Mūsų šalyje parduodant prekes, darbus ar paslaugas daugeliu atvejų turi būti sumokamas pridėtinės vertės mokestis. Ši tvarka deklaruojama str. Mūsų šalies mokesčių kodekso 168 str.
Standartinis pridėtinės vertės mokesčio tarifas yra 18 proc., tačiau kai kuriais atvejais taikomas lengvatinis 10 proc.. Abi rūšys plačiai naudojamos šiuolaikinėje mokesčių apskaitoje, su jais kasdien tenka susidurti praktikuojančiam buhalteriui. Kalbant apie mokesčius, dažniausiai iškyla du sunkumai:
- kaip iš sumos atimti PVM.
Skaičiavimo metodai abiem atvejais skiriasi ir neturėtų būti painiojami. Panagrinėkime su pavyzdžiais, kaip apskaičiuojamas PVM, kurį reikia pridėti prie sąskaitos prie pagrindinės prekės (paslaugų, darbų) savikainos.
Kaip apskaičiuoti PVM, kurį reikia pridėti prie pagrindinės prekių sumos
Mokestis už parduotas prekes, parduotus darbus ar suteiktas paslaugas apskaičiuojamas taip:
PVM = BdN × StN / 100.
Šioje formulėje:
- bdn yra apmokestinimo pagrindas;
- stn — galiojantis mokesčių tarifas, taikomas šiai prekių kategorijai;
1 pavyzdys
„Parameter LLC“ atliko tam tikrus darbus savo klientui ir yra pasirengusi pateikti jam sąskaitą faktūrą. Atliktų darbų kaina siekė 17 300 rublių. Šiuo atveju norma yra pagrindinė ir yra 18%. Bendra šio mokesčio vertė yra:
PVM \u003d 17 300 × 18 / 100 \u003d 3114 rubliai.
Mokėtina ir bazinė atliktų darbų suma, ir sukauptas pridėtinės vertės mokestis.
Kliento paskyra atrodys taip:
- 1 skyrius - atliktų darbų pavadinimas ir sąrašas;
- skiltis „iš viso“, kurioje bus nurodyta bendra 17 300 rublių suma;
- 2 skyrius - mokestis, apskaičiuotas pagal aukščiau pateiktą formulę - mūsų atveju jis sudarė 3 114 rublių;
- 3 skirsnis „visa mokėtina suma“ – tai visos pagrindinių darbų išlaidos, pridėjus sukauptus mokesčius. Mūsų atveju „iš viso“ bus:
17 300 + 3 114 = 20 414 rubliai.
Šią sumą turi sumokėti klientas.
2 pavyzdys
Parametr LLC tiekė savo klientams kūdikių maistą už 14 100 rublių. Mūsų šalyje šios kategorijos prekėms taikomas lengvatinis 10 proc.
PVM šiuo atveju bus lygus: 14 100 * 10/ 100 = 1 410 rublių, o bendra sąskaitos faktūros suma bus 14 100 + 1 410 = 15 510 rublių.
Kaip iš visos sumos atimti PVM
Atvirkštinis veiksmas atrodo kiek sudėtingesnis – žinoma visa prekių, paslaugų ar darbų kaina ir iš jos reikia „išskaityti“ mokestį. Pavyzdžiui, buhalteris turi žinoti, kaip apskaičiuoti 18% PVM, įtrauktą į sąskaitos faktūros sumą. Norėdami rasti reikiamą vertę, taikykite šią formulę:
- PVM = bendra suma × 18 /118 – už 18% tarifą.
- PVM = bendra suma × 10/110 – už 10% tarifą.
3 pavyzdys
Parametras LLC gavo sąskaitą faktūrą už bendrą 32 600 rublių sumą. Sąskaitoje faktūroje nurodytos prekės yra įtrauktos į bendrą kategoriją ir apmokestinamos baziniu tarifu.
Skaičiavimo formulė suteikia:
PVM \u003d 32600 × 18 / 118 \u003d 4972,88 rubliai - Būtent į šią sumą reikėtų atsižvelgti deklaracijoje atimant mokesčius.
Kaip greitai apskaičiuoti PVM
Daugelis buhalterių, užuot naudoję standartines PVM formules, naudojasi šansai. Pavyzdžiui, apskaičiuojant mokestį už parduotas prekes pirmame pavyzdyje, galutinį sąskaitos faktūros skaičių lengva apskaičiuoti taip:
17 300 * 1,18 \u003d 20 414 rubliai.
