यूएसएन का पंजीकरण। सरलीकृत कराधान व्यवस्था के तहत भुगतान किया गया कर

प्रत्येक उद्यमी रिपोर्टों, घोषणाओं और अन्य विशेषताओं के साथ सुदूर कोने के मोटे फ़ोल्डरों में धकेल कर कागजी कार्रवाई से छुटकारा पाना चाहता है, जिसके साथ कर लेखांकन जुड़ा हुआ है। और यह संभव है. यूएसएन, या, जैसा कि इसे लोकप्रिय रूप से "सरलीकृत" कहा जाता है, कर का बोझ अधिकतम तक कम कर देता हैऔर आपको फीस बचाने की अनुमति देता है। लेकिन इस विधा में भी बारीकियां हैं, जिन्हें जाने बिना आप काफी पैसा खर्च कर सकते हैं। इसलिए, हम 2019 के करों पर विशेष ध्यान देते हुए व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान पर विस्तार से विचार करेंगे।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर क्या है?

विशेष सरलीकृत कर प्रणाली व्यवस्था का उद्देश्य छोटे व्यवसायों का विकास करना है। इस पर एकल कर का भुगतान एक बार किया जाता है, जब कर अवधि (वर्ष) समाप्त हो जाती है। उसी समय एक घोषणा पत्र प्रस्तुत किया जाता है।

शासन की तीन रिपोर्टिंग अवधि हैं:

1. तिमाही;
2. आधा वर्ष;
3. वर्ष का एक तिहाई (9 माह)।

उन पर रिपोर्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है, यह व्यवसायी द्वारा स्वयं गणना की गई अग्रिम भुगतान करने के लिए पर्याप्त है। अर्थात्, सरलीकृत कर प्रणाली वास्तव में कर लेखांकन को सरल बनाती है, व्यक्तिगत उद्यमियों को कागजात के साथ झंझट और कर निरीक्षकों के साथ संवाद करने से बचाती है। लेकिन ये सारे फायदे नहीं हैं.

2019 में कर्मचारियों के साथ और बिना कर्मचारियों के सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों का कराधान 3 करों की जगह लेता है:

1. व्यक्तिगत आय के लिए चेहरे के;
2. संपत्ति के लिए, हालांकि कई अपवादों के साथ;
3. अतिरिक्त मूल्य के लिए, कई अपवादों के साथ भी।

सरलीकृत कर दर भी उत्साहवर्धक है। यदि कोई व्यवसायी अपनी आय पर कर लगाने का निर्णय लेता है - 6%, लेकिन यदि खर्चों को आधार के रूप में चुना जाता है - 15%। और इन छोटी राशियों से आप अभी भी बीमा प्रीमियम की राशि घटा सकते हैं। यह अकारण नहीं है कि सरलीकृत कर प्रणाली का अर्थ इतना आकर्षक है - एक सरलीकृत कराधान प्रणाली। यह डिकोडिंग 100% उचित है।

सिस्टम में बस कुछ कमियाँ हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली लचीली है, लेकिन फिर भी नाजुक है। इसके तहत कर लगाने का अधिकार खोना बहुत आसान है। उदाहरण के लिए, यदि वार्षिक आय अप्रत्याशित रूप से 150 मिलियन से अधिक हो जाती है।
• सभी मौद्रिक लेनदेन नकदी रजिस्टर के माध्यम से किए जाने चाहिए।
• सभी खर्चे कर कटौती के योग्य नहीं हैं; आपको एक विशेष सूची का पालन करना होगा।
• यही बात संपत्ति और सामाजिक भुगतान पर भी लागू होती है, उनके खर्च पर शुल्क की राशि कम नहीं की जा सकती।

परिवर्तन 2019

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली को लेकर कर कानून में कई बदलाव हुए। इसलिए, आइए देखें कि 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) क्या है। अधिक सटीक रूप से, उद्यमिता में लगे एक व्यवसायी को किन नवाचारों का सामना करना पड़ेगा:

• सीमाएं बढ़ा दी गई हैं. अब एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोने के डर के बिना अमीर बन सकता है। जैसे, नई आय सीमा 120 मिलियन रूबल हैपिछले सौ की तुलना में. और मोड पर स्विच करने पर 9 महीने तक लाभ। 112 मिलियन तक पहुंच सकता है।
• न्यूनतम वेतन वही रहा - 7.5 हजार। लेकिन केवल जुलाई तक, जिसके पहले दिन से यह आंकड़ा बढ़कर 7.8 हजार रूबल हो जाएगा, जिससे व्यापार करना भी आसान हो जाएगा।
• ऋण दाखिल करने के लिए अधिकतम भुगतान के बराबर जुर्माना अब नहीं लगाया जाएगा।
• नियमित कैश रजिस्टर के बजाय आपको ऑनलाइन विकल्पों का उपयोग करना होगा। इनके माध्यम से बिक्री की जानकारी सीधे कर कार्यालय तक जाएगी, जिससे कर लेखांकन में आसानी होगी।
• योगदान के लिए नए बीसीसी पेश किए गए हैं, और बच्चों के लिए कटौती के कोड भी बदल गए हैं।
• विधायकों ने एक और बिंदु को सरल बनाने का निर्णय लिया - संस्थापक व्यक्तिगत रूप से करों का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है; अन्य व्यक्ति ऐसा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, कंपनी के प्रबंधन से कोई।

सरलीकृत में संक्रमण

सरलीकृत कर कितना भी आकर्षक क्यों न हो, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी करदाता की श्रेणी सभी के लिए उपलब्ध नहीं है। कानून व्यक्तिगत उद्यमियों पर कई आवश्यकताएं लगाता है, और यदि आप उन्हें पूरा नहीं करते हैं, तो आप इस श्रेणी में नहीं आ पाएंगे।

कौन सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकता है और कौन नहीं:

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए गतिविधियों के प्रकार

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के प्रकार रूस के टैक्स कोड में सूचीबद्ध हैं। उनमें से कुछ अपवाद हैं, तो आइए उन पर विचार करें सरलीकृत कर प्रणाली के तहत निषिद्ध:

• बैंक और यहां तक ​​कि माइक्रोफाइनेंस संस्थान;
• निजी पेंशन निधि;
• बीमा कंपनी;
• निवेशित राशि;
• गिरवी रखने की दुकान;
• दुर्लभ खनिजों के खनिक और विक्रेता;
• जुए के आयोजक;
• उत्पाद शुल्क वस्तुओं के निर्माता;
• निजी नोटरी, वकील;
• बजटीय, सरकारी संस्थान;
• वे व्यक्ति जिन्होंने वस्तुओं/उत्पादों के विभाजन पर एक समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं;
• और रूस के बाहर पंजीकृत.

गतिविधि के अन्य क्षेत्रों में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत कराधान के तहत करदाताओं की सूची में शामिल किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कब स्विच करें?

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन केवल नई कर अवधि की शुरुआत के साथ ही संभव है।इसलिए आवेदन 1 अक्टूबर से दिसंबर के अंत के बीच जमा किया जाना चाहिए। लेकिन यहां भी एक अपवाद है - यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अभी खोल रहा है, तो उसे व्यावसायिक गतिविधियों के पंजीकरण के लिए बाकी कागजात के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक आवेदन जमा करने की अनुमति है।

जिन उद्यमियों ने सरलीकृत प्रणाली छोड़ दी, चाहे किसी भी कारण से, वे छोड़ने के 12 महीने से पहले इसमें वापस नहीं लौट सकते।

सरलीकृत कर प्रणाली के 2 प्रकार - 6 और 15 प्रतिशत

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को वह व्यवस्था चुननी होगी जिसके तहत उसके व्यवसाय पर कर लगाया जाएगा। कुल मोड 2:

• आय- केवल कंपनी के मुनाफे पर 6% की दर से टैक्स लगता है। क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से बाद को 1% तक कम किया जा सकता है। लेकिन केवल गतिविधि के कुछ क्षेत्रों के लिए। इस प्रकार, वोरोनिश में स्वास्थ्य सेवा क्षेत्र पर 4% की दर से कर लगाया जाता है।
• आय-खर्च के- टैक्स की गणना करते समय उद्यम के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है। दर – 15%. स्थानीय अधिकारियों द्वारा इसे घटाकर 5% भी किया जा सकता है। इस प्रकार, 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों (आय-व्यय) के लिए 6 प्रतिशत की सरलीकृत कराधान प्रणाली किरोव में पार्क क्षेत्रों के निवासियों के लिए उपलब्ध है। और मॉस्को में वैज्ञानिक अनुसंधान में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 10%।

यह व्यवस्था का लचीलापन है; हर कोई कराधान के लिए उस पैरामीटर को आधार के रूप में ले सकता है जो उसके लिए फायदेमंद है।

यदि व्यय 60% तक पहुँच जाता है, और आय - केवल 40%, तो सबसे प्रासंगिक व्यवस्था आय-व्यय सरलीकृत कर प्रणाली होगी।

2019 में कर्मचारियों के साथ और बिना कर्मचारियों के 6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों को कौन से कर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

सरलीकृत आधार पर देय शुल्क की सूची कर्मचारियों की उपलब्धता पर निर्भर करती है। जब वे वहां नहीं होते हैं, तो उद्यमी विशेष रूप से अपने लिए भुगतान करता है। अगर है तो उनके लिए भी. टैक्स से फीस काटने की प्रक्रिया भी अलग है.

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योगदान 6%: कोई कर्मचारी नहीं

2019 में कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत) के तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी को कितना कर देना चाहिए? केवल 2 - अपने लिए योगदान:

1. तय. पेंशन फंड के लिए - 19356.48 रूबल। और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के लिए - 3796.85 रूबल। ये अनिवार्य मूल्य हमेशा स्थिर नहीं होते हैं, क्योंकि वे न्यूनतम वेतन पर निर्भर करते हैं, जो साल-दर-साल बदलता रहता है।
2. अतिरिक्त आय के साथ. उद्यमी को यह शुल्क तभी देना होगा जब 6 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी की आय 300 हजार से अधिक हो। शुल्क की राशि 300 हजार और आय के बीच अंतर का 1% है।

अर्थात्, कर्मचारियों के बिना 2019 में 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कुल आयकर 23,153.33 रूबल प्लस 1% अतिरिक्त, यदि कोई हो, है।

2019 में कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर कटौती योगदान की पूरी राशि के लिए की जा सकती है। लेकिन यह ध्यान में रखना चाहिए कि केवल वे जिनके लिए भुगतान उसी अवधि में हुआ जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है। अतिरिक्त राशि का 1% भी भुगतान से काटा जा सकता है।

उदाहरण: आईपी सिदोरोव ने अतिरिक्त आय के लिए 1% के साथ तिमाही में 100,000 योगदान का भुगतान किया। कर की राशि 300,000 थी। आइए भुगतान राशि की गणना करें:

300000 – 100000 = 200000

गणना के आधार पर, प्रारंभिक कर और योगदान को ध्यान में रखते हुए गणना के बीच का अंतर स्पष्ट है। लेकिन आपको याद रखना चाहिए: आप केवल वही शुल्क काट सकते हैं जो कर योग्य अवधि में भुगतान किया गया था. इसलिए इन्हें तिमाही आधार पर जमा करना बेहतर है.

कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योगदान 6%

यदि कंपनी कर्मचारियों को नियुक्त करती है, तो उद्यमी को अपने और उनके दोनों के लिए योगदान देना होगा। आपके लिए शुल्क का भुगतान पिछले संस्करण की तरह ही किया जाता है। लेकिन कर्मचारियों के लिए आपको पूरी तरह से अलग शुल्क देना होगा:

• यदि वे एक रोजगार अनुबंध के तहत काम करते हैं - उनके पक्ष में 30% योगदान। इनमें वेतन, पुरस्कार और बोनस शामिल हैं।
• नागरिक कानून अधिनियम के अनुसार - 2.9% भी इससे अर्जित सभी निधियों का।

एक उद्यमी को भुगतान किए गए योगदान की कीमत पर कर कम करने का अधिकार है। इसके अलावा, आपके और कर्मचारियों दोनों के लिए। सच है, एक सीमा है - प्रारंभिक राशि का 50% से अधिक नहीं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी 15% किस कर का भुगतान करता है

सरलीकृत कर प्रणाली के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कराधान, 2019 में आय घटाकर व्यय, पहले से मानी गई वस्तु के समान शुल्क शामिल है। लेकिन यह बिना किसी प्रतिबंध के कर से सभी योगदानों की कटौती का प्रावधान करता है। यानी 100% तक. और फीस यूं ही नहीं ली जाती, बल्कि कंपनी के व्यय कॉलम में दर्ज कर दी जाती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में 15 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली की कुछ और बारीकियाँ हैं:

• अगर खर्च आय से अधिक हो तो नए साल में इस पर टैक्स कम करके इस नुकसान की भरपाई की जा सकती है। सच है, ऐसी कटौती की अधिकतम राशि 30% से कम होनी चाहिए।
• यदि कोई कंपनी कर्ज में काम करती है (खर्च आय से अधिक है), तो भी कर का कुछ हिस्सा चुकाना होगा। न्यूनतम स्थानांतरण राशि लाभ का 1% है।
• न्यूनतम भुगतान की गणना लगातार की जानी चाहिए। यदि यह सामान्य फॉर्मूला (आय - रास.) x 15% से अधिक है, तो वही भुगतान किया जाना चाहिए। और मानक और न्यूनतम भुगतान के बीच के अंतर को अगली अवधि में उद्यम के खर्चों के कॉलम में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

2019 में यूएसएन आय घटाकर व्यय: व्यय में क्या शामिल है (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सूची)

महंगे प्रकार के व्यवसाय के लिए आय और व्यय कराधान की एक प्रासंगिक वस्तु हैं। हालाँकि, सभी के लिए नहीं, क्योंकि एक व्यक्तिगत उद्यमी के सभी खर्चों को सरलीकृत आधार पर शुल्क से नहीं काटा जा सकता है। साथ ही, आपको खर्च किए गए सभी फंडों पर लगातार नज़र रखने की ज़रूरत है, जिसमें समय और प्रयास दोनों लगते हैं।

किन लागतों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है:

• अचल संपत्तियों की खरीद के लिए;
• अचल संपत्तियों के उत्पादन के लिए;
• अचल संपत्तियों की स्थापना के लिए;
• विशेष अधिकार खरीदने के लिए;
• अमूर्त संपत्तियों की खरीद के लिए;
• जानकारी की खरीद के लिए.

वे लागतें जिन्हें बट्टे खाते में डाला जा सकता है:

• पेटेंट प्राप्त करना;
• वस्तुओं और सुविधाओं की मरम्मत - स्वयं की और किराए पर;
• किराया और अन्य संबंधित लागत;
• माल की लागत;
• वेतन;
• सभी प्रकार की बीमा लागतें।

सरलीकरण व्यवस्था के तहत खर्चों की पूरी सूची कला में टैक्स कोड में पाई जा सकती है। 346.16.

एक व्यक्तिगत उद्यमी को 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान कब करना चाहिए?

2019 में कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों का भुगतान करने की समय सीमा तालिका में प्रस्तुत की गई है:

यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने कर्मचारियों को काम पर रखा है, तो इन तिथियों में एक और तिथि जोड़ी जाती है - हर महीने की 15 तारीख. कर्मचारी योगदान का भुगतान इस तिथि तक किया जाना चाहिए।

शुरुआती लोगों के लिए चरण-दर-चरण निर्देश: 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएन) का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर का भुगतान कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली का सही ढंग से भुगतान करने और बड़ी मात्रा में धन बचाने के लिए, महान गणितीय ज्ञान होना आवश्यक नहीं है। आइए चरण-दर-चरण देखें कि व्यक्तिगत उद्यमी 2019 में सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करके अपने करों का भुगतान कैसे करते हैं।

कर गणना: व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के साथ 6%

आईपी ​​"कोनोवलोव" सॉफ्ट टॉय का उत्पादन करता है। कार्यशाला में 5 लोग कार्यरत हैं, और कोनोवलोव द्वारा चुनी गई वस्तु आय है। उनके क्षेत्र में दर मानक है - छह प्रतिशत।

तिमाही के लिए, लाभप्रदता 90 हजार थी। और उन्होंने अपने और सहकर्मियों के लिए 30 हजार की राशि में योगदान दिया। और छह महीने के काम के लिए - 550 हजार। उन्होंने 30 हजार + अलग से 1% की राशि में भी योगदान दिया। मानक से अधिक आय के लिए, इसके बराबर: (550 - 300) x 1% = 2.5 हजार। आइए आवश्यक सरलीकृत कर प्रणाली भुगतानों की गणना करें जिनका भुगतान इन 2 अवधियों के लिए किया जाना चाहिए:

1. पहली अवधि के लिए शुल्क: 90000 x 6% = 5400. माइनस फीस: 5400 – 30000 = -24600 . लेकिन कानून के अनुसार, कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कटौती कर के 50% से अधिक नहीं हो सकती है, इसलिए हम भुगतान के लिए प्रारंभिक गणना की गई राशि का आधा हिस्सा लेते हैं: 5400/2 = 2700 रूबल।
2. आधे साल के लिए शुल्क: 550000 x 6% = 33000. माइनस फीस: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . यह फिर से आधे से भी कम है, जिसका अर्थ है कि निम्नलिखित भुगतान किया जाएगा: 33000/2 = 16500 . यदि पहली राशि प्राथमिक कर के आधे से अधिक या उसके बराबर थी, तो यह वह आंकड़ा होगा जिसका भुगतान करना होगा, न कि आधा।

कर गणना: कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी 6%

आईपी ​​"शुगर प्रेट्ज़ेल" ने कन्फेक्शनरी उत्पादों के उत्पादन के लिए एक छोटा सा बिंदु खोला। उन्होंने 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार, किराए के श्रमिकों को काम पर रखे बिना, अकेले काम करने का फैसला किया। पहले 3 महीनों के लिए आय पूंजी 56,000 थी, और बीमा निधि में योगदान - 23,154। अतिरिक्त के लिए ब्याज = (560000 – 300000) x 1% = 2600 आरयूआर.

अग्रिम भुगतान= 560000 x 6% = 33000. और बीमा आवश्यकताओं की लागत घटाकर और 1% = 33000 - 23154 - 2600 = 7246 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमी कर 15% की गणना कैसे करें

उदाहरण क्रमांक 1

आईपी ​​"ड्वॉर्त्स्की" व्यक्तियों को निर्माण सामग्री की बिक्री पर केंद्रित है। वह सभी बिक्री गतिविधियाँ स्वयं करता है। व्यवस्था- आय-व्यय पन्द्रह प्रतिशत। वर्ष के लिए, व्यवसाय ने 950,000 रूबल का लाभ कमाया, स्वयं के लिए योगदान 30,000 प्लस 1% अतिरिक्त था, जो कि बराबर है (950000 – 300000) x1% = 5000. उद्यम व्यय कॉलम में राशि 5000 है।

350000 x 15% = 52500. माइनस कंपनी का खर्च: 52500 – 5000 = 47500 . लेकिन व्यवसायी को पता है कि सभी बीमा प्रीमियम को खर्चों में शामिल किया जा सकता है, इसलिए उसने उन्हें भी ले लिया: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

अपने ज्ञान की बदौलत, व्यवसायी शुल्क को कम से कम 4 गुना कम करने में कामयाब रहा। यदि उसने कुछ विक्रेताओं को काम पर रखा, तो वह उनके लिए सरलीकृत कर प्रणाली से शुल्क भी काट लेगा।

उदाहरण क्रमांक 2

व्यक्तिगत उद्यमी "चारोडी" 15% की सरलीकृत दर पर परिसर की सजावट में लगा हुआ है। उन्हें 200,000 रूबल मिले। पहुँचा। लागत और योगदान सहित व्यय की राशि 199,000 थी।

कर = 200000 - 199000 = 1000 रूबल।, लेकिन न्यूनतम = 200000 x 1% = 2000. इसका मतलब है कि व्यवसायी को 1 नहीं, बल्कि 2 हजार रूबल का भुगतान करना होगा।

लेखांकन और रिपोर्टिंग

इस मोड में कई स्पष्ट फायदे हैं, लेकिन यह व्यवसायी को लेखांकन दस्तावेजों को बनाए रखने और रिपोर्ट जमा करने से मुक्त नहीं करता है। हालाँकि घोषणा एक बार प्रस्तुत की जाती है, अन्य प्रकार की रिपोर्टें हैं जिन्हें स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। देरी के लिए दंड हैं, जिनमें से अधिकांश कर पर निर्भर करते हैं। और यह बहुत सारा पैसा है.

तालिका उन सभी समय-सीमाओं को दिखाती है जब आपको सरलीकृत कर प्रणाली में रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता होती है:

रिपोर्टिंग के अलावा, उद्यमियों को लेखांकन से छूट नहीं है। सच है, इसे सीमा तक सरल बनाया गया है, एकमात्र पुस्तक जिसे भरने की आवश्यकता है वह कुदिर है। इसका संचालन करना जरूरी है. और आलसी न होना बेहतर है, क्योंकि कर निरीक्षक आपको किसी भी कर अवधि के अंत में इसे प्रस्तुत करने के लिए कह सकता है।

अब आप जानते हैं कि व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएनओ) का उपयोग करके करों का भुगतान कैसे कर सकते हैं और 2019 में कर रिकॉर्ड कैसे रख सकते हैं। विवरण से यह स्पष्ट है कि कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लेखांकन इतना सरल नहीं है और शुल्क का भुगतान करते समय और रिपोर्ट जमा करते समय अधिक देखभाल की आवश्यकता होती है। लेकिन बिना स्टाफ के कारोबारी खुलकर सांस ले सकते हैं। उनके लिए सभी लेखांकन में एक घोषणा शामिल होती है, जो संघीय कर सेवा और कुडीर को प्रस्तुत की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली (जिसे "सरलीकृत" भी कहा जाता है, जिसे सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय" या "आय घटा व्यय" भी कहा जाता है) छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बीच सबसे लोकप्रिय कर व्यवस्था है। जैसा कि नाम से पता चलता है, इस कर प्रारूप की विशेषता लेखांकन और रिपोर्टिंग में आसानी है। "सरलीकृत" प्रणाली के तहत, संपत्ति, लाभ और मूल्य वर्धित करों के भुगतान के स्थान पर एकल कर का भुगतान किया जाता है। कर विशेषज्ञ ल्यूडमिला फ़ोमिचवा ने सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के उपयोग की बारीकियों के बारे में बात की।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत कौन शामिल नहीं है?

