רישום Usn. מסים ששולמו במסגרת משטר המס הפשוט

כל יזם רוצה להיפטר משגרת הנייר על ידי דחיקת תיקיות עבות עם דוחות, הצהרות ושאר תכונות הקשורות לחשבונאות מס לפינה הרחוקה. וזה אפשרי. USN, או, כפי שהאנשים קוראים לזה, "פשטני", ממזער את נטל המסוחוסך בעמלות. אבל למצב הזה יש גם ניואנסים, בלי לדעת איזה, אתה יכול לעוף לתוך סכום עגול. לכן, נשקול את המיסוי הפשוט ליזמים בודדים לכל הפרטים, תוך מתן תשומת לב מיוחדת למיסים של 2019.

מהו מס פשוט ליזמים בודדים

המשטר המיוחד של מערכת המס הפשוטה מכוון לפיתוח עסקים קטנים. מס בודד עליו משולם פעם אחת, כשתקופת המס - שנה - מסתיימת. במקביל מוגשת הצהרה.

למשטר שלוש תקופות דיווח:

רובע;
חצי שנה;
שליש מהשנה (9 חודשים).

אין צורך לדווח עליהם, מספיק לבצע תשלום מקדמה המחושב על ידי איש העסקים עצמו. כלומר, מערכת המס הפשוטה באמת מפשטת את חשבונאות המס, וחוסכת מיזמים בודדים התעסקות בניירות ותקשורת עם פקחי מס. אבל זה לא כל היתרון.

מיסוי יזמים בודדים על מערכת המס הפשוטה עם ובלי עובדים בשנת 2019 מחליף עד 3 מיסים:

להכנסה פיזית פרצופים;
על רכוש, אם כי עם מספר חריגים;
ערך מוסף, גם עם מספר חריגים.

גם שיעור המס הפשוט מעודד. אם איש עסקים מחליט להטיל מס על הכנסתו - 6%, אם נבחרו הוצאות כבסיס - 15%. ומהסכומים הקטנים הללו עדיין ניתן לנכות את סכום דמי הביטוח. לא פלא שה-USN מייצג בצורה כל כך אטרקטיבית - מערכת מיסוי פשוטה. פענוח זה מוצדק ב-100%.

יש רק כמה חסרונות של המערכת:

USN היא מערכת גמישה, אך עדיין שברירית. קל מאוד להפסיד את הזכות להיות ממוסה על כך. לדוגמה, אם ההכנסה השנתית עולה באופן בלתי צפוי על 150 מיליון דולר.
כל העסקאות הכספיות חייבות להתבצע באמצעות הקופאית.
לא כל ההוצאות זכאיות להפחתת מס, צריך להיצמד לרשימה מיוחדת.
כך גם לגבי תשלומים רכושיים וסוציאליים, על חשבונם אי אפשר לקצץ בגובה האגרה.

שינויים 2019

בשנת 2019, חקיקת המס עברה שינויים רבים מבחינת מערכת המס הפשוטה. לכן, נשקול מהי מערכת המיסוי הפשוטה (STS) עבור יזמים בודדים ב-2019. ליתר דיוק, אילו חידושים יצטרך איש עסקים העוסק ביזמות להתמודד:

הגבולות הוגדלו. כעת יזם בודד יכול להתעשר מבלי לחשוש לאבד את הזכות למערכת המס הפשוטה. לְמָשָׁל, מגבלת ההכנסה החדשה היא 120 מיליון רובללעומת הקודם. וכאשר עוברים למצב רווח למשך 9 חודשים. יכול להגיע ל-112 מיליון.
שכר המינימום נשאר זהה - 7.5 אלף. אבל רק עד יולי, מהיום הראשון שבו נתון זה יעלה ל-7.8 אלף רובל, מה שגם יקל על עשיית עסקים.
אין עוד חיוב תשלום מקסימלי להגשת חובות.
במקום קופה רגילה, תצטרך להשתמש באפשרויות מקוונות. דרכם מידע על מכירות יעבור ישר למשרד המס, מה שאמור להקל על חשבונאות המס.
הוכנסו עו"ד חדש לתרומות, וגם קודים לניכויים לילדים השתנו.
המחוקקים החליטו לפשט דבר נוסף - המייסד אינו מחויב לשלם מיסים באופן אישי, זה יכול להיעשות על ידי אנשים אחרים. למשל מישהו מהנהלת החברה.

מעבר לפשטות

לא משנה כמה אטרקטיבי המס הפשוט, הקטגוריה של משלם מס יזמים בודדים במערכת המס הפשוטה אינה זמינה לכולם. החקיקה מטילה מספר דרישות ליזמים בודדים, ואם לא תעמדו בהן, לא תוכלו להיכנס לקטגוריה זו.

מי יכול לעבור למערכת המס הפשוטה ומי לא:

פעילות למערכת המס הפשוטה

סוגי הפעילויות הנופלים תחת מערכת המס הפשוטה בשנת 2019 עבור יזמים בודדים מפורטים בקוד המס של רוסיה. יש יוצאי דופן ביניהם, אז קחו בחשבון את אלו אסור לפי USN:

בנקים ואפילו מוסדות מיקרו-מימון;
PF פרטי;
חברות ביטוח;
קרנות השקעה;
בתי עבוט;
כורים ומוכרים של מינרלים נדירים;
מארגני הימורים;
יצרני סחורות עם בלו;
נוטריונים פרטיים, עורכי דין;
מוסדות תקציביים, ממלכתיים;
מי שחתמו על הסכם חלוקת סחורות/מוצרים;
ורשום מחוץ לרוסיה.

בתחומי פעילות אחרים ניתן לכלול יזם בודד במספר הנישומים לצורך מיסוי מפושט.

מתי לעבור ל-USN

המעבר למיסוי מפושט אפשרי רק עם תחילתה של תקופת מס חדשהלפיכך, יש להגיש את הבקשה בין ה-1 באוקטובר לסוף דצמבר. אבל גם כאן יש חריג - אם רק פותח יזם בודד, מותר להגיש בקשה למערכת המס הפשוטה יחד עם שאר המסמכים לרישום פעילות יזמית.

יזמים שעזבו את המערכת המפושטת, מכל סיבה שהיא, אינם יכולים לחזור אליה לפני 12 חודשים לאחר העזיבה.

2 סוגים של מערכת מס פשוטה - 6 ו-15 אחוזים

במעבר למערכת מפושטת, יזם בודד יצטרך לבחור את המשטר לפיו העסק שלו יחויב במס. מצב כולל 2:

הַכנָסָה- רק הרווח של החברה ממוסה בשיעור של 6%. ניתן להפחית את האחרון ל-1% לפי החלטת הרשויות האזוריות. אבל רק לתחומי פעילות מסוימים. לפיכך, מגזר הבריאות בוורונז' מחויב במס בשיעור של 4%.
הכנסות-הוצאות- בעת חישוב המס נלקחות בחשבון הוצאות המיזם. השיעור הוא 15%. ניתן גם להפחית אותו ל-5% על ידי הרשויות המקומיות. אז, מערכת מיסוי פשוטה של 6 אחוז ליזמים בודדים (הכנסה-הוצאות) בשנת 2019 זמינה בקירוב לתושבי שטחי הפארק. ומתחת ל-10% מהיזמים הבודדים עסקו במחקר מדעי במוסקבה.

זו הגמישות של המשטר, כל אחד יכול לקחת כבסיס למיסוי הפרמטר שמועיל לו.

אם ההוצאות יגיעו ל-60%, וההכנסה - רק ל-40%, המשטר הרלוונטי ביותר יהיה הוצאות-ההכנסות של STS.

אילו מסים צריך לשלם על ידי יזם בודד על מערכת המס הפשוטה 6% עם ובלי עובדים בשנת 2019

רשימת העמלות שיש לשלם על מיסוי מופשט תלויה בזמינות העובדים. כשהם לא, היזם משלם אך ורק על עצמו. אם יש, אז גם עבורם. גם הליך ניכוי העמלות מהמס שונה.

תרומות ליזמים בודדים 6%: ללא עובדים

כמה מיסים צריך יזם בודד לשלם על מערכת מיסוי פשוטה (פישוט) ללא עובדים ב-2019? רק 2 - תרומות לעצמך:

תוקן. לקרן הפנסיה - 19356.48 רובל. ובקופת ביטוח רפואי חובה - 3796.85 רובל. ערכי חובה אלו אינם תמיד יציבים, מכיוון שהם תלויים בשכר המינימום, המשתנה משנה לשנה.
עם עודף הכנסה. על היזם לשלם עמלה זו רק אם הכנסתו של היזם הבודד במערכת המס הפשוטה של 6 אחוזים עולה על 300 אלף גובה העמלה הוא 1% מההפרש בין 300 אלף להכנסה.

כלומר, סך המס על הכנסות IP תחת מערכת המס הפשוטה של 6% בשנת 2019 ללא עובדים הוא 23,153.33 רובל בתוספת 1% מהעודף, אם בכלל.

ניתן לבצע את ניכוי המס ליזמים בודדים במערכת המס הפשוטה ללא שכירים בשנת 2019 על מלוא התרומות. אך יש לזכור כי רק אלו שהתשלום בגינם התבצע באותה תקופה שבגינה משולם המס. ניתן לנכות מהתשלום גם 1% מהעודף.

דוגמה: IP Sidorov שילמה 100,000 תרומות ברבעון, יחד עם 1% עבור הכנסה עודפת. המס עמד על 300,000. חשב את סכום התשלום:
300000 – 100000 = 200000

בהתבסס על החישובים, ההבדל בין המס הראשוני למחושב תוך התחשבות בתרומות ברור. אבל כדאי לזכור: ניתן לנכות רק את העמלות ששולמו בתקופה החייבת במס. לכן, עדיף להכין אותם מדי רבעון.

תרומות ליזמים בודדים 6% עם עובדים

אם החברה מעסיקה עובדים, אזי על היזם לשלם תרומות עבור עצמו ועבורם. עבור עצמם, עמלות משולמים באותו אופן כמו בגרסה הקודמת. אבל עבור עובדים, תצטרך להעביר עמלות שונות לחלוטין:

אם הם עובדים בחוזה עבודה - 30% מהניכויים לטובתם. אלו משכורות, ותגמולים ובונוסים.
לפי החוק האזרחי - 2.9% גם מכלל הכספים שהצטברו להם.

ליזם הזכות להפחית את המס בשל התרומות ששולמו. גם לעצמם וגם לעובדים שלהם. נכון, יש מגבלה - לא יותר מ-50% מהסכום הראשוני.

