Pinigų srautų biudžeto forma excel. Biudžeto sudarymas ir planų-faktų analizė programoje Excel

5. Įmonės biudžeto sudarymo technologija

Įmonės biudžeto sudarymo technologija parodyta žemiau su labai paprastu pavyzdžiu, kuris apibūdina ryšį tarp atskirų rodiklių biudžeto lentelėse ir atskirų biudžeto lentelių sumų santykio kaip vieno viso biudžeto. Kaip supaprastinantys veiksniai buvo priimta tokia prielaidų sistema:

  • biudžeto lentelės sudaromos remiantis metų padalijimu į ketvirčius,
  • įmonė gamina ir parduoda vienos rūšies produkciją,
  • įmonė nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja,
  • visi netiesioginiai mokesčiai, įtraukti į bendrąsias išlaidas, automatiškai įtraukiami į pagrindinius rodiklius, kuriais remiantis jie nustatomi (pavyzdžiui, darbo užmokestis planuojamas kartu su kaupimu),
  • pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal supaprastintą schemą – pelnas apskaičiuojamas pagal įmonės metų darbo rezultatus, o vėliau tolygiai padalinamas į keturias dalis.

Atkreipkite dėmesį, kad tokie supaprastinimai nėra esminiai, o naudojami tik siekiant užtikrinti biudžeto sudarymo technologijos paprastumą ir aiškumą.

Taigi, tegul įmonė pradeda rengti trumpalaikį finansinį planą kitiems planavimo metams. Pagal nusistovėjusią tradiciją finansų vadovas kas ketvirtį sudaro biudžetų sistemą, gavęs iš rinkodaros skyriaus duomenis apie prognozuojamas pardavimų apimtis.

Toliau pateikiama surinktos informacijos santrauka. Pažymėtina, kad pradiniai duomenys dažniausiai pateikiami blokais pagal biudžetų sąrašą, kurį sudaro įmonės finansų vadovas.

Pardavimo apimčių ir kainų prognozė naudojama kaip pirmasis pradinių duomenų blokas:

Mokėjimo grynaisiais pinigais dalis šį ketvirtį sudaro 70% pajamų, likusieji 30% išmokami kitą ketvirtį. Planuojamas gatavos produkcijos atsargų likutis planavimo laikotarpio (ketvirčio) pabaigoje – 20% būsimo laikotarpio pardavimų apimties. Gatavos produkcijos atsargos metų pabaigoje planuojamos 3000 vienetų produkcijos. Reikalingas medžiagos kiekis vienam produkcijos vienetui – 5 kg, o vieno kilogramo žaliavos kaina skaičiuojama 60 kapeikų. Žaliavų likutis kiekvieno ketvirčio pabaigoje planuojamas 10% būsimo laikotarpio poreikio. Numatomas medžiagų atsargų poreikis metų pabaigoje yra 7500 kg. Tiekėjui už žaliavas atsiskaitoma tokiomis sąlygomis: mokėjimo dalis už perkamas medžiagas konkrečiame ketvirtyje yra 50% perkamų žaliavų savikainos. Už likusius 50% žaliavų tiekėjas suteikia atidėtą mokėjimą, kuris turi būti grąžintas kitą ketvirtį. Už tiesioginį darbą mokama tokiomis sąlygomis: pagrindinio personalo darbo sąnaudos vienam produkcijos vienetui yra 0,8 val. Vienos valandos kaina kartu su kaupimu yra 7,50 UAH.

Pridėtinės išlaidos pateikiamos atskirai kintamomis ir pastoviosiomis dalimis. Kintamų išlaidų planavimas pagrįstas 2 UAH standartu. už 1 valandą pagrindinio personalo darbo. Apskaičiuotos fiksuotos pridėtinės išlaidos yra 60 600 UAH. per ketvirtį, o iš jų nusidėvėjimas sudaro 15 000 UAH.

Įgyvendinimo ir valdymo išlaidų suma taip pat planuojama dviejų dalių forma – kintamoji ir pastovioji. Kintamos dalies standartas yra 1,80 UAH. už parduotų prekių vienetą. Planuojamos fiksuotų administravimo ir valdymo išlaidų apimtys pateikiamos žemiau:

Įmonė planuoja įsigyti įrangos už 30 000 UAH. pirmąjį ketvirtį ir 20 000 UAH. – antrajame ketvirtyje.

