באיזו מערכת מיסוי לבחור ליזמים בודדים? אנו שוקלים את כל האפשרויות האפשריות. מיסים ליזמים בודדים או לחברות LLC: כיצד לבחור מערכת מיסוי "רווחית".

נכון לעכשיו, 6 משטרי מיסוי מאושרים רשמית בפדרציה הרוסית: 5 מיוחדים ו-1 כללי. בואו ננסה להבין באיזו מערכת מיסוי עדיף לבחור עבור יזמים בודדים במקרה מסוים.

למערכות מיסוי מיוחדות או מיוחדות יש הגבלות על סוגי הפעילויות, מספר העובדים וגובה ההכנסה, וכן על רשימת האנשים הרשאים להחיל משטר מיסוי מסוים.

לשיטת המיסוי הכללית או המסורתית אין הגבלות והיא ניתנת ליישום על ידי כל הנישומים, ללא קשר לצורתם המשפטית, רמת ההכנסה, מספר העובדים וסוג הפעילות המבוצעת.

בחירת מערכת המיסוי האופטימלית ליזמים בודדים צריכה לקחת בחשבון מספר גורמים מרכזיים: סוג הפעילות המתבצעת, האזור (ההרכבה העירונית) בו היא תתנהל, וכן קטגוריית האנשים להם משרתים יסופקו, סחורה תימכר או תבוצע עבודה. חשבו, למשל, באיזו מערכת מיסוי לבחור עבור יזם בודד המבצע סוגים שונים של פעילויות.

תיאור קצר של משטרי מיסוי

לפני שנעבור לבחירה הישירה של מערכת מיסוי, נערוך סקירה קצרה של משטרי תשלום המס עבור יזמים בודדים בפדרציה הרוסית.

הערה: הסקירה תשקול את מערכות המיסוי המיוחדות הפופולריות ביותר עבור יזמים בודדים:, ו. לא ייחשב במאמר, מכיוון שהוא נמצא בשימוש די נדיר והוא מועיל רק במקרים בהם ה-IP עובד עם צדדים נגדיים המשתמשים גם ב-OSNO.

השוואה בין מערכות המיסוי הרווחיות ביותר ליזמים בודדים

טבלה מס' 1. מערכות מיסוי מיוחדות ליזמים בודדים

בסיס	USNO	UTII	PSNO
באילו סוגי פעילויות ניתן להשתמש	לכל סוגי הפעילויות	סעיף 2 לאמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית	עבור סוגי הפעילויות המפורטים בסעיף 2 לאמנות. 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית
מי לא יכול להגיש בקשה	סעיף 3 של סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית	משטר האנשים המפורטים בסעיף 2.2 לאמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית	היא אינה חלה במקרה של ביצוע פעילות יזמית על פי הסכם שותפות פשוט (הסכם על פעילויות משותפות) או הסכם על ניהול נאמנות של רכוש, סעיף 6 לאמנות. 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית
מיסים ששולמו על המשטר	יחיד	זקוף יחיד	מס שווי פטנט
בסיס המס	ל USN 6%– הכנסה ל USN-15%הכנסה מופחתת בהוצאות	הכנסה נזקפת מהמדינה	הכנסה פוטנציאלית שניתן להרוויח
תקופה חייבת במס	שָׁנָה	רובע	מספר החודשים שעבורם נרכש הפטנט
תדירות תשלום המס (תשלומים מקדימים)	תשלומים מראש על בסיס תוצאות כל רבעון (רבעון, חצי שנה ו-9 חודשים) מס - בסוף שנה	מס בסוף כל רבעון	עלות פטנט משולמת בתשלומים אחד או 2, תלוי למשך זמן רכישת הפטנט.
אפשרות התחשבנות בתשלום דמי ביטוח ששולמו	כן STS 6% - הפחתת מס לתשלום STS 15% - כלול בהוצאות	כן, הם מפחיתים את המס	לא
דיווח	הצהרה בסוף השנה	הצהרה בסוף כל רבעון	נֶעדָר
הגבלות ליישום	הכנסה לשנה - לא יותר מ 150 מיליון רובל. מספר עובדים - לא יותר מ-100 איש ערך שיורי של רכוש קבוע - לא יותר מ 150 מיליון רובל.	מספר העובדים הכולל הוא לא יותר מ-100 איש	סה"כ עובדים - לא יותר מ-15 איש ההכנסה לשנה היא לא יותר מ 60 מיליון רובל.

בחירת שיטת המיסוי האופטימלית ליזמים בודדים

נסתכל על דוגמאות אילו ממערכות המיסוי יועילו במצב נתון.

עסקים באינטרנט

עבור מסחר מרחוק, כלומר, שירות המס הפדרלי מתייחס למסחר כזה באינטרנט, כרגע ישנם 2 משטרי מיסוי: OSNO ו- USNO.

שיטת המיסוי הכללית תועיל רק לחנויות מקוונות גדולות בעלות מחזורים גדולים, הפועלות במסחר הסיטונאי ויש להן צדדים נגדיים המשתמשים גם ב-OSNO.

בכל שאר המקרים, האופטימלי ביותר עבור יזם בודד שעושה עסקים ברשת יהיה.

בעת בחירת מצב זה, יהיה צורך להחליט על מושא המיסוי: STS 6% (הכנסה) או STS 15% (הכנסה מינוס הוצאות).

USN 6% IP יועיל:

• מתן שירותים דרך האינטרנט.
• מכירת מוצרים מייצור עצמי.
• מכירת מוצרים בעלי ערך גבוה.

כך, אם סכום ההוצאות בממוצע אינו עולה על 65% מסכום ההכנסה המתקבלת, משתלם יותר ליישם את שיטת המס הפשוטה של ​​6%. יחד עם זאת, יש לציין כי יזם יחיד אינו יכול לקחת בחשבון הוצאות כלשהן, למעט דמי ביטוח המשולמים לו ולעובדים, בעת חישוב המס.

USN 15% IP יועיל:

• מכירת סחורה עם מרווח נמוך.
• מכירת סחורה באשראי.

בהתחשב באמור לעיל, אם העלויות יעלו על 65 אחוזים או יותר מסך ההכנסה, הבחירה האופטימלית ביותר במקרה זה תהיה הבחירה של אובייקט של מערכת המס הפשוטה 15%. יחד עם זאת, בחישוב המס, יוכל יזם יחיד להתחשב בהוצאות שנגרמו לו, לרבות דמי ביטוח.

דוגמה מס' 1. חנות מקוונת לממכר סחורות

נתונים ראשוניים

סוג פעילות:מסחר באינטרנט

עובדים שכירים:חָסֵר

700,000 לשפשף.

הוצאות לרבעון הראשון של שנת 2018 (לא כולל דמי ביטוח): RUB 500,000

גובה דמי הביטוח עבור עצמך: RUB 8,096.5

חישוב מס USN 15%

(הכנסה - הוצאה) x 15%

(700,000 - 500,000) x 15% = 30,000 לשפשף.

חישוב מס USN 6%

(הכנסה x 6%) - דמי ביטוח ששולמו

(700,000 x 6%) - 8,096.5 = 33 904 לשפשף.

מסקנה: יישום USN 15%במקרה זה, זה משתלם יותר, שכן ההוצאות עולות על 65% מסכום ההכנסה שהתקבלה

מתן שירותים ליחידים ולישויות משפטיות

בעת מתן שירותים, יזמים בודדים יכולים להשתמש בשלושה משטרי מיסוי: STS, UTII ו-PSN.

בחירת המערכת האופטימלית תלויה בסוג הפעילות המתבצעת, באיזור ובעירייה בה מתבצעת פעילות זו, במספר העובדים, בשטח רחבת המסחר וכן במי השירותים הללו. מסופק ל.

דוגמה מס' 2: עיצוב שיער

נתונים ראשוניים:

סוג פעילות:שירותי משק בית (מספרה)

עובדים שכירים: 10, כולל IP

מקום עסקים:

הכנסות ברבעון הראשון של 2018: RUB 3,200,000

400,000 לשפשף.

460,000 רובל

חישוב UTII לרבעון הראשון

הערה: הרווחיות הבסיסית והאינדיקטור הפיזי לכל סוג פעילות מצוין בסעיף 32 לאמנות. 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מקדם K1 לשנת 2018 הוא 1.868.

ק2 נקבע בחוק העירייה בה מתבצעת הפעילות.

(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15% x 3) = RUB 63,045

הערה: מאחר שליזם בודד יש עובדים, בחישוב המס הוא יכול להפחיתו בגובה דמי הביטוח ששולמו, אך לא יותר מ-50%.

סכום המס הכולל לתשלום עבור הרבעון הראשון יהיה RUB 31,523 (63 045: 50%).

RUB 491,523 (460 000 + 31 523).

רווח נקי - RUB 2,308,477 (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

16,932 רובל

הערה: בעת חישוב עלות פטנט ותשלום עבורו לא נלקח בחשבוןדמי ביטוח המשולמים הן עבור העובדים והן עבור עצמם.

RUB 476,932 (460 000 + 16 932).

רווח נקי - RUB 2,323,068 (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

חישוב מס USN 6%

3,200,000 x 6% = 192,000 רובל

הערה: כמו גם במקרה של UTII, ניתן להפחית את המס על מערכת המס הפשוטה על דמי הביטוח (אם יש עובדים) בלא יותר ממחצית.

RUB 96,000(192,000 x 50%).

הסכום הכולל של התשלומים עבור ביטוח ומס יהיה RUB 556,000 (460 000 + 96 000).

