Enotni davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve. Poenostavljen sistem obdavčitve za LLC (nianse)

Poenostavljeni sistem obdavčitve je najbolj priljubljen davčni režim med malimi in srednje velikimi podjetji. Razlikuje se po enostavnosti računovodstva in poročanja. Simplicity plačuje enotni davek, ki nadomešča plačilo davka na nepremičnine, dohodnine in DDV. USN predvideva 2 vrsti obdavčitve, od katerih morate izbrati eno:

  • USN "dohodek" po stopnji 6%;
  • STS "prihodki minus odhodki" po stopnji 15%.

Strokovno mnenje

Andrej Leroux

Več kot 15 let izkušenj Specializacija: pogodbeno pravo, kazensko pravo, splošna pravna teorija, bančno pravo, civilni postopek

Novo v letu 2019

Glavna regulativna novost leta 2019 v zvezi s poenostavljenim sistemom obdavčitve je odprava davčne napovedi. Novost zadeva tiste samostojne podjetnike posameznike, ki uporabljajo:

  • posebni režim obdavčitve "dohodek";
  • spletna blagajna. Odpravo deklaracije pojasnjujejo z nadzorom zvezne davčne službe nad dejavnostmi podjetij prek spletne blagajne.

Podjetja, ki poslujejo po režimu "prihodki minus odhodki", niso oproščena vložitve izjave.

Fiksna izplačila

Fiksne zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2019 se plačujejo v naslednjih zneskih:

  • pokojninski sklad (PFR) - 29354 rubljev + 1% dohodka nad 300 tisoč rubljev. Skupni znesek plačila v tem primeru ne sme presegati 234.000 rubljev;
  • sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (FOMS) - 6884 rubljev.

NI primeren za uporabo USN:

  • organizacije in samostojni podjetniki z več kot 100 zaposlenimi;
  • banke, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, investicijski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, zastavljalnice, mikrofinančne organizacije;
  • organizacije in samostojni podjetniki, ki proizvajajo trošarinsko blago (alkohol in tobačni izdelki, bencin itd.);
  • organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s pridobivanjem in prodajo mineralov, razen navadnih (na primer šota, drobljen kamen, pesek);
  • organizacije, ki se ukvarjajo z organizacijo in izvajanjem iger na srečo.

Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem

V ta način lahko preklopite v dveh primerih:

  • pri registraciji samostojnega podjetnika ali LLC. Obvestilo o prehodu je mogoče predložiti hkrati z registracijskimi dokumenti. Ali v 30 dneh od datuma registracije samostojnega podjetnika ali organizacije;
  • pri prehodu iz drugih davčnih režimov: Možen je prehod iz naslednjega leta, če o tem predhodno obvestite davčni organ do 31. decembra. Ali pa, da ne boste dolgo čakali, lahko zaprete IP in ga takoj znova odprete tako, da oddate obvestilo poenostavljenemu davčnemu sistemu.

Kaj izbrati: STS "prihodek" ali STS "prihodek minus stroški"?

Torej, morate izbrati predmet obdavčitve, upoštevati oba primera.

DOHODEK

Tukaj je vse preprosto. Celoten znesek dohodka, ki ga priznava poenostavljeni davčni sistem, pomnožimo s 6 %.

Davek = (dohodek) * 6%. Na primer, če je vaš dohodek 500.000 rubljev, bo vaš davek le 30.000 rubljev. (500.000 * 6 / 100)

PRIHODKI minus ODHODKI

Davek = (prihodek minus odhodki) * 15 %, kjer je 15 % regionalna stopnja (več o tem spodaj)

V zvezi z uvedbo se lahko davčna stopnja zniža na 0%, vse je odvisno od vaše vrste dejavnosti in regije Ruske federacije.

Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema

Dejstvo je, da morajo biti vaši stroški dokumentirani in potrjeni. .

  • knjigovodstvo odhodkov mora biti pravilno vodeno v Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR);
  • potrdilo o zneskih stroškov za plačilo kupljenega blaga (dela, storitev) so na primer blagajniški prejemki, plačilni dokumenti, potrdila, tovorni listi, akti o izvedbi dela in navodila za storitve, sklenjene pogodbe itd.;
  • vendar ne moremo upoštevati vseh stroškov, ampak katere in v kakšnem vrstnem redu, glej tukaj "".

Vredno je zapomniti regionalno stopnjo:

  • odvisno od regije se giblje od 5% do 15% (morda celo 0% za preferencialne kategorije), kar lahko igra pomembno vlogo pri višini davka in pri izbiri vrste poenostavljenega davčnega sistema. To ni odvisno toliko od regije kot celote, ampak od vrste dejavnosti, s katero se boste ukvarjali, no, in od nekaterih drugih odtenkov;
  • Stopnjo za svojo regijo lahko izveste na lokalnem davčnem uradu;
  • Predhodni davčni izračuni bodo pomagali prepričati poenostavljeni davčni sistem v eno ali drugo izbiro, čeprav seveda vsi ne morejo vnaprej "predvideti", kakšni bodo njegovi prihodki in odhodki.

Pozdravljeni dragi bralci. Danes je Daria Milto (strokovnjak za računovodstvo in davčno računovodstvo) pripravila pregledni članek o poenostavljenem sistemu obdavčitve (aka USN ali poenostavljeno).

  • kdo lahko uveljavlja poenostavljeni postopek;
  • kako preklopiti na USN;
  • prednosti poenostavljenega davčnega sistema za podjetnika;
  • glavne parametre in primere izračunov davka po poenostavljenem davčnem sistemu za različne osnove (dohodki 6%, dohodki minus odhodki 15% z in brez zaposlenih).

Ta članek je obvezen za vsakogar, ki namerava voditi podjetje in želi uvesti poenostavljen sistem obdavčitve.

Nasvet! Močno olajša vzdrževanje poenostavljenega davčnega sistema in druge nianse knjigovodstva to storitev, poskusite čim bolj zmanjšati tveganja in prihraniti čas.

Poenostavljeni davčni režim je precej pogost med samostojnimi podjetniki in majhnimi organizacijami. To je posledica enostavnosti obračunavanja, obračunavanja in plačevanja davka, možnosti optimizacije vaše davčne obremenitve itd.

Toda, kot vsak drug poseben režim, ima USN svoje značilnosti. Razmislite o pomembnih točkah poenostavljenega davčnega sistema in spremembah, na katere morate biti pozorni v letu 2017.

Kdo lahko uveljavlja poenostavitev

Prvo vprašanje, ki bi ga moral imeti podjetnik, ki želi plačati davke po poenostavljenem davčnem sistemu, je, ali lahko preidem na poenostavljeno obdavčitev? Da, obstajajo omejitve za preklop v poseben način.

Opomba:

    • povprečno število zaposlenih na leto ne sme presegati 100 ljudi;
    • letni dohodek ne presega 150 milijonov rubljev. - v nasprotnem primeru "odletite" iz poenostavljenega sistema, začenši s četrtino, v kateri je prišlo do presežka;

Pomembno! Ta znesek ni prilagojen za koeficient deflatorja, učinek ustrezne določbe davčnega zakonika Ruske federacije je začasno ustavljen do 1. januarja 2020. To pomeni, da se morate samo osredotočiti na številko 150 milijonov rubljev.

    • preostala vrednost osnovnih sredstev ne sme presegati 150 milijonov rubljev (pomembno za organizacije);
    • delež drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu ne sme presegati 25% (pomembno tudi za organizacije);
    • organizacija ne sme imeti podružnic.

Pomembno! Od leta 2016 lahko organizacije s predstavništvi uporabljajo poenostavljeno obdavčitev. A za pravne osebe s podružnicami še vedno velja prepoved njegove uporabe.

