Jei esate individualus verslininkas, kasmet turite mokėti fiksuotas įmokas į Rusijos pensijų fondą (dar žinomas kaip) ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą (dar žinomas kaip FFOMS).
Šiuos mokėjimus reikia mokėti nepriklausomai nuo to, ar dirbate kitur, ar užsiimate verslu, ar tiesiog gulite ant sofos, registruotas kaip individualus verslininkas. Privalomoms individualių verslininkų įmokoms taip pat neturi įtakos mokesčių sistema, kurioje jie yra (USN, OSNO, UTII, PSN - visi moka!), nei jūsų pajamų ar išlaidų suma.
Bet kuriuo atveju jūs privalote kasmet pervesti fiksuotus mokėjimus į šiuos du fondus (PFR ir FFOMS).
Ši išmoka fiksuojama kasmet ir kasmet indeksuojama. Dažniausiai, žinoma, – didesne kryptimi.
| Metai | Minimalus atlyginimas | FŽP | FFOMS | Iš viso |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | Nesvarbu | 32 448 RUB | 8 426 RUB | 40 874 RUB |
| 2019 | Nesvarbu | 29 354 RUB | 6 884 RUB | 36 238 RUB |
| 2018 | Nesvarbu | 26 545 RUB | 5840 rub. | 32 385 RUB |
| 2017 | 7500 rub. | 23 400 rub. | 4590 rub. | 27 990 RUB |
| 2016 | 6 204 RUB | 19 356,48 RUB | 3796,85 RUB | 23 153,33 RUB |
Individualių verslininkų draudimo įmokų apskaičiavimas Rusijos Federacijos pensijų fonde ir FFOMS už mėnesį
Nuo 2018 m. skaičiuojant IP draudimo įmokas dydis nevaidina. Vietoj to, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnį, 2018, 2019 ir 2020 metams nustatomi fiksuoti įmokų dydžiai (žr. lentelę aukščiau). Norėdami sužinoti sumą per mėnesį, tereikia šias sumas padalyti iš 12.
NUORODA: iki 2018 m. draudimo įmokų dydis priklausė nuo minimalaus darbo užmokesčio vertės, o individualių verslininkų draudimo ir medicinos įmokų apskaičiavimo formulė buvo tokia:
PFR \u003d minimalus atlyginimas x 26% x 12 mėn.
FFOMS = minimalus atlyginimas x 5,1 % x 12 mėn.
Kada mokėti IP mokesčius
Prieš atsakydami į šį klausimą, turite atsiminti labai svarbią informaciją:
Individualūs verslininkai, dirbantys be registruotų darbuotojų, turi galimybę 100% išskaičiuoti draudimo įmokas į PFR ir FFOMS iš mokesčių naštos, kurią jiems užkrauna viena ar kita mokesčių sistema.
Pavyzdys.
Užsiimate muilo gaminimo paslaugomis. Per pirmąjį ketvirtį išvirėte muilo už 30 000 rublių. Dirbate pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mokate 6% mokestį. Nuo 30 tūkstančių rublių. 6% yra 1800 rublių. Taigi, šiuos 1800 ketvirčio pabaigoje sumokate ne mokesčiams, o FŽP!
Iš viso paaiškėja, kad už likusius 3 ketvirčius reikia sumokėti Rusijos Federacijos pensijų fondui ir FFOMS: (Bendra draudimo įmokos suma yra 1800 rublių).
Fiksuotas draudimo įmokas galite mokėti kartą per mėnesį, kartą per ketvirtį, kartą per šešis mėnesius arba kartą per metus – nesvarbu kada! Čia svarbu avansinį įmoką padengti draudimo įmoka, kurią individualūs verslininkai privalo mokėti kas ketvirtį!
Jei FŽP nesumokėjote, o pinigus nusiuntėte mokesčių inspekcijai, o metų pabaigoje paaiškėjo, kad draudimo įmokos visiškai padengia mokestį (nes iš mokesčio išskaičiuojamos visos 100 proc. ), tuomet turėsite atsiimti šiuos pinigus iš mokesčių inspekcijos, o tai bus gana problematiška.
Kaip teisingai sumokėti draudimo įmokas į PFR ir FFOMS
Dėmesio! Apsvarstykite 2018 m. įnašų pavyzdį. Bendra jų suma buvo 32 385,00 rubliai.
Patarimas: nemokėkite jų kiekvieną mėnesį. Nėra prasmės.
Pirmą ketvirtį dirbome, skaičiavome mokestį, gavosi 10 000 rublių. Taigi sumokėkite šiuos 10 tūkst PFR ir FFOMS, o pirmiausia PFR CBC.
Mokesčių inspekcijai nieko, nes įmokas kompensavo mokestis. Liko 22 385,00 rublių, iš kurių 5 840,00 yra FFOMS.
Antrąjį ketvirtį išėjo dar 10 000 mokesčių. Vėlgi, mes nemokame mokesčių, o mokame FŽP. Liko 12 385 000 rublių, iš kurių 5 840 000 yra FFOMS.
Už trečiąjį ketvirtį išėjo dar 10 000 mokesčių. Vėlgi, mes nemokame mokesčių, o mokame FŽP.
BET!Į Pensijų fondą siunčiame nebe 10 tūkst., o likusią visos įmokos dalį (nuo 26545,00), t.y. 6 545,00. Ir su šia dalimi uždarome savo įsipareigojimus FŽP.
Bet mūsų mokestis buvo 10 tūkst., o sumokėjome 6545,00. Likę 3 455,00 siunčiami FFOMS. Belieka susimokėti už medų. draudimas: 5 840 - 3 455 = 2 385 rubliai.
Taigi už ketvirtąjį ketvirtį, kai jūsų mokestis vėl išeis iki 10 tūkstančių rublių, likusius 2 385 siunčiame FFOMS, o likusius 7 615,00 - mokesčių inspekcijai!
Svarbu! Siuntimas į FŽP arba FFOMS reiškia, kad tokiems mokėjimams naudojamas CCC, tačiau gavėjas yra IFTS.
Žinoma, tai tik pavyzdys, o jūsų mokestis už pirmąjį ketvirtį gali viršyti PFR ir FFOMS draudimo įmokas. Tada geriau mokėti viską iš karto pirmą ketvirtį, o vėliau teks kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus.
Pagal šią pirmiau nurodytą schemą jūs atleidžiate nuo mėnesinių įmokų naštos ir bet kokios rizikos, kad bus taikomos nuobaudos ir kitos mokesčių sankcijos.
1 procentas į Rusijos Federacijos pensijų fondą nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių
Kitais metais, sumokėjus fiksuotą įnašą į nebiudžetinius fondus, jei jūsų pajamos viršijo 300 tūkstančių rublių, maloniai prašome sumokėti 1% nuo sumos, kuri viršijo šiuos 300 tūkst.
Pavyzdys manekenams.
Jūsų pajamos per metus sudarė 487 000 rublių. Iš šios sumos 187 tūkst. yra 300 tūkst. perviršis, o būtent nuo 187 tūkst. privalai mokėti 1 proc. Tai bus 1870 rublių.
Būk atsargus! Turite mokėti už PFR informaciją, o ne FFOMS! Galutinis terminas – einančių ataskaitinių metų liepos 1 d. Jei įmokos pervedamos 2018 m., turi būti panaudota nauja. Nuo 2018 m. kovo mėn. į CBC turi būti pervedamos 1% įmokos, kaip ir fiksuotoms įmokoms - 182 1 02 02140 06 1110 160 (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2018 m. vasario 28 d. įsakymas Nr. 35n), nurodant rekvizitus IFTS mokėjime.
Jei jūsų pajamos jau šiemet viršijo 300 tūkst., galite nelaukti kitos liepos ir jau nedvejodami sumokėkite 1% perviršio už atitinkamą įmoką PFR KBK.
Ar man reikia mokėti draudimo įmokas uždarant IP
Tuo atveju, kai uždarote individualų verslininką, mokesčių inspektorius, priimdamas iš jūsų uždarymo dokumentus, gali pareikalauti kvitų, patvirtinančių, kad FŽP buvo sumokėtos visos įmokos už tuos metus, kuriais vyksta uždarymo procedūra. Atsiminkite – pateikdami dokumentus uždarymui draudimo įmokų mokėti neprivalote! Skaitome str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 432 str., kuriuo remiantis tai galima padaryti per 15 dienų nuo IP uždarymo.
Kita vertus, draudimo įmoka, kaip jau žinome, gali būti išskaičiuota iš mokesčio, o tai nebus įmanoma, jei pinigų FŽP patirsite po uždarymo, o ne anksčiau. Todėl prieš uždarydami IP sumokėkite visas įmokas į PFR ir FFOMS pagal pirmiau pateiktus mėnesio skaičiavimus.
