता की सहमति से, वह सोमवार, 16 जून, 2014 को एक व्यापार यात्रा से वापस आ जाएगा। क्या कंपनी सेंट पीटर्सबर्ग से मास्को तक दूसरे कर्मचारी के लिए यात्रा की लागत का भुगतान करने की लागतों को ध्यान में रख सकती है? क्या काम के स्थायी स्थान की यात्रा के लिए भुगतान को कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता प्राप्त है जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन है? समाधान प्रबंधक की अनुमति से कर्मचारी सप्ताहांत के लिए व्यावसायिक यात्रा पर रुका। इसलिए, P.R के पारित होने के लिए टिकट खरीदने की लागत।

एक व्यावसायिक यात्रा पर, मुखिया की सहमति से छुट्टी के दिन रुके

इस मामले में, प्रमुख की प्रासंगिक अनुमति लिखित रूप में जारी की जानी चाहिए (उदाहरण के लिए, आदेश द्वारा)। देरी का कारण भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, तथ्य यह है कि व्यापार यात्रा के तुरंत बाद, कर्मचारी छुट्टी पर जाता है और इसे व्यापार यात्रा के स्थान पर खर्च करता है या बस सप्ताहांत के लिए रहता है।

इस अवसर पर, रूस के वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधि निम्नलिखित नोट करते हैं। समान लागतों की उपयुक्तता का मूल्यांकन करते समय, यह माना जाना चाहिए कि व्यवसाय यात्रा के स्थान से व्यक्ति का यात्रा व्यय किसी भी मामले में खर्च किया गया होगा, चाहे कर्मचारी द्वारा गंतव्य पर बिताए गए समय की परवाह किए बिना।
इसका मतलब यह है कि मुनाफे पर कर लगाते समय रिटर्न टिकट की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही कर्मचारी को छुट्टी या दिन की छुट्टी के कारण व्यापार यात्रा के स्थान पर देरी हुई हो (बशर्ते कि वे प्रबंधक की अनुमति से किए गए हों, पुष्टि कर रहे हों इन खर्चों की उपयुक्तता)।
इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के 8 नवंबर, 2013 नंबर 03-03-06/1/47813 और दिनांक 3 सितंबर, 2012 नंबर 03-03-06/1/456 के पत्रों से मिलते हैं। यदि कर्मचारी थोड़े समय के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर रहता है (उदाहरण के लिए, सप्ताहांत या सार्वजनिक अवकाश पर), तो व्यापार यात्रा (छुट्टी) के स्थान से काम के स्थान तक यात्रा के लिए भुगतान से आर्थिक लाभ नहीं होता है .

इस मामले में, टिकट की कीमत से व्यक्तिगत आयकर वापस लेने की कोई जरूरत नहीं है। वही नियम लागू होते हैं जब कोई कर्मचारी आदेश में निर्दिष्ट तिथि से पहले व्यावसायिक यात्रा पर जाता है।

उदाहरण के लिए, व्यापार यात्रा पर किसी कार्य की तैयारी के लिए। इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 जून, 2014 नंबर 03-03-आरजेड / 29687, दिनांक 7 अगस्त, 2012 नंबर 03-04-06 / 6-221, दिनांक 16 अगस्त, 2010 के पत्रों से आते हैं। सं. 03-03-06/1/545, 10 जून, 2010 सं. 03-04-06/6-111.

वित्तपोषक एक स्पष्ट उत्तर नहीं देते हैं, यह तर्क देते हुए कि यदि कोई कर्मचारी व्यापार यात्रा आदेश में निर्दिष्ट तिथि के बाद व्यापार यात्रा से लौटता है, तो कुछ मामलों में उसकी यात्रा के लिए भुगतान को व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। व्यवसाय यात्रा से यात्रा व्यय की लक्षित प्रकृति का आकलन करने के लिए एक मानदंड के रूप में, उस समय की अवधि का उपयोग करने का प्रस्ताव है जिसके लिए कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर देरी हुई थी।

विशेष रूप से, यदि व्यापार यात्रा के स्थान पर रहने की अवधि व्यापार यात्रा आदेश द्वारा स्थापित अवधि से काफी अधिक है (उदाहरण के लिए, यदि व्यापार यात्रा के अंत के तुरंत बाद कर्मचारी को छुट्टी दी जाती है, जिसे वह स्थान पर खर्च करता है) व्यापार यात्रा), कर्मचारी कला के तहत आर्थिक लाभ प्राप्त करता है।

अंशकालिक व्यावसायिक यात्रा व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए अंशकालिक कर्मचारियों के पारिश्रमिक की प्रक्रिया में कई विशेषताएं हैं। अंशकालिक कर्मचारियों की औसत कमाई उसी तरह निर्धारित करें जैसे मुख्य कर्मचारियों के लिए (पी।

19 24 दिसंबर, 2007 नंबर 922 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया)। यदि काम के दोनों स्थानों से एक आंतरिक अंशकालिक नौकरी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसके लिए मुख्य नौकरी और अंशकालिक काम दोनों में औसत वेतन बचाएं।
यदि किसी बाहरी अंशकालिक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो वह औसत वेतन (संयुक्त स्थिति के लिए) भी रखता है। इसके अलावा, मुख्य कार्य के स्थान पर, उसे श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से मुक्त किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, अपने खर्च पर छुट्टी लें)।
यदि किसी कर्मचारी को व्यापार यात्रा पर एक ही समय में मुख्य और संयुक्त कार्यस्थल पर भेजा जाता है, तो उसके लिए औसत वेतन दोनों पदों के लिए रखा जाता है।

ऐसी परिस्थितियां होती हैं जब एक दूसरे कर्मचारी, संगठन के प्रमुख की अनुमति के साथ, सप्ताहांत, गैर-कामकाजी छुट्टियों या छुट्टी के दौरान व्यापार यात्रा के स्थान पर देरी हो जाती है। आगमन पर, अन्य सहायक दस्तावेजों के साथ, कर्मचारी द्वारा तैयार की गई यात्रा व्यय रिपोर्ट के साथ वापसी टिकट के साथ कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए निर्दिष्ट यात्रा अवधि के अंत की तुलना में आगमन की तारीख बाद में होती है। क्या कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान तक की यात्रा के लिए व्यय की प्रतिपूर्ति की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है यदि वह सप्ताहांत, गैर-कार्य अवकाश या छुट्टी के दौरान व्यापार यात्रा के स्थान पर विलंबित थी? क्या उपरोक्त स्थिति में वापसी यात्रा के लिए कर्मचारी को व्यय की प्रतिपूर्ति की राशि, आयकर की गणना करते समय खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखना संभव है? आइए इन सवालों के जवाब देने की कोशिश करते हैं।

कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 166, स्थायी कार्य के स्थान के बाहर एक आधिकारिक कार्य करने के लिए एक निश्चित अवधि के लिए नियोक्ता के आदेश से एक व्यावसायिक यात्रा एक कर्मचारी की यात्रा है। इसी समय, कर्मचारी को काम के स्थान (स्थिति) और औसत कमाई के संरक्षण के साथ-साथ व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की गारंटी दी जाती है, विशेष रूप से, यात्रा से जुड़े खर्चों और व्यापार यात्रा के स्थान से (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167 और 168)। व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि एक सामूहिक समझौते या एक स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा निर्धारित की जाती है। यह प्रावधान कला में भी निहित है। 13 अक्टूबर, 2008 एन 749 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित रूसी संघ के श्रम संहिता के 168 और व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की ख़ासियत पर विनियम के खंड 11 (इसके बाद विनियमन के रूप में संदर्भित) .

किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के नियोक्ता के निर्णय के आधार पर, एक आदेश जारी किया जाता है जो आधिकारिक कार्य को पूरा करने के लिए समय अवधि निर्धारित करता है और एक यात्रा प्रमाणपत्र जो व्यवसाय यात्रा पर उसके रहने की अवधि की पुष्टि करता है (आगमन की तिथि) गंतव्य का बिंदु (अंक) और उससे प्रस्थान की तिथि (उनसे)) (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 166, विनियम के अनुच्छेद 3 और 7)।

रूसी संघ का टैक्स कोड, खंड 3, कला। 217 रूसी संघ के वर्तमान कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के व्यक्तिगत आयकर से छूट प्रदान करता है, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी अधिनियम, मुआवजे के भुगतान की स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों के निर्णय (में स्थापित सीमाओं के भीतर) रूसी संघ के कानून के अनुसार), विशेष रूप से, करदाता रोजगार दायित्वों के निष्पादन के लिए, यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति सहित। बदले में, जब नियोक्ता करदाता को देश और विदेश दोनों के भीतर व्यापार यात्राओं के लिए खर्च का भुगतान करता है, तो कर योग्य आय में वास्तव में खर्च किए गए और गंतव्य से आने-जाने के लिए लक्षित खर्च शामिल नहीं होते हैं।

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में दिनांक 03.09.2012 एन 03-03-06 / 1/456, दिनांक 10.08.2012 एन 03-04-06 / 6-234, दिनांक 07.08.2012 एन 03-04-06 / 6-221, दिनांक 06/10/2010 एन 03-04-06 / 6-111, उन स्थितियों में व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाने की प्रक्रिया जहां कर्मचारी को सप्ताहांत, गैर-कामकाजी छुट्टियों के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर देरी हुई थी या अवकाश माना जाता था।

वित्तपोषक एक स्पष्ट उत्तर नहीं देते हैं, यह तर्क देते हुए कि यदि कोई कर्मचारी व्यापार यात्रा आदेश में निर्दिष्ट तिथि के बाद व्यापार यात्रा से लौटता है, तो कुछ मामलों में उसकी यात्रा के लिए भुगतान को व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। व्यवसाय यात्रा से यात्रा व्यय की लक्षित प्रकृति का आकलन करने के लिए एक मानदंड के रूप में, उस समय की अवधि का उपयोग करने का प्रस्ताव है जिसके लिए कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर देरी हुई थी।

विशेष रूप से, यदि व्यापार यात्रा के स्थान पर रहने की अवधि व्यापार यात्रा आदेश द्वारा स्थापित अवधि से काफी अधिक है (उदाहरण के लिए, यदि व्यापार यात्रा के अंत के तुरंत बाद कर्मचारी को छुट्टी दी जाती है, जिसे वह स्थान पर खर्च करता है) व्यापार यात्रा), कर्मचारी कला के तहत आर्थिक लाभ प्राप्त करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 41, काम से खाली समय के स्थान से काम के स्थान तक यात्रा के लिए संगठन द्वारा भुगतान के रूप में।

इस मामले में, संगठन द्वारा एक टिकट के कर्मचारी के लिए भुगतान बाद में व्यापार यात्रा के अंत की तुलना में आगमन की तारीख के साथ व्यापार यात्रा आदेश में पैराग्राफ के अनुसार इंगित किया गया है। 1 पृष्ठ 2 कला। संहिता के 211, उसकी वस्तु के रूप में प्राप्त आय के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस टिकट की लागत कला के प्रावधानों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। संहिता का 211।

यदि, उदाहरण के लिए, कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर रहता है, सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों का उपयोग करता है, तो अवकाश के स्थान से काम के स्थान तक यात्रा के लिए संगठन द्वारा भुगतान से उसके लिए आर्थिक लाभ नहीं होगा।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों में व्यापार यात्रा की अवधि से अधिक के महत्व के लिए कोई मानदंड नहीं है। वेद, कुछ मामलों में, छुट्टी दी जा सकती है, उदाहरण के लिए, एक या दो दिनों के लिए। इसलिए, करदाता को इस मुद्दे को स्वयं तय करना होगा।

मैं यह नोट करना चाहूंगा कि अदालतों की विपरीत राय है। 19 जून, 2007 एन F09-3838 / 07-C2 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री में, यह निष्कर्ष निकाला गया कि इस स्थिति में, एक कर्मचारी को टिकट की लागत की प्रतिपूर्ति हितों में की जाती है नियोक्ता के और व्यय के लिए एक मुआवजा है, न कि कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय, क्रमशः, व्यक्तिगत आयकर पर कर नहीं लगाया जाता है। इसी तरह के निष्कर्ष 04.05.2007 एन Ф09-3119 / 07-सी 2 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में निहित हैं।

