कराधान की सामान्य प्रणाली (मूल) - अवधारणा। कराधान की सामान्य प्रणाली (मूल)

सामान्य कर व्यवस्था मानक शासन है, एक प्रकार का "डिफ़ॉल्ट" शासन। रिपोर्ट की संख्या के मामले में कर के बोझ के मामले में यह सबसे जटिल और बोझिल है।

ज्यादातर मामलों में, ओएसएनओ (उदाहरण के लिए, वैट, व्यक्तिगत आयकर, आदि) पर करों के भुगतान और रिपोर्टिंग से निपटने के लिए, आपको एक विशेषज्ञ को शामिल करने की आवश्यकता होगी। लेकिन यह कहा जाना चाहिए कि कुछ करदाताओं के लिए यह कर व्यवस्था अपने कई नुकसानों के बावजूद बहुत फायदेमंद होगी।

इस कराधान प्रणाली पर गतिविधियों के प्रकार, कर्मचारियों की संख्या और आय पर कोई प्रतिबंध नहीं है। कर व्यवस्थाओं के संयोजन के लिए, संगठनों को केवल UTII के साथ OSNO और UTII और पेटेंट कराधान प्रणाली के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों को संयोजित करने का अधिकार है।

OSNO का उपयोग करना कब लाभदायक होता है?

1) यदि आपके अधिकांश भागीदार और खरीदार भी OSNO लागू करते हैं और VAT भुगतानकर्ता हैं, क्योंकि, सबसे पहले, आप स्वयं बाद में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान किए गए VAT द्वारा बजट में देय VAT को कम कर सकते हैं।

दूसरे, OSNO पर आपके भागीदार, खरीदार भी आपके द्वारा भुगतान किए गए इनपुट VAT को कटौती के लिए लागू कर सकते हैं, जिसका अर्थ है कि बड़े ग्राहकों की नज़र में आपके साथ सहयोग का आकर्षण बढ़ जाता है, अर्थात आप OSNO के बीच बाज़ार में अधिक प्रतिस्पर्धी बन जाते हैं करदाताओं।

2) जब आप नियमित रूप से रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र (माल का आयात) में माल आयात करते हैं, तो आपको वैट का भुगतान करना होगा, जो कि यदि आप ओएसएनओ पर हैं, तो आप कटौती के रूप में खुद को वापस कर सकते हैं।

OSNO पर क्या कर देना है?

संगठनों के लिए (एलएलसी, जेएससी):

1. कॉर्पोरेट आय कर - मूल दर 20%

   लेकिन मुख्य एक के अलावा, विशेष लाभ दर भी हैं: 0% से 30% तक।

2. वैट 0%, 10%, 18% की दरों पर।
3. कॉर्पोरेट संपत्ति कर 2.2% तक की दर से।

1. व्यक्तिगत आयकर 13% (बशर्ते कि व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग वर्ष में रूसी संघ का निवासी था)।
2. वैट 0%, 10%, 18% की दरों पर।
3. 2% तक की दर से व्यक्तियों की संपत्ति पर कर।

अगर आप समझना नहीं चाहते हैंजटिल कर गणना में, रिपोर्ट तैयार करने और कर कार्यालय जाने में समय बर्बाद करने में, आप इसका उपयोग कर सकते हैं, जो स्वचालित रूप से सभी गणना करता है और समय पर इंटरनेट के माध्यम से संघीय कर सेवा को भुगतान और रिपोर्ट भेजता है।

OSNO में संक्रमण

किसी संगठन / व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते समय या अन्य कराधान प्रणालियों को छोड़ते समय, आप स्वतः ही इस मोड में प्रवेश कर जाते हैं, इसलिए आपको OSNO में संक्रमण के बारे में कर कार्यालय को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है।

तो, आप OSNO पर समाप्त हो सकते हैं:

1) यदि आप एक विशेष कर व्यवस्था (USN, UTII, ESHN, पेटेंट) स्थापित करने के बारे में स्थापित समय सीमा के भीतर कर कार्यालय को रिपोर्ट नहीं करते हैं।

2) यदि आप इसकी आवश्यकताओं का उल्लंघन करते हुए एक विशेष कर व्यवस्था लागू करने का अधिकार खो देते हैं (उदाहरण के लिए, कर्मचारियों की अत्यधिक संख्या या आय सीमा पार हो गई)।

कॉर्पोरेट आयकर

किसी संगठन का लाभ प्राप्त आय और किए गए व्यय के बीच का अंतर है। उसी समय, प्राथमिक सहायक दस्तावेजों के आधार पर, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाता है:

1) माल, सेवाओं या संपत्ति अधिकारों की बिक्री से आय।

2) गैर-परिचालन आय। उदाहरण के लिए, संपत्ति के पट्टे से आय, अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय; एक ऋण समझौते के तहत प्राप्त ब्याज, आदि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250)।

हालांकि, कराधान के लिए कुछ आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है (अधिक जानकारी के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251)।

लागत उचित और प्रलेखित लागत हैं। यानी, जितने अधिक खर्च, अंत में उतना ही कम कर देय होगा, इसलिए आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि कर कार्यालय आपकी लागतों की वैधता और प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, अनुबंध, निपटान दस्तावेज, आदि) में उनकी दस्तावेजी पुष्टि पर विशेष ध्यान देगा। वेबिल, आदि)। )

लागत को इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

1. उत्पादन और वितरण लागत। उदाहरण के लिए, सामग्री लागत, कर्मचारियों के लिए श्रम लागत आदि। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318)
2. गैर-परिचालन व्यय। इनमें ऋण दायित्वों पर ब्याज, पट्टे के समझौते के तहत हस्तांतरित संपत्ति के रखरखाव के लिए खर्च आदि शामिल हैं। (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265)।

   कराधान के लिए खर्चों की एक निश्चित सूची को ध्यान में नहीं रखा गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270)।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कॉर्पोरेट आयकर की मूल दर 20% है। आय के लिए विशेष कर दरें भी हैं - 0% से 30% तक, गतिविधि के प्रकार के आधार पर, प्राप्त आय के स्रोत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284)।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

एक उद्यमी अपनी उद्यमशीलता गतिविधि की आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

साथ ही, उद्यमशीलता गतिविधि में शामिल आय से किसी व्यक्ति की स्थिति में भी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की बाध्यता को न भूलें।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को पेशेवर कटौती के लिए आय कम करने का अधिकार है। उसी समय, इन कटौतियों (खर्चों) को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर \u003d (आय - कटौती) * 13%

13% - कर की दर, बशर्ते कि व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग वर्ष में रूसी संघ का निवासी था।

और इस तरह पहचाने जाने के लिए, एक व्यक्ति को वास्तव में लगातार 12 महीनों के भीतर कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में रहना चाहिए।

रूसी संघ के अनिवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की दर 30% है।

ओएसएनओ पर वैट

मूल्य वर्धित कर वस्तुओं और सेवाओं के अंतिम उपभोक्ता के लिए एक अप्रत्यक्ष कर है। यह माल और सेवाओं की बिक्री के साथ-साथ रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाता है।

