El plazo para el pago de las primas de seguro médico obligatorio, seguro médico obligatorio y VNiM depende de quién paga estas contribuciones: una organización o un empresario individual.
Plazos de pago de primas de seguros para organizaciones.
El empleador debe transferir al presupuesto las primas de seguro acumuladas por los salarios/otros pagos a los empleados a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de acumulación de las cotizaciones (cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Durante este período, se transfieren tanto las primas de seguro regulares como las adicionales (de pagos a "plagas").
Plazos de pago de primas de seguros para empresarios individuales
Si un empresario realiza pagos a empleados/otras personas, debe pagar las cotizaciones al seguro del empleador y las cotizaciones para sí mismo.
Si un empresario trabaja sin empleados, paga contribuciones sólo para sí mismo.
Plazo para el pago de las primas de seguros por parte del empresario individual.
El empresario paga las contribuciones de los pagos a los empleados/otras personas dentro del mismo plazo que la organización. Es decir, a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel en el que se calcularon las primas del seguro.
Plazos de pago de primas de seguros en 2019 por organizaciones y empresarios individuales con empleados
Las organizaciones y empresarios que realizan pagos a empleados y otras personas pagan las primas de seguros en 2019 dentro de los siguientes términos:
El plazo para pagar las primas del seguro cayó en fin de semana
Si el plazo para el pago de las primas del seguro cae en fin de semana o feriado no laborable, el último día de pago se considerará el primer día hábil siguiente a este fin de semana/feriado (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).
Plazo para el pago de las primas de seguros para empresarios individuales por sí mismos.
Como regla general, un empresario debe pagar el monto anual de las contribuciones a más tardar el 31 de diciembre de este año (cláusula 2 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, el propio empresario individual determina la frecuencia de la transferencia de contribuciones (por ejemplo, mensual, trimestral, una vez al año), lo principal es que para el último día de pago el monto total ingresa al presupuesto. Para 2018, las cotizaciones deberán pagarse a más tardar el 09/01/2019.
Pero si tienes una gran cantidad de ingresos, también tendrás que pagar tarifas adicionales.
1% sobre OPS: fecha límite de pago
Si los ingresos de un empresario individual durante el año del informe excedieron los 300 mil rublos, entonces el empresario debe pagar contribuciones al seguro de pensión obligatorio (sujeto a una cierta limitación (cláusula 1, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)).
La fecha límite para pagar dicha contribución es a más tardar el 1 de julio del año siguiente al año del informe (cláusula 2 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Plazos para pagar el 1% del seguro de pensiones obligatorio en 2019
Los empresarios individuales deben pagar contribuciones del 1% al seguro de pensión obligatorio para 2018 a más tardar el 01/07/2019.
En cuanto a la fecha límite para pagar el 1% del seguro de pensión obligatorio para 2019, el monto de esta contribución debe pagarse al presupuesto a más tardar el 01/07/2020.
Plazos de pago de cotizaciones por lesiones en 2019
Las organizaciones y los empresarios individuales (que emplean a personas sujetas al seguro contra accidentes laborales) también deben pagar las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel en que se calculan las cotizaciones. Además, si el plazo de pago cae en fin de semana o día festivo no laborable, se considera como fecha de vencimiento el día hábil siguiente al mismo (
Los plazos para el pago de primas de seguros fijas para empresarios individuales "para ellos mismos" cambiaron a partir de 2018. También se ha modificado el plazo para transferir el 1% del exceso del límite de 300.000 rublos. En el artículo aprenderá toda la información relevante sobre los nuevos plazos para el pago de las primas de seguros para empresarios individuales "para ellos mismos" en 2018.
Primas de seguros para empresarios individuales "para ellos mismos" en 2018
Las primas de seguro fijas "para usted" para empresarios individuales deberán calcularse de manera diferente a 2018.
En particular, a partir del 1 de enero de 2018, el monto de los pagos fijos de los empresarios individuales ya no depende del salario mínimo. A nivel legislativo, ahora se fija el monto de las primas de seguro para los empresarios individuales "para ellos mismos":
- contribuciones al seguro médico obligatorio: 5.840 rublos;
- contribuciones al seguro de pensión obligatorio: 26.545 rublos.
Si el ingreso anual de un empresario individual supera los 300.000 rublos, el monto excedente debe multiplicarse por el 1%. A continuación, al monto recibido se le debe agregar el monto fijo de las primas de seguro de 26,545 rublos. El resultado será el importe total de las cotizaciones al seguro de pensiones.
Nuevos plazos para el pago de primas de seguros en cantidad fija en 2018
Los plazos para el pago de primas de seguros fijas para empresarios individuales "para ellos mismos" han cambiado desde 2018 en relación con la adopción de la Ley federal "sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia". .”
Recordemos que anteriormente (hasta 2017) los empresarios podían pagar las primas de seguros (de pensiones, seguros sociales y de salud) de una de las siguientes formas, a saber:
1. Una vez.
2. Realizando pagos varias veces:
- cada mes;
- cada cuarto;
- una vez cada seis meses.
Es importante que el importe total de las primas del seguro se pague antes del 31 de diciembre. año corriente.
