Uproszczony system podatkowy jest najpopularniejszym systemem podatkowym wśród małych i średnich przedsiębiorstw. Różni się prostotą rachunkowości i raportowania. Simplicity płaci jeden podatek, który zastępuje podatek od nieruchomości, podatek dochodowy i VAT. USN przewiduje 2 rodzaje opodatkowania, z których jeden musisz wybrać:
- „Dochód” USN w wysokości 6%;
- STS „dochód minus wydatki” w wysokości 15%.
Opinia eksperta
Andrzej Leroux
Ponad 15 lat doświadczenia Specjalizacja: prawo zobowiązań, prawo karne, ogólna teoria prawa, prawo bankowe, postępowanie cywilne
Nowość w 2019 roku
Główną innowacją regulacyjną w 2019 r. dotyczącą uproszczonego systemu podatkowego jest zniesienie deklaracji podatkowej. Innowacja dotyczy tych przedsiębiorców indywidualnych, którzy stosują:
- specjalny system opodatkowania „dochodu”;
- kasy online. Zniesienie deklaracji tłumaczy się kontrolą Federalnej Służby Podatkowej nad działalnością przedsiębiorstw za pośrednictwem kasy online.
Przedsiębiorstwa działające w systemie „dochód minus wydatki” nie są zwolnione z obowiązku składania deklaracji.
Stałe wypłaty
Stałe składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych w 2019 r. opłacane są w następujących wysokościach:
- fundusz emerytalny (PFR) - 29354 rubli + 1% dochodu powyżej 300 tysięcy rubli. Całkowita kwota płatności w tym przypadku nie może przekroczyć 234 000 rubli;
- obowiązkowy fundusz ubezpieczenia medycznego (FOMS) - 6884 rubli.
NIE kwalifikuje się do zastosowania USN:
- organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający powyżej 100 pracowników;
- banki, ubezpieczyciele, niepaństwowe fundusze emerytalne, fundusze inwestycyjne, profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych, lombardy, organizacje mikrofinansowe;
- organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe (alkohol i wyroby tytoniowe, benzyna itp.);
- organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się wydobyciem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem pospolitych (np. torfu, tłucznia, piasku);
- organizacje zajmujące się organizacją i prowadzeniem gier hazardowych.
Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy
Możesz przejść do tego trybu w dwóch przypadkach:
- przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Zawiadomienie o przejściu można złożyć w tym samym czasie, co dokumenty rejestracyjne. Lub w ciągu 30 dni od daty rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji;
- przy przejściu z innych reżimów podatkowych: Istnieje możliwość przejścia z kolejnego roku, po uprzednim powiadomieniu organu podatkowego przed 31 grudnia. Lub, aby nie czekać długo, możesz zamknąć adres IP i natychmiast otworzyć go ponownie, przesyłając powiadomienie do uproszczonego systemu podatkowego.
Co wybrać: STS „dochód” czy STS „dochód minus wydatki”?
Musisz więc dokonać wyboru przedmiotu opodatkowania, rozważ oba przypadki.
DOCHÓD
Tutaj wszystko jest proste. Całą kwotę dochodu uznawanego przez uproszczony system podatkowy mnożymy przez 6%.
Podatek = (dochód) * 6%. Na przykład, jeśli cały twój dochód wynosi 500 000 rubli, twój podatek wyniesie tylko 30 000 rubli. (500 000 * 6 / 100)
DOCHÓD minus WYDATKI
Podatek = (dochód minus wydatki) * 15%, gdzie 15% to stawka regionalna (więcej na ten temat poniżej)
W związku z wprowadzeniem stawka podatku może zostać obniżona do 0%, wszystko zależy od rodzaju prowadzonej działalności oraz regionu Federacji Rosyjskiej.
Cechy uproszczonego systemu podatkowego
Faktem jest, że Twoje wydatki muszą być udokumentowane i potwierdzone. .
- księgowość wydatków powinna być prawidłowo prowadzona w Księdze Rozrachunków Przychodów i Rozchodów (KUDiR);
- potwierdzeniem wysokości wydatków na zapłatę za zakupiony towar (roboty, usługi) są np. paragony gotówkowe, dokumenty płatnicze, pokwitowania, listy przewozowe, akty wykonania pracy i instrukcje dotyczące usług, zawarte umowy itp.;
- jednak nie wszystkie wydatki można wziąć pod uwagę, ale które iw jakiej kolejności, patrz tutaj „”.
Warto pamiętać o stawce regionalnej:
- w zależności od regionu waha się od 5% do 15% (może nawet 0% dla kategorii preferencyjnych), co może odgrywać ważną rolę w wysokości podatku oraz w jakim uproszczonym systemie podatkowym się wybierzesz. Zależy to nie tyle od regionu jako całości, ale od rodzaju działalności, w którą będziesz się angażować, no cóż, i od kilku innych niuansów;
- Możesz sprawdzić stawkę dla swojego regionu w lokalnym urzędzie skarbowym;
- Wstępne obliczenia podatkowe pomogą przekonać uproszczony system podatkowy do takiego czy innego wyboru, choć oczywiście nie każdy może „przewidzieć” z góry, jakie będą jego dochody i wydatki.
Witajcie drodzy czytelnicy. Dziś Daria Milto (specjalistka w zakresie księgowości i rachunkowości podatkowej) przygotowała artykuł poglądowy na temat uproszczonego systemu podatkowego (inaczej USN lub Uproszczony).
- kto może zastosować procedurę uproszczoną;
- jak przełączyć się na USN;
- zalety uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorcy;
- główne parametry i przykłady obliczeń podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla różnych podstaw (dochód 6%, dochód minus wydatki 15% z pracownikami i bez).
Ten artykuł jest obowiązkową lekturą dla każdego, kto zamierza prowadzić firmę i szuka uproszczonego systemu podatkowego.
Rada! Znacznie ułatwiają utrzymanie uproszczonego systemu podatkowego i innych niuansów księgowości ten serwis, staraj się minimalizować ryzyko i oszczędzać czas.
Uproszczony system podatkowy jest dość powszechny wśród indywidualnych przedsiębiorców i małych organizacji. Wynika to z łatwości księgowania, obliczania i płacenia podatków, możliwości optymalizacji obciążeń podatkowych itp.
Ale, jak każdy inny reżim specjalny, USN ma swoje własne cechy. Rozważ ważne punkty uproszczonego systemu podatkowego i zmiany, na które musisz zwrócić uwagę w 2017 roku.
Kto może zastosować uproszczenie
Pierwsze pytanie jakie powinien zadać sobie przedsiębiorca chcący płacić podatki w systemie uproszczonym to czy mogę przejść na system uproszczony? Tak, istnieją ograniczenia dotyczące przełączania w tryb specjalny.
Notatka:
- średnia roczna liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób;
- dochód za rok nie przekracza 150 milionów rubli. - w przeciwnym razie „odlatujesz” z systemu uproszczonego, zaczynając od kwartału, w którym wystąpiła nadwyżka;
Ważny! Kwota ta nie jest korygowana o współczynnik deflatora, skutek odpowiedniego przepisu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostaje zawieszony do 1 stycznia 2020 r. Oznacza to, że wystarczy skupić się na liczbie 150 milionów rubli.
- wartość końcowa środków trwałych nie powinna przekraczać 150 mln rubli (dotyczy organizacji);
- udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym nie może przekraczać 25% (dotyczy również organizacji);
- organizacja nie powinna mieć oddziałów.
Ważny! Od 2016 r. organizacje posiadające przedstawicielstwa mogą stosować uproszczone opodatkowanie. Jednak w przypadku osób prawnych posiadających oddziały zakaz jego używania nadal obowiązuje.
Przypomnijmy, że przedstawicielstwo to odrębny oddział, który reprezentuje i chroni interesy osoby prawnej, a oddział to odrębny oddział, który wykonuje wszystkie lub niektóre funkcje osoby prawnej.
Zarówno osoby prawne, jak i indywidualni przedsiębiorcy mogą stosować uproszczony tryb szczególny. Już działająca organizacja ma prawo przejść na uproszczone opodatkowanie w 2018 r., Jeśli dochód za poprzednie 9 miesięcy 2017 r. Wyniósł mniej niż 112,5 mln rubli.