Su atvirkštine operacija iš 3 pavyzdžio:
32 600 × 0,152542 = 4972,88 rubliai
Tačiau svarbu atminti, kad koeficientai neatspindi pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimo esmės, o pasikeitus tarifui toks koeficientas neteks prasmės. Be to, koeficientų naudojimas dažnai lemia neteisingą apvalinimą – galimos klaidos antrame skaitmenyje po kablelio. Todėl teisingai apskaičiuokite pridėtinės vertės mokesčio sumą ir tam naudokite mūsų paprastas formules.
Šis straipsnis, ko gero, skirtas vienam painiausių ir sunkiausiai apskaičiuojamų mokesčių - PVM. Pabandysime paprastai ir aiškiai paaiškinti, kas yra PVM, kas jį moka, kaip teisingai apskaičiuoti PVM, kokiais tarifais ir kai kuriuos kitus niuansus, padedančius geriau susidoroti su šiuo nelengvu mokesčiu.
O dabar apie viską iš eilės.
Kas yra PVM.
Taigi, pats pavadinimas „pridėtinės vertės mokestis“ rodo, kad mokesčiu apmokestinama prekių (darbų, paslaugų) savikaina, kurią prideda išskirtinai jūsų organizacija parduodant šias prekes (darbus, paslaugas).Pavyzdžiui:
Mes perkame.Prekes perkame iš tiekėjo savikaina Nr.1 – 50 000 rub.
Iš viršaus išmetė PVM Nr.1 (18%) - 50 000* 18% = 9 000 rublių
Iš viso pirkome prekes už savikainą su PVM Nr. 1 - 50 000+ 9 000 = 59 000 rublių
Mes parduodam.
Parduodame prekessavikaina Nr.2
– 55 000 rub.
Pridedame PVM Nr.2 (18%) - 55 000 * 18% = 9 900 rublių.
Prekes parduodame savikaina su PVM Nr. 2– 55 000+9 900=64 900
2 VERTĖ – 1 VERTĖ = PRIDĖTA VERTĖ
Tiesą sakant, tai yra skirtumas tarp išlaidų №2
ir kaina №1
ir valgyti pridėtinė vertė.
O PVM nuo šio skirtumo skaičiuojamas aritmetiškai.
PVM \u003d (55 000 - 50 000) * 18% \u003d 900 rublių.
Kas moka.
Kaip nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnyje, įmonės ir individualūs verslininkai, naudojantys bendrą mokesčių sistemą, turi mokėti PVM.Paprastai PVM mokėtojai skirstomi į 2 grupes:
- „vidaus“ PVM, kuris mokamas parduodant prekes, darbus ar paslaugas mūsų šalies teritorijoje, mokesčių mokėtojai;
- "importo" PVM mokėtojai, sumokami muitinėje, kai prekės įvežamos į Rusiją.
Prievolės mokėti PVM atsiradimo momentas.
Prievolė mokėti PVM atsiranda per 2 momentus:1. išsiuntimo diena
2. apmokėjimo už prekes diena (avansinis apmokėjimas)
priklausomai nuo to, kuris iš įvykių įvyko anksčiau.
1 pavyzdys: momentas – siunta.
kovo 15 d1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236 000 rublių- prekės išsiųstos
2. 90,3 tūkst. 68,02 tūkst – 236 000 rublių
Būtent šią dieną turime prievolę biudžetui mokėti mokesčius.
balandžio 18 d
3. Dt 51 Kt 62,1 – 236 000 rublių- sumokėjo už prekes.
2 pavyzdys: Momentas – mokėjimas (avansas).
kovo 15 dDt 51 Kt 62,2 – 236 000 rublių- iš pirkėjo gautas išankstinis mokėjimas
Pardavėjas, gavęs iš pirkėjo avansą, turi 5 dienas išrašyti sąskaitą avansiniam apmokėjimui, PVM imamas sąskaitos išrašymo dieną, t.y. atsiranda mūsų skola biudžetui.