Spomnimo se, da je predstavništvo ločen oddelek, ki zastopa in ščiti interese pravne osebe, podružnica pa je ločen oddelek, ki opravlja vse ali nekatere funkcije pravne osebe.

Poenostavljeni posebni režim lahko uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki posamezniki. Že delujoča organizacija ima pravico do prehoda na poenostavljeno obdavčitev v letu 2018, če je dohodek v preteklih 9 mesecih leta 2017 znašal manj kot 112,5 milijona rubljev.

Pomembno! Ta znesek tudi ni prilagojen za koeficient deflatorja, učinek ustrezne določbe davčnega zakonika Ruske federacije je začasno ustavljen do 1. januarja 2020. To pomeni, da se morate osredotočiti le na številko 112,5 milijona Omejitev je določena za organizacije, za samostojne podjetnike ni omejitev.

Tisti, ki se prvič soočajo s poenostavitvijo, bi morali nadalje preučiti tudi poglavje 346.12 davčnega zakonika, saj nekatere organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabiti poenostavljenega davčnega sistema.

Kar zadeva organizacije, so to:

  • banke, investicijski skladi, mikrofinančne organizacije, zavarovalnice in njim podobni;
  • proračunske institucije;
  • tuje organizacije;
  • ukvarjajo z igrami na srečo;
  • udeleženci sporazumov o delitvi proizvodnje.

Poleg tega organizacije in samostojni podjetniki, ki:

  • proizvajati trošarinsko blago;
  • pridobivanje in prodaja mineralov (z izjemo običajnih vrst);
  • prešel na ESHN;
  • niso pravočasno prijavili prehoda na poenostavljeno obdavčitev.

Poenostavljeno ne morejo uporabljati notarji in odvetniki v zasebni praksi.

Prednosti poenostavljenega režima STS

Načeloma je poenostavitev priljubljena prav zato, ker ima veliko prednosti.

Med njimi:

  • Poenostavljeni davčni sistem je orodje za optimizacijo plačila davkov: lahko znatno prihranite pri davkih;
  • davčno obdobje - leto: enkratni najem, akontacije se nakazujejo med letom;
  • se lahko odbije od davka od zneska zavarovalnih premij;

Pomembno! V zvezi z uvedbo prometnega davka je po novem mogoče od davčnih zneskov poleg zavarovalnih premij odšteti tudi plačani prometni davek.

  • izključuje plačilo DDV (razen pri uvozu), dohodnine (za samostojne podjetnike) in dohodnine (za pravne osebe);

Pomembno! Uporaba poenostavljenega posebnega režima ne pomeni več oprostitve plačila davka na nepremičnine. Sprememba je začela veljati leta 2015: davek, izračunan na katastrsko vrednost objektov, plačajo vsi, ne glede na to, kateri davčni režim se uporablja.

  • omogoča izbiro osnove za obdavčitev (dohodki ali dohodki minus odhodki);
  • možna je uporaba preferencialnih cen;

Pomembno! Prej je lahko regija določila preferenčno stopnjo samo za tiste, ki upoštevajo davek na podlagi "dohodka minus odhodki" - lahko je bila določena v razponu od 5 do 15%, zdaj pa je to mogoče storiti za tiste, ki plačujejo davek na osnova "dohodka". Od lani ga lahko regionalni organi po lastni presoji znižajo s 6 % na 1 %, odvisno od kategorije davkoplačevalcev.

Pomembno! Za davkoplačevalce Republike Krim in mesta Sevastopol stopnja za obdobje 2017-2021 se lahko zniža na 3 %, vendar le za tiste, ki bodo davek izračunali na podlagi "prihodki minus odhodki".

Pomembno! V regijah se lahko uvede ničelna stopnja za novo registrirane samostojne podjetnike, ki delajo na socialnem, industrijskem in znanstvenem področju, kot del "davčne počitnice". Tem trem področjem dejavnosti je dodano tudi področje osebnih storitev za prebivalstvo, tako da lahko tisti, ki bodo odprli samostojnega podjetnika na področju osebnih storitev, postanejo udeleženci "davčnih počitnic" v svoji regiji.

  • olajšano računovodstvo (za samostojne podjetnike - KUDIR in osnovna sredstva).

Glavna pomanjkljivost poenostavitve je odsotnost DDV. Za samostojne podjetnike in LLC, ki so ključnega pomena za ohranitev velikih nasprotnih strank, DDV postane pomemben dejavnik: ostati morajo v splošnem režimu. Poenostavitve včasih na zahtevo kupca. V tem primeru je še vedno treba plačati DDV, vendar ga ni več mogoče upoštevati tako v prihodkih kot v odhodkih.

Kako preklopiti na USN

Tukaj morate razumeti, ali že delate ali še ne.

Za novo registrirane samostojne podjetnike (LLC) je postopek naslednji: vlogo morate vložiti v 30 dneh od datuma državne registracije, sicer samodejno postanete davčni zavezanec po splošnem sistemu.

Vlogo lahko oddate hkrati s paketom dokumentov za registracijo - še bolje je, sicer boste pozabili, prekoračili in tako naprej. Sestavljen je v skladu z obrazcem št. 26.2-1. Samostojni podjetniki se prijavijo v kraju stalnega prebivališča, organizacije - na lokaciji. Če nameravate samo registrirati samostojnega podjetnika (LLC), potem uporabite storitev za zbiranje dokumentov in tam boste sestavili tudi vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem. Opis postopka je v članku,.

Če samostojni podjetnik (doo) že dela in želi preiti z novega leta na poenostavljeni sistem, potem: vlogo je treba oddati pred 31. decembrom tekočega leta. Pomembno je, da vsi omejitveni kazalniki vašega podjetja (število zaposlenih, dohodek itd.) Ne presegajo tistih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Delujoča LLC in samostojni podjetniki imajo pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka naslednjega leta.

Če po rezultatih enega od davčnih (poročevalskih) obdobij vaš dohodek preseže letno mejo, potem izgubite pravico do uporabe poenostavljene obdavčitve. Do tega posebnega režima niste več upravičeni, odštevanje pa se začne od začetka četrtletja, ko je prišlo do presežka dohodka. Od tega trenutka ste plačnik po OSNO.

Osnovne možnosti poenostavitve

Kot pri drugih davčnih režimih so za poenostavljeni davčni sistem določeni osnovni parametri: predmet, osnova in stopnje za izračun davka, davčno (poročevalsko) obdobje. Upoštevajmo jih.

Predmet. Poenostavljeno omogoča izbiro obdavčljivega predmeta po vaši presoji: bodisi znesek vseh prihodkov bodisi razlika med prihodki in odhodki - pravzaprav dobiček. Objekt je izbran za obdobje enega leta, oziroma ga je mogoče spremeniti šele od začetka novega leta.

primer: Leta 2016 je samostojni podjetnik uporabil 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem, po analizi svojih prihodkov in odhodkov je prišel do zaključka, da se mu bolj splača plačati davek po 15-odstotni poenostavljeni davčni shemi. Do 31. decembra 2016 mora davčni urad obvestiti o svojih namerah, nato pa bo od 1. januarja 2017 lahko uporabljal poenostavljeni davčni sistem 15%.

Obstaja ena izjema: če obstajajo pogodbeni pogoji za skrbniško upravljanje premoženja ali deluje preprosto partnerstvo, se lahko uporabi samo poenostavljeni davčni sistem v višini 15%.

Davčna osnova. Obstajata tudi dve možnosti, od katerih vsaka ustreza določenemu predmetu, odvisno od tega, katerega ste izbrali za obdavčitev vašega podjetja:

  1. dohodek v denarnem smislu - za poenostavitev za 6%;
  2. razlika med prihodki in odhodki v denarju - zaradi poenostavitve 15%.

