विभिन्न कर दरों को लागू करते समय वैट का अनुकूलन। व्यावसायिक संस्थाओं के लिए वैट की गणना की बारीकियाँ

वैट की गणना करते समय अलग लेखांकन: कर जोखिम

वैट की गणना करते समय की गई त्रुटियों के कारण संगठन के लिए संभावित अवांछनीय वित्तीय परिणामों से जुड़े कर जोखिमों पर अधिक ध्यान देने और सावधानीपूर्वक प्रबंधन की आवश्यकता होती है। इन जोखिमों के प्रबंधन की जटिलता, विशेष रूप से, इस कर के संबंध में स्पष्ट और स्पष्ट कानूनी विनियमन की कमी के कारण होती है। उदाहरण के लिए, चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 21 "मूल्य वर्धित कर", करदाताओं को अलग लेखांकन बनाए रखना आवश्यक है। आइए इस लेखांकन को व्यवस्थित करने के व्यावहारिक पहलुओं और एक ऐसे संगठन के लिए इस मामले में उत्पन्न होने वाले कर जोखिमों पर विचार करें जो एक साथ वैट और गैर-कर योग्य (कराधान से मुक्त) दोनों के अधीन संचालन करता है।

वैट गणना प्रणाली में सेवाओं की बिक्री का स्थान

दुनिया में वैट एकत्र करने के दो मॉडल हैं: यूरोपीय और कनाडाई। यूरोपीय मॉडल का उपयोग दुनिया के अधिकांश देशों द्वारा किया जाता है, जबकि कनाडाई मॉडल (जिसे कभी-कभी न्यूजीलैंड भी कहा जाता है) केवल कुछ राज्यों में ही लागू होता है। इसका उपयोग कनाडा और न्यूजीलैंड के अलावा सिंगापुर, ऑस्ट्रेलिया, दक्षिण कोरिया और दक्षिण अफ्रीका में किया जाता है। वैट एकत्र करने का यूरोपीय मॉडल प्रदान की गई सेवा की प्रकृति के आधार पर सेवाओं के प्रावधान का स्थान निर्धारित करने का प्रावधान करता है। कुछ सेवाओं के लिए, यह ग्राहक या आपूर्तिकर्ता का स्थान हो सकता है, दूसरों के लिए, सेवा का भौतिक प्रावधान हो सकता है। कनाडाई वैट मॉडल विभिन्न सिद्धांतों पर आधारित है। इस मॉडल का उपयोग करने वाले देशों के वैट प्रावधान यूरोपीय समुदाय के 112वें निर्देश की तुलना में कम विस्तृत हैं। लेकिन हमें याद रखना चाहिए कि कनाडा में संघीय ढांचा है।

वैट: कर वापसी के अधिकार का प्रयोग करते समय समय सीमा का अनुपालन

15 जून, 2010 के संकल्प संख्या 2217/10 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने जोर दिया: "कर कटौती के आवेदन और मूल्य वर्धित कर राशि की संबंधित प्रतिपूर्ति के लिए एक अनिवार्य शर्त अनुपालन है" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित तीन साल की अवधि।" इस संकल्प में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने संकेत दिया कि करदाता कला के खंड 2 द्वारा स्थापित समय सीमा से चूक गया।

वैट अनुकूलन

रूसी संघ के टैक्स कोड के 173 में वैट रिफंड शामिल नहीं है। साथ ही, उभरती न्यायिक प्रथा के आधार पर, करदाता द्वारा वैट रिफंड के अधिकार का प्रयोग कला के खंड 2 द्वारा स्थापित अवधि के भीतर किसी भी कर अवधि में किया जा सकता है। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड। वैट कर कटौती लागू करने की मुख्य शर्त तीन साल की अवधि का अनुपालन है जिसके भीतर कटौती लागू करने के अधिकार का प्रयोग किया जा सकता है, जिसकी गणना संबंधित कर अवधि की समाप्ति तिथि से घोषणा के तत्काल प्रस्तुत होने तक की जाती है ( प्राथमिक या अद्यतन), जिसमें वैट कटौती का दावा किया गया है।

अग्रिम वैट की कटौती

अग्रिम वैट की कटौती लागू करने की प्रक्रिया कला के खंड 9 में स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। कर कटौती के आधार पर की जाती है: भुगतान प्राप्त होने पर विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण; भुगतान राशि के वास्तविक हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक भुगतान - यदि अनुबंध में इस तरह के हस्तांतरण के लिए कोई शर्त है।

वैट से छूट: सामान्य शासन के तहत काम करते समय वैट का भुगतान करने से कैसे बचें

क्या आप किसी ऐसे संगठन (उद्यमी के लिए) में एकाउंटेंट के रूप में काम करते हैं जो सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है, कंपनी का कारोबार छोटा है (प्रति तिमाही 2 मिलियन रूबल तक), और इसके समकक्षों के बीच मुख्य रूप से विशेष व्यवस्थाएं हैं? लेकिन किसी कारण से आप सरलीकृत प्रणाली पर स्विच नहीं कर सकते, उदाहरण के लिए क्योंकि आपके संगठन में अन्य कंपनियों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है? आपके पास कम से कम एक वर्ष के लिए वैट से छुटकारा पाने का पूरी तरह से कानूनी तरीका है - इससे छूट प्राप्त करें। बहुत से लोग इस संभावना से अवगत हैं, लेकिन जब छूट लागू करने की बात आती है, तो अनिवार्य रूप से विभिन्न प्रश्न उठते हैं।

उत्पादन या कार्य निष्पादन में लगे संगठनों के लिए वैट का बोझ कम करने के तरीके

चूँकि हम कर बचत के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए यह समझाना सबसे आसान है कि संख्याओं के साथ कुछ अनुकूलन विधियाँ क्या लाभ लाएँगी। आइए मान लें कि एक कंपनी सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत कुछ काम करती है, जिसमें उन ग्राहकों के लिए भी शामिल है जिन्हें वैट कटौती की आवश्यकता नहीं है, उदाहरण के लिए, सरकारी एजेंसियों के लिए। कंपनी का राजस्व 236 मिलियन रूबल है। प्रति वर्ष (वैट सहित)। सरकारी एजेंसियों द्वारा कमीशन किए गए कार्य को करने से राजस्व का 20% - 47.2 मिलियन रूबल होता है। सामग्री खरीदने की लागत - 118 मिलियन रूबल। VAT शामिल। उनका वेतन और बीमा योगदान 80 मिलियन रूबल है। कंपनी का कोई अन्य खर्च नहीं है. सबसे पहले, आइए कानूनी वैट अनुकूलन के लिए मुख्य शर्त को याद करें - आपके पास ऐसे खरीदार हैं जिन्हें वैट चालान की आवश्यकता नहीं है, या आप मध्यस्थ समझौतों का उपयोग करके ऐसे खरीदारों तक पहुंच सकते हैं।

वैट को अनुकूलित करने के तरीके और उनके आवेदन की शर्तें

हम आपको याद दिला दें कि बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि माल की बिक्री और कटौती पर अर्जित वैट, यानी आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट के बीच का अंतर है। इसका मतलब यह है कि देय वैट को कम करने के लिए, आपको या तो कटौती बढ़ानी होगी या बिक्री पर अर्जित राशि कम करनी होगी। लेकिन कटौतियां बढ़ाकर बचत करना लगभग असंभव है. आख़िरकार, कटौतियाँ बढ़ाकर, आप बजट को कम, लेकिन आपूर्तिकर्ताओं को अधिक भुगतान करते हैं। और आप फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों की मदद से बिना कुछ खरीदे ही कटौती प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन इसके बारे में बात करने लायक नहीं है - ऐसे तरीकों की अवैधता हर किसी को पता है। लेकिन माल की बिक्री पर लगने वाले वैट को कम किया जा सकता है, और मौलिक रूप से शून्य तक कम किया जा सकता है। अब हम बात करेंगे कि यह कैसे करना है।

सरलीकृत प्रिंसिपल के माध्यम से सामान बेचकर वैट को अनुकूलित करने की योजना

योजना का मुख्य विचार यह है कि वैट भुगतानकर्ता प्रिंसिपल के साथ एक समझौते के तहत कमीशन एजेंट के रूप में सामान बेचता है - एक वैट चोर, जो एक नियम के रूप में, एक सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करता है। लेन-देन से अधिकांश लाभ मूलधन के पास रहता है; कमीशन एजेंट को केवल एक छोटा सा पारिश्रमिक मिलता है। केवल यह राशि वैट के अधीन है। वहीं, कमीशन एजेंट सामान की पूरी कीमत के लिए खरीदारों को वैट चालान जारी करता है। हाँ, हाँ, माल की पूरी लागत के लिए। हम आपको आगे बताएंगे कि वह इसे कैसे सही ठहराते हैं। नतीजतन, खरीदारों को वैट कटौती का नुकसान नहीं होता है, जो तब संभव नहीं होगा यदि विक्रेता स्वयं सरलीकृत फॉर्म पर स्विच करता है या यदि कंसाइनर सीधे खरीदारों को सामान बेचता है। उदाहरण के लिए, पहले कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से 118,000 रूबल के लिए सामान खरीदा था। वैट के साथ और 177,000 रूबल में बेचा गया। वैट के साथ भी. उसे बजट में 9,000 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना पड़ा।

मध्यस्थ समझौतों में प्रगति

"कर योजनाओं" के शस्त्रागार में एक ऐसी विधि है जिसके द्वारा आप माल भेजे जाने तक प्राप्त अग्रिमों पर वैट के भुगतान को स्थगित कर सकते हैं (कार्य निष्पादित किया जाता है, सेवाएं प्रदान की जाती हैं)। इस पद्धति का सार इस प्रकार है: प्रिंसिपल (प्रतिबद्ध) माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर एक एजेंट (कमीशन एजेंट) के साथ एक मध्यस्थ समझौते में प्रवेश करता है, जो मध्यस्थ द्वारा अनुबंध के समापन और प्राप्ति के लिए प्रदान करता है। क्रेताओं (ग्राहकों) से अग्रिम राशि। यदि ये अग्रिम प्रिंसिपल (प्रतिबद्ध) द्वारा स्वयं प्राप्त किए गए थे, तो उनकी प्राप्ति के समय वह वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 167) की गणना करने के लिए बाध्य होंगे। और यदि कोई मध्यस्थ अग्रिम प्राप्त करता है, तो वह वैट की गणना या तो केवल अपने मध्यस्थ पारिश्रमिक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156) पर करता है, या बिल्कुल नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 या अध्याय 26.2 पर) रूसी संघ का टैक्स कोड)। प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) वैट की गणना तभी कर सकता है जब वह मध्यस्थ से जानकारी प्राप्त करता है - यह उस योजना का आधार है जो आपको वैट के भुगतान को वांछित क्षण तक स्थगित करने की अनुमति देता है (लेकिन शिपमेंट की तारीख से बाद में नहीं - खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 167)।