प्रत्येक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकता। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.12 इसके आवेदन और प्रतिबंधों के लिए शर्तें स्थापित करता है।

प्रतिबंध हैं:

कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए;

वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर आय जिसमें संगठन सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत करता है, 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के नौ महीनों के लिए राजस्व 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। यदि सुधार कारक (डिफ्लेटर) स्थापित किया जाता है, तो वर्ष के अंत तक मूल्य बदल सकता है। जो लोग सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने से पहले विशेष रूप से यूटीआईआई का उपयोग करते थे, वे इस सीमा को लागू नहीं करते हैं। 2016 में "सरलीकृत कर" का उपयोग करने का अधिकार न खोने के लिए, राजस्व 79.74 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

मूल्यह्रास के अधीन संगठन की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

कंपनी की अधिकृत पूंजी में अन्य संगठनों की प्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है। प्रतिबंध उन संगठनों पर लागू नहीं होते हैं जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी होती है, यदि विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है; गैर-लाभकारी संगठन, सहित। उपभोक्ता सहयोग और कई अन्य संगठन।

ऐसे कई संगठन हैं जिनके पास सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने का बिल्कुल भी अधिकार नहीं है: प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी; गिरवी रखने की दुकान; उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन, खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री (सामान्य खनिजों के अपवाद के साथ) में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी; जुए के कारोबार में शामिल संगठन; संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी) पर स्विच किया है; माइक्रोफाइनेंस संगठन और कई अन्य।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें?

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करना शुरू करते हैं। संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए, और व्यक्तिगत उद्यमी को - निवास स्थान पर, उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित करना चाहिए जिसमें परिवर्तन की योजना बनाई गई है। अधिसूचना में कराधान की चयनित वस्तु, साथ ही अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक आय की राशि का संकेत होना चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया एक अधिसूचना है, अर्थात, करदाता सरलीकृत प्रणाली को लागू करने की अपनी इच्छा और क्षमता के बारे में राज्य को सूचित करने के लिए बाध्य है। कर कार्यालय से प्रतिक्रिया अनुमति या अधिसूचना की प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

नव निर्मित संगठनों या पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से "सरलीकृत कर" लागू करने का अधिकार है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय" में परिवर्तन की अधिसूचना प्रमाण पत्र में इंगित पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों की समाप्ति से पहले भेजी जानी चाहिए।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रदान नहीं की जाती है, तो करदाता इस कर व्यवस्था को लागू करने के हकदार नहीं हैं

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" को "कैसे छोड़ें"

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाता की आय 79.74 मिलियन रूबल से अधिक हो गई या स्थापित आवश्यकताओं के साथ कोई अन्य गैर-अनुपालन हुआ, तो माना जाता है कि उसने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो दिया है। उस तिमाही की शुरुआत जिसमें इतनी अधिकता (या अन्य आवश्यकताओं का अनुपालन न होना) हुई। करदाता रिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के 15 कैलेंडर दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करता है। वह व्यावसायिक गतिविधियों की समाप्ति की स्थिति में कर कार्यालय को सूचित करने के लिए भी बाध्य है जिसके संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की गई थी - और यह ऐसी गतिविधियों की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर नहीं किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले करदाता को उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करके कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें वह ऐसा करने का इरादा रखता है। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन पत्र, साथ ही इसका उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में संदेश, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2012 एन ММВ-7-3/829@ द्वारा अनुमोदित किए गए थे। . करदाता को इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर फिर से स्विच करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली की कराधान व्यवस्थाएँ

सरलीकृत कराधान प्रणाली दो कराधान व्यवस्थाएं प्रदान करती है, जिनमें से आप एक चुन सकते हैं: सरलीकृत कर प्रणाली "आय"या सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय". कराधान का उद्देश्य सालाना बदला जा सकता है (नई कर अवधि की शुरुआत से)। कराधान की पहले से चयनित वस्तु को बदलने के लिए, आपको पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। वर्ष के दौरान वस्तु को बदला नहीं जा सकता।

चुनते समय, आपको यह कल्पना करने की आवश्यकता है कि आपको कितना भुगतान करना होगा और कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी अवसरों का बुद्धिमानी से उपयोग करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय"

आयकर का भुगतान कैसे करें

इस व्यवस्था के तहत प्राप्त आय पर 6% की दर से कर का भुगतान किया जाता है। क्षेत्रीय अधिकारी व्यवसाय के प्रकार के आधार पर दर को 1% तक कम कर सकते हैं, और क्रीमिया और सेवस्तोपोल में कर का भुगतान बिल्कुल नहीं किया जा सकता है।

कर का भुगतान उस आय पर किया जाता है जो व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249)। मूल रूप से, इन आय में आपूर्ति की गई वस्तुओं और प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान के रूप में प्राप्त आय शामिल होती है, जिसे बिक्री आय कहा जाता है।

शेष आय को गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250) कहा जाता है। उदाहरण के लिए, यह अपराधियों या बीमा कंपनियों से क्षति के लिए मुआवजा हो सकता है; संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के संबंध में भागीदारों से प्राप्त जुर्माना और जुर्माना; बैंक खाता समझौते के तहत या उधारकर्ताओं (देनदारों) से प्राप्त ब्याज।

सभी रसीदें आय नहीं हैं: व्यक्तिगत निधियों, भुगतान रिटर्न, क्रेडिट और उधार के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी के चालू खाते की पुनःपूर्ति को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है; इस प्रकार की आय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में सूचीबद्ध हैं।

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर्मचारी, उत्तराधिकारी या संपत्ति के विक्रेता के रूप में भी आय प्राप्त होती है जो उद्यमशीलता गतिविधि से संबंधित नहीं है, तो वे भी उद्यमशीलता की आय के साथ मिश्रित नहीं होते हैं। उद्यमी उन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान एक साधारण व्यक्ति की तरह करता है या उसका नियोक्ता उसके लिए भुगतान करता है। एक उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली पर है, वह व्यावसायिक आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए, आय तब प्राप्त मानी जाती है जब धन बैंक खाते में या कैश डेस्क पर प्राप्त होता है, या जब प्रतिपक्ष किसी अन्य तरीके से अपना ऋण चुकाता है। इस प्रक्रिया को नकद विधि कहा जाता है। अग्रिम और पूर्व भुगतान भी प्राप्त होने पर आय माना जाना चाहिए। यदि किसी कारण से अग्रिम वापस करना पड़ता है, तो रिटर्न से पुनर्भुगतान अवधि के दौरान आय कम हो जाती है।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, जो लोग सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते हैं, उन्हें आय और व्यय की एक पुस्तक रखने की आवश्यकता होती है, जिसका रूप और भरने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 के आदेश द्वारा अनुमोदित होती है। 135एन. पुस्तक में केवल वे आय और व्यय शामिल हैं जिनका उपयोग कर राशि की गणना के लिए किया जाएगा; बाकी का संकेत नहीं दिया जा सकता है। इसे कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा जा सकता है। वर्ष के अंत में, पुस्तक को अंतिम पृष्ठ पर शीटों की कुल संख्या दर्शाते हुए मुद्रित, जिल्द, क्रमांकित किया जाना चाहिए। हालाँकि, आपको इसे कर कार्यालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कुछ मामलों में - ऑडिट के दौरान - कर कार्यालय इसका अनुरोध कर सकता है, और फिर पुस्तक को 5 कार्य दिवसों के भीतर जमा करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का रिकॉर्ड रखते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रख सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को ऐसा कोई लाभ नहीं मिलता है।

टैक्स की गणना करते समय 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक कैलेंडर वर्ष में प्राप्त आय को ध्यान में रखा जाता है। काम के दौरान होने वाले खर्चों का टैक्स की गणना के लिए कोई महत्व नहीं होता है.

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। पूरा होने पर, कर आधार निर्धारित करना और बजट में देय कर की राशि की गणना करना आवश्यक है। रिपोर्टिंग अवधि: I तिमाही, अर्ध वर्ष, कैलेंडर वर्ष के 9 महीने। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अंतरिम परिणामों को सारांशित करना और अग्रिम कर भुगतान करना आवश्यक है। अग्रिम भुगतान की गणना वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है। पहली तिमाही के लिए भुगतान की गणना करते समय, तिमाही के लिए आय ली जाती है, आधे साल के लिए - आधे साल के लिए आय, आदि।

संगठनों और उद्यमियों द्वारा पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। 2016 के परिणामों के आधार पर, कंपनी को 03/31/2017 से पहले कर हस्तांतरित करने की आवश्यकता है, और व्यक्तिगत उद्यमियों को - 04/30/2017 से पहले नहीं। वर्ष के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को कर के भुगतान में गिना जाता है, जिसकी गणना वर्ष के अंत में की जाएगी।

वर्ष के अंत में, कर के भुगतान के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है। इसका फॉर्म और भरने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 4 जुलाई 2014 एन ММВ-7-3/352@ द्वारा अनुमोदित है। करदाता के अनुरोध पर घोषणा कागज या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप (विधायक द्वारा स्थापित) में प्रस्तुत की जा सकती है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है, तो करदाता को कर का भुगतान करना होगा और उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें यह अधिकार खो गया था।

सिंगल टैक्स कैसे कम करें

व्यक्तिगत उद्यमी और "सरलीकृत" संगठन पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1) में कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा योगदान से एक तिमाही या वर्ष के लिए अर्जित कर को कम कर सकते हैं। फेडरेशन).

अंशदान का भुगतान उसी अवधि में किया जाना चाहिए जिसके लिए कर की गणना की गई है। उदाहरण के लिए, 1 जनवरी से 31 मार्च तक भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से पहली तिमाही का कर कम किया जा सकता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अंशदान का भुगतान किस अवधि के लिए किया गया।

आप राशियों पर कर भी कम कर सकते हैं:

बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए कर्मचारियों को बीमारी की छुट्टी का भुगतान (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर), लेकिन केवल उस हिस्से में जो बीमा संगठनों द्वारा कर्मचारियों को किए गए बीमा भुगतान के अंतर्गत नहीं आता है;

कर्मचारियों के पक्ष में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत भुगतान, जहां अनुबंध का विषय कर्मचारी की बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए भुगतान है, यदि अनुबंध एक वैध लाइसेंस वाले बीमा संगठन के साथ संपन्न होता है। अनुबंधों में प्रदान की गई बीमा भुगतान की राशि 29 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून संख्या 255-एफजेड के अनुच्छेद 7 द्वारा निर्धारित अस्थायी विकलांगता के लिए लाभ की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए।

तीनों कटौतियों के लिए एकल कर की राशि 50% से अधिक कम नहीं की जा सकती।

• उदाहरण:
  
  पेंशन फंड, एफएफओएमएस, सामाजिक बीमा फंड को भुगतान = 20,000 रूबल। कर को केवल 6,000 रूबल (12,000 x 50%) कम किया जा सकता है। 6,000 रूबल का अंतर बजट में भुगतान किया जाना चाहिए.