Dt 76.AB Kt 68,02– 36 000 rublių- avanso apmokėjimo sąskaita faktūra, skaičiuojamas PVM
balandžio 18 d
62,1 tūkst. 90,1 tūkst – 236 000 rublių. - prekės išsiųstos
90,3 tūkst. 68,02 tūkst – 36 000 rublių - išrašyta sąskaita faktūra, apmokestintas PVM
Dt 68,02 Kt 76.AB – 36 000 rublių- įskaityti PVM nuo gauto avanso. 
mokesčių tarifai.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsniu, galima nustatyti esamus PVM tarifus.18%. Bazinis tarifas yra 18% – jis taikomas daugumai apmokestinimo objektų.
10%. Kai kurioms maisto produktų grupėms, vaikiškoms prekėms, vaistams, knygoms taikomas 10 proc. PVM tarifas.
0%. Eksportuotojai taiko 0% tarifą, jei eksporto operacijos faktą patvirtina mokesčių administratorius.
Mokesčių kodeksas numato kitą sąvoką, pavyzdžiui, numatomą tarifą. Jis turėtų būti naudojamas gaunant avansus ar išankstinius mokėjimus už prekes. Jis apskaičiuojamas taip: 18 %: 118 % arba 10 %: 110 %, priklausomai nuo aukščiau paminėtų produktų kategorijos.
Pavyzdžiui:
Iš pirkėjo buvo gautas 118 000 rublių avansinis mokėjimas už prekes, apmokestintas 18% tarifu.PVM skaičiuojame taikant numatomą 18%:118% tarifą.
118 000*18:118=18 000 rublių
Kaip teisingai apskaičiuoti PVM.
Norint teisingai apskaičiuoti mokėtiną PVM, pirmiausia reikia nustatyti mokesčio bazę. Mokesčio bazė yra visų pajamų, kurias organizacija gavo per atsiskaitymo laikotarpį, suma. Ši suma lygi:
Mokesčio bazės apskaičiavimas apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnyje.
Kitas žingsnis bus tiesioginis PVM apskaičiavimas. Sumos PVM apskaičiavimo formulė atrodo taip:
PVM = mokesčio bazė x mokesčio tarifas (%)
Reikėtų prisiminti kad jei įmonės veikla yra susijusi su prekių, kurioms taikomi skirtingi PVM tarifai, pardavimas, tai mokesčio bazė apskaičiuojama kiekvienai prekių kategorijai atskirai.
mokesčių atskaitymai.
Straipsnio pradžioje išanalizavome „pridėtinės vertės“ sąvoką. Taigi, kad mokesčių mokėtojas teisingai apskaičiuotų savo „pridėtinę vertę“ ir atitinkamai į biudžetą mokėtiną PVM, galioja koncepcija -mokesčių atskaitymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis).
Atskaitoma – tai PVM, kurį sumokėjote arba prekių, paslaugų tiekėjui ar darbo tiekėjui vykdydamas savo ūkinę veiklą, arba muitinėje importuodamas prekes, taip pat PVM nuo gautų prekių ar atliktų darbų sumų.
Taigi, kokį mokestį turėtume mokėti į biudžetą?
Grįžkime prie mūsų pavyzdžio, išanalizuoto pačioje straipsnio pradžioje.Mokėtinas PVM = PVM #2 – PVM #1
Kur
PVM Nr.2- mokestis, taikomas nuo prekių vertės parduodant.
PVM Nr.1– PVM, kurį sumokėjome tiekėjui pirkdami prekes, kitaip tariant mokesčių atskaita.
Kaip patvirtinti PVM kaupimą ir atskaitymus.
Sąskaita faktūra
Pagal taisykles str.168 ir str. 169 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Pagrindinis dokumentas siekiant teisingai apskaičiuoti ir sumokėti PVM yra sąskaita faktūra. Būtent šiame dokumente atsispindi mokesčio suma.Sąskaita išrašoma per penkios dienos nuo to momento (dienos), kai išsiuntėme prekes arba atlikome bet kokį darbą ar paslaugą, arba per penkios dienos nuo to momento, kai gavome apmokėjimą už dar neišsiųstas prekes, tai yra gavome avansą arba avansą. Primename šio straipsnio skyrių apie PVM prievolės atsiradimo momentus.