मूल्यवर्धित कर का अनुकूलन

दूसरे शब्दों में, मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो लगभग सभी प्रकार की वस्तुओं पर लगाया जाता है और अंतिम उपभोक्ता के कंधों पर पड़ता है। बेची गई सभी वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर गणना की गई कर की राशि और वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई राशि से घटाकर गणना की गई वैट की राशि बजट के अधीन है। यदि किसी उत्पाद का विक्रय मूल्य खरीद मूल्य से कम या उसके बराबर है, तो आपको मूल्य वर्धित कर नहीं देना होगा, क्योंकि इस मामले में कोई अतिरिक्त मूल्य नहीं होगा। इसके अलावा, कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 176, यदि कर कटौती की राशि अर्जित कर की कुल लागत से अधिक है, तो प्राप्त राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है। इस प्रकार, मूल्य वर्धित कर की मुख्य विशेषता यह है कि विक्रेता द्वारा कर लगाया जाता है और खरीदार द्वारा उसी समय अवधि में समान राशि के लिए कर काटा जाता है।

वैट का अनुकूलन इस अप्रत्यक्ष कर की गणना की बारीकियों पर आधारित है, "आउटपुट" वैट को कम करने और "इनपुट" वैट को बढ़ाने की कोशिश की जा रही है।

बजट में देय वैट= आउटपुट वैट - इनपुट वैट

"निकास" वैट की गणना उन सभी लेनदेन पर की जाती है जो कला के अनुसार कराधान के अधीन हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, और "इनपुट" वैट रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171-172 के अनुसार कर कटौती के अधीन है, बशर्ते कि:

अर्जित संसाधनों का उपयोग वैट के अधीन संचालन में किया जाता है (माल का उत्पादन और बिक्री, कार्य का प्रदर्शन और वैट के अधीन सेवाओं का प्रावधान);

अर्जित संसाधनों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (माल को पूंजीकृत किया जाता है, कार्य स्वीकार किया जाता है, सेवाएं प्रदान की जाती हैं), जिसकी पुष्टि संबंधित प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, अधिनियम) द्वारा की जाती है;

खरीदे गए संसाधनों का भुगतान किया जाता है;

खरीदे गए संसाधनों के लिए चालान उपलब्ध हैं।

वैट के अनुकूलन में रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमत मामलों में वैट से छूट शामिल नहीं है, यानी, "आउटपुट" वैट को शून्य तक कम करना, क्योंकि इस मामले में "इनपुट" वैट की प्रतिपूर्ति बजट से नहीं की जाती है। , लेकिन इसे उत्पादन और वितरण लागत में शामिल किया जाता है, जिससे संगठन का मुनाफा कम हो जाता है। इसके अलावा, खरीदारों (ग्राहकों) से "आउटपुट" वैट वसूलने में सक्षम नहीं होने पर, वैट से मुक्त संगठन उन्हें "इनपुट" वैट के लिए कर कटौती करने के अधिकार से वंचित कर देता है, जो कि अस्तित्व में ही नहीं है।

वैट अनुकूलन प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है:

क्या उद्यम उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की श्रृंखला में अंतिम है और क्या इसके लिए वैट छूट का उपयोग करना उचित है,

क्या उत्पाद का उपभोग अन्य लोगों द्वारा किया जाता है और इसलिए छूट का उपयोग करना उचित नहीं है, अर्थात।

क्योंकि लाभ प्रकृति में "काल्पनिक" हैं।

इस छूट को प्राप्त करने की शर्त राजस्व की राशि है, यदि पिछले 3 लगातार कैलेंडर महीनों में, इन संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की राशि, वैट को छोड़कर, कुल से अधिक नहीं थी 2 मिलियन रूबल का। इस मामले में, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की राशि कर योग्य और गैर-वैट योग्य दोनों, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर सभी कारोबार के आधार पर निर्धारित की जाती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कई छोटे व्यवसायों को वैट से विशेष छूट प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि वे पहले से ही इस दायित्व से मुक्त हैं:

जो संगठन सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं, वे वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (उन मामलों को छोड़कर जहां संगठन भुगतान के स्रोत पर कर रोकने और इसे बजट में भुगतान करने के दायित्व को पूरा करते हैं, यानी कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करते हैं)।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर का भुगतान करना शुरू कर दिया है, वे वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (उन मामलों को छोड़कर जहां संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान के स्रोत पर कर रोकने और इसे बजट में भुगतान करने के दायित्व को पूरा करते हैं) , यानी कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करें)।

साथ ही, इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि ऐसी गतिविधियों को करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो कि आय पर एकल कर द्वारा कराधान के अधीन नहीं हैं, आम तौर पर स्थापित तरीके से इस प्रकार की गतिविधियों के लिए वैट भुगतानकर्ता हैं।

हालाँकि, वैट करदाता के दायित्वों को पूरा करने से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की छूट रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के संबंध में उत्पन्न होने वाले दायित्वों पर लागू नहीं होती है जो वैट कराधान के अधीन हैं (उपखंड 4, पैराग्राफ)।

वैट का अनुकूलन कैसे करें - कर कम करने की योजनाएँ और तरीके

1 छोटा चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146)।

हालाँकि, छूट प्राप्त करने के बाद, करदाताओं को मासिक आधार पर अपने राजस्व की निगरानी करनी चाहिए और इसकी वास्तविक राशि की तुलना स्थापित शर्तों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145) से करनी चाहिए। यदि, उस अवधि के दौरान जिसमें संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को करदाता दायित्वों से छूट दी गई थी, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व स्थापित सीमा से अधिक है (यानी, लगातार तीन कैलेंडर महीनों के लिए, माल की बिक्री से राजस्व की राशि) (कार्य, सेवाएँ) वैट के लेखांकन के बिना कुल 2 मिलियन रूबल से अधिक हो गया), फिर करदाता, उस महीने के 1 दिन से शुरू करते हैं जिसमें इतनी अधिकता हुई और छूट अवधि के अंत तक, छूट का अधिकार खो देते हैं और सामान्य आधार पर वैट का भुगतान करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के खंड 4)। उस महीने के लिए वैट की राशि जिसमें अधिकता हुई है, निर्धारित तरीके से बहाली और बजट में भुगतान के अधीन है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 145 दो और मामले भी स्थापित करता है जिसमें करदाता (भले ही राजस्व की वास्तविक राशि लगातार तीन कैलेंडर महीनों के लिए 2 मिलियन रूबल से कम हो) वैट छूट का अधिकार खो देते हैं:

करदाता द्वारा वैट छूट प्राप्त करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ जमा करने में विफलता (या गलत जानकारी वाले दस्तावेज़ जमा करने) के मामले में;

करदाताओं द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं और उत्पाद शुल्क योग्य खनिज कच्चे माल की बिक्री के मामले में।

आइए कर छूट के माध्यम से वैट को अनुकूलित करने के मुद्दे पर विचार करने के लिए एक सशर्त उदाहरण का उपयोग करें।

निम्नलिखित शर्तों के साथ समान (विनिमेय) उत्पादन संसाधन (कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाएं) के 3 आपूर्तिकर्ता हैं: आपूर्तिकर्ता ए 180 रूबल वैट सहित 1000 रूबल की कीमत पर संसाधन प्रदान करता है; आपूर्तिकर्ता बी वैट (प्राप्त कर छूट) को छोड़कर, 1,100 रूबल की कीमत पर संसाधन प्रदान करता है; आपूर्तिकर्ता सी वैट को छोड़कर, 1000 रूबल की कीमत पर संसाधन प्रदान करता है।

प्रश्न: यदि क्रय कंपनी वैट भुगतानकर्ता है और प्रसंस्करण में संसाधन का उपयोग करती है, तो संसाधन खरीदना किससे अधिक लाभदायक है? क्रय उद्यम का अतिरिक्त मूल्य 3,000 रूबल है। उत्पादन की प्रति इकाई.

इस उदाहरण से यह स्पष्ट है कि कम कीमतों पर लेकिन वैट के बिना उत्पादन संसाधनों के अधिग्रहण से बिक्री कीमतों में वृद्धि होती है और प्रतिस्पर्धात्मकता में कमी आती है। अन्य बातों के अलावा, राजस्व के हिस्से के रूप में ग्राहकों से प्राप्त वैट की राशि पूरी तरह से बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है, क्योंकि प्रतिपूर्ति के लिए दावा करने के लिए कुछ भी नहीं है।

उसी समय, यदि कोई तीसरा आपूर्तिकर्ता है जो 1000 रूबल की कीमत पर उत्पादन संसाधन की आपूर्ति करता है। वैट के बिना, तो यह विकल्प विकल्प ए के समान प्रभाव देता है। विकल्प सी के साथ, निर्माता बजट में 720 रूबल की राशि में वैट की राशि स्थानांतरित करता है, लेकिन बिक्री मूल्य विकल्प ए के समान ही होता है।

इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि वैट छूट उन मामलों में अप्रभावी है जहां कर-मुक्त वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) को मध्यवर्ती उपभोग में भाग लेते हुए अगले उत्पादन चक्र में स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, एक संगठन जो अन्य वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की उत्पादन प्रक्रिया के लिए वैट से मुक्त उत्पादन संसाधन प्राप्त करता है, जो आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट के अधीन होते हैं, वास्तव में खुद के लिए और उस व्यक्ति के लिए वैट का भुगतान करते हैं जो पिछले चरण के राष्ट्रीय आर्थिक उत्पादन चक्र में वैट से छूट दी गई थी, जबकि वैट की राशि बिक्री मूल्य में शामिल है। यह पता चला है कि उत्पादन प्रक्रिया के एक चक्र में भुगतान नहीं किया गया वैट अगले चक्र में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

वैट छूट प्राप्त करके, इन मामलों में करदाता अपनी कर स्थिति को आसान बनाते हैं, जिससे उनके द्वारा बेचे जाने वाले सामान (कार्य, सेवाओं) के खरीदारों, ग्राहकों की कर स्थिति खराब हो जाती है और उनके सामान (कार्य, सेवाएं) कीमत में अप्रतिस्पर्धी हो जाते हैं।

वैट छूट तब फायदेमंद हो जाती है जब खरीदार (ग्राहक) "इनपुट" वैट आवंटित नहीं करते हैं और इसे अपने वैट कर दायित्व से कर कटौती के रूप में दावा नहीं करते हैं।

उदाहरण के लिए, जब इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के अंतिम उपभोक्ता वे व्यक्ति होते हैं जो उन्हें उत्पादन उद्देश्यों के लिए नहीं, बल्कि अपने व्यक्तिगत उपभोग के उद्देश्यों के लिए, यानी अंतिम उपभोग के लिए खरीदते हैं।

10% की कम दर के उपयोग पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए: माल का उत्पादन (बिक्री) करने वाला एक संगठन, 10% की दर से "आउटपुट" वैट के अधीन, 20% के "इनपुट" वैट के साथ उत्पादन संसाधन प्राप्त करता है। . परिणामस्वरूप, बजट में देय वैट की राशि या तो एक छोटी राशि है, या इस संगठन के लिए बजट से प्राप्य राशि बनती है, क्योंकि "इनपुट" वैट की राशि "आउटपुट" वैट की राशि से अधिक है। व्यवहार में, 10% की दर लागू करना वैट से पूर्ण छूट से भी अधिक लाभदायक हो जाता है:

वैट से पूर्ण छूट के मामले में, "इनपुट" वैट की राशि की प्रतिपूर्ति बजट से नहीं की जाती है, बल्कि लागत मूल्य में शामिल की जाती है, जिससे संगठन का लाभ (साथ ही लाभ कर) कम हो जाता है;

यदि 10% की दर से "आउटपुट" वैट की राशि 20% की दर से "इनपुट" वैट की राशि से कम है, तो परिणामी अंतर के लिए बजट वास्तव में इस संगठन को वित्तपोषित करता है; साथ ही, इस संगठन के उत्पादन और संचलन की लागत प्रभावित नहीं होती है, और वैट कर व्यवस्था लाभ की मात्रा को प्रभावित नहीं करती है।

इस प्रकार, वैट छूट केवल दो मामलों में आर्थिक रूप से फायदेमंद है:

यदि वैट के बिना बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) का उपभोग वैट से मुक्त करदाताओं द्वारा मध्यवर्ती उपभोग में किया जाता है (दोनों रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के अनुसार - राजस्व की राशि के आधार पर, और अनुच्छेद 149 के अनुसार) रूसी संघ का टैक्स कोड - लेनदेन करते समय, वैट से छूट);

यदि वैट के बिना बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) का उपभोग व्यक्तियों द्वारा अंतिम उपभोग में किया जाता है।

देय वैट कैसे कम करें?

