ما هو نظام الضرائب الذي يجب اختياره لأصحاب المشاريع الفردية؟ نحن ندرس جميع الخيارات الممكنة. الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة: كيفية اختيار نظام ضرائب "مربح"

في الوقت الحالي ، تمت الموافقة رسميًا على 6 أنظمة ضريبية في الاتحاد الروسي: 5 أنظمة خاصة وواحدة عامة. دعنا نحاول معرفة أي نظام ضريبي من الأفضل اختياره لأصحاب المشاريع الفردية في حالة معينة.

تفرض أنظمة الضرائب الخاصة أو الخاصة قيودًا على أنواع الأنشطة وعدد الموظفين ومقدار الدخل ، وكذلك على قائمة الأشخاص المسموح لهم بتطبيق نظام ضريبي معين.

لا توجد قيود على نظام الضرائب العام أو التقليدي ويمكن لجميع دافعي الضرائب تطبيقه ، بغض النظر عن الشكل القانوني ومستوى الدخل وعدد الموظفين ونوع النشاط المنفذ.

يجب أن يأخذ اختيار النظام الضريبي الأمثل لأصحاب المشاريع الفردية في الاعتبار عددًا من العوامل الرئيسية: نوع النشاط الذي يتم تنفيذه ، والمنطقة (التكوين البلدي) الذي سيُجرى فيه ، فضلاً عن فئة الأشخاص الذين تقدم لهم الخدمات. سيتم توفير البضائع المباعة أو العمل المنجز. ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، النظام الضريبي الذي يجب اختياره لرائد أعمال فردي يقوم بأنواع مختلفة من الأنشطة.

وصف موجز لأنظمة الضرائب

قبل الانتقال إلى الاختيار المباشر لنظام الضرائب ، سنقدم لمحة موجزة عن أنظمة دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية في الاتحاد الروسي.

ملحوظة: ستنظر المراجعة في أكثر أنظمة الضرائب الخاصة شيوعًا لأصحاب المشاريع الفردية: و و. لن يتم تناوله في المقالة ، نظرًا لأنه نادرًا ما يتم استخدامه وهو مفيد فقط في الحالات التي يعمل فيها IP مع الأطراف المقابلة التي تستخدم OSNO أيضًا.

مقارنة بين أكثر أنظمة الضرائب ربحية لأصحاب المشاريع الفردية

جدول رقم 1. أنظمة ضريبية خاصة لأصحاب المشاريع الفردية

قاعدة	USNO	UTII	PSNO
ما هي أنواع الأنشطة التي يمكن استخدامها	لجميع أنواع الأنشطة	البند 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي	لأنواع الأنشطة المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
من لا يستطيع التقديم	البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي	نظام الأشخاص المحددين في البند 2.2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي	لا تنطبق في حالة تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق على الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، البند 6 من المادة. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الضرائب المدفوعة على النظام	أعزب	واحد منسوب	ضريبة قيمة براءات الاختراع
الوعاء الضريبي	ل USN 6٪- دخل ل USN-15٪خفض الدخل من المصاريف	الدولة الدخل المحسوب	الدخل المحتمل الكسب
الفترة الخاضعة للضريبة	سنة	ربع	عدد الأشهر التي تم فيها الحصول على براءة الاختراع
تواتر دفع الضرائب (دفعات مقدمة)	دفعات مقدمة بناءً على نتائج كل ربع سنة (ربع واحد ، نصف سنة و 9 أشهر) الضريبة - في نهاية العام	الضريبة في نهاية كل ربع سنة	تُدفع تكلفة براءة الاختراع على دفعتين أو قسطين ، اعتمادًا على مدة شراء براءة الاختراع.
إمكانية المحاسبة عن أقساط التأمين المدفوعة	نعم STS 6٪ - تخفيض الضريبة المستحقة STS 15٪ - مشمول في المصاريف	نعم ، يخفضون الضرائب المستحقة	لا
الإبلاغ	إعلان نهاية العام	إعلان في نهاية كل ربع سنة	غائب
قيود التطبيق	دخل العام - لا يزيد عن 150 مليون روبل. عدد الموظفين - لا يزيد عن 100 شخص القيمة المتبقية للأصول الثابتة - لا تزيد عن 150 مليون روبل.	العدد الإجمالي للموظفين لا يزيد عن 100 شخص	إجمالي عدد الموظفين - لا يزيد عن 15 شخصًا دخل العام لا يزيد عن 60 مليون روبل.

اختيار النظام الضريبي الأمثل لأصحاب المشاريع الفردية

دعونا نلقي نظرة على أمثلة على أي من أنظمة الضرائب سيكون مفيدًا في موقف معين.

الأعمال التجارية عبر الإنترنت

بالنسبة للتداول عن بعد ، تشير خدمة الضرائب الفيدرالية إلى مثل هذه التجارة على الإنترنت ، يوجد في الوقت الحالي نظامان ضريبيان: OSNO و USNO.

سيكون نظام الضرائب العام مفيدًا فقط للمتاجر الكبيرة عبر الإنترنت ذات المبيعات الكبيرة ، والتي تعمل في تجارة الجملة ولديها أطراف مقابلة تستخدم OSNO أيضًا.

في جميع الحالات الأخرى ، سيكون الخيار الأمثل بالنسبة لرجل الأعمال الفردي الذي يقوم بأعمال تجارية على الشبكة.

عند اختيار هذا الوضع ، سيكون من الضروري اتخاذ قرار بشأن موضوع الضرائب: STS 6٪ (الدخل) أو STS 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات).

USN 6٪سيكون IP مفيدًا:

تقديم الخدمات عبر الإنترنت.
بيع البضائع من انتاجها الخاص.
بيع المنتجات عالية القيمة.

وبالتالي ، إذا كان مبلغ المصروفات في المتوسط لا يتجاوز 65٪ من مبلغ الدخل المستلم ، فمن الأفضل تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن صاحب المشروع الفردي لا يمكنه أن يأخذ في الاعتبار أي نفقات ، باستثناء أقساط التأمين المدفوعة لنفسه والموظفين ، عند حساب الضريبة.

USN 15٪سيكون IP مفيدًا:

بيع البضائع بهامش منخفض.
بيع البضائع بالآجل.

بالنظر إلى ما سبق ، إذا تجاوزت التكاليف 65 في المائة أو أكثر من إجمالي الدخل ، فسيكون الخيار الأمثل في هذه الحالة هو اختيار عنصر من عناصر النظام الضريبي المبسط 15٪. في الوقت نفسه ، عند حساب الضريبة ، سيتمكن رائد الأعمال الفردي من مراعاة النفقات التي تكبدها ، بما في ذلك أقساط التأمين.

مثال رقم 1. متجر على الإنترنت يبيع البضائع

البيانات الأولية

نوع النشاط:التداول عبر الإنترنت

الموظفون المعينون:مفتقد

700000 فرك.

مصروفات الربع الأول 2018 (باستثناء أقساط التأمين): 500000 روبل

مقدار أقساط التأمين لنفسك: 8096.5 روبل روسي

حساب الضريبة USN 15٪

(الدخل - المصروفات) × 15٪

(700000 - 500000) × 15٪ = 30000 فرك.

حساب الضريبة USN 6٪

(الدخل × 6٪) - أقساط التأمين المدفوعة

(700000 × 6٪) 8096.5 = 33904 فرك.

الخلاصة: التطبيق USN 15٪في هذه الحالة ، يكون أكثر ربحية ، لأن النفقات تتجاوز 65 ٪ من مبلغ الدخل المستلم

تقديم الخدمات للأفراد والكيانات القانونية

عند تقديم الخدمات ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام 3 أنظمة ضريبية: STS و UTII و PSN.

يعتمد اختيار النظام الأمثل على نوع النشاط الذي يتم تنفيذه ، والمنطقة والبلدية التي يتم فيها تنفيذ هذا النشاط ، وعدد الموظفين ، ومنطقة قاعة التداول ، وأيضًا على هوية هذه الخدمات المقدمة ل.

المثال الثاني: تصفيف الشعر

البيانات الأولية:

نوع النشاط:خدمات منزلية (صالون لتصفيف الشعر)

الموظفون المعينون: 10 ، بما في ذلك IP

مكان العمل:

إيرادات الربع الأول من عام 2018: 3200000 روبل

400000 فرك.

460000 روبل

حساب UTII للربع الأول

ملاحظة: يتم الإشارة إلى الربحية الأساسية والمؤشر المادي لكل نوع من أنواع النشاط في الفقرة 32 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معامل K1 لعام 2018 هو 1.868.

يتم تحديد K2 بموجب قانون البلدية التي يتم فيها تنفيذ النشاط.

(7500 × 10 × 1 ، 868 × 1 × 15٪ × 3) = 63.045 روبل روسي

ملحوظة: نظرًا لأن صاحب المشروع الفردي لديه موظفين ، عند حساب الضريبة ، يمكنه تقليلها بمقدار أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪.

سيكون المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للربع الأول 31.523 روبل روسي (63 045: 50%).

491523 روبل روسي (460 000 + 31 523).

صافي الربح - 2،308،477 روبل روسي (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

16932 روبل روسي

ملاحظة: عند حساب تكلفة براءة الاختراع ودفع ثمنها لا تؤخذ بعين الاعتبارأقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم.

476932 روبل روسي (460 000 + 16 932).

صافي الربح - 2،323،068 روبل روسي (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

حساب الضريبة USN 6٪

3،200،000 × 6٪ = 192000 روبل

ملحوظة: كما في حالة UTII ، يمكن تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط على أقساط التأمين (إذا كان هناك موظفين) بما لا يزيد عن النصف.

96000 روبل(192000 × 50٪).

سيكون المبلغ الإجمالي لمدفوعات التأمين والضرائب 556000 روبل (460 000 + 96 000).

صافي الربح - 2،244،400 روبل (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

حساب الضريبة USN 15٪

(3،200،000 - 400،000 - 460،000) × 15٪

إجمالي مبلغ الضريبة للربع الأول - 351000 روبل

سيكون المبلغ الإجمالي لمدفوعات التأمين والضرائب 811000 روبل (460 000 + 351 000).