Ważny! Kwota ta nie jest również korygowana o współczynnik deflatora, skutek odpowiedniego przepisu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostaje zawieszony do 1 stycznia 2020 r. Oznacza to, że wystarczy skupić się na liczbie 112,5 mln. Limit jest ustalony dla organizacji, dla indywidualnych przedsiębiorców nie ma ograniczeń.
Ci, którzy po raz pierwszy mają do czynienia z uproszczeniem, powinni również dokładniej przestudiować rozdział 346.12 Ordynacji podatkowej, ponieważ niektóre organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego.
Jeśli chodzi o organizacje, są to:
- banki, fundusze inwestycyjne, organizacje mikrofinansowe, ubezpieczyciele i inne podobne do nich podmioty;
- instytucje budżetowe;
- organizacje zagraniczne;
- zaangażowany w hazard;
- uczestników umów o podziale produkcji.
Ponadto organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy:
- wytwarzać towary związane z podatkiem akcyzowym;
- wydobywać i sprzedawać minerały (z wyjątkiem gatunków pospolitych);
- przełączony na ESHN;
- nie zgłosiły w odpowiednim czasie przejścia na uproszczone opodatkowanie.
Uproszczony nie może być używany przez notariuszy i prawników prowadzących prywatną praktykę.
Korzyści z uproszczonego systemu STS
W zasadzie uproszczenie jest popularne właśnie dlatego, że ma wiele zalet.
Pomiędzy nimi:
- Uproszczony system podatkowy to narzędzie do optymalizacji płatności podatków: możesz znacznie zaoszczędzić na podatkach;
- okres rozliczeniowy - rok: wynajmowany jednorazowo, zaliczki przekazywane są w ciągu roku;
- można odliczyć od podatku od wysokości składek ubezpieczeniowych;
Ważny! W związku z wprowadzeniem podatku obrotowego od kwot podatku można obecnie odliczyć nie tylko składki ubezpieczeniowe, ale także zapłacony podatek handlowy.
- nie obejmuje zapłaty podatku VAT (z wyjątkiem importu), podatku dochodowego od osób fizycznych (dla przedsiębiorców indywidualnych) i podatku dochodowego (dla osób prawnych);
Ważny! Stosowanie uproszczonego reżimu szczególnego nie zwalnia już z płacenia podatku od nieruchomości. Zmiana weszła w życie w 2015 r.: podatek liczony od wartości katastralnej obiektów płaci każdy, niezależnie od stosowanego reżimu podatkowego.
- umożliwia wybór podstawy opodatkowania (dochód lub dochód pomniejszony o wydatki);
- możliwe jest stosowanie stawek preferencyjnych;
Ważny! Wcześniej region mógł ustalać preferencyjną stawkę tylko dla tych, którzy rozliczają się na zasadzie „dochód minus wydatki” – można było ustalić ją w przedziale od 5 do 15%, ale teraz można to zrobić dla tych, którzy płacą podatek od podstawę „dochodu”. Od zeszłego roku władze regionalne mogą ją obniżyć z 6% do 1% według własnego uznania, w zależności od kategorii podatników.
Ważny! Dla podatników Republiki Krymu i miasta Sewastopol stawka na lata 2017-2021 można obniżyć do 3%, ale tylko dla tych, którzy będą obliczać podatek na zasadzie „dochód minus wydatki”.
Ważny! W regionach może zostać wprowadzona stawka zerowa dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych, prowadzących działalność społeczną, przemysłową i naukową w ramach „wakacji podatkowych”. Do tych trzech obszarów działalności dodaje się również sferę usług osobistych dla ludności, więc ci, którzy zamierzają otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę w dziedzinie usług osobistych, mogą równie dobrze stać się uczestnikami „wakacji podatkowych” w swoim regionie.
- uproszczona księgowość (dla przedsiębiorców indywidualnych - KUDIR i środki trwałe).
Główną wadą uproszczenia jest brak podatku VAT. Dla indywidualnych przedsiębiorców i LLC, które są niezwykle ważne dla utrzymania swoich dużych kontrahentów, VAT staje się istotnym czynnikiem: muszą pozostać na ogólnym reżimie. Uproszczenia czasami na życzenie kupującego. W takim przypadku nadal konieczne jest zapłacenie podatku VAT, ale nie ma już możliwości uwzględnienia go zarówno w przychodach, jak i wydatkach.
Jak przełączyć się na USN
Tutaj musisz zrozumieć, czy już pracujesz, czy jeszcze nie.
W przypadku nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych (LLC) procedura jest następująca: wniosek należy złożyć w ciągu 30 dni od daty rejestracji państwowej, w przeciwnym razie automatycznie staje się się podatnikiem w ramach systemu ogólnego.
Wniosek można złożyć jednocześnie z pakietem dokumentów do rejestracji - jeszcze lepiej, inaczej zapomnisz, przedłużysz pobyt i tak dalej. Jest sporządzony zgodnie z formularzem nr 26.2-1. Indywidualni przedsiębiorcy zgłaszają się w miejscu zamieszkania, organizacje - w miejscu. Jeśli zamierzasz zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę (LLC), skorzystaj z usługi składania dokumentów i tam również sporządzisz wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy. Opis procesu znajduje się w artykule pt.
Jeśli indywidualny przedsiębiorca (sp. z oo) już pracuje i chce przejść z nowego roku na system uproszczony, to: wniosek należy złożyć do 31 grudnia bieżącego roku. Ważne jest, aby wszystkie ograniczające wskaźniki Twojej firmy (liczba pracowników, dochody itp.) Nie przekraczały tych określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Działające spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy dopiero od początku przyszłego roku.
Jeśli po wynikach jednego z okresów rozliczeniowych (sprawozdawczych) Twój dochód przekroczy roczny limit, to tracisz prawo do zastosowania uproszczonego opodatkowania. Nie przysługuje Ci już prawo do stosowania tego szczególnego reżimu, a odliczanie rozpoczyna się od początku kwartału, w którym wystąpiła nadwyżka dochodów. Od tego momentu jesteś płatnikiem w ramach OSNO.
Podstawowe opcje uproszczenia
Podobnie jak w przypadku innych reżimów podatkowych, dla uproszczonego systemu podatkowego określa się podstawowe parametry: przedmiot, podstawę i stawki naliczania podatku, okres rozliczeniowy (sprawozdawczy). Rozważmy je.
Obiekt. Uproszczony przewiduje wybór przedmiotu opodatkowania według własnego uznania: albo kwotę wszystkich dochodów, albo różnicę między przychodami a wydatkami - w rzeczywistości zysk. Obiekt jest wybierany odpowiednio na okres roku, można go zmienić dopiero od początku nowego roku.
Przykład: W 2016 roku indywidualny przedsiębiorca korzystał z 6% uproszczonego systemu podatkowego, po analizie swoich dochodów i wydatków doszedł do wniosku, że bardziej opłaca mu się płacić podatek w 15% uproszczonym systemie podatkowym. Do 31 grudnia 2016 r. musi zawiadomić urząd skarbowy o swoich zamiarach, wtedy od 1 stycznia 2017 r. będzie mógł korzystać z uproszczonego systemu podatkowego 15 proc.
Jest jeden wyjątek: jeśli istnieją umowne warunki zarządzania powierniczego majątkiem lub działa prosta spółka osobowa, wówczas można zastosować tylko uproszczony system podatkowy w wysokości 15%.
Podstawa opodatkowania. Istnieją również dwie opcje, z których każda odpowiada konkretnemu obiektowi, w zależności od tego, którą wybrałeś do opodatkowania swojej firmy:
- dochód w ujęciu pieniężnym – dla uproszczenia o 6%;
- różnica między dochodami a wydatkami w ujęciu pieniężnym - dla uproszczenia 15%.
Należy zauważyć, że lista wydatków jest dość ograniczona i została wymieniona w art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Stawki. Dla podstawy „dochodowej” stawka wynosi 6%, z uproszczeniem „przychody – wydatki” – 15% – to stawki standardowe! Mogą być niższe w Twojej okolicy! Aby zrozumieć, czy możesz skorzystać z obniżonej stawki, musisz przestudiować prawo regionalne!
