Privalomų mokesčių įmokų mokėjimas klausimų nebekelia. Tačiau, be tokių išmokų, yra ir draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus. Draudimo įmokų apskaičiavimo, mokėjimo ir atspindėjimo įmonės apskaitoje tvarką reglamentuoja įstatymai. Šiame straipsnyje bus pateikta išsami informacija apie tai, kaip ir kada skaičiuojamos įmokos, kokie dokumentai surašomi ir kaip šie veiksmai atsispindi įmonės buhalterinėje apskaitoje.
Įmokos, sukauptos mokėjimui į socialinius fondus, vadinamos draudimu. Įmokų apskaičiavimo pagrindas yra bendra sukaupto darbo užmokesčio organizacijoje ir kitų susijusių išmokų suma, pavyzdžiui, priedai ar papildomi mokėjimai už viršvalandžius.
2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212 su 2017 m. pakeitimais nustato keletą taisyklių ir nuostatų, pagal kurias kiekvienas verslas ar juridinis asmuo privalo kaupti lėšas ir vėlesnius mokėjimus į šiuos fondus:
- PFR – pensijų fondas;
- FSS – socialinio draudimo fondas;
- PLKD – privalomojo sveikatos draudimo fondas.
Įmokų į privalomojo draudimo fondus skaičiavimo koeficientai ir skaičiavimo bazė
Visus su draudimo įmokų mokėjimu susijusius skaičiavimus įmonėje turi atlikti įgaliotas asmuo: direktorius arba buhalteris. Skaičiuojant įmokas į kiekvieną fondą, taikomi jo koeficientai ir taikomi skaičiavimo bazės apribojimai:
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Panagrinėkime šį klausimą išsamiau.
Įmokų į Pensijų fondą apskaičiavimo tvarka
Bendraisiais pagrindais veikianti įmonė įmokas skaičiuoja taikydama tarifus, kurie 2017 metais išliko tokie patys - 22%, neviršijant nustatytos skaičiavimo bazės.
Kalbant apie draudimo įmokų apskaičiavimo laikotarpį, jie taip pat išliko tokie patys:
- atsiskaitymo laikotarpis – kalendoriniai metai;
- ataskaitiniai laikotarpiai – I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn.
Šios sumos pervedimas atliekamas nurodant biudžeto klasifikatoriaus kodą (BCC), o po to pensijų fondas savarankiškai paskirsto gautas lėšas tarp draudimo ir finansuojamų dalių, remdamasis personalizuotomis apskaitos duomenimis, taip pat atsižvelgdamas į tvarką. piliečio pasirinktai pensijai apskaičiuoti.
Draudimo įmokų apskaičiavimo lentelės pavyzdys:
Kalbant apie skaičiavimo bazės dydžio apribojimus, 2017 m. ji neturėtų viršyti 876 tūkst. Jei bendras atlyginimas viršija šį skaičių, tada nuo vėlesnės sumos pensijų įmokos skaičiuojamos taikant 10 proc. Buhalterinėje apskaitoje šis kaupimas atvaizduojamas registravimo forma: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.
Įmokų į socialinio draudimo fondą apskaičiavimo tvarka
Draudimo įmokos į „Sodros“ fondą yra vienas svarbiausių pervedimų, nes ateityje šiomis lėšomis apmokama laikinojo nedarbingumo, motinystės ir gimdymo bei traumos darbe atveju.
Įkrovimo metu taikomi šie tarifai:
- 2,9% — įmoka už laikiną neįgalumą;
- 0,2-8,5% - draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe.
Antrojo koeficiento dydis priklauso nuo to, kuriai iš 32 pramonės rizikos klasių įmonė priklauso. Pirmosios rūšies įmokoms 2017 m. buvo nustatytas 755 tūkstančių rublių apskaičiavimo bazės limitas. Jei šis rodiklis viršijamas, įmokos nėra išskaičiuojamos. Apskaičiuojant nelaimingų atsitikimų įmokas nėra jokių apribojimų. Buhalterinėje dokumentacijoje paskaičiavimai atsispindi komandiruočių forma: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.
Visi mokesčiai atsispindi FSS-4 skaičiavime, kuris pateikiamas kas ketvirtį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d.
Įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą apskaičiavimo tvarka
Įmokų skaičiavimo koeficientas yra 5,1 proc., skaičiavimo bazės apribojimų nėra. Finansinėje atskaitomybėje kaupimas rodomas registravimo forma: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.
Kartais pasitaiko situacijų, kai įmonei priskaičiuojama bauda už pavėluotą kaupimą. Buhalterinėje apskaitoje šis kaupimas atsispindi komandiruotės pavidalu: Dt 91 – Kt 69 (už kurį mokestį buvo priskaičiuota bauda).
Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys
Pateiksime įmokų į kiekvieną fondą konkrečioje įmonėje apskaičiavimo pavyzdį. Orion LLC darbo užmokesčio fondas 2017 m. I ketvirtį sudarė:
- sausis – 125 000 rublių;
- vasaris – 129 000 rublių;
- kovo mėn. – 118 000 rub.
Skaičiuosime įmokas į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą.
- (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 rub. – bendra įmokų į Pensijų fondą suma už 2017 m. I ketvirtį.
- (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 rub. – bendra 2017 metų pirmojo ketvirčio įmokų į Sodrai už laikiną neįgalumą suma.
- (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rubliai. – 2017 m. I ketvirčio 0,2 procento dydžio įmokų į socialinio draudimo fondą bendra suma už nelaimingus atsitikimus darbe.
- (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rubliai. – įmokos į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.
Iš viso: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubliai. – bendra socialinių įmokų suma įmonėje.
Draudimo įmokos yra reguliarūs privalomi mokėjimai. Įmokų mokėjimas suteikia teisę gauti nedarbingumo atostogas ir išmokas vaikui, nemokamą medicininę priežiūrą ir finansinę paramą išėjus į pensiją.
Įmokas privalo mokėti darbdaviai, verslininkai ir savarankiškai dirbantys asmenys. Jei individualus verslininkas dirba sau ir turi darbuotojų, jis privalo mokėti įmokas už save ir savo darbuotojus. „Glavbukh System“ ekspertai sudarė lentelę, kurioje parodyta, kas ir už kokius mokėjimus turėtų mokėti draudimo įmokas. Iš anksto patikrinkite, ar perkeliate visus savo atlygius į privalomąjį pensiją, sveikatos ir socialinį draudimą >>>
Kas taikoma draudimo įmokoms?Įmokos skirstomos į dvi grupes: draudimo įmokos į fondus ir į Federalinę mokesčių tarnybą.
Pirmajai grupei priskiriamos įmokos į nebiudžetinius fondus iš darbuotojų atlyginimų, skirtų draudimui nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų. Tokie atskaitymai paprastai vadinami traumų įmokomis. Jie yra pagaminti socialinio draudimo fondui. Kokioms išmokoms jie skaičiuojami? >>>
Antrajai grupei priskiriamos įmokos pensijai, medicininiam ir socialiniam draudimui laikinos negalios ir motinystės atveju. Draudimo įmokų sumos už 2019 m.
Individualūs verslininkai turi teisę pervesti įmokas kas mėnesį, kas ketvirtį arba vienkartine suma. Tikslų laikotarpį, per kurį turi būti pervedama draudimo įmokų suma, verslininkas nustato savarankiškai. Mokesčių kodeksas nustato tik datas, po kurių įmokų mokėti negalima. Tokių draudikų ypatumas yra tas, kad be įmokų už darbuotojus jie turi mokėti įmokas ir už save. Kaip juos suskaičiuoti ir kokiais įkainiais >>>
Draudimo įmokų tarifai. Yra bendros ir sumažintos draudimo įmokos. Bendrieji draudimo įmokų tarifai 2019 m. Federalinei mokesčių tarnybai yra tokie:
- 22% - pensijų draudimui;
- 2,9% - laikino neįgalumo draudimas;
- 5,1% - sveikatos draudimas.
Kartu skaičiuodami įmokas į Pensijų fondą ir įmokas ligos bei motinystės atveju įstatymų leidėjai nustatė maksimalias bazines dydžius, kuriuos pasiekus dydis keičiasi.
Socialinio draudimo fonde draudimo įmokų tarifus kasmet nustato fondo darbuotojai. Jos priklauso nuo darbdavio veiklos profesinės rizikos klasės.
Kam bus leista mokėti mažiau įmokų 2019 m
Pareigūnai pakeitė taisykles, pagal kurias skiria nuolaidą įmokoms už traumas. Jį gauti tapo lengviau – tiesiog sukomplektuokite. Bet jei FSS aptinka klaidą 4-FSS, kuri jau buvo pateikta, nuolaida gali būti atšaukta.
Draudimo įmokas verslininkai moka Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui ir Rusijos Federacijos pensijų fondui. Išskaitymų dydis yra fiksuotas, tačiau priklauso nuo verslininko metinių pajamų.