Draudimo įmokų sumokėjimo FŽP kvitas
Patogiausias būdas sumokėti draudimo įmokas yra oficialioje pensijų fondo svetainėje sugeneruoti kvitą.
Tai padaryti labai paprasta.
1 žingsnis. Mes sekame nuorodą: https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ ir matome:
2 žingsnis. Mes pasirenkame elementą „Draudikas“, mūsų Rusijos Federacijos subjektą, tada elementą „Draudimo įmokų mokėjimas asmenims, kurie savanoriškai sudarė teisinius santykius pagal OPS“.
Pamatysite langą su mokėjimo informacija:
Dėmesio! Tarnyba CSC dalyje pakeitimų kol kas neįvedė.
Įvedę duomenis, kvitą galite atsispausdinti arba atsisiųsti PDF formatu. Štai kaip tai turėtų atrodyti:
Toks kvitas netiks tiesiogiai atsiskaityti banke dėl neteisingo CSC. Tačiau draudimo įmokas galite sumokėti per interneto banką, tą patį „Sberbank-Online“, užpildydami elektroninį mokėjimo nurodymą pagal sugeneruotą kvitą. Arba iš einamosios sąskaitos. Svarbiausia, kad pinigai atkeliautų pas jus, o iš kur, iš kokio banko ir sąskaitos – nesvarbu.
Draudimo įmokas supaprastinta tvarka moka visi individualūs verslininkai ir LLC. Papasakosime, kaip skaičiuoti įmokas, kada ir kur jos turi būti pervedamos, kaip sumažinti įmokų sumos mokestį.
Kas yra draudimo įmokos
Kartais pradedantys verslininkai painioja mokesčius ir įmokas. Patikslinkime: mokestis – tai privalomas mokėjimas nuo verslo pajamų valstybei ar savivaldybėms. O draudimo įmokos – tai įmokos į Pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo fondus. Šių fondų biudžetai formuojami atskirai nuo federalinio – tai iš draudėjų įnašų, todėl lėšos vadinamos nebiudžetinėmis. Jie teikia paramą piliečiams, patyrusiems draudžiamąjį įvykį: pavyzdžiui, Pensijų fondas skiria pensiją sulaukus senatvės pensijos amžiaus, Socialinio draudimo fondas moka išmokas nėštumo ir gimus vaikui.
Kas moka draudimo įmokas
Individualūs verslininkai, teisininkai, notarai perveda sau aiškiai nustatyto dydžio įmokas. Kasmet pareigūnai peržiūri šių įmokų dydį. Individualūs verslininkai ir organizacijos, kurios yra darbdaviai, taip pat moka draudimo įmokas darbuotojams. Jei individualus verslininkas perveda įmokas kaip apdraustasis darbdavys, tai jo neatleidžia nuo įmokų mokėjimo už save.
Draudimo įmokų dydis 2018 m
2018 m. individualūs verslininkai pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka 32 385 rublius įmokas. Iš jų 26 545 rubliai sumokami pensijų draudimui. Už sveikatos draudimą pervedama 5840 rublių. Individualūs verslininkai neprivalo mokėti įmokų į FSS. Bet jei verslininkas nori gauti teisę į socialines pašalpas (nedarbingumo atostogas, motinystę, vaiko priežiūrą), jis turi savo noru pervesti įmokas į FSS.
Be to, individualus verslininkas turi pervesti į Pensijų fondą 1% tų metų pajamų, kurios viršija 300 000 rublių pajamas. Būkite atsargūs formuodami mokėjimo nurodymus: apmokėjimas viršijus pajamų limitą vykdomas pagal atskirą BMK.
Individualiems verslininkams ir UAB, veikiančioms kaip draudikai, bendra įmokų į įvairius fondus suma daugeliu atvejų yra 30% darbuotojo atlyginimo. Ši suma nėra išskaičiuojama iš atlyginimo, kaip ir gyventojų pajamų mokestis, o sumoka darbdavys į įmonės lėšas. 22% atlyginimo siunčiama į PFR, 5,1% į FFOMS ir 2,9% į FSS privalomajam socialiniam draudimui.
Taip pat taikomi papildomi FSS tarifai draudimui nuo darbinių traumų ir profesinių ligų. Jie nustatomi kiekvienam apdraustajam, priklausomai nuo veiklos rūšies. Siekiant patikslinti šį tarifą, darbdaviai kasmet pateikia FSS ataskaitą apie pagrindinę veiklos rūšį. Tarifas yra nuo 0,2% iki 8,5%.
Skaičiuojant įmokas reikia nepamiršti atlyginimų ribų. Jei per metus kaupimo principu apskaičiuota darbo užmokesčio suma viršija šią ribą, tai įmokos nuo perviršio arba visai nemokamos, arba mokamos taikant lengvatinį tarifą. Štai 2018 m. limitai:
- PFR - 1 021 000 rublių. Už perviršines įmokas mokamos 10 proc.
- FSS - 815 000 rublių. Nereikia mokėti mokesčių už perteklinę sumą.
- Įmokoms į FFOMS nėra jokių apribojimų, įmokas reikia mokėti visada.
Kai kurie individualūs verslininkai ir LLC supaprastinta tvarka užsiima veikla, kuriai taikoma lengvata (pavyzdžiui, švietimas, sveikatos priežiūra), o tada moka įmokas į Pensijų fondą 20% darbuotojo atlyginimo. Šiuo atveju atlyginimų ribų nėra.
Svarbu: Nurodykite mokesčio tarifą, taikomą jūsų veiklos tipui jūsų regione.
Kur siųsti
Į TFTS turi būti siunčiamos įmokos pensijai, sveikatos draudimui ir draudimui neįgalumo ir motinystės atveju už 2018 metus. Įmokas už žalą priima FSS. Išsamią mokesčių ir socialinio draudimo informaciją, taip pat CBC patikrinkite oficialiose regioninėse svetainėse.
Draudimo įmokų mokėjimo sąlygos
Individualus verslininkas įmokas už save turi sumokėti per kalendorinius metus – vienkartines arba dalimis. Įmokos nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, turi būti apskaičiuotos ir pervestos iki kitų metų balandžio 1 d. 2018 m. tai turi būti padaryta iki balandžio 2 d., nes 1 diena yra poilsio diena.
Individualūs verslininkai ir UAB, kaip draudikai, privalo sumokėti įmokas už darbuotojus ne vėliau kaip per 15 dienų nuo kito mėnesio, už kurį buvo sumokėta darbuotojams, pabaigos.
Kaip sumažinti įmokų mokestį
Taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, visos darbuotojų ar individualių verslininkų įmokos už save patenka į sąskaitų knygos stulpelį „Išlaidos“ ir sumažina mokesčių bazę.
Taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, apdraustasis arba individualus verslininkas be darbuotojų turi teisę į mokesčių atskaitą įtraukti draudimo įmokas:
- Individualus verslininkas, neturintis darbuotojų, gali sumažinti mokestį nuo visų sumokėtų įmokų, net jei mokestis yra panaikintas.
- Individualūs verslininkai ir įmonės, turinčios darbuotojų, taip pat gali sumažinti mokestį nuo sumokėtų draudimo įmokų sumos, bet ne daugiau kaip 50%.
Individualūs verslininkai (IP) privalo kasmet pervesti fiksuotas draudimo įmokas į Rusijos pensijų fondą (Rusijos pensijų fondą) ir FFOMS (Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą).
Draudimo įmokos nuo 2018 m
Nuo 2018 metų draudimo įmokų dydis nebepriklauso nuo minimalaus atlyginimo. Dabar tai yra fiksuotos vertės, nustatytos įstatymu 2018, 2019 ir 2020 metams:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| FŽP | 26 545 rubliai | 29 354 rubliai | 32 448 rubliai |
| FFOMS | 5840 r. | 6884 r. | 8426 r. |
| Iš viso | 32 385 rubliai | 36 238 rubliai | 40 874 rubliai |
Jei metinės pajamos viršija 300 000 rublių, tada, kaip ir anksčiau, FŽP turi būti sumokėtas dar 1% perteklinės sumos. Niekas čia nepasikeitė. Įmokos į FFOMS nepriklauso nuo pajamų.
Dabar naujai atsižvelgiama ir į maksimalią įmokų sumą. Tai dabar taip pat yra fiksuota vertė ir 2018 m. ji yra lygi 212 360 rublių.
Fiksuotų įmokų mokėjimo terminas nepasikeitė – jas reikia sumokėti iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Tačiau pasikeitė papildomo 1 proc. mokėjimo terminas. Dabar ši įmokų dalis turi būti sumokėta iki liepos 1 d., o ne iki balandžio 1 d., kaip anksčiau.
