Usn registracija. Davki, plačani po poenostavljenem davčnem režimu

Vsak podjetnik se želi znebiti papirne rutine tako, da debele mape s poročili, izjavami in drugimi atributi, povezanimi z davčnim računovodstvom, potisne v skrajni kot. In to je možno. USN ali, kot mu pravijo ljudje, "poenostavljeno", zmanjša davčno obremenitev in prihranite pri pristojbinah. Toda ta način ima tudi nianse, ne da bi vedeli, katere, lahko poletite v okroglo vsoto. Zato bomo poenostavljeno obdavčitev za samostojne podjetnike obravnavali v vseh podrobnostih, pri čemer bomo posebno pozornost namenili davkom za leto 2019.

Kaj je poenostavljeni davek za samostojne podjetnike

Poseben režim poenostavljenega davčnega sistema je namenjen razvoju malih podjetij. Enkratni davek nanj se plača enkrat, ko se izteče davčno obdobje - eno leto. Hkrati se predloži izjava.

Režim ima tri obdobja poročanja:

  1. četrtina;
  2. pol leta;
  3. Ena tretjina leta (9 mesecev).

O njih vam ni treba poročati, dovolj je akontacija, ki jo izračuna podjetnik sam. To pomeni, da poenostavljeni davčni sistem resnično poenostavlja davčno računovodstvo, prihrani samostojne podjetnike pred pretresom s papirji in komunikacijo z davčnimi inšpektorji. Vendar to niso vsi plusi.

Obdavčitev samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu z zaposlenimi in brez njih v letu 2019 nadomešča kar 3 davke:

  1. Za fizični dohodek obrazi;
  2. Na lastnini, čeprav z vrsto izjem;
  3. Dodana vrednost, tudi z vrsto izjem.
Spodbudna je tudi poenostavljena davčna stopnja. Če se podjetnik odloči za obdavčitev svojega dohodka - 6%, če so kot osnova izbrani odhodki - 15%. In od teh majhnih zneskov lahko še vedno odštejete znesek zavarovalnine. Ni čudno, da USN pomeni tako privlačno - poenostavljen sistem obdavčitve. To dekodiranje je 100% upravičeno.

Obstaja le nekaj pomanjkljivosti sistema:

  • USN je prilagodljiv sistem, a še vedno krhek. Pravico do obdavčitve je zelo enostavno izgubiti. Na primer, če letni dohodek nepričakovano preseže 150 milijonov dolarjev.
  • Vse denarne transakcije je treba opraviti prek blagajne.
  • Vsi stroški niso upravičeni do znižanja davka, zato se morate držati posebnega seznama.
  • Enako velja za premoženjska in socialna plačila, na njihov račun je nemogoče znižati znesek pristojbine.

Spremembe 2019

V letu 2019 je davčna zakonodaja doživela veliko sprememb v smislu poenostavljenega davčnega sistema. Zato bomo razmislili, kaj je poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) za samostojne podjetnike v letu 2019. Natančneje, s kakšnimi novostmi se bo soočil poslovnež, ki se ukvarja s podjetništvom:

  • Limiti so povečani. Zdaj lahko samostojni podjetnik obogati brez strahu, da bo izgubil pravico do poenostavljenega davčnega sistema. npr. nova meja dohodka je 120 milijonov rubljev v primerjavi s prejšnjim. In pri prehodu v profitni način za 9 mesecev. lahko doseže 112 milijonov.
  • Minimalna plača je ostala enaka - 7,5 tisoč, vendar le do julija, od prvega dne pa se bo ta številka dvignila na 7,8 tisoč rubljev, kar bo olajšalo tudi poslovanje.
  • Najvišje pristojbine za prijavo dolgov ni več.
  • Namesto običajnih blagajn boste morali uporabiti spletne možnosti. Preko njih bodo šli podatki o prodaji neposredno na davčni urad, kar naj bi olajšalo davčno obračunavanje.
  • Uvedene so nove BCC za prispevke, spremenjene so tudi šifre olajšav za otroke.
  • Zakonodajalec se je odločil poenostaviti še eno stvar - ustanovitelj ni dolžan plačevati davkov osebno, to lahko storijo druge osebe. Na primer nekdo iz vodstva podjetja.

Prehod v preprostost

Ne glede na to, kako privlačen je poenostavljeni davek, kategorija samostojnega podjetnika v poenostavljenem davčnem sistemu ni na voljo vsem. Zakonodaja samostojnim podjetnikom nalaga številne zahteve in če jih ne boste izpolnjevali, ne boste mogli soditi v to kategorijo.

Kdo lahko preide na poenostavljeni davčni sistem in kdo ne:

Dejavnosti za poenostavljeni davčni sistem

Vrste dejavnosti, ki v letu 2019 spadajo v poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike, so navedene v davčnem zakoniku Rusije. Med njimi so izjeme, zato razmislite o tistih, ki prepovedano po USN:

  • Banke in celo mikrofinančne institucije;
  • Zasebni PF;
  • zavarovalnice;
  • investicijski skladi;
  • zastavljalnice;
  • Rudarji in prodajalci redkih mineralov;
  • organizatorji iger na srečo;
  • Proizvajalci blaga s trošarinami;
  • Zasebni notarji, odvetniki;
  • Proračunske, državne institucije;
  • Osebe, ki so podpisale pogodbo o delitvi blaga / izdelkov;
  • In registriran zunaj Rusije.

Na drugih področjih dejavnosti se lahko samostojni podjetnik vključi v število zavezancev za poenostavljeno obdavčitev.

Kdaj preklopiti na USN

Prehod na poenostavljeno obdavčitev je možen šele z nastopom novega davčnega obdobja Zato je treba vlogo oddati med 1. oktobrom in koncem decembra. Toda tudi tukaj obstaja izjema - če se samostojni podjetnik šele odpre, je dovoljeno vložiti vlogo za poenostavljeni davčni sistem skupaj z ostalimi dokumenti za registracijo podjetniške dejavnosti.

Podjetniki, ki so iz kakršnega koli razloga zapustili poenostavljeni sistem, se vanj ne morejo vrniti prej kot 12 mesecev po izstopu.

2 vrsti poenostavljenega davčnega sistema - 6 in 15 odstotkov

Pri prehodu na poenostavljeni sistem bo moral samostojni podjetnik izbrati režim, po katerem bo obdavčen njegov posel. Skupni način 2:

  • dohodek- Samo dobiček podjetja je obdavčen po stopnji 6 %. Slednji se lahko z odločitvijo regionalnih oblasti zniža na 1%. A le za določena področja dejavnosti. Tako je zdravstveni sektor v Voronežu obdavčen po stopnji 4%.
  • prihodki-stroški- pri izračunu davka se upoštevajo stroški podjetja. Stopnja je 15 %. Lokalne oblasti ga lahko tudi znižajo na 5 %. Tako je v Kirovu za prebivalce parkovnih območij v letu 2019 na voljo poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 6 odstotkov za samostojne podjetnike (dohodki-odhodki). In manj kot 10% samostojnih podjetnikov, ki se ukvarjajo z znanstvenimi raziskavami v Moskvi.

To je fleksibilnost režima, vsak lahko vzame kot osnovo za obdavčitev tisti parameter, ki mu ustreza.

Če odhodki dosežejo 60%, prihodki pa le 40%, bo najpomembnejši režim prihodkov in odhodkov STS.

Katere davke mora plačati samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu 6% z zaposlenimi in brez njih v letu 2019

Seznam pristojbin za poenostavljeno obdavčitev je odvisen od razpoložljivosti zaposlenih. Kadar jih ni, podjetnik plačuje izključno zase. Če že, potem tudi za njih. Drugačen je tudi postopek odbitka dajatev od davka.

Prispevki za samostojne podjetnike posameznike 6 %: brez zaposlenih

Koliko davkov mora samostojni podjetnik plačati po poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavitev) brez zaposlenih v letu 2019? Samo 2 - prispevki zase:

  1. Popravljeno. V pokojninski sklad - 19356,48 rubljev. in v Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - 3796,85 rubljev. Te obvezne vrednosti niso vedno stabilne, saj so odvisne od minimalne plače, ki se iz leta v leto spreminja.
  2. S presežnim dohodkom. Podjetnik mora to pristojbino plačati le, če dohodek samostojnega podjetnika posameznika na 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem presega 300 tisoč.Znesek pristojbine je 1% razlike med 300 tisočaki in dohodkom.

To pomeni, da skupni davek na dohodek IP po poenostavljenem davčnem sistemu 6% v letu 2019 brez zaposlenih znaša 23.153,33 rubljev plus 1% od presežka, če obstaja.

Davčna olajšava za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih v letu 2019 se lahko izvede za celoten znesek prispevkov. Vendar je treba upoštevati, da le tiste, za katere je bilo plačilo v istem obdobju, za katerega se plača davek. 1% presežka se lahko odšteje tudi od plačila.

Primer: IP Sidorov je v četrtletju plačal 100.000 prispevkov, skupaj z 1% za presežne prihodke. Davek je znašal 300 000. Izračunajte znesek plačila:

300000 – 100000 = 200000

Na podlagi izračunov je očitna razlika med začetnim davkom in obračunanim ob upoštevanju prispevkov. Vendar se morate spomniti: odbijete lahko samo tiste pristojbine, ki so bile plačane v davčnem obdobju. Zato je bolje, da jih naredite četrtletno.