Straipsniai tema „Draudimo įmokos – 2019 m.: tarifai, įkainiai, dydžiai“:
2020 m., metų pabaigoje, organizacijos ir verslininkai pateikia Pensijų fondui ataskaitą apie savo pensijų patirtį SZV-STAZH forma. Tiesa, kartais atsiskaityti tenka ištisus metus. Pavyzdžiui, jei darbuotojas išeina į pensiją. Straipsnyje sužinosite, kokie yra SZV-STAZH išlaikymo terminai 2020 m. 98054
Į įmokas į Pensijų fondą atsižvelgiama į piliečio asmeninę sąskaitą. Nuo bendro įmokų skaičiaus per darbo metus priklausys būsimos pensijos dydis– kuo daugiau įmokų, tuo didesnė pensija. Todėl visi reikalingi atskaitymai atliekami ir apskaitomi jo asmeninėje sąskaitoje.
Prievolę mokėti draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą nustato Mokesčių kodeksas, todėl įmokų sumos nemokėjimas arba neteisingas apskaičiavimas laikomas mokestiniu nusikaltimu. Už įmokų nemokėjimą arba (jei mokėtojas, pavyzdžiui, individualus verslininkas) gresia didelės baudos, įskaitant baudžiamąją atsakomybę.
Kas moka įmokas į Pensijų fondą: darbdavys ar darbuotojas?
Draudimo įmokų į Pensijų fondą mokėtojai yra asmenys, išvardyti 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnis. Jie apima:
- Mokėtojai, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą fiziniams asmenims. asmenys (darbuotojai). Tai organizacijos, individualūs verslininkai, asmenys. asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai.
- Mokėtojai, neatliekantys mokėjimų ir kitų atlyginimų fiziniams asmenims. asmenų. Tai gali būti individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, vertintojai, patentiniai patikėtiniai, užsiimantys privačia praktika, arbitražo vadovai, tarpininkai.
Įmokas į privalomąjį pensijų draudimą piliečiai dažnai painioja su 13% apmokestinimu (gyventojų pajamų mokestis). Svarbu suprasti, kad pats darbuotojas įmokų į Pensijų fondą nemoka – tai tvarko jo darbdavys. Be to Įmokų suma iš darbo užmokesčio nėra išskaičiuojama darbuotojas. Šios lėšos mokamos darbdavio lėšomis, o jų dydis apskaičiuojamas pagal darbo užmokesčio fondo dydį.
Jei pilietis dirba savarankiškai (individualus verslininkas, advokatas, notaras ir kt.), tada jis moka įmokas į Pensijų fondą "sau pačiam". Tai priklausys nuo jo metinių pajamų.
Jei pilietis vienu metu priklauso kelioms kategorijoms, jis turi mokėti draudimo įmokas į Rusijos pensijų fondą dėl kiekvienos priežasties. Pavyzdžiui, jei individualus verslininkas dirba sau ir tuo pat metu turi darbuotojų, jis moka į pensijų fondą tiek ir atskirai, tiek už kiekvieną darbuotoją.
Įmokos į pensijų fondą 2019 m. (tarifų lentelė proc.
Draudimo įmokų privalomojo pensijų draudimo tarifai yra įtvirtinti 2008 m. 425 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Įmokų į Pensijų fondą tarifai 2019 m.
10% įmokų tarifas, kai viršijamas bazinis dydis, taikomas tik draudėjams, mokantiems įmokas pagal bazinį tarifą (tie patys 22%), ir netaikomas tiems mokėtojams, kurie įmokas moka lengvatiniais tarifais. Visa statymų lentelė pateikiama žemiau.
| Kategorija | Tarifo tarifas |
|---|---|
| Supaprastintos įmonės su lengvatine veikla | 22 % (10 % – viršija ribą) |
| UTII vaistinės | |
| Verslininkai dėl patentų | |
| Įmonės, įgyvendinančios intelektinės veiklos rezultatus | 20% |
| Įmonės, veikiančios technologijų-inovacijų, turizmo ir poilsio srityse | |
| Supaprastintos ne pelno ir labdaros organizacijos | |
| Organizacijos, užsiimančios animacinių audiovizualinių produktų gamyba ir pardavimu | 8% |
| IT įmonės | |
| Skolkovo projekto dalyviai | 14% |
| Organizacijos ir individualūs verslininkai, gavę SEZ statusą Kryme ir Sevastopolyje | 6% |
| Specialiųjų ekonominių zonų gyventojai | |
| Įmonės, atliekančios mokėjimus laivo įgulos nariams | 0% |
Atkreipkime dėmesį, kad nuo 2019-01-01 buvo panaikinti sumažinti tarifai organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą, vaistinėms, veikiančioms UTII, individualiems verslininkams PSN ar supaprastintą mokesčių sistemą, dabar jie moka draudimo įmokas pagal bendrą tarifą - 22% + 10 %.