Pardavimų knyga
Pardavėjas išrašytų sąskaitų faktūrų registre turi atsižvelgti į sąskaitas, kurias jis pats išrašė pirkėjui. Nors šiandien tai teisė, o ne pareiga. Bet vis tiek rekomenduoju laikytis senų taisyklių, kad būtų patogu vesti apskaitą, juolab kad ši forma buvo išsaugota daugelyje apskaitos programų. Tada jis turi būti užregistruotas pardavimo knygoje. Dabar tai svarbus mokesčių dokumentas! Remdamiesi šiais dokumentais, užpildysite PVM deklaraciją. Prireikus to gali prašyti ir mokesčių administratorius.Pirkinių knyga
Savo ruožtu, norint gauti PVM atskaitą, reikia iš tiekėjo gautos sąskaitos faktūros. Patvirtinti PVM sumokėjimą importuojant turėtų būti dokumentas, fiksuojantis mokesčių sumokėjimą muitinėje. „Gaunamos“ sąskaitos registruojamos gautų sąskaitų registre ir pirkimo knygoje.
Iš pardavimo knygoje įrašytos „išvežamų“ mokesčių sumos atėmus pirkimo knygoje įrašytą „įeinančio“ pirkimo mokesčio sumą yra PVM, kuris turi būti laiku sumokėtas į biudžetą.
Šiame kurse naudojama unikali metodika leidžia studijuoti praktikos forma realioje įmonėje.
Kursų programa yra patvirtinta Maskvos švietimo departamento ir visiškai atitinka papildomo profesinio išsilavinimo standartus.
Matasova Tatjana Valerievna
mokesčių ir apskaitos ekspertas
Kaip apskaičiuoti PVM 20%? Paprastai šis klausimas kyla ne buhalteriams, o kitiems įmonės darbuotojams – pavyzdžiui, pardavimų specialistams ar vadybininkams. Stengsimės į jį atsakyti taip, kad buhalterei nekiltų problemų paaiškinti kaip skaičiuojamas PVM.
Kaip nustatyti PVM sumą (apskaičiavimas)
Parduodant prekes, darbus, paslaugas, perleidžiant turtines teises, be pardavimo kainos pirkėjui pateikiamas PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str. 1 punktas).
Praktiškai, skaičiuojant PVM, galimi 2 klausimai:
- Jei yra suma be PVM, kaip nuo sumos skaičiuoti PVM?
- Jei yra suma su PVM, kaip skaičiuoti ir PVM.
Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos
Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos? Tai paprasta: tereikia matematiškai apskaičiuoti procentą. Skaičiavimas atliekamas pagal formulę:
PVM = NB × Nst / 100,
Kur: NB - mokesčio bazė (tai yra suma be PVM), Nst - PVM tarifas: 20 procentų ( iki 2019-01-01 - 18 d) arba 10 proc.
Kaip apskaičiuoti PVM įskaitant
PVM \u003d C / 1,10 × 0,10 - jei mokesčio tarifas yra 10%,
Kur: C yra suma su PVM.
PVM apskaičiavimo pavyzdys
Naudodami aukščiau pateiktas formules, naudodamiesi pavyzdžiais analizuosime, kaip teisingai apskaičiuoti PVM (viršijant sumą ir įskaitant).
1 pavyzdys
X LLC parduoda 100 tūkst. vienetų betoninių blokelių partiją. kaina 55 rubliai. gabalas. PVM tarifas yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. 3 punktas), mokestis į kainą neįskaičiuotas. Kaip apskaičiuoti PVM 20% ir galutinę partijos kainą įskaitant mokesčius?
- Pirmiausia nustatome partijos kainą be PVM (mokesčio bazę):
55 rub. × 100 000 vnt. = 5 500 000 rublių.
- Apskaičiuokite PVM nuo sumos:
5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 rublių
- Paskaičiuokime sumą su PVM:
5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 rublių
- Arba galite iš karto nustatyti visą sumą be išankstinio mokesčių apskaičiavimo:
5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 rublių
- kaina be PVM - 5 500 000 rublių,
- PVM 20% - 1 100 000 rublių,
- iš viso su PVM - 6 600 000 rublių.
2 pavyzdys
Pagal X LLC kainoraštį bordiūro kaina su PVM yra 240 rublių. už 1 vnt Pirkėjas užsakė 10 tūkstančių vienetų partiją. Paskaičiuokime PVM 20 proc.
- Pirmiausia nustatykime bendrą partijos kainą:
240 rub. × 10 000 vnt. = 2 400 000 rublių.