व्यक्तिगत उद्यमी जो कर्मचारियों के बिना काम करते हैं, वे अपने लिए बीमा प्रीमियम पर पूरी तरह से कर कम कर सकते हैं - 23,153.33 रूबल की राशि + 300,000 रूबल से अधिक आय का 1%। उन पर 50% की सीमा लागू नहीं होती. जहां तक ​​इस कटौती को लागू करने के समय की बात है तो यह सब आपकी आय पर निर्भर करता है। यदि, उदाहरण के लिए, आपको हर तिमाही में 300,000 रूबल से अधिक का लाभ होता है, तो आप तिमाही आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली को कम कर सकते हैं। और यदि आप इस योगदान का भुगतान केवल वर्ष के अंत में करते हैं, तो आप कर राशि को केवल चौथी तिमाही के लिए कम कर सकते हैं।

उदाहरण:
1. आय 200,000 रूबल, कर 12,000 रूबल (200,000 x 6%)।
पेंशन फंड, एफएफओएमएस, सामाजिक बीमा फंड को भुगतान = 20,000 रूबल। हम कर को 12,000 रूबल कम करते हैं, देय: 0 रूबल।
2. आय: 2,000,000 रूबल। कर 120,000 रूबल (2,000,000 x 6%)।
रूसी संघ के पेंशन फंड, एफएफओएमएस, सामाजिक बीमा कोष को भुगतान: 20,000 रूबल + 1% x (2,000,000 रूबल - 300,000 रूबल) = 37,000 रूबल। सभी 37 हजार रूबल पर कर कम हो जाता है, देय 83,000 रूबल।

व्यापार में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कर (रिपोर्टिंग) अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 8) के दौरान भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि से अर्जित कर को कम कर सकते हैं। आप 50% की सीमा के बिना इस पर अपना टैक्स कम कर सकते हैं। शर्त - करदाता को इस शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना प्रस्तुत करनी होगी।

लेकिन यदि कोई उद्यमी कई प्रकार की गतिविधियाँ करता है, तो उसे उस गतिविधि के प्रकार के लिए व्यापार शुल्क की राशि से कर कम करने का अधिकार है जिसके संबंध में व्यापार शुल्क स्थापित किया गया है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांकित) फरवरी 20, 2016 एन एसडी-4-3/2833@)।

"सरलीकृत" कर की राशि को प्रभावित करने वाली राशियों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय"

टैक्स की गणना कैसे की जाती है?

कई कर विशेषज्ञों का मानना ​​है कि यदि व्यावसायिक व्यय आय का 60% से अधिक है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" का उपयोग करना उचित है। कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि की सही गणना करना भी महत्वपूर्ण है।

कराधान की ऐसी वस्तु के साथ, कर आधार में प्राप्त आय घटाकर उनके खर्च शामिल होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 2)। लेकिन सभी खर्चों को स्वीकार नहीं किया जा सकता, और उनकी पुष्टि की जानी चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि (Q1, अर्ध-वर्ष और 9 महीने) के लिए वर्ष के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान और वर्ष के लिए कर की गणना आय और व्यय पुस्तक के खंड I में निर्दिष्ट आय और व्यय के आंकड़ों के आधार पर की जाती है।

अग्रिम कर भुगतान की गणना के लिए सूत्र (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, 5, अनुच्छेद 346.21):

• (रिपोर्टिंग अवधि के लिए संचय के आधार पर आय - अवधि के लिए व्यय) x कर की दर.

एक सामान्य नियम के रूप में, कर की दर 15% है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2)। अधिमान्य कर दरें (15% से कम) रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून द्वारा स्थापित की जा सकती हैं।

अग्रिम भुगतान की गणना पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीनों के लिए संचयी आधार पर की जाती है। बाद के अग्रिम भुगतान को पिछली तिमाही के अंत में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से कम कर दिया जाता है। परिणामस्वरूप, सकारात्मक अंतर का भुगतान बजट में किया जाता है। यदि अग्रिम भुगतान की राशि शून्य या ऋणात्मक है, तो आपको बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

वर्ष के लिए भुगतान किए गए कर की गणना निम्नानुसार करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, 7, अनुच्छेद 346.18):

• (वर्ष के लिए आय (सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा की धारा 2.2 की पंक्ति 213) - वर्ष के लिए व्यय (सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा की धारा 2.2 की पंक्ति 223) x कर दर।

वर्ष के लिए कर की राशि गणना और भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि से कम हो जाती है।

इस कराधान प्रणाली के साथ मुख्य जोखिम यह है कि कर निरीक्षक घोषणा में घोषित खर्चों को मान्यता नहीं देता है। यदि ऐसी स्थिति होती है, तो कर अधिकारी कर की राशि जोड़ते हैं। इसके अलावा, अवैतनिक राशि के 20% के बराबर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122)।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, आय का हिसाब नकद आधार पर किया जाता है। चालू खाते में जो जाता है उसे आय माना जाता है। इसलिए, प्राप्तियों का विश्लेषण करना आवश्यक है। अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, एक ओवरलैप हो सकता है: कंपनी को वर्ष के लिए घाटा हो सकता है, जबकि उसके पास अग्रिम भुगतान हो सकता है, अग्रिम भुगतान की एक बड़ी राशि चालू खाते में आएगी, लेकिन इस पर कोई खर्च नहीं होगा समय। अग्रिम भुगतान अभी भी आय की पूरी राशि से करना होगा। इसलिए, आपको इस पर नज़र रखने और तुलना करने की ज़रूरत है कि कौन सी आय आती है और किस बिंदु पर; और जब कोई उद्यमी खर्च करता है, तो यह जरूरी है कि उसकी पुष्टि की जाए।

न्यूनतम कर

जब वार्षिक खर्च वार्षिक आय से अधिक या उसके बराबर होता है, तो कर शून्य होता है। राज्य ने ऐसे मामलों में उद्यमियों से न्यूनतम कर वसूलने का निर्णय लिया। यह राशि गारंटीशुदा न्यूनतम राशि है जो राज्य को वर्ष के अंत में सरलीकरणकर्ता से प्राप्त होगी। न्यूनतम कर आय के 1% से कम नहीं हो सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18)।

न्यूनतम कर का भुगतान वर्ष के अंत में केवल एक बार किया जाता है। समय सीमा: 31 मार्च से पहले नहीं। व्यक्तिगत उद्यमियों को 30 अप्रैल तक बजट का भुगतान करना होगा। पहली तिमाही, आधे साल या 9 महीने के नतीजों के आधार पर न्यूनतम कर की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

न्यूनतम कर की राशि रिपोर्टिंग वर्ष में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि से कम हो जाती है। यह कमी अंतिम वार्षिक घोषणा में परिलक्षित होती है। यदि अग्रिम भुगतान की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से अधिक है, तो न्यूनतम कर को बजट में स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

• उदाहरण:
  संगठन ने वर्ष के लिए 1,000,000 रूबल कमाए, खर्च की राशि 950,000 रूबल थी।
  15% की दर से सामान्य तरीके से गणना किया गया एकल कर 7,500 रूबल (1,000,000 - 950,000) x 15% होगा।
  न्यूनतम आयकर 10,000 रूबल = 1 मिलियन रूबल x 1% है।
  राज्य को न्यूनतम 10,000 रूबल का कर देना होगा, क्योंकि यह 15% की कर दर से अधिक है। अतिरिक्त 2,500 रूबल होगा। (10,000 - 7,500).
  वे अग्रिम भुगतान जो रिपोर्टिंग वर्ष में तीन तिमाहियों के परिणामों के आधार पर भुगतान किए गए थे, न्यूनतम कर की राशि को कम कर देते हैं।

यदि आपने पिछले वर्ष न्यूनतम कर का भुगतान किया था, तो चालू रिपोर्टिंग वर्ष के लिए कर की गणना करते समय, आप खर्चों में उस राशि को ध्यान में रख सकते हैं जिससे न्यूनतम कर सरलीकृत कर प्रणाली के एकल कर से अधिक हो गया हो।

• उदाहरण:
  हम पिछले उदाहरण के डेटा का उपयोग इस शर्त के साथ करते हैं कि पिछले वर्ष न्यूनतम कर 10,000 रूबल का भुगतान किया गया था। पिछले वर्ष अतिरिक्त राशि 2,500 रूबल थी।
  इस वर्ष, आय 500,000 रूबल, व्यय - 400,000 रूबल थी। न्यूनतम कर को ध्यान में रखे बिना सरलीकृत कर प्रणाली कर 7,500 रूबल = (500,000 - 450,000) × 15% के बराबर है।
  इस वर्ष के लिए कर की गणना करते समय, सामान्य कर से 2500 न्यूनतम कर की अधिकता को खर्चों में शामिल किया जा सकता है। 5,000 रूबल (7,500 - 2,500) के अंतर का भुगतान बजट में करना होगा।

व्यय मान्यता नियम

कर को कम करने वाले स्वीकार्य खर्चों की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है। सूची बंद है और सख्ती से सीमित है; इसके अलावा कुछ भी सरलीकृत कर प्रणाली "आय शून्य व्यय" के तहत व्यय के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। जो लोग इस कर योग्य वस्तु को चुनना चाहते हैं उन्हें स्वीकृत खर्चों की सूची से परिचित होना चाहिए।

इस सूची में विशेष रूप से शामिल हैं:

श्रम लागत;

कर्मचारियों, संपत्ति, दायित्व के अनिवार्य बीमा के लिए खर्च;

अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन), साथ ही पूरा करने (अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण) के लिए खर्च - विशेष नियमों के अनुसार;

अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण या स्वतंत्र निर्माण की लागत - विशेष नियमों के अनुसार;

कच्चे माल और सामग्रियों की खरीद की लागत सहित सामग्री लागत;

पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत (विशेष नियमों के अनुसार);

आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए इनपुट वैट की मात्रा;

कानून के अनुसार भुगतान किए गए अन्य कर और शुल्क (भूमि, परिवहन कर, राज्य शुल्क, व्यापार कर)। अपवाद सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर है, साथ ही वैट, "सरलीकृत" व्यक्ति की पहल पर चालान में हाइलाइट किया गया है;

सीसीपी रखरखाव लागत, आदि।

पर विशेष नियम लागू होते हैं सामान खरीदने का खर्च. उनकी लागत केवल तभी खर्चों में शामिल की जाती है जब तीन शर्तें एक साथ पूरी होती हैं: वे पंजीकृत (वितरित) होते हैं, आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया जाता है और बाहरी रूप से बेचा जाता है (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, खंड 2, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) फेडरेशन). इस मामले में, माल के खरीदार से भुगतान प्राप्त करना आवश्यक नहीं है। यदि एक ही उत्पाद अलग-अलग कीमतों पर खरीदा जाता है, तो ऐसे उत्पाद को बेचते समय आपको यह जानना होगा कि इसे किस कीमत पर खरीदा गया है।

वर्ष के अंत में कर आधार को और भी कम किया जा सकता है पिछले वर्षों से घाटा(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 7)। वर्ष के दौरान किसी भी नुकसान की गणना नहीं की जाती है।

खर्चों में ट्रक मालिकों से "सड़क टोल" (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 6 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-11-11/57133), मनोरंजन व्यय, प्रकाशनों की सदस्यता, संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण, जुर्माना शामिल नहीं है। संपन्न समझौते के तहत दायित्वों के उल्लंघन के लिए, कर्मचारियों के लिए सामान्य कामकाजी परिस्थितियों के निर्माण के लिए खर्च, उनके सेनेटोरियम-रिसॉर्ट उपचार के लिए खर्च और सूची में उल्लिखित अन्य राशियाँ नहीं।

