ארגון חדש שנרשם, אם אינו מגיש הודעה על מעבר למיסוי מפושט, נחשב כברירת מחדל לנישום במסגרת שיטת המיסוי הכללית. שני המסים העיקריים המשלמים על OSNO הם מס הכנסה ומע"מ.
חישוב מיסים על OSNO
נישומים על מערכת המס הפשוטה ממלאים את חובם לתקציב עבור כללי אחד - מס יחיד, המחושב עבור הפעילות כולה. בהתאם למושא המיסוי "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות", סכומו נקבע בדרכים שונות, אך מדובר בתשלום כזה או אחר, המתחשב או אינו מביא בחשבון פעולה כזו או אחרת שבוצעה. על ידי החברה.
במערכת המיסוי הכללית, אותה עסקה יכולה להיות חשובה הן לחישוב מס הכנסה והן למע"מ. יחד עם זאת, אי אפשר לומר שבסיסי המס לשני מיסים אלו זהים לחלוטין. ישנן מספר עסקאות שניתן לקחת בחשבון לחישוב מס הכנסה, אך אינן משפיעות על המע"מ בשום צורה. כך למשל, מדובר בצבירה ותשלום שכר, אשר מפחיתה את גובה מס הכנסה, אך אינה באה לידי ביטוי במע"מ. מכירת סחורות או שירותים בדרך כלל באה לידי ביטוי בבסיס של שני המסים, אלא אם מדובר במוצר ספציפי כלשהו שאינו חייב במע"מ. ניתן לרכוש סחורות או שירותים נכנסים מצד שכנגד במערכת המס הפשוטה, ואז הסכום שלהם יבוא לידי ביטוי רק בבסיס הרווח או מחברה או יזם יחיד במערכת המיסוי הכללית, ובמקרה זה העסקה תשפיע על שתי ההכנסות מס ומע"מ.
נקודה חשובה נוספת היא תקופת הכללת פעולה מסוימת בבסיס לרווח ומע"מ. ייתכן שהוא לא יתאים, למשל, למוצרים שנרכשו למכירה חוזרת. ערכם של סחורה כאמור יבוא לידי ביטוי בהוצאה למס הכנסה רק לאחר שליחתן לקונה הסופי. אך ניתן לנכות את מע"מ התשומות על רכישת סחורה כזו עם קבלת המסמכים הדרושים מהספק. אותו מצב הוא ברכישת רכוש קבוע, אשר מע"מ תשומות עליו יובא בחשבון מיד עם רישום הרכוש הקבוע. הוצאות מס הכנסה יימחקו בצורה של חיובי פחת בהדרגה בהתאם לחיים השימושיים של חפץ זה.
במילה אחת, סכום מס ההכנסה והמע"מ עבור LLC במסגרת משטר המס הכללי צריך להיקבע באופן עצמאי זה מזה, בהתבסס על הדרישות של פרקים 21 ו-25 של קוד המס. רואה החשבון מחויב לשקול כל עסקה מבחינת כל מיסים אלו בנפרד.
דוגמה לחישוב מיסי LLC על OSNO
ברבעון הדיווח, Alfa LLC, שהיא משלמת מסים על מערכת המיסוי הכללית, מכרה סחורות ושירותים במסגרת עסקי הליבה שלה בסכום של 720,000 רובל, כולל מע"מ - 109,830.51 רובל. באותה תקופה היו לארגון ההוצאות הבאות:
- קרן שכר - 235,000 רובל;
- רכישת חומרים עם מע"מ - 12,000 רובל, כולל 1,830.51 רובל של מע"מ;
- רכישת חומרים מספקים במערכת המס הפשוטה - 24,500 רובל, לא כולל מע"מ;
- רכישת מוצרים למכירה חוזרת - 420,000 רובל, כולל 64,067.80 רובל מע"מ. מתוכם, בתקופת דיווח זו, נמכרו סחורות בשווי כולל של 120,000 רובל.
- רכוש קבוע חדש נרכש והוכנס לפעולה - 150,000 רובל, כולל מע"מ 22,881.36 רובל
- הסכום הכולל של הפחת של כל הרכוש הקבוע הוא 58,000 רובל.
לחישוב מס הכנסה יובאו בחשבון הדברים הבאים:
- הכנסה: 720,000 - 109,830.51 = 610,169.50 רובל;
- הוצאות: 235,000 + (12,000 - 1,830.51) + 24,500 + (120,000 - 18,305.08) + 58,000 = 429,364.40
לפיכך, מס ההכנסה יהיה 20% x (610,169.50 - 429,364.40) = 36,161.02 רובל
המע"מ לתשלום יחושב באופן הבא:
- 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
בדוגמה לעיל, אנו רואים ש-OSNO עבור LLC עשויה להיות צורך לשלם סכומי מס מרשימים מאוד, בהתאם לנסיבות, או להיפך, זה עשוי להיות כרוך בתשלומים בסכום מינימלי. ישנם אפילו מצבים שבהם מס הכנסה מתברר כאפסי לחלוטין, והארגון הראה הפסד, אך נותר מע"מ לתשלום בסוף אותו רבעון. כך או אחרת, עם תכנון נכון של פעולות וביצוע בזמן של מסמכים מול צדדים נגדיים, ניתן לייעל את נטל המס. הדבר היחיד שמאוד לא מעודד הוא להציג את המע"מ בסוף הרבעון בערך שלילי. החזרת מס זה קשורה תמיד לבדיקות יסודיות של עסקאות על ידי שירות המס הפדרלי, וככלל, פקחים מוצאים פגמים אפילו במסמכים המנוסחים בקפדנות ביותר.
איזה דיווח מגיש LLC עבור OSNO
על פי הוראות סעיף 23 של קוד המס, ארגונים נדרשים לדווח לפיקוח על שירות המס הפדרלי עבור אותם מסים ועמלות שהם משלמים להם. מכיוון שאנו מדברים על מספר מיסים בו-זמנית, מערכת המיסוי הכללית עבור LLCs כוללת את מערך הדוחות הנרחב ביותר - רבעוני ובסוף השנה.