Prispevki za samostojne podjetnike posameznike 6 % z zaposlenimi

Če podjetje zaposluje delavce, potem mora podjetnik zase in zanje plačevati prispevke. Zase se pristojbine plačajo na enak način kot v prejšnji različici. Toda za zaposlene bo treba prenesti popolnoma drugačne honorarje:

  • Če delajo po pogodbi o zaposlitvi - 30% odbitkov v njihovo korist. To so plače, nagrade in bonusi.
  • Po zakonu o civilnem pravu - tudi 2,9% vseh sredstev, ki so jim pripadala.
Podjetnik ima pravico do znižanja davka zaradi plačanih prispevkov. Tako zase kot za svoje zaposlene. Res je, da obstaja omejitev - ne več kot 50% primarnega zneska.

Kakšne davke plača samostojni podjetnik 15%

Obdavčitev za samostojne podjetnike s poenostavljenim davčnim sistemom dohodek minus odhodki v letu 2019 je sestavljen iz enakih pristojbin kot za prej obravnavani predmet. Predvideva pa odtegljaj od davka vseh prispevkov brez omejitev. To je do 100 %. In honorarji se ne samo odvzamejo, ampak vnesejo v stroške podjetja.

Obstaja še nekaj odtenkov za poenostavljeni davčni sistem v višini 15 odstotkov v letu 2019 za samostojne podjetnike:

  • Če so stroški blokirali prihodke, se lahko ta izguba upošteva v novem letu z znižanjem davka nanjo. Res je, najvišji znesek takega odbitka mora biti nižji od 30%.
  • Če podjetje dela na kredit (odhodki so večji od prihodkov), morate še vedno plačati del davka. Najmanjši znesek prenosa je 1% dobička.
  • Nenehno morate izračunati minimalno plačilo. Če je višja kot po običajni formuli (Dohodek - Ras.) x 15%, je treba plačati on. In razliko med standardnimi in minimalnimi plačili je treba upoštevati v stolpcu stroškov podjetja v naslednjem obdobju.

Prihodki STS minus odhodki v letu 2019: kaj je vključeno v odhodke (seznam za samostojne podjetnike)

Prihodki-stroški so dejanski predmet obdavčitve za drage vrste poslovanja. Vendar ne za vse, saj še zdaleč ni vseh stroškov samostojnih podjetnikov po poenostavljeni obdavčitvi mogoče odvzeti iz pristojbine. Poleg tega potrebujete stalno obračunavanje vsega porabljenega denarja, kar zahteva čas in trud.

Katere stroške je mogoče odpisati:

  • za nakup osnovnih sredstev;
  • za proizvodnjo osnovnih sredstev;
  • montaža osnovnih sredstev;
  • za nakup izključnih pravic;
  • za nakup neopredmetenih sredstev;
  • za nakup znanja.

Stroški, ki jih je mogoče odpisati:

  • pridobivanje patentov;
  • popravilo predmetov in sredstev - lastnih in najetih;
  • najemnina in drugi s tem povezani stroški;
  • materialni stroški;
  • plača;
  • vse vrste zavarovanj.

Popoln seznam stroškov v okviru režima poenostavitve najdete v davčnem zakoniku v čl. 346.16.

Kdaj mora samostojni podjetnik v letu 2019 plačati davke po poenostavljenem davčnem sistemu

Roki za plačilo davkov za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih v letu 2019 so predstavljeni v tabeli:

Če je samostojni podjetnik zaposlil zaposlene, se tem datumom doda še en datum - 15. v mesecu. Do tega datuma je treba plačati prispevke za zaposlene.

Navodila po korakih za začetnike: kako plačati davke samostojnemu podjetniku na poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeno) v letu 2019

Da bi pravilno plačali poenostavljeni davčni sistem in prihranili precej denarja, ni potrebno veliko matematičnega znanja. Oglejmo si korak za korakom, kako samostojni podjetniki v letu 2019 plačujejo davke na poenostavljeno obdavčitev.

Obračun davka: IP 6% z zaposlenimi

IP "Konovalov" proizvaja mehke igrače. V trgovini je zaposlenih 5 delavcev, cilj, ki ga je izbral Konovalov, pa je dohodek. Standardna stopnja za njegovo regijo je šest odstotkov.

Za četrtletje je donosnost znašala 90 tisoč. In prispeval je zase in za sodelavce v višini 30 tisoč. In za pol leta dela - 550 tisoč. Prav tako je prispeval v višini 30 tisoč + ločeno 1% za dohodek nad normo, ki je enak: (550 - 300) x 1% = 2,5 tisoč Izračunajmo potrebna plačila poenostavljenega davčnega sistema, ki jih je treba plačati za ti dve obdobji:

  1. Prispevek za prvo obdobje: 90000 x 6 % = 5400. Minus obroki: 5400 – 30000 = -24600 . Toda v skladu z zakonom olajšava za samostojne podjetnike z zaposlenimi ne sme preseči 50% davka, zato za plačilo vzamemo polovico prvotno izračunanega zneska: 5400/2 = 2700 rubljev
  2. Polletna pristojbina: 550000 x 6 % = 33000. Minus pristojbine: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . To je spet manj kot polovica, kar pomeni, da bo plačano: 33000/2 = 16500 . Če bi bil prvi znesek večji ali enak polovici primarnega davka, bi bilo treba plačati to številko in ne polovico.

Obračun davka: IP 6% brez zaposlenih

IP "Sugar krendelek" je odprl majhno točko za proizvodnjo slaščic. Odločil se je, da bo delal sam, brez vključevanja najetih delavcev, po poenostavljenem davčnem sistemu 6%. Dohodkovni kapital za prve 3 mesece je znašal 56 000, prispevki v zavarovalne sklade pa 23 154. Obresti za presežek = (560000 - 300000) x 1% = 2600 r.

Polog = 560000 x 6 % = 33000. In minus stroški zavarovanja potreb in 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 rubljev.

Kako izračunati davek na IP 15%

Primer #1

IP "Butler" se osredotoča na prodajo gradbenega materiala fizičnim osebam. Vso prodajo opravlja sam. Način - prihodki-odhodki petnajst odstotkov. Za leto je posel prinesel dobiček v višini 950.000 rubljev, prispevki zase so znašali 30.000 plus 1% od presežka, kar je enako (950000 - 300000) x1 % = 5000. V stolpcu stroškov podjetja je znesek 5000.

350000 x 15 % = 52500. Minus stroški podjetja: 52500 – 5000 = 47500 . A poslovnež se zaveda, da se vse zavarovalnine lahko vplačajo v stroške, zato jih je tudi odvzel: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Zahvaljujoč svojemu znanju je poslovnežu uspelo zmanjšati dajatev za nič manj kot 4-krat. Če bi najel nekaj prodajalcev, bi jim vzel tudi pristojbine iz poenostavljenega davčnega sistema.

Primer #2

Samostojni podjetnik "Charodey" se ukvarja z notranjo dekoracijo po poenostavljeni 15%. Prejel je 200.000 r. prispel. Odhodki s stroški in prispevki so znašali 199.000 evrov.

davek = 200000 - 199000 = 1000 rubljev, vendar najmanj = 200000 x 1 % = 2000. Torej mora poslovnež plačati ne 1, ampak 2 tisoč rubljev.

Računovodstvo in poročanje

V režimu je veliko očitnih prednosti, vendar poslovneža ne razbremeni vodenja računovodskih listin in poročanja. Čeprav se napoved odda enkrat, obstajajo tudi druge vrste poročil, ki jih je treba oddati pravočasno. Za zamudo so naložene globe, ki so večinoma odvisne od davka. In to je veliko denarja.

Tabela prikazuje vse roke, ko morate predložiti poročila poenostavljenemu davčnemu sistemu:

Poleg poročila podjetniki niso oproščeni vodenja evidenc. Res je, poenostavljeno je do skrajnosti, edina knjiga, ki jo je treba izpolniti, je KUDIR. Nositi ga je treba. In bolje je, da ne boste leni, saj lahko inšpektorat za programsko opremo od vas zahteva, da jo predložite ob koncu katerega koli davčnega obdobja.

Zdaj veste, kako samostojni podjetniki v letu 2019 plačujejo poenostavljene davke (USNO) in vodijo davčne evidence. Iz opisa je razvidno, da računovodstvo za samostojne podjetnike posameznike z zaposlenimi ni tako preprosto in zahteva večjo skrbnost pri plačevanju prispevkov in oddaji poročil. Poslovneži brez kadrov pa lahko svobodno dihajo. Vse računovodstvo zanje je sestavljeno iz izjave, ki se predloži inšpektoratu Zvezne davčne službe in KUDIR.

Poenostavljeni sistem obdavčitve (je tudi "poenostavljen", je tudi USN "Dohodek" ali "Dohodek minus stroški") je najbolj priljubljen režim obdavčitve med malimi in srednje velikimi podjetji. Kot že ime pove, se ta davčna oblika odlikuje po enostavnosti računovodenja in poročanja. Po »poenostavljenem« sistemu se plačuje enoten davek, ki nadomešča plačilo davka na premoženje, dobiček in dodano vrednost. Davčna strokovnjakinja Lyudmila Fomicheva je govorila o niansah uporabe USN "Dohodek".

Kdo ne velja za USN

Vsaka organizacija ali samostojni podjetnik ne more uporabiti poenostavljenega davčnega sistema. Člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje za njegovo uporabo in omejitve.