Planuojama dividendų suma – 40 000 per metus, tolygiai paskirstyta ketvirčiams. Įmonė turi galimybę pasiimti banko paskolą 10% per metus. Be to, palūkanos mokamos kartu su daliniu pagrindinės skolos sumos grąžinimu, kai palūkanos skaičiuojamos tik už grąžintą paskolos dalį.

Be to, darome prielaidą, kad pajamų mokesčio tarifas yra 30%.

Įmonės turto ir įsipareigojimų būklė planavimo laikotarpio pradžioje pateikiama balanso forma (žr. 19 lentelę).

Skirtukas. 19. Įmonės pradinis likutis

Turimas turtas:

Grynieji pinigai

Gautinos sumos

Žaliavų atsargos

Gatavų prekių atsargos

Iš viso trumpalaikio turto

ilgalaikis turtas

Įranga ir įranga

Sukauptas nusidėvėjimas

Bendras turtas

Įsipareigojimai:

Dabartinė atsakomybė

Mokėtinos sąskaitos

Akcinis kapitalas:

nepaskirstytasis pelnas

Visas įstatinis kapitalas

Iš viso įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo

Balanso patikrinimas

Remiantis pateiktais duomenimis, būtina sukurti įmonės biudžetų sistemą. Apskaičiuota biudžetų sistema apima:

1. Pardavimo biudžetas.

2. Gamybos planas (įmonė gamina vieną produktą).

3. Pagrindinių medžiagų išlaidų biudžetas.

4. Išlaidų biudžetas.

5. Pridėtinių išlaidų biudžetas.

6. Išlaidų biudžetas

7. Administracinių ir rinkodaros išlaidų biudžetas.

8. Planinio pelno ataskaita.

9. Pinigų biudžetas.

10. Planuojamas balansas.

Pardavimo biudžetas su pinigų gavimo iš vartotojo grafiku. Šis biudžetas sudaromas naudojant pardavimo prognozę, gatavų produktų kainas ir surinkimo normas. Nagrinėjamo pavyzdžio pardavimo biudžetas pateiktas lentelėje. 20.

Skirtukas. 20. Įmonės pardavimo biudžetas ir pinigų gavimo grafikas (UAH)

1 ketvirtis

2 ketvirtis

3 ketvirtis

4 ketvirtis

Numatomas tūris (vnt.)

Numatoma vieneto kaina

Pajamos iš parduotų gaminių

Pinigų srautų grafikas

Gautinos sumos metų pradžioje

Pinigų įplaukos iš pardavimo 1 kv.

Pinigų įplaukos iš pardavimų II ketv.

Pinigų įplaukos iš trečiojo ketvirčio pardavimo

Pinigų įplaukos iš IV ketvirčio pardavimų

Iš viso grynųjų pinigų

Pirmosios dvi lentelės eilutės 20 tiesiog perrašomi iš pradinių duomenų. Pajamų eilutė gaunama padauginus pardavimo apimtį iš kainos. Sudarant pinigų gavimo grafiką, atsižvelgiama į tai, kad einamojo laikotarpio pardavimų pajamos yra tik 70% pinigų, likusi dalis ateina kitam laikotarpiui.

Pirmuoju laikotarpiu įmonė planuoja gauti pinigų iš gautinų sumų 90 000 UAH. Ši vertė paimama iš įmonės pradinio balanso. Be to, per pirmąjį laikotarpį įmonė grynaisiais gauna 70% pirmojo laikotarpio pajamų 200 000 UAH, tai yra 140 000 UAH. Dėl to numatoma pajamų suma per pirmąjį laikotarpį yra 230 000 UAH. Antruoju laikotarpiu bendrovė tikisi gauti 30% pirmojo ketvirčio pajamų ir 70% antrojo laikotarpio pajamų. Iš viso tai sudaro 480 000 UAH. Panašiai skaičiuojami ir visi kiti biudžeto rodikliai. Pagal šį biudžetą bendrovė planuojamais metais negaus 30% ketvirtojo ketvirčio pajamų, ty 120 000 UAH. Ši suma bus įrašyta į galutinį įmonės prognozinį balansą metų pabaigoje.