Draudimo įmokų apskaičiavimas PFR ir FFOMS iki 2017 m
- Įmokos į PFR suma = minimalus atlyginimas * 12 * 26%
- Įmokos į PLKD suma = minimalus atlyginimas * 12 * 5,1%
kur nustatytas minimalus darbo užmokestis (minimalus darbo užmokestis) nuo 2017-07-01 7800 rublių.
Atkreipiame dėmesį, kad apskaičiuojant draudimo įmokų dydį naudojamas minimalus darbo užmokestis, kuris buvo nustatytas einamųjų metų sausio 1 d., nepaisant jo pokyčių per metus.
Taigi fiksuotų draudimo įmokų suma 2017 m 27 990 patrinti.
Taip pat nuo 2014 m. individualus verslininkas, gavęs daugiau nei 300 000 rublių pajamų per metus, privalo sumokėti 1% Rusijos Federacijos pensijų fondui nuo sumos, viršijančios 300 000 rublių. Pavyzdžiui, kai gaunamos 400 000 rublių pajamos, nuo 400 000 - 300 000 \u003d 100 000 rublių reikia sumokėti 1%, mes gauname 1 000 rublių.
Tokiu atveju įmokų į pensijų fondą suma neviršys(8 * minimalus atlyginimas * 12 * 26%). 2017 m187 200 rublių, 2016 m. - 154 851,84 rubliai.
Draudimo įmokų už nepilnus metus apskaičiavimo tvarka
Mokant draudimo įmoką už nepilnus metus (veiklinę veiklą pradedant ne nuo metų pradžios arba nutraukus veiklą), įmokos dydis atitinkamai mažinamas proporcingai kalendorinėms dienoms. Tokiu atveju PRIVALO būti įtraukta registracijos arba veiklos nutraukimo diena.
Draudimo įmokų istorija
| Metai | Suma, patrinti. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% pajamų nuo sumų, viršijančių 300 000 rublių) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% pajamų nuo sumų, viršijančių 300 000 rublių) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% pajamų nuo sumų, viršijančių 300 000 rublių) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% pajamų nuo sumų, viršijančių 300 000 rublių) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% pajamų nuo sumų, viršijančių 300 000 rublių) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Draudimo įmokos ir mokesčių sumažinimas USN
Individualus verslininkas, pasirinkęs supaprastintą apmokestinimo sistemą (supaprastintą) ir „pajamų“ apmokestinimo režimą, gali sumažinti pajamų mokesčio sumą sumokėtų draudimo įmokų suma. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, mokestį gali sumažinti 100 proc., dirbantys darbuotojai – 50 proc.
Tiek metinis mokestis, tiek ketvirčio avansiniai mokėjimai gali būti mažinami. Norint sumažinti avansinius mokėjimus, būtina draudimo įmokas mokėti ir dalimis kas ketvirtį.
Jeigu apmokestinimo objektas yra „išlaidų suma sumažintos pajamos“, tai sumokėtos draudimo įmokos gali būti įtrauktos į sąnaudas.
Atsakomybė už draudimo įmokų nemokėjimą
Už vėlavimą sumokėti draudimo įmokas imama bauda, lygi 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos už kiekvieną pavėluotą kalendorinę dieną (įstatymo 212-FZ 25 straipsnio 6 punktas).
Už nesumokėjimą arba nepilną mokėjimą skiriama 20% nesumokėtos sumos arba 40% bauda, jei yra tyčia (Įstatymo 212-FZ 47 straipsnis).
Skolininkas turi teisę priverstinai išieškoti nesumokėtas draudimo įmokas kartu su netesybomis ir baudomis.
Ką reiškia terminas „pajamos“, nuo kurių turi būti sumokėtas mokestis? Tai yra svarbiausias verslininko, gavusio daugiau nei 300 000 rublių pajamų, klausimas. Emisijos kaina yra įmokų suma, kurią jis gaus iš savo kišenės ir sumokės į biudžetą. Mokesčių kodekse nėra aiškaus atsakymo, reguliavimo institucijų ir teismų paaiškinimai tik glumina. Apsvarstykite „keblius“ momentus.
Individualūs verslininkai yra draudimo įmokų mokėtojai. Jie gali veikti kaip mokėtojai dėl dviejų priežasčių:
- kaip darbdaviai, jei turi darbuotojų, darbdaviai – individualūs verslininkai draudimo įmokas moka taip pat, kaip ir organizacijos. Straipsnyje mes nenagrinėsime šio klausimo;
- patiems, kaip savarankiškai dirbantiems – šiuo atveju draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka kelia daug klausimų dėl netikslių teisės aktų formuluočių.
Išanalizuosime ginčytinus klausimus ir draudimo įmokų skaičiavimus individualiems verslininkams, dirbantiems su skirtingomis mokesčių sistemomis, taip pat derinsime supaprastintą mokesčių sistemą ir patentų apmokestinimo sistemą (PSN).
Pradėkime nuo bendrųjų draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo klausimų.
Draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas. Atmintinė dėl IP
- Individualūs verslininkai moka draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Verslininkai neskaičiuoja ir nemoka draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 6 punktas). Tačiau jie turi teisę užmegzti šiuos santykius savo noru (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 6 punktas, 430 straipsnis, 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo 3 dalis, 2 straipsnis). Nr. 255-FZ).
- Individualūs verslininkai draudimo įmokas moka fiksuotų įmokų forma, kurios savo ruožtu susideda iš dviejų dalių:
- nuolatinė dalis - visi individualūs verslininkai privalo mokėti (su kai kuriomis išimtimis);
- papildoma (kintama) dalis, kuri mokama nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių.
- Individualus verslininkas turi teisę reikalauti, kad jis būtų atleistas nuo draudimo įmokų mokėjimo už save, jei jis registracijos vietoje mokesčių inspekcijai pateikė prašymus atleisti nuo draudimo įmokų ir patvirtinamuosius dokumentus (Rusijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 7 punktas). Federacija, 2013 m. gruodžio 28 d. federalinis įstatymas Nr. 400-FZ ). Išimtis taikoma tokiam laikotarpiui:
- karinė tarnyba;
- darbingo asmens teikiama slauga I grupės neįgaliajam, vaikui neįgaliam arba asmeniui, kuriam sukako 80 metų;
- karo tarnybos karių sutuoktinių pagal sutartį gyventi kartu su jų sutuoktiniais vietovėse, kuriose jie negalėjo dirbti dėl įsidarbinimo galimybių stokos, bet iš viso ne ilgiau kaip penkerius metus;
- darbuotojų, dirbančių organizacijose, kurių sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, sutuoktinių gyvenimo užsienyje laikotarpis, bet iš viso ne daugiau kaip penkeri metai.
- Prievolė mokėti draudimo įmokas individualiam verslininkui atsiranda nuo individualaus verslininko statuso įgijimo momento, t.y. nuo valstybinės registracijos momento (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 23 straipsnio 1 punktas) ir iki veiklos nutraukimo ir pašalinimo iš USRIP. Svarbus dalykas: jei verslininkas nėra pašalintas iš USRIP, laikoma, kad jis neprarado individualaus verslininko statuso, o tai reiškia, kad jis privalo ir toliau mokėti draudimo įmokas, nepaisant to, ar gavo pajamų, ar nuostolių, vykdė savo verslą ar ne ir pan. (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 21 d. raštas Nr. 03-15-05 / 61112).
- Jei individualus verslininkas nutraukė veiklą ir buvo išregistruotas mokesčių inspekcijoje, jis privalo sumokėti įmokas per 15 dienų nuo išregistravimo dienos. Įmokų dydis, kurį jis privalo mokėti, turi būti koreguojamas proporcingai dirbtam laikui tais kalendoriniais metais, kuriais buvo nutraukta IP veikla. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis: „Už nebaigtą veiklos mėnesį atitinkama fiksuota draudimo įmokų suma nustatoma proporcingai šio mėnesio kalendorinių dienų skaičiui iki nutraukimo valstybinės registracijos dienos. veiklos individas kaip individualus verslininkas, įskaitant.
- Individualūs verslininkai neturi teisės taikyti lengvatinių tarifų, tk. ši pirmenybė teikiama tik darbdaviams, taigi tik įmokoms už darbuotojus, o ne individualaus verslininko įmokoms už save.
Fiksuoti IP mokėjimai sau 2018, 2019, 2020 m Pakeitimai
Nuo 2018 m. pastoviosios išmokos dydis nebesiejamas su minimaliu atlyginimu. Nuo pajamų, neviršijančių 300 000 rublių, verslininkai moka draudimo įmokas tokiomis sumomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis):
Neužbaigtų metų IP draudimo įmokų pastoviosios dalies apskaičiavimo pavyzdys
IP Ivanov įregistruotas 2018 m. kovo 21 d. Už visus 2018 m. 9 mėnesius (nuo balandžio iki gruodžio mėn.) verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas:
- PFR - 19 908,75 rubliai. (26 545 rubliai / 12 x 9 mėn.);
- FOMS - 4380 rublių. (5840 rublių / 12 x 9 mėn.).
