בנק חוות דעת מומחים. איך כותבים בחוזה שלא שומת מע"מ הארגון פועל על מערכת מס ללא מע"מ

בבחירת מערכת מיסוי, למע"מ יש תפקיד משמעותי, אם לא מכריע. המס הזה מאוד מורכב ושנוי במחלוקת. אין זה פלא שהרבה יזמים וחברות קטנות היו רוצים להימנע מתשלום זה. לצורך כך הם מעדיפים להחיל משטר מס פשוט. ככלל, מע"מ אינו משולם במסגרת שיטת המס הפשוטה, אם כי ישנם מספר חריגים.

אילו מיסים מחליפה המערכת הפשוטה?

מערכת מס מופשטת או מערכת מס פשוטה היא מערכת שבה נבדק משלם מס אחד במקום מספר תשלומים. במקרה זה, הנישום יכול לבחור בעצמו האם יתחשב בעלויותיו בחישוב בסיס המס. אם מנוכים הוצאות מההכנסה, מחושב המס בשיעור של 15%. אם החישוב נעשה לפי גובה ההכנסה, אזי חל שיעור של 6%. הבחירה נעשית לפני השימוש במצב זה.

מס במסגרת מערכת המס הפשוטה מחליף את תשלומי החובה הבאים עבור ישויות משפטיות:

• מע"מ - מס ערך מוסף (למעט מקרים מסוימים).
• מס על הכנסה (מלבד הכנסה מדיבידנד והתחייבויות חוב מסוימות).
• מס רכוש לישויות משפטיות (למעט חפצי מקרקעין הממוסים לפי ערכם הקדסטרי).

עבור יזמים בודדים, משולם מס פשוט במקום הבא:

• מע"מ (אותם תנאים חלים על ישויות משפטיות).
• מס הכנסה אישי (הכנסה עצמית של היזם).
• ארנונה ליחידים על נכס המשמש לביצוע פעילות עסקית (למעט חפצים מסוימים).

לפיכך, התשובה לשאלה - האם מע"מ משולם במסגרת שיטת המס הפשוטה - היא בדרך כלל שלילית. לא חברות ולא יזמים צריכים לעשות זאת במהלך פעילות רגילה. עם זאת, ישנם חריגים, ויש רבים מהם.

מתי צריך לשלם מע"מ לפי מערכת המס הפשוטה?

חוק המס קובע מצבים בהם חובת תשלום מס זה נוצרת גם עבור אותם גופים העובדים לרוב ללא מע"מ - על מערכת המס הפשוטה, UTII, פטנט ובמקרים נוספים. להלן העיקריים שבהם:

• יבוא סחורות לרוסיה (מתעורר מה שנקרא מע"מ יבוא, אותו יש לשלם במכס);
• ביצוע פעולות במסגרת סוגים מסוימים של הסכמים (לדוגמה, שותפות פשוטה);
• סוכנות מס למע"מ, למשל, במקרה של השכרת נכס עירוני או רכישת סחורות/שירותים מחברה זרה ברוסיה (אם אין לה נציגות מקומית);
• הוצאת חשבונית, המציגה בנפרד את גובה המע"מ לפי שיטת המס הפשוטה או משטר מס מיוחד אחר.

הבה נתעכב על הבסיס האחרון ביתר פירוט, מכיוון שמפשטים מוצאים את עצמם לעתים קרובות במצב כזה מתוך בורות שלהם.

האם ניתן להוציא חשבוניות בפורמט פשוט?

לעתים קרובות, ספקים המשתמשים במערכת המס הפשוטה מתמודדים עם בקשה מהצדדים המקבילים שלהם להוציא חשבונית. מבלי להבין את ההשלכות, הם פוגשים את הקונה באמצע הדרך. עם זאת, חברה או יזם יחיד אינם משלמים מע"מ במסגרת מערכת המס הפשוטה, מה שאומר שהם לא צריכים להוציא חשבוניות. יתרה מכך, הוצאת חשבונית שבה סכום המע"מ מודגש כשורה נפרדת מובילה לכך שחברה או יזם בודד המשתמשים במערכת המס הפשוטה לוקחים על עצמו את אחריות משלם לפעולה זו. המשמעות היא שיש לשלם לתקציב את המס המצוין בחשבונית. ובסוף הרבעון מגישים דוח מע"מ.

כך, בהגשת המסמך הנזכר במע"מ לפי שיטת המס הפשוטה, מפאת בורותך שלך, אתה יכול, במקרה הטוב, להפסיד 18% מהכנסתך. ובמקרה הרע, צריך לשלם גם עיצומים על כך שבוצעו הפרות במהלך החשבונאות והדיווח.

ניתן לדווח על מע"מ בצורה אלקטרונית בלבד - דו"ח נייר לא יתקבל בפיקוח. זה חל על כל מי שמגיש דוחות, למעט סוכני מס שאינם משלמים מע"מ משלהם. עם זאת, לא ניתנים הקלות בשל העובדה שלרוב החברה אינה משלמת מס מסוג זה. את החזר המע"מ במסגרת מערכת המס הפשוטה יש להגיש במתכונת אלקטרונית באמצעות מערכת ניהול מסמכים במשרד השומה, אשר תפקודיה מובטחת על ידי החברה המפעילה. אם ארגון או יזם בודד לא מיישמים חילופי מסמכים אלקטרוניים עם שירות המס הפדרלי, לא ניתן יהיה לדווח על מע"מ.

נעיר כי אם תערכו חשבונית באמצעות מערכת המס הפשוטה ללא מע"מ, אז לא יהיו בעיות כאלה, מאחר שהחובות של הנישום לא תתעוררנה.

מה לבחור: תשלום מע"מ או תשלום פשוט

מה יותר משתלם לעבוד עם או בלי מע"מ? זה תלוי באילו משטרי מס מיישמים הצדדים הנגדיים העיקריים. חברות מסחריות גדולות משלמות מע"מ, שכן האפשרות להחיל את שיטת המס הפשוטה מוגבלת בגובה ההכנסה. המשמעות היא שהם יעדיפו לעבוד עם ספקים ב-OSN, שכן במקרה זה הם יוכלו לתבוע מס תשומות לניכוי.