Papildyti. įmokų į Pensijų fondą už kenksmingas ir pavojingas darbo sąlygas
- Paskutinė mėnesinių įmokų į Pensijų fondą mokėjimo diena yra Kiekvieno mėnesio 15 d.
- Jei 15 diena patenka į šventinę dieną arba savaitgalis, mokėjimo terminas perkeliamas į kitą darbo dieną.
- Mokėjimai turi būti atlikti laiku ir visiškai.
Savarankiškai dirbantiems piliečiams ir individualiems verslininkams įmokų pervedimo į Rusijos Federacijos pensijų fondą terminai, nes jie jas moka tik kartą per metus.
Draudimo įmokų dydžiai nustatomi rubliais ir kapeikomis. Pildydami mokėjimo nurodymą turite nurodyti šiuos mokėjimo identifikatorius:
- Atitinkamos mokesčių institucijos, atliekančios administravimą, TIN ir KPP.
- Gavėjo vardas yra sutrumpintas Federalinės iždo įstaigos pavadinimas, o po to skliausteliuose pateikiamas sutrumpintas mokesčių institucijos pavadinimas.
- BCC, prasidedantis „182“ (dabartines vertes galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje).
Pažeidus terminus ar nesumokėjus, taip pat nevisiškai sumokėjus draudimo įmokas, mokėtojui gresia bauda nuo 20 iki 40% nuo nepervestos sumos. Be to, jei permokos suma yra didelė ir draudėjas pakartotinai vengia mokėti, jam gali grėsti baudžiamosios sankcijos (priklausomai nuo žalos dydžio).
Kaip patikrinti įmokas į pensijų fondą
Darbuotojai gali kontroliuoti savo darbdavio mokamas įmokas į Pensijų fondą. Tai svarbu, nes sumokėjus draudimo įmokas į Pensijų fondą darbuotojo asmeninėje sąskaitoje susidaro pensijos, nuo kurių dydžio priklausys jo būsimos pensijos dydis. Atitinkamai, kuo daugiau įmokų buvo pervesta per darbo metus, tuo didesnė bus pensija (kaip ji apskaičiuojama, galite perskaityti 2019 m.).
- Norėdami sužinoti, ar darbdavys perveda draudimo įmokas ir kokia suma, galite apsilankyti Rusijos Federacijos pensijų fonde savo gyvenamojoje vietoje arba MFC ir gauti išrašą iš savo asmeninės sąskaitos. Su savimi turėsite turėti pasą ir SNILS.
- Be to, informaciją apie savo asmeninės paskyros būseną galite gauti neišėjus iš namų, savo asmeninėje paskyroje Pensijų fondo svetainėje.
Sveiki! Šiame straipsnyje kalbėsime apie mokesčių įmokų už laikiną negalią apskaičiavimą.
Šiandien sužinosite:
- Ką reiškia draudimo įmokos;
- Kas privalo mokėti mokesčius ir nuo kokios sumos skaičiuojami mokesčiai;
- Kaip atliekami mokesčių atskaitymai?
- Kokia darbo su socialinio draudimo institucijomis tvarka;
- Ar reikia apmokestinti nedarbingumo išmokas?
Draudimo įmokos yra bendros sąvokos. Kas turėtų mokėti draudimo įmokas
Kiekvienas su darbo užmokesčiu susijęs buhalteris turi žinoti visus mokesčių įstatymus.
Į darbo užmokesčio fondo mokesčius įeina draudimo įmokos:
- Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų socialinio draudimo institucijos;
- Mokesčių mokėtojai: pensijų ir medicinos įmokos, taip pat ligos ir motinystės socialinis draudimas.
Prieš pervesdamas lėšas institucijoms, buhalteriui svarbu teisingai apskaičiuoti įmokas.
Mokesčiai mokami siekiant suteikti darbuotojui išmokas ateityje, pavyzdžiui, pensiją arba išmokas ligos, motinystės ir traumos atveju.
Mokesčius privalo mokėti visi juridiniai ir fiziniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai, kuriems vadovauja darbuotojai ir moka jiems darbo užmokestį. Taip pat draudimo mokesčius turi mokėti asmenys, kurie nesinaudoja samdomo darbo paslaugomis, o susimoka patys, tai teisininkai.
Tuo atveju, kai individualus verslininkas pats gauna pajamas ir turi darbuotojų, jis privalo mokėti mokesčius dviem pagrindais, tai yra už save ir savo darbuotojus.
Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra mokesčių bazė. Tai faktiškai darbuotojo sukauptos pajamos už jo atliktą darbą, į kurias įeina įmokos, nustatytos pagal.