Las contribuciones a las pensiones, que se pagan por ingresos empresariales superiores a 300 mil rublos, debían pagarse a más tardar el 01.04. el próximo año. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En 2018, se mantuvo el procedimiento para pagar las primas de seguros de pensiones, sociales y de salud a discreción del empresario: en un solo pago a la vez o en varios pagos hasta el final del año en curso. Sin embargo, las primas de seguro para empresarios individuales "para ellos mismos" para 2017 debían pagarse antes del 31 de diciembre de 2017, pero este día era un día libre, lo que significa que la fecha límite para el pago se pospone al siguiente día hábil después de las vacaciones de Año Nuevo. 9 de enero de 2018.
Desde 2018, se modificó el plazo para pagar las cotizaciones a las pensiones con ingresos superiores a 300.000 rublos. Ahora se pospone el plazo para pagar el 1% del exceso del límite establecido del 1 de abril al 1 de julio de 2018 (domingo). Al ser fin de semana, el pago deberá realizarse a más tardar el 2 de julio de 2018, que será el primer día hábil posterior al fin de semana.
Para 2018, las primas de seguro en forma del 1% del exceso de 300.000 rublos deberán pagarse a más tardar el 1 de julio de 2019.
A partir del 1 de enero se aplicará un nuevo procedimiento para el cálculo y pago de tarifas, porque el pago fijo al Fondo de Pensiones en 2019 para empresarios individuales ya no dependerá del salario mínimo (y estos cambios se deben principalmente al aumento del salario mínimo salario). A propuesta del Presidente, la Duma del Estado busca reducir el monto de los pagos introduciendo una cantidad fija de contribuciones. Esto sólo se aplica a los pagos personales, para los empleados todo sigue igual. El pago de las contribuciones ahora debe realizarse al Servicio de Impuestos Federales. El control del cumplimiento de las obligaciones de devengo y pago está confiado a la Administración Tributaria de la Federación, y todos los artículos que regulan estas cuestiones ahora están contenidos en el Código Tributario.
Pago personal fijo para emprendedores 2019
El procedimiento es tal que los empresarios están obligados a calcular periódicamente las aportaciones al Fondo de Pensiones y otros fondos para sí mismos (artículo 430 del Código Tributario), así como todas las remuneraciones y pagos en efectivo realizados durante la relación laboral a favor de sus empleados. de conformidad con el párrafo 1 del art. 419 NK.
El salario mínimo aumentó de 7.800 a 9.489 rublos. desde 01/01/2018 Y a partir del nuevo año 2019, los legisladores quieren equipararlo al nivel de subsistencia, es decir, los pagos de los empleadores a los fondos aumentan cada año. Un pago fijo, aunque tal efecto no sea particularmente notable hasta ahora, tiene como objetivo reducir los costos para los contribuyentes. Se establecerá por decisión del Gobierno en diferentes cuantías, con incremento anual.
Aportaciones de empresarios individuales a fondos para ellos mismos en 2019. ascendido a:
- 26.545 rublos – seguro de pensión obligatorio;
- contribución adicional del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 1 por ciento del monto que excede el ingreso total de un empresario individual de 300 mil rublos. en el año en curso;
- 5840 frotar. - seguro de salud.
El fondo de pensiones ha establecido un monto máximo de pago por año. El proyecto de ley Nº 274631-7 del Gobierno de la Federación de Rusia lo limita a 8 veces el importe del pago fijo al Fondo de Pensiones, es decir: 26.545,00 x 8 = 212.360 rublos.
El destinatario de todos estos pagos es la autoridad del servicio tributario estatal, ante la cual el ciudadano está registrado como empresario individual.
- 182 1 02 02140 06 1110 160 - código para transferir las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio (pensión);
- 182 1 02 02103 08 1013 160-KBK para transferir pagos del seguro médico obligatorio (médico);
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – BCC para acreditar contribuciones a la OPS al 1%.
Ya se han fijado las aportaciones del seguro a los fondos para los próximos 2 años: al Fondo de Pensiones en 2019 y 2020. serán 29.354 y 32.448 rublos, respectivamente, y según el seguro médico obligatorio, 6.884 y 8.426 rublos.
Un empresario no tiene derecho a aplicar tipos reducidos cuando se trata de aportaciones a sí mismo. Esto sólo se aplica a los empleados.
Para comodidad de los contribuyentes y contribuyentes, existen calculadoras especiales en línea (le ayudarán a realizar los cálculos).
Las contribuciones al Fondo de Pensiones en 2019 para empresarios individuales sin empleados, el empresario está obligado a pagarlas por sí mismo en cualquier caso: ya sea que haya personal en plantilla o trabaje solo. Lo mismo se aplica a las cotizaciones al seguro médico obligatorio. Para los empleados, el esquema de cálculo sigue siendo el mismo.
Si un empresario no trabajó o no recibió ingresos, o incluso se quedó con pérdidas, aún así debe pagar contribuciones a todos los fondos.
Cálculo de ingresos superiores a 300 mil rublos para diferentes sistemas tributarios
Los ingresos que se tienen en cuenta dependen enteramente del sistema fiscal elegido.