किसी उद्यम द्वारा मूल्य वर्धित कर का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 के अनुसार किया जाता है। कर राशि की गणना करते समय, उस अवधि के लिए उद्यम की कर दर, आय, व्यय और कटौती को ध्यान में रखा जाता है जिसके लिए रिपोर्ट तैयार की जाती है। देय वैट कैसे कम करें?आप कर आधार को कम करके, कम दरों का उपयोग करके या कर कटौती की मात्रा बढ़ाकर वैट के मूल्य को कम कर सकते हैं।

वैट भुगतान में कमी लाने वाले कदम

1. किसी संगठन को वैट भुगतान से छूट। टैक्स कोड का अनुच्छेद 145 उन शर्तों को निर्धारित करता है जो किसी उद्यम को करों से मुक्त होने की अनुमति देती हैं। वैट कम करने की इस पद्धति का नुकसान प्रतिपक्षों को कटौती उद्देश्यों के लिए स्वीकृति के लिए उपयुक्त चालान प्रदान करने की असंभवता है।
2. सरलीकृत कराधान में परिवर्तन. इस मामले में, कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए करों की मात्रा को बहाल करना आवश्यक है। स्पिन-ऑफ़ के माध्यम से पुनर्गठन करने से इस प्रकार की प्रक्रिया से बचना संभव हो जाएगा। एक नया उद्यम बनाने के बाद, इसे वैट बहाली प्रक्रिया से छूट देते हुए सरलीकृत कराधान में स्थानांतरित करें।
3. इसके निष्पादन के लिए सख्त शर्तों के साथ किसी अन्य उद्यम के साथ एक समझौता करना। उल्लंघन के मामले में दंड के साथ-साथ उनके भुगतान का भी प्रावधान करें। कभी-कभी आप वस्तुओं या सेवाओं के भुगतान के लिए इसका उपयोग करके विशेष रूप से इन प्रतिबंधों के उल्लंघन की व्यवस्था कर सकते हैं। इस मामले में, किसी कर का मूल्यांकन नहीं किया जाएगा, जिससे खरीदार के कर लेखांकन के माध्यम से खर्चों की स्वीकृति की सुविधा होगी।

   वैट कम करने के 11 कानूनी तरीके

   इस पद्धति का बार-बार उपयोग नहीं किया जा सकता है, ताकि ऑन-साइट टैक्स ऑडिट न हो।

4. प्राप्त अग्रिम के लिए एक ऋण समझौता निष्पादित करें, क्योंकि टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुसार, यह ऑपरेशन वैट के अधीन नहीं है। इस अनुबंध को वस्तुओं या सेवाओं के भुगतान के लिए एक नवीनीकरण के रूप में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

बजट में वैट भुगतान करने की प्रक्रिया

1. जारी किए गए चालान के आधार पर वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंपनी से वसूल की गई वैट की कुल राशि का निर्धारण।
2. किसी दिए गए कर अवधि के लिए वस्तुओं या सेवाओं के भुगतान के लिए संगठन को प्रस्तुत किए गए चालान के आधार पर किसी उद्यम के लिए वैट कटौती की गणना।
3. उद्यम वैट राशियों की पहचान जो बहाली के अधीन हैं। यदि उद्यम को वैट की भरपाई करने का अधिकार है, तो उसे कर सेवा को वैट के अधिक भुगतान के गठन के बारे में एक बयान लिखना चाहिए।
4. कर रिटर्न भरते समय वैट की राशि की गणना कुल कर राशि से वसूल की गई राशि को घटाकर और कर से घटाकर करें।
5. जुर्माने और ब्याज से बचने के लिए, वैट का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद के महीने सहित 20वें दिन से पहले किया जाना चाहिए।
6. गणना करते समय दर्शाए गए वैट मूल्यों की पुष्टि खरीद और बिक्री के दस्तावेज़ में चालान और रिकॉर्ड प्रदान करके की जानी चाहिए।

   इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप ऑन-साइट टैक्स ऑडिट और जुर्माना हो सकता है।

1. वैट को अनुकूलित करने के तरीके

वित्तीय कार्यकारी स्कूल
एवगेनी टिमिन
"प्रैक्टिकल" पत्रिका के प्रधान संपादक
कर योजना"

2. वैट के लिए कर आधार के गठन की विशेषताएं

देय कर की राशि के बीच का अंतर है
उपार्जन और कटौतियाँ;
वैट शुल्क प्रतिबिंबित करना एक दायित्व है
करदाता;
कटौती का दावा करना उसका अधिकार है;
परिणामस्वरूप, गणना पद्धति लागू होती है
केवल उपार्जन के लिए.

3. वैट अनुकूलन का सिद्धांत

देय कर की राशि में कमी प्राप्त की जाती है
या तो संचय की मात्रा को कम करके, या
कटौतियों की राशि बढ़ाना;
यदि संचय की मात्रा कम हो जाती है, तो
प्रतिपक्ष से कटौती की राशि भी कम हो गई है;
यदि कटौती की राशि बढ़ जाती है,
उपार्जन की मात्रा भी बढ़ जाती है
प्रतिपक्ष.

4. वैट को अनुकूलित करने के कानूनी और अवैध तरीके

कर आधार का गायब होना (रात-रात उड़ना);
अनुबंध मूल्य में हेरफेर
(हस्तांतरण मूल्य निर्धारण);
मैत्रीपूर्ण उपयोग करें
वैट बकाएदार (विखंडन);
सिविल अनुबंधों की सुविधाओं का उपयोग (गैर-कर योग्य)।
संचालन)।

5. क्षणभंगुर के उपयोग के लाभ और खतरे

सबसे आसान तरीकों में से एक
कर अनुकूलन जिसकी आवश्यकता नहीं है
उच्च व्यावसायिकता का निष्पादक;
निरीक्षण के दौरान पहचान में आसानी;
अतिरिक्त कर शुल्क के उच्च जोखिम;
आपराधिक मुकदमा चलाने का जोखिम;
क्षणभंगुर का विकल्प - कृत्रिम
प्रतिपक्ष का दिवालियापन.

6. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण

मूल्य नियंत्रण, सिद्धांततः ही संभव है
अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के संबंध में और घटना में
उनके बीच गति सीमा से अधिक होना;
व्यवहार में, कर अधिकारी प्रयास करते हैं
किसी भी लेनदेन के लिए कीमतों को नियंत्रित करें
अन्योन्याश्रित व्यक्ति;
स्वतंत्र पार्टियों के बीच लेनदेन
सिद्धांत के माध्यम से नियंत्रित किया जाता है
"अनुचित कर लाभ।"

7. व्यापार विखंडन

मैत्रीपूर्ण कंपनियों का उपयोग करना
विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करना (यूएसएन, यूटीआईआई,
एकीकृत कृषि कर);
व्यक्ति - उद्यमी नहीं;
लाभ का उपयोग करने वाले व्यक्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) और
मुक्ति (कला.

8 तरीके "वैट कैसे कम करें": घिसी-पिटी चीज़ों से लेकर विदेशी वस्तुओं तक

वैट के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 145)।

8. अनुबंधों की विशेषताएं

स्वामित्व का विलंबित हस्तांतरण;
जुर्माने और दंड की गणना के लिए शर्तें;
रेट्रो छूट, रेट्रो अधिभार प्रभावित कर रहे हैं
और वैट को प्रभावित नहीं कर रहा;
मुख्य समझौते से संबंधित अन्य
शर्तें और सौदे.

9. वैट की जाँच करते समय कर अधिकारियों की बुनियादी तकनीकें

चालान विवरण की शुद्धता की जाँच करना;
मुख्य आपूर्तिकर्ताओं की सत्यनिष्ठा का सत्यापन और
खरीदार. यदि वे बेईमान हैं, तो
उचित परिश्रम जांच
उन्हें चुनते समय;
मौलिक व्यवहार्यता का सत्यापन
लेन-देन का कार्यान्वयन: गोदामों की उपलब्धता, परिवहन,
कार्मिक, प्रतिभागियों के लिए विशिष्ट संचालन
लेनदेन;
लेन-देन प्रतिभागियों की अन्योन्याश्रयता की जाँच करना और
किसी के लिए कर लाभ खोज रहे हैं
प्रतिभागियों.

10. कटौतियों की मात्रा को अधिकतम करने की बुनियादी तकनीकें

से बढ़ी हुई कटौतियाँ या अवास्तविक डिलीवरी प्राप्त करना
क्षणिक वस्तुएँ - आपको उनके लिए अदालत में लड़ना होगा और जवाब देना होगा
जांचकर्ता;
दिवालिया प्रतिपक्ष - यदि कोई परस्पर निर्भरता नहीं है, तो साबित करें
इरादा जटिल है और इसके लिए कम परिश्रम की आवश्यकता होती है;
एक मिलनसार कंपनी जो वैट शुल्क से नहीं डरती
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का उपयोग करने से कटौती बढ़ जाती है;
एक मित्रवत कंपनी को पूर्व भुगतान जिससे डर नहीं लगता
वैट का संचय, या उससे माल की अग्रिम डिलीवरी;
18% और 10% या 0% की वैट दरों के बीच अंतर पर खेलना;
त्वरित वैट रिफंड;
गैर-उत्पादक उद्देश्यों के लिए वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं का अधिग्रहण,
उदाहरण के लिए, कंपनी मालिकों के लिए विलासिता का सामान;
कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन को अलग-अलग भागों में विभाजित करना
कंपनियां ताकि सामान्य व्यावसायिक खर्चों के लिए कटौती न खोएं।