- Skaičiuojame PVM įskaitant:
2 400 000 / 1,20 × 0,20 \u003d 400 000 rublių.
- Likusi suma be PVM:
2 400 000 - 400 000 \u003d 2 000 000 rublių.
Jį taip pat galima rasti be išankstinio mokesčių paskirstymo:
2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 rublių
Apskaičiavimo teisingumą galite patikrinti apskaičiuodami PVM nuo gautos vertės be mokesčių:
2 000 000 × 20/100 = 400 000 rublių
Atitinkamai atsiskaitymo dokumentuose ir sąskaitose faktūrose turite nurodyti:
- kaina be PVM - 2 000 000 rublių,
- PVM 20% - 400 000 rublių,
- iš viso su PVM - 2 400 000 rublių.
Rezultatai
Toks skaičiavimas populiariausias versle ir viešieji pirkimai čia ne išimtis, be jo apsieina retas dalyvis. Viename iš straipsnių mes išsamiai kalbėjome apie. Žinoma, galite skaičiuoti rankiniu būdu naudodami formules, tačiau tai gana ilgas procesas, kuris dažnai siejamas su skaičiavimo klaidomis. Paprasčiausias ir patikimiausias būdas sužinoti, kaip paskirstyti PVM nuo sumos, yra mūsų internetinė skaičiuoklė. Juo naudotis labai paprasta.
Internetinė skaičiuoklė PVM skaičiuoja pagal dvi reikšmes: sumą ir tarifą.
1 veiksmas. Įvesties eilutėje įveskite reikiamą skaičių.
2 veiksmas. Pasirinkite norimą normą. Pavyzdžiui, jus glumina klausimas, kaip apskaičiuoti 10 proc. Tam užtenka tarifo rodiklio eilutėje pridėtinės vertės mokesčio vertę pakeisti į norimą reikšmę. Reikalingos sumos automatiškai apskaičiuojamos 10 proc.
Kas yra pridėtinės vertės mokestis
Prieš sužinodami, kaip apskaičiuoti PVM 20 sumos (apskaičiavimo formulė), pažvelkime į jo pobūdį. Tai vienas iš valstybės fiskalinės politikos instrumentų, sudarantis didžiąją dalį Rusijos biudžeto iš mokestinių pajamų gaunamų pajamų.
Pridėtinė vertė arba antkainis yra vertė, kuri parodo apskaičiuotą skirtumą tarp GWS pirkimo ir pardavimo kainos. Skaičiavimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Ta pati teisės norma taip pat nustato jo tarifus.
Pridėtinės vertės mokestis – tai netiesioginis mokestis, kurį į biudžetą moka verslo subjektai ir individualūs verslininkai. Pagamintų prekių, darbų ar paslaugų, sukurtų visuose GWS gamybos ir pardavimo etapuose, savikainos dalis, kuri išskaičiuojama į valstybės biudžetą. Toliau išsiaiškinsime, kaip paskirstyti PVM internetu.
Kas nemoka
Nuo atskaitos mokėjimo atleidžiamos šios mokesčių mokėtojų grupės:
- supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII mokėtojai;
- ūkio subjektai, kurių metinės pajamos neviršija 2 milijonų rublių.
Kiek mokėti
Įstatymu nustatomi šie mokesčių tarifai: 20%, 10% ir 0%. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tokią jų taikymo klasifikaciją 2019 m.:
- 0% - taikomas parduodant prekes eksportui, taip pat gaminiams, kuriems įforminta muitinės procedūra laisvojoje muitinės zonoje, tarptautinių pervežimų paslaugoms ir panašioms operacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 punktas).
- 10% – taikomas parduodant maisto produktus, prekes vaikams, periodinius leidinius ir knygas, medicinos prekes (164 straipsnio 2 dalis).
- 20% – kitoms situacijoms (164 str. 3 punktas).
Skaičiavimo formulė
Kiekvienas buhalteris ir finansų specialistas turėtų žinoti, kaip nuo sumos atskaityti 20 PVM. Tiksliems skaičiavimams naudojama pridėtinės vertės mokesčio paskirstymo ir apskaičiavimo formulė.
Paanalizuokime įvairius skaičiavimo atvejus pagal konkrečius pavyzdžius.