אילו מסים משלם יזם בודד 15%

מיסוי יזמים בודדים עם הכנסה מפושטת של מערכת המס בניכוי הוצאות בשנת 2019 מורכב מאותן עמלות כמו באובייקט שנחשב קודם לכן. אבל הוא קובע את הניכוי מהמס של כל התרומות ללא הגבלות. זה עד 100%. והעמלות לא נלקחות סתם, אלא נכנסות להוצאות החברה.

יש עוד כמה ניואנסים למערכת המס הפשוטה של 15 אחוז ב-2019 ליזמים בודדים:

אם הוצאות חסמו הכנסה, אזי ניתן לקחת בחשבון הפסד זה בשנה החדשה על ידי הפחתת המס עליו. נכון, הסכום המקסימלי של ניכוי כזה צריך להיות נמוך מ-30%.
אם החברה עובדת באשראי (ההוצאות גדולות מההכנסה), עדיין תצטרך לשלם חלק מהמס. סכום ההעברה המינימלי הוא 1% מהרווח.
אתה צריך לחשב את התשלום המינימלי כל הזמן. אם הוא גבוה יותר מאשר לפי הנוסחה הרגילה (הכנסה - ראס.) x 15%, הוא זה שצריך לקבל תשלום. ויש לקחת בחשבון את ההבדל בין התשלומים הסטנדרטיים למינימום בעמודת ההוצאות של המיזם בתקופה הבאה.

הכנסות STS מינוס הוצאות בשנת 2019: מה כלול בהוצאות (רשימה ליזמים בודדים)

הכנסות-הוצאות הן מושא מיסוי בפועל עבור סוגי עסקים יקרים. עם זאת, לא לכולם, שכן רחוק מכלל ההוצאות של יזמים בודדים על מיסוי מפושט ניתן לקחת מהעמלה. בנוסף, אתה צריך חשבון קבוע של כל הכסף שהוצא, וזה לוקח זמן ומאמץ.

אילו עלויות ניתן למחוק:

לרכישת רכוש קבוע;
לייצור רכוש קבוע;
התקנת רכוש קבוע;
לרכוש זכויות בלעדיות;
לרכישת נכסים בלתי מוחשיים;
לרכישת ידע.

עלויות שניתן למחוק:

השגת פטנטים;
תיקון חפצים ואמצעים - משלו ומושכר;
שכר דירה ועלויות נלוות אחרות;
עלויות חומר;
שכר;
כל סוגי עלויות הביטוח.

רשימה מלאה של הוצאות תחת משטר הפישוט ניתן למצוא בקוד המס באמנות. 346.16.

כאשר יזם בודד חייב לשלם מסים על מערכת המס הפשוטה ב-2019

המועדים לתשלום מיסים ליזמים בודדים במערכת המס הפשוטה ללא עובדים בשנת 2019 מוצגים בטבלה:

אם היזם הבודד שכר עובדים, נוסף תאריך אחד נוסף לתאריכים אלו - ה-15 בכל חודש. עד למועד זה יש לבצע תרומות לעובדים.

הוראות שלב אחר שלב למתחילים: כיצד לשלם מיסי יזמים בודדים על מערכת המס הפשוטה (פשוטה) בשנת 2019

כדי לשלם נכון את מערכת המס הפשוטה ולחסוך סכום כסף גדול למדי, אין צורך בידע מתמטי גדול. בואו נסתכל צעד אחר צעד על האופן שבו יזמים בודדים משלמים מסים על מיסוי פשוט ב-2019.

חישוב מס: IP 6% עם עובדים

IP "Konovalov" מייצר צעצועים רכים. החנות מעסיקה 5 עובדים, והאובייקט שבחר קונובלוב הוא הכנסה. התעריף הסטנדרטי לאזור שלו הוא שישה אחוזים.

לרבעון הרווחיות עמדה על 90 אלף והוא תרם לעצמו ולעמיתים בסכום של 30 אלף ובעבור חצי שנת עבודה - 550 אלף הוא גם תרם תרומות בסך 30 אלף + בנפרד 1% עבור הכנסה מעל הנורמה, שווה ל: (550 - 300) x 1% = 2.5 אלף. הבה נחשב את התשלומים הדרושים של מערכת המס הפשוטה שיש לשלם עבור 2 תקופות אלה:

תשלום עבור התקופה הראשונה: 90000 x 6% = 5400. מינוס תשלומים: 5400 – 30000 = -24600 . אבל לפי החוק, הניכוי ליזמים בודדים עם עובדים לא יכול לעלות על 50% מהמס, ולכן אנחנו לוקחים לתשלום מחצית מהסכום שחושב במקור: 5400/2 = 2700 רובל
עמלת חצי שנה: 550000 x 6% = 33000. מינוס עמלות: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . זה שוב פחות מחצי, מה שאומר שהוא ישולם: 33000/2 = 16500 . אם הסכום הראשון היה גדול או שווה למחצית מהמס הראשוני, היה צריך לשלם את הסכום הזה, ולא מחצית.

חישוב מס: IP 6% ללא עובדים

IP "Sugar krendelek" פתחה נקודה קטנה לייצור ממתקים. הוא החליט לעבוד לבד, מבלי לערב עובדים שכירים, לפי שיטת המס הפשוטה 6%. הון ההכנסה ל-3 החודשים הראשונים הסתכם ב-56,000, והפרשות לקופות הביטוח - 23,154. ריבית על עודף = (560000 - 300000) x 1% = 2600 r.

מקדמה = 560000 x 6% = 33000. ומינוס עלות הביטוח צרכי ו 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 רובל.

כיצד לחשב מס IP 15%

דוגמה מס' 1

IP "באטלר" מתמקדת במכירת חומרי בניין לאנשים פרטיים. הוא עושה את כל המכירה בעצמו. מצב - הכנסות-הוצאות בחמישה עשר אחוז. במשך השנה, העסק הביא רווח של 950,000 רובל, התרומות עבור עצמם הסתכמו ב-30,000 בתוספת 1% מהעודף, השווה ל (950000 - 300000) x1% = 5000. בעמודת ההוצאות של המיזם, הסכום הוא 5000.

350000 x 15% = 52500. מינוס הוצאות החברה: 52500 – 5000 = 47500 . אבל איש העסקים מודע לכך שאפשר לשלם את כל דמי הביטוח להוצאות, אז הוא לקח אותם גם: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

בזכות ידיעתו הצליח איש העסקים להפחית את החובה בלא פחות מפי 4. אם היה שוכר זוג מוכרים, אז הוא גם ייקח את העמלות עבורם ממערכת המס הפשוטה.

דוגמה מס' 2

יזם יחיד "Charodey" עוסק בקישוט פנים על 15% מפושט. הוא קיבל 200,000 ר. הגיע. ההוצאות כולל עלויות ותרומות הסתכמו ב-199,000.

מס = 200000 - 199000 = 1000 רובל, אבל מינימום = 200000 x 1% = 2000. אז איש העסקים צריך לשלם לא 1, אלא 2,000 רובל.

חשבונאות ודיווח

יש הרבה יתרונות ברורים במשטר, אבל זה לא פוטר את איש העסקים מניהול מסמכי חשבונאות ודיווח. למרות שההצהרה מוגשת פעם אחת, ישנם סוגים נוספים של דוחות שיש להגיש בזמן. קנסות מוטלים על איחור, רובם תלויים במס. וזה הרבה כסף.

הטבלה מציגה את כל המועדים שבהם עליך להגיש דוחות למערכת המס הפשוטה:

בנוסף לדוח, יזמים אינם פטורים מניהול רישומים. נכון, זה מפושט עד הקצה, הספר היחיד שצריך למלא הוא KUDIR. חובה לשאת אותו. ועדיף לא להתעצל, כי פיקוח התוכנה עשוי לדרוש ממך להציג זאת בתום כל תקופת מס.

עכשיו אתה יודע איך יזמים בודדים משלמים מסים פשוטים (USNO) ומנהלים רישומי מס ב-2019. על פי התיאור, ברור שהתחשבנות יזמים בודדים מול עובדים אינה כל כך פשוטה ודורשת זהירות רבה יותר בעת תשלום תרומות והגשת דוחות. אבל אנשי עסקים ללא צוות יכולים לנשום בחופשיות. כל החשבונאות עבורם מורכבת מהצהרה, המוגשת לפיקוח על שירות המס הפדרלי ול-KUDIR.

שיטת המיסוי הפשוטה (היא גם "פשוטה", היא גם ה-USN "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות") היא משטר המיסוי הפופולרי ביותר בקרב עסקים קטנים ובינוניים. כפי שהשם מרמז, פורמט מס זה נבדל בפשטות החשבונאות והדיווח. על המערכת ה"פשוטה" משולם מס יחיד המחליף את תשלום המיסים על רכוש, רווח וערך מוסף. מומחית המס לודמילה פומיצ'בה דיברה על הניואנסים של השימוש ב-USN "הכנסה".

מי לא פונה ל-USN

לא כל ארגון או יזם בודד יכולים ליישם את מערכת המס הפשוטה. סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את התנאים ליישום והגבלות שלו.

ההגבלות הן:

מספר העובדים הממוצע לתקופת המס (הדיווח) לא יעלה על 100 איש;

הכנסה בעקבות תוצאות תשעה חודשים בשנה שבה הארגון מגיש הודעה על המעבר למערכת המס הפשוטה לא תעלה על 45 מיליון רובל. על מנת לעבור למערכת המס הפשוטה משנת 2017, ההכנסות עבור תשעת החודשים של 2016 צריכות להיות לא יותר מ 59.805 מיליון רובל. עד סוף השנה, הערך עשוי להשתנות אם יוגדר מקדם תיקון (דפלטור). מי שלפני המעבר למערכת המס הפשוטה השתמש אך ורק ב-UTII, אינו מיישם מגבלה זו. כדי לא לאבד את הזכות להשתמש במערכת "הפשוטה" בשנת 2016, ההכנסה לא תעלה על 79.74 מיליון רובל.

הערך השיורי של הרכוש הקבוע של הארגון הכפוף לפחת לא יעלה על 100 מיליון רובל.

חלקם של השתתפות ישירה של ארגונים אחרים בהון המורשה של החברה - לא יותר מ-25%. ההגבלות אינן חלות על ארגונים שהונם המורשים מורכב כולו מתרומת ארגונים ציבוריים של נכים, אם ממוצע הנכים הוא 50% לפחות, וחלקם בקרן השכר הוא 25% לפחות; ארגונים ללא מטרות רווח, כולל שיתוף פעולה צרכני ועוד מספר ארגונים.