इस प्रकार, यदि कर्मचारी कर अधिकारियों के साथ विवादों से बचने के लिए छुट्टी बिताने के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर लंबे समय तक रहता है, और इस मुद्दे पर व्यापक सकारात्मक मध्यस्थता अभ्यास की कमी को देखते हुए, यह सुरक्षित होगा वापसी यात्रा की लागत पर व्यक्तिगत आयकर लगाने के लिए संगठन।

परिच्छेदों के अनुसार। 12 पृष्ठ 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में यात्रा व्यय शामिल हैं, जिसमें एक कर्मचारी के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर और स्थायी कार्य के स्थान पर यात्रा व्यय शामिल हैं।

आयकर उद्देश्यों के लिए यात्रा खर्चों को पहचानने के लिए, कला के पैरा 1 में प्रदान किए गए सभी खर्चों के लिए सामान्य आवश्यकताएं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, इसलिए मुख्य बात यह है कि लागत आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित है।

विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय ने 3 सितंबर, 2012 एन 03-03-06 / 1/456 (पी। 1), दिनांक 20 सितंबर, 2011 एन 03-03-06 / 1/558, दिनांकित पत्रों में अगस्त 16, 2010 एन 03-03 -06/1/545 (पी. 2), दिनांक 04/01/2009 एन 03-04-06-01/74 (पी. 2), दिनांक 03/26/2009 एन 03 -03-06/1/191 स्पष्ट करता है कि जब कर्मचारियों की यात्रा के लिए और व्यापार यात्रा के स्थान से भुगतान की लागतों को संगठनों के मुनाफे के कराधान के उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है, तो इसे लिया जाना चाहिए इस बात को ध्यान में रखते हुए कि ये लागतें किसी भी स्थिति में खर्च की गई होंगी, भले ही गंतव्य पर कर्मचारी के रहने की अवधि कितनी भी क्यों न हो। इस प्रकार, गंतव्य पर बिताए गए समय की परवाह किए बिना, व्यावसायिक यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान तक कर्मचारी की यात्रा के लिए यात्रा दस्तावेज प्राप्त करने की लागत को संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए खर्चों में शामिल किया जा सकता है। यदि व्यवसाय यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान पर कर्मचारी के प्रस्थान की तिथि उस तिथि के साथ मेल खाती है जिस पर उपरोक्त टिकट खरीदा गया था, साथ ही यदि व्यापार यात्री के व्यवसाय के स्थान से प्रस्थान में देरी हुई हो यात्रा सिर की अनुमति के साथ हुई, जो स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किए गए खर्चों की उपयुक्तता की पुष्टि करती है। तदनुसार, यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर रहने की योजना बना रहा है, तो मान लें कि सप्ताहांत के लिए, उसे इस बारे में संगठन के प्रमुख को सूचित करने और उसकी अनुमति प्राप्त करने की आवश्यकता है, उदाहरण के लिए, प्रमुख को एक मेमो जमा करें जो निर्धारित करता है व्यापार यात्रा के स्थान पर सप्ताहांत बिताने का इरादा और उस पर परमिट संकल्प प्राप्त करना, या प्रबंधक कर्मचारी के मेमो के आधार पर एक अलग परमिट आदेश जारी कर सकता है। इन दस्तावेजों को अन्य सहायक दस्तावेजों के साथ दूसरे कर्मचारी की व्यय रिपोर्ट में संलग्न किया जाना चाहिए।

कर्मचारी को व्यक्तिगत व्यवसाय पर एक दिन के लिए व्यावसायिक यात्रा पर देरी हुई और अपने दिन की छुट्टी (शनिवार को शुक्रवार के बजाय) पर काम के स्थान पर लौट आया। क्या इस मामले में टिकट की कीमत को कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में स्वीकार करना संभव है? टिप्पणी करें। यदि वापसी एक कार्य दिवस पर थी, तो यह स्पष्ट होगा कि एक कार्य दिवस के लिए छुट्टी लेनी होगी और तदनुसार, यह माना जाएगा कि कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा से छुट्टी पर गया था। इसलिए, टिकट को खर्च के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है। लेकिन अगर रिटर्न एक दिन की छुट्टी पर पड़ता है और ऐसा लगता है कि छुट्टी के लिए काम की प्रक्रिया बाधित नहीं हुई है। ऐसे में कैसे हो?

हां, आप टिकट की कीमत को लाभ कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में स्वीकार कर सकते हैं। लेकिन केवल अगर व्यापार यात्रा छोड़ने में देरी मुखिया की अनुमति से हुई, जो बाद की तारीख में व्यापार यात्रा छोड़ने की समीचीनता की पुष्टि करता है।

वित्त मंत्रालय के अनुसार, समान लागतों की व्यवहार्यता का आकलन करते समय, किसी को इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि किसी व्यवसाय यात्रा से यात्रा के लिए किसी व्यक्ति का खर्च किसी भी मामले में, कर्मचारी द्वारा गंतव्य पर बिताए गए समय की परवाह किए बिना खर्च किया गया होगा। . इसका मतलब यह है कि लाभ पर कर लगाते समय रिटर्न टिकट की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही कर्मचारी को एक दिन की छुट्टी के कारण व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर देरी हुई हो। बशर्ते कि वे इन खर्चों की उपयुक्तता की पुष्टि करते हुए मुखिया की अनुमति से बने हों।

आयकर और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय व्यापार यात्रा के खर्चों को कैसे ध्यान में रखा जाए, यदि टिकट पर इंगित तिथियां व्यापार यात्रा क्रम में तारीखों से मेल नहीं खाती हैं

आयकर की गणना करते समय यात्रा व्यय को व्यय के रूप में शामिल करें।

लेकिन केवल अगर कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा पर प्रस्थान (व्यावसायिक यात्रा से विलंबित प्रस्थान) प्रबंधक की अनुमति से हुआ, जो पहले या बाद की तारीख में व्यावसायिक यात्रा (व्यावसायिक यात्रा से) छोड़ने की समीचीनता की पुष्टि करता है। *