רווח נקי - RUB 2,244,400 (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

חישוב מס USN 15%

(3,200,000 - 400,000 - 460,000) x 15%

סכום המס הכולל לרבעון אחד - RUB 351,000

הסכום הכולל של התשלומים עבור ביטוח ומס יהיה RUB 811,000 (460 000 + 351 000).

רווח נקי - RUB 1,989,000 (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

בהתחשב באמור לעיל, מערכת המיסוי הרווחית ביותר במקרה זה תהיה.

קמעונאות

בחירת שיטת המיסוי האופטימלית ביותר למסחר קמעונאי תלויה בסוג המתקן בו מתנהל המסחר ובשטחו.

אז, כאשר שטח קומת המסחר מעל 50 מ"ר. לא ניתן להחיל את מערכת הפטנטים של מיסוי. יש גם הגבלה על מ"ר, אבל לא יותר מ-150.

דוגמה מס' 3. מסחר בחנות

נתונים ראשוניים:

סוג פעילות:קמעונאות בחנות

עובדים שכירים: 5, כולל IP

מקום עסקים: Ramenskoye, אזור מוסקבה

שטח רצפת מכירה: 45 מ"ר.

הכנסות ברבעון הראשון של 2018: RUB 800,000

הוצאות לרבעון הראשון של 2018 (לא כולל תרומות): 300,000 לשפשף.

גובה דמי הביטוח של יזמים בודדים עבור עצמם ועבור העובדים: 180,000 רובל

חישוב UTII לרבעון הראשון

(תשואה בסיסית x אינדיקטור פיזי x K1 x K2 x 15% x 3 חודשים) - דמי ביטוח

1,800 x 45 x 1.868 x 1 x 15% x 3 = RUB 68,089

הסכום הכולל של המס לתשלום עבור הרבעון הראשון (כולל תרומות) יהיה RUB 34,044.5 (68 089: 50%).

הסכום הכולל של התשלומים עבור ביטוח ומס יהיה RUB 248,089 (180 000 + 34 044,5).

רווח נקי - RUB 251,911 (800 000 – 300 000 – 248 089).

חישוב עלות פטנט למשך 3 חודשים

גובה המס על PSN (עלות פטנט למשך 3 חודשים) יהיה RUB 63,472

הסכום הכולל של תשלומי החובה יהיה 243,472 רובל (180 000 + 63 472).

רווח נקי - RUB 256,528 (800 000 – 300 000 – 243 472).

USN 6%באיזו מערכת מיסוי לבחור עבור יזמים בודדים בשנת 2019

אתה פותח חנות קמעונאית ומתקרב לרישום עסק: אתה כבר מחליט על שיטת המיסוי. משטר המס קובע את גובה תשלומי החובה, תדירות הדיווח וגובה העלויות העקיפות להכנתו. במילים אחרות, כמה כסף לתת, באיזו תדירות לדווח ואיך להגיב במקרה של הפרות.

מערכות המיסוי שונות לא רק. ההבדל העיקרי בכיוון הוא שכל סוג נוח לפעילות ספציפית. בואו להבין כיצד להשתמש במערכת המס לטובת העסק שלכם.

אלגוריתם לקביעת מערכת המיסוי

אין מתכון אוניברסלי לבחירת מערכת מיסוי, אבל יש אלגוריתם שיעזור לכם לנווט ולבחור נכון.

צעד ראשון. תאר את החברה שלך:

• איפה תפעל?
• מי הם הלקוחות שלך: יחידים או ישויות משפטיות?
• לאיזה הכנסה שנתית אתה מצפה?
• כמה שווים הנכסים?
• אילו עלויות תישא?

צעד שני. נתח את מערכת המיסוי ברוסיה ביחס לסוג הפעילות שלך: עליך לקבוע אילו עמלות ומסי חובה תצטרך לשלם.

צעד שלישי. קביעת מערכת המיסוי האופטימלית. הפיתוי גדול לבחור במערכת שבה יש פחות תשלומי חובה. זה הגיוני, אבל לא תמיד נכון. לרוב משתלם יותר להקטין רווחים היום כדי להשיג מטרה גלובלית מחר. לדוגמה, אם אתה מתכנן למשוך השקעות באופן פעיל ולהרחיב את העסק שלך בעתיד, אז עדיף לבחור מיד ב- LLC ולעבוד על פי השיטה הכללית.

5 משטרי מס

יש רק חמישה משטרי מס ברוסיה. ארבע מתאימות למסחר: UTII, Patent, General ו- Simplified Systems.

OSNO, UTII, USN ו-PSN מתאימים למסחר.

המס החקלאי היחיד (ESKhN) הוא אנלוגי של UTII למי שמגדל, מעבד ומוכר מוצרים חקלאיים בעצמם. למסחר, במובן הרחב, זה לא מתאים.

בסיסי: הרבה מסמכים ותשלומים

מערכת המיסוי הכללית מוחלת אוטומטית על יזמים בודדים וחברות LLC, אם בעת הרישום לא הוגשה בקשה לשימוש במשטר מיוחד.

עסק שחי לפי כללי OSNO צריך רואה חשבון מקצועי שיודע באילו מקרים חלים 10% מע"מ, באיזה 18% ובאיזה 0% בכלל. חברת LLC צריכה לנהל רישומי חשבונאות ומסים במלואם, ויזמים בודדים צריכים לנהל ספרי הכנסות והוצאות, עסקאות עסקיות. שיטת המיסוי הכללית אינה האפשרות הטובה ביותר עבור איש עסקים מתחיל.

מיסים חובה:

• להרוויח. מסכום ההפרש בין הכנסות להוצאות - 20% או 13% מס הכנסה אישי ליזמים בודדים.
• עבור רכוש. אם הארגון מחזיק במקרקעין.
• מס ערך מוסף. בדרך כלל מדובר ב-18% מהסחורות והשירותים הנמכרים. ניתן להפחית את המע"מ בסכום המע"מ ששילמת לספק.

טיעון גם בעד וגם נגד OSNO - מע"מ. אם אתה הולך לעבוד עם חברות גדולות, אז עדיף לבחור OSNO, אבל אם אתה עוסק בקמעונאות קטנה או בינונית, בחר באחד מהמצבים המיוחדים.

USN: מס - פעם ברבעון, דוח - פעם בשנה

שיטת המיסוי הפשוטה היא הפופולרית ביותר: במקום שלושה מיסים כלליים, יש רק מערכת מיסוי פשוטה אחת. היזם משלם מס על בסיס רבעוני, ומגיש דוחות אחת לשנה. במסגרת שיטת המס הפשוטה, יזמים בודדים אינם משלמים מס הכנסה וארנונה.

במערכת המס הפשוטה קיימות שתי אפשרויות לתשלום מס:

• מהכנסה- מ-1 ל-6%. מתאים אם יש לך כמות קטנה של הוצאות או לא תומכים בהן במסמכים.
• הכנסה מינוס הוצאות- מ-5 עד 15%. האופציה מועילה אם חלקן של ההוצאות הרגילות הוא עד 80% מההכנסה. מתאים למסחר.

שיעור המס תלוי באזור, בהכנסה ובסוג הפעילות. ליזמים בודדים אין הגבלות על יישום שיטת המס הפשוטה - מספיק שיזם יכתוב בקשה למעבר למשטר זה.

לחברות בערבון מוגבל יש את ההגבלות הבאות:

• צוות עד 100 עובדים;
• הכנסה למשך 9 חודשים אינה עולה על 45 מיליון רובל, ובשנה - 60 מיליון רובל;
• אין סניפים ונציגויות;
• לא חייב במס חקלאי.

ניתן להפחית את גובה המס עד 100% באמצעות דמי ביטוח לשכירים. המצב מתאים אם אתה לא מתכוון לפתוח סניפים בערים אחרות.

UTII: סכום קבוע של מסים

מס יחיד על הכנסה זקופה משולם מדי רבעון. הסכום תלוי בהיקף שטחי המסחר, מספר העובדים וההובלה, אך אינו תלוי בכמות הרווח בפועל. UTII משמש לסוגים מסוימים של פעילויות, הכוללות מסחר. החיסרון העיקרי של UTII הוא חוסר היכולת להגיש הצהרת אפס: גם אם לא הרווחת, אתה עדיין צריך לשלם מיסים.

עבור חברות LLC ויזמים בודדים, אותן הגבלות על השימוש ב-UTII:

• צוות עד 100 עובדים;
• שטח המכירה אינו עולה על 150 מ"ר. M.;
• חלקו של ארגון אחר באמנת ה- LLC אינו עולה על 25%;
• לא חייב במס חקלאי או בפטנט;
• UTII מותר בנושא הפדרציה.

עם UTII, יזמים בודדים וחברות LLC יכולים להפחית את המס עד 50% בשל דמי ביטוח המשולמים עבור עובדים. בעת ביצוע הסדרים עם לקוחות, השימוש בקופות רושמות עדיין אינו הכרחי - די בהוצאת אישור מכירה.

PSN: פטנט וחינמי

שיטת מיסוי הפטנטים יכולה להיות מאומצת על ידי יזמים בודדים העוסקים בפעילויות מפרק 25.5 לחוק המס, המזכיר בין היתר מסחר קמעונאי.

הגבלות על השימוש ב-PSN:

• צוות עד 100 עובדים;
• שטח המכירה אינו עולה על 50 מ"ר. M;
• ההכנסה לשנה היא פחות מ-60 מיליון רובל.

