Šiuo metu Rusijos Federacijoje oficialiai patvirtinti 6 mokesčių režimai: 5 specialieji ir 1 bendrasis. Pabandykime išsiaiškinti, kokią mokesčių sistemą konkrečiu atveju geriau pasirinkti individualiems verslininkams.
Specialiosios ar specialiosios apmokestinimo sistemos turi apribojimus veiklos rūšims, darbuotojų skaičiui ir pajamų dydžiui, taip pat asmenų, kuriems leidžiama taikyti tam tikrą apmokestinimo režimą, sąrašui.
Bendroji arba tradicinė apmokestinimo sistema neturi apribojimų ir ją gali taikyti visi mokesčių mokėtojai, nepaisant jų teisinės formos, pajamų lygio, darbuotojų skaičiaus ir vykdomos veiklos rūšies.
Renkantis optimalią individualių verslininkų apmokestinimo sistemą, reikėtų atsižvelgti į keletą pagrindinių veiksnių: vykdomos veiklos pobūdį, regioną (savivaldybės formaciją), kuriame ji bus vykdoma, taip pat asmenų, kuriems teikiamos paslaugos, kategoriją. bus suteiktos, parduotos prekės ar atlikti darbai. Apsvarstykite, pavyzdžiui, kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti individualiam verslininkui, vykdančiam įvairių rūšių veiklą.
Trumpas apmokestinimo režimų aprašymas
Prieš pereidami prie tiesioginio mokesčių sistemos pasirinkimo, trumpai apžvelgsime mokesčių mokėjimo režimus individualiems verslininkams Rusijos Federacijoje.
Pastaba: apžvalgoje bus aptariamos populiariausios specialios apmokestinimo sistemos individualiems verslininkams: ir. Straipsnyje nebus svarstomas, nes jis naudojamas gana retai ir yra naudingas tik tais atvejais, kai IP dirba su sandorio šalimis, kurios taip pat naudoja OSNO.
Pelningiausių individualiems verslininkams apmokestinimo sistemų palyginimas
Lentelė Nr. 1. Specialios individualių verslininkų apmokestinimo sistemos
| Bazė | USNO | UTII | PSNO |
| Kokios veiklos rūšys gali būti naudojamos | Visų rūšių veiklai | 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis | 2 dalyje išvardytoms veiklos rūšims. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 str |
| Kas negali kreiptis | Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalis | 2.2 punkte nurodytų asmenų režimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis | Jis netaikomas, kai verslinė veikla vykdoma pagal paprastąją ūkinės veiklos sutartį (jungtinės veiklos sutartį) arba patikėjimo teise priklausančią turto valdymo sutartį, 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 str |
| Mokesčiai, sumokėti pagal režimą | Vienišas | Priskirtas vienas | Patento vertės mokestis |
| Mokesčių bazė | Dėl USN 6 %- pajamos Dėl USN-15 % pajamos, sumažintos išlaidomis | Valstybės priskiriamos pajamos | Potencialiai uždirbamos pajamos |
| Apmokestinamasis laikotarpis | metų | ketvirtį | Mėnesių, kuriems buvo įgytas patentas, skaičius |
| Mokesčių mokėjimo dažnumas (avansiniai mokėjimai) | Avansiniai mokėjimai pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus (1 ketvirčio, pusės metų ir 9 mėnesių) Mokestis – metų pabaigoje | Mokestis kiekvieno ketvirčio pabaigoje | Patento kaina apmokama viena arba 2 dalimis, priklausomai nuo to, kiek laiko patentas perkamas. |
| Galimybė apskaityti sumokėtas draudimo įmokas | Taip STS 6% – sumažinti mokėtiną mokestį STS 15% – įtraukta į išlaidas | Taip, jie sumažina mokėtinus mokesčius | Nr |
| Ataskaitų teikimas | Deklaracija metų pabaigoje | Deklaracija kiekvieno ketvirčio pabaigoje | Nėra |
| Taikymo apribojimai | Metų pajamos - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių. Darbuotojų skaičius – ne daugiau 100 žmonių Ilgalaikio turto likutinė vertė - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių. | Bendras darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių | Bendras darbuotojų skaičius – ne daugiau 15 žmonių Metų pajamos neviršija 60 milijonų rublių. |
Optimalios individualių verslininkų apmokestinimo sistemos parinkimas
Pažvelkime į pavyzdžius, kuri iš mokesčių sistemų bus naudinga tam tikroje situacijoje.
Interneto verslas
Dėl nuotolinės prekybos, būtent Federalinė mokesčių tarnyba nurodo tokią prekybą internete, šiuo metu yra 2 apmokestinimo režimai: OSNO ir USNO.
Bendra apmokestinimo sistema bus naudinga tik didelėms internetinėms parduotuvėms, turinčioms didelę apyvartą, veikiančioms didmeninėje prekyboje ir turinčioms sandorio šalis, kurios taip pat naudojasi OSNO.
Visais kitais atvejais individualiam verslininkui, vykdančiam verslą tinkle, bus optimaliausia.
Renkantis šį režimą, reikės apsispręsti dėl apmokestinimo objekto: STS 6% (pajamos) arba STS 15% (pajamos atėmus išlaidas).
USN 6 % IP bus naudingas:
- Paslaugų teikimas internetu.
- Parduodu savos gamybos prekes.
- Didelės vertės gaminių pardavimas.
Taigi, jei išlaidų suma vidutiniškai neviršija 65% gautų pajamų sumos, labiau apsimoka taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą. Kartu pažymėtina, kad individualus verslininkas, apskaičiuodamas mokestį, negali atsižvelgti į jokias išlaidas, išskyrus už save ir darbuotojus sumokėtas draudimo įmokas.
USN 15 % IP bus naudingas:
- Prekių pardavimas su maža marža.
- Prekių pardavimas į kreditą.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, jei išlaidos viršija 65 ir daugiau procentų visų pajamų, optimaliausias pasirinkimas šiuo atveju būtų supaprastintos mokesčių sistemos objekto pasirinkimas 15%. Tuo pačiu metu individualus verslininkas, apskaičiuodamas mokestį, galės atsižvelgti į jo patirtas išlaidas, įskaitant draudimo įmokas.
Pavyzdys Nr. 1. Prekėmis prekiaujanti internetinė parduotuvė
Pradiniai duomenys
Veiklos rūšis: Prekyba internetu
Samdomi darbuotojai: dingęs
700 000 rub.
2018 m. I ketvirčio išlaidos (be draudimo įmokų): 500 000 RUB
Draudimo įmokų suma sau: 8096,5 RUB
Mokesčio apskaičiavimas USN 15%
(Pajamos – išlaidos) x 15 %
(700 000–500 000) x 15 % = 30 000 rub.
Mokesčio apskaičiavimas 6 % USN
(Pajamos x 6%) – sumokėtos draudimo įmokos
(700 000 x 6 %) – 8 096,5 = 33 904 rubliai.
Išvada: taikymas USN 15 %šiuo atveju tai yra pelningiau, nes išlaidos viršija 65% gautų pajamų
Paslaugų teikimas fiziniams ir juridiniams asmenims
Teikdami paslaugas individualūs verslininkai gali naudoti 3 apmokestinimo režimus: STS, UTII ir PSN.
Optimalios sistemos pasirinkimas priklauso nuo vykdomos veiklos rūšies, regiono ir savivaldybės, kurioje ši veikla vykdoma, darbuotojų skaičiaus, prekybos aikštelės ploto, taip pat nuo to, kam šios paslaugos teikiamos. teikiama.
2 pavyzdys: Kirpykla
Pradiniai duomenys:
Veiklos rūšis: buitinės paslaugos (kirpykla)
Samdomi darbuotojai: 10, įskaitant IP
Veiklos vieta:
2018 m. I ketvirčio pajamos: 3 200 000 RUB
400 000 rub.
460 000 rublių
I ketvirčio UTII apskaičiavimas
Pastaba: kiekvienos veiklos rūšies pagrindinis pelningumas ir fizinis rodiklis yra nurodytas 32 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str.
2018 metų K1 koeficientas yra 1,868.
K2 nustato savivaldybės, kurioje vykdoma veikla, įstatymas.
(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15 % x 3) = 63 045 RUB
Pastaba: kadangi individualus verslininkas turi darbuotojų, skaičiuodamas mokestį jis gali jį sumažinti sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50 proc.
Bendra mokėtina mokesčio suma už 1 ketvirtį bus 31 523 RUB (63 045: 50%).
491 523 RUB (460 000 + 31 523).
Grynasis pelnas - 2 308 477 RUB (3 200 000 – 400 000 – 491 523).
16 932 RUB
Pastaba: skaičiuojant patento kainą ir mokant už ją neatsižvelgta draudimo įmokų, sumokėtų tiek už darbuotojus, tiek už save.
476 932 RUB (460 000 + 16 932).
Grynasis pelnas - 2 323 068 RUB (3 200 000 – 400 000 – 476 932).
Mokesčio apskaičiavimas 6 % USN
3 200 000 x 6 % = 192 000 RUB
Pastaba: kaip ir UTII atveju, supaprastintos mokesčių sistemos mokestis gali būti sumažintas nuo draudimo įmokų (jei yra darbuotojų) ne daugiau kaip per pusę.
96 000 RUB(192 000 x 50 %).
Bendra draudimo ir mokesčių įmokų suma bus 556 000 RUB (460 000 + 96 000).
Grynasis pelnas - 2 244 400 RUB (3 200 000 – 400 000 – 556 000).