Omejitve so:

    povprečno število zaposlenih v davčnem (poročevalskem) obdobju ne sme presegati 100 ljudi;

    dohodek po rezultatih devetih mesecev leta, v katerem organizacija predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ne sme presegati 45 milijonov rubljev. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2017 prihodki za devet mesecev 2016 ne bi smeli presegati 59,805 milijona rubljev. Do konca leta se lahko vrednost spremeni, če je določen korekcijski faktor (deflator). Tisti, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem uporabljali izključno UTII, te omejitve ne uporabljajo. Da ne bi izgubili pravice do uporabe "poenostavljenega" sistema v letu 2016, prihodki ne smejo preseči 79,74 milijona rubljev.

    preostala vrednost osnovnih sredstev organizacije, ki so predmet amortizacije, ne sme presegati 100 milijonov rubljev.

    delež neposredne udeležbe drugih organizacij v odobrenem kapitalu družbe - ne več kot 25%. Omejitve ne veljajo za organizacije, katerih odobreni kapital je v celoti sestavljen iz prispevkov javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov najmanj 50% in njihov delež v skladu plač najmanj 25%; neprofitne organizacije, vklj. potrošniška zadruga in številne druge organizacije.

    Obstajajo številne organizacije, ki sploh nimajo pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve: profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev; zastavljalnice; organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga, pridobivanjem in prodajo mineralov (razen skupnih mineralov); organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo; organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na enotni kmetijski davek (UAT); mikrofinančne organizacije in številne druge.

Kako preklopiti na USN

Praviloma organizacije in samostojni podjetniki začnejo uporabljati poenostavljeni davčni sistem od začetka koledarskega leta. Organizacija mora o prehodu na poenostavljeni davčni sistem obvestiti davčni organ na kraju samem in samostojnega podjetnika v kraju stalnega prebivališča najpozneje do 31. decembra leta pred letom, v katerem je načrtovan prehod. V obvestilu morajo biti navedeni izbrani predmet obdavčitve ter preostanek vrednosti osnovnih sredstev in višina dohodka na dan 1. oktobra tekočega leta. Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem je obveščanje, to pomeni, da je davčni zavezanec dolžan obvestiti državo o svoji želji in zmožnosti uporabe poenostavljenega sistema. Ni vam treba čakati na odgovor ali obvestilo davčnega organa.

Novoustanovljene organizacije ali registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe "poenostavljenega davka" od datuma registracije pri davčnem organu. Obvestilo o prehodu na USN "Dohodek" je treba poslati pred iztekom 30 koledarskih dni od datuma registracije, navedenega v potrdilu.

Če obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem ni predloženo v določenem roku, zavezanci nimajo pravice do uporabe tega davčnega režima.

Kako "zapustiti" poenostavljeni davčni sistem "Dohodek"

Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davkoplačevalca presegel 79,74 milijona rubljev ali je dovoljena druga neskladnost z uveljavljenimi zahtevami, se šteje, da je izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka. četrtletja, v katerem je bilo takšno preseganje (ali neizpolnjevanje drugih zahtev) dovoljeno. Davčni zavezanec o tem obvesti davčni organ v 15 koledarskih dneh po koncu poročevalskega (davčnega) obdobja. Davčno inšpekcijo je dolžan obvestiti tudi v primeru prenehanja opravljanja dejavnosti, za katero se je uporabljal poenostavljeni davčni sistem – in to prav tako najpozneje v 15 dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti.

Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ima pravico, da od začetka koledarskega leta preide na drug davčni režim, o čemer obvesti davčni organ najpozneje do 15. januarja leta, v katerem namerava to storiti. Obrazci za vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem in sporočila o izgubi pravice do njegove uporabe so bili odobreni z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 N ММВ-7-3 / 829@ . Davčni zavezanec ima pravico, da se vrne na poenostavljeni davčni sistem ne prej kot eno leto po izgubi pravice do njegove uporabe.

STS davčni režimi

Režim STS predvideva dva režima obdavčitve, med katerimi lahko izberete enega: USN "dohodek" oz USN "prihodki minus stroški". Predmet obdavčitve lahko spreminjate letno (od začetka novega davčnega obdobja). Spremembo predhodno izbranega predmeta obdavčitve morate sporočiti davčnemu organu do 31. decembra preteklega leta. Med letom ne morete spremeniti predmeta.

Pri izbiri si morate predstavljati, koliko morate plačati, in pravilno izkoristiti vse možnosti, ki jih določa zakon.

USN "dohodek"

Kako plačati dohodnino

Po tem režimu se davek plača po stopnji 6 % od prejetega dohodka. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo na 1%, odvisno od vrste poslovanja, na Krimu in v Sevastopolu pa se davek morda sploh ne plača.

Davek se plača od dohodkov, prejetih od podjetniške dejavnosti (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). V bistvu so ti prihodki sestavljeni iz prihodkov, prejetih kot plačilo za dobavljeno blago in opravljene storitve, ki se imenujejo prihodki od prodaje.

Preostali dohodek se imenuje neoperativni (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je lahko na primer odškodnina za škodo s strani krivcev ali zavarovalnic; globe in kazni, prejete od partnerjev v zvezi z njihovo kršitvijo pogodbenih obveznosti; obresti, prejete po pogodbi o bančnem računu ali od posojilojemalcev (dolžnikov).

Niso vsi prejemki dohodki: polnjenje tekočega računa samostojnega podjetnika na račun osebnih sredstev, vračil, posojil in posojil ni treba upoštevati, takšne vrste dohodka so navedene v 251. členu Davčnega zakonika RS. Ruska federacija.

Če samostojni podjetnik prejema dohodke tudi kot zaposleni, dedič, prodajalec premoženja, ki ni povezano s podjetniško dejavnostjo, potem se tudi ne mešajo s podjetniškimi. Od njih podjetnik plača dohodnino kot preprosta fizična oseba ali pa jo zanj plača njegov delodajalec. Od dohodkov iz podjetniške dejavnosti dohodnine ne plača podjetnik, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu.

Za samostojne podjetnike in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu se šteje, da je dohodek prejet, ko je denar prejet na bančni račun ali v blagajni ali ko nasprotna stranka na drug način poplača svoj dolg. Ta postopek se imenuje gotovinska metoda. Predujme in predplačila je treba prav tako obravnavati kot dohodek v trenutku, ko so prejeti. Če je treba predujem iz nekega razloga vrniti, potem vračilo zmanjša dohodek v obdobju vračila.

Za namene davčnega računovodstva morajo tisti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, voditi knjigo prihodkov in odhodkov, katere obrazec in postopek izpolnjevanja sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. 2012 N 135n. V knjigi so samo tisti prihodki in odhodki, ki bodo uporabljeni pri izračunu zneska davka, ostale lahko izpustimo. Izvaja se lahko v papirni ali elektronski obliki. Ob koncu leta je treba knjigo natisniti, prešiti, oštevilčiti, na zadnji strani pa navesti končno število listov. Hkrati vam ga ni treba predati davčnemu uradu. Lahko pa jo v nekaterih primerih - ob inšpekcijskem nadzoru - davčni urad zahteva in takrat je treba knjigo oddati v 5 delovnih dneh.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, vodijo evidenco osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu.

Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ne smejo voditi računovodskih evidenc. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu nimajo takšnih ugodnosti.

Pri izračunu davka se upoštevajo dohodki, prejeti v koledarskem letu od 1. januarja do 31. decembra. Stroški, ki nastanejo pri delu, za obračun davka niso pomembni.

Davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto. Po zaključku je potrebno ugotoviti davčno osnovo in izračunati znesek davka v proračun. Obdobja poročanja: I četrtletje, pol leta, 9 mesecev koledarskega leta. Ob koncu poročevalskih obdobij je treba sešteti vmesne rezultate in plačati akontacijo davka. Akontacija se obračunava po obračunskem principu od začetka leta. Pri izračunu plačila za prvo četrtletje se upošteva dohodek za četrtletje, za pol leta - dohodek za pol leta itd.

Organizacije in podjetniki plačajo akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev najkasneje do 25. dne prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja. Glede na rezultate leta 2016 mora podjetje nakazati davek najpozneje do 31.3.2017, samostojni podjetnik pa najkasneje do 30.4.2017. Med letom plačane akontacije se vštejejo v plačilo davka, ki se obračuna ob koncu leta.

Ob koncu leta, hkrati s plačilom davka, je treba predložiti napoved po poenostavljenem davčnem sistemu. Njegov obrazec in postopek izpolnjevanja sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / 352@. Napoved se lahko vloži v papirni ali elektronski obliki (ki jo določi zakonodajalec) - na zahtevo davčnega zavezanca.

Če izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, mora davčni zavezanec plačati davek in predložiti izjavo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je izgubil to pravico.

Kako zmanjšati enotni davek

Samostojni podjetniki in "poenostavljene" organizacije lahko zmanjšajo davek, obračunan za četrtletje ali leto, za zavarovalne premije, plačane za zaposlene v pokojninskem skladu, skladu socialnega zavarovanja in FFOMS (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prispevke je treba plačati v istem obdobju, za katerega se obračuna davek. Na primer, davek za prvo četrtletje se lahko zniža za zavarovalne premije, plačane od 1. januarja do 31. marca. Ni pomembno, za katero obdobje so prispevki plačani.