Gamybos planas sudaromas remiantis pardavimo biudžetu, atsižvelgiant į įmonei reikalingo gatavų gaminių likučio sandėlyje dinamiką. Gamybos planas pateikiamas lentelėje. 21. Apsvarstykite pirmojo laikotarpio gamybos planą. Bendrovė planuoja parduoti 10 000 vnt. Įmonė, siekdama užtikrinti nenutrūkstamą gatavų gaminių tiekimą, pirmojo laikotarpio pabaigoje planuoja 20% produkcijos likutį antrojo laikotarpio pardavimų apimties (žr. pradinius duomenis), kuris yra 6000 vnt. Taigi reikalinga gamybos apimtis – 16 000 vnt. Tačiau pirmojo laikotarpio pradžioje sandėlyje yra 2000 vienetų gatavos produkcijos. Todėl pirmojo laikotarpio produkcija turėtų būti 16 000 - 2 000 = 14 000 prekių.

Skirtukas. 21. Gamybos planas

Panašiai apskaičiuojami ir visi kiti gamybos plano rodikliai. Tik būtina pabrėžti, kad planiniai rezervai pirmojo laikotarpio pabaigoje yra antrojo laikotarpio pradžios planiniai rezervai. Kalbant apie atsargų kiekį paskutinio laikotarpio pabaigoje (jie yra vienodi metų pabaigoje), šis skaičius prognozuojamas individualiai ir pagrįstas sudarant viso biudžeto sudarymo pradinių duomenų bloką.

Pagrindinių medžiagų savikainos biudžetas su mokėjimo grafiku susideda iš dviejų dalių: gamybai reikalingų žaliavų kiekių apskaičiavimo (žaliavų supirkimo plano) ir šių pirkimų apmokėjimo grafiko. Šis biudžetas pateiktas lentelėje. 22.

Skirtukas. 22. Pagrindinių medžiagų išlaidų biudžetas su mokėjimo grafiku

1 ketvirtis

2 ketvirtis

3 ketvirtis

4 ketvirtis

Gamybos apimtis (vnt.)

Reikalingas žaliavų kiekis vienetui. prod. (kilogramas)

Reikalingas žaliavų kiekis per laikotarpį (kg)

Žaliavų atsargos laikotarpio pabaigoje (kg)

Bendras medžiagų poreikis (kg)

Žaliavų atsargos laikotarpio pradžioje (kg)

Medžiagų pirkimas (kg)

Medžiagų pirkimo kaina (UAH)

Grynųjų pinigų mokėjimo grafikas

Kreditorių sąskaitos metų pradžioje (UAH)

Mokėjimas už 1-ojo ketvirčio medžiagas (UAH)

Mokėjimas už medžiagas 2 ketvirčiai (UAH)

Mokėjimas už III ketvirčio medžiagas (UAH)

Apmokėjimas už medžiagas 4 ketvirčiai (UAH)

Iš viso mokėjimų (UAH)

Šis biudžetas pagrįstas gamybos, o ne pardavimo planu. Naudojant žaliavų sunaudojimo normatyvą produkcijos vienetui (5 kg.), įvertinamas šio laikotarpio planuojamas žaliavų kiekis gaminių gamybai. Siekiant užtikrinti nenutrūkstamą žaliavų tiekimą gamybai, finansų vadovas suplanuoja žaliavų atsargas laikotarpio pabaigoje 10% kito laikotarpio žaliavų poreikio. Pirmąjį ketvirtį ši vertė yra 160 000 x 10 % = 16 000. Žinodami reikalingą žaliavų kiekį I ketvirčio planui įvykdyti 70 000 kg, įvertiname bendrą reikalingą žaliavų kiekį: 70 000 + 16 000 = 86 000 kg. Bet pirmojo ketvirčio pradžioje sandėlyje yra 7000 kg. žaliavos. Todėl reikėtų įsigyti 86 000 - 7 000 = 79 000 kg. žaliavos. Nuo 1 kg. žaliavos kainuoja 60 kapeikų, bendra kaina, susijusi su žaliavų pirkimu, yra 47 400 UAH. Taip pat skaičiuojamos visų kitų laikotarpių planuojamos žaliavų sąnaudos. Atkreipiame dėmesį tik į tai, kad planuojamas žaliavų atsargų kiekis paskutinio laikotarpio pabaigoje yra vertinamas individualiai, o ne pagal bendrą procedūrą. Mūsų atveju tai yra 7500 kg, pateikta kaip pradinių duomenų bloko dalis.

