Audyty biurowe 5. Audyt podatkowy biurowy - warunki, tryb przeprowadzania

Rozmawialiśmy już o harmonogramie kontroli dokumentacji. Można się poznać

W tym artykule odpowiemy na pytanie: czym jest kontrola kameralna? A my opowiemy o procedurze odbycia posiedzenia izby.

Więc, sprawdź kamerę, co to jest? I co to jest?

Audyt biurowy to obowiązkowa kwartalna kontrola podatkowa.

Test aparatu to:

  • weryfikacja arytmetyczna obliczeń w deklaracjach (wykrywanie błędów matematycznych)
  • porównanie wskaźników z deklaracjami za minione okresy
  • porównanie wskaźników w jednym okresie dla różnych podatków
  • porównanie wskaźników ze sprawozdaniami finansowymi

Po pierwsze, kontrola biurka jest przeprowadzana automatycznie.

Wszystkie dane z deklaracji i sprawozdawczości organizacji (lub przedsiębiorcy) wprowadzane są do bazy danych, gdzie uzgadnianie wskaźników odbywa się automatycznie.

Wszystkie bez wyjątku deklaracje i wyliczenia składane przez organizacje i przedsiębiorców do kontroli podatkowej przechodzą kontrolę skarbową za biurkiem. Agenci podatkowi nie są wyjątkiem.

W przypadku, gdy program FTS nie znajdzie błędów, to znaczy, wszystkie niezbędne raporty zostały złożone, obliczenia arytmetyczne są prawidłowe, dane w różnych deklaracjach nie są ze sobą sprzeczne, wówczas kontrolę podatkową za biurkiem uważa się za pomyślnie zaliczoną.

Aby uniknąć zbędnych pytań ze strony pracowników obsługi podatkowej, zalecamy skorzystanie z opcji sprawdzenia wskaźników kontrolnych podczas generowania raportów podatkowych w programie księgowym.

Jeśli zostaną znalezione błędy...

W takim przypadku inspekcja skarbowa może wezwać Cię do inspekcji w celu złożenia wyjaśnień.

Może się to zdarzyć w następujących przypadkach:

  • w przypadku stwierdzenia podczas weryfikacji deklaracji błędów lub niezgodności z danymi, którymi dysponuje kontrola podatkowa
  • w przypadku złożenia deklaracji korygującej (skorygowanej), w której kwota podatku jest pomniejszona w stosunku do deklaracji podstawowej
  • jeżeli deklaracja deklaruje zwrot podatku z budżetu

W takich przypadkach wysyłana jest prośba o wyjaśnienie. Żądanie może zostać wysłane na jeden z poniższych sposobów:

  • osobiście
  • poczta rosyjska
  • w postaci elektronicznej, jeżeli zgłoszenie jest składane przez Państwa drogą elektroniczną.

Jeśli wniosek został przesłany drogą elektroniczną, w ciągu 6 dni musisz przesłać potwierdzenie odbioru podatku. W przeciwnym razie po 10 dniach ryzykujesz pozostaniem z zablokowanym rachunkiem bieżącym.

Co należy zrobić, aby pomyślnie przejść audyt.

Jeśli więc nadal otrzymałeś prośbę o wyjaśnienia w związku z wewnętrzną kontrolą podatkową, masz 5 dni na:

  • Złożyć (korygujące) skorygowane zeznanie podatkowe, w którym zostaną usunięte błędy stwierdzone przez organy podatkowe. Nawiasem mówiąc, błąd zostanie szczegółowo opisany w wymaganiu. A jednak, jeśli kwota podatku w skorygowanej deklaracji jest dopłatą, nie zapomnij wpłacić podatku do budżetu przed złożeniem skorygowanej deklaracji lub jednocześnie. W przeciwnym razie dostaniesz mandat.
  • Podaj wyjaśnienia, do których możesz dołączyć dowolne dokumenty, które uznasz za stosowne. Wyjaśnień możesz udzielić w dowolnej formie.

W każdym z tych przypadków kontrola podatkowa biura zostanie przeprowadzona ponownie.

Chcę zwrócić uwagę na fakt, że jeśli takie wymagania organów podatkowych zostaną całkowicie zignorowane, to w niedalekiej przyszłości możesz zostać z zablokowanym kontem. Nawiasem mówiąc, odblokowanie konta w tym przypadku nie będzie takie łatwe.

Jest to główna forma kontroli podatkowej i przeprowadzana jest w miejscu siedziby organu podatkowego.

Celem kontroli podatkowej za biurkiem jest sprawdzenie przestrzegania przez podatnika, płatnika opłat lub agenta podatkowego przepisów dotyczących podatków i opłat.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej

Wewnętrzna kontrola podatkowa rozpoczyna się po złożeniu zeznania podatkowego lub kalkulacji w urzędzie skarbowym.

Do rozpoczęcia kontroli nie jest wymagana żadna specjalna decyzja naczelnika urzędu skarbowego.

Kontrolę skarbową za biurkiem przeprowadza się w ciągu trzech miesięcy od dnia złożenia przez podatnika deklaracji podatkowej (obliczenia).

Przedmiot kameralnej kontroli podatkowej

Wewnętrzna kontrola podatkowa przeprowadzana jest na podstawie deklaracji podatkowych (obliczeń) i dokumentów przedłożonych przez podatnika, a także innych dokumentów dotyczących działalności podatnika, którymi dysponuje organ podatkowy.

Inne dokumenty to:

    poprzednio złożone deklaracje podatkowe (kalkulacje);

    dokumenty otrzymane przez organ podatkowy wraz ze wstępną deklaracją podatkową (kalkulacją) w trakcie wewnętrznej kontroli podatkowej korygowanej deklaracji podatkowej (kalkulacji);

    dokumenty otrzymane wcześniej (sporządzone) w toku kontroli skarbowych terenowych i kameralnych, innych czynności kontroli skarbowej;

    dokumenty otrzymane przez organ podatkowy w trakcie wykonywania innych funkcji, które są prawnie przypisane do kompetencji organów podatkowych (do celów kontroli walutowej, kontroli kas fiskalnych, kompletności księgowania przychodów itp.);

    decyzje (uchwały) organów podatkowych;

    oświadczenia i komunikaty otrzymane od podatnika i osób trzecich;

    materiały otrzymane od organów ścigania i innych organów, ze środków pozabudżetowych, w tym zgodnie z umowami departamentów z Federalną Służbą Podatkową Rosji, regionalnymi umowami departamentów itp.;

    inne dokumenty i informacje uzyskane zgodnie z prawem, w tym określone w dokumentach metodologicznych Federalnej Służby Podatkowej Rosji w sprawie przeprowadzenia analizy przedkontrolnej podatnika.

Jakich dokumentów i wyjaśnień może żądać IFTS podczas kontroli podatkowej zza biurka

Podczas audytu dokumentacji deklaracji IFTS ma prawo zażądać od organizacji złożenia dodatkowych dokumentów lub wyjaśnień w następujących sytuacjach:

Sytuacja

Jakie jest prawo do żądania IFTS

Znaleziono błąd w deklaracji

Wyjaśnienia lub skorygowane (określone) oświadczenie.

Okazało się, że informacje zawarte w oświadczeniu są sprzeczne z informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach

Okazało się, że informacje zawarte w oświadczeniu nie odpowiadają informacjom z dokumentów dostępnych w Federalnej Służbie Podatkowej

Dokumenty potwierdzające prawdziwość informacji zawartych w oświadczeniu.

Zgłoszenie szkody złożone

Wyjaśnienia uzasadniające wysokość szkody.

Złożono skorygowane oświadczenie, w którym kwota podatku do zapłaty jest niższa niż we wcześniej złożonej deklaracji za ten sam okres

Wyjaśnienia uzasadniające obniżenie podatku.

Po upływie dwóch lat od ostatniego dnia terminu do złożenia deklaracji składa się deklarację korygującą, w której w porównaniu ze złożonym uprzednio deklaracją następuje zwiększenie straty lub zmniejszenie kwoty podatku obliczonego do zapłaty.

