बीमा प्रीमियम पर यू.एस.एन. 6 प्रतिशत की कमी। एसटीएस "आय" (6%): योगदान पर कर में कमी

कर की दर कराधान की वस्तु पर निर्भर करती है:

• 6% - वस्तु "आय" के साथ;

करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 1 से 6% तक की कर दरें स्थापित कर सकते हैं।

• 15% - वस्तु "आय ऋण व्यय" के साथ।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून कर की दर को 5% तक कम कर सकते हैं।

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल के संघीय शहर के कानून करदाताओं की सभी या कुछ श्रेणियों के लिए रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में कर की दर को कम कर सकते हैं:

• 2015 - 2016 की अवधि के संबंध में - 0% तक,
• 2017 - 2021 की अवधि के संबंध में - 3% तक, यदि कराधान की वस्तु "आय माइनस व्यय" है।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं के लिए 0% की कर दर स्थापित कर सकते हैं - व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने आय के रूप में कराधान की वस्तु को चुना है या आय के रूप में पंजीकृत खर्चों की राशि से कम आय के रूप में इन कानूनों के लागू होने और उत्पादन, सामाजिक और (या) वैज्ञानिक क्षेत्रों के साथ-साथ आबादी के लिए व्यक्तिगत सेवाओं के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों को लागू करने के बाद पहली बार।

वस्तु "आय" के साथ

कर की गणना करने के लिए, बिक्री और गैर-परिचालन आय से कंपनी की आय को ध्यान में रखा जाता है। आय की राशि को 6% की दर से गुणा किया जाता है।

हम विस्तार से विचार करते हैं

मान लीजिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है (कराधान की वस्तु "आय" है)। वर्ष की पहली छमाही के दौरान प्राप्त आय की राशि:

पहली तिमाही के लिए राशि 129,600 रूबल होगी। :
आरयूबी 2,160,000 × 6%।

वर्ष की पहली छमाही के लिए राशि 272,400 रूबल होगी। :
आरयूबी 4,540,000 × 6%।

3. कर राशि की गणना करें

अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, जो पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार भुगतान किया गया था, वर्ष की पहली छमाही के लिए आपको 142,800 रूबल का भुगतान करने की आवश्यकता है। : 272 400 रगड़। - 129,600 रूबल।

वस्तु "आय" के साथ, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देता है, अनिवार्य पेंशन बीमा, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि को कम करने का हकदार है। और रूसी संघ के कानून के अनुसार इस कर (रिपोर्टिंग) अवधि में मातृत्व, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा (गणना की गई राशि के भीतर) के संबंध में, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

ध्यान!

यह प्रतिबंध उन व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होता है जिनके पास कर्मचारी नहीं हैं। इस मामले में, एक निश्चित राशि में आपके लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से कर (अग्रिम भुगतान) को कम किया जा सकता है।

हम विस्तार से विचार करते हैं

उदाहरण के लिए, 2017 की पहली तिमाही के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को 2,160,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। कर्मचारियों को भुगतान से, उन्होंने 75,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान किया।

1. अग्रिम भुगतान की गणना करें

पहली तिमाही के लिए - 129,600 रूबल। :
आरयूबी 2,160,000 × 6%।

2. हम अग्रिम भुगतान कम करते हैं

अग्रिम भुगतान को बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से नहीं, बल्कि अधिकतम राशि - 64,800 रूबल से कम किया जा सकता है। :
आरयूबी 129,600 × 50%।

मान लें कि एक एकल व्यापारी के पास कोई कर्मचारी नहीं है।

इस मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी केवल अपने लिए अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है - आरयूबी 46,590 (7,500*12*26% +(2,160,000 - 300,000)*1% + 4590)

2017 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 83,010 रूबल होगा। : 129 600 रगड़। - 46,590 रूबल।

वस्तु "आय माइनस व्यय" के साथ

कर की गणना करने के लिए, व्यय को आय की राशि से घटाया जाता है, परिणाम को 15% की दर से गुणा किया जाता है। कृपया ध्यान दें कि सभी खर्चों को कम नहीं किया जा सकता है।

कानून एवं व्यवस्था

खर्चों की सूची जिसके लिए आय कम की जा सकती है, कला के पैरा 1 द्वारा निर्धारित की जाती है। टैक्स कोड के 346.16।

इसलिए, उदाहरण के लिए, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, कर्मचारियों, संपत्ति और देयता के सभी प्रकार के अनिवार्य बीमा की लागत को कम करना संभव है, जिसमें अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मातृत्व और अन्य प्रकार के बीमा के संबंध में संघ।

इसी समय, व्यापार अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना और जुर्माना इस सूची में शामिल नहीं है। इसका मतलब यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।

हम विस्तार से विचार करते हैं

मान लीजिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है (ऑब्जेक्ट "आय माइनस व्यय")। प्राप्त आय की राशि, किए गए व्यय और कर आधार होगा:

1. अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करें

पहली तिमाही के लिए राशि 82,500 रूबल होगी। :
आरयूबी 550,000 × 15%।

2. अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करें

वर्ष की पहली छमाही के लिए राशि 121,500 रूबल होगी। :
आरयूबी 810,000 × 15%।

3. कर राशि की गणना करें

अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, जो पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार भुगतान किया गया था, वर्ष की पहली छमाही के लिए आपको 39,000 रूबल का भुगतान करने की आवश्यकता है। :
आरयूबी 121,500 - 82,500 रूबल।

ध्यान!

उन उद्यमियों के लिए जिन्होंने "आय माइनस व्यय" वस्तु को चुना है, न्यूनतम कर नियम लागू होता है: यदि वर्ष के अंत में गणना की गई कर की राशि वर्ष के दौरान प्राप्त आय के 1% से कम हो जाती है, तो न्यूनतम कर का भुगतान वास्तव में प्राप्त आय के 1% की राशि में किया जाता है।

हम विस्तार से विचार करते हैं

एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है (वस्तु "व्यय की मात्रा से कम आय")। कर अवधि के दौरान, उन्हें 25,000,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, और उनके खर्चों की राशि 24,000,000 रूबल थी।

1. कर आधार निर्धारित करें

कर आधार 1,000,000 रूबल है। :
आरयूबी 25,000,000 - 24,000,000 रूबल।

2. कर की राशि निर्धारित करें

कर राशि 150,000 रूबल होगी। :
आरयूबी 1,000,000 × 15%।

3. न्यूनतम कर की गणना करें

न्यूनतम कर 250,000 रूबल है। :
आरयूबी 25,000,000 × 1%।

यह वह राशि है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए, न कि सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि।