Jie apima:
- Faktinis apmokėjimas už darbo pareigų atlikimą, darbo užmokestis, apmokėjimas už nakties, viršvalandžius, taip pat darbą švenčių dienomis ir savaitgaliais;
- Premijos ir papildomi mokėjimai vadovo įsakymu, atsižvelgiant į laikotarpių rezultatus: mėnuo, ketvirtis, metai;
- Atostogų išmoka, išeitinė išmoka sumažinus etatą, galutinė darbuotojo išmoka atleidžiant iš darbo.
Be apmokestinamojo darbo užmokesčio fondo, yra išmokų, kurioms draudimo įmokos netaikomos, nesvarbu, ar tai būtų pensijos, medicininės įmokos ar įmokos už sužalojimus, ligas ir motinystę.
Išvardinkime juos:
- Apmokėjimas už nedarbingumo laikotarpius;
- Motinystės atostogų apmokėjimas ir išmokos darbuotojui prasidėjus gimdymui;
- Išmokos prižiūrint kūdikį iki pusantrų metų;
- materialinė pagalba;
- Apmokėjimas natūra;
- Moralinės ir materialinės žalos atlyginimas;
- Kelionės išlaidos.
Norint apskaičiuoti socialinio draudimo mokesčius, svarbu teisingai nustatyti mokesčių bazę. Jai apskaičiuoti imamas darbo užmokestis nuo metų pradžios ir sumuojamas, sudedant kiekvieną mėnesį iki metų pabaigos. Skaičiuojama kiekvienam darbuotojui.
Mokesčio bazė, kas tai? Baziniai draudimo įmokų tarifai
Skaičiuodami mokesčių įmokų apskaičiavimo bazę, turite atsižvelgti į nustatytas apmokestinamosios bazės ribas, kurias kasmet indeksuoja Rusijos vyriausybės institucijos.
Pavyzdžiui, socialinio draudimo fondui 2019 m. tokia riba bus 865 tūkstančiai rublių, tai yra, jei darbuotojas gavo pajamų, viršijančių šį skaičių, skirtumas tarp pajamų ir limito bus neapmokestinamas.
Sveikatos draudimo ir sužalojimo mokesčių įmokoms ši riba netaikoma, įmokos ir įmokos išlieka nepakitusios.
Norėdami gauti teisingą mokesčio sumą, turite padauginti apmokestinamųjų pajamų fondą iš atitinkamo tarifo, atitinkančio tam tikrą mokestį.
| Įmokų tipas | Įvertink |
Atlyginimo suma |
|
Į pensijų fondą |
22% |
Iki maksimalios apmokestinamosios bazės ribos (1 150 tūkst.) |
| Į pensijų fondą | 10% |
Viršijus ribą |
|
Į ligonių kasą |
5,1% |
Už bet kokį uždarbį |
|
Į socialinio draudimo fondą |
2,9% |
Iki didžiausios Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytos ribos (865 tūkst.) |
| Į socialinio draudimo fondą |
Viršijus ribą |
Kai kuriems juridiniams asmenims numatyti kiti socialinio draudimo įmokų procentai: žemės ūkio produktų gamintojai, dirbantys pagal 1,9 proc. IT įmonės, užsiimančios diegimo plėtra – 2 proc.
Daugelis darbuotojų tam tikru metu serga arba gauna motinystės atostogas arba vaiko priežiūros išmokas. Ši išlaidų suma gali sumažinti mokesčių administratoriui mokėtino mokesčio sumą. Bet jei išlaidų suma viršija mokestinę įmoką, tai socialinio draudimo specialistai įmonei turi ją kompensuoti. Draudimo išlaidų viršija įmokas gali būti kompensuojama iš būsimų mokėjimų.
Mokesčiai už sužalojimus kiekvienai organizacijai nustatomi skirtingai, vienoms taikomos nuolaidos, o kitoms – padidintas įmokų procentas. Bazinis tarifas yra 0,2% sukaupto fondo.
Kaip pervedamos draudimo įmokos?
Norėdami pervesti draudimo įmokas, turite:
- Apskaičiuokite įmokos dydį pagal taisykles;
- Padarykite mokėjimo kvitą, kuriame teisingai nurodysite visus pervedamos organizacijos duomenis (einamoji sąskaita, KBK, banko BIC ir jo pavadinimas, OKTMO), teisingai nurodykite mokėjimo temą, mokėjimo laikotarpį;
- Siųskite mokėjimą elektroniniu būdu naudodami specialius programinės įrangos produktus; biudžetinėms organizacijoms mokėjimas siunčiamas per iždą, individualiems verslininkams per „Sberbank“ internetu;
- Norėdami stebėti įskaitomų lėšų teisingumą, naudokite banko ar iždo ataskaitas.
Įmokų pervedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip 15 dieną po kaupimo mėnesio ir ne vėliau kaip gruodžio 31 d., jei mokėtojas moka įmokas už save.