Obniżona stawka może być ustalona dla wszystkich płatników STS w regionie, a może tylko dla tych, którzy prowadzą określoną działalność, inni przedsiębiorcy rozważą podatek w postaci 15%. Władze regionalne często wykorzystują tę okazję jako narzędzie przyciągania inwestycji do regionu.
Tutaj zwykle pojawia się pytanie: jaki obiekt wybrać? Oczywiście musisz wybrać przedmiot opodatkowania w oparciu o swoją korzyść, czyli najmniejszą kwotę podatku. Zróbmy obliczenia porównawcze.
Przykład: jesteś zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca, stosujesz uproszczony system, dochód za rok wyszedł w wysokości 900 tysięcy rubli, wydatki - 430 tysięcy rubli. Jaka jest stawka podatku?
Z uproszczonym systemem podatkowym („dochód” i 6%): 900 * 6% = 54 tysiące rubli.
Z uproszczonym systemem podatkowym („dochody - wydatki” i 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 tys. Rubli.
W naszym przypadku uproszczony system podatkowy z podstawą „dochodu” jest znacznie bardziej opłacalny, ale jeśli wydatki Twojej firmy wyniosły bardziej znaczącą kwotę, na przykład 590 tysięcy rubli:(900 - 590) * 15% = 46,5 tysięcy rubli.
Okazuje się, że uproszczony system podatkowy (15%) jest bardziej opłacalny, jeśli dochody i wydatki korelują ze sobą jak 1 do 0,6, czyli część wydatkowa wynosi 60% lub więcej dochodu. Teoretycznie, jeśli część wydatkowa kalkulacji wynosi 60% dochodu, to podatek w obu wariantach będzie taki sam.
Rzeczywiście, gdyby koszty były równe 540 tysiącom rubli, to:
(900 - 540) * 15% = 54 tysiące rubli.
W praktyce ta zasada nie zawsze działa, ponieważ istnieją inne czynniki. O czym należy pamiętać?
1. Nie wszystkie wydatki mogą być przyjęte do obliczenia podatku:
- w celu uznania wydatków muszą być one udokumentowane (fakt zapłaty oraz fakt przekazania towarów, robót, usług). Jeśli wydatek nie zostanie potwierdzony, nie może zostać przyjęty do celów podatkowych.
- wydatek musi odpowiadać wykazowi ustanowionemu w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, w przeciwnym razie również nie może zostać przyjęty do obliczenia podatku;
- Niektóre wydatki są ujmowane tylko wtedy, gdy spełnione są specjalne warunki.
2. Przy obliczaniu podatku uproszczonego w wysokości 6% składki ubezpieczeniowe można odliczyć:
- można odliczyć wszystkie składki na siebie, gdy indywidualny przedsiębiorca nie jest pracodawcą;
- możesz odliczyć składki za siebie i za pracowników, ale nie więcej niż 50% wartości podatku, gdy indywidualny przedsiębiorca jest pracodawcą.
- Od 2016 roku podatnicy mogą odliczyć również kwotę zapłaconego podatku od sprzedaży!
3. Dla uproszczenia w Twoim regionie może obowiązywać obniżona stawka.
4. Dla podatnika uproszczonego (dochód minus wydatki) istnieje obowiązek obliczenia podatku minimalnego: 1% rocznego dochodu. Otrzymaną kwotę porównuje się z kwotą dochodu zapłaconego za dany rok. Jeśli okaże się, że jest mniejsza od wyliczonej płacy minimalnej lub równa zeru, to jest to kwota podatku minimalnego, którą trzeba zapłacić państwu.
Terminy płatności podatku i kwot składania nie zależą od przedmiotu ani stawki uproszczonej. W przypadku tego specjalnego systemu rok jest okresem podatkowym, a kwartał jest uważany za okres sprawozdawczy. W uproszczonym systemie musisz przenieść zaliczki do budżetu. Termin ich zapłaty ustala się ściśle przed 25 dniem miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Ostateczne rozliczenia przeprowadzane są po zakończeniu roku, trzeba złożyć deklarację i zapłacić dodatkowy podatek: organizacje do 31 marca, przedsiębiorcy indywidualni – do 30 kwietnia.
Jak wykonać wszystkie obliczenia podatkowe
Aby uzyskać prostszą i bardziej zrozumiałą rachunkowość i rachunkowość podatkową dla uproszczonego systemu podatkowego, zalecamy korzystanie serwis „Moja firma”.
Podatek uproszczony oblicza się w następujący sposób: wybraną podstawę opodatkowania mnoży się przez odpowiednią stawkę procentową. Ponadto uwzględnia się składki do funduszy ubezpieczeniowych i podatek od sprzedaży przekazane za okres sprawozdawczy oraz zaliczki przekazane wcześniej do budżetu. Spójrzmy na kilka podstawowych przykładów.
Uproszczone: „dochód” i stawka 6%
Przykład 1: jesteś zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca, pracujesz samodzielnie, nie zatrudniasz pracowników, osiągnąłeś dochód 250 tys. rubli w ciągu roku, opłaciłeś składki w całości za siebie (w 2017 r. nie płacisz opłaty transakcyjnej.
STS \u003d 250 000 * 6% - 27 990 \u003d - 12 990 rubli - wartość ujemna, nie musisz płacić podatku.
Jeśli dochód byłby trochę większy, 300 tysięcy rubli, sytuacja jest podobna:
STS \u003d 300 000 * 6% - 27 990 \u003d - 9990 rubli - wartość ujemna, nie musisz płacić podatku.
Gdyby dochód był znacznie wyższy, 700 tysięcy rubli, kwota podatku wynosiłaby:
STS \u003d 700 000 * 6% - 27 990 \u003d 14 010 rubli
Dochód przekroczył 300 tysięcy rubli, z nadwyżki trzeba przelać dodatkową składkę na ubezpieczenie emerytalne:
(700 - 300) * 1% = 4 tysiące rubli
Przy znacznie wyższych dochodach, na przykład 16 milionów rubli:
STS \u003d 16 milionów * 6% - 27 990 \u003d 932 010 rubli
Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (16 mln - 300 000) * 1% = 157 000 rubli, ale:
Limit składek na ubezpieczenie emerytalne w 2017 r. wynosi 187 200 rubli, z czego już przekazałeś 23 400 rubli, a pozostało 163 800 rubli. Wyliczona składka dodatkowa nie przekracza tej wartości, co oznacza, że należy dopłacić dokładnie 157 tysięcy rubli.
Ważny! Za 2016 r. indywidualni przedsiębiorcy zgłosili na podstawie kwot stałych składek obowiązujących w 2016 r. w wysokości 19 356,48 rubli w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej i 3 796,85 rubli w FFOMS, łącznie 23 153 rubli. W 2017 roku łączna kwota składek na siebie dla indywidualnych przedsiębiorców wynosi 27 990 rubli, z czego 23 400 rubli na ubezpieczenie emerytalne i 4590 rubli na ubezpieczenie zdrowotne.
Przykład 2: jesteś zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca, dla optymalnego funkcjonowania firmy zatrudniłeś trzech pracowników. Za rok dochód Twojej firmy osiągnął poziom 780 tysięcy rubli. W ciągu roku, nie naruszając terminów, przekazałeś wszystkie składki ubezpieczeniowe dla swoich pracowników w wysokości 50 tysięcy rubli i dla siebie w określonej kwocie. O ile można obniżyć podatek?
STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 tysięcy rubli
Masz prawo od tej wartości odliczyć składki na ubezpieczenie pracowników i siebie, ale nie więcej niż połowę podatku. W sumie kwota opłaconych składek wynosi 50 000 + 27 990 = 77 990 rubli.
50% podatku: 46,8 * 50% = 23,4 tysięcy rubli
Podatek (do budżetu) = 46,8 - 23,4 = 23,4 tys. Rubli (przecież całej kwoty składek nie można odliczyć, przekracza ona 23,4 tys.).