वैट कर की दर आमतौर पर 18% है, लेकिन कुछ शर्तों के तहत 0% और 10% भी हो सकती है।

वैट की कुल राशि को कर कटौती की राशि से कम किया जा सकता है।

कर कटौती को वैट के रूप में समझा जाना चाहिए:

1. आपूर्तिकर्ताओं द्वारा आपको तब प्रस्तुत किया जाता है जब आप उनसे सामान और सेवाएं खरीदते हैं।

   याद रखें कि सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और अन्य कर व्यवस्थाओं पर काम करने वाले ठेकेदारों (आपूर्तिकर्ताओं) के साथ काम करते समय, आप उनके द्वारा भुगतान किए गए वैट की कटौती नहीं कर पाएंगे।

2. रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान।

ऐसी "कटौतियों" को वैट ऑफ़सेट कहा जाता है। लेकिन, "कटौती" लागू करने के लिए:

• सामान (सेवाएं, कार्य) को ध्यान में रखा जाना चाहिए (बैलेंस शीट / क्रेडिट पर रखा गया)। इसकी पुष्टि करने के लिए, आपके पास प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज़ होने चाहिए।
• चालान होना चाहिए।

वैट की गणना कैसे करें

वैट की गणना एक व्यापक और जटिल विषय है, जिसमें कुछ मामलों में कुछ विशिष्ट बारीकियां हैं, इसलिए मूल्य वर्धित कर की गणना के लिए केवल मूल, मूल सूत्र यहां दिया जाएगा। इसलिए, यह पता लगाने के लिए कि आपको कितना वैट भुगतान करने की आवश्यकता है, आपको चाहिए:

1) सूत्र का उपयोग करके सभी आय में से वैट का चयन करें

लगने वाला वैट = (कुल आय) * 18/118

2) उसी तरह कटौती की गणना करें (वैट ऑफ़सेट करने के लिए)

वैट क्रेडिटेबल = (खरीदारी, खर्च) * 18 / 118

3) और अंत में, वैट देय \u003d उपार्जित वैट - प्राप्य वैट ("कटौती")

आइए एक साधारण उदाहरण लेते हैं।

1) एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी ने 1,000 रूबल की राशि में जीन्स बेचीं।

वह इस लेन-देन से राज्य के 152.54 रूबल का बकाया है। (1,000 रूबल * 18/118)।

2) लेकिन एक निश्चित आईपी ने इन जीन्स को 600 रूबल के लिए खरीदा था।

इसका मतलब है कि उसने इस खरीद के लिए आपूर्तिकर्ता वैट = 91.52 रूबल का भुगतान किया। (600 रूबल * 18/118)

3) देय कुल वैट = 152.54 रूबल। - 91, 52 रूबल। = 61.02 रूबल

वैट की रिपोर्टिंग और भुगतान

1) 2015 के बाद से, घोषणा तिमाही आधार पर कर कार्यालय को रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन से बाद में प्रस्तुत नहीं की गई है, अर्थात:

• पहली तिमाही के लिए - बाद में 25 अप्रैल से पहले नहीं
• दूसरी तिमाही के लिए - 25 जुलाई से बाद में नहीं
• तीसरी तिमाही के लिए - 25 अक्टूबर से बाद में नहीं
• चौथी तिमाही के लिए - 25 जनवरी से बाद में नहीं

2014 से, इसे केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया गया है।

2) साथ ही, वैट करदाताओं को खरीद और बिक्री की पुस्तकों को रखना चाहिए:

वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले चालान रिकॉर्ड करने के लिए, ताकि बाद में कर की गणना करते समय कटौती की राशि निर्धारित की जा सके।

वैट की गणना करने वाले सभी मामलों में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए चालान और अन्य दस्तावेजों को रिकॉर्ड करने के लिए।

3) इसके अलावा, OSNO में व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय (KUDiR) की एक पुस्तक भी रखते हैं। KUDiR संगठन नेतृत्व नहीं करते हैं।

वैट का भुगतान 2015 के बाद से, इसे प्रत्येक के 25 वें दिन के बाद समान किस्तों में त्रैमासिक बना दिया गया है

अगली तिमाही के 3 महीने से।

उदाहरण के लिए, 2018 की तीसरी तिमाही के लिए, आपको 300 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा।

हम इस राशि को 100 रूबल के 3 बराबर भागों में विभाजित करते हैं। और समय पर भुगतान करें:

OSNO के तहत संपत्ति कर

संगठनों के लिए:

• कराधान की वस्तु अचल संपत्ति के रूप में संगठन की बैलेंस शीट पर चल और अचल संपत्ति है। अपवाद: 1 जनवरी, 2013 के बाद तुलन-पत्र में दर्ज चल संपत्ति पर कर नहीं लगता है!
• OSNO पर संगठन संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के 2.2% से अधिक की दर से संपत्ति कर का भुगतान करते हैं।

• कराधान की वस्तु उद्यमी गतिविधियों में उपयोग किए जाने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की अचल संपत्ति है।
• OSNO पर IP एक सामान्य व्यक्ति के रूप में अचल संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य के 2% तक की कर दर पर संपत्ति कर का भुगतान करता है।

OSNO पर संगठनों द्वारा करों की रिपोर्टिंग और भुगतान

टब

कॉर्पोरेट आयकर। रिपोर्टिंग:

1. घोषणा कर कार्यालय को त्रैमासिक आधार पर प्रस्तुत की जाती है: पहली तिमाही के लिए, छह महीने, 9 महीने - रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में नहीं, और वार्षिक घोषणा - 28 मार्च से बाद में नहीं रिपोर्टिंग वर्ष के बाद का वर्ष।
2. लेकिन अगर संगठन प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करता है, तो इस मामले में घोषणा मासिक रूप से रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के 28 वें दिन के बाद प्रस्तुत नहीं की जाती है।

आयकर अग्रिम भुगतानतीन संभावित तरीकों में से एक में भुगतान किया गया:

1. पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर, प्रत्येक तिमाही के भीतर 9 महीने + मासिक अग्रिम भुगतान। मासिक अग्रिम भुगतान समाप्त महीने के अगले महीने के 28वें दिन के बाद नहीं किया जाना चाहिए। त्रैमासिक भुगतान - रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में नहीं।

   प्रत्येक तिमाही में मासिक भुगतान करने की आवश्यकता संगठन को प्राप्त होने वाली आय की मात्रा पर निर्भर करती है। तथ्य यह है कि प्रत्येक रिपोर्टिंग तिमाही के परिणामों के आधार पर, पिछली लगातार 4 तिमाहियों के लिए आय की औसत राशि की गणना की जाती है। और अगर समय की निर्दिष्ट अवधि के लिए आय प्रत्येक तिमाही के लिए 10 मिलियन रूबल से कम है, तो संगठन को हर महीने अग्रिम भुगतान करने से छूट दी जाती है (इस बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है)।

2. पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार, छह महीने, मासिक अग्रिम भुगतान के बिना 9 महीने रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में नहीं। यह विधि उन संगठनों पर लागू होती है जिनकी आय पिछली 4 तिमाहियों में औसतन 10 मिलियन रूबल से कम है। प्रत्येक तिमाही के लिए; बजटीय, स्वायत्त संस्थान, एनपीओ जिनकी बिक्री से आय नहीं है, आदि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।
3. प्रत्येक माह के परिणामों के अनुसार उसमें वास्तव में प्राप्त होने वाले लाभ के अनुसार, अगले माह की 28 तारीख से पहले नहीं। कर भुगतान की इस पद्धति में परिवर्तन केवल नए साल की शुरुआत से ही संभव है, इसलिए, नई कर अवधि से पहले के वर्ष के 31 दिसंबर तक कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करना आवश्यक है।

वर्ष के अंत में, सभी मामलों में, रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 28 मार्च के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है। साथ ही, नए चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान शुल्क नहीं लिया जाता है।

संपत्ति करसंगठन। रिपोर्टिंग:

• प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (1 तिमाही, छमाही, 9 महीने) के परिणामों के आधार पर, रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 30 वें दिन से बाद में नहीं, संगठनों को अपने स्थान पर कर कार्यालय को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी प्रत्येक अचल संपत्ति वस्तु के स्थान पर उनकी अपनी अलग बैलेंस शीट के साथ प्रत्येक अलग उपखंड (जिसके लिए कर की गणना और भुगतान करने की एक अलग प्रक्रिया है)।
• वर्ष के अंत में, घोषणा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 मार्च के बाद प्रस्तुत नहीं की जाती है।

संगठनों के संपत्ति कर भुगतान:

अग्रिम भुगतान और करों के भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें रूसी संघ के विषयों के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती हैं। यही है, यदि प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर भुगतान का भुगतान क्षेत्रों में स्थापित किया जाता है, तो हम भुगतान करते हैं। और अगर ऐसा आदेश स्थापित नहीं होता है, तो हम साल में एक बार कर का भुगतान करते हैं। कर भुगतान की विशिष्ट समय सीमा के संबंध में, यह भी रूसी संघ के विषयों के विवेक पर है।

OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों की रिपोर्टिंग और भुगतान

टब. इस कर की सभी जानकारी ऊपर एक अलग अध्याय में दी गई है।

व्यक्तिगत आयकर। कर को रिपोर्ट करना:

• 4-एनडीएफएल को उस महीने के अंत के 5 दिनों के भीतर पहली आय प्राप्त होने के क्षण से जमा किया जाता है जिसमें यह आय प्राप्त हुई थी। यह न केवल उन उद्यमियों पर लागू होता है जिन्होंने अपनी गतिविधियों को शुरू किया, फिर से खोला, बल्कि उन लोगों पर भी लागू होता है जो काम नहीं करते थे और जिनकी कोई आय नहीं थी, और फिर से काम करना शुरू कर दिया।
• पिछले वर्ष की तुलना में वार्षिक आय में 50% से अधिक की वृद्धि या कमी के मामले में भी लागू होता है।

पिट के लिए अग्रिम भुगतानटैक्स नोटिस के आधार पर भुगतान:

• 1 भुगतान - चालू वर्ष के 15 जुलाई के बाद नहीं।
• 2 भुगतान - चालू वर्ष के 15 अक्टूबर के बाद नहीं।
• 3 भुगतान - अगले वर्ष की 15 जनवरी से बाद में नहीं।
• वर्ष के अंत में व्यक्तिगत आयकर (अग्रिम के बाद क्या बचा है) - अगले वर्ष के 15 जुलाई तक।

संपत्ति करसंघीय कर सेवा द्वारा सालाना जारी किए गए कर नोटिस के आधार पर, रिपोर्टिंग एक के बाद के वर्ष के 15 नवंबर के बाद भुगतान नहीं किया जाता है।

कोई संपत्ति कर रिटर्न की आवश्यकता नहीं है।

यह समझना कि 2019 में एक व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर क्या रिपोर्ट प्रस्तुत करता है, व्यवसायी व्यक्तिगत रूप से चुनी हुई प्रणाली के फायदों के प्रति आश्वस्त हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, यूटीआईआई पर कोई प्रतिबंध नहीं है, जो नौकरशाही लालफीताशाही के स्तर को कम करता है। कर अधिकारियों को समय पर सूचना प्रस्तुत करने के लिए, एक उद्यमी को शर्तों, प्रकार की रिपोर्ट, मामलों को जानना चाहिए जब एक या दूसरे दस्तावेज को जमा करने की आवश्यकता होती है।

बुनियादी: प्रणाली सुविधाएँ

OSNO या कराधान की सामान्य प्रणाली विशेष रूप से रिपोर्टिंग के मामले में काफी जटिल है। हालांकि, यह एक उद्यमी को अन्य कराधान विकल्पों पर रूसी संघ के कानून द्वारा लगाए गए प्रतिबंधों के डर के बिना काम करने की अनुमति देता है:

• कर्मचारियों की संख्या से;
• वार्षिक आय के संदर्भ में;
• व्यवसायी कितनी गतिविधियों में लगा हुआ है।

चूंकि एक उद्यम के विकास में गतिविधि के विभिन्न क्षेत्र शामिल हो सकते हैं, कुछ मामलों में OSNO को सरलीकृत प्रणालियों के लिए विभिन्न विकल्पों के साथ जोड़ा जा सकता है। संगठनों के लिए, सामान्य प्रणाली को यूटीआईआई के साथ जोड़ना संभव है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आप एक पेटेंट, एकल कर के संयोजन में OSNO का उपयोग कर सकते हैं।

जब OSNO एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए फायदेमंद होता है

सरलीकृत समकक्षों की तुलना में एक सामान्य प्रणाली पर रिपोर्ट करना अधिक कठिन है। हालाँकि, निम्नलिखित मामलों में, IP के लिए OSNO पर बने रहना फायदेमंद है:

• शून्य आय के साथ, सरलीकृत प्रणालियों के विपरीत, आयकर का भुगतान नहीं होता है। हालाँकि, यह मत भूलिए शून्य गतिविधि वाले OSNO पर IP के लिए रिपोर्टिंग समयबद्ध तरीके से प्रस्तुत की जानी चाहिए.
• जब एक व्यवसायी वैट दाता होता है, तो उन उद्यमों के साथ सहयोग करता है जो इस कर के दाता भी हैं या विदेशों से उत्पादों का आयात करते हैं। इस मामले में, कर लागत को कम करना, एक लाभदायक भागीदार की छवि प्राप्त करना और आपके व्यवसाय की प्रतिस्पर्धात्मकता को बढ़ाना संभव हो जाता है।

OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर

सामान्य प्रणाली पर कराधान काफी जटिल है। पिछली अवधि के लिए सफलतापूर्वक रिपोर्ट करने के लिए, आपको निम्नलिखित करों का भुगतान करना होगा:

1. व्यक्तिगत आयकर - लाभ के 13% की राशि में;
2. वैट, जिसकी दर, बेचे गए उत्पादों के आधार पर, 0%, 10% या 18% हो सकती है;
3. संपत्ति कर - 2% तक।

अपनी गतिविधि शुरू करना, एक व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर है, अगर उसने सरलीकृत संस्करण में स्विच करने की अपनी इच्छा घोषित नहीं की है। यदि काम की प्रक्रिया में एक व्यक्तिगत उद्यमी ने एक सरलीकृत प्रणाली को चुना है, तब OSNO पर स्विच करने के लिए, यह कर कार्यालय से संपर्क करने के लिए पर्याप्त है.