Treba je opozoriti, da je seznam stroškov precej omejen in je naveden v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Stopnje. Za "prihodkovno" osnovo je stopnja 6%, s poenostavitvijo "prihodki - stroški" - 15% - te stopnje so standardne! Na vašem območju so lahko nižje! Če želite razumeti, ali lahko uporabite znižano stopnjo, morate preučiti regionalno zakonodajo!

Znižana stopnja se lahko določi za vse plačnike STS v regiji ali morda le za tiste, ki opravljajo določene dejavnosti, ostali podjetniki bodo upoštevali davek v obliki 15%. Regionalne oblasti to priložnost pogosto uporabljajo kot orodje za privabljanje naložb v regijo.

Tu se običajno pojavi vprašanje: kateri predmet izbrati? Seveda morate predmet obdavčitve izbrati glede na vašo korist, to je najmanjši znesek davka. Naredimo nekaj primerjalnih izračunov.

primer: registrirani ste kot samostojni podjetnik, uporabljate poenostavljeni sistem, prihodki za leto so znašali 900 tisoč rubljev, stroški - 430 tisoč rubljev. Kakšna je davčna stopnja?

S poenostavljenim davčnim sistemom ("dohodek" in 6%): 900 * 6% = 54 tisoč rubljev.

S poenostavljenim davčnim sistemom ("prihodki - odhodki" in 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 tisoč rubljev.

V našem primeru je poenostavljeni davčni sistem z osnovo "dohodek" veliko bolj donosen, če pa so stroški vašega podjetja znašali večji znesek, na primer 590 tisoč rubljev:(900 - 590) * 15% = 46,5 tisoč rubljev.

Izkazalo se je, da je poenostavljeni davčni sistem (15%) bolj donosen za uporabo, če so prihodki in odhodki medsebojno povezani kot 1 proti 0,6, to je, da je del odhodkov 60% ali več prihodkov. Teoretično, če je odhodkovni del izračuna 60% dohodka, bo davek v obeh možnostih enak.

Dejansko, če bi bili stroški enaki 540 tisoč rubljev, potem:

(900 - 540) * 15% = 54 tisoč rubljev.

V praksi to pravilo ne deluje vedno, saj obstajajo drugi dejavniki. Kaj je treba zapomniti?

1. Vseh stroškov ni mogoče sprejeti za obračun davka:

  • da bi priznali stroške, morajo biti dokumentirani (dejstvo plačila in dejstvo prenosa blaga, del, storitev). Če strošek ni potrjen, ga ni mogoče sprejeti za davčne namene.
  • stroški morajo ustrezati seznamu, določenemu v davčnem zakoniku Ruske federacije, sicer tudi ne morejo biti sprejeti za izračun davka;
  • Nekateri odhodki se pripoznajo šele, ko so izpolnjeni posebni pogoji.

2. Pri izračunu poenostavitvenega davka v višini 6 % se lahko odbijejo zavarovalne premije:

  • dovoljeno je odtegniti vse prispevke zase, kadar samostojni podjetnik posameznik ni delodajalec;
  • lahko odtegnete prispevke zase in za zaposlene, vendar ne več kot 50% vrednosti davka, kadar je samostojni podjetnik delodajalec.
  • Od leta 2016 lahko davčni zavezanci odtegnejo tudi znesek plačanega prometnega davka!

3. Zaradi poenostavitve lahko v vaši regiji velja znižana stopnja.

4. Za poenostavljenega davčnega zavezanca (dohodki minus odhodki) obstaja obveznost izračuna minimalnega davka: 1% letnega dohodka. Prejeti znesek se primerja z zneskom dohodka, izplačanega za leto. Če se izkaže, da je nižja od izračunane minimalne plače ali enaka nič, potem je to znesek minimalnega davka, ki ga je treba plačati državi.

Pogoji plačila davka in zneski predložitve niso odvisni od predmeta ali poenostavljene stopnje. Pri tem posebnem režimu je leto določeno kot davčno obdobje, četrtletje pa se šteje kot obdobje poročanja. Po poenostavljenem sistemu morate predplačila prenesti v proračun. Rok za njihovo plačilo je določen strogo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Končni obračuni se izvedejo po koncu leta, oddati morate izjavo in plačati dodatni davek: organizacije do 31. marca, samostojni podjetniki - do 30. aprila.

Kako narediti vse davčne izračune

Za enostavnejše in bolj razumljivo računovodstvo in davčno računovodstvo za poenostavljeni davčni sistem priporočamo uporabo storitev "Moj posel".

Poenostavljeni davek se izračuna na naslednji način: osnova, izbrana za obdavčitev, se pomnoži z ustrezno odstotno stopnjo. Poleg tega se upoštevajo prispevki v zavarovalne sklade in prometni davek, preneseni v poročevalsko obdobje, ter akontacije, predhodno prenesene v proračun. Poglejmo si nekaj osnovnih primerov.

Poenostavljeno: "dohodek" in stopnja 6 %

Primer1: ste registrirani kot samostojni podjetnik posameznik, delate sami, ne najemate delavcev, v enem letu ste zaslužili 250 tisoč rubljev, v celoti ste plačali prispevke zase (v letu 2017 bo njihov znesek 27.990 rubljev), ne plačate provizije za trgovanje.

STS \u003d 250.000 * 6% - 27.990 \u003d - 12.990 rubljev - negativna vrednost, vam ni treba plačati davka.

Če bi bil dohodek malo večji, 300 tisoč rubljev, je situacija podobna:

STS \u003d 300.000 * 6% - 27.990 \u003d - 9.990 rubljev - negativna vrednost, vam ni treba plačati davka.

Če bi bil dohodek bistveno višji, 700 tisoč rubljev, bi bil znesek davka:

STS \u003d 700.000 * 6% - 27.990 \u003d 14.010 rubljev

Dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, od presežka morate nakazati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje:

(700 - 300) * 1% = 4 tisoč rubljev

Z veliko višjim dohodkom, na primer 16 milijonov rubljev:

STS \u003d 16 milijonov * 6% - 27.990 \u003d 932.010 rubljev

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (16 milijonov - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:

Omejitev prispevka za pokojninsko zavarovanje v letu 2017 je 187.200 rubljev, od tega ste že nakazali 23.400 rubljev, ostane pa 163.800 rubljev. Izračunani dodatni prispevek ne presega te vrednosti, kar pomeni, da je treba dodatno plačati natanko 157 tisoč rubljev.

Pomembno! Za leto 2016 so samostojni podjetniki poročali na podlagi zneskov fiksnih prispevkov, ki so veljali v letu 2016, v višini 19.356,48 rubljev v Pokojninskem skladu Ruske federacije in 3.796,85 rubljev v FFOMS, skupaj 23.153 rubljev. V letu 2017 je skupni znesek prispevkov zase za samostojne podjetnike 27.990 rubljev: od tega 23.400 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 4.590 rubljev za zdravstveno zavarovanje.

Primer 2: registrirani ste kot samostojni podjetnik posameznik, za optimalno delovanje podjetja ste zaposlili tri delavce. Za leto je dohodek vašega podjetja dosegel raven 780 tisoč rubljev. Med letom ste brez kršitve rokov prenesli vse zavarovalne premije za svoje zaposlene v višini 50 tisoč rubljev in zase v predpisanem znesku. Za koliko se lahko zniža davek?

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 tisoč rubljev

Od te vrednosti imate pravico odtegniti zavarovalne premije za zaposlene in zase, vendar ne več kot polovico davka. Skupni znesek plačanih prispevkov je 50.000 + 27.990 = 77.990 rubljev.

50% davka: 46,8 * 50% = 23,4 tisoč rubljev

Davek (v proračun) = 46,8 - 23,4 = 23,4 tisoč rubljev (navsezadnje celotnega zneska prispevkov ni mogoče odbiti, presega 23,4 tisoč).