समीचीनता की पुष्टि की जा सकती है, उदाहरण के लिए, इस तथ्य से कि टिकटों की कमी के कारण समय पर व्यापार यात्रा की जगह छोड़ना असंभव था। या बाद की (पहले की) तारीख के लिए टिकट खरीदने से यात्रा की लागत कम हो गई है। इस मामले में, प्रमुख की प्रासंगिक अनुमति लिखित रूप में जारी की जानी चाहिए (उदाहरण के लिए, आदेश द्वारा)।

देरी का कारण भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, तथ्य यह है कि व्यापार यात्रा के तुरंत बाद, कर्मचारी छुट्टी पर जाता है और इसे व्यापार यात्रा के स्थान पर खर्च करता है या बस सप्ताहांत के लिए रहता है। इस अवसर पर, रूस के वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधि निम्नलिखित नोट करते हैं। समान लागतों की उपयुक्तता का मूल्यांकन करते समय, यह माना जाना चाहिए कि व्यवसाय यात्रा के स्थान से व्यक्ति का यात्रा व्यय किसी भी मामले में खर्च किया गया होगा, चाहे कर्मचारी द्वारा गंतव्य पर बिताए गए समय की परवाह किए बिना।

इसका मतलब यह है कि मुनाफे पर कर लगाते समय रिटर्न टिकट की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही कर्मचारी को छुट्टी या दिन की छुट्टी के कारण व्यापार यात्रा के स्थान पर देरी हुई हो (बशर्ते कि वे प्रबंधक की अनुमति से किए गए हों, पुष्टि कर रहे हों इन खर्चों की उपयुक्तता)।*

इस तरह के निष्कर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 जून, 2014 नंबर 03-03-आरजेड / 29687, दिनांक 26 अगस्त, 2013 नंबर 03-03-06 से अनुसरण करते हैं। / 1/34813, दिनांक 3 सितंबर, 2012। संख्या 03-03-06 / 1/456, दिनांक 20 सितंबर, 2011 संख्या 03-03-06 / 1/558, रूस की संघीय कर सेवा 20 अगस्त, 2014 नहीं SA-4-3 / 16564 (रूस की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर "रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, आवेदन के लिए अनिवार्य" अनुभाग में पोस्ट किया गया)।

यात्रा व्ययों से व्यक्तिगत आय कर को रोकने के संबंध में, निम्नलिखित पर विचार करें।

एक सामान्य नियम के रूप में, एक कर्मचारी के लिए व्यापार यात्रा और वापसी के स्थान पर प्रलेखित यात्रा व्यय का मुआवजा व्यक्तिगत आय कर के अधीन नहीं है (अनुच्छेद 10, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)।

हालाँकि, यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर उसे भेजने के क्रम में निर्दिष्ट तिथि के बाद किसी व्यावसायिक यात्रा से लौटता है, तो कुछ मामलों में उसकी यात्रा के भुगतान को व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है।

इसलिए, यदि कोई कर्मचारी व्यापार यात्रा से स्थापित तिथि से बहुत बाद में लौटता है (यदि वह व्यापार यात्रा के स्थान पर छुट्टी बिताता है), तो वापसी टिकट की लागत से व्यक्तिगत आयकर घटाएं। इस मामले में, संगठन कर्मचारी के आराम के स्थान (छुट्टी) से काम के स्थान तक की यात्रा के लिए भुगतान करता है। इसलिए, किराए के भुगतान को व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। ऐसी स्थिति में, कर्मचारी को आर्थिक लाभ होता है, जिसका अर्थ है कि वापसी टिकट की लागत से व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा (, उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211)। इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों से आते हैं

रूस के वित्त मंत्रालय ने कुछ मामलों में कर उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा और वापसी की यात्रा के लिए भुगतान की लागत को पहचानने की अनुमति दी, जब वास्तविक तिथि उसके नियोजित अंत के साथ मेल नहीं खाती। सामान्य तौर पर, स्पष्टीकरण को सभी करदाताओं के लिए अनुकूल से अधिक माना जा सकता है - दोनों संगठनों और उनके कर्मचारियों के लिए। (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-06/6-111 दिनांक 10 जून, 2010)।

सब कुछ अवधि पर निर्भर करता है
वित्तीय विभाग ने उस स्थिति पर विचार किया जब एक कर्मचारी व्यवसाय यात्रा पर प्रारंभ तिथि से पहले छोड़ देता है या असाइनमेंट के स्थान पर देरी हो जाती है * 1।

* 1 भविष्य में, हम केवल उस मामले के बारे में बात करेंगे जब कर्मचारी को व्यापार यात्रा के स्थान पर देरी हो रही थी, विपरीत स्थिति को ध्यान में रखते हुए - मुखिया के आदेश के अनुसार प्रारंभ तिथि से पहले व्यापार यात्रा पर आगमन।

रूस के वित्त मंत्रालय ने दो विकल्पों का विश्लेषण किया: कर्मचारी केवल सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों पर व्यापार यात्रा के स्थान पर रहता है, या वहां महत्वपूर्ण समय के लिए रहता है (उदाहरण के लिए, छुट्टी की अवधि के लिए)।

स्मरण करो कि, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, नियोक्ता, उसे व्यापार यात्रा पर भेजने की स्थिति में, कर्मचारी को उसकी यात्रा की लागत सहित प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।

इस कर्तव्य से जुड़े दो कर कानून हैं:
- नियोक्ता को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 12 के आधार पर कर योग्य आय को कम करने के लिए यात्रा व्यय को स्वीकार करने का अधिकार है;
- रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के आधार पर एक कर्मचारी को एक व्यक्ति के रूप में इस तरह के मुआवजे की राशि पर व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई है।

यदि कोई कर्मचारी, अपने विवेक से, व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर केवल सप्ताहांत का उपयोग करता है, तो विभाग के विशेषज्ञों के अनुसार, उसे कोई आर्थिक लाभ नहीं मिलता है, और यात्रा व्यय को सीधे व्यावसायिक यात्रा से संबंधित माना जा सकता है। .