כאשר המוכר אינו משלם מע"מ, המס אינו מודגש במסמכים ואינו ניתן לקיזוז על ידי הקונה. זה בדיוק מה שקורה עם מערכת המס הפשוטה. פיצוי עבור מע"מ, שהקונה אינו יכול לנכות, מתרחש בדרך כלל על ידי מתן הנחה דומה או תנאי החוזה טובים יותר.

אם אתה הופך להיות משלם מע"מ ומסים אחרים הניתנים על ידי מערכת המס הראשית, תהליך החשבונאות והדיווח מסתבך מאוד. בנוסף, לשירות המס הפדרלי יש סיבות נוספות לבדיקות וסנקציות. שלא לדבר על זה שיצטרך להעביר הרבה יותר כסף לתקציב.

קריטריוני STS

המשטר הפשוט פותח כאמצעי לתמיכה בעסקים קטנים. לכן, חברות שאינן גדולות יכולות להשתמש בו. החוק קובע רשימה שלמה של הגבלות לשימוש במערכת המס הפשוטה:

• הכנסה שנתית היא לא יותר מ 150 מיליון רובל;
• הערך השיורי של הרכוש הקבוע אינו עולה על 150 מיליון רובל;
• מספר העובדים הממוצע לשנה אינו עולה על 100 איש.

הקריטריונים שצוינו חלים הן על ישויות משפטיות והן על יזמים בודדים. עם זאת, דרישות נוספות נקבעות לארגונים:

• חוסר סניפים;
• אם המשתתפים כוללים ישויות משפטיות, חלקם אינו עולה על 25%;
• אם ארגון הולך לעבור למערכת המס הפשוטה בשנה הבאה, אז בשנה הנוכחית הכנסתו לתקופה מינואר עד ספטמבר כולל לא תעלה על סכום של 112.5 מיליון רובל.

הנתונים לעיל משתנים לפעמים, לכן, במהלך תקופת היישום של מערכת המס הפשוטה, מומלץ לבדוק את קוד המס (סעיף 346.12).

בנוסף, לא ניתן להשתמש במערכת המס הפשוטה בעת ביצוע פעולות מסוימות. זה אסור לבנקים, חברות ביטוח, ארגונים מיקרו-מימון, קרנות השקעות, משתתפי שוק ניירות ערך, משכונאים, נוטריונים ועוד כמה גופים.

מעבר למערכת מס פשוטה

אם ארגון עומד בדרישות לעיל, הוא יכול לעבור מרצונו למערכת פשוטה. זה נעשה על בסיס הודעה, כלומר, אין צורך באישור. נכון, נצטרך לחכות לסוף השנה הזו. זאת בשל העובדה ששינוי משטר המס מותר מתחילת השנה הבאה.

כדי להיות מסוגל להחיל את מערכת המס הפשוטה, ארגון או יזם יחיד מגישים הודעה לפיקוח המחוזי לפי הטופס המומלץ 26.2-1 של שירות המס הפדרלי. זה חייב להיעשות לפני סוף שנה זו.

אם תרצה, אנשים מיוחסים לשעבר יכולים גם לשלם את מערכת המס הפשוטה. הם יכולים להחיל את הפשטות מהחודש שבו הפסיקו לשלם ל-UTII. יש להודיע ​​על כך לשירות המס הפדרלי תוך 30 יום.

ארגונים חדשים ויזמים בודדים יכולים להצביע על רצונם להחיל את שיטת המס הפשוטה במועד הפתיחה על ידי הגשת הטופס הנזכר בצירוף המסמכים הנדרשים לרישום. לחלופין, ניתן לעשות זאת תוך 30 יום לאחר רישום הנושא. אם לא יכריז על החלת הפשט, ייחשב כי המערכת הראשית מיושמת.

כיצד להחזיר מע"מ בעת מעבר למערכת המס הפשוטה

משלמי מע"מ מקבלים בדרך כלל מס תשומות בניכוי. כלומר, הם מפחיתים את חובות המע"מ שלהם בסכומו. לעלמי מס אין אפשרות זו. בהקשר זה, לפני המעבר מה-STS למערכת המס הפשוטה, על הישות להחזיר את המע"מ שזוכה בעבר על הנכס הזמין בעת ​​המעבר. זה חל על מלאי סחורות וחומרים, מקדמות שהועברו, זכויות קניין שנרכשו וכן כל מה שקשור לרכוש קבוע.

החזרת מע"מ במסגרת מערכת המס הפשוטה חייבת להתבצע לפני תחילת החלת המשטר המיוחד. הדבר נעשה בתקופת המס שקדמה למעבר. מכיוון שניתן רק מתחילת השנה החדשה, יש להחזיר מע"מ ברבעון הרביעי של השנה הקודמת. המס מוחזר בכל פעם, ללא העברות, דחיות וכדומה. לצרכי חשבונאות מס ניתן למחוק את הסכום המשוחזר כהוצאות אחרות.

באשר להשבת מע"מ על רכוש קבוע, יש ניואנס. כך גם לגבי נכסים בלתי מוחשיים. העובדה היא שנכס כזה כפוף לפחת. לפיכך, יש צורך בהשבת מע"מ על רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים בסכום פרופורציונלי לערכם השיורי מבלי לקחת בחשבון שערוך. הערך השיורי, בתורו, נקבע על פי נתונים חשבונאיים. הנוסחה לחישוב המע"מ היא כדלקמן:

מע"מ שיש להחזיר = מע"מ נוכה * עלות שארית/עלות ראשונית.