Dodatno plačilo v PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 tisoč rubljev

Primer 3: kako izračunati akontacije za poenostavljeno 6%? Recimo, da ste samostojni podjetnik posameznik, nimate zaposlenih. Četrtletni prihodki so znašali: 400, 200, 120, 90 tisoč rubljev. V 1. četrtletju 2017 ste v sklade nakazali prispevke zase 27.990 rubljev, provizije za trgovanje ne plačate.

Predhodno izračunajmo akumulirane zneske dohodka: 400, 600, 720 in 810 tisoč rubljev.

  • STS (predplačilo 1 četrtletje) = 500.000 * 6% - 27.990 = 2.010 rubljev
  • Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (500.000 - 300.000) * 1% = 2.000 rubljev (odšteli bomo še naprej)
  • STS (predujem 2 četrtletje) \u003d 700.000 * 6% - 2.010 - (27.990 + 2000) \u003d 10.000 rubljev
  • Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (700.000 - 300.000) * 1% - 2.000 = 2.000 rubljev (odšteli bomo naprej)
  • STS (predplačilo 3 četrtletje) \u003d 820.000 * 6% - (2.010 + 10.000) - (27.990 +2.000 + 2.000) \u003d 5.200 rubljev
  • Dodatno plačilo v PF \u003d (820.000 - 300.000) * 1% - 2.000 - 2.000 \u003d 1.200 rubljev (sprejeli bomo odbitek v končnem izračunu)
  • STS = 910.000 * 6% - (2.010 + 10.000 + 5.200) - (27.990 + 2.000 + 2.000 + 1.200) = 4.200 rubljev - ob koncu leta
  • Dodatno plačilo v PF = (910.000 - 300.000) * 1% - 2.000 - 2.000 - 1.200 = 900 rubljev (imate pravico, da jih odštejete že pri izračunu akontacije za 1. četrtletje naslednjega leta)

Skupaj boste davek nakazali za leto 21.410 rubljev.

Pomembno: dodatne zavarovalne premije, ki se izračunajo iz zneska presežnega dohodka, se lahko plačajo v enem plačilu po koncu leta ali pa se plača del v tekočem letu: od trenutka, ko je dohodek začel presegati 300 tisoč rubljev . Pri izračunu davka se lahko upoštevajo vsi zneski zavarovalnih premij - obveznih in dodatnih -, glavno je, da lahko znižate davek le na tiste prispevke, ki so bili plačani v tem poročevalskem obdobju. Če boste dodatne prispevke nakazali po koncu leta, boste te zneske lahko odšteli le pri izračunu akontacije poenostavitve za 1. četrtletje naslednjega leta.

Tako bomo v našem primeru nekoliko spremenili pogoje: v tekočem letu ne bomo nakazovali dodatnih prispevkov, plačali bomo le fiksen znesek. Potem se izkaže, da bo za leto plačan davek v višini 26.610 rubljev. Upoštevati morate tudi dejstvo, da imate pravico do prenosa fiksnih prispevkov zase, kot želite: četrtletno enake zneske, enkrat v enem od obdobij, dva ali tri različne dele, glavno je, da jih nakažete pred konec leta.

Poenostavljeno: "prihodki minus odhodki" in stopnja 15 %

Primer 1: ste registrirani kot LLC, uporabite poenostavljeni davek po stopnji 15%. Četrtletni prihodki vašega podjetja so znašali: 550, 690, 750 oziroma 920 tisoč rubljev, stroški - 310, 505, 390, 410 tisoč rubljev. Kako izračunati predplačila?

STS (predplačilo 1 četrtletje) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 tisoč rubljev

STS (predplačilo 2 četrtletje) \u003d (1.240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 tisoč rubljev

STS (predplačilo 3 četrtletje) \u003d (1.990 - 1.205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 tisoč rubljev

STS (leto) \u003d (2.910 - 1.615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 tisoč rubljev

Skupaj za leto morate nakazati 194,25 tisoč rubljev davka, zavarovalne premije so že vključene v stroške pri izračunu davka.

Poenostavljeni plačniki (prihodki - odhodki) morajo izračunati minimalni davek, v našem primeru bo enak:

2.910 * 1% = 29,1 tisoč rubljev

In naša organizacija je plačala 194,25 tisoč rubljev. Zdaj, če bi se davek, ki smo ga izračunali po zgornjem algoritmu, izkazal za manj kot 29,1 tisoč, potem bi bilo LLC dolžno plačati ta minimum 29,1 tisoč.

Primer 2: Samostojni podjetnik uporablja 15-odstotno poenostavitev, inšpekciji je predložil izjavo, v kateri so v rubljih navedli: 3,35 milijona prihodkov, 1,78 milijona odhodkov, davčno osnovo 1,57 milijona in davek 235,5 tisoč rubljev.

Vsi stroški so prikazani v KUDIR, k izjavi ste priložili dokazila zanje, postavke stroškov so znašale:

  • nabava različnega blaga, ki ustreza asortimanu vaše trgovine za nadaljnjo prodajo v višini 1,12 milijona rubljev;
  • plače in prispevki v zavarovalne sklade 0,28 milijona rubljev;
  • najemnina za pisarniške in skladiščne prostore 0,33 milijona rubljev;
  • plačilo za komunikacije in internet 0,01 milijona rubljev;
  • pisarna za proizvodne potrebe 0,01 milijona rubljev;
  • nakup televizorja v preddverju pisarne 0,03 milijona rubljev.

Davčni organi zaradi revizije niso sprejeli v obračun davka vseh odhodkov, temveč le:

  • nakup blaga 0,98 milijona rubljev, saj je preostanek kupljenega blaga ostal neprodan kupcem;
  • plače in prispevki 0,28 milijona rubljev;
  • najem prostora 0,33 milijona rubljev;
  • komunikacije in internet 0,01 milijona rubljev;
  • nakup pisarniškega materiala 0,01 milijona rubljev.

0,03 milijona rubljev za TV sploh ni bilo sprejeto, ker niso povezani s poslovanjem.

Kot rezultat: odhodki so priznani le v višini 1,61 milijona rubljev. Znesek davka je:

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milijona rubljev.

V takem primeru bo davčni organ nabral zaostalih davkov v višini 25,5 tisoč rubljev in globo v obliki 20% tega zneska - 5,1 tisoč rubljev.

USN poročanje

Za pravočasno in pravilno oddajo poročil o poenostavljenem davčnem sistemu priporočamo tudi uporabo storitev "Moj posel".

Kakšna poročila morajo podjetniki predložiti poenostavljenemu davčnemu sistemu, je odvisno od pravne oblike. V vsakem primeru morate izpolniti in predložiti izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu:

  • DOO se oddajo do 31. marca;
  • IP predaja 30.4.

Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu poleg izjave predložijo tudi:

  • podatke o povprečnem številu zaposlenih;
  • izkazi dohodkov zaposlenih (in);
  • poročanje o zavarovalnih premijah;
  • napovedi za druge davke, če so potrebne;
  • statistična poročila, če je potrebno.

OK, zdaj je vsega konec. Če imate vprašanja, jih vprašajte v komentarjih.

USN "Dohodki minus stroški" je vrsta poenostavljenega sistema obdavčitve, ki se pogosteje uporablja za trgovino. Za razliko od poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek", se pri izračunu davka upoštevajo poslovni stroški, kar je koristno pri visokih stroških.

Za več informacij o tem, katero vrsto poenostavljenega davčnega sistema izbrati, smo povedali v članku "Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2017".

Stopnja STS "Dohodek minus odhodki"

Davčna stopnja pove, koliko odstotkov razlike med prihodki in odhodki plačate državi. Giblje se od 5 do 15 %. Posebno velikost določijo regije.