Mokesčio apskaičiavimas USN 15%
(3 200 000–400 000–460 000) x 15 %
Bendra mokesčio suma už 1 ketvirtį - 351 000 RUB
Bendra draudimo ir mokesčių įmokų suma bus 811 000 RUB (460 000 + 351 000).
Grynasis pelnas - 1 989 000 RUB (3 200 000 – 400 000 – 811 000).
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, šiuo atveju bus pelningiausia mokesčių sistema.
Mažmeninė
Optimaliausios mažmeninės prekybos apmokestinimo sistemos pasirinkimas priklauso nuo objekto, kuriame vykdoma prekyba, tipo ir jo ploto.
Taigi, kai prekybos aukšto plotas viršija 50 kv.m. patentinė apmokestinimo sistema negali būti taikoma. taip pat turi kvadratinių metrų limitą, bet ne daugiau kaip 150.
Pavyzdys Nr. 3. Prekyba parduotuvėje
Pradiniai duomenys:
Veiklos rūšis: mažmeninė prekyba parduotuvėje
Samdomi darbuotojai: 5, įskaitant IP
Veiklos vieta: Ramenskoje, Maskvos sritis
Prekybos plotas: 45 kv.m.
2018 m. I ketvirčio pajamos: 800 000 RUB
2018 m. I ketvirčio išlaidos (be įmokų): 300 000 rub.
Individualių verslininkų savo ir darbuotojų draudimo įmokų suma: 180 000 rublių
I ketvirčio UTII apskaičiavimas
(Pagrindinis pelnas x Fizinis rodiklis x K1 x K2 x 15 % x 3 mėn.) – draudimo įmokos
1 800 x 45 x 1 868 x 1 x 15 % x 3 = 68 089 RUB
Bendra mokėtina I ketvirčio mokesčių suma (įskaitant įmokas) bus 34 044,5 RUB (68 089: 50%).
Bendra draudimo ir mokesčių įmokų suma bus 248 089 RUB (180 000 + 34 044,5).
Grynasis pelnas - 251 911 RUB (800 000 – 300 000 – 248 089).
Patento kainos apskaičiavimas 3 mėnesiams
PSN mokesčio suma (patento kaina 3 mėnesiams) bus 63 472 RUB
Bendra privalomų įmokų suma bus 243 472 RUB (180 000 + 63 472).
Grynasis pelnas - 256 528 RUB (800 000 – 300 000 – 243 472).
USN 6 % Kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti individualiems verslininkams 2019 m
Atidarote mažmeninės prekybos parduotuvę ir priartėjote prie verslo registravimo: jau sprendžiate dėl mokesčių sistemos. Mokesčių režimas nustato privalomų įmokų dydį, ataskaitų teikimo dažnumą ir netiesioginių išlaidų už jos rengimą dydį. Kitaip tariant, kiek pinigų duoti, kaip dažnai pranešti ir kaip reaguoti pažeidus.
Mokesčių sistemos skiriasi ne tik. Pagrindinis krypties skirtumas yra tas, kad kiekvienas tipas yra patogus konkrečiai veiklai. Išsiaiškinkime, kaip mokesčių sistemą panaudoti savo verslo labui.
Mokesčių sistemos nustatymo algoritmas
Universalaus recepto, kaip pasirinkti mokesčių sistemą, nėra, tačiau yra algoritmas, kuris padės orientuotis ir pasirinkti tinkamą.
Pirmas žingsnis. Apibūdinkite savo įmonę:
- Kur operuosite?
- Kas yra jūsų klientai: fiziniai ar juridiniai asmenys?
- Kokių metinių pajamų tikitės?
- Kiek vertas turtas?
- Kokias išlaidas patirsite?
Antras žingsnis. Išanalizuokite mokesčių sistemą Rusijoje, atsižvelgdami į jūsų veiklos rūšį: turite nustatyti, kokius mokesčius ir privalomus mokesčius turėsite mokėti.
Trečias žingsnis. Nustatykite optimalią mokesčių sistemą. Didelė pagunda rinktis tokią sistemą, kurioje mažiau privalomų mokėjimų. Tai logiška, bet ne visada teisinga. Dažnai pelningiau sumažinti pelną šiandien, kad rytoj būtų pasiektas pasaulinis tikslas. Pavyzdžiui, jei ateityje planuojate aktyviai pritraukti investicijų ir plėsti verslą, tuomet geriau iš karto rinktis LLC ir dirbti pagal bendrą sistemą.
5 mokesčių režimai
Rusijoje yra tik penki mokesčių režimai. Prekybai tinka keturios: UTII, patentinės, bendrosios ir supaprastintos sistemos.
Prekybai tinka OSNO, UTII, USN ir PSN.
Bendrasis žemės ūkio mokestis (ESKhN) yra UTII analogas tiems, kurie patys augina, perdirba ir parduoda žemės ūkio produktus. Prekybai plačiąja prasme jis netinka.
PAGRINDINIS: daug dokumentų ir mokėjimų
Bendroji apmokestinimo sistema automatiškai taikoma individualiems verslininkams ir UAB, jei registracijos metu nebuvo pateikta paraiška naudotis specialiu režimu.
Verslui, kuris gyvena pagal OSNO taisykles, reikalingas buhalteris profesionalas, kuris žinotų, kokiais atvejais taikomas 10% PVM, kokiais 18%, o kuriais iš viso 0%. LLC turi vesti visą buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą, o individualūs verslininkai – pajamų ir išlaidų, verslo operacijų knygas. Bendra mokesčių sistema nėra pats geriausias pasirinkimas pradedančiajam verslininkui.
Privalomi mokesčiai:
- Su pelnu. Nuo pajamų ir išlaidų skirtumo sumos - 20% arba 13% gyventojų pajamų mokestis individualiems verslininkams.
- Dėl nuosavybės. Jei organizacijai priklauso nekilnojamasis turtas.
- pridėtinės vertės mokestis. Paprastai tai sudaro 18% parduotų prekių ir paslaugų. PVM gali būti sumažintas ta PVM suma, kurią sumokėjote tiekėjui.
Argumentas ir už, ir prieš OSNO – PVM. Jei ketinate dirbti su didelėmis įmonėmis, tuomet geriau rinktis OSNO, tačiau jei užsiimate mažmenine ar vidutine prekyba, rinkitės vieną iš specialiųjų režimų.
USN: mokestis - kartą per ketvirtį, ataskaita - kartą per metus
Supaprastinta apmokestinimo sistema yra populiariausia: vietoj trijų bendrųjų mokesčių yra tik viena supaprastinta mokesčių sistema. Verslininkas mokesčius moka kas ketvirtį, ataskaitas teikia kartą per metus. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai nemoka gyventojų pajamų mokesčio ir turto mokesčių.
Supaprastintoje mokesčių sistemoje yra dvi mokesčių mokėjimo galimybės:
- Iš pajamų- nuo 1 iki 6%. Tinka, jei turite nedidelę išlaidų sumą arba nepatvirtinate jų dokumentais.
- Pajamos atėmus išlaidas– nuo 5 iki 15 proc. Pasirinkimas naudingas, jei nuolatinių išlaidų dalis sudaro iki 80% pajamų. Tinka prekybai.
Mokesčio tarifas priklauso nuo regiono, pajamų ir veiklos rūšies. Individualiems verslininkams supaprastintos mokesčių sistemos taikymo apribojimų nėra – verslininkui pakanka parašyti prašymą pereiti prie šio režimo.
Ribotos atsakomybės bendrovėms taikomi šie apribojimai:
- Darbuotojai iki 100 darbuotojų;
- Pajamos už 9 mėnesius neviršija 45 milijonų rublių, o per metus - 60 milijonų rublių;
- Filialų ir atstovybių nėra;
- Neapmokestinamas žemės ūkio mokesčiu.
Mokesčio suma gali būti sumažinta iki 100% per draudimo įmokas darbuotojams. Režimas tinkamas, jei neketinate atidaryti filialų kituose miestuose.
UTII: fiksuota mokesčių suma
Kas ketvirtį mokamas vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis. Suma priklauso nuo prekybos ploto apimties, darbuotojų skaičiaus ir transporto, tačiau nepriklauso nuo realaus pelno dydžio. UTII naudojamas tam tikroms veiklos rūšims, įskaitant prekybą. Pagrindinis UTII trūkumas yra nesugebėjimas pateikti nulinės deklaracijos: net jei negavote pelno, vis tiek turite mokėti mokesčius.
LLC ir individualiems verslininkams taikomi tie patys UTII naudojimo apribojimai:
- Darbuotojai iki 100 darbuotojų;
- Prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kv. m.;
- Kitos organizacijos dalis LLC įstatuose neviršija 25%;
- Neapmokestinamas žemės ūkio mokesčiu ar patentu;
- UTII yra leidžiamas federacijos dalyke.
Naudodamiesi UTII, individualūs verslininkai ir LLC gali sumažinti mokestį iki 50% dėl draudimo įmokų, mokamų už darbuotojus. Atliekant atsiskaitymus su klientais, kasos aparatų naudojimas dar nėra būtinas – užtenka išduoti pardavimo kvitą.
PSN: patentuotas ir nemokamas
Patentų apmokestinimo sistemą gali taikyti individualūs verslininkai, kurie verčiasi veikla, nurodyta PMĮ 25.5 skyriuje, kuriame, be kita ko, minima ir mažmeninė prekyba.