מה לגבי מע"מ על נדל"ן שנרכש? אחרי הכל, יש הוראה בסעיף 171.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הקובעת את הצורך להחזיר מס זה תוך 10 שנים. אך עובדה היא שהליך זה אינו חל על מקרים בהם המס מוחזר בקשר עם המעבר למערכת המס הפשוטה. המאמר הנזכר מסדיר את הליך השבת מע"מ למשלמים. הוא קובע כי עליהם לדווח על סכומים כאלה בדוחות המע"מ שלהם. במסגרת שיטת המס הפשוטה, החברה לא תהיה עוד משלמת מס זה ולא תגיש דוחות. לפיכך, עליה לגבות את מלוא סכום המע"מ על הנכס הנרכש במועד שלפני ההעברה באופן זהה לנכס אחר הנתון לפחת.

מס ערך מוסף על נכסים אחרים מוחזר ככל שהתקבל לניכוי. שימו לב, השבת המע"מ לפני המעבר למערכת המס הפשוטה חלה רק על הנכס שעבורו התקבל לקיזוז. אם זה לא היה שם, אז אין צורך לשחזר שום דבר.

מה עוד צריך לקחת בחשבון כשעוברים לפשוטה

קורה שמתקבל תשלום מקדמה ב-OSN, והמשלוח יתבצע בהליך פשוט. בנסיבות כאלה, יש לנכות את סכום המע"מ ששולם על המקדמה שהתקבלה. הדבר נעשה גם ברבעון הרביעי של השנה שלפני המעבר למערכת המס הפשוטה. לשם כך יש להחזיר את סכום המס לקונה ולקבל מסמך המאשר זאת. או שאתה יכול לסיים את החוזה ולהחזיר את כל המקדמה. ולאחר מכן חתמו הסכם חדש, הקובע כי מכירת סחורות/שירותים בקשר למערכת המס הפשוטה אינה חייבת במע"מ.

לכן, ההכנות למעבר למערכת פשוטה החל מהשנה הבאה מתחילות ברבעון האחרון של השנה הנוכחית. הכרונולוגיה היא בערך כך:

• לבדוק עמידה בקריטריונים של מערכת המס הפשוטה, לרבות גובה ההכנסה ב-3 הרבעונים הראשונים של השנה הנוכחית;
• לקבל החלטה לעבור למערכת המס הפשוטה;
• למכור/למחוק פריטי מלאי למקסימום, לסגור חובות ומקדמות שהתקבלו;
• השבת מע"מ על נכס שנותר בעת ההעברה;
• להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי על יישום מערכת המס הפשוטה (לפני סוף השנה).

אם תחליט לחזור לשלם מע"מ

יש לקחת בחשבון שלא ניתן יהיה לבצע במהירות את המעבר ממערכת המס הפשוטה למע"מ, כלומר לחזור למשטר המס העיקרי. המעבר ההפוך אפשרי רק בשנה הבאה. זה תקף גם לגבי גופים חדשים שיחליטו לנטוש את המשטר הפשוט - הם יצטרכו לחיות עם המשטר הנבחר עד סוף השנה.

המעבר ממערכת המס הפשוטה למערכת הראשית אינו מוגבל בשום אופן והוא וולונטרי. כל מה שצריך לעשות בשביל זה הוא להודיע ​​לשירות המס הפדרלי לפני ה-15 בינואר של השנה שממנה הוחלט לחזור למשטר המיסוי הכללי. כמו כן, אל תשכח את הדיווח - ההצהרה לפי שיטת המס הפשוטה לשנה האחרונה להגשתה מוגשת באופן הרגיל.

הדרך היחידה לחזור לתשלום מע"מ לפני תחילת השנה הבאה היא לאבד את הזכות להחיל את המשטר המיוחד. זה קורה אם הנבדק מפסיק לעמוד בתנאים המאפשרים את יישום הפשט.

אם הנושא נכשל במערכת המס הפשוטה

הקריטריונים של מערכת המס הפשוטה תקפים לא רק בעת המעבר למשטר המיוחד, אלא גם בתקופת יישומו. לכן, ארגונים ויזמים בודדים צריכים לוודא כל הזמן שהם עומדים בהם. הרי אם הנבדק יחרוג מהמגבלות שנקבעו, הוא יאבד את הזכות להחיל את הפשט. במקרה זה, הוא ימצא עצמו אוטומטית במערכת המיסוי הראשית עם כל חובות החשבונאות והדיווח הנובעות מכך, וכן סנקציות בגין הפרתן.

לאחר יציאה ממערכת המס הפשוטה, החברה/היזם הפרטני מיישם את משטר המס העיקרי, החל מהרבעון בו איבדה את הזכות למשטר המס הפשוט. ובתוך 15 ימים לאחר סיומו, עליך להודיע ​​לשירות המס הפדרלי על הפסקת היישום של מערכת המס הפשוטה. מיסים לפי OSN, כולל מע"מ, יצטרכו להיות מחושב כבר מתחילת הרבעון. במקרה זה, חברה או יזם יחיד שעזבו את מערכת המס המפושטת ייחשבו כישות חדשה שנוצרה מבחינת חישוב המסים שלא היו על מערכת המס המפושטת.

נניח שהחברה החזירה את המע"מ בעת המעבר למערכת המס הפשוטה על נכסיה, ואז הפסידה אותו. האם היא יכולה עכשיו לקחת את המס שהוחזר כניכוי? בהחלט לא. הרי סכומים אלו נמחקו בעבר כהוצאות אחרות של מס הכנסה.

בואו נסכם את זה

לכן, חברות ויזמים המשתמשים במערכת המס הפשוטה בדרך כלל אינם מחויבים לשלם מע"מ. עם זאת, ישנם מספר מקרים בהם הם עדיין נדרשים לשלם מס זה. לרוב מדובר ביבוא סחורה או בהוצאת חשבוניות עם סכום מס שהוקצה לבקשת לקוחותיהם.