छोटे व्यवसायों और उद्यमियों का समर्थन करने के लिए, कर कानून कुछ श्रेणियों के करदाताओं के लिए अधिमान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करने की संभावना प्रदान करता है। यह आपको कंपनी पर कर का बोझ कम करने की अनुमति देता है, और लेखांकन को सरल करता है। सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली प्रणाली एसटीएस आय 6 प्रतिशत है।

अधिमान्य कर व्यवस्थाओं में से एक एसटीएस है, जिसकी दो किस्में हैं - एसटीएस आय और एसटीएस आय व्यय से कम। आइए अधिक विस्तार से सरलीकृत कर व्यवस्था के पहले उपतंत्र पर विचार करें।

रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित करता है कि करदाता बजट के लिए एकल कर की गणना करता है और भुगतान करता है, जो कर योग्य आधार को 6% की वर्तमान कर दर से गुणा करके निर्धारित किया जाता है। विषयों को इस दर के आकार को कम करने का अधिकार दिया जाता है।

कर आधार कंपनी के राजस्व और कंपनी के खाते में या उसके कैशियर को आने वाली अन्य आय के बराबर है। इस प्रणाली के तहत केवल आय दर्ज की जानी चाहिए। ऐसा करने के लिए, करदाता के लिए कर रजिस्टर में भरना पर्याप्त है।

वहीं, इनकम टैक्स, वैट, प्रॉपर्टी टैक्स की जगह सिंगल टैक्स ने ले ली है। हालांकि, यह याद रखना चाहिए कि अंतिम कर वर्तमान में एक संक्रमणकालीन अवधि से गुजर रहा है, जिसके दौरान संपत्ति कर के लिए कर आधार को इन्वेंट्री वैल्यू की गणना से कैडस्ट्राल में स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, संपत्ति कर की गणना से यूएसएन छूट नहीं की जाती है।

ध्यान!दूसरे प्रकार की तुलना में - एसटीएस आय माइनस व्यय, यह प्रणाली रिपोर्टिंग और करों की गणना के साथ-साथ लेखांकन दोनों के मामले में सबसे सरल है।

इसका उपयोग कब करना फायदेमंद होता है?

अधिमान्य शासन के रूप में, यह प्रणाली अधिकांश कंपनियों के लिए फायदेमंद है। हालांकि, दो किस्मों की तुलना करते समय, यह ध्यान में रखना चाहिए कि उनमें से प्रत्येक के सकारात्मक और नकारात्मक पक्ष हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतान की शर्तें और भुगतान कहाँ करना है

कानून स्थापित करता है कि प्रत्येक तिमाही में अग्रिम भुगतानों की गणना और हस्तांतरण करना आवश्यक है। फिर, वर्ष के अंत में, कर का अंतिम भाग स्थानांतरित कर दिया जाता है।

टैक्स कोड निर्धारित करता है कि प्रत्येक भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन तक किया जाना चाहिए:

• पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल तक;
• 25 जुलाई से छह महीने पहले;
• 9 महीने के लिए - 25 अक्टूबर तक।

यूएसएन घोषणा के लिए, रिपोर्टिंग की समय सीमा अंतिम भुगतान के हस्तांतरण की तिथि के साथ मेल खाती है। यह संगठनों के लिए किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 31 मार्च तक, और उद्यमियों के लिए - उसी वर्ष 30 अप्रैल तक।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने के लिए बीसीसी

कोड KBK USN 6 प्रतिशत 2018 में नहीं बदला है:

• अग्रिम भुगतान और कर का भुगतान - 182 1 05 010 11 01 1000 110
• कर पर ब्याज का भुगतान - 182 1 05 010 11 01 2100 110
• टैक्स पेनल्टी का भुगतान - 182 1 05 010 11 01 3000 110

यूएसएन आय पर रिपोर्टिंग

उद्यमियों के लिए, उन्हें प्रस्तुत की जाने वाली रिपोर्ट की संख्या काम पर रखे गए कर्मचारियों की उपलब्धता पर निर्भर करती है।

सरलीकृत श्रमिकों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को प्रस्तुत करना होगा:

1. वैट घोषणा (यदि यह कर शिपमेंट के दौरान आवंटित किया गया था);
2. परिवहन और भूमि करों पर घोषणाएँ (यदि कर गणना की वस्तुएँ हैं);

एक उद्यमी जिसके पास कर्मचारी और एक एलएलसी है, ऊपर उल्लिखित रिपोर्ट के अलावा, यह भी प्रस्तुत करता है:

1. अपने सभी कर्मचारियों के लिए वर्ष के अंत के बाद;
2. प्रत्येक तिमाही के अंत में;
3. वर्ष के अंत में बीमा प्रीमियम की गणना;
4. पीएफ रिपोर्टिंग:
5. सामाजिक बीमा में रिपोर्टिंग - 4-एफएसएस;
6. (संगठनों के लिए)।

संगठन वही रिपोर्ट दर्ज करते हैं जो उद्यमी अपने और अपने कर्मचारियों के लिए करते हैं। इसके अलावा, उनका एक अतिरिक्त दायित्व है कि वे वर्ष के अंत में एक बैलेंस शीट तैयार करें और उसके साथ अनुबंध करें। छोटी फर्मों को उन्हें सरलीकृत रूप में खींचने का अधिकार है, बाकी सभी - पूर्ण रूप से।

कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली 6 प्रतिशत 2019 की गणना का एक उदाहरण

विचार करें कि कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर की गणना कैसे की जाती है:

महीना	आय, रगड़		6%, संचयी	धन का भुगतान, रगड़ना	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान, रगड़	कुल मिलाकर वर्ष के लिए यूएसएन
जनवरी	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
फ़रवरी	245000,00			12200,00
मार्च	251000,00			20296,25
अप्रैल	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
मई	410000,00			10933,00
जून	426000,00			19029,25
जुलाई	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
अगस्त	330000,00			11167,00
सितंबर	350000,00			19263,25
अक्टूबर	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
नवंबर	540000,00			10196,00
दिसंबर	565000,00			60464,25

कैलकुलेशन कैसे किया गया।

1 तिमाही के लिए

इस अवधि के लिए उनकी आय 716 हजार रूबल थी।

इसके अलावा, इस अवधि के दौरान, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: रूसी संघ के पेंशन फंड में - 6636.25 रूबल, MHIF में - 1460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6636.25 + 1460 = 8096.25 रूबल।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि: 36,600 रूबल।

पहली तिमाही में भुगतान किया गया कुल योगदान:

1. कर्मचारियों के लिए जनवरी में 12,200 रूबल।
2. कर्मचारियों के लिए फरवरी में 12,200 रूबल।
3. 20 296 रूबल 25 कोप। मार्च में, 12200 रूबल के नीचे से। कर्मचारियों के लिए और 8096.25 व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

कर राशि होगी: 716,000 x 6% = 42,960 रूबल।

कर का 50%: 21480 रूबल। तिमाही के लिए योगदान की कुल राशि: 44696.25 रूबल। चूंकि यह गणना किए गए कर के आधे से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

देय राशि: 42960-21480=21480 रूबल।

6 महीने के लिए

दूसरी तिमाही के लिए आय - 1216 हजार रूबल।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि: 32,800 रूबल

इस प्रकार, हस्तांतरित योगदान की कुल राशि थी:

1. कर्मचारियों के लिए अप्रैल में 10934।
2. कर्मचारियों के लिए मई में 10933।
3. जून में 19029.25, जिनमें से 10933 कर्मचारियों के लिए और 8096.25 व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

कर की राशि बराबर होगी: (716000 + 1216000) x 6% = 115920 रूबल।

कर्मचारियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के योगदान की राशि संचयी है: 85,592 रूबल। 50 कोप।

कर का 50%: 115920/2= 57960 रूबल। छह महीने के लिए योगदान की कुल राशि: 85592.50 रूबल। चूंकि यह गणना किए गए कर के आधे से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

इस प्रकार, छह महीने के लिए देय राशि होगी: 115920-57960-21480=36480 रूबल।

9 महीने के लिए

तीसरी तिमाही के लिए आय - 980 हजार रूबल।

साथ ही इस अवधि में, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: रूसी संघ के पेंशन फंड में - 6,636.25 रूबल, MHIF में - 1,460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6,636.25+1,460=8,096.25 रूबल।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि: 33,500 रूबल।

हस्तांतरित योगदान की कुल राशि थी:

1. जुलाई में 11,166 रूबल।
2. अगस्त में 11 166 रूबल
3. सितंबर में 19,263.25 रूबल, जिनमें से 11,167 कर्मचारियों के लिए और 8,096.25 व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

कर की राशि बराबर होगी: (716,000 + 1,216,000 + 980,000) x 6% = 174,720 रूबल।

कर का 50%: 174,720/2=87360 रूबल। व्यक्तिगत उद्यमियों और कर्मचारियों के लिए 9 महीनों के लिए योगदान की कुल राशि: 127,188.25। चूंकि यह गणना किए गए कर के आधे से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

देय राशि: 174 720-87360-21480-36480=29400 रूबल

एक वर्ष में

चौथी तिमाही के लिए आय - 1605 हजार रूबल।

साथ ही इस अवधि में, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: PFR में 6636.25 रूबल, MHIF में 1460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6636.25 + 1460 = 8096.25 रूबल।

कर्मचारी योगदान की राशि: 30590 रूबल।

(716,000 + 1,216,000 + 980,000 + 1,605,000-300,000) x 1% = 42,170 रूबल।

कुल मासिक योगदान की राशि में भुगतान किया गया:

1. अक्टूबर में कर्मचारियों के लिए 10,196 रूबल।
2. नवंबर में कर्मचारियों के लिए 10,196 रूबल।
3. 60,464.25 रूबल, जिनमें से कर्मचारियों के लिए 10,198 रूबल, 8,096 रूबल। 25 कोप। - एफपी आईपी, 42,170 रूबल - 300 हजार रूबल की अतिरिक्त आय की राशि से 1% एफपी आईपी।

वर्ष के लिए कुल कर:

(716,0000 + 1,216,000 + 980,000 + 1,605,000) x 6% = 271,020 रूबल।

कर का 50%: 271020/2=135,510 रूबल। व्यक्तिगत उद्यमियों और कर्मचारियों के लिए वर्ष के लिए योगदान की कुल राशि: 208,045 रूबल। चूंकि यह गणना किए गए कर के आधे से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

देय राशि: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 रूबल।

एलएलसी के लिए यूएसएन आय की गणना का एक उदाहरण

महीना	आय, रगड़	आय, संचयी कुल, रगड़	6%, संचयी	धन का भुगतान, रगड़ना	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान, रगड़	कुल मिलाकर वर्ष के लिए यूएसएन
जनवरी	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
फ़रवरी	311000,00			9466,50
मार्च	320000,00			9466,50
अप्रैल	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
मई	540000,00			10400,00
जून	570000,00			10400,00
जुलाई	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
अगस्त	205000,00			11367,00
सितंबर	209000,00			11367,00
अक्टूबर	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
नवंबर	280000,00			13183,00
दिसंबर	281000,00			13184,00

1 तिमाही के लिए

पहली तिमाही के लिए, कंपनी को अग्रिम भुगतान करना होगा।

इस अवधि के लिए उसकी आय 911 हजार रूबल थी।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि 28,400 रूबल है:

1. जनवरी में 9,467।
2. फरवरी में 9,466.50।
3. मार्च में 9,466.50।

कर राशि बराबर होगी: 911,000 x 6% \u003d 54,660 रूबल।

कर का 50%: RUB 27,330 चूंकि योगदान की राशि परिकलित कर की आधी राशि से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

देय राशि: 54,660-27,330=27,330 रूबल।

6 महीने के लिए

छह महीने के अंत में, कंपनी फिर से अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करती है।

दूसरी तिमाही के लिए आय - 1610 हजार रूबल।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि: 31,200 रूबल:

1. अप्रैल में 10,400।
2. मई में 10,400।
3. जून में 10,400।

कर राशि बराबर होगी: (911,000 + 161,0000) x 6% = 151,260 रूबल।

कर्मचारी योगदान की राशि संचयी है: 59,600 रूबल।

कर का 50%: RUB 75,630 योगदान की संचयी राशि कर के 50% से कम है, इसलिए इसे पूर्ण रूप से स्वीकार किया जाता है।

देय राशि: 151,260-59,600-27,330=64,330 रूबल।

9 महीने के लिए

कंपनी 9 महीने के बाद अगले अग्रिम भुगतान का निर्धारण करती है।

तीसरी तिमाही के लिए आय - 620 हजार रूबल।

कर्मचारियों के लिए हस्तांतरित योगदान की राशि: 34,100 रूबल:

1. जुलाई में 11,366।
2. अगस्त में 11,367।
3. सितंबर में 11,367।

कर राशि बराबर होगी: (911,000 + 1,610,000 + 620,000) x 6% = 188,460 रूबल।

कर्मचारियों के योगदान की राशि संचयी है: 93,700 रूबल।

कर का 50%: आरयूबी 94,230 योगदान की संचयी राशि कर के 50% से कम है, इसलिए इसे पूर्ण रूप से स्वीकार किया जाता है।