Dopłata w PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 tys. Rubli
Przykład 3: jak obliczyć zaliczki na uproszczoną 6%? Załóżmy, że jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, nie ma pracowników. Przychody kwartalne wynosiły: 400, 200, 120, 90 tysięcy rubli. W I kwartale 2017 r. przekazałeś do funduszy wkład własny w wysokości 27 990 rubli, nie płacisz opłaty transakcyjnej.
Obliczmy wstępnie skumulowane kwoty dochodu: odpowiednio 400, 600, 720 i 810 tysięcy rubli.
- STS (zaliczka za 1 kwartał) = 500 000 * 6% - 27 990 = 2010 rubli
- Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (500 000 - 300 000) * 1% = 2000 rubli (weźmiemy dalsze odliczenia)
- STS (zaliczka 2 kwartał) \u003d 700 000 * 6% - 2010 - (27 990 + 2000) \u003d 10 000 rubli
- Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (700 000 - 300 000) * 1% - 2000 = 2000 rubli (odliczymy dalej)
- STS (zaliczka za 3 kwartały) \u003d 820 000 * 6% - (2010 + 10 000) - (27 990 + 2000 + 2000) \u003d 5200 rubli
- Dodatkowa płatność w PF \u003d (820 000 - 300 000) * 1% - 2000 - 2000 \u003d 1200 rubli (przyjmiemy do odliczenia w ostatecznym obliczeniu)
- STS = 910 000 * 6% - (2010 + 10 000 + 5200) - (27 990 + 2000 + 2000 + 1200) = 4200 rubli - na koniec roku
- Dopłata w PF = (910 000 - 300 000) * 1% - 2 000 - 2 000 - 1 200 = 900 rubli (masz prawo odliczyć je już przy obliczaniu zaliczki za I kwartał następnego roku)
W sumie przeniesiesz podatek za rok 21 410 rubli.
Ważny: dodatkowe składki ubezpieczeniowe, które są obliczane od kwoty nadwyżki dochodów, można opłacić jednorazowo po zakończeniu roku lub można opłacić ich część w bieżącym roku: od momentu, gdy dochód zaczął przekraczać 300 tysięcy rubli . Wszystkie kwoty składek ubezpieczeniowych - obowiązkowych i dodatkowych - można uwzględnić przy obliczaniu podatku, najważniejsze jest to, że można obniżyć podatek tylko od tych składek, które zostały opłacone w tym okresie sprawozdawczym. Jeśli przekażesz dopłaty po zakończeniu roku, to kwoty te będziesz mógł odliczyć dopiero przy obliczaniu kwot zaliczek dla uproszczenia za I kwartał następnego roku.
Czyli w naszym przykładzie zmienimy nieco warunki: nie będziemy przekazywać dodatkowych składek w bieżącym roku, zapłacimy tylko ustaloną kwotę. Wtedy okazuje się, że za rok należny podatek wyniesie 26 610 rubli. Musisz także zwrócić uwagę na to, że masz prawo przelewać dla siebie stałe składki według własnego uznania: kwartalnie równych kwot, jednorazowo w jednym z okresów, dwóch lub trzech różnych częściach, najważniejsze jest, aby przenieść je przed upływem koniec roku.
Uproszczone: „dochód minus wydatki” i stawka 15%
Przykład 1: jesteś zarejestrowany jako LLC, zastosuj uproszczony podatek w wysokości 15%. Kwartalny dochód Twojej firmy wyniósł odpowiednio: 550, 690, 750 i 920 tysięcy rubli, wydatki - 310, 505, 390, 410 tysięcy rubli. Jak obliczyć zaliczki?
STS (zaliczka za 1 kwartał) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 tysięcy rubli
STS (zaliczka 2 kwartał) \u003d (1240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 tysięcy rubli
STS (zaliczka za 3 kwartały) \u003d (1990 - 1205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 tysięcy rubli
STS (rok) \u003d (2910 - 1615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 tysięcy rubli
W sumie za rok trzeba przelać 194,25 tysięcy rubli podatku, składki ubezpieczeniowe są już uwzględnione w kosztach przy obliczaniu podatku.
Podatnicy uproszczeni (dochody - wydatki) muszą obliczyć podatek minimalny, w naszym przykładzie będzie on równy:
2910 * 1% = 29,1 tysięcy rubli
A nasza organizacja zapłaciła 194,25 tysięcy rubli. Teraz, gdyby podatek obliczony przez nas według powyższego algorytmu okazał się mniejszy niż 29,1 tys., to LLC byłaby zobowiązana do zapłaty tego minimum 29,1 tys.
Przykład 2: Indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczenie 15%, złożył do kontroli oświadczenie, w którym wskazał w rublach odpowiednio: 3,35 mln dochodów, 1,78 mln wydatków, podstawę opodatkowania 1,57 mln rubli i podatek 235,5 tys. rubli.
Wszystkie wydatki są odzwierciedlone w KUDIR, załączyłeś dokumenty potwierdzające je do deklaracji, pozycje kosztowe wyniosły:
- zakup różnych towarów odpowiadających asortymentowi Twojego sklepu w celu późniejszej odsprzedaży 1,12 miliona rubli;
- płace i składki na fundusze ubezpieczeniowe 0,28 mln rubli;
- czynsz za powierzchnię biurową i magazynową 0,33 mln RUB;
- opłata za komunikację i Internet 0,01 miliona rubli;
- biuro do produkcji potrzebuje 0,01 miliona rubli;
- zakup telewizora w holu biurowym 0,03 mln rubli.
W wyniku przeprowadzonej kontroli organy podatkowe nie dopuściły do naliczenia podatku wszystkich wydatków, a jedynie:
- zakup towarów 0,98 mln rubli, ponieważ pozostała część zakupionego towaru nie została sprzedana klientom;
- płace i składki 0,28 mln rubli;
- dzierżawa powierzchni 0,33 mln rubli;
- komunikacja i Internet 0,01 miliona rubli;
- zakup artykułów piśmiennych 0,01 mln rubli.
0,03 miliona rubli na telewizję w ogóle nie zostało przyjęte, ponieważ nie są one związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
W efekcie: koszty rozpoznano jedynie w kwocie 1,61 mln RUB. Kwota podatku wynosi:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 miliona rubli.
W takiej sytuacji organ podatkowy naliczy zaległości podatkowe w wysokości 25,5 tys. Rubli plus grzywna w postaci 20% tej kwoty - 5,1 tys. Rubli.
Raport USN
Aby terminowo i prawidłowo składać sprawozdania dotyczące uproszczonego systemu podatkowego, zalecamy również korzystanie z niego serwis „Moja firma”.
To, jakie zgłoszenia muszą złożyć przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego, zależy od formy prawnej. W każdym przypadku należy wypełnić i złożyć oświadczenie o uproszczonym systemie podatkowym:
- LLC są przekazywane do 31 marca;
- Własność intelektualna jest przekazywana 30 kwietnia.
Organizacje zajmujące się uproszczonym systemem podatkowym oprócz deklaracji składają również:
- dane o przeciętnej liczbie pracowników;
- zestawienia dochodów pracowników (i);
- raportowanie składek ubezpieczeniowych;
- deklaracje dotyczące innych podatków, jeśli to konieczne;
- raporty statystyczne, jeśli to konieczne.
OK, to już koniec. Jeśli masz pytania, zadaj je w komentarzach.
USN „Dochód minus wydatki” to rodzaj uproszczonego systemu podatkowego, który jest częściej używany w handlu. W przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego „Dochód”, przy obliczaniu podatku uwzględniane są wydatki biznesowe, co jest korzystne przy wysokich kosztach.
Aby uzyskać więcej informacji o tym, jaki rodzaj uproszczonego systemu podatkowego wybrać, powiedzieliśmy w artykule „Uproszczony system podatkowy w 2017 roku”.
Stawka STS „Dochód minus wydatki”
Stawka podatkowa pokazuje, ile procent różnicy między dochodami a wydatkami płacisz państwu. Wynosi od 5 do 15%. Konkretny rozmiar jest ustalany przez regiony.
Uproszczona stawka podatkowa w Moskwie wynosi 15% dla wszystkich, 10% dla tych, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie usług socjalnych, sportu, hodowli zwierząt i innych z prawa miasta Moskwy.