ישנם מספר ארגונים שאין להם זכות להחיל כלל את שיטת המיסוי הפשוטה: משתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך; בתי עבוט; ארגונים ויזמים בודדים העוסקים בייצור של סחורות בבלו, מיצוי ומכירה של מינרלים (למעט מינרלים נפוצים); ארגונים העוסקים בעסקי ההימורים; ארגונים ויזמים בודדים שעברו למס חקלאי יחיד (UAT); ארגוני מיקרו-פיננסים ומספר אחרים.

כיצד לעבור ל-USN

ככלל, ארגונים ויזמים בודדים מתחילים ליישם את מערכת המס הפשוטה מתחילת השנה הקלנדרית. על הארגון להודיע לרשות המסים במקום המעבר למערכת המס הפשוטה וליזם הבודד במקום המגורים, לא יאוחר מה-31 בדצמבר של השנה שקדמה לשנה בה מתוכנן המעבר. בהודעה יש לציין את מושא המיסוי הנבחר וכן את שווי השייר של הרכוש הקבוע וגובה ההכנסה ליום 1 באוקטובר של השנה הנוכחית. הליך המעבר למערכת המס הפשוטה הוא יידוע, כלומר הנישום מחויב להודיע למצב על רצונו ויכולתו ליישם את המערכת המפושטת. אין צורך להמתין לאישור תגובה או הודעה מרשות המסים.

לארגונים חדשים שנוצרו או ליזמים בודדים רשומים יש זכות להחיל את "המס הפשוט" ממועד הרישום ברשות המסים. הודעה על המעבר ל-USN "הכנסה" צריכה להישלח לפני תום 30 ימים קלנדריים מתאריך הרישום המצוין בתעודה.

אם לא תוגש הודעה על המעבר למערכת המס הפשוטה בתוך מגבלות הזמן שצוינו, נישומים אינם זכאים להחיל משטר מס זה

כיצד "לעזוב" את מערכת המס הפשוטה "הכנסה"

אם בעקבות תוצאות תקופת הדיווח (מס), הכנסתו של הנישום עלתה על 79.74 מיליון רובל או מותרת אי עמידה אחרת בדרישות שנקבעו, אזי הוא נחשב כמי שאיבד את הזכות להחיל את מערכת המס הפשוטה מלכתחילה של הרבעון בו הותרה עודף כזה (או אי עמידה בדרישות אחרות). הנישום מודיע על כך לרשות המסים תוך 15 ימים קלנדריים מתום תקופת הדיווח (מס). כמו כן, חלה עליו חובה להודיע לפיקוח המסים במקרה של הפסקת פעילות עסקית שלגביה הוחל שיטת המס המפושטת - וכן יש לעשות זאת לא יאוחר מ-15 יום ממועד הפסקת פעילות כאמור.

לנישום המחיל את שיטת המס הפשוטה יש זכות לעבור למשטר מיסוי אחר מתחילת השנה הקלנדרית, תוך הודעה על כך לרשות המסים לא יאוחר מה-15 בינואר של השנה שבה בכוונתו לעשות כן. טפסי בקשה למעבר למערכת המס הפשוטה, כמו גם הודעות על אובדן הזכות להשתמש בה, אושרו בהוראת שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 2 בנובמבר 2012 N ММВ-7-3 / 829@ . לנישום הזכות לחזור למערכת המס הפשוטה לא לפני שנה לאחר שאיבד את זכות השימוש בה.

משטרי מס STS

משטר STS מספק שני משטרי מיסוי, מתוכם ניתן לבחור אחד: USN "הכנסה"אוֹ USN "הכנסה מינוס הוצאות". ניתן לשנות את מושא המיסוי מדי שנה (מתחילת תקופת מס חדשה). כדי לשנות את מושא המיסוי שנבחר קודם לכן, עליך להודיע לרשות המסים לפני ה-31 בדצמבר של השנה הקודמת. לא ניתן לשנות את האובייקט במהלך השנה.

בעת הבחירה, אתה צריך לדמיין כמה אתה צריך לשלם ולנצל נכון את כל ההזדמנויות הקבועות בחוק.

USN "הכנסה"

איך משלמים מס הכנסה

במסגרת משטר זה משולם המס בשיעור של 6% על ההכנסה המתקבלת. רשויות אזוריות יכולות להפחית את התעריף ל-1% בהתאם לסוג העסק, ובחצי האי קרים ובסבסטופול ייתכן שהמס לא ישולם כלל.

המס משולם מאותן הכנסות המתקבלות מפעילות יזמית (סעיף 249 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בעיקרון, הכנסות אלו מורכבות מתמורה שהתקבלה כתשלום עבור סחורות שסופקו ושירותים שניתנו, הנקראים הכנסה ממכירה.

שאר ההכנסה נקראת לא תפעולית (סעיף 250 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). זה עשוי להיות, למשל, פיצוי בגין נזק מהאשמים או מחברות הביטוח; קנסות ועונשים שהתקבלו משותפים בקשר להפרתם של התחייבויות חוזיות; ריבית המתקבלת במסגרת הסכם חשבון בנק או מלווים (חייבים).

לא כל הקבלות הן הכנסה: אין צורך לקחת בחשבון מילוי חשבון עו"ש של יזם בודד על חשבון כספים אישיים, החזרים, הלוואות והלוואות, סוגי הכנסה כאלה מפורטים בסעיף 251 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם יזם בודד מקבל הכנסה גם כשכיר, יורש, מוכר נכס שאינו קשור לפעילות יזמית, אז הם גם לא מתערבבים עם יזמים. מהם, היזם משלם מס הכנסה אישי כיחיד או שהמעסיק שלו משלם עבורו. מהכנסה יזמית, יזם שנמצא במערכת המס הפשוטה אינו משלם מס הכנסה אישי.

עבור יזמים וארגונים בודדים במערכת המס הפשוטה, הכנסה נחשבת כמתקבלת כאשר הכסף מתקבל בחשבון בנק או בקופה, או כאשר הצד שכנגד מחזיר את חובו בדרך אחרת. הליך זה נקרא שיטת המזומנים. יש להתייחס גם למקדמות ולתשלומים מראש כהכנסה במועד קבלתן. אם מסיבה כלשהי צריך להחזיר את המקדמה, אזי ההחזר מפחית את ההכנסה בתקופת ההחזר.

לצורכי חשבונאות מס, מי שמיישם את מערכת המס הפשוטה נדרש לנהל ספר הכנסות והוצאות, אשר טופסו ונוהל המילוי מאושרים בהוראת משרד האוצר של רוסיה מיום 22.10. 2012 N 135n. בספר רק את ההכנסות וההוצאות שישמשו לחישוב גובה המס, את השאר ניתן להשמיט. זה יכול להיעשות בנייר או בצורה אלקטרונית. בסוף השנה יש להדפיס את הספר, לתפור, למספר, תוך ציון מספר הגיליונות הסופי בעמוד האחרון. יחד עם זאת, אין צורך למסור אותו למס. עם זאת, במקרים מסוימים - במהלך בדיקות - רשאי מיסוי לבקש זאת, ולאחר מכן יש להגיש את הספר תוך 5 ימי עבודה.

ארגונים ויזמים בודדים המשתמשים במערכת המס הפשוטה מנהלים רישומים של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא חשבונאות.

יזמים בודדים המשתמשים במערכת המס הפשוטה עשויים שלא לנהל רישומים חשבונאיים. לארגונים במערכת המס הפשוטה אין הטבות כאלה.

בחישוב המס נלקחת בחשבון הכנסה שהתקבלה בשנה הקלנדרית מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר. הוצאות העולות בתהליך העבודה אינן חשובות לחישוב המס.

תקופת המס לפי שיטת המס הפשוטה היא שנה קלנדרית. בסיום יש לקבוע את בסיס המס וחישוב גובה המס לתשלום לתקציב. תקופות דיווח: רבעון, חצי שנה, 9 חודשים בשנה קלנדרית. בתום תקופות הדיווח יש צורך לסכם את תוצאות הביניים ולבצע מראש תשלומי מס. המקדמה מחושבת על בסיס צבירה מתחילת השנה. בחישוב התשלום לרבעון הראשון נלקחת הכנסה לרבעון, לחצי שנה - הכנסה לחצי שנה וכו'.

תשלומים מראש משולמים על ידי ארגונים ויזמים על בסיס תוצאות הרבעון הראשון, חצי שנה ו-9 חודשים לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש הראשון שלאחר תקופת הדיווח שפג. לפי תוצאות 2016, על החברה להעביר את המס לא יאוחר מיום 31/03/2017, ואת היזם הבודד - לא יאוחר מיום 30/04/2017. מקדמות המשולמות במהלך השנה נכללות בתשלום המס אשר יחושב בסוף השנה.

בסוף השנה, במקביל לתשלום המס, יש צורך בהגשת הצהרה לפי שיטת המס הפשוטה. הטופס ונוהל המילוי שלו מאושרים על ידי צו שירות המס הפדרלי של רוסיה מתאריך 07/04/2014 N ММВ-7-3 / 352@. ניתן להגיש את ההצהרה בנייר או בפורמט אלקטרוני (שקבע המחוקק) - לבקשת הנישום.

אבדה הזכות להחיל את שיטת המס הפשוטה, על הנישום לשלם מס ולהגיש הצהרה לא יאוחר מה-25 לחודש שלאחר הרבעון שבו אבדה זכות זו.

איך להפחית את המס הבודד

יזמים בודדים וארגונים "פשוטים" יכולים להפחית את המס שנצבר במשך רבע או שנה על ידי דמי ביטוח המשולמים לעובדים בקרן הפנסיה, בקרן הביטוח הלאומי וב-FFOMS (סעיף 3.1 של סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

יש לשלם תרומות באותה תקופה שעבורה מחושב המס. לדוגמה, ניתן להפחית את המס ברבעון הראשון בגין דמי ביטוח המשולמים מ-1 בינואר עד 31 במרץ. לא משנה באיזו תקופה משלמים התרומות.

ניתן גם להפחית מס על סכומים:

חופשת מחלה המשולמת לעובדים (למעט תאונות עבודה ומחלות מקצוע) עבור שלושת ימי המחלה הראשונים, אך רק במידה שאינה מכוסה בתשלומי ביטוח המשולמים לעובדים על ידי ארגוני ביטוח;

תשלומים במסגרת חוזי ביטוח אישי מרצון לטובת עובדים, כאשר נושא החוזה הוא תשלום עבור שלושת הימים הראשונים למחלתו של העובד, במידה והחוזה נכרת עם ארגון ביטוח בעל רישיון תקף. סכומי תשלומי הביטוח שנקבעו בחוזים לא יעלו על סכום קצבאות הנכות הזמניות, שנקבעו בסעיף 7 לחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 מס' 255-FZ.