देय राशि: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 रूबल।

एक वर्ष में

वर्ष के अंत में, कंपनी एक घोषणा तैयार करती है और शेष कर का भुगतान करती है।

चौथी तिमाही के लिए आय - 821 हजार रूबल।

कर्मचारी योगदान की राशि: 39550 रूबल:

1. अक्टूबर में 13,183।
2. नवंबर में 13,183।
3. दिसंबर में 13,184।

वर्ष के लिए कुल कर:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 रगड़।

कर्मचारियों के योगदान की राशि संचयी है: 133,250 रूबल।

कर का 50%: 118860 रूबल। चूंकि योगदान गणना किए गए कर के आधे से अधिक है, इसका 50% कटौती योग्य है।

देय राशि: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 रगड़।

कर्मचारी गणना उदाहरण के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एसटीएस 6 प्रतिशत 2018

सारांश गणना तालिका:

महीना	आय, रगड़	आय, संचयी कुल, रगड़	6%, संचयी	धन का भुगतान, रगड़ना	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान, रगड़	कुल मिलाकर वर्ष के लिए यूएसएन
जनवरी	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
फ़रवरी	170000,00
मार्च	185000,00			8096,25
अप्रैल	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
मई	111000,00
जून	104000,00			8096,25
जुलाई	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
अगस्त	130000,00
सितंबर	166000,00			8096,25
अक्टूबर	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
नवंबर	70000,00			8096,25
दिसंबर	55000,00			11260,00

1 तिमाही के लिए

पहली तिमाही के लिए, उद्यमी को अग्रिम भुगतान करना होगा।

इस अवधि के लिए उनकी आय 480 हजार रूबल थी।

इसके अलावा, इस अवधि के दौरान, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: रूसी संघ के पेंशन फंड में - 6,636.25 रूबल, MHIF में - 1,460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6,636.25+1,460=8,096.25 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमी को इस राशि से तिमाही के लिए कर की राशि कम करने का अधिकार है।

कर राशि होगी: 480,000 x 6% = 28,800 रूबल।

देय राशि: 28800-8096.25 = 20703.75 रूबल

6 महीने के लिए

छह महीने के अंत में, आईपी फिर से अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है।

दूसरी तिमाही के लिए आय - 325 हजार रूबल।

साथ ही इस अवधि में, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: PFR में 6636.25 रूबल, MHIF में 1460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6636.25 + 1460 = 8096.25 रूबल।

छह महीने के लिए कर की कुल राशि:

(480000+325000)x6%=48300 रगड़।

घटाई जाने वाली कुल राशि (धन का भुगतान और पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान): 8096.25+8096.25+20703.75=36896.25 रगड़।

स्थानांतरित की जाने वाली राशि: 48300-36896.25=11403.75 आरयूबी

9 महीने के लिए

आईपी ​​9 महीने के बाद अगला अग्रिम भुगतान निर्धारित करता है।

तीसरी तिमाही के लिए आय - 416 हजार रूबल।

साथ ही इस अवधि में, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: PFR में 6636.25 रूबल, MHIF में 1460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6636.25 + 1460 = 8096.25 रूबल।

9 महीनों के लिए कर की कुल राशि:

(480,000 + 325,000 + 416,000) x 6% = 73,260 रूबल।

घटाई जाने वाली कुल राशि (धन का भुगतान और पहली तिमाही और छमाही के लिए अग्रिम भुगतान):

8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75=56,396.25 रूबल

स्थानांतरित की जाने वाली राशि: 73 260-56 396.25 \u003d 16 863.75 रूबल।

एक वर्ष में

वर्ष के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमी एक घोषणा तैयार करता है और शेष कर का भुगतान करता है।

चौथी तिमाही के लिए आय - 205 हजार रूबल।

साथ ही इस अवधि में, अनिवार्य भुगतानों का 1/4 भुगतान किया गया: PFR में 6636.25 रूबल, MHIF में 1460 रूबल। कुल कुल भुगतान राशि 6636.25 + 1460 = 8096.25 रूबल।

इसके अलावा, वर्ष के परिणामों के अनुसार, आईपी को 300 हजार से अधिक रूबल की आय प्राप्त हुई, और इसलिए अतिरिक्त 1% की राशि में पीएफआर में अतिरिक्त योगदान देना चाहिए:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 रगड़।

वर्ष के लिए कुल कर:

(480,000 + 325,000 + 416,000 + 205,000) x 6% = 85,560 रूबल।

घटने के लिए कुल राशि (पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीने के लिए धन और अग्रिम भुगतान): 8,096.25+8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75 +16,863.75+11,260=92,616.25 रूबल

परिणामस्वरूप, कर का अधिक भुगतान हुआ: 92,616.25-85,560 = 7,056.25 रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली के दाताओं के रूप में कानूनी संस्थाओं और उद्यमियों के पंजीकरण में "आय" (6%) और "व्यय से कम आय" (मास्को के लिए 15%) के बीच कराधान की वस्तु का विकल्प शामिल है।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, संगठन अग्रिम भुगतान करते हैं - हर तीन महीने (तिमाही) के बाद, तारीख तक। देय मूल्य की गणना स्वयं करदाताओं द्वारा की जाती है। वार्षिक घोषणा पत्र भरने के बाद ही यह स्पष्ट होगा कि अतिरिक्त कर देना आवश्यक है या गणना के क्रम में सरलीकृत कर प्रणाली बीमा प्रीमियम के कारण कम होने के लिए प्राप्त होगी।

"आय" वस्तु के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली की गणना केवल प्राप्तियों से कैश डेस्क (नकद) और चालू खाते (गैर-नकद) तक की जाती है। यह सब संक्षेप में है और मूल्य को 6% की कर दर से गुणा किया जाता है, जिसके बाद यह तिमाही के दौरान स्थानांतरित किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाता है।

ध्यान रखने वाली एक बहुत ही महत्वपूर्ण बात है:

यदि तिमाही के दौरान बीमा प्रीमियम का अधिक भुगतान किया जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली केवल उपार्जित राशि की सीमा के भीतर ही कम हो जाती है।

ऐसे मामले में जब देय एसटीएस और योगदान के बीच का अंतर ऋणात्मक (0 से कम) है, कर कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। यह स्थिति मुख्य रूप से कर्मचारियों के बिना उद्यमियों के लिए विशिष्ट है, क्योंकि कर्मचारियों को नियुक्त करने वाले उद्यम और उद्यमी केवल सरलीकृत कर प्रणाली को 50% तक कम कर सकते हैं।