खर्चों को कुछ शर्तों के तहत पहचाना जा सकता है (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1):

व्यय को आर्थिक औचित्य की आवश्यकता को पूरा करना चाहिए. इसका मतलब यह है कि प्रत्येक व्यय आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से किया जाना चाहिए।

उनकी पुष्टि की जानी चाहिए और भुगतान किया जाना चाहिए. यदि उन्हें भुगतान नहीं किया जाता है, तो उन्हें व्यय के रूप में नहीं माना जा सकता है। औचित्य प्राथमिक दस्तावेज़ (भुगतान दस्तावेज़, चालान, पूर्ण कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र, अनुबंध, आदि) होंगे। दस्तावेजों की अनुपस्थिति इस तथ्य को जन्म देगी कि कर कार्यालय ऐसी लागतों को कर की गणना में शामिल खर्चों की राशि से बाहर कर देगा।

यदि आप किसी यूटीआईआई भुगतानकर्ता से सामग्री खरीदते हैं या सेवा का ऑर्डर देते हैं, जिसे कैश रजिस्टर का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है, तो आपको रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की राय को ध्यान में रखना चाहिए। (पत्र क्रमांक 03-11-06/77747 दिनांक 30/12/15)। इस मामले में, बिक्री रसीद, रसीद या अन्य दस्तावेज़ जो दर्शाता है कि भुगतान किया गया है, को एक सहायक दस्तावेज़ माना जा सकता है। यूटीआईआई भुगतानकर्ता ग्राहक के अनुरोध पर इन दस्तावेजों को जारी करने के लिए बाध्य है। यदि लागत उन्हें व्यय के रूप में शामिल करने के लिए आवश्यक अन्य मानदंडों को पूरा करती है, तो ऐसे दस्तावेज़ उनकी पुष्टि करने के लिए पर्याप्त होंगे।

यदि आप व्यक्तियों से भौतिक संपत्ति खरीदते हैं, तो खरीद अधिनियम खर्चों की पुष्टि के रूप में काम कर सकता है। यदि कोई व्यक्ति एक निश्चित सेवा प्रदान करता है, तो उसके साथ एक अनुबंध समझौता संपन्न किया जा सकता है। लेकिन यहां हमें यह याद रखना चाहिए कि एक समझौते का समापन करते समय, आप एक कर एजेंट के कार्यों को अपनाते हैं और आपको समझौते के तहत पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा और व्यक्तिगत आयकर की राशि को बजट में स्थानांतरित करना होगा।

कर्मचारियों के साथ समझौता

पैराग्राफ के नियमों के अनुसार. 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, ऐसी वस्तु के साथ मजदूरी की लागत, अस्थायी विकलांगता लाभों के भुगतान को ध्यान में रखना संभव है, जो रूसी कानून के नियमों के अनुसार अर्जित होते हैं।

श्रम लागत में कर्मचारियों को नकद और (या) वस्तु के रूप में कोई भी उपार्जन, प्रोत्साहन उपार्जन और भत्ते, काम के घंटों या कार्य स्थितियों से संबंधित मुआवजा उपार्जन, बोनस और एकमुश्त प्रोत्साहन उपार्जन, इन कर्मचारियों के रखरखाव से जुड़े खर्च शामिल हैं। रूसी संघ के मानक कानून द्वारा, श्रम समझौते (अनुबंध) और (या) सामूहिक समझौते। रोजगार अनुबंध में प्रदान नहीं किए गए कर्मचारियों को भुगतान, साथ ही उनके लिए बीमा प्रीमियम को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/05/16 संख्या 03-11-06/2/5872) .

कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वेतन की अर्जित राशि के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 नवंबर, 2015 संख्या 03-11-06/2/64442)।

एकल कर की गणना करते समय, आप कर्मचारियों, संपत्ति और देनदारी के लिए सभी प्रकार के अनिवार्य बीमा की लागत को ध्यान में रख सकते हैं। खर्चों की इस राशि में, अन्य बातों के अलावा, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और मातृत्व के संबंध में, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा (उपखंड 7 पृष्ठ 1 अनुच्छेद 346.16) शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का)। कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) को रिपोर्टिंग (कर अवधि) में वास्तव में भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)। यदि योगदान रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों में प्रदान किए गए भुगतानों के लिए अर्जित किया जाता है तो कर आधार कम हो जाता है।

यदि हानि प्राप्त होती है

वर्ष के अंत में, किसी संगठन या उद्यमी को हानि हो सकती है यदि वर्ष के दौरान किए गए खर्चों की राशि प्राप्त आय की मात्रा से अधिक हो।

परिणामी हानि की राशि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा में परिलक्षित होनी चाहिए। निरीक्षक प्राप्त हानि की मात्रा को उचित ठहराते हुए लिखित स्पष्टीकरण का अनुरोध कर सकते हैं।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वर्ष के लिए कर की गणना करते समय पिछले वर्षों के नुकसान की भरपाई की जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 346.18)। घाटे के कारण अग्रिम भुगतान कम नहीं किया जा सकता।

आप पिछले 10 वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डाल सकते हैं जिनका उपयोग पहले करों को कम करने के लिए नहीं किया गया था। सबसे पहले शुरुआती नुकसान को बट्टे खाते में डाला जाना चाहिए।

• उदाहरण:
  2015 में घाटा 50,000 रूबल की राशि का था; सरलीकृत कर प्रणाली में कर 0 रूबल के बराबर था, जबकि न्यूनतम कर 10,000 रूबल का भुगतान किया जाता था।
  2016 के लिए आय: 800,000 रूबल, व्यय - 300,000 रूबल।
  वर्ष के अंत में 2016 के खर्चों में, आप न केवल 2015 के अंत में भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि, बल्कि 2015 में प्राप्त नुकसान की राशि भी लिख सकते हैं।
  2016 के लिए कर 66,000 रूबल = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15% होगा।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए विशेष लेखांकन

अचल संपत्तियां वे सामान या संपत्ति हैं जिनका उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया जाता है (पुनर्विक्रय के लिए नहीं), एक वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन और 100,000 रूबल से अधिक की लागत के साथ।

100,000 रूबल की मूल लागत वाली संपत्ति। और उससे कम, 1 जनवरी 2016 के बाद अर्जित किया गया, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लागू नहीं होता है और अचल संपत्तियों में शामिल है। ऐसी संपत्ति के अधिग्रहण की लागत को सामग्री लागत के हिस्से के रूप में तुरंत ध्यान में रखा जाता है।

आप खर्चों में उस संपत्ति को शामिल नहीं कर सकते हैं, जो सिद्धांत रूप में, लाभ कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास योग्य के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 4), उदाहरण के लिए, भूमि भूखंड या मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित वस्तुएं।

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के समय अर्जित महंगी अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों को एक कैलेंडर वर्ष के भीतर खर्चों में शामिल किया जाता है। वास्तविक अधिग्रहण लागत का भुगतान आपूर्तिकर्ता को ऋण चुकाने के समय किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)।

आप उन्हें उस तिमाही से लिखना शुरू कर सकते हैं जिसमें अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया था। तिमाही के अंतिम दिन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है: 31 मार्च, 30 जून, 30 सितंबर, 31 दिसंबर। इसलिए, वर्ष के अंत तक अर्जित संपत्ति को पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल देना चाहिए। संघीय कर सेवा दिनांक 02/27/2010 एन 3-2-11/6@, वित्त मंत्रालय दिनांक 05/17/2011 एन 03-11-06/2/78) के पत्र कहते हैं कि यदि खर्चों को पहचानने की शर्तें पहली तिमाही में खर्चों को चार तिमाहियों के भीतर 1/4 त्रैमासिक द्वारा पहचाना जाता है, यदि II में - तो शेष 3 तिमाहियों में 1/3 द्वारा, यदि Q3 में - दो तिमाहियों के लिए ½ द्वारा, और यदि Q4 में - तो एक ही समय पर।

यदि अचल संपत्ति का पूरा भुगतान नहीं किया गया है, तो हम रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 02/06/12 संख्या ईडी-4-3/1818 के पत्र में निर्धारित एल्गोरिदम का पालन करने की सलाह देते हैं।

यदि संपत्ति बाद में बेची जाती है, तो, एक सामान्य नियम के रूप में, "सरलीकरणकर्ता" को खर्चों को समायोजित नहीं करना चाहिए। लेकिन एक अपवाद है. यह ऐसी स्थिति के लिए प्रदान किया जाता है जहां एक अचल संपत्ति उसके अधिग्रहण की लागत के लिए लेखांकन की तारीख से तीन साल की समाप्ति से पहले बेची जाती है (15 साल से अधिक उपयोगी जीवन वाली वस्तुओं के लिए - दस साल की समाप्ति से पहले)। ऐसी परिस्थितियों में, वस्तु के उपयोग की पूरी अवधि के लिए कर योग्य आधार की पुनर्गणना करना आवश्यक है। पुनर्गणना करते समय, आयकर के लिए समर्पित रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों को लागू करना आवश्यक है। यह नियम उपधारा में निहित है। 3 पी. 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सबसे आम और सरल कराधान व्यवस्थाओं में से एक, जिसका उपयोग अक्सर व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है, विशेष रूप से अपना खुद का व्यवसाय खोलने के चरण में, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" है। आइए इसे और अधिक विस्तार से देखें कि इस प्रकार के कराधान के लिए लेखांकन कैसे किया जाता है।

कर व्यवस्था का चुनाव एलएलसी और व्यवसाय संचालन के दौरान दोनों के लिए एक बहुत ही महत्वपूर्ण बिंदु है, क्योंकि सही विकल्प करों पर काफी बचत कर सकता है। इसके अलावा, इसके लिए कुछ ज्ञान और कौशल की आवश्यकता होती है, और इस मामले में एक नौसिखिया भी इस कर व्यवस्था में महारत हासिल कर सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" जैसी प्रणाली का मुख्य लाभ इसकी सादगी है। अपने भाई के विपरीत - सरलीकृत कर प्रणाली "आय न्यूनतम
कर उद्देश्यों के लिए "हमारे खर्च" में केवल आय को ध्यान में रखा जाता है; इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। बदले में, इसके लिए विशेष ज्ञान की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

मूल रूप से, कर की गणना करते समय, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त आय पर 6% की दर लागू की जाती है, हालांकि, 10 अप्रैल 2016 से प्रभावी नए कर रिटर्न में, कर पर अधिमान्य ब्याज दर निर्धारित करने की क्षमता थी परिचय कराया. इस प्रकार, कुछ क्षेत्रों में 0% की अधिमान्य दर स्थापित की जा सकती है, उदाहरण के लिए, क्रीमिया में।

यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि यह कर व्यवस्था तब तक फायदेमंद है जब तक कि खर्च गतिविधियों से आय का 50% से अधिक न हो जाए, जिसके बाद सरलीकृत कर प्रणाली "खर्चों की राशि से कम आय" पर स्विच करना उचित है। अधिक, अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ संयोजन और अन्य सामान्य जानकारी इस लेख में पाई जा सकती है।