לא ניתן להפחית את סכום המס הבודד ביותר מ-50% עבור כל שלושת הניכויים.

דוגמא:

תשלומים ל-PFR, FFOMS, FSS = 20,000 רובל. ניתן להפחית את המס רק ב-6,000 רובל (12,000 x 50%). יש לשלם את ההפרש של 6,000 רובל לתקציב.

יזמים בודדים שעובדים ללא עובדים יכולים להפחית לחלוטין את המס על דמי הביטוח עבור עצמם - בסכום של 23,153.33 רובל + 1% מההכנסה יותר מ-300,000 רובל. מגבלת 50% אינה חלה עליהם. באשר לעיתוי החלת הניכוי הזה, הכל תלוי בהכנסה שלך. אם, למשל, יש לך רווח של יותר מ-300,000 רובל בכל רבעון, אז אתה יכול להפחית את מערכת המס הפשוטה מדי רבעון. ואם תשלמו תרומה זו רק בסוף השנה, אז ניתן יהיה להפחית את גובה המס רק לרבעון הרביעי.

דוגמאות:
1. הכנסה 200,000 רובל, מס 12,000 רובל (200,000 x 6%).
תשלומים ל-PFR, FFOMS, FSS = 20,000 רובל. אנו מפחיתים את המס ב-12,000 רובל, לתשלום: 0 רובל.
2. הכנסה 2,000,000 רובל. מס 120,000 רובל (2,000,000 x 6%).
תשלומים ל-PFR, FFOMS, FSS: 20,000 רובל + 1% x (2,000,000 רובל - 300,000 רובל) = 37,000 רובל. כל 37 אלף רובל מפחיתים את המס, לתשלום 83,000 רובל.

ארגונים ויזמים בודדים העוסקים במסחר יכולים להפחית את המס המצטבר בסכום עמלת הסחר ששולמה במהלך תקופת המס (הדיווח) (סעיף 8 של סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ניתן להפחית את המס עליו ללא הגבלה של 50%. תנאי - על הנישום להגיש הודעת רישום כמשלם אגרה זו.

אבל אם יזם מבצע מספר סוגים של פעילויות, אזי יש לו את הזכות להפחית את המס בגובה מס המכירה עבור סוג הפעילות שלגביה נקבע מס המכירה (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 20 בפברואר 2016 N SD-4-3 / 2833@).

יש לתעד את הסכומים המשפיעים על גובה המס ה"פשוט".

USN "הכנסה מינוס הוצאות"

כיצד מחושב המס

מומחי מס רבים סבורים שאם הוצאות העסק הן יותר מ-60% מההכנסה, אזי כדאי להשתמש במושא המיסוי במסגרת שיטת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות". כמו כן, חשוב לחשב נכון את גובה דמי הביטוח לעובדים.

עם אובייקט מיסוי כזה, בסיס המס מורכב מהכנסה שהתקבלה בניכוי הוצאותיהם (סעיף 2, סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אך לא ניתן לקבל את כל ההוצאות, ויש לאשר אותן.

מקדמות המשולמות במהלך השנה עבור תקופת הדיווח (רבעון א', חצי שנה ו-9 חודשים) ומס לשנה מחושבים על בסיס נתוני הכנסות והוצאות המפורטים בסעיף א' בספר ההכנסות וההוצאות.

הנוסחה לחישוב תשלום המס מראש (סעיפים 4, 5 של סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

(הכנסה לתקופת הדיווח על בסיס מצטבר - הוצאות לתקופה) x שיעור מס.

ככלל, שיעור המס הוא 15% (סעיף 2, סעיף 346.20 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שיעורי מס מועדפים (פחות מ-15%) עשויים להיקבע על פי החוק של נושא הפדרציה הרוסית.

תשלומי מקדמה מחושבים על בסיס צבירה עבור הרבעון הראשון, שישה חודשים ו-9 חודשים. המקדמה העוקבת מופחתת במקדמה ששולם בעקבות תוצאות הרבעון הקודם. כתוצאה מכך משולם הפרש חיובי לתקציב. אם סכום המקדמה הוא אפס או שלילי, אזי אין צורך לשלם דבר לתקציב.

חשב את המס ששולם עבור השנה כדלקמן (סעיפים 2, 7 של סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

(הכנסה לשנה (שורה 213 לסעיף 2.2 להצהרת STS) - הוצאות השנה (שורה 223 לסעיף 2.2 להצהרת STS) x שיעור מס.

סכום המס לשנה מופחת בסכום המקדמות המחושבות והמשולמות.

הסיכון העיקרי במערכת מיסוי זו הוא אי הכרה של מיסוי בהוצאות המוצהרות בהצהרה. אם התרחש מצב כזה, אזי רשויות המס מוסיפות את סכום המס. בנוסף, נגבה קנס השווה ל-20% מהסכום שלא שולם (סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בשיטת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות", ההכנסה מטופלת במזומן. מה שהולך לחשבון העו"ש נחשב להכנסה. לכן, יש צורך לנתח קבלות. בחישוב תשלומי מקדמה עלולה להיווצר שכבת-על: החברה עלולה להפסיד כסף לשנה, בעוד שייתכן שיש לה מקדמה, סכום גדול מהמקדמה יגיע לחשבון העו"ש ולא יהיו הוצאות כרגע. . המקדמה עדיין תצטרך להיות משולם מכל סכום ההכנסה. לכן, יש צורך לעקוב ולהשוות אילו הכנסות מגיעות ובאיזה רגע; וכאשר היזם יוציא הוצאות, חובה לאשר אותן.

מס מינימום

כאשר ההוצאות השנתיות גדולות או שוות להכנסה השנתית, המס הוא אפס. המדינה החליטה במקרים כאלה לקחת מס מינימום מיזמים. סכום זה הוא מינימום מובטח שתקבל המדינה מהמפעיל הפשוט בסוף השנה. המס המינימלי לא יכול להיות פחות מ-1% מההכנסה (סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מס המינימום משולם פעם אחת בלבד, בסוף השנה. המועד האחרון הוא לא יאוחר מה-31 במרץ. יזמים בודדים חייבים לשלם את התקציב עד 30 באפריל. אין צורך לחשב את המס המינימלי לפי תוצאות הרבעון הראשון, חצי שנה או 9 חודשים.

סכום המס המינימלי מופחת בגובה תשלומי המקדמות ששולמו בשנת הדיווח. הירידה באה לידי ביטוי בהצהרה השנתית הסופית. אם גובה התשלומים המקדמות גבוה מסכום המס המינימלי המחושב, אין צורך להעביר את מס המינימום לתקציב.

דוגמא:
הארגון הרוויח 1,000,000 רובל בשנה, ההוצאות הסתכמו ב-950,000 רובל.
מס בודד, המחושב בדרך הרגילה בשיעור של 15%, יעמוד על 7,500 רובל (1,000,000 - 950,000) על 15%.
מס ההכנסה המינימלי הוא 10,000 רובל = 1 מיליון רובל x 1%.
המדינה תצטרך לשלם מס מינימלי של 10,000 רובל, שכן הוא יותר מהמס בשיעור של 15%. העודף יהיה 2,500 רובל. (10,000 - 7,500).
אותם מקדמות ששולמו בעקבות תוצאות שלושה רבעונים בשנת הדיווח מקטינים את גובה המס המינימלי.

אם שילמתם את מס המינימום בשנה שעברה, אזי בחישוב המס לשנת הדיווח הנוכחית, תוכלו לקחת בחשבון את הסכום שבו עלה המס המינימלי על המס הבודד של מערכת המס הפשוטה.

דוגמא:
אנו משתמשים בנתונים של הדוגמה הקודמת בתנאי ששולם המס המינימלי של 10,000 רובל עבור השנה האחרונה. העודף הסתכם ב-2,500 רובל בשנה שעברה.
בשנה הנוכחית, ההכנסות הסתכמו ב-500,000 רובל, הוצאות - 400,000 רובל. מס USN, למעט המס המינימלי, הוא 7,500 רובל \u003d (500,000 - 450,000) × 15%.
בחישוב המס לשנה זו ניתן לקחת בחשבון בהוצאות עודף של 2500 ממס המינימום על המקובל. התקציב יצטרך לשלם את ההפרש של 5,000 רובל (7,500 - 2,500).

כללי הכרה בהוצאות

רשימה של הוצאות מותרות שעשויות להפחית מס ניתנת בסעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הרשימה סגורה, מוגבלת למהדרין, לא ניתן לייחס דבר מלבדה להוצאות לפי שיטת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות". מי שרוצה לבחור במושא מיסוי זה צריך להכיר את רשימת ההוצאות המקובלות.

רשימה זו כוללת, במיוחד:

עלויות עבודה;

הוצאות ביטוח חובה של עובדים, רכוש, אחריות;

הוצאות עבור רכישה (בנייה, ייצור), וכן השלמת (ציוד נוסף, שחזור, מודרניזציה וציוד מחדש טכני) של רכוש קבוע - על פי כללים מיוחדים;

הוצאות בגין רכישה או יצירה עצמאית של נכסים בלתי מוחשיים - לפי כללים מיוחדים;

הוצאות חומר, לרבות הוצאות לרכישת חומרי גלם וחומרים;

עלות הסחורה שנרכשה למכירה חוזרת (על פי כללים מיוחדים);

סכומי מע"מ תשומות ששולמו לספקים;

מיסים ואגרות אחרים המשולמים בהתאם לחוק (קרקע, מיסי הובלה, מס מדינה, מס מכירה). היוצא מן הכלל הוא המס הבודד על מערכת המס המפושטת עצמה וכן מע"מ המוקצה בחשבוניות ביוזמת ה"מפשט" עצמו;

עלויות תחזוקה של המק"ס וכו'.

כללים מיוחדים חלים על הוצאות לרכישת סחורה. עלותם נכללת בהוצאות רק אם מתקיימים בו-זמנית שלושה תנאים: הם נרשמים (המסירה מתבצעת), משולמים לספק ונמכרים בצד (סעיף 2, סעיף 2, סעיף 346.17, סעיף 2, סעיף 346.16 למס. קוד הפדרציה הרוסית). במקרה זה, אין צורך בקבלת תשלום מהקונה של הסחורה. אם אותו מוצר נרכש במחירים שונים, אז כשמוכרים מוצר כזה צריך לדעת באיזה מחיר הוא נקנה.