תקופת המס למס הכנסה היא שנה, ותקופות הדיווח ברוב המקרים לעסקים קטנים ובינוניים הן רבע, חצי שנה, תשעה חודשים. המועד האחרון להגשת דיווח ביניים על מס הכנסה וכן המועד לתשלום מקדמות הוא ה-28 בחודש שלאחר תום תקופת הדיווח. יש צורך להגיש את ההצהרה הסופית ולבצע את החישוב הסופי של המס לפני ה-28 במרץ של השנה שלאחר שנת הדיווח.
חברות המחשבות תשלומי מס חודשי מקדמות לפי רווחים בפועל, חייבות לדווח על תוצאות חודש, חודשיים, שלושה חודשים וכן הלאה לפני תום השנה הקלנדרית. תשלומי מקדמה חודשיים במקרה זה יש להעביר לתקציב לא יאוחר מהיום 28 בחודש שלאחר המדווח.
חברות מגישות דוחות מע"מ בסוף כל רבעון, עד ליום ה-25 לחודש הבא. ניתן לשלם את המס בשלושה תשלומים - לא פחות מ-1/3 מהסכום המוצהר בהצהרה לתשלום עד ליום ה-25 בכל אחד מחודשי הרבעון שלאחר הרבעון המדווח.
מסים ודוחות אחרים על OSNO
במקרים מסוימים, חברה, מלבד העיקריות שבהן - מס הכנסה ומע"מ - עשויה להיות גם משלמת מס הובלה, ארנונה, בלו או, נניח, MET. אך מסים אלו תלויים במאפיינים או נסיבות נוספות של פעילות ה- LLC, ומשטר המס הכללי אינו כשלעצמו יוצר חובה לשלם אותם. אולם אם החברה מחויבת לשלם עבורם, אזי היא מגישה גם דיווחים על תשלומים אלו.
כמובן, אין לשכוח דוחות משותפים לכל הישויות המשפטיות. לא משנה אם LLC מיישמת את מערכת המיסוי הפשוטה או הכללית, היא מחויבת לנהל חשבונות ולהגיש דוחות כספיים.
בנוסף, כל חברה נחשבת כברירת מחדל כמעסיקה. המשמעות היא שהדיווח של LLC על OSNO ו-USN כולל חישוב אחיד רבעוני של דמי ביטוח לפיקוח על שירות המס הפדרלי ודוח על תרומות פציעה שנצברו ומשולם (4-FSS) ל-FSS. ה-FIU אינו מגיש דיווחים על תרומות בשנת 2017, אך יש צורך גם להגיש מידע חודשי על עובדים מבוטחים בטופס SZV-M.
במקרה של תשלום הכנסה לעובדים, הארגון, כסוכן מס, מדווח מדי רבעון בצורת 6-NDFL, ובסוף השנה מגיש אישורים 2-NDFL.
IP ב-OSNO מה משלמים מיסים? שאלה זו מעניינת אזרחים רבים שרוצים לנסות את כוחם בעסקים. אחרי הכל, ברוסיה יש שונות. לכל אחד יתרונות וחסרונות משלו. בנוסף, מיסים מחייבים הצהרה חובה. התדירות שלהם, כמו גם מספר הדיווחים, תלויים גם במערכת שתבחרו. אז איזה סוג של מיסים משלם IP ב-OSNO? ובאיזו תדירות? על כל זה עוד.
מערכת כללית
אבל קודם כל, בואו לגלות האם כדאי לבחור במערכת הזו? לא סתם יזמים רבים פשוט מנסים לעבור למערכת המס הפשוטה! במיוחד אם אין להם עובדים וכל עלויות מיוחדות.
העניין הוא שמערכת המיסוי הכללית כוללת רשימה מלאה של תשלומים אפשריים שרק יזם בודד צריך לשלם. אז זה די הגיוני להאמין ש-OSNO עצמו מורכב למדי. וזה משבית הרבה אנשים. עם זאת, אפשרות זו היא שנבחנת בעיקר על ידי יזמים העוסקים במכירות ובבניית עסק, למשל, ברמה הבינלאומית.
שים לב שכאשר אתה פותח את OSNO IP, הוא מופעל אוטומטית. כלומר, אם לא ציינת משטר מיסוי מיוחד בפנייתך בתחילת פעילותך, תעבוד לפי השיטה הכללית. זה גם טוב וגם רע. אם תחליט שהאפשרות הזו מתאימה לך, אז אתה יכול לחשוב על מיסים שה-IP משלם על OSNO. זה לא כל כך קשה להבין.
תכונה
אז התשלום הראשון שהוא חובה הוא הארנונה. זה משולם על ידי כולם ללא קשר לשיטת המיסוי. זה עשוי לכלול תחבורה ומסי קרקע. אז תתכוננו - תצטרכו להגיש דוחות לרשויות המס על הנכס שבבעלותכם. זה חשוב, בהתחשב בכך שיזמים בודדים בעצמם אחראים על רכוש בנוכחות חובות.
באיזו תדירות אתה צריך לשלוח IP עבור דיווח OSNO מסוג זה? רִבעוֹן. למרות שיש הסבורים שאין צורך בהצהרות. זה לא נכון. יתרה מכך, אנו מדברים על כך שתצטרכו להגיש את ההצהרה המתאימה אחת לרבעון עד ליום ה-30 בחודש האחרון בתקופת הדיווח.
נכון, יש אזהרה אחת. בכל הנוגע למס קרקע או הובלה תצטרכו לדווח פעם בשנה. ובמקביל יש לשלם את הקנסות לפני ה-1 בפברואר. אין שום דבר קשה במצב הזה. הדבר העיקרי שיש לזכור הוא שאחת לרבעון (עד סוף החודש) יש דוח על רכוש, לפני 1 בפברואר משלמים מיסי קרקע והובלה על ידי יזמים בודדים.
