Us registracija. Mokesčiai, sumokėti pagal supaprastintą mokesčių režimą

Kiekvienas verslininkas nori atsikratyti popierinės rutinos į tolimiausią kampą nustumdamas storus aplankus su ataskaitomis, deklaracijomis ir kitais su mokesčių apskaita susijusiais atributais. Ir tai įmanoma. USN arba, kaip žmonės vadina, „supaprastintas“, sumažina mokesčių naštą ir taupo mokesčius. Tačiau šis režimas turi ir niuansų, kurių nežinant, galima skristi į apvalią sumą. Todėl supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimą svarstysime iki galo, ypatingą dėmesį skirdami 2019 m.

Kas yra supaprastintas mokestis individualiems verslininkams

Specialus supaprastintos mokesčių sistemos režimas yra skirtas smulkaus verslo plėtrai. Vienkartinis mokestis nuo jo mokamas vieną kartą, kai baigiasi mokestinis laikotarpis – metai. Kartu pateikiama deklaracija.

Režimas turi tris ataskaitinius laikotarpius:

  1. ketvirtis;
  2. pusė metų;
  3. Trečdalis metų (9 mėnesiai).

Ataskaitų apie juos nereikia, užtenka sumokėti paties verslininko paskaičiuotą avansą. Tai yra, supaprastinta mokesčių sistema tikrai supaprastina mokesčių apskaitą, gelbsti individualius verslininkus nuo blaškymosi su popieriais ir bendravimo su mokesčių inspektoriais. Tačiau tai dar ne visi pliusai.

Individualių verslininkų apmokestinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su darbuotojais ir be jų 2019 metais pakeičia net 3 mokesčius:

  1. Dėl fizinių pajamų veidai;
  2. Dėl nuosavybės, nors su keliomis išimtimis;
  3. Pridėtinė vertė, taip pat su keliomis išimtimis.
Vilčių teikia ir supaprastintas mokesčių tarifas. Verslininkui nusprendus apmokestinti savo pajamas – 6 proc., jei pagrindu pasirenkamos išlaidos – 15 proc. Ir iš šių nedidelių sumų dar galite išskaičiuoti draudimo įmokų sumą. Nenuostabu, kad USN taip patraukliai reiškia – supaprastinta mokesčių sistema. Šis dekodavimas yra pateisinamas 100%.

Yra tik keli sistemos trūkumai:

  • USN yra lanksti sistema, bet vis tiek trapi. Teisę būti apmokestinamam labai lengva prarasti. Pavyzdžiui, jei metinės pajamos netikėtai viršija 150 mln.
  • Visos piniginės operacijos turi būti atliekamos per kasą.
  • Ne visoms išlaidoms galima sumažinti mokesčius, reikia laikytis specialaus sąrašo.
  • Tas pats pasakytina apie turtines ir socialines išmokas, jų sąskaita įmokos dydžio sumažinti neįmanoma.

Pakeitimai 2019 m

2019 metais mokesčių teisės aktai patyrė daug pakeitimų, susijusių su supaprastinta mokesčių sistema. Todėl svarstysime, kokia supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) individualiems verslininkams 2019 m. Tiksliau, su kokiomis naujovėmis teks susidurti verslu užsiimančiam verslininkui:

  • Limitai buvo padidinti. Dabar individualus verslininkas gali praturtėti, nebijodamas prarasti teisės į supaprastintą mokesčių sistemą. Pvz., nauja pajamų riba yra 120 milijonų rublių palyginti su ankstesne. O perjungiant į pelno režimą 9 mėn. gali siekti 112 mln.
  • Minimalus atlyginimas liko toks pat – 7,5 tūkst.. Tačiau tik iki liepos mėnesio, nuo kurios pirmos dienos šis skaičius kils iki 7,8 tūkst.
  • Už skolų pateikimą nebėra maksimalaus mokėjimo mokesčio.
  • Vietoj įprastų kasų turėsite naudoti internetines parinktis. Per juos informacija apie pardavimus pateks tiesiai į mokesčių inspekciją, o tai turėtų palengvinti mokesčių apskaitą.
  • Įvesti nauji įmokų BCC, taip pat pasikeitė išskaitymų už vaikus kodai.
  • Įstatymų leidėjai nusprendė supaprastinti dar vieną dalyką – steigėjas neprivalo asmeniškai mokėti mokesčių, tai gali padaryti kiti asmenys. Pavyzdžiui, kažkas iš įmonės vadovybės.

Perėjimas prie paprastumo

Kad ir koks patrauklus būtų supaprastintas mokestis, individualaus verslininko mokesčių mokėtojo pagal supaprastintą mokesčių sistemą kategorija prieinama ne visiems. Teisės aktai individualiems verslininkams nustato nemažai reikalavimų, kurių nesilaikydami negalėsite patekti į šią kategoriją.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, o kas ne:

Supaprastintos mokesčių sistemos veikla

Veiklos rūšys, kurioms 2019 m. taikoma supaprastinta individualių verslininkų mokesčių sistema, yra išvardytos Rusijos mokesčių kodekse. Tarp jų yra išimčių, todėl apsvarstykite tuos draudžiama pagal USN:

  • Bankai ir net mikrofinansų įstaigos;
  • Privatus PF;
  • draudimo kompanijos;
  • investiciniai fondai;
  • lombardai;
  • Kalnakasiai ir retų mineralų pardavėjai;
  • lošimų organizatoriai;
  • Prekių su akcizais gamintojai;
  • Privatūs notarai, advokatai;
  • Biudžetinės, valstybės institucijos;
  • Asmenys, pasirašę prekių/produkcijos padalijimo sutartį;
  • Ir registruotas už Rusijos ribų.

Kitose veiklos srityse individualus verslininkas gali būti įtrauktas į supaprastinto apmokestinimo mokesčių mokėtojų skaičių.

Kada pereiti prie USN

Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo galimas tik prasidėjus naujam mokestiniam laikotarpiui Todėl paraiška turėtų būti teikiama nuo spalio 1 d. iki gruodžio pabaigos. Tačiau čia taip pat yra išimtis – jei individualus verslininkas tik pradeda veiklą, kartu su likusiais verslo veiklos registravimo dokumentais galima pateikti ir prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Verslininkai, dėl kokių nors priežasčių palikę supaprastintą sistemą, negali į ją grįžti anksčiau kaip po 12 mėnesių nuo išėjimo.

2 rūšių supaprastinta mokesčių sistema – 6 ir 15 proc

Pereinant prie supaprastintos sistemos, individualus verslininkas turės pasirinkti režimą, pagal kurį bus apmokestinamas jo verslas. Iš viso 2 režimas:

  • Pajamos- 6% tarifu apmokestinamas tik įmonės pelnas. Pastaroji gali būti sumažinta iki 1 % regioninės valdžios sprendimu. Bet tik tam tikroms veiklos sritims. Taigi Voronežo sveikatos priežiūros sektorius apmokestinamas 4 proc.
  • pajamos-išlaidos- apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į įmonės išlaidas. Norma yra 15%. Vietos valdžios institucijos taip pat gali ją sumažinti iki 5 proc. Taigi, parko teritorijų gyventojams Kirove galioja supaprastinta 6 procentų apmokestinimo sistema individualiems verslininkams (pajamos-išlaidos) 2019 m. Ir mažiau nei 10% individualių verslininkų užsiima moksliniais tyrimais Maskvoje.

Tai yra režimo lankstumas, kiekvienas gali remtis apmokestindamas jam naudingą parametrą.

Jeigu išlaidos sieks 60%, o pajamos – tik 40%, aktualiausias režimas bus STS pajamos-išlaidos.

Kokius mokesčius turi mokėti individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% su ir be darbuotojų 2019 m.

Supaprastinto apmokestinimo mokesčių sąrašas priklauso nuo darbuotojų užimtumo. Kai jų nėra, verslininkas moka tik už save. Jei yra, tada ir jiems. Mokesčių išskaitymo iš mokesčio tvarka taip pat skiriasi.

Individualių verslininkų įmokos 6 %: darbuotojų nėra

Kiek mokesčių individualus verslininkas turėtų sumokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastinimą) be darbuotojų 2019 m.? Tik 2 – įnašai sau:

  1. Fiksuotas. Į pensijų fondą - 19356,48 rubliai. ir Privalomojo sveikatos draudimo fonde - 3796,85 rub. Šios privalomos vertės ne visada yra stabilios, nes jos priklauso nuo minimalaus atlyginimo, kuris kiekvienais metais skiriasi.
  2. Su perteklinėmis pajamomis. Šį mokestį verslininkas privalo mokėti tik tuo atveju, jei individualaus verslininko pajamos pagal supaprastintą 6 procentų mokesčių sistemą viršija 300 tūkst.. Mokesčio dydis yra 1% nuo 300 tūkst. ir pajamų skirtumo.

Tai yra, bendras intelektinės nuosavybės pajamų mokestis pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą 2019 m. be darbuotojų yra 23 153,33 rubliai plius 1% nuo pertekliaus, jei toks yra.

Mokesčio atskaita individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų 2019 m. gali būti taikoma visai įmokų sumai. Tačiau reikia turėti omenyje, kad tik tie, už kuriuos buvo sumokėta tuo pačiu laikotarpiu, už kurį mokamas mokestis. 1% perviršio taip pat gali būti išskaičiuotas iš mokėjimo.

Pavyzdys: IP Sidorovas per ketvirtį sumokėjo 100 000 įmokų ir 1% už perteklines pajamas. Mokestis siekė 300 000. Apskaičiuokite mokėjimo sumą:

300000 – 100000 = 200000

Remiantis skaičiavimais, skirtumas tarp pradinio mokesčio ir apskaičiuoto atsižvelgiant į įmokas yra akivaizdus. Bet jūs turėtumėte prisiminti: galite atskaityti tik tuos mokesčius, kurie buvo sumokėti mokestiniu laikotarpiu. Todėl geriau juos daryti kas ketvirtį.