בסוף השנה ניתן להפחית את בסיס המס בנוסף ב הפסדים של שנים קודמות(סעיף 7 של סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). במהלך השנה לא נספרים הפסדים.

"מס הדרכים" מבעלי משאיות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 06.10.15 מס' 03-11-11 / 57133), הוצאות בידור, מנוי לפרסומים, העברה ללא תשלום של רכוש, קנס בגין הפרת התחייבויות לפי הסכם שנחתם, הוצאות ליצירת תנאי עבודה נורמליים לעובדים, הוצאות טיפול בסנטוריום שלהם וסכומים נוספים שאינם מופיעים ברשימה.

ניתן להכיר בהוצאות בתנאים מסוימים (סעיף 2 של סעיף 346.16, סעיף 1 של סעיף 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

על ההוצאות לעמוד בדרישת ההצדקה הכלכלית. זה אומר שצריך לעשות כל הוצאה על מנת לייצר הכנסה.

יש לאשר אותם ולשלם אותם.. אם הם לא משולמים, אז לא ניתן לקחת אותם בחשבון כהוצאות. ההצדקה תהיה המסמכים העיקריים (מסמכי תשלום, חשבונית, מעשה קבלה והעברת עבודה שבוצעה, חוזים וכו'). העדר מסמכים יוביל לכך שמשרד המס יחריג עלויות מסוג זה מסכום ההוצאות הכרוכות בחישוב המס.

אם אתם קונים חומרים או מזמינים שירות משלם UTII שאינו חייב להשתמש בקופה, יש לקחת בחשבון את חוות דעת משרד האוצר RFF. (מכתב מס' 03-11-06/77747 מיום 30.12.15). במקרה זה, אישור מכירה, קבלה או מסמך אחר המעיד על השלמת עובדת התשלום יכול להיחשב כמסמך תומך. משלם UTII מחויב להנפיק מסמכים אלה לבקשת הלקוח. אם העלויות עומדות בשאר הקריטריונים הדרושים כדי להתייחס אליהן כהוצאות, אזי יספיקו מסמכים כאלה כדי לאשר אותן.

אם אתה רוכש נכסים מהותיים מאנשים פרטיים, מעשה הרכישה עשוי להפוך לאישור הוצאות. אם אדם מספק שירות מסוים, אז ניתן לסכם איתו חוזה. אך כאן עלינו לזכור כי בעת כריתת הסכם, אתם מקבלים על עצמכם תפקידים של סוכן מס ותצטרכו לנכות מהתגמול לפי ההסכם ולהעביר את סכום מס ההכנסה האישי לתקציב.

הסדרים עם עובדים

על פי כללי סעיף. 6 עמ' 1 אמנות. 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם אובייקט כזה, אפשר לקחת בחשבון את עלויות השכר, תשלום קצבאות נכות זמניות, אשר נצברים על פי כללי החקיקה הרוסית.

עלויות העבודה כוללות כל צבירה לעובדים במזומן ו(או) בעין, צבירת תמריצים וקצבאות, צבירות פיצויים הקשורות לאופן העבודה או תנאי העבודה, בונוסים וצבירת תמריצים חד-פעמית, הוצאות הקשורות לאחזקת עובדים אלה, נקבע על ידי חקיקת הנורמות של הפדרציה הרוסית, הסכמי עבודה (חוזים) ו(או) הסכמים קיבוציים. תשלומים לעובדים שלא נקבעו בחוזה העבודה אינם יכולים להיכלל בהוצאות, כמו גם דמי ביטוח עבורם (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 05.02.16 מס' 03-11-06 / 2/5872).

מס הכנסה אישי שנמשך מהכנסת עובדים נלקח בחשבון כחלק מהשכר הצבור (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 9 בנובמבר 2015 מס' 03-11-06/2/64442).

בחישוב המס הבודד ניתן לקחת בחשבון את העלויות של כל סוגי ביטוחי החובה של עובדים, רכוש ואחריות. סכום הוצאות זה כולל, בין היתר, הפרשות לביטוח פנסיוני חובה, ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות, ביטוח רפואי חובה, ביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות עבודה ומחלות מקצוע (סעיף 7, סעיף 1). סעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ניתן להפחית את סכום המס (תשלומי מס מוקדמים) בכל סכום התרומות ששולמו בפועל בדיווח (תקופות מס) (סעיף קטן 3, סעיף 2, סעיף 346.17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). תרומות מקטינות את בסיס המס אם הן נצברו על תשלומים שנקבעו בחוזי עבודה ומשפט אזרחי.

אם יש הפסד

בסוף השנה ארגון או יזם עלולים לספוג הפסד אם יתברר שסכום ההוצאות שהוצאו במהלך השנה גבוה מסכום ההכנסה שהתקבלה.

סכום ההפסד הנובע חייב לבוא לידי ביטוי בדוח המס. המפקחים רשאים לבקש הסברים בכתב המבססים את סכום ההפסד הנובע מכך.

כפי שצוין לעיל, ניתן לקזז הפסדים משנים קודמות בעת חישוב המס לשנה (סעיף 7 בסעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לא ניתן להפחית מקדמות עקב הפסדים.

ניתן למחוק הפסדים ב-10 השנים האחרונות שלא נוצלו בעבר להפחתת מסים. יש למחוק תחילה את ההפסדים המוקדמים ביותר.

דוגמא:
ההפסד בשנת 2015 הסתכם ב-50,000 רובל; מס USN היה שווה ל-0 רובל, בעוד המס המינימלי של 10,000 רובל שולם.
הכנסה לשנת 2016: 800,000 רובל, הוצאות - 300,000 רובל.
בהוצאות 2016 בסוף השנה ניתן לרשום לא רק את סכום המס המינימלי ששולם בסוף 2015, אלא גם את גובה ההפסד שהתקבל ב-2015.
המס לשנת 2016 יהיה 66,000 רובל = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15%.

חשבונאות מיוחדת לנכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים

רכוש קבוע הוא טובין או רכוש המשמשים בפעילות עסקית (לא למכירה חוזרת), עם אורך חיים שימושי של יותר משנה ושווי של יותר מ-100,000 רובל.

נכס בעלות ראשונית של 100,000 רובל. ופחות, שנרכשו לאחר 1 בינואר 2016, אינם חלים על רכוש בר פחת והוא נכלל ברכוש קבוע. ה"מפשטים" לוקחים בחשבון את העלויות של רכישת נכס כזה באופן מיידי כחלק מעלויות החומר.

אי אפשר לכלול בהוצאות רכוש שבאופן עקרוני אינו מוכר כנפרע לצרכי מס הכנסה (סעיף 4 של סעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), למשל, חלקות קרקע או חפצים שהועברו לשימוש חופשי.

רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים יקרים שנרכשו בעת החלת שיטת המס הפשוטה מטופלים בהוצאות תוך שנה קלנדרית אחת. יש לשלם את עלויות הרכישה בפועל בזמן החזר החוב לספק (סעיף 1 סעיף 2 סעיף 346.17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן להתחיל למחוק אותם מהרבעון בו הופעל הרכוש הקבוע. הוצאות נלקחות בחשבון ביום האחרון של הרבעון: 31 במרץ, 30 ביוני, 30 בספטמבר, 31 בדצמבר. לכן, עד סוף השנה, יש למחוק לחלוטין את הנכס הנרכש. המכתבים של שירות המס הפדרלי מיום 27.02.2010 N 3-2-11 / 6 @, משרד האוצר מיום 05.17.2011 N 03-11-06 / 2/78) אומרים כי אם מתקיימים התנאים להכרה בהוצאות ברבעון הראשון, ההוצאות מוכרות בתוך ארבעה רבעונים ב-1/4 מדי רבעון, אם ב-II - אז ב-1/3 במהלך 3 הרבעונים הנותרים, אם ברבעון III - ב-½ במהלך שני רבעונים, ואם ב-IV רבע - ואז בכל פעם.

אם הרכוש הקבוע לא שולם במלואו, אנו ממליצים לך לפעול לפי האלגוריתם המפורט במכתב של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 6 בפברואר 2012 מס' ED-4-3 / 1818.

אם החפץ נמכר לאחר מכן, אז, ככלל, ה"מפשט" לא צריך להתאים את העלויות. אבל יש יוצא מן הכלל. הוא נקבע למצב בו רכוש קבוע נמכר לפני תום שלוש שנים ממועד התחשבנות בעלויות רכישתו (לחפצים בעלי אורך חיים שימושי של יותר מ-15 שנים - לפני תום עשר שנים). בנסיבות כאלה, יש צורך לחשב מחדש את הבסיס החייב במס לכל תקופת השימוש בחפץ. בעת חישוב מחדש, יש צורך ליישם את הוראות פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המוקדש למס הכנסה. כלל זה מעוגן בתת. 3 עמ' 3 אמנות. 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אחד משטרי המיסוי הנפוצים והפשוטים ביותר, אשר משמשים לעתים קרובות יותר על ידי יזמים בודדים, במיוחד בשלב פתיחת עסק משלהם, הוא USN "הכנסה". הבה נבחן זאת ביתר פירוט כיצד מתנהלת הנהלת חשבונות עבור סוג זה של מיסוי.

בחירת משטר המס היא נקודה חשובה מאוד הן עבור LLC והן במהלך עשיית העסקים, מכיוון שבחירה נכונה יכולה לחסוך משמעותית במסים. בנוסף, זה דורש ידע ומיומנויות מסוימים, ומשטר המס הזה יכול להשתלט אפילו על ידי מתחיל בעסק הזה.

הקסם העיקרי של מערכת כזו כמו מערכת המס הפשוטה "הכנסה" הוא הפשטות שלה. בניגוד לעמיתו - מערכת המס הפשוטה "הכנסה של מכרות
הוצאות us "לצורכי מס, רק הכנסה נלקחת בחשבון, הוצאות לפי שיטת המס הפשוטה במקרה זה אינן נלקחות בחשבון. זה, בתורו, אינו דורש ידע מיוחד, כי לא ניתן לקחת בחשבון את כל ההוצאות במסגרת מערכת המס הפשוטה.

בעיקרון, בחישוב המס, חל שיעור של 6% על ההכנסה שקיבל ארגון או יזם יחיד, אולם בהכרזה החדשה על מערכת המס החל מיום 10.4.2016 הציגו אפשרות להקים שיעור מס מועדף. לפיכך, באזורים מסוימים עשוי להיקבע שיעור מועדף של 0%, למשל, בחצי האי קרים.