11. शुल्क की मात्रा को न्यूनतम करने की बुनियादी तकनीकें

अल्पकालिक - उनके माध्यम से बाजार कीमतों पर बिक्री होती है, और वे माल प्राप्त करते हैं
न्यूनतम मार्कअप;
ऐसी कंपनी के माध्यम से बिक्री जो बाद में आधिकारिक तौर पर दिवालिया हो जाती है;
कर योग्य राजस्व के हिस्से को गैर-कर योग्य राजस्व के साथ बदलना;
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वैट का भुगतान नहीं करने वाली मित्रवत कंपनियों के समूह का उपयोग करना;
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अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना। बिक्री कम कीमत पर है, शेष है
जुर्माना;
नुकसान या क्षति के लिए मुआवजा;
वाणिज्यिक ऋण भुगतान;
अनुबंध की अवधि से परे किराया;
विकल्प और अन्य वायदा लेनदेन उपकरण;
मुख्य लेनदेन पर वैट-मुक्त "लोड";
खरीदार के साथ ब्याज-युक्त ऋण समझौता;
माल की बिक्री के स्तर पर सरलीकरण का अनुप्रयोग;
बिक्री का विभाजन प्रतिपक्षकारों के प्रवाह में प्रवाहित होता है जिन्हें वैट और अन्य में कटौती करने की आवश्यकता नहीं होती है;
छूट पर बिक्री, और एक अनुकूल सरलीकरणकर्ता छूट की राशि के लिए सेवाएं प्रदान करता है;
आपूर्तिकर्ताओं से वैट-मुक्त ट्रेडिंग बोनस प्राप्त करना;
दायित्वों के लिए अन्य प्रकार की सुरक्षा के साथ पूर्व भुगतान का प्रतिस्थापन;
विनिमय समझौता - यदि सामान प्राप्त होता है जो वैट के अधीन नहीं है तो अनुकूलन संभव है;
पट्टा

इस लेख में हम वैट भुगतान के विषय पर करीब से नज़र डालेंगे। 2015 में कानून में कौन से महत्वपूर्ण संशोधन अपनाए गए? रूसी कंपनियों के बीच कौन सी योजनाएँ सबसे लोकप्रिय हैं? इसके बारे में चरण-दर-चरण और सुलभ जानकारी के लिए आगे पढ़ें।

इस लेख में आप पढ़ेंगे:

• 2015 में वैट कानून में क्या बदलाव किये गये हैं?
• अवैध वैट अनुकूलन योजनाओं के लिए क्या सजा का प्रावधान है?
• यदि आपको अवैध वैट रिफंड के संबंध में ऑडिट का सामना करना पड़े तो क्या करें
• वैट अनुकूलन के कौन से तरीके वर्तमान में सबसे सुरक्षित हैं?

2015 में वैट में क्या बदलाव आया है?

कला के खंड 8 में संशोधन के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145, तिमाही के पहले महीने से छूट का उपयोग करते समय, बहाल कर अंतिम घोषणा में परिलक्षित हो सकता है। घोषणा जमा करने और कर का भुगतान करने की समय सीमा 25 तारीख तक के लिए स्थगित कर दी गई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174)।

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करदाताओं के पास वैट भुगतान की समय सीमा को 5 दिन आगे बढ़ाने का अवसर है। विशेष रूप से, 26 जनवरी, 25 फरवरी और 25 मार्च 2015 से पहले कर का भुगतान करना आवश्यक होगा (अनुच्छेद 174 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7 को ध्यान में रखते हुए)।

वर्ष की शुरुआत से छूट का उपयोग करते समय वैट बहाली अवधि को बदलकर, विधायकों ने बहाल कर का भुगतान करने से एक निश्चित मोहलत प्राप्त करने का अवसर प्रदान किया। विशेष रूप से, जिन उद्यमियों और कंपनियों को 1 अप्रैल से छूट प्राप्त हुई है, उन्हें बहाल वैट को 27 अप्रैल, 25 मई और 25 जून से पहले स्थानांतरित करना होगा। छूट प्राप्त करने से, बहाल वैट का भुगतान करने की समय सीमा को 27 जुलाई, 25 अगस्त और 25 सितंबर तक स्थगित करना संभव हो जाता है। आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174 में छूट प्राप्त होने पर कर का भुगतान करने की प्रक्रिया को बदलने पर कोई खंड नहीं है।

यह ध्यान देने योग्य है कि कर अधिकारी कर अवधि को बदलने का अवसर प्रदान करते हैं, लेकिन केवल कंपनी के पुनर्गठन के दौरान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55 के खंड 4)। रिहाई की स्थिति में यह नियम लागू नहीं होगा. साथ ही, रसीद से छूट मिलने पर उद्यमी या कंपनी करदाता बनी रहती है। परिणामस्वरूप, उनके लिए कर अवधि समाप्त नहीं होती है।

वैट अनुकूलन: 2015 के लिए वर्तमान योजनाएं

वैट को अनुकूलित करने के लिए प्रसिद्ध कानूनी योजनाओं के अलावा, प्राथमिक दस्तावेजों का उचित निष्पादन भी ध्यान देने योग्य है।

1) ऋण के लिए आवेदन करना। खरीदार विक्रेता को माल की लागत की राशि में ऋण प्रदान करता है। इसके बाद, पूर्व भुगतान के बिना एक आपूर्ति अनुबंध तैयार किया जाता है। इस समझौते के अनुसार, खरीदार को सामान प्रदान किया जाता है। लेन-देन को पूरा करने के लिए तीसरा समझौता तैयार किया जाता है - ऑफसेट। इस समझौते के अनुसार, आपूर्ति किए गए सामान के भुगतान के विरुद्ध ऋण की भरपाई की जाएगी।

इस पद्धति के नुकसान: इस लेनदेन को कर अधिकारियों द्वारा कर चोरी योजना के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। इसलिए, निम्नलिखित शर्तें महत्वपूर्ण हैं:

- ऋण प्राप्त करने के उद्देश्य पर सावधानीपूर्वक विचार करना और निर्धारित करना आवश्यक है, न कि तार्किक अग्रिम;

– सुनिश्चित करें कि ऋण राशि के प्रत्येक पैसे और सामान की लागत के बीच कोई पत्राचार नहीं है;

– सुनिश्चित करें कि माल के शिपमेंट के दिन, आपसी निपटान समझौते पर हस्ताक्षर करना और ऋण समझौते की वापसी की शर्तें मेल नहीं खातीं।

2) जमा पर एक लिखित समझौते का निष्पादन। जमा कराधान की वस्तु नहीं है. नतीजतन, अग्रिम को जमा के रूप में प्रलेखित किया जा सकता है, जिसके लिए एक लिखित समझौता संपन्न किया जाएगा। कानूनी तौर पर, विक्रेता सेवाओं के वास्तविक प्रावधान या माल के शिपमेंट से पहले इस जमा राशि को कर आधार में शामिल नहीं कर सकता है।

यह विधि निर्माण उद्योग में अनुकूलन के लिए प्रासंगिक है। भागों में खरीदी गई सामग्री की खरीद के लिए अग्रिम राशि प्रदान करना यहां असामान्य नहीं है। परिणामस्वरूप, तिमाहियों के अंत में वैट का भुगतान करना आवश्यक है, और इसमें कोई कटौती भी नहीं है क्योंकि उपठेकेदार की सेवाओं और सामग्रियों को पूर्ण रूप से स्वीकार नहीं किया गया है। इसलिए, काम पूरा होने के प्रमाण पत्र के समापन पर कर के भुगतान के साथ, जब सभी कटौतियों और लागतों को ध्यान में रखा जाता है, तो सामग्री की खरीद के लिए जमा राशि पर तुरंत एक समझौता करना बेहतर होता है।

3) माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की स्थापना। इस अधिनियम को कार्यान्वयन के अधिकारों का हस्तांतरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 का खंड 1) कहा जाता है। बिक्री समझौते माल के स्वामित्व के चरण-दर-चरण हस्तांतरण को निर्धारित करने की संभावना प्रदान करते हैं, अंततः वैट भुगतान के स्थगन से लाभ होता है।

4) खरीद और बिक्री समझौते को एजेंसी समझौते से बदलना। यदि आपूर्तिकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो विक्रेता के पास कोई वैट कटौती नहीं है। इस मामले में, आपको बेचे गए सामान की पूरी कीमत पर टैक्स देना होगा। विक्रेता के पास वैट अनुकूलन के लिए रिवर्स या डायरेक्ट एजेंसी योजना का उपयोग करके एजेंसी समझौते या कमीशन समझौते को समाप्त करने का अवसर है। माल का स्थानांतरण आपूर्तिकर्ता से विक्रेता तक कमीशन के लिए होता है। विक्रेता अपने स्वयं के मार्कअप पर सामान बेचता है, और संपन्न समझौते के तहत आपूर्तिकर्ता को सामान की लागत का भुगतान करता है।

कर अधिकारियों ने यह साबित नहीं किया कि कंपनी ने कर लाभ प्राप्त करने के लिए एजेंसी समझौते में प्रवेश किया था

ओल्गा एरेमिना,हेंस स्नेलमैन, मॉस्को में वकील

कर निरीक्षक ने कला के अनुसार कंपनी को न्याय के कटघरे में खड़ा किया। वैट के अधूरे भुगतान के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। कर निरीक्षकों का मानना ​​था कि कंपनी द्वारा एजेंसी समझौते केवल अनुचित कर लाभों के लिए संपन्न किए गए थे। फिर भी, कर अधिकारी मुकदमे में हार गए। अदालत ने इस तथ्य को स्थापित किया कि एजेंट ने ग्राहकों से प्राप्त पारिश्रमिक की मात्रा, साथ ही विक्रेता को हस्तांतरित की गई राशि और एजेंसी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक की मात्रा का संकेत देने वाली त्रैमासिक रिपोर्ट संकलित की।

लेन-देन में सभी प्रतिभागियों द्वारा एजेंसी समझौतों के निष्पादन के तथ्य की पुष्टि की गई। अदालत ने कहा कि निरीक्षकों ने यह साबित नहीं किया कि एजेंट के कार्यों का उद्देश्य केवल कर लाभ प्राप्त करना था। नतीजतन, अदालत ने फैसला सुनाया कि करदाताओं को जवाबदेह ठहराने का कर अधिकारियों का निर्णय गैरकानूनी था (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 10 नवंबर, 2008 का संकल्प संख्या F04-6892/2008 (15713-A46-41)) केस नंबर A46-2364/2008)।

5) परिवहन लागत का प्रबंधन करके। यह वैट अनुकूलन विधि 10% की कम कर दर पर काम करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए लागू है। इसका प्रयोग 2 प्रकार से किया जाता है:

- विक्रेता के परिवहन द्वारा माल की डिलीवरी पर;

- किसी परिवहन कंपनी की सेवाओं के लिए आवेदन करते समय।

पहले मामले में: परिवहन सेवाओं पर वैट किसी भी मामले में 18% है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 153 का खंड 1), लेकिन यदि उन्हें चालान में अलग से दिखाया गया है, तो दर पर कर का भुगतान करना आवश्यक होगा .