PSN naudojimo apribojimai:
- Darbuotojai iki 100 darbuotojų;
- Prekybos plotas ne didesnis kaip 50 kv. m;
- Metų pajamos yra mažesnės nei 60 milijonų rublių.
Pagal SIT dirbančiam verslininkui panaikinta prievolė kas ketvirtį atsiskaityti mokesčių inspekcijai ir mokėti periodinius mokesčius. Norėdami vykdyti verslą, jam pakanka laiku nusipirkti patentą nuo 1 mėnesio iki 1 metų ir vesti pajamų įrašų knygą.
Patento kainą nustato vietos valdžia, apskaičiuodama ją pagal galimas pajamas. Paprastai tai yra 6% galimų pajamų sumos. PSN naudinga naudoti laikinai ir sezoninei prekybai.
išvadas
- Jei dirbate su juridiniais asmenimis, kurie remiasi PVM įskaitymu, jūsų pasirinkimas yra BASIC.
- Maža parduotuvė be filialų ir atstovybių - USN;
- Maža parduotuvė su dideliu ir nuolatiniu pelnu - UTII;
- Sezoninė prekyba, mugės - PSN.
Atmintinė mokesčių sistemai nustatyti.
Rusijos teisės aktai sukuria visas sąlygas verslininkams patogiai plėtoti savo verslą. Netgi individualių verslininkų apmokestinimas nenumato jokio konkretaus tarifo ar vieno mokesčio visiems verslininkams. Kiekvienas turi teisę nuspręsti, kurią sistemą apmokestinti, ir yra iš ko rinktis. 2019 m. yra 5 mokesčių režimai, radikaliai skiriasi vienas nuo kito.
IP apmokestinimo rūšys
Režimo pasirinkimas turėtų būti vertinamas taip rimtai, lyg tai būtų jūsų būsimi namai. Juk už jį mokėsite mokesčius toli gražu ne vieną dieną. Kaina, laikotarpis, bazė, mokėjimo sąlygos, skaičiavimo tvarka – visa tai kiekvienam režimui skiriasi. O jei dar pačioje kelionės pradžioje suklysi pasirinkdamas, versle nebepavyksi pasiekti viršūnės.
Rusijos Federacijoje individualiems verslininkams taikomi šie mokesčių tipai:
- ESHN – vieningas žemės ūkio mokestis;
- OSNO – bendroji mokesčių sistema;
- USN – supaprastinta mokesčių sistema;
- PSN – patentinė mokesčių sistema;
- UTII – vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis.
1. PAGRINDINIS
OSNO yra techniškai sudėtingiausias mokesčių režimas. Individualus verslininkas turi turėti apskaitos žinių arba turėti savo specialistą, kad galėtų susitvarkyti su ataskaitų dokumentais, kurių sąrašą sudaro:
Be to, OSNO ataskaitos apima:
- Pirkimų/pardavimų apskaitos knyga, skirta PVM apskaičiavimui;
- personalo knyga;
- Draudimo įmokų ataskaitų teikimas;
- Ir darbuotojų ataskaitos.
OSNO mokesčių sąrašas taip pat didelis. Tai apima visus mokėjimus, kuriuos įstatymai numato mokesčių mokėtojams:
Priklausomai nuo darbo pobūdžio ir verslo ypatybių, verslininkas taip pat gali mokėti šiuos mokesčius:
- akcizai;
- Vanduo;
- Dėl biologinių išteklių;
- Kasybai;
- Įmokos darbuotojams;
- Transportas.
Nepaisant daugybės trūkumų, OSNO negalima vadinti nuostolingu. Režimas turi ir teigiamų aspektų. Tai numatytasis režimas. Tai yra, galite į jį patekti ne tik savo noru, bet ir „išskristi“ iš kito režimo. Pavyzdžiui, PSN neįmanoma įdarbinti daugiau nei 15 žmonių, jie viršijo normą - sveiki atvykę į OSNO. Šis režimas nieko neriboja, galite papildyti personalą bet kokiam darbuotojų skaičiui, gauti dešimties skaitmenų pelną.
Kita priežastis, kodėl daugelis individualių verslininkų gali pasirinkti būtent šią apmokestinimo rūšį, yra PVM mokėjimas. Kodėl? PVM mokančios organizacijos mieliau bendradarbiauja su tomis pačiomis įmonėmis. Jiems daug maloniau gauti iš jų sąskaitą faktūrą su nurodytu PVM ir sumažinti nuo jos mokestį, nei daryti verslą su individualiais verslininkais pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
2. USN
Dauguma individualių verslininkų renkasi supaprastintą apmokestinimo režimą, kai nereikia mokėti PVM, gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio. Visa mokesčių našta sumažinama iki vieno mokesčio:
- 6% STS pajamų;
- 5-15% nuo supaprastintos mokesčių sistemos pajamų atėmus išlaidas.
Apmokestinimo bazę pasirenka mokesčių mokėtojas. Jei turite ribotas išlaidas, pirmasis variantas yra idealus. Ir jei išlaidos sudaro 60% ar daugiau pelno, geriau pasirinkti antrąją apmokestinimo sistemą, nes iš jos individualus verslininkas galės atskaityti visas išlaidas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. nuo pajamų.
Individualūs verslininkai, apmokestinami bendraisiais mokesčiais, vieną mokestį moka kartą per metus, o avansiniai mokėjimai atliekami kas ketvirtį. Be to, taikant supaprastintą 6% sistemą, galite sumažinti avansinius mokėjimus ir galutinį mokestį draudimo įmokų suma. Ir nesvarbu, kuriam laikui juos gaminote, svarbiausia, kad tą patį ketvirtį, už kurį skaičiuojamas mokestis.
Darbdaviai ir individualūs verslininkai STS mokestį mažina įvairiais būdais:
- Pirmieji gali atsižvelgti į įmokas už save ir už darbuotojus, bet neturi teisės sumažinti mokesčio daugiau nei per pusę;
- Pastarieji mokestį sumažina visų savo įmokų suma iki 0.
Su pajamų baze atėmus išlaidas galima atsižvelgti ir į įmokas, tačiau jos įtraukiamos į išlaidų stulpelį.
Ne visi gali eiti į USN. Draudžiama taikyti supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą:
- Jame dirba 100 žmonių;
- Su metinėmis pajamomis 60 mln.;
- UAT mokėtojai;
- Dirbant uždraustą darbą, tai asmenys, užsiimantys azartiniais lošimais, kalnakasyba, akcizais apmokestinamų prekių gamyba;
- Asmenys, turintys filialus.
Kiti USN trūkumai yra šie:
- Nesugebėjimas parduoti prekių su PVM;
- Privalomas KKM buvimas.
3. UTII
Jei individualus verslininkas nuspręs pasirinkti tokią apmokestinimo sistemą kaip UTII, jis mokės 15% mokestį ne nuo gautų pajamų, o nuo valstybės priskiriamų pajamų. Tai yra skaičius, kuris, pasak įstatymų leidėjų, yra optimalus tam tikros rūšies veiklai.
Skaičiavimo formulė: BD (valstybės nustatytas bazinis pelningumas kiekvienai darbo rūšiai) x K1 (vyriausybės nustatytas koeficientas) x FI (fizinis rodiklis, pavyzdžiui, prekybos salės plotas) x K2 (koeficientas nustatomas regionų valdžios institucijų) ) x 15 % (kainas).
UTII atleidžia mokesčių mokėtoją nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio. O svarbiausia – nuo KKM įrengimo. Draudimo įmokų mokestį galite sumažinti pagal taisykles, panašias į supaprastintą mokesčių sistemą.
Pilna buhalterinė apskaita nereikalinga. Tačiau kai kuriuos dokumentus vis tiek reikia užpildyti:
- mokesčių grąžinimas;
- Fizinė sąskaita. rodikliai;
- Ataskaitų teikimas darbuotojams;
- Papildomos ataskaitos.
Tarp šios apmokestinimo formos trūkumų yra šie:
- Darbo rūšių ribojimas – didmenine prekyba, gamyba, statyba užsiimantys asmenys įskaitos taikyti negalės.
- Kai kuriuose regionuose sistemos trūkumas, informacija turėtų būti patikslinta su vietos valdžios institucijomis. Maskvoje 2019 m. tai neveikia.
- Negalite samdyti daugiau nei 100 žmonių.
- Mokestis turi būti sumokėtas net ir praradus.
4. PSN
PSN yra labiausiai suprantama mokesčių sistema individualiems verslininkams, nes ją sudaro patento išlaidų apmokėjimas. Visiškas ataskaitų nebuvimas, bet kokio patogaus laikotarpio (nuo 30 dienų iki metų) pasirinkimas, darbas be kasos aparatų - visi šie pranašumai suteikia teisę jį vadinti pelningiausiu.
Individualiems verslininkams taikomas patentų apmokestinimo sistemos tarifas 2019 m. yra 6 proc., o pagrindu imamas tam tikras idealus vietos valdžios nustatytas pelno dydis. Realios įmonės pajamos neturi reikšmės.
Tai geriausias pasirinkimas verslininkams, užsiimantiems sezoniniu ar laikinu verslu. Tačiau ne visi gali prisijungti prie mokesčių mokėtojų PSN, tinkamų veiklų sąrašas yra griežtai reglamentuotas. Jis panašus į UTII sąrašą, tik papildytas smulkia gamyba, pavyzdžiui, duonos gaminiais, dešrelėmis, pieno produktais, kilimais, akiniais, kojinėmis, vizitinėmis kortelėmis, kaklaraiščiais.
Be to, patentuotų darbuotojų skaičius negali viršyti 15 žmonių, o pelnas - 60 milijonų rublių.