Įmokos individualiems verslininkams 6% su darbuotojais

Jeigu įmonėje dirba darbuotojai, tai verslininkas turi mokėti įmokas už save ir už juos. Už save mokesčiai mokami taip pat, kaip ir ankstesnėje versijoje. Tačiau darbuotojams reikės pervesti visiškai skirtingus mokesčius:

  • Jei dirba pagal darbo sutartį – 30% išskaitų jų naudai. Tai ir atlyginimai, ir atlygiai, ir premijos.
  • Pagal civilinės teisės aktą - 2,9% taip pat visų jiems priskaičiuotų lėšų.
Verslininkas turi teisę sumažinti mokestį dėl sumokėtų įmokų. Ir sau, ir savo darbuotojams. Tiesa, yra apribojimas – ne daugiau kaip 50% pirminės sumos.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas 15 proc.

Individualių verslininkų, turinčių supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimą 2019 m. pajamas atėmus sąnaudas sudaro tie patys mokesčiai, kaip ir anksčiau svarstytam objektui. Bet jame numatyta be apribojimų atskaityti iš mokesčio visas įmokas. Tai yra iki 100 proc. O mokesčiai ne šiaip nuimami, o įskaitomi į įmonės sąnaudas.

Yra dar keli niuansai dėl supaprastintos 15 procentų mokesčių sistemos 2019 metais individualiems verslininkams:

  • Jei išlaidos blokavo pajamas, į šį nuostolį galima atsižvelgti naujaisiais metais sumažinant jų mokestį. Tiesa, didžiausia tokio atskaitymo suma turėtų būti mažesnė nei 30 proc.
  • Jei įmonė dirba su kreditu (išlaidos didesnės už pajamas), vis tiek tenka sumokėti dalį mokesčio. Minimali pervedimo suma yra 1% pelno.
  • Minimalią įmoką reikia skaičiuoti nuolat. Jeigu jis didesnis nei pagal įprastą formulę (Pajamos – Ras.) x 15%, tai jam turi būti sumokėta. O skirtumą tarp standartinių ir minimalių mokėjimų reikėtų atsižvelgti į įmonės išlaidų stulpelį kitą laikotarpį.

STS pajamos atėmus išlaidas 2019 m.: kas įtraukta į išlaidas (sąrašas individualiems verslininkams)

Pajamos-išlaidos yra tikrasis brangių verslo rūšių apmokestinimo objektas. Tačiau ne visiems, nes toli gražu ne visos individualių verslininkų išlaidos supaprastintam apmokestinimui gali būti atimtos iš mokesčio. Be to, reikia nuolat vesti visų išleistų pinigų apskaitą, o tai atima ir laiko, ir pastangų.

Kokias išlaidas galima nurašyti:

  • ilgalaikiam turtui įsigyti;
  • ilgalaikiam turtui gaminti;
  • ilgalaikio turto įrengimas;
  • įsigyti išskirtines teises;
  • nematerialiajam turtui įsigyti;
  • už know-how pirkimą.

Išlaidos, kurias galima nurašyti:

  • patentų gavimas;
  • objektų ir priemonių remontas – nuosavas ir nuomojamas;
  • nuomos ir kitos susijusios išlaidos;
  • materialinės išlaidos;
  • atlyginimas;
  • visų rūšių draudimo išlaidas.

Išsamų išlaidų pagal supaprastinimo režimą sąrašą galima rasti Mokesčių kodekso str. 346.16.

Kai individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Individualių verslininkų mokesčių mokėjimo terminai pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų 2019 m. pateikti lentelėje:

Jei individualus verslininkas samdė darbuotojus, prie šių datų pridedama dar viena data - Kiekvieno mėnesio 15 d. Iki tos datos turi būti mokamos įmokos už darbuotojus.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos pradedantiesiems: kaip mokėti individualaus verslininko mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastinta) 2019 m.

Norint teisingai sumokėti supaprastintą mokesčių sistemą ir sutaupyti gana didelę pinigų sumą, nebūtina turėti didelių matematinių žinių. Žingsnis po žingsnio pažvelkime, kaip individualūs verslininkai moka mokesčius pagal supaprastintą apmokestinimą 2019 m.

Mokesčių apskaičiavimas: IP 6% su darbuotojais

IP "Konovalov" gamina minkštus žaislus. Parduotuvėje dirba 5 darbuotojai, o Konovalovo pasirinktas objektas – pajamos. Jo regiono standartinis tarifas yra šeši procentai.

Už ketvirtį pelningumas buvo 90 tūkst.Ir įmokų už save ir kolegas 30 tūkst.O už pusmetį darbo - 550 tūkst.Taip pat įmokėjo 30 tūkst + atskirai 1 proc. pajamoms, viršijančioms normatyvą, lygus: (550 - 300) x 1% = 2,5 tūkst.. Paskaičiuokime būtinus supaprastintos mokesčių sistemos įmokas, kurios turėtų būti mokamos už šiuos 2 laikotarpius:

  1. Mokestis už pirmąjį laikotarpį: 90 000 x 6 % = 5 400. Minus įmokos: 5400 – 30000 = -24600 . Bet pagal įstatymą individualiems verslininkams su darbuotojais atskaita negali viršyti 50% mokesčio, todėl mokėjimui imame pusę iš pradžių apskaičiuotos sumos: 5400/2 = 2700 rublių
  2. Pusės metų mokestis: 550 000 x 6 % = 33 000. Minus mokesčiai: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Tai vėlgi mažiau nei pusė, o tai reiškia, kad bus sumokėta: 33000/2 = 16500 . Jei pirmoji suma būtų didesnė arba lygi pusei pirminio mokesčio, reikėtų sumokėti tą sumą, o ne pusę.

Mokesčio apskaičiavimas: IP 6% be darbuotojų

IP „Sugar krendelek“ atidarė nedidelį tašką konditerijos gaminių gamybai. Jis nusprendė dirbti vienas, neįtraukdamas samdomų darbuotojų, pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc. Pajamų kapitalas per pirmus 3 mėnesius siekė 56 000, o įmokos į draudimo fondus - 23 154. Palūkanos už perviršį = (560 000 - 300 000) x 1% = 2600 r.

Pradinis įnašas = 560 000 x 6 % = 33 000. Ir atėmus išlaidas draudimo poreikiams ir 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 rubliai.

Kaip apskaičiuoti IP mokestį 15%

1 pavyzdys

IP „Butler“ orientuota į statybinių medžiagų pardavimą privatiems asmenims. Viską parduoda pats. Režimas – pajamos-išlaidos penkiolika procentų. Per metus verslas atnešė 950 000 rublių pelno, įmokos už save sudarė 30 000 plius 1% nuo pertekliaus, kuris yra lygus (950 000–300 000) x1 % = 5 000. Įmonės išlaidų skiltyje suma yra 5000 Lt.

350 000 x 15 % = 52 500. Atėmus įmonės išlaidas: 52500 – 5000 = 47500 . Tačiau verslininkas žino, kad visas draudimo įmokas galima sumokėti į sąnaudas, todėl atėmė ir jas: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Savo žiniomis verslininkui pavyko muitą sumažinti ne mažiau nei 4 kartus. Jeigu jis pasamdytų porą pardavėjų, tai ir mokesčius už juos atimtų iš supaprastintos mokesčių sistemos.

2 pavyzdys

Individualus verslininkas "Charodey" užsiima vidaus apdaila supaprastinta 15 proc. Jis gavo 200 000 r. atvyko. Išlaidos, įskaitant išlaidas ir įmokas, siekė 199 tūkst.

mokestis = 200 000 - 199 000 = 1000 rublių, bet minimalus = 200 000 x 1 % = 2000. Taigi verslininkui reikia mokėti ne 1, o 2 tūkstančius rublių.

Apskaita ir atskaitomybė

Režimas turi daug akivaizdžių pranašumų, tačiau jis neatleidžia verslininko nuo apskaitos dokumentų tvarkymo ir ataskaitų teikimo. Nors deklaracija pateikiama vieną kartą, yra ir kitų rūšių ataskaitų, kurias būtina pateikti laiku. Už vėlavimą skiriamos baudos, kurių didžioji dalis priklauso nuo mokesčio. Ir tai yra dideli pinigai.

Lentelėje pateikiami visi terminai, kada reikia pateikti ataskaitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

Be ataskaitos, verslininkai nėra atleisti nuo apskaitos tvarkymo. Tiesa, ji supaprastinta iki ribos, vienintelė knyga, kurią reikia užpildyti – KUDIR. Jį neštis būtina. Ir geriau netingėti, nes bet kurio mokestinio laikotarpio pabaigoje programinės įrangos inspekcija gali pareikalauti ją pateikti.

Dabar žinote, kaip individualūs verslininkai moka supaprastintus mokesčius (USNO) ir tvarko mokesčių apskaitą 2019 m. Pagal aprašą aiškiai matyti, kad individualių verslininkų su darbuotojais apskaita nėra tokia paprasta ir reikalauja didesnio atidumo mokant įmokas bei teikiant ataskaitas. Tačiau verslininkai be darbuotojų gali laisvai kvėpuoti. Visa jų apskaita susideda iš deklaracijos, kuri pateikiama Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai ir KUDIR.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (ji taip pat yra „supaprastinta“, tai taip pat yra USN „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“) yra populiariausias apmokestinimo režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Kaip rodo pavadinimas, šis mokesčių formatas išsiskiria apskaitos ir atskaitomybės paprastumu. Pagal „supaprastintą“ sistemą mokamas vienas mokestis, pakeičiantis turto, pelno ir pridėtinės vertės mokesčių mokėjimą. Mokesčių ekspertė Liudmila Fomicheva kalbėjo apie USN „Pajamų“ naudojimo niuansus.

Kas nesikreipia į USN

Ne kiekviena organizacija ar individualus verslininkas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nustato jo taikymo sąlygas ir apribojimus.