ऐसी स्थिति में समाधान यह होगा कि इन सेवाओं को सामान की कुल लागत में शामिल किया जाए। कीमत या गणना की गणना करते समय, "परिवहन" लागत को एक अलग आइटम के रूप में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है - कर अधिकारी आसानी से उस राशि की गणना करेंगे जिससे बकाया का भुगतान करना आवश्यक है। उन्हें बिना डिकोडिंग के बिक्री लागत में शामिल किया जा सकता है। इस मामले में, परिवहन सेवाओं की लागत को अलग करना व्यावहारिक रूप से असंभव होगा।

दूसरे मामले में यह लाभ शामिल है कि विक्रेता द्वारा सामान 10% की वैट दर पर बेचा जाता है, और परिवहन संगठन की सेवाओं से वैट कटौती 18% की दर से स्वीकार की जाती है।

6) उद्यम में अन्य वैध अनुकूलन योजनाएँ:

1. अग्रिम बिल. यदि सामान की कीमत पहले से ज्ञात है और नहीं बदलेगी, तो विक्रेता के पास खरीदार को अपने स्वयं के विनिमय बिल प्रदान करने का विकल्प होता है। स्थानांतरण को किसी भी रूप में तैयार किए गए अधिनियम के रूप में प्रलेखित किया जाता है, जिसमें बिल का विवरण दर्शाया जाता है। पैसा खरीदार द्वारा विनिमय के बिल पर स्थानांतरित किया जाता है, जो अग्रिम नहीं बनेगा, और कराधान के अधीन है। माल भेज दिए जाने के बाद, आपसी दावों की भरपाई पर एक समझौता तैयार किया जाता है, जहां पहले भेजे गए माल विनिमय के बिल पर भुगतान का प्रतिनिधित्व करेंगे।

2. अद्यतन घोषणा. यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है कि रिपोर्टिंग माह के अंत में बड़ी राजस्व प्राप्तियाँ होती हैं, और अगले महीने में इनपुट वैट की एक महत्वपूर्ण प्राप्ति होगी, तो राशि को ध्यान में रखे बिना वैट रिटर्न कर कार्यालय में जमा किया जा सकता है। यह रसीद. अगले महीने के लिए घोषणा जमा करते समय, इन कटौतियों को दर्शाते हुए, पिछले महीने के लिए वैट की पुनर्गणना करना, देर से वैट के लिए जुर्माना देना और एक अद्यतन घोषणा जमा करना आवश्यक है। जुर्माना छोटा होगा, और कंपनी के पास संचलन से धन वापस न लेने का अवसर होगा। यह विधि उन लोगों के लिए उपयुक्त है जो घोषणा पत्र दाखिल करते हैं और मासिक आधार पर वैट का भुगतान करते हैं, क्योंकि निरीक्षक के पास इस तथ्य की पहचान करने के लिए केवल एक महीने का समय होता है कि गलत घोषणा दायर की गई है। कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से "त्रुटि की पहचान" करने और सभी दंडों का भुगतान करने के बाद, कर निरीक्षकों के पास शुल्क और दंड लाने का अवसर नहीं होगा।

ऐसा होता है कि वैट के भुगतान के क्षण को नहीं, बल्कि कटौती के लिए कर जमा करने का अधिकार प्राप्त करने के क्षण को स्थगित करना आवश्यक है

इगोर बोगोमोलोव, प्रबंधन कंपनी "स्वतंत्र निदेशक", मॉस्को के कर और कानूनी विभाग के परियोजना कार्य विभाग के प्रमुख

ऐसी स्थितियाँ हो सकती हैं जब बजट में वैट के भुगतान के क्षण को नहीं, बल्कि कटौती के लिए इस कर का दावा करने का अधिकार प्राप्त करने के क्षण को स्थगित करना आवश्यक हो। यह विशेष रूप से तब संभव होगा, जब कंपनी कर निरीक्षकों द्वारा अनुशंसित कटौती मानकों को पार कर गई हो। कर अधिकारी स्वयं अनुशंसा करते हैं कि ऑडिट के दौरान अनावश्यक संदेह से बचने के लिए कई कंपनियां अपनी कटौती का कुछ हिस्सा स्थानांतरित कर दें। स्थानांतरण के बारे में यह सलाह सीधे निरीक्षक द्वारा दी जाती है, इसलिए अगली अवधि में, सबसे अधिक संभावना है, वह हस्तांतरित कटौती के साथ कंपनी की घोषणा को स्वीकार करेगा।

इस स्थिति में, आप कटौतियाँ स्थानांतरित करने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग कर सकते हैं:

1. देर से आए इनवॉइस का दस्तावेज़ीकरण करें. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अनुसार, इस मामले में, कटौती के लिए वैट की राशि पेश करने का अधिकार लेनदेन की अवधि के दौरान नहीं, बल्कि चालान प्राप्त होने की अवधि के दौरान उत्पन्न होता है। अदालतें आमतौर पर इसी तरह की स्थिति अपनाती हैं।

2. आपूर्तिकर्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए चालान में खामियां ढूंढना। यदि ऐसी कमियाँ पाई जाती हैं, तो आपको वैट न काटने का अधिकार है। खरीदार द्वारा चालान में सुधार करने के बाद ही क्रय कंपनी को कटौती के लिए वैट की राशि का दावा करने का अधिकार है।

3. माल की पोस्टिंग स्थगित करें. खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश" से खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में अचल संपत्तियों के हस्तांतरण में देरी संभव है। इस अवधि में संपत्ति को "पूंजीकृत" के रूप में वर्गीकृत किया गया है, कंपनी को कटौती के लिए वैट स्वीकार करने का अधिकार है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि कंपनी से कटौती के हस्तांतरण की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ ठीक से तैयार नहीं किए गए हैं, तो 2-3 वर्षों के बाद आपको ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान गंभीर समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। अभ्यास अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करने में कठिनाई की पुष्टि करता है।

करदाताओं को कानून तोड़ने से बचने में मदद के लिए 10 युक्तियाँ

1. कोई भी व्यवसाय मॉडल जो कर के बोझ से राहत प्रदान करता है, कर जोखिमों की उपस्थिति के लिए व्यापक और प्रारंभिक मूल्यांकन किया जाना चाहिए।

2. किया गया लेन-देन दिखावटी प्रकृति का नहीं होना चाहिए; एक निश्चित रूप से बनाया गया व्यावसायिक लक्ष्य होना चाहिए।

3. उपयोग की गई मूल्य निर्धारण नीति के लिए एक सक्षम औचित्य होना आवश्यक है, जो कला के प्रावधानों का खंडन न करे। रूसी संघ के 40 टैक्स कोड।

4. लेन-देन की कीमतें प्रेरित होना चाहिएबाजार स्तर के अनुरूप विदेशी मध्यस्थों के साथ।

5. कंपनियों के समूह के भीतर की जाने वाली हर चीज़ कृत्रिम या काल्पनिक नहीं लगनी चाहिए। यह आवश्यक है कि कोई भी लेनदेन होल्डिंग की व्यावसायिक प्रक्रिया के सामान्य तर्क में स्पष्ट रूप से फिट हो।

6. लागत की वास्तविकता और आर्थिक औचित्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की तैयारी पर ध्यान देने योग्य है।

7. कर नियोजन के दौरान लेन-देन में पार्टियों की परस्पर निर्भरता से बचना उचित है।

8. नए समकक्षों का चयन करते समय, उचित परिश्रम के साक्ष्य का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

9. "ग्रे" ऑप्टिमाइज़र के साथ सहयोग से इनकार करना बेहतर है अविश्वसनीय साझेदार.

10. वैट अनुकूलन योजना के कार्यान्वयन के दौरान, इसकी वैधता और व्यवहार्यता के बारे में कर कार्यालय से लिखित स्पष्टीकरण प्राप्त करना उपयोगी होगा।

अवैध वैट रिफंड के लिए जुर्माना क्या है?

लगभग हर कोई जानता है कि अवैध वैट रिफंड के परिणामस्वरूप आपराधिक दायित्व होता है। लेकिन यह स्वयं कैसे प्रकट होता है, इसके क्या परिणाम संभव हैं? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आपराधिक संहिता के उपयुक्त लेख की पहचान करके किसी विशिष्ट अपराध को सही ढंग से योग्य बनाना आवश्यक है, जिसके अनुसार कोई संभावित परिणामों का न्याय कर सकता है।

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कई लोग मानते हैं कि अवैध वैट रिफंड एक कर अपराध है, जो रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के तहत दंडनीय है - एक संगठन द्वारा कर चोरी। इस लेख के भाग 1 के अनुसार अधिकतम परिणाम में दो साल तक की कैद शामिल है। लेख का दूसरा भाग (विशेष रूप से बड़े पैमाने पर या व्यक्तियों के समूह द्वारा कर का भुगतान न करने की स्थिति में) - 6 वर्ष तक। लेकिन स्थापित न्यायिक प्रथा के अनुसार, अवैध वैट रिफंड को रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 159 के अनुसार धोखाधड़ी के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

धोखाधड़ी में अधिक कठोर दंड का प्रावधान है। विशेष रूप से, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 159 के भाग 4 के अनुसार (यह वही है जो आमतौर पर लागू होता है), सजा 10 साल तक की कैद और 1 मिलियन रूबल तक का जुर्माना है।

यदि वैट रिफंड पर सकारात्मक निर्णय और कोषागार से संगठन के चालू खाते में धन की प्राप्ति के बाद वैट रिफंड की अवैधता का पता चलता है, तो अपराध पूरा माना जाएगा। यदि पैसा हस्तांतरित नहीं किया जाता है, जिसमें वैट रिफंड से इनकार भी शामिल है, तो कार्रवाई एक प्रयास के रूप में योग्य होगी। चूंकि हत्या के प्रयास के दौरान राज्य को वास्तविक क्षति का सामना नहीं करना पड़ा, इसलिए कोई कम गंभीर दंडों पर भरोसा कर सकता है, लेकिन वे अभी भी सशर्त नहीं, बल्कि वास्तविक हैं।

कर अधिकारी वैट रिफंड की वैधता की जांच कैसे कर सकते हैं

कर अधिकारियों का मुख्य कार्य किए जा रहे लेनदेन की काल्पनिकता को साबित करना है। वैट रिफंड की वैधता की जाँच करते समय, कर अधिकारी कई उपाय कर सकते हैं:

- कर निरीक्षकों से खुले खातों, रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए भुगतान किए गए वैट के साथ-साथ प्रतिभागियों, संस्थापकों और अन्य डेटा के बारे में जानकारी का अनुरोध;

- चालू खातों में धन की आवाजाही पर बैंकों से जानकारी प्राप्त करना;

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- लेखाकारों, निदेशकों और संगठनों के अन्य कर्मचारियों से पूछताछ, साथ ही लेनदेन की श्रृंखला जिसके लिए वैट का भुगतान किया जाना था;

- निर्मित भवनों और खरीदे गए उत्पादों की उपलब्धता की जांच करने के लिए गोदामों, निर्माण स्थलों, परिसरों का निरीक्षण करना;

- लेनदेन के वास्तविक आचरण की पुष्टि करने के लिए दस्तावेज़ीकरण के प्रावधान के लिए अनुरोध भेजना - जिसमें चालान, अनुबंध, गोदाम के प्राथमिक दस्तावेज़, लेखांकन और उत्पादन रिकॉर्ड शामिल हैं।

कौन से तथ्य वैट भुगतान की अवैधता का संकेत देते हैं?