Uproszczona stawka podatkowa w Petersburgu wynosi 7% dla wszystkich.
Uproszczona stawka podatkowa w Jekaterynburgu i obwodzie swierdłowskim wynosi 7% dla wszystkich, 5% dla osób prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie edukacji, opieki zdrowotnej, sportu i innych z art. 2 ustawy obwodu swierdłowskiego nr 31-OZ.
Sprawdź stawkę obowiązującą w Twoim regionie na stronie podatkowej: wybierz swój region i przejdź do sekcji „Cechy ustawodawstwa regionalnego”..
Kalkulacja podatku
Od otrzymanego dochodu odejmij wydatki z tego samego okresu i pomnóż przez stawkę podatkową swojego regionu.
Ivan zarejestrował adres IP w Moskwie i otworzył sklep internetowy. Kupił etui na telefon za 20 tysięcy rubli, a następnie sprzedał je za 50 tysięcy rubli. Podatek USN = (50 tysięcy rubli - 20 tysięcy rubli) x 15%.
Aby uzyskać informacje, jak prawidłowo rozliczyć dochód, przeczytaj nasz artykuł „STS „Dochód”: jak zgłosić i ile zapłacić”. Pamiętaj o głównej zasadzie: weź pod uwagę dochód w dniu otrzymania pieniędzy od klienta.
Koszty są trochę trudniejsze. Aby prawidłowo je uwzględnić, przestrzegaj trzech zasad:
- Wydatek jest wymieniony w art. 346.16 Ordynacji podatkowej i jest przydatny dla biznesu.
- Zużycie jest udokumentowane.
- Zapłaciłeś w całości i otrzymałeś produkt lub usługę. Aby uwzględnić koszt zakupu przedmiotów do odsprzedaży, poczekaj, aż sprzedasz przedmiot.
Szerzej o tych zasadach pisaliśmy w artykule „Jak uwzględnić koszty uproszczonego systemu podatkowego”.
Minimalny podatek
Podatek nie może być niższy niż 1% dochodu. Jeśli twoje wydatki przekraczają twoje dochody lub jeśli twój regularny podatek wynosi mniej niż 1% twojego dochodu, płacisz minimalny podatek. Ustala się go dopiero na koniec roku, a co kwartał naliczasz podatek jak zwykle.
Czy można obniżyć podatek od składek ubezpieczeniowych
Podatek od składek ubezpieczeniowych jest obniżony tylko w przypadku uproszczonego systemu podatkowego „Dochód”. W uproszczonym systemie podatkowym „Dochód minus wydatki” nie odliczasz składek ubezpieczeniowych od podatku, ale uwzględniasz je jako stały wydatek.
Sprawozdawczość w zakresie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” w 2018 r
Terminy płatności podatków
- do 25 kwietnia - na 1 kwartał,
- do 25 lipca - przez pół roku,
- do 25 października - z 9-miesięcznym wyprzedzeniem,
- do 1 kwietnia 2019 r. dla LLC, do 30 kwietnia 2019 r. dla przedsiębiorców indywidualnych – ostateczna kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego za 2018 r.
Złóż zeznanie raz w roku: Sprawozdanie spółek z oo za 2017 r. do 2 kwietnia 2018 r., a przedsiębiorców indywidualnych do 30 kwietnia 2018 r.
Prowadź księgę przychodów i rozchodów- w skrócie KUDiR. Zapisz dochody i wydatki firmy. KUDiR nie trzeba oddawać do urzędu skarbowego, dopóki sama o to nie poprosi.
Głównym kryterium wyboru uproszczonej stawki podatkowej jest stosunek przychodów i kosztów działalności gospodarczej. Na przykład w handlu, który wymaga zakupu towarów lub produkcji, która stale potrzebuje materiałów, najprawdopodobniej bardziej opłacalne będzie zastosowanie stawki 15 procent. Jest ustalany z zysku netto, tj. po odjęciu kosztów poniesionych przez firmę.
Aby jednak wydatki mogły zostać odliczone, muszą być spełnione pewne obowiązkowe warunki, o których musisz wiedzieć z wyprzedzeniem. W przeciwnym razie będą bezużyteczne w obniżaniu podatku.
Jeśli planujesz otworzyć firmę usługową przy niewielkich kosztach, lepiej wybrać stawkę 6 procent. W tym przypadku koszty nie grają roli. Kwotę podatku można jednak obniżyć w inny sposób.
Ważne jest, aby wiedzieć, że na poziomie regionalnym stawki federalne mogą się różnić: z STS „dochód” - od 1 do 6 procent, z STS „dochód - wydatki” - od 5 do 15 procent. Dlatego wybór powinien opierać się na miejscu prowadzenia działalności.
Na płatności podatków istotny wpływ ma obecność lub nieobecność pracowników, forma prawna firmy (przedsiębiorca indywidualny lub osoba prawna), rentowność, cechy i rodzaj działalności gospodarczej.
Wszystkie te czynniki należy ocenić, aby podjąć właściwą decyzję. Dozwolona jest zmiana jednego reżimu USN na inny dopiero od nowego okresu rozliczeniowego. Musi to nastąpić w przepisany sposób iw terminach określonych przez prawo.
Cechy do wyboru
Rozważając rozpoczęcie korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, należy wziąć pod uwagę wiele czynników, a nie tylko ustaloną stawkę podatkową. Pierwszym jest to, komu planuje się sprzedawać produkty lub świadczyć usługi.
Jeśli konsumentami będzie populacja, tj. obywateli, czy małych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców pracujących na uproszczonym systemie, to przejście na uproszczony system podatkowy nie wpłynie szczególnie na relacje z kontrahentami i klientami.
Jeśli planujesz interakcję z dużymi firmami za pomocą OSNO, przejście na uproszczony reżim może niekorzystnie wpłynąć na nawiązywanie z nimi relacji. Przechodząc na uproszczony system podatkowy, firma przestaje płacić podatek VAT, w związku z czym jego ciężar zostaje przerzucony na konsumentów. W takim przypadku konieczne będzie znaczne obniżenie cen, aby zrekompensować straty na VAT, w przeciwnym razie będziesz musiał stracić dużą część klienteli.
Drugim punktem jest bezpośrednio wybór stawki podatkowej. W trybie uproszczonym możliwe są dwie opcje: 6 lub 15 proc. Zwykle wybór jest dokonywany w następujący sposób. Świadcząc usługi, wykonując pracę, zatrzymują się na poziomie 6%, podczas handlu - 15%.
Jeśli opieramy się na obliczeniach matematycznych, to praca na uproszczonym systemie podatkowym 6% jest bardziej opłacalna dla firm, których wydatki stanowią mniej niż 60% przychodów. W przypadku firmy, której wydatki stanowią ponad 60% przychodów, lepiej przejść na uproszczony system podatkowy w wysokości 15%.
Na pierwszy rzut oka nie ma nic trudnego do wyboru, ale uproszczony system podatkowy nie jest taki prosty, jak się wydaje!
Dochody i wydatki systemu
Co do zasady, dla zastosowania uproszczonego systemu podatkowego, przedsiębiorcy samodzielnie wybierają przedmiot opodatkowania. Wyjątkiem jest sytuacja przewidziana w ust. 3 art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - praca na podstawie prostej umowy partnerskiej. Podatek USN można opłacić na dwa sposoby: od dochodu (przychód rzeczywisty) lub od zysku (dochód netto bez wydatków).
Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest przychód, podatek płaci się według stawki 6%. Podstawa opodatkowania, tj. otrzymany dochód można zmniejszyć w celu zmniejszenia kwoty podatku od płatności składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i FFOMS. Jeśli firma zatrudnia pracowników, możesz obniżyć dochód nie więcej niż o połowę, nawet jeśli składki go przekroczyły.
Indywidualni przedsiębiorcy pracujący bez pracowników najemnych mają prawo do obniżenia swoich dochodów dla celów podatkowych o całą kwotę wniesionych składek (FZ nr 338 z 2012 r.).