אם יש עובדים
מה הלאה? לעתים קרובות, ל-IP יש כמה עובדים. וכפי שאפשר לנחש, הם גם יצטרכו לדווח למדינה. נכון, לא לעתים קרובות מדי. ברוב המקרים ההצהרות הן שנתיות. ואת כל הניירת הזו צריך לטפל רק פעם בשנה.
יש להגיש את הדוח לעובדים (2-NDFL) עד תום תקופת דיווח המס. כלומר, עד 30 באפריל של כל שנה לאחר הדוח. כלומר, ב-2013 אתה מדווח ל-2012, ב-2014 - ל-2013 וכו'. אין בזה שום דבר קשה. למרות שחלק מהיזמים הפרטיים פטורים ממס זה ומהדוח בכללותו.
בשבילי
מתי בדיוק לא נדרשים ממך אישורי מס הכנסה 2 אישיים? ואז כשאתה עובד לבד. IP על OSNO ללא עובדים הוא תופעה שכיחה למדי, אך במצב זה עדיף לעבור למערכת המס הפשוטה. אם אתה נשאר במערכת הכללית, היה מוכן להגיש הצהרת 2-NDFL אפס. זה לא כל כך קשה.
החשוב ביותר הוא דוח 3-NDFL IP על OSNO (ולא רק עם המערכת הכללית). דוח זה, אולי, צריך להיות מוגש על ידי כל היזמים, כמו גם אנשים פרטיים וארגונים. זה נעשה פעם בשנה.
קל לנחש שתצטרך לעמוד בתקופת דיווח המס. ליתר דיוק, לפני ה-30 באפריל בכל שנה יש להגיש הצהרה מלאה, אך היזמים הבודדים יכולים לשלם מיסים מעט מאוחר יותר. עד איזה שלב? עד ה-15 ביולי בכל שנה. עם זאת, רבים מנסים להיפטר מחובות עד 30.04. אפשרות זו נקראת תשלומי מקדמה. בעקרון זה מאוד נוח - דיווחו ושכחו מהחוב.
PFR ו- FSS
IP על OSNO אילו מיסים הוא משלם בנוסף לאלו שכבר רשומים? למשל, כמו כל ארגון, כמו גם אזרח המועסק באופן רשמי, עליך לשלם הפרשות קבועות לקרן הפנסיה ולביטוח הלאומי. אלה הם אלה שאתה לא יכול להסתתר מהם. אף אחד בכלל.
במקביל, IP משלם מיסים (או ליתר דיוק, עושה דיווח מתאים ומשלם תשלומים) אחת לרבעון. יכול להיות קשה לחשב את הסכומים המדויקים - אחרי הכל, הרבה תלוי בהכנסה שלך. למרות שיש תשלומים קבועים. הם משתנים וגדלים מדי שנה. רצוי להגיש דוח כזה עד ליום ה-25 של כל רבעון.
התחשבנות בהוצאות והכנסות
מה עוד נדרש מיזם בודד שהחליט לבחור בשיטת מיסוי כללית? כל התשלומים לעיל אינם מסתיימים בכך. אפס דיווח של IP ב-OSNO, כפי שכבר ראינו, מתרחש גם הוא. אך בנוסף אליו, אחת לשנה תצטרכו להציג פנקס חשבונות מיוחד של הוצאות והכנסות למס. זה נעדר, ככלל, עם מערכת המס הפשוטה, כאשר היזם עובד לבד ואין לו הוצאות. רק רווח.
מתי עלי להגיש ספר זה לדיווח? קל לנחש שיש להצהיר על תשלומים שנתיים רבים עד תום תקופת דיווח המס. אז הבירוקרטיה הזו תכביד עליכם עד ה-30 באפריל בכל שנה. בעיקרון, זה מאוד נוח. הרי כפי שניתן לראות, עד לרגע זה יש לערוך דוחות רבים ולהגיש לרשויות המתאימות. אז, אתה ממש יכול להתמודד עם כל הבעיות בבת אחת. שום דבר לא קשה, נכון?
מס ערך מוסף
אולי אחת הסיבות להישאר במערכת המיסוי הכללית היא נוכחות מע"מ על רכישות ורווחים של יזם. אם נתקלת במונח הזה, זה אומר שבחרת ב-OSNO מסיבה כלשהי. העניין הוא שליזמים יש מס מע"מ. זה חובה, כמו כל האחרים.
נכון, הדיווח במקרה הזה יאלץ אותך להתאמץ. למה? מס מע"מ מוצהר, ככלל, אחת לרבעון. על פי החקיקה המודרנית, יזמים נדרשים לערוך דוח מלא עד ליום ה-25 בחודש האחרון. זה לפעמים גורם לך לבזבז הרבה זמן ומאמץ. אז תתכוננו. מסתבר שתצטרכו להגיש דוח מע"מ למס 4 פעמים בשנה. לא כל כך בעצם. אמנם, בהתחשב בכך שליזמים יש כבר מספיק ניירת, אפילו דוח אחד נוסף יכול להביא אי נוחות רבה.
הכנסה ראשונה
IP ב-OSNO מה משלמים מיסים? בלי להיכשל, בנוסף לאפשרויות שכבר רשומות, תצטרך להצהיר על ההכנסה הראשונה שלך. לשם כך, תצטרך לערוך דוח 4-NDFL. זה מוגש פעם אחת בלבד. אבל אם הרווח שלך יורד או יגדל ב-50% בשנה, תצטרך לערוך את הדוח הזה שוב.
כמה זמן לוקח להכריז? כאן אתה צריך למהר. הרי אישור 4-NDFL יש להגיש לשירות המס עד ליום ה-5 לחודש שלאחר זה בו קיבלת את הכנסתך הראשונה. עקרונית, אין בזה שום דבר מיוחד. רק דוח רווח ראשון. בפועל, בדרך כלל אין צורך בהגשה חוזרת של מס הכנסה של 4 אנשים, רק כמוצא אחרון, דבר נדיר.