Apribojimai yra šie:

    vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius neturi viršyti 100 žmonių;

    pajamos po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatus neturėtų viršyti 45 milijonų rublių. Norint nuo 2017 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, 2016 m. devynių mėnesių pajamos turėtų būti ne didesnės kaip 59,805 mln. Iki metų pabaigos vertė gali pasikeisti, jei bus nustatytas pataisos koeficientas (defliatorius). Tie, kurie prieš pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojo tik UTII, šios ribos netaiko. Kad 2016 metais nebūtų prarasta teisė naudotis „supaprastinta“ sistema, pajamos neturėtų viršyti 79,74 mln.

    organizacijos ilgalaikio turto, kuriam taikomas nusidėvėjimas, likutinė vertė neturi viršyti 100 milijonų rublių.

    tiesioginio kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale dalis - ne daugiau kaip 25 proc. Apribojimai netaikomi organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai; ne pelno organizacijos, t.sk. vartotojų bendradarbiavimą ir daugybę kitų organizacijų.

    Yra nemažai organizacijų, kurios apskritai neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos: profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai; lombardai; organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų (išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas) gavyba ir pardavimu; azartinių lošimų versle dalyvaujančios organizacijos; organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie vieno žemės ūkio mokesčio (UAT); mikrofinansų organizacijos ir daugelis kitų.

Kaip pereiti prie USN

Paprastai organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintą mokesčių sistemą pradeda taikyti nuo kalendorinių metų pradžios. Organizacija apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos turi pranešti mokesčių inspekcijai toje vietoje, o individualiam verslininkui – gyvenamojoje vietoje ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš metus, kuriais planuojamas perėjimas, gruodžio 31 d. Pranešime turi būti nurodytas pasirinktas apmokestinimo objektas, taip pat ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma einamųjų metų spalio 1 d. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka yra pranešimo, tai yra, mokesčių mokėtojas privalo pranešti valstybei apie savo norą ir galimybę taikyti supaprastintą sistemą. Nereikia laukti atsakymo leidimo ar pranešimo iš mokesčių institucijos.

Naujai sukurtos organizacijos ar registruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti „supaprastintą mokestį“ nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Pranešimas apie perėjimą prie USN „Pajamos“ turi būti išsiųstas nepasibaigus 30 kalendorinių dienų nuo pažymėjime nurodytos registracijos datos.

Jeigu per nurodytus terminus pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nepateikiamas, mokesčių mokėtojai neturi teisės taikyti šio mokesčio režimo.

Kaip „palikti“ supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 79,74 mln. ketvirčio, ​​kuriame buvo leidžiamas toks perviršis (ar kitų reikalavimų nesilaikymas). Mokesčių mokėtojas apie tai informuoja mokesčių administratorių per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos. Jis taip pat privalo pranešti mokesčių inspekcijai apie verslo veiklos, kuriai buvo taikyta supaprastinta mokesčių sistema, nutraukimą – ir tai taip pat turi būti padaryta ne vėliau kaip per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki metų, kuriais ketina tai padaryti, sausio 15 d. Prašymo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos formos, taip pat pranešimai apie teisės ja naudotis praradimą buvo patvirtinti 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3 / 829@ . Mokesčių mokėtojas turi teisę grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę ja naudotis.

STS mokesčių režimai

STS režimas numato du apmokestinimo režimus, iš kurių galite pasirinkti vieną: USN „pajamos“ arba USN „pajamos atėmus išlaidas“. Apmokestinimo objektą galite keisti kasmet (nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios). Norėdami pakeisti anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą, apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Per metus objekto keisti negalima.

Renkantis reikia įsivaizduoti, kiek turite sumokėti, ir teisingai išnaudoti visas įstatymų numatytas galimybes.

USN „pajamos“

Kaip susimokėti pajamų mokestį

Pagal šią tvarką nuo gautų pajamų mokamas 6% mokestis. Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti tarifą iki 1 proc., priklausomai nuo verslo rūšies, o Kryme ir Sevastopolyje mokestis gali būti visai nemokėtas.

Mokestis mokamas nuo pajamų, gautų iš verslo veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis). Iš esmės šias pajamas sudaro pajamos, gautos kaip apmokėjimas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, kurios vadinamos pardavimo pajamomis.

Likusi pajamų dalis vadinama neveikiančiomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis). Tai gali būti, pavyzdžiui, žalos atlyginimas iš kaltų šalių arba draudimo bendrovių; baudos ir netesybos, gautos iš partnerių, susijusių su jų sutartinių įsipareigojimų pažeidimu; palūkanos, gautos pagal banko sąskaitos sutartį arba iš skolininkų (skolininkų).

Ne visos įplaukos yra pajamos: individualaus verslininko einamosios sąskaitos papildymas asmeninių lėšų sąskaita, grąžinimai, paskolos ir paskolos nereikia atsižvelgti, tokios pajamų rūšys nurodytos Mokesčių kodekso 251 straipsnyje. Rusijos Federacija.

Jei individualus verslininkas pajamas gauna ir kaip darbuotojas, įpėdinis, su verslu nesusijusio turto pardavėjas, tai jos taip pat nesimaišo su verslinėmis. Iš jų verslininkas moka gyventojų pajamų mokestį kaip paprastas fizinis asmuo arba už jį moka jo darbdavys. Iš verslo pajamų verslininkas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka gyventojų pajamų mokesčio.

Individualiems verslininkams ir organizacijoms, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos laikomos gautomis, kai pinigai gaunami į banko sąskaitą ar į kasą, arba kai kita sandorio šalis grąžina skolą kitu būdu. Ši procedūra vadinama grynųjų pinigų metodu. Avansai ir išankstiniai mokėjimai taip pat turėtų būti laikomi pajamomis jų gavimo metu. Jei dėl kokių nors priežasčių avansą reikia grąžinti, tai grąžinimas sumažina pajamas grąžinimo laikotarpiu.

Mokesčių apskaitos tikslais taikantieji supaprastintą mokesčių sistemą privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą, kurios forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos finansų ministerijos spalio 22 d. 2012 N 135n. Knygoje tik tos pajamos ir išlaidos, kurios bus naudojamos apskaičiuojant mokesčio dydį, likusios gali būti praleistos. Tai galima padaryti popierine arba elektronine forma. Metų pabaigoje knyga turi būti atspausdinta, susiūta, sunumeruota, paskutiniame puslapyje nurodant galutinį lapų skaičių. Tuo pačiu metu jums nereikia jo perduoti mokesčių inspekcijai. Tačiau tam tikrais atvejais – patikrinimų metu – mokesčių inspekcija gali to paprašyti, o tuomet knyga turi būti pateikta per 5 darbo dienas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymų nustatyta tvarka.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, gali nevesti apskaitos. Supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos tokių lengvatų neturi.

Apskaičiuojant mokestį, atsižvelgiama į pajamas, gautas kalendoriniais metais nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. Išlaidos, kurios atsiranda darbo metu, neturi reikšmės apskaičiuojant mokestį.

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai. Baigus reikia nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti mokėtino į biudžetą mokesčio sumą. Ataskaitiniai laikotarpiai: I ketvirtis, pusė metų, 9 kalendorinių metų mėnesiai. Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, būtina susumuoti tarpinius rezultatus ir sumokėti avansinius mokesčius. Avansas skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios. Skaičiuojant pirmojo ketvirčio išmoką imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Avansinius mokėjimus organizacijos ir verslininkai sumoka pagal pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatus ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Pagal 2016 metų rezultatus įmonė mokestį turi pervesti ne vėliau kaip iki 2017-03-31, o individualus verslininkas – ne vėliau kaip iki 2017-04-30. Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai įskaičiuojami į mokesčių mokėjimą, kuris bus skaičiuojamas metų pabaigoje.

Metų pabaigoje, kartu su mokesčiu, būtina pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jo forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-04-07 įsakymu N ММВ-7-3 / 352@. Deklaracija gali būti pateikta popierine arba elektronine forma (įstatymų leidėjo nustatyta) – mokesčių mokėtojo prašymu.

Praradus teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį ši teisė buvo prarasta, 25 dienos.

Kaip sumažinti bendrą mokestį

Individualūs verslininkai ir „supaprastintos“ organizacijos gali sumažinti už ketvirtį ar metus sukauptą mokestį draudimo įmokomis, sumokėtomis už darbuotojus Pensijų fonde, Socialinio draudimo fonde ir FFOMS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).

Įmokos turi būti sumokėtos tuo pačiu laikotarpiu, už kurį skaičiuojamas mokestis. Pavyzdžiui, pirmojo ketvirčio mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokoms, sumokėtoms nuo sausio 1 iki kovo 31 dienos. Nesvarbu, už kokį laikotarpį įmokos mokamos.

Taip pat galite sumažinti mokesčius nuo sumų:

    nedarbingumo atostogos, mokamos darbuotojams (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už pirmąsias tris ligos dienas, bet tik tiek, kiek nepadengia draudimo organizacijų darbuotojams išmokamos draudimo išmokos;

    išmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojų naudai, kai sutarties dalykas yra apmokėjimas už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas, jei sutartis sudaryta su draudimo organizacija, turinčia galiojančią licenciją. Sutartyse numatytos draudimo išmokų sumos neturi viršyti laikinojo neįgalumo pašalpų sumos, nustatytos 2006 m. gruodžio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnyje.

Viena mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50 % visų trijų atskaitymų.

  • Pavyzdys:

    Mokėjimai PFR, FFOMS, FSS = 20 000 rublių. Mokestis gali būti sumažintas tik 6000 rublių (12 000 x 50%). 6000 rublių skirtumas turi būti sumokėtas į biudžetą.

Individualūs verslininkai, dirbantys be darbuotojų, gali visiškai sumažinti draudimo įmokų mokestį sau - 23 153,33 rubliai + 1% pajamų daugiau nei 300 000 rublių. 50% riba jiems netaikoma. Kalbant apie šio atskaitymo taikymo laiką, viskas priklauso nuo jūsų pajamų. Pavyzdžiui, jei kiekvieną ketvirtį turite daugiau nei 300 000 rublių pelną, supaprastintą mokesčių sistemą galite sumažinti kas ketvirtį. O jei šią įmoką sumokėsite tik metų pabaigoje, tuomet mokesčio sumą bus galima sumažinti tik už IV ketvirtį.