חובת הדיווח לרשויות המס בכל רבעון ותשלום מיסים תקופתיים הוסרה מהיזם העובד במסגרת ה-SIT. כדי לנהל עסקים, מספיק לו לקנות פטנט בזמן לתקופה של חודש עד שנה ולנהל ספר הכנסות.

עלות הפטנט נקבעת על ידי הרשויות המקומיות, אשר מחשבות אותה לפי הכנסה אפשרית. בדרך כלל זה שווה ל-6% מסכום ההכנסה האפשרית. PSN מועיל לשימוש עבור מסחר זמני ועונתי.

מסקנות

1. אם אתה עובד עם ישויות משפטיות המסתמכות על קיזוז מע"מ, הבחירה שלך היא BASIC.
2. חנות קטנה ללא סניפים ונציגויות - USN;
3. חנות קטנה עם רווח גדול וקבוע - UTII;
4. סחר עונתי, ירידים - PSN.

תזכיר לקביעת שיטת המיסוי.

החקיקה הרוסית יוצרת את כל התנאים ליזמים לפתח את העסק שלהם בנוחות. אפילו המיסוי של יזמים בודדים אינו קובע שום שיעור ספציפי או מס יחיד לכל אנשי העסקים. לכל אחד יש את הזכות להחליט באיזו מערכת יחויב במס, ויש הרבה מה לבחור. ישנם 5 משטרי מס ב-2019, שונים בתכלית אחד מהשני.

סוגי מיסוי IP

יש להתייחס ברצינות לבחירת המצב כאילו היה זה הבית העתידי שלכם. הרי עליו תשלמו מיסים רחוק מיום אחד. התעריף, התקופה, הבסיס, תנאי התשלום, הליך החישוב - כל זה שונה עבור כל מצב. ואם תטעו בבחירה כבר בתחילת הדרך, כבר לא תוכלו להגיע לפסגה בעסקים.

בפדרציה הרוסית חלים סוגי המיסוי הבאים עבור יזמים בודדים:

• ESHN - מס חקלאי יחיד;
• OSNO - מערכת מיסוי כללית;
• USN - מערכת מיסוי פשוטה;
• PSN - מערכת פטנטים למיסוי;
• UTII - מס יחיד על הכנסה נזקפת.

1. בסיסי

OSNO הוא משטר המס המורכב ביותר מבחינה טכנית. יזם יחיד חייב להיות בעל ידע חשבונאי או בעל מומחה משלו בצוות על מנת להתמודד עם תיעוד דיווח, שהרשימה כוללת:

בנוסף, דיווח OSNO כולל:

• ספר חשבונות רכישות/מכירות המיועד לחישוב מע"מ;
• ספר כוח אדם;
• דיווח על דמי ביטוח;
• ודיווח הצוות.

גם רשימת המסים על OSNO גדולה. הוא כולל את כל התשלומים הניתנים בחוק עבור משלמי מסים:

בהתאם לסוג העבודה ומאפייני העסק, יזם עשוי לשלם גם את המיסים הבאים:

• בלו;
• מים;
• עבור משאבים ביולוגיים;
• לכרייה;
• תרומות לעובדים;
• תַחְבּוּרָה.

למרות החסרונות הרבים, OSNO לא יכול להיקרא לא רווחי. למשטר יש גם היבטים חיוביים. זהו מצב ברירת המחדל. כלומר, אתה יכול לעלות עליו לא רק מרצונך החופשי, אלא גם "לעוף" ממצב אחר. לדוגמה, ב-PSN אי אפשר לגייס יותר מ-15 אנשים לצוות, הם חרגו מהנורמה - ברוכים הבאים ל-OSNO. מצב זה אינו מגביל אף אחד בכלום, אתה יכול לחדש את הצוות עבור כל מספר עובדים, לקבל רווח של עשר ספרות.

סיבה נוספת לכך שיזמים בודדים רבים יכולים לבחור בסוג המיסוי המסוים הזה היא תשלום מע"מ. למה? ארגונים המשלמים מע"מ מעדיפים לשתף פעולה עם אותן חברות. הרבה יותר נעים להם לקבל מהם חשבונית עם המע"מ המצוין ולהפחית עליו את המס מאשר לעשות עסקים עם יזמים בודדים על מערכת המס הפשוטה.

2. USN

רוב היזמים הפרטיים בוחרים במשטר מיסוי פשוט, שאינו מחייב תשלום מע"מ, מס הכנסה אישי, ארנונה. כל נטל המס מופחת למס אחד:

• 6% על הכנסות STS;
• 5-15% על הכנסות מערכת המס הפשוטה בניכוי הוצאות.

בסיס המיסוי נבחר על ידי הנישום. אם יש לך הוצאות מוגבלות, האפשרות הראשונה היא אידיאלית. ואם העלויות הן 60% מהרווח או יותר, עדיף לבחור במערכת המיסוי השנייה, שכן עליה היזם היחיד יוכל לנכות את כל ההוצאות המפורטות בסעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מהכנסה.

יזמים בודדים במיסוי כללי משלמים מס בודד אחת לשנה, ותשלומי מקדמה מבוצעים מדי רבעון. בנוסף, במערכת פשוטה של ​​6% ניתן להפחית את תשלומי המקדמות ואת המס הסופי בגובה דמי הביטוח. וזה לא משנה באיזה פרק זמן עשית אותם, העיקר שבאותו רבעון שעבורו מחושב האגרה.

מעסיקים ויזמים בודדים מפחיתים את מס STS בדרכים שונות:

• הראשונים יכולים לקחת בחשבון תרומות עבור עצמם ועבור עובדים, אך אינם זכאים להפחית את המס ביותר ממחצית;
• האחרונים מפחיתים את העמלה בסכום כל התרומות שנעשו עבור עצמם, עד 0.

עם בסיס ההכנסה מינוס הוצאות, ניתן לקחת בחשבון גם תרומות, אך הן נכללות בעמודת העלות.

לא כולם יכולים ללכת ל-USN. חל איסור להחיל את שיטת המיסוי הפשוטה של ​​יזמים בודדים:

• עם צוות של 100 איש;
• עם הכנסה שנתית של 60 מיליון;
• משלמי UAT;
• בסוג עבודה אסור, מדובר באנשים העוסקים בהימורים, בכרייה, בייצור של סחורות החייבות בבלו;
• אנשים עם סניפים.

חסרונות נוספים של USN כוללים:

• חוסר יכולת למכור סחורה עם מע"מ;
• נוכחות חובה של KKM.

3. UTII

אם יזם יחיד יחליט לבחור במערכת מיסוי כמו UTII, הוא ישלם מס בשיעור של 15% לא על ההכנסה שהתקבלה, אלא על ההכנסה שנזקפה על ידי המדינה. מדובר בנתון שלפי המחוקקים הוא אופטימלי לסוג מסוים של פעילות.

נוסחה לחישוב: BD (רווחיות בסיסית שהוקצתה על ידי המדינה לכל סוג עבודה) x K1 (מקדם שנקבע על ידי הממשלה) x FI (אינדיקטור פיזי, למשל, שטח רצפת המסחר) x K2 (מקדם שנקבע על ידי הרשויות האזוריות ) x 15% (שיעור).

UTII פוטר את הנישום ממע"מ, מס הכנסה אישי, ארנונה. והכי חשוב - מהתקנת KKM. ניתן להפחית את המכס על דמי ביטוח לפי הכללים הדומים לשיטת המס הפשוטה.

אין צורך בהנהלת חשבונות מלאה. אבל עדיין צריך למלא כמה מסמכים:

• החזרי מס;
• חשבון פיזי. אינדיקטורים;
• דיווח לעובדים;
• דיווח נוסף.

בין החסרונות של צורת מיסוי זו הם:

• הגבלה על סוגי העבודה - אנשים העוסקים במסחר סיטונאי, ייצור, בנייה לא יוכלו להחיל את הזקיפה.
• חוסר מערכת באזורים מסוימים, יש לברר מידע עם הרשויות המקומיות. במוסקבה בשנת 2019, זה לא עובד.
• אתה לא יכול להעסיק יותר מ-100 אנשים.
• יש לשלם מס גם אם יש הפסד.

4. PSN

PSN היא מערכת המיסוי המובנת ביותר עבור יזמים בודדים, שכן היא מורכבת מתשלום עלות הפטנט. היעדר מוחלט של דיווח, הבחירה בכל תקופה נוחה (מ-30 יום עד שנה), עבודה ללא קופות רושמות - כל היתרונות הללו נותנים את הזכות לקרוא לזה הרווחי ביותר.

שיעור יזמים בודדים במערכת מיסוי הפטנטים בשנת 2019 הוא 6%, ובסיס רווח אידיאלי מסוים שנקבע על ידי הרשויות המקומיות. ההכנסה האמיתית של המיזם אינה משנה.

זוהי האפשרות הטובה ביותר עבור יזמים עם עסק עונתי או זמני. אבל לא כולם יכולים להצטרף למשלמי המסים ב-PSN, רשימת הפעילויות המתאימות מוסדרת בקפדנות. זה דומה לרשימה עבור UTII, רק בתוספת ייצור בקנה מידה קטן, למשל, מוצרי מאפה, נקניקים, מוצרי חלב, שטיחים, כוסות, גרביים, כרטיסי ביקור, עניבות.

בנוסף, מספר העובדים על פטנט לא יכול לעלות על 15 אנשים, והרווח - 60 מיליון רובל.