इस निष्कर्ष को इस तथ्य से समझाया गया है कि, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 106 और 107 के अनुसार, बाकी समय, जिसमें सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियां शामिल हैं, का उपयोग कर्मचारी अपने विवेक से कर सकता है और मुफ्त है श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से। इसलिए, जब वह केवल सप्ताहांत के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर रहता है, तो उसे कोई आर्थिक लाभ नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 41), दूसरे शब्दों में, वह आय जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यही है, यदि कोई कर्मचारी छुट्टी के दिनों (छुट्टियों) का उपयोग करने के बाद व्यावसायिक यात्रा से लौटता है, तो व्यापार यात्रा के स्थान पर यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति श्रम संहिता* 2 द्वारा प्रदान की गई गारंटी के ढांचे के भीतर की जाती है।

* 2 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-06-01/246 दिनांक 5 अगस्त, 2008 भी देखें।

इसी कारण से, नियोक्ता सप्ताहांत के बाद व्यापार यात्रा से यात्रा के भुगतान को व्यापार यात्रा से सीधे संबंधित मान सकता है और इसलिए, आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखने का हर कारण है।

एक अलग स्थिति उत्पन्न होती है यदि कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर देरी हो रही है, उदाहरण के लिए, छुट्टी के लिए। रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 41 द्वारा प्रदान किया गया एक आर्थिक लाभ है, संगठन द्वारा उस जगह से यात्रा के लिए भुगतान के रूप में जहां खाली समय बिताया जाता है काम की जगह के लिए।

यहां, कर्मचारी को पहले से ही आय प्राप्त होती है, जो कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के आधार पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

जैसा पहले था
कुछ समय पहले तक, मुख्य वित्तीय विभाग का मानना ​​​​था कि व्यापार यात्रा की समाप्ति तिथि और असाइनमेंट की जगह से प्रस्थान की तारीख के बीच कोई भी विसंगति व्यक्तिगत आय कर के अधीन आय के गठन की ओर ले जाती है। उसी समय, स्पष्टीकरण ने संकेत दिया कि यदि व्यापार यात्रा शुक्रवार को समाप्त होती है, और टिकट सोमवार को खरीदे जाते हैं, तो उनकी लागत कर्मचारी की कर योग्य आय में शामिल होने के अधीन है * 3।

* 3 रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-04-06-01/244 दिनांक 22 सितंबर, 2009, संख्या 03-04-06-01/74 दिनांक 1 अप्रैल, 2009 देखें।

हालाँकि, यह कथन विवादित हो सकता है। इस मामले में तर्क विभाग के निष्कर्ष हैं, जो उन्हीं पत्रों में किए गए हैं, लेकिन आयकर के संबंध में हैं।

विशेष रूप से, वे कहते हैं कि गंतव्य पर रहने की अवधि की परवाह किए बिना, व्यापार यात्रा के लिए और यात्रा की लागत किसी भी मामले में खर्च की गई होगी।

इसके अलावा, वर्तमान कानून यात्रा प्रमाण पत्र और टिकट में तारीखों के अनिवार्य संयोग के लिए एक शर्त के रूप में प्रदान नहीं करता है, जो कर्मचारी द्वारा अपनी यात्रा से संबंधित और गंतव्य से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए है।

यदि कर्मचारी व्यवसाय यात्रा के स्थान पर रहता है, तो इस स्थान पर बिताए गए अतिरिक्त समय का भुगतान उसे प्रति दिन या आवास किराए की लागत के भुगतान के संदर्भ में नहीं किया जाता है। इसके अलावा, वह अपनी औसत कमाई को बरकरार नहीं रखता है (हालांकि, यह अन्य कारणों से औसत कमाई की अवधारण को बाहर नहीं करता है - उदाहरण के लिए, सवेतन अवकाश के प्रावधान के संबंध में)* 4 .

*4 इस दृष्टिकोण को यूराल जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस द्वारा 19 जून, 2007 के संकल्प संख्या Ф09-3838/07-С2 द्वारा समर्थित किया गया था।

पूर्वगामी के आधार पर, ऐसी स्थिति में जब कोई कर्मचारी सप्ताहांत या छुट्टियों के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर रहता है, उसकी यात्रा के भुगतान की लागत को व्यक्तिगत आय कर के अधीन आय में आय नहीं माना जाता है।

यदि व्यापार यात्रा के स्थान पर बिताया गया समय निर्दिष्ट समय से काफी भिन्न होता है, उदाहरण के लिए, क्रम में, नियोक्ता को कर्मचारी को उसकी आय के रूप में भुगतान किए गए यात्रा व्यय की राशि को पहचानना होगा। कंपनी की एक अलग स्थिति की वैधता को सबसे अधिक अदालत में साबित करना होगा।

नेता को कांग्रेस के लिए मास्को की व्यापारिक यात्रा पर भेजा जाता है, कांग्रेस 4 दिनों के लिए कुल मिलाकर 2 दिन + 2 दिन रास्ते (उड़ान) पर ले जाएगी। फिर वह कुछ और दिन रुकना चाहता है, व्यक्तिगत व्यवसाय पर, सेंट पीटर्सबर्ग के लिए उड़ान भरने के लिए जहां रिश्तेदार रहते हैं। इस मामले में व्यापार यात्रा के लिए दस्तावेज कैसे जारी करें? कृपया सलाह दें।

उत्तर

सवाल का जवाब है:

कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 166, एक व्यापार यात्रा स्थायी कार्य के स्थान के बाहर एक निश्चित अवधि के लिए नियोक्ता के आदेश से एक कर्मचारी की यात्रा है।

13 अक्टूबर, 2008 एन 749 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की ख़ासियत पर विनियम के पैरा 4 के अनुसार, व्यापार यात्रा की अवधि नियोक्ता द्वारा निर्धारित की जाती है, जिसमें आधिकारिक असाइनमेंट की मात्रा, जटिलता और अन्य विशेषताओं को ध्यान में रखें।

एक व्यापार यात्रा काम का समय है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 91, 166), जबकि छुट्टी का समय आराम का समय है जब कर्मचारी काम से मुक्त होता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 106, 107) .