Davek lahko znižate tudi na zneske:

    bolniška odsotnost, plačana zaposlenim (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za prve tri dni bolezni, vendar le v obsegu, ki ni pokrit z zavarovalnimi plačili, ki jih zaposlenim izplačajo zavarovalnice;

    plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju v korist delavcev, pri katerih je predmet pogodbe plačilo za prve tri dni bolezni delavca, če je pogodba sklenjena z zavarovalnico, ki ima veljavno licenco. Zneski zavarovalnih plačil, določeni s pogodbami, ne smejo presegati zneska nadomestil za začasno invalidnost, določenega v 7. členu zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.

Enotni znesek davka se ne sme zmanjšati za več kot 50 % za vse tri olajšave.

  • primer:

    Plačila v PFR, FFOMS, FSS = 20.000 rubljev. Davek se lahko zniža le za 6.000 rubljev (12.000 x 50%). Razliko v višini 6.000 rubljev je treba plačati v proračun.

Samostojni podjetniki, ki delajo brez zaposlenih, lahko sami popolnoma znižajo davek na zavarovalne premije - v višini 23.153,33 rubljev + 1% dohodka nad 300.000 rubljev. Omejitev 50% zanje ne velja. Kar zadeva čas uporabe tega odbitka, je vse odvisno od vašega dohodka. Če imate na primer dobiček v višini več kot 300.000 rubljev vsako četrtletje, potem lahko znižate poenostavljeni davčni sistem četrtletno. In če ta prispevek plačate šele ob koncu leta, potem bo znesek davka mogoče znižati le za 4. četrtletje.

    Primeri:
    1. Dohodek 200.000 rubljev, davek 12.000 rubljev (200.000 x 6%).
    Plačila v PFR, FFOMS, FSS = 20.000 rubljev. Zmanjšamo davek za 12.000 rubljev, plačan: 0 rubljev.
    2. Dohodek 2.000.000 rubljev. Davek 120.000 rubljev (2.000.000 x 6%).
    Plačila v PFR, FFOMS, FSS: 20.000 rubljev + 1% x (2.000.000 rubljev - 300.000 rubljev) = 37.000 rubljev. Vseh 37 tisoč rubljev zmanjša davek, ki ga je treba plačati 83.000 rubljev.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino, lahko zmanjšajo obračunani davek za znesek trgovske pristojbine, plačane v davčnem (poročevalskem) obdobju (odstavek 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek nanj lahko znižate brez 50-odstotne omejitve. Pogoj - zavezanec mora predložiti obvestilo o registraciji kot plačnik te dajatve.

Če pa podjetnik opravlja več vrst dejavnosti, ima pravico zmanjšati davek za znesek prometnega davka za vrsto dejavnosti, za katero je določen prometni davek (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. februar 2016 N SD-4-3 / 2833@).

Zneski, ki vplivajo na velikost "poenostavljenega" davka, morajo biti dokumentirani.

USN "prihodki minus stroški"

Kako se izračuna davek

Mnogi davčni strokovnjaki menijo, da če so poslovni stroški več kot 60% dohodka, je priporočljivo uporabiti predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki". Pomemben je tudi pravilen izračun višine zavarovalnih premij za zaposlene.

S takšnim predmetom obdavčitve se davčna osnova oblikuje iz prejetih dohodkov, zmanjšanih za njihove stroške (odstavek 2 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda vseh stroškov ni mogoče sprejeti in jih je treba potrditi.

Med letom plačane akontacije za obdobje poročanja (I četrtletje, pol leta in 9 mesecev) in davek za leto se izračunajo na podlagi podatkov o prihodkih in odhodkih, navedenih v oddelku I knjige prihodkov in odhodkov.

Formula za izračun akontacije davka (odstavki 4, 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):

  • (Prihodki poročevalskega obdobja na kumulativni osnovi - Odhodki obdobja) x Davčna stopnja.

Praviloma je davčna stopnja 15% (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ugodne davčne stopnje (manj kot 15%) se lahko določijo z zakonom subjekta Ruske federacije.

Akontacije se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Naknadna akontacija se zmanjša za plačano akontacijo po rezultatih prejšnjega četrtletja. Posledično se v proračun vplača pozitivna razlika. Če je znesek akontacije nič ali negativen, potem v proračun ni treba plačati ničesar.

Izračunajte davek, plačan za leto, kot sledi (odstavki 2, 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije):

  • (Dohodek za leto (vrstica 213 oddelka 2.2 izjave STS) - Odhodki za leto (vrstica 223 oddelka 2.2 izjave STS) x Davčna stopnja.

Znesek davka za leto se zmanjša za znesek obračunanih in plačanih akontacij.

Glavno tveganje v tem sistemu obdavčitve je, da davčni urad ne prizna v napovedi prijavljenih stroškov. Če je prišlo do takšne situacije, davčni organi dodajo znesek davka. Poleg tega se zaračuna globa v višini 20% neplačanega zneska (člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).

S poenostavljenim davčnim sistemom "dohodki minus odhodki" se dohodek obračunava na podlagi gotovine. Kar gre na tekoči račun, se šteje za prihodek. Zato je treba analizirati prejemke. Pri obračunu akontacije lahko pride do prekrivanja: podjetje lahko izgubi denar za leto, medtem ko ima akontacijo, bo na TRR prišel velik znesek akontacije, stroškov pa v tem trenutku ne bo. . Akontacijo bo še vedno treba plačati od celotnega zneska dohodka. Zato je treba spremljati in primerjati, kakšni dohodki pridejo in v katerem trenutku; in kdaj bo podjetnik porabil stroške, jih je nujno potrditi.

Minimalni davek

Kadar so letni izdatki večji ali enaki letnemu prihodku, je davek enak nič. Država se je v takih primerih odločila, da podjetnikom vzame minimalni davek. Ta znesek je zajamčeni minimum, ki ga bo država ob koncu leta prejela od poenostavljenega operaterja. Minimalni davek ne sme biti nižji od 1% dohodka (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Minimalni davek se plača samo enkrat, in sicer ob koncu leta. Rok je najkasneje do 31. marca. Samostojni podjetniki morajo proračun odplačati do 30. aprila. Najnižjega davka ni treba izračunati na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali 9 mesecev.

Znesek minimalnega davka se zmanjša za znesek akontacije, plačane v letu poročanja. Zmanjšanje se odraža v končni letni napovedi. Če znesek akontacije presega znesek izračunanega minimalnega davka, minimalnega davka ni treba nakazati v proračun.

  • primer:
    Organizacija je v enem letu zaslužila 1.000.000 rubljev, stroški so znašali 950.000 rubljev.
    Enkratni davek, izračunan na običajen način po stopnji 15%, bo znašal 7.500 rubljev (1.000.000 - 950.000) x 15%.
    Minimalni davek od dohodka je 10.000 rubljev = 1 milijon rubljev x 1%.
    Država bo morala plačati minimalni davek v višini 10.000 rubljev, saj je več kot davek po stopnji 15%. Presežek bo 2500 rubljev. (10.000 - 7.500).
    Akontacije, ki so bile plačane po rezultatih treh četrtletij v letu poročanja, zmanjšajo znesek minimalnega davka.

Če ste lani plačali minimalni davek, lahko pri izračunu davka za tekoče leto poročanja upoštevate znesek, za katerega je minimalni davek presegel enotni davek poenostavljenega davčnega sistema.

  • primer:
    Podatke iz prejšnjega primera uporabljamo pod pogojem, da je bil za zadnje leto plačan minimalni davek v višini 10.000 rubljev. Presežek je lani znašal 2500 rubljev.
    V tekočem letu so prihodki znašali 500.000 rubljev, stroški - 400.000 rubljev. Davek USN, brez minimalnega davka, znaša 7.500 rubljev \u003d (500.000 - 450.000) × 15%.
    Pri obračunu davka za letos se lahko presežek 2500 minimalnega davka nad običajnim upošteva med odhodki. Proračun bo moral plačati razliko v višini 5.000 rubljev (7.500 - 2.500).

Pravila za priznavanje stroškov

Seznam dovoljenih stroškov, ki lahko znižajo davek, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Seznam je zaprt, strogo omejen, ničesar razen tega ni mogoče pripisati odhodkom po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki". Tisti, ki želijo izbrati ta predmet obdavčitve, se morajo seznaniti s seznamom sprejetih stroškov.

Ta seznam vključuje zlasti:

    stroški dela;

    izdatki za obvezno zavarovanje delavcev, premoženja, odgovornosti;

    izdatki za pridobitev (gradnjo, izdelavo), pa tudi dokončanje (doopremljanje, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova) osnovnih sredstev - po posebnih pravilih;

    izdatki za pridobitev ali samostojno ustvarjanje neopredmetenih sredstev - po posebnih pravilih;

    materialni stroški, vključno s stroški za nakup surovin in materiala;

    stroški kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo (po posebnih pravilih);

    zneski vstopnega DDV, plačani dobaviteljem;

    drugi davki in pristojbine, plačane v skladu z zakonom (zemljišča, prevozni davki, državna dajatev, prometni davek). Izjema je enotni davek na sam poenostavljeni davčni sistem, pa tudi DDV, dodeljen v računih na pobudo samega "poenostavitelja";

    stroški vzdrževanja CCP itd.

Posebna pravila veljajo za izdatki za nakup blaga. Njihovi stroški so vključeni v odhodke le, če so hkrati izpolnjeni trije pogoji: registrirani (dobava je opravljena), plačani dobavitelju in prodani na stran (pododstavek 2, odstavek 2, člen 346.17, odstavek 2, člen 346.16 Davka). zakonik Ruske federacije). V tem primeru potrdilo o plačilu od kupca blaga ni potrebno. Če je isti izdelek kupljen po različnih cenah, potem morate pri prodaji takega izdelka vedeti, po kakšni ceni je bil kupljen.