5. ESHN

ESHN הוא משטר נוח עם שיעור של 6%, אך לא על הכנסה, אלא על ההפרש בין הכנסות להוצאות. התשלום מתבצע רק אחת לחצי שנה, וההצהרה מוגשת אחת לשנה.

החיסרון היחיד של צורת המיסוי ליזמים בודדים הוא שהוא חל רק על יצרנים חקלאיים ואנשים העוסקים בגידול דגים.

בחירת המצב הטוב ביותר

כדי להחליט באיזו מערכת מיסוי לבחור עבור יזם בודד, יש צורך לבצע שורה של חישובים פרטניים של נטל המס עבור כל האופנים האפשריים. שקול כיצד להשוות סוגי מיסוי, באמצעות דוגמה ספציפית.

היזם חודורקין מתכנן לפתוח מספרה באזור קרסנויארסק. הרווח הצפוי לחודש הוא 777,000 רובל, הצוות הוא 5 עובדים, ההוצאות החזויות לחודש הן 266,000 רובל, סכום דמי הביטוח לעובדים הוא 34,000 רובל.

חשב את המס המשוער על המערכות המועדפות הזולות ביותר:

• PSN. התשואה הבסיסית לאזור זה וסוג העבודה היא 3,554,799 רובל. DB / 12 חודשים x 6% = 3,554,799/12 x 6% = 17,770 רובל.לחודש. לא ניתן להפחית סכום זה.
• UTII. K2 למספרות בקרסנויארסק - 0.99. BD - 7,500, K1 - 1,798, FP - 5 (מספר עובדים). עמלה לחודש = 0.99 x 7,500 x 1.798 x 5 x 15% = 10,012 עמ'.סכום זה יכול להיות מופחת על ידי תרומות עבור המדינה, אבל לא יותר מפעמיים: 10,012 - 34,000 \u003d 0. אז יש לשלם \u003d 10,012/2 \u003d 5,006 רובל.
• הכנסה STS. הוצאות החברה אינן נלקחות בחשבון, כל הרווחים חייבים במס בשיעור של 6%. 777,000 x 6% = 46,620 רובלניתן להפחית את הסכום בתשלומי ביטוח, אך לא יותר מפעמיים. לכן, לתשלום 46,620/2 = 23,310 רובל.
• STS הכנסות-הוצאות. והנה מביאים בחשבון ההוצאות, ונכנסות בהן התרומות: (777,000 - 266,000 - 34,000) x 15% = 71,550.

מסקנה: עדיף ל-IP חודורקין לבחור במשטר מיסוי זקוף, שכן העסק שלו מביא רווח גדול וזול. אם ההוצאות היו יותר מ-60% מהרווחים, אולי המערכת הרווחית ביותר תהיה הכנסות SST מינוס הוצאות. יש לשקול כל מקרה בנפרד.

בנוסף לסכום תשלומי המס, הבחירה בסוג המיסוי תלויה בניואנסים הבאים:

• קיומן של מגבלות: מספר הצוות, כמות הרווח, סוג הפעילות;
• מאפיינים אזוריים: גודל K2, מסד נתונים לזקיפה ופטנט, שיעורי מס מפושטים);
• סוג המערכת בה משתמשים השותפים;
• צרכים לייצוא ויבוא;
• אזור מכירה למסחר קמעונאי;
• אזור אולם שירות לקייטרינג;
• מספר כלי רכב להובלת מטענים;
• אינדיקטורים נוספים המופיעים בחישובים.

רשימה של כללי זהב למצטרפים חדשים לעסקים שיעזרו לכם לבחור את המיסוי הטוב ביותר:

• מגזר השירותים. כדי לעבוד עם אנשים, אתה יכול לבחור זקיפה, שכן אין צורך להשתמש בקופות רושמות על זה. ולשיתוף פעולה עם ישויות משפטיות, עדיף לתת עדיפות לפישוט. ועם אלה, ועם אנשים אחרים - אפשר לשלב שני מיסוי.
• מסחר סיטונאי וקמעונאי עם שטח גדול של החדר/אולם. שימוש מועיל ב-USNO בניכוי עלויות.
• הפצה ומסחר קמעונאי עם שטח קטן. השימוש במס זקוף או בפטנט רלוונטי יותר.
• לייצור גדולזה טוב להשתמש BASIC, ולקטנים - מס פשוט.

איך מחליפים מצבים

הכללים למעבר מסוג מס אחד למשנהו שונים במקצת:

• אם תחילה ברצונך לרשום יזם בודד במערכת המס הפשוטה, עליך להגיש בקשה מס' 26.2-1 לפיקוח על שירות המס הפדרלי תוך שלושים יום מתאריך קבלת האישור על פתיחת יזם בודד. אם תחליף - עד 31 בדצמבר, שכן המעבר אפשרי רק מתחילת התקופה החדשה. גם המעבר ממערכת המס הפשוטה באמצע השנה אינו מתקבל על הדעת.
• כדי לעבור לזקיפה, מספיק לשלוח בקשה בטופס UTII-1 ל-IFTS תוך חמישה ימים לאחר תחילת היישום. יום לאחר מכן, תקבל הודעה שהתחלת לעבוד על UTII מהיום שבו החלה בפועל. לרישום יזם יחיד במס זקוף, אותו סוג בקשה מוגשת תוך שלושים יום ממועד הרישום בפועל.
• אתה לא צריך להירשם כמשלם OSNO, הם שמים על מיסוי כללי כברירת מחדל, אם היזם הבודד לא מביע רצון לעבור לטופס אחר.
• כדי להגיש בקשה לפטנט, יש למלא בקשה 26.5-1 ולהעבירה למשרד המס תוך עשרה ימים לפני תחילת העבודה.

ואל תשכח שלאחר המעבר למיסוי אחר, לא תימחק על פי הקודם באופן אוטומטי. יש להגיש בקשת ביטול רישום מס למשרד השומה, אחרת תתחילו לשלב 2 מערכות במקביל.

אחת הסוגיות המרכזיות שעל כל יזם לפתור, רצוי עוד לפני רישום עסק, היא סוגיית בחירת מערכת מיסוי יזמים בודדים. נכון לעכשיו, עבור כל יזם בודד, ישנן מספר אפשרויות מהן ניתן לבחור ישירות את המתאימה ביותר לתחום פעילותו וכמות ההכנסה שלו: OSNO, STS, UTII, ESHN ו-PS. בואו נסתכל על כל אחד מהם ביתר פירוט.

OSNO או מערכת מיסוי כללית - ניתנת ליישום על ידי כל ארגון או יזם בודד. זאת ועוד, כל יזם בודד שלא הגיש בקשה להחלת משטר אחר (מיוחד) בזמן, יגיע אוטומטית למערכת המשותפת.

קרן OSNO ליזם בודד מבוססת על תשלום של שלושה מיסים:

• מע"מ - "מס ערך מוסף" - בשיעור מס בסיס של 18% (מע"מ תשומות מופחת מה"מכירה"), אולם ישנם שיעורים מועדפים של עשרה ואפס אחוזים. הוא מועבר בתשלומים שווים לא יאוחר מהיום ה-25 של כל אחד משלושת החודשים שלאחר הרבעון המדווח;
• מס הכנסה אישי - "מס הכנסה אישי" בשיעור בסיס של 13% מההפרש בין כל סכום פדיון ה-IP לבין העלויות שנגרמו לו, אם הן מתועדות. אם אין מסמכים המאשרים הוצאות, אזי ניתן להפחית הכנסה רק בניכוי מס מקצועי של 20%;
• מס הובלה, אם ליזם יש ציוד;
• אם לאיש העסקים יש נדל"ן.

כמו כן, ללא קשר למשטר המיסוי, כל יזם בודד מחויב לשלם תרומות קבועות ל-PFR "לעצמו" בסכום שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית (לשנת 2019 - זה 32385 רובל), תרומות ביטוח ל- PFR , FFOMS ו- FSS לעובדים (אם הוא לא עובד אחד) ותרומה של אחוז אחד מהכנסה העולה על שלוש מאות אלף רובל. כדי לחשב 1% על המערכת הכללית, ההפרש בין כל הכנסות ה-IP לבין הניכויים המקצועיים נלקח כ"הכנסה". במקביל, תשלומי תרומה קבועה וניכויים לשכירים נכנסים לעמודת "הוצאות" ומקטינים את הבסיס החייב במס.

מההיבטים החיוביים של משטר מיסוי זה, ניתן לציין רצון גדול הרבה יותר של צדדים נגדיים בינוניים וגדולים לעבוד עם יזם בודד, שכמוהם הוא משלם מע"מ.

מהשלילי - נטל מס מרשים למדי; הצורך לשכור רואה חשבון מקצועי כדי לנהל רישומים ולהגשת דוחות נוספים בקרוב. מע"מ, למשל, משולם מדי רבעון ויש לוודא שכל התיעוד שמקטין את הבסיס החייב במס תקין.

במסגרת עסק אחד, ניתן לשלב משטרי מס - למשל להשתמש ב-OSNO למסחר סיטונאי, ולהשתמש ב-UTII ("זקיפה") לקמעונאות. או, עם רשת חנויות קמעונאיות, להעביר למערכת הפטנטים חנויות עם קומת מסחר של פחות מחמישים מ"ר, בעוד שהגדולות יותר יישארו במערכת הכללית.

אי אפשר לשלב בין המערכת הכללית לזו ה"פשוטה"!

USN - מערכת מיסוי פשוטה או "פשוטה".