صافي الربح - 1989000 روبل (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

بالنظر إلى ما سبق ، سيكون النظام الضريبي الأكثر ربحية في هذه الحالة هو.

بيع بالتجزئة

يعتمد اختيار النظام الضريبي الأمثل لتجارة التجزئة على نوع المنشأة التي تتم فيها التجارة ومنطقتها.

لذلك ، مع مساحة قاعة التداول التي تزيد عن 50 مترًا مربعًا. لا يمكن تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. لها أيضًا حد للمتر المربع ، ولكن لا يزيد عن 150 مترًا مربعًا.

مثال رقم 3. التجارة في متجر

البيانات الأولية:

نوع النشاط:البيع بالتجزئة في المتجر

الموظفون المعينون: 5 ، بما في ذلك IP

مكان العمل:رامنسكوي ، منطقة موسكو

مساحة طابق المبيعات: 45 مترا مربعا

إيرادات الربع الأول من عام 2018: 800000 روبل

نفقات الربع الأول من عام 2018 (باستثناء الاشتراكات): 300000 فرك.

مقدار أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم وللموظفين: 180000 روبل

حساب UTII للربع الأول

(العائد الأساسي × المؤشر المادي × K1 × K2 × 15٪ × 3 أشهر) - أقساط التأمين

1800 × 45 × 1.868 × 1 × 15٪ × 3 = 68.089 روبل روسي

سيكون المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للربع الأول (بما في ذلك الاشتراكات) 34،044.5 روبل روسي (68 089: 50%).

سيكون المبلغ الإجمالي لمدفوعات التأمين والضرائب 248089 روبل روسي (180 000 + 34 044,5).

صافي الربح - 251911 روبل روسي (800 000 – 300 000 – 248 089).

حساب تكلفة براءة الاختراع لمدة 3 أشهر

سيكون مبلغ الضريبة على PSN (تكلفة براءة الاختراع لمدة 3 أشهر) 63472 روبل روسي

سيكون المبلغ الإجمالي للدفعات الإلزامية 243472 روبل روسي (180 000 + 63 472).

صافي الربح - 256.528 روبل روسي (800 000 – 300 000 – 243 472).

USN 6٪ما هو نظام الضرائب الذي يجب اختياره لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019

تفتح متجرًا للبيع بالتجزئة وتقترب من تسجيل شركة: أنت بالفعل تتخذ قرارًا بشأن نظام الضرائب. يحدد النظام الضريبي مبلغ المدفوعات الإلزامية ، وتكرار التقارير ومقدار التكاليف غير المباشرة لإعدادها. بمعنى آخر ، مقدار الأموال التي يجب تقديمها ، وكم مرة يتم الإبلاغ عنها وكيفية الرد في حالة حدوث انتهاكات.

تختلف أنظمة الضرائب ليس فقط. الاختلاف الرئيسي في الاتجاه هو أن كل نوع مناسب لنشاط معين. دعنا نتعرف على كيفية استخدام النظام الضريبي لصالح عملك.

خوارزمية تحديد النظام الضريبي

لا توجد وصفة عالمية لاختيار نظام ضرائب ، ولكن هناك خوارزمية ستساعدك على التنقل واختيار النظام المناسب.

الخطوة الأولى. صِف شركتك:

اين ستعمل؟
من هم عملاؤك: أفراد أم كيانات قانونية؟
ما الدخل السنوي الذي تتوقعه؟
كم هي قيمة الأصول؟
ما هي التكاليف التي ستتكبدها؟

الخطوة الثانية. قم بتحليل نظام الضرائب في روسيا فيما يتعلق بنوع نشاطك: تحتاج إلى تحديد الرسوم والضرائب الإلزامية التي سيتعين عليك دفعها.

خطوة ثالثة. تحديد النظام الضريبي الأمثل. يعد الإغراء أمرًا رائعًا لاختيار النظام الذي تقل فيه المدفوعات الإلزامية. هذا منطقي ، لكنه ليس صحيحًا دائمًا. غالبًا ما يكون تقليل الأرباح اليوم أكثر ربحية من أجل تحقيق هدف عالمي غدًا. على سبيل المثال ، إذا كنت تخطط لجذب الاستثمارات بنشاط وتوسيع نطاق عملك في المستقبل ، فمن الأفضل اختيار شركة ذات مسؤولية محدودة على الفور والعمل وفقًا للنظام العام.

5 أنظمة ضريبية

لا يوجد سوى خمسة أنظمة ضريبية في روسيا. أربعة مناسبة للتجارة: UTII ، وبراءات الاختراع ، والأنظمة العامة والمبسطة.

OSNO و UTII و USN و PSN مناسبة للتداول.

الضريبة الزراعية الوحيدة (ESKhN) هي نظير UTII لأولئك الذين يزرعون ويعالجون ويبيعون المنتجات الزراعية بأنفسهم. بالنسبة للتجارة ، بالمعنى الواسع ، فهي غير مناسبة.

الأساسي: الكثير من المستندات والمدفوعات

يتم تطبيق نظام الضرائب العام تلقائيًا على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، إذا لم يتم تقديم طلب لاستخدام نظام خاص في وقت التسجيل.

تحتاج الأعمال التي تلتزم بقواعد OSNO إلى محاسب محترف يعرف في أي الحالات يتم تطبيق 10٪ ضريبة القيمة المضافة ، وفيها 18٪ ، وفي أي حالة يتم فيها تطبيق 0٪ على الإطلاق. تحتاج الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب بالكامل ، ويحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى الاحتفاظ بدفاتر الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية. نظام الضرائب العام ليس الخيار الأفضل لرجل أعمال مبتدئ.

الضرائب الإلزامية:

بربح. من مبلغ الاختلاف بين الدخل والمصروفات - 20٪ أو 13٪ ضريبة دخل شخصية لأصحاب المشاريع الفردية.
للممتلكات. إذا كانت المنظمة تمتلك عقارات.
ضريبة القيمة المضافة. عادة ما تكون 18٪ من السلع والخدمات المباعة. يمكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة بمقدار ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها للمورد.

حجة مع وضد OSNO - ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت ستعمل مع شركات كبيرة ، فمن الأفضل اختيار OSNO ، ولكن إذا كنت تعمل في مجال تجارة التجزئة الصغيرة أو المتوسطة الحجم ، فاختر أحد الأوضاع الخاصة.

USN: الضريبة - مرة واحدة في الربع ، تقرير - مرة واحدة في السنة

النظام الضريبي المبسط هو الأكثر شيوعًا: فبدلاً من ثلاث ضرائب عامة ، يوجد نظام ضريبي واحد مبسط. يدفع صاحب المشروع الضرائب على أساس ربع سنوي ، ويقدم تقارير مرة واحدة في السنة. في ظل النظام الضريبي المبسط ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي وضرائب الممتلكات.

في النظام الضريبي المبسط ، يوجد خياران لدفع الضريبة:

من الدخل- من 1 إلى 6٪. مناسب إذا كان لديك مبلغ صغير من النفقات أو لا تدعمها بالمستندات.
الدخل مطروحاً منه المصاريف- من 5 إلى 15٪. يكون الخيار مفيدًا إذا كانت حصة النفقات العادية تصل إلى 80٪ من الدخل. مناسب للتجارة.

يعتمد معدل الضريبة على المنطقة والدخل ونوع النشاط. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لا توجد قيود على تطبيق النظام الضريبي المبسط - يكفي أن يكتب رائد الأعمال طلبًا للانتقال إلى هذا النظام.

الشركات ذات المسؤولية المحدودة لديها القيود التالية:

عدد الموظفين يصل إلى 100 موظف ؛
لا يتجاوز الدخل لمدة 9 أشهر 45 مليون روبل ، وللعام - 60 مليون روبل ؛
لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية.
غير خاضع للضريبة الزراعية.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 100٪ من خلال أقساط التأمين للموظفين. يكون الوضع مناسبًا إذا كنت لن تفتح فروعًا في مدن أخرى.

UTII: مبلغ ثابت من الضرائب

يتم دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب كل ثلاثة أشهر. يعتمد المبلغ على حجم مساحة البيع بالتجزئة وعدد الموظفين والنقل ، ولكنه لا يعتمد على المبلغ الفعلي للربح. يستخدم UTII لأنواع معينة من الأنشطة ، والتي تشمل التجارة. العيب الرئيسي لـ UTII هو عدم القدرة على تقديم إقرار صفري: حتى إذا لم تحقق ربحًا ، فلا يزال يتعين عليك دفع الضرائب.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن نفس القيود المفروضة على استخدام UTII:

عدد الموظفين يصل إلى 100 موظف ؛
لا تزيد مساحة المبيعات عن 150 متر مربع. م ؛
لا تتجاوز حصة منظمة أخرى في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة 25٪ ؛
غير خاضع للضريبة الزراعية أو براءات الاختراع ؛
يسمح UTII في موضوع الاتحاد.

مع UTII ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪ بسبب أقساط التأمين التي يتم دفعها للموظفين. عند إجراء التسويات مع العملاء ، فإن استخدام سجلات النقد ليس ضروريًا بعد - يكفي إصدار إيصال مبيعات.

PSN: حاصل على براءة اختراع ومجاني

يمكن اعتماد نظام ضرائب براءات الاختراع من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يشاركون في أنشطة من الفصل 25.5 من قانون الضرائب ، والذي يذكر ، من بين أمور أخرى ، تجارة التجزئة.

قيود استخدام PSN:

عدد الموظفين يصل إلى 100 موظف ؛
لا تزيد مساحة المبيعات عن 50 مترًا مربعًا. م ؛
دخل العام أقل من 60 مليون روبل.

تم إلغاء الالتزام بإبلاغ السلطات الضريبية كل ثلاثة أشهر ودفع الضرائب الدورية من صاحب المشروع الذي يعمل تحت SIT. لممارسة الأعمال التجارية ، يكفي أن يشتري براءة اختراع في الوقت المحدد لمدة شهر واحد إلى سنة واحدة ويحتفظ بدفتر لسجلات الدخل.