5. ESHN
ESHN yra palankus režimas, kurio tarifas yra 6%, bet ne pajamoms, o skirtumui tarp pajamų ir išlaidų. Mokėjimas atliekamas tik kartą per šešis mėnesius, o deklaracija pateikiama kartą per metus.
Vienintelis individualių verslininkų apmokestinimo formos trūkumas yra tas, kad ji taikoma tik žemės ūkio gamintojams ir žuvininkyste užsiimantiems asmenims.
Geriausio režimo pasirinkimas
Norint nuspręsti, kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti individualiam verslininkui, būtina atlikti individualius visų galimų rūšių mokesčių naštos skaičiavimus. Apsvarstykite, kaip palyginti apmokestinimo rūšis naudojant konkretų pavyzdį.
Verslininkas Chodorkinas planuoja atidaryti kirpyklą Krasnojarsko srityje. Planuojamas pelnas per mėnesį – 777 000 rublių, personalas – 5 darbuotojai, numatomos išlaidos per mėnesį – 266 000 rublių, darbuotojų draudimo įmokų suma – 34 000 rublių.
Apskaičiuokite numatomą mokestį už prieinamiausias lengvatines sistemas:
- PSN. Šio regiono ir darbo rūšies bazinis derlius yra 3 554 799 rubliai. DB / 12 mėnesių x 6% = 3 554 799 / 12 x 6% = 17 770 rublių. per mėnesį. Ši suma negali būti sumažinta.
- UTII. K2 kirpykloms Krasnojarske - 0,99. BD - 7500, K1 - 1798, FP - 5 (darbuotojų skaičius). Mokestis per mėnesį = 0,99 x 7 500 x 1 798 x 5 x 15 % = 10 012 p.Šią sumą galima sumažinti įmokomis valstybei, bet ne daugiau kaip du kartus: 10 012 - 34 000 \u003d 0. Taigi mokėtina \u003d 10 012/2 \u003d 5 006 rubliai.
- STS pajamos. Į įmonės sąnaudas neatsižvelgiama, visas pelnas apmokestinamas taikant 6 proc. 777 000 x 6% = 46 620 rublių Suma gali būti sumažinta draudimo įmokomis, bet ne daugiau kaip du kartus. Todėl mokėtina 46 620/2 = 23 310 rublių.
- STS pajamos-išlaidos. Ir čia atsižvelgiama į išlaidas ir į jas įrašomos įmokos: (777 000–266 000–34 000) x 15 % = 71 550.
Išvada: IP Chodorkinui geriau pasirinkti sąlyginio apmokestinimo režimą, nes jo verslas neša didelį pelną ir yra nebrangus. Jei išlaidos sudarytų daugiau nei 60% pelno, galbūt pelningiausia sistema būtų SST pajamos atėmus išlaidas. Kiekvienas atvejis turi būti nagrinėjamas atskirai.
Be mokesčių sumos, apmokestinimo rūšies pasirinkimas priklauso nuo šių niuansų:
- Apribojimų buvimas: darbuotojų skaičius, pelno dydis, veiklos rūšis;
- Regioniniai ypatumai: K2 dydis, priskyrimo ir patentų duomenų bazė, supaprastinti mokesčių tarifai);
- partnerių naudojamos sistemos tipas;
- Eksporto ir importo poreikiai;
- Prekybos erdvė mažmeninei prekybai;
- Aptarnavimo salės zona maitinimui;
- Transporto priemonių skaičius kroviniams vežti;
- Kiti skaičiavimuose rodomi rodikliai.
Sąrašas auksinių taisyklių verslo naujokams, kurios padės pasirinkti geriausią apmokestinimą:
- Paslaugų sektorius. Norėdami dirbti su asmenimis, galite pasirinkti priskyrimą, nes jame nebūtina naudoti kasos aparatų. O bendradarbiaujant su juridiniais asmenimis geriau teikti pirmenybę supaprastinimui. Ir su tais, ir su kitais asmenimis – galima sujungti du apmokestinimus.
- Didmeninė ir mažmeninė prekyba su dideliu patalpos/salės plotu. Naudingas USNO naudojimas atskaičius išlaidas.
- Nedidelio ploto platinimas ir mažmeninė prekyba. Aktualesnis yra apskaičiuotojo mokesčio arba patento naudojimas.
- Didelės apimties gamybai gerai naudoti BASIC, o mažiems - supaprastintą mokestį.
Kaip perjungti režimus
Perėjimo nuo vienos rūšies mokesčių prie kitos taisyklės šiek tiek skiriasi:
- Jei iš pradžių norite registruoti individualų verslininką pagal supaprastintą mokesčių sistemą, per trisdešimt dienų nuo individualaus verslininko steigimo pažymėjimo gavimo dienos Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai turite pateikti prašymą Nr. 26.2-1. Jei pakeisite – iki gruodžio 31 d., nes pereiti galima tik nuo naujo laikotarpio pradžios. Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos metų viduryje taip pat nepriimtinas.
- Norėdami pereiti prie priskyrimo, pakanka išsiųsti UTII-1 formos paraišką IFTS per penkias dienas nuo tada, kai ją pradedate taikyti. Po dienos jums bus pranešta, kad pradėjote dirbti su UTII nuo tos dienos, kai jis buvo faktiškai pritaikytas. Norint įregistruoti individualų verslininką apskaičiuotuoju mokesčiu, tos pačios rūšies paraiška pateikiama per trisdešimt dienų nuo faktinės registracijos dienos.
- Jums nereikia registruotis OSNO mokėtoju, jie pagal nutylėjimą taiko bendrąjį apmokestinimą, jei individualus verslininkas nepareiškia noro pereiti prie kitos formos.
- Norėdami kreiptis dėl patento, turite užpildyti paraišką 26.5-1 ir per dešimt dienų iki darbo pradžios nunešti ją į mokesčių inspekciją.
Ir nepamirškite, kad po perkėlimo į kitą apmokestinimą nebūsite automatiškai išregistruoti pagal ankstesnįjį. Mokesčių inspekcijai turite pateikti prašymą dėl mokesčių išregistravimo, kitaip vienu metu pradėsite derinti 2 sistemas.
Vienas iš pagrindinių klausimų, kurį kiekvienas verslininkas turi išspręsti, pageidautina dar prieš įregistruodamas verslą, yra individualaus verslininko apmokestinimo sistemos pasirinkimo klausimas. Šiuo metu kiekvienam individualiam verslininkui yra keletas variantų, iš kurių galite pasirinkti tinkamiausią tiesiogiai pagal jo veiklos sritį ir pajamų dydį: OSNO, STS, UTII, ESHN ir PS. Pažvelkime į kiekvieną iš jų išsamiau.
OSNO arba bendroji mokesčių sistema – gali būti taikoma absoliučiai bet kuri organizacija ar individualus verslininkas. Be to, kiekvienas individualus verslininkas, laiku nepateikęs prašymo dėl kito (specialaus) režimo taikymo, automatiškai atsidurs bendroje sistemoje.
OSNO fondas individualiam verslininkui yra pagrįstas trijų mokesčių mokėjimu:
- PVM – „pridėtinės vertės mokestis“ – su 18% baziniu mokesčio tarifu (nuo „pardavimo“ atimamas pirkimo PVM), tačiau yra lengvatiniai dešimties ir nulio procentų tarifai. Jis pervedamas lygiomis dalimis ne vėliau kaip iki kiekvieno trijų mėnesių, einančių po ataskaitinio ketvirčio, 25 dienos;
- Gyventojų pajamų mokestis – „gyventojų pajamų mokestis“, kurio bazinis tarifas yra 13% nuo skirtumo tarp visos IP pajamų sumos ir jo patirtų išlaidų, jeigu jos yra pagrįstos dokumentais. Jei nėra išlaidas patvirtinančių dokumentų, tai pajamos gali būti sumažintos tik 20% profesinės mokesčių lengvatos;
- transporto mokestis, jei verslininkas turi įrangą;
- jei verslininkas turi nekilnojamojo turto.
Be to, nepaisant apmokestinimo režimo, kiekvienas individualus verslininkas privalo mokėti fiksuotas įmokas į PFR „už save“ Rusijos Federacijos vyriausybės nustatyta suma (2019 m. - tai 32385 rubliai), draudimo įmokas į PFR. , FFOMS ir FSS darbuotojams (jei dirba ne vieną) ir vieno procento įmoka nuo pajamų, viršijančių tris šimtus tūkstančių rublių. Apskaičiuojant 1% bendrojoje sistemoje, skirtumas tarp visų IP pajamų ir profesinių atskaitymų laikomas „pajamomis“. Tuo pačiu fiksuotos įmokos mokėjimai ir atskaitymai už darbuotojus patenka į „išlaidų“ stulpelį ir sumažina apmokestinamąją bazę.
Iš teigiamų šio apmokestinimo režimo aspektų galima pastebėti daug didesnį vidutinių ir didelių sandorio šalių norą dirbti su individualiu verslininku, kuris, kaip ir jie, yra PVM mokėtojas.
Iš neigiamo – gana įspūdinga mokesčių našta; būtinybė samdyti profesionalų buhalterį, kuris tvarkytų apskaitą, ir artėjantis daugiau ataskaitų pateikimas. Pavyzdžiui, PVM mokamas kas ketvirtį ir būtina užtikrinti, kad visi dokumentai, mažinantys apmokestinamąją bazę, būtų tvarkingi.