מה עשוי להידרש
ובכן, טיפלנו בדוחות ובמיסים אפשריים. אבל עכשיו מה לעשות הלאה? איזה סוג של מסמכים יכול להיות שימושי בעת עריכת דוחות? הרשימה שלהם מגוונת, זה יכול להיות קשה מאוד להחליט. ניתן להתכונן לכל אירוע:
- פרטי יזם בודד (דרכון יזם);
- מידע על עובדים (אם יש, נתוני הדרכונים שלהם);
- דוחות הכנסה (צ'קים, חוזים וכו');
- מסמכי הוצאות (כל);
- תעודות בעלות;
- TCP (עבור מס הובלה);
באופן עקרוני, זה בדרך כלל מספיק. ברגע שרשימת המסמכים מוכנה, ערכו דוחות במסגרת הזמן שנקבעה. עדיף לעשות זאת באמצעות מחשב - שם כל השדות הנדרשים למילוי חתומים בשפה פשוטה, מה שעוזר להתמודד במהירות עם התהליך. בנוסף, לאחר הזנת כל הנתונים הדרושים, ההצהרה תופק באופן אוטומטי. כל שנותר הוא להגיש אותו למס.
כפי שאתה יכול לראות, IP ב-OSNO משלם די הרבה מיסים. ויש כאן די והותר ניירת. אחרי הכל, זו רשימה מלאה של תשלומים אפשריים. לכן, רבים מנסים לעבוד על מערכת המס הפשוטה. כפי שכבר ציינו, זוהי רק אפשרות מצוינת למי שפועל לבד. ב"הפשטה" יש לדווח על הכנסה פעם בשנה, ופעם ברבעון - לבצע ניכויים ל-FSS ול-PFR.
שיטת המיסוי הכללית היא אחד מחמשת משטרי המס הקיימים. בשימוש על ידי ארגונים ויזמים כברירת מחדל, אלא אם צוין אחרת.
בנפרד, מערכת המיסוי הכללית (OSNO) אינה נחשבת על ידי קוד המס.סוג זה של מצב מוגדר אוטומטית בעת רישום נושאים חדשים שנוצרו. המעבר למערכות מועדפות מתבצע לבקשת הנישום בהתאם לכללים הקיימים: תנאים, הליך בקשה, תנאים נוספים.
השימוש ב-OSNO הוא, ככלל, הצורך בהתחשבנות מלאה. נבדקים במערכת המשותפת משלמים את כל המסים שנקבעו, לרבות מס הכנסה (מס הכנסה ליזמים בודדים), תשלומי רכוש, מע"מ, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק החל. לדוגמה, ניתן להימנע מחיובי מע"מ עם כמויות קטנות של הכנסה.
עד כה, לחקיקה הרוסית יש את המשטרים הבאים על פי אופי תשלום המס:
- OSNO (מערכת משותפת);
- UTII (חישוב מס על הכנסה זקופה);
- ESHN (למפעלים חקלאיים);
- רלוונטי רק עבור IP).
המס העיקרי במסגרת OSNO הוא מס הכנסה (מס הכנסה אישי ליזמים בודדים). מחושב על סמך ביצועים. תלמד כיצד למלא את הצהרת 3-NDFL בצורה נכונה
מותר לשלב מצבי OSNO עם UTII, ESHN ו-PSN. פעולה בו-זמנית של מערכת המיסוי הכללית עם מערכת המס הפשוטה היא בלתי אפשרית.
מה ההבדל בין המערכת הכללית לאחרות
מערכת כללית לארגונים
ארגונים המשתמשים במערכת המיסוי הכללית, ככלל, הם נציגים של עסקים גדולים. לדוגמה, אם הסכום הכולל של ההכנסות לתקופת המס הוא פחות מ-150 מיליון רובל, ניתן ליישם את מערכת המס הפשוטה.
ארגוני OSNO הם משלמי מס הכנסה. שיעור התשלום הוא 20%. יש צורך לדווח על צבירה מדי רבעון או חודשי (בניגוד לגובה ההכנסה לרבעונים קודמים).
בנוסף למס הכנסה, לארגונים יש צורך לגבות מע"מ אם ההכנסה המתקבלת אינה מאפשרת להם לקבל פטור ממס.
ארגונים ב-OSNO נדרשים להעביר את תשלומי הביטוח שנצברו על הכנסת העובדים במלואם. נכון לעכשיו, תעריפי הבסיס לתרומות הם:
- ב-PF, 26%;
- ב-FSS - 2.9%;
- ב-FFOMS - 5.1%.
OSNO ביחס לחשבונאות כרוך בשימוש בשיטת הצבירה. ניתן להשתמש גם בשיטת המזומנים, אך בנוכחות הכנסות קטנות. עם זאת, הפרקטיקה מלמדת כי הרוב המכריע של המפעלים עדיין מעדיפים לעבוד על בסיס מצטבר, מה שמונע פערים בחשבונאות מס וחשבונאות.
גם לגבי נישומים גדולים קיימת חובה לנהל הנהלת חשבונות מלאה. הנהלת חשבונות פשוטה מותרת רק לארגונים קטנים.
שיטת המיסוי הכללית עדיפה לא רק עבור גופים גדולים עם מחזורים גדולים והכנסות משמעותיות. OSNO נבחר לעתים קרובות על ידי אותם ארגונים שעבור צדדים נגדיים שלהם עדיף "מע"מ תשומות". בנוכחות תנאי זה, קונים סיטונאים מוכנים יותר לחתום חוזים.
BASIC עבור IP
למערכת הכללית ליזמים יש כמעט אותן תכונות כמו לארגונים.
יש גם צורך לשלם מסים בסיסיים באותם תנאים. עם זאת, ישנם גם כמה הבדלים:
- מס OSNO העיקרי ליזמים בודדים הוא מס הכנסה אישי (PIT). עבור משתמשים רוסים, שיעורו הוא 13%.