कर और कटौतियाँ

करों के लिए बहुत अधिक कटौतियाँ और भुगतान नहीं हैं, वे इस प्रकार हैं।

पेंशन निधि को भुगतान

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अपने दम पर काम करता है, तो उसे राज्य द्वारा अपने लिए पेंशन फंड में स्थापित निश्चित भुगतान का भुगतान करना होगा, साथ ही 300 हजार रूबल से अधिक की आय की राशि का 1% पेंशन फंड को देना होगा, जो कि वर्णित है हमारे अलग लेख में अधिक विवरण। कर्मचारियों के लिए पेंशन फंड में भुगतान करना भी आवश्यक है, यदि व्यक्तिगत उद्यमियों के पास है; संगठनों में हमेशा कर्मचारी होते हैं - कम से कम एक निदेशक।

व्यक्तिगत उद्यमियों के योगदान को इस राशि के रूप में तुरंत वर्ष के लिए भुगतान किया जा सकता है, या प्रत्येक तिमाही में समान रूप से विभाजित किया जा सकता है। बाद वाला विकल्प अधिक लाभदायक है, क्योंकि आपको संपूर्ण भुगतान राशि को संचलन से निकालने की आवश्यकता नहीं होगी, बल्कि इसे धीरे-धीरे करना होगा।

लेकिन यदि आप एक भुगतान करने का निर्णय लेते हैं, उदाहरण के लिए, जनवरी में, तो, इसके विपरीत, आप इसके द्वारा कर की राशि को कम करने में सक्षम होंगे, क्योंकि गणना संचयी आधार पर की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान

उद्यमियों और संगठनों को त्रैमासिक कर भुगतान करना होगा, अग्रिम भुगतान करना होगा। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत अग्रिम भुगतान की गणना उसी तरह की जाती है। एकमात्र अंतर कर आधार के गठन के क्रम में है।

सभी अग्रिम भुगतानों को प्रति वर्ष 4 भागों में विभाजित किया जाता है और ¼ भागों में त्रैमासिक भुगतान किया जाता है, और उनकी गणना चालू वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है। करदाता प्राप्त आय की मात्रा के आधार पर स्वतंत्र रूप से इन राशियों की गणना करता है, जबकि उसी अवधि के लिए निधि में हस्तांतरित बीमा योगदान की राशि से उन्हें कम करता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि उसके पास कर्मचारी हैं या नहीं।

एपी = (वर्ष की शुरुआत से अवधि के लिए आय की राशि) * (कर की दर) - (पेंशन फंड को भुगतान की राशि, वर्ष की शुरुआत से भी गणना की गई) = अवधि के लिए भुगतान - पिछली अवधि के लिए एपी राशियाँ (पहली तिमाही के लिए वे शून्य के बराबर हैं)।

पहली तिमाही। सबसे पहले, पहली तिमाही के लिए आय की गणना की जाती है, कर की दर से गुणा किया जाता है, आमतौर पर 6%, पेंशन फंड में योगदान की राशि से कम किया जाता है, और परिणामी राशि बजट में भुगतान की जाती है।

दूसरी छमाही। आय की राशि वर्ष की शुरुआत से एक संचय अवधि में ली जाती है, अर्थात। जनवरी से जून की अवधि के लिए, दर से गुणा करके, जनवरी से जून की अवधि के लिए पेंशन फंड को भुगतान की राशि घटा दी जाती है। फिर पहली तिमाही के लिए डाउन पेमेंट काट लिया जाता है।

तीसरी और चौथी तिमाही को दूसरी के समान ही माना जाता है।

हम नीचे गणना का एक उदाहरण देंगे.

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा:

पेंशन फंड में योगदान की राशि से सरलीकृत कर प्रणाली को कम करना

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को पेंशन फंड में हस्तांतरित बीमा योगदान की राशि से कर की राशि कम करने का अधिकार है। इस मामले में, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुख्य मानदंड कर्मचारियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति होगी, क्योंकि कटौती का क्रम अलग होगा। एलएलसी के लिए कोई अंतर नहीं है, क्योंकि कंपनी में हमेशा कर्मचारी होते हैं, भले ही वह एकमात्र निदेशक ही क्यों न हो।

सरलीकृत कर प्रणाली 6 प्रतिशत कर कटौती 2017 कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अपने दम पर काम करता है और उसके पास कर्मचारी नहीं हैं, यहां तक ​​​​कि नागरिक अनुबंधों के तहत तैयार किए गए कर्मचारी भी नहीं हैं, तो कर को व्यक्तिगत उद्यमी के पेंशन फंड के लिए निर्धारित भुगतान की पूरी राशि से कम किया जा सकता है। हालाँकि, यदि आप कम से कम एक कर्मचारी को काम पर रखते हैं, तो स्थिति मौलिक रूप से बदल जाती है।

उदाहरण क्रमांक 1. सर्गेव ए.वी. अकेले काम करता है, कर्मचारियों के बिना, पहली तिमाही में उसने कुल 127 हजार रूबल कमाए। इसी अवधि के दौरान, उन्होंने अपने लिए निधियों में 3,500 रूबल का भुगतान किया। हम इसे इस प्रकार लागू करते हैं:

1. प्रारंभिक कर राशि की गणना करता है - 127,000 * 6% = 7620 रूबल।
2. हम कटौती लागू करते हैं, प्राप्त राशि से हम पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड को भुगतान घटाते हैं: 7620 - 3500 = 4120 रूबल। इस राशि को बजट में भुगतान करना होगा।

उदाहरण क्रमांक 2. मान लीजिए कि पहली तिमाही में उसी सर्गेव ने 127 हजार रूबल नहीं, बल्कि केवल 25,000 कमाए और फंड में 3,500 रूबल का भुगतान भी किया।

1. टैक्स 25,000 * 6% = 1,500 रूबल होगा।
2. हम कटौतियाँ लागू करते हैं, क्योंकि उनकी राशि प्राप्त परिकलित आंकड़े से अधिक है, अर्थात। 3500 1500 से अधिक है, इसलिए हमें कोई कर नहीं देना होगा। 1500 - 3500 = 0 रूबल। वहीं, शेष अंतर 2000 रूबल है। हम इसे अगली तिमाहियों में कटौती के रूप में लागू कर सकेंगे।

महत्वपूर्ण!यदि कोई उद्यमी स्वयं काम करता है, और फिर, अस्थायी रूप से भी, एक कर्मचारी को काम पर रखता है, तो वर्ष के सभी भुगतानों की पुनर्गणना की जानी चाहिए और कर्मचारियों के लिए पेंशन फंड को भुगतान की गई राशि के आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए! अर्थात्, जैसा कि नीचे बताया गया है, कर्मचारियों के लिए पेंशन फंड के भुगतान पर कर को 50% से अधिक कम करना संभव नहीं होगा।

यूएसएन 6 प्रतिशत कर कटौती 2017 कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी, एलएलसी

यदि कोई उद्यमी कर्मचारियों को नियोजित करता है या एलएलसी के मामले में जहां हमेशा कर्मचारी होते हैं, तो सरलीकृत कर प्रणाली "आय" कर को कर्मचारियों के लिए पेंशन फंड में हस्तांतरित बीमा योगदान की राशि से अधिकतम 50% तक कम किया जा सकता है। इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमियों के मामले में, उनके लिए हस्तांतरित राशि किसी भी तरह से कर को कम नहीं करती है - यह बहुत महत्वपूर्ण है!

उदाहरण क्रमांक 1. व्यक्तिगत उद्यमी सर्गेव ने पहली तिमाही में 127 हजार रूबल कमाए। उनके पास 2 किराए के कर्मचारी हैं, जिनके लिए उन्होंने फंड में 10,000 रूबल का भुगतान किया, और खुद के लिए उन्होंने 3,500 रूबल का भुगतान किया। इस मामले में कैसे गिनती करें?

1. हम कर की राशि की गणना करते हैं, हम आय को दर से गुणा करते हैं, हमें मिलता है: 127,000 * 6% = 7,620 रूबल।
2. चूंकि इस मामले में आप पेंशन फंड में योगदान का भुगतान करके कर राशि का 50% से अधिक नहीं काट सकते हैं, आपको गणना की गई राशि का आधा हिस्सा लेना होगा और इसकी तुलना कर्मचारियों के योगदान से करनी होगी। 7620 /2 =3810 रगड़। चूँकि 3810 की प्राप्त राशि 10 हजार रूबल की कटौती से कम है, इस मामले में हमें कर को केवल आधा कम करने का अधिकार है। भुगतान 7620 - 3810 = 3810 रूबल होगा।
3. अप्रयुक्त कटौतियों का शेष भाग 10,000 - 3810 = 6,190 बाद की तिमाहियों में लागू किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण!सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार, कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए पेंशन फंड में स्थानांतरण की राशि का 100% कम कर देते हैं, और कर्मचारियों और एलएलसी वाले व्यक्तिगत उद्यमी - पेंशन में हस्तांतरित राशि का 50% से अधिक नहीं अपने कर्मचारियों के लिए फंड. उद्यमियों को पेंशन फंड में योगदान की राशि से कर कम करने का भी अधिकार है - 300 हजार रूबल से अधिक के मुनाफे पर 1%। संघीय कर सेवा ने इन राशियों को निश्चित भुगतान के रूप में वर्गीकृत करना शुरू किया।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

उदाहरण के तौर पर, आइए दो स्थितियों को लें जब एक उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है, साथ ही एक एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हैं।

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी

आइए ध्यान रखें कि इस मामले में उद्यमी अपने लिए हस्तांतरित बीमा प्रीमियम की राशि पर कर 100% कम कर देता है।

महीना	रिपोर्टिंग अवधि	आय, रगड़ें।				सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान
जनवरी	1 ली तिमाही	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
फ़रवरी		45 000
मार्च		55 000		6 997,50
अप्रैल	आधा वर्ष	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
मई		95 000
जून		125 000		6 997,50
जुलाई	9 माह	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
अगस्त		170 000
सितम्बर		180 000		6 997,50
अक्टूबर	एक वर्ष में	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
नवंबर		220 000
दिसंबर		235 000		19 747,50

पहली तिमाही:

1. आय की राशि 135,000 रूबल थी। 6% कर से गुणा करें, हमें 8100 रूबल मिलते हैं, यह कर की प्रारंभिक राशि है।
2. चूँकि प्राप्त राशि धनराशि में हस्तांतरित राशि से अधिक है, तो हम कटौती का पूरा उपयोग करते हैं
3. अब हम इस राशि से निधि में भुगतान की राशि घटाते हैं, हमें 8100 - 6997.50 मिलते हैं, हमारा अग्रिम भुगतान 1,102.50 होगा।

महत्वपूर्ण!यदि कर राशि निधि के भुगतान की राशि से कम थी, उदाहरण के लिए, यह 4000 रूबल थी, इस मामले में अग्रिम भुगतान की राशि शून्य होगी, क्योंकि 4000 - 6997.50 = 0. उसी समय, हम कर सकते थे बाद की अवधि में 2997.50 की राशि से कर कम करें।

दूसरी तिमाही (हम इसी प्रकार तीसरी तिमाही की गणना करते हैं):

1. हमें छह महीने के लिए आय को संचय के आधार पर लेने की जरूरत है, कर की दर से गुणा करें, हमें 425,000 रूबल मिलते हैं। * 6% = 25,500 रूबल।
2. हम अपनी कटौती (पेंशन फंड को भुगतान) की तुलना प्राप्त राशि से करते हैं, 25,500 12,826.66 से अधिक है, इसलिए ये भुगतान पूर्ण रूप से कटौती के लिए स्वीकार किए जाते हैं।
3. अब हम उसी अवधि के लिए धनराशि से भुगतान घटाते हैं, हमें 25,500 - 13,995 = 11,505.00 मिलते हैं।
4. अब हमें यह ध्यान रखना होगा कि हम पहली तिमाही में 1,102.50 का भुगतान कर चुके हैं, इसलिए दूसरी तिमाही के लिए हमें भुगतान करना चाहिए: 11,505 - 1,102.50 = 10,402.50 रूबल।