מקובל כי משטר מס זה מועיל עד שההוצאות עולות על 50% מההכנסה התפעולית, ולאחר מכן כדאי לעבור להתחשבנות בשיטת המס הפשוטה "הכנסה מופחתת בגובה ההוצאות". עוד, שילוב עם משטרי מס אחרים ומידע כללי אחר ניתן למצוא במאמר זה.

מיסים וניכויים

אין הרבה ניכויים ותשלומים עבור מיסים, הם כדלקמן.

תשלומים לקרן הפנסיה

אם יזם יחיד עובד בעצמו, עליו לשלם את התשלומים הקבועים שקבעה המדינה לקרן הפנסיה עבור עצמו, וכן 1% לקרן הפנסיה, מסכום ההכנסה העולה על 300 אלף רובל, המתואר ב. פירוט נוסף במאמר הנפרד שלנו. כמו כן, יש צורך לשלם תשלומים ל-FIU עבור עובדים, אם ליזמים בודדים יש אותם, לארגונים יש תמיד עובדים - לפחות דירקטור.

תרומות יזמים בודדים עבור עצמו יכולים להשתלם כסכום, באופן מיידי לשנה, או לחלק באופן שווה לכל רבעון. האפשרות האחרונה רווחית יותר, מכיוון שלא תצטרך למשוך את כל סכום התשלום מהמחזור, אלא תעשה זאת בהדרגה.

אך אם בכל זאת החלטתם לבצע תשלום אחד, למשל, בחודש ינואר, אזי, בניגוד לכך, תוכלו להפחית בו את סכום המס, שכן החישוב מתבצע על בסיס צבירה.

תשלומים מקדימים במסגרת מערכת המס הפשוטה

יזמים וארגונים חייבים לשלם תשלומי מס רבעוניים המשולמים מראש. במקביל, מחושבים באופן זהה תשלומי מקדמה לפי שיטת המס הפשוטה "הכנסה" ושיטת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות". ההבדל הוא רק בסדר היווצרות בסיס המס.

כל תשלומי המקדמות מחולקים ל-4 חלקים בשנה ומשלמים ב-¼ חלקים מדי רבעון, בעוד שהם מחושבים על בסיס צבירה מתחילת השנה הנוכחית. הנישום מחשב באופן עצמאי סכומים אלו לפי גובה ההכנסה המתקבלת תוך הפחתתם בגובה דמי הביטוח המועברים לקופות לאותה תקופה, תלוי אם יש לו עובדים או אין.

AP \u003d (סכום ההכנסה לתקופה מתחילת השנה) * (שיעור מס) - (סכום התשלומים לקרן הפנסיה, נחשב גם מתחילת השנה) \u003d תשלום עבור התקופה - סכום ה-AP לתקופה הקודמת (עבור הרבעון הראשון הם שווים לאפס).

רבע ראשון. ראשית, נחשבת ההכנסה לרבעון הראשון, מוכפלת בשיעור המס, לרוב 6%, מופחתת בגובה ההפקדות לקרן הפנסיה, הסכום המתקבל משולם לתקציב.

רבע שני. סכום ההכנסה נלקח על בסיס צבירה מתחילת השנה, כלומר. עבור התקופה מינואר עד יוני, כפול השיעור, מנוכה סכום התשלומים לקרן הפנסיה עבור התקופה מינואר עד יוני. לאחר מכן מנוכה תשלום המקדמה עבור הרבעון הראשון.

הרבע השלישי והרביעי נחשבים זהים לרבעון השני.

אנו נותנים דוגמה לחישוב להלן.

מועד אחרון לתשלום מקדמות במערכת המס הפשוטה:

הפחתת מערכת המס הפשוטה בסכום התרומות ל-PFR

לארגונים וליזמים בודדים יש זכות להפחית את גובה המס בגובה דמי הביטוח המועברים לקרן הפנסיה. יחד עם זאת, הקריטריון העיקרי ליזמים בודדים יהיה נוכחות או היעדרות של עובדים, שכן סדר ההפחתה יהיה שונה. אין הבדל עבור LLC, שכן תמיד יש עובדים בחברה, גם אם יש רק דירקטור אחד.

STS הפחתת מס של 6 אחוזים 2017 IP ללא עובדים

אם יזם יחיד עובד בעצמו, ואין לו עובדים, גם כאלה הרשומים על פי חוזים במשפט אזרחי, אזי ניתן להפחית את המס בכל סכום התשלומים הקבועים של היזם היחיד עבור עצמו ב-FIU. עם זאת, אם אתה מקבל לפחות עובד אחד, המצב משתנה באופן קיצוני.

דוגמה מס' 1. סרגייב א.וו. עובד בעצמו, ללא עובדים, ברבעון הראשון הוא הרוויח סך של 127 אלף רובל. באותה תקופה שילם עבור עצמו 3,500 רובל בכספים. הגש כדלקמן:

מחשב את סכום המס הראשוני - 127,000 * 6% = 7620 רובל.
אנו מיישמים ניכויים, מהסכום שהתקבל אנו מנכים תשלומים לקרן הפנסיה ולקרן ביטוח רפואי חובה: 7620 - 3500 \u003d 4120 רובל. סכום זה ישולם לתקציב.

דוגמה מס' 2. הבה נניח שאותו סרגייב הרוויח ברבעון הראשון לא 127 אלף רובל, אלא רק 25,000 וגם שילם 3,500 רובל לקרנות.

המס יהיה 25,000 * 6% = 1,500 רובל.
אנו מיישמים ניכויים, שכן הסכום שלהם עולה על הנתון המחושב, כלומר. 3500 זה יותר מ-1500 אז אין לנו מס לשלם. 1500 - 3500 = 0 רובל. במקביל, ההפרש הנותר של 2000 רובל. נוכל להחיל בניכוי ברבעונים הבאים.

חָשׁוּב!אם היזם עבד בעצמו, ואז, גם אם הוא שכר באופן זמני עובד, אז יש לחשב מחדש את כל התשלומים לשנה ולשלם לפי הסכומים ששולמו לקרן הפנסיה לשכירים! כלומר, כמתואר להלן, ניתן יהיה להפחית את המס בשיעור של לא יותר מ-50% בתשלומים לקרן הפנסיה לשכירים.

USN הפחתת מס של 6 אחוזים לשנת 2017 IP עם עובדים, LLC

אם יזם מעסיק עובדים במקומו, או במקרה של חברת LLC שתמיד יש בה עובדים, אזי ניתן להפחית את מס ה"הכנסה" של STS במקסימום של 50% מסכום דמי הביטוח המועברים לקרן הפנסיה לשכירים. . יתרה מכך, במקרה של יזמים בודדים, הסכומים המועברים אינם מפחיתים לעצמם את המס - זה חשוב מאוד!

דוגמה מס' 1. IP Sergeev הרוויח 127 אלף רובל ברבעון הראשון. יש לו 2 עובדים, שעבורם שילם 10,000 רובל לקופות, ושילם 3,500 רובל עבור עצמו. איך לספור במקרה זה?

אנו מחשבים את סכום המס, גם מכפילים את ההכנסה בשיעור, אנו מקבלים: 127,000 * 6% = 7620 רובל.
מכיוון שבמקרה זה לא ניתן לנכות יותר מ-50% מסכום המס בתשלום ניכויים ל-FIU, יש צורך לקחת מחצית מהנתון המחושב ולהשוות אותו עם ניכויים לעובדים. 7620 /2 =3810 לשפשף. מכיוון שהסכום שהתקבל של 3810 נמוך מהניכויים של 10 אלף רובל, במקרה זה יש לנו את הזכות להפחית את המס רק בחצי. לתשלום יהיה 7620 - 3810 = 3810 רובל.
את שאר הניכויים שלא נוצלו 10,000 - 3810 = 6,190 ניתן להחיל ברבעונים הבאים.

חָשׁוּב!המס לפי שיטת המס הפשוטה ליזמים בודדים ללא עובדים מופחת ב-100% מסכום ההעברות לקרן הפנסיה עבור עצמם, וליזמים בודדים עם עובדים ו-LLC - לא יותר מ-50% מהסכומים המועברים לקרן הפנסיה. קרן פנסיה לעובדיהם. כמו כן, ליזמים יש את הזכות להפחית מסים בסכום התרומה לקרן הפנסיה - 1% על רווחים של יותר מ-300 אלף רובל. IFTS החלה בכל זאת לייחס סכומים אלו לתשלומים קבועים.

דוגמה לחישוב תשלומי מקדמות למערכת המס הפשוטה "הכנסה"

כדוגמה, ניקח שני מצבים שבהם ליזם אין עובדים, כמו גם עבור LLC, יזם בודד עם עובדים.

בעל יחיד ללא עובדים

ניקח בחשבון שבמקרה זה היזם מפחית מסים על גובה דמי הביטוח המועברים לעצמו ב-100%.

חוֹדֶשׁ	תקופת דיווח	הכנסה, תשפשף.				תשלום מראש ב-USN
יָנוּאָר	רבע ראשון	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
פברואר		45 000
מרץ		55 000		6 997,50
אַפּרִיל	חצי שנה	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
מאי		95 000
יוני		125 000		6 997,50
יולי	9 חודשים	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
אוגוסט		170 000
סֶפּטֶמבֶּר		180 000		6 997,50
אוֹקְטוֹבֶּר	בעוד שנה	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
נוֹבֶמבֶּר		220 000
דֵצֶמבֶּר		235 000		19 747,50

רבע ראשון:

ההכנסה הסתכמה ב-135,000 רובל. להכפיל ב-6% מהמס, נקבל 8100 רובל, זה הסכום הראשוני של המס.
מכיוון שהסכום המתקבל גדול מסכום ההעברות לקופות, אזי אנו משתמשים בניכוי במלואו
כעת אנו מפחיתים מסכום זה את סכום התשלומים לקרנות, נקבל 8100 - 6997.50, תשלום המקדמה שלנו יהיה 1102.50.

חָשׁוּב!אם סכום המס היה נמוך מסכום התשלומים לקרנות, למשל, זה היה 4000 רובל, במקרה זה סכום התשלום המקדמה יהיה אפס, שכן 4000 - 6997.50 = 0. במקביל, אנו יכול להפחית את המס ב-2997.50 לתקופות הבאות.