يتم تحديد تكلفة براءة الاختراع من قبل السلطات المحلية ، والتي تحسبها على أساس الدخل المحتمل. عادة ما يساوي 6٪ من مبلغ الدخل المحتمل. تعد PSN مفيدة للاستخدام في التداول المؤقت والموسمي.

الاستنتاجات

إذا كنت تعمل مع كيانات قانونية تعتمد على تعويض ضريبة القيمة المضافة ، فاختيارك هو أساسي.
متجر صغير بدون فروع ومكاتب تمثيلية - USN ؛
متجر صغير بربح كبير وثابت - UTII ؛
التجارة الموسمية ، المعارض - PSN.

مذكرة لتحديد نظام الضرائب.

يخلق التشريع الروسي جميع الظروف لرجال الأعمال لتطوير أعمالهم بشكل مريح. حتى الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد لا تنص على أي معدل محدد أو ضريبة واحدة لجميع رجال الأعمال. لكل فرد الحق في تحديد النظام الذي سيتم فرض ضرائب عليه ، وهناك الكثير للاختيار من بينها. هناك 5 أنظمة ضريبية في عام 2019تختلف جذريًا عن بعضها البعض.

أنواع ضرائب الملكية الفكرية

يجب أن يؤخذ اختيار الوضع على محمل الجد كما لو كان منزلك المستقبلي. بعد كل شيء ، سوف تدفع ضرائب بعيدًا عن يوم واحد. السعر والفترة والقاعدة وشروط الدفع وإجراءات الحساب - كل هذا يختلف لكل وضع. وإذا أخطأت في الاختيار في بداية الرحلة ، فلن تتمكن بعد ذلك من الوصول إلى القمة في العمل.

في الاتحاد الروسي ، تنطبق الأنواع التالية من الضرائب على رواد الأعمال الأفراد:

ESHN - ضريبة زراعية واحدة ؛
OSNO - النظام العام للضرائب ؛
USN - نظام ضريبي مبسط ؛
PSN - نظام ضرائب براءات الاختراع ؛
UTII - ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

1. أساسي

OSNO هو النظام الضريبي الأكثر تعقيدًا من الناحية الفنية. يجب أن يتمتع رائد الأعمال الفردي بمعرفة محاسبية أو أن يكون لديه متخصصه الخاص في الموظفين من أجل التعامل مع وثائق التقارير ، والتي تشمل قائمة ما يلي:

بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن تقارير OSNO ما يلي:

دفتر حساب للمشتريات / المبيعات المخصصة لحساب ضريبة القيمة المضافة ؛
كتاب الموظفين
الإبلاغ عن أقساط التأمين ؛
وتقارير الموظفين.

قائمة الضرائب على OSNO كبيرة أيضًا. يشمل جميع المدفوعات التي ينص عليها القانون لدافعي الضرائب:

اعتمادًا على نوع العمل وخصائص العمل ، قد يدفع صاحب المشروع الضرائب التالية:

الضرائب.
ماء؛
للمصادر الحيوية.
للتعدين
مساهمات للموظفين ؛
ينقل.

على الرغم من العيوب العديدة ، لا يمكن وصف OSNO بأنها غير مربحة. النظام أيضا له جوانب إيجابية. هذا هو الوضع الافتراضي. وهذا يعني أنه يمكنك الحصول عليه ليس فقط بإرادتك الحرة ، ولكن أيضًا "الطيران" من وضع آخر. على سبيل المثال ، على PSN ، من المستحيل تعيين أكثر من 15 شخصًا في طاقم العمل ، لقد تجاوزوا القاعدة - مرحبًا بكم في OSNO. هذا الوضع لا يقيد أي شخص في أي شيء ، يمكنك تجديد الموظفين لأي عدد من الموظفين ، والحصول على ربح من عشرة أرقام.

سبب آخر يجعل العديد من رواد الأعمال الأفراد يختارون هذا النوع المعين من الضرائب وهو دفع ضريبة القيمة المضافة. لماذا؟ تفضل المنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة التعاون مع نفس الشركات. إنه لمن دواعي سروري أن يتلقوا فاتورة منهم بضريبة القيمة المضافة المشار إليها وتخفيض الضرائب المفروضة عليهم بدلاً من التعامل مع رواد الأعمال الفرديين في النظام الضريبي المبسط.

2. USN

يختار معظم رواد الأعمال الأفراد نظام ضرائب مبسط لا يتطلب دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات. يتم تخفيض العبء الضريبي بالكامل إلى ضريبة واحدة:

6٪ على دخل STS ؛
5-15٪ على الدخل من نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه المصاريف.

يتم اختيار أساس الضرائب من قبل دافع الضرائب. إذا كان لديك نفقات محدودة ، فإن الخيار الأول مثالي. وإذا كانت التكاليف 60 ٪ من الربح أو أكثر ، فمن الأفضل اختيار النظام الضريبي الثاني ، حيث سيتمكن صاحب المشروع الفردي من خصم جميع النفقات المنصوص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الدخل.

يدفع رواد الأعمال الأفراد الخاضعون للضرائب العامة ضريبة واحدة مرة واحدة في السنة ، ويتم سداد الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر. بالإضافة إلى ذلك ، في نظام مبسط بنسبة 6٪ ، يمكنك تقليل الدفعات المقدمة والضريبة النهائية بمقدار أقساط التأمين. ولا يهم ما هي الفترة الزمنية التي قمت فيها بعملهم ، الشيء الرئيسي هو ذلك في نفس الربع الذي يتم فيه حساب الرسوم.

يقوم أرباب العمل ورجال الأعمال الأفراد بتخفيض ضريبة STS بطرق مختلفة:

يمكن للأول أن يأخذ في الحسبان المساهمات الخاصة بهم وللعاملين ، لكن لا يحق لهم تخفيض الضريبة بأكثر من النصف ؛
تقوم الأخيرة بتخفيض الرسوم بمجموع جميع المساهمات المقدمة لأنفسهم ، حتى 0.

مع قاعدة الدخل مطروحًا منه المصروفات ، يمكن أيضًا أخذ المساهمات في الاعتبار ، ولكن يتم تضمينها في عمود التكلفة.

لا يمكن للجميع الذهاب إلى USN. يحظر تطبيق النظام المبسط لفرض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد:

مع طاقم عمل من 100 شخص ؛
بدخل سنوي قدره 60 مليون ؛
دافعي UAT ؛
مع نوع العمل المحظور ، هؤلاء هم الأشخاص الذين يمارسون القمار والتعدين وإنتاج السلع الخاضعة للمراقبة ؛
الأشخاص الذين لديهم فروع.

تشمل عيوب USN الأخرى ما يلي:

عدم القدرة على بيع البضائع مع ضريبة القيمة المضافة ؛
حضور إلزامي لـ KKM.

3. UTII

إذا قرر رائد الأعمال الفردي اختيار نظام ضريبي مثل UTII ، فسوف يدفع ضريبة بمعدل 15٪ ليس على الدخل المستلم ، ولكن على الدخل الذي تفرضه الدولة. هذا هو الرقم ، وفقًا للمشرعين ، هو الأمثل لنوع معين من النشاط.

صيغة الحساب: BD (الربحية الأساسية التي تحددها الدولة لكل نوع من أنواع العمل) x K1 (المعامل المحدد من قبل الحكومة) x FI (المؤشر المادي ، على سبيل المثال ، منطقة أرضية التداول) x K2 (المعامل الذي تحدده السلطات الإقليمية ) × 15٪ (معدل).

يعفي UTII دافع الضرائب من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات. والأهم من ذلك - من تركيب KKM. يمكنك تقليل الرسوم على أقساط التأمين وفقًا لقواعد مماثلة لنظام الضرائب المبسط.

المحاسبة الكاملة غير مطلوبة. لكن لا تزال هناك حاجة لملء بعض المستندات:

اقرار ضريبى؛
حساب مادي. المؤشرات.
تقديم التقارير للموظفين ؛
تقارير إضافية.

من بين عيوب هذا الشكل من الضرائب:

القيود على أنواع العمل - لن يتمكن الأشخاص العاملون في تجارة الجملة والإنتاج والبناء من تطبيق الاقتراض.
عدم وجود نظام في بعض المناطق يجب توضيح المعلومات مع السلطات المحلية. في موسكو في عام 2019 ، لا يعمل.
لا يمكنك توظيف أكثر من 100 شخص.
يجب دفع الضريبة حتى في حالة وجود خسارة.

4. PSN

PSN هو نظام الضرائب الأكثر مفهومًا لأصحاب المشاريع الفردية ، لأنه يتمثل في دفع تكلفة براءة الاختراع. الغياب التام للإبلاغ ، واختيار أي فترة مناسبة (من 30 يومًا إلى عام) ، والعمل بدون سجلات نقدية - كل هذه المزايا تمنح الحق في وصفها بأنها الأكثر ربحية.

بلغ معدل رواد الأعمال الفرديين في نظام ضرائب براءات الاختراع في عام 2019 6 ٪ ، ويتم أخذ مبلغ مثالي معين من الربح الذي تحدده السلطات المحلية كأساس. لا يهم الدخل الحقيقي للمشروع.

هذا هو الخيار الأفضل لأصحاب الأعمال الموسمية أو المؤقتة. ولكن لا يمكن للجميع الانضمام إلى دافعي الضرائب على PSN ، حيث تخضع قائمة الأنشطة المناسبة لتنظيم صارم. إنه مشابه لقائمة UTII ، يكملها فقط الإنتاج الصغير ، على سبيل المثال ، منتجات المخابز ، والنقانق ، ومنتجات الألبان ، والسجاد ، والنظارات ، والجوارب ، وبطاقات العمل ، والعلاقات.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز عدد الموظفين الحاصلين على براءة اختراع 15 شخصًا ، والربح - 60 مليون روبل.

5. ESHN

ESHN هو نظام ملائم بمعدل 6٪ ، ولكن ليس على الدخل ، ولكن على الفرق بين الدخل والمصروفات. يتم الدفع مرة واحدة فقط كل ستة أشهر ، ويتم تقديم الإعلان مرة واحدة في السنة.