- ההבדל בדיווח ובתשלום תשלומי הכנסה.
- יזמים בודדים, בהתאם לפעולת כל משטר, מחויבים להעביר לעצמם תשלומי ביטוח קבועים באופן אישי, ללא קשר לפעילותם בפועל. סכום הבסיס הכולל של תשלומים נכון לשנת 2017 הוא 27,990 רובל. הסכום עשוי להיות גבוה יותר אם יש הכנסה מעל 300,000 רובל לתקופת המס.
ככלל, יזמים בודדים רושמים פעילויות תוך שימוש במשטרים מועדפים. רוב הנושאים ב-OSNO הם עדיין ארגונים. הסיבה היא הצורך בתזרים מסמכים גדול לחישוב המס. בהיעדר חובות חשבונאיות, לא כל כך קל לייצר נתונים.
OSNO עבור IP ו- LLC - מה ההבדל? מעבר ל-OSNO
בעת רישום גוף כלכלי חדש, שיטת המיסוי הכללית מיושמת כברירת מחדל. אם הנוכחות של מחזורים גדולים לא מתוכננת בתחילה, מספר העובדים מאפשר, רוב הארגונים והיזמים הפרטיים מעדיפים לעבוד בתנאים מועדפים.
המעבר עבור ישויות שנרשמו לאחרונה חייב להתבצע על פי הכללים ובמגבלות הזמן שנקבעו, לרבות:
- ניתן לעבור ל-USN תוך 30 יום לאחר הרישום. לשם כך יש למסור את ההודעה הרלוונטית לשירות המס.
- הזכות להשתמש ב-UTII נוצרת כאשר נבדק רשום כמשלם UTII.
- הבחירה במצב ESHN עבור ארגונים חדשים ויזמים בודדים אפשרית תוך 30 יום ממועד הרישום.
- מותר לבחור מערכת פטנטים במקביל
אם הישות כבר פועלת מזה זמן, מותר פעם בשנה לשנות את משטר המיסוי הקיים, הרלוונטי עבור משלמי שיטת המס הפשוטה ומס חקלאי אחיד.
הפרה של כללי העבודה על משטרים מועדפים פירושה חזרה אוטומטית למערכת המיסוי הכללית. הסיבות עשויות להיות:
- עלייה ברמות ההכנסה;
- צמיחת צוות העובדים;
- שינויים בפעילות.
פעולת המשטר הכללי במקרה של אי עמידה בקריטריונים שנקבעו מתחילה ברבעון שבו בוצעו ההפרות. בהתאם לכך, יהיה צורך להתחיל לצבור ולשלם מיסים בתקופה זו בהתאם לכללי העבודה על OSNO.
לכן, במקרה של חריגה מהסף המוגבל של הכנסה על מערכת המס הפשוטה, עלייה בערך הרכוש הקבוע, ישויות מתחילות להשתמש ב-OSNO מתחילת הרבעון בו נוצרה הפער. כלומר, יהיה צורך לחשב ולשלם את המיסים המתאימים לתקופה זו.
במצב בו המשלם לא זיהה מיד הפרה של הקריטריונים שנקבעו, מותר לקזז את המיסים ששולמו בגין תקופה זו. בנוסף, תצטרך לספק לשירות המס הפדרלי הודעה על אובדן הזכות להחיל את המשטר המועדף.
עם הפסקת פעילות הנכללת במסגרת UTII, יש צורך גם להודיע לבדיקה, להגיש את ההצהרות הרלוונטיות ולשלם מיסים.
מאפייני המערכת הכללית. יתכן גם שינוי משטר מרצון. העבודה על התנאים החדשים מתאפשרת מתחילת תקופת המס החדשה, מידע על כך יש להגיש תחילה לשירות המס הפדרלי.
דיווח על מערכת משותפת
שיטת המיסוי הכללית כרוכה בכמות הדיווחים הגדולה ביותר. מומלץ ליצור לוח זמנים להגשת תיעוד שכן במקרה של הפרת מועדים צפוי הנישום לקנסות מנהליים.
רשימת הדוחות שיש להגיש ל-OSNO:
- מס הכנסה (חודשי או רבעוני);
- 3 - מס הכנסה אישי ו-4 - מס הכנסה אישי (במידת הצורך) ליזמים בודדים מדי שנה;
- הצהרת מס הובלה מדי שנה;
- דיווח על ארנונה (שנתי או לפי קביעת הרשויות האזוריות);
- הצהרת מס מקרקעין (שנתי);
- דיווח מע"מ (רבעוני);
- תעודות 2 - מס הכנסה אישי (שנתי);
- חישוב 6 - NDLF (רבעוני);
- דיווח לקרנות FSS ו-PF (רבעוני וחודשי);
- דוחות כספיים (שנתי);
- סוגים אחרים של דיווח בהתאם לסוג הפעילות הנבחר.
שיטת המיסוי הכללית מספקת לעתים קרובות חשבונאות מלאה וחשבונאות מס. התהליך הגוזל ביותר הוא תיעוד מקיף. אופייני לעסקים גדולים ובינוניים.
על מנת לייעל את המיסוי ולפשט את ניהול המסמכים, עסקים קטנים עדיין מעדיפים משטרי מיסוי מועדפים.
כיצד נוצר דיווח IP במערכת המיסוי הכללית - ראה סרטון הדרכה זה:
OSNO הוא משטר המס העמוס ביותר עבור חברה. על הארגון לשלם שלושה מיסי חובה ולהגיש דוחות בזמן. ערכת המסמכים חיונית, יש להגיש דוחות למס, לקופות ולרוסטאט. במאמר נדבר על הכללים העיקריים להגשת דוחות, מועדים וניואנסים.