फर्जी कंपनियों के संकेत (एक दिवसीय कंपनियां):

- किसी कानूनी इकाई के हालिया पंजीकरण पर, "लेन-देन के लिए";

- कंपनी सामूहिक पते पर पंजीकृत है;

- एक छोटे कर्मचारी के साथ;

- कंपनी वास्तव में अपने स्थान से अनुपस्थित है;

- कार्यालय के रखरखाव, कार्यालय उपकरण और कार्यालय आपूर्ति खरीदने के लिए कोई लागत नहीं है।

नामांकित निदेशकों के लक्षण:

- एक व्यक्ति सामूहिक रूप से अन्य कानूनी संस्थाओं का संस्थापक या निदेशक है;

- कर अधिकारियों और आमतौर पर कानून प्रवर्तन एजेंसियों द्वारा पूछताछ के दौरान, कोई व्यक्ति उन बुनियादी सवालों का जवाब नहीं दे सकता है जिन्हें प्रबंधक को जानना आवश्यक है;

- निर्देशक ने पूछताछ के दौरान स्वीकार किया कि वह एक कल्पित व्यक्ति है;

- किसी नागरिक की जानकारी के बिना उसके दस्तावेज़ों का उपयोग;

फर्जी लेनदेन के संकेत:

– दस्तावेज़ों में जाली हस्ताक्षर पाए गए;

- जिन व्यक्तियों की ओर से हस्ताक्षर किए गए थे, वे उनकी प्रामाणिकता की पुष्टि नहीं करते हैं;

- रूसी संघ की सीमा में माल की कोई वास्तविक सीमा नहीं है;

- माल की कोई वास्तविक आवाजाही नहीं है, गोदामों में कोई उपकरण नहीं है, घोषित कार्य नहीं किया गया;

- खातों पर कोई ऐसी हलचल नहीं है जो अनुबंधों के प्रावधानों से तुलनीय हो।

फर्जी लेनदेन के संकेत:

- लेनदेन के समापन में कोई आर्थिक व्यवहार्यता नहीं है;

- समीक्षाधीन अवधि में घोषित शुल्कों की तुलना में प्रतिपूर्ति से पहले वैट शुल्कों की अनुपस्थिति;

- लेन-देन में भाग लेने वाली कानूनी संस्थाओं के बीच परस्पर निर्भरता;

- कंपनी (फर्मों) को वैट रिफंड से तुरंत पहले एक और निरीक्षण के साथ फिर से पंजीकृत किया गया था;

- इन कारकों का एक संयोजन, जिसके आधार पर कोई यह निष्कर्ष निकाल सकता है कि कर वापसी के लिए केवल औपचारिक आधार बनाने का इरादा था, लेकिन वास्तविक आर्थिक गतिविधि का संचालन किए बिना।

आपराधिक कार्यवाही शुरू होने से पहले आप अपनी सुरक्षा कैसे कर सकते हैं?

वैट रिफंड मामलों में आपराधिक मामला शुरू करने से पहले बचाव के आयोजन की संभावना शामिल होती है। यह समझा जाना चाहिए कि टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप एकत्र की गई सभी सामग्री, यदि अवैध मुआवजे के संकेत दिखाई देते हैं, तो कानून प्रवर्तन एजेंसियों को स्थानांतरित कर दी जाती हैं, जो बाद में एक आपराधिक मामले का आधार बनती हैं।

इसलिए, सत्यापन चरण में भी, आपको कानूनी संस्थाओं की पूरी श्रृंखला के निदेशकों को समझाने के लिए कर कार्यालय को कॉल करने के लिए तैयार रहना होगा जिनकी गवाही मामले के लिए महत्वपूर्ण है। करदाता की स्थिति में "कमजोर" बिंदुओं की पहचान करने, इसे मजबूत करने के लिए उचित उपाय करने, अतिरिक्त स्पष्टीकरण या दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए पूछताछ के दौरान उठाए गए सवालों का विश्लेषण करें।

• सेवा अनुबंध: नमूना, विशिष्ट गलतियाँ

वैट रिफंड से इनकार करने का निर्णय, कंपनी को कर दायित्व में लाने के साथ, एक आपराधिक मामले का आधार बन सकता है। लेकिन जब मध्यस्थता अदालत वैट रिफंड से इनकार करने के फैसले को रद्द करने का फैसला करती है, तो आपराधिक मामलों में आपराधिक-न्यायिक परिप्रेक्ष्य नहीं होता है। एक न्यायिक अधिनियम जो लागू हो गया है वह कानून प्रवर्तन सहित सभी सरकारी निकायों और संगठनों पर बाध्यकारी है। नतीजतन, जब मध्यस्थता अदालत में वैट रिफंड से इनकार को चुनौती दी जाती है, तो इस मामले को जीतकर, आपको कानूनी वैट रिफंड का निस्संदेह सबूत प्राप्त होगा।

मध्यस्थता के लिए आवेदन करने से पहले, प्री-ट्रायल विवाद समाधान के लिए उचित प्रक्रियाओं से गुजरना अनिवार्य है, जो टैक्स कोड द्वारा स्थापित की जाती हैं - टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर तर्कसंगत आपत्तियां दर्ज करने के साथ, वैट रिफंड से इनकार करने के निर्णय के खिलाफ अपील करना। ये कार्रवाइयां अपने आप में आपको वांछित परिणाम प्राप्त करने की अनुमति देती हैं, जिससे आपराधिक मामले का आधार समाप्त हो जाता है।

बेशक, किसी निर्णय को तैयार करने और चुनौती देने के लिए पेशेवर वकीलों को शामिल करना आवश्यक है।

यदि वैट के अवैध भुगतान के संबंध में आपके खिलाफ ऑडिट शुरू हो गया है तो क्या करें

कानून प्रवर्तन अधिकारी कर अधिकारियों की तुलना में कहीं अधिक प्रभावी होते हैं, क्योंकि उनके पास संभावित कार्रवाइयों का व्यापक शस्त्रागार होता है। किसी आपराधिक मामले की पूर्व-जांच जांच और जांच के दौरान, आपको प्रतिवादियों के कार्यालयों, गोदामों और घरों के पते पर तलाशी के लिए तैयार रहना होगा। वैट वसूलने के एक बड़े प्रयास के मामले में, बैंक-ग्राहक कनेक्शन के आईपी पते स्थापित करने, टेलीफोन वार्तालापों के वायरटैपिंग का आयोजन करने और इलेक्ट्रॉनिक पत्राचार देखने की संभावना है।

जांच में अवैध वैट रिफंड में शामिल अन्य व्यक्तियों की पहचान के साथ, उन व्यक्तियों से पूछताछ करना शामिल है जिनका टैक्स ऑडिट के दौरान पहले ही साक्षात्कार लिया जा चुका है। पूछताछ किसी विशिष्ट व्यक्ति की ओर से अपराध के सबूत के साथ, वैट रिफंड की अवैधता के संकेतों की पहचान करने और पुष्टि करने के लिए डिज़ाइन की गई है।

इस स्तर पर, मामले में प्रतिवादियों के बीच विरोधाभास बढ़ गया है, जिसे कानून प्रवर्तन अधिकारी सक्षम और प्रभावी ढंग से निभाना जानते हैं। सामान्य निष्पादकों-हस्ताक्षरकर्ताओं के लिए, उन्हें यह स्थिति स्वीकार करने के लिए कहा जाएगा कि "उन्हें समझ नहीं आया कि क्या हो रहा था", अवैध वैट रिफंड के बारे में नहीं पता था, लेकिन बदले में उन्हें जांच में सक्रिय रूप से सहयोग करना होगा। सच्चे लाभार्थियों के लिए, यह आवश्यक है कि पिछली गवाही को संरक्षित किया जाए - इसके लिए इसमें शामिल प्रत्येक व्यक्ति की गवाही के नियंत्रण के साथ एक जटिल सुरक्षा प्रणाली को सक्षम रूप से व्यवस्थित करना आवश्यक है।

आपराधिक जांच के पूर्व-जांच चरण में, एक वकील को शामिल करना अनिवार्य है। पूछताछ के दौरान, वह पूछताछ किए जा रहे लोगों के प्रक्रियात्मक अधिकारों के उल्लंघन को रोकने में सक्षम है, इस बात पर जोर देते हुए कि पूछताछ के दौरान सुनाई गई बात को प्रोटोकॉल में दर्ज किया जाए, जिससे बहुमूल्य जानकारी प्राप्त हो सके जिसे एक सामान्य व्यक्ति "सुन" नहीं पाएगा।

लेखकों और कंपनियों के बारे में जानकारी

ओल्गा एरेमिना,वकील हेंस स्नेलमैन कंपनी, मॉस्को। एमजीआईएमओ के अंतर्राष्ट्रीय कानून संकाय से स्नातक की उपाधि प्राप्त की। कर कानून के मुद्दों पर परामर्श में लगे हुए हैं, जिसमें वैट रिफंड, रूसी संघ में विदेशी कंपनियों का कराधान, लेनदेन की संरचना करते समय कर जोखिमों का आकलन, जिसमें विदेशी न्यायालयों का उपयोग शामिल है। कर विवादों और दिवालियापन मामलों में मध्यस्थता अदालतों में ग्राहक कंपनियों के हितों का प्रतिनिधित्व करता है। हेंस स्नेलमैन से जुड़ने से पहले, उन्होंने एक बड़ी ट्रेडिंग होल्डिंग के लिए कर सलाहकार के रूप में काम किया था। हेंस स्नेलमैन. गतिविधि का क्षेत्र: कानूनी सेवाएं। कर्मचारियों की संख्या: 300। मुख्य ग्राहक: रेनेसां कैपिटल, इलेक्ट्रोलक्स, नोकिया, पैनासोनिक, टिक्कुरिला।

इगोर बोगोमोलोव, प्रबंधन कंपनी "स्वतंत्र निदेशक", मॉस्को के कर और कानूनी विभाग के परियोजना कार्य विभाग के प्रमुख। "स्वतंत्र निदेशक"। गतिविधि का क्षेत्र: कानूनी और वित्तीय परामर्श। कर्मियों की संख्या: 45. मुख्य ग्राहक: सीजेएससी लोको-बैंक, ओजेएससी मोंटेज़स्पेट्सस्ट्रॉय, ओजेएससी रूसी रेलवे।

वैट की गणना करते समय की गई त्रुटियों के कारण संगठन के लिए संभावित अवांछनीय वित्तीय परिणामों से जुड़े कर जोखिमों पर अधिक ध्यान देने और सावधानीपूर्वक प्रबंधन की आवश्यकता होती है। इन जोखिमों के प्रबंधन की जटिलता, विशेष रूप से, इस कर के संबंध में स्पष्ट और स्पष्ट कानूनी विनियमन की कमी के कारण होती है। उदाहरण के लिए, चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 21 "मूल्य वर्धित कर", करदाताओं को अलग रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है। आइए इस लेखांकन को व्यवस्थित करने के व्यावहारिक पहलुओं और एक ऐसे संगठन के लिए इस मामले में उत्पन्न होने वाले कर जोखिमों पर विचार करें जो एक साथ वैट और गैर-कर योग्य (कराधान से मुक्त) दोनों के अधीन संचालन करता है।

दुनिया में वैट एकत्र करने के दो मॉडल हैं: यूरोपीय और कनाडाई। यूरोपीय मॉडल का उपयोग दुनिया के अधिकांश देशों द्वारा किया जाता है, जबकि कनाडाई मॉडल (जिसे कभी-कभी न्यूजीलैंड भी कहा जाता है) केवल कुछ राज्यों में ही लागू होता है। इसका उपयोग कनाडा और न्यूजीलैंड के अलावा सिंगापुर, ऑस्ट्रेलिया, दक्षिण कोरिया और दक्षिण अफ्रीका में किया जाता है। वैट एकत्र करने का यूरोपीय मॉडल प्रदान की गई सेवा की प्रकृति के आधार पर सेवाओं के प्रावधान का स्थान निर्धारित करने का प्रावधान करता है। कुछ सेवाओं के लिए, यह ग्राहक या आपूर्तिकर्ता का स्थान हो सकता है, दूसरों के लिए, सेवा का भौतिक प्रावधान हो सकता है। कनाडाई वैट मॉडल विभिन्न सिद्धांतों पर आधारित है। इस मॉडल का उपयोग करने वाले देशों के वैट प्रावधान यूरोपीय समुदाय के 112वें निर्देश की तुलना में कम विस्तृत हैं। लेकिन हमें याद रखना चाहिए कि कनाडा में संघीय ढांचा है।