System „dochodowy” USN jest najczęściej wybierany przez firmy i indywidualnych przedsiębiorców o niskich wydatkach lub w przypadku, gdy trudno je oficjalnie potwierdzić. Ta opcja jest korzystna również dla przedsiębiorców, którzy nie korzystają z pracy najemnej i nie płacą wynagrodzeń.
Wybierając zysk jako przedmiot uproszczonego systemu podatkowego, podatek płaci się według stawki 15% z ograniczeniem co najmniej 1% rzeczywistego dochodu. Na szczeblu regionalnym dopuszczalna jest zmiana wielkości stawki w granicach 5-15 proc. Ponadto podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo ustanowić dodatkowe świadczenia dla „uproszczaczy”.
Na przykład w Petersburgu stawka 10% jest ustalona dla wszystkich podmiotów gospodarczych uproszczonego systemu podatkowego z dochodem pomniejszonym o wydatki. W regionie moskiewskim przedsiębiorcy zajmujący się hodowlą zwierząt i produkcją roślinną pracują w tym samym tempie.
Kosztami zmniejszającymi przychody przedsiębiorstwa mogą być koszty na:
- zakup materiałów;
- nabycie środków trwałych;
- wypłata wynagrodzenia;
- Składki ubezpieczeniowe;
- utworzenie NMA itp.
Ważny! Wszystkie brane pod uwagę wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione i nakierowane na czerpanie korzyści z działalności gospodarczej.
Podstawę opodatkowania możesz obniżyć tylko od udokumentowanych wydatków. Dlatego konieczne jest prowadzenie Dziennika Przychodów i Rozchodów wraz z załączeniem wszelkich dokumentów potwierdzających faktyczne poniesienie kosztów (czeki, rachunki itp.).
W przejściu na uproszczony system podatkowy w różnych przypadkach może zaistnieć potrzeba:
- przy zakładaniu firmy;
- przy zmianie warunków i wyników działalności (przejście z innego systemu podatkowego);
- czy celowa jest zmiana przedmiotu opodatkowania (zmiana „dochodu” na „dochód minus wydatki” lub odwrotnie).
Przełączenie do trybu USN obejmuje dwa proste kroki. Najpierw musisz przygotować zgłoszenie do IFTS. Podczas tworzenia firmy potrzebny będzie pakiet aplikacji. W przypadku zmiany na inny system nie jest to konieczne. Zawiadomienie sporządza się w ściśle określonej formie. Na przykład, aby zastosować stawkę 15% zamiast 6%, stosuje się formularz 26.2-6. Formularze można wypełniać ręcznie lub maszynowo.
Możesz to zrobić w dowolny najwygodniejszy sposób:
Uwaga! Ważne jest, aby dotrzymać terminów przejścia. Jeśli planujesz pracować nad uproszczonym systemem podatkowym 15% od 2019 r., zgłoszenie należy złożyć w 2019 r. (termin upływa 31 grudnia).
Opcje
Uproszczony reżim mogą zaakceptować zarówno przedsiębiorcy, jak i przedsiębiorstwa. Aby z niej skorzystać płatnik sam wybiera stawkę: STS z 6 lub 15%. Do wyboru warto podejść bardzo ostrożnie, trzeba będzie nad nim pracować przez cały okres rozliczeniowy, tj. zmiana jest możliwa dopiero od początku nowego roku. Przy stawce 6% brany jest pod uwagę tylko dochód firmy - jej rzeczywisty przychód.
Wydatki poniesione w toku działalności nie wpływają na wysokość podatku obliczonego według wzoru:
Przy zastosowaniu takiej stawki możliwe jest obniżenie podstawy opodatkowania o 50% z tytułu opłaconego:
- wpłaty na fundusze pozabudżetowe;
- tymczasowe renty inwalidzkie;
- ubezpieczenia osobowe.
Indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie mają zatrudnionych pracowników, mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o 100%. Mogą to zrobić kosztem wpłaconych składek ubezpieczeniowych, jeżeli ich wysokość jest równa lub przewyższa dochód uzyskany za rok sprawozdawczy.
Z przedmiotu „dochody – wydatki” płaci się podatek według podwyższonej stawki 15%. Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest zysk netto – różnica pomiędzy faktycznym przychodem a kosztami poniesionymi na jego uzyskanie. Rezygnację z wyboru tej opcji powinni mieć ci, którzy są w stanie udokumentować swoje wydatki.
Aby móc uwzględnić wydatki przy obliczaniu podstawy opodatkowania, muszą być spełnione następujące warunki:
- Ponoszone koszty są niezbędne do prowadzenia działalności.
- Rodzaje wydatków muszą być wymienione w dopuszczalnej liście Ordynacji podatkowej.
- Koszty muszą być faktycznie poniesione i udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych dokumentami potwierdzającymi są czeki kasjerskie, w przypadku płatności bezgotówkowych - polecenia zapłaty.
- Pozycje wydatków muszą zostać odebrane przez firmę wraz z dokumentacją potwierdzającą te fakty. W przypadku zakupu towarów, materiałów wymagane są faktury potwierdzające ich odbiór za opłatą, w przypadku otrzymanych robót, usług - akt ich wykonania.
Uwaga! Przy ustalaniu podstawy opodatkowania brane są pod uwagę tylko udokumentowane wydatki. Rachunki nie stanowią potwierdzenia zapłaty za towary, dobra materialne, a umowy o świadczone usługi nie stanowią wydatków.
Najważniejsze aspekty
Początkujący przedsiębiorca staje przed wieloma pytaniami nie tylko dotyczącymi strategii przyszłego biznesu, ale także kwestii „technicznych”.
Warunki zastosowania USN są następujące:
- roczny dochód w 2019 r. nie powinien przekraczać 150 mln rubli;
- dopuszczalna średnia liczba pracowników jest ograniczona do 100 stanowisk;
- wartość majątku trwałego spółki nie może przekroczyć 150 mln rubli.
Pomimo tego, że zakres czynności dozwolonych w systemie uproszczonym jest dość szeroki w porównaniu z innymi systemami specjalnymi, nadal ma on pewne ograniczenia. Pełna lista znajduje się w art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Po wybraniu trybu uproszczonego jako AtoN pojawia się pytanie, jaka jest najlepsza stawka? Można przecież pracować na uproszczonym systemie podatkowym z płaceniem podatku według stawki 6 lub 15%, w zależności od tego, jaka będzie podstawa opodatkowania: zysk czy przychód. W niektórych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej stawki podatkowe dla reżimu „dochodów i wydatków” wahają się między 5-15%, co czyni go jeszcze bardziej opłacalnym.
Wyborowi stawki podatkowej należy poświęcić maksymalną uwagę, ponieważ nie będzie można jej zmienić przez cały rok. Wszystkie za i przeciw powinny być dokładnie przeanalizowane.
Przedsiębiorcy pracujący na STS 15% płacą podatek od zysku netto - wydatki są odliczane od dochodu. Dlatego bardziej logiczne jest wybranie takiej stawki dla tych, którzy mają stałe wydatki, które można zaplanować z wyprzedzeniem i dodatkowo udokumentować.
Działalność ta obejmuje handel detaliczny, w którym wielkość zakupów odpowiada wielkości sprzedaży. Ze względu na marżę zostaną pokryte koszty firmy, wydatki podatkowe, koszty pracy i określony procent rentowności.
Decydując się na stawkę 15%, ważne jest, aby zrozumieć, że przy obliczaniu podatku od wydatków muszą być spełnione pewne warunki:
- są potrzebne do prowadzenia działalności;
- znajdują się na liście ustanowionej przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
- są opłacone i udokumentowane;
- otrzymali przedmiot: towary, materiały, usługi.
Fakt każdego wydatku musi być potwierdzony dwoma rodzajami dokumentów: o jego poniesieniu oraz o otrzymaniu jego przedmiotu. Brak jednego z dokumentów uniemożliwia uwzględnienie wydatku przy obliczaniu podatku. i wpływy z tytułu poniesionych wydatków nie są potwierdzane, tak jak jej przedmiotu nie może potwierdzać umowa o świadczenie usług i faktura za ich zapłatę.
Ważnym aspektem jest podatek minimalny. Jego stawka wynosi 1% rocznego dochodu.