जब एक व्यक्तिगत उद्यमी नियमों द्वारा निर्धारित की तुलना में अधिक श्रमिकों को काम पर रखता है, एक बड़ा लाभ प्राप्त करता है, तो वह स्वचालित रूप से OSNO में स्थानांतरित हो जाता है।

उद्यमियों द्वारा भुगतान किए गए सभी कर रिपोर्टिंग के अधीन हैं और उन्हें समयबद्ध तरीके से उचित निधि में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। एक व्यक्तिगत उद्यमी काम कर रहा है लेकिन OSNO प्राथमिक दस्तावेज बनाए रखने के लिए बाध्य है। यह प्रस्तुत घोषणाओं, प्रमाण पत्रों, रूपों का आधार है। यह आय और व्यय की एक पुस्तक है, जो उद्यमी गतिविधियों से संबंधित व्यवसायी की आय और व्यय को दर्शाती है। इसके बाद, वे वैट गणनाओं के लिए कटौती की राशि को प्रभावित करते हैं।

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रिपोर्ट

2019 में कर्मचारियों के बिना OSNO पर IP को क्या रिपोर्ट देनी है:

दस्तावेज़ का प्रकार	इसके भरने की विशेषताएं
टब	वैट रिटर्न हर तिमाही में जमा किया जाता है। कृपया ध्यान दें कि रिपोर्ट 25 तारीख तक विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार की जाती है, और कर का भुगतान हर महीने किया जाना चाहिए.
व्यक्तिगत आयकर	उद्यमी वर्ष में एक बार 3-एनडीएफएल फॉर्म भरता है। कर की गणना उद्यमी गतिविधियों से आय और किसी व्यक्ति की आय के आधार पर की जाती है, यदि वे किसी व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। 2019 में कर्मचारियों के बिना OSNO के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी किस तरह की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करता है, इसका अध्ययन करते समय, कृपया ध्यान दें 13% व्यक्तिगत आयकर दर केवल निवासियों के लिए प्रदान की जाती है. कर्मचारियों के बिना अनिवासियों के लिए, कर की दर 30% है।
संपत्ति कर	अचल संपत्तियों के मूल्य का 0.1-2% की राशि में भुगतान, यदि कोई हो। व्यय की इस मद को अनुकूलित नहीं किया जा सकता है, क्योंकि संपत्ति का मूल्यांकन विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है और उनका भूकर मूल्य शायद ही कभी वास्तविक बाजार मूल्य से भिन्न होता है। हालांकि, यह सूचक उद्यम के शुद्ध लाभ के आकार को कम करता है, और तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर।

शून्य रिपोर्टिंग के वितरण की विशेषताएं

यदि समीक्षाधीन अवधि के दौरान व्यक्तिगत उद्यमी ने गतिविधियों का संचालन नहीं किया, आय प्राप्त नहीं की, तो वह एक शून्य रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। ऐसी आवश्यकता प्रस्तुत की जाती है, क्योंकि राज्य पंजीकरण के बाद एक व्यवसायी एक वस्तु बन जाता है जो लगातार करों का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है।

यदि जीरो रिपोर्ट समय पर उपलब्ध नहीं कराई गई तो उद्यमी से लेखांकन के उल्लंघन के लिए जुर्माना वसूला जाता है। चूंकि शून्य एक पूर्ण दस्तावेज है, इसलिए यह पूरी जिम्मेदारी के साथ इसके डिजाइन के करीब आने लायक है।

2019 में OSNO पर शून्य IP रिपोर्टिंग के साथ क्या करें

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के बिना काम करता है, तो शून्य रिपोर्टिंग के लिए दस्तावेजों का पैकेज मानक एक से भिन्न नहीं होगा। इसमें एक VAT घोषणा, एक पूर्ण 3-NDFL फ़ॉर्म और ROSSTAT के लिए एक रिपोर्ट शामिल होनी चाहिए।

जब किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हों, तो उसे तिमाही रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक होगा। दस्तावेज़ों के पैकेज में VAT घोषणा, 4-FSS प्रमाणपत्र, RSV रिपोर्ट और मानवीकरण शामिल होगा। इस तथ्य के बावजूद कि कोई लाभ नहीं है, कंपनी का संचालन जारी है, और ROSSTAT को वार्षिक रूप से एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।

रिपोर्टिंग की समय सीमा

दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि आपकी आय बड़ी है या कोई लाभ नहीं है. आपको उसी तरह रिकॉर्ड रखना होगा, और यहां तक ​​कि रिपोर्ट के साथ देर से आने का पहला दिन भी जुर्माना पाने का एक अच्छा कारण होगा:

• रिपोर्टिंग अवधि के एक महीने बाद, 15वें दिन तक FIU को पेपर जमा कर दिए जाते हैं।
• एफएसएस को भी 15 तारीख तक मासिक दौरा करना होगा।
• 3-व्यक्तिगत आयकर अप्रैल के अंत तक सालाना जमा किया जाना चाहिए।
• वैट रिटर्न मासिक रूप से 20 तारीख तक जमा किया जाता है।
• ROSSTAT 20 जनवरी तक रिपोर्ट का इंतज़ार कर रहा है।
• रिपोर्टिंग तिमाही के अंत के बाद अगले महीने के 15 वें दिन से पहले पेंशन फंड के मुद्दे को सुलझाना बेहतर है।

रिपोर्ट प्रस्तुत करने के तरीके

दस्तावेज़ जो किसी भी प्रकार की रिपोर्ट से संबंधित हैं, कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किए जा सकते हैं। यदि कोई उद्यमी दूरस्थ रिपोर्टिंग चुनता है, तो उसे प्राप्त करना होगा इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर.