    Pavyzdžiai:
    1. Pajamos 200 000 rublių, mokestis 12 000 rublių (200 000 x 6%).
    Mokėjimai PFR, FFOMS, FSS = 20 000 rublių. Mokestį sumažiname 12 000 rublių, mokėtina: 0 rublių.
    2. Pajamos 2 000 000 rublių. Mokestis 120 000 rublių (2 000 000 x 6%).
    Mokėjimai PFR, FFOMS, FSS: 20 000 rublių + 1% x (2 000 000 rublių - 300 000 rublių) = 37 000 rublių. Visi 37 tūkstančiai rublių sumažina mokestį, mokėtiną 83 000 rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba, gali sumažinti sukauptą mokestį per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). Galite sumažinti jo mokestį be 50% ribos. Sąlyga – mokesčių mokėtojas turi pateikti pranešimą apie registraciją šio mokesčio mokėtoju.

Bet jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą, jis turi teisę sumažinti mokestį pardavimo mokesčio suma už veiklos rūšį, kuriai yra nustatytas pardavimo mokestis (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, d. 2016 m. vasario 20 d. N SD-4-3 / 2833@).

Sumos, turinčios įtakos „supaprastinto“ mokesčio dydžiui, turi būti pagrįstos dokumentais.

USN „pajamos atėmus išlaidas“

Kaip apskaičiuojamas mokestis

Daugelis mokesčių ekspertų mano, kad jei verslo išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, tuomet patartina naudoti apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“. Taip pat svarbu teisingai apskaičiuoti darbuotojų draudimo įmokų dydį.

Esant tokiam apmokestinimo objektui, mokesčio bazė sudaroma iš gautų pajamų atėmus jų išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas). Tačiau ne visas išlaidas galima priimti, jos turi būti patvirtintos.

Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai už ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai) ir metų mokestis apskaičiuojami pagal Pajamų ir išlaidų knygos I skyriuje nurodytus pajamų ir išlaidų duomenis.

Avansinio mokesčio apskaičiavimo formulė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 4, 5 punktai):

  • (Ataskaitinio laikotarpio pajamos suminiu pagrindu – Laikotarpio sąnaudos) x Mokesčio tarifas.

Paprastai mokesčio tarifas yra 15% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas). Lengvatinius mokesčių tarifus (mažiau nei 15%) gali nustatyti Rusijos Federacijos subjekto įstatymai.

Avansiniai mokėjimai skaičiuojami kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir 9 mėnesius. Vėlesnis išankstinis mokėjimas sumažinamas pagal praėjusio ketvirčio rezultatus sumokėtu avansu. Dėl to į biudžetą sumokamas teigiamas skirtumas. Jei avanso suma lygi nuliui arba neigiama, tada į biudžetą nieko mokėti nereikia.

Apskaičiuokite sumokėtą mokestį už metus taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2, 7 punktai):

  • (Metų pajamos (STS deklaracijos 2.2 skilties 213 eilutė) - Metų išlaidos (STS deklaracijos 2.2 skilties 223 eilutė) x Mokesčio tarifas.

Metų mokesčio suma mažinama priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių įmokų suma.

Pagrindinė rizika šioje apmokestinimo sistemoje yra mokesčių inspekcijos nepripažinimas deklaracijoje deklaruotų išlaidų. Jei tokia situacija susiklostė, mokesčių administratorius prideda mokesčio sumą. Be to, imama bauda, ​​lygi 20% nesumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis).

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ pajamos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu. Kas patenka į einamąją sąskaitą, laikoma pajamomis. Todėl būtina analizuoti kvitus. Skaičiuojant avansinius mokėjimus, gali susidaryti persidengimas: įmonė gali prarasti pinigus už metus, turėdama avansą, didelė avanso suma ateis į einamąją sąskaitą ir šiuo metu išlaidų nebus. . Avansą vis tiek teks mokėti nuo visos pajamų sumos. Todėl reikia stebėti ir lyginti, kokios pajamos ir kurią akimirką ateina; o kai verslininkas išleis išlaidas, būtina jas patvirtinti.

Minimalus mokestis

Kai metinės išlaidos yra didesnės arba lygios metinėms pajamoms, mokestis yra lygus nuliui. Valstybė tokiais atvejais nusprendė imti iš verslininkų minimalų mokestį. Ši suma yra garantuotas minimumas, kurį valstybė gaus iš supaprastinto operatoriaus metų pabaigoje. Minimalus mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

Minimalus mokestis mokamas tik vieną kartą – metų pabaigoje. Galutinis terminas yra ne vėliau kaip kovo 31 d. Individualūs verslininkai biudžetą turi sumokėti iki balandžio 30 d. Nereikia skaičiuoti minimalaus mokesčio pagal pirmojo ketvirčio, ​​šešių ar 9 mėnesių rezultatus.

Minimalaus mokesčio suma mažinama ataskaitiniais metais sumokėtų avansinių mokėjimų suma. Sumažėjimas atsispindi galutinėje metinėje deklaracijoje. Jeigu avansinių įmokų suma yra didesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, minimalaus mokesčio pervesti į biudžetą nereikia.

  • Pavyzdys:
    Organizacija per metus uždirbo 1 000 000 rublių, išlaidos siekė 950 000 rublių.
    Vienas mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, sudarys 7500 rublių (1 000 000 - 950 000) x 15%.
    Minimalus pajamų mokestis yra 10 000 rublių = 1 milijonas rublių x 1%.
    Valstybė turės sumokėti minimalų 10 000 rublių mokestį, nes tai yra daugiau nei 15% mokestis. Perteklius bus 2500 rublių. (10 000–7 500).
    Tie avansiniai mokėjimai, kurie buvo sumokėti pagal ataskaitinių metų trijų ketvirčių rezultatus, sumažina minimalaus mokesčio dydį.

Jei pernai sumokėjote minimalų mokestį, tai skaičiuodami einamųjų ataskaitinių metų mokestį galite atsižvelgti į sumą, kuria minimalus mokestis viršijo supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinį mokestį.

  • Pavyzdys:
    Ankstesnio pavyzdžio duomenis naudojame su sąlyga, kad už praėjusius metus buvo sumokėtas minimalus 10 000 rublių mokestis. Pernai perteklius siekė 2500 rublių.
    Einamaisiais metais pajamos siekė 500 000 rublių, išlaidos - 400 000 rublių. USN mokestis, neįskaitant minimalaus mokesčio, yra 7500 rublių \u003d (500 000 - 450 000) × 15%.
    Skaičiuojant šių metų mokestį, sąnaudose galima įskaityti 2500 minimalaus mokesčio viršijimą virš įprasto. Iš biudžeto teks sumokėti 5000 rublių (7500 - 2500) skirtumą.

Išlaidų pripažinimo taisyklės

Leidžiamų išlaidų, kurios gali sumažinti mokesčius, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Sąrašas uždaras, griežtai ribotas, nieko be jo negalima priskirti išlaidoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“. Norintys pasirinkti šį apmokestinimo objektą turėtų susipažinti su priimamų išlaidų sąrašu.

Į šį sąrašą visų pirma įtraukta:

    darbo sąnaudos;

    darbuotojų, turto, civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos;

    ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), taip pat užbaigimo (papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) išlaidos - pagal specialias taisykles;

    nematerialiojo turto įsigijimo ar savarankiško sukūrimo išlaidos – pagal specialias taisykles;

    materialinės išlaidos, įskaitant išlaidas žaliavoms ir medžiagoms įsigyti;

    įsigytų prekių, įsigytų perparduoti, savikaina (pagal specialias taisykles);

    tiekėjams sumokėtos pirkimo PVM sumos;

    kiti įstatymų nustatyta tvarka mokami mokesčiai ir rinkliavos (žemės, transporto mokesčiai, valstybės rinkliava, pardavimo mokestis). Išimtis – vienkartinis mokestis už pačią supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat PVM, paskirstomas sąskaitose faktūrose paties „supaprastintojo“ iniciatyva;

    CCP priežiūros išlaidos ir kt.

Taikomos specialios taisyklės išlaidos prekėms įsigyti. Jų savikaina į sąnaudas įtraukiama tik tuo atveju, jei vienu metu įvykdomos trys sąlygos: registruojami (atliekamas pristatymas), sumokami tiekėjui ir parduodami į šalį (Mokesčio 2 p. 2 p., 346.17 str. 2 p., 346.16 str. Rusijos Federacijos kodeksas). Tokiu atveju apmokėjimo kvitas iš prekių pirkėjo nereikalingas. Jei ta pati prekė perkama skirtingomis kainomis, tai parduodant tokią prekę reikia žinoti, už kokią kainą ji buvo pirkta.

Metų pabaigoje mokesčių bazė gali būti papildomai sumažinta ankstesnių metų nuostoliai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Per metus nuostoliai neskaičiuojami.

Sunkvežimių savininkų „kelių mokestis“ (Rusijos finansų ministerijos 2015-10-06 raštas Nr. 03-11-11 / 57133), reprezentacinės išlaidos, leidinių prenumerata, neatlygintinas turto perleidimas, bauda už įsipareigojimų pagal 2015 m. sudaryta sutartis, išlaidos normalioms darbo sąlygoms darbuotojams sudaryti, sanatorinio gydymo išlaidos ir kitos sąraše neįvardytos sumos.

Išlaidos gali būti pripažįstamos tam tikromis sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas, 252 straipsnio 1 punktas):

    Išlaidos turi atitikti ekonominio pagrįstumo reikalavimą. Tai reiškia, kad norint gauti pajamų, turi būti padarytos visos išlaidos.