नियोक्ता की सहमति से, कर्मचारी को व्यापार यात्रा और उसके दिनों को बंद करने का अधिकार है, क्योंकि श्रम कानून में इस पर कोई प्रतिबंध या निषेध नहीं है। नतीजतन, एक कर्मचारी एक व्यापार यात्रा पर जा सकता है और इसके अंत में, काम के स्थान पर वापस नहीं आ सकता है, उस शहर में छुट्टी पर रह सकता है जहां उसे भेजा गया था, या दूसरे शहर के लिए सिर वह कहां है जाने के करीब या किसी व्यावसायिक यात्रा पर उसकी प्रारंभ तिथि से पहले पहुंचें।

कंपनी आयकर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में स्थायी कार्य के स्थान से कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर यात्रा के लिए टिकट के भुगतान की लागतों को ध्यान में रख सकती है:

• - यदि कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर पहले पहुँच गया हो प्रबंधक की अनुमति से कर्मचारी द्वारा किए गए खर्चों की समीचीनता की पुष्टि करना;
• - व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर कर्मचारी के आगमन की तिथि उस तिथि से मेल खाती है जिसके लिए टिकट खरीदा गया था।

इन सप्ताहांतों के लिए प्रति दिन, साथ ही कर्मचारी के औसत वेतन की अनुमति नहीं है (यदि आप क्रम में यात्रा की वास्तविक अवधि का संकेत देते हैं)।

यह भी ध्यान दें कि कर्मचारी को ऐसे कार्यों के लिए प्रबंधक से अनुमति लेनी होगी, और स्वेच्छा से अपना सप्ताहांत वहां नहीं बिताना चाहिए।

किसी भी मामले में, कर्मचारी को मास्को से सेंट पीटर्सबर्ग (और इसके विपरीत) की अपनी उड़ानों के लिए प्रतिपूर्ति करना आवश्यक नहीं है।

यदि वह सेंट पीटर्सबर्ग से याकुतिया के लिए उड़ान भरता है, तो सेंट पीटर्सबर्ग से और भी कम उड़ान:

मास्को से याकुत्स्क की उड़ान की दूरी क्रमशः 4884 किमी और सेंट पीटर्सबर्ग से - 4833 है, और इस मामले में नियोक्ता के लिए लागत कम होगी।

सिस्टम कर्मियों की सामग्री में विवरण:

1. पत्रिकाएँ और पुस्तकें:वेतन

कर्मचारी लाभ

कर्मचारी व्यापार यात्रा के स्थान पर छुट्टी पर रहा: यात्रा व्यय

पर। यमनोवा, वेतन पत्रिका के विशेषज्ञ

अक्सर, एक कर्मचारी, नियोक्ता के साथ समझौते में, छुट्टी बिताता है जहां उसे भेजा जाता है, या, इसके विपरीत, छुट्टी से सीधे व्यापार यात्रा पर जाता है। क्या कंपनी इन मामलों में पोस्ट किए गए कर्मचारी को यात्रा लागत की प्रतिपूर्ति कर सकती है?

आइए जानें कि यात्रा के खर्चों का क्या करना है यदि:

• - कर्मचारी को व्यापार यात्रा पर स्थायी कार्य के स्थान से नहीं भेजा गया था;
• - व्यावसायिक यात्रा के अंत में, कर्मचारी स्थायी कार्य के स्थान पर वापस नहीं आता है।

छुट्टी से व्यापार यात्रा तक, और फिर वापस

उत्पादन की जरूरतों के कारण, कंपनी कर्मचारी को छुट्टी से वापस बुलाती है और उसे व्यावसायिक यात्रा पर भेजती है। वह छुट्टी से स्थायी काम के स्थान पर नहीं लौटता है, बल्कि छुट्टी के स्थान से व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर जाता है। और व्यापार यात्रा समाप्त होने के बाद, वह छुट्टी के स्थान पर लौट आता है।

क्या यात्रा व्यय को पहचाना जा सकता है?

यात्रा व्यय उनकी आर्थिक व्यवहार्यता और दस्तावेजी साक्ष्य () पर सभी खर्चों के लिए सामान्य आवश्यकताओं के अधीन हैं।

प्रस्थान का दिन और आगमन का दिन स्थायी नौकरी के स्थान पर माना जाता है

शुभ प्रस्थानव्यापार यात्रा को व्यवसाय यात्री के स्थायी कार्य के स्थान से ट्रेन, विमान, बस या अन्य वाहन के प्रस्थान की तिथि माना जाता है।

शुभ आगमनव्यापार यात्रा से - स्थायी कार्य के स्थान पर निर्दिष्ट वाहन के आगमन की तिथि ()।

किसी कर्मचारी को छुट्टी से वापस बुलाना नियोक्ता के हित में उसकी सहमति () से किया जाता है। नतीजतन, कंपनी को उत्पादन और बिक्री () से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में छुट्टी के स्थान से व्यावसायिक यात्रा के स्थान तक और छुट्टी के स्थान पर वापस जाने के लिए कर्मचारी की यात्रा के खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है। समस्या को हल करने के लिए यह दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में दिया गया है और।

किराया एक कर्मचारी की आय है जो व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन है?

यदि किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजे जाने के लिए अवकाश से वापस बुलाया जाता है, तो किराए पर कर लगाने की आवश्यकता नहीं है:

• - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के आधार पर व्यक्तिगत आयकर ();
• - बीमा प्रीमियम (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड, इसके बाद - और 24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड, इसके बाद -)।

तैनात कर्मचारी छुट्टी बढ़ा सकता है

कर्मचारी अप्रयुक्त दिनों की संख्या से छुट्टी का विस्तार कर सकता है या नियोक्ता के साथ सहमति के अनुसार उन्हें किसी अन्य सुविधाजनक समय पर स्थानांतरित कर सकता है।

किसी कर्मचारी को छुट्टी से वापस बुलाने के कारण दूसरी बार स्थानांतरण की स्थिति में, उसके लिए छुट्टी की वास्तविक अवधि कम हो जाती है। इससे कर्मचारी को देय अवकाश वेतन की राशि में कमी आएगी।

चूंकि छुट्टी के शुरू होने से तीन दिन पहले कर्मचारी को छुट्टी का भुगतान किया गया था, इसलिए अप्रयुक्त छुट्टी के दिनों के लिए ओवरपेड छुट्टी वेतन की राशि में उसके पास नियोक्ता का कर्ज है। नियोक्ता इस राशि को व्यापार यात्रा की अवधि के लिए बचाई गई औसत कमाई से ऑफसेट कर सकता है।