Viename versle galima derinti mokesčių režimus - pavyzdžiui, didmeninei prekybai naudoti OSNO, o mažmeninei prekybai naudoti UTII („įskaitymą“). Arba, turint mažmeninės prekybos parduotuvių tinklą, į patentų sistemą perkelti parduotuves, kurių prekybos plotas mažesnis nei penkiasdešimt kvadratinių metrų, o didesnės išliks bendroje sistemoje.
Neįmanoma derinti bendros sistemos su „supaprastinta“!
USN – supaprastinta mokesčių sistema arba „supaprastinta“.
Bene populiariausias apmokestinimo režimas tarp smulkaus verslo, tačiau norint jį taikyti, reikia priartėti prie kelių kriterijų:
- Samdomų darbuotojų galima samdyti ne daugiau kaip šimtą darbuotojų.
- Bendras grynųjų pinigų įplaukas riboja 150 milijonų rublių.
- Ilgalaikio turto suma neturi viršyti 150 milijonų rublių.
- Draudžiama gaminti akcizais apmokestinamas prekes (pavyzdžiui, alkoholį ir tabaką).
- Negalite išgauti ir parduoti mineralų.
- Negalima taikyti kartu su OSNO ir vieningu žemės ūkio mokesčiu (ESKhN)
- Pranešimo apie norą pereiti prie „supaprastintos“ sistemos forma (forma Nr. 26.2–1) turi būti pateikta kartu su IP registracija, bet ne vėliau kaip per 30 d. Arba, jei verslininkas jau taikė kitokį mokesčių režimą, iki metų, einančių prieš pereinamuosius metus, gruodžio 31 d. Išimtis yra perėjimas nuo UTII, tada mokesčių inspekcijai pateikus formą, patvirtintą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], individualus verslininkas turi teisę pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą iš karto nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolės „priskaityti“, pradžios.
Naudojimosi supaprastinta mokesčių sistema privalumai neabejotinai gali būti daug lengvesnis apskaitos vedimas, vienos šio mokesčio deklaracijos pateikimas per metus ir mažesnis mokesčių administratorių dėmesys. Taip pat nėra prievolės mokėti nekilnojamojo turto mokesčio (išskyrus kadastrine verte apmokestinamas patalpas – daugiausia plotus dideliuose prekybos ir biurų centruose) ir apskritai „švelnesnę“ mokesčių naštą.
Pagrindinis trūkumas yra įmonių ir individualių verslininkų nenoras dėl bendros sistemos bendradarbiauti su „supaprastintojais“. Be to, verslo augimo atveju, norėdami neperžengti ribų, turėsite išskaidyti verslą, taip apsunkindami jo valdymą.
Individualiems verslininkams supaprastinta apmokestinimo sistema yra 2 rūšių, priklausomai nuo to, nuo kokios bazės skaičiuojamas mokestis: „STS pajamos“ ir „STS pajamos, sumažintos išlaidų suma“. Norint suprasti, kokią mokesčių sistemą gali taikyti jūsų individualus verslininkas, rekomenduojama naudoti paprastą formulę – jei numatomos veiklos sąnaudos (galutinis sąrašas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje) verslininkui yra didesnės nei 61% - verta sustoti ties "", jei mažiau - tada tiesiog "Pajamos" pelningesnės.
Beje, 1% draudimo įmokų nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, su abiem supaprastintos mokesčių sistemos versijomis, sumokama iš visų grynųjų pinigų įplaukų, nepaisant to, kad pagal OSNO jau leidžiama imti pajamas atėmus profesines atskaitymai kaip pagrindas.
Mokestis į IFTS sąskaitą pervedamas avansiniais mokėjimais kiekvieno ketvirčio pabaigoje, svarbiausia – iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Mokėjimas pagal IV ketvirčio rezultatus (jis taip pat yra metinis) mokamas iki kitų metų balandžio 30 d.
Čia viskas akivaizdu – mokestis skaičiuojamas nuo bazės, kuri yra individualaus verslininko gaunamos pajamos. Standartinėje versijoje tai yra šeši procentai, tačiau regionai savo sprendimu gali sumažinti šį tarifą iki vieno procento.
Norint apskaičiuoti mokesčio sumą, reikia visą apmokestinamąją bazę padauginti iš 6 proc. Fiksuota įmoka, kurią kiekvienas individualus verslininkas moka už save, taip pat 1% įmoka ir draudimo įmokos už personalą, gali sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos dydį, jei jos sumokamos per tą ketvirtį, už kurį pervedamas avansas pagal 2014 m. „supaprastinta“. Jei verslininkas dirba vienas, supaprastinta mokesčių sistema gali būti sumažinta iki 100%, jei su personalu – iki 50%.
Tarkim:
- IP Mamontovas už ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų.
- Kovo 20 d. (ty per pirmąjį ketvirtį) jis pervedė ketvirtadalį fiksuotos įmokos 32385 į IFTS: 4 = 8096,25 rubliai.
- Mokesčio avansas bus (150 000 x 6) - 8096,25 = 903,75 rubliai. Išskaitai taikome visą 100% įmokos, nes individualus verslininkas dirba be darbuotojų. Tuo pačiu, jei jis būtų uždirbęs ne 150 000, o tarkime mažiau, o apskaičiuota mokesčio suma būtų buvusi nulis arba neigiamas skaičius, tuomet nereikėtų mokėti avanso pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Ir jei IP Mamontovas būtų pasamdęs darbuotojus, kuriems pirmąjį ketvirtį sumokėjo 3000 rublių draudimo įmokų, tada su pirmaisiais dviem taškais trečias taškas atrodytų taip: (150 000 x 6) - (8096.25 + 3000) \u003d - 2096 ,25. Bet! Individualus verslininkas su darbuotojais gali įskaityti tik 50% įmokos, todėl jūs vis tiek turite sumokėti (150 000 x 6): 2 = 4 500 rublių. Be to, reikia atsiminti, kad individualus verslininkas, priėmęs darbuotojus net vienam mėnesiui, praranda teisę į 100% atskaitą nuo darbuotojo įregistravimo iki kalendorinių metų pabaigos.
Skaičiuojant avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikia atsiminti, kad mokestis yra laikomas „kaupiamąja suma“, tai yra, skaičiuojant už pusę metų, reikia atsižvelgti į šešių mėnesių pajamas ir išlaidas, devyniems mėnesiams – atsižvelgiant į pirmąjį ketvirtį ir pusę metų.
Pervedimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% atliekami CBC 182 1 05 01011 01 1000 110
Mokesčio bazei, pasirinkus šią galimybę, imamos visos verslininko pajamos, sumažintos išlaidomis, pateiktomis 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Standartinis mokesčio tarifas yra penkiolika procentų, tačiau Federacijos subjektai savo sprendimu gali jį sumažinti iki penkių procentų. Šis sprendimas taip pat lems, ar išimtis bus taikoma visiems regiono verslininkams, ar tik tam tikroms kategorijoms.
Norint nustatyti mokesčio dydį, apskaičiuotą bazę reikia padauginti iš 15%. Tuo pačiu metu į išlaidų sąrašą įtraukiama fiksuota įmoka, kurią kiekvienas individualus verslininkas moka pats, taip pat vieno procento įmoka ir draudimo įmokos darbuotojams, taip sumažinant apmokestinamąją bazę.
Pavyzdžiui:
- IP Sviridovas už ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų.
- Kovo 25 dieną (tai yra per pirmąjį ketvirtį) jis sumokėjo ketvirtadalį fiksuoto mokesčio 32385: 4 = 8096,25 rub.
- Likusios išlaidos siekė 120 000 rublių.
- Išankstinis mokesčio mokėjimas bus (150 000 - (120 000 + 8096,25)) x 15% = 3285,56 rubliai.
Tačiau gali atsitikti taip, kad mokestiniu laikotarpiu išlaidos buvo lygios arba net didesnės už pajamas. Tokiu atveju, pagal įstatymą, verslininkas vis tiek turės sumokėti „minimalų mokestį“, kuris yra lygus vienam procentui nuo visų įplaukų.
Tarkime, jei Sviridovo atveju jo išlaidos viršytų jo pajamas, būtų mokėtina 150 000 x 1% = 1 500 rublių. Šis „minusas“ galėtų būti įtrauktas į būsimų laikotarpių išlaidas, bet ne vėliau kaip po 10 metų.
Pervedimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15% ir minimalus mokestis atliekami į bendrąjį BCC 182 1 05 01021 01 1000 110.
Jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą ir nori optimizuoti individualių verslininkų apmokestinimą derindamas mokesčių režimus, tuomet turėtumėte žinoti, kad supaprastintos 6% mokesčių sistemos ir supaprastintos 15% mokesčių sistemos derinti neįmanoma. vienas individualus verslininkas. Tačiau bet kurią iš supaprastintos mokesčių sistemos parinkčių leidžiama derinti su UTII arba patentų sistema.
UTII – vienkartinis priskiriamų pajamų mokestis arba „įskaitymas“. Jo taikymo sritis yra daug siauresnė. Vietos valdžios institucijos pačios nusprendžia, ar jų teritorijoje gali būti taikomi visų rūšių mokesčiai individualiems verslininkams. Pavyzdžiui, Maskvoje buvo panaikintas „įskaitymas“.
Tam, kad verslininkas kituose regionuose galėtų pasirinkti šį specialų mokesčių režimą, turi atitikti šiuos kriterijus:
- mažiau nei 100 darbuotojų;
- verslininkas nėra įtrauktas į patikėjimo sutartį ar paprastą partnerystę;
- nėra didžiausias mokesčių mokėtojas.