इलेक्ट्रॉनिक रूप में रिपोर्ट प्रस्तुत करने की योजना बनाते समय, कृपया ध्यान दें कि उन्हें एक विशेषज्ञ द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा तक स्वीकार किया जाना चाहिए। यदि दस्तावेज़ को अस्वीकार कर दिया जाता है, तो व्यवसायी जुर्माना की अपेक्षा करता है, भले ही रिपोर्टिंग अवधि में कोई लाभ न हुआ हो। उद्यमी पर लगाए गए जुर्माने की राशि 1000 रूबल से शुरू होती है।

चूंकि OSNO पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रिपोर्टिंग करना काफी जटिल है, इसलिए अधिकांश उद्यमी रिकॉर्ड रखने, दस्तावेज तैयार करने और उन्हें समय पर जमा करने के लिए पेशेवरों को नियुक्त करना पसंद करते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सामान्य कराधान प्रणाली प्रदान करती है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। इस मामले में, कर की गणना व्यक्तिगत उद्यमी की आय की राशि से की जाती है, जो खर्चों से कम होती है (यदि उनकी पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं) या पेशेवर कर कटौती द्वारा आय की राशि का 20% (खंड 1) अनुच्छेद 221, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के खंड 1 के खंड 1)।

आइए एक उदाहरण के साथ समझाते हैं। मान लीजिए कि OSNO पर IP को वर्ष के लिए 820,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई। वहीं, उनका खर्च 400,000 रूबल था। तब कर आधार 420,000 रूबल होगा। (820,000 रूबल - 400,000 रूबल), और व्यक्तिगत आयकर की राशि - 54,600 रूबल। (420,000 रूबल x 13%)।

यदि उसके पास अपने खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज नहीं हैं, तो वह अपनी आय को केवल 20% के मानक से कम कर पाएगा। और उसे बजट में 85,280 रूबल का भुगतान करना होगा। ((820,000 रूबल - 20% x 820,000 रूबल) x 13%)।

कर की गणना के लिए इस प्रक्रिया के साथ, यह स्पष्ट है कि आय और व्यय (KUDiR) के लिए लेखांकन की एक पुस्तक को बनाए रखने का दायित्व OSNO पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को सौंपा गया है (खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आय और व्यय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया के खंड 2, 4, वित्त मंत्रालय के आदेश क्रमांक 86n, कर मंत्रालय संख्या BG-3-04 / 430 दिनांक 13.08.2002 द्वारा अनुमोदित)।

2017 में सामान्य कराधान शासन के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों का अग्रिम भुगतान

उद्यमी को कैलेंडर वर्ष के अंत में व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना होगा। और इस वर्ष के दौरान उसे अग्रिम भुगतान करना होगा। उनकी राशि कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्रदान की गई जानकारी के आधार पर।

यदि आपने सामान्य कर व्यवस्था के तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में काम करना शुरू कर दिया है, तो 5 कार्य दिवसों के भीतर पहली आय प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के बाद (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 7), आप संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को 4-एनडीएफएल के रूप में एक व्यक्ति की अनुमानित आय पर एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 27 दिसंबर, 2010 संख्या ММВ-7-3/ [ईमेल संरक्षित]). इसमें निर्दिष्ट डेटा के अनुसार, नियंत्रक अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करेंगे और आपको कर नोटिस जारी करेंगे।

अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया इस प्रकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 9):

• जनवरी - जून के लिए, अग्रिम भुगतान की वार्षिक राशि का आधा भुगतान चालू वर्ष के 15 जुलाई के बाद नहीं किया जाता है;
• जुलाई-सितंबर के लिए, भुगतान की वार्षिक राशि का 1/4 चालू वर्ष के 15 अक्टूबर तक भुगतान नहीं किया जाता है;
• अक्टूबर - दिसंबर के लिए, भुगतान की वार्षिक राशि का 1/4 भी अगले वर्ष के 15 जनवरी तक भुगतान नहीं किया जाता है।

काम के दूसरे वर्ष (और उससे आगे) से शुरू होकर, कर अधिकारी पिछले वर्ष के लिए व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम भुगतान की राशि का निर्धारण करेंगे (25 अप्रैल को रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र) , 2008 संख्या एसएचएस-6-3 / [ईमेल संरक्षित]).

यदि व्यवसाय के दौरान यह स्पष्ट हो जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमी ने 4-व्यक्तिगत आयकर में अपेक्षित आय की मात्रा को 50% से अधिक कम या कम करके आंका है, तो उसे IFTS को घोषणा को फिर से जमा करना होगा। तब कर अधिकारी अवैतनिक भुगतान शर्तों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 10) के लिए अग्रिम भुगतान की राशि का पुनर्गणना करेंगे।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वर्ष के अंत में व्यक्तिगत आयकर की राशि का निर्धारण उद्यमी द्वारा वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर किया जाता है, न कि अपेक्षित आय के आधार पर। और निश्चित रूप से, उनके द्वारा भुगतान किए गए अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, अर्थात्, उन पर कर की राशि कम हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 3)। देय कर की राशि को समाप्त होने के बाद के वर्ष के 15 जुलाई तक बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए (

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए, DOS सबसे प्रतिकूल कर व्यवस्था है, क्योंकि इसे लागू करते समय, आपको सभी करों का भुगतान करना होगा, सभी रिपोर्ट जमा करनी होंगी और रिकॉर्ड रखना होगा। DOS पर व्यवसाय करना तभी सार्थक है जब अधिकांश प्रतिपक्ष वैट भुगतानकर्ता हों या कंपनी की गतिविधियाँ माल के आयात से संबंधित हों। आप वर्तमान वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करके केवल DOS से विशेष कराधान शासन (STS, UTII, ESHN, PSN) में से एक में स्विच कर सकते हैं। नई कर व्यवस्था अगले एक की शुरुआत से लागू की जा सकती है।

OSN पर व्यक्तिगत उद्यमियों को निम्नलिखित करों का भुगतान करना होगा: व्यक्तिगत आयकर, VAT, व्यक्तिगत संपत्ति कर और अन्य स्थानीय कर।

व्यक्तिगत आयकर (13%)

एक व्यक्तिगत उद्यमी को इस कर का भुगतान अपनी गतिविधियों से होने वाली आय के साथ-साथ उन आय पर भी करना होगा जिनसे कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया था। व्यवसायिक, मानक, सामाजिक और संपत्ति कर की सभी कटौतियों को पहले ही रोके जाने के बाद उद्यमी की आय की राशि से कर की कटौती की जाती है।

13% व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भुगतान किया जाता है जो रूसी संघ के कर निवासी हैं। यदि उद्यमी रूसी संघ का निवासी नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर की दर 30% होगी। हालांकि, वह पेशेवर कटौती लागू नहीं कर पाएगा, क्योंकि यह कटौती केवल उस आय पर लागू होती है जो 13% की दर के अधीन है।

घोषणा 3-एनडीएफएल को वर्ष के अंत में 30 अप्रैल तक प्रस्तुत किया जाता है। कर भुगतान 15 जुलाई तक देय है।

4-एनडीएफएल घोषणा पहले महीने के परिणामों के बाद 5 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें व्यावसायिक आय प्राप्त हुई थी। घोषणा में वर्ष के लिए अनुमानित आय के बारे में जानकारी होती है। वर्ष के दौरान आय में महत्वपूर्ण परिवर्तन (50% से अधिक) की स्थिति में, एक नई घोषणा प्रस्तुत की जाती है। पिछले वर्ष की घोषणा या संकेतकों के अनुसार, कर प्राधिकरण अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करता है और एक अधिसूचना भेजता है। वार्षिक अग्रिम भुगतान के ½ का भुगतान 15 जुलाई से पहले, ¼ - चालू वर्ष के 15 अक्टूबर से पहले और दूसरा ¼ - अगले वर्ष के 15 जनवरी से पहले किया जाता है।