العيب الوحيد للشكل الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية هو أنه ينطبق فقط على المنتجين الزراعيين والأشخاص المشاركين في استزراع الأسماك.

اختيار أفضل وضع

لتحديد أي نظام ضريبي يختاره صاحب المشروع الفردي ، من الضروري إجراء سلسلة من الحسابات الفردية للعبء الضريبي لجميع الأنماط الممكنة. ضع في اعتبارك كيفية مقارنة أنواع الضرائب باستخدام مثال محدد.

يخطط رجل الأعمال خودوركين لافتتاح صالون لتصفيف الشعر في منطقة كراسنويارسك. الربح المتوقع شهريًا هو 777000 روبل ، والموظفون 5 موظفين ، والنفقات المتوقعة شهريًا 266000 روبل ، ومقدار أقساط التأمين للموظفين 34000 روبل.

احسب الضريبة المقدرة على الأنظمة التفضيلية الأكثر تكلفة:

PSN. العائد الأساسي لهذه المنطقة ونوع العمل هو 3554.799 روبل. DB / 12 شهرًا × 6٪ = 3554.799/12 × 6٪ = 17770 روبل.كل شهر. لا يمكن تخفيض هذا المبلغ.
UTII. K2 لصالونات تصفيف الشعر في كراسنويارسك - 0.99. دينار بحريني - 7500 ، K1 - 1.798 ، FP - 5 (عدد الموظفين). الرسوم الشهرية = 0.99 × 7500 × 1.798 × 5 × 15٪ = 10012 ص.يمكن تخفيض هذا المبلغ من خلال المساهمات للدولة ، ولكن ليس أكثر من مرتين: 10،012 - 34000 \ u003d 0. لذا مستحق الدفع = 10،012 / 2 \ u003d 5006 روبل.
دخل STS. لا تؤخذ مصاريف الشركة في الحسبان ، جميع الأرباح تخضع للضريبة بنسبة 6٪. 777000 × 6 ٪ = 46620 روبليمكن تخفيض المبلغ عن طريق مدفوعات التأمين ، ولكن ليس أكثر من مرتين. لذلك ، يدفع 46620/2 = 23310 روبل.
نفقات الدخل STS. وهنا تؤخذ المصاريف بعين الاعتبار وتدخل فيها الاشتراكات: (777،000 - 266،000 - 34،000) × 15٪ = 71،550.

الخلاصة: من الأفضل لـ IP Khodorkin أن يختار نظام ضرائب محسوبة ، لأن عمله يحقق ربحًا كبيرًا وغير مكلف. إذا كانت النفقات أكثر من 60٪ من الأرباح ، فربما يكون النظام الأكثر ربحية هو الدخل الطارئ مطروحًا منه النفقات. يجب النظر في كل حالة على حدة.

بالإضافة إلى مبلغ مدفوعات الضرائب ، يعتمد اختيار نوع الضرائب على الفروق الدقيقة التالية:

وجود قيود: عدد الموظفين ، مقدار الربح ، نوع النشاط ؛
السمات الإقليمية: حجم K2 ، قاعدة بيانات للاحتساب وبراءات الاختراع ، معدلات ضريبية مبسطة) ؛
نوع النظام الذي يستخدمه الشركاء ؛
احتياجات التصدير والاستيراد ؛
منطقة البيع لتجارة التجزئة.
منطقة صالة الخدمة لتقديم الطعام ؛
عدد مركبات نقل البضائع ؛
مؤشرات أخرى تظهر في الحسابات.

قائمة بالقواعد الذهبية للوافدين الجدد إلى الأعمال والتي ستساعدك على اختيار أفضل ضرائب:

قطاع الخدمات. للعمل مع الأفراد ، يمكنك اختيار احتساب ، لأنه ليس من الضروري استخدام سجلات النقد عليها. وللتعاون مع الكيانات القانونية ، من الأفضل إعطاء الأفضلية للتبسيط. ومع هؤلاء ومع أشخاص آخرين - من الممكن الجمع بين ضريبتين.
تجارة الجملة والتجزئة مع مساحة كبيرة للغرفة / الصالة. الاستخدام المفيد لـ USNO مع خصم التكاليف.
التوزيع وتجارة التجزئة بمساحة صغيرة. يعد استخدام الضريبة أو براءة الاختراع المحسوبة أكثر أهمية.
للإنتاج الكبيرمن الجيد استخدام BASIC ، وللصغيرة - ضريبة مبسطة.

كيفية تبديل الأوضاع

تختلف قواعد التبديل من نوع واحد من الضرائب إلى نوع آخر إلى حد ما:

إذا كنت ترغب في البداية في تسجيل رجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليك تقديم طلب رقم 26.2-1 إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في غضون ثلاثين يومًا من تاريخ استلام شهادة فتح رائد أعمال فردي. إذا قمت بالتبديل - حتى 31 ديسمبر ، حيث أن الانتقال ممكن فقط من بداية الفترة الجديدة. كما أن الانتقال من النظام الضريبي المبسط في منتصف العام أمر غير مقبول.
للتبديل إلى الاحتساب ، يكفي إرسال طلب في نموذج UTII-1 إلى IFTS في غضون خمسة أيام بعد بدء تطبيقه. بعد يوم واحد ، سيتم إخطارك بأنك بدأت العمل على UTII من اليوم الذي تم تطبيقه فيه بالفعل. لتسجيل رائد أعمال فردي في ضريبة محتسبة ، يتم تقديم نفس النوع من الطلب في غضون ثلاثين يومًا من تاريخ التسجيل الفعلي.
لا تحتاج إلى التسجيل بصفتك دافع OSNO ، فهم يفرضون ضرائب عامة بشكل افتراضي ، إذا لم يعرب رائد الأعمال الفردي عن رغبته في التحول إلى نموذج آخر.
للتقدم بطلب للحصول على براءة اختراع ، تحتاج إلى ملء طلب 26.5-1 ونقله إلى مكتب الضرائب في غضون عشرة أيام قبل بدء العمل.

ولا تنس أنه بعد التحويل إلى ضريبة مختلفة ، لن يتم إلغاء تسجيلك وفقًا للضريبة السابقة تلقائيًا. تحتاج إلى تقديم عريضة إلغاء التسجيل الضريبي إلى مكتب الضرائب ، وإلا ستبدأ في الجمع بين نظامين في نفس الوقت.

واحدة من القضايا الرئيسية التي يجب على أي رائد أعمال حلها ، ويفضل حتى قبل تسجيل الأعمال التجارية ، هي مسألة اختيار نظام ضرائب منظم فردي. في الوقت الحالي ، لأي رائد أعمال فردي ، هناك العديد من الخيارات التي يمكنك من خلالها اختيار الأنسب مباشرة لمجال نشاطه ومقدار الدخل: OSNO و STS و UTII و ESHN و PS. دعونا نلقي نظرة على كل منهم بمزيد من التفصيل.

OSNO أو نظام الضرائب العام - يمكن تطبيقه من قبل أي منظمة أو رائد أعمال فردي. علاوة على ذلك ، فإن كل رائد أعمال فردي لم يقدم طلبًا لتطبيق نظام (خاص) آخر في الوقت المناسب سينتهي به الأمر تلقائيًا إلى النظام المشترك.

تعتمد مؤسسة OSNO لرجل الأعمال الفردي على دفع ثلاث ضرائب:

ضريبة القيمة المضافة - "ضريبة القيمة المضافة" - بمعدل ضريبة أساسي يبلغ 18٪ (يتم خصم ضريبة المدخلات من "المبيعات") ، ومع ذلك ، توجد معدلات تفضيلية تبلغ عشرة بالمائة وصفر بالمائة. يتم تحويلها على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية لربع التقرير ؛
ضريبة الدخل الشخصي - "ضريبة الدخل الشخصي" بمعدل أساسي قدره 13٪ من الفرق بين المبلغ الكامل لإيرادات الملكية الفكرية والتكاليف التي تكبدها ، إذا كانت موثقة. إذا لم تكن هناك مستندات تؤكد النفقات ، فلا يمكن تخفيض الدخل إلا بخصم ضريبي مهني بنسبة 20٪ ؛
ضريبة النقل ، إذا كان صاحب المشروع لديه معدات ؛
إذا كان رجل الأعمال يملك عقارات.

أيضًا ، بغض النظر عن النظام الضريبي ، يلتزم كل رائد أعمال فردي بدفع مساهمات ثابتة إلى PFR "لنفسه" بالمبلغ الذي تحدده حكومة الاتحاد الروسي (لعام 2019 - هذا هو 32385 روبل) ، مساهمات التأمين في PFR ، FFOMS و FSS للموظفين (إذا لم يكن يعمل واحدًا) ومساهمة واحدة في المائة من الدخل الذي يتجاوز ثلاثمائة ألف روبل. لحساب 1٪ على النظام العام ، يُؤخذ الفرق بين إجمالي إيرادات الملكية الفكرية والخصومات المهنية على أنها "دخل". في الوقت نفسه ، تندرج مدفوعات المساهمة الثابتة والخصومات للموظفين في عمود "المصروفات" وتقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.

من بين الجوانب الإيجابية لهذا النظام الضريبي ، يمكن للمرء أن يلاحظ رغبة أكبر بكثير لدى الأطراف المقابلة المتوسطة والكبيرة للعمل مع رائد أعمال فردي ، مثلهم ، دافع ضريبة القيمة المضافة.

السلبية - عبء ضريبي مثير للإعجاب ؛ الحاجة إلى توظيف محاسب محترف للاحتفاظ بالسجلات والتسليم المرتقب لمزيد من التقارير. على سبيل المثال ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر ومن الضروري التأكد من أن جميع الوثائق التي تقلل القاعدة الضريبية في ترتيب مثالي.

في إطار عمل واحد ، من الممكن الجمع بين الأنظمة الضريبية - على سبيل المثال ، استخدام OSNO لتجارة الجملة ، واستخدام UTII ("التضمين") للبيع بالتجزئة. أو ، مع شبكة من متاجر البيع بالتجزئة ، للتحويل إلى متاجر نظام براءات الاختراع التي تقل مساحة قاعة التداول فيها عن خمسين مترًا مربعًا ، بينما تظل المتاجر الأكبر في النظام العام.