चौथी तिमाही:

1. हम 9 महीनों में प्राप्त आय को संचयी रूप से लेते हैं और कर की गणना करते हैं: 1,575,000 * 6% = 94,500।
2. हम परिणामी मूल्य की तुलना कटौती (पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए भुगतान) से करते हैं: 94,500 40,740 से अधिक है। इसलिए, हम फंड के भुगतान की राशि को पूर्ण कटौती के रूप में स्वीकार करते हैं।
3. चौथी तिमाही में, हमने व्यक्तिगत उद्यमियों को न्यूनतम वेतन के आधार पर एक निश्चित राशि में, साथ ही 300 हजार रूबल की अतिरिक्त आय पर 1% भुगतान किया। इस प्रकार, योगदान की राशि 6997.50 + 12750.00 = 19,747.50 थी।
4. हम कटौतियाँ लागू करते हैं: 94,500 - 40,740 = 53,760।
5. हम प्राप्त राशि से पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान घटाते हैं: 53,760 - 24,105 - 10,402.50 - 1,102.50 = 19,252.50

परिणामस्वरूप, आपको वर्ष के लिए 53,760.00 का भुगतान करना होगा।

ध्यान!एक्सेल प्रारूप में एक उदाहरण इस लिंक से डाउनलोड किया जा सकता है। आपको बस इसमें मानों को प्रतिस्थापित करने की आवश्यकता है और यह स्वचालित रूप से हर चीज़ की गणना करेगा।

कर्मचारियों के साथ एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमी

आइए उपरोक्त उदाहरण के समान आय के आंकड़े लें। आइए ध्यान रखें कि इस मामले में कर्मचारियों के लिए निधियों के भुगतान की राशि से कर कम हो जाते हैं। इसके अलावा, एक उदाहरण के रूप में, मान लें कि वेतन निधि एक निश्चित संख्या में कर्मचारियों की आय का 40% है। वेतन से अंशदान की राशि 30% है, इसे हम तालिका में दर्ज करेंगे।

महीना	रिपोर्टिंग अवधि	आय, रगड़ें।	संचयी आय, रगड़ें।	व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए स्वयं के लिए मासिक धनराशि का भुगतान, रगड़ें।	प्रोद्भवन आधार पर स्वयं के लिए व्यक्तिगत उद्यमी निधियों का भुगतान, रगड़ें।	सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान
जनवरी	1 ली तिमाही	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
फ़रवरी		45 000		5400
मार्च		55 000		6600
अप्रैल	आधा वर्ष	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
मई		95 000		11400
जून		125 000		15000
जुलाई	9 माह	150 000	925 000	18000	60 000	15000
अगस्त		170 000		20400
सितम्बर		180 000		21600
अक्टूबर	एक वर्ष में	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
नवंबर		220 000		26400
दिसंबर		235 000		28200

गणना इस प्रकार बनाई गई है:

पहली तिमाही:

1. हम तिमाही में प्राप्त आय को कर की दर, 135,000 रूबल से गुणा करते हैं। * 6% = 8100. यह हमारा प्रारंभिक कर है.
2. हम परिणामी संख्या के ½ की तुलना निधि में योगदान की राशि से करते हैं, 8100/2 = 4050 16,200 रूबल से कम। इसलिए, हम कटौती की राशि को पूरी तरह से कम नहीं कर सकते, केवल 4050 तक। आधा क्यों? क्योंकि कटौती प्रारंभिक कर की राशि के 50% से अधिक नहीं हो सकती, अर्थात। 4050 रूबल (हम प्रारंभिक कर को 2 से विभाजित करते हैं - यह अधिकतम स्वीकार्य कटौती का 50% है)।
3. अग्रिम भुगतान 8100 घटा अधिकतम कटौती मूल्य 4050 के बराबर होगा, हमें 8100 - 4050 = 4050 मिलता है।

दूसरी तिमाही (बाद की अवधियों को भी इसी तरह माना जाता है):

1. हम प्रारंभिक रूप से कर को कुल संचय के रूप में भी मानते हैं, हमें 425 हजार रूबल मिलते हैं। * 6% = 25,500 रूबल।
2. हम परिणामी संख्या के ½ की तुलना फंड के भुगतान की राशि से करते हैं, 25,500/2 = 12,750, 34,800 से कम, इसलिए हम 12,750 रूबल की राशि को कम करने के लिए भुगतान का केवल एक हिस्सा भी ले सकते हैं।
, .

संगठनों को संपूर्ण लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना होगा।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमियों (सरलीकृत कर प्रणाली वाले व्यक्तिगत उद्यमियों) को दो श्रेणियों में बांटा गया है:

• अपने व्यवसाय के लिए श्रमिकों को काम पर रखना;
• भाड़े के श्रम का उपयोग नहीं करना।

दोनों श्रेणियों के लिए कराधान और रिपोर्टिंग अलग-अलग हैं। यदि आप रुचि रखते हैं कि एक व्यक्तिगत उद्यमी 2019 में कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कौन से करों का भुगतान करता है, तो हमारा लेख पढ़ें।

कर वस्तुएँ और कर दरें

व्यक्तिगत उद्यमी, कर्मचारियों को शामिल किए बिना, केवल तीन प्रकार के भुगतान करते हैं:

• प्राप्त आय पर एकल कर;
• अनिवार्य पेंशन बीमा (ओपीआई) में योगदान;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा (सीएचआई) में योगदान।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तुएं आय या आय और व्यय के बीच का अंतर हो सकती हैं। उद्यमी स्वयं निर्णय लेता है कि उसे कौन सा विकल्प चुनना है, लेकिन कानून उसे वर्ष में केवल एक बार कराधान की वस्तुओं को बदलने का अधिकार देता है। ऐसा करने के लिए, आपको अगले वर्ष के पहले दिन से नए तरीके से काम करने के लिए चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले अपने कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा।

उदाहरण 1. सेर्किन पी.आई. में 2018 में काम किया। व्यवसाय के आगे के विकास का विश्लेषण करने के बाद, उन्होंने किए गए खर्चों को ध्यान में रखने का फैसला किया, क्योंकि वे राजस्व का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बनाते हैं। दिसंबर 2018 की शुरुआत में, प्योत्र इवानोविच ने स्थानीय कर कार्यालय को अपनी पसंद की सूचना दी। 1 जनवरी, 2019 से, सेर्किन के पास कराधान वस्तु आय घटा व्यय के तहत काम करने और रिपोर्ट करने का अवसर है। उनके लिए यह तरीका ज्यादा फायदेमंद है.

तालिका 1. सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की दरें

मानक कर दरों को संघीय स्तर पर अनुमोदित किया जाता है, लेकिन कानून क्षेत्रों को उनकी मात्रा कम करने का अधिकार देता है, जैसा कि तालिका में दर्शाया गया है। उद्यमियों को स्थानीय कर कार्यालय से यह जांचने की ज़रूरत है कि किसी दिए गए क्षेत्र में दर क्या है। इस प्रकार, रोस्तोव क्षेत्र के कर कानून ने 10 प्रतिशत की राशि में सरलीकृत कर प्रणाली के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों की कुछ श्रेणियों के लिए कर दरों को मंजूरी दी। छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए फेडरेशन के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा अनुमोदित कई लाभ भी हैं। व्यवसायी को इस बारे में उस कर कार्यालय में बताया जाएगा जहां वह पंजीकृत है।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत प्रणाली के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। इसका मतलब यह है कि किसी उद्यमी की सभी गतिविधियों, उसकी आय और व्यय को जनवरी में वर्ष के पहले दिन से लेकर दिसंबर के आखिरी दिन तक ध्यान में रखा जाता है।

हालाँकि, कर अवधि के अलावा, रिपोर्टिंग अवधि भी होती है, जिसके परिणामों के आधार पर व्यक्तिगत उद्यमी को अग्रिम भुगतान के रूप में कर के हिस्से की गणना और भुगतान करना होगा। सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग अवधि की समय सीमा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित की जाती है:

• पहली तिमाही (जनवरी से मार्च);
• आधा वर्ष (जनवरी से जुलाई तक);
• 9 महीने (जनवरी से सितंबर तक)।

यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कोई आय नहीं थी, तो कोई अग्रिम भुगतान देय नहीं होगा। किराए के श्रम के बिना काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, स्वयं के लिए योगदान के माध्यम से एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान को कम करना संभव है।

अनिवार्य बीमा भुगतान

कर्मचारियों के बिना अपना व्यवसाय चलाने वाले व्यक्तिगत उद्यमी अपने बीमा या स्वयं के योगदान के लिए अनिवार्य रूप से निश्चित भुगतान करते हैं। रकम को टैक्स कोड द्वारा कई वर्षों के लिए अग्रिम रूप से अनुमोदित किया जाता है। 2019 में, व्यक्तिगत उद्यमियों को अपने लिए भुगतान करना होगा:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 29,354 रूबल;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए - 6,884 रूबल।

कुल मिलाकर, पूरे वर्ष 2019 के लिए, उद्यमी को अनिवार्य बीमा योगदान के रूप में अपने लिए कम से कम 36,238 रूबल का भुगतान करना होगा।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष के दौरान पंजीकृत है और 1 जनवरी से काम नहीं करता है, तो निश्चित भुगतान की गणना करते समय, महीनों की वास्तविक संख्या ली जाती है, और अपूर्ण महीने के दिनों को भी ध्यान में रखा जाता है। किसी व्यवसाय को समाप्त करते समय भी यही बात लागू होती है: गणना उस महीने तक की जाती है जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी को राज्य रजिस्टर से बाहर रखा जाता है। ये सभी गणनाएँ उन उद्यमियों पर लागू होती हैं जिनकी कैलेंडर वर्ष के लिए आय तीन लाख रूबल से अधिक नहीं थी। इस आय से ऊपर प्रत्येक रूबल के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त 1% का भुगतान करता है।

निश्चित योगदान किसी भी समय एक बार हस्तांतरित किया जा सकता है, केवल चालू वर्ष के अंतिम दिन से पहले ऐसा करना महत्वपूर्ण है। त्रैमासिक भुगतान करना अधिक तर्कसंगत है:

• 31 मार्च तक;
• 30 जून तक;
• 30 सितंबर तक;
• अंतिम भुगतान - 31 दिसंबर से पहले नहीं।

इस मामले में, उद्यमी वर्ष के अंत में अधिक भुगतान किए गए कर के लिए रिफंड या क्रेडिट का अनुरोध करने के बजाय, तिमाही के दौरान अपने लिए भुगतान किए गए योगदान को अग्रिम भुगतान से तुरंत काट सकता है। 300,000 रूबल से अधिक की आय पर अतिरिक्त 1% के लिए, इसका भुगतान अगले वर्ष 1 जुलाई तक किया जा सकता है।

किसी व्यक्तिगत उद्यमी को बीमा भुगतान हस्तांतरित करते समय, किसी को यह याद रखना चाहिए कि योगदान का भुगतान अब संघीय कर सेवा द्वारा नियंत्रित किया जाता है, न कि धन द्वारा। इसका मतलब यह है कि भुगतान दस्तावेज तैयार करते समय, आपको पहले की तरह अपने निरीक्षण का विवरण बताना होगा, न कि रूसी संघ के पेंशन फंड का।

कर भुगतान

यदि बीमा भुगतान वर्ष में एक बार करने की अनुमति है, तो व्यक्तिगत उद्यमी करों का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अनुसार, यानी त्रैमासिक रूप से किया जाना चाहिए। अग्रिम भुगतान निम्नलिखित शर्तों के भीतर किया जाता है:

• पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल से पहले नहीं;
• आधे साल के लिए - 25 जुलाई तक;
• 25 अक्टूबर से 9 महीने पहले.