כל איש עסקים צריך להחליט בעצמו איך משתלם לו יותר לעבוד: לשלם מע"מ ולהיות מסוגל להתקשר בחוזים עם קבלנים גדולים, או להחיל את שיטת המס הפשוטה ולחסוך במיסים. זה יכול לעבור שוב ושוב ממשטר אחד למשנהו, אבל רק מתחילת השנה הבאה. כמובן בתנאי שהוא עומד בקריטריונים להחלת פישוט. בנוסף, המעבר למערכת המס הפשוטה מצריך היערכות מסוימת. אחת הנקודות הדורשות התייחסות מיוחדת במעבר למערכת המס הפשוטה היא השבת מע"מ על רכוש.

מס ערך מוסף - אחד המסים העקיפים של הפדרציה הרוסית, נלקח בחשבון במחיר של כמעט כל מוצר או שירות בארץ.

תקציב המדינה הרוסית ב-25%מסופק מהתמורה לגביית מס זה. נדבר על מה שאינו כפוף למע"מ ברוסיה ומה זה אומר במאמר.

קוראים יקרים!המאמרים שלנו מדברים על דרכים טיפוסיות לפתור בעיות משפטיות, אבל כל מקרה הוא ייחודי.

אם אתה רוצה לדעת איך לפתור בדיוק את הבעיה שלך - צור קשר עם טופס היועץ המקוון בצד ימין או התקשר ייעוץ חינם:

מוּשָׂג

מה זה אומר "לא חייב במע"מ? כל פעילות מסחרית בשטח הפדרציה הרוסית הכרוכה בעשיית רווח חייבת במע"מ - מס עקיף, משיכת חלק מעלות הסחורות, השירותים או העבודות לטובת תקציב המדינה.

ישנם 3 שיעורי מע"מ בפדרציה הרוסית:

יש רשימה נרחבת של סחורות, שירותים ועבודות לא חייב במע"מ, כלומר, לא מוטל מס על ארגונים ויזמים בודדים המייצרים סחורה כזו או מספקים שירותים, והנישום אינו חייב להנפיק חשבוניות המאשרות את משלוח הסחורה או מתן שירותים ועבודה.

כמו כן, עלות המע"מ אינה נכללת על ידי היצרן או נותן השירות כלול במחירסחורות, שירותים או עבודה.

אין לבלבל בין עסקאות שאינן חייבות במע"מ לבין עסקאות החייבות בשיעור מע"מ של 0%.

עסקאות, פעילויות, שירותים וסחורות שאינן כפופות למיסוי מיוצרות בשטח הפדרציה הרוסית ביחס לתושבי המס הרוסים, ושיעור מע"מ של 0% חל על סחורות ושירותים לייצוא.

לפיכך, עסקאות, שירותים או מוצרים שאינם כפופים למיסוי הם מועדפים, והרשימה שלהם מאושרת על ידי גופים ממשלתיים של הפדרציה הרוסית.

האם ניתן לקבל הנחה במס על הכשרה בבית ספר לנהיגה? לגלות כבר עכשיו.

שירותים

אילו שירותים אינם חייבים במע"מ? קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע רשימה של שירותים שאינם חייבים במע"מ.רשימה זו כוללת:

פעולות

אילו עסקאות אינן חייבות במע"מ? העסקאות הבאות אינן חייבות במע"מ:

בנוסף פטור מתשלום

מה עוד לא חייב במע"מ? פעילותם של יזמים וארגונים בודדים הקשורים לעסקים קטנים שעברו למשטר מס מיוחד אינה חייבת במע"מ. מערכת מיסוי פשוטה(USN).

מפעלים ויזמים בודדים שעברו למערכת המס הפשוטה משלמים מס יחיד לפי תוכניות "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות" ואינם משלמים מע"מ.

כמו כן, מע"מ אינו נגבה ממפעלים ויזמים בודדים שעברו למשטר המס חַקלָאִייצרנים.

רשימת הסחורות והשירותים שאינם כפופים למע"מ משתנה מעת לעת עקב גזירות של ממשלת הפדרציה הרוסית, צווים ומכתבי משרדים וחוקי עזר אחרים.

הפטור ממס כזה מוסדר בקפדנות, ולכן ארגונים ויזמים בודדים המבצעים פעילויות או פעולות שאינן חייבות במע"מ נשלטים על ידי רשויות פיקוח ובקרה מס.

ככלל, יזמים בודדים אינם משלמים מע"מ בשל העובדה שיזמים מיישמים משטרי מס מיוחדים, במסגרתם הם פטורים מתשלום מע"מ. בפרט, אינך רשאי לשלם מע"מ אם אתה משתמש במערכת הפטנטים, המערכת ה"פשוטה", או משלם מס זקוף. בכל המקרים הנ"ל, תשלום מס יחיד מחליף תשלום מע"מ. כלומר, אם רשמתם יזם בודד ומשתמשים באחד מהמשטרים הפשוטים, אז אין צורך לציין בהסכם את סכום המע"מ. דוגמה למילוי הסכם כפי שאמרנו לעיל, זכותך לערוך הסכם בטופס ובתנאים הנוחים לך ולצד השני, והתואמים את מהות העסקה. אם אתם מספקים שירותים שאינם חייבים במע"מ או פטורים ממס, אז בעמודה "עלות השירותים" תוכלו לציין "לא כולל מע"מ". דוגמה למילוי ההסכם מוצגת בדוגמה שלהלן. דוגמה מס' 2.

הסכם ללא מע"מ: דוגמה ליזמים בודדים וחברות LLC

לארגונים המוכרים כנישומים במע"מ על בסיס סעיף 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יש את הזכות להחיל פטור מביצוע חובות משלם המסים. במקביל, בעת מכירת סחורות (עבודה, שירותים) על ידי משלמי מסים פטורים בהתאם לאמנות.
145 קוד המס של הפדרציה הרוסית מביצוע חובות משלם המסים, חשבוניות נערכים ללא הקצאת סכומי המס המתאימים. במקרה זה, הכתובת או החותמת המתאימה "ללא מס (מע"מ)" נעשית על מסמכים אלה.
סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מפרט עסקאות שאינן כפופות למיסוי (פטורות ממיסוי). לדעתנו, אם ארגון מבצע פעולות המפורטות במאמר שצוין בקוד המס של הפדרציה הרוסית, החוזה עם הקונה מציין "מע"מ אינו חייב במס.
מחבר: Razumova I.V. LLC "IK U-Soft" המרכז האזורי של רשת ConsultantPlus שימו לב שייתכן שחלו שינויים בחקיקה.