वर्ष के लिए कर कम करने के लिए प्राप्त किया जा सकता है यदि आप अधिक भुगतान करते हैं या गलत अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं। तिमाही आय की असमान प्राप्ति के मामलों में भी। कर कटौती की गणना USN घोषणा में की जाती है।

पीएफआर और एफएसएस में निश्चित बीमा प्रीमियम की कुल राशि को याद करें:

• 2015 में - 22,261.38 रूबल
• 2016 में - 153.33 रूबल

उदाहरण

वर्ष के दौरान संगठन की गतिविधियों के परिणाम।

पहली तिमाही के लिए:

गणना = 225,000 x 6% = 13,500

13500 - 6250 (कर का 50%) = 6250

आधे साल के लिए

गणना = 1,057,000 x 6% = 63420

63420 – 31710 = 31710

31710 – 6750 = 24960

9 महीने के लिए

गणना = 1,729,000 x 6% = 103,740

103 740 – 51870 = 51870

51870 – 24960 = 26910

साल के अंत में

• कुल राजस्व - 1,932,920 रूबल।
• भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम - 271,500 रूबल।
• देय कर = 57987.6 रूबल। (1,932,920 x 6% = 115,975.20 115975.2 - 57987.6 = 57987.6)
• कर घटाना \u003d (6750 + 24960 + 26910) - 57987.6 \u003d 632.4 रूबल।

"आय माइनस व्यय" पर कर कटौती

कराधान की वस्तु के लिए "आय माइनस व्यय" स्थिति अधिक जटिल है। वर्ष के अंत में, घटनाओं के विकास के चार तरीके संभव हैं:

1. देय कर प्राप्त करें
2. न्यूनतम भुगतान की गणना करें
3. हानि प्राप्त करना
4. देय कर प्राप्त करें

कर की गणना आय और व्यय के बीच के अंतर पर की जाती है। सरलीकरण के लिए सभी लागतों को कड़ाई से विनियमित किया जाता है। अनुच्छेद 346.16 में टैक्स कोड एक सूची प्रदान करता है।

न्यूनतम कर आय का 1% है। इसकी और अंतर पर कर दोनों की गणना करें। जो राशि अधिक है वह देय है। और कराधान की इस वस्तु को लागू करते समय अग्रिम भुगतान की गणना 15% की दर से की जाती है।

"आय माइनस व्यय" के लिए कर कटौती केवल तभी प्राप्त की जा सकती है जब भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान वर्ष के लिए गणना की गई कर की राशि या न्यूनतम कर से अधिक हो।

लेन-देन में कमी के लिए कर का प्रतिबिंब

उपार्जित अग्रिम कर भुगतान की राशि पोस्टिंग दर्शाती है:

• डेबिट 99 क्रेडिट 68 यूएसएन

जिस दिन धनराशि बजट में स्थानांतरित की जाती है, उस दिन एक प्रविष्टि की जाती है

• डेबिट 68 यूएसएन क्रेडिट।

आय और व्यय की पुस्तक के साथ-साथ घोषणा के आधार पर कर की पूरी राशि की अंतिम गणना के बाद, पोस्टिंग की जाती है:

• कर की कुल राशि के लिए डेबिट 99 क्रेडिट 68 सरलीकृत कर प्रणाली

और अग्रिम भुगतान के उपार्जन के लिए पोस्टिंग उलट दी जाती है। अपने आप में पोस्टिंग कम करने के लिए कर प्रतिबिंबित नहीं करते।

6% के "एसटीएस" पर एक उद्यमी, अर्थात् कराधान "आय" की वस्तु के साथ, बीमा प्रीमियम पर देय गणना कर की राशि को कम करने का अधिकार है। बीमा प्रीमियम की लागत में उद्यमी और उसके कर्मचारियों दोनों के लिए योगदान, साथ ही बीमारी की छुट्टी और स्वैच्छिक प्रकार के बीमा की लागत शामिल है। इसके अलावा, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी मास्को में काम करता है, तो वह बिक्री कर भी काट सकता है। लेकिन यह याद रखना चाहिए कि उद्यमी के कर को कम करने की संभावना पर कुछ प्रतिबंध हैं। लेख में, हम इस बात पर विचार करेंगे कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 6% की सरलीकृत कर प्रणाली में कर की कमी कैसे होती है और इस तरह की कमी का उदाहरण देते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय आय को ध्यान में रखा जाता है

"आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) के तहत, कर आधार को तिमाही के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त आय की राशि के रूप में समझा जाता है। इस राशि में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 345.15, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248):

• बिक्री से आईपी द्वारा प्राप्त आय;
• गैर - प्रचालन आय।

महत्वपूर्ण! कैश डेस्क या खाते में धन की प्राप्ति के बाद, उद्यमी को कर योग्य आय के साथ-साथ प्राप्ति की तिथि के संबंध को निर्धारित करना चाहिए। आय के लिए भी सटीक तिथि की आवश्यकता होगी जो कि आईपी को वस्तु या किसी अन्य देश की मुद्रा में प्राप्त हुई हो।

बिक्री राजस्व

बिक्री आय में बिक्री आय शामिल है (रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, रूसी संघ के टैक्स कोड के 249):

• स्वयं के उत्पादन, कार्य और सेवाओं के उत्पाद;
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति, सामग्री, आदि की वस्तुओं सहित माल;
• संपत्ति के अधिकार।

बिक्री राजस्व में भविष्य की डिलीवरी (सेवाएं प्रदान करना, काम करना) के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भी शामिल हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय को नकद आधार पर मान्यता दी जाती है।

महत्वपूर्ण! यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी आय की पहचान करने के लिए उपार्जन पद्धति का उपयोग करता है, तो कर उद्देश्यों के लिए आय की गणना में अग्रिमों को शामिल नहीं किया जा सकता है।

गैर - प्रचालन आय

गैर-परिचालन आय में वे रसीदें शामिल हैं जो पहले समूह में शामिल नहीं हैं, अर्थात्:

• नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति, साथ ही काम, सेवाएं, संपत्ति के अधिकार, कला में निर्दिष्ट को छोड़कर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251;
• क्षति या हानि के मुआवजे के मामले में, अनुबंध की शर्तों के प्रतिपक्षों द्वारा उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना;
• ऋण पर ब्याज, कंपनी द्वारा प्रदान किए गए ऋण;
• सामग्रियों, स्पेयर पार्ट्स को कंपनी के भवनों, उपकरणों और अन्य संपत्ति के निराकरण / परिसमापन के दौरान प्राप्त किया गया।

गैर-परिचालन आय में देय अदावाकृत खाते भी शामिल हैं, जिन्हें निम्नलिखित के संबंध में बट्टे खाते में डाल दिया गया है:

• सीमा अवधि की समाप्ति (इस अवधि के समाप्त होने की अवधि में आय उत्पन्न होती है);
• लेनदार का परिसमापन (आय का गठन उस अवधि में होता है जब कंपनी के परिसमापन पर एक प्रविष्टि यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में की जाती है)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय में, भुगतान योग्य लावारिस खातों को इस बात की परवाह किए बिना ध्यान में रखा जाता है कि इस ऋण के गठन के समय कंपनी ने किस कराधान प्रणाली पर काम किया था।

आय में क्या आय शामिल नहीं है:

• करों (शुल्क), जुर्माने (जुर्माने) पर ऋण, जो सरकार के निर्णय या कानून द्वारा बट्टे खाते में डाल दिए गए या कम कर दिए गए;
• अधूरे अग्रिमों पर देय खाते जिन्हें बट्टे खाते में डाल दिया गया था (इन राशियों के सरलीकरण पर कर का भुगतान नहीं किया गया है, क्योंकि प्राप्त अग्रिमों पर आय को पहले से ही उस अवधि में ध्यान में रखा गया था जब उनका भुगतान किया गया था)।

गैर-परिचालन आय की सूची कला में निर्दिष्ट है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250, हालांकि, यह सूची खुली है, और इसलिए इस सूची में निर्दिष्ट अन्य आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार बढ़ सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर सरलीकृत कर प्रणाली में 6% की कमी

उद्यमी को यह अधिकार है कि वह इस तिमाही में किए गए कुछ खर्चों के लिए सरलीकरण के आधार पर गणना की गई कर की राशि को कम कर सकता है। उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने फरवरी में अंशदान का भुगतान किया। तो, वह इस राशि से 1 तिमाही के लिए गणना किए गए कर को कम कर सकता है। इसके अलावा, किस अवधि के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

महत्वपूर्ण! यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी मास्को में सरलीकृत कर प्रणाली में पंजीकृत है, तो वह बजट में भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि से अपने कर की राशि को कम कर सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत कर की गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। यदि, उदाहरण के लिए, आधे साल के लिए योगदान या लाभ की पूरी राशि पर कर कम करना संभव नहीं था, तो इसमें कुछ भी गलत नहीं है। अगली अवधि की गणना करते समय आप उन्हें ध्यान में रख सकते हैं, उदाहरण के लिए, 9 महीने या एक वर्ष के लिए। हालांकि, योगदानों और लाभों की रिकॉर्ड न की गई राशियों को अगले वर्ष में आगे नहीं बढ़ाया जाता है।

कर को कितनी मात्रा में कम किया जा सकता है, यह आईपी की आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक की धारा 4 में दर्ज किया गया है। लेखा बही के खंड 4 में कटौतियों की सीमा का संकेत नहीं दिया गया है, क्योंकि वहां ऐसा कोई कॉलम नहीं है। लेखा विवरण तैयार करके इसे ठीक किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर कटौती का निर्धारण करने का एक उदाहरण

आईपी ​​पेट्रोवा ओ.पी. 6% की कर दर के साथ सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर है। वर्ष की पहली छमाही में पेट्रोवा की आय 1.2 मिलियन रूबल थी। पेट्रोवा ने कर्मचारियों के लिए 20 मई को 50 हजार रूबल की राशि में जनवरी से अप्रैल की अवधि के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। पहली तिमाही के लिए आईपी का अग्रिम भुगतान 15 हजार रूबल की राशि। आइए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कटौती की राशि और छह महीने के लिए सरलीकृत कराधान के लिए अग्रिम भुगतान निर्धारित करें।

आधे साल के लिए, पेट्रोवा की आय से सरलीकृत कर प्रणाली की राशि:

1,200,000 x 6% = 72,000 रूबल।

भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम (50 हजार रूबल) की राशि को लेखा पुस्तक की धारा 4 में दर्ज किया जाना चाहिए। हालांकि, 6 महीने के लिए कर को केवल 36 हजार रूबल (72 हजार x 50%) से कम करना संभव है।

इस प्रकार, छह महीने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान होगा:

सरलीकृत कर प्रणाली 6% के साथ किस आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है

सरलीकरण के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय व्यक्तिगत उद्यमियों की कुछ आय को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए:

• 9% और 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन;
• अग्रिम भुगतान (प्रतिज्ञा या जमा) के रूप में प्राप्त संपत्ति के रूप में;
• अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त संपत्ति के रूप में;
• नि: शुल्क प्राप्त धन और संपत्ति;
• एजेंसी समझौते या कमीशन समझौते के तहत प्राप्त धन और संपत्ति;
• क्रेडिट पर प्राप्त संपत्ति के रूप में;
• यूटीआईआई पर गतिविधियों से;
• सरकारी प्रतिभूतियों पर;
• ब्याज मुक्त ऋण समझौतों के तहत प्राप्त सामग्री;
• FSS से प्राप्त होने वाली राशियाँ जो बीमार छुट्टी के लिए प्रतिपूर्ति के रूप में प्राप्त होती हैं;
• गलती से खाते में या कैशियर को धनराशि हस्तांतरित कर दी गई;
• विक्रेता द्वारा लौटाया गया अग्रिम भुगतान;
• उद्यमी की व्यक्तिगत निधि, जिसे उसने चालू खाते में या कैशियर को अपनी वर्तमान गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए योगदान दिया।

उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करने की प्रक्रिया

एक सरलीकृत प्रणाली में व्यक्तिगत उद्यमी अपनी आय को नकद आधार पर ध्यान में रखते हैं, जिसका अर्थ है कि धन को चालू खाते या कैश डेस्क पर प्राप्त होने पर ध्यान में रखा जाता है। बजट को भुगतान की जाने वाली राशि की गणना उद्यमी स्वतंत्र रूप से करते हैं। कर की गणना इस प्रकार की जाती है:

कर आधार x कर दर।उद्यमी अग्रिम सरलीकृत भुगतान भी करते हैं, जिसकी गणना त्रैमासिक रूप से की जाती है। अग्रिम भुगतानों की गणना उपार्जन के आधार पर की जाती है, और पिछले अग्रिम भुगतानों को प्राप्त राशि से घटाया जाता है।

यूएसएन आईपी के भुगतान की समय सीमा

रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल तक उद्यमी सरलीकृत कर का भुगतान करते हैं। 2018 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर का भुगतान 30 अप्रैल, 2019 तक करना होगा।

रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन अग्रिम भुगतान तिमाही भुगतान किया जाता है। अर्थात्, 2018 में अग्रिम भुगतान, आईपी को निम्नलिखित शर्तों में भुगतान करना होगा:

सामान्य प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न: क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा वस्तु विनिमय समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति का मूल्य शामिल है?