वैट (दरें 18%, 10%, 0%)

रूस में मूल वैट दर 18% है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, इस कर की गणना उसी तरह की जाती है जैसे संगठनों के लिए। आय की कुल राशि को विभाजित करना आवश्यक है, जिसमें वैट शामिल है, 118 से और 18 से गुणा - आपको वैट "चार्ज किया जाना" मिलता है; फिर सभी खर्चों से गणना करें 18 % - यह वैट को "ऑफ़सेट" कर देगा; राशि से "प्राप्त करने के लिए" घटाना "ऑफ़सेट करने के लिए" "बजट को भुगतान करने के लिए" के बराबर है। इस राशि को वैट के रूप में चुकाना होगा।

कानून भी कम दर के लिए प्रदान करता है 10 % . यह कुछ प्रकार के सामान बेचने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होता है। उदाहरण के लिए, इनमें दवाएं, बच्चों के उत्पाद, भोजन, मुद्रित प्रकाशन आदि शामिल हैं। 0 % माल के निर्यात पर लागू होता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी वैट से छूट प्राप्त कर सकता है यदि पिछले तीन महीनों के लिए बिक्री आय की राशि (वैट को छोड़कर) 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं।

वैट रिपोर्टिंग तिथि तिमाही के अंत के बाद के महीने का 25वां दिन है।

• व्यक्तिगत संपत्ति कर
• अन्य स्थानीय कर (परिवहन, भूमि, आदि)

ऑनलाइन सेवा Kontur.Accounting DOS पर व्यवसाय करने को सरल बनाने में मदद करेगी। कार्यक्रम स्वचालित रूप से करों और योगदानों की गणना करने, पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष को रिपोर्ट तैयार करने और रिकॉर्ड रखने में आपकी सहायता करेगा। इसमें कर्मचारियों के वेतन, अवकाश वेतन, बीमार अवकाश और व्यावसायिक यात्राओं की गणना करना आसान है। सभी निर्देशिकाएं, प्रपत्र और सूत्र हमेशा अद्यतित होते हैं, इसलिए आपको सबमिट किए गए प्रपत्रों की शुद्धता और अर्जित राशि के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है।

"लेखांकन की मूल बातें" विषय पर अन्य लेख

भुगतान के लिए एक चालान

एक चालान एक दस्तावेज है जो आपूर्तिकर्ता को माल या सेवाओं के भुगतान के लिए भुगतान आदेश जारी करने के आधार के रूप में कार्य करता है। चालान रूबल या विदेशी मुद्रा में जारी किया जा सकता है। विदेशी मुद्रा में इनवॉइस का भुगतान रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर किया जाता है, जो भुगतान के दिन प्रभावी होता है, जब तक कि अनुबंध द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

लेखा मूल बातें

व्यापार में लेखा

सभी संगठनों को लेखांकन रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। गतिविधि का प्रकार यहां कोई भूमिका नहीं निभाता है। लेकिन लेखांकन की कुछ विशेषताएं कंपनी की गतिविधि के क्षेत्र पर निर्भर करती हैं। इस लेख में हम व्यापार में लेखांकन की बारीकियों पर विचार करेंगे।

इस लेख में आप सीखेंगे:

• कैसे एक उद्यमी पारंपरिक सामान्य कराधान प्रणाली (बाद में OSNO के रूप में संदर्भित) पर रिकॉर्ड रखने के लिए;
• OSNO के लिए व्यापारी की आय और व्यय को कैसे ध्यान में रखा जाता है;
• OSNO पर एक व्यवसायी को उसकी गतिविधियों के बारे में कैसे रिपोर्ट करें।

उद्यमी एक कारण से पारंपरिक सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करते हैं।

ऐसी प्रणाली को चुनने में निर्धारण कारक न केवल एक व्यवसायी का टर्नओवर है, जो विशेष कर व्यवस्थाओं की सीमा से परे जा सकता है, बल्कि व्यवसाय का वह क्षेत्र भी है जिसमें उद्यमी काम करता है। इस प्रकार, बी2बी बाजार में, वस्तुओं की गुणवत्ता (कार्य, सेवाओं) के लिए प्रतिस्पर्धी मूल्य, अन्य चीजें समान रहती हैं, मूल्य मूल्य है। अप्रत्यक्ष कर (वैट) को ध्यान में रखते हुए एक पारंपरिक कराधान प्रणाली वाले व्यवसायियों द्वारा बाद का निर्धारण किया जाता है। यानी वह कर जो खरीदार को कीमत के हिस्से के रूप में पेश किया जाता है। वाणिज्यिक खरीदार, कुछ शर्तों के तहत, अप्रत्यक्ष कर दर (वैट) की राशि में गारंटीकृत कटौती का हकदार है।

यह उन व्यापारियों के लिए भी फायदेमंद है जो पारंपरिक कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए निर्यात या वैट छूट का उपयोग करते हैं। पूर्व, उदाहरण के लिए, टैक्स प्लानिंग टूल के रूप में वैट कटौती की समान राशि का उपयोग करें। और बाद वाला (वैट से छूट प्राप्त) केवल 15% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में कम आयकर (13%) का भुगतान करता है। हां, और व्यक्तिगत आयकर के आधार को कम करने वाले खर्चों की सूची को बढ़ाया गया है और रूसी संघ के कर संहिता (आयकर) के अध्याय 25 के नियमों के अनुसार निर्धारित किया गया है। जबकि सरलीकृत कर प्रणाली पर, एकल कर के आधार को कम करने वाली लागतों की सूची को सख्ती से विनियमित किया जाता है।

OSNO का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के संचालन के लिए लेखांकन के नियम

भले ही एक उद्यमी किस प्रणाली का उपयोग करता है, उसे लेखांकन से छूट दी जाती है यदि वह कर कानून द्वारा निर्धारित तरीके से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखता है। इस तरह के नियम कानून संख्या 402-एफजेड ऑन अकाउंटिंग के अनुच्छेद 6 में स्थापित हैं।

पारंपरिक कराधान प्रणाली पर उद्यमी 2002 में वापस स्थापित नियमों के अनुसार आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन का रिकॉर्ड रखते हैं। इसलिए, इस अवधि के दौरान, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 86n और रूस के कर मंत्रालय संख्या BG-3-04 / 430 दिनांक 13 अगस्त, 2002 (संशोधित और पूरक के रूप में) बनाए गए थे और अभी भी हैं लागू।

यह इस दस्तावेज़ के नियमों के अनुसार है कि एक व्यवसायी आय और व्यय की एक विशेष पुस्तक में संचालन का रिकॉर्ड रखता है।