רבעון שני (בדומה, אנו מחשבים את הרבעון השלישי):

אנחנו צריכים לקחת את ההכנסה המצטברת לששת החודשים, להכפיל בשיעור המס, אנחנו מקבלים 425,000 רובל. * 6% = 25,500 רובל.
אנו משווים את הניכוי שלנו (תשלומים לקרן הפנסיה) לסכום המתקבל, 25,500 זה יותר מ-12,826.66, ולכן תשלומים אלו מתקבלים להפחתה במלואם.
כעת נפחית תשלומים לקרנות לאותה תקופה, נקבל 25,500 - 13,995 = 11,505.00.
עכשיו יש צורך לקחת בחשבון שכבר שילמנו 1,102.50 ברבעון הראשון, אז עבור הרבעון השני עלינו לשלם: 11,505 - 1,102.50 = 10,402.50 רובל.

רבע רביעי:

אנו לוקחים את ההכנסה המתקבלת על בסיס מצטבר למשך 9 חודשים ומחשבים את המס: 1,575,000 * 6% = 94,500.
אנו משווים את הערך המתקבל עם הניכוי (תשלומים לפ"ד וביטוח רפואי חובה): 94,500 הוא יותר מ-40,740. לפיכך, סכום התשלום לקופות מתקבל לניכוי מלא.
ברבעון הרביעי שילמנו לעצמנו תרומות תשלומים קבועים של יזמים בודדים בסכום קבוע, המבוסס על שכר מינימום, וכן 1% מעודף הכנסה של 300 אלף רובל. לפיכך, סכום התרומות היה 6997.50 + 12750.00 = 19 747.50.
אנו מיישמים ניכויים: 94,500 - 40,740 = 53,760.
הפחת מהסכום שהתקבל את תשלומי המקדמה ששולמו קודם לכן: 53,760 - 24,105 - 10,402.50 - 1,102.50 = 19,252.50

כתוצאה מכך, יהיה צורך לשלם 53,760.00 עבור השנה.

תשומת הלב!דוגמה בפורמט אקסל ניתן להוריד מהקישור הזה. אתה רק צריך להחליף את הערכים בו והוא יחשב הכל באופן אוטומטי.

LLC ובעלות יחידה עם עובדים

ניקח את אותם נתוני הכנסה כמו בדוגמה למעלה. הבה ניקח בחשבון שבמקרה זה מיסים מופחתים בגובה התשלומים לקופות לשכירים. כמו כן, כדוגמה, ניקח שקרן השכר היא 40% מההכנסה למספר מסוים של עובדים. גובה ההפרשות מהשכר הוא 30%, נכניס אותו בטבלה.

חוֹדֶשׁ	תקופת דיווח	הכנסה, תשפשף.	הכנסה ברוטו, לשפשף.	תשלומים חודשיים לקרנות יזם בודד לעצמו, לשפשף.	תשלומים לקרנות IP עבור עצמם על בסיס צבירה, לשפשף.	תשלום מראש ב-USN
יָנוּאָר	רבע ראשון	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
פברואר		45 000		5400
מרץ		55 000		6600
אַפּרִיל	חצי שנה	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
מאי		95 000		11400
יוני		125 000		15000
יולי	9 חודשים	150 000	925 000	18000	60 000	15000
אוגוסט		170 000		20400
סֶפּטֶמבֶּר		180 000		21600
אוֹקְטוֹבֶּר	בעוד שנה	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
נוֹבֶמבֶּר		220 000		26400
דֵצֶמבֶּר		235 000		28200

החישוב בנוי כך:

רבע ראשון:

אנחנו מכפילים את ההכנסה שהתקבלה ברבעון בשיעור המס, 135,000 רובל. * 6% = 8100. זהו מס התשומות שלנו.
אנו משווים ½ מהמספר שהתקבל עם כמות הניכויים לקרנות, 8100/2 = 4050 פחות מ-16200 רובל. לכן, אנחנו לא יכולים להפחית לחלוטין את כמות הניכויים, אלא רק ב-4050. למה חצי? מכיוון שהניכוי לא יכול לעלות על 50% מסכום המס המקורי, כלומר. 4050 רובל (אנחנו מחלקים את המס הראשוני ב-2 - זה 50% מההפחתה המקסימלית המותרת).
תשלום המקדמה יהיה שווה ל-8100 פחות ערך הניכוי המקסימלי של 4050, נקבל 8100 - 4050 = 4050.

רבעון שני (תקופות עוקבות נחשבות דומות):

אנו גם רואים באופן ראשוני את המס כסכום מצטבר, אנו מקבלים 425 אלף רובל. * 6% = 25,500 רובל.
אנו משווים ½ מהמספר שהתקבל עם כמות התשלומים לקרנות, 25,500 / 2 \u003d 12,750 הוא פחות מ-34,800, כך שנוכל גם לקחת רק חלק מהתשלומים כדי להפחית בסכום של 12,750 רובל.

ארגונים חייבים לשמור את הרישומים החשבונאיים במלואם.

יזמים העובדים תחת מערכת המיסוי הפשוטה (IP עם מערכת המס הפשוטה) מחולקים לשתי קטגוריות:

העסקת עובדים לעסק שלהם;
לא להעסיק עובדים שכירים.

המיסוי והדיווח של שתי הקטגוריות שונות. אם אתה מעוניין באילו מיסים משלם יזם בודד על מערכת המס הפשוטה בשנת 2019 ללא עובדים, קרא את המאמר שלנו.

חפצי מס ושיעורי מס

יזם בודד מבלי לערב עובדים משלם שלושה סוגי תשלומים בלבד:

מס יחיד על הכנסה שהתקבלה;
דמי ביטוח פנסיוני חובה (OPS);
תרומה לביטוח בריאות חובה (CHI).

מטרות המיסוי על מערכת המס הפשוטה עשויים להיות הכנסה או ההפרש בין הכנסות להוצאות. היזם בעצמו מחליט באיזו אפשרות לבחור, אך החוק מקנה לו את הזכות לשנות את מושאי המיסוי רק פעם בשנה. לשם כך יש להגיש בקשה למשרד השומה לא יאוחר מה-31 בדצמבר של השנה הנוכחית, על מנת לעבוד בצורה חדשה מהיום הראשון של השנה הבאה.

דוגמה 1. Serkin P.I. עבד בשנת 2018 עבור . לאחר ניתוח המשך הפיתוח של העסק, הוא החליט לקחת בחשבון את העלויות שנגרמו, שכן הן מהוות חלק ניכר מההכנסות. בתחילת דצמבר 2018 הודיע פטר איבנוביץ' על בחירתו למשרד המס המקומי. החל מה-1 בינואר 2019 יש לסרקין אפשרות לעבוד ולדווח על מושא המיסוי הכנסות בניכוי הוצאות. מבחינתו השיטה הזו משתלמת יותר.

לוח 1. שיעורי המס על מערכת המס הפשוטה

שיעורי המס הסטנדרטיים מאושרים ברמה הפדרלית, אך החקיקה מעניקה את הזכות לאזורים להפחית את ערכם, כפי שמצוין בטבלה. יזמים צריכים לבדוק מול משרד המס המקומי מה בדיוק התעריף באזור זה. לפיכך, חקיקת המס של אזור רוסטוב אישרה שיעורי מס עבור קטגוריות מסוימות של יזמים בודדים עם מערכת המס הפשוטה בסכום של 10 אחוזים. קיימות מספר הטבות המאושרות על ידי רשויות נושאי הפדרציה לעסקים קטנים ובינוניים. לאיש העסקים ידווח על כך במשרד השומה בו הוא רשום.

תקופות מס ותקופות דיווח

תקופת המס לפי השיטה הפשוטה היא שנה קלנדרית. המשמעות היא שכל פעילות היזם, הכנסותיו והוצאותיו נלקחות בחשבון מהיום הראשון של השנה בינואר ועד היום האחרון בדצמבר.

עם זאת, בנוסף לתקופת המס, ישנן תקופות דיווח, שבעקבותיהן על היזם הבודד לחשב ולשלם חלק מהמס בצורת מקדמות. המועדים לתקופות דיווח על מערכת המס הפשוטה נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית:

רבעון ראשון (ינואר עד מרץ);
סמסטר (מינואר עד יולי);
9 חודשים (מינואר עד ספטמבר).

אם לא הייתה הכנסה בתום תקופות הדיווח, אזי לא ישולם מקדמה. ליזמים בודדים העובדים ללא כוח אדם שכיר, ישנה הזדמנות להפחית מקדמות מס בודד על חשבון תרומות לעצמם.

תשלומי ביטוח חובה

יזמים עצמאיים המנהלים את העסק שלהם ללא שכירים משלמים תשלומי חובה קבועים עבור הביטוח או הפרשות עבור עצמם. הסכומים מאושרים מראש על ידי קוד המס למשך מספר שנים. בשנת 2019, יזם בודד חייב לשלם עבור עצמו:

לביטוח פנסיוני חובה - 29,354 רובל;
לביטוח רפואי חובה - 6,884 רובל.

בסך הכל, עבור שנת 2019 כולה, על היזם לשלם עבור עצמו לפחות 36,238 רובל בצורה של דמי ביטוח חובה.

אם יזם יחיד עם מערכת המס הפשוטה נרשם במהלך השנה ואינו פועל מאז 1 בינואר, אזי נלקח בחשבון מספר החודשים בפועל בחישוב התשלומים הקבועים, וכן נלקחים בחשבון ימי חודש לא שלם. . כך הם עושים גם בעת פירוק עסק: החישוב מתבצע עבור החודש כולל, בו היזם הבודד מוחרג ממרשם המדינה. כל החישובים הללו חלים על יזמים שהכנסתם לשנה הקלנדרית לא עלתה על שלוש מאות אלף רובל. עבור כל רובל מעל הכנסה זו, יזם בודד משלם 1% נוסף.

ניתן להעביר תרומות קבועות פעם אחת בכל עת, חשוב להספיק לעשות זאת רק לפני היום האחרון של השנה הנוכחית. זה יותר רציונלי לבצע ניכויים מדי רבעון:

עד 31 במרץ;
עד 30 ביוני;
עד 30 בספטמבר;
תשלום סופי - לא יאוחר מ-31 בדצמבר.

במקרה זה, היזם יכול לנכות באופן מיידי את ההפקדות ששולמו עבור עצמו במהלך הרבעון מהמקדמה, ולא לבקש החזר או קיזוז מס ששולם ביתר בסוף השנה. באשר ל-1% הנוספים על הכנסה מעל 300,000 רובל, ניתן לשלם אותו לפני 1 ביולי של השנה הבאה.

בעת העברת תשלומי ביטוח ליזם בודד, יש לזכור כי תשלום התרומות נשלט כעת על ידי שירות המס הפדרלי, ולא על ידי כספים. וזה אומר שבעת הפקת מסמכי תשלום, עליך לציין את פרטי הבדיקה שלך, ולא את ה-FIU, כמו קודם.