Poenostavljena davčna stopnja v Moskvi je 15% za vse, 10% za tiste, ki poslujejo na področju socialnih storitev, športa, živinoreje in drugih iz zakonodaje mesta Moskva.

Poenostavljena davčna stopnja v Sankt Peterburgu je 7% za vse. ​

Poenostavljena davčna stopnja v Jekaterinburgu in regiji Sverdlovsk je 7% za vse, 5% za tiste, ki poslujejo na področju izobraževanja, zdravstva, športa in drugih iz 2. člena zakona regije Sverdlovsk št. 31-OZ.

Poiščite stopnjo vaše regije na davčnem spletnem mestu: izberite svojo regijo in pojdite na razdelek »Posebnosti regionalne zakonodaje«..

Izračun davka

Od prejetega dohodka odštejte stroške istega obdobja in pomnožite z davčno stopnjo vaše regije.

Ivan je v Moskvi registriral IP in odprl spletno trgovino. Telefonske ovitke je kupil za 20 tisoč rubljev, nato pa jih je prodal za 50 tisoč rubljev. USN davek = (50 tisoč rubljev - 20 tisoč rubljev) x 15%.

Za informacije o tem, kako pravilno obračunati dohodek, preberite naš članek "STS "Dohodek": kako poročati in koliko plačati". Zapomnite si glavno pravilo: upoštevajte dohodek na dan, ko ste prejeli denar od stranke.

Stroški so malo težji. Če jih želite pravilno obračunati, upoštevajte tri pravila:

  1. Stroški so navedeni v členu 346.16 davčnega zakonika in so koristni za poslovanje.
  2. Poraba je dokumentirana.
  3. Plačali ste v celoti in prejeli izdelek ali storitev. Če želite obračunati stroške nakupa predmetov za nadaljnjo prodajo, počakajte, da predmet prodate.

O teh pravilih smo podrobneje govorili v članku "Kako upoštevati stroške poenostavljenega davčnega sistema".

Minimalni davek

Davek ne sme biti nižji od 1% vašega dohodka. Če vaši stroški presegajo vaše dohodke ali če je vaš redni davek nižji od 1% vašega dohodka, potem plačate minimalni davek. Ugotavlja se šele konec leta, vsako četrtletje pa obračunate davek kot običajno.

Ali je mogoče znižati davek na zavarovalne premije

Davek na zavarovalne premije se zniža samo s poenostavljenim davčnim sistemom "Dohodek". Pri poenostavljenem davčnem sistemu »Dohodki minus odhodki« zavarovalnih premij ne odštejete od davka, ampak jih upoštevate kot redni odhodek.

Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus odhodki" v letu 2018

Roki plačila davka

  • do 25. aprila - za 1 četrtletje,
  • do 25. julija - za pol leta,
  • do 25. oktobra - 9 mesecev vnaprej,
  • do 1. aprila 2019 za LLC, do 30. aprila 2019 za samostojne podjetnike - končni izračun poenostavljenega davčnega sistema za leto 2018.

Napoved oddajte enkrat letno: Poročilo LLC za leto 2017 do 2. aprila 2018, samostojni podjetniki pa do 30. aprila 2018.

Vodite knjigo prihodkov in odhodkov- skrajšano KUDiR. Zapišite prihodke in odhodke podjetja. KUDiR ni treba predati davčnemu uradu, dokler sama ne zahteva.

Glavno merilo za izbiro poenostavljene davčne stopnje je razmerje med poslovnimi prihodki in odhodki. Na primer, v trgovini, ki zahteva nakup blaga, ali proizvodnji, ki nenehno potrebuje material, se bo najverjetneje bolj splačalo uporabiti 15-odstotno stopnjo. Ustanovljen je iz čistega dobička, tj. brez stroškov, ki jih ima podjetje.

Da pa so stroški priznani, morajo biti izpolnjeni nekateri obvezni pogoji, ki jih morate poznati vnaprej. V nasprotnem primeru bodo neuporabni pri znižanju davka.

Če nameravate odpreti storitveno podjetje z nizkimi stroški, je bolje, da se odločite za 6-odstotno stopnjo. V tem primeru stroški ne igrajo vloge. Znesek davka pa se lahko zmanjša na druge načine.

Pomembno je vedeti, da se lahko zvezne stopnje na regionalni ravni razlikujejo: pri STS "prihodki" - od 1 do 6 odstotkov, pri STS "prihodki - stroški" - od 5 do 15 odstotkov. Zato mora izbira temeljiti na kraju poslovanja.

Na plačilo davka pomembno vpliva prisotnost ali odsotnost zaposlenih, pravna oblika podjetja (samostojni podjetnik ali pravna oseba), donosnost, značilnosti in vrste gospodarske dejavnosti.

Vse te dejavnike je treba ovrednotiti, da lahko sprejmemo pravo odločitev. Spreminjanje enega režima USN v drugega je dovoljeno šele od novega davčnega obdobja. To mora storiti na predpisan način in v rokih, ki jih določa zakon.

Značilnosti izbire

Ko razmišljate o začetku uporabe poenostavljenega davčnega sistema, je pomembno upoštevati številne dejavnike in ne le uveljavljeno davčno stopnjo. Prvi je, komu se načrtuje prodaja izdelkov ali opravljanje storitev.

Če bodo potrošniki prebivalstvo, tj. državljani ali majhne organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo na poenostavljenem sistemu, potem prehod na poenostavljeni davčni sistem ne bo posebej vplival na odnose z nasprotnimi strankami in strankami.

Če nameravate komunicirati z velikimi podjetji z uporabo OSNO, lahko prehod na poenostavljeni režim negativno vpliva na vzpostavitev odnosov z njimi. S prehodom na poenostavljeni davčni sistem podjetje preneha plačevati DDV, zato se njegovo breme prenese na potrošnike. V tem primeru bo treba bistveno znižati cene, da bi nadomestili izgube pri DDV, ali pa boste izgubili velik del strank.

Druga točka je neposredno izbira davčne stopnje. Pri poenostavljenem načinu sta možni dve možnosti: 6 ali 15 odstotkov. Običajno je izbira narejena na naslednji način. Pri opravljanju storitev, opravljanju dela se ustavijo po stopnji 6%, pri trgovanju - 15%.

Če se zanašamo na matematične izračune, potem je delo na poenostavljenem davčnem sistemu 6% bolj donosno za podjetja, katerih stroški so nižji od 60% prihodkov. Za podjetje, katerega stroški predstavljajo več kot 60% dohodka, je bolje preiti na poenostavljeni davčni sistem v višini 15%.

Na prvi pogled ni nič težko izbrati, vendar poenostavljeni sistem obdavčitve ni tako preprost, kot se zdi!

Prihodki in odhodki sistema

Praviloma podjetniki za uporabo poenostavljenega davčnega sistema samostojno izberejo predmet obdavčitve. Izjema je položaj, določen v 3. odstavku čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije - delo na podlagi pogodbe o preprostem partnerstvu. Obstajata dve možnosti za plačilo USN davka: od dohodka (dejanski prihodek) ali od dobička (neto dohodek, brez stroškov).

Če je predmet obdavčitve prihodek, se davek plača po stopnji 6%. Davčna osnova, tj. prejeti dohodek se lahko zmanjša, da se zmanjša znesek davka na plačila zavarovalnih premij Pokojninskemu skladu Ruske federacije in FFOMS. Če podjetje zaposluje zaposlene, lahko dohodke zmanjšate za največ polovico, tudi če so prispevki višji od tega.

Samostojni podjetniki, ki delajo brez najetega osebja, imajo pravico zmanjšati svoj dohodek za davčne namene za celoten znesek plačanih prispevkov (FZ št. 338 iz leta 2012).