15 जून, 2010 के संकल्प संख्या 2217/10 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने जोर दिया: "कर कटौती के आवेदन और मूल्य वर्धित कर राशि की संबंधित प्रतिपूर्ति के लिए एक अनिवार्य शर्त अनुपालन है" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित तीन साल की अवधि।" इस संकल्प में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने संकेत दिया कि करदाता कला के खंड 2 द्वारा स्थापित समय सीमा से चूक गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173 में वैट रिफंड शामिल नहीं है। साथ ही, उभरती न्यायिक प्रथा के आधार पर, करदाता द्वारा वैट रिफंड के अधिकार का प्रयोग कला के खंड 2 द्वारा स्थापित अवधि के भीतर किसी भी कर अवधि में किया जा सकता है। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड। वैट कर कटौती लागू करने की मुख्य शर्त तीन साल की अवधि का अनुपालन है जिसके भीतर कटौती लागू करने के अधिकार का प्रयोग किया जा सकता है, जिसकी गणना संबंधित कर अवधि की समाप्ति तिथि से घोषणा के तत्काल प्रस्तुत होने तक की जाती है ( प्राथमिक या अद्यतन), जिसमें वैट कटौती का दावा किया गया है।

अग्रिम वैट की कटौती लागू करने की प्रक्रिया कला के खंड 9 में स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। कर कटौती के आधार पर की जाती है: भुगतान प्राप्त होने पर विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण; भुगतान राशि के वास्तविक हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक भुगतान - यदि अनुबंध में इस तरह के हस्तांतरण के लिए कोई शर्त है।

क्या आप किसी ऐसे संगठन (उद्यमी के लिए) में एकाउंटेंट के रूप में काम करते हैं जो सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है, कंपनी का कारोबार छोटा है (प्रति तिमाही 2 मिलियन रूबल तक), और इसके समकक्षों के बीच मुख्य रूप से विशेष व्यवस्थाएं हैं? लेकिन किसी कारण से आप सरलीकृत प्रणाली पर स्विच नहीं कर सकते, उदाहरण के लिए क्योंकि आपके संगठन में अन्य कंपनियों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है? आपके पास कम से कम एक वर्ष के लिए वैट से छुटकारा पाने का पूरी तरह से कानूनी तरीका है - इससे छूट प्राप्त करें। बहुत से लोग इस संभावना से अवगत हैं, लेकिन जब छूट लागू करने की बात आती है, तो अनिवार्य रूप से विभिन्न प्रश्न उठते हैं।

चूँकि हम कर बचत के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए यह समझाना सबसे आसान है कि संख्याओं के साथ कुछ अनुकूलन विधियाँ क्या लाभ लाएँगी। आइए मान लें कि एक कंपनी सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत कुछ काम करती है, जिसमें उन ग्राहकों के लिए भी शामिल है जिन्हें वैट कटौती की आवश्यकता नहीं है, उदाहरण के लिए, सरकारी एजेंसियों के लिए। कंपनी का राजस्व 236 मिलियन रूबल है। प्रति वर्ष (वैट सहित)। सरकारी एजेंसियों द्वारा कमीशन किए गए कार्य को करने से राजस्व का 20% - 47.2 मिलियन रूबल होता है। सामग्री खरीदने की लागत - 118 मिलियन रूबल। VAT शामिल। उनका वेतन और बीमा योगदान 80 मिलियन रूबल है। कंपनी का कोई अन्य खर्च नहीं है. सबसे पहले, आइए कानूनी वैट अनुकूलन के लिए मुख्य शर्त को याद करें - आपके पास ऐसे खरीदार हैं जिन्हें वैट चालान की आवश्यकता नहीं है, या आप मध्यस्थ समझौतों का उपयोग करके ऐसे खरीदारों तक पहुंच सकते हैं।

हम आपको याद दिला दें कि बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि माल की बिक्री और कटौती पर अर्जित वैट, यानी आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट के बीच का अंतर है। इसका मतलब यह है कि देय वैट को कम करने के लिए, आपको या तो कटौती बढ़ानी होगी या बिक्री पर अर्जित राशि कम करनी होगी। लेकिन कटौतियां बढ़ाकर बचत करना लगभग असंभव है. आख़िरकार, कटौतियाँ बढ़ाकर, आप बजट को कम, लेकिन आपूर्तिकर्ताओं को अधिक भुगतान करते हैं। और आप फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों की मदद से बिना कुछ खरीदे ही कटौती प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन इसके बारे में बात करने लायक नहीं है - ऐसे तरीकों की अवैधता हर किसी को पता है। लेकिन माल की बिक्री पर लगने वाले वैट को कम किया जा सकता है, और मौलिक रूप से शून्य तक कम किया जा सकता है। अब हम बात करेंगे कि यह कैसे करना है।

योजना का मुख्य विचार यह है कि वैट भुगतानकर्ता प्रिंसिपल के साथ एक समझौते के तहत कमीशन एजेंट के रूप में सामान बेचता है - एक वैट गैर-भुगतानकर्ता, जो एक नियम के रूप में, एक सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करता है। लेन-देन से अधिकांश लाभ मूलधन के पास रहता है; कमीशन एजेंट को केवल एक छोटा सा पारिश्रमिक मिलता है। केवल यह राशि वैट के अधीन है। वहीं, कमीशन एजेंट सामान की पूरी कीमत के लिए खरीदारों को वैट चालान जारी करता है। हाँ, हाँ, माल की पूरी लागत के लिए। हम आपको आगे बताएंगे कि वह इसे कैसे सही ठहराते हैं। नतीजतन, खरीदारों को वैट कटौती का नुकसान नहीं होता है, जो तब संभव नहीं होगा यदि विक्रेता स्वयं सरलीकृत फॉर्म पर स्विच करता है या यदि कंसाइनर सीधे खरीदारों को सामान बेचता है। उदाहरण के लिए, पहले कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से 118,000 रूबल के लिए सामान खरीदा था। वैट के साथ और 177,000 रूबल में बेचा गया। वैट के साथ भी. उसे बजट में 9,000 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना पड़ा।

"कर योजनाओं" के शस्त्रागार में एक ऐसी विधि है जिसके द्वारा आप माल भेजे जाने तक प्राप्त अग्रिमों पर वैट के भुगतान को स्थगित कर सकते हैं (कार्य निष्पादित किया जाता है, सेवाएं प्रदान की जाती हैं)। इस पद्धति का सार इस प्रकार है: प्रिंसिपल (प्रतिबद्ध) माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर एक एजेंट (कमीशन एजेंट) के साथ एक मध्यस्थ समझौते में प्रवेश करता है, जो मध्यस्थ द्वारा अनुबंध के समापन और प्राप्ति के लिए प्रदान करता है। क्रेताओं (ग्राहकों) से अग्रिम राशि। यदि ये अग्रिम प्रिंसिपल (प्रतिबद्ध) द्वारा स्वयं प्राप्त किए गए थे, तो उनकी प्राप्ति के समय वह वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 167) की गणना करने के लिए बाध्य होंगे। और यदि कोई मध्यस्थ अग्रिम प्राप्त करता है, तो वह वैट की गणना या तो केवल अपने मध्यस्थ पारिश्रमिक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156) पर करता है, या बिल्कुल नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 या अध्याय 26.2 पर) रूसी संघ का टैक्स कोड)। दूसरी ओर, प्रिंसिपल (प्रिंसिपल), वैट की गणना तभी कर सकता है जब उसे मध्यस्थ से जानकारी प्राप्त होती है - यह उस योजना का आधार है जो आपको वैट के भुगतान को वांछित क्षण तक स्थगित करने की अनुमति देता है (लेकिन तारीख से बाद में नहीं) शिपमेंट का - खंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 167)।

दूसरे शब्दों में, मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो लगभग सभी प्रकार की वस्तुओं पर लगाया जाता है और अंतिम उपभोक्ता के कंधों पर पड़ता है। बेची गई सभी वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर गणना की गई कर की राशि और वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई राशि से घटाकर गणना की गई वैट की राशि बजट के अधीन है। यदि किसी उत्पाद का विक्रय मूल्य खरीद मूल्य से कम या उसके बराबर है, तो आपको मूल्य वर्धित कर नहीं देना होगा, क्योंकि इस मामले में कोई अतिरिक्त मूल्य नहीं होगा। इसके अलावा, कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 176, यदि कर कटौती की राशि अर्जित कर की कुल लागत से अधिक है, तो प्राप्त राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है। इस प्रकार, मूल्य वर्धित कर की मुख्य विशेषता यह है कि विक्रेता द्वारा कर लगाया जाता है और खरीदार द्वारा उसी समय अवधि में समान राशि के लिए कर काटा जाता है।

2019 में वैट को अनुकूलित करने के तरीके क्या हैं? कौन सी योजनाएँ कानूनी हैं और कौन सी नहीं। वहां क्या विधियां और योजनाएं हैं, और उन्हें विभिन्न संगठनों के लिए कैसे लागू किया जाए।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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कर कानून के अनुसार उद्यमियों को बड़ी संख्या में करों का भुगतान करना पड़ता है। इसलिए, कई लोग अपने आकार को थोड़ा कम करने या मोहलत पाने के तरीकों की तलाश में हैं।

उनमें से सभी कानूनी नहीं हैं, इसलिए कर अधिकारी हमेशा कंपनियों की गतिविधियों की विशेष सावधानी से जाँच करते हैं। हालाँकि, ऐसे तरीके हैं जो आपको कानून का उल्लंघन किए बिना करों का अनुकूलन करने की अनुमति देते हैं।

आपको क्या जानने की आवश्यकता है

यह ज्ञात है कि प्रत्येक आधुनिक व्यवसायी को भारी मात्रा में करों का भुगतान करना पड़ता है। और उनका अनुकूलन उद्यमियों को महत्वपूर्ण बचत करने की अनुमति देता है।

2019 में टैक्स कोड में कई बदलाव किए गए. यह वैट जैसे करों के भुगतान पर भी लागू होता है। उदाहरण के लिए, यह करदाताओं को 20 तारीख को नहीं, बल्कि 25 तारीख को भुगतान करने की अनुमति देता है।

यदि वैट छूट लागू होती है, तो उद्यमी स्थगन का लाभ उठा सकते हैं। 2019 के लिए एक और नवाचार इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रावधान है।

यह नवाचार टैक्स कोड (, 174) द्वारा विनियमित है। इसके अतिरिक्त, यदि घोषणापत्र कागजी रूप में प्रस्तुत किया जाता है, तो इसे प्रस्तुत नहीं माना जाएगा।

यह कर एजेंटों पर भी लागू होता है, न कि केवल स्वयं करदाताओं पर। यह सुनिश्चित करने के लिए कि अनुकूलन कानून का उल्लंघन नहीं करता है, आपको जानना चाहिए:

अनुकूलन से महत्वपूर्ण परिणाम प्राप्त करने के लिए इसे व्यापक बनाना आवश्यक है। अन्यथा, कंपनी द्वारा केवल एक लेनदेन पर ध्यान देने का प्रभाव न्यूनतम होगा।