Mokėjimo grafikas skaičiuojamas taip pat, kaip ir mokėjimo grafikas. Pirmąjį ketvirtį bendrovė planuoja apmokėti metų pradžioje susidariusias mokėtinas sumas (žr. pradinį balansą), kuri sudaro 25 800 UAH. Pagal sutartį su žaliavų tiekėju (žr. pradinių duomenų bloką), įmonė už žaliavų tiekimą pirmąjį ketvirtį turi sumokėti 50% pirkimo kainos, kuri yra 23 700 UAH. Dėl to pirmąjį ketvirtį planuojama sumokėti 49 500 UAH. Antrąjį ketvirtį įmonė planuoja sumokėti skolą už žaliavų pirkimą pirmąjį ketvirtį, o antrąjį ketvirtį – 50% įsigytų žaliavų savikainos ir kt. Planuodami ketvirtąjį ketvirtį, laikome 50% mokėtinų sumų metų pabaigoje IV ketvirtį planuojamų pirkti žaliavų savikainos. Ši suma yra 27 900 UAH. ir įtraukiamas į galutinį įmonės balansą mokėtinų sumų straipsnyje.

Pagrindinio personalo išlaidų biudžetas yra sudarytas remiantis įmonėje priimta mokėjimo sistema. Kad ir kokia sudėtinga būtų mokėjimo sistema, planuojamas jos skaičiavimas visada gali būti įformintas atitinkamų lentelių pavidalu. Šiame pavyzdyje naudojama paprasčiausia vienetinio mokėjimo sistema. Pagal šią sistemą yra nustatytas tiesioginės darbo jėgos vieneto gatavo produkto standartas, kuris yra 0,8 valandos. Viena valanda tiesioginių darbo sąnaudų mokama pagal standartinę 7,5 UAH. per valandą. Dėl to yra suplanuotas tiesioginio darbo apmokėjimo laiko ir pinigų sąnaudų biudžetas, kuris pateiktas lentelėje. 23.

Kai biudžetas sudaromas detalesniu laiko principu, pavyzdžiui, kiekvieną mėnesį, išleidžiamos (sukauptos) pinigų sumos ir sumos, kurios bus sumokėtos, nebūtinai yra vienodos. Visų pirma, jei darbo užmokestis mokamas, pavyzdžiui, kiekvieno mėnesio 10 dieną, tai vasario mėnesį priskaičiuota darbo užmokesčio suma bus išmokėta kovo mėnesį.

Skirtukas. 23. Tiesioginių darbo sąnaudų biudžetas

Pridėtinių gamybos išlaidų biudžetas yra sudarytas naudojant suvestinius finansinius rodiklius. Faktas yra tai, kad pridėtinių išlaidų sudėtis dažnai yra didelė, o planuoti pridėtines išlaidas pagal išlaidų elementus yra nepagrįstai didelis analitinis darbas. Todėl visos pridėtinės išlaidos preliminariai skirstomos į kintamąsias ir pastoviąsias sąnaudas, o kintamos pridėtinės išlaidos planuojamos pagal atitinkamo bazinio rodiklio planuojamą reikšmę. Nagrinėjamame pavyzdyje kaip bazinis rodiklis naudojama tiesioginių darbo sąnaudų apimtis. Preliminarios analizės metu buvo nustatytas 2 UAH tiesioginių darbo sąnaudų standartas. už 1 valandą pagrindinio personalo darbo. Tai iš anksto nulemia rodiklių sudėtį pridėtinių išlaidų biudžeto lentelėje, pateiktoje lentelėje. 24.

Skirtukas. 24 gamybos pridėtinės išlaidos (UAH)

Remiantis planuojama tiesioginių darbo sąnaudų apimtimi ir kintamųjų pridėtinių sąnaudų standartu, numatomos bendros kintamos pridėtinės išlaidos. Taigi pirmąjį ketvirtį, planuojant tiesioginio darbo 11 200 valandų standartą 2 UAH per valandą, kintamų pridėtinių išlaidų suma bus 22 400 UAH. Fiksuotos išlaidos pagal pradinius duomenis siekia 60 600 UAH. per mėnesį. Taigi, pridėtinių išlaidų suma pirmąjį ketvirtį pagal planą sieks 83 000 tūkst. UAH. Planuojant pridėtinių išlaidų apmokėjimą grynaisiais, iš bendros pridėtinių išlaidų sumos turėtų būti atimama nusidėvėjimo atskaitymų suma, kuri nėra piniginė išlaidų rūšis. Įmonė niekam nemoka už nusidėvėjimą.