Laiku nesumokėjus lėšų į Socialinio draudimo fondą, darbdaviams taikomos baudos nuo 100 rublių iki 30% mokėtinos sumos.
Siekiant patikrinti įmokų kaupimo ir pervedimo tikslumą, ketvirtinės ataskaitos pateikiamos Federalinei mokesčių tarnybai.
Draudimo įmokos iš nedarbingumo atostogų
Laikina negalia – tai laikotarpis, kai darbuotojas nėra darbo vietoje dėl traumos, ligos, nėštumo ir gimdymo. Kiekvienas buhalteris, užsiimantis darbo užmokesčio ir mokesčių mokėjimu, turėtų žinoti, ar dėl nedarbingumo reikia mokėti draudimo įmokas?
Finansinė parama dėl laikinosios negalios nėra apmokestinama privalomojo draudimo įmokomis. Be to, darbdavio lėšomis mokama pašalpos dalis, o likusi dalis – fondo – neapmokestinama.
Visos socialinio draudimo fondo kompensuojamos išmokos nėra apmokestinamos.
Jei darbuotojas gavo nedarbingumo atostogas dėl ligos, traumos ar sergančio šeimos nario priežiūros, jis jas pateikia savo darbo vietos buhalterijai. Buhalteris apskaičiuoja.
Pagal 2009 m. rugsėjo 29 d. federalinį įstatymą 212, vienkartinei motinystės pašalpai, 140 arba 194 156 dienų motinystės atostogoms, atostogoms auginti vaikus, neskaičiuojamas ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir kt. draudimo įmokos, įskaitant įmokas už sužalojimus.
Daugelis gana turtingų direktorių savo darbuotojams moka papildomas nedarbingumo išmokas, kad tai būtų proporcinga jų atlyginimams. Tai vadinamasis nedarbingumo priedas iki 100% vidutinio atlyginimo. Atitinkamai, ši papildoma išmoka nėra valstybės išmoka ir priklauso nuo įmokų apskaičiavimo.
Iš išvardintų faktų ir remiantis Rusijos Federacijos įstatymais 212, 125 ir 255, taip pat pagal mokesčių kodeksą galima teigti, kad draudimo įmokos už laikinojo nedarbingumo išmokas nėra skaičiuojamos.
Atsiskaitymų su Socialinio draudimo fondu tvarka
Sužeidus ar susirgus darbuotojas turi vykti į gydymo įstaigą. Tai savo ruožtu patvirtina darbuotojo nebuvimo darbo vietoje faktą ir pacientui išduoda nedarbingumo pažymėjimą.
Per šešis mėnesius nuo nedarbingumo laikotarpio pabaigos darbuotojas turi pateikti dokumentą organizacijai tvarkyti. Buhalteris išmokas kaupia pagal šį dokumentą. Ši išmoka turi būti išmokėta per dešimt dienų nuo kreipimosi į buhalteriją dienos.
Draudimo fondui pateikiamas prašymas kompensuoti nedarbingumo išlaidas kartu su priedais: pažyma apie apskaičiavimą ir išlaidų paaiškinimas. Tarpinė atskaitomybė 4-FSS nėra sudaryta. Iš Sodrai gavus lėšas išlaidoms kompensuoti, jos atsispindi ketvirtinės ataskaitos eilutėje „Sodros kompensuojamos išlaidos“.
Specialistai peržiūri visų išmokų kaupimo teisingumą ir grąžina lėšas į organizacijos einamąsias sąskaitas. Tada jie praneša mokesčių inspekcijai apie įskaitytas išlaidas, kad mokesčių administratorius galėtų patikrinti pateiktą 4-FSS ataskaitą.
Darbdavys išmokos sumą pasveikusiam asmeniui išmoka per kitą darbo užmokesčio išmoką.
Atliekant FSS darbuotojų mokesčių auditą, specialistai gali neatsižvelgti į dalį organizacijos išlaidų, susijusių su laikinąja negalia ir kūdikio gimdymu bei priežiūra po gimdymo šiais atvejais:
- Jei gydymo įstaiga neteisingai užpildė nedarbingumo lapelį;
- Jei jis buvo sukauptas neteisingai;
- Jeigu nėra ligos faktą patvirtinančių dokumentų.
Tokiais atvejais auditoriai surašo atsisakymo kompensuoti socialinio draudimo fondus aktą. Organizacija privalo atlyginti perduotų išmokų perviršį. Tokiais atvejais neteisingos išmokų sumos yra apmokestinamos ir turi būti sumokėtos kartu su auditoriaus nustatytomis baudomis.