Ob koncu leta se lahko davčna osnova dodatno zniža za izgube prejšnjih let(odstavek 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Med letom se izgube ne štejejo.

»Cestni davek« od lastnikov tovornjakov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.15 št. 03-11-11 / 57133), reprezentančni stroški, naročnina na publikacije, neodplačni prenos lastnine, kazen za kršitev obveznosti iz sklenjeni sporazum, stroški za ustvarjanje normalnih delovnih pogojev za zaposlene, stroški za njihovo sanatorijsko zdravljenje in drugi zneski, ki niso navedeni na seznamu.

Odhodki se lahko priznajo pod določenimi pogoji (odstavek 2 člena 346.16, odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije):

    Stroški morajo izpolnjevati pogoj ekonomske upravičenosti. To pomeni, da je treba narediti vsak strošek, da ustvarimo dohodek.

    Morajo biti potrjeni in plačani.. Če niso plačani, se ne morejo upoštevati kot stroški. Utemeljitev bodo primarni dokumenti (plačilni dokumenti, račun, akt o prevzemu in prenosu opravljenega dela, pogodbe itd.). Odsotnost dokumentov bo povzročila dejstvo, da bo davčni urad takšne stroške izključil iz zneska stroškov, vključenih v izračun davka.

Če kupite material ali naročite storitev pri plačniku UTII, ki mu ni treba uporabljati blagajne, morate upoštevati mnenje Ministrstva za finance RFF. (dopis št. 03-11-06/77747 z dne 30.12.15). V tem primeru se lahko potrdilo o prodaji, potrdilo o plačilu ali drug dokument, ki dokazuje dokončanje dejstva plačila, šteje za dokazilo. Plačnik UTII je dolžan te dokumente izdati na zahtevo stranke. Če stroški izpolnjujejo druga merila, ki so potrebna za njihovo obračunavanje kot odhodek, bodo takšni dokumenti zadostovali za njihovo potrditev.

Če materialna sredstva kupujete od fizičnih oseb, lahko nakupno dejanje postane potrditev stroškov. Če posameznik opravlja določeno storitev, potem se z njim lahko sklene pogodba. Vendar se moramo spomniti, da pri sklenitvi pogodbe prevzamete funkcije davčnega zastopnika in boste morali odšteti od plačila po pogodbi in nakazati znesek dohodnine v proračun.

Poravnave z zaposlenimi

Po pravilih odst. 6 str 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije s takim predmetom je mogoče upoštevati stroške plač, izplačilo nadomestil za začasno invalidnost, ki se obračunajo v skladu s pravili ruske zakonodaje.

Stroški dela vključujejo kakršne koli obračune zaposlenim v denarju in (ali) naravi, stimulativne obračune in dodatke, kompenzacijske obračune, povezane z načinom dela ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne stimulativne obračune, stroške, povezane z vzdrževanjem teh zaposlenih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, delovne pogodbe (pogodbe) in (ali) kolektivne pogodbe. Plačila zaposlenim, ki niso predvidena s pogodbo o zaposlitvi, se ne morejo vključiti v stroške, kot tudi zavarovalne premije zanje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.02.16 št. 03-11-06 / 2/5872).

Dohodnina, zadržana od dohodka zaposlenih, se upošteva kot del obračunanih plač (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. novembra 2015 št. 03-11-06/2/64442).

Pri izračunu enotnega davka je možno upoštevati stroške vseh vrst obveznega zavarovanja delavcev, premoženja in odgovornosti. V ta znesek odhodkov so med drugim vključeni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni (7. podčlen, 1. tč. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka (akontacije davka) se lahko zmanjša za celoten znesek prispevkov, dejansko plačanih v poročevalskih (davčnih obdobjih) (pododstavek 3, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prispevki znižujejo davčno osnovo, če so obračunani na plačila, ki jih določajo delovne in civilnopravne pogodbe.

Če pride do izgube

Organizacija ali podjetnik lahko ob koncu leta ustvari izgubo, če se znesek odhodkov, nastalih med letom, izkaže za več kot znesek prejetih prihodkov.

Znesek nastale izgube je treba odražati v davčni napovedi. Inšpektorji lahko zahtevajo pisna pojasnila z utemeljitvijo višine nastale škode.

Kot je navedeno zgoraj, se izgube iz prejšnjih let lahko pobotajo pri izračunu davka za leto (odstavek 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Akontacije zaradi izgub ni mogoče zmanjšati.

Izgube zadnjih 10 let, ki prej niso bile uporabljene za znižanje davkov, lahko odpišete. Najprej je treba odpisati prve izgube.

  • primer:
    Izguba v letu 2015 je znašala 50.000 rubljev; davek USN je bil enak 0 rubljev, plačan pa je bil minimalni davek 10.000 rubljev.
    Prihodki za leto 2016: 800.000 rubljev, stroški - 300.000 rubljev.
    V odhodkih leta 2016 ob koncu leta lahko evidentirate poleg zneska minimalno plačanega davka konec leta 2015 tudi znesek izgube, prejete v letu 2015.
    Davek za leto 2016 bo 66.000 rubljev = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15%.

Posebno računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev

Osnovna sredstva so blago ali nepremičnine, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih (ne za nadaljnjo prodajo), z življenjsko dobo več kot eno leto in vrednostjo več kot 100.000 rubljev.

Nepremičnina z začetnimi stroški 100.000 rubljev. in manj, pridobljena po 1. 1. 2016, ne spada med amortizirljiva osnovna sredstva in je vključena med opredmetena osnovna sredstva. »Poenostavitelji« stroške pridobitve takega premoženja upoštevajo takoj kot del materialnih stroškov.

V odhodke ni mogoče vključiti premoženja, ki načeloma ni priznano kot amortizirajoče za namene davka od dohodka (odstavek 4 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), na primer zemljišča ali predmeti, preneseni v brezplačno uporabo.

Draga osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, pridobljena v času uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se obračunajo med odhodki v enem koledarskem letu. Dejanske stroške pridobitve je treba plačati ob odplačilu dolga dobavitelju (1. odstavek 2. člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odpisovati jih lahko začnete od četrtletja, v katerem je bilo osnovno sredstvo dano v obratovanje. Stroški se upoštevajo na zadnji dan četrtletja: 31. marca, 30. junija, 30. septembra, 31. decembra. Tako naj bi do konca leta pridobljeno premoženje v celoti odpisali. Pisma Zvezne davčne službe z dne 27.02.2010 N 3-2-11 / 6 @, Ministrstva za finance z dne 17.05.2011 N 03-11-06 / 2/78) pravijo, da če so izpolnjeni pogoji za priznavanje odhodkov v prvem četrtletju se odhodki priznajo v štirih četrtletjih za 1/4 četrtletja, če v II - za 1/3 v preostalih 3 četrtletjih, če v III četrtletju - za ½ v dveh četrtletjih, in če v IV. četrt - nato naenkrat.

Če osnovno sredstvo ni v celoti plačano, priporočamo, da sledite algoritmu, določenemu v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 6. februarja 2012 št. ED-4-3 / 1818.

Če se predmet naknadno proda, potem »poenostavljalec« praviloma ne bi smel prilagajati stroškov. Vendar obstaja izjema. Predvideno je v primeru, ko se osnovno sredstvo proda pred potekom treh let od dneva obračunavanja stroškov njegove pridobitve (za predmete z življenjsko dobo nad 15 let - pred iztekom desetih let). V takšnih okoliščinah je nujen preračun davčne osnove za celotno obdobje uporabe objekta. Pri ponovnem izračunu je treba upoštevati določbe 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se nanaša na dohodnino. To pravilo je zapisano v pod. 3 str 3 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Eden najpogostejših in najpreprostejših davčnih režimov, ki ga pogosteje uporabljajo samostojni podjetniki, zlasti v fazi ustanovitve lastnega podjetja, je USN "Dohodek". Oglejmo si podrobneje, kako se vodi računovodstvo za to vrsto obdavčitve.

Izbira davčnega režima je zelo pomembna točka tako za LLC kot pri poslovanju, saj lahko prava izbira znatno prihrani pri davkih. Poleg tega zahteva določena znanja in veščine, ta davčni režim pa lahko obvlada tudi začetnik v tem poslu.

Glavni čar takšnega sistema, kot je poenostavljeni davčni sistem "dohodek", je njegova preprostost. V nasprotju s svojim kolegom - poenostavljeni davčni sistem "Dohodek rudnikov
nas odhodki ”za davčne namene se upoštevajo samo dohodki, odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu v tem primeru niso upoštevani. To pa ne zahteva posebnega znanja, saj po poenostavljenem davčnem sistemu ni mogoče upoštevati vseh stroškov.

V osnovi se pri izračunu davka uporablja 6-odstotna stopnja od dohodka, ki ga prejme organizacija ali samostojni podjetnik posameznik, vendar so v novi napovedi o davčnem sistemu, ki velja od 10. aprila 2016, uvedli možnost določitve preferencialno davčno stopnjo. Tako se lahko v nekaterih regijah določi prednostna stopnja 0%, na primer na Krimu.

Splošno sprejeto je, da je ta davčni režim koristen, dokler stroški ne presežejo 50% prihodkov iz poslovanja, potem pa je vredno preiti na računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki, zmanjšani za znesek odhodkov". Več, kombiniranje z drugimi davčnimi režimi in druge splošne informacije najdete v tem članku.