אולי משטר המיסוי הפופולרי ביותר בקרב עסקים קטנים, אולם על מנת ליישם אותו, יש צורך לגשת למספר קריטריונים:

1. ניתן להעסיק עובדים שכירים לא יותר ממאה עובדים.
2. סך התקבולים במזומן מוגבל במגבלה של 150 מיליון רובל.
3. כמות הרכוש הקבוע לא יעלה על 150 מיליון רובל.
4. חל איסור לייצר מוצרים החייבים בבלו (למשל אלכוהול וטבק).
5. אתה לא יכול לחלץ ולמכור מינרלים.
6. לא ניתן להחיל בו-זמנית עם ה-OSNO והמס החקלאי המאוחד (ESKhN)
7. את טופס ההודעה על הרצון לעבור למערכת ה"פשוטה" (טופס מס' 26.2–1) יש להגיש במקביל לרישום ה-IP, אך לא יאוחר מ-30 יום לאחר מכן. או, אם היזם כבר החיל משטר מס אחר, לפני ה-31 בדצמבר של השנה שקדמה לשנת המעבר. היוצא מן הכלל הוא המעבר מ-UTII, אם כן, לאחר שהגיש למשרד המס טופס שאושר בהוראת שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מס' ММВ-7-3 / [מוגן באימייל], ליזם יחיד יש את הזכות להתחיל ביישום שיטת המס הפשוטה מיד מתחילת החודש בו הסתיימו ההתחייבויות ל"זקיפה".

היתרונות בשימוש במערכת המס הפשוטה יכולים בהחלט לכלול רישום קל בהרבה, הגשת הצהרה אחת למס זה בשנה ופחות תשומת לב מצד רשויות המס. כמו כן, אין חובת תשלום ארנונה (למעט חצרים הממוסים לפי ערך קדסטרלי - בעיקר שטחים במרכזי קניות ומשרדים גדולים) ונטל מס "רך" יותר בכלל.

החיסרון העיקרי הוא חוסר הנכונות של מפעלים ויזמים בודדים על מערכת משותפת לשתף פעולה עם "מפשטים". כמו כן, במקרה של צמיחה עסקית, כדי לא לחרוג מהמגבלות, תצטרכו לפצל את העסק, ובכך לסבך את ניהולו.

עבור יזמים בודדים, שיטת המיסוי הפשוטה היא מ-2 סוגים, בהתאם לבסיס ממנו מחושב המס: "הכנסה STS" ו"הכנסה STS מופחתת בגובה ההוצאות". כדי להבין איזה סוג של מערכת מיסוי היזם האישי שלך יכול להחיל, מומלץ להשתמש בנוסחה פשוטה - אם העלויות המשוערות של פעילויות (הרשימה הסופית בסעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) עבור איש עסקים היא יותר מ 61% - כדאי לעצור ב"", אם פחות - אז פשוט "הכנסה" יותר רווחית.

אגב, 1% מדמי הביטוח מסכום ההכנסה העולה על 300,000 רובל, עם שתי הגרסאות של מערכת המס הפשוטה, משולמים מסך התקבולים במזומן, למרות העובדה שתחת OSNO כבר מותר לקחת הכנסה פחות מקצועית ניכויים כבסיס.

המס מועבר לחשבון IFTS בתשלומי מקדמה בסוף כל רבעון, והכי חשוב, לפני היום ה-25 בחודש שלאחר תקופת הדיווח. התשלום המבוסס על תוצאות הרבעון הרביעי (גם הוא שנתי) משולם עד ה-30 באפריל של השנה הבאה.

הכל ברור כאן - המס מחושב מהבסיס, שהוא הפדיון שמקבל היזם הבודד. בגרסה הסטנדרטית מדובר על שישה אחוזים, אך האזורים, לפי החלטתם, יכולים להוריד שיעור זה לאחוז אחד.

כדי לחשב את גובה המס, יש צורך להכפיל את כל הבסיס החייב במס ב-6%. תשלום קבוע שכל יזם בודד משלם לעצמו, כמו גם 1% תרומה ודמי ביטוח לכוח אדם, יכולים להפחית את גובה מערכת המס הפשוטה, אם ישולמו במהלך הרבעון שעבורו מועברת המקדמה לפי ה"פשוט". אם איש עסקים עובד לבד, ניתן להפחית את מערכת המס הפשוטה ל-100%, אם עם צוות - עד 50%.

נניח:

1. IP Mamontov קיבל הכנסה ברבעון של 150,000 רובל.
2. ב-20 במרץ (כלומר, במהלך הרבעון הראשון), הוא העביר רבע מהתרומה הקבועה 32385 ל-IFTS: 4 = 8096.25 רובל.
3. מקדמת המס תהיה (150,000 x 6) - 8096.25 = 903.75 רובל. אנו מיישמים את כל 100% התשלום על הניכוי, שכן היזם הבודד עובד ללא עובדים. יחד עם זאת, אם הוא היה מרוויח לא 150,000, אלא נניח פחות, וסכום המס המשוער היה אפס או מספר שלילי, אז לא היה צריך לשלם מקדמה על מערכת המס הפשוטה.

ואם IP Mamontov היה שוכר עובדים, שעבורם שילם 3,000 רובל דמי ביטוח ברבעון הראשון, אז עם שתי הנקודות הראשונות, נקודה שלוש הייתה נראית כך: (150,000 x 6) - (8096.25 + 3000) \u003d - 2096 ,25. אבל! יזם בודד עם עובדים יכול לקחת רק 50% מהתשלום כקיזוז, לכן אתה עדיין צריך לשלם (150,000 x 6): 2 = 4,500 רובל. זאת ועוד, יש לזכור כי אם יזם בודד קיבל צוות עובדים ולו לחודש אחד בלבד, הוא מאבד את הזכות לניכוי של 100% מרגע רישום העובד ועד תום השנה הקלנדרית.

בחישוב מקדמות בשיטת המס הפשוטה יש לזכור כי המס נחשב ל"סך מצטבר", כלומר בחישוב חצי שנה יש לקחת בחשבון הכנסות והוצאות במשך חצי שנה, וכן למשך תשעה חודשים - בהתחשב ברבעון הראשון וחצי שנה.

העברות תחת מערכת המס הפשוטה 6% מתבצעות ב-CBC 182 1 05 01011 01 1000 110

עבור בסיס המס באופציה זו, נלקחת סך ההכנסה של היזם, מופחתת בעלויות הקיימות ברשימה באמנות. 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. שיעור המס הסטנדרטי הוא חמישה עשר אחוז, אך נושאי הפדרציה יכולים לפי החלטתם להוריד אותו לחמישה אחוזים. החלטה זו תקבע גם האם הפטור חל על כלל היזמים באזור או רק על קטגוריות מסוימות.

כדי לקבוע את גובה המס, יש צורך להכפיל את הבסיס המחושב ב-15%. במקביל, נכללים ברשימת העלויות תשלום קבוע שכל יזם בודד משלם לעצמו וכן תרומה של אחוז ודמי ביטוח לשכירים במלואם ובכך מפחיתים את הבסיס החייב במס.

לדוגמה:

1. IP Sviridov קיבל הכנסות ברבעון של 150,000 רובל.
2. ב-25 במרץ (כלומר, במהלך הרבעון הראשון), הוא שילם רבע מהתשלום הקבוע 32385: 4 = 8096.25 רובל.
3. שאר העלויות הסתכמו ב-120,000 רובל.
4. תשלום המס מראש יהיה (150,000 - (120,000 + 8096.25)) x 15% = 3285.56 רובל.

עם זאת, יכול לקרות שבתקופת המס העלויות היו שוות או אף גבוהות מהפדיון. במקרה זה, על פי החוק, היזם עדיין יצטרך לשלם את "מס המינימום", השווה לאחוז אחד מכלל התקבולים.

נניח, אם במקרה של סבירידוב הוצאותיו עולות על הכנסתו, אז יש לשלם 150,000 x 1% = 1,500 רובל. "מינוס" זה יכול להיכלל בעלויות של תקופות עתידיות, אך לא יאוחר מ-10 שנים מאוחר יותר.

העברות במסגרת מערכת המס הפשוטה 15% והמס המינימלי מתבצעות ל-BCC 182 1 05 01021 01 1000 110 הכללי.

אם לאיש עסקים יש כמה סוגי פעילויות, והוא רוצה לייעל את המיסוי של יזמים בודדים על ידי שילוב משטרי מס, אז כדאי שתדעו שאי אפשר לשלב בין מערכת המס הפשוטה של ​​6% לבין מערכת המס הפשוטה של ​​15% עבור יזם בודד אחד. אבל מותר לשלב כל אחת מהאפשרויות לשיטת המס הפשוטה עם UTII או מערכת הפטנטים.

UTII - מס יחיד על הכנסה זקופה או "זקיפה". היקפו צר בהרבה. הרשויות המקומיות מחליטות בעצמן האם ניתן להחיל את כל סוגי המסים ליזמים בודדים בשטחן. במוסקבה, למשל, בוטלה ה"זקיפה".

על מנת שיזם באזורים אחרים יוכל לבחור במשטר המס המיוחד הזה, יש לעמוד בקריטריונים הבאים:

• פחות מ-100 עובדים;
• היזם אינו מעורב בהסכם נאמנות או בשותפות פשוטה;
• אינו משלם המסים הגדול ביותר.

טיעון חיובי בעד הבחירה ב-UTII הוא רמת נטל מס מקובלת למדי, במיוחד עם עסק כבר "מגולגל", כאשר ניתן לחזות מראש אם תשלום קבוע יועיל, היכולת לא לנהל רישומים חשבונאיים ודיווח פשוט.