El sistema tributario simplificado del sistema tributario simplificado se divide en dos tipos. Pero hasta hace muy poco no importaba si el objeto de la tributación era simplemente “ingresos” o “ingresos menos gastos”. El empresario individual tiene en cuenta la totalidad de sus ingresos correspondientes al artículo 346.15 del Código Tributario. Esta es la totalidad de los ingresos disponibles por ventas y no ventas (artículos 249, 250 del Código Tributario). De la cantidad de ingresos que se indica como total en el Libro que registra los ingresos y gastos de un empresario individual, se deducen inmediatamente 300 mil rublos y se toma el 1%.
(Ingresos – 300 tr.) x 1% = el monto de la contribución al seguro de pensión obligatorio (este cálculo ahora se aplica solo a aquellos que pagan impuestos simplemente sobre los ingresos).
Sin embargo, el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia reconoció "ingresos menos gastos" para los empresarios individuales que utilizan el "sistema simplificado" para reducir sus contribuciones; ahora los empresarios tienen derecho a cobrar una contribución del 1%, reduciendo el monto de los ingresos en la cantidad. de gastos. Es decir, la fórmula ahora es:
(Ingresos - gastos - 300 mil rublos) x 1% = monto de la contribución al seguro de pensión obligatorio.
Otros sistemas tributarios:
Los empresarios individuales cuyas bases imponibles fueron establecidas por decisiones judiciales (según el sistema tributario simplificado, donde "ingresos menos gastos", y el sistema general) pueden devolver las contribuciones pagadas en exceso.
Lo primero a tener en cuenta es que a partir del 01/01/2018 todos los pagos se realizan al Servicio de Impuestos Federales, y no directamente a los fondos, como era el caso antes. El BCC, por supuesto, también ha cambiado, ¡por lo que debes tener más cuidado al pagar!
Las contribuciones al presupuesto se pueden hacer a la vez, por un monto, lo más importante, a más tardar el 31 de diciembre de 2019.
Es más conveniente pagar trimestralmente, dividido en 4 pagos iguales: 
- 1er trimestre de 2019 – del 1 de enero al 31 de marzo de 2019;
- 2do trimestre de 2019 – del 1 de abril al 30 de junio de 2019;
- 3er trimestre de 2019 – del 1 de julio al 30 de septiembre de 2019;
- 4to trimestre 2019 – del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2019.
La conveniencia de los pagos fraccionados en un pequeño monto de pago único, y esto también lo practican los empresarios que realizan deducciones fiscales.
Plazo de pago 1% del monto que exceda el ingreso total por un monto de 300 mil rublos. – hasta el 1 de julio de 2019. Si sus ingresos ya excedieron la cantidad designada en 2019, puede comenzar a pagar de inmediato y al final del año puede aportar la diferencia que falta.
Si un empresario solo se registró como tal durante el año o, por el contrario, se dio de baja y perdió la condición de empresario individual, las contribuciones de empresario individual para sí mismo en 2019 se realizan solo por el número de meses trabajados.
Al final del año hace un cálculo:
OPS – 26545: 12 x 6 = 13272,50
Seguro médico obligatorio – 5840: 12 x 6 = 2920,00
La cotización se calcula de manera similar por días si sólo se ha trabajado un mes incompleto. La cantidad se redondea al rublo más cercano según las reglas de las matemáticas.
Períodos durante los cuales los empresarios individuales están temporalmente exentos del pago de cotizaciones
El Código Fiscal prevé casos en los que se suspenden los pagos fijos de los empresarios individuales en 2019 en materia de pensiones y seguros de salud. El texto del artículo 430 del Código Tributario tampoco indica que un ciudadano deba documentar la ausencia de su actividad empresarial.
Aquí está la lista completa:
- Cuidado de niños (cualquiera de los padres) hasta 1,5 años.
- Finalización del servicio militar obligatorio.
- Períodos de atención para categorías de ciudadanos: niño discapacitado menor de 18 años, persona discapacitada del grupo 1, ciudadano de 80 años o más. La atención se considera tal si está oficialmente registrada en el Fondo de Pensiones.
- Un empresario individual es cónyuge de un personal militar, se encuentra temporalmente en el lugar de servicio y no puede realizar actividades laborales.
- Residencia temporal en el extranjero con cónyuge que presta servicios en una organización internacional (la lista completa la aprueba el Gobierno).
- Período de suspensión del ejercicio de la abogacía.
Para evitar malentendidos en materia de devengo y pago, se debe notificar la situación a las autoridades fiscales.
Si un empresario individual, además de una empresa privada, es un pensionado (recibe cualquier pensión) o trabaja al mismo tiempo en una organización (que realiza todos los pagos obligatorios de su salario), entonces la ley aún obliga al empresario individual a calcular y pagar cotizaciones fijas para pensiones y seguros de salud.
¿Hay algún beneficio para los emprendedores en esto?
Los cambios en las primas de seguros para empresarios individuales en 2019 son significativos, la única pregunta es si los empresarios se beneficiarán de todo lo que está sucediendo.
Lo que esencialmente ha cambiado:
- el Estado fija las tasas de cotización según un principio diferente, tratando de reducir el tamaño de las cotizaciones;
- las contribuciones que antes se hacían a los fondos ahora se hacen al Servicio de Impuestos Federales;
- los plazos y formularios de presentación de informes no han cambiado y no se han agregado otros nuevos;
- los códigos de clasificación presupuestaria han cambiado (¡los ciudadanos deben prestar atención a esto y no confundir nada!);
- Los plazos de pago siguieron siendo los mismos.