एक नोट पर!लेख के लेखक से अक्सर OSNO पर एक उद्यमी की लेखा नीति पर एक आदेश की आवश्यकता के बारे में प्रश्न पूछे जाते हैं। यहां, रूसी संघ के टैक्स कोड के कानून और अध्याय 23 सीधे ऐसे दस्तावेज़ के अस्तित्व का संकेत नहीं देते हैं। हालांकि, यह न भूलें कि सामान्य कराधान प्रणाली के व्यापारी वैट भुगतानकर्ता हैं। और अगर उद्यमी कर योग्य और कर-मुक्त दोनों तरह के लेन-देन करता है, तो उसे उनके अलग-अलग रिकॉर्ड रखने चाहिए, जिसकी कार्यप्रणाली लेखांकन नीति में अनिवार्य रूप से निर्धारित है।

क्या ऐसे कोई ऑपरेशन नहीं हैं? फिर लेखा नीति नहीं बनाई जा सकती। लेकिन यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि टैक्स ऑडिट के दौरान पारंपरिक व्यवसायियों से अक्सर ऐसे दस्तावेज मांगे जाते हैं। इसलिए, लेखा नीति पर एक आदेश की उपस्थिति अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगी।

तो, आय और व्यय की पुस्तक रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 86n और रूस के कर मंत्रालय संख्या BG-3-04 / 430 द्वारा स्थापित रूप में रखी जाती है। इस दस्तावेज़ के अनुच्छेद 7 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि व्यापारी को आय और व्यय की पुस्तक के रूप को स्वयं विकसित करने का अधिकार है। हालांकि, इस तरह के एक स्व-विकसित दस्तावेज़ को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ सहमत होना चाहिए।

आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक एक प्रति में रखी जाती है। समान दस्तावेजों और अन्य कर लेखा रजिस्टरों में डेटा की नकल करने का कोई मतलब नहीं है। लेकिन नई कर अवधि (वर्ष) से ​​एक नई किताब खोली जानी चाहिए।

वैसे, यह नियम तब भी लागू होता है जब व्यक्तिगत उद्यमी OSNO पर कई तरह की गतिविधियाँ करता है। यानी सभी लेन-देन केवल एक किताब में परिलक्षित होते हैं।

पुस्तक को स्वचालित प्रोग्राम में - इलेक्ट्रॉनिक रूप में या कागज के रूप में रखा जा सकता है। हालांकि वैट प्रोद्भवन के साथ ओएसएनओ पर आईपी के व्यापार संचालन की एक गैर-स्वचालित प्रक्रिया की कल्पना करना अब मुश्किल है।

यदि कोई व्यापारी इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक लेखा पुस्तक रखता है, तो वर्ष के अंत में इसे प्रिंट आउट, क्रमांकित, स्टेपल किया जाता है, जो अंतिम शीट पर पृष्ठों की संख्या को दर्शाता है। ऐसी पुस्तक को कर प्राधिकरण द्वारा मुहर के साथ प्रमाणित किया जाना चाहिए।

किताब मत रखो? फिर आप कर कानूनों का उल्लंघन कर रहे हैं। इस तरह के अपराध को आय, व्यय और कराधान की वस्तु के लिए लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस तरह के अपराध के लिए जुर्माना रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 120 में प्रदान किया गया है।

आय और व्यय की पुस्तक में सभी प्रविष्टियाँ कालानुक्रमिक क्रम में की जानी चाहिए। यह प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर किया जाना चाहिए। प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार, व्यापार लेनदेन और संबंधित आय और व्यय दर्ज किए जाते हैं।

2018 में OSNO पर IP की आय और व्यय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया

2018 में OSNO पर IP आय के लिए लेखांकन

व्यापारियों में उद्यमशीलता की गतिविधियों में प्रयुक्त वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति की बिक्री से आय शामिल है।

आय नकद या वस्तु के रूप में एक आर्थिक लाभ है जिसका मूल्यांकन किया जा सकता है। ऐसी परिभाषा रूसी संघ के टैक्स कोड के मौलिक लेख 41 में दी गई है।

आय की पहचान के क्षण के बारे में यह महत्वपूर्ण है। फिलहाल, सामान्य कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कानून के पास उस समय के लिए एक दृष्टिकोण नहीं है जिस पर एक व्यापारी आय उत्पन्न करता है। परंपरागत रूप से, यह माना जाता है कि धन प्राप्ति की तिथि पर आय उत्पन्न होती है - मान्यता की नकद विधि। वैसे, रूस का वित्त मंत्रालय अपने कई आधिकारिक स्पष्टीकरणों में आय को पहचानने के इस विकल्प का विशेष रूप से पालन करता है। इसका मतलब यह है कि प्राप्त अग्रिम भुगतान, उदाहरण के लिए, माल (कार्यों, सेवाओं) की आगामी आपूर्ति के लिए, व्यवसायी को व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल करना होगा। कुछ संघीय न्यायाधीशों ने इस मुद्दे पर सर्वोच्च न्यायालय की राय आने तक वित्त विभाग के प्रतिनिधियों का समर्थन किया।

सुप्रीम कोर्ट कानून के मानदंडों की इस तरह की एकतरफा व्याख्या के खिलाफ है। इस प्रकार, 6 मई, 2015 संख्या 308-KG15-2850 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले में, न्यायाधीशों ने आय मान्यता की विधि को चुनने की संभावना की ओर इशारा किया। उपार्जन पद्धति के साथ, यह माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री का तथ्य है जो महत्वपूर्ण है। वैसे, आय के गठन पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के मानदंडों में, हम बिक्री के बारे में बात कर रहे हैं, न कि प्राप्त धन के बारे में।

इसके अलावा, व्यवसायी लेन-देन के दौरान तैयार किए गए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर ही व्यावसायिक गतिविधियों से आय का निर्धारण करते हैं।

एक उद्यमी न केवल नकद में, बल्कि वस्तु के रूप में भी आय प्राप्त कर सकता है।

इसलिए, धन प्राप्त करते समय, प्रतिपक्ष को प्रस्तुत वैट की राशि - खरीदार को आय से बाहर रखा गया है। उदाहरण के लिए, यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 18 रूबल के वैट सहित 118 रूबल की कीमत पर सामान बेचा, तो पूरी राशि प्राप्त होने पर केवल 100 रूबल की आय में शामिल किया जाएगा। (118 - 18) रगड़ना।

वस्तु के रूप में आय प्राप्त करते समय, एक अलग दृष्टिकोण लागू होता है। सबसे पहले, ऐसी आय की प्राप्ति की तिथि माल (कार्यों, सेवाओं) की प्राप्ति का दिन है।

दूसरे, प्राप्त माल (संपत्ति) के बाजार मूल्य की मात्रा में आय निर्धारित की जाती है। वैसे, आय के रूप में आय प्राप्त करते समय, गैर-कर योग्य लेनदेन के बारे में मत भूलना।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 में व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होने वाली आय की सूची दी गई है। इसलिए, उपहार के रूप में वस्तु के रूप में प्राप्त आय का निर्धारण करते समय, उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति, वाहन, शेयर, शेयर, परिवार के सदस्यों या करीबी रिश्तेदारों से उपहार के रूप में प्राप्त शेयरों को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है।