    Jie turi būti patvirtinti ir sumokėti.. Jei jie nėra apmokami, jie negali būti vertinami kaip išlaidos. Pateisinimas bus pirminiai dokumentai (mokėjimo dokumentai, sąskaita faktūra, atliktų darbų priėmimo ir perdavimo aktas, sutartys ir kt.). Dokumentų nebuvimas lems, kad mokesčių inspekcija tokias išlaidas neįtrauks į mokesčių apskaičiavimo išlaidas.

Jei perkate medžiagas ar užsisakote paslaugą iš UTII mokėtojo, kuris neprivalo naudotis kasos aparatu, turėtumėte atsižvelgti į RFF Finansų ministerijos nuomonę. (raštas Nr. 03-11-06/77747 12-30-15). Tokiu atveju patvirtinančiu dokumentu gali būti laikomas pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, nurodantis mokėjimo fakto užbaigimą. UTII mokėtojas privalo išduoti šiuos dokumentus kliento prašymu. Jeigu išlaidos atitinka kitus kriterijus, būtinus jas apskaityti kaip sąnaudas, tuomet joms patvirtinti pakaks tokių dokumentų.

Jei perkate materialų turtą iš asmenų, pirkimo aktas gali tapti išlaidų patvirtinimu. Jei asmuo teikia tam tikrą paslaugą, su juo galima sudaryti sutartį. Bet čia reikia prisiminti, kad sudarant sutartį jūs imate mokesčių agento funkcijas ir turėsite išskaičiuoti iš sutartyje numatyto atlygio ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Atsiskaitymai su darbuotojais

Pagal taisykles par. 6 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu, turint tokį objektą, galima atsižvelgti į darbo užmokesčio išlaidas, laikino neįgalumo pašalpų mokėjimą, sukauptas pagal Rusijos teisės aktų taisykles.

Į darbo sąnaudas įeina bet kokios sukauptos sumos darbuotojams pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios sumos ir pašalpos, kompensacinės sumos, susijusios su darbo režimu ar darbo sąlygomis, premijos ir vienkartinės paskatinimo sumos, išlaidos, susijusios su šių darbuotojų išlaikymu, Rusijos Federacijos teisės aktų normos, darbo sutartys (sutartys) ir (ar) kolektyvinės sutartys. Darbo sutartyje nenumatytos išmokos darbuotojams negali būti įtraukiamos į išlaidas, taip pat draudimo įmokos už juos (Rusijos finansų ministerijos 2016-02-05 raštas Nr. 03-11-06 / 2/5872).

Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas nuo darbuotojų pajamų, skaičiuojamas kaip dalis priskaičiuoto darbo užmokesčio (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 9 d. raštas Nr. 03-11-06/2/64442).

Skaičiuojant vienkartinį mokestį, galima atsižvelgti į visų rūšių privalomojo darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės draudimo išlaidas. Į šią išlaidų sumą, be kita ko, įeina įmokos į privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinojo nedarbingumo atveju ir susijusius su motinyste, privalomasis sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (7 papunktis, 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis). Mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) gali būti sumažinta visa faktiškai sumokėtų įmokų suma per ataskaitinius (mokestinius laikotarpius) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). Įmokos mažina mokesčių bazę, jei jos kaupiamos nuo darbo ir civilinės teisės sutartyse numatytų išmokų.

Jei yra nuostolių

Metams pasibaigus, organizacija ar verslininkas gali patirti nuostolių, jei per metus patirtų išlaidų suma bus didesnė už gautų pajamų sumą.

Dėl to patirtų nuostolių suma turi būti atspindėta mokesčių deklaracijoje. Inspektoriai gali prašyti rašytinių paaiškinimų, pagrindžiančių patirtų nuostolių dydį.

Kaip minėta pirmiau, ankstesnių metų nuostoliai gali būti kompensuojami apskaičiuojant metų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Avansiniai mokėjimai dėl nuostolių negali būti mažinami.

Galite nurašyti paskutinių 10 metų nuostolius, kurie anksčiau nebuvo naudojami mokesčiams mažinti. Pirmiausia reikia nurašyti ankstyviausius nuostolius.

  • Pavyzdys:
    Nuostolis 2015 metais siekė 50 000 rublių; USN mokestis buvo lygus 0 rublių, o minimalus mokestis buvo 10 000 rublių.
    2016 m. pajamos: 800 000 rublių, išlaidos - 300 000 rublių.
    2016 metų sąnaudose metų pabaigoje galite įrašyti ne tik 2015 metų pabaigoje sumokėto minimalaus mokesčio sumą, bet ir 2015 metais gauto nuostolio sumą.
    2016 m. mokestis bus 66 000 rublių = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15%.

Speciali ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita

Ilgalaikis turtas – tai prekės ar turtas, naudojami verslo veikloje (ne perparduoti), kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei metai ir vertė didesnė nei 100 000 rublių.

Turtas, kurio pradinė kaina yra 100 000 rublių. ir mažesnis, įsigytas po 2016 m. sausio 1 d., netaikomas nudėvimam turtui ir įtraukiamas į ilgalaikį materialųjį turtą. „Supaprastintojai“ atsižvelgia į tokio turto iš karto įsigijimo išlaidas kaip materialinių išlaidų dalį.

Neįmanoma į sąnaudas įtraukti turto, kuris iš esmės nėra pripažįstamas nusidėvėjimu apskaičiuojant pelno mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 4 punktas), pavyzdžiui, žemės sklypų ar objektų, perduotų nemokamai naudotis.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu įsigytas brangus ilgalaikis ir nematerialusis turtas apskaitomas sąnaudose per vienerius kalendorinius metus. Faktinės įsigijimo išlaidos turi būti sumokėtos grąžinant skolą tiekėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalis, 2 punktas).

Juos nurašyti galite pradėti nuo ketvirčio, ​​kurį ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti. Išlaidos skaičiuojamos paskutinę ketvirčio dieną: kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d. Taigi iki metų pabaigos įsigytas turtas turėtų būti visiškai nurašytas. Federalinės mokesčių tarnybos 2010-02-27 raštuose N 3-2-11 / 6 @, Finansų ministerijos 2011-17-05 N 03-11-06 / 2/78) rašoma, kad jei yra įvykdytos išlaidų pripažinimo sąlygos. pirmąjį ketvirtį išlaidos pripažįstamos per keturis ketvirčius po 1/4 kas ketvirtį, jei II - tai 1/3 per likusius 3 ketvirčius, jei III ketvirtį - ½ per du ketvirčius, o jei IV. ketvirtį – tada vienu metu.

Jei ilgalaikis turtas nėra visiškai apmokėtas, rekomenduojame vadovautis algoritmu, nurodytu Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. vasario 6 d. laiške Nr. ED-4-3 / 1818.

Jei objektas vėliau parduodamas, paprastai „supaprastintuvas“ neturėtų koreguoti išlaidų. Tačiau yra išimtis. Ji numatyta situacijai, kai ilgalaikis turtas parduodamas nepasibaigus trejiems metams nuo jo įsigijimo išlaidų apskaitos dienos (objektams, kurių naudingo tarnavimo laikas ilgesnis nei 15 metų – nepasibaigus dešimties metų terminui). Esant tokioms aplinkybėms, apmokestinamąją bazę būtina perskaičiuoti už visą objekto naudojimo laikotarpį. Perskaičiuojant būtina taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, skirtas pajamų mokesčiui. Ši taisyklė yra įtvirtinta sub. 3 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Vienas iš labiausiai paplitusių ir paprasčiausių apmokestinimo režimų, kurį dažniau naudoja individualūs verslininkai, ypač pradedant savo verslą, yra USN „Pajamos“. Panagrinėkime išsamiau, kaip tvarkoma šios rūšies apmokestinimo apskaita.

Mokesčių režimo pasirinkimas yra labai svarbus dalykas tiek LLC, tiek vykdant verslą, nes teisingas pasirinkimas gali žymiai sutaupyti mokesčių. Be to, tam reikia tam tikrų žinių ir įgūdžių, o net pradedantysis šiame versle gali įvaldyti šį mokesčių režimą.

Pagrindinis tokios sistemos, kaip supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“, žavesys yra jos paprastumas. Priešingai nei jo kolega – supaprastinta mokesčių sistema „Kasyklų pajamos
us išlaidas ”mokesčių tikslais atsižvelgiama tik į pajamas, o išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą šiuo atveju neatsižvelgiamos. Tam, savo ruožtu, nereikia specialių žinių, nes pagal supaprastintą mokesčių sistemą galima atsižvelgti ne į visas išlaidas.

Iš esmės apskaičiuojant mokestį organizacijos ar individualaus verslininko gautoms pajamoms taikomas 6% tarifas, tačiau naujoje mokesčių sistemos deklaracijoje, įsigaliojusioje nuo 2016 m. balandžio 10 d. lengvatinis mokesčio tarifas. Taigi kai kuriuose regionuose gali būti nustatytas lengvatinis 0% tarifas, pavyzdžiui, Kryme.

Visuotinai pripažįstama, kad toks mokesčių režimas yra naudingas tol, kol išlaidos viršija 50% veiklos pajamų, o po to verta pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos „pajamos, sumažintos išlaidų suma“. Daugiau, derinimo su kitais mokesčių režimais ir kitą bendrą informaciją rasite šiame straipsnyje.

Mokesčiai ir atskaitymai

Išskaitymų ir mokėjimų už mokesčius nėra labai daug, jie tokie.

Įmokos į pensijų fondą

Jei individualus verslininkas dirba savarankiškai, jis privalo mokėti valstybės nustatytas fiksuotas įmokas į Pensijų fondą už save, taip pat 1% į Pensijų fondą nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, aprašytų 2007 m. išsamiau mūsų atskirame straipsnyje. Taip pat reikia mokėti išmokas FŽP už darbuotojus, jei individualūs verslininkai jas turi, organizacijose visada yra darbuotojų – bent jau direktorius.

Individualaus verslininko įmokos už save gali būti mokamos suma, iš karto už metus arba padalytos po lygiai už kiekvieną ketvirtį. Pastarasis variantas yra pelningesnis, nes nereikės išimti visos mokėjimo sumos iš apyvartos, o tai darysite palaipsniui.