Un aumento del salario mínimo no afectará el tamaño ni los cambios en las primas de seguros para los empresarios individuales en 2019, pero los legisladores prevén un aumento independiente de las tarifas fijas.
Si un empresario ha cesado sus actividades, definitivamente debe darse de baja contactando a la autoridad fiscal. Porque la condición de empresario individual se mantiene hasta que el ciudadano sea excluido del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, lo que significa que hasta entonces se acumulan todas las aportaciones obligatorias.
¿Qué son las primas de seguro?
Las cotizaciones al seguro son pagos obligatorios para pensiones, seguros médicos y sociales de empleados y empresarios individuales. Desde 2017, el control sobre el cálculo y pago de las cotizaciones se transfirió nuevamente al Servicio de Impuestos Federales, que hasta 2010 ya recaudaba dichos pagos bajo el nombre de Impuesto Social Unificado (UST).
Se ha introducido un nuevo Capítulo 34 en el Código Tributario, que regula el cálculo y pago de las contribuciones para:
- seguro de pensión obligatorio;
- seguro médico obligatorio;
- seguro social en caso de incapacidad temporal y maternidad.
Este tipo de contribuciones ya no deben pagarse a los fondos, sino a su oficina de impuestos. Las cotizaciones por accidentes de los trabajadores se mantuvieron durante la creación de la Caja de Seguro Social, nada ha cambiado con respecto a ellas.
Entre los pagadores de primas de seguros enumerados en el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, también se nombran empresarios individuales. Un empresario individual tiene un estatus dual: como individuo y como entidad comercial. Un empresario individual es su propio empleador, por lo que la responsabilidad de asegurarse una pensión y un seguro médico recae en él.
¿Quién debería pagar las primas del seguro?
El procedimiento para calcular y pagar las primas de seguro obligatorias genera mucha controversia. Los empresarios que no realizan negocios o no obtienen beneficios de ellos creen que el pago de primas de seguro obligatorias en tales situaciones no está justificado. El Estado parte del hecho de que una persona que continúa inscrita en el registro estatal de empresarios individuales, a pesar de la falta de actividad o de no beneficiarse de ella, tiene sus propias razones para ello. Relativamente nadie le impide, por falta de ingresos, suspender su actividad empresarial, darse de baja y, si es necesario, volver a registrarse.
Los tribunales, incluidos los superiores, siempre indican que la obligación de pagar las primas de seguro surge para un empresario individual desde el momento en que adquiere dicho estatus y no está relacionada con la implementación real de actividades y la recepción de ingresos.
Cálculo de primas de seguros para empresarios individuales por sí mismos.
Un empresario individual está obligado a pagar las primas de seguro por sí mismo mientras tenga la condición de entidad comercial, con excepción de los períodos de gracia por falta de pago.
El artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los empresarios individuales no pagar las primas de seguro de pensión y seguro médico obligatorios si no operan temporalmente en los siguientes casos:
- servicio militar bajo conscripción, cuidado de un niño menor de un año y medio, un niño discapacitado, una persona discapacitada del 1er grupo, personas mayores de 80 años;
- vivir con un cónyuge que sea militar bajo contrato en ausencia de oportunidades de empleo por un total de hasta cinco años;
- vivir en el extranjero con un cónyuge enviado a misiones diplomáticas y consulados de la Federación de Rusia (tampoco más de cinco años).
Se debe documentar la ausencia de actividad durante dichos períodos, y la suspensión del pago de contribuciones se debe informar a su Servicio de Impuestos Federales.
Si un empresario individual tiene derecho a un beneficio, pero continúa recibiendo ingresos de actividades comerciales, entonces debe pagar las primas del seguro de forma general.
Y ahora lo más importante: ¿de qué cantidades de contribuciones obligatorias de empresarios individuales estamos hablando? En 2019, un empresario individual debe transferir sus pagos solo a la pensión obligatoria y al seguro médico. La transferencia de las cotizaciones a la seguridad social por bajas por enfermedad y prestaciones por maternidad la realizan los empresarios individuales de forma voluntaria.
Las primas de seguro para empresarios individuales en 2019 ya no dependen del tamaño del salario mínimo (salario mínimo), sino que son montos fijos aprobados por el Gobierno:
- Contribuciones al seguro médico obligatorio (CHI) - 6 884 rublos por año.
- Las cotizaciones al Seguro de Pensiones Obligatorio (OPI) son parcialmente diferenciadas y consisten en una cantidad fija de 29 354 rublos y una contribución adicional.
- Se paga una contribución adicional si los ingresos de un empresario individual superan los 300 mil rublos por año. Se calcula como 1% de la cantidad de ingresos que excedan este límite.
Calculadora de primas de seguros para 2019:
Es necesario pagar primas de seguro por el monto de: - r.
El pago consiste en:
✐Ejemplo ▼
Supongamos que un empresario recibió ingresos por valor de 1.200.000 rublos en 2019. Calculemos el monto de las primas de seguro pagaderas por empresarios individuales:
- las contribuciones al seguro de pensiones se calcularán de la siguiente manera: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 rublos.