תכונות OSNO
החקיקה של הפדרציה הרוסית מציעה משטרים מיוחדים רבים המפשטים את קיומו של ארגון, אך מוטלות הגבלות על השימוש בהם. למשל, מבחינת הכנסות, שווי נכס, מספר עובדים. הדרך היחידה לצאת למפעלים גדולים היא מערכת מיסוי כללית.
אינך צריך לבחור OSNO במהלך הרישום, לארגון החדש מוקצה באופן אוטומטי מצב כללי. יש ליידע את רשות המסים בזמן על רצונך לעבור למשטר מיוחד, אחרת OSNO תהפוך למערכת המיסוי שלך לכל השנה.
מערכת המיסוי העיקרית כוללת שלושה מיסים עיקריים: ערך מוסף, רכוש ורווח של הארגון. כמו כן, יש לשלם דמי ביטוח עבור עובדיהם, ואם יש קרקע, הובלה או מקרקעין, יש לשלם עבורם מיסים נפרדים. לכן, החלת OSNO פירושה נטל המס הגבוה ביותר. OSNO LLCs חייבות לנהל רישומי מס וחשבונאות, לספק דיווח לתשלום מיסים ועמלות.
דוחות חשבונאיים של LLC על OSNO
דוחות חשבונאיים מכסים את כל ההוצאות וההכנסות של הארגון ומסדירים תהליכים פנימיים. בחקיקה דרישות מחמירות למסמכים חשבונאיים. אם לפיקוח המס יש שאלות לגבי הפעילות של חברת LLC, הם קודם כל לומדים חשבונאות.
הדוחות הכספיים כוללים את המאזן, דוח רווח והפסד ונספחים. מסמכים נוצרים לאורך כל השנה מה-1 בינואר עד ה-31 בדצמבר. יש להגיש החזרות עבור השנה האחרונה עד ה-31 במרץ.
הגשת דוחות לרשות המסים במקום הרישום ולסניף רוסטט. טופס ההגשה הוא נייר או אלקטרוני. אם ה- LLC מעסיקה 100 עובדים או יותר, דוחות מופקים באופן אלקטרוני בלבד.
LLC לדיווח מס עבור OSNO בשנת 2018
דיווח מס מדגיש ומאשר את ההכנסה שקיבלה LLC. הכנת החזרי מס היא החלק הקשה ביותר. יש הרבה מסמכים ואת כולם צריך להגיש בתוך מסגרת זמן מסוימת. דיווח מס כולל הצהרות, אישורים וחישובי מס.
מס הכנסהרק ארגונים מסתמכים על המערכת המשותפת. עבור מס זה יש להגיש הצהרות המבוססות על תוצאות של רבעון, חצי שנה, 9 חודשים ושנה. רשום את הנתונים על בסיס מצטבר. ככלל, דוחות מס הכנסה מוגשים עד ה-28 לחודש שלאחר הרבעון המדווח, אך יש להגיש את הדו"ח השנתי עד ה-28 במרץ של השנה העוקבת. חלק מהחברות, בתנאים מסוימים, מגישות הצהרת רווח מדי חודש.
מס ערך מוסףגם מבדיל את OSNO, מכיוון שהוא אינו בשימוש במצבים מיוחדים. הצהרת המס מוגשת באופן אלקטרוני על בסיס רבעוני עד ליום ה-25 של החודש העוקב. בעת ביצוע הצהרה, אל תשכח לקחת בחשבון את כל הניכויים האפשריים.
מס רכוש.עבור מס זה יש להגיש הצהרה וחישובים על בסיס מצטבר. יש לשלוח חישובים למס' עבור כל רבעון בצורה אלקטרונית לפני היום ה-30 לחודש הבא. רשויות אזוריות רשאיות לפטור את LLC מדוחות רבעוניים.
את הדו"ח השנתי יש להגיש עד ה-31 במרץ. אם ל- LLC יש פחות מ-100 עובדים, הגשת נייר מותרת.
2-NDFL ו-6-NDFL.אם ה-LLC משלמת משכורות לעובדים או הכנסה אחרת, כגון דיבידנדים למייסד, הגישו אישורים אלה למשרד המס. מסירת 2-NDFL לשנה האחרונה - עד 1 באפריל. 6-NDFL - רבעוני, עד היום האחרון של החודש הבא. מס הכנסה של 6 איש לשנה יש לשלוח למס הכנסה לפני 1 באפריל של השנה הבאה.
חישוב דמי ביטוחמאז 2017, הם גם הועברו לשירות המס הפדרלי. הדיווח מופק מדי רבעון ומוגש עד ליום ה-30 של החודש העוקב. תרמו ללא קשר אם יש לחברה עובדים או לא.
בנוסף לדוחות החובה לעיל, חלק מההצהרות מוגשות לשירות המס הפדרלי אם יש אובייקט מיסוי מתאים. לדוגמה, אם יש רכב במאזן של LLC, אל תשכח להגיש החזר מס תחבורה. כך גם לגבי קרקע ומקרקעין.
LLC מדווח לקרנות
לקרן הפנסיהעליך לשלוח שני טפסים: SZV-M ו-SZV-STAZH. SZV-M מסירה מדי חודש, עד היום ה-15. SZV-STAGE - פעם בשנה, עד 1 במרץ.
להגשת SZV-M ל-FIU, אין זה משנה אם נכרת חוזה עבודה עם המנהל או לא (אנחנו מדברים על מצב שבו המנהל והמייסד נמצאים באדם אחד) - הארגון עדיין מחויב להגיש SZV-M (מכתב PFR מיום 05/06/2016 מס' 08-22/6356). אך אם אין פעילות בחברה, אין עובדים בארגון, ולא נכרת חוזה עבודה או משפט אזרחי עם הראש, שהוא המייסד היחיד, אזי אין צורך למסור את SZV-M .
דיווח עבור ה-FSSכולל טופס 4-FSS עבור תרומות לפציעות. שלח אותו כל שלושה חודשים. המועד האחרון להגשה בצורה אלקטרונית הוא לפני היום ה-25 בחודש שלאחר הרבעון. אם ברצונך להגיש דוחות בצורת נייר, יש לעשות זאת 5 ימים קודם לכן, כלומר לפני ה-20.