Bet jei vis tiek nuspręsite atlikti vieną mokėjimą, pavyzdžiui, sausio mėnesį, tada, skirtingai nei, galite juo sumažinti mokesčio sumą, nes skaičiuojama kaupimo principu.

Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Verslininkai ir organizacijos privalo kas ketvirtį mokėti mokesčius iš anksto. Tuo pačiu metu avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ ir supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ skaičiuojami vienodai. Skirtumas yra tik mokesčio bazės formavimo tvarka.

Visi avansiniai mokėjimai skirstomi į 4 dalis per metus ir mokami ¼ dalių kas ketvirtį, o skaičiuojami kaupimo principu nuo einamųjų metų pradžios. Mokesčių mokėtojas šias sumas savarankiškai apskaičiuoja pagal gautų pajamų dydį, tuo pačiu sumažindamas jas į fondus pervestų draudimo įmokų suma už tą patį laikotarpį, priklausomai nuo to, ar jis turi darbuotojų, ar ne.

AP \u003d (pajamų suma už laikotarpį nuo metų pradžios) * (mokesčio tarifas) - (mokėjimų į pensijų fondą suma, taip pat atsižvelgiama nuo metų pradžios) \u003d laikotarpio įmoka - praėjusio laikotarpio AP suma (pirmą ketvirtį jie lygūs nuliui).

Pirmasis ketvirtis. Pirmiausia atsižvelgiama į pirmojo ketvirčio pajamas, padaugintas iš mokesčio tarifo, dažniausiai 6%, atėmus įmokų į Pensijų fondą suma, gauta suma sumokama į biudžetą.

Antras ketvirtis. Pajamų suma imama kaupimo principu nuo metų pradžios, t.y. už laikotarpį nuo sausio iki birželio, padauginus iš kurso, atimama įmokų į Pensijų fondą suma už laikotarpį nuo sausio iki birželio mėn. Tada atimamas pirmojo ketvirčio pradinis įnašas.

Trečiasis ir ketvirtasis ketvirčiai laikomi tokiais pat kaip ir antrasis.

Pateikiame skaičiavimo pavyzdį žemiau.

Avansinių mokėjimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėjimo terminas:

Supaprastintos mokesčių sistemos mažinimas įmokų į PFR dydžiu

Organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę sumažinti mokesčio sumą į pensijų fondą pervestų draudimo įmokų dydžiu. Tuo pačiu metu pagrindinis individualių verslininkų kriterijus bus darbuotojų buvimas ar nebuvimas, nes mažinimo tvarka bus skirtinga. LLC nėra skirtumo, nes įmonėje visada yra darbuotojų, net jei yra tik vienas direktorius.

STS 6 procentų mokesčių sumažinimas 2017 IP be darbuotojų

Jei individualus verslininkas dirba savarankiškai, o jis neturi darbuotojų, net registruotų pagal civilinės teisės sutartis, mokestis gali būti sumažintas visa individualaus verslininko fiksuotų įmokų už save FŽP suma. Tačiau jei priimi bent vieną darbuotoją, situacija kardinaliai pasikeičia.

1 pavyzdys. Sergejevas A.V. dirba savarankiškai, be darbuotojų, pirmą ketvirtį iš viso uždirbo 127 tūkst. Per tą patį laikotarpį lėšomis už save sumokėjo 3500 rublių. Taikyti taip:

  1. Apskaičiuoja preliminarią mokesčių sumą - 127 000 * 6% = 7620 rublių.
  2. Taikome atskaitymus, iš gautos sumos išskaičiuojame įmokas į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą: 7620 - 3500 \u003d 4120 rublių. Šią sumą reikės sumokėti į biudžetą.

2 pavyzdys. Tarkime, kad tas pats Sergejevas pirmąjį ketvirtį uždirbo ne 127 tūkstančius rublių, o tik 25 000 ir taip pat į fondus sumokėjo 3500 rublių.

  1. Mokestis bus 25 000 * 6% = 1 500 rublių.
  2. Taikome atskaitymus, kadangi jų suma viršija apskaičiuotą skaičių, t.y. 3500 yra daugiau nei 1500, todėl mes neturime mokėti mokesčių. 1500 - 3500 = 0 rublių. Tuo pačiu metu likęs skirtumas 2000 rublių. galėsime taikyti kaip išskaitą vėlesniais ketvirčiais.

Svarbu! Jei verslininkas dirbo pats, o vėliau, net ir laikinai įdarbindamas darbuotoją, visos metų įmokos turi būti perskaičiuotos ir sumokėtos pagal sumas, sumokėtas į pensijų fondą už darbuotojus! Tai yra, kaip aprašyta toliau, mokesčius bus galima sumažinti ne daugiau kaip 50% nuo įmokų į pensijų fondą darbuotojams.

USN 6 procentų mokesčių sumažinimas 2017 IP su darbuotojais, LLC

Jei verslininkas įdarbina darbuotojus pas save arba LLC, kuri visada turi darbuotojų, tada STS „pajamų“ mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% nuo draudimo įmokų, pervestų į pensijų fondą už darbuotojus, sumos. . Be to, individualių verslininkų atveju pervestos sumos jiems patiems mokesčio nesumažina – tai labai svarbu!

1 pavyzdys. IP Sergeev pirmąjį ketvirtį uždirbo 127 tūkst. Turi 2 darbuotojus, už kuriuos į fondus sumokėjo 10 000 rublių, o už save sumokėjo 3 500 rublių. Kaip skaičiuoti tokiu atveju?

  1. Apskaičiuojame mokesčio sumą, taip pat padauginame pajamas iš tarifo, gauname: 127 000 * 6% = 7620 rublių.
  2. Kadangi tokiu atveju sumokant atskaitymus FŽP galima išskaičiuoti ne daugiau kaip 50% mokesčio sumos, reikia paimti pusę apskaičiuoto skaičiaus ir palyginti su atskaitymais darbuotojams. 7620 /2 = 3810 rub. Kadangi gauta 3810 suma yra mažesnė nei 10 tūkstančių rublių atskaitymai, šiuo atveju turime teisę sumažinti mokestį tik per pusę. Mokėtina bus 7620 - 3810 = 3810 rublių.
  3. Likę nepanaudoti atskaitymai 10 000 – 3810 = 6 190 gali būti taikomi vėlesniais ketvirčiais.

Svarbu! Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, sumažinamas 100% pervedimų į pensijų fondą sumos, o individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų ir LLC - ne daugiau kaip 50% sumų, pervestų į pensijų fondą. Pensijų fondas savo darbuotojams. Be to, verslininkai turi teisę sumažinti mokesčius įmokos į pensijų fondą suma - 1% nuo pelno, didesnio nei 300 tūkstančių rublių. Vis dėlto IFTS šias sumas pradėjo priskirti fiksuotiems mokėjimams.

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ avansinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdys

Kaip pavyzdį paimkime dvi situacijas, kai verslininkas neturi darbuotojų, o LLC – individualus verslininkas su darbuotojais.

individualus savininkas be darbuotojų

Atsižvelgkime į tai, kad tokiu atveju verslininkas sumažina mokesčius nuo pervestų draudimo įmokų sumos sau 100 proc.

Mėnuo

 Ataskaitinis laikotarpis Pajamos, rub.

Išankstinis mokėjimas USN
sausio mėn 1 ketvirtis 35 000 135 000 6 997,50 1 102,50
vasario mėn 45 000
Kovas 55 000 6 997,50
Balandis pusė metų 70 000 425 000 13 995,00 10 402,50
Gegužė 95 000
birželis 125 000 6 997,50
liepos mėn 9 mėn 150 000 925 000 20 992,50 23 002,50
Rugpjūtis 170 000
rugsėjis 180 000 6 997,50
Spalio mėn Per metus 195 000 1 575 000 40 740,00 19 252,50
lapkritis 220 000
gruodį 235 000 19 747,50

Pirmasis ketvirtis:

  1. Pajamos siekė 135 000 rublių. padauginus iš 6% mokesčio, gauname 8100 rublių, tai yra preliminari mokesčio suma.
  2. Kadangi gauta suma yra didesnė už pervedimų į fondus sumą, tai išskaitymą naudojame visą
  3. Dabar iš šios sumos atimame įmokų į fondus sumą, gauname 8100 - 6997,50, mūsų avansas bus 1102,50.

Svarbu! Jei mokesčio suma būtų mažesnė už įmokų į fondus sumą, pavyzdžiui, ji būtų 4000 rublių, šiuo atveju avanso suma būtų lygi nuliui, nes 4000 - 6997,50 = 0. Tuo pačiu mes vėlesniais laikotarpiais galėtų mokestį sumažinti 2997,50.

Antrasis ketvirtis (panašiai skaičiuojame ir trečiąjį ketvirtį):

  1. Turime paimti sukauptas šešių mėnesių pajamas, padauginus iš mokesčio tarifo, gauname 425 000 rublių. * 6% = 25 500 rublių.
  2. Mes lyginame savo išskaitą (mokėjimus į Pensijų fondą) su gauta suma, 25 500 yra daugiau nei 12 826,66, todėl šios išmokos priimamos mažinti visa apimtimi.
  3. Dabar atimkite mokėjimus iš lėšų už tą patį laikotarpį, gausime 25 500 - 13 995 = 11 505,00.
  4. Dabar reikia atsižvelgti į tai, kad pirmą ketvirtį jau sumokėjome 1 102,50, taigi už antrąjį ketvirtį turėtume mokėti: 11 505 - 1 102,50 = 10 402,50 rublių.