Minimalny podatek jest ustalany w następujący sposób:
- kwotę podatku na koniec roku oblicza się w zwykły sposób;
- oblicza się 1% przychodów;
- uzyskane wyniki są porównywane;
- kwota o najwyższej wartości trafia do budżetu.
W przypadku straty należy również zapłacić minimalny podatek.
Uwaga! Różnicę między podatkiem pojedynczym a minimalnym utworzoną podczas obliczania można przenieść na następny okres rozliczeniowy (klauzula 6 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Nadużywanie płacenia podatków w minimalnym limicie lub ponoszenie trwałych strat może wzbudzić podejrzenia Federalnej Służby Podatkowej i doprowadzić do kontroli.
Jeśli wybierzesz stawkę 6%, koszty nie będą miały wpływu na obliczenie podatku. Podstawą opodatkowania w ramach tej opcji jest cały dochód z działalności gospodarczej w ujęciu wartościowym. Podatki muszą być płacone kwartalnie w formie zaliczek od rzeczywistych dochodów.
Kwota jednolitego podatku może zostać pomniejszona o składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych. W obecności pracowników można go obniżyć o połowę, dla przedsiębiorców nieposiadających takich pracowników – do zera.
Przykład: dochód indywidualnego przedsiębiorcy pracującego samodzielnie bez zatrudnionego personelu za 2019 rok wyniósł 300 tysięcy rubli. Jednolity podatek: 300 000 * 6% = 18 000 (rubli). Składki ubezpieczeniowe są wymienione w wysokości 17 850 rubli. Obniżony podatek wynosi: 18 000 - 17 850 = 150 (rubli).
Wszystkie inne wydatki na obiekt w wysokości 6% nie odgrywają roli w podatku. Nie oznacza to jednak, że w ogóle ich nie ma. Każda firma ma koszty. Kolejną kwestią jest ich regularność i wielkość, według których szacuje się opłacalność stosowania reżimu STS na poziomie 6%.
Z prostych obliczeń matematycznych wynika, że stawka 6% jest bardziej opłacalna, jeśli wydatki firmy nie przekraczają 60% jej dochodów. Tutaj warto rozważyć sytuację z różnych punktów widzenia.
Na przykład przychody firmy za drugi kwartał 2019 roku wyniosły 115 tysięcy rubli, wydatki - 69 tysięcy rubli (60 procent przychodów).
Podatek:
Kwota otrzymanego podatku nie różni się. Warto przyjrzeć się, co się stanie, gdy zmienią się oryginalne dane.
Wraz ze wzrostem wydatków do 75 tysięcy rubli podatek w wysokości 15% spadnie: (115 000 - 75 000) * 15% \u003d 6000 (rubli). Dlatego zastosowanie takiego reżimu byłoby w tej sytuacji bardziej opłacalne.
Gdy wydatki zostaną zmniejszone do 55 tysięcy rubli, kwota podatku wynosi: (115 000 - 55 000) * 15% = 9 000 (rubli). Niewielkie koszty sprawiają, że 15% uproszczony system podatkowy jest nieopłacalny w porównaniu z 6% uproszczonym systemem podatkowym.
Co lepiej wybrać
Jeśli firma praktycznie nie ma kosztów lub są one bardzo małe, najbardziej atrakcyjny jest uproszczony system podatkowy w wysokości 6%. Jest to korzystne dla przedsiębiorców i firm, które ponoszą koszty poniżej 60% swoich dochodów. Z kolei stawka 15% jest najbardziej akceptowalna dla biznesów o niskiej rentowności i niskich marżach. Wygodnie jest rozważyć różnicę na konkretnych przykładach.
Przychody Stagecoach za pierwszy kwartał 2019 roku wyniosły 110 tysięcy rubli. Firma poniosła wydatki na ten okres w wysokości 75 tysięcy rubli.
Jednolita kalkulacja podatku:
Jeśli wydatki firmy wzrosną do 85 tysięcy rubli, wówczas podatek w wysokości 15% wyjdzie w wysokości 3750 rubli (mniej niż uproszczony system podatkowy 6%). Jeśli wręcz przeciwnie, spadną do 55 tysięcy rubli, wówczas kwota podatku wyniesie 8250 rubli (więcej niż w przypadku uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6%). Nie zapomnij o dodatkowej możliwości obniżenia podatku. W trybie USN 6% można go zmniejszyć o połowę.
Praca nad uproszczonym systemem podatkowym „przychody – wydatki” jest korzystna dla biznesu, jeśli spełnia równość:
(dochody - wydatki) * 15%< доход * 6% — вычеты
W większości sytuacji trudno jednoznacznie stwierdzić, który reżim jest bardziej opłacalny dla danego biznesu: STS z 6 czy 15%. Do właściwego wyboru konieczna jest znajomość rzeczywistych kosztów firmy, co jest trudne na początku działalności przedsiębiorczej. Dlatego konieczne jest przejście od planowanych wskaźników.
Wizualne porównanie uproszczonego systemu podatkowego z 6 lub 15%
Ilustrujące przykłady pomagają lepiej zrozumieć różnicę i dokonać wyboru uproszczonego systemu podatkowego. Dane wstępne: roczny dochód IP wyniósł 150 tysięcy rubli, lista płac - 75 tysięcy rubli.
| Przykład 1 | Podatek w wysokości 6%: 150 000 * 6% = 9 000 (rubli). Otrzymaną kwotę można zmniejszyć o płatności podatkowe i składki (z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych) w granicach 50%, tj. maksymalnie do 4500 rubli (9000 * 50%). Obliczanie podatków i składek pomniejszających podstawę opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (stawki warunkowe):
Razem: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubli). Podatek do zapłaty wyniesie 4500 rubli, ponieważ wpłata składek (11 400 rubli) przekroczyła obliczoną kwotę. |
| Przykład nr 2 | Indywidualny przedsiębiorca zapłacił za wynajem biura 33 000 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych: 75 000 * 13% = 9750 (rubli). Wydatki: 150 000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 = 129 150 (rubli). Obliczenie podatku według stawki 15%: (150 000 - 129 150) * 15% = 3127,5 (rubli). Jak widać wydatki na IP przekraczają 60% jego przychodów. W takim przypadku bardziej opłaca mu się zastosować USN 15% (podatek 3127,5 rubli) niż 6% (kwota podatku 4500 rubli). |
Można zatem stwierdzić, że wybór uproszczonej stawki podatkowej zależy głównie od wielkości wydatków przedsiębiorstwa na realizację jego działalności gospodarczej. Przy wysokich kosztach bardziej opłaca się stosować uproszczony system podatkowy 15%, co oznacza obniżenie podstawy opodatkowania o wysokość kosztów.
Zalety i wady
Każdy tryb w ramach uproszczonego AtoN ma swoje zalety i wady, które należy wziąć pod uwagę przy wyborze (tabela).
Porównanie reżimów STS ze stawkami 6% i 15%:
| stawka USN | Zalety | Wady |
| 6% | Istnieje prawo do odliczenia podatku w wysokości składek zapłaconych za pracowników (50%) w celu obniżenia podatku lub indywidualnego przedsiębiorcy bez pracowników dla siebie (100%) | Wydatki nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku |
| Nie ma podatku minimalnego. W przypadku straty na podstawie wyników pracy za rok, podatek nie jest płacony. Raport zerowy jest przesyłany do IFTS | Nie ma możliwości przeniesienia straty na następny rok w celu zmniejszenia kwoty podatku | |
| 15% | Podstawa opodatkowania może zostać obniżona ze względu na rzeczywiste wydatki, które mają udokumentowane dowody | Lista wydatków, na które można obniżyć podatek, jest zamknięta (nie wszystkie są brane pod uwagę, ale tylko te określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej) |
| Istnieje możliwość przeniesienia straty na kolejny okres rozliczeniowy w celu obniżenia w nim podstawy opodatkowania | Jest minimalny podatek. Jeśli firma nie uzyskała zysku netto w okresie sprawozdawczym, należy zapłacić 1% przychodu |
Nie sposób więc jednoznacznie ocenić skuteczności 6 czy 15% uproszczonego systemu podatkowego. Przy wyborze warto przeanalizować nie tylko wady lub zalety, które wpływają na opłacalność stosowania takiego czy innego reżimu w ramach uproszczonego systemu podatkowego, ale także wiele innych czynników: cechy działalności, jej wyniki finansowe, miejsce rejestracji firmy itp. Tylko staranne analizy i kalkulacje przyczyniają się do podjęcia właściwej decyzji.