- Las primas del seguro médico se mantendrán en el mismo nivel y ascenderán a 6.884 rublos para cualquier nivel de ingresos.
Total: el monto total de las primas de seguro para usted en este ejemplo es 45 238 rublos.
También se ha introducido un límite superior en el monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio: en 2019, este monto no puede exceder los 234,832 rublos.
Las fórmulas anteriores mostraron el cálculo del costo de un año de seguro completo, pero si el empresario no estaba registrado al comienzo del año o cesó su actividad antes de su final, entonces todos los montos calculados se reducen proporcionalmente. En estos casos, es necesario tener en cuenta únicamente los meses completos y los días naturales (si el mes está incompleto) en los que la persona tenía la condición de empresario.
Resumamos:
- En 2019, las contribuciones de los empresarios individuales con ingresos anuales que no excedan los 300 mil rublos, incluso en ausencia de actividad o ganancias de la misma, ascenderán a 36 238 rublos, sobre la base de: 29 354 rublos de contribuciones al seguro médico obligatorio más 6 884 rublos. de las cotizaciones al seguro médico obligatorio.
- Si el monto de los ingresos excede los 300 mil rublos, el monto a pagar será de 36,238 rublos más el 1% de los ingresos que excedan los 300 mil rublos.
¿Qué se considera ingreso al calcular las primas de seguros?
La determinación de los ingresos para calcular las contribuciones de los empresarios individuales depende de
- - ingresos por ventas e ingresos no operativos excluidos gastos, incluso cuando se aplica
En nuestro servicio puede preparar una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales de forma totalmente gratuita (relevante para 2019):
- on - ingresos imputados, calculados teniendo en cuenta la rentabilidad básica, el indicador físico y los coeficientes;
- on - ingresos anuales potenciales a partir de los cuales se calcula el coste de la patente;
- on - ingresos tomados en cuenta a efectos fiscales, sin deducir gastos;
- sobre - ingresos recibidos de actividades comerciales, .
Si un empresario individual combina regímenes fiscales, se suman los ingresos de diferentes regímenes.
Para elegir el sistema fiscal más rentable específicamente para su negocio, le recomendamos recibir asesoramiento gratuito de profesionales que le ayudarán a elegir un régimen con pagos mínimos.
Plazos de pago de primas de seguros para empresarios individuales
El empresario debe pagar primas de seguro por sí mismo en términos de ingresos que no excedan los 300 mil rublos (es decir, la cantidad de 36 238 rublos) antes del 31 de diciembre del año en curso. Al mismo tiempo, conviene aprovechar la oportunidad para reducir, en algunos casos, el importe de los impuestos devengados pagando trimestralmente las cotizaciones al seguro, lo que se explicará con más detalle en los ejemplos.
Tenga en cuenta: no existen las "primas de seguro de empresarios individuales para el trimestre". Lo principal es pagar el importe total de 36.238 rublos antes del 31 de diciembre del año en curso en cualquier plazo y en cualquier momento. La división de la cantidad indicada en cuatro partes iguales se utiliza sólo para ejemplos condicionales.
Por ejemplo, si no espera tener ingresos en el primer y (o) segundo trimestre utilizando el sistema tributario simplificado, entonces no tiene sentido apresurarse a pagar sus contribuciones. Puede que le resulte más rentable pagar 3/4 o incluso la totalidad del importe anual en el tercer o cuarto trimestre, cuando se esperan ingresos importantes. Y viceversa: si el ingreso principal se espera solo a principios o mediados de año, entonces el monto principal de las contribuciones debe pagarse en el mismo trimestre.
La esencia de la posibilidad de reducir el impuesto único acumulado es que en el trimestre en el que se espera un pago anticipado de impuestos significativo, se puede tener en cuenta el monto de las primas de seguros pagadas en el mismo trimestre. En este caso, las contribuciones deben transferirse antes de calcular el monto del impuesto único a pagar.
En cuanto a UTII, no existe el concepto de declaraciones cero por impuesto imputado. Si usted es pagador de este impuesto, la falta de ingresos no será motivo de falta de pago. Aún tendrás que pagar el impuesto imputado, calculado mediante una fórmula especial, al final del trimestre en base a la declaración trimestral. Por esta razón, sería razonable pagar las primas de seguro cada trimestre en cuotas iguales si los montos trimestrales de ingresos imputados no cambian.
Se debe transferir una cantidad adicional equivalente al 1% de los ingresos anuales que superen los 300 mil rublos antes del 1 de julio de 2020 (anteriormente, la fecha límite era el 1 de abril del año siguiente al año del informe). Pero si el límite se excede ya al principio o a mediados de año, entonces estas contribuciones adicionales se pueden hacer antes, porque también se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos. Aquí se aplica la misma regla: reducción de impuestos debido a las contribuciones pagadas en el mismo trimestre antes de que se calcule el impuesto a pagar.
Primas de seguros para empresarios individuales y empleados.
Al convertirse en empleador, además de sus propias contribuciones, el empresario debe pagar primas de seguro para sus empleados.
Con carácter general, el importe de las primas de seguro de los empleados bajo contrato de trabajo asciende al 30% de todos los pagos a su favor (excepto aquellos que no están sujetos a tributación a estos efectos) y consiste en:
- contribuciones al seguro de pensiones obligatorio para los empleados de las compañías de seguros de pensiones comunitarias: 22%;
- cotizaciones al seguro social obligatorio OSS: 2,9%;
- cotizaciones al seguro médico obligatorio seguro médico obligatorio: 5,1%.