Davki in odbitki

Odbitkov in plačil za davke ni veliko, naslednji so.

Plačila v pokojninski sklad

Če samostojni podjetnik dela sam, mora plačati fiksna plačila, ki jih je določila država, v pokojninski sklad zase, pa tudi 1% v pokojninski sklad od zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, opisan v več podrobnosti v našem ločenem članku. Prav tako je treba plačati plačila FIU za zaposlene, če jih imajo samostojni podjetniki, organizacije imajo vedno zaposlene - vsaj direktorja.

Samostojni podjetnik lahko prispevke zase plača v seštevku, takoj za eno leto ali pa jih enakomerno razdeli za vsako četrtletje. Slednja možnost je bolj donosna, saj vam ne bo treba umakniti celotnega zneska plačila iz obtoka, ampak boste to storili postopoma.

Če pa se še vedno odločite za eno plačilo, na primer januarja, potem lahko za razliko od tega zmanjšate znesek davka, saj se izračun izvede na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu

Podjetniki in organizacije morajo četrtletna plačila davka plačati vnaprej. Hkrati se akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" in poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" izračunajo na enak način. Razlika je le v vrstnem redu oblikovanja davčne osnove.

Vse akontacije so razdeljene na 4 dele na leto in se izplačujejo po ¼ delih četrtletno, obračunavajo pa se po obračunskem principu od začetka tekočega leta. Zavezanec te zneske samostojno izračuna glede na višino prejetih dohodkov, pri čemer jih zmanjša za znesek zavarovalnih premij, nakazanih skladom za isto obdobje, glede na to, ali ima zaposlene ali ne.

AP \u003d (znesek dohodka za obdobje od začetka leta) * (davčna stopnja) - (znesek plačil v pokojninski sklad, upoštevan tudi od začetka leta) \u003d plačilo za obdobje - znesek AP za preteklo obdobje (za prvo četrtletje so enaki nič).

Prva četrtina. Najprej se upošteva dohodek za prvo četrtletje, pomnožen z davčno stopnjo, običajno 6%, zmanjšan za znesek prispevkov v pokojninski sklad, prejeti znesek se plača v proračun.

Druga četrtina. Znesek dohodka se vzame na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, tj. za obdobje od januarja do junija, pomnoženo s stopnjo, se odšteje znesek plačil v pokojninski sklad za obdobje od januarja do junija. Nato se odšteje predplačilo za prvo četrtletje.

Tretja in četrta četrtina se štejeta za enako kot druga.

Spodaj podajamo primer izračuna.

Rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu:

Zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema za znesek prispevkov v PFR

Organizacije in samostojni podjetniki imajo pravico zmanjšati znesek davka za znesek zavarovalnih prispevkov, prenesenih v pokojninski sklad. Hkrati bo glavno merilo za samostojne podjetnike prisotnost ali odsotnost zaposlenih, saj bo vrstni red zmanjšanja drugačen. Za LLC ni razlike, saj so v podjetju vedno zaposleni, tudi če je samo en direktor.

STS 6 odstotkov znižanje davka 2017 IP brez zaposlenih

Če samostojni podjetnik dela sam in nima zaposlenih, tudi tistih, ki so registrirani po pogodbah civilnega prava, se lahko davek zmanjša za celoten znesek fiksnih plačil samostojnega podjetnika zase v FIU. Če pa sprejmeš vsaj enega delavca, se situacija korenito spremeni.

Primer #1. Sergejev A.V. dela sam, brez zaposlenih, v prvem četrtletju je zaslužil skupaj 127 tisoč rubljev. V istem obdobju je zase plačal 3500 rubljev sredstev. Nanesite na naslednji način:

  1. Izračuna predhodni znesek davka - 127.000 * 6% = 7620 rubljev.
  2. Uporabljamo odbitke, od prejetega zneska odštejemo plačila v pokojninski sklad in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja: 7620 - 3500 \u003d 4120 rubljev. Ta znesek bo treba plačati v proračun.

Primer #2. Predpostavimo, da isti Sergejev v prvem četrtletju ni zaslužil 127 tisoč rubljev, ampak le 25.000 in je skladom plačal tudi 3500 rubljev.

  1. Davek bo 25.000 * 6% = 1.500 rubljev.
  2. Uveljavljamo odbitke, saj njihov znesek presega izračunano številko, tj. 3500 je več kot 1500, tako da nam ni treba plačati davka. 1500 - 3500 = 0 rubljev. Hkrati je preostala razlika 2000 rubljev. bomo lahko uporabili kot odbitek v naslednjih četrtletjih.

Pomembno!Če je podjetnik delal sam in potem, tudi če je začasno najel zaposlenega, je treba vsa plačila za leto preračunati in plačati na podlagi zneskov, plačanih v pokojninski sklad za zaposlene! To pomeni, kot je opisano spodaj, bo mogoče znižati davek za največ 50% na plačila v pokojninski sklad za zaposlene.

USN 6-odstotno znižanje davka 2017 IP z zaposlenimi, LLC

Če podjetnik zaposluje zaposlene pri sebi ali v primeru LLC, ki ima vedno zaposlene, se lahko davek na "dohodek" STS zmanjša za največ 50% zneska zavarovalnih premij, prenesenih v pokojninski sklad za zaposlene. . Poleg tega v primeru samostojnih podjetnikov preneseni zneski ne zmanjšajo davka zase - to je zelo pomembno!

Primer #1. IP Sergeev je v prvem četrtletju zaslužil 127 tisoč rubljev. Ima 2 zaposlena, za katera je skladom plačal 10.000 rubljev, zase pa 3500 rubljev. Kako šteti v tem primeru?

  1. Izračunamo znesek davka, pomnožimo tudi dohodek s stopnjo, dobimo: 127.000 * 6% = 7620 rubljev.
  2. Ker v tem primeru ni mogoče odtegniti več kot 50% zneska davka s plačilom odbitkov FIU, je treba vzeti polovico izračunane številke in jo primerjati z odbitki za zaposlene. 7620 / 2 = 3810 rub. Ker je prejeti znesek 3810 manjši od odbitkov 10 tisoč rubljev, imamo v tem primeru pravico do znižanja davka le za polovico. Plačljivo bo 7620 - 3810 = 3810 rubljev.
  3. Preostanek neporabljenih odbitkov 10.000 - 3810 = 6.190 je mogoče uporabiti v naslednjih četrtletjih.

Pomembno! Davek po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike brez zaposlenih se zmanjša za 100% zneska prenosov v pokojninski sklad zase, za samostojne podjetnike z zaposlenimi in LLC - za največ 50% zneskov, prenesenih na Pokojninski sklad za svoje zaposlene. Prav tako imajo podjetniki pravico do znižanja davkov za znesek prispevka v pokojninski sklad - 1% na dobiček nad 300 tisoč rubljev. Kljub temu je IFTS te zneske začel pripisovati fiksnim plačilom.

Primer izračuna akontacije za poenostavljeni davčni sistem "dohodek"

Kot primer vzemimo dve situaciji, ko podjetnik nima zaposlenih, kot tudi za LLC, samostojnega podjetnika posameznika z zaposlenimi.

samostojni podjetnik brez zaposlenih

Upoštevajmo, da podjetnik v tem primeru sebi zniža davke od zneska nakazanih zavarovalnih premij za 100 %.

mesec

 Obdobje poročanja Dohodek, rub.

Predplačilo na USN
januar 1. četrtina 35 000 135 000 6 997,50 1 102,50
februar 45 000
marec 55 000 6 997,50
aprila pol leta 70 000 425 000 13 995,00 10 402,50
maja 95 000
junija 125 000 6 997,50
julija 9 mesecev 150 000 925 000 20 992,50 23 002,50
avgusta 170 000
septembra 180 000 6 997,50
oktobra Čez eno leto 195 000 1 575 000 40 740,00 19 252,50
novembra 220 000
decembra 235 000 19 747,50

Prva četrtina:

  1. Dohodek je znašal 135.000 rubljev. pomnožimo s 6% davka, dobimo 8100 rubljev, to je predhodni znesek davka.
  2. Ker je prejeti znesek večji od zneska prenosov v sklade, potem odbitek uporabimo v celoti
  3. Zdaj od tega zneska odštejemo znesek vplačil v sklade, dobimo 8100 - 6997,50, naša akontacija bo 1102,50.

Pomembno!Če bi bil znesek davka manjši od zneska plačil v sklade, na primer 4000 rubljev, bi bil v tem primeru znesek akontacije enak nič, saj je 4000 - 6997,50 = 0. Hkrati smo bi lahko znižal davek za 2997,50 za naslednja obdobja.

Drugo četrtletje (podobno izračunamo tretje četrtletje):

  1. Treba je vzeti kumulativni dohodek za šest mesecev, pomnožiti z davčno stopnjo, dobimo 425.000 rubljev. * 6% = 25.500 rubljev.
  2. Naš odbitek (plačila v pokojninski sklad) primerjamo s prejetim zneskom, 25.500 je več kot 12.826,66, zato so ta plačila sprejeta za zmanjšanje v celoti.
  3. Zdaj odštejemo plačila skladom za isto obdobje, dobimo 25.500 - 13.995 = 11.505,00.
  4. Zdaj je treba upoštevati, da smo v prvem četrtletju že plačali 1.102,50 rubljev, torej za drugo četrtletje bi morali plačati: 11.505 - 1.102,50 = 10.402,50 rubljev.