उत्तर: चालू करें। उसी समय, व्यक्तिगत उद्यमी के पास आय होती है, यहां तक ​​​​कि इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि उसने भुगतान के रूप में अन्य संपत्ति प्राप्त की। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी आय का निर्धारण करते समय, उद्यमियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के मानदंडों पर भरोसा करना चाहिए। इस लेख में कहा गया है कि राजस्व में नकद और वस्तु दोनों में प्राप्तियां शामिल हैं। इस प्रकार, वस्तु विनिमय द्वारा संपत्ति प्राप्त करने के बाद, उद्यमी की आय में इस संपत्ति का बाजार मूल्य शामिल होना चाहिए।

करदाता, लेखांकन के परिणामों के आधार पर, एकल कर का भुगतान करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन की एक विशेषता राजस्व और आने वाली संपत्ति को पहचानने की नकद विधि है। विधि का अर्थ है माल, कार्य, सेवाओं के खरीदार से भुगतान किए जाने के बाद ही संपत्ति की स्वीकृति।

आय लेखांकन के लिए, स्वीकृति की तिथि है:

1. उद्यम के कैश डेस्क पर चालू खाते से धन की प्राप्ति का दिन।
2. करदाता के पक्ष में दावे के समापन की तिथि।
3. खरीदार से माल की वापसी पर हस्ताक्षर करने का दिन, लेकिन बैलेंस शीट पर संपत्ति की प्राप्ति की तारीख से पहले नहीं।
4. किसी भी तरह से प्राप्त ऋण की चुकौती की तिथि।

खरीदार से पहले प्राप्त अग्रिम की राशि वापस करते समय, राशि को उद्यम की आय से घटाया जाना चाहिए। राजस्व में कमी का दिन धन की वापसी की तिथि है।

निम्नलिखित को कर योग्य आय के रूप में स्वीकार किया जाता है:

• नकद या बैंक हस्तांतरण द्वारा धन की प्राप्ति।
• आगामी शिपमेंट के कारण संपत्ति, अधिकार, अग्रिम भुगतान की राशि प्राप्त करना।
• दावों के असाइनमेंट सहित विभिन्न तरीकों से ऋण चुकौती।

आने वाली धनराशि के राजस्व भाग के लिए लेखांकन पूरे वर्ष के आधार पर किया जाता है। कर योग्य आधार बनाने के लिए, डेटा में दर्ज किया जाता है, जिसके आधार पर इसे बनाया जाता है।

"आय" वस्तु के साथ एक बहीखाता बनाए रखते समय, व्यय, अचल संपत्ति और हानि के लिए लेखांकन अनुभाग नहीं भरे जाते हैं।

कानूनी आधार

एकल कर की गणना के लिए कर आधार के राजस्व पक्ष का निर्धारण करने के लिए, उद्यम द्वारा निर्देशित किया जाता है। आय में परिचालन गतिविधियों और गैर-परिचालन लेनदेन से आय शामिल है।

पेंशन अंशदान का हिसाब कैसे करें

खाता विश्लेषण के संदर्भ में पेंशन योगदान के लिए लेखांकन किया जाता है। कर्मचारियों को खाते की इकाई के रूप में लिया जाता है। उद्यम के प्रत्येक कर्मचारी के लिए योगदान का मासिक संचय किया जाता है।

इसके अतिरिक्त, योगदान के वित्त पोषित और बीमा भाग का विस्तृत लेखा-जोखा रखा जाता है। प्रत्येक कर्मचारी के लिए एक व्यक्तिगत कार्ड जारी किया जाता है।

पेरोल अकाउंटिंग प्रोग्राम आपको पेपर के बाद के आउटपुट के साथ स्वचालित मोड में कार्ड बनाने की अनुमति देता है।

कार्ड का रूप कानून द्वारा अनुमोदित नहीं है, लेकिन इसमें निर्दिष्ट अनुशंसित नमूने के अनुसार स्वीकार किया जा सकता है।

एक उद्यम स्वतंत्र रूप से पीएफआर में योगदान के लिए व्यक्तिगत लेखांकन के रूप को स्वीकार कर सकता है और लेखांकन के लिए सुविधाजनक बना सकता है।

दस्तावेज़ को आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए और संलग्न प्रपत्रों में शामिल किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत दायित्वों को कम करने के लिए योगदान के उपयोग के लिए अतिरिक्त कर लेखांकन की आवश्यकता होती है। योगदान कार्ड फॉर्म में उपार्जित और भुगतान किए गए योगदानों की जानकारी होनी चाहिए।

कार्यकर्ताओं के साथ

जिन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों ने कर्मचारियों को काम पर रखा है, वे फंड में मासिक योगदान करते हैं। योगदान की गणना कर्मचारियों के वेतन की राशि पर की जाती है।

करदाता निम्नलिखित योगदानों द्वारा एकल कर को कम कर सकते हैं:

योगदान एकल कर के प्रोद्भवन की अवधि में भुगतान किया जाना चाहिए। उपार्जित राशि से अधिक भुगतान की गई राशि को कर कटौती के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है।

देय तिथि तक तिमाही के अंतिम महीने के लिए भुगतान कर कटौती योग्य राशियों में शामिल किया जा सकता है। एकल कर को किससे कम किया जा सकता है इसका एक संकेत में दिया गया है।

सूचीबद्ध योगदानों के अलावा, दायित्व को कम किया जा सकता है:

1. नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया अस्थायी विकलांगता खर्च।
2. नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए कर्मचारियों के स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा की राशि।

कर की राशि को कर देयता के 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। कर की राशि को कम करने के लिए कर्मचारियों द्वारा अपने दम पर किए गए पेंशन फंड में अतिरिक्त योगदान स्वीकार नहीं किया जाता है।

जब एक उद्यमी एक सरलीकृत कर प्रणाली को बनाए रखता है, तो आय 6 कर्मचारियों के हस्तांतरित योगदान और उनकी स्वयं की कटौती पर, यदि कोई राज्य है, तो योगदान पर कर को कम कर सकता है।

कुल राशि उपार्जित एकल कर के मूल्य के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

मजदूरों के बिना

व्यक्तिगत उद्यमी अपनी स्वयं की पेंशन सुरक्षित करने के लिए पेंशन फंड में निश्चित योगदान अर्जित करते हैं और भुगतान करते हैं। राशि राज्य द्वारा निर्धारित की जाती है और वार्षिक समीक्षा के अधीन होती है।