Ketvirtą ketvirtį:

  1. Gautas pajamas imame suminiu pagrindu 9 mėn. ir apskaičiuojame mokestį: 1 575 000 * 6% = 94 500.
  2. Gautą vertę lyginame su atskaitymu (mokėjimai FŽP ir privalomasis sveikatos draudimas): 94 500 yra daugiau nei 40 740. Todėl įmokos į lėšas suma priimama išskaičiuoti visa.
  3. IV ketvirtį mokėjome individualių verslininkų fiksuotas įmokas už save fiksuota suma, skaičiuojant nuo minimalaus darbo užmokesčio, taip pat 1% nuo pajamų viršijimo 300 tūkstančių rublių. Taigi įmokų suma buvo 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
  4. Taikome atskaitymus: 94 500 - 40 740 = 53 760.
  5. Iš gautos sumos atimkite anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus: 53 760 - 24 105 - 10 402,50 - 1 102,50 = 19 252,50

Dėl to už metus reikės sumokėti 53 760,00.

Dėmesio! Pavyzdį Excel formatu galima atsisiųsti iš šios nuorodos. Jums tereikia į jį pakeisti reikšmes ir viskas bus apskaičiuojama automatiškai.

LLC ir individuali įmonė su darbuotojais

Paimkime tuos pačius pajamų skaičius, kaip ir aukščiau pateiktame pavyzdyje. Atsižvelgkime į tai, kad tokiu atveju mokesčiai mažinami įmokų į fondus už darbuotojus suma. Taip pat, kaip pavyzdį, paimkime, kad darbo užmokesčio fondas yra 40% pajamų tam tikram darbuotojų skaičiui. Įmokų dydis nuo atlyginimo 30%, įrašysime į lentelę.

Mėnuo

 Ataskaitinis laikotarpis Pajamos, rub. Bendrosios pajamos, rub. Mėnesinės įmokos į fondus Individualus verslininkas sau, patrinti. Mokėjimai į IP fondus sau kaupimo principu, patrinkite.

Išankstinis mokėjimas USN
sausio mėn 1 ketvirtis 35 000 135 000 4200 16 200,00 4050
vasario mėn 45 000 5400
Kovas 55 000 6600
Balandis pusė metų 70 000 425 000 8400 34 800,00 8700
Gegužė 95 000 11400
birželis 125 000 15000
liepos mėn 9 mėn 150 000 925 000 18000 60 000 15000
Rugpjūtis 170 000 20400
rugsėjis 180 000 21600
Spalio mėn Per metus 195 000 1 575 000 23400 78 000,00 19500
lapkritis 220 000 26400
gruodį 235 000 28200

Skaičiavimas atliekamas taip:

Pirmasis ketvirtis:

  1. Per ketvirtį gautas pajamas dauginame iš mokesčio tarifo, 135 000 rublių. * 6% = 8100. Tai mūsų pirkimo mokestis.
  2. Mes lyginame ½ gauto skaičiaus su atskaitymų į lėšas suma, 8100/2 = 4050 mažiau nei 16200 rublių. todėl visiškai sumažinti atskaitymų sumos negalime, o tik 4050. Kodėl per pusę? Kadangi atskaita negali viršyti 50% pradinio mokesčio sumos, t.y. 4050 rublių (pradinį mokestį dalijame iš 2 - tai yra 50% didžiausio leistino sumažinimo).
  3. Avansas bus lygus 8100 atėmus maksimalią atskaitymo vertę 4050, gausime 8100 - 4050 = 4050.

Antrasis ketvirtis (vėlesni laikotarpiai laikomi panašiais):

  1. Mokestį taip pat preliminariai vertiname kaip bendrą sumą, gauname 425 tūkstančius rublių. * 6% = 25 500 rublių.
  2. Mes lyginame ½ gauto skaičiaus su mokėjimų į lėšas suma, 25 500 / 2 \u003d 12 750 yra mažesnė nei 34 800, todėl taip pat galime priimti tik dalį mokėjimų, kad sumažėtų 12 750 rublių.
    3. , .

Organizacijos privalo vesti visą buhalterinę apskaitą.

Verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą (IP su supaprastinta mokesčių sistema), skirstomi į dvi kategorijas:

  • samdyti darbuotojus savo verslui;
  • nesamdo samdomo darbo.

Abiejų kategorijų apmokestinimas ir ataskaitų teikimas skiriasi. Jei jus domina, kokius mokesčius individualus verslininkas moka pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 metais be darbuotojų, skaitykite mūsų straipsnį.

Mokesčių objektai ir mokesčių tarifai

Individualus verslininkas, neįtraukdamas darbuotojų, moka tik trijų tipų mokėjimus:

  • vienkartinis gautų pajamų mokestis;
  • privalomojo pensijų draudimo įmoka (OPS);
  • privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmoka.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektai gali būti pajamos arba pajamų ir išlaidų skirtumas. Kurį variantą pasirinkti, sprendžia pats verslininkas, tačiau įstatymai jam suteikia teisę keisti apmokestinimo objektus tik kartą per metus. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turite pateikti prašymą mokesčių inspekcijai, kad galėtumėte dirbti nauju būdu nuo pirmos kitų metų dienos.

1 pavyzdys. Serkin P.I. dirbo 2018 m. Išanalizavęs tolimesnę verslo plėtrą, jis nusprendė atsižvelgti į patiriamas išlaidas, nes jos sudaro nemažą pajamų dalį. 2018 m. gruodžio pradžioje Petras Ivanovičius paskelbė apie savo pasirinkimą vietos mokesčių inspekcijai. Nuo 2019 m. sausio 1 d. Serkin turi galimybę dirbti ir atsiskaityti pagal apmokestinimo objektą Pajamos atėmus išlaidas. Jam šis metodas yra pelningesnis.

1 lentelė. Mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Standartiniai mokesčių tarifai yra patvirtinti federaliniu lygiu, tačiau teisės aktai suteikia teisę regionams sumažinti jų vertę, kaip nurodyta lentelėje. Verslininkai turi pasiteirauti vietinėje mokesčių inspekcijoje, koks tiksliai yra tarifas šiame regione. Taigi Rostovo srities mokesčių teisės aktai patvirtino 10 procentų mokesčių tarifus tam tikroms individualių verslininkų kategorijoms su supaprastinta mokesčių sistema. Smulkiam ir vidutiniam verslui yra nemažai lengvatų, patvirtintų Federacijos subjektų valdžios. Apie tai verslininkui bus pranešta mokesčių inspekcijoje, kurioje jis registruotas.

Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą sistemą yra kalendoriniai metai. Tai reiškia, kad į visą verslininko veiklą, jo pajamas ir išlaidas atsižvelgiama nuo pirmos metų sausio mėnesio dienos iki paskutinės gruodžio mėnesio dienos.

Tačiau be mokestinio laikotarpio yra ataskaitiniai laikotarpiai, po kurių individualus verslininkas turi apskaičiuoti ir sumokėti dalį mokesčio kaip avansinius mokėjimus. Supaprastintos mokesčių sistemos ataskaitinių laikotarpių terminus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

  • pirmasis ketvirtis (nuo sausio iki kovo);
  • semestras (nuo sausio iki liepos);
  • 9 mėnesiai (nuo sausio iki rugsėjo).

Jei ataskaitinių laikotarpių pabaigoje pajamų nebuvo, avanso mokėti nereikia. Individualiems verslininkams, dirbantiems be samdomo darbo, yra galimybė sumažinti avansinius mokesčius už vieną mokestį savo įmokų sąskaita.

Privalomojo draudimo įmokos

Savarankiškai dirbantys verslininkai, vykdantys verslą be darbuotojų, privalo mokėti fiksuotas draudimo įmokas arba įmokas už save. Sumos iš anksto tvirtinamos Mokesčių kodeksu kelerius metus. 2019 m. individualus verslininkas turi susimokėti už save:

  • už privalomąjį pensijų draudimą - 29 354 rubliai;
  • už privalomąjį sveikatos draudimą - 6 884 rubliai.

Iš viso už visus 2019 metus verslininkas privalo sumokėti už save ne mažiau kaip 36 238 rublius privalomojo draudimo įmokų forma.

Jei individualus verslininkas, kuriam taikoma supaprastinta mokesčių sistema, yra įregistruotas per metus ir nevykdo veiklos nuo sausio 1 d., tada apskaičiuojant fiksuotas išmokas atsižvelgiama į faktinį mėnesių skaičių, taip pat į neužbaigto mėnesio dienas. . Tą patį jie daro ir likviduodami verslą: skaičiuojama už mėnesį imtinai, kurį individualus verslininkas išbraukiamas iš valstybinio registro. Visi šie skaičiavimai taikomi verslininkams, kurių pajamos kalendoriniais metais neviršijo trijų šimtų tūkstančių rublių. Už kiekvieną rublį, viršijantį šias pajamas, individualus verslininkas sumoka papildomą 1 proc.

Fiksuotas įmokas galima pervesti vieną kartą bet kuriuo metu, tik svarbu turėti laiko tai padaryti iki paskutinės einamųjų metų dienos. Racionaliau atskaitymus daryti kas ketvirtį:

  • iki kovo 31 d.;
  • iki birželio 30 d.;
  • iki rugsėjo 30 d.;
  • galutinis mokėjimas – ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Tokiu atveju verslininkas gali iš karto iš avanso išskaičiuoti už save per ketvirtį sumokėtas įmokas, o metų pabaigoje neprašyti grąžinti ar įskaityti permokėto mokesčio. Kalbant apie papildomą 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių, jis gali būti sumokėtas iki kitų metų liepos 1 d.

Pervedant draudimo įmokas individualiam verslininkui, reikia atsiminti, kad įmokų mokėjimą dabar kontroliuoja Federalinė mokesčių tarnyba, o ne fondai. O tai reiškia, kad formuodami mokėjimo dokumentus turite nurodyti savo patikrinimo duomenis, o ne FŽP, kaip anksčiau.

Mokesčių mokėjimai

Jei draudimo įmokas leidžiama mokėti kartą per metus, individualaus verslininko mokesčiai turi būti mokami griežtai pagal ataskaitinius laikotarpius, tai yra kas ketvirtį. Avansiniai mokėjimai atliekami tokiomis sąlygomis:

  • už pirmąjį ketvirtį – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
  • pusei metų - iki liepos 25 d.;
  • 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.

Galutinė suma pervedama į biudžetą ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d., prieš pateikiant mokesčių deklaraciją.