Apskaičiuokite 20% tarifą. Žinomą pajamų vertę žymime C.
Taigi, jei pajamų suma yra 100 000,00 rublių, tada 100 000 × 18/100 = 18 000 rublių.
Apsvarstykite situaciją, kai sumoje jau yra 10 arba 20% mokestis.
Kai pajamos yra 100 000 rublių, apskaičiavimas bus toks: 100 000 × 1,20 = 120.
Šis kursas vadinamas atsiskaitymo kursu ir taikomas pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis.
Pagaliau tokia situacija. Jūs žinote pajamas sumokėjus mokesčius ir jums reikia gauti vertę be jų. Tokiu atveju padės ši formulė:
Čia Cn yra suma su mokesčiais, o M yra koeficientas, 20% tai yra 20/100.
Rusijos Federacijoje pridėtinės vertės mokestis yra vienas iš pagrindinių valstybės biudžeto užpildymo šaltinių. Kalbant apie pajamas į iždą, su PVM galima palyginti tik pajamų mokestį. Natūralu, kad valstybė didelį dėmesį skiria teisingam mokesčio apskaičiavimui ir įmonių profilio atitikimui valstybės nustatytiems tarifams.
Ką reiškia PVM?
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) reiškia netiesioginius mokesčius. Jo esmė slypi tame, kad iš valstybės biudžeto yra apmokestinama pridėtinės vertės suma, kuri neišvengiamai atsiranda gaminant ar parduodant prekes ir paslaugas. Tie. prie pardavimo kainos pridedama PVM suma.
Mokesčio suma gali skirtis priklausomai nuo konkretaus produkto tipo, su kuriuo dirba konkreti įmonė ar verslininkas. Mokesčių tarifai taip pat skirsis.
PVM apskaičiavimas gaminamas naudojant specialias formules. Šis procesas nėra ypač sunkus, todėl skaičiavimą galima atlikti tiek savarankiškai, tiek naudojant specializuotas buhalteriams skirtas programas.
PVM tarifas Rusijoje
Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis nustatytas šalies gyventojams už apmokestinamas prekes ir paslaugas PVM tarifas lygus 18 proc.
Taip pat yra nemažai mokesčių mokėtojų kategorijų, kuriems pagal veiklos kryptį suteikiama galimybė dirbti taikant lengvatinį 10 proc. PVM tarifą. Šios kategorijos apima:
- kai kurios prekės vaikams;
- kai kurie maisto produktai;
- knygos ir periodiniai leidiniai, skirti švietimo įstaigoms;
- kai kurie vietiniai ir užsienio medicinos produktai.
PVM tarifas 2014 m
2014 m. teisės aktų pokyčių dėl pridėtinės vertės mokesčio tarifų neatnešė. Taigi tarifai išlieka to paties lygio ir siekia 18 proc. įmonėms pagal bendrąją mokesčių sistemą, o veikiančioms pagal supaprastintą – 10 proc.
Kas moka PVM, o kas ne
Be to, kas paminėta, yra dar vienas PVM tarifo vertės variantas – 0 proc. Tai rodo, kad kai kurių įmonių veikla neapmokestinama pridėtinės vertės mokesčiu arba šios įmonės yra atleidžiamos nuo PVM mokėjimo į valstybės biudžetą.
- juridiniai asmenys - Rusijos Federacijos rezidentai (tai apima visų rūšių LLC, OJSC, CJSC ir kt.);
- Rusijos Federacijos individualūs verslininkai;
- importuotojai ir eksportuotojai.
Tačiau tuo atveju, jei konkrečios įmonės ar verslininko pardavimo pajamos, neįskaitant PVM, per paskutinius tris kalendorinius mėnesius siekė ne daugiau kaip du milijonus rublių, ši organizacija ar individualus verslininkas gali būti atleistas nuo PVM mokėjimo į biudžetą. Tiesa, tai netaikoma pajamoms iš importo operacijų ir akcizais apmokestinamų prekių.
Reikia suprasti, kad atleidimas nuo PVM yra ne valstybės prievolė, o individualioms įmonėms ar verslininkams suteikiama teisė. Todėl net jei organizacija mato, kad pagal savo veiklos rezultatus jai taikoma lengvatinė sistema ir ji gali būti atleista nuo mokesčių mokėjimo, ji ir toliau turi mokėti visą PVM.