בנק חוות דעת מומחים

רואה החשבון ספרא קבע את גובה המע"מ בשיעור המחושב: 18,314 רובל. *18 / 118 = 2.794 שפשוף. ל"בסיס" הונפקה חשבונית: שם מחיר מע"מ עלות נייר A4 15,520 רובל. RUB 2,794 RUR 18,314 סה"כ: 18.314 (שמונה עשר אלף ושלוש מאות וארבע עשר) רובל.

00 קופיקות, כולל

מידע

מע"מ 2.794 (אלפיים שבע מאות תשעים וארבע) לשפשף. 00 קופ. מע"מ על מחיר החוזה יתכן ומע"מ לא מצוין בחוזה, אך המס אינו כלול במחיר החוזה.

תשומת הלב

לדוגמה, נוסח התכתבות עסקית מציין ישירות שהסכום הנקוב בחוזה אינו כולל מע"מ ויש להוסיף את המס לערך הנקוב בחוזה. נוסח ההסכם עשוי להצביע גם על הדברים הבאים: "עלות השירותים במסגרת החוזה היא RUB.

ללא מע"מ. הלקוח משלם מע"מ נוסף".

ציון מע"מ בחוזה

דוגמה 1 נניח שבחוזה עבור סחורות הכפופות למע"מ, המחיר נקבע על 350,000 רובל. עם זאת, אין אינדיקציה לכך שהמחיר כולל מע"מ, או שעל הקונה לשלם מע"מ בנוסף למחיר החוזה.

הקונה סירב לשלם מס נוסף. במצב זה, תצטרך להקצות מע"מ בשיעור המשוער, נניח 18/118: 350,000 × 18/118 = 53,390 רובל. אתה תציג את הסכום הזה לקונה ותשלם אותו לתקציב.

במקרה זה, המסמכים צריכים לציין:

• עלות GWS ללא מע"מ - 296,610 רובל;
• מע"מ בשיעור של 18% - RUB 53,390;
• עלות כוללת - 350,000 רובל.

המחיר מצוין בהסכם הנוסף לחוזה. דוגמה 2 נניח שהחוזה קובע את מחיר השכירות עבור חצרים שאינם למגורים על 350,000 רובל.

לחודש, בעוד שהחוזה קובע כי לא משולם מע"מ עקב יישום שיטת המס הפשוטה. בעל הבית איבד את הזכות למערכת המס הפשוטה בחודש האחרון של הרבעון.

כיצד לקבוע בהסכם LLC שהשירותים אינם חייבים במע"מ

אם אין מע"מ בחוזה, אזי ההנחה היא כי סכום המס המוצג לקונה מוקצה על ידי המוכר מהמחיר הנקוב בחוזה בשיעור המחושב של 18/118 או 10/110 (סעיף 4 של סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לפרטים נוספים ראו "כיצד לחשב מע"מ אם סכום המס לא מוקצה בהסכם?

בהתאם, תקבל מהקונה את הסכום הנקוב בחוזה. ניתן להגיש מע"מ נוסף רק אם הקונה מסכים להעלאת המחיר ומעביר את המס מרצון (ניתן לגבש הסכמה לשינוי המחיר בהסכם נוסף).
אם הוא יסרב, לא תוכל לדרוש את תשלום המס או לגבות אותו דרך בית המשפט.

הסכם ללא מע"מ: נושאים והסדרים שנויים במחלוקת

הוסף למועדפים שלח בדוא"ל הסכם ללא מע"מ - זה עשוי להיות נורמלי אם המוכר לא ישלם מס עקב שימוש בהטבה או משטר מיוחד. הרי אם חוזה ללא מע"מ הוא חוקי אז אין מס.

אם אי ציון מע"מ בחוזה הוא מחדל, אזי ייתכנו השלכות שליליות. בואו נספר לכם יותר עליהם. הסכם ללא מע"מ: כלל כללי מתי ניתן/צריך לחשב מע"מ על מחיר החוזה מה יש לקונה? תוצאות הסכם ללא מע"מ: כלל כללי הכלל הכללי למצב זה גובש ע"י מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית בפסקה.

17 להחלטה מס' 33 מיום 30 במאי 2014 (להלן החלטה מס' 33). המליאה הדגישה כי קיומו של סעיף מע"מ בחוזה הוא עניינו של המוכר. אחרי הכל, הוא זה שנושא בחובה להציג את המס לקונה (סעיף 1 של סעיף 168 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). יוצא כי יש להביא בחשבון את גובה המע"מ בקביעת הסכום הסופי של המחיר הנקוב בחוזה.

כיצד להנפיק נכון חשבונית מיזם בודד ל- LLC ולגבש הסכם

• הדבר נובע מהנסיבות שקדמו לכריתת החוזה (למשל מהתכתבויות עסקיות וכו').

ראה גם החומרים "מע"מ מחושב מעל מחיר החוזה רק אם הדבר נובע ישירות מהחוזה או מהנסיבות שקדמו לכריתתו" וכן "מע"מ מופרד מהמחיר רק אם לא ברור מהעסקה אם המחיר כולל מס או לֹא." במקרה זה, אתה "מגדיל" את המס על מחיר החוזה בשיעור של 18 או 10% ומציג אותו לקונה, תוך הדגשת אותו במסמכי פשרה ועיקריים, חשבוניות (סעיף 4 של סעיף 168 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אם הוא מסרב לשלם, אתה גובה את המס דרך בית המשפט. ראה גם "כיצד למלא נכון חשבונית מע"מ (דוגמה)".