Uproszczony system podatkowy 6% i 15%.
(Rozdział 26.2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej)
Jednym z warunków zastosowania uproszczonego systemu podatkowego jest przestrzeganie limitu dochodu opartego na wynikach 9 (dziewięciu) miesięcy działalności przedsiębiorczej przez indywidualnego przedsiębiorcę - limit ten od 01 stycznia 2010 r. wynosi kwotę 45.000.000 (czterdzieści -pięć milionów) rubli (klauzula 2.1. artykuł 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Limit ten będzie obowiązywał do 1 października 2012 roku.
Zgodnie z art. 346 § 11 ust. 3 zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (w stosunku do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, z wyjątkiem podatku zapłaconego od dochód podlegający opodatkowaniu według stawek podatkowych przewidzianych w art. 224 ust. 2, 4 i 5 niniejszego Kodeksu), podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej). Indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej należnego zgodnie z niniejszym Kodeksem, gdy towary są importowane na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także zapłaconego podatku od wartości dodanej zgodnie z artykułem 174.1 niniejszego Kodeksu.
Rozważ dwa rodzaje uproszczonego systemu podatkowego 6% i 15%.
Uproszczony system podatkowy 6% - dochód (dalej - Uproszczony 6%):
To uproszczone 6% lepiej zastosować, jeśli istnieją dochody, a wydatki zajmują niewielką część, w tym przypadku podatek w wysokości 6% (sześć) procent jest nakładany na wszystkie środki przychodzące na rachunek bieżący, kasę indywidualnego przedsiębiorcy .
Kwoty, które nie są zaliczane do przychodu, np.: jeśli kwota zwrotu od dostawcy przeszła przez konto (dostawcy zapłacili, ale nie spełnił warunków i zwraca pieniądze), zwrot płatności gwarancyjnej za rozkazy państwowe i inne.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca ma pracowników, wynagrodzenie oblicza się w następujący sposób:
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych - 13% jest potrącane z wynagrodzenia pracownika;
2. Przedsiębiorca indywidualny odprowadza za pracownika składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe – 14% (jeżeli pracownik urodził się przed 1966 r.) i 8% (jeżeli pracownik urodził się po 1967 r.) wynagrodzenia pracownika.
3. Indywidualny przedsiębiorca płaci część kapitałową (emeryturę) za pracownika - 6% wynagrodzenia pracownika.
4. IP płaci za wypadek i chorobę zawodową (dalej NS i PZ) - od 0,2% i więcej wynagrodzenia pracownika, w zależności od stopnia zagrożenia pracą.
Spójrzmy na przykład:
1. Dochód z własności intelektualnej wyniósł 10 000 tysięcy rubli za 1 rok.
Obliczmy podatek w wysokości 6%, 10 000 * 6% = 600 rubli - to obliczony podatek dochodowy za kwartał, który indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić. Uproszczone zeznanie podatkowe składa się raz w roku, podatek płaci się kwartalnie.
Przepisy podatkowe przewidują jednak, że możemy obniżyć naliczony podatek o kwotę podatków (z wyłączeniem podatku dochodowego od osób fizycznych) w kwocie nieprzekraczającej 50% tego naliczonego podatku, tj. porównujemy 600 * 50% = 300 rubli i faktycznie naliczone i zapłacone podatki. Powiedzmy, że podatki za kwartał wynoszą 760 rubli. (patrz wyliczenia poniżej), nie możemy ich wszystkich odliczyć, mamy prawo tylko do 300 rubli. Oznacza to, że podatek do zapłaty wyniesie 600 rubli. - 300 rub. = 300 rubli.
2. Oblicz podatki od wynagrodzenia:
Wynagrodzenie pracownika 5000 tysięcy rubli. od niej odejmujemy wskazane powyżej wartości procentowe.
Podatek dochodowy od osób fizycznych 5000 * 13% \u003d 650 rubli.
Składka ubezpieczeniowa 5000 * 8% = 400 rubli.
Część finansowana to 5000 * 6% \u003d 300 rubli.
IP płaci 400 + 300 + 60 = 760 rubli.
Suma podatków należnych do budżetu: 650+760 +300= 1710 rubli.
Uproszczony system podatkowy 15% - dochód minus wydatki
Z tego uproszczonego 15% lepiej skorzystać, jeśli wydatki mają znaczną część (w porównaniu z dochodami).
W przypadku wynagrodzeń podatki są obliczane w ten sam sposób.
15% podatek od dochodu minus koszty oblicza się w następujący sposób:
- przychody są traktowane podobnie 6%
- 2. koszty:
Jeżeli koszty usługi - muszą być dostarczone i opłacone (oba warunki muszą być spełnione)
Jeśli koszt zakupu towaru: towar musi pochodzić od dostawcy, musi być opłacony przez nas dostawcy, towar musi zostać sprzedany kupującemu (faktycznie wysłany) i opłacony, to w tym momencie możemy wziąć koszt towarów jako wydatki (z zastrzeżeniem wszystkich 4 warunków). Należy zauważyć, że lista wydatków jest zamknięta i jest podana w artykule 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, tj. Wszystko, co nie jest wymienione na tej liście, nie zostanie przyjęte.
Spójrzmy na przykład:
1. W / n jest naliczany w ten sam sposób, kwota wynosi 1410 rubli.
2. Wydatki - Czynsz najmu lokalu wynosi 1000 rubli.
Obliczamy podatek = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15% = 3240 rubli,
3240 * 15% = 486 rubli.
1410+486=1896 rubli - suma podatków należnych do budżetu.
Również podatnik zgodnie z ust. 6 art. 346.18. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej,
Podatnik, który jako przedmiot opodatkowania stosuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków, jest obowiązany do zapłaty podatku minimalnego w sposób określony w niniejszym paragrafie.
Kwotę podatku minimalnego oblicza się za okres rozliczeniowy w wysokości 1 procent podstawy opodatkowania, stanowiącej dochód ustalony zgodnie z art. 346 § 15 Ordynacji podatkowej.
Podatek minimalny płaci się, jeżeli za okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona na zasadach ogólnych jest niższa od kwoty podatku minimalnego obliczonego.
Spójrzmy na przykład:
1. (Dochód z IP 10 000 - wydatki z IP 5 000) * 15% = 750 rubli.
2. Dochód IP 10 000 tysięcy rubli * 1% \u003d 100 rubli, to znaczy ta kwota jest mniejsza niż kwota obliczonego powyżej podatku (750 rubli), odpowiednio, musisz zapłacić najmniejszy podatek w wysokości 100 rubli .
Jak widać z powyższego porównania dwóch systemów podatkowych, kwoty należne z tytułu podatków okazały się różne,
Kwota podatku w ramach uproszczenia 15% była należna w wysokości 1896 tysięcy rubli;
Kwota podatku w ramach uproszczenia 6% wyniosła do zapłaty 1710 tys. rubli.
Z powyższego wynika, że jeżeli wydatki indywidualnego przedsiębiorcy są nieznaczne/niewielkie w stosunku do dochodów, to lepiej zastosować uproszczony system podatkowy w wysokości 6%, a jeżeli wydatki indywidualnego przedsiębiorcy są znaczące/duże w stosunku do dochodów, wówczas należy zastosować uproszczony system podatkowy w wysokości 15%.
Oprócz wszystkich powyższych, indywidualny przedsiębiorca płaci za siebie składkę ubezpieczeniową w wysokości 7 274,40 tysięcy rubli za każdy rok. oraz wkład własny w wysokości 3117,60 tys. rubli. Wysokość składek akumulacyjnych i ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych zmienia się co roku, w naszym przypadku prezentowane są kwoty składek za rok 2010 oraz dla przedsiębiorców indywidualnych urodzonych po 1966 roku.