Produkto sąnaudų įvertinimas būtini pelno ataskaitai sudaryti ir gatavos produkcijos atsargų kiekiui sandėlyje planavimo laikotarpio pabaigoje įvertinti. Savikaina susideda iš trijų komponentų: tiesioginių medžiagų, tiesioginių darbo ir gamybos pridėtinių išlaidų. Nagrinėjamo pavyzdžio išlaidų apskaičiavimas parodytas lentelėje. 25.

Skirtukas. 25. Produkcijos vieneto savikainos apskaičiavimas

Pirmieji du išlaidų komponentai nustatomi naudojant tiesioginį skaičiavimą. Visų pirma, jei produkcijos vienete yra 5 kg. žaliavos po 60 kapeikų. už kilogramą, tada tiesioginių medžiagų komponentas produkcijos vieneto savikainoje yra 3 UAH. Norėdami įvertinti pridėtinių išlaidų sumą produkcijos vieneto savikainoje, pirmiausia turite „prisijungti“ prie kokio nors bazinio rodiklio, o tada apskaičiuoti šią sąnaudų dedamąją. Kadangi kintamos pridėtinės išlaidos buvo normalizuotos naudojant tiesiogines darbo sąnaudas, visas pridėtines išlaidas taip pat „susiesime“ su tiesioginėmis darbo sąnaudomis. Būtina įvertinti visas, ne tik kintamąsias, pridėtines išlaidas. Norėdami tai padaryti, palyginame bendrą pridėtinių išlaidų sumą per metus (ji buvo apskaičiuota 2 lentelėje ir sudaro 404 000 UAH) su bendra darbo sąnaudų suma (80 800, kaip matyti iš 23 lentelės). Nesunku nustatyti, kad vienai tiesioginio darbo valandai yra 404 000/80 800 = 5 UAH. pridėtinės išlaidos. O kadangi vienam produkcijos vienetui išleidžiama 0,8 valandos, pridėtinių sąnaudų kaina vienam produkcijos vienetui yra 5x0,8=4,0 UAH, kas nurodyta lentelėje. 25.

Bendra gamybos vieneto savikainos vertė pagal skaičiavimus siekė 13 UAH. Dabar nesunku įvertinti gatavų gaminių atsargų vertę galutiniame įmonės balanse. Kadangi finansų vadovas metų pabaigoje suplanavo 3000 gatavų gaminių likučių, metų pabaigoje įmonės balanse gatavų gaminių inventoriuje bus suplanuota 39 000 UAH.

Administracinis ir rinkodaros biudžetas. Šis biudžetas sudaromas naudojant tą patį metodą, kaip ir gamybos pridėtinių išlaidų biudžetas. Visos išlaidos skirstomos į kintamąsias ir pastoviąsias. Planuojant kintamąsias išlaidas, bazinis rodiklis yra parduotų prekių kiekis, o ne tiesioginės darbo sąnaudos, kaip buvo anksčiau. Kintamų sąnaudų standartas yra 1,80 UAH. už parduotų prekių vienetą. Fiksuotos pridėtinės išlaidos perkeliamos į biudžetą pažodžiui, kaip rodomos šaltinio duomenyse. Galutinė biudžeto forma pateikta lentelėje. 26.

Skirtukas. 26. Administracinis ir rinkodaros biudžetas

1 ketvirtis

2 ketvirtis

3 ketvirtis

4 ketvirtis

Numatomas pardavimo kiekis (vnt.)

Kintamieji produkcijos vienetui (UAH)

Planuojamos kintamos išlaidos (UAH)

Planuojamos fiksuotos išlaidos

Vadovų atlyginimas (UAH)

Draudimas (UAH)

Nekilnojamojo turto mokestis (UAH)

Bendros fiksuotos išlaidos (UAH)

Bendros planuojamos išlaidos (UAH)

Metodine prasme šis biudžetas problemų nekelia. Sunkiausia pagrįsti konkrečias reklamos išlaidų dydžius, vadovų atlyginimus ir pan. Čia galimi prieštaravimai, nes paprastai kiekvienas funkcinis padalinys stengiasi pagrįsti maksimalias lėšas biudžete. Tuo pačiu metu visko biudžetas negali „atlaikyti“, sakoma, „biudžetas ne guminis“. Metodinė problema – kaip įvertinti biudžeto rezultatą įvairiems finansavimo sumos variantams visiems funkciniams įmonės padaliniams. Čia į pagalbą ateina scenarijų analizė, kuri iš esmės išpažįsta lankstaus planavimo ideologiją, svarsto galimus įvairių finansavimo komponentų biudžeto variantus. Iš visų variantų pasirenkamas priimtiniausias pagal įmonės valdymo strategiją.