כיצד מציינים בחוזה כי לא מוערך מע"מ

נשאלת השאלה: עד כמה חוקי לציין בהסכם את עלות הסחורה ללא מע"מ? האם החוזה נחשב תקף? איזו זכות יש ליזמים בודדים ולישויות משפטיות לציין/לא לציין מע"מ בהסכם? קרא עוד על כך להלן. כללים והגבלות עבור ישויות משפטיות הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית אינו קובע הגבלות כלשהן בעת ​​עריכת הסכם על ידי ישויות משפטיות - הארגון מפרט את כל תנאי ההסכם לפי שיקול דעתו.

אבל יחד עם זאת, אסור לשכוח את השלכות המס, ולפני עריכת הסכם ללא מע"מ, הכר את עמדת קוד המס בנושא זה. חקיקת המס קובעת כי עסקאות מע"מ המבוצעות על ידי ארגון חייבות להיות מאושרות במסמכים, לרבות הסכם. לדוגמה, הארגון שלך, כישות משפטית, מוכר סחורות ומגיש מע"מ לתשלום לקונה. במקרה זה יש לציין בנפרד את גובה המס הן בחשבונית והן בחוזה.

כיצד לציין נכון בחוזה כי לא מוערך מע"מ

דלתא" על חשבונה. האם מגנאט יכול לנכות מע"מ? מאחר שסכום המע"מ שולם על ידי המוכר ("טייקון"), אין לדלתא הזכות לנכות את המס. במקרה זה, "דלתא" תכיר בעלויות של רכישת מוצרים (741,300 RUB). שאלה מס' 3. IP Kozhukhov מספקת שירותים בתחום הקייטרינג ומחילה UTII. באפריל 2016 הפר קוז'וחוב את תנאי הזקיפה, ולכן הועבר אוטומטית ל-OSNO והוכר כמשלם מע"מ.

באוגוסט 2016 ביצע קוז'וחוב הסכם ללא ציון מע"מ. האם קוז'וחוב צריך לגבות מע"מ? ההסכם נחתם לאחר שקוז'וחוב איבד את הזכות ל-UTII והוכר כמשלם מע"מ.

לפיכך, על קוז'וחוב לגבות מע"מ על סמך המדד המחושב, כלומר להקצות את המס מסכום ההסכם. דרג את איכות המאמר.

הסכם מס' למתן שירותים בעיר ק-סק ביום 04.03.2018 החברה המשותפת הפתוחה "ארגון מס' 1", להלן "הלקוח", המיוצג על ידי המנהל איבנוב איוון איבנוביץ', הפועל על ידי בסיס האמנה, מחד, והחברה באחריות מוגבלת "ארגון מס' 2", להלן "הקבלן", המיוצג על ידי המנהל פטרוב פטרוביץ', הפועל על בסיס האמנה, מאידך גיסא. התקשרו בהסכם זה כדלקמן: 1. נושא ההסכם 1.1. הקבלן מספק שירותי תיקון ציוד ללקוח, והלקוח מתחייב לשלם עבור שירותים אלו בתנאים שנקבעו בהסכם זה.

2. הליך עלות ותשלום 2.1.
עלות השירותים הניתנים היא 1,500.00 (אלף חמש מאות) רובל 00 קופיקות, עבור כל תקופת מתן השירותים. מע"מ אינו מוערך בשל העובדה ש"הקבלן" מיישם מערכת מיסוי פשוטה, המבוססת על סעיף 2 מהאומנות. 346.11 פרק 26.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ואינו משלם מע"מ, לפי המכתב של משרד המסים של הפדרציה הרוסית מיום 15 בספטמבר 2003 מס' 22-1-14/2021-AZh397, החשבוניות הן לא בעייתי. 2.2 שירותים נחשבים ניתנים לאחר חתימת הצדדים על תעודת המסירה/קבלת השירותים הניתנים. 2.3. התשלום עבור שירותים לפי הסכם זה מתבצע תוך 5 (חמישה) ימי בנק מרגע הוצאת החשבונית ו/או חתימת ההסכם למתן שירותים, בהעברה לא במזומן של כספים לחשבון הבנק של הקבלן, או באחר. דֶרֶך. 3. זכויות וחובות הצדדים 3.1. הלקוח מתחייב: 3.1.1. להבטיח גישה ללא הפרעה לציוד לתיקון.3.1.2. קבל את השירותים הניתנים.3.1.2.

עריכת הסכם מהווה חלק חשוב בהליך לפורמליזציה של יחסי משפט אזרחיים בין הצדדים לעסקה. אחד ממרכיבי ההסכם הוא הסעיף בדבר עלות וגובה מע"מ. לעתים קרובות מע"מ אינו מצוין בחוזה. היום נדבר האם זה חוקי לערוך הסכם ללא מע"מ, כיצד לערוך הסכם ללא מע"מ ליזמים בודדים ולישויות משפטיות, כיצד לחשב את המס אם גובהו אינו כלול בהסכם.

מע"מ בחוזה: זכות או חובה

על פי הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, בעת כריתת הסכם, הצדדים קובעים באופן עצמאי את תנאיו. ציון נושא החוזה, מחיר העסקה, הליך התשלום – כל זאת מצויין בהסכם כפי שהוסכם ולפי שיקול דעת הצדדים. נשאלת השאלה: עד כמה חוקי לציין בהסכם את עלות הסחורה ללא מע"מ? האם החוזה נחשב תקף? איזו זכות יש ליזמים בודדים ולישויות משפטיות לציין/לא לציין מע"מ בהסכם? קרא עוד על כך להלן.