من المستحيل الجمع بين النظام العام والنظام "المبسط"!

USN - نظام ضريبي مبسط أو "مبسط".

ربما يكون النظام الضريبي الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة ، ومع ذلك ، من أجل تطبيقه ، من الضروري الاقتراب من عدد من المعايير:

لا يمكن تعيين الموظفين المعينين أكثر من مائة موظف.
إجمالي المقبوضات النقدية محدودة بحد أقصى قدره 150 مليون روبل.
يجب ألا يتجاوز مبلغ الأصول الثابتة 150 مليون روبل.
يحظر إنتاج سلع قابلة للتبغ (على سبيل المثال ، الكحول والتبغ).
لا يمكنك استخراج وبيع المعادن.
لا يمكن تطبيقها بالتزامن مع OSNO وضريبة الزراعة الموحدة (ESKhN)
ينبغي تقديم نموذج الإخطار بالرغبة في التحول إلى النظام "المبسط" (النموذج رقم 26.2-1) في نفس الوقت مع تسجيل IP ، ولكن في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد ذلك. أو ، إذا طبق صاحب المشروع بالفعل نظامًا ضريبيًا مختلفًا ، قبل 31 ديسمبر من العام السابق للسنة الانتقالية. الاستثناء هو الانتقال من UTII ، بعد ذلك ، بعد تقديم نموذج معتمد إلى مكتب الضرائب بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]، يحق للمقاول الفردي البدء في تطبيق النظام الضريبي المبسط فورًا من بداية الشهر الذي انتهت فيه التزامات "التضمين".

يمكن أن تشتمل مزايا استخدام النظام الضريبي المبسط بالتأكيد على سهولة حفظ السجلات ، وتقديم إقرار واحد عن هذه الضريبة سنويًا ، واهتمام أقل من السلطات الضريبية. أيضًا ، لا يوجد التزام بدفع ضريبة الأملاك (باستثناء المباني الخاضعة للضريبة بالقيمة المساحية - بشكل أساسي مناطق في مراكز التسوق والمكاتب الكبيرة) وعبء ضريبي "مخفف" بشكل عام.

العيب الرئيسي هو عدم رغبة الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في نظام مشترك للتعاون مع "المبسطين". أيضًا ، في حالة نمو الأعمال التجارية ، حتى لا تتجاوز الحدود ، سيتعين عليك تقسيم العمل ، وبالتالي تعقيد إدارته.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يتكون نظام الضرائب المبسط من نوعين ، اعتمادًا على القاعدة التي يتم من خلالها حساب الضريبة: "دخل STS" و "دخل STS مخفضًا بمقدار النفقات". لفهم نوع نظام الضرائب الذي يمكن أن يطبقه رائد الأعمال الفردي ، يوصى باستخدام صيغة بسيطة - إذا كانت التكاليف المقدرة للأنشطة (القائمة النهائية في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لرجل الأعمال أكثر من 61٪ - من الجدير التوقف عند "" ، إذا كانت أقل - إذن ببساطة "الدخل" أكثر ربحية.

بالمناسبة ، يتم دفع 1 ٪ من أقساط التأمين من مبلغ الإيرادات الذي يتجاوز 300000 روبل ، مع كلا الإصدارين من النظام الضريبي المبسط ، من إجمالي الإيصالات النقدية ، على الرغم من حقيقة أنه بموجب OSNO يُسمح بالفعل بأخذ الدخل مطروحًا منه المهنية الخصومات كأساس.

يتم تحويل الضريبة إلى حساب IFTS كدفعات مقدمة في نهاية كل ربع سنة ، والأهم من ذلك ، قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. يتم دفع الدفعة بناءً على نتائج الربع الرابع (وهي أيضًا سنوية) حتى 30 أبريل من العام التالي.

كل شيء واضح هنا - يتم احتساب الضريبة من القاعدة ، وهي الإيرادات التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي. في الإصدار القياسي ، هذا هو ستة بالمائة ، لكن المناطق ، بقرارها ، يمكن أن تخفض هذا المعدل إلى واحد بالمائة.

لحساب مبلغ الضريبة ، من الضروري مضاعفة القاعدة الضريبية بالكامل بنسبة 6٪. يمكن أن تؤدي الدفعة الثابتة التي يدفعها كل رائد أعمال فردي لنفسه ، بالإضافة إلى مساهمة بنسبة 1 ٪ واشتراكات التأمين للموظفين ، إلى تقليل مبلغ النظام الضريبي المبسط ، إذا تم دفعها خلال الربع الذي تم فيه تحويل الدفعة المقدمة وفقًا لـ "المبسطة". إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده ، يمكن تخفيض النظام الضريبي المبسط إلى 100٪ ، إذا كان مع الموظفين - حتى 50٪.

دعنا نقول:

تلقى IP Mamontov دخلاً لربع 150.000 روبل.
في 20 مارس (أي خلال الربع الأول) ، قام بتحويل ربع المساهمة الثابتة 32385 إلى IFTS: 4 = 8096.25 روبل.
ستكون سلفة الضريبة (150000 × 6) - 8096.25 = 903.75 روبل. نطبق 100٪ من المبلغ بالكامل على الخصم ، لأن صاحب المشروع الفردي يعمل بدون موظفين. في الوقت نفسه ، إذا لم يكن قد ربح 150 ألفًا ، ولكن دعنا نقول أقل ، وكان مبلغ الضريبة المقدر صفرًا أو رقمًا سالبًا ، فلن تكون هناك حاجة لدفع سلفة على النظام الضريبي المبسط.

وإذا كان IP Mamontov قد وظف موظفين ، دفع لهم 3000 روبل من أقساط التأمين في الربع الأول ، فعند أول نقطتين ، ستبدو النقطة الثالثة على النحو التالي: (150000 × 6) - (8096.25 + 3000) \ u003d - 2096 ، 25. لكن! يمكن لرجل الأعمال الفردي مع الموظفين أن يأخذ 50 ٪ فقط من المبلغ كمقابل ، لذلك لا يزال يتعين عليك الدفع (150000 × 6): 2 = 4500 روبل. علاوة على ذلك ، يجب أن نتذكر أنه في حالة قبول رجل أعمال فردي للموظفين حتى لمدة شهر واحد فقط ، فإنه يفقد الحق في خصم 100٪ من لحظة تسجيل الموظف وحتى نهاية السنة التقويمية.

عند حساب الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط ، يجب أن نتذكر أن الضريبة تعتبر "إجماليًا تراكميًا" ، أي عند حساب نصف عام ، من الضروري مراعاة الدخل والمصروفات لمدة ستة أشهر ، و لمدة تسعة أشهر - مع مراعاة الربع الأول ونصف العام.

يتم إجراء التحويلات بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ على CBC 182 1 05 01011 01 1000 110

بالنسبة للقاعدة الضريبية في هذا الخيار ، يتم أخذ إجمالي دخل صاحب المشروع ، مخفضًا بالتكاليف الموجودة في القائمة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معدل الضريبة القياسي هو خمسة عشر بالمائة ، لكن رعايا الاتحاد ، بقرارهم ، يمكنهم خفضه إلى خمسة بالمائة. سيحدد هذا القرار أيضًا ما إذا كان الإعفاء ينطبق على جميع رواد الأعمال في المنطقة أم على فئات معينة فقط.

لتحديد مقدار الضريبة ، من الضروري مضاعفة القاعدة المحسوبة بنسبة 15٪. في الوقت نفسه ، يتم تضمين دفعة ثابتة يدفعها كل رائد أعمال عن نفسه ، بالإضافة إلى مساهمة بنسبة واحد في المائة وأقساط تأمين للموظفين بالكامل ، في قائمة التكاليف ، مما يقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.

على سبيل المثال:

تلقى IP Sviridov إيرادات عن ربع 150000 روبل.
في 25 مارس (أي خلال الربع الأول) ، دفع ربع الرسوم الثابتة 32385: 4 = 8096.25 روبل.
التكاليف المتبقية بلغت 120000 روبل.
ستكون دفعة الضريبة المقدمة (150.000 - (120.000 + 8096.25)) × 15٪ = 3285.56 روبل.

ومع ذلك ، قد يحدث أنه في الفترة الضريبية كانت التكاليف مساوية للإيرادات أو حتى أعلى منها. في هذه الحالة ، وفقًا للقانون ، سيظل صاحب المشروع مضطرًا لدفع "الحد الأدنى للضريبة" ، وهو ما يعادل واحد بالمائة من جميع الإيصالات.

لنفترض ، في حالة Sviridov ، إذا تجاوزت نفقاته دخله ، فسيتم دفع 150.000 × 1 ٪ = 1500 روبل. يمكن إدراج هذا "الناقص" في تكاليف الفترات المستقبلية ، ولكن في موعد لا يتجاوز 10 سنوات بعد ذلك.

يتم إجراء التحويلات بموجب النظام الضريبي المبسط 15٪ والحد الأدنى للضريبة إلى BCC العام 182 1 05 01021 01 1000 110.

إذا كان لدى رجل الأعمال عدة أنواع من الأنشطة ، ويريد تحسين الضرائب على رواد الأعمال الأفراد من خلال الجمع بين الأنظمة الضريبية ، فيجب أن تعلم أنه من المستحيل الجمع بين النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 ٪ والنظام الضريبي المبسط بنسبة 15 ٪ من أجل رجل أعمال فردي واحد. ولكن يجوز الجمع بين أي من خيارات النظام الضريبي المبسط مع UTII أو نظام براءات الاختراع.

UTII - ضريبة واحدة على الدخل المحسوب أو "التضمين". نطاقه أضيق بكثير. تقرر السلطات المحلية من تلقاء نفسها ما إذا كان يمكن تطبيق جميع أنواع الضرائب على رواد الأعمال الأفراد على أراضيها. في موسكو ، على سبيل المثال ، تم إلغاء "الافتراض".

لكي يتمكن رائد الأعمال في المناطق الأخرى من اختيار هذا النظام الضريبي الخاص ، يجب استيفاء المعايير التالية:

أقل من 100 موظف ؛
صاحب المشروع ليس منخرطا في اتفاقية ائتمان أو شراكة بسيطة ؛
ليس دافع الضرائب الأكبر.