2 pavyzdys. Individualus verslininkas Solntsev A.A. už ataskaitinius metus gavo 1 800 000 rublių pajamų. Jis dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos, darbuotojų nesamdo. Per 2019 metus jiems buvo sumokėtos įmokos už save:

  • už privalomą pensijų draudimą - 29 354 rubliai;
  • už privalomąjį sveikatos draudimą - 6 884 rubliai.

Vienintelis tokių metinių pajamų mokestis sudarė 108 tūkstančius rublių (1 800 000 * 6%). Tačiau atsižvelgiant į tai, kad verslininkas turi teisę sumažinti mokėtiną mokestį už save sumokėtų įmokų sąskaita, iš viso per mokesčių mokėjimo metus buvo gauta 108 000 - 36 238 = 71 762 rubliai.

Papildomą pensijų draudimo įmoką (1% pajamų virš 300 000 rublių), lygią 15 000 rublių, verslininkas sumokės vėliau, nes ją leidžiama sumokėti iki kitų metų liepos 1 d. Atitinkamai, į šią įmoką bus galima atsižvelgti tik apskaičiuojant mokesčių įmokas už 2020 m.

Mokesčių ataskaitų teikimas

Kokias ataskaitas individualus verslininkas pateikia apie supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų 2019 m., Apsvarstysime šiame skyriuje. Aukščiau jau atkreipėme jūsų dėmesį į tai, kad supaprastintos sistemos mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai skiriasi. Tačiau nors kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje reikia mokėti avansinius mokėjimus, kartą per ketvirtį jokių ataskaitų teikti nereikia.

Verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą ir nesinaudojantys samdoma darbo jėga, mokesčių inspekcijai pateikia bent vieną metinę mokesčių deklaraciją. Individualiems verslininkams be darbuotojų ataskaitų apie įmokas už save nėra.

Yra keletas būdų, kaip pateikti metinę deklaraciją:

  1. Su asmeniniu apsilankymu mokesčių inspekcijoje. Šio metodo privalumai yra tai, kad inspektoriui patikrinus deklaraciją galima iš karto nustatyti ir identifikuoti padarytas klaidas. Juos galima nedelsiant ištaisyti ir iš naujo pateikti ataskaitą. Trūkumas: sugaištas laikas, galimos eilės mokesčių inspekcijoje, ypač ataskaitiniu piko laikotarpiu.
  2. Paštu. Taikant šį metodą, deklaracija turi būti išsiųsta iš anksto, nes nebeliks laiko ištaisyti galimas klaidas. Į siuntinį turi būti įtrauktas inventorius.
  3. Elektroninėmis priemonėmis. Internete yra nuoseklios instrukcijos, kaip pildyti deklaracijas elektroniniu būdu. Šis būdas greitas, patikimas, tačiau siuntėjas turi gauti asmeninį elektroninį parašą, be kurio mokesčių tarnyba ataskaitos nepriims.

Deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Ataskaitos pateikimo terminų pažeidimas užtraukia baudas:

  • tūkstančio rublių bauda, ​​jei pažeidžiamas deklaracijos pateikimo terminas, tačiau pats mokestis pervedamas laiku ir visa apimtimi.
  • pažeidėjui pažeidus ataskaitos pateikimo terminą ir laiku nesumokėjus mokesčio, už kiekvieną uždelstą mėnesį mokėti 5 procentus nuo laiku nesumokėtos mokesčio sumos. Šios baudos dydis gali svyruoti nuo 1 tūkstančio rublių, bet ne daugiau kaip 30 procentų mokėtinos sumos.

3 pavyzdys. Verslininkas Perovas A. D. 2019 m. birželio pabaigoje pervedė 2018 m. IP mokesčio likutį 36 000 rublių. Mokesčių deklaraciją pateikiau iškart po to. Perovas neturėjo rimtų priežasčių atleisti jį nuo bausmės už nepranešimą. Už mokesčių pervedimo ir deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą Perovas buvo nubaustas bauda:

už laiku nepateiktą deklaraciją - 1000 rublių.

už pavėluotą mokėjimą: 2019 m. gegužės mėn. - 1 800 rublių (36 000 * 0,05); 2019 m. birželis - 1 800 rublių (36 000 * 0,05).

Kadangi bendra baudos suma neviršija 30 procentų skolos (1 000 + 1 800 + 1 800 = (4 600: 36 000) * 100 = 12,7 proc.), ši bauda visa bus priskaičiuota verslininkui Perov A.D. už mokestinius pažeidimus.

Atsidarę banko sąskaitą galite sumokėti mokesčius tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais pinigais. Radome pelningą Alfa-Bank pasiūlymą, kuris tinka pradedantiesiems individualiems verslininkams. Visiems „1C-Start“ svetainės vartotojams yra specialus pasiūlymas: nemokamas einamosios sąskaitos atidarymas, paslauga už 490 rublių per mėnesį ir daug daugiau. Su pasiūlymu galite susipažinti.

Supaprastinta sistema apmokestinimas individualus verslininkas – naudingas apmokestinimo būdas verslininkams, neapkraunantis sudėtingų ir reguliarių ataskaitų. Dažnai „supaprastintos“ sistemos verslininkas per metus pateikia tik dvi ataskaitas - Deklaraciją ir informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių. Straipsnyje galite sužinoti apie ataskaitų sudėtį ir jos pateikimo terminus individualiam verslininkui ir organizacijai.

Perėję prie šios sistemos, individualūs verslininkai gali patys pasirinkti apmokestinimo objektus: pajamas (6% pajamų) arba individualaus verslininko pajamas, sumažintas išlaidų suma (nuo 5 iki 15%, skirtingos vertės). naudojami skirtinguose regionuose). Renkantis apmokestinimo objektą – „pajamas“, mokesčių bazėje bus naudojama tik individualaus verslininko pajamų apskaita. Čia „pajamos“ „supaprastinta“ individualiems verslininkams reiškia visas lėšas, kurios pateko į einamąją sąskaitą ir grynaisiais - į kasą. Vienintelis dalykas, į kurį neatsižvelgiama, yra individualaus verslininko tiesiogiai atliktas einamosios sąskaitos papildymas.

Mokesčio tarifas naudojant apmokestinimo rūšį „pajamos“ nustatytas 6 proc.

Pavyzdys : Per metus individualus verslininkas iš „supaprastinto“ apmokestinimo objekto „pajamos“ gavo 300 tūkstančių rublių grynųjų pajamų. Apskaičiuojame mokėtiną mokestį: 300 000 / 100 * 6 = 18 000 rublių. Realiai individualus verslininkas turės sumokėti arba 9000 rublių (50% apskaičiuotos sumos, jei turi darbuotojų) arba išvis nieko nemokėti, jei neturi darbuotojų. Taip yra dėl to, kad atsižvelgiama į pensijų ir medicinos įmokas, kurių dydis 2014 m. svyruoja nuo 20 727 iki 142 027 rublių.

Naudojant objektą „pajamos atėmus išlaidas“, mokestis bus skirtingas - nuo 5% iki 15%, kaip jau minėta aukščiau, ši vertė priklauso nuo jūsų regiono valdžios institucijų sprendimo. Bet toks mokestis skaičiuojamas nuo teigiamo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Pavyzdys : Per metus individualus verslininkas „supaprastinto“ apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ gavo 300 tūkstančių rublių grynųjų pajamų ir išleido 100 000 tūkstančių rublių. (įskaitant 35 664,66 pensijų ir medicinos įmokų) 300 000 - 100 000 \u003d 200 000 rublių. Tarkime, kad jūsų regione taikomas 15 proc. Taigi 200 000 / 100 * 15 = 30 000 rublių. Būtent šią sumą teks sumokėti individualiam verslininkui kaip mokestį. Šiame apmokestinimo objekte yra sąvoka „minimalus mokestis“ ir jos dėka jūsų mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų.

Individualaus verslininko apmokestinimo objekto „pajamos atėmus išlaidas“ naudojimas numato privalomą pajamų ir sąnaudų apskaitą, kai sąnaudomis laikomos visos išlaidos, gautos vykdant prekybinę ar gamybinę veiklą (apmokėjimas už paslaugas, prekių pirkimas, nuoma). patalpų ir kt.). Ne visos išlaidos gali būti išskaičiuotos. Naudojimasis šiuo apmokestinimo objektu („pajamos atėmus išlaidas“) paprastai yra naudingas individualiems verslininkams „supaprastintai“, jei „išlaidos“ sudaro daugiau nei pusę „pajamų“. Arba šio apmokestinimo objekto pasirinkimo priežastis – mažos palūkanos jūsų regione. Renkantis reikia turėti omenyje, kad ataskaitinė dokumentacija yra didesnė būtent su „pajamos atėmus išlaidas“, nes. išlaidos turi būti dokumentuojamos.

„Supaprastinta“ individualiam verslininkuinumato šiuos mokesčius:

— vienkartinis mokestis sumokėta dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo. Sukaupta ir sumokėta Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos. Metinė įmoka (už ketvirtąjį ketvirtį) sumokama iki kitų metų balandžio 30 d. Jei apmokestinimo objektas yra „pajamos“, jas galima sumažinti šiuo laikotarpiu į Pensijų fondą sumokėtomis draudimo įmokomis. Nuo 2012 m., nesant darbuotojų, sukauptą mokestį galima sumažinti visa sumokėta draudimo įmokų suma, o ne 50 proc., kaip buvo anksčiau. Individualiems verslininkams su samdomais darbuotojais sumažinimas, kaip ir anksčiau, išlieka 50%.

—draudimo įmokos į Pensijų fondą atostogos 2013 m. 32 479,20 rub. IN Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui turi būti sumokėta 3185,52 rubliai. Įmokos turi būti sumokėtos iki einamųjų metų gruodžio 31 d., nepriklausomai nuo veiklos vykdymo ar neveikimo. Daugiau informacijos apie draudimo įmokų mokėjimą ir jų mokėjimo laiką rasite straipsnyje ""