Teigiamas argumentas UTII pasirinkimo naudai yra gana priimtinas mokesčių naštos lygis, ypač esant jau „susisukusiam“ verslui, kai galima iš anksto numatyti, ar fiksuotas mokėjimas bus naudingas, galimybė nevesti buhalterinės apskaitos. ir paprastas ataskaitų teikimas.
Taip pat akivaizdus pagrindinis neigiamas momentas - jei staiga IP negalėjo uždirbti pelno arba jo nepakako, vis tiek turite sumokėti UTII iš anksto apskaičiuota suma.
Pagrindinis skirtumas tarp UTII ir supaprastintos ir bendrosios apmokestinimo sistemos yra tas, kad ją apskaičiuojant atsižvelgiama ne į individualaus verslininko faktiškai gautas pajamas, o į valstybės priskiriamas (įvertintas) pajamas, apskaičiuojamas pagal specialią formulę. kuriame atsižvelgiama į profesiją, verslo vietą, parduotuvės prekybos salės plotą, darbuotojų skaičių.
Internete yra internetinių skaičiuoklių, skirtų UTII apskaičiuoti, tačiau norint suprasti kaupimo principą, pakanka susipažinti su formule:
Pagrindinė grąža x fizinis rodiklis x K1 x K2 x 15 % x 3
Bazinio pelningumo ir fizinio rodiklio vertė (paprastai tai yra salės filmuota medžiaga, prekybos vietų, transporto priemonių skaičius arba bendras darbuotojų skaičius) nustatomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punkte, K1 – koeficientas, kurį kiekvienais metais nustato Ekonominės plėtros ministerija. 2019 m. jis yra 1,868. K2 yra vietinis koeficientas, susietas su profesija ir veiklos vieta. 15% yra standartinis mokesčio tarifas, kuris taip pat gali būti sumažintas regionų sprendimu. 3 yra mėnesių skaičius per ketvirtį.
Galutinai apskaičiuojant mokestį, verslininkas, kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos atveju, jei dirba vienas, gali sumažinti įmoką už ataskaitinį ketvirtį sumokėtą fiksuotą įmoką „už save“ iki 100 proc. yra darbuotojų, už įmokas už save ir draudimo pervedimus darbuotojams, bet ne daugiau kaip 50% nuo mokesčio sumos.
Be to, vyriausybės sprendimu, siekdamas palengvinti internetinių kasos aparatų įdiegimą mažoms įmonėms, individualus verslininkas UTII gali sumažinti 18 000 rublių mokestį už kiekvieną jo įsigytą ir įregistruotą mokesčių kasoje.
Verslininkas gali pereiti prie priskaitymo iš karto registruodamas verslą arba bet kuriuo metu pateikdamas IFTS formą Nr. UTII-2 ne vėliau kaip per penkias dienas nuo paraiškoje nurodytos datos (veiklos, kuriai taikoma UTII, pradžios datos). ). Individualūs verslininkai, jau taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, UTII mokestį gali keisti tik nuo naujo mokestinio laikotarpio – kalendorinių metų – pradžios.
Kaip ir supaprastinto atveju, UTII individualiam verslininkui pakeičia tris bendros sistemos mokesčius: gyventojų pajamų mokestį, PVM ir nekilnojamojo turto mokestį (vėl tais atvejais, kai nekilnojamasis turtas neįtrauktas į apmokestinamosios kadastrinės vertės sąrašą). Priskyrimo deklaracija pateikiama kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 20 dienos. Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po kiekvieno ketvirčio, 25 dienos.
Sąlyginio apmokestinimo sistema yra specialus režimas, kuris gali būti taikomas individualiems verslininkams kartu su bet kuria kita galimybe: OSNO, USN, ESHN arba patentu. Tačiau kreipiantis su UAT reikia atsiminti, kad pajamos iš veiklos, kuriai taikoma UTII, neturėtų viršyti 30% visų pajamų, kitaip bus prarasta teisė į UAT.
UTII pervedimai atliekami BCC 182 1 05 02010 02 1000 110
ESHN – vienkartinis žemės ūkio mokestis. Šį specialų režimą gali pasirinkti tik žemės ūkio gamintojai (individualūs verslininkai, užsiimantys augalininkyste, gyvulininkyste, miškininkyste, veisimu ir žuvų gaudymu), o pagrindinis perėjimo kriterijus – pajamų iš šios veiklos dydis neturėtų būti mažesnis nei 70 proc. visos verslininko apyvartos. Prašymą pradėti taikyti ESHN galite pateikę paraišką per 30 dienų nuo verslo atidarymo arba tik nuo naujų kalendorinių metų, pateikę prašymą pereiti iki einamųjų metų gruodžio 31 d.
Mokesčio apskaičiavimas panašus į supaprastintos 15% mokesčių sistemos principą – imame visas pajamas, iš jų atimame faktiškai sumokėtas išlaidas (įskaitant ir fiksuotą įmoką FŽP individualiems verslininkams), o likusias padauginame. mokesčio tarifo skirtumas, šiuo atveju jis yra tik šeši procentai. Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu nuo metų pradžios, o jei ankstesniais laikotarpiais buvo nuostolių, juos taip pat galima įtraukti į sąnaudas.
Neabejotinas ESHN naudojimo pliusas – mažas mokesčių tarifas ir itin supaprastinta apskaita su minimaliu ataskaitų kiekiu.
Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija teikiama kartą per metus iki kovo 31 d., einančio po mokestinio laikotarpio. UAT ataskaitiniu laikotarpiu laikomas pusmetis, todėl avansinį mokestį būtina sumokėti ne vėliau kaip liepos 25 d., o galutinį mokėjimą – iki kitų metų kovo 31 d. Norint optimizuoti apmokestinimą, jei individualus žemės ūkiu besiverčiantis verslininkas turi kelias veiklos sritis, vienas žemės ūkio mokestis gali būti derinamas su įskaitymu ir patentu.
Pervedimai pagal vieningą žemės ūkio mokestį atliekami BCC 182 1 05 03010 01 1000 110
PSN – patentų apmokestinimo sistema arba „patentas“ tinka tik individualiems verslininkams.
Verslininkai gali juo naudotis:
- užsiima viena iš 63 veiklos rūšių, nurodytų str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 str. Vietos valdžios institucijos šį sąrašą gali išplėsti, pavyzdžiui, Maskvoje buvo įtraukti pardavimo automatai;
- darbuotojų skaičius PSN veikimo metu turėtų būti ne didesnis kaip 15 žmonių (net jei yra keli patentai);
- Individualus verslininkas nedalyvauja paprastos ūkinės veiklos sutarties ar patikėjimo teise valdant turtą;
- planuojanti gauti ne daugiau kaip 60 milijonų rublių pajamų per metus iš visų veiklos sričių.
Verslininkas, norintis būti PS, gali kreiptis dėl to iš karto IP registravimo metu arba vėliau dešimt dienų iki jo galiojimo pradžios.
Patentas iš esmės yra fiksuotas mokėjimas, apskaičiuojamas taikant 6 % tarifą, atsižvelgiant į pajamas, kurias IP tikimasi gauti iš savo veiklos. Patento vertė tiesiogiai priklauso nuo verslininko darbo apimties ir jo buvimo vietos.
Pažymėtina, kad Federacijos subjektai turi teisę sumažinti mokesčio tarifą iki nulio. Norėdami patys apskaičiuoti patentą, galite naudoti skaičiuotuvą Federalinės mokesčių tarnybos portale.
Atsiskaityti už patentą galima vienu mokėjimu iki patento galiojimo pabaigos, jei pastarasis įsigyjamas laikotarpiui nuo vieno iki penkių mėnesių imtinai. Jei laikotarpis yra nuo šešių mėnesių iki metų, tada leidžiama mokėti dviem dalimis - pirmą kartą ne vėliau kaip per 90 dienų nuo PSN taikymo dienos trečdaliu visų išlaidų ir antroji dalis (du trečdaliai) ne vėliau kaip iki patento galiojimo pabaigos.
Teigiami PSN taikymo aspektai yra akivaizdūs - tai yra pelninga sistema dirbančiam ir pelningam verslui, nereikalaujanti dalyvavimo apskaitoje, o jei individualus verslininkas neturi darbuotojų, net atleidžiamas nuo jokių ataskaitų. Be to, vyriausybė nusprendė, kad, kaip ir UTII atveju, patentų turėtojai gali sumažinti mokestį 18 000 rublių už kiekvieną įsigytą ir registruotą kasos aparatų vienetą.
Beje – patentas, tai savotiškas „prenumerata“, kad Federalinei mokesčių tarnybai nerūpėtų, ar buvo gautos realios pajamos, teks apmokėti visas išlaidas. Be to, PSN yra vienintelis apmokestinimo režimas, kuriame vienokia ar kitokia forma neįmanoma priimti fiksuoto mokėjimo „už save“ ir draudimo pervedimus darbuotojams (Rusijos Federacijos pensijų fonde, FFOMS, FSS). mokesčių sumažinimas.
Pervedimai pagal PSN atliekami į CBC, susietą su mokėtojo verslo vieta.
Apibendrinant: Rusijos teisės aktai numato įvairius individualių verslininkų apmokestinimo būdus, kad kiekvienas verslininkas turėtų galimybę pasirinkti tinkamą variantą, atitinkantį jo poreikius. Jei planuojate užsiimti kelių rūšių veikla, sumažinti mokesčių naštą, verslininkas individualiems verslininkams gali derinti įvairias apmokestinimo formas.