Išvada
Skaičiavimo ir mokėjimo teisingumą reglamentuoja galiojantys įstatymai ir kodeksai, pagal kuriuos skaičiuojamas darbo užmokestis ir laikinojo neįgalumo pašalpos. Jų teigimu, šių pašalpų apmokestinimas yra šiurkštus pažeidimas.
Vienintelis mokestis, kurį galima apskaičiuoti ir išskaičiuoti iš pašalpų, yra gyventojų pajamų mokestis, kuris netaikomas motinystės ir gimdymo pašalpoms.
Organizacijos ir individualūs verslininkai, pritraukiantys darbuotojus darbo sutartimi arba GPC sutartimi, privalo mokėti draudimo įmokas. Verslininkai taip pat moka įmokas „už save“ fiksuotais tarifais. Teisingai apskaičiuotos ir laiku sumokėtos draudimo įmokos apsaugos jus nuo pretenzijų iš mokesčių tarnybos.
Kodėl reikalingos draudimo įmokos?
Socialinio draudimo tikslas – asmenų, kurie nedalyvauja viešajame darbe, apsauga ir išlaikymas. Draudimo mechanizmo veikimo principas paprastas: mokėtojai reguliariai perveda įmokas į atitinkamas kasas, o įvykus draudžiamajam įvykiui, kasos sumoka įstatymų reikalaujamas sumas. Taigi Socialinio draudimo fondas apmoka dalį nedarbingumo atostogų, Rusijos Federacijos pensijų fondas apskaičiuoja pensijų išmokas ir kt.
Privalomojo draudimo įmokų rūšys
Į privalomojo draudimo įmokas įeina 4 įmokų tipai:
- Pensijų įmokos (PPS) – susideda iš 2 dalių: draudimo ir santaupų;
- Medicinos įmokos (CHI);
- Įmokos laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (VNiM) - eina išmokoms už ligą, motinystės atostogoms ir pan. mokėti;
- Įnašai dėl nelaimingų atsitikimų pramonėje ir profesinių ligų (NSiPZ).
Nuo 2017 m. įmokas į privalomąjį sveikatos draudimą, privalomąjį sveikatos draudimą ir VNiM kontroliuoja mokesčių institucijos ir reglamentuoja skyrius. 34 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. NSiPZ įmokos yra patvirtintos 1998 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 125-FZ ir 2005 m. gruodžio 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 179-FZ ir pervedamos į Socialinio draudimo fondą.
Draudimo įmokų mokėtojai
Įmokos už išmokas užsieniečių naudai apskaičiuojamos atsižvelgiant į teisinį statusą ir sudarytą sutartį.
Atskirai išskiriami aukštos kvalifikacijos užsienio specialistai. Jei tokiam specialistui priskiriamas laikinojo gyventojo statusas, jam laikinai ar nuolat gyvenant Rusijos Federacijoje įmokos neskaičiuojamos – įmokos mokamos OPS ir VNiM.
Kokioms sumoms įmokų nereikia?
Išmokos, kurios nėra išvardytos minėtuose sąrašuose ir nesusijusios su darbu (jubiliejinės premijos, sanatoriniai talonai darbdavio lėšomis ir kt.), sukelia ginčus tarp draudėjų ir reguliavimo institucijų. Darbdaviai mano, kad tokių sumų įmokų imti nereikia, tačiau mokesčių tarnybos ir fondų darbuotojai laikosi priešingos pozicijos. Jūs turite ginti savo bylą teisme, teismų praktika šiuo klausimu yra prieštaringa.
Įmokų apskaičiavimo pagrindas
Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė nustatoma kaupimo principu visus metus ir skaičiuojama kiekvieno mėnesio pabaigoje. Bendra įmokų suma lygi apmokestinamosios bazės ir atitinkamo įmokų tarifo sandaugai.
Įmokoms į VNiM apskaičiuoti Rusijos Federacijos Vyriausybė nustatė maksimalią vertę, kuri indeksuojama kiekvienais metais. 2019 metais jo suma yra 865 000 rublių, todėl įmokos į VNiM kaupiamos tol, kol darbuotojo apmokestinamoji bazė pasiekia maksimalią vertę.
Privalomojo sveikatos draudimo įmokoms limitas nenustatytas, tačiau už ribą viršijančias įmokas, kurios 2019 metais siekė 1 150 000 rublių, įmokos mokamos taikant lengvatinį tarifą – 10% arba 0% lengvatinių kategorijų.
Privalomojo sveikatos draudimo įmokoms ir iš Valstybinės socialinio ligonių kasos maksimali bazė neribojama, lengvatiniai tarifai nenumatyti.
Įmokų tarifai
Iki 2020 m., mokėtojai, kuriems 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis nenustato lengvatinių tarifų, įmokos apskaičiuojamos pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 425 straipsnis dėl tarifų (žr. lentelę).