כללים והגבלות עבור ישויות משפטיות

הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית אינו קובע הגבלות כלשהן בעת ​​עריכת הסכם על ידי ישויות משפטיות - הארגון מפרט את כל תנאי ההסכם לפי שיקול דעתו. אבל יחד עם זאת, אסור לשכוח את השלכות המס, ולפני עריכת הסכם ללא מע"מ, הכר את עמדת קוד המס בנושא זה.

חקיקת המס קובעת כי עסקאות מע"מ המבוצעות על ידי ארגון חייבות להיות מאושרות במסמכים, לרבות הסכם.

לדוגמה, הארגון שלך, כישות משפטית, מוכר סחורות ומגיש מע"מ לתשלום לקונה. במקרה זה יש לציין בנפרד את גובה המס הן בחוזה והן בחוזה. אותו כלל חל גם במקרה ההפוך: אם מקבלים מע"מ בניכוי, אז צריך לקבל חשבונית והסכם עם מע"מ מוקצה.

יחד עם זאת, קוד המס קובע מקרים שבהם אינך רשאי לציין את סכום המע"מ בחוזה, במיוחד אם:

• הארגון שלך משתמש במשטר מיוחד ואינו משלם מע"מ. לדוגמה, אתה משתמש ב"מס הפשוט" או משלם מס זקוף;
• כישות משפטית, אתה רוכש סחורה שאינה חייבת במע"מ. כלל דומה חל בייצור טובין כאמור;
• אתה יבואן של סחורות שאינן חייבות במע"מ;
• אתה מייצא סחורה לחו"ל. הן יצוא הסחורות שנרכשו בעבר והן מכירת מוצרים מתוצרת עצמית אינם חייבים במע"מ.

כפי שניתן לראות, חקיקת המס מספקת מגוון רחב של תנאים לגופים משפטיים, שבתוכם אין מיסוי מע"מ. אם העסקאות שלך נופלות בקריטריונים שצוינו לעיל, אינך רשאי לציין את סכום המע"מ בהסכם או לציין "לא כולל מע"מ".

כל העסקאות המתוארות לעיל אינן חייבות במע"מ. אך מלבד זאת, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לעסקאות שביחס אליהן חלים תנאי מס מועדפים. הטבלה שלהלן מציגה רשימה של עסקאות הפטורות ממע"מ.

נושא ההסכם	תיאור
הלוואות	אם החברה שלך מספקת הלוואות במזומן, אזי לא תוכל לציין את סכום המע"מ בהסכם ההלוואה.
מכירת פסולת מתכת	אתה יכול לציין "לא כולל מע"מ" בהסכם לפיו אתה מוכר גרוטאות מתכת.
שירותים של מוסדות חינוך ותרבות	על פי אמנות. 149 של קוד המס, הפעילויות של תיאטראות, אולמות קונצרטים ומוזיאונים אינם כפופים למע"מ. לפיכך, בעת עריכת הסכם למתן שירותים על ידי ארגונים אלו, אין צורך לציין את גובה המע"מ. באשר למוסדות חינוך, השירותים שלהם מועדפים אם השירותים ניתנים על ידי ארגון ללא מטרות רווח.
פריטים לקידום מכירות	אם הארגון שלך מעביר סחורות (חומרים, שירותים) למטרות פרסום, ייתכן שסכום המע"מ לא יצוין בחוזה. כלל זה חל רק בתנאים הבאים: עלות הסחורה היא עד 100 רובל ליחידה.

דוגמה מס' 1.

באוגוסט 2016 מתכננת StroyService JSC לשלוח את עובדיה (רואי חשבון וכלכלנים) לקורס הכשרה מקצועית. בהקשר זה, נחתם הסכם בין StroyServis JSC לבין המכון הלאומי לכלכלה (מלכ"ר):

• נושא ההסכם הוא מתן שירותים חינוכיים (השלמת הקורס "חשבונאות בארגוני בנייה" על ידי עובדי StroyServis);
• מחיר חוזה - 8,741 רובל.

בעת עריכת הסכם על ידי המכון הלאומי לכלכלה, בעמודה "עלות השירותים" מצוין "8,741 רובל. ללא מע"מ".

הכנת מסמכים ליזמים בודדים

ככלל, יזמים בודדים אינם משלמים מע"מ בשל העובדה שיזמים מיישמים משטרי מס מיוחדים, במסגרתם הם פטורים מתשלום מע"מ.

בפרט, אינך רשאי לשלם מע"מ אם אתה משתמש במערכת הפטנטים, המערכת ה"פשוטה", או משלם מס זקוף. בכל המקרים הנ"ל, תשלום מס יחיד מחליף תשלום מע"מ. כלומר, אם רשמתם יזם בודד ומשתמשים באחד מהמשטרים הפשוטים, אז אין צורך לציין בהסכם את סכום המע"מ.

דוגמא למילוי החוזה

כפי שאמרנו לעיל, זכותך לערוך הסכם בצורה ובתנאים הנוחים לך ולצד השני, והמתאימים למהות העסקה. אם אתם מספקים שירותים שאינם חייבים במע"מ או פטורים ממס, אז בעמודה "עלות השירותים" תוכלו לציין "לא כולל מע"מ". דוגמה למילוי ההסכם מוצגת בדוגמה שלהלן.

דוגמה מס' 2.

IP Sidorchuk מספקת שירותי חייטות ותיקון בגדים ומיישמת את מערכת המס הפשוטה. ב-12 בספטמבר 2016, נחתם הסכם בין סידורצ'וק לבין Chisto Service JSC:

• נושא החוזה - תפירת חבילה של חלוקים לנקיות (12 חלקים);
• מחיר חוזה - 8,320 רובל. עבור חבילת גלימות.

מאחר שסידורצ'וק משלם מס בודד במסגרת "שיטת המס הפשוטה", הוא פטור מתשלום מע"מ. בעת עריכת החוזה, בעמודה "עלות השירותים", ציינה סידורצ'וק: "עלות השירותים לתפירת חלוקי רחצה (12 יחידות) היא 8,320 רובל. (שמונה אלפים שלוש מאות עשרים) רובל 00 קופיקות.