אל תשכח שה-FSS צריך לאשר מדי שנה את הפעילות העיקרית של LLC. לשם כך יש להגיש בקשה, אישור צורת הפעילות והעתק מאושר של ההסברים למאזן השנה האחרונה. ה-FSS ממתין למידע זה עד 15 באפריל.
הגשת דיווח LLC על OSNO ל-Rosstat
צורות שונות של סטטיסטיקה מוגשות למחלקת רוסטט. דיווח כזה הינו שנתי ותלוי בסוג הפעילות ובגודל החברה. אתה יכול לברר איזה דיווח על LLC שלך להגיש במשרד הטריטוריאלי של Rosstat. אתר המחלקה מכיל טפסים לדוגמה למקרים ספציפיים.
אפס דיווח
ייתכן שחברות שנרשמו לאחרונה לא יהיו פעילות בפעם הראשונה, כלומר, ייתכן שאין להן מחזור. אבל גם במקרה זה, הדיווח הוא חובה. דוח של ארגון שאינו מכיל מדדי עלות נקרא דוח ריק. המועדים להגשת אפס דיווח עולים בקנה אחד עם המועדים הכלליים.
ל- LLC יש הרבה דיווחים על OSNO, אבל טפסים מסוימים אינם יכולים להיות אפס. לדוגמה, המאזן ממילא כולל את גודל ההון הרשום. ככלל, מושג האפס חל על הצהרות. עבור כל אחד מהם, פורמט זה מקובל. בהצהרת האפס ממלאים רק את עמוד השער, בשאר החלקים יש מקפים בתאים.
בהיעדר מחזורים בחשבונות בנק ובקופות, LLC יכולה להגיש הצהרה אחת (פשוטה). היא מחליפה הצהרות על מספר מיסים בבת אחת ולמעשה היא אפס, שכן היא אינה כוללת סכומי מס.
בשירות הענן Kontur.Accounting, טפסי דיווח ממולאים אוטומטית על סמך מסמכים ראשיים. הפק ושלח דוחות בקלות מבלי לעזוב את המחשב שלך. השירות יזכיר לכם את מועדי הדיווח ואת מועדי תשלומי המס. תיהנו מתמיכה 24/7 מהמומחים שלנו והשתמשו בשירות בחינם במשך 30 הימים הראשונים.
הצהרת OSNO ליזמים בודדים מוגשת על ידי כל אנשי העסקים שנמצאים במשטר המס הכללי, ללא קשר אם יש להם הכנסה מעשיית עסקים בשנה הנוכחית. OSNO הוא הקשה ביותר הן מנקודת מבט של חשבונאות והן מנקודת מבט של דיווח. בנוסף לדיווחים על רווחים או הפסדים בשנה, יזמים מגישים צורות דיווח אחרות עבור כל מס ששולם.
אילו דוחות מגיש יזם ב-OSNO
שיטת המיסוי הכללית בתוקף כברירת מחדל עבור כל היזמים שלא הביעו רצון לעבור למיסוי פשוט, זקיפה או קניית פטנט. OSNO אינו פופולרי בקרב עסקים קטנים. OSNO מובחן על ידי נטל מס מוגבר והמספר המרבי של טפסי דיווח שיש להגיש לשירות המס הפדרלי.
בינתיים, יזמים בודדים רבים בוחרים במודע במצב הכללי. זה פותח בפניו הזדמנויות לעבוד עם חברות גדולות שהן משלמות מע"מ ולעיתים דורשות מקבלנים וספקים לספק חשבוניות מס. כל היזמים שבחרו במשטרים מיוחדים פטורים מתשלום מע"מ, מה שהופך לעתים קרובות את שיתוף הפעולה איתם ללא רווחי עבור צדדים נגדיים גדולים.
חלק מהיזמים חרגו ממגבלת ההכנסה למיסוי מפושט, ולכן הם נאלצים לעבור למשטר הכללי.
אילו הצהרות מגיש יזם בודד במשטר כללי? זה תלוי אם יש לו עובדים. יזמים ללא עובדים מגישים את הטפסים הבאים:
- החזר מס למס הכנסה אישי בטופס 3 מס הכנסה לסוף שנה;
- דיווח רבעוני למע"מ;
- דווח בטופס 4-NDFL.
יזמים בודדים שעובדים על מערכת המס הפשוטה, UTII או PSN אינם משלמי מע"מ ומס הכנסה אישי, ולכן הם אינם מגישים הצהרות עבור מיסים אלו. לשם השוואה, במערכת מפושטת, יזם בודד מגיש הצהרת מס בודדת רק פעם בשנה, ועל מערכת מיסוי הפטנטים אין דיווח כלל.
אם יזם לא עובד לבד, אלא מושך עובדים שכירים, אזי עליו להגיש בנוסף לפיקוח המס מידע על מספר העובדים הממוצע, דוחות על מיסים שהועברו מתגמול לטובת יחידים בטופס 2-NDFL ו-6-NDFL. עובדה היא שהיזם היחיד פועל כסוכן מס לכל עובדיו, ותפקידיו כוללים ניכוי והעברת מס הכנסה אישי לתקציב בסך 13% מהשכר.
בנוסף, יזמים בודדים מקבלים דיווח רבעוני על דמי ביטוח שנצברו ושולמו עבור ביטוח סוציאלי, פנסיוני ורפואי של עובדים לקרנות מחוץ לתקציב של קרן הביטוח הלאומי וקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית. לגבי הפרשות לפנסיה בסכום קבוע של יזם לעצמו או הפרשות מרצון לביטוח לאומי, הן אינן מדווחות.
חזרה לאינדקס
דיווח על 3-NDFL עבור IP
החזר מס כללי ליזמים בודדים מוגש בטופס 3-NDFL. היא ניתנת להעברת מידע למשרד המס על רווחים או הפסדים. גם השעיה זמנית או במהלך השנה אינם יכולים לשמש בסיס לפטור מדיווח.