Kovo mėn. draudimo įmokų dydis skaičiuojamas proporcingai dienų, per kurias individualus verslininkas buvo verslininkas, skaičiui. Iš viso kovo mėnesį yra 31 diena, individualus verslininkas užsiregistravo kovo 21 d., tai reiškia, kad jis turi mokėti už 11 dienų (31-20):
- FŽP - 784,93 rubliai. (26 545 rubliai / 12 x 11/31);
- PMIF - 172,69 rubliai. (5840 rublių / 12 x 11/31).
Bendra įmokų suma 2018 m. bus:
- PFR - 20 693,68 rubliai. (19 908,75 rubliai + 784,93 rubliai);
- PMIF - 4552,69 rubliai. (4380 rubliai + 172,69 rubliai).
Fiksuotas IP mokėjimas: mokėjimo sąlygos
Draudimo įmokų fiksuotomis įmokomis mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip šių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 2 punktas, 432 straipsnis). Jeigu paskutinė įmokų mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (ar) nedarbo šventę, termino pabaiga nukeliama į sekančią po jos darbo dieną (DK 6.1 str. 7 p. Rusijos Federacija).
Verslininkas pats nusprendžia, kokia tvarka per metus mokės draudimo įmokas fiksuotų įmokų forma. Nereikalaujama sudaryti „mokėjimų grafiko“ ir griežtai jo laikytis. Svarbiausia, kad mokėjimai už 2018 metus būtų sumokėti iki metų pabaigos. Priešingu atveju nuo įsiskolinimo sumos bus skaičiuojamos palūkanos ir netesybos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.
Mokestinė prievolė gali būti švelninama arba pasunkinama. Individualus verslininkas turi teisę tikėtis mokestinės prievolės sušvelninimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 punktas). Mokestinę prievolę sušvelninti galima esant atsakomybę lengvinančioms aplinkybėms:
- nusikaltimo padarymas dėl sunkių asmeninių ar šeimyninių aplinkybių derinio;
- nusikaltimo padarymas grasinant ar prievartaujant arba dėl materialinės, tarnybinės ar kitokios priklausomybės;
- sunkią fizinio asmens, atsakingo už mokestinio nusikaltimo padarymą, finansinę padėtį;
- kitos aplinkybės, kurias bylą nagrinėjantis teismas ar mokesčių administratorius gali pripažinti atsakomybę lengvinančiomis.
Esant bent vienai aplinkybei, baudos dydis sumažinamas ne mažiau kaip 2 kartus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 punktas). Atsakomybę sunkinanti aplinkybė yra tai, kad mokestinį nusižengimą padarė asmuo, anksčiau kaltas už panašų nusikaltimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 2 punktas).
Papildoma (kintama) draudimo įmokų dalis: IP apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2018 m
Papildomas įmokas moka tik tie individualūs verslininkai, kurie einamaisiais metais gavo daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Nuo perteklinės sumos įmoka mokama tik FŽP, kurios dydis yra 1% nuo pajamų sumos. Papildomų įnašų apskaičiavimo formulė:
Papildomų įmokų į Pensijų fondą suma už 2018 m. = 2018 m. pajamų suma. - 300 000 rublių. x 1 %
Papildomos draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą dydis ribojamas. Privalomojo pensijų draudimo įmokų suma už atsiskaitymo laikotarpį negali būti didesnė nei aštuonis kartus didesnė už fiksuotą privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų sumą (nuolatinę dalį) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 dalis).
Atsižvelgdamas į pastovią draudimo įmokų dalį, individualus verslininkas už mokestinį laikotarpį gali mokėti:
Kas yra IP pajamos ir kaip nustatyti pajamų dydį?
Tai yra pagrindinis klausimas, į kurį reikia atsakyti prieš skaičiuojant mokestį. Mokesčių teisės aktai ne visada duoda tiesioginį atsakymą į šį klausimą. Todėl kreipiamės į aukštesnės instancijos teismų sprendimus ir reguliavimo institucijų išaiškinimus.
Pajamų apibrėžimas priklauso nuo IP taikomos apmokestinimo sistemos
1 situacija: IP taikomas OSNO
Pajamos papildomoms draudimo įmokoms skaičiuoti imamos atėmus išlaidas.
Ilgi ginčai tarp reguliavimo institucijų ir įvairių lygių teismų sprendimai nelemia vienodo šio klausimo sprendimo. Tašką iškėlė tik Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2016 m. lapkričio 30 d. nutarime Nr. 27-P. Dabar kitos nuomonės nėra ir negali būti, jei tik iš esmės pasikeis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma.
Taigi individualus verslininkas, taikantis bendrą apmokestinimo sistemą, t.y. mokėdamas gyventojų pajamų mokestį, siekdamas apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas FŽP, turi teisę, nustatydamas pajamų dydį, ją sumažinti profesinių mokesčių atskaitymų dydžiu, vadovaujantis 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 str. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. vasario 10 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas](kartu su Rusijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 6 d. raštu Nr. 03-15-07 / 6070)). Skaičiavimo formulė:
Papildomos draudimo įmokos į PFR (dėl OSNO) \u003d (Pajamos – profesiniai atskaitymai) x 1%
2 situacija: IP taiko supaprastintą mokesčių sistemą
objektas "pajamos atėmus išlaidas"
Klausimas toks: ar nustatant pajamas, nuo kurių bus skaičiuojamos papildomos draudimo įmokos, supaprastintos mokesčių sistemos verslininkai turi teisę sumažinti bendrąją pajamų sumą sąnaudoms? Žinoma, išlaidų apskaita individualiems verslininkams leis sumažinti draudimo įmokų apskaičiavimo bazę į PFR, tai automatiškai sumažės įmokos į PFR. Tai naudinga verslininkams, bet nenaudinga biudžetui.
Kontroliuojančių organų ir teisėjų pozicijos išsiskiria.
Finansų ministerija ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad nustatant pajamų sumą, skirtą pensijų fondo draudimo įmokoms apskaičiuoti, į išlaidas neatsižvelgiama. Tokią poziciją jie išreiškia daugybe laiškų, ypač: Rusijos finansų ministerijos 2018 m. kovo 15 d. raštuose Nr. 03-15-05 / 15892, 2018 m. vasario 12 d. Nr. 03-15-07 / 8369 , Federalinė mokesčių tarnyba 2018 m. vasario 21 d. Nr. GD-4- 11/ [apsaugotas el. paštas]
Ginti priešingą bangai poziciją teisme realu, nes Aukščiausiasis Teismas 2017 m. lapkričio 22 d. nutartyje Nr. 303-KG17-8359 nurodė, kad individualus verslininkas, turintis objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, skaičiuodamas pajamas turi teisę atsižvelgti į išlaidas, apskaičiuodamas papildomas draudimo įmokas. Pensijų fondas. Be to, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2018 m. sausio 18 d. raštu Nr. SA-4-7/756 perdavė šį Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų apibrėžimą visai Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai. Taigi Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba priėmė Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo ir Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo poziciją (2016 m. lapkričio 30 d. dekretas Nr. 27-P): papildomos įmokos turėtų būti skaičiuojamos nuo pajamų. atėmus išlaidas.
Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba taip pat sutinka su Finansų ministerija (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. vasario 12 d. raštai Nr. 03-15-07 / 8369, 2018 m. gegužės 21 d. Nr. 03-15- 06 / 34428), kad nereikia atsižvelgti į išlaidas. Į šią finansininkų poziciją IFTS buvo atkreiptas dėmesys, išsiunčiant 2018-02-21 raštą Nr.GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas].
Galutinis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos požiūris
Dėl daugybės mokesčių institucijų kankinimų Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-03-07 raštas Nr. BS-4-7 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2018-08-06 nutarties byloje Nr. AKPI18-273 išsiuntimo“. Rašte rašoma: išlaidos pagal str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį neatsižvelgiama formuojant draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą individualiems verslininkams nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių.
Išvada: taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamų dydis yra individualaus verslininko faktiškai gautų pajamų suma iš verslinės veiklos. Dėl bylinėjimosi išlaidų pagal 3 str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį neatsižvelgiama.
objektas "pajamos"
Skaičiuojant papildomų draudimo įmokų į Pensijų fondą apskaičiavimo bazę, išlaidos negali būti įvertintos dėl to, kad mokesčių mokėtojas apskaito tik pajamas ir neturi teisės iš pajamų atskaityti išlaidų.