Četrta četrtina:

  1. Vzamemo dohodek, prejet na kumulativni osnovi za 9 mesecev, in izračunamo davek: 1.575.000 * 6% = 94.500.
  2. Dobljeno vrednost primerjamo z odbitkom (plačila FIU in obvezno zdravstveno zavarovanje): 94 500 je več kot 40 740. Zato je znesek plačila skladom sprejet za odbitek v celoti.
  3. V 4. četrtletju smo plačali prispevke fiksnih plačil samostojnih podjetnikov zase v fiksnem znesku, ki temelji na minimalni plači, pa tudi 1% od presežka dohodka v višini 300 tisoč rubljev. Tako je bil znesek prispevkov 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
  4. Uveljavljamo odbitke: 94.500 - 40.740 = 53.760.
  5. Od prejetega zneska odštejte predhodno plačane akontacije: 53.760 - 24.105 - 10.402,50 - 1.102,50 = 19.252,50

Posledično bo treba za leto plačati 53.760,00 €.

Pozor! Primer v formatu Excel lahko prenesete s te povezave. Samo zamenjati morate vrednosti vanj in vse bo samodejno izračunal.

DOO in samostojni podjetnik z zaposlenimi

Vzemimo enake številke dohodka kot v zgornjem primeru. Upoštevajmo, da se v tem primeru davki zmanjšajo za znesek vplačil v sklade za zaposlene. Tudi za primer vzemimo, da je sklad plač 40% dohodka za določeno število zaposlenih. Višina prispevkov od plače je 30 %, vnesli jo bomo v tabelo.

mesec

 Obdobje poročanja Dohodek, rub. Bruto dohodek, rub. Mesečna plačila skladom Samostojni podjetnik zase, rub. Plačila skladom IP zase na podlagi nastanka poslovnega dogodka, rub.

Predplačilo na USN
januar 1. četrtina 35 000 135 000 4200 16 200,00 4050
februar 45 000 5400
marec 55 000 6600
aprila pol leta 70 000 425 000 8400 34 800,00 8700
maja 95 000 11400
junija 125 000 15000
julija 9 mesecev 150 000 925 000 18000 60 000 15000
avgusta 170 000 20400
septembra 180 000 21600
oktobra Čez eno leto 195 000 1 575 000 23400 78 000,00 19500
novembra 220 000 26400
decembra 235 000 28200

Izračun je zgrajen na naslednji način:

Prva četrtina:

  1. Dohodek, prejet v četrtletju, pomnožimo z davčno stopnjo, 135.000 rubljev. * 6 % = 8100. To je naš vstopni davek.
  2. Primerjamo ½ prejete številke z zneskom odbitkov v sklade, 8100/2 = 4050 manj kot 16200 rubljev. zato zneska odbitkov ne moremo popolnoma znižati, ampak le za 4050. Zakaj polovico? Ker odbitek ne more preseči 50 % zneska prvotnega davka, tj. 4050 rubljev (začetni davek delimo z 2 - to je 50% največjega dovoljenega znižanja).
  3. Predplačilo bo enako 8100 minus največja vrednost odbitka 4050, dobimo 8100 - 4050 = 4050.

Drugo četrtletje (naslednja obdobja se štejejo za podobna):

  1. Prav tako predhodno upoštevamo davek kot kumulativno vsoto, dobimo 425 tisoč rubljev. * 6% = 25.500 rubljev.
  2. Primerjamo ½ prejetega števila z zneskom plačil v sklade, 25.500 / 2 \u003d 12.750 je manj kot 34.800, zato lahko vzamemo tudi le del plačil za zmanjšanje v višini 12.750 rubljev.
    3. , .

Organizacije morajo voditi računovodske evidence v celoti.

Podjetniki, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu (IP s poenostavljenim davčnim sistemom), so razdeljeni v dve kategoriji:

  • zaposlovanje delavcev za svoje podjetje;
  • ne zaposluje najete delovne sile.

Obdavčitev in poročanje obeh kategorij se razlikujeta. Če vas zanima, kakšne davke plača samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 brez zaposlenih, preberite naš članek.

Davčni predmeti in davčne stopnje

Samostojni podjetnik brez vključevanja zaposlenih izvaja samo tri vrste plačil:

  • enotni davek na prejeti dohodek;
  • prispevek za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPS);
  • prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje (OZZ).

Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je lahko dohodek ali razlika med prihodki in odhodki. Podjetnik se sam odloči, katero možnost bo izbral, vendar mu zakon daje pravico do spremembe predmetov obdavčitve le enkrat letno. Za to morate vlogo vložiti na davčnem uradu najpozneje do 31. decembra tekočega leta, da lahko s prvim dnem naslednjega leta delate po novem.

Primer 1. Serkin P.I. leta 2018 delal za . Po analizi nadaljnjega razvoja poslovanja se je odločil za upoštevanje nastalih stroškov, saj ti predstavljajo pomemben delež prihodkov. V začetku decembra 2018 je Petr Ivanovich svojo izbiro sporočil lokalnemu davčnemu uradu. Od 1. januarja 2019 ima Serkin možnost dela in poročanja o predmetu obdavčitve Dohodek minus odhodki. Zanj je ta metoda bolj donosna.

Tabela 1. Davčne stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu

Standardne davčne stopnje so odobrene na zvezni ravni, vendar zakonodaja daje regijam pravico do znižanja njihove vrednosti, kot je navedeno v tabeli. Podjetniki morajo pri lokalnem davčnem uradu preveriti, kakšna je natančna stopnja v tej regiji. Tako je davčna zakonodaja Rostovske regije odobrila davčne stopnje za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov s poenostavljenim davčnim sistemom v višini 10 odstotkov. Obstajajo številne ugodnosti, ki so jih odobrili organi subjektov federacije za mala in srednje velika podjetja. Podjetnika bodo o tem obvestili na davčnem uradu, kjer je prijavljen.

Davčna in poročevalska obdobja

Davčno obdobje po poenostavljenem sistemu je koledarsko leto. To pomeni, da se upoštevajo vse dejavnosti podjetnika, njegovi prihodki in odhodki od prvega dne leta v januarju do zadnjega dne v decembru.

Vendar pa poleg davčnega obdobja obstajajo obdobja poročanja, po katerih mora samostojni podjetnik posameznik izračunati in plačati del davka v obliki akontacije. Roki za obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije:

  • prvo četrtletje (od januarja do marca);
  • semester (od januarja do julija);
  • 9 mesecev (od januarja do septembra).

Če ob koncu poročevalskih obdobij ni bilo dohodka, se akontacija ne plača. Za samostojne podjetnike, ki delajo brez najete delovne sile, obstaja možnost znižanja akontacije enotnega davka na račun prispevkov zase.

Plačila obveznega zavarovanja

Samostojni podjetniki, ki opravljajo dejavnost brez zaposlenih, sami zase plačujejo obvezna fiksna plačila zavarovanja oziroma prispevkov. Zneske vnaprej odobri davčni zakonik za več let. V letu 2019 mora samostojni podjetnik zase plačati:

  • za obvezno pokojninsko zavarovanje - 29.354 rubljev;
  • za obvezno zdravstveno zavarovanje - 6.884 rubljev.

Skupaj mora podjetnik za celotno leto 2019 zase plačati najmanj 36.238 rubljev v obliki obveznih zavarovalnih premij.

Če je samostojni podjetnik s poenostavljenim davčnim sistemom registriran med letom in ne posluje od 1. januarja, se pri izračunu fiksnih plačil upošteva dejansko število mesecev, upoštevajo pa se tudi dnevi nepopolnega meseca. . Enako ravnajo tudi pri likvidaciji podjetja: izračun se izvede za mesec, v katerem je samostojni podjetnik izključen iz državnega registra. Vsi ti izračuni veljajo za podjetnike, katerih prihodki v koledarskem letu niso presegli tristo tisoč rubljev. Za vsak rubelj nad tem dohodkom samostojni podjetnik plača dodatnih 1%.

Fiksne prispevke lahko nakažete enkrat kadarkoli, pomembno je le, da imate čas za to do zadnjega dne tekočega leta. Bolj racionalno je, da odbitke opravite četrtletno:

  • do 31. marca;
  • do 30. junija;
  • do 30. septembra;
  • končno plačilo - najkasneje do 31. decembra.

V tem primeru lahko podjetnik od akontacije takoj odtegne prispevke, ki jih je zase plačal v četrtletju, in ne zahteva vračila ali pobota preveč plačanega davka ob koncu leta. Kar zadeva dodatni 1% dohodka nad 300.000 rubljev, ga je mogoče plačati do 1. julija naslednjega leta.

Pri prenosu plačil zavarovanja na samostojnega podjetnika je treba upoštevati, da plačilo prispevkov zdaj nadzoruje Zvezna davčna služba in ne skladi. In to pomeni, da morate pri ustvarjanju plačilnih dokumentov navesti podrobnosti svojega pregleda in ne FIU kot prej.

Plačila davkov

Če je zavarovalnina dovoljena enkrat letno, je treba davke za posamezne podjetnike plačati strogo v skladu z obdobji poročanja, to je četrtletno. Predplačila se izvajajo v naslednjih terminih:

  • za prvo četrtletje - najpozneje do 25. aprila;
  • za pol leta - do 25. julija;
  • za 9 mesecev - do 25. oktobra.

Končni znesek se nakaže v proračun najpozneje do 30. aprila naslednjega leta, pred oddajo davčne napovedi.