ध्यान!लेखक लेख में किसी नागरिक के व्यक्तिगत संचालन को उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में वर्गीकृत करने की प्रक्रिया और किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण के वैध प्रमाण पत्र की उपस्थिति में कर उद्देश्यों के लिए ऐसी आय को वर्गीकृत करने की प्रक्रिया पर विचार नहीं करता है।

2018 में OSNO के लिए IP खर्चों का लेखा-जोखा

उद्यमी व्यय एक पेशेवर कटौती की राशि है जिसके द्वारा एक व्यवसायी अपनी आय कम करता है।

पेशेवर कटौती के हिस्से के रूप में दो अनिवार्य शर्तें हैं जिनके तहत खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है:

1. व्यय को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 की आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए (आय की निकासी से संबंधित होना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होना चाहिए)। उसी समय, आधिकारिक स्पष्टीकरण के अनुसार, एक व्यापारी खर्चों की पहचान नहीं कर सकता है यदि उसे अभी तक आय प्राप्त नहीं हुई है;
2. व्यय का भुगतान व्यापारी द्वारा किया जाना चाहिए (पुनर्भुगतान, बंद)।

इसी समय, पेशेवर कटौती में शामिल खर्चों की संरचना को कड़ाई से विनियमित नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधान बताते हैं कि एक व्यापारी पेशेवर कटौती के हिस्से के रूप में ऐसे खर्चों को ध्यान में रख सकता है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में निर्दिष्ट खर्चों की सूची के समान हैं। और जैसा कि आप जानते हैं, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 और 265 द्वारा विनियमित लागतों की सूची खुली है।

वैसे, यदि कोई व्यवसायी खर्चों का दस्तावेजीकरण नहीं कर सकता है या प्राथमिक दस्तावेज खो गए हैं या क्षतिग्रस्त हो गए हैं, तो प्राप्त आय की कुल राशि के 20 प्रतिशत की राशि में पेशेवर कर कटौती का दावा किया जा सकता है। यानी इस तरह की कटौती की गारंटी है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, मूल्यह्रास को पेशेवर कटौती में शामिल किया जा सकता है। इसके अलावा, एक व्यवसायी के रूप में नागरिक के पंजीकरण से पहले और बाद में अर्जित की गई संपत्ति का मूल्यह्रास करना संभव है। मुख्य शर्त यह है कि संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया जाना चाहिए।

तो, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में 12 महीने के उपयोगी जीवन के साथ वाणिज्यिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली नागरिक की अपनी संपत्ति शामिल है। और इसकी कीमत 100 हजार से अधिक रूबल है।

लेखक इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करता है कि एक नागरिक की संपत्ति देयता, संपत्ति, संपत्ति के अधिकार और दायित्व कानूनी रूप से अविभाज्य हैं (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2, 23, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर, 2004 नंबर 04- 3-01 / 665, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 सितंबर, 2012 संख्या 20-14/ [ईमेल संरक्षित]). इसका मतलब यह है कि यदि संपत्ति व्यवसाय में शामिल है, तो उद्यमी इसे बिना किसी प्रतिबंध के निजी उद्देश्यों के लिए उपयोग कर सकता है।

2018 में OSNO पर IP रिपोर्टिंग

पारंपरिक कराधान प्रणाली पर एक उद्यमी उद्यमशीलता के लाभ और टर्नओवर पर व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्ट करता है। इसके लिए दो तरह की रिपोर्ट हैं।

1. 3-एनडीएफएल के रूप में घोषणा।घोषणा को भरने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 दिसंबर, 2014 नंबर ММВ-7-11/671 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

प्रपत्र का अंतिम संशोधन 02/19/2018 को हुआ। इसलिए, यदि 3-एनडीएफएल 02/18/2018 से पहले जमा किया जाता है, तो घोषणा पुराने फॉर्म में जमा की जाती है।

निर्दिष्ट समय के बाद प्रस्तुत सभी घोषणाओं के लिए नया (संशोधित) फॉर्म 19 फरवरी, 2018 से लागू किया गया है।

घोषणा एक प्रति में प्रस्तुत की जाती है। यह पंजीकरण के स्थान पर किया जाना चाहिए, अर्थात, व्यापारी के निवास स्थान पर, रिपोर्टिंग कर अवधि के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं। यानी, 2017 के लिए घोषणा 30 अप्रैल, 2018 से पहले जमा नहीं की गई है।

व्यापार घोषणा में शामिल हैं:

• शीर्षक पेज;
• अनुभाग 1 "बजट के लिए देय कर (अधिभार)/बजट से वापसी योग्य राशि की जानकारी";
• खंड 2 "कर आधार की गणना और दर पर कर लगाए गए आय पर कर की राशि";
• शीट बी "उद्यमशीलता गतिविधियों, वकालत और निजी अभ्यास से प्राप्त आय।"

यह घोषणा इसलिए प्रस्तुत की जाती है ताकि निरीक्षण अधिकारी वर्ष के लिए उद्यमी से आय की अनुमानित राशि का अग्रिम रूप से निर्धारण कर सकें। 27 दिसंबर, 2010 नंबर ММВ-7-3/768 दिनांकित रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित।

प्रपत्र 4-एनडीएफएल में घोषणा वार्षिक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए। मौजूदा व्यापारियों के लिए कानून में इस दस्तावेज़ को जमा करने की कोई विशेष समय सीमा नहीं है।

कर प्राधिकरण इंगित करता है कि वर्ष के लिए 3-एनडीएफएल के रूप में आय की घोषणा के साथ ही 4-एनडीएफएल के रूप में घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए।

सटीक समय सीमा केवल नए पंजीकृत उद्यमियों के लिए निर्धारित है। ऐसे व्यापारी पहली आय प्राप्त होने के एक महीने बीत जाने के बाद पांच कार्य दिवसों के भीतर फॉर्म 4-एनडीएफएल में एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

व्यक्तिगत आयकर के अलावा, सामान्य कराधान प्रणाली किराए का उपयोग करने वाले उद्यमी। घोषणा 29 अक्टूबर, 2014 नंबर ММВ-7-3/558 रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित रूप में तैयार की जानी चाहिए।

उद्यमियों की विशेष रिपोर्टिंग

कर प्राधिकरण और निधियों को रिपोर्ट करने के अलावा, उद्यमियों को भी तैयार रहना चाहिए:

सभी व्यवसायियों को अपनी गतिविधियों के बारे में और गतिविधि के प्रकार के आधार पर सांख्यिकीय जानकारी प्रस्तुत करनी होगी। हालाँकि, ऐसी रिपोर्टों की संरचना बहुत विविध है। इसलिए, लेख के लेखक ने पंजीकरण के स्थान पर रोसस्टैट प्राधिकरण से अग्रिम रूप से संपर्क करने और रिपोर्टिंग रूपों को स्पष्ट करने की सिफारिश की है। वैसे, सांख्यिकीय रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए कानून सीधे एकसमान समय सीमा तय नहीं करता है। समय सीमा स्वयं सांख्यिकीय रिपोर्टिंग प्रपत्रों पर इंगित की गई है।