IP įmokų į supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimo pavyzdys nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių.
Verslininko Ivanovo pajamos 2018 m. pagal KUDiR sudarė 5 000 000 rublių. IP mokės:
- Iki gruodžio 31 d. IP - 32 385 rubliai. (PFR - 26 545 rubliai ir Privalomojo sveikatos draudimo fondas - 5 840 rublių).
- Ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d. - 47 000 rublių. ((5 000 000 rublių - 300 000 rublių) x 1%) - papildomi įnašai į PFR, nes pajamos viršijo 300 000 rublių.
3 situacija: IP sujungia STS ir PSN
Apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas derinant du apmokestinimo režimus, individualus verslininkas turi susumuoti abiejose mokesčių sistemose gautas pajamas. Pajamos nustatomos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 punktas):
- kai naudojate USNO - pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis;
- kai naudojate PSNO - pagal str. RF mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 str.
Taikant patentinę apmokestinimo sistemą (PSN), apmokestinimo objektas yra individualaus verslininko galimai gautinos metinės pajamos iš tam tikros rūšies veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 straipsnis). Todėl pajamos, gautos taikant STS (atitinkamoms veiklos rūšims) ir galimos (o ne faktinės) metinės pajamos, gautos taikant STS, yra sumuojamos.
BCC mokėti draudimo įmokas individualiems verslininkams 2018 m.
- CCC už OPS draudimo įmokas, kurios įskaitomos į Rusijos Federacijos pensijų fondą:
- įnašų - 182 1 02 02140 06 1110 160;
- baudas - 182 1 02 02140 06 2110 160;
- baudos - 182 1 02 02140 06 3010 160.
- CCC dėl CHI draudimo įmokų, kurios įskaitomos į PPK
- įnašų - 182 1 02 02103 08 1013 160;
- baudas - 182 1 02 02103 08 2013 160;
- baudos - 182 1 02 02103 08 3013 160.
Išvados:
- Individualus verslininkas, naudojantis bet kokia mokesčių sistema, iki 2018 m. gruodžio 31 d. privalo sumokėti minimalią 2018 m. draudimo įmokų sumą į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą – 32 385 rublius.
- Jei 2018 metų pajamos viršijo 300 000 rublių, ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d., kintamoji draudimo įmokų dalis turės būti sumokėta į Rusijos Federacijos pensijų fondą. Skaičiuojant įmokas, skaičiuojant 1% pajamų sumos apskaičiavimo bazę, svarbų vaidmenį atlieka taikomas apmokestinimo režimas. Ginčas su mokesčių inspekcija yra tinkamas, jei emisijos kaina yra didelė.
- Derinant apmokestinimo režimus, ypač supaprastintą mokesčių sistemą ir PSN, dėmesys PST skiriamas ne faktiškai gautoms, o potencialioms pajamoms.
Su šia skaičiuokle galite greitai apskaičiuoti įmokų į FFOMS ir PFR sumą pagal 2018 m. Paslauga padės jums sugeneruoti teisingą mokėjimą už įmokas su naujausia informacija.
Apskaičiuokite IP įmokas ir atlikite mokėjimą
IP draudimo įmokos 2018 m
- Atnaujinta individualaus verslininko fiksuotos draudimo įmokos į pensijų fondą (verslininko įmoka „už save“) dydžio nustatymo tvarka. Anksčiau fiksuotos įmokos dydis buvo skaičiuojamas priklausomai nuo minimalaus atlyginimo metų pradžioje. Dabar fiksuoto įnašo į PFR dydis yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra: 2018 m. - 26 545 rubliai, 2019 m. - 29 354 rubliai, 2020 m. - 32 448 rubliai.
- IP pajamos gali viršyti 300 000 rublių. per metus. Didžiausia fiksuotų IP įnašų suma iš tokių pajamų neturėtų viršyti 212 360 rublių 2018 m., 234 832 rublių 2019 m. ir 259 584 rublių 2020 m.
- Paskutinė diena mokėti įmokas FŽP iš individualaus verslininko pajamų, viršijančių 300 000 rublių. perkelta iš „balandžio 1 d.“ į einančių ataskaitinių metų „liepos 1 d.
- IP įmokos FFOMS taip pat „atsiejamos“ nuo minimalaus atlyginimo. Fiksuoto dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis dabar yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra: 2018 m. - 5840 rubliai, 2019 m. - 6884 rubliai, 2020 m. - 8426 rubliai.
*2017 m. lapkričio 27 d. federalinio įstatymo N 335-FZ 2 straipsnis.
Įmokų į PFR mokėjimo tvarka 2018 m
- iki 2018 m. gruodžio 31 d. FFOMS mokama fiksuota 5840 rublių įmoka. Įmokos į FFOMS nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. neapskaičiuota ir neapmokėta;
- Iki 2018 m. gruodžio 31 d. į PFR mokama pastovi įmokų dalis. Jį privalo mokėti visi verslininkai, nepriklausomai nuo finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo ar nebuvimo, apmokestinimo režimo ir gautų pajamų dydžio. 2018 metų įmokų į pensijų fondą pastoviosios dalies dydis – 26 545 rubliai;
- ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d., apskaičiuota draudimo įmokų dalis sumokama į Rusijos Federacijos pensijų fondą (1% pajamų, viršijančių 300 tūkst. rublių per metus).
Individualaus verslininko draudimo įmokų apskaičiavimo sau 2018 m. pavyzdys
Individualaus verslininko (gim. 1970 m.) pajamos 2018 m. yra 2 400 000 rublių.
Fiksuota individualaus verslininko įmokų pensijų draudimui dalis 2018 metams yra 26 545 rubliai. Šią sumą verslininkas turi sumokėti iki 2018 m. gruodžio 31 d.
Individuali individualių verslininkų pensijų draudimo įmokų dalis bus: (2 400 000 rublių - 300 000 rublių) x 1% = 21 000 rublių. Prekybininkas šią sumą turi pervesti FŽP ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d.
Bendra pensijų draudimo įmokų suma: 26 545 rubliai. + 21 000 rub. = 44 400 rublių.
Už privalomąjį sveikatos draudimą, neatsižvelgiant į pajamų dydį, individualus verslininkas sumoka fiksuotą 5840 rublių įmoką FFOMS. iki 2018 metų gruodžio 31 d.
*Draudimo įmokoms už 2018 metus skaičiuoti nenaudojamas ataskaitinių metų sausio 1 d. nustatytas minimalus darbo užmokestis (MMA).
Fiksuotų IP įmokų suma už 2018 m
|
Įnašas |
BCC už 2018 m |
1 mėnesiui |
Per metus |
| PFR (draudimo dalis) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FFOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
*Mokant kas mėnesį, likusios kapeikos sumokamos paskutinį metų mėnesį.
Jei individualus verslininkas dirbo ne visą ataskaitinį laikotarpį, draudimo įmokų suma apskaičiuojama taip:
- įmokų suma už visiškai išdirbtus mėnesius (fiksuotų įmokų į PFR ir FFOMS už metus suma: 12 x mėnesių skaičius);
- įmokų suma už mėnesį nevisiškai apmokėtą (fiksuotų įmokų į PFR ir FFOMS už metus suma: 12: kalendorinių dienų skaičius per mėnesį x dienų skaičius nuo registracijos dienos (imtinai) iki Mėnuo).
Tie. jei verslininkas registruotas 2018 m. vasario 12 d., draudimo įmokų suma už 2018 m.
- PFR sieks 23 463,88 rublių. (26545: 12 x 10 mėnesių + 26545: 12: 28 dienos x 17 dienų);
- FFOMS - 5162,15 rubliai. (5840: 12 x 10 mėnesių + 5840: 12: 28 dienos x 17 dienų).
Jei IP pajamos už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 tūkstančių rublių, be fiksuotų mokėjimų, kurių suma yra 32 385 rubliai. (PFR + FFOMS), jis turi pervesti į Rusijos Federacijos pensijų fondą numatomą draudimo įmokų dalį, kuri yra 1% viršijančios sumos *.
Įstatymas numato FŽP draudimo įmokų dydžio limitą. Jos negali viršyti aštuonių fiksuotų draudimo įmokų į pensijų fondą sumos sandaugos. Tie. 2018 m. didžiausia įmokų į PFR suma yra 212 360 rublių. (26 545 x 8)
Mokėjimo terminas: draudimo įmokos, kurių dydis yra 1% nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, sumos. turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, liepos 1 d.
CBC už įmoką nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 įmokai nuo pajamų už 2017–2018 m. ir vėlesniais laikotarpiais
- 182 1 02 02140 06 1200 160 įmokų nuo pajamų už 2016 metus ir ankstesnius laikotarpius.