Jei norite pasinaudoti lengvata, mokesčių inspekcijai turite pateikti reikiamą su įmonės veikla susijusių dokumentų paketą ir užpildytą pranešimo formą. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, nuo kurio jie nori gauti išimtį, 20 dienos.
PVM lengvata suteikiama 12 mėnesių laikotarpiui. Pasibaigus šiam laikotarpiui, jis turi būti gautas dar kartą. Priešingu atveju įmonei vėl taikoma bendra mokesčių sistema.
Tais atvejais, kai lengvatiniais metais už bet kuriuos tris mėnesius iš eilės buvo viršyta 2 milijonų rublių riba, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti visą PVM už tą mėnesį, kai buvo viršyta pajamų suma. Tas pats pasakytina ir apie importuojamų ir akcizais apmokestinamų prekių pardavimą. Jei tai nebus padaryta savo jėgomis, mokesčių inspekcija, nustačiusi pažeidimą, skirs baudas ir nuobaudas.
Skaičiavimo formulė
Tam, kad apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio sumą jums reikia žinoti šią formulę:
Snds \u003d S * 1,18, (1)
kur S – prekių savikaina be PVM.
Ši formulė tinka mokėtojams pagal bendrąją mokesčių sistemą, kurios tarifas yra 18%. Organizacijoms, veikiančioms pagal supaprastintą sistemą, kurios tarifas yra 10%, formulė bus tokia:
Snds \u003d S * 1,10 (2)
Aiškumo dėlei paimkime pavyzdį.
Tarkime, prekių kaina nepridedant mokesčių yra 1000 rublių - ši suma vadinama mokesčių baze. Įmonė dirba pagal bendrą mokesčių sistemą. Taigi, naudodami (1) formulę, gauname:
1 000 * 1,18 \u003d 1 180 (rubliai)
Būtent už tokią kainą šis produktas bus prieinamas galutiniam vartotojui.
Kaip paskirstyti PVM nuo sumos?
Tais atvejais, kai žinome prekės kainą su jau įskaičiuotu mokesčiu, t.y. reikalaujama paskirstyti PVM nuo konkrečios sumos, naudojama modifikuota pirmosios (arba antrosios) formulės versija:
S = Snds / 1,18, (3)
S = Snds / 1,10 (4)
Pavyzdžiui, prekių pardavimo kaina yra 1000 rublių. Norėdami apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio sumą, atliekame šiuos skaičiavimus:
1000 / 1,18 = 847 (rubliai)
Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos? Pavyzdžiai.
Jeigu yra žinomos mokesčio bazės dydžiai ir prekių pardavimo kaina, paprastu skaičiavimu galima paskirstyti PVM sumą:
PVM \u003d Snds - S (5)
Prekių mokesčio bazė yra 1000 rublių. Apskaičiavę PVM pagal formulę (1), gavome prekių savikainos sumą su PVM - 1180 rublių. Norėdami sužinoti paties mokesčio sumą, apskaičiuojame:
1 180–1 000 = 180 (rubliai)
Tie. PVM suma, kurią bendrosios sistemos mokesčių mokėtojas ima už 1000 rublių vertės prekes, bus 180 rublių.
Taip pat PVM suma gali būti nustatyta ir kitu būdu. Tam tereikia žinoti mokesčių bazę, t.y. prekių vertė neatskaičius mokesčių ir palūkanų norma pagal veiklos rūšį:
PVM = S*0,18, (6)
PVM = S*0,10 (7)
Suma prieš mokesčius yra 1000 rublių. Įmonės palūkanų norma yra 18%. Mes tikime:
1000 * 0,18 \u003d 180 (rubliai)
Kaip matome, buvo gauta tokia pati PVM suma, kaip ir naudojant (5) formulę, tik remiantis vienu, o ne dviem rodikliais.
Taigi pridėtinės vertės mokesčio dydžio apskaičiavimas nėra didelis dalykas, tik reikia kruopštumo ir kruopštumo, o ir tada iš pradžių, kol tai tampa įpročiu.
Be to, galite naudoti apskaitos programinę įrangą, pavyzdžiui, 1C:Enterprise arba 1C:Accounting. Ten PVM apskaičiuojamas automatiškai registruojant sąskaitą faktūrą, kurioje nurodoma prekių ar paslaugų savikaina.