Wszelkie dokumenty potwierdzające zasadność obniżenia kwoty podatku do zapłaty lub zwiększenia straty, w tym:

    dokumenty źródłowe;

    ewidencje podatkowe

Do zgłoszenia nie załącza się obowiązkowych dokumentów towarzyszących

Dokumenty, które należy dołączyć do deklaracji.

Na przykład dokumenty potwierdzające zerową stawkę VAT.

Dokumenty potwierdzające Twoje uprawnienia do tych świadczeń.

Na przykład dokumenty potwierdzające realizację usług zwolnionych z VAT

Deklaracja VAT określa kwotę podatku do zwrotu

Dokumenty potwierdzające zasadność odliczeń VAT.

Na przykład faktury dostawców, podstawowe dokumenty zakupu towarów (robót budowlanych, usług)

Deklaracja VAT zawiera informacje o transakcjach, które:

  • lub zaprzeczają innym informacjom z tej samej deklaracji;
  • lub nie odpowiadają informacjom o tych samych transakcjach zawartych w deklaracji VAT złożonej przez inną osobę lub w dzienniku księgowym faktur przedłożonym przez osobę zobowiązaną do przedłożenia takiego dziennika do Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej

Wyjaśnienia i wszelkie dokumenty (w tym faktury i dokumenty podstawowe) związane z transakcjami, w których informacjach ujawniono sprzeczności lub niespójności.

Złożona deklaracja dotycząca podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatków wodnych lub gruntowych

Dokumenty, które są podstawą do obliczenia i zapłaty tych podatków.

Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej biurka

W przypadku wykrycia błędów i (lub) sprzeczności między informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach lub niezgodności między informacjami podanymi przez podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach będących w posiadaniu organu podatkowego i otrzymanych przez niego w trakcie kontroli podatkowej, jest to zgłaszane podatnikowi z obowiązkiem złożenia w terminie pięciu dni niezbędnych wyjaśnień lub dokonania stosownych korekt w wyznaczonym terminie.

Biurkowy audyt podatkowy: szczegóły dla księgowego

  • Różnica między kontrolą podatkową w terenie a kameralną kontrolą podatkową

    Przeprowadzenie kontroli podatkowej Wewnętrznej kontroli podatkowej Co jest sprawdzane Poprawność wyliczenia... przeprowadzenia kontroli podatkowej Wewnętrznej kontroli podatkowej Przyczyny kontroli Plan... kontroli sporządzana jest ustawa Ustawa ... 10 dni po zakończeniu kontroli podatkowej biurka. Akt kontroli podatkowej podpisany...

  • Nowe podejście do środków kontroli podatkowej

    Proponuje się kompleksowe rozpatrzenie materiałów kontroli podatkowej na miejscu lub wewnętrznej w celu wyjaśnienia procedury rozpatrywania materiałów... decyzji o przedłużeniu terminu przeprowadzenia kontroli podatkowej wewnętrznej. Termin na wewnętrzną kontrolę podatkową można wydłużyć do... zwrotu VAT (z wyjątkiem kontroli wewnętrznej deklaracji VAT złożonej przez zagranicznego... .2018 r. Oczywiście skrócenie terminu do przeprowadzenia wewnętrznej kontroli podatkowej deklaracji VAT pozwoli sumiennemu...

  • Rezygnacja ze zwolnienia z podatku VAT i zwrotu podatku

    Jest ona sprawdzana przez organ podatkowy podczas kontroli skarbowej w trybie przewidzianym w art. 88...

    • ...% więcej niż w 2017 roku. Objęciem wewnętrznymi kontrolami podatkowymi organizacji i indywidualnych przedsiębiorców z ... na 100 bierze udział w wewnętrznej kontroli podatkowej. Z przeprowadzonej analizy wynika, że… ich przejście. Zmniejsza się również wysokość dodatkowych opłat za kameralne kontrole podatkowe, a do 2018 r.… do 600 rubli. średnio z 1 wewnętrznej kontroli podatkowej. Ryż. 10. ... wysokość dodatkowych opłat na podstawie wyników jednej wewnętrznej kontroli podatkowej wynika przede wszystkim ze wzrostu liczby ...

  • Kontrola biurowa obliczania składek ubezpieczeniowych

    ... /[e-mail chroniony]). Biorąc pod uwagę fakt, że wewnętrzna kontrola podatkowa przeprowadzana jest na podstawie kalkulacji opartej na… kalkulacji, a data faktycznego rozpoczęcia kontroli podatkowej tejże kalkulacji może się nie pokrywać.. . . 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osoba przeprowadzająca wewnętrzną kontrolę podatkową jest zobowiązana do uwzględnienia wyjaśnień przedstawionych przez podatnika ... zauważono powyżej podczas przeprowadzania wewnętrznej kontroli podatkowej i identyfikowania błędów w obliczeniach ...

  • Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych odzwierciedlonych w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w I kwartale. 2018

    Kodeksu Federacji Rosyjskiej (do czasu zakończenia wewnętrznej kontroli podatkowej deklaracji podatkowej złożonej przez podatnika), odpowiadającej ... wymienionemu mieszkaniu. Na podstawie wyników kontroli skarbowej za biurkiem organ podatkowy wydał decyzję o… kupnie i sprzedaży. W trakcie wewnętrznej kontroli podatkowej złożonej przez przedsiębiorcę deklaracji podatkowej …wysokość podatku do spółki na podstawie wyników kontroli wewnętrznej stwierdziłem, że dopłata i propozycja…

  • Zmiany podatkowe 2018 - 2019

    Wyjaśnia się, że jeżeli przed zakończeniem wewnętrznej kontroli podatkowej deklaracji VAT przez organ podatkowy... zostanie wydana decyzja o przedłużeniu terminu przeprowadzenia wewnętrznej kontroli podatkowej. Termin kontroli skarbowej za biurkiem może zostać przedłużony do...

  • Złożenie dokumentów w ramach kontroli dokumentacji

    88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podczas wewnętrznej kontroli podatkowej organ podatkowy nie jest uprawniony do żądania ... i dokumentów, jeżeli: podczas wewnętrznej kontroli podatkowej wykryto błędy w deklaracji podatkowej. .

  • Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za styczeń 2018 r

    A koniec kameralnej kontroli podatkowej wskazuje ustawa o kameralnej kontroli podatkowej. Ponieważ kontrola podatkowa za biurkiem jest przeprowadzana w... audycie podatkowym za biurkiem, to zeznanie podatkowe może się nie zgadzać. Tym samym akt kontroli skarbowej... wskazuje datę faktycznego rozpoczęcia kontroli skarbowej deklaracji podatkowej (... termin wyznaczony na kontrolę skarbową (28.04.2017). Podatek. ..

  • Rozbieżność między wskaźnikami sprawozdawczości podatkowej i księgowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego: jak wytłumaczyć podatkiem?

    Przeprowadza kontrole kamery. Jeśli wewnętrzna kontrola podatkowa wykaże błędy w zeznaniu podatkowym...

  • Spory podatkowe: 5 wskazówek

    Miejsce i czas rozpatrzenia materiałów z biurka kontroli podatkowej, to podstawa do unieważnienia...

W artykule przedstawiono wyjaśnienia organów dotyczące procedury przeprowadzania kontroli dokumentacji, porady i zalecenia dla podatników, które pozwalają im szybko nawigować i podjąć świadomą decyzję na podstawie wyników kontroli dokumentacji.

Wstęp

Kontrola kameralna jest formą bieżącej kontroli. W toku kontroli organy podatkowe ustalają, w jaki sposób przestrzegane są przepisy podatkowe, czy ulgi podatkowe i opłatowe są stosowane prawidłowo.