الحجة الإيجابية المؤيدة لاختيار UTII هي مستوى مقبول إلى حد ما من العبء الضريبي ، خاصة مع الأعمال التجارية "المجمعة" بالفعل ، عندما يكون من الممكن التنبؤ مسبقًا بما إذا كانت الدفعة الثابتة ستكون مفيدة ، والقدرة على عدم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والإبلاغ البسيط.

النقطة السلبية الرئيسية واضحة أيضًا - إذا لم يتمكن IP فجأة من تحقيق ربح أو لم يكن ذلك كافيًا ، فلا يزال يتعين عليك دفع UTII بمبلغ محسوب مسبقًا.

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين UTII ونظام الضرائب العام والمبسط في أنه عند حسابه ، لا يتم أخذ الدخل الذي يحصل عليه صاحب المشروع الفردي بالفعل في الاعتبار ، ولكن يتم احتسابه (تقديريًا) من قبل الدولة ، محسوبًا وفقًا لصيغة خاصة التي تأخذ في الاعتبار المهنة ، وموقع العمل ، ومنطقة الطابق التجاري للمتجر ، وعدد الموظفين.

تتوفر الآلات الحاسبة عبر الإنترنت على الإنترنت لحساب UTII ، ولكن لفهم مبدأ الاستحقاق ، يكفي أن تتعرف على الصيغة:

العائد الأساسي x المؤشر المادي x K1 x K2 x 15٪ x 3

يتم تحديد قيمة الربحية الأساسية والمؤشر المادي (عادةً ما يكون لقطات القاعة أو عدد المنافذ أو المركبات أو العدد الإجمالي للموظفين) في البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، K1 هو معامل تحدده وزارة التنمية الاقتصادية كل عام. لعام 2019 بلغ 1.868. K2 هو معامل محلي مرتبط بالاحتلال ومكان النشاط. 15٪ هو معدل الضريبة القياسي ، والذي يمكن أيضًا تخفيضه بقرار من المناطق. 3 هو عدد الأشهر في ربع سنة.

في الحساب النهائي للضريبة ، يمكن للمقاول ، كما في حالة النظام الضريبي المبسط ، إذا كان يعمل بمفرده ، أن يخفض المبلغ المدفوع للمساهمة الثابتة "لنفسه" المدفوعة في ربع التقرير حتى 100٪ أو ، إذا يوجد موظفين للاشتراكات عن نفسه وتحويلات التأمين للموظفين ولكن ليس أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة.

أيضًا ، بموجب قرار من الحكومة ، من أجل تسهيل إدخال سجلات النقد عبر الإنترنت للشركات الصغيرة ، يمكن لرجل الأعمال الفردي في UTII تخفيض الضريبة بمبلغ 18000 روبل لكل مشترياته وتسجيلها من قبله في السجل النقدي الضريبي.

يمكن لرائد الأعمال التحول إلى الاحتساب إما على الفور عند تسجيل شركة ، أو في أي وقت عن طريق إرسال النموذج رقم UTII-2 إلى IFTS في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من التاريخ المشار إليه في الطلب (تاريخ بدء الأنشطة التي تندرج تحت UTII ). يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون بالفعل النظام الضريبي المبسط تغيير الضريبة على UTII فقط من بداية الفترة الضريبية الجديدة - السنة التقويمية.

كما في حالة المبسطة ، يحل UTII لرجل أعمال فردي محل ثلاث ضرائب للنظام العام: ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الملكية (مرة أخرى ، في الحالات التي لا يتم فيها تضمين العقارات في قائمة القيمة المساحية الخاضعة للضريبة). يتم تقديم إقرار التضمين كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية ربع السنة. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي كل ربع سنة.

نظام الضرائب المفروضة هو نظام خاص يمكن تطبيقه على رواد الأعمال الأفراد في وقت واحد مع أي خيار آخر: OSNO أو USN أو ESHN أو براءة اختراع. ولكن عند التقديم مع UAT ، يجب أن نتذكر أن الدخل من الأنشطة الخاضعة لـ UTII يجب ألا يتجاوز 30 ٪ من إجمالي الإيرادات ، وإلا فسيتم فقد الحق في UAT.

تتم عمليات التحويل لـ UTII في BCC 182 1 05 02010 02 1000 110

ESHN - ضريبة زراعية واحدة. يمكن للمنتجين الزراعيين فقط (رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج المحاصيل وتربية الحيوانات والغابات وتربية وصيد الأسماك) اختيار هذا النظام الخاص ، في حين أن المعيار الرئيسي للانتقال هو أن مقدار الدخل من هذا النشاط يجب ألا يقل عن 70٪ من إجمالي مبيعات رجل الأعمال. يمكنك البدء في تطبيق ESHN عن طريق تقديم طلب في غضون 30 يومًا بعد فتح عملك ، أو فقط من السنة التقويمية الجديدة ، عن طريق تقديم طلب للانتقال قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.

حساب الضريبة مشابه لمبدأ النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ - نأخذ جميع المداخيل ونطرح منها المصروفات المدفوعة بالفعل (وهذا يشمل أيضًا دفعة ثابتة لوحدة الاستخبارات المالية لأصحاب المشاريع الفردية) ، ونضرب الباقي على معدل الضريبة ، في هذه الحالة هو ستة بالمائة فقط. يتم الحساب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، وإذا كانت هناك خسائر في فترات سابقة ، فيمكن أيضًا أخذها في الاعتبار في النفقات.

ميزة إضافية في استخدام ESHN هي معدل ضرائب منخفض ومحاسبة مبسطة للغاية مع حد أدنى من التقارير.

يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة مرة واحدة في السنة حتى 31 آذار (مارس) التالي للفترة الضريبية. تعتبر فترة إعداد التقارير الخاصة بمعاهدة UAT نصف عام ، لذلك من الضروري إجراء دفعة ضريبية مسبقة في موعد أقصاه 25 يوليو ، والدفع النهائي - قبل 31 مارس من العام التالي. لتحسين الضرائب ، إذا كان لرجل أعمال فردي يعمل في الزراعة عدة مجالات من النشاط ، يمكن الجمع بين ضريبة زراعية واحدة مع احتساب وبراءة اختراع.

يتم إجراء التحويلات بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في BCC 182 1 05 03010 01 1000 110

PSN - نظام ضرائب براءات الاختراع أو "براءات الاختراع" مناسب فقط لأصحاب المشاريع الفردية.

يمكن لرجال الأعمال استخدامه:

تشارك في واحد من 63 نوعًا من الأنشطة المحددة في الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن توسيع هذه القائمة من قبل السلطات المحلية ، على سبيل المثال ، في موسكو ، تمت إضافة آلات البيع ؛
يجب ألا يزيد عدد الموظفين أثناء تشغيل PSN عن 15 شخصًا (حتى لو كان هناك العديد من براءات الاختراع) ؛
لا يشارك رجل الأعمال الفردي في إطار اتفاقية شراكة بسيطة أو إدارة ثقة للممتلكات ؛
التخطيط لتلقي ما لا يزيد عن 60 مليون روبل من الدخل سنويًا من جميع مجالات النشاط.

يمكن لرجل الأعمال الذي يريد أن يكون على PS أن يتقدم بطلب للحصول على هذا فورًا في وقت تسجيل IP أو بعد ذلك بعشرة أيام قبل بدء سريانه.

البراءة هي في الأساس دفعة ثابتة ، تُحسب بمعدل 6٪ ، بناءً على الدخل الذي يُتوقع أن تحصل عليه الملكية الفكرية من أنشطتها. تعتمد قيمة براءة الاختراع بشكل مباشر على نطاق توظيف رجل الأعمال وموقعه.

وتجدر الإشارة إلى أن رعايا الاتحاد لهم الحق في خفض معدل الضريبة إلى الصفر. لحساب براءة الاختراع بنفسك ، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة على بوابة دائرة الضرائب الفيدرالية.

يمكن أن يتم الدفع مقابل براءة الاختراع دفعة واحدة قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، إذا تم الحصول على الأخيرة لمدة شهر إلى خمسة أشهر شاملة. إذا كانت الفترة من ستة أشهر إلى عام ، فيجوز الدفع على قسطين - المرة الأولى في موعد لا يتجاوز 90 يومًا من تاريخ تطبيق PSN بمبلغ ثلث التكلفة الإجمالية ، و الجزء الثاني (الثلثين) في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع.

الجوانب الإيجابية في تطبيق PSN واضحة - هذا نظام مربح لعمل تجاري مربح ، بينما لا يتطلب مشاركة محاسبية ، وإذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي موظفين ، فحينئذٍ يُستثنى من أي تقارير. بالإضافة إلى ذلك ، قررت الحكومة ، كما في حالة UTII ، أنه يمكن لأصحاب براءات الاختراع خفض تكلفة الضريبة بمقدار 18000 روبل لكل وحدة مسجلة ومشتراة من سجلات النقد.

بالمناسبة - براءة اختراع ، هذا نوع من "الاشتراك" ، بحيث لا تهتم دائرة الضرائب الفيدرالية بما إذا كان قد تم تلقي الدخل الحقيقي ، فسيتعين عليك دفع التكلفة الكاملة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن PSN هو النظام الضريبي الوحيد الذي يستحيل فيه بشكل أو بآخر قبول دفعة ثابتة "لنفسك" وتحويلات تأمين للموظفين (في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FFOMS ، FSS) باعتباره خفض الضرائب.

يتم إجراء التحويلات بموجب PSN إلى CBC المرتبطة بمكان عمل الدافع.

للتلخيص: ينص التشريع الروسي على أنواع مختلفة من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية ، بحيث تتاح لأي رجل أعمال فرصة اختيار الخيار المناسب ، على وجه التحديد لاحتياجاته. إذا كنت تخطط للانخراط في عدة أنواع من الأنشطة ، لتقليل العبء الضريبي ، يمكن لرجل الأعمال الجمع بين أشكال مختلفة من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية.