הנקודה השלילית העיקרית היא גם ברורה - אם פתאום ה-IP לא הצליח להרוויח או שזה לא הספיק, אתה עדיין צריך לשלם UTII בסכום מחושב מראש.

ההבדל העיקרי בין UTII לשיטת המיסוי הפשוטה והכללית הוא שבחישובו לא נלקחת בחשבון ההכנסה שהתקבל בפועל על ידי היזם הבודד, אלא נזקפת (מוערכת) על ידי המדינה, המחושבת לפי נוסחה מיוחדת. שלוקח בחשבון את העיסוק, מיקום העסק, שטח קומת המסחר של החנות, מספר כוח האדם.

מחשבונים מקוונים זמינים באינטרנט לחישוב UTII, אך כדי להבין את עקרון הצבירה, מספיק להכיר את הנוסחה:

תשואה בסיסית x אינדיקטור פיזי x K1 x K2 x 15% x 3

הערך של הרווחיות הבסיסית והאינדיקטור הפיזי (זה בדרך כלל הצילומים של האולם, מספר השקעים, כלי הרכב או המספר הכולל של העובדים) נקבע בסעיף 3 של סעיף 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, K1 הוא מקדם שנקבע מדי שנה על ידי המשרד לפיתוח כלכלי. עבור 2019 זה 1.868. K2 הוא מקדם מקומי הקשור לעיסוק ולמקום הפעילות. 15% הוא שיעור המס הסטנדרטי, שניתן להפחית גם לפי החלטת האזורים. 3 הוא מספר החודשים ברבעון.

בחישוב הסופי של המס, היזם, כמו במקרה של שיטת המס הפשוטה, אם הוא עובד לבדו, יכול להפחית את התשלום עבור תרומה קבועה "לעצמו" המשולמת ברבעון המדווח עד 100% או, אם ישנם עובדים, עבור הפרשות לעצמו והעברות ביטוח לשכירים, אך לא יותר מ-50% מסכום המס.

כמו כן, על פי החלטת הממשלה, על מנת להקל על הכנסת קופות רושמות מקוונות לעסקים קטנים, יזם יחיד ב-UTII יכול להפחית את המס בסכום של 18,000 רובל עבור כל רכישה ונרשמת על ידו בקופה.

יזם יכול לעבור לזקיפה באופן מיידי בעת רישום העסק, או בכל עת על ידי הגשת טופס מס' UTII-2 ל-IFTS לא יאוחר מחמישה ימים מהתאריך המצוין בבקשה (מועד תחילת הפעילות הנכללת במסגרת UTII ). יזמים בודדים שכבר מיישמים את מערכת המס הפשוטה יכולים לשנות את המס על UTII רק מתחילת תקופת המס החדשה - השנה הקלנדרית.

כמו במקרה של פשוט, UTII ליזם יחיד מחליף שלושה מיסים של השיטה הכללית: מס הכנסה, מע"מ וארנונה (שוב, במקרים בהם מקרקעין אינם נכללים ברשימת הערך הקדסטרי החייב במס). הצהרת הזקיפה מוגשת מדי רבעון עד ליום ה-20 לחודש שלאחר תום הרבעון. את המס יש לשלם לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש שלאחר כל רבעון.

מערכת המיסוי הזקוף היא משטר מיוחד שניתן להחיל על יזמים בודדים במקביל לכל אפשרות אחרת: OSNO, USN, ESHN או פטנט. אך כאשר פונים ל-UAT יש לזכור שההכנסה מפעילויות הכפופות ל-UTII לא תעלה על 30% מסך ההכנסות, אחרת תאבד הזכות ל-UAT.

העברות עבור UTII מתבצעות ב-BCC 182 1 05 02010 02 1000 110

ESHN - מס חקלאי יחיד. רק יצרנים חקלאיים (יזמים בודדים העוסקים בייצור יבולים, גידול בעלי חיים, ייעור, גידול ודגים) יכולים לבחור במשטר מיוחד זה, בעוד שהקריטריון העיקרי למעבר הוא שסכום ההכנסה מפעילות זו לא יפחת מ-70% מסך המחזור של היזם. אתה יכול להתחיל ליישם את ה-ESHN על ידי הגשת בקשה תוך 30 יום לאחר פתיחת העסק שלך, או רק מהשנה הקלנדרית החדשה, על ידי הגשת בקשה למעבר לפני ה-31 בדצמבר של השנה הנוכחית.

חישוב המס דומה לעקרון שיטת המס הפשוטה של ​​15% - אנו לוקחים את כל ההכנסות, מפחיתים מהן את ההוצאות ששולמו בפועל (זה כולל גם תשלום קבוע ל-FIU עבור יזמים בודדים), ומכפילים את יתרת המס. הפרש בשיעור המס, במקרה זה הוא רק שישה אחוזים. החישוב נעשה על בסיס מצטבר מתחילת השנה, ואם היו הפסדים בתקופות קודמות ניתן לקחת אותם בחשבון גם בהוצאות.

יתרון מובהק בשימוש ב-ESHN הוא שיעור מס נמוך וחשבונאות פשוטה ביותר עם מינימום דוחות.

הצהרת המס למס חקלאי מאוחד מוגשת אחת לשנה, עד 31 במרץ שלאחר תקופת המס. תקופת הדיווח ל-UAT נחשבת לחצי שנה, ולכן יש צורך בתשלום מס מראש לא יאוחר מ-25 ביולי, ואת התשלום הסופי - לפני ה-31 במרץ של השנה הבאה. כדי לייעל את המיסוי, אם ליזם יחיד העוסק בחקלאות יש מספר תחומי פעילות, ניתן לשלב מס חקלאי אחד עם זקיפה ופטנט.

העברות במסגרת המס החקלאי המאוחד מתבצעות ב-BCC 182 1 05 03010 01 1000 110

PSN - מערכת מיסוי פטנטים או "פטנט" מתאימה רק ליזמים בודדים.

יזמים יכולים להשתמש בו:

• עוסק באחד מ-63 סוגי הפעילויות המפורטים באמנות. 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניתן להרחיב רשימה זו על ידי הרשויות המקומיות, למשל, במוסקבה נוספו מכונות אוטומטיות;
• מספר העובדים במהלך הפעלת ה-PSN לא צריך להיות יותר מ-15 אנשים (גם אם יש כמה פטנטים);
• היזם הבודד אינו מעורב במסגרת הסכם שותפות פשוט או ניהול נאמנות של רכוש;
• מתכנן לקבל לא יותר מ-60 מיליון רובל של הכנסה בשנה מכל תחומי הפעילות.

יזם שרוצה להיות ב-PS יכול להגיש בקשה לכך מיד עם רישום ה-IP או מאוחר יותר עשרה ימים לפני תחילת תוקפו.

פטנט הוא בעצם תשלום קבוע, המחושב בשיעור של 6%, על בסיס ההכנסה שה-IP צפויה לקבל מפעילותה. שווי הפטנט תלוי ישירות בהיקף העסקתו של איש עסקים ובמיקומו.

יש לציין כי לנושאי הפדרציה יש זכות להוריד את שיעור המס עד לאפס. כדי לחשב את הפטנט בעצמך, אתה יכול להשתמש במחשבון בפורטל של שירות המס הפדרלי.

תשלום עבור פטנט יכול להתבצע בתשלום בודד לפני פקיעת הפטנט, אם האחרון נרכש לתקופה של חודש עד חמישה חודשים כולל. אם התקופה היא בין שישה חודשים לשנה, אזי מותר לשלם בשני תשלומים - בפעם הראשונה לא יאוחר מ-90 יום ממועד החלת ה-PSN בסכום של שליש מהעלות הכוללת, וכן חלק שני (שני שלישים) לא יאוחר מתאריך התפוגה של הפטנט.

ההיבטים החיוביים ביישום PSN ברורים - זוהי מערכת רווחית לעסק עובד ורווחי, תוך שאינה מחייבת השתתפות חשבונאית, ואם ליזם בודד אין עובדים, אז אפילו פטור מכל דיווח. בנוסף, הממשלה החליטה כי, כמו במקרה של UTII, בעלי פטנטים יכולים להפחית את עלות המס ב-18,000 רובל עבור כל יחידה שנרכשה ורשומה של קופות רושמות.

אגב - פטנט, זה סוג של "מנוי", כך שלשירות המס הפדרלי לא אכפת אם התקבלה הכנסה אמיתית, תצטרכו לשלם את מלוא העלות. בנוסף, ה-PSN הוא משטר המיסוי היחיד שבו אי אפשר בצורה כזו או אחרת לקבל תשלום קבוע "לעצמו" והעברות ביטוח לעובדים (בקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, FFOMS, FSS) בתור הפחתת מס.

העברות תחת ה-PSN מתבצעות ל-CBC המשויך למקום העסקים של המשלם.

לסיכום: החקיקה הרוסית מספקת סוגים שונים של מיסוי ליזמים בודדים, כך שלכל איש עסקים תהיה הזדמנות לבחור את האפשרות המתאימה, במיוחד לצרכיו. אם אתם מתכננים לעסוק במספר סוגי פעילויות, כדי להפחית את נטל המס, איש עסקים יכול לשלב צורות מיסוי שונות ליזמים בודדים.