Planuojamų pajamų ataskaita . Anksčiau buvo pažymėti du įmonės planavimo pagrindai: išteklių ir piniginė bazė. Išteklių bazės ribose vyksta įmonės pelno planavimas, kurio buvimas yra būtina sąlyga įmonės gebėjimui uždirbti pinigus. Pelno (nuostolių) ataskaita į bendrą sistemą įterpiama būtent tam, kad būtų patikrinta ši būtina sąlyga. Be to, pelno mokestis apskaičiuojamas pelno (nuostolių) ataskaitoje, kuris vėliau naudojamas kaip pinigų srautų ataskaitos dalis. Nagrinėjamo pavyzdžio pelno (nuostolių) ataskaita pateikiama lentelėje. 27.

Šioje ataskaitoje pardavimo pajamos gaunamos padauginus bendrą metų pardavimą (100 000 vnt.) iš vieneto kainos. Parduotų prekių savikaina nustatoma padauginus lentelėje apskaičiuotą sumą. 25 produkcijos vieneto savikaina už visą parduotų produktų kiekį. Bendrosios ir rinkodaros išlaidos buvo apskaičiuotos lentelėje. 26.

Skirtukas. 27. Planuojamų pajamų ataskaita (be papildomo finansavimo)

Šioje pelno (nuostolių) ataskaitoje laikoma, kad paskolos palūkanų suma lygi nuliui. Tai tiesa, kadangi ankstesnio biudžeto sudarymo procese skolinimo įmonei klausimai nebuvo svarstomi. Papildomo finansavimo poreikis turėtų paaiškėti rengiant kasos ataskaitą. Šia prasme planuojamos pelno (nuostolių) ataskaitos versija, pateikta lentelėje. 27 turėtų būti laikomas preliminariu, nes planuojant pinigus gali tekti paimti banko paskolą, tada grynojo pelno suma sumažės.

Grynųjų pinigų biudžetas yra paskutinė ir svarbiausia visoje biudžeto sudarymo schemoje. Jame sujungiamos kiekvieno privataus biudžeto finansinės sumos. Pinigų biudžetas atspindi visas įmonės „geras ir blogas naujienas“. Geros naujienos yra pinigų gavimas, blogos - pinigų mokėjimas. Rezultatas yra grynųjų pinigų likutis, kuris gali būti teigiamas arba neigiamas. Lentelėje. 28 gaunamas nagrinėjamo pavyzdžio pinigų išteklių biudžetas. Skaitytojui suteikiama galimybė atsekti ir patikrinti, kaip kiekvieno atskiro biudžeto duomenys patenka į galutinį grynųjų pinigų biudžetą.

Atkreipiame dėmesį į keletą šio biudžeto ypatybių. Tai, pirma, yra supaprastintas šiame pavyzdyje priimtos pajamų mokesčio mokėjimo schemos pobūdis. Planuojamos pelno (nuostolių) ataskaitos rėmuose nustatyta pelno mokesčio suma yra padalinta į keturias lygias dalis, kiekviena dalis įtraukiama į kiekvieno ketvirčio piniginį biudžetą. Šią schemą nesunku sukomplikuoti ir padaryti ją adekvačią realiai reikalų būklei. Šis klausimas nagrinėjamas kaip verslo situacijos analizės dalis. Antra, bendrojoje biudžeto sudarymo procedūroje deklaruotas investicijų biudžetas pateiktas lentelėje. 28 vienos eilutės įrangos pirkimo išlaidos.

28. Pinigų biudžetas (jokio papildomo finansavimo)

1 ketvirtis

2 ketvirtis

3 ketvirtis

4 ketvirtis

Grynųjų pinigų įplaukos

iš vartotojų

Leisti pinigus

pagrindinėms medžiagoms

pagrindinių darbuotojų atlyginimams

rinkodaros ir valdymo išlaidas

pajamų mokestis

įrangos pirkimas

dividendai

Iš viso mokėjimų grynaisiais

Pinigų perteklius (deficitas).

Kaip matyti iš duomenų analizės lentelėje. 28, gautas biudžetas yra deficitinis. Taigi būtina numatyti papildomus finansavimo šaltinius, kurie nagrinėjamo pavyzdžio rėmuose redukuojami iki bankų