Además, se paga una cotización a la Caja del Seguro Social para el seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, del 0,2% al 8,5%. En los contratos civiles, la remuneración del contratista está sujeta a las cotizaciones obligatorias al seguro médico obligatorio (22%) y al seguro médico obligatorio (5,1%), y la necesidad de cotizaciones al seguro social debe estar prevista en los términos contractuales.
Después de que el monto pagado al empleado desde principios de año excede la base máxima para calcular las primas de seguro (en 2019 es 1.150.000 rublos), las tasas de pago del seguro obligatorio se reducen al 10%. La base máxima para calcular las primas de seguro de OSS en 2019 es de 865.000 rublos, después de lo cual no se acumulan las cotizaciones por licencia por enfermedad y maternidad.
A diferencia de las contribuciones de los empresarios individuales, las primas de seguro para los empleados deben pagarse mensualmente, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de facturación.
Si necesita ayuda para seleccionar tipos de actividades que requieran las primas de seguro más bajas para los trabajadores, le recomendamos que aproveche una consulta gratuita con nuestros especialistas.
Curiosamente, un empresario tiene derecho a ser empleado de otro empresario individual, pero no puede emitir un libro de trabajo para sí mismo. Al mismo tiempo, las primas de seguro pagadas por él como empleado no eximen al empresario individual de pagar cotizaciones por sí mismo.
Cómo reducir la cantidad de impuestos a pagar mediante primas de seguros
Una de las ventajas a la hora de elegir la forma jurídica de un empresario individual, en comparación con una LLC, es la capacidad de reducir el impuesto acumulado sobre las primas de seguros transferidas. El importe de la posible reducción fiscal a pagar variará en función del régimen fiscal elegido y de la disponibilidad de empleados.
Importante: los montos de las primas de seguro de empresarios individuales, calculados anteriormente, no se pueden reducir, pero en algunos casos, debido a las contribuciones pagadas, se pueden reducir los montos de los impuestos.
El impuesto acumulado en sí se puede reducir sólo utilizando el sistema tributario simplificado "Ingresos" y UTII, y la base imponible se puede reducir, es decir, el monto a partir del cual se calculará el impuesto se puede utilizar en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, impuesto agrícola unificado y en OSNO. Los empresarios que trabajan únicamente en el sistema de patentes, sin combinar modos, no pueden reducir el costo de una patente en el monto de las primas de seguro. Esto se aplica a las contribuciones de los empresarios individuales tanto para ellos mismos como para sus empleados.
Nuestros especialistas pueden ayudarle a elegir el régimen fiscal más favorable y decirle cómo reducir adecuadamente las primas de su seguro.
Contribuciones de empresarios individuales al sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “Rentas”
Los empresarios en este régimen que no tengan empleados tienen derecho a reducir el impuesto único devengado por el monto total de las contribuciones pagadas (artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No es necesario notificar esto a las autoridades tributarias, pero las contribuciones pagadas deben reflejarse en el Libro de Ingresos y Gastos y en la declaración anual de impuestos bajo el sistema tributario simplificado. Veamos algunos ejemplos simplificados.
✐Ejemplo ▼
1. Un empresario individual que utilizaba el sistema tributario simplificado "Ingresos" y trabajaba de forma independiente recibió un ingreso anual de 380.000 rublos. El impuesto calculado fue de 22.800 rublos. (380.000 * 6%).Durante el año se pagaron 36.238 rublos. primas de seguros. El importe total del impuesto único puede reducirse mediante las contribuciones pagadas, por lo que al final del año no habrá ningún impuesto a pagar (22.800 - 32.385<0).
2. El mismo empresario recibió unos ingresos anuales de 700.000 rublos. El impuesto único acumulado ascendió a 42.000 rublos (700.000 * 6%), y las contribuciones pagadas trimestralmente durante el año - 40.238 rublos, sobre la base de (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%).El monto del impuesto a pagar será sólo (42 000 - 40 238) = 1.762 rublos.
3. Si un empresario utiliza mano de obra contratada en este modo, tiene derecho a reducir el impuesto único acumulado a expensas de los montos de las contribuciones pagadas (se tienen en cuenta las contribuciones para él y los empleados) en no más del 50%. .
El empresario individual mencionado anteriormente tiene un ingreso anual de 700.000 rublos. Tiene dos empleados y pagó 80.000 rublos en concepto de cotizaciones para él y para ellos.El impuesto único acumulado será de 42.000 rublos. (700.000 * 6%), sin embargo, si hay empleados, sólo se puede reducir en un 50%, es decir. por 21.000 rublos. Los 21.000 rublos restantes. el impuesto único debe transferirse al presupuesto.
Contribuciones de empresarios individuales que utilizan UTII.
Los empresarios individuales en UTII sin empleados pueden reducir el impuesto por el monto total de las contribuciones pagadas en el mismo trimestre (artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si se utiliza mano de obra contratada, hasta 2017 se permitía tener en cuenta solo las contribuciones pagadas por los empleados y en un monto no superior al 50% del impuesto. Pero en 2019, el procedimiento para reducir el impuesto trimestral sobre UTII mediante contribuciones es exactamente el mismo que en el sistema tributario simplificado sobre la renta, es decir Los empresarios individuales tienen derecho a tener en cuenta las contribuciones pagadas por ellos mismos.