תשלומי מס

אם מותר לשלם תשלומי ביטוח פעם בשנה, אזי יש לשלם מיסי יזמים בודדים אך ורק לפי תקופות דיווח, כלומר מדי רבעון. תשלומים מקדימים מתבצעים בתנאים הבאים:

לרבעון הראשון - לא יאוחר מ-25 באפריל;
למשך חצי שנה - עד 25 ביולי;
למשך 9 חודשים - עד 25 באוקטובר.

הסכום הסופי מועבר לתקציב לא יאוחר מ-30 באפריל בשנה הבאה, בטרם הגשת החזר המס.

דוגמה 2. יזם בודד Solntsev A.A. קיבל עבור שנת הדיווח הכנסה בסכום של 1,800,000 רובל. הוא עובד תחת מערכת המס הפשוטה הכנסה, הוא לא שוכר עובדים. במהלך 2019 שולמו להם תרומות עבור עצמם:

לביטוח פנסיוני חובה - 29,354 רובל;
לביטוח רפואי חובה - 6,884 רובל.

המס היחיד על הכנסה שנתית כזו הסתכם ב-108 אלף רובל (1,800,000 * 6%). עם זאת, בהינתן שליזם יש את הזכות להפחית את המס לתשלום על חשבון תרומות ששולמו עבור עצמו, בסך הכל עבור שנת תשלומי המס, התקבלו 108,000 - 36,238 = 71,762 רובל.

תרומה נוספת לביטוח פנסיוני (1% מההכנסה מעל 300,000 רובל), השווה ל-15,000 רובל, ישלם היזם מאוחר יותר, כי מותר לשלם אותה לפני 1 ביולי של השנה הבאה. בהתאם, ניתן יהיה לקחת בחשבון תרומה זו רק בחישוב תשלומי המס לשנת 2020.

דיווח מס

איזה דיווח עושה יזם בודד על מערכת המס הפשוטה ללא עובדים בשנת 2019, נשקול בסעיף זה. לעיל, כבר הפנינו את תשומת לבכם לכך שתקופות המס ותקופות הדיווח במערכת הפשוטה שונות. עם זאת, למרות שבתום כל תקופת דיווח יש צורך בתשלום מקדמות, אין צורך בהגשת דיווחים אחת לרבעון.

יזמים העובדים בשיטת מיסוי מפושטת ואינם משתמשים בעבודות שכירות מגישים דוח מס שנתי אחד לפחות למס. אין דיווחים על תרומות עבור עצמו עבור יזמים בודדים ללא עובדים.

ישנן מספר דרכים להגיש דו"ח שנתי:

עם ביקור אישי במשרד המס. היתרונות בשיטה זו הם שכאשר המפקח בודק את ההצהרה, ניתן לקבוע ולזהות באופן מיידי את הטעויות שנעשו. ניתן לתקן אותם באופן מיידי ולהגיש מחדש את הדוח. חיסרון: אובדן זמן, תורים אפשריים במיסוי, במיוחד בתקופת שיא הדיווח.
בדואר. בשיטה זו יש לשלוח את ההצהרה מראש, שכן לא יישאר זמן לתיקון טעויות אפשריות. יש לכלול מלאי בחבילה.
באמצעים אלקטרוניים. יש באינטרנט הוראות שלב אחר שלב למילוי הצהרות באופן אלקטרוני. שיטה זו מהירה, אמינה, אך על השולח לקבל חתימה אלקטרונית אישית, שבלעדיה שירות המס לא יקבל את הדיווח.

יש להגיש את ההצהרה לא יאוחר מ-30 באפריל של השנה העוקבת. הפרת מועדים להגשת הדוח כרוכה בעונשים:

קנס בסך אלף רובל, אם יופר המועד האחרון להגשת ההצהרה, אך המס עצמו מועבר בזמן ובמלואו.
במקרה של הפרת מועד הגשת הדוח ואי תשלום מס במועד, ישלם המפר 5 אחוזים מסכום המס שלא שולם במועד עבור כל חודש איחור. סכום הקנס הזה יכול לנוע בין 1,000 רובל, אך לא יותר מ-30 אחוז מהסכום המגיע.

דוגמה 3. היזם פרוב א.ד. העביר בסוף יוני 2019 את יתרת מס הקניין הרוחני לשנת 2018 בסך 36,000 רובל. הגשתי את החזר המס שלי מיד לאחר מכן. לפרוב לא היו סיבות טובות לפטור אותו מעונש על אי דיווח. בגין הפרת מועדי העברת מיסים והגשת הצהרה, נקנס פרוב:
עבור הצהרה שלא הוגשה בזמן - 1,000 רובל.
עבור איחור בתשלום: מאי 2019 - 1,800 רובל (36,000 * 0.05); יוני 2019 - 1,800 רובל (36,000 * 0.05).

מאחר שסכום הקנס הכולל אינו עולה על 30 אחוז מהחוב (1,000 + 1,800 + 1,800 = (4,600:36,000) * 100 = 12.7%), קנס זה יחויב במלואו על היזם פרוב א.ד. בגין עבירות מס.

אתה יכול לשלם מסים במזומן וגם לא במזומן על ידי פתיחת חשבון בנק. מצאנו הצעה משתלמת מאלפא-בנק, המתאימה בדיוק ליזמים בודדים מתחילים. לכל המשתמשים באתר 1C-Start יש הצעה מיוחדת: פתיחה חינם של חשבון עו"ש, שירות עבור 490 רובל לחודש ועוד הרבה יותר. ניתן להכיר את ההצעה.

מערכת פשוטה מיסוייזם בודד - סוג מיסוי מועיל ליזמים, לא עמוס בדיווח מורכב וקבוע. לעתים קרובות, יזם במערכת "פשוטה" מגיש רק שני דוחות בשנה - הצהרה ומידע על מספר העובדים הממוצע. במאמר תוכלו ללמוד על הרכב הדיווח ועל מועדי הגשתו ליזם וארגון בודדים.

על ידי מעבר למערכת זו, יזמים בודדים יכולים לבחור בעצמם את מטרות המיסוי: הכנסה (6% מהפדיון) או הכנסה של יזם בודד, בהפחתת סכום ההוצאות (מ-5 ל-15%, ערכים שונים הם בשימוש באזורים שונים). בבחירת מושא המיסוי - "הכנסה", בסיס המס ישתמש רק בהתחשבנות על הכנסתו של יזם יחיד. כאן, תחת "הכנסה", "פשוט" ליזמים בודדים פירושו כל הכספים שהגיעו לחשבון העו"ש ובמזומן - לקופאית. הדבר היחיד שלא נלקח בחשבון הוא מילוי החשבון השוטף שנעשה ישירות על ידי היזם הבודד.

שיעור המס בשימוש בסוג המיסוי "הכנסה" נקבע על 6%.

דוגמא : עבור השנה, היזם הבודד על "פשוט" עם מושא מיסוי "הכנסה", קיבל הכנסה נטו של 300 אלף רובל. אנו מחשבים את המס הנדרש לתשלום: 300,000 / 100 * 6 = 18,000 רובל. במציאות, יזם בודד יצטרך לשלם או 9,000 רובל (50% מהסכום המחושב, אם יש לו עובדים) או לשלם כלום אם אין לו עובדים. זאת בשל התחשבות בהפרשות לפנסיה ולרפואה, שסכוםן בשנת 2014 נע בין 20,727 ל-142,027 רובל.

בעת שימוש באובייקט "הכנסה מינוס הוצאות", המס יהיה שונה - מ-5% ל-15%, כפי שכבר צוין לעיל, ערך זה תלוי בהחלטת הרשויות באזורך. אבל מס כזה מחושב מההפרש החיובי בין הכנסות להוצאות.

דוגמא : במשך שנה, יזם בודד על אובייקט מיסוי "פשוט" "הכנסה מינוס הוצאות", קיבל הכנסה נטו של 300 אלף רובל והוציא 100,000 אלף רובל. (כולל 35,664.66 עבור הפרשות לפנסיה ולרפואה) 300,000 - 100,000 \u003d 200,000 רובל. נניח שבאזור שלך יש שיעור של 15%. אז 200,000 / 100 * 15 = 30,000 רובל. סכום זה יצטרך להיות משולם ליזם בודד כמס. במושא מיסוי זה קיים המושג "מס מינימום" ובזכותו המס שלכם לא יכול להיות פחות מ-1% מההכנסה.

השימוש במושא המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות" על ידי יזם יחיד מקנה חשבונאות חובה של הכנסות והוצאות, כאשר ההוצאות הן כל ההוצאות המתקבלות במסגרת פעילות מסחר או ייצור (תשלום עבור שירותים, רכישת סחורה, השכרה של חצרים ואחרים). לא ניתן לנכות את כל העלויות. השימוש במושא מיסוי זה ("הכנסה מינוס הוצאות"), ככלל, מועיל ליזמים בודדים על בסיס "פשוט" במקרה ש"הוצאות" מהוות יותר ממחצית מה"הכנסות". או שהסיבה לבחירה במושא מיסוי זה היא הריבית הנמוכה באזור שלך. בעת הבחירה, יש לזכור כי תיעוד הדיווח הוא ביתר דיוק עם "הכנסות מינוס הוצאות", כי. יש לתעד את ההוצאות.

"פשוט" ליזם בודדקובע את המסים הבאים:

— מס יחידשולם בקשר ליישום מערכת המס הפשוטה. נצבר ושולם לשירות המס הפדרלי במקום הרישום על בסיס רבעוני עד ליום ה-25 של החודש שלאחר הרבעון המדווח. התשלום השנתי (עבור הרבעון הרביעי) משולם עד 30 באפריל של השנה העוקבת. אם מושא המיסוי הוא "הכנסה", ניתן להפחיתו בדמי הביטוח המשולמים לקרן הפנסיה בתקופה זו. משנת 2012, בהעדר עובדים, ניתן להפחית את המס הצבור בכל סכום דמי הביטוח ששולמו ולא ב-50% כפי שהיה קודם. עבור יזמים בודדים עם עובדים שכירים, ההפחתה, כמו קודם, נותרה 50%.

—דמי ביטוח לקרן הפנסיה עוזבים בשנת 2013 32 479.20 רובל. IN יש לשלם לקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה 3,185.52 רובל. יש לשלם את התרומות לפני ה-31 בדצמבר של השנה הנוכחית, ללא קשר להתנהלות או אי קיום הפעילויות. למידע נוסף אודות תשלום דמי ביטוח ועיתוי תשלומם ניתן למצוא במאמר ""