אם ליזם בודד לא הייתה פעילות במהלך השנה, אז הוא מגיש את מה שנקרא הצהרת אפס לשירות המס הפדרלי. הוא מסופק בצורה כללית, אך במקום אינדיקטורים פיננסיים מרכזיים, הוא מכיל מקפים.
רווחים החייבים במס הכנסה כוללים הכנסה מפעילות יזמית ומחיר נכס שהתקבל ללא תשלום בתקופת הדוח. במקביל, היזם יוכל להשתמש בכל קבוצות הניכויים הפועלות ברוסיה כדי להפחית את גובה מס ההכנסה האישי. ביניהם חברתי, רכושי, סטנדרטי ומקצועי. ניכויים מקצועיים חלים רק על יזמים בודדים. הם מרמזים על העלויות של IP עבור עשיית עסקים. יחד עם זאת, עליהם להיות מתועדים ומוצדקים כלכלית (להיות מטרת העל - להרוויח).
ההפרש בין רווח לניכויים יהיה הבסיס החייב לחישוב מס הכנסה אישי.
הצהרת הכנסה של יזם יחיד ב-OSNO מוגשת בטופס יחיד יחד עם אנשים שרוצים לקבל רכוש או סוגים אחרים של ניכויים. יחד עם זאת, ליזמים יש גיליונות משלהם שעליהם למלא. ייתכן שלא יוגשו גיליונות מסוימים המציגים מידע על רווחים או ניכויים שלא היו ל-IP עבור השנה הנוכחית.
בלי להיכשל, מפקחי מס דורשים מהיזמים:
- סעיפים 1 ו-2;
- שַׁעַר;
- עלה ב'.
בעמוד השער מצוין שמו המלא של היזם הבודד, תאריך לידתו, תעודת ציון, פרטי דרכון וכתובת מגוריו. גם כאן יש צורך לרשום את מספר ההתאמה (במהלך ההגשה הראשונית - 0), תקופת המס (34 שנה), קוד מס וקוד משלם המס (ליזמים בודדים - 720), קוד מדינה (עבור רוסיה - 624).
בסעיף 1 ממלאים מידע על הסכום המחושב לתשלום או החזר מהתקציב ונקבע קוד OKTMO ו-CBC. סעיף 2 מוקדש לחישוב הבסיס החייב במס.
גיליון ב' מסופק ישירות להצגת הכנסות העסק.
כדי להכין דוחות, אתה יכול להשתמש בתוכנה מיוחדת של שירות המס הפדרלי. זה מאפשר לך להכין הצהרת 3-NDFL ללא תשלום להעברה לאחר מכן לפיקוח המס. השירות מאפשר למנוע טעויות ובודק מסמכים לנוכחותן.
חזרה לאינדקס
הצהרה 4-NDFL ומע"מ
להצהרה בטופס 4-NDFL אין אנלוגים בין טפסי הדיווח הפועלים ברוסיה. אם כל ההצהרות האחרות מצביעות על מידע על התוצאות בפועל של עשיית עסקים בתקופה הנוכחית, אז כאן - על היפותטיות.
דוח 4-NDFL כולל מידע על סכום ההכנסה הפוטנציאלי, שעל בסיסו מחשב שירות המס הפדרלי תשלומים מראש. הם יצטרכו להיות משולמים ליזם במהלך השנה, והם יפחיתו את מס ההכנסה האישי, אותו יש להעביר בסוף השנה. 4-NDFL מוגשת על ידי כל IP חדש לאחר קבלת הרווח הראשון (תוך 5 ימים), וכן IP, שהרווח שלו גדל או ירד ביותר מ-50% בסוף השנה הקלנדרית.
בדוח עליך לציין את נתוני הרישום שלך וכן את כמות הרווח הצפוי בסוף השנה. היזם מחשב ערך זה בעצמו, אין צורך לאשר את החישובים שלו בשום אופן.
ראוי לציין כי אם בסוף הרבעון הרווח של יזם בודד לא עלה על 2 מיליון רובל, אז הוא אינו מחויב להעביר מע"מ לתקציב, אלא חייב להגיש הודעה מיוחדת לפיקוח המסים.
דוח המע"מ מציין את הסכומים שיש לשלם לתקציב עבור מע"מ או החזר מהתקציב. יחד עם זאת, מע"מ מצוין בהקשר של כל מושא מיסוי.
תמיד תוכל למצוא דוגמאות למילוי כל טפסי הדיווח בדוכן במשרד המס שלך.
חזרה לאינדקס
כיצד להגיש הצהרת IP ב-OSNO
היזם ב-OSNO מדווח לשירות המס הפדרלי במקום המגורים.
ישנן מספר דרכים להגשת החזרי מס:
- בצורה אלקטרונית דרך האינטרנט (במקרה זה נדרשת חתימה דיגיטלית אלקטרונית);
- בדואר של הפדרציה הרוסית במכתב יקר ערך עם מלאי של הקובץ המצורף (עותק אחד של המלאי נשאר אצל היזם הבודד);
- באופן אישי בשירות המס הפדרלי (עליך להיות איתך דרכון);
- באמצעות נציג מוסמך בעל ייפוי כוח נוטריוני לייצוג אינטרסים.
אם ליזם בודד יש יותר מ-25 עובדים, אזי החל משנת 2016 כל הדיווחים ממנו יחולו בצורה אלקטרונית בלבד.
דרישה דומה מסופקת להגשת דו"ח מע"מ, כך שמשלמי המסים ב-OSNO נאלצים לרכוש EDS או להשתמש בשירותים של חברות מתמחות כדי להעביר מידע. ראוי לציין שאם יזם בודד יגיש החזר מע"מ על נייר (למשל, שולח בדואר), הדבר ישווה לאי הגשת דוח בזמן.