Cuando se utilizan impuestos en forma de UTII, el impuesto se calcula para cada trimestre por separado. En el trimestre en el que no se utilizó mano de obra contratada, el impuesto podrá reducirse al 100%. Y en el trimestre en el que se contrata a los trabajadores contratados, el impuesto se reduce sólo al 50%. Por tanto, una condición importante para reducir el impuesto a pagar en el sistema tributario simplificado "Renta" y UTII es la transferencia de contribuciones trimestralmente y antes de que se pague el impuesto.
Contribuciones de empresarios individuales al combinar el sistema tributario simplificado y UTII
Al combinar tales regímenes, es necesario prestar atención a los trabajadores que participan en este tipo de actividades. Si no hay empleados en la actividad "simplificada", pero en la actividad "imputada" son contratados, entonces el impuesto del sistema tributario simplificado se puede reducir mediante las contribuciones de los empresarios individuales para ellos mismos, y el impuesto UTII solo se puede reducir a 50 % sobre el monto de las contribuciones transferidas para los empleados (carta del Ministerio de Hacienda nº 03-11-11/130 del 03/04/2013).
Y, a la inversa, en ausencia de empleados en UTII, las contribuciones de los empresarios individuales para sí mismos pueden atribuirse a la reducción del impuesto "imputado", y el impuesto "simplificado" puede reducirse al 50% por el monto de las contribuciones de los empleados ( aclaración del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/15001 del 29/04/2013).
Según el art. 346.18 del Código Tributario, al combinar regímenes especiales, los contribuyentes deben llevar registros separados de ingresos y gastos, lo que puede resultar bastante complicado y requerir contactar con especialistas.
Contribuciones de empresarios individuales al combinar el sistema tributario simplificado y una patente
Ya se mencionó anteriormente que los empresarios que operan bajo el sistema de impuestos sobre patentes no pueden reducir su valor por el monto de las contribuciones. En el caso de combinar el sistema tributario simplificado y una patente, un empresario que no tiene empleados puede reducir el monto del impuesto único para actividades de forma simplificada por el monto total de las primas de seguro pagadas por él mismo (carta del Impuesto Federal Servicio de Rusia de 28 de febrero de 2014 No. GD-4-3/3512@).
Empresario individual en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”
Los empresarios de esta modalidad tienen en cuenta las aportaciones pagadas en los gastos, reduciendo así la base imponible para el cálculo del impuesto único. Los gastos pueden incluir tanto las contribuciones de los empresarios individuales para ellos mismos como las contribuciones de los empleados. No pueden reducir el impuesto a pagar en sí, por lo que las cantidades ahorradas serán menores que en el sistema tributario simplificado "Renta".
Empresario individual en el sistema tributario general.
Estos empresarios incluyen las aportaciones pagadas en sus gastos y así reducen la cantidad de ingresos sobre los que se cobrará el impuesto sobre la renta personal.
Empresario individual que informa sobre primas de seguros
Un empresario individual que no tiene empleados no está obligado a presentar informes sobre el pago de las primas de seguro. En 2019, el empresario individual deberá presentar los siguientes informes, que reflejen los montos de las contribuciones transferidas para sus empleados:
- al Fondo de Pensiones mensualmente, según el formulario, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe;
- a la Caja del Seguro Social trimestralmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe;
- al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente, a más tardar al final del mes siguiente al final del trimestre de informe;
- al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente, a más tardar el día 30 del mes siguiente al final del trimestre de informe;
- al Servicio de Impuestos Federales una vez al año en el formulario 2-NDFL, a más tardar el 1 de abril del año anterior.
Responsabilidad de los empresarios individuales por el impago de las primas de seguros.
En 2019, se prevén las siguientes sanciones por falta de presentación de informes y pago tardío de las primas de seguros:
- No presentar el cálculo a tiempo: 5% del monto de las contribuciones adeudadas por pago no pagado a tiempo por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30% del monto y no menos de 1000 rublos (artículo 119, apartado 1, del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Una grave violación de las normas contables, que da lugar a una subestimación de la base para calcular las primas de seguros: el 20% del importe de las primas de seguros impagas, pero no menos de 40.000 rublos (artículo 120, apartado 3, del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
- Impago o pago incompleto de las primas de seguros como resultado de una subestimación de la base para su acumulación, otro cálculo incorrecto de las primas de seguros u otras acciones ilegales (inacción): 20% del monto impago de las primas de seguros (artículo 122, apartado 1) del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Impago intencional o pago incompleto de las contribuciones: 40% del importe impago de las primas de seguro (artículo 122, apartado 3, del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- No presentar dentro del plazo prescrito o presentar información incompleta o poco fiable de informes personalizados al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 500 rublos por cada asegurado (artículo 17 No. 27-FZ)
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¿Cuál es el plazo para pagar las primas de seguro de los empresarios individuales para 2018 "para ellos mismos"? ¿Hasta qué fecha se deben pagar las cotizaciones fijas si los ingresos son inferiores a 300.000 rublos? ¿Cuánto tiempo se tarda en depositar el 1 por ciento de los ingresos superiores a 300.000 rublos? ¿Qué cantidad debo pagar si el empresario individual no realizó negocios en 2018? Respondemos preguntas.