Sistem "dohodka" USN običajno izberejo podjetja in samostojni podjetniki z nizkimi stroški ali v primeru, ko jih je težko uradno potrditi. Ta možnost je ugodna tudi za poslovneže, ki ne uporabljajo najete delovne sile in ne izplačujejo plač.

Pri izbiri dobička kot predmeta poenostavljenega davčnega sistema se davek plača po stopnji 15% z omejitvijo najmanj 1% dejanskega dohodka. Na regionalni ravni je dovoljeno spreminjati velikost stopnje v 5-15 odstotkih. Poleg tega imajo subjekti Ruske federacije pravico vzpostaviti dodatne ugodnosti za "poenostavitve".

Na primer, v Sankt Peterburgu je stopnja 10% določena za vse gospodarske subjekte poenostavljenega davčnega sistema z dohodki minus stroški. V moskovski regiji podjetniki, ki se ukvarjajo z živinorejo in rastlinstvom, delajo enako.

Stroški, ki zmanjšujejo dohodek podjetja, lahko vključujejo stroške za:

  • nakup materialov;
  • pridobivanje osnovnih sredstev;
  • izplačilo plače;
  • zavarovalne premije;
  • ustvarjanje NMA itd.

Pomembno! Vsi upoštevani stroški morajo biti ekonomsko upravičeni in usmerjeni v pridobivanje dobička iz gospodarske dejavnosti.

Davčno osnovo lahko zmanjšate samo na dokumentirane stroške. Zato je treba voditi dnevnik prihodkov in odhodkov s prilogo vseh dokumentov, ki potrjujejo dejanske stroške (čeki, potrdila itd.).

Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem lahko pride do potrebe v različnih primerih:

  • ob ustanovitvi podjetja;
  • ob spremembi pogojev in rezultatov dejavnosti (prehod iz drugega sistema obdavčitve);
  • če je smotrno spremeniti davčni predmet (sprememba »prihodki« v »dohodki minus odhodki« ali obratno).

Preklop na način USN vključuje dva preprosta koraka. Najprej morate pripraviti obvestilo za IFTS. Pri ustanovitvi podjetja boste potrebovali paket aplikacij. V primeru prehoda na drug sistem to ni potrebno. Obvestilo je sestavljeno v strogo predpisani obliki. Na primer, za uporabo stopnje 15% namesto 6% se uporabi obrazec 26.2-6. Obrazce lahko izpolnite ročno ali natipkate.

To lahko storite na kateri koli najbolj priročen način:

Pozor! Pomembno je, da se držimo rokov za prehod. Če nameravate od leta 2019 delati na poenostavljenem davčnem sistemu 15%, je treba obvestilo oddati v letu 2019 (rok je 31. december).

Opcije

Poenostavljen režim lahko sprejmejo tako podjetniki kot podjetja. Za njegovo uporabo plačnik sam izbere stopnjo: STS s 6 ali 15%. K izbiri je vredno pristopiti zelo previdno, na njej boste morali delati celotno davčno obdobje, tj. sprememba je možna šele od začetka novega leta. Pri stopnji 6 % se upoštevajo le prihodki podjetja – njegovi dejanski prihodki.

Stroški, nastali pri opravljanju dejavnosti, ne vplivajo na znesek davka, izračunanega po formuli:

Pri uporabi takšne stopnje je možno davčno osnovo zmanjšati za 50 % zaradi plačanih:

  • prispevki v zunajproračunske sklade;
  • nadomestila za začasno invalidnost;
  • zavarovanje osebja.

Samostojni podjetniki, ki nimajo zaposlenega osebja, imajo pravico do 100-odstotnega znižanja davčne osnove. To lahko storijo na račun zase plačanih zavarovalnih premij, če je njihov znesek enak ali višji od dohodka, prejetega v letu poročanja.

Pri predmetu "prihodki - odhodki" se davek plača po povečani stopnji 15%. Davčna osnova je v tem primeru čisti dobiček - razlika med dejanskim prihodkom in stroški, ki so nastali za njegovo pridobitev. Za to možnost bi se morali odločiti tisti, ki so sposobni dokumentirati svoje stroške.

Za upoštevanje odhodkov pri izračunu davčne osnove morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

  • Nastali stroški so nujni za poslovanje.
  • Vrste stroškov morajo biti navedene na dopustnem seznamu davčnega zakonika.
  • Stroški morajo biti dejansko nastali in dokumentirani. Za gotovinska plačila so dokazila blagajniški čeki, za negotovinska plačila - plačilni nalogi.
  • Postavke odhodkov mora podjetje prejeti z dokumentarnimi dokazili o teh dejstvih. V primeru nakupa blaga, materiala so računi potrebni za potrditev njihovega prejema za plačilo, v primeru prejetih del, storitev - dejanje njihovega zagotavljanja.

Pozor! Pri oblikovanju davčne osnove se upoštevajo le dokumentirani odhodki. Računi ne služijo kot potrdilo o plačilu blaga, materialnih sredstev, pogodbe o opravljenih storitvah pa ne kot odhodek.

Najpomembnejši vidiki

Podjetnik začetnik se sooča s številnimi vprašanji ne le glede strategije prihodnjega poslovanja, ampak tudi glede "tehničnih" vprašanj.

Pogoji za uporabo USN so naslednji:

  • letni dohodek v letu 2019 ne sme presegati 150 milijonov rubljev;
  • dovoljeno povprečno število zaposlenih je omejeno na 100 delovnih mest;
  • vrednost osnovnih sredstev podjetja ne sme presegati 150 milijonov rubljev.

Kljub dejstvu, da je nabor dejavnosti, dovoljenih v okviru poenostavljenega režima, v primerjavi z drugimi posebnimi sistemi precej širok, ima še vedno nekatere omejitve. Celoten seznam je podan v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Po izbiri poenostavljenega načina kot AtoN se postavlja vprašanje, kakšna je najboljša stopnja za uporabo? Navsezadnje lahko delate na poenostavljenem davčnem sistemu s plačilom davka po stopnji 6 ali 15%, odvisno od tega, kaj bo davčna osnova: dobiček ali prihodek. V nekaterih sestavnih subjektih Ruske federacije se davčne stopnje za režim "dohodek-stroški" gibljejo med 5-15%, zaradi česar je še bolj donosen.

Izbiri davčne stopnje je treba posvetiti največ pozornosti, saj je ne bo mogoče spreminjati vse leto. Vse prednosti in slabosti je treba natančno oceniti.

Podjetniki, ki delajo na STS 15% plačajo davek na čisti dobiček - stroški se odštejejo od dohodka. Zato je bolj logično izbrati takšno stopnjo za tiste, ki imajo stalne stroške, ki jih je mogoče vnaprej načrtovati in dodatno dokumentirati.

V to dejavnost spada trgovina na drobno, pri kateri obseg nabave ustreza obsegu prodaje. Zaradi marže bodo pokriti stroški podjetja, davki, stroški dela in določeni odstotki dobičkonosnosti.

Ko se odločate za 15-odstotno stopnjo, je pomembno razumeti, da morajo biti pri obračunu davka na stroške izpolnjeni nekateri pogoji:

  • potrebni so za poslovanje;
  • so na seznamu, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije;
  • so plačani in dokumentirani;
  • dobili predmet: blago, material, storitve.

Dejstvo vsakega izdatka mora biti potrjeno z dvema vrstama dokumentov: o njegovem nastanku in o prejemu njegovega predmeta. Če enega od dokumentov ni, je stroškov nemogoče upoštevati pri izračunu davka. in potrdila o plačilu stroškov niso potrjena, prav tako tudi njenega predmeta ni mogoče potrditi s pogodbo o opravljanju storitev in računom za njihovo plačilo.

Pomemben vidik je minimalni davek. Njegova stopnja je 1% letnega prihodka.