Primer 2. Samostojni podjetnik Solntsev A.A. za leto poročanja prejel dohodek v višini 1.800.000 rubljev. Dela po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ne najema delavcev. V letu 2019 so zase plačali prispevke:

  • za obvezno pokojninsko zavarovanje - 29.354 rubljev;
  • za obvezno zdravstveno zavarovanje - 6.884 rubljev.

Enotni davek na tak letni dohodek je znašal 108 tisoč rubljev (1.800.000 * 6%). Glede na to, da ima podjetnik pravico do znižanja davka, ki ga je treba plačati, na račun prispevkov, ki jih je plačal zase, je bilo za leto plačila davka skupaj prejetih 108.000 - 36.238 = 71.762 rubljev.

Dodatni prispevek za pokojninsko zavarovanje (1% dohodka nad 300.000 rubljev), ki znaša 15.000 rubljev, bo podjetnik plačal pozneje, ker ga je dovoljeno plačati pred 1. julijem naslednjega leta. Skladno s tem bo ta prispevek mogoče upoštevati le pri izračunu plačila davka za leto 2020.

Davčno poročanje

Kaj poroča samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih v letu 2019, bomo razmislili v tem razdelku. Zgoraj smo vas že opozorili na dejstvo, da so davčna in poročevalska obdobja v poenostavljenem sistemu različna. Čeprav je ob koncu vsakega poročevalskega obdobja treba plačati akontacije, ni treba oddati nobenih poročil enkrat na četrtletje.

Podjetniki, ki delajo po poenostavljenem sistemu obdavčitve in ne uporabljajo najetega dela, predložijo davčnemu uradu vsaj eno letno davčno napoved. Za samostojne podjetnike brez zaposlenih ni poročil o prispevkih zase.

Letno napoved lahko oddate na več načinov:

  1. Z osebnim obiskom davčnega urada. Prednosti tega načina so, da lahko inšpektor ob pregledu deklaracije takoj ugotovi in ​​prepozna storjene napake. Takoj jih je mogoče popraviti in ponovno predložiti poročilo. Pomanjkljivost: izguba časa, možne čakalne vrste na davčnem uradu, še posebej v času konice poročanja.
  2. Po pošti. Pri tej metodi je treba deklaracijo poslati vnaprej, saj ne bo ostalo časa za odpravo morebitnih napak. Pošiljki mora biti priložen popis.
  3. Z elektronskimi sredstvi. Na internetu so navodila po korakih za elektronsko izpolnjevanje deklaracij. Ta način je hiter, zanesljiv, vendar mora pošiljatelj prejeti osebni elektronski podpis, brez katerega davčna služba poročila ne bo sprejela.

Napoved je treba oddati najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Kršitev rokov za oddajo poročila pomeni kazni:

  • globa v višini tisoč rubljev, če je rok za oddajo deklaracije kršen, vendar je davek sam nakazan pravočasno in v celoti.
  • v primeru kršitve roka za oddajo poročila in nepravočasnega plačila davka bo kršitelj za vsak mesec zamude plačal 5 odstotkov zneska nepravočasno plačanega davka. Znesek te globe se lahko giblje od 1 tisoč rubljev, vendar ne več kot 30 odstotkov dolgovanega zneska.

Primer 3. Podjetnik Perov A.D. je konec junija 2019 prenesel stanje davka na IP za leto 2018 v višini 36.000 rubljev. Takoj zatem sem oddal davčno napoved. Perov ni imel utemeljenih razlogov, da bi ga oprostili kazni zaradi neprijavitve. Zaradi kršitve rokov za nakazilo davkov in oddajo napovedi je bil Perov kaznovan:

za deklaracijo, ki ni bila predložena pravočasno - 1000 rubljev.

za zamudo pri plačilu: maj 2019 - 1.800 rubljev (36.000 * 0,05); Junij 2019 - 1.800 rubljev (36.000 * 0,05).

Ker skupni znesek globe ne presega 30 odstotkov dolga (1.000 + 1.800 + 1.800 = (4.600:36.000) * 100 = 12,7%), bo ta kazen v celoti bremenjena podjetnika Perova A.D. za davčne prekrške.

Davke lahko plačate tako gotovinsko kot negotovinsko z odprtjem bančnega računa. Našli smo donosno ponudbo Alfa-Bank, ki je ravno pravšnja za samostojne podjetnike začetnike. Za vse uporabnike spletnega mesta 1C-Start obstaja posebna ponudba: brezplačno odprtje tekočega računa, storitev za 490 rubljev na mesec in še veliko več. S ponudbo se lahko seznanite.

Poenostavljen sistem obdavčenje samostojni podjetnik - ugodna oblika obdavčitve za podjetnike, ki niso obremenjeni s kompleksnim in rednim poročanjem. Pogosto podjetnik na "poenostavljenem" sistemu odda le dve poročili na leto - Izjavo in Podatek o povprečnem številu zaposlenih. V članku se lahko seznanite s sestavo poročila in roki za njegovo oddajo za posameznega podjetnika in organizacijo.

S prehodom na ta sistem lahko podjetniki posamezniki sami izberejo predmete obdavčitve: dohodek (6 % prihodka) ali dohodek samostojnega podjetnika, zmanjšan za znesek odhodkov (od 5 do 15 %, različne vrednosti uporabljajo v različnih regijah). Pri izbiri predmeta obdavčitve - "dohodek" bo davčna osnova uporabljena samo za obračunavanje dohodka samostojnega podjetnika posameznika. Tukaj pod "dohodek" "poenostavljeno" za samostojne podjetnike pomeni vsa sredstva, ki so prispela na tekoči račun in v gotovini - v blagajno. Edina stvar, ki se ne upošteva, je polnjenje tekočega računa, ki ga opravi neposredno samostojni podjetnik posameznik.

Davčna stopnja pri uporabi vrste obdavčitve "dohodek" je določena na 6%.

Primer : Za leto je samostojni podjetnik na "poenostavljeni" s predmetom obdavčitve "dohodek" prejel neto dohodek v višini 300 tisoč rubljev. Izračunamo davek, ki ga je treba plačati: 300.000 / 100 * 6 = 18.000 rubljev. V resnici bo moral samostojni podjetnik plačati 9.000 rubljev (50% izračunanega zneska, če ima zaposlene) ali pa ne plačati ničesar, če nima zaposlenih. To je posledica upoštevanja pokojninskih in zdravstvenih prispevkov, katerih znesek v letu 2014 znaša od 20.727 do 142.027 rubljev.

Pri uporabi predmeta "dohodek minus stroški" bo davek drugačen - od 5% do 15%, kot je že omenjeno zgoraj, je ta vrednost odvisna od odločitve oblasti v vaši regiji. Toda takšen davek se izračuna iz pozitivne razlike med prihodki in odhodki.

Primer : Samostojni podjetnik na "poenostavljenem" davčnem objektu "dohodek minus odhodki" je eno leto prejel neto dohodek v višini 300 tisoč rubljev in porabil 100.000 tisoč rubljev. (vključno s 35.664,66 za pokojninske in zdravstvene prispevke) 300.000 - 100.000 \u003d 200.000 rubljev. Recimo, da ima vaša regija 15-odstotno stopnjo. Torej 200.000 / 100 * 15 = 30.000 rubljev. To je znesek, ki ga bo treba plačati samostojnemu podjetniku kot davek. V tem predmetu obdavčitve obstaja koncept "minimalni davek" in zahvaljujoč njemu vaš davek ne more biti nižji od 1% dohodka.

Uporaba predmeta obdavčitve "dohodek minus odhodki" s strani samostojnega podjetnika predvideva obvezno obračunavanje prihodkov in odhodkov, pri čemer so odhodki vsi odhodki, prejeti v okviru trgovinske ali proizvodne dejavnosti (plačilo storitev, nakup blaga, najem). prostorov in drugo). Vseh stroškov ni mogoče odšteti. Uporaba tega predmeta obdavčitve ("dohodki minus odhodki") je praviloma koristna za samostojne podjetnike na "poenostavljeni" osnovi v primeru, da "odhodki" predstavljajo več kot polovico "dohodkov". Ali pa je razlog za izbiro tega predmeta obdavčitve nizka obrestna mera v vaši regiji. Pri izbiri je treba upoštevati, da je poročevalska dokumentacija večja ravno z "prihodki minus odhodki", ker. stroški morajo biti dokumentirani.

"Poenostavljeno" za samostojnega podjetnikapredvideva naslednje davke:

— enotni davek plačana v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Obračunano in plačano zvezni davčni službi na kraju registracije četrtletno do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Letno plačilo (za četrto četrtletje) se plača do 30. aprila naslednjega leta. Če je predmet obdavčitve »dohodek«, se lahko zmanjša za zavarovalne premije, vplačane v pokojninski sklad v tem obdobju. Od leta 2012 je v primeru odsotnosti zaposlenih možno znižanje obračunanega davka za celoten znesek vplačane zavarovalne premije in ne za 50 %, kot je bilo doslej. Za samostojne podjetnike z najetimi delavci znižanje, kot doslej, ostaja 50-odstotno.

—prispevki za zavarovanje v pokojninski sklad dopust v letu 2013 32 479,20 rubljev. IN Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja je treba plačati 3185,52 rubljev. Prispevki morajo biti plačani do 31. decembra tekočega leta, ne glede na opravljanje ali neopravljanje dejavnosti. Več informacij o plačilu zavarovalnih premij in času njihovega plačila najdete v članku ""