في الوقت نفسه ، من المهم التأكد من تلبية متطلبات كل نظام والاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات لكل نوع. يتم تقسيم مصروفات الأنشطة التجارية العامة بما يتناسب مع الدخل المستلم من كل نشاط من الأنشطة.

إذا قررت عدم الجمع بين أنظمة الضرائب ، ولكن استبدال نظام آخر تمامًا ، فأنت بحاجة إلى تقديم التماس إلى IFTS لإلغاء تسجيلك كدافع ، وإلا فسيكون لرائد الأعمال الفردي نوعان من الضرائب في نفس الوقت ، كما هو الحال في حالة الجمع.

هناك مواقف يتساءل فيها رواد الأعمال الذين بدأوا مؤخرًا أعمالهم الخاصة وفتحوا مشروعًا تجاريًا من خلال شركات متخصصة عن كيفية معرفة نظام الضرائب الذي يعمل به رجل الأعمال الفردي. في هذه الحالة ، تتمثل الطريقة الأضمن في الاتصال بـ IFTS الخاص بك مباشرةً بجواز السفر وشهادة رقم التعريف الضريبي (TIN) أو إرسال طلب خطي. علاوة على ذلك ، يجب القيام بذلك على الفور ، عند ظهور السؤال ، وإلا فقد يتم تفويت الموعد النهائي للتبديل إلى الوضع المطلوب.

أيضًا ، بغض النظر عن نوع الضرائب التي تم اختيارها ، إذا كانت منطقتك لديها قانون بشأن "الإعفاءات الضريبية" وكنت تستوفي المتطلبات اللازمة:

مسجل كرائد أعمال فردي لأول مرة.
لقد مر أقل من عامين منذ تسجيلك.
تم التسجيل بعد اعتماد قانون "الإعفاءات الضريبية".
أنت تعمل في المجال العلمي أو الاجتماعي أو الصناعي أو تقدم خدمات للجمهور.
لا تقل الحصة من أنواع الأنشطة المحددة في الفقرة 4 عن 70٪ من إجمالي الدخل.

ستكون مؤهلاً للحصول على إعفاءات ضريبية لمدة عامين تعفيك تمامًا من الدفع بموجب أي من الأنظمة. في هذه الحالة ، يجب على IP تقديم الإعلانات.

والآن سنبدأ باختيار نظام ضريبي لرجل أعمال فردي.

ما هو نظام الضرائب لاختيار IP؟

في بداية بناء الأعمال التجارية ، يجب على كل رائد أعمال فردي حل المشكلة: ما هو نظام الضرائب الأفضل بالنسبة له؟ بالطبع ، يفكر أي IP في فوائد كل خيار من الخيارات الممكنة. يبدو أن العديد من رواد الأعمال الطموحين قد سمعوا من زملائهم في العمل أنهم يجلسون على نظام ضريبي مبسط أو أن شخصًا ما فضل UTII ، وأن البعض يدفع بشكل عام ضريبة الدخل المعتادة بموجب المخطط المعتاد. ما الخيار المناسب لك؟

بادئ ذي بدء ، من الضروري فهم الأنظمة الضريبية الموجودة بشكل عام. نحن ندرج هذه الأنظمة:

- BASIC (أو الوضع العام)- يعمل بشكل افتراضي. أي ، إذا لم تقدم طلبًا لتطبيق أي نظام خاص أثناء تسجيل IP ، فإنك تصبح دافعًا للضرائب بموجب OSNO مع جميع العواقب المترتبة على ذلك تلقائيًا.

- USN (أو مبسط)- يتم استخدام هذا النظام طواعية ، ما عليك سوى إخطار مكتب الضرائب الخاص بك وفقًا للقواعد ، ولكن هناك بعض الميزات. يستثني النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لتطبيق هذا النظام ، يجب أن تستوفي معايير معينة منصوص عليها في قانون الضرائب.

- UTII (أو التضمين)- تطبيق هذه الضريبة طوعي أيضًا ، ولكن لا يمكن استخدام هذا النظام إلا لأنواع معينة من الأنشطة.

- براءات الاختراع (الضرائب على أساس براءات الاختراع)- يُسمح باستخدام هذا النظام فقط لأصحاب المشاريع الفردية ، وأولئك الذين يشاركون في أنشطة خاصة. يتم وضع قائمتهم على المستوى الإقليمي. في الواقع ، لن تدفع ضريبة على هذا النحو ، بحسابها بناءً على نتائج الأنشطة ، ولكن ببساطة شراء براءة اختراع ، والتي لا تستمر صلاحيتها أكثر من عام.

- ESHN (ضريبة زراعية واحدة)- يمكن استخدام IEs التي تناسب تعريف المنتجين الزراعيين المنصوص عليه في قانون الضرائب طواعية.

اتضح أن صاحب المشروع الفردي يمكنه اختيار أحد أنظمة الضرائب الخمسة المدرجة بناءً على ظروف نشاطه. ولكن نظرًا لأن براءة الاختراع و ESHN هما نظامان "خاصان" ، فعادة ما تثار أسئلة عند الاختيار بين OSNO المبسطة والمحتسبة.

ما هي المعايير التي يجب أن يعتمد عليها رجل الأعمال؟

تحسين الضرائب - من المهم بالنسبة لك تقليل مقدار الضرائب التي يتعين عليك دفعها ؛
تحسين التكلفة - من المهم بالنسبة لك تقليل تكاليف المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛
الامتثال للقانون - من المهم بالنسبة لك إدارة عملك دون انتهاك القانون ، حتى لا تتحمل المسؤولية الإدارية أو الجنائية.

دعنا نفكر في كل وضع من الأوضاع ، ونمنحهم تقييمًا وفقًا لهذه المعايير.

نظام الضرائب العام (OSNO)

نادرًا ما يستخدم رواد الأعمال الأفراد هذا النظام - فقط في حالات استثنائية.هناك سببان رئيسيان:

على OSNO ، بصفتك رائد أعمال فردي ، ستحول إلى الميزانية 13٪ ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة القيمة المضافة في شكل 18٪ أو 10٪ ، بالإضافة إلى ضريبة الأملاك. اتضح أن مبلغ جميع الضرائب المستحقة كبير جدًا ، وإذا طبقت أيًا من الأنظمة المبسطة ، فستدفع للدولة أقل من ذلك بكثير.
في OSNO ، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات كاملة وتقديم التقارير ، بما في ذلك دفتر الإيرادات والمصروفات وإقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أنه سيتعين عليك تعيين محاسب ، أو الاستعانة بشركة استشارية للاحتفاظ بسجلاتك ، أو القيام بكل ذلك بنفسك.

ماذا ستحصل نتيجة لذلك؟

بالإضافة إلى مبلغ كبير من الضرائب ، هناك أيضًا تكاليف إضافية ، لأنه يتعين على المحاسب دفع راتبه ، وسيقوم مكتب استشاري بفاتورتك مقابل خدماته! ستصبح الأمور أكثر تعقيدًا إذا قررت الاحتفاظ بالسجلات بنفسك. سيتعين عليك دراسة دورات المحاسبة على الأقل ، وإلا فإن جميع أخطائك ستؤدي إلى غرامات من الضريبة.

ولكن هناك أيضًا عناوين IP تختار الوضع العام.

قرارهم عادة ما تمليه شروط النشاط. في الأساس ، عليك فقط البقاء في OSNO حتى لا تفقد الأطراف المقابلة الكبيرة المعترف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة وتريد خصم ضريبة المدخلات عند شراء السلع أو الدفع مقابل الخدمات والعمل من رواد الأعمال الأفراد. ستجد شركة كبيرة بديلاً لك بسهولة - مورد آخر يدفع ضريبة القيمة المضافة. لكن قد لا تجد بديلًا أبدًا. إذا كان حجم التداول بين الطرف المقابل ورائد الأعمال الفردي كبيرًا بما يكفي ، فلن يكون لدى رائد الأعمال في مثل هذه الحالة خيار: إما أن يطبق OSNO ، أو يفقد الطرف المقابل ودخله معها.

سبب آخر لاختيار OSNO لرجل أعمال فردي هو القيود التي لا يمكنه تطبيق أنظمة خاصة عليها (مقدار الإيرادات ، عدد الموظفين ، نوع النشاط).

خلاصة القول: IP على OSNO يدفع العديد من الضرائب التي تضيف مبلغًا لائقًا ؛ يتحمل تكلفة حفظ السجلات ؛ لديه خطر التعرض لعقوبات على انتهاك المواعيد النهائية لدفع الضرائب وتقديم التقارير ، إذا تم الاحتفاظ بالحساب من قبل موظف غير كفء.

نظام ضرائب مبسط (نظام ضريبي مبسط أو مبسط)

هذا الوضع هو الأكثر شيوعًا بين رواد الأعمال الفرديين ، لأنه يسمح لك بتقليل مبلغ الضرائب التي يجب دفعها للدولة بشكل كبير.

المعلمات الرئيسية للنظام الضريبي المبسط: IP أيضًا لا يدفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ، مرة في السنة ، يدفع الضرائب - كل ثلاثة أشهر.

معدلات احتساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط هي: 6٪ (الأساس - "الدخل") و 15٪ (الأساس - "الدخل - المصروفات"). في كلتا الحالتين ، يمكن للمناطق أن تخفض المعدل لفئات معينة من دافعي الضرائب: على أساس "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 15٪ إلى 5٪.

هناك قيود على الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط:

يجب ألا تكون أنشطتك مرتبطة بتلك التي تستبعد استخدام النظام الضريبي المبسط. تم سردها في الفقرة 2 من الفن. 346.12 NK. دعنا نعطي مثالاً: إذا كان نشاطك هو إنتاج سلع قابلة للانتقاص ، فلا يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط. نوصي بدراسة هذا القسم من الكود.
يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط إذا لم تتجاوز إيراداتك للأشهر التسعة السابقة 112.5 مليون روبل ، والهدف السنوي هو 150 مليون روبل. إذا كان دخلك أعلى ، فلن تتمكن من التبديل إلى نظام الضرائب المبسط.
لا يمكنك تطبيق ضرائب مبسطة إذا كان متوسط العدد السنوي للموظفين أكثر من 100 شخص.