Pajamų skaičiavimas
| Mokesčių režimas | Pajamos | Kur mes gauname |
| Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos, sumažintos profesinių mokesčių atskaitymų dydžiu. Apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 str. ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. vasario 10 d. raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]» | ||
| STS (6 % arba 15 %)* | Vienkartiniu mokesčiu apmokestinamos pajamos. Apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis | |
| patentų sistema | Potencialios pajamos. Apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 str | |
| UTII | Numanomos pajamos. Apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str | 2 skirsnis, 100 p. Deklaracija dėl UTII. Jei yra keli 2 skyriai, visos 100 eilutėje nurodytos sumos sumuojamos |
| ESHN | Pajamos, kurioms taikomas UAT. Apskaičiuota pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 str | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
* Verslininkams, taikantiems supaprastintą 15% mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas), skaičiuojant draudimo įmokas į sąnaudas neatsižvelgiama.
PFR ir FFOMS 2017 m
Nuo 2017 m. fiksuotų įmokų mokėjimo savalaikiškumą ir išsamumą pradėjo tikrinti ne PFR darbuotojai, o mokesčių administratorius. Šiuo atžvilgiu visos tokių įmokų taisyklės iš 2009 m. liepos 24 d. Federalinio draudimo įmokų įstatymo Nr. 212-FZ buvo perkeltos į naują Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrių.
Tuo pačiu metu daugumos bendraautorių mažai kas pasikeitė. Tarifai (įkainiai) ir fiksuotų įmokų mokėjimo terminas bei įmokų sudėtis išliks tokie patys. Fiksuotų įmokų mokesčių inspekcijai paskaičiavimų pateikti nereikia. Įmokos už „traumas“, taip pat įmokos laikinos negalios atveju ir su motinyste, kaip ir anksčiau, IP neapsimoka.
Kokie draudimo įmokų pokyčiai palietė individualius verslininkus nuo 2017 m.
- Nuo 2017-01-01 šios fiksuotos įmokos mokamos pagal naująjį BMK, nes keisis šių įmokų administratorius.
Pastaba: Kurie CSC veikia 2017 m., žr. 2017 m. CSC katalogą. - Panaikinta taisyklė *, pagal kurią pensijų fondo darbuotojai, nepateikę informacijos apie pajamas IFTS, galėjo kaupti didžiausios sumos įmokas verslininkui.
Prisiminkite, kad anksčiau tiems individualiems verslininkams, kurie mokesčių inspekcijai nepateikė informacijos apie 2015 m. pajamas, vietoj 22 261,38 rub. už 2015 metus PFR darbuotojai galėjo „prašyti“ sumokėti 148 886,40 rublių fiksuotų įmokų sumą. Šiandien, nesant 2016 m. (ir vėlesnių laikotarpių) pajamų deklaracijų, maksimalios IP įmokos nebus skaičiuojamos, nes nuo 2017 m. sausio 1 d. panaikinta jų kaupimo taisyklė.
Įmokų į PFR apskaičiavimo tvarka 2017 m
- iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d., apskaičiuota draudimo įmokų dalis sumokama į Rusijos Federacijos pensijų fondą (1% pajamų, viršijančių 300 tūkst. rublių per metus);
FFOMS 2017 m. mokami tik fiksuoti mokėjimai. Įmokos į FFOMS nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. neapskaičiuota ir neapmokėta. Fiksuotos įmokos į FFOMS apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos dydis (5,1%) x 12).
Norėdami apskaičiuoti draudimo įmokas už visus 2017 metus, jums reikia minimalaus darbo užmokesčio, nustatyto ataskaitinių metų sausio 1 dieną - 7500 rublių.
Individualaus verslininko draudimo įmokų apskaičiavimo sau pavyzdys 2017 m
Individualaus verslininko (gimusio 1970 m.) pajamos 2017 m. yra 2 400 000 rublių.
Pastovioji individualių verslininkų pensijų draudimo įmokų dalis yra 23 400,00 rublių.
Individuali individualių verslininkų pensijų draudimo įmokų dalis bus: (2 400 000 rublių - 300 000 rublių) x 1% = 21 000 rublių.
Bendra pensijų draudimo įmokų suma: 23 400 rublių. + 21 000 rub. = 44 400 rublių.
Už privalomąjį sveikatos draudimą, nepriklausomai nuo pajamų dydžio, individualus verslininkas moka fiksuotą 4590 rublių įmoką.
Fiksuotos įmokos už 2017 m
* Skaičiavimai atliekami pagal minimalų atlyginimą 2017 m. - 7500 rublių.
| Įnašas | Įvertink | BCC už 2017 m | 1 mėnesiui | Per metus |
|---|---|---|---|---|
| PFR (draudimo dalis) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FFOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| Iš viso: | 2332,50 | 27990,00 | ||
Įmokų už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiavimas
Tie. jei verslininkas registruotas 2017 m. vasario 10 d., draudimo įmokų suma už 2017 m.
- FŽP sieks 20823,21 rublio. (7500 x 26 proc. x 10 mėnesių + (7500: 28 x 19) x 26 proc.);
- FFOMS - 4084,55 rubliai. (7500 x 5,1 % x 10 mėnesių + (7500: 28 x 19) x 5,1 %).
Fiksuotų įmokų mokėjimo terminas- iki tų metų, už kuriuos mokamos įmokos, gruodžio 31 d., tačiau įmokas geriau sumokėti iki gruodžio 27 d., nes paskutinėmis metų dienomis bankai gali nespėti pervesti įmokų.
Įmokų už pajamas, viršijančias 300 tūkstančių rublių, apskaičiavimas
Jei IP pajamos už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 tūkstančių rublių, be fiksuotų mokėjimų, kurių suma yra 27 990,00 rublių. (PFR + FFOMS), jis turi pervesti į Rusijos Federacijos pensijų fondą numatomą draudimo įmokų dalį, kuri yra 1% viršijančios sumos *.
Įstatymas numato FŽP draudimo įmokų dydžio limitą. Jie negali viršyti aštuoneriopos minimalios metų pradžios algos ir 12 kartų padidinto PFR tarifo sandaugos. Tie. 2017 m. didžiausia įmokų į PFR suma yra 187 200 rublių. (7500 x 8 x 26 % x 12)
Svarbu! Verslininkams, taikantiems supaprastintą 15% mokesčių sistemą (pajamos atėmus sąnaudas), skaičiuojant draudimo įmokas į sąnaudas neatsižvelgiama.
Pajamų skaičiavimas
| Mokesčių režimas | Pajamos | Kur mes gauname |
|---|---|---|
| OSNO (verslo pajamos) | Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos, sumažintos profesinių mokesčių atskaitymų dydžiu. Apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 str. ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. vasario 10 d. raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]». | 3-NDFL deklaracija; 3.1 punktas. ir 3.2 punktą. B lapas |
| Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas | ||
| patentų sistema | Pajamos, nuo kurių skaičiuojama patento kaina | |
| UTII | ||
| ESHN | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
Jei individualus verslininkas taiko daugiau nei vieną apmokestinimo režimą, apmokestinamos veiklos pajamos sumuojamos.
Mokėjimo terminas:
Dėmesio verslininkai! Nuo 2017 m. mokėti įmoką nuo pajamų, viršijančių 300 tūkst. naudojami šie CBC:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 įmokoms nuo pajamų už 2017 metus ir vėlesnius metus;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 įmokoms nuo pajamų už 2016 metus ir ankstesnius laikotarpius.
Individualių verslininkų draudimo įmokos į PFR ir FFOMS 2016 m
Individualių verslininkų draudimo įmokos
PFR ir FFOMS 2016 m
Nuo 2016 m. pasikeitė PFR ir FFOMS draudimo įmokų pastoviosios dalies dydis.
Įmokų į PFR apskaičiavimo tvarka 2016 m.
- Iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. mokama pastovioji įmokų dalis. Jį privalo mokėti visi verslininkai, nepriklausomai nuo finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo ar nebuvimo, apmokestinimo režimo ir gautų pajamų dydžio. Fiksuotos įmokos į PFR apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos tarifas (26%) x 12);
FFOMS 2016 m. mokami tik fiksuoti mokėjimai. Įmokos į FFOMS nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, neskaičiuojamos ir nemokamos. Fiksuotos įmokos į FFOMS apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos dydis (5,1%) x 12).
Minimalus atlyginimas 2016 metų pradžioje buvo 6204 rubliai. (patvirtinta 2015 m. gruodžio 14 d. Federaliniu įstatymu Nr. 376-FZ). Ir kadangi apskaičiuojant draudimo įmokas už visus 2016 m., reikalingas minimalus darbo užmokestis, nustatytas ataskaitinių metų sausio 1 d. (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ 1 punktas, 1.1 punktas, 14 straipsnis). Tas minimalios algos padidinimas nuo liepos 1 dienos iki 7500 rublių neturėjo įtakos individualių verslininkų metinei draudimo įmokų dydžiui.