Kontrola dokumentacji rozpoczyna się niezwłocznie po złożeniu deklaracji lub wyliczenia (raportu) do urzędu skarbowego. Do wszczęcia kontroli nie jest wymagana żadna specjalna decyzja szefa organu podatkowego (klauzula 2, art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej). W konsekwencji organy podatkowe mogą przeprowadzić kontrolę dokumentacji na podstawie dowolnej złożonej deklaracji podatkowej (kalkulacji). Tak więc na początkowym etapie inspektorzy podatkowi sprawdzają, jak poprawnie wypełniona jest deklaracja (obliczenie), w jaki sposób wskaźniki przedłożonej sprawozdawczości są powiązane ze wskaźnikami:

Deklaracje podatkowe i obliczenia podatku kontrolowanego za poprzednie okresy podatkowe (sprawozdawcze);

Deklaracje podatkowe i obliczenia dla innych podatków;

Sprawozdawczość księgowa;

Inne dokumenty będące w dyspozycji organu podatkowego.

Jednak daleko od wszystkich oświadczeń poddawana jest tzw. pogłębiona weryfikacja z prośbą o wyjaśnienia, prośbą o dodatkowe dokumenty. Często w praktyce organy podatkowe ograniczają się do sprawdzania wskaźników kontrolnych zgodnie z deklaracją (obliczeniem) i innymi posiadanymi dokumentami (klauzule 1, 3, art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wskaźniki kontrolne to zasadniczo formuły, w których wskaźniki złożonej deklaracji (obliczenia) muszą się mieścić w stosunku do innych wskaźników sprawozdawczych (sprawdzanych automatycznie za pomocą programu komputerowego).

Procedura przeprowadzania audytu dokumentacji

Procedurę przeprowadzania kontroli podatkowej biurka reguluje art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przeprowadzana jest w siedzibie IFTS na podstawie złożonego przez podatnika oświadczenia oraz innych dokumentów dotyczących jego działalności dostępnych organom podatkowym. Eksperci Federalnej Służby Podatkowej Rosji przedstawili swoje zalecenia dotyczące procedury przeprowadzania kontroli dokumentacji pismem z dnia 16.07.2013 r. Nr AS-4-2/12705.

Podatnik składa więc deklaracje i obliczenia do urzędu skarbowego w miejscu jego rejestracji. Podatnik może być zarejestrowany jako podatnik zarówno w miejscu siedziby organizacji i wyodrębnionych oddziałów (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych – w miejscu zamieszkania), jak i w miejscu położenia nieruchomości i pojazdów będących własnością podatnika (art. 83 ust. 1 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Na przykład podatnicy podatku od nieruchomości organizacji składają deklaracje w miejscu położenia nieruchomości, nawet jeśli znajduje się ona poza siedzibą organizacji lub jej wyodrębnioną jednostką, która posiada odrębny bilans (art. 385 ust. 1 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Audyt biurowy w takim przypadku zostanie przeprowadzony w lokalizacji nieruchomości.

Ponieważ kontrola dokumentacji prowadzona jest w miejscu organu podatkowego, do którego podatnik złożył deklarację lub kalkulację (sprawozdawczość), kontrolerzy podatkowi nie udają się na terytorium podatnika w trakcie kontroli dokumentacji (ust. 1 art. 88 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Nie oznacza to jednocześnie, że nie są oni uprawnieni (w razie potrzeby) do kontroli lokali i terytoriów podatnika w celu uzyskania potrzebnych im dowodów.

NOTATKA

Od 01.01.2015 uprawnienie organów podatkowych do kontroli terytoriów, lokali kontrolowanego oraz dokumentów i przedmiotów w ramach kontroli dokumentacji deklaracji VAT, jeżeli deklaracja ta zostanie złożona z zadeklarowaną kwotą podatku do zwrotu (klauzula 10, artykuł 10 ustawy federalnej z dnia 28.06.2013 nr 134-FZ „O zmianie niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w zakresie zwalczania nielegalnych transakcji finansowych”).

Rozważać algorytm przeprowadzania audytu biurka.

Scena 1. Przyjmowanie i wprowadzanie do zautomatyzowanego systemu informacyjnego organów podatkowych danych wszystkich złożonych zeznań podatkowych (obliczeń). Innymi słowy, kontrola dokumentacji każdej deklaracji (obliczenia) rozpoczyna się od wprowadzenia danych sprawozdawczych do zautomatyzowanego systemu informacyjnego organów podatkowych (AIS „Podatek”).

Aby księgowi mogli samodzielnie zobaczyć i poprawić błędy w deklaracjach podatkowych, Federalna Służba Podatkowa Rosji opublikowała na swojej oficjalnej stronie internetowej wskaźniki kontroli wskaźników sprawozdawczości podatkowej. To właśnie za pomocą wskaźników kontrolnych kontrolerzy sprawdzają poprawność i rzetelność wypełniania deklaracji przez podatników i agentów podatkowych.

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Wzory matematyczne i logiczne dla głównych deklaracji podatkowych są dostępne dla podatników na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji (www.nalog.ru) w sekcji „Raportowanie podatkowe” w rubryce „Współczynniki kontroli deklaracji podatkowych”.

Te formuły i wyliczenia można zaimplementować w istniejących programach księgowych (zarówno opracowanych samodzielnie przez podatników, jak i tworzonych dla nich przez wyspecjalizowane firmy informatyczne). Podatnicy, wypełniając deklaracje podatkowe w programach, z których korzystają, będą mogli identyfikować błędy i poprawiać je przed złożeniem zeznań do organów podatkowych.

Etap 2. Kontrola zza biurka z wykorzystaniem wskaźników kontroli śróddokumentowej i międzydokumentowej na podstawie informacji dostępnych w organie podatkowym (w trybie automatycznym).

Etap 3. Jeżeli wskaźniki kontrolne nie spełniają warunków automatycznej weryfikacji przy pomocy programu komputerowego, przeprowadzana jest pogłębiona kontrola dokumentacji z prośbą o dodatkowe dokumenty od podatnika. Można powiedzieć, że trzeci etap to dalszy pogłębiony audyt wraz z kontrolą podatkową przeprowadzany przez dział audytu dokumentacji.

Na tym etapie (dogłębna kontrola) urzędnik organu podatkowego czeki:

  • porównywalność wskaźników deklaracji podatkowej (obliczenia) ze wskaźnikami deklaracji podatkowej (obliczenia) poprzedniego okresu sprawozdawczego (podatkowego);
  • powiązanie wskaźników sprawdzanej deklaracji podatkowej (obliczeń) ze wskaźnikami deklaracji (obliczeń) podatkowych dla innych rodzajów podatków i sprawozdań finansowych;
  • wiarygodności wskaźników deklaracji podatkowej (obliczenia) na podstawie analizy wszystkich informacji dostępnych organowi podatkowemu.

Inspektor podatkowy porównuje również wskaźniki deklaracji (kalkulacji) i sprawozdań finansowych ze wskaźnikami dla podobnych podatników oraz ze wskaźnikami średnimi w branży. Ponadto sprawdza poprawność odzwierciedlenia w karcie „Rozliczenia z budżetem” rozliczeń międzyokresowych podatnika na złożonych deklaracjach podatkowych (obliczeniach) (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 lipca 2013 r. Nr AC-4 -2/12705).

Warunki i formę przeprowadzenia audytu dokumentacji przedstawia tabela. 1.

W przeciwieństwie do kontroli na miejscu, prawo nie przewiduje ani przedłużenia, ani zawieszenia terminu przeprowadzenia kontroli dokumentacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. Nr 85281 / 11-20-359, FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 03.04.2010 w sprawie nr A52-4313/2009).

Oznacza to, że tylko w tym terminie organy podatkowe mogą dokonywać wszelkich czynności związanych z weryfikacją oświadczeń (np. żądać wyjaśnień lub dokumentów).

Po otrzymaniu deklaracji, kalkulacji (sprawozdania) organy podatkowe sprawdzą wskaźniki kontrolne. Wynikiem sprawdzenia wskaźników kontrolnych będzie obecność lub brak podstaw do szczegółowej kontroli.