Minimalni davek je določen na naslednji način:

  • znesek davka ob koncu leta se izračuna na običajen način;
  • izračuna se 1% prihodkov;
  • dobljene rezultate primerjamo;
  • znesek najvišje vrednosti se nakaže v proračun.

V primeru izgube je treba plačati tudi minimalni davek.

Pozor! Razlika med enotnim in najnižjim davkom, oblikovanim med izračunom, se lahko prenese v naslednje davčno obdobje (odstavek 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zloraba plačila davkov pri najnižji meji ali ustvarjanje trajnih izgub lahko zbudi sume Zvezne davčne službe in vodi do revizije.

Če izberete stopnjo 6 %, stroški ne bodo vplivali na obračun davka. Davčna osnova pri tej možnosti so vsi vrednostni dohodki iz dejavnosti. Davke je treba plačati četrtletno akontacijo od dejanskega dohodka.

Znesek enotnega davka se lahko zmanjša za prispevke za zavarovanje v zunajproračunske sklade. V prisotnosti zaposlenih se lahko zmanjša za polovico, za podjetnike brez zaposlenih - na nič.

Primer: dohodek samostojnega podjetnika brez najetega osebja za leto 2019 je znašal 300 tisoč rubljev. Enkratni davek: 300.000 * 6% = 18.000 (rubljev). Zavarovalne premije so navedene v višini 17.850 rubljev. Znižani davek je: 18.000 - 17.850 = 150 (rubljev).

Vsi drugi stroški s 6-odstotnim predmetom pri davku ne igrajo vloge. Vendar to ne pomeni, da jih sploh ni. Vsak posel ima stroške. Drugo vprašanje je njihova pravilnost in velikost, po kateri se ocenjuje donosnost uporabe režima STS v višini 6%.

Preprosti matematični izračuni kažejo, da je stopnja 6 % bolj donosna, če stroški podjetja ne presegajo 60 % prihodkov. Tukaj je vredno razmisliti o situaciji z različnih zornih kotov.

Na primer, prihodki podjetja v drugem četrtletju 2019 so znašali 115 tisoč rubljev, stroški - 69 tisoč rubljev (60 odstotkov prihodkov).

davek:

Znesek prejetega plačila davka se ne razlikuje. Vredno si je ogledati, kaj se zgodi, ko se prvotni podatki spremenijo.

S povečanjem stroškov do 75 tisoč rubljev se bo davek po stopnji 15% zmanjšal: (115.000 - 75.000) * 15% \u003d 6.000 (rubljev). Zato bi bila uporaba takega režima v tej situaciji bolj donosna.

Ko se stroški zmanjšajo na 55 tisoč rubljev, je znesek davka: (115.000 - 55.000) * 15% = 9.000 (rubljev). Zaradi majhnih stroškov je 15-odstotni poenostavljeni davčni sistem nedobičkonosen v primerjavi s 6-odstotnim poenostavljenim sistemom obdavčitve.

Kaj je bolje izbrati

Če podjetje praktično nima stroškov ali so zelo majhni, je najbolj privlačen poenostavljeni davčni sistem v višini 6%. Ugodno je za podjetnike in podjetja, ki imajo stroške manj kot 60 % svojih prihodkov. Stopnja 15 % pa je najbolj sprejemljiva za podjetja z nizko donosnostjo in nizkimi maržami. Primerno je upoštevati razliko s konkretnimi primeri.

Prihodki Stagecoach v prvem četrtletju 2019 so znašali 110 tisoč rubljev. Podjetje je imelo stroške v tem obdobju v višini 75 tisoč rubljev.

Enotni davčni obračun:

Če se stroški podjetja povečajo na 85 tisoč rubljev, bo davek po stopnji 15% znašal 3.750 rubljev (manj kot poenostavljeni davčni sistem 6%). Če se, nasprotno, zmanjšajo na 55 tisoč rubljev, bo znesek davka 8.250 rubljev (več kot pri poenostavljenem davčnem sistemu 6%). Ne pozabite na dodatno možnost znižanja davka. V načinu USN 6% se lahko zmanjša na polovico.

Delo na poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki - odhodki" je koristno za podjetja, če izpolnjuje enakost:

(prihodki - odhodki) * 15%< доход * 6% — вычеты

V večini primerov je težko nedvoumno reči, kateri režim je bolj donosen za določeno podjetje: STS s 6 ali 15%. Za pravo izbiro je potrebno poznati dejanske stroške podjetja, kar pa je na začetku podjetniške dejavnosti težko. Zato je treba izhajati iz načrtovanih kazalnikov.

Vizualna primerjava poenostavljenega davčnega sistema s 6 ali 15%

Ilustrativni primeri pomagajo bolje razumeti razliko in se odločiti za poenostavljeni davčni sistem. Začetni podatki: letni dohodek IP je znašal 150 tisoč rubljev, plačilna lista - 75 tisoč rubljev.

Primer #1 Davek po stopnji 6%: 150.000 * 6% = 9.000 (rubljev). Prejeti znesek se lahko zmanjša za plačila davka in prispevkov (razen dohodnine) v okviru 50%, tj. do največ 4500 rubljev (9000 * 50%).

Obračun davkov in prispevkov, ki znižujejo davčno osnovo samostojnega podjetnika (pogojne stopnje):

  • zavarovalne premije: 75.000 * 8% = 6.000 (rubljev);
  • financirani del: 75.000 * 6% = 4.500 (rubljev);
  • NS in PZ: 75.000 * 1,2% = 900 (rubljev).

Skupaj: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubljev). Davek, ki ga je treba plačati, bo znašal 4.500 rubljev, saj je plačilo prispevkov (11.400 rubljev) preseglo izračunani znesek.
Primer #2 Samostojni podjetnik je za najem pisarne plačal 33.000 rubljev. Dohodnina: 75.000 * 13% = 9.750 (rubljev). Stroški: 150.000 - 75.000 - 33.000 - 9.750 - 11.400 = 129.150 (rubljev). Izračun davka po stopnji 15%: (150.000 - 129.150) * 15% = 3.127,5 (rubljev). Kot lahko vidite, stroški IP presegajo 60% prihodkov. V tem primeru mu je bolj donosno uporabiti USN 15% (davek 3.127,5 rubljev) kot 6% (znesek davka 4.500 rubljev).

Tako lahko sklepamo, da je izbira poenostavljene davčne stopnje odvisna predvsem od velikosti stroškov podjetja za izvajanje njegovih gospodarskih dejavnosti. Pri visokih stroških je bolj donosno uporabiti poenostavljeni davčni sistem v višini 15%, kar pomeni zmanjšanje davčne osnove za znesek stroškov.

Prednosti in slabosti

Vsak način znotraj poenostavljenega AtoN ima svoje prednosti in slabosti, ki jih je treba upoštevati pri izbiri (tabela).

Primerjava režimov STS s stopnjama 6 % in 15 %:

Stopnja USN Prednosti Napake
6% Obstaja pravica do uveljavljanja davčne olajšave v višini plačanih prispevkov za zaposlene (50%) za zmanjšanje davka ali samostojni podjetnik brez zaposlenih zase (100%). Stroški se ne upoštevajo pri obračunu davka
Ni minimalnega davka. V primeru izgube na podlagi rezultatov dela za leto se davek ne plača. Ničelno poročanje se predloži IFTS Prenos izgube v naslednje leto za zmanjšanje zneska davka ni mogoč
15% Davčna osnova se lahko zmanjša zaradi dejanskih izdatkov, ki imajo listinska dokazila Seznam stroškov, na račun katerih se lahko zniža davek, je zaprt (upoštevajo se ne vsi, ampak le tisti, ki so določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije)
Izgubo je mogoče prenesti v naslednje davčno obdobje in v njej zmanjšati davčno osnovo Obstaja minimalni davek. Če podjetje v poročevalskem obdobju ni prejelo čistega dobička, je treba plačati 1% prihodkov

Torej je nemogoče nedvoumno oceniti učinkovitost 6 ali 15% poenostavljenega davčnega sistema. Pri izbiri je vredno oceniti ne le prednosti ali slabosti, ki vplivajo na donosnost uporabe enega ali drugega režima v okviru poenostavljenega davčnega sistema, temveč tudi številne druge dejavnike: značilnosti poslovanja, njegove finančne rezultate, kraj registracije podjetja. podjetje ipd. Samo natančna analiza in izračuni prispevajo k pravilni odločitvi.