टैक्स रिटर्न जमा करने से पहले, कुल राशि अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।

उदाहरण 2. व्यक्तिगत उद्यमी सोलन्त्सेव ए.ए. रिपोर्टिंग वर्ष के लिए 1,800,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई। यह सरलीकृत कर प्रणाली आय के अनुसार काम करता है, और श्रमिकों को काम पर नहीं रखता है। 2019 के दौरान, उन्होंने अपने लिए योगदान दिया:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 29,354 रूबल;
• अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए - 6,884 रूबल।

ऐसी वार्षिक आय के लिए एकल कर 108 हजार रूबल (1,800,000 * 6%) था। हालाँकि, यह ध्यान में रखते हुए कि एक उद्यमी को अपने लिए भुगतान किए गए योगदान की कीमत पर देय कर को कम करने का अधिकार है, वर्ष के लिए कुल कर भुगतान 108,000 - 36,238 = 71,762 रूबल था।

पेंशन बीमा में अतिरिक्त योगदान (300,000 रूबल से अधिक आय का 1%), 15,000 रूबल के बराबर, उद्यमी द्वारा बाद में भुगतान किया जाएगा, क्योंकि इसे अगले वर्ष 1 जुलाई से पहले भुगतान करने की अनुमति है। तदनुसार, इस योगदान को केवल 2020 के लिए कर भुगतान की गणना करते समय ही ध्यान में रखा जा सकता है।

कर रिपोर्टिंग

हम इस खंड में देखेंगे कि 2019 में कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली में किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करता है। ऊपर, हम पहले ही आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित कर चुके हैं कि सरलीकृत प्रणाली में कर और रिपोर्टिंग अवधि अलग-अलग हैं। हालाँकि, हालांकि अग्रिम भुगतान प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में किया जाना चाहिए, लेकिन तिमाही में एक बार कोई रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने वाले और किराए के श्रम का उपयोग नहीं करने वाले उद्यमी कर कार्यालय को न्यूनतम रिपोर्टिंग जमा करते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक वार्षिक रिटर्न। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत योगदान पर कोई रिपोर्ट नहीं है।

वार्षिक रिटर्न जमा करने के कई तरीके हैं:

1. व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय का दौरा करते समय। इस पद्धति का लाभ यह है कि जब कोई निरीक्षक घोषणा की जाँच करता है, तो गलतियों को तुरंत पहचाना और पहचाना जा सकता है। आप उन्हें तुरंत ठीक कर दोबारा रिपोर्ट सबमिट कर सकते हैं। नुकसान: समय की हानि, कर कार्यालय में संभावित कतारें, विशेषकर चरम रिपोर्टिंग अवधि के दौरान।
2. डाक द्वारा। इस पद्धति के साथ, घोषणा पहले ही भेजनी होगी, क्योंकि संभावित त्रुटियों को ठीक करने के लिए कोई समय नहीं बचेगा। पार्सल में एक सूची अवश्य शामिल की जानी चाहिए।
3. इलेक्ट्रॉनिक रूप से. घोषणाओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भरने के लिए इंटरनेट पर चरण-दर-चरण निर्देश मौजूद हैं। यह विधि तेज़ और विश्वसनीय है, लेकिन प्रेषक को एक व्यक्तिगत इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर प्राप्त करना होगा, जिसके बिना कर सेवा रिपोर्ट स्वीकार नहीं करेगी।

घोषणा अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर दंड का प्रावधान है:

• यदि घोषणा जमा करने की समय सीमा चूक जाती है, तो एक हजार रूबल का जुर्माना, लेकिन कर स्वयं समय पर और पूर्ण रूप से स्थानांतरित कर दिया जाता है।
• यदि रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है और समय पर कर का भुगतान नहीं किया जाता है, तो उल्लंघनकर्ता को देरी के प्रत्येक महीने के लिए समय पर भुगतान नहीं की गई कर की राशि का 5 प्रतिशत का भुगतान करना होगा। इस जुर्माने की राशि 1 हजार रूबल से हो सकती है, लेकिन ऋण राशि के 30 प्रतिशत से अधिक नहीं।

उदाहरण 3. उद्यमी ए.डी. पेरोव ने जून 2019 के अंत में 36,000 रूबल की राशि में 2018 के लिए व्यक्तिगत उद्यमी के कर की शेष राशि हस्तांतरित की। इसके तुरंत बाद मैंने अपना टैक्स रिटर्न जमा कर दिया. पेरोव के पास रिपोर्ट करने में विफलता के लिए सजा से छूट देने का कोई वैध कारण नहीं था। करों को स्थानांतरित करने और रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए, पेरोव पर जुर्माना लगाया गया था:

समय पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए - 1,000 रूबल।

देर से भुगतान के लिए: मई 2019 - 1,800 रूबल (36,000 * 0.05); जून 2019 - 1,800 रूबल (36,000 * 0.05)।

चूँकि जुर्माने की कुल राशि ऋण के 30 प्रतिशत (1,000 + 1,800 + 1,800 = (4,600:36,000) * 100 = 12.7%) से अधिक नहीं है, यह जुर्माना उद्यमी ए.डी. पेरोव को पूरा प्रस्तुत किया जाएगा। कर उल्लंघन के लिए.

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सरलीकृत प्रणाली कर लगानाव्यक्तिगत उद्यमी - उद्यमियों के लिए लाभकारी कराधान का एक प्रकार, जटिल और नियमित रिपोर्टिंग का बोझ नहीं। अक्सर, एक सरलीकृत उद्यमी वर्ष में केवल दो रिपोर्ट प्रस्तुत करता है - कर्मचारियों की औसत संख्या पर घोषणा और सूचना। लेख में आप व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए रिपोर्टिंग की संरचना और इसे प्रस्तुत करने की समय सीमा के बारे में जान सकते हैं।

इस प्रणाली पर स्विच करके, व्यक्तिगत उद्यमी कराधान की वस्तुओं को स्वयं चुन सकते हैं: आय (राजस्व का 6%) या एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय, व्यय की राशि से कम (5 से 15% तक, विभिन्न मूल्यों का उपयोग किया जाता है) विभिन्न क्षेत्र)। कराधान की वस्तु - "आय" चुनते समय, केवल व्यक्तिगत उद्यमी की आय का लेखांकन कर आधार में उपयोग किया जाएगा। यहां, "आय" से, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "सरलीकृत" का अर्थ उन सभी निधियों से है जो चालू खाते में और नकदी में - नकदी रजिस्टर में प्राप्त की गईं। एकमात्र चीज जिस पर ध्यान नहीं दिया जाता है वह व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा सीधे चालू खाते की पुनःपूर्ति है।

"आय" प्रकार के कराधान का उपयोग करते समय कर की दर 6% निर्धारित की जाती है।

उदाहरण : एक वर्ष के दौरान, कराधान की वस्तु "आय" के साथ "सरलीकृत" आधार पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को 300 हजार रूबल की शुद्ध आय प्राप्त हुई। हम भुगतान के लिए आवश्यक कर की गणना करते हैं: 300,000 / 100 * 6 = 18,000 रूबल। वास्तव में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को या तो 9,000 रूबल (गणना की गई राशि का 50%, यदि उसके पास कर्मचारी हैं) का भुगतान करना होगा या यदि उसके पास कोई कर्मचारी नहीं है तो कुछ भी नहीं देना होगा। यह पेंशन और चिकित्सा योगदान को ध्यान में रखने के कारण है, जिसकी राशि 2014 में 20,727 से 142,027 रूबल तक है।

"आय घटा व्यय" वस्तु का उपयोग करते समय, कर अलग होगा - 5% से 15% तक, जैसा कि पहले ही ऊपर लिखा गया है, यह मान आपके क्षेत्र के अधिकारियों के निर्णय पर निर्भर करता है। लेकिन ऐसे कर की गणना आय और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर से की जाती है।

उदाहरण : एक वर्ष के दौरान, कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को 300 हजार रूबल की शुद्ध आय प्राप्त हुई और 100,000 हजार रूबल खर्च हुए। (पेंशन और चिकित्सा योगदान के लिए 35,664.66 सहित) 300,000 - 100,000 = 200,000 रूबल। मान लीजिए आपके क्षेत्र में दर 15% है। इसका मतलब है 200,000 / 100 * 15 = 30,000 रूबल। यह वह राशि है जो व्यक्तिगत उद्यमी को कर के रूप में चुकानी होगी। कराधान की इस वस्तु में "न्यूनतम कर" की अवधारणा शामिल है और इसके लिए धन्यवाद, आपका कर आय के 1% से कम नहीं हो सकता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के आवेदन के लिए आय और व्यय के अनिवार्य लेखांकन की आवश्यकता होती है, जहां व्यय व्यापार या उत्पादन गतिविधियों (सेवाओं के लिए भुगतान, माल की खरीद, परिसर का किराया) के हिस्से के रूप में प्राप्त सभी लागतें हैं। और दूसरे)। सभी लागतों में कटौती पर विचार नहीं किया जा सकता। कराधान की इस वस्तु ("आय घटा व्यय") का उपयोग, एक नियम के रूप में, "सरलीकृत" कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फायदेमंद है यदि "व्यय" "आय" के आधे से अधिक के लिए जिम्मेदार है। या इस कर वस्तु को चुनने का आधार आपके क्षेत्र में कम ब्याज दर है। चुनते समय, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि "आय घटा व्यय" के साथ अधिक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ हैं, क्योंकि खर्चों को दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए "सरलीकृत"।निम्नलिखित करों के भुगतान का प्रावधान है:

— एकल कर, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किया गया। यह रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन तक त्रैमासिक रूप से पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को अर्जित और भुगतान किया जाता है। वार्षिक भुगतान (चौथी तिमाही के लिए) अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक किया जाता है। यदि कराधान का उद्देश्य "आय" है, तो इसे एक निश्चित अवधि में पेंशन फंड में भुगतान किए गए बीमा योगदान से कम किया जा सकता है। 2012 के बाद से, कर्मचारियों की अनुपस्थिति में, अर्जित कर को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से कम करना संभव है, न कि पहले की तरह 50% तक। किराए पर श्रमिकों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कटौती 50% बनी हुई है।

—2013 में पेंशन फंड में बीमा योगदान 32,479.20 रूबल रहा. में संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को 3,185.52 रूबल का भुगतान करना होगा. योगदान का भुगतान चालू वर्ष के 31 दिसंबर तक किया जाना चाहिए, भले ही गतिविधि चल रही हो या नहीं। बीमा प्रीमियम के भुगतान और उनके भुगतान की समय सीमा के बारे में अधिक जानकारी लेख "" में पाई जा सकती है।