Jeżeli w składanych deklaracjach (obliczeniach, sprawozdawczości) nie stwierdzono błędów i nieścisłości, to co do zasady organy podatkowe nie informują o tym podatników, ponieważ na podstawie wyników kontroli nie sporządza się żadnych dokumentów. Inną sprawą jest znalezienie błędów lub przeinaczeń w deklaracjach i (lub) obliczeniach. Inspekcja może porównać wskaźniki bieżącej i poprzedniej sprawozdawczości, a także dane dotyczące różnych podatków za okres sprawozdawczy. Jeśli dane nie będą zbieżne, być może inspektorat zdecyduje się przeprowadzić dogłębną kontrolę.

Organy podatkowe mogą również podjąć decyzję o przeprowadzeniu szczegółowej kontroli dokumentacji w przypadku, gdy podatnik stosuje ulgi podatkowe, występuje o zwrot podatku VAT lub gdy w korygowanej deklaracji deklaruje obniżenie podatku (ust. 6, 8, art. 88 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Podczas dogłębnego przeglądu wydarzenia mogą rozwijać się na różne sposoby:

  • sytuacja 1: podatnik jest informowany o stwierdzonych błędach (sprzecznościach w sprawozdawczości) z obowiązkiem złożenia wyjaśnień lub dokonania korekty w sprawozdawczości. Termin – nie później niż pięć dni roboczych;
  • sytuacja 2: inspekcja podatkowa przeprowadza określone czynności kontroli podatkowej:

Żądanie dodatkowych dokumentów od podatnika;

Przeprowadzanie kontroli kontrkontrahentów;

Żądanie dokumentów od stron trzecich;

Powołanie ekspertyzy;

Inspekcja lokali i terytoriów;

Inne czynności.

Organy podatkowe mogą zażądać jakichkolwiek dokumentów związanych z kontrolą tylko w trzymiesięcznym terminie przewidzianym na przeprowadzenie kontroli dokumentacji. Zwraca się na to uwagę zarówno w oficjalnych wyjaśnieniach (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. Nr 03-02-07 / 1-75), jak iw orzeczeniach sądowych (Dekrety Federalnej Służby Antymonopolowej Moskwy Rejonowy z dnia 26.11.2010 nr KA-A40/14322-10 w sprawie nr A40-160453/09-4-1253, 05.07.2010 nr KA-A40/6657-10 w sprawie nr A40-131877/09 -111-956). Zatem niezłożenie dokumentów na wezwania złożone po trzech miesiącach nie może być podstawą do stwierdzenia, że ​​w związku z niepłaceniem podatku naliczane są kary.

Ponadto organy podatkowe mogą żądać dodatkowych dokumentów tylko w sytuacji, gdy stwierdzą błędy lub nieścisłości w raportach. Jeśli tak się nie stało, działania inspektorów można uznać za nielegalne (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 września 2012 r. Nr AC-4-2 / [e-mail chroniony], Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 listopada 2008 r. Nr 7307/08, FAS Obwodu Wołgi z dnia 10 września 2013 r. w sprawie nr A65-406/2013).

Szef (zastępca szefa) inspekcji podatkowej może podjąć decyzję o przeprowadzeniu dodatkowych środków kontrolnych (ust. 1, ust. 6, art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie w ciągu kolejnego miesiąca organy podatkowe będą mogły zgodnie z prawem żądać dokumentów i informacji, którymi są zainteresowane, przeprowadzać przesłuchania i (lub) przesłuchiwać świadków (ust. 3, ust. 6, art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej , pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. nr 03-02 -07/1-75).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Decyzja o wyznaczeniu dodatkowych środków kontroli podatkowej musi określać okoliczności, które wymagały ich wykonania, a także wskazywać okres i szczególną formę środków (ust. 2 ust. 6, art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatnik, który nie dostarczy wymaganych dokumentów lub innych informacji, ponosi odpowiedzialność na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Grzywna wyniesie 200 rubli. za każdy niezłożony dokument.

Często inspekcja podatkowa zamiast składania dokumentów decyduje się wezwać podatnika do osobistej komunikacji (akapit 4 ustęp 1, artykuł 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustęp 2 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 lipca 2013 nr AS-4-2/12837). Do tego specjał powiadomienie, którego forma została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. Nr MM-3-06 / [e-mail chroniony]„O zatwierdzeniu wzorów dokumentów stosowanych przez organy podatkowe w wykonywaniu ich uprawnień w stosunkach uregulowanych przepisami o podatkach i opłatach”). Za niestawienie się urzędnik organizacji (lub indywidualny przedsiębiorca) może zostać ukarany grzywną w wysokości 2000-4000 rubli. zgodnie z częścią 1 art. 19.4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Typowe sytuacje, w których organy podatkowe mają prawo zażądać dodatkowych dokumentów w celu przeprowadzenia kontroli dokumentacji przedstawiono w tabeli. 2.

Tabela 2. Dodatkowe dokumenty, które należy złożyć w urzędzie skarbowym w celu przeprowadzenia kontroli dokumentacji

Sytuacja do sprawdzenia

Dokumenty, które należy przedłożyć organom podatkowym

Podstawa prawna

W złożonym oświadczeniu stwierdzono błędy lub stwierdzono, że informacje zawarte w oświadczeniu są sprzeczne z informacjami z innych źródeł

Konieczne jest złożenie wyjaśnień lub złożenie poprawionego (wyjaśnionego) oświadczenia

Ustęp 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Okazało się, że informacje zawarte w oświadczeniu nie odpowiadają informacjom zawartym w dokumentach dostępnych w urzędzie skarbowym

Konieczne jest przedłożenie dokumentów potwierdzających prawdziwość danych zawartych w oświadczeniu

Ustęp 4 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Uchwała Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2012 r. Nr 14951/11

Zgłoszenie szkody złożone

Konieczne jest złożenie wyjaśnień uzasadniających wysokość szkody

Ustęp 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Złożono skorygowane oświadczenie, w którym kwota podatku do zapłaty jest niższa niż we wcześniej złożonej deklaracji za ten sam okres

Konieczne jest przedstawienie wyjaśnień uzasadniających obniżenie kwoty podatku

Ustęp 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

W sytuacjach związanych z podatkiem od wartości dodanej

Obowiązkowe dokumenty towarzyszące nie są dołączane do deklaracji VAT

Przy potwierdzeniu zerowej stawki VAT dokumenty określone w art. 165 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Ustęp 7 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

W deklaracji VAT deklarowana jest kwota podatku do zwrotu (strona 050 ust. 1 deklaracji jest wypełniona)

Dokumenty potwierdzające zasadność odliczeń VAT (faktury dostawcy, podstawowe dokumenty zakupu towarów, robót, usług)

Klauzula 8 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Rejestracja wyników audytu dokumentacji

Jeżeli na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontrolnych inspektorat stwierdzi fakt popełnienia przestępstwa skarbowego, to to zrobi akt kameralnej kontroli podatkowej w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2006 r. Nr SAE-3-06 / [e-mail chroniony](zm. z dnia 23.07.2012 r.) „O zatwierdzeniu wzorów dokumentów stosowanych przy przeprowadzaniu i wykonywaniu kontroli podatkowych; podstawy i tryb przedłużenia terminu na przeprowadzenie kontroli podatkowej na miejscu; procedura interakcji organów podatkowych w sprawie wykonania nakazów odzyskania dokumentów; wymagania dotyczące sporządzenia ustawy o kontroli podatkowej.