उदाहरण 1

मास्को में स्थित कंपनी (सीजेएससी कोरोबेनिक) का एक कर्मचारी, आर.डी. अवकाश कार्यक्रम के अनुसार, सेंट पीटर्सबर्ग में चेल्नोकोव 12 जून से 25 जून 2014 तक वार्षिक भुगतान अवकाश पर है।
नियोक्ता के साथ समझौते के द्वारा, 19 जून, 2014 को, कर्मचारी बोलोग्ये शहर में तीन दिवसीय व्यावसायिक यात्रा के लिए छुट्टी का स्थान छोड़ दिया।
आरडी द्वारा समीक्षित छुट्टी से चेल्नोकोव आदेश द्वारा जारी किया जाता है, जो याद करने के कारणों और छुट्टी के अप्रयुक्त दिनों की संख्या को इंगित करता है।
क्या सेंट पीटर्सबर्ग से बोलोग्ये और बोलोग्ये से सेंट पीटर्सबर्ग तक एक दूसरे कर्मचारी के लिए यात्रा की लागत का भुगतान करने के लिए कंपनी के खर्चों पर विचार करना आर्थिक रूप से उचित और समीचीन है?

समाधान

नियोक्ता ने व्यापार यात्रा के संबंध में बहुत अधिक खर्च किया होगा यदि उसने कर्मचारी को सेंट पीटर्सबर्ग से मास्को (स्थायी काम के स्थान पर वापसी) की यात्रा की लागत का भुगतान किया और उसके बाद ही व्यापार यात्रा के स्थान पर - शहर बोलोग्ये का।
इसके अलावा, कंपनी आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों में सेंट पीटर्सबर्ग - मास्को मार्ग पर एक कर्मचारी के लिए यात्रा की लागत को ध्यान में नहीं रख सकी। और इसे व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन कर्मचारी की आय में शामिल किया जाना चाहिए था।
इसलिए, सेंट पीटर्सबर्ग से बोलोग्ये और बोलोग्ये से सेंट पीटर्सबर्ग तक एक दूसरे कर्मचारी की यात्रा की लागत का भुगतान करने के लिए कंपनी के खर्चों को आर्थिक रूप से उचित और समीचीन माना जाता है।

अवकाश - व्यापार यात्रा - कार्य स्थल

एक और गैर-मानक स्थिति तब होती है जब कोई कर्मचारी छुट्टी के स्थान से व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, बिना काम के स्थायी स्थान पर लौटता है, और व्यापार यात्रा की समाप्ति के बाद काम पर जाता है।

व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी के वर्तमान स्थान की परवाह किए बिना कंपनी व्यवसाय यात्रा पर यात्रा की लागत वहन करेगी। रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों के अनुसार (), यह किसी कर्मचारी की यात्रा के लिए भुगतान की लागतों के लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए खर्चों को ध्यान में रख सकता है ():

• - छुट्टी के स्थान से व्यापार यात्रा के स्थान तक;
• - स्थायी कार्य के स्थान पर व्यावसायिक यात्रा के स्थान।

इस मामले में, व्यावसायिक यात्रा से कर्मचारी के प्रस्थान की तिथि व्यवसाय यात्रा से प्रस्थान के दिन यात्रा प्रमाण पत्र में निशान के साथ मेल खाना चाहिए।

क्या यात्रा की लागत को कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता दी गई है?

एक दूसरे कर्मचारी की गंतव्य तक और वहां से यात्रा के लिए लक्षित व्यय व्यक्तिगत आयकर से मुक्त हैं (), बशर्ते कि वे वास्तव में बनाए गए हों और प्रलेखित हों ()।

छुट्टी की वापसी और स्थगन का दस्तावेजीकरण कैसे करें, इलेक्ट्रॉनिक पत्रिका "वेतन" के लेखों में पढ़ें

उदाहरण 2

आइए उदाहरण की शर्तों को बदलें 1. मास्को में स्थित CJSC "कोरोबेनिक" का एक कर्मचारी, R.D. अवकाश कार्यक्रम के अनुसार, सेंट पीटर्सबर्ग में चेल्नोकोव 12 जून से 25 जून 2014 तक वार्षिक भुगतान अवकाश पर है।
नियोक्ता के साथ समझौते के द्वारा, 26 जून 2014 को, कर्मचारी बोलोगोय शहर में तीन दिवसीय व्यापार यात्रा के लिए छुट्टी का स्थान छोड़ दिया। यात्रा 28 जून 2014 को समाप्त होगी।
क्या कंपनी सेंट पीटर्सबर्ग से बोलोग्ये और बोलोग्ये से मॉस्को तक दूसरे कर्मचारी की यात्रा की लागत को ध्यान में रख सकती है? क्या छुट्टी के स्थान से व्यावसायिक यात्रा के स्थान तक की यात्रा के लिए भुगतान को कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता प्राप्त है, जो व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन है?

समाधान

इस तथ्य के बावजूद कि कर्मचारी स्थायी कार्य के स्थान से व्यावसायिक यात्रा पर नहीं आएगा, कंपनी आयकर उद्देश्यों के लिए कर्मचारी की यात्रा की लागत में कटौती कर सकती है।
व्यवसाय यात्रा से कर्मचारी के प्रस्थान की तिथि 28 जून 2014 होगी। यात्रा प्रमाणपत्र में व्यावसायिक यात्रा के स्थान से प्रस्थान का दिन भी 28 जून होना चाहिए।
एक कर्मचारी की यात्रा की लागत छुट्टी से व्यावसायिक यात्रा और स्थायी कार्य के स्थान तक कर के अधीन नहीं हैव्यक्तिगत आयकर (अनुच्छेद 10, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217) और बीमा प्रीमियम (भाग 2, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 और भाग 2, कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1) ).