יחד עם זאת, חשוב להקפיד על עמידה בדרישות של כל אחד מהמשטרים ולנהל רישום נפרד של הכנסות והוצאות לכל סוג. ההוצאות לפעילות עסקית כללית מחולקות באופן יחסי להכנסות המתקבלות מכל אחת מהפעילויות.

אם תחליט לא לשלב משטרי מיסוי, אלא להחליף לחלוטין אחד באחר, עליך להגיש עתירה ל-IFTS כדי למחוק אותך כמשלם, אחרת ליזם הפרטי שלך יהיו שני סוגי מיסוי בו זמנית, כמו ב במקרה של שילוב.

ישנם מצבים שבהם יזמים שפתחו לאחרונה עסק משלהם ופותחים עסק באמצעות חברות מתמחות תוהים כיצד לברר באיזו מערכת מיסוי נמצא היזם הפרטי שלהם. במקרה זה, הדרך הבטוחה היא לפנות ישירות ל-IFTS שלך עם דרכון ותעודת TIN או לשלוח בקשה בכתב. יתרה מכך, יש לעשות זאת מיד, ככל שהשאלה עלתה, אחרת עלול להחמיץ את המועד האחרון למעבר למצב הרצוי.

כמו כן, ללא קשר לסוג המיסוי שנבחר, אם באזור שלך יש חוק על "חופשות מס" ואתה עומד בדרישות הדרושות:

1. נרשם לראשונה כיזם יחיד.
2. פחות משנתיים חלפו מאז ההרשמה שלך.
3. הרישום בוצע לאחר קבלת חוק "חופשות מס".
4. אתה עובד בתחום המדעי, החברתי, התעשייתי, או מספק שירותים לאוכלוסייה.
5. החלק מסוגי הפעילויות המפורטים בסעיף 4 אינו פחות מ-70% מסך ההכנסה.

אתה תהיה זכאי לשנתיים של זיכוי מס הפוטרים אותך לחלוטין מתשלום במסגרת כל אחד מהמשטרים. במקרה זה, ה-IP חייב להגיש הצהרות.

וכעת נתחיל בבחירת מערכת מיסוי ליזם בודד.

באיזו מערכת מיסוי לבחור IP?

בתחילת בניית העסק על כל יזם בודד לפתור את הבעיה: איזו מערכת מיסוי תתאים לו? כמובן, כל IP חושב על היתרונות של כל אחת מהאפשרויות האפשריות. נראה שיזמים שואפים רבים שמעו מעמיתיהם העסקיים שהם יושבים על מערכת מס פשוטה או שמישהו העדיף UTII, וחלקם בדרך כלל משלמים את מס ההכנסה הרגיל לפי התוכנית הרגילה. איזו אפשרות מתאימה לך?

קודם כל, יש להבין מהן מערכות המיסוי בדרך כלל קיימות. אנו מפרטים את המערכות הבאות:

- BASIC (או מצב כללי)- פועל כברירת מחדל. כלומר, אם במהלך רישום IP לא הגשת בקשה להחלת משטר מיוחד כלשהו, ​​אז אתה הופך להיות משלם מס תחת OSNO עם כל ההשלכות הנובעות מכך באופן אוטומטי.

- USN (או מפושט)- מערכת זו משמשת מרצון, אתה רק צריך להודיע ​​למשרד המס שלך על פי הכללים, אבל יש כמה תכונות. מערכת המס הפשוטה אינה כוללת תשלום מס הכנסה אישי, מע"מ, אך על מנת להחיל משטר זה, עליך לעמוד בקריטריונים מסוימים שנקבעו בקוד המס.

- UTII (או זקיפה)– החלת מס זה היא גם וולונטרית, אך ניתן להשתמש במשטר זה רק לסוגים מסוימים של פעילויות.

- פטנט (מיסוי על בסיס פטנט)- מערכת זו מותרת לשימוש רק ליזמים בודדים, ולעוסקים בפעילויות מיוחדות. הרשימה שלהם נקבעת ברמה האזורית. למעשה, לא תשלמו מס ככזה, תוך חישובו לפי תוצאות הפעילות, אלא פשוט לקנות פטנט שתוקפו אינו נמשך יותר משנה.

- ESHN (מס חקלאי יחיד)- ניתן להשתמש בהתנדבות ב-IE שמתאימים להגדרה של יצרנים חקלאיים שנקבעו בחוק המס.

מסתבר שיזם יחיד יכול לבחור באחת מחמש מערכות המיסוי המפורטות בהתאם לתנאי פעילותו. אבל, מכיוון שהפטנט וה-ESHN הם משטרים "מיוחדים", בדרך כלל עולות שאלות בעת בחירה בין OSNO, מפושטת וזוקפת.

על אילו קריטריונים יזם צריך להסתמך?

1. ייעול מס – חשוב לכם להפחית את כמות המיסים שאתם צריכים לשלם;
2. ייעול עלויות – חשוב לך להוזיל את עלויות הנהלת החשבונות וחשבונאות המס;
3. עמידה בחוק – חשוב לך לנהל את עסקיך מבלי לעבור על החוק, כדי לא לשאת באחריות מנהלית או פלילית.

הבה נשקול כל אחד מהמצבים, וניתן להם הערכה על פי קריטריונים אלה.

משטר מס כללי (OSNO)

משטר זה משמש יזמים בודדים לעתים רחוקות מאוד - רק במקרים חריגים.ישנן שתי סיבות עיקריות:

1. ב-OSNO אתה כיזם יחיד תעביר לתקציב 13% למס הכנסה אישי, מע"מ בצורת 18% או 10% בתוספת ארנונה. מסתבר שסכום כל המסים לתשלום הוא די גדול, ואם הייתם מיישמים כל אחד מהמשטרים הפשוטים, הייתם משלמים למדינה הרבה פחות.
2. ב-OSNO, יהיה עליך לנהל רישומים מלאים ולספק דוחות, כולל ספר הכנסות והוצאות, והצהרות מע"מ ומס הכנסה אישיים. המשמעות היא שתצטרך לשכור רואה חשבון, להשתמש בחברת ייעוץ כדי לשמור את הרישומים שלך, או לעשות הכל בעצמך.

מה תקבלו כתוצאה מכך?

בנוסף לכמות גדולה של מיסים, יש גם עלויות נוספות, כי רואה חשבון צריך לשלם משכורת, ומשרד ייעוץ יחייב אותך על שירותיו! הדברים יסתבכו עוד יותר אם תחליט לשמור תיעוד בעצמך. תצטרכו ללמוד לפחות קורסי ראיית חשבון, אחרת כל הטעויות שלכם יגררו קנסות מהמס.

אבל יש גם IP שבוחרים במצב הכללי.

החלטתם מוכתבת בדרך כלל על ידי תנאי הפעילות. בעיקרון, אתה רק צריך להישאר ב-OSNO כדי לא לאבד צדדים נגדיים גדולים המוכרים כמשלמי מע"מ ורוצים לנכות מע"מ תשומות בעת קניית סחורה או תשלום עבור שירותים ועבודה מיזמים בודדים. חברה גדולה תמצא לך בקלות תחליף - ספק אחר שמשלם מע"מ. אבל אולי לעולם לא תמצא תחליף. אם היקף המחזור בין הצד שכנגד ליזם הבודד גדול מספיק, אז ליזם במצב כזה פשוט אין ברירה: או שהוא מיישם את ה-OSNO, או שהוא מפסיד את הצד שכנגד ואת הכנסתו יחד איתו.

סיבה נוספת לבחירת OSNO ליזם בודד היא ההגבלות שעליהן הוא אינו יכול להחיל משטרים מיוחדים (כמות הפדיון, מספר העובדים, סוג הפעילות).

בשורה התחתונה: IP ב-OSNO משלם מספר מיסים שמצטברים לסכום הגון; נושא בעלות שמירת רישומים; יש סיכון לעונשים בגין הפרת מועדי תשלום מסים והגשת דוחות, אם החשבון מנוהל על ידי עובד פסול.

מערכת מיסוי פשוטה (מערכת מס מופשטת או מופשטת)

מצב זה נפוץ ביותר בקרב יזמים בודדים, מכיוון שהוא מאפשר להפחית משמעותית את סכום המסים שישולמו למדינה.

הפרמטרים העיקריים של מערכת המס הפשוטה: IP גם לא משלם מס הכנסה ומע"מ אישי, פעם בשנה משלמים מס - רבעוני.

השיעורים לחישוב המס לפי שיטת המס הפשוטה הם: 6% (בסיס - "הכנסה") ו-15% (בסיס - "הכנסה - הוצאות"). בשני המקרים, האזורים יכולים להפחית את השיעור עבור קטגוריות מסוימות של משלמי מסים: על בסיס "הכנסה" מ-6% ל-1%, על בסיס "הכנסה מינוס הוצאות" - מ-15% ל-5%.

קיימות הגבלות על המעבר למערכת המס הפשוטה:

1. הפעילויות שלך לא אמורות להיות קשורות לאלה שמוציאות את השימוש במערכת המס הפשוטה. הם מפורטים בסעיף 2 לאמנות. 346.12 NK. בוא ניתן דוגמה: אם הפעילות שלך היא ייצור של סחורות בבלו, אז אתה לא יכול לעבור למערכת המס הפשוטה. אנו ממליצים לך ללמוד את החלק הזה של הקוד.
2. אתה יכול לעבור למערכת המס הפשוטה אם ההכנסות שלך עבור 9 החודשים הקודמים לא עלו על 112.5 מיליון רובל, היעד השנתי הוא 150 מיליון רובל. אם ההכנסה שלך גבוהה יותר, אז לא תוכל לעבור למערכת המס הפשוטה.
3. לא ניתן להחיל מיסוי פשוט אם המספר השנתי הממוצע של עובדים הוא יותר מ-100 איש.