Fiksuotos įmokos už 2016 m
| Įnašas | Įvertink | BCC už 2016 m | 1 mėnesiui | Per metus |
|---|---|---|---|---|
| PFR (draudimo dalis) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Iš viso: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*Pastaba: 316,40 rubliai sumokami per 11 mėnesių, 316,45 rubliai turi būti sumokėti už 12 mėnesių.
Dėmesio verslininkai! Mokant įmokas 2017 m. už pasibaigusį 2016 m. laikotarpį, taikomos šios BMK:
| Draudimo įmokos už individualių verslininkų pensijų draudimą sau fiksuota suma | Įnašai | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| baudas | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Palūkanos | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| gerai | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Fiksuoto dydžio privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos, įskaitytos į Rusijos Federacijos pensijų fondą darbo pensijos draudimo daliai sumokėti (skaičiuojamos nuo mokėtojo pajamų sumos, viršijančios 300 tūkst. rublių) | Įnašai | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| baudas | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Palūkanos | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| gerai | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Fiksuoto dydžio dirbančių gyventojų privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos, įskaitytos į Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetą, gautos iš mokėtojų | Įnašai | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| baudas | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| gerai | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Įmokų už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiavimas
Jei individualus verslininkas nedirbo visą ataskaitinį laikotarpį, draudimo įmokų suma apskaičiuojama kaip suma:
- įmokos už visiškai išdirbtus mėnesius (minimalus darbo užmokestis x PFR norma (arba FFOMS) x mėnesių skaičius);
- įmokų suma už nevisiškai dirbtą mėnesį (minimalus darbo užmokestis: kalendorinių dienų skaičius per mėnesį x dienų skaičius nuo įregistravimo dienos (imtinai) iki mėnesio pabaigos x PFR tarifas (arba FFOMS));
Tie. jei verslininkas buvo įregistruotas 2016 m. vasario 12 d., draudimo įmokų suma už metus Pensijų fonde bus 17 131,60 rublių. (6204 x 26 % x 10 mėnesių + (6204: 29 x 18) x 26 %; FFOMS - 3360,43 rubliai. (6204 x 5,1 % x 10 mėnesių + (6204: 29 x 18) x 5,1 %).
Fiksuotų įmokų mokėjimo terminas
Įmokų už pajamas, viršijančias 300 tūkstančių rublių, apskaičiavimas
Jei IP pajamos už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 tūkstančių rublių, be fiksuotų mokėjimų, kurių suma yra 23 153,33 rublių. (PFR + FFOMS), jis turi pervesti į Rusijos Federacijos pensijų fondą apskaičiuotą draudimo įmokų dalį, kuri yra 1% viršijančios sumos. Priežastis: 1.1 punktas. Art. 14. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ su pakeitimais, padarytais 2015 m. lapkričio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 347-FZ.
Įstatymas numato FŽP draudimo įmokų dydžio limitą. Jie negali viršyti aštuoneriopos minimalios metų pradžios algos ir 12 kartų padidinto PFR tarifo sandaugos. Tie. už 2016 metus didžiausia įmokų į PFR suma yra 154 851,84 rubliai.(6204 x 8 x 26 % x 12)
Svarbu! Verslininkams, taikantiems supaprastintą 15% apmokestinimo sistemą (pajamos atėmus sąnaudas), apskaičiuojant pajamas draudimo įmokoms, išlaidos neįskaitomos. OSNO verslininkai (13%), skaičiuodami draudimo įmokas 1% nuo sumos, viršijančios 300 tūkstančių rublių. gali sumažinti pajamas patirtų išlaidų dydžiu (Konstitucinio Teismo 2016 m. lapkričio 30 d. sprendimas Nr. 27-P)
Pajamų skaičiavimas
| Mokesčių režimas | Pajamos | Kur mes gauname |
|---|---|---|
| OSNO (verslo pajamos) | ||
| USNO nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo varianto (6% arba 15%) | Vienkartiniu mokesčiu apmokestinamos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
| patentų sistema | Potencialios pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 straipsnius | Pajamos, nuo kurių skaičiuojama patento kaina |
| UTII | Numanomos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnį | 2 skirsnis p.100 Deklaracija dėl UTII. Jei yra keli 2 skyriai, visos 100 eilutėje pateiktos sumos sumuojamos |
| ESHN | Pajamos, kurioms taikomas UAT. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 1 dalį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
Jei individualus verslininkas taiko daugiau nei vieną apmokestinimo režimą, apmokestinamos veiklos pajamos sumuojamos.
Mokėjimo terminas: draudimo įmokos, kurių dydis yra 1% nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, balandžio 1 d.
Dėmesio verslininkai! Nuo 2016 m. CSC už įmoką nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, mokėjimą. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Pavyzdys: Individualaus verslininko, gimusio 1970 m., pajamos 2016 m. siekė 2 400 000 rublių. Draudimo įmokų į FŽP dydis bus:
pastovioji dalis 19356,48 rub.
+
Iš viso: 40356,48 rubliai.
FFOMS, nepriklausomai nuo pajamų dydžio, mokame fiksuotą 3 796,85 rublių įmoką.
Individualių verslininkų draudimo įmokos į PFR ir FFOMS 2015 m
Individualių verslininkų draudimo įmokos
PFR ir FFOMS 2015 m
Dėmesio verslininkai! Nuo 2015 m. pasikeitė PFR ir FFOMS draudimo įmokų pastoviosios dalies dydis.
Įmokų į PFR apskaičiavimo tvarka 2015 m.
- Iki einamųjų metų gruodžio 31 d. mokama pastovioji įmokų dalis. Jį privalo mokėti visi verslininkai, nepriklausomai nuo finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo ar nebuvimo, apmokestinimo režimo ir gautų pajamų dydžio. Fiksuotos įmokos į PFR apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos tarifas (26%) x 12);
- iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d., apskaičiuota draudimo įmokų dalis sumokama į Rusijos Federacijos pensijų fondą (1% pajamų, viršijančių 300 tūkst. rublių per metus);
FFOMS 2015 m. mokami tik fiksuoti mokėjimai. Įmokos į FFOMS nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, neskaičiuojamos ir nemokamos. Fiksuotos įmokos į FFOMS apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos dydis (5,1%) x 12).
Minimalus atlyginimas 2015 m. yra 5965 rubliai. (patvirtintas 2014 m. gruodžio 1 d. Federaliniu įstatymu Nr. 408-FZ).
Fiksuotos įmokos už 2015 m
| Įnašas | Įvertink | BCC už 2015 m | 1 mėnesiui | Per metus |
|---|---|---|---|---|
| PFR (draudimo dalis) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| Iš viso: | 1855,12 | 22261,38 | ||
Įmokų už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiavimas
Jei individualus verslininkas nedirbo visą ataskaitinį laikotarpį, draudimo įmokų suma apskaičiuojama kaip suma:
- įmokos už visiškai išdirbtus mėnesius (minimalus darbo užmokestis x PFR norma (arba FFOMS) x mėnesių skaičius);
- įmokų suma už nevisiškai dirbtą mėnesį (minimalus darbo užmokestis: kalendorinių dienų skaičius per mėnesį x dienų skaičius nuo įregistravimo dienos (imtinai) iki mėnesio pabaigos x PFR tarifas (arba FFOMS));
Tie. jei verslininkas buvo įregistruotas 2015 m. vasario 12 d., draudimo įmokų suma už metus Pensijų fonde bus 16450,62 rubliai. (5965 x 26 % x 10 mėnesių + (5965: 28 x 17) x 26 %; FFOMS - 3226,85 rubliai. (5965 x 5,1 % x 10 mėnesių + (5965: 28 x 17) x 5,1 %).
Fiksuotų įmokų mokėjimo terminas- iki tų metų, už kuriuos mokamos įmokos, gruodžio 31 d., tačiau PFR savo svetainėje skelbia informaciją apie būtinybę sumokėti įmokas iki gruodžio 27 d., nes bankai gali nespėti pervesti mokėjimų paskutinėmis įmokų mokėjimo dienomis. metų.
Įmokų už pajamas, viršijančias 300 tūkstančių rublių, apskaičiavimas
Jei IP pajamos už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 tūkstančių rublių, be fiksuotų mokėjimų, kurių suma yra 22261,38 rublių. (PFR + FFOMS), jis turi pervesti į Rusijos Federacijos pensijų fondą apskaičiuotą draudimo įmokų dalį, kuri yra 1% viršijančios sumos. Priežastis: 1.1 punktas. Art. 14. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ su pakeitimais, padarytais 2013 m. liepos 23 d. Federaliniu įstatymu Nr. 237-FZ.