Fiksuoti įmokų tarifai individualiems verslininkams
Įmokų mokėjimo „už save“ tvarka skiriasi nuo darbdaviams taikomų taisyklių. Privalomosios išmokos individualiems verslininkams nustatomos fiksuoto dydžio privalomojo sveikatos draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokoms. Įmokų iš NSiPZ nereikia kaupti, o už VNIM - individualaus verslininko prašymu. Jei verslininkas nusprendžia pervesti įmokas į VNiM, jis registruojasi „Sodrai“ ir sumoka fiksuotą tarifą: 2019 m. - 3 925,44 rublio.
Kompensuojamojo pensijų draudimo įmokų dydis skiriasi priklausomai nuo verslininko pajamų 2019 m.
- iki 300 000 rublių. - norma 29 354 rubliai;
- daugiau nei 300 000 rublių. - išmoka apskaičiuojama kaip 29 354 + 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių. ir yra apribotas iki 234 832 rublių.
Už privalomąjį sveikatos draudimą verslininkai 2019 metais mokės 6884 rublius.
Jei individualus verslininkas nedirbo ištisus kalendorinius metus, fiksuotų išmokų dydis apskaičiuojamas pagal faktiškai dirbtą laiką.
Kaip apskaičiuoti draudimo įmokų dydį
Darbdaviai privalo kas mėnesį skaičiuoti ir mokėti draudimo įmokas, kurių dydis nustatomas pagal formulę:
Iš kasmėnesinės VNIM įmokos sumos darbdavys išskaičiuoja per mėnesį išmokėtas išmokas, kurias privalo sumokėti Sodrai (trys nedarbingumo dienos ir pan.). Jei išmokos suma viršija įmokas, susidaro permoka, kuri grąžinama mokėtojui arba įskaitoma į būsimus mokėjimus.
Kada pervesti draudimo įmokas
Pagal 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnį darbdaviai moka įmokas iki kito mėnesio, einančio po mokėjimo mėnesio, 15 dienos imtinai. Draudimo įmokos už birželį pervedamos iki liepos 15 d., už birželį - rugpjūčio 15 d. ir kt. Verta atsižvelgti į tai, kad jei 15 diena patenka į savaitgalį, terminas nukeliamas į artimiausią darbo dieną. Kiekvienai įmokos rūšiai sugeneruojama atskira mokėjimo sąskaita, kurioje nurodomas atitinkamas mokėjimas į BCC.
Individualūs verslininkai fiksuoto dydžio OPS įmokas moka iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. 1% įmokų mokėjimas pervedamas ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų birželio 1 d. Verslininkai privalomojo sveikatos draudimo įmokas turi sumokėti iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d., toks pat laikotarpis numatytas ir įmokoms į VNiM.
Kokiose ataskaitose atsispindi draudimo išmokos?
Kas mėnesį darbdaviai iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos pateikia Pensijų fondui personalizuotą SZV-M formos ataskaitą. Informaciją iki 25 asmenų leidžiama pateikti popieriuje, nuo 25 ir daugiau – elektronine forma per TKS.
Ketvirčio ataskaitų teikimo linkįtraukti formą 4-FSS ir draudimo įmokų apskaičiavimą. Draudimo įmokų apskaičiavimas mokesčių tarnybai pateikiamas iki mėnesio, einančio po pirmojo ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių ar metų, 30 dienos. Jame atsispindi informacija apie įmokas į VNiM, privalomąjį sveikatos draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą. Darbdaviai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius yra didesnis nei 25 žmonės, ataskaitą pateikia elektronine forma pagal TKS, o mažiau nei 25 – popieriuje.
Ataskaita apie NSiPZ įnašus 4-FSS forma pateikiama FSS iki mėnesio, einančio po 1 ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių ir metų, popieriuje 20 dienos. Jei ataskaita siunčiama per TKS, terminas nukeliamas 5 dienomis, t.y. iki 25 d.
Metinės ataskaitosįmokas sudaro SZV-STAZH forma, kuri pateikiama iki kitų ataskaitinių metų kovo 1 d., ir apdraustųjų registras, jei už juos buvo sumokėtos papildomos įmokos.
Debesijos paslauga Kontur.Accounting smulkiajam verslui automatiškai apskaičiuos įmokas ir generuos mokėjimo pavedimus, taip pat primins apie apmokėjimą iš anksto. Paslaugoje galite lengvai vesti apskaitą, skaičiuoti atlyginimus, siųsti ataskaitas internetu ir naudotis kitomis funkcijomis. Išbandykite paslaugą 14 dienų nemokamai.