من المزايا الكبيرة للنظام الضريبي المبسط أنه يُسمح بخصم أقساط التأمين من الضريبة على أساس "الدخل":

عندما يقوم رائد الأعمال الفردي بتعيين موظفين ، يمكن خصم أقساط التأمين في حدود لا تزيد عن 50٪ من الضريبة ؛
عندما لا يكون لدى رجل أعمال فردي موظفين ويدفع فقط رسومًا ثابتة لنفسه ، فلا يوجد حد بنسبة 50٪.

على أساس الدخل والنفقات ، يمكن دفع أقساط التأمين للموظفين المعينين كمصروفات.

في هذا السيناريو ، يكون مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية أقل بكثير من ضريبة OSNO.

مساهمات فى2018 ماكياج32385 روبلويمكن خصم هذا المبلغ كليًا أو جزئيًا من مبلغ الضرائب. في ظل ظروف معينة ، قد لا يتم دفع الضرائب على الإطلاق ، لكنك ستتعرف على هذا في مقال تفصيلي.

من الممكن أيضًا تحسين الضرائب على الضرائب المبسطة بناءً على تحليل القاعدة الضريبية: ما هو الأكثر ربحية لاستخدام 6٪ من "الدخل" أو 15٪ من "مصروفات الدخل"؟

أولاً ، احسب دخلك ونفقاتك التقريبية ، ثم اتبع المعايير:

إذا كان مبلغ المصروفات يزيد عن 60٪ من مبلغ الدخل وكانت ثابتة ، فإننا نفضل مخطط "الدخل - المصروفات" ؛
إذا كانت المنطقة تتمتع بمعدل تفضيلي أقل من 15٪ وكنت تستوفي المعايير اللازمة لتطبيقها ، فإننا نتخذ أيضًا قرارًا لصالح مخطط نفقات الدخل ؛
إذا كان مبلغ المصروفات صغيرًا أو كان من الصعب تقديم دليل موثق عنها ، فإننا نختار "الدخل" (تم وصف قائمة النفقات المقبولة للحساب في المادة 346.16 من قانون الضرائب) ؛
إذا كنت تدفع للموردين باستخدام أنظمة الدفع الإلكترونية ، فحدد "الدخل" (لن تتمكن من تأكيد النفقات في هذه الحالة) ؛
إذا لم يكن لديك موظفين ، فحدد "الدخل".

من الناحية العملية ، يتبين عادة أن القاعدة الضريبية في شكل دخل أكثر ربحية لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات مختلفة ، وأن "الدخل - المصروفات" مناسبة لأصحاب المشاريع الفردية العاملين في التجارة أو الإنتاج الحقيقي.

أهم عيوب التبسيط:

مخاطر فقدان العملاء المعترف بهم كدافعي ضريبة القيمة المضافة ؛
إلزامي ، لأن حل جميع القضايا المتعلقة بالتقييم القطري المشترك يستغرق وقتًا مناسبًا ويتحمل تكاليف إضافية.

خلاصة القول: الملكية الفكرية في النظام الضريبي المبسط معفاة من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ؛ يقلل بشكل كبير من العبء المالي ؛ يقلل بشكل كبير من تكلفة المحاسبة بسبب بساطتها ؛ اضطر للعمل مع KKA.

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII)

لا يمكن تطبيق التضمين إلا في حالة أنواع معينة من الأنشطة. لذلك ، تحتاج إلى دراسة الفقرة 2 من الفن. 346.26 NK وابحث عن نوع نشاطك في هذه القائمة. من المهم أيضًا أن تتذكر أن UTII غير صالح في كل مكان ، لذلك تحتاج إلى الاتصال بمكتب الضرائب في مكان نشاطك ومعرفة ما إذا كان هناك UTII في هذه المدينة / المنطقة وما إذا كان ينطبق على نشاطك.

اتضح أنه لا يمكن لجميع رواد الأعمال الأفراد تطبيق UTII: يتم وضع القيود حسب نوع النشاط ، حسب المنطقة والمعايير الخاصة (منطقة المبيعات ، عدد الموظفين ، إلخ).

الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ؛
معدل 15٪ (الدخل الأساسي - المحسوب)؛
محاسبة وتقارير بسيطة وحساب ضريبي بسيط ؛
القدرة على خصم أقساط التأمين من الضريبة المحسوبة بنفس طريقة النظام الضريبي المبسط ؛
فرصة عدم تطبيق CCA (في الحالة العامة - حتى 07/01/2018).

ستكون العيوب هي نفس المشاكل مع الأطراف المقابلة لضريبة القيمة المضافة ، مع الحفاظ على محاسبة منفصلة وفقًا لنظام عام أو مبسط لأنواع الأنشطة التي لا يمكن تطبيق UTII عليها ، بالإضافة إلى دفع الضرائب بغض النظر عن النتيجة الفعلية لعملك.

خلاصة القول: إذا كان نشاطك مناسبًا لكل من UTII والنظام الضريبي المبسط ، فيجب أن تفكر في مزايا UTII فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط (على سبيل المثال ، حقيقة أنه ليس من الضروري بعد استخدام CCA). إذا قمت أيضًا بتنفيذ أنشطة غير مدرجة في قائمة تطبيق UTII ، فسيتعين عليك التعامل مع محاسبة منفصلة. في هذه الحالة ، تحتاج إلى حساب جدوى صيانته ، فربما سيكلفك الانتقال الكامل إلى النظام الضريبي المبسط أقل بكثير من حيث تكلفة إعداد محاسبة جيدة.

انتباه! يوجد مقال تفصيلي حول هذا النوع من الضرائب ، والذي يعطي مثالاً لجميع حسابات الضرائب :.

براءة اختراع

ما هي السمات الرئيسية للنظام الضريبي القائم على براءة الاختراع؟ نسرد أهمها:

مسموح فقط لـ IP ؛
يمكن استخدامها فقط لأنشطة محددة ؛
يمكنك شراء براءة اختراع صالحة لمدة تصل إلى عام ، وهي مناسبة للعمل الموسمي ؛
لا يوجد تقرير ، ولا حاجة لتقديم إعلان ، ما عليك سوى دفع ثمن البراءة في الوقت المحدد ؛
معفى من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ؛
لا يُسمح بتخفيض مبلغ البراءة من خلال أقساط التأمين ؛
معدل 6 ٪ من الدخل المحتمل (يتم تحديد المعايير من قبل السلطات الإقليمية) ؛
بينما من الممكن العمل بدون CCA (في الحالة العامة - حتى 07/01/2018).

لكن يجب على رائد الأعمال الفردي أن يفهم أنه ، بعد أن اشترى براءة اختراع لأحد أنشطته ، يجب عليه الاحتفاظ بالسجلات وتحويل الضرائب إلى الميزانية وفقًا لنظام ضريبي مختلف.

خلاصة القول: إذا قام رائد الأعمال الفردي بإجراء نوع واحد فقط من النشاط الذي يندرج تحت طلب براءة الاختراع ، فمن الأفضل اختيار هذا النظام الضريبي المعين. إذا كنت بحاجة إلى الاختيار بين براءة اختراع و UTII ، فأنت بحاجة إلى إجراء حسابات ومقارنة العبء الضريبي: براءة الاختراع ليست دائمًا أكثر ربحية من UTII.

انتباه! يوجد مقال تفصيلي حول هذا النوع من الضرائب ، والذي يعطي مثالاً لجميع حسابات الضرائب :.

ESHN

نظام الضرائب هذا أكثر تحديدًا ونادرًا ما يستخدم!

يمكن لـ ESHN تطبيق رواد الأعمال الأفراد الذين يستوفون تعريف المنتجين الزراعيين الوارد في الفقرة 2 من الفن. 346.2 ناغورني كاراباخ. تعتبر حصة الإنفاق على الأنشطة الزراعية مهمة أيضًا: يجب أن تشغل 70 ٪ على الأقل من إجمالي النفقات.

يسمح لك ESHN بتقليل العبء الضريبي على رواد الأعمال الفرديين ، والمعدل هو 6 ٪ ، كما أنه يسهل بشكل كبير المحاسبة وإعداد التقارير.

خلاصة القول: ينبغي النظر في إمكانية استخدام ESHN من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين تم تصنيفهم على أنهم منتجون زراعيون.

خاتمة!

إذن ، كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يقرر نظام الضرائب؟ يمكنك اتباع هذه الخوارزمية:

تحديد أنشطتك والأنظمة الضريبية التي يمكنك تطبيقها ؛
افحص القيود التي قد تمنعك من التحول إلى وضع أو آخر: عدد الموظفين ، ومقدار الدخل / النفقات ، والمؤشرات الأخرى ؛
اكتشف ما إذا كان هذا النظام صالحًا في المنطقة التي ستعمل فيها (فقط اتصل بمكتب الضرائب الخاص بك ، وسوف يخبرك بكل شيء بالتفصيل) ؛
حدد لنفسك: هل ضريبة القيمة المضافة مهمة لك أو لشركائك ، هل من المهم بالنسبة لك استخدام CCA ، هل من المهم بالنسبة لك خفض الضرائب على أقساط التأمين والنقاط الأخرى المماثلة ؛
احسب القيم التقريبية للعبء الضريبي للأنظمة الضريبية المحتملة.
يجب أن يتم الاختيار النهائي على أساس أقل مبلغ من الضريبة المستحقة الدفع.

خاتمة

في الختام ، أود أن أقول إنك تأخذ خيار نظام الضرائب على محمل الجد. يمكن لداريا أن تختار وتحسب وتساعدك في ذلك. اطرح أسئلة في التعليقات على هذه المقالة أو في القسم. تأكد أيضًا من الاشتراك في تحديثات المقالات وزيارة الموقع في كثير من الأحيان ، لأنه في المقالات التالية حول المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، ستخبرك داريا بالتفصيل عن كل نظام ضريبي ، وإعطاء أمثلة على الحسابات وإخبارك بكيفية دفع الضرائب. بالمناسبة ، إليك أحد هذه المقالات :. ستظهر مقالات أخرى في القسم.