विधान उद्यमी द्वारा प्राप्त आय की राशि से योगदान की राशि निर्धारित करता है। सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी गतिविधियों के संचालन से प्राप्त आय से योगदान की राशि निर्धारित करते हैं और घोषणा में इंगित करते हैं।

300 हजार रूबल से कम वार्षिक आय वाला एक उद्यमी एक निश्चित राशि में योगदान देता है।

पेंशन और चिकित्सा देखभाल के लिए पेंशन फंड में योगदान की राशि की गणना कानून द्वारा स्थापित वार्षिक न्यूनतम वेतन के आधार पर की जाती है।

कर्मचारियों की अनुपस्थिति में, एक व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं के योगदान पर कर कम कर सकता है। एकल कर की राशि में कमी बीमा प्रीमियम की पूरी राशि पर की जाती है।

निम्नलिखित शर्तें पूरी होनी चाहिए:

• योगदान की गणना कानून की आवश्यकताओं के अनुसार की जानी चाहिए;
• FIU में योगदान के वास्तविक हस्तांतरण के बाद ही एकल कर की राशि को कम करना संभव है।

अग्रिम भुगतानों की गणना करते समय राशि के अनिवार्य हस्तांतरण की आवश्यकता को ध्यान में रखा जाना चाहिए। योगदानों के इष्टतम उपयोग के लिए, भुगतान तिमाही आधार पर किया जाना चाहिए।

राशि की गणना का एक उदाहरण

उदाहरण 1

6 महीने के लिए कंपनी की आय 1,000,000 रूबल थी। 6 महीने के परिणामों के बाद बजट के भुगतान के लिए 60,000 रूबल की राशि अर्जित की गई थी। पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 20,000 रूबल की राशि।

तिमाही के अंत में कर्मचारियों के वेतन से कटौती के लिए धन में योगदान की राशि 10,000 रूबल थी।

6 महीने के अंत में देय कर की राशि:

60,000 - 20,000 - 10,000 \u003d 30,000 रूबल।

आप 50% की राशि में कर कम कर सकते हैं, जो उपलब्ध योगदान की राशि से अधिक नहीं है।

उदाहरण 2

पहली तिमाही के लिए उद्यमी की आय 100,000 रूबल है। एकमात्र स्वामित्व में कर्मचारी नहीं होते हैं।

मार्च में, उद्यमी ने 5,000 रूबल की राशि में अपने स्वयं के पेंशन प्रावधान के लिए निर्धारित न्यूनतम कर की राशि को पेंशन फंड में स्थानांतरित कर दिया।

बजट के लिए देय कर की राशि:

100,000 x 6% - 5,000 = 6,000 - 5,000 = 1,000 रूबल।

कर कटौती पूरी तरह से की जाती है।

peculiarities

कर आधार की गणना आय को छोड़कर आय की राशि से निर्धारित होती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यमों के लिए, चालू खाते के माध्यम से प्राप्त धन का लेखा-जोखा रखना कठिन हो जाता है।

फंड को बैंक कमीशन घटाकर जमा किया जाता है। करदाता को खरीदार से प्राप्तियों की पूरी राशि वसूल करनी चाहिए और नकदी रजिस्टर से आय की राशि पर एकल कर का भुगतान करना चाहिए।

आय की प्राप्ति की तिथि जब खरीदार प्लास्टिक कार्ड के साथ भुगतान करता है, वह दिन होता है जब धन संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के निपटान खाते में जमा किया जाता है।

कराधान व्यवस्थाओं के संयोजन वाली कंपनियों द्वारा लेखांकन में आय के लिए लेखांकन की विशेषताएं हैं। एसटीएस और यूटीआईआई शासनों को जोड़ते समय, गैर-परिचालन आय का लेखा-जोखा केवल एसटीएस के अनुसार किया जाता है।

यूटीआईआई के लिए आरोपित आय की सूची बंद है और केवल इस प्रकार की गतिविधि के संचालन से जुड़ी है। स्थिति में व्यक्त किया गया है।

आईपी ​​के लिए

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी कैलेंडर वर्ष के दौरान संचय के आधार पर एकल कर का रिकॉर्ड रखते हैं। कर्मचारियों के पेंशन अंशदान को इसी तरह से नियंत्रित किया जाता है।

एकल कर की गणना की ख़ासियत वर्ष के दौरान कर्मचारी के प्रवेश की चिंता करती है। कर सेवा सीधे निर्देश नहीं देती है कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी कर को पूर्ण रूप से कम कर सकता है।

संचयी डेटा लेखा प्रणाली निश्चित भुगतानों के लिए 100% लेखांकन के पक्ष में नहीं बोलती है। यदि किसी कर्मचारी को कर वर्ष के दौरान काम पर रखा जाता है, तो व्यक्तिगत उद्यमी योगदान को कम करने की प्रणाली बदल जाती है।

यदि वर्ष की शुरुआत से एक उद्यमी अपने स्वयं के योगदान के 100% कर को कम करता है, तो उसे बजट के दायित्व को बढ़ाने की दिशा में कर की पुनर्गणना करनी होगी।

अतिरिक्त जुर्माना लगाया जाता है। जुर्माने की राशि का भुगतान करने पर दंड लागू नहीं होता है।

एलएलसी के लिए

संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की एक विशेषता 2013 से लेखांकन की आवश्यकता है।

डेटा एक सरलीकृत योजना के अनुसार खाता टूटने के बिना उत्पन्न होता है और खाता शेष राशि की रिपोर्टिंग और निर्धारण के लिए आवश्यक है।

वीडियो: यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली पर हैं तो कर की राशि को कानूनी रूप से कैसे कम करें

सरलीकृत कर प्रणाली को बनाए रखते हुए, एलएलसी के कर को कम करने वाले बीमा प्रीमियम की आय में कर्मचारियों के वेतन पर अर्जित कटौती शामिल होती है।

एकल कर को कम करने के लिए अर्जित वर्ष में उपयोग नहीं किए जाने वाले योगदान को अगले कैलेंडर वर्ष में स्थानांतरित नहीं किया जाता है।

सरलीकृत प्रणाली आपको एक समर्पित वस्तु "आय" के साथ रिकॉर्ड रखने की अनुमति देती है। बजट में त्रैमासिक योगदान करते समय और अंतिम भुगतान के भुगतान के समय एकल कर की राशि को कम किया जा सकता है।

कर देयता को कम करने के लिए कर्मचारियों, उद्यमियों के बीमा प्रीमियम वेतन की अनुमति दें।

कर को कम करने की प्रक्रिया में विभिन्न प्रकार के स्वामित्व की विशेषताएं हैं और इसे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.2 में परिभाषित किया गया है।