Akt kontroli dokumentacji sporządzany jest nie później niż 10 dni roboczych po zakończeniu kontroli. Dokument ten należy przekazać podatnikowi w ciągu pięciu dni roboczych od daty sporządzenia aktu (klauzula 5, art. 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po tym terminie rozpoczyna się bieg terminu na wniesienie zastrzeżeń do protokołu kontroli. Okres ten wynosi jeden miesiąc od daty otrzymania raportu z kontroli podatkowej (klauzula 6, artykuł 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustawa jest głównym dokumentem, w którym prezentowane są wyniki kontroli dokumentacji. Powinien składać się z następujących elementów Części:

  • część wprowadzająca (postanowienia ogólne);
  • część opisowa (stwierdzone fakty);
  • część końcowa:

Wnioski organów podatkowych;

Propozycje usunięcia stwierdzonych naruszeń;

Uważamy, że załączniki do aktu kontroli dokumentacji, sporządzone przez organ podatkowy, również powinny być traktowane jako jego integralna część.

Na podstawie aktu kontroli dokumentacji naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu do odpowiedzialności lub odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli dokumentacji (klauzula 1, art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Rozpatrując materiały, kierownik (zastępca szefa) inspektoratu musi nie tylko ustalić wszystkie okoliczności naruszenia, ale także wskazać okoliczności łagodzące odpowiedzialność lub całkowicie wyłączające winę podatnika (klauzula 5, art. 101 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja). Jeśli tego nie zrobi, ostateczną decyzję można zaskarżyć do wyższego organu podatkowego, a następnie do sądu (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 lutego 2013 r. w sprawie nr A21-4566 / 2012,08.13.2012 w sprawie nr A21-8338 / 2011, FAS Okręgu Moskiewskiego z dnia 03.10.2012 w sprawie nr A40-107621 / 11-99-463).

Dodajmy, że brak sporządzenia aktu kontroli dokumentacji jest jedną z przesłanek do uchylenia decyzji podjętej przez organ podatkowy na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli dokumentacji. Do tej opinii dochodzą sądy arbitrażowe (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 23 września 2009 r. Nr KA-A40 / 8182-09-2, Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 12 listopada 2009 r. Nr A53-5911/2009).

Jeżeli więc kontroler twierdzi, że przeprowadził kontrolę dokumentacji złożonej przez podatnika deklaracji i stwierdził nieprawidłowości, jest zobowiązany do sporządzenia protokołu kontroli. Jeśli tego nie zrobi, decyzja, która zostanie podjęta na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontrolnych, może zostać uznana za nieważną (klauzula 14 artykułu 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy kontrolerzy podatkowi powinni sporządzić akt kontroli w przypadku ujawnienia naruszeń, które nie skutkowały zaniżeniem kwoty podatku do zapłaty?

Zgodnie z ust. 5 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, inspektorzy muszą sporządzić akt w każdym przypadku, gdy w wyniku kontroli zostaną ujawnione naruszenia przepisów podatkowych, niezależnie od tego, czy zostaną ujawnione zaległości podatkowe.

Załóżmy, że podatnik nie złożył w terminie zeznania podatkowego, ale zapłacił podatek w terminie. W takim przypadku inspektor nadal sporządzi akt oględzin kameralnych. Jednocześnie w ustawie wskaże popełnienie przez podatnika przestępstwa, o którym mowa w art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (spóźnione złożenie deklaracji do organu podatkowego).

Zastrzeżenia do aktu oględzin kameralnych- jedno z najważniejszych narzędzi, jakie ustawa daje podatnikowi, aby miał on możliwość wpływania na decyzje podejmowane po wynikach kontroli.

Tak więc po otrzymaniu aktu podatnik ma prawo złożyć pisemne zastrzeżenia do aktu kontroli do organu podatkowego (klauzula 6, art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Możesz to zrobić w następujących przypadkach:

  • podatnik nie zgadza się merytorycznie z wnioskami i propozycjami inspektora podatkowego;
  • kierownikowi kontroli (jego zastępcy) należy wskazać naruszenia praw podatnika podczas kontroli, błędy i nieścisłości w sporządzonym akcie.

Złożenie sprzeciwu - Prawidłowy a nie obowiązek podatnika. W związku z tym sprzeciwy nie mogą być zgłaszane. Co do zasady konieczne jest jednak zgłoszenie sprzeciwu do czynności kontroli dokumentacji. Zwłaszcza jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca (IE) zamierza bronić swojego stanowiska zarówno przed naczelnikiem urzędu skarbowego (jego zastępcą), który rozpatrzy materiały z kontroli, jak iw dalszej kolejności przed organem wyższej instancji lub sądem.

NOTATKA

Znaczenie sprzeciwów znacznie wzrasta, jeśli organizacja (IP) dysponuje argumentami co do zasadności wniesionych zarzutów i są one wystarczająco przekonujące. Zastrzeżenia i możliwość sądowego uchylenia decyzji na podstawie wyników kontroli to ważny argument dla organów podatkowych. W związku z tym decyzja o wynikach kontroli zostanie podjęta z uwzględnieniem zastrzeżeń zgłoszonych przez podatnika.

Podkreślamy w szczególności, że zastrzeżenia nie powinny dotyczyć formalnych naruszeń procedury przeprowadzania kontroli dokumentacji (np. terminu kontroli, procedury przesłuchania itp.) ani wykonania protokołu kontroli. Wskazane jest ograniczenie się do argumentów popartych prawidłowo sporządzonymi dokumentami, które mogą przekonać organy podatkowe o błędności ich wniosków.

Sprzeciw składa się na piśmie (klauzula 6, artykuł 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymagań dotyczących wykonania i treści sprzeciwów wobec aktu kontroli dokumentacji, podatnik ma prawo do sporządzenia sprzeciwu w dowolnej formie.

Składając wstępną część zarzutów, należy określić:

  • nazwa organizacji lub nazwisko, imię i patronim (dla osoby fizycznej, indywidualnego przedsiębiorcy);
  • adres siedziby zgodnie z dokumentami założycielskimi organizacji lub adres miejsca zamieszkania (dla osoby fizycznej, indywidualnego przedsiębiorcy);
  • NIP i KPP;
  • data wniesienia sprzeciwu;
  • dokładną nazwę organu podatkowego, do którego zgłaszane są zastrzeżenia;
  • nazwisko, inicjały i stanowisko inspektora, który przeprowadził kontrolę dokumentacji;
  • według jakiej deklaracji (obliczenia) przeprowadzono kontrolę (podatek, okres).

Ponadto możesz podać daty rozpoczęcia i zakończenia kontroli.

W takim przypadku musisz natychmiast wskazać całą sporną kwotę, na której odzyskanie organizacja (IP) nie zgadza się, a także przedstawić rozsądne argumenty.

  • sformułuj swoje argumenty krótko i jasno, odwołując się do artykułów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Nie zapominaj, że musisz powołać się na zasady w brzmieniu, które obowiązywało w okresie spornym, a nie w okresie sporządzania sprzeciwów;
  • spróbuj znaleźć orzeczenia sądowe potwierdzające twoją niewinność. Pożądane jest, aby były to decyzje w twoim okręgu sądowym lub decyzje Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej;
  • jeśli to możliwe, zapoznaj się z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji, Federalnej Służby Podatkowej Rosji lub oddziału regionalnego Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Jeśli podczas inspekcji otrzymałeś pisemne wyjaśnienia dotyczące kontrowersyjnego epizodu, pamiętaj, aby się do nich odnieść;
  • nie należy polegać na formalnych dowodach swojej niewinności, zbytnio popadać w interpretację prawa i odniesienia do praktyki. Najlepszym argumentem jest dostępność dokumentów potwierdzających Twoją poprawność (księgi rachunkowe, dokumenty pierwotne i inne).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Procedurę zgłaszania sprzeciwu do czynności kontroli dokumentacji określa ust. 6 art. 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 6 art. 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w celu przygotowania i złożenia sprzeciwu podatnik jest podany jeden miesiąc od dnia otrzymania odpisu aktu oględzin kamerowych. Termin składania sprzeciwów upływa w odpowiednim dniu miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano akt kontroli dokumentacji (klauzula 5, art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

PRZYKŁAD 1

Organizacja otrzymała akt audytu dokumentacji w dniu 20.01.2015 r. Sprzeciw należy złożyć najpóźniej do dnia 20 lutego 2015 r.