Kartu svarbu užtikrinti, kad būtų laikomasi kiekvieno režimo reikalavimų, ir atskirai vesti kiekvienos rūšies pajamų ir išlaidų apskaitą. Išlaidos bendrajai ūkinei veiklai dalijamos proporcingai iš kiekvienos veiklos gautoms pajamoms.
Jei nuspręsite ne derinti apmokestinimo režimų, o visiškai pakeisti juos kitu, turite pateikti prašymą IFTS išregistruoti jus iš mokėtojo, kitaip jūsų individualus verslininkas vienu metu turės dviejų rūšių apmokestinimą, kaip derinio atveju.
Pasitaiko situacijų, kai neseniai savo verslą pradėję ir per specializuotas įmones verslą atidarę verslininkai galvoja, kaip sužinoti, kokią mokesčių sistemą taiko jų individualus verslininkas. Tokiu atveju patikimiausias būdas yra tiesiogiai susisiekti su savo IFTS su pasu ir TIN sertifikatu arba išsiųsti raštišką prašymą. Be to, tai turi būti padaryta nedelsiant, nes kilo klausimas, kitaip gali būti praleistas terminas perjungti į norimą režimą.
Taip pat, nepaisant to, kokia apmokestinimo rūšis buvo pasirinkta, jei jūsų regione galioja „mokesčių atostogų“ įstatymas ir jūs atitinkate būtinus reikalavimus:
- Pirmą kartą registruotas kaip individualus verslininkas.
- Nuo jūsų registracijos praėjo mažiau nei dveji metai.
- Registracija atlikta priėmus „mokesčių atostogų“ įstatymą.
- Dirbate mokslo, socialinėje, pramonės sferoje arba teikiate paslaugas gyventojams.
- Dalis iš 4 dalyje nurodytų veiklos rūšių yra ne mažesnė kaip 70 procentų visų pajamų.
Turėsite teisę į dvejų metų mokesčių kreditą, kuris visiškai atleidžia jus nuo mokėjimo pagal bet kurią iš režimų. Tokiu atveju IP turi pateikti deklaracijas.
O dabar pradėsime nuo individualaus verslininko apmokestinimo sistemos pasirinkimo.
Kokią mokesčių sistemą pasirinkti IP?
Verslo kūrimo pradžioje kiekvienas individualus verslininkas turi išspręsti problemą: kokia apmokestinimo sistema jam būtų geriausia? Žinoma, bet koks IP galvoja apie kiekvieno galimo varianto naudą. Panašu, kad daugelis trokštančių verslininkų iš savo verslo kolegų girdėjo, kad jie sėdi ant supaprastintos mokesčių sistemos arba kad kažkas teikia pirmenybę UTII, o kai kurie paprastai moka įprastą pajamų mokestį pagal įprastą schemą. Kuris variantas jums tinka?
Pirmiausia reikia suprasti, kokios mokesčių sistemos apskritai egzistuoja. Mes išvardijame šias sistemas:
- BASIC (arba bendras režimas)- veikia pagal nutylėjimą. Tai yra, jei registruodami IP nepateikėte prašymo taikyti specialų režimą, tada automatiškai tampate mokesčių mokėtoju pagal OSNO su visomis iš to kylančiomis pasekmėmis.
- USN (arba supaprastinta)- ši sistema naudojama savanoriškai, tereikia pranešti mokesčių inspekcijai pagal taisykles, tačiau yra keletas funkcijų. Supaprastinta mokesčių sistema neapima gyventojų pajamų mokesčio, PVM mokėjimo, tačiau norint taikyti šį režimą, reikia atitikti tam tikrus PMĮ nustatytus kriterijus.
– UTII (arba imputacija)– šio mokesčio taikymas taip pat yra savanoriškas, tačiau šis režimas gali būti taikomas tik tam tikroms veiklos rūšims.
- Patentas (apmokestinimas pagal patentą)- šią sistemą leidžiama naudoti tik individualiems verslininkams ir užsiimantiems specialia veikla. Jų sąrašas sudaromas regioniniu lygiu. Tiesą sakant, mokesčius mokėsite ne kaip tokį, skaičiuodami jį pagal veiklos rezultatus, o tiesiog nusipirkę patentą, kurio galiojimo laikas neviršija metų.
— ESHN (bendras žemės ūkio mokestis)- IE, atitinkantys Mokesčių kodekse numatytą žemės ūkio gamintojų apibrėžimą, gali būti naudojami savanoriškai.
Pasirodo, individualus verslininkas pagal savo veiklos sąlygas gali pasirinkti vieną iš penkių išvardintų apmokestinimo sistemų. Tačiau kadangi patentas ir ESHN yra „ypatingi“ režimai, dažniausiai kyla klausimų renkantis tarp OSNO, supaprastinto ir priskiriamo.
Kokiais kriterijais turėtų remtis verslininkas?
- Mokesčių optimizavimas – Jums svarbu sumažinti mokesčių sumą, kurią Jums reikia mokėti;
- Sąnaudų optimizavimas – Jums svarbu sumažinti apskaitos ir mokesčių apskaitos išlaidas;
- Įstatymų laikymasis – jums svarbu vykdyti veiklą nepažeidžiant įstatymų, kad nebūtumėte patrauktas administracinėn ar baudžiamojon atsakomybėn.
Panagrinėkime kiekvieną režimą, įvertindami juos pagal šiuos kriterijus.
Bendrasis mokesčių režimas (OSNO)
Šį režimą individualūs verslininkai naudoja labai retai – tik išskirtiniais atvejais. Yra dvi pagrindinės priežastys:
- OSNO jūs, kaip individualus verslininkas, pervesite į biudžetą 13% gyventojų pajamų mokesčio, PVM 18% arba 10% ir nekilnojamojo turto mokestį. Pasirodo, visų mokėtinų mokesčių suma yra gana didelė, o jei pritaikytumėte bet kurį supaprastintą režimą, valstybei sumokėtumėte daug mažiau.
- OSNO turėsite vesti pilną apskaitą ir teikti ataskaitas, įskaitant pajamų ir išlaidų knygą, PVM ir gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas. Tai reiškia, kad turėsite samdyti buhalterį, pasitelkti konsultacinę įmonę apskaitai tvarkyti arba visa tai padaryti patys.
Ką gausite dėl to?
Be didelės sumos mokesčių, atsiranda ir papildomų išlaidų, nes buhalteris turi mokėti atlyginimą, o konsultacijų biuras jums išrašys sąskaitas už paslaugas! Viskas taps dar sudėtingesnė, jei nuspręsite vesti įrašus patys. Turėsite mokytis bent jau buhalterinės apskaitos kursus, antraip visos jūsų klaidos gresia baudomis iš mokesčių.
Tačiau yra ir IP, kurie pasirenka bendrą režimą.
Jų sprendimą dažniausiai lemia veiklos sąlygos. Iš esmės tereikia likti OSNO, kad neprarastumėte didelių sandorio šalių, kurios yra pripažintos PVM mokėtojais ir nori atskaityti pirkimo PVM perkant prekes ar atsiskaitant už paslaugas ir darbus iš individualių verslininkų. Didelė įmonė nesunkiai ras jums pakaitalą – kitą tiekėją, kuris moka PVM. Bet jūs niekada negalite rasti pakaitalo. Jei apyvartos tarp sandorio šalies ir individualaus verslininko apimtys yra pakankamai didelės, tada verslininkas tokioje situacijoje tiesiog neturi pasirinkimo: arba jis taiko OSNO, arba kartu su juo praranda sandorio šalį ir savo pajamas.
Kita priežastis, kodėl individualus verslininkas pasirenka OSNO, yra apribojimai, kuriems jis negali taikyti specialių režimų (pajamų suma, darbuotojų skaičius, veiklos rūšis).
Apatinė eilutė: OSNO IP sumoka kelis mokesčius, kurie sudaro padorią sumą; padengia apskaitos tvarkymo išlaidas; gresia baudos už mokesčių sumokėjimo ir ataskaitų pateikimo terminų pažeidimą, jei sąskaitą tvarko nekompetentingas darbuotojas.
Supaprastinta mokesčių sistema (supaprastinta arba supaprastinta mokesčių sistema)
Šis režimas labiausiai paplitęs tarp individualių verslininkų, nes leidžia gerokai sumažinti valstybei mokėtinų mokesčių sumą.
Pagrindiniai supaprastintos mokesčių sistemos parametrai: IP taip pat nemoka gyventojų pajamų mokesčio ir PVM, kartą per metus, moka mokestį – kas ketvirtį.
Mokesčio apskaičiavimo tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra: 6% (bazė - "pajamos") ir 15% (bazė - "pajamos - išlaidos"). Abiem atvejais regionai gali sumažinti tarifą tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms: pagal „pajamas“ nuo 6% iki 1%, pagal „pajamas atėmus išlaidas" – nuo 15% iki 5%.
Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos yra apribojimų:
- Jūsų veikla neturėtų būti susijusi su ta veikla, kuri neleidžia taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Jie išvardyti 2 str. 346.12 NK. Pateiksime pavyzdį: jei jūsų veikla yra akcizais apmokestinamų prekių gamyba, tai jūs negalite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Rekomenduojame perskaityti šią kodo dalį.
- Galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei jūsų pajamos per pastaruosius 9 mėnesius neviršijo 112,5 milijono rublių, metinis tikslas yra 150 milijonų rublių. Jei jūsų pajamos didesnės, tuomet negalėsite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.