Įstatymas numato FŽP draudimo įmokų dydžio limitą. Jie negali viršyti aštuoneriopos minimalios metų pradžios algos ir 12 kartų padidinto PFR tarifo sandaugos. Tie. už 2015 metus didžiausia įmokų į PFR suma yra 148 886,40 rublių.(5965 x 8 x 26 % x 12)
į išlaidas neatsižvelgiama.
Pajamų skaičiavimas
| Mokesčių režimas | Pajamos | Kur mes gauname |
|---|---|---|
| OSNO (verslo pajamos) | Pajamos, apmokestinamos pajamų mokesčiu. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnį | 3-NDFL deklaracija; 3.1 punktas. B lapas |
| STS neatsižvelgiant į pasirinktą apmokestinimo būdą (6% arba 15%) | Vienkartiniu mokesčiu apmokestinamos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
| patentų sistema | Potencialios pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 straipsnius | Pajamos, nuo kurių skaičiuojama patento kaina |
| UTII | Numanomos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnį | 2 skirsnis p.100 Deklaracija dėl UTII. Jei yra keli 2 skyriai, visos 100 eilutėje pateiktos sumos sumuojamos |
| ESHN | Pajamos, kurioms taikomas UAT. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 1 dalį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
Jei individualus verslininkas taiko daugiau nei vieną apmokestinimo režimą, apmokestinamos veiklos pajamos sumuojamos.
Mokėjimo terminas: draudimo įmokos, kurių dydis yra 1% nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, balandžio 1 d.
Pavyzdys:
pastovioji dalis 18610,80 rub.
+
atskira dalis (2 400 000 - 300 000) x 1% = 21 000 rublių.
Iš viso: 39610,80 rub.
FFOMS, nepriklausomai nuo pajamų dydžio, mokame fiksuotą 3650,58 rublio įmoką.
Individualių verslininkų draudimo įmokos į PFR ir FFOMS 2014 m
Iki 2014 metų individualių verslininkų draudimo įmokos į Pensijų fondą buvo visiems vienodos ir nepriklausė nuo gaunamų pajamų dydžio. Nuo 2014 m. pasikeitė įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, jos bus skirstomos į:
- pastovioji dalis (privaloma mokėti visiems verslininkams, neatsižvelgiant į finansinės-ūkinės veiklos buvimą ar nebuvimą, apmokestinimo režimą ir gautų pajamų dydį). Fiksuotos įmokos į PFR apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos tarifas (26%) x 12);
- atskira draudimo įmokų dalis į Rusijos Federacijos pensijų fondą (1% pajamų, viršijančių 300 tūkst. rublių per metus);
Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2014 m. pati PFR užsiims įmokų sumos padalijimu į draudimo ir finansuojamą dalis. Dabar, kaupiant įmokas, tarifai ir sumos nepriklauso nuo gimimo metų, o pervedimas atliekamas vienu mokėjimo dokumentu (2013 m. gruodžio 4 d. federalinis įstatymas Nr. 351-FZ, 22.2 straipsnis).
FFOMS 2014 m. mokami tik fiksuoti mokėjimai. Įmokos į FFOMS nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, neskaičiuojamos ir nemokamos. Fiksuotos įmokos į FFOM apskaičiuojamos pagal formulę (minimalus darbo užmokestis metų pradžioje x Draudimo įmokos dydis (5,1%) x 12).
Fiksuotos įmokos už 2014 m
* Skaičiavimai atlikti pagal minimalų darbo užmokestį 2014 m. - 5554 rubliai.
| Įnašas | Įvertink | BCC už 2014 m | 1 mėnesiui | Per metus |
|---|---|---|---|---|
| PFR (draudimo dalis) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| Iš viso: | 1727,29 | 20727,53 | ||
Įmokų už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiavimas
Jei individualus verslininkas nedirbo visą ataskaitinį laikotarpį, draudimo įmokų suma apskaičiuojama kaip suma:
- įmokos už visiškai išdirbtus mėnesius (minimalus darbo užmokestis x PFR norma (arba FFOMS) x mėnesių skaičius);
- įmokų suma už nevisiškai dirbtą mėnesį (minimalus darbo užmokestis: kalendorinių dienų skaičius per mėnesį x dienų skaičius nuo įregistravimo dienos (imtinai) iki mėnesio pabaigos x PFR tarifas (arba FFOMS));
Tie. jei verslininkas buvo įregistruotas 2014 m. vasario 12 d., draudimo įmokų suma už metus Pensijų fonde bus 15317,14 rub. (5554 x 26 % x 10 mėnesių + (5554: 28 x 17) x 26 %; FFOMS - 3004,52 rubliai. (5554 x 5,1 % x 10 mėnesių + (5554: 28 x 17) x 5,1 %).
Fiksuotų įmokų mokėjimo terminas- iki tų metų, už kuriuos mokamos įmokos, gruodžio 31 d.
Įmokų už pajamas, viršijančias 300 tūkstančių rublių, apskaičiavimas
Jei IP pajamos už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 tūkstančių rublių, be fiksuotų mokėjimų, kurių suma yra 20 727,53 rublių. (PFR + FFOMS), jis turi apskaičiuoti ir pervesti į Rusijos Federacijos pensijų fondą atskirą draudimo įmokų dalį, kuri yra 1% viršijančios sumos. Priežastis: 1.1 punktas. Art. 14. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ su pakeitimais, padarytais 2013 m. liepos 23 d. Federaliniu įstatymu Nr. 237-FZ.
Įstatymas numato FŽP draudimo įmokų dydžio limitą. Jie negali viršyti aštuoneriopos minimalios metų pradžios algos ir 12 kartų padidinto PFR tarifo sandaugos. Tie. už 2014 metus didžiausia įmokų į PFR suma yra 138 627,84 rubliai.(5554 x 8 x 26 % x 12)
Svarbu! Ne draudimo įmokų mokėtojams, mokantiems gyventojų pajamų mokestį (OSNO); taip pat verslininkams, taikantiems STS 15% (pajamos atėmus išlaidas), skaičiuojant pajamas draudimo įmokoms į išlaidas neatsižvelgiama.
Pajamų skaičiavimas
* 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ su pakeitimais, padarytais 2013 m. liepos 23 d. federaliniu įstatymu N 237-FZ, 14 straipsnio 8 dalis
| Mokesčių režimas | Pajamos | Kur mes gauname |
|---|---|---|
| OSNO (verslo pajamos) | Pajamos, apmokestinamos pajamų mokesčiu. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnį | 3-NDFL deklaracija; 3.1 punktas. B lapas |
| STS neatsižvelgiant į pasirinktą apmokestinimo būdą (6% arba 15%) | Vienkartiniu mokesčiu apmokestinamos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
| patentų sistema | Potencialios pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 straipsnius | Pajamos, nuo kurių skaičiuojama patento kaina |
| UTII | Numanomos pajamos. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnį | 2 skirsnis p.100 Deklaracija dėl UTII. Jei yra keli 2 skyriai, visos 100 eilutėje pateiktos sumos sumuojamos |
| ESHN | Pajamos, kurioms taikomas UAT. Apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 1 dalį | Pajamų ir išlaidų knygos 4 stulpelio rezultatas |
Jei individualus verslininkas taiko daugiau nei vieną apmokestinimo režimą, apmokestinamos veiklos pajamos sumuojamos.
Mokėjimo terminas: draudimo įmokos, kurių dydis yra 1% nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, balandžio 1 d.
Pavyzdys: Individualaus verslininko, gimusio 1970 m., pajamos 2014 m. siekė 2 400 000 rublių. Draudimo įmokų į FŽP dydis bus:
pastovioji dalis 17328,48 rub.
+
atskira dalis (2 400 000 - 300 000) x 1% = 21 000 rublių.
Iš viso: 38328,48 rubliai.
FFOMS, nepriklausomai nuo pajamų dydžio, mokame fiksuotą 3399,05 rublio įmoką.
Individualių verslininkų draudimo įmokų ir baudų ataskaitų teikimas
Nuo 2012 m. individualūs verslininkai, notarai ir teisininkai ataskaitų FŽP neteikia. Metų pabaigoje mokesčių inspekcijai turi būti pateikta pajamų deklaracija pagal pasirinktą apmokestinimo režimą. Jei Federalinė mokesčių tarnyba neturi informacijos apie verslininko pajamas dėl to, kad jis nepateikė ataskaitų, PFR privalo rinkti įmokas maksimaliu tarifu, remiantis 8 minimaliomis algomis, kurių suma yra 138 627,84 rubliai.