Jeżeli termin przypada na miesiąc, w którym nie ma odpowiadającej daty, to ostatni dzień, w którym można składać sprzeciwy, upływa ostatniego dnia tego miesiąca (ust. 2 ust. 5, art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

PRZYKŁAD 2

Organizacja otrzymała akt audytu dokumentacji w dniu 30.01.2015 r. Sprzeciw należy złożyć najpóźniej do dnia 28 lutego 2015 r.

Organizacja (IE) ma prawo do wniesienia sprzeciwu w dowolnym dniu ustalonego okresu, w tym ostatniego.

Niuanse kontroli dokumentacji dla VAT

Audyt biurowy podatku od towarów i usług jest zdaniem wielu praktyków najbardziej złożony i nieprzewidywalny. Tak więc powodem jego wdrożenia mogą być nie błędy i niespójności w raportowaniu, ale deklaracja złożona w Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej z zadeklarowaną kwotą podatku do zwrotu z budżetu. W takim przypadku wielkość żądanej kwoty nie ma znaczenia.

Przypomnijmy, że różnica między kwotą odliczeń podatkowych a kwotą podatku VAT obliczonego od transakcji podlegających opodatkowaniu po wynikach okresu rozliczeniowego podlega rekompensacie.

Kontroli w zakresie podatku od towarów i usług zawsze towarzyszy wezwanie podatnika do przedstawienia dodatkowych dokumentów potwierdzających zasadność dokonanych odliczeń. W takim przypadku faktura stanowi dla kupującego podstawę do przyjęcia towarów (robót budowlanych, usług, praw majątkowych) przedstawionych przez sprzedającego do odliczenia podatku VAT (art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 01.01.2015 wydłuża się lista przypadków, w których podczas kontroli dokumentacji organy podatkowe mają prawo żądać dodatkowych dokumentów. Tak więc podczas kontroli dokumentacji deklaracji VAT, faktur, pierwotnych i innych dokumentów związanych z transakcjami, o których informacje są zawarte w złożonym oświadczeniu i nie odpowiadają podanym informacjom o tych samych operacjach (klauzula 8.1 artykułu 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

  • w deklaracjach VAT składanych przez inne osoby;
  • w ewidencjach faktur wystawianych przez pośredników – niebędących podatnikami podatku VAT.

PRZYKŁAD 3

Na podstawie wyników kontroli dokumentacji inspektorat odmówi zwrotu podatku VAT płatnikowi, który bezpodstawnie zażądał odliczenia VAT na fakturach, które dotyczą wcześniejszych okresów.

Z reguły w takiej sytuacji organizacja potwierdza faktyczny okres wpływu faktur w dzienniku korespondencji przychodzącej, księdze zakupów oraz dzienniku rejestracji otrzymanych faktur. To jednak nie wystarczy.

Kontrolerzy wskażą, że kwoty VAT przedstawione płatnikowi przy zakupie towarów (robót, usług) podlegają odliczeniu w okresie rozliczeniowym, w którym miał do tego prawo, czyli momentu tego nie można samowolnie przenieść na inny okres . Stanowisko to znajduje potwierdzenie w praktyce orzeczniczej (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 19 września 2013 r. w sprawie nr A81-3853/2012).

W przypadku powstania sporu w tej kwestii podatnik powinien zwrócić uwagę na okres, w którym towary (roboty budowlane, usługi) zostały zarejestrowane, gdyż co do zasady data wystawienia faktury decyduje o dacie jej przyjęcia i dostawy do kontrahenta w ramach umowy.

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Protokoły korespondencji przychodzącej oraz protokoły rejestracji faktur są jednostronnymi dokumentami samego podatnika, w związku z czym nie stanowią wystarczającego dowodu na spóźniony odbiór faktur.

Dla podatnika ważne jest rozważenie następujących kwestii:

  • fakt otrzymania faktur znacznie później niż wskazane w nich terminy (ze względu na ich wystawienie z naruszeniem i zwrot do kontrahentów do rewizji, słaba praca pocztowa i oddalenie terytorialne kontrahentów) musi być udokumentowany;
  • Najczęstszym sposobem udokumentowania faktu, że faktury wpłynęły później niż podane na nich daty, jest użycie kopert pocztowych z odpowiednimi stemplami dat.

Organy podatkowe w takich przypadkach mogą być zainteresowane wagą korespondencji pocztowej. Jeśli kontrolerzy obiektywnie udowodnią niemożność uzyskania faktur w jakiejkolwiek kopercie (np. w ilości 100 faktur zgodnie z opisem inwestycji w kopercie o wadze 20 g), to zadeklarowana kwota odliczenia VAT może zostać odrzucona. W takich przypadkach praktyka sądowa jest po stronie inspektorów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 6 grudnia 2012 r. W sprawie nr A41-31731 / 11, Dziesiąty Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 29 sierpnia 2012 r. w sprawie nr A41-31731/11).

Należy zauważyć, że faktury wystawione od daty wejścia w życie dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr koszt ”(dalej - Uchwała nr 117), korekty są dokonywane przez sprzedawcę poprzez zestawienie ich nowe kopie.

Jednocześnie niedopuszczalna jest zmiana daty wskazanej faktury przed dokonaniem w niej korekty (pkt 7 załącznika nr 1 do uchwały nr 1137).

Zgodnie z opinią Ministerstwa Finansów Rosji, wyrażoną pismem nr 03-07-10/7374 z dnia 12 marca 2013 r., podatnik może odliczyć podatek VAT przez trzy lata, składając zaktualizowaną deklarację dotyczącą tego podatku za okresu, w którym powstało prawo do jego stosowania.

PRZYKŁAD 4

Jedną z podstaw do dodatkowego obciążenia VAT może być argument inspektoratu dotyczący współzależności stron transakcji iw związku z tym ustalenia nierynkowej ceny towaru (robót budowlanych, usług). W tym zakresie częstym powodem odmowy zwrotu (stosowania odliczeń) podatku VAT jest stwierdzenie przez kontrolerów, że płatnik otrzymał nieuzasadnione korzyści podatkowe.

W tej sytuacji istotna jest dla podatnika świadomość, że korzyści podatkowej nie można uznać za uzasadnioną tylko wtedy, gdy jest ona otrzymywana przez podatnika poza jego rzeczywistą działalnością gospodarczą lub inną działalnością gospodarczą. Rozporządzenie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 kwietnia 2010 r. nr 17036/09 stanowi, że w każdym konkretnym przypadku konieczne jest wykazanie, w jaki sposób współzależność pociągała za sobą nieuzasadnioną korzyść podatkową i z jakiego powodu uformowany.

Również podczas kontroli biurka dla VAT, organy podatkowe często stawiają kwestia uczciwości kontrahentów. W związku z tym zwracamy uwagę na fakt, że działalność organizacji nie może być uzależniona od obecności lub braku wystarczającej ilości majątku i (lub) pracowników.

Ale jeśli IFTS podczas kontroli uzna, że ​​wypełnienie zobowiązań umownych nie jest merytoryczne, to w takich przypadkach można je ponownie zakwalifikować i naliczyć dodatkowy podatek.

Przykładowo podstawą przekwalifikowania spornej umowy agencyjnej może być stwierdzenie przez organ podatkowy, że w rzeczywistości działalność polegająca na nabywaniu i sprzedaży towarów była prowadzona przez organizację niezgodnie z interesem zleceniodawcy , ale we własnym zakresie. Dlatego cel sporządzania umów agencyjnych można interpretować jako uzyskanie nieuzasadnionej korzyści podatkowej dla organizacji, gdyż podatek VAT został naliczony od wynagrodzenia agencyjnego, a nie od sprzedaży towarów.