- Negalite taikyti supaprastinto apmokestinimo, jei vidutinis metinis darbuotojų skaičius yra didesnis nei 100 žmonių.
Didelis supaprastintos mokesčių sistemos pliusas yra tai, kad iš mokesčio leidžiama atskaityti draudimo įmokas pagal „pajamas“:
- kai individualus verslininkas samdo darbuotojus, draudimo įmokos gali būti išskaičiuotos ne daugiau kaip 50% mokesčio;
- kai individualus verslininkas neturi darbuotojų ir moka tik fiksuotą mokestį už save, tai 50% limito nėra.
Pajamų-išlaidų pagrindu samdomų darbuotojų draudimo įmokos gali būti įtrauktos į sąnaudas.
Pagal šį scenarijų į biudžetą pervedama mokesčio suma yra daug mažesnė nei naudojant OSNO.
Įnašai į2018 makiažas32 385 rubliai ir ši suma gali būti visiškai arba iš dalies išskaičiuota iš mokesčių sumos. Tam tikromis sąlygomis mokesčiai gali būti visai nemokėti, tačiau apie tai sužinosite išsamiame straipsnyje.
Taip pat galima optimizuoti supaprastinto apmokestinimo mokesčius, remiantis apmokestinamosios bazės analize: kaip naudingiau naudoti 6% „pajamų“ ar 15% „pajamų-išlaidų“?
Pirmiausia apskaičiuokite apytiksles pajamas ir išlaidas, o tada vadovaukitės kriterijais:
- jei išlaidų suma yra didesnė nei 60% pajamų sumos ir jos yra stabilios, tuomet pirmenybę teikiame schemai „pajamos-išlaidos“;
- jei regione lengvatinis tarifas yra mažesnis nei 15% ir jūs atitinkate būtinus jo taikymo kriterijus, tuomet taip pat priimame sprendimą dėl pajamų-išlaidų schemos;
- jei išlaidų suma nedidelė arba sunku jas įrodyti dokumentais, tuomet pasirenkame „pajamos“ (priimamų skaičiuoti išlaidų sąrašas aprašytas PMĮ 346.16 str.);
- jei tiekėjams atsiskaitote naudodamiesi elektroninėmis mokėjimo sistemomis, tuomet pasirinkite „pajamos“ (išlaidų tokiu atveju patvirtinti negalėsite);
- jei neturite darbuotojų, tuomet pasirinkite „pajamos“.
Praktikoje dažniausiai paaiškėja, kad mokesčių bazė pajamų forma yra pelningesnė įvairias paslaugas teikiantiems individualiems verslininkams, o „pajamos – išlaidos“ tinka individualiems verslininkams, užsiimantiems prekyba ar realia gamyba.
Pagrindiniai supaprastinimo trūkumai:
- rizika prarasti PVM mokėtojais pripažintus klientus;
- privalomas, nes visų su KVĮ susijusių klausimų sprendimas užima pakankamai daug laiko ir pareikalauja papildomų išlaidų.
Apatinė eilutė: supaprastintos mokesčių sistemos IP neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir PVM; žymiai sumažina savo finansinę naštą; žymiai sumažina apskaitos išlaidas dėl jos paprastumo; priverstas dirbti su KKA.
Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis (UTII)
Priskyrimas gali būti taikomas tik tam tikros veiklos rūšių atveju. Todėl turite išstudijuoti straipsnio 2 dalį. 346.26 NK ir šiame sąraše raskite savo veiklos rūšį. Taip pat svarbu atsiminti, kad UTII galioja ne visur, todėl reikia kreiptis į savo veiklos vietos mokesčių inspekciją ir pasidomėti, ar šiame mieste/rajone yra UTII ir ar tai taikoma jūsų veiklai.
Pasirodo, ne visi individualūs verslininkai gali taikyti UTII: apribojimai nustatomi pagal veiklos rūšį, teritoriją ir specialius kriterijus (prekybos plotą, darbuotojų skaičių ir kt.).
- atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio ir PVM;
- 15 % tarifas (bazinė – sąlyginės pajamos);
- paprasta apskaita ir atskaitomybė, paprastas mokesčių apskaičiavimas;
- galimybė iš apskaičiuoto mokesčio išskaičiuoti draudimo įmokas taip pat, kaip taikant supaprastintą mokesčių sistemą;
- galimybė netaikyti CCA (bendruoju atveju - iki 2018-07-01).
Trūkumai bus tos pačios problemos, susijusios su PVM sandorio šalimis, atskiros apskaitos vedimas pagal bendrą ar supaprastintą sistemą toms veiklos rūšims, kurioms negalima taikyti UTII, taip pat mokesčių mokėjimas, neatsižvelgiant į faktinį jūsų verslo rezultatą.
Apatinė eilutė: jei jūsų veikla tinka ir UTII, ir supaprastintai mokesčių sistemai, turėtumėte apsvarstyti UTII pranašumus, palyginti su supaprastinta mokesčių sistema (pavyzdžiui, tai, kad dar nebūtina naudoti CCA). Jei taip pat atliekate veiklą, kuri nėra įtraukta į UTII taikymo sąrašą, turėsite tvarkyti atskirą apskaitą. Tokiu atveju turite apskaičiuoti jo išlaikymo galimybes, galbūt visiškas perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos jums kainuos daug pigiau, kalbant apie geros apskaitos sutvarkymo išlaidas.
DĖMESIO! Yra išsamus straipsnis apie šią mokesčių rūšį, kuriame pateikiamas visų mokesčių apskaičiavimo pavyzdys:.
Patentas
Kokie yra pagrindiniai patentu pagrįstos mokesčių sistemos ypatumai? Mes išvardijame svarbiausius:
- leidžiama tik IP;
- gali būti naudojamas tik konkrečiai veiklai;
- galima įsigyti patentą, galiojantį iki metų, kuris tinka sezoniniam darbui;
- nėra ataskaitų, nereikia pateikti deklaracijos, tiesiog reikia laiku sumokėti už patentą;
- neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir PVM;
- patento sumos neleidžiama mažinti draudimo įmokomis;
- 6% galimų pajamų norma (kriterijų nustato regionų valdžios institucijos);
- kol galima dirbti be CCA (bendruoju atveju - iki 2018-07-01).
Tačiau individualus verslininkas turi suprasti, kad, įsigijęs patentą vienai iš savo veiklų, už likusią veiklą jis privalo vesti apskaitą ir pervesti mokesčius į biudžetą pagal kitokią apmokestinimo sistemą.
Esmė: jei individualus verslininkas vykdo tik vienos rūšies veiklą, kuriai taikomas patentas, tuomet pelningiau rinktis būtent šią mokesčių sistemą. Jei jums reikia pasirinkti tarp patento ir UTII, turite atlikti skaičiavimus ir palyginti mokesčių naštą: patentas ne visada yra pelningesnis nei UTII.
DĖMESIO! Yra išsamus straipsnis apie šią mokesčių rūšį, kuriame pateikiamas visų mokesčių apskaičiavimo pavyzdys:.
ESHN
Ši apmokestinimo sistema yra dar konkretesnė ir retai naudojama!
ESHN gali taikyti tuos individualius verslininkus, kurie atitinka 2 str. 2 dalyje pateiktą žemės ūkio gamintojų apibrėžimą. 346,2 NK. Taip pat svarbi ir išlaidų žemės ūkio veiklai dalis: jos turėtų užimti ne mažiau kaip 70% visų išlaidų.
ESHN leidžia sumažinti mokesčių naštą individualiems verslininkams, tarifas yra 6%, taip pat labai palengvina apskaitą ir atskaitomybę.
Esmė: galimybę naudoti ESHN turėtų apsvarstyti individualūs verslininkai, priskiriami žemės ūkio gamintojams.
Išvada!
Taigi, kaip individualus verslininkas gali nuspręsti dėl mokesčių sistemos? Galite vadovautis šiuo algoritmu:
- Nustatyti savo veiklą ir mokesčių režimus, kuriuos galite taikyti;
- Išnagrinėkite apribojimus, kurie gali trukdyti pereiti į vieną ar kitą režimą: darbuotojų skaičius, pajamų/išlaidų dydis, kiti rodikliai;
- Pasidomėkite, ar teritorijoje, kurioje ketinate vykdyti veiklą, galioja šis režimas (tik susisiekite su mokesčių inspekcija, ji jums viską išsamiai pasakys);
- Nustatykite patys: ar jums ar jūsų partneriams svarbus PVM, ar jums svarbu naudotis CCA, ar jums svarbu sumažinti draudimo įmokų mokesčius ir kitus panašius punktus;
- Apskaičiuokite apytiksles mokesčių naštos vertes galimiems mokesčių režimams.
- Galutinis pasirinkimas turi būti padarytas remiantis mažiausia mokėtina mokesčio suma.
Išvada
Baigdamas noriu pasakyti, kad į mokesčių sistemos pasirinkimą žiūrite rimtai. Daria gali pasirinkti, apskaičiuoti ir jums padėti. Užduokite klausimus šio straipsnio komentaruose arba skiltyje. Taip pat būtinai užsiprenumeruokite straipsnių atnaujinimus ir dažniau apsilankykite svetainėje, nes kituose straipsniuose apie apskaitą ir mokesčių apskaitą Daria išsamiai papasakos apie kiekvieną mokesčių sistemą, pateiks skaičiavimų pavyzdžių ir pasakys, kaip sumokėti mokesčius. Beje, čia yra vienas iš šių straipsnių:. Kiti straipsniai bus rodomi skiltyje.