סכום מע"מ משוער

נניח שהחברה שלך היא משלמת מע"מ ומבצעת עסקאות חייבות במס. יחד עם זאת, גובה המע"מ לא צוין בחוזה מסיבה זו או אחרת. כיצד לחשב מע"מ על העסקה במקרה זה? יש לחשב מע"מ על הסכום המחושב, כלומר כחלק ממחיר החוזה:

מע"מ = CD (מחיר חוזה) * 18 / 118.

לאחר חישוב סכום המס, עליך להנפיק חשבונית ללקוח, כאשר סכום המע"מ מצוין בשורה נפרדת. כדי למנוע חילוקי דעות עם הרוכש ורשויות המס, יש להשלים את החוזה בהסכם נוסף, המפרט את מחיר החוזה וגובה המס.

דוגמה מס' 3.

חוזה לאספקת נייר נכרת בין JSC Sfera לבין LLC Baza. החוזה מפרט את עלות המשלוח - 18,314 רובל. אין מידע על מע"מ בהסכם. JSC Sfera ו- LLC Baza הם משלמי מע"מ, עסקאות לפי ההסכם חייבות במס.

רואה החשבון של ספירה קבע את גובה המע"מ בשיעור המחושב:

RUR 18,314 *18 / 118 = 2.794 שפשוף.

"בסיס" קיבל חשבונית:

שֵׁם	מחיר	מס ערך מוסף	מחיר
נייר A4	15,520 רובל	RUB 2,794	RUR 18,314
סה"כ:	18.314 (שמונה עשרה אלף ושלוש מאות וארבע עשרה) רובל. 00 קופיקות, כולל מע"מ 2.794 (אלפיים שבע מאות תשעים וארבע) לשפשף. 00 קופ.

מע"מ על מחיר החוזה

ייתכן שמע"מ לא מצוין בחוזה, אך המס אינו כלול במחיר החוזה. לדוגמה, נוסח התכתבות עסקית מציין ישירות שהסכום הנקוב בחוזה אינו כולל מע"מ ויש להוסיף את המס לערך הנקוב בחוזה. נוסח ההסכם עשוי להצביע גם על הדברים הבאים:

"עלות השירותים במסגרת החוזה היא ___ רובל. ללא מע"מ. הלקוח משלם מע"מ נוסף".

במקרה זה, יש לחשב את המס מעבר למחיר הנקוב בחוזה:

מע"מ - תקליטור * 18%,

כאשר CD הוא עלות השירותים (עבודות, סחורות) במסגרת החוזה.

דוגמה מס' 4.

Stimul LLC מוכרת ציוד מחשבים ל-Safari JSC. בסעיף "עלות סחורה" בהסכם נאמר: "עלות השירותים על פי החוזה היא 802,450 רובל. ללא מע"מ. הלקוח משלם מע"מ נוסף".

רואה חשבון גירוי חישב את המע"מ באופן הבא:

RUR 802,450 * 18% = 144.441 שפשוף.

הסכום הכולל לתשלום עבור ספארי היה:

RUR 802,450 + 144.441 שפשוף. = 946.891 לשפשף.

החשבונית נערכת על ידי רואה החשבון Stimul באופן הבא:

שֵׁם	מחיר	מס ערך מוסף	מחיר
צג של Dell	RUR 802,450	RUR 144,441	RUR 946,891
סה"כ:	946.891 (תשע מאות ארבעים ושש אלף שמונה מאות תשעים ואחת) לשפשף. 00 קופיקות, כולל מע"מ 144.441 (מאה ארבעים וארבע אלף ארבע מאות ארבעים ואחת) לשפשף. 00 קופ.

שאלות נפוצות ותשובותיהן

שאלה מס' 1.ב-12 באוגוסט 2016, נחתם הסכם בין JSC Faza לבין LLC Global, שהתשלום עבורו הוא 12,741 רובל, אין מידע על מע"מ. בהתכתבות הרשמית שקדמה לכריתת החוזה יש מידע שמחיר החוזה (12,741 רובל) אינו מביא בחשבון מע"מ וגלובל מתחייבת לשלם מס נוסף. לאחר חתימת ההסכם, סירבה גלובל לשלם מע"מ מעל המחיר הנקוב בהסכם. האם ל"פאזה" יש זכות להציג ל"גלובל" סכום מס נוסף לתשלום?

ל"פאזה" הזכות להגיש תביעה לבית המשפט להשבת סכום המע"מ מ"גלובל". הבסיס לכך יהיה מכתבים או מסמכים אחרים המאשרים התכתבות עסקית.

שאלה מס' 2. JSC Magnat רכש אצווה של סחורה מ- LLC Delta. מחיר המגרש במסגרת החוזה הוא 741,300 רובל, אין מידע על מע"מ. סכום המע"מ התווסף בנוסף למחיר החוזה (741,300 רובל * 18% = 133,434 רובל) ושולם על ידי דלתא על חשבונה. האם מגנאט יכול לנכות מע"מ?

מאחר שסכום המע"מ שולם על ידי המוכר ("טייקון"), אין לדלתא הזכות לנכות את המס. במקרה זה, "דלתא" תכיר בעלויות של רכישת מוצרים (741,300 RUB).

שאלה מס' 3. IP Kozhukhov מספקת שירותים בתחום הקייטרינג ומחילה UTII. באפריל 2016 הפר קוז'וחוב את תנאי הזקיפה, ולכן הועבר אוטומטית ל-OSNO והוכר כמשלם מע"מ. באוגוסט 2016 ביצע קוז'וחוב הסכם ללא ציון מע"מ. האם קוז'וחוב צריך לגבות מע"מ?

ההסכם נחתם לאחר שקוז'וחוב איבד את הזכות ל-UTII והוכר כמשלם מע"מ. לפיכך, על קוז'וחוב לגבות מע"מ על סמך המדד המחושב, כלומר להקצות את המס מסכום ההסכם.