Streszczenie

Na proces i wynik kontroli podatkowej biura ma wpływ wiele czynników:

  • jakość i wystarczalność dokumentów potwierdzających korzyści podatkowe zadeklarowane przez organizację (przedsiębiorcę indywidualnego);
  • kompetencje inspektorów;
  • możliwości techniczne kanałów telekomunikacyjnych;
  • trudności w interpretacji norm prawa podatkowego i cywilnego.

W związku z tym organizacje i przedsiębiorcy nie powinni lekceważyć znaczenia audytu dokumentacji. Wręcz przeciwnie, konieczne jest dokładne wyważenie ewentualnych zagrożeń podczas jego realizacji, aw razie potrzeby przedstawienie zasadnych i uzasadnionych zastrzeżeń co do zasadności roszczeń przedstawionych przez organy podatkowe, aby uzyskać jak najbardziej bezbolesny wynik na podstawie wyników audytu biurka.

Dzisiaj udzielimy odpowiedzi na pytania, które pojawiają się w związku z tego typu środkami kontroli. Poznajmy szczegóły procedury i dlaczego w ogóle organy podatkowe przeprowadzają takie kontrole.

Kontrola kamery: co to znaczy

Wyjaśnimy znaczenie tego terminu w oparciu o ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Pod terminem "kameralny" oznacza taką kontrolę, która jest przeprowadzana na podstawie danych wpisanych w oświadczeniu dostarczonym przez podatnika. Jednak żadna inna weryfikacja nie jest przeprowadzana.

Kto może sprawdzić

Audyt dokumentacji nie jest prerogatywą służby podatkowej, może być również przeprowadzony przez:

  • Odprawa celna;
  • środki pozabudżetowe.

Gdzie jest proces weryfikacji

Aby zweryfikować deklaracje podatkowe i inną dokumentację, podatnik przesyła bezpośrednio do departamentu Federalnej Służby Podatkowej. Procedurę przeprowadza upoważniona osoba kontroli skarbowej.

Cel audytu

Główne cele są następujące:

  • Zapewnić, aby podatnicy przestrzegali prawa;
  • Zidentyfikuj środki, których płatnik nie wpłacił jako podatek;
  • Pobierać niezapłacone podatki w całości lub w części;
  • W razie potrzeby postawić przed wymiarem sprawiedliwości osoby, które dopuściły się naruszenia;
  • Przygotuj informacje do kontroli na miejscu (w razie potrzeby).

Co reguluje sprawy KNP

Wszystkie kwestie związane z przeprowadzaniem kontroli dokumentacji reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Określa metody weryfikacji, a także kwestie związane z przeprowadzaniem badań i dostarczaniem niezbędnej dokumentacji.

Czas audytu

Weryfikacja odbywa się w ciągu 90 dni od momentu złożenia deklaracji lub kalkulacji do działu FTS. Jednak w praktyce często pojawiają się problemy z ustaleniem daty rozpoczęcia audytu.

Przykład. Jeśli wysyłasz zwrot pocztą, datą wysłania jest data stempla pocztowego. Problem polega jednak na tym, że list może się zgubić. A jeśli potrwa dłużej niż trzy miesiące, to specjaliści podatkowi otrzymają go po upływie okresu weryfikacji.

Federalna Służba Podatkowa opublikowała wyjaśnienia w tej sprawie, z których wynika, że ​​zanim inspektor otrzyma deklarację, kontrola się nie rozpocznie. Okazuje się, że data wyjazdu to data na stemplu, a data rozpoczęcia kontroli to dzień, w którym inspektor podatkowy otrzymał deklarację.

Funkcje KNP

W porównaniu z audytem na miejscu, audyt za biurkiem ma pewne niuanse. W trakcie jego realizacji uprawnienia inspektorów podatkowych są dość ograniczone.

Jeśli podczas kontroli na miejscu w ogóle mogą zażądać dostarczenia jakiejkolwiek dokumentacji, a także przeprowadzenia audytu i kontroli produkcji, to w czasie audytu biurka ich możliwości są o rząd wielkości mniejsze.

Inspektor może w szczególności:

  • Poproś o dodatkową dokumentację, ale tylko określoną w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;
  • Oglądaj nieruchomość tylko za Twoją zgodą;
  • Przeprowadź recenzję partnerską;
  • Poproś o pomoc ekspertów i tłumaczy.

Ponadto możesz zostać poproszony o dodatkowe dokumenty w następujących przypadkach:

  • Jeżeli w oświadczeniu wskazano kwotę podlegającą zwrotowi;
  • Jeśli wskazane są jakiekolwiek korzyści;
  • Jeżeli weryfikacja jest przeprowadzana w związku z wykorzystaniem zasobów naturalnych.

Pamiętaj, że jeśli wykażesz w oświadczeniu obecność ubytku, to w ciągu pięciu dni od daty wezwania inspektora musisz wyjaśnić ten fakt.

procedura IP

Przesłanki do przeprowadzenia pogłębionej analizy mogą mieć charakter formalny, np. zwolnienia z podatku VAT. Na tej podstawie zostaniesz poproszony o dodatkowe dokumenty.

Jeśli jednak podstawą weryfikacji będą błędy lub niezgodności we wskaźnikach finansowych, zostaniesz poproszony o wyjaśnienia lub zobowiązany do wprowadzenia poprawek.

A teraz proponujemy rozważyć kwestię, kiedy i jak poprawnie złożyć notę ​​wyjaśniającą do Federalnej Służby Podatkowej.

Notatka wyjaśniająca

Na złożenie wniosku masz pięć dni od otrzymania wniosku. W twoim interesie nie jest ignorowanie tego wymogu, ale przedstawienie pełnego wyjaśnienia.

Za odmowę udzielenia wyjaśnień przewidziana jest odpowiedzialność administracyjna, aw przypadku rażących naruszeń - przymusowa jazda do inspektora. Ale jeśli wszystkie Twoje działania są przejrzyste i zgodne z prawem, nie powinno być problemów z wyjaśnieniami.

Jeśli wymagane jest wyjaśnienie z powodu, z którego wynika strata, należy postępować w następujący sposób:

  • Pokaż w liczbach, dlaczego nastąpiła strata. Przeprowadź analizę swoich wydatków i dochodów;
  • Wyjaśnij, jakie przyczyny do tego doprowadziły;
  • Udokumentuj wszystko, aby uniknąć dalszych pytań.

Wyjaśnienie jest dostarczane w dowolnej formie dla każdego wymaganego elementu. Nie ma standardowego formularza do jego rejestracji.

Prześlij wyjaśnienie, jeśli nie składasz tego raportu zgodnie z prawem. Najlepiej to zrobić, aby uniknąć różnych nieporozumień, a także niepotrzebnych kłopotów.

Jeśli według IFTS miałeś to zgłosić, grozi ci nie tylko pociągnięcie do odpowiedzialności za naruszenie, ale także zablokowanie.

Jeśli nie zgadzasz się z wynikami testu

W przypadku, gdy nie zgadzasz się z wnioskami wyciągniętymi przez specjalistów Federalnej Służby Podatkowej, prześlij swoje zastrzeżenia do kontroli.

Twoje prawo do wyrażenia sprzeciwu, zarówno w odniesieniu do poszczególnych uwag, jak i całej ustawy jako całości.

Wszelkie zastrzeżenia masz obowiązek zgłosić na piśmie i zgłosić do kontroli w terminie miesiąca od dnia otrzymania ustawy i zapoznania się z nią.

Zastrzeżenia te zostaną rozpatrzone, a ostateczna decyzja zostanie podjęta na podstawie wyników rozpatrzenia. Jeśli nie odwołasz się od tej decyzji w apelacji, staje się ona skuteczna.

Wniosek

Drodzy Czytelnicy! - wydarzenie, które może odbyć się więcej niż jeden raz, więc trzeba być na to przygotowanym. Postępuj zgodnie z wymogami prawa, nie ignoruj ​​​​wymagań Federalnej Służby Podatkowej, a nie będziesz mieć żadnych problemów z organami regulacyjnymi.