Poenostavljen sistem obdavčitve 6% in 15%.

(Poglavje 26.2. Davčni zakonik Ruske federacije)

Eden od pogojev za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve je upoštevanje omejitve dohodka na podlagi rezultatov 9 (devetih) mesecev podjetniške dejavnosti posameznega podjetnika - ta omejitev od 1. januarja 2010 znaša 45.000.000 (štirideset). -pet milijonov) rubljev (klavzula 2.1. člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta omejitev bo veljala do 1. oktobra 2012.

V skladu s 3. odstavkom 346.11. člena uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani samostojnih podjetnikov določa njihovo oprostitev obveznosti plačila davka na dohodek (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniške dejavnosti, z izjemo davka, plačanega na dohodek, obdavčen po davčnih stopnjah iz drugega, četrtega in petega odstavka 224. člena tega zakonika), davek na premoženje posameznikov (v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za podjetniško dejavnost). Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom ob uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, kot tudi plačanega davka na dodano vrednost. v skladu s členom 174.1 tega zakonika.

Razmislite o dveh vrstah poenostavljenega sistema obdavčitve 6% in 15%.

Poenostavljeni sistem obdavčitve 6% - dohodek (v nadaljevanju - Poenostavljeni 6%):

Ta poenostavljeni 6% je bolje uporabiti, če obstajajo prihodki, odhodki pa zavzemajo nepomemben del, v tem primeru se davek v višini 6% (šest) odstotkov obračuna na vsa dohodna sredstva na tekoči račun, blagajno samostojnega podjetnika .

Zneski, ki se ne vštevajo v prihodke, npr.: če je šel preko računa znesek vračila dobavitelja (plačali so dobavitelju, ta pa ni izpolnil pogojev in vrne denar), vračilo plačila garancije za državna naročila in drugo.

Če ima samostojni podjetnik zaposlene, se plača izračuna na naslednji način:

1. Dohodnina - 13% se zadrži od plače zaposlenega;

2. Samostojni podjetnik posameznik plačuje prispevke za zavarovanje v pokojninsko blagajno za zaposlenega - 14% (če je bil zaposleni rojen pred letom 1966) in 8% (če je bil zaposleni rojen po letu 1967) od plače zaposlenega.

3. Samostojni podjetnik posameznik plačuje kapitalski del (pokojnino) za zaposlenega - 6% plače zaposlenega.

4. IP plača za nezgodo in delovno bolezen (v nadaljevanju NS in PZ) - od 0,2 % in več plače zaposlenega, odvisno od nevarnosti dela.

Poglejmo primer:

1. IP dohodek je znašal 10.000 tisoč rubljev za 1 leto.

Izračunajmo 6-odstotni davek, 10.000 * 6% = 600 rubljev - to je izračunani davek na dohodek za četrtletje, ki ga mora plačati samostojni podjetnik. Poenostavljena napoved za odmero dohodnine se odda enkrat letno, davek se plačuje četrtletno.

Toda davčna zakonodaja določa, da lahko obračunani davek zmanjšamo za znesek davkov (brez dohodnine) v višini največ 50 % tega obračunanega davka, tj. primerjamo 600 * 50% = 300 rubljev in dejansko obračunane in plačane davke. Recimo, da so davki za četrtletje 760 rubljev. (glej izračune spodaj), ne moremo odšteti vseh, imamo pravico le do 300 rubljev. To pomeni, da bo davek plačan 600 rubljev. - 300 rubljev. = 300 rubljev.

2. Izračunajte davke na plačo:

Plača zaposlenega 5.000 tisoč rubljev. od tega odštejemo zgoraj navedene odstotke.

Dohodnina 5000 * 13% \u003d 650 rubljev.

Zavarovalna premija 5000 * 8% = 400 rubljev.

Finančni del je 5000 * 6% \u003d 300 rubljev.

IP plača 400 + 300 + 60 = 760 rubljev.

Skupni davki v proračun: 650+760 +300= 1710 rubljev.

Poenostavljeni davčni sistem 15% - dohodek minus odhodki

Teh poenostavljenih 15% je bolje uporabiti, če imajo stroški pomemben del (v primerjavi s prihodki).

Za plače se davki obračunavajo na enak način.

15-odstotni davek na dohodek zmanjšan za stroške se izračuna na naslednji način:

  1. prihodki so vzeti podobno 6%
  2. 2. stroški:

Če storitev stane - mora biti zagotovljena in plačana (izpolnjena morata biti oba pogoja)

Če strošek nakupa blaga: blago mora priti od dobavitelja, plačati ga moramo dobavitelju, blago mora biti prodano kupcu (dejansko poslano) in plačano. V tem trenutku lahko prevzamemo stroške blaga kot strošek (ob upoštevanju vseh 4 pogojev) . Treba je opozoriti, da je seznam stroškov zaprt in je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, tj. Vse, kar ni navedeno na tem seznamu, ne bo sprejeto.

Poglejmo primer:

1. W / n se zaračuna na enak način, znesek je 1410 rubljev.

2. Stroški - Najemnina prostorov je 1000 rubljev.

Izračunamo davek = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15% = 3240 rubljev,

3240 * 15% = 486 rubljev.

1410+486=1896 rubljev - skupni davki, ki se plačajo v proračun.

Tudi davčni zavezanec v skladu s 6. odstavkom 346.18. Davčni zakonik Ruske federacije,

Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporabi dohodke, zmanjšane za odhodke, plača najnižji davek na način, določen s tem odstavkom.

Znesek minimalnega davka se izračuna za davčno obdobje v višini 1 odstotka davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s členom 346.15 davčnega zakonika.

Minimalni davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan po splošnem postopku, manjši od zneska izračunanega minimalnega davka.

Poglejmo primer:

1. (IP dohodek 10.000-IP stroški 5.000) * 15% = 750 rubljev.

2. Dohodek IP 10.000 tisoč rubljev * 1% \u003d 100 rubljev, to je, da je ta znesek manjši od zneska zgoraj izračunanega davka (750 rubljev), oziroma morate plačati najmanjši davek v višini 100 rubljev .

Kot lahko vidimo iz zgornje primerjave obeh davčnih sistemov, se je izkazalo, da so zneski, ki jih je treba plačati za davke, različni,

Znesek davka po poenostavitvi 15% je bil plačan v višini 1896 tisoč rubljev;

Znesek davka po poenostavitvi 6% je znašal 1.710 tisoč rubljev.

Na podlagi zgoraj navedenega, če so odhodki samostojnega podjetnika nepomembni / majhni v primerjavi z dohodki, potem je bolje uporabiti poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 6%, če pa so odhodki samostojnega podjetnika v primerjavi z dohodki pomembni / veliki, potem treba je uporabiti poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 15%.

Poleg vsega zgoraj navedenega samostojni podjetnik vsako leto zase plača zavarovalno premijo v višini 7.274,40 tisoč rubljev. in financirani prispevek v višini 3.117,60 tisoč rubljev. Višine zbirnih in zavarovalnih prispevkov za samostojne podjetnike posameznike se vsako leto spreminjajo, v našem primeru so prikazane višine prispevkov za leto 2010 in za samostojne podjetnike, rojene po letu 1966.