कर्मचारी छुट्टी के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर रहता है

छुट्टी शुरू होने से तीन दिन पहले, कंपनी कर्मचारी को छुट्टी का भुगतान करने के लिए बाध्य है ()

लेबर कोड किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा से काम पर लौटने के बिना वार्षिक भुगतान अवकाश लेने से प्रतिबंधित नहीं करता है।

छुट्टी से लेकर काम पर आने-जाने का खर्च

मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों के अनुसार, यदि कर्मचारी छुट्टी के लिए व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर रहता है, तो काम के स्थान पर यात्रा के लिए भुगतान की लागत को कर उद्देश्यों के लिए उचित नहीं माना जाता है: कंपनी वापसी के लिए भुगतान करती है कर्मचारी छुट्टी के स्थान से, और व्यापार यात्रा से नहीं।

छुट्टी से कार्यस्थल तक यात्रा के लिए भुगतान - कर्मचारी की आय

टैक्स कोड छुट्टी के स्थान पर और छुट्टी के स्थान से निवास स्थान तक कर्मचारियों की यात्रा के लिए भुगतान की राशि के लिए व्यक्तिगत आयकर से छूट प्रदान नहीं करता है। इसलिए, व्यापार यात्रा के स्थान से छुट्टी के स्थान तक और छुट्टी के स्थान से काम के स्थान तक कर्मचारी की यात्रा के लिए भुगतान की राशि उसका आर्थिक लाभ है, जो टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया गया है। तो, वे व्यक्तिगत आयकर () के अधीन हैं।

उदाहरण 3

मास्को में स्थित कंपनी (सीजेएससी कोरोबेनिक) का एक कर्मचारी, पी.आर. वोल्कोव को 2 से 11 जून 2014 तक सेंट पीटर्सबर्ग की व्यापारिक यात्रा पर भेजा गया था। 16 जून 2014 से, अवकाश कार्यक्रम के अनुसार, उनके पास 14 कैलेंडर दिनों का वार्षिक भुगतान अवकाश है।
कंपनी के पास पांच दिन का कार्य सप्ताह है। किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर कितने समय के लिए रिपोर्ट करना होता है?

समाधान

वगैरह। वोल्कोव को 11 जून को व्यापारिक यात्रा से लौटना चाहिए। पहले तीन कार्य दिवस जिसमें उसे यात्रा व्यय पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी और किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट वार्षिक अवकाश अवधि (16 जून से 29 जून, 2014 तक) के दौरान आती है।
30 जून 2014 को कर्मचारी को छुट्टी के बाद काम पर लौटना होगा। 30 जून से 2 जुलाई 2014 की अवधि में, उसे व्यापार यात्रा पर रिपोर्ट करना होगा - व्यापार यात्रा के खर्च पर एक अग्रिम रिपोर्ट और प्रदर्शन किए गए कार्य पर एक लिखित रिपोर्ट जमा करें।

सप्ताहांत या छुट्टियों के लिए कर्मचारी को व्यापार यात्रा पर देरी हुई थी

दिन बंद, साथ ही गैर-कामकाजी छुट्टियां, वह समय है जिसके दौरान कर्मचारी श्रम कर्तव्यों (रूसी संघ के अनुच्छेद और श्रम संहिता) के प्रदर्शन से मुक्त होता है। क्या किसी कर्मचारी के स्थायी कार्य के स्थान की यात्रा के भुगतान को उसकी आय के रूप में मान्यता दी जाती है? क्या कंपनी यात्रा व्यय का हिसाब दे सकती है?

यात्रा व्यय कब पहचाना जा सकता है?

कंपनी व्यवसाय यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान तक कर्मचारी की यात्रा के लिए टिकट के भुगतान की लागतों को आयकर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रख सकती है ():

• - यदि कर्मचारी व्यवसाय यात्रा के स्थान पर प्रबंधक की अनुमति से रुका है, तो कर्मचारी द्वारा किए गए खर्चों की समीचीनता की पुष्टि करता है;
• - व्यावसायिक यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान पर कर्मचारी के प्रस्थान की तिथि उस तिथि के साथ मेल खाती है जिसके लिए टिकट खरीदा गया था।

कंपनी को यात्रा व्यय के प्रसंस्करण और प्रतिपूर्ति के प्रावधान को अपनाने का अधिकार है। यह निर्धारित कर सकता है कि दूसरे कर्मचारी जिनकी व्यावसायिक यात्रा का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों से पहले के दिन पड़ता है, उन्हें नियोक्ता को एक छोटी अवधि के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर छोड़ने के अनुरोध के साथ एक आवेदन जमा करने का अधिकार है।

यात्रा व्यय कर्मचारी की आय नहीं है।

उदाहरण 4

आइए उदाहरण 3 की शर्तों को बदलें। CJSC "कोरोबेनिक" का एक कर्मचारी
वगैरह। वोल्कोव को 2 से 11 जून 2014 तक सेंट पीटर्सबर्ग की व्यापारिक यात्रा पर भेजा गया था। व्यावसायिक यात्रा पर जाने से पहले, उन्होंने व्यक्तिगत कारणों से 12 से 15 जून 2014 तक व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर "लंबा सप्ताहांत" बिताने की अनुमति देने के अनुरोध के साथ नियोक्ता को एक आवेदन प्रस्तुत किया। नियोक्ता की सहमति से, वह सोमवार, 16 जून, 2014 को अपनी व्यावसायिक यात्रा से वापस आ जाएगा।
क्या कंपनी सेंट पीटर्सबर्ग से मास्को तक दूसरे कर्मचारी की यात्रा की लागत को ध्यान में रख सकती है? क्या काम के स्थायी स्थान की यात्रा के लिए भुगतान को कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता प्राप्त है जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन है?

समाधान

प्रबंधक की अनुमति से कर्मचारी सप्ताहांत के लिए व्यापार यात्रा के स्थान पर रहा। इसलिए, P.R के पारित होने के लिए टिकट खरीदने की लागत। Volkov व्यापार यात्रा के स्थान से स्थायी कार्य के स्थान तक, कंपनी लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को ध्यान में रख सकती है।
काम के स्थान से खाली समय बिताने के स्थान से कर्मचारी की यात्रा के लिए कंपनी द्वारा भुगतान से उसके लिए आर्थिक लाभ का उदय नहीं होता है, कर के अधीन नहीं है व्यक्तिगत आयकर।

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