Kontrole podatkowe zawsze przerażają przedsiębiorcę. Ale jak mówią: „Jeśli chcesz żyć, umiej kręcić”. I często nawet sami przedsiębiorcy nie muszą kręcić, ale ich księgowi. Jeśli jesteś przedsiębiorcą, prędzej czy później i tak będziesz musiał stawić czoła kontrolom. Kontrole są terenowe i kameralne. - najczęstsza opcja.

Co to jest kontrola kamery? Audyt biurkowy to sprawdzenie już złożonych deklaracji i innych raportów w urzędzie skarbowym bez wizyty u podatnika. odbywa się na podstawie art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Do weryfikacji deklaracji nie jest wymagane żadne specjalne zezwolenie. Kontrola dokumentacji nie może trwać dłużej niż 3 miesiące i rozpoczyna się od momentu złożenia deklaracji i raportów do organów podatkowych.

Co sprawdzają organy podatkowe podczas kontroli dokumentacji?

  1. Terminowość składania oświadczeń.
  2. Poprawność arytmetyczna obliczeń.
  3. Kompletność przedłożenia dokumentów.
  4. Poprawność dokumentów: wskazanie szczegółów, obecność pieczęci, podpisów, czytelność liczb.
  5. Prawidłowość ustalenia podstawy opodatkowania.
  6. Prawidłowe stosowanie stawek podatkowych i korzyści.

Część kontroli dokumentacji w urzędach skarbowych odbywa się automatycznie:

  1. Porównywane są wskaźniki sprawozdawcze z okresu bieżącego i poprzednich.
  2. Dane deklaracji lub raportowania dla jednego podatku są porównywane z danymi w porównywalnych deklaracjach i raportach dla innych podatków (np. podstawa przychodu w raportowaniu (formularz 2) musi odpowiadać podstawie VAT).
  3. Dokonywana jest analiza informacji o wszystkich podatkach i wnioski co do ich wiarygodności.

Na tej podstawie pracownik podatkowy wyciąga wniosek na temat jakości i kompletności informacji.

Jeśli nie zostaną znalezione żadne błędy, kontrola biurka się kończy.

Kiedy wymagane jest sprawdzenie przeszłości?

  1. Jeżeli podatnik stosuje świadczenia.
  2. Jeżeli w oświadczeniu wskazano kwotę podlegającą zwrotowi.
  3. Jeżeli działalność przedsiębiorstwa i naliczanie podatków są związane z wykorzystaniem zasobów naturalnych.
  4. Jeżeli do deklaracji dołączone są dokumenty uzupełniające.

W przypadku złożenia zmienionej deklaracji weryfikacja deklaracji zostaje zakończona przed jej zakończeniem (ust. 9.1 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku złożenia zaktualizowanej deklaracji weryfikacja rozpoczyna się od nowa.

Jakie dokumenty złożyć w urzędzie skarbowym?

Podczas przeprowadzania kontroli dokumentacji inspektor podatkowy może zażądać dodatkowych dokumentów (art. 88 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

  1. Dokumenty potwierdzające prawo do świadczeń.
  2. Wnioski nieuwzględnione przy składaniu deklaracji.
  3. Dokumenty potwierdzające prawo do zwrotu podatku.
  4. Dokumenty dotyczące podatków przy korzystaniu z zasobów naturalnych.
  5. Dokumenty potwierdzające różnicę między danymi kontroli podatkowej a złożonymi raportami.

Nie ma określonej listy wymaganych dokumentów. Organy podatkowe wymagają wszystkiego i wiele.

Terminy składania dokumentów.

Aby uzyskać dokumenty potwierdzające, urząd skarbowy wysyła wniosek do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, w którym wskazany jest wykaz dokumentów i terminy składania. Zgodnie z prawem dokumenty są dostarczane w ciągu 10 dni od daty otrzymania wniosku. Jeżeli nie dotrzymasz terminu, to najpóźniej następnego dnia od dnia otrzymania wezwania, do urzędu skarbowego zostaje wysłane wezwanie do przedłużenia terminów wraz ze wskazaniem przyczyny.

Kopie dokumentów poświadczone przez głównego i głównego księgowego oraz pieczęć dostarczane są do urzędu skarbowego. A także na każdej kopii należy napisać: „Kopia jest poprawna”. Wszystkie dokumenty są opisane w wykazie i dostarczane w 2 egzemplarzach, 1 do urzędu skarbowego, 1 do Ciebie.

Podczas przeprowadzania kontroli licznikowych dokumenty są składane w ciągu 5 dni. Jeśli nie dotrzymasz terminu, to w którymś z tych 5 dni musisz napisać zawiadomienie do urzędu skarbowego z prośbą o przedłużenie terminu i podaniem przyczyny.

Organ podatkowy może zażądać tylko tych dokumentów, które są przewidziane przez prawo. W przepisach nie ma tablic podsumowujących, zaświadczeń podatkowych.

Jeśli jesteś zobowiązany do dostarczenia dokumentów, które zostały już uwzględnione podczas poprzednich kontroli, nie musisz ich dostarczać (art. 93 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Fakt ten potwierdza pismo przewodnie lub spis dokumentów składany w urzędzie skarbowym i podpisany przez inspektora podatkowego. Jeśli zostaną utracone, będziesz musiał ponownie wykonać wszystkie kopie.

Jeśli w wyniku kontroli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, organy podatkowe nie informują o tym przedsiębiorców. Wyjątkiem jest zwrot podatku VAT podlegającego zwrotowi.

Co jeśli podczas audytu zostaną wykryte naruszenia?

Jeżeli podczas kontroli zostaną stwierdzone naruszenia, kontrola jest zobowiązana do powiadomienia Cię w ciągu 3 dni roboczych poprzez wysłanie wezwania do poprawienia dokumentów. Korektę należy wykonać w ciągu 5 dni roboczych.

Jeżeli w trakcie kontroli zostaną ujawnione zaległości, to w terminie 10 dni od zakończenia kontroli organ podatkowy sporządza akt stwierdzający stwierdzone uchybienia. Ustawa jest doręczana podatnikowi w ciągu 5 dni roboczych.

Jeżeli podatnik nie zgadza się z decyzją kontroli skarbowej, może w ciągu 15 dni od dnia otrzymania ustawy złożyć pisemne zastrzeżenia do urzędu skarbowego.

W ciągu 10 dni po upływie terminu do wniesienia sprzeciwu podejmowana jest ostateczna decyzja co do wyników audytu. Decyzja musi zostać doręczona podatnikowi w ciągu 5 dni roboczych i wchodzi w życie po 10 dniach roboczych od jej otrzymania przez podatnika.

Organ podatkowy może zażądać dokumentów w ramach dodatkowej kontroli, której okres nie przekracza jednego miesiąca (art. 101 ust. 6 Ordynacji podatkowej), ale dopiero po sporządzeniu aktu o naruszeniu.

W rzeczywistości terminy są zazwyczaj łamane przez urząd skarbowy. Dla Ciebie, jeśli nie złożyłeś dokumentów na czas, najczęściej nic strasznego się nie dzieje. Prześlij później. Organy podatkowe, z wyjątkiem ciebie, mają dość biurokracji. Chociaż, jak mówią, kto wpadnie. Warto zadzwonić do urzędu skarbowego i uzgodnić nowe warunki.

Kontrola kamery nie jest tak straszna, jak się wydaje. Jest to dla Ciebie najwygodniejsza opcja - będziesz miał czas na przygotowanie brakujących dokumentów.

A często organy podatkowe wymagają jakichś nieistniejących dokumentów. Nie spiesz się, aby je wykonać. Zgłaszaj do urzędu skarbowego tylko te, które Twoim zdaniem potwierdzają prawidłowość kwot w Twoich zeznaniach. Im mniej dokumentów, tym lepiej dla Ciebie.

darmowa książka

Raczej na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wprowadź dane w poniższym formularzu i kliknij przycisk „Pobierz książkę”.