Un empresario individual está obligado a pagar por sí mismo las cotizaciones a la pensión y al seguro médico (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No está obligado a pagar cotizaciones en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pero puede hacerlo voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 6, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Aportaciones a pensiones para 2018: importe y plazo de pago
El monto del pago fijo del seguro de pensiones depende de si los ingresos recibidos por el empresario individual superan los 300.000 rublos. (Cláusula 1, Cláusula 1, Artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se consideran ingresos los siguientes:
- bajo el sistema tributario simplificado– todos los ingresos tomados en cuenta sin tener en cuenta sus gastos. No importa el objeto de la tributación: “ingresos” o “ingresos menos gastos”;
- con UTII– ingresos imputados (cláusula 4, cláusula 9, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para calcularlo, sume los indicadores de las líneas de 100 secciones. 2 declaraciones UTII para los cuatro trimestres del año;
- al pagar el impuesto sobre la renta personal– ingresos reducidos por deducciones profesionales (Carta del Ministerio de Hacienda de 29 de marzo de 2017 No. 03-15-05/18274).
Es ilegal reducir el monto de los ingresos por gastos incurridos por un empresario individual (Cartas de 14 de junio de 2018 No. 03-15-05/40791).
Si los ingresos del empresario individual para 2018 fueron inferiores a 300.000 rublos
Si los ingresos para 2018 son 300.000 rublos. y menos, entonces el pago fijo del seguro de pensión obligatorio para 2018 es de 26.545 rublos. Todos los empresarios individuales, sin excepción, están obligados a pagar esta cantidad por el seguro de pensiones. Incluso aquellos que no realizaron negocios en 2018 y no tuvieron facturación en su cuenta corriente.
Plazo para el pago de un pago fijo “de pensión” por un importe de 26.545 rublos. – a más tardar el 31 de diciembre (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, el 31 de diciembre de 2018 es día libre. Por lo tanto, realice un pago fijo de 26.545 rublos. es necesario a más tardar el 09/01/2019 (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Frecuencia de pago 26.545 rublos. no instalado durante el año. Por lo tanto, usted puede decidir usted mismo con qué frecuencia pagarlos (por ejemplo, mensualmente, trimestralmente o en un solo pago a la vez). Lo principal son 26.545 rublos. fueron listados a más tardar el 9 de enero de 2019.
26.545 rublos – este es el monto obligatorio de las contribuciones a las pensiones para todos los empresarios individuales. Todos los empresarios individuales, sin excepción, están obligados a pagarlo. Incluso aquellos que no realizaron negocios en 2018 y no tuvieron facturación en su cuenta corriente.
BCC de una contribución fija al seguro de pensión obligatorio para 2018 – 182 1 02 02140 06 1110 160.
Si los ingresos de un empresario individual para 2018 superan los 300.000 rublos
Si los ingresos para 2018 superan los 300.000 rublos, deberá pagar un 1,0% adicional de la cantidad que supere los 300.000 rublos. en un año. Al mismo tiempo, el monto de las primas del seguro médico obligatorio para 2018 no puede superar los 212,360 rublos.
Las contribuciones al seguro de pensión obligatorio por ingresos superiores a 300.000 rublos deben pagarse antes del 1 de julio del año siguiente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 1, artículo 423, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
El 1 de julio de 2019 es lunes, por lo que no hay aplazamientos. La contribución adicional de "pensión" para 2018 debe transferirse a más tardar el 1 de julio de 2019.
El BCC de la aportación adicional al seguro de pensión obligatorio es el mismo que el de la aportación fija: 182 1 02 02140 06 1110 160.
Aportaciones médicas para 2018: importe y plazo de pago
Los pagos fijos para empresarios individuales sobre el seguro médico obligatorio son para 2018 (cláusula 2, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) 5.840 rublos. Esta cantidad no depende de ninguna manera del monto de los ingresos.
Esta cantidad también es necesaria. 5.840 rublos Todos los empresarios individuales, sin excepción, están obligados a pagarlo. Incluso aquellos que no realizaron negocios en 2018 y no tuvieron facturación en su cuenta corriente.
La fecha límite para que los empresarios individuales paguen pagos fijos por las contribuciones al seguro médico obligatorio para el año es a más tardar el 31 de diciembre de este año (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
El 31 de diciembre de 2018 es día libre. Por lo tanto, pague un pago fijo de 5.840 rublos. requerido a más tardar el 09/01/2019.
BCC de cotización fija para el seguro médico obligatorio – 182 1 02 02103 08 1013 160.
Conclusión
Pago fijo para 2018: 32.385 rublos. Incluye una contribución al seguro de pensión obligatorio: 26.545 rublos. y la cotización al seguro médico obligatorio: 5.840 rublos. (cláusulas 1, 2, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La fecha límite para el pago del pago fijo para 2018 es a más tardar el 09/01/2019.
Hay más tiempo para pagar la contribución adicional de “pensión”. Deberá presentarse a más tardar el 1 de julio de 2019.