יתרון גדול של שיטת המס הפשוטה הוא שמותר לנכות את דמי הביטוח מהמס על בסיס "הכנסה":

1. כאשר יזם יחיד שכר עובדים, אזי ניתן לנכות דמי ביטוח במגבלה של לא יותר מ-50% מהמס;
2. כאשר ליזם בודד אין עובדים והוא משלם רק שכר טרחה קבוע לעצמו, אז אין מגבלה של 50%.

על בסיס הכנסה-הוצאות ניתן לגבות דמי ביטוח לשכירים שכירים.

בתרחיש זה, סכום המס שיועבר לתקציב נמוך בהרבה מאשר עם OSNO.

תרומות ל2018 להשלים32 385 רובלוניתן לנכות סכום זה באופן מלא או חלקי מסכום המיסים. בתנאים מסוימים, ייתכן שלא ישולמו מסים כלל, אך על כך תלמדו במאמר מפורט.

אפשר גם לייעל מסים על מיסוי מפושט על סמך ניתוח הבסיס החייב במס: מה יותר משתלם להשתמש ב-6% מה"הכנסה" או 15% מה"הכנסה-הוצאות"?

ראשית, חשב את ההכנסות וההוצאות המשוערות שלך, ולאחר מכן פעל לפי הקריטריונים:

• אם סכום ההוצאות הוא יותר מ-60% מסכום ההכנסה והן יציבות, אזי אנו מעדיפים את תכנית "הכנסה-הוצאות";
• אם לאזור יש שיעור מועדף של פחות מ-15% ואתם עומדים בקריטריונים הדרושים ליישום שלו, אז גם אנחנו מקבלים החלטה לטובת תכנית הכנסות-הוצאות;
• אם כמות ההוצאות קטנה או שקשה לספק להן ראיות תיעודיות, אנו בוחרים ב"הכנסה" (רשימת ההוצאות המקובלות לחישוב מתוארת בסעיף 346.16 לחוק המס);
• אם אתה משלם לספקים באמצעות מערכות תשלום אלקטרוניות, אז בחר "הכנסה" (לא תוכל לאשר הוצאות במקרה זה);
• אם אין לך עובדים, בחר "הכנסה".

בפועל, לרוב מתברר שבסיס המס בדמות הכנסה משתלם יותר ליזמים בודדים הנותנים שירותים שונים, ו"הכנסות - הוצאות" מתאימות ליזמים בודדים העוסקים במסחר או בייצור אמיתי.

החסרונות העיקריים של הפשטות:

1. הסיכון לאבד לקוחות המוכרים כמשלמי מע"מ;
2. חובה, שכן פתרון כל הנושאים הקשורים ל-CCA לוקח זמן הגון וכרוך בעלויות נוספות.

בשורה התחתונה: הקניין הרוחני במערכת המס הפשוטה פטורה ממס הכנסה וממע"מ; מפחית משמעותית את הנטל הכספי שלה; מפחית משמעותית את עלות החשבונאות בשל פשטותה; נאלץ לעבוד עם KKA.

מס יחיד על הכנסה נזקפת (UTII)

ניתן ליישם את הזקיפה רק במקרה של סוגים מסוימים של פעילויות. לכן, אתה צריך ללמוד את סעיף 2 של אמנות. 346.26 NK ומצא את סוג הפעילות שלך ברשימה זו. כמו כן, חשוב לזכור כי UTII לא תקף בכל מקום, ולכן יש לפנות למשרד המס במקום הפעילות ולברר האם יש UTII בעיר/מחוז זה והאם הוא חל על פעילותכם.

מסתבר שלא כל היזמים הבודדים יכולים להחיל UTII: מגבלות נקבעות לפי סוג הפעילות, לפי טריטוריה וקריטריונים מיוחדים (אזור מכירות, מספר עובדים וכו').

1. פטור ממס הכנסה וממע"מ;
2. שיעור של 15% (בסיס - הכנסה זקופה);
3. חשבונאות ודיווח פשוטים, חישוב מס פשוט;
4. היכולת לנכות דמי ביטוח מהמס המחושב בדומה לשיטת המס הפשוטה;
5. ההזדמנות לא להחיל CCA (במקרה הכללי - עד 07/01/2018).

החסרונות יהיו כולן אותן בעיות עם צדדים נגדיים במע"מ, ניהול חשבונאות נפרדת על פי מערכת כללית או פשוטה עבור אותם סוגי פעילויות שלא ניתן להחיל עליהן UTII, כמו גם תשלום מסים ללא קשר לתוצאה בפועל של העסק שלך.

בשורה התחתונה: אם הפעילות שלכם מתאימה גם ל-UTII וגם למערכת המס הפשוטה, כדאי לשקול את היתרונות של UTII ביחס למערכת המס הפשוטה (למשל, העובדה שעדיין אין צורך להשתמש ב-CCA). אם אתה מבצע גם פעילויות שאינן כלולות ברשימה ליישום UTII, תצטרך להתמודד עם הנהלת חשבונות נפרדת. במקרה כזה צריך לחשב את כדאיות אחזקתו, אולי מעבר מוחלט למערכת המס הפשוטה יעלה לכם הרבה פחות מבחינת עלות הקמת הנהלת חשבונות טובה.

תשומת הלב! יש מאמר מפורט על סוג זה של מס, שנותן דוגמה לכל חישובי המס:.

פָּטֶנט

מהם המאפיינים העיקריים של מערכת מס המבוססת על פטנט? אנו מציגים את החשובים ביותר:

• מותר רק עבור IP;
• יכול לשמש רק לפעילויות ספציפיות;
• ניתן לרכוש פטנט בתוקף עד שנה, המתאים לעבודה עונתית;
• אין דיווח, אין צורך להגיש הצהרה, רק צריך לשלם על הפטנט בזמן;
• פטור ממס הכנסה וממע"מ;
• אין להפחית את סכום הפטנט בדמי ביטוח;
• שיעור של 6% מההכנסה האפשרית (הקריטריונים נקבעים על ידי הרשויות האזוריות);
• בעוד שניתן לעבוד ללא CCA (במקרה הכללי - עד 07/01/2018).

אך יזם יחיד חייב להבין כי לאחר שקנה ​​פטנט על אחת מפעילויותיו, על השאר עליו לנהל רישום ולהעביר מיסים לתקציב בהתאם לשיטת מיסוי שונה.

בשורה התחתונה: אם יזם בודד מבצע רק סוג אחד של פעילות שנופל תחת בקשת פטנט, אז משתלם יותר לבחור בשיטת המיסוי הספציפית הזו. אם צריך לבחור בין פטנט ל-UTII, אז צריך לעשות חישובים ולהשוות את נטל המס: פטנט לא תמיד משתלם יותר מ-UTII.

תשומת הלב! יש מאמר מפורט על סוג זה של מס, שנותן דוגמה לכל חישובי המס:.

ESHN

מערכת מיסוי זו היא אפילו יותר ספציפית וממעטת להשתמש בה!

ESHN יכול להחיל את אותם יזמים בודדים העונים להגדרה של יצרנים חקלאיים הניתנת בסעיף 2 לאמנות. 346.2 NK. גם חלקן של ההוצאות על פעילויות חקלאות חשוב: הן צריכות לתפוס לפחות 70% מסך ההוצאות.

ESHN מאפשרת להפחית את נטל המס על יזמים בודדים, השיעור הוא 6%, וגם מקל מאוד על חשבונאות ודיווח.

בשורה התחתונה: יש לשקול את האפשרות להשתמש ב-ESHN על ידי יזמים בודדים המסווגים כיצרנים חקלאיים.

סיכום!

אז איך יכול יזם בודד להחליט על שיטת מיסוי? אתה יכול לעקוב אחר האלגוריתם הזה:

1. קבע את הפעילויות שלך ואת משטרי המס שאתה יכול ליישם;
2. בדקו את ההגבלות שעלולות למנוע מכם לעבור למצב כזה או אחר: מספר העובדים, גובה ההכנסות/ההוצאות, מדדים נוספים;
3. גלה אם משטר זה תקף בשטח שבו אתה הולך לפעול (פשוט צור קשר עם משרד המס שלך, הם יגידו לך הכל בפירוט);
4. קבעו בעצמכם: האם מע"מ חשוב לכם או לשותפים שלכם, האם חשוב לכם להשתמש ב-CCA, האם חשוב לכם להפחית מיסים על דמי ביטוח ועוד נקודות דומות;
5. חשב את הערכים המשוערים של נטל המס עבור משטרי מס אפשריים.
6. הבחירה הסופית חייבת להיעשות על בסיס סכום המס הקטן ביותר לתשלום.

סיכום

לסיכום, אני רוצה לומר שאתה מתייחס ברצינות לבחירת שיטת המיסוי. דריה יכולה לבחור, לחשב ולעזור לך בכך. שאל שאלות בהערות למאמר זה או במדור. הקפידו גם להירשם לעדכוני מאמרים ולבקר באתר לעתים קרובות יותר, כי במאמרים הבאים בנושא חשבונאות וחשבונאות מס דריה תספר לכם בהרחבה על כל מערכת מיסוי, תיתן דוגמאות לחישובים ותספר לכם כיצד לשלם מיסים. אגב, הנה אחד מהמאמרים האלה:. מאמרים נוספים יופיעו במדור.