मुख्य बात यह है कि एक अनुभवी विशेषज्ञ होना चाहिए जो रूसी कानून का उल्लंघन किए बिना सब कुछ करने में सक्षम हो। यदि आपको अनुकूलन के लिए एक मध्यस्थ कंपनी बनाने की आवश्यकता है, तो आपको यह करना होगा:

• अलग कमरा;
• बैंक खाते में सामग्री और धनराशि;
• नई कंपनी में कार्यरत कार्मिक;
• सभी गतिविधियों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

कुछ प्रकार के मुद्रित प्रकाशनों, बच्चों के सामान, आयातित दवाओं और पशुधन की बिक्री के लिए 10% की दर का उपयोग किया जाता है।

इसे घरेलू हवाई परिवहन के लिए भी ध्यान में रखा जाता है। अन्य सभी मामलों पर 18% वैट लागू होता है। यदि माल के लिए अग्रिम भुगतान किया गया है तो 10/110% और 18/118% की दरों का भुगतान किया जाता है।

कानूनी विनियमन

कराधान से संबंधित हर चीज रूसी संघ के टैक्स कोड और रूस के वित्त मंत्रालय के 26 मार्च 2012 के पत्र संख्या 03-07-05/08 द्वारा नियंत्रित होती है।

मूल्य वर्धित कर अनुकूलन के तरीके

ऐसे कई तरीके हैं. लेकिन अधिकतर करदाता निम्नलिखित विधियों का उपयोग करते हैं:

विकल्प	यह उन अनुबंधों का नाम है जिसमें विकल्प खरीदने वाला व्यक्ति किसी भी समय इसके अधिकारों से इनकार कर सकता है। विकल्पों की बिक्री मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं है ()
	कुछ कंपनियाँ अपना कर्ज़ चुकाने के लिए अपनी संपत्ति बेच देती हैं। लेकिन यह वैट के अधीन है। इसलिए, इस सौदे को दूसरे के साथ बदल दिया गया है। इस उद्देश्य के लिए, एक और कंपनी बनाई जाती है, और इसमें निवेश किए गए धन को अधिकृत पूंजी माना जाता है। उन पर वैट नहीं दिया जाता
जमा	इस मामले में, कंपनी अग्रिम को जमा के रूप में औपचारिक बनाती है, जिसके लिए इसे तैयार किया जाता है। इस पर टैक्स नहीं लगता
परिवहन लागत प्रबंधन	यह अनुकूलन विधि एक उद्यमी को वैट को 10% तक कम करने की अनुमति देती है। इस प्रयोजन के लिए, सामान विक्रेता के परिवहन द्वारा वितरित किया जा सकता है
ऋृण	खरीदार ऋण का उपयोग करके माल का भुगतान करता है। फिर वह इसे विक्रेता से प्राप्त करता है। इसके बाद, एक नेटिंग समझौता तैयार किया जाता है। लेकिन कर अधिकारी अक्सर ऐसी योजना को अवैध मानते हैं।

आयोजन का उद्देश्य क्या है

मूल्य वर्धित कर को अनुकूलित करने के सभी तरीके करदाताओं को न केवल भुगतान की राशि कम करने की अनुमति देते हैं, बल्कि स्थगन प्राप्त करने की भी अनुमति देते हैं। ऐसा करने के लिए, बस उचित विधि का उपयोग करें।

वैट अनुकूलन योजनाएँ

वैट कम करने के लिए उद्यमियों द्वारा उपयोग की जाने वाली सबसे लोकप्रिय कानूनी योजनाएं पंजीकरण, जमा का पंजीकरण, खरीद और बिक्री समझौते का प्रतिस्थापन और परिवहन लागत का प्रबंधन हैं।

लेकिन यह जानना महत्वपूर्ण है कि उधार लेते समय, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि सामान की लागत और ऋण राशि मेल न खाए। साथ ही कार्गो भेजने और दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने की समय सीमा भी।

वीडियो: कर अनुकूलन

अन्यथा, कर अधिकारी यह निर्णय ले सकते हैं कि इस योजना का आविष्कार जानबूझकर किया गया था और यह अवैध है। ऐसे मामले में जहां अग्रिम को जमा के रूप में औपचारिक रूप दिया जाता है, कर का भुगतान निर्दिष्ट सेवाएं प्रदान किए जाने के बाद ही किया जाता है।

इस पद्धति का उपयोग अक्सर निर्माण उद्योग में किया जाता है। इन योजनाओं के अलावा, कई और भी हैं:

चीजों की रसीद	कंपनी को "गैर-चालू परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश" खाते से "स्थिर संपत्ति" खाते में धन के हस्तांतरण को कुछ समय के लिए रोकने का अधिकार है। फिर वैट काटा जा सकता है
में नुकसान	यदि आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ में कोई कमी है, तो वैट नहीं काटा जा सकता है। स्वाभाविक रूप से, जब तक आपूर्तिकर्ता चालान में त्रुटियों को समाप्त नहीं कर देता
चालान प्राप्त करने की समय सीमा	कटौती योग्य वैट की राशि इस दस्तावेज़ के प्राप्त होने पर स्वीकार की जाती है। इसलिए, चालान की प्राप्ति की व्यवस्था बाद की तारीख में की जा सकती है।
	यदि सेवाओं या वस्तुओं की लागत में बदलाव नहीं होगा तो इसे जारी किया जाना चाहिए। एक दस्तावेज़ किसी भी रूप में तैयार किया जाता है जिसमें विनिमय विवरण का बिल अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। इसके माध्यम से वस्तुओं या सेवाओं के भुगतान के रूप में धनराशि हस्तांतरित की जाएगी। यह पैसा कराधान के अधीन नहीं है ()
घोषणा में स्पष्टीकरण	ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब रिपोर्टिंग माह के अंत में बड़ी मात्रा में धनराशि प्राप्त होने की उम्मीद होती है, और अगले महीने इनपुट वैट बढ़ जाएगा। इसका मतलब यह है कि इन प्राप्तियों को घोषणा में शामिल नहीं किया जा सकता है। अगले महीने की घोषणा में वैट और विलंब शुल्क की पुनर्गणना करना आवश्यक है। जब कोई कंपनी मासिक घोषणाएं जमा करती है तो यह विधि सुविधाजनक होती है, क्योंकि यह उसे कंपनी के टर्नओवर से धन निकालने की अनुमति नहीं देती है। एक छोटे से जुर्माने का भुगतान कर अधिकारियों को इस योजना को धोखाधड़ी मानने से रोकता है।

इसके अलावा, किसी कंपनी की अपनी व्यक्तिगत वैट अनुकूलन योजनाएँ हो सकती हैं। सच तो यह है कि कुछ जानी-मानी योजनाएं किसी कंपनी को काफी नुकसान पहुंचा सकती हैं। इसलिए, उद्यमियों को अपने स्वयं के अनूठे तरीके बनाने होंगे।

किसी संगठन के उदाहरण का उपयोग करना

किसी कंपनी में 2019 में वैट का अनुकूलन कैसे करें? आप एक उदाहरण का उपयोग करके अनुकूलन योजनाओं में से एक पर विचार कर सकते हैं।

मान लीजिए कि ओगनीओक कंपनी को 20 हजार रूबल का सामान बेचने की जरूरत है। वहीं, कंपनी सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करती है, जिसका मतलब है कि वैट 18% होगा।

विक्रेता को खरीदार से 4,720 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान करने की भी आवश्यकता होती है। वैट को भी ध्यान में रखा जाता है। यदि लेनदेन आधार पर होता है, तो कंपनी को 720 हजार रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा।

और वैट की पूरी राशि 3 हजार 600 रूबल होगी। यदि आप एक विकल्प योजना का उपयोग करते हैं, तो दोनों पक्ष उत्पाद के लिए एक निश्चित मूल्य निर्धारित कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए, 18 हजार रूबल। वे एक अनुबंध समाप्त करते हैं जिसके तहत विक्रेता 4 हजार रूबल का तथाकथित प्रीमियम स्थानांतरित करता है।

यह पैसा वैट के अधीन नहीं है। कर का भुगतान इस राशि में करना होगा:

3 हजार 240 रूबल (18 हजार रूबल * 18%)

बेचने वाली कंपनी की बचत 720 हजार रूबल होगी।

उद्यम की गतिविधि के प्रकार के अनुसार विशेषताएं

वैट को अनुकूलित करने के कई तरीके हैं, लेकिन यह सब कंपनी की गतिविधियों पर निर्भर करता है। व्यापारिक कंपनियाँ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करके या (कानूनी रूप से) द्वितीयक कंपनियाँ बनाकर कर कम कर सकती हैं।

थोक व्यापार के लिए

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि अनुकूलन 2 मामलों में संभव है:

• यदि ऐसे खरीदार हैं जिन्हें वैट कटौती की आवश्यकता नहीं है;
• यदि खरीदार कर का भुगतान करते हैं लेकिन उन लोगों को सामान दोबारा बेचते हैं जो भुगतान नहीं करते हैं।

पहले मामले में, भुगतानकर्ता व्यक्ति या कंपनियाँ हैं, साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली का भी उपयोग करते हैं। बीमा कंपनियों, सरकारी एजेंसियों और बैंकों को इसकी जरूरत नहीं है.

दूसरे मामले में, खरीदार एक बड़ा स्टोर हो सकता है जो वैट का भुगतान करता है, लेकिन उसके ग्राहक नहीं करते हैं। आपको बस सरलीकृत कर प्रणाली के माध्यम से एक नई कंपनी बनानी है और इसका उपयोग वैट के बिना सामान बेचने के लिए करना है।

उत्पादन में

उत्पादन में वैट के कर अनुकूलन में कई योजनाएँ शामिल हैं। उदाहरण के लिए, आप किसी ऐसे उद्यम का उपयोग कर सकते हैं जिस पर वैट छूट है।

यह तभी संभव है जब कंपनी की अधिकृत पूंजी में विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन द्वारा योगदान किया गया धन शामिल हो।

कर भुगतान को अनुकूलित करने का दूसरा तरीका भार को कई उद्यमों के बीच विभाजित करना है। उनमें से एक मुख्य होगा, और दूसरे को सहायक कार्य करना चाहिए।

ऐसी योजना का परिणाम यह होगा कि एक कंपनी ऐसे उत्पाद तैयार करेगी, जिनकी कीमत में पहले से ही वैट शामिल है। और दूसरी कंपनी में - वे सामान जो करों के आवंटन के बिना बेचे जाते हैं।

सहायक उत्पादन में, उत्पादों का उत्पादन स्वतंत्र रूप से या मुख्य कंपनी की मदद से किया जा सकता है। किसी भी मामले में, योजना के लिए धन्यवाद, मुख्य उत्पादन की सामग्री लागत में वृद्धि होगी, और अन्य लागत में कमी आएगी।

दूसरे उद्यम में सब कुछ इसके विपरीत होगा। इसके आधार पर, वैट भुगतान न करने वालों के लिए इसकी वृद्धि के कारण कर की राशि कम हो जाती है।

अधिकतम बचत प्राप्त करने के लिए, मुख्य उद्यम में सामग्री लागत की मात्रा और दूसरे में - उत्पादन की मात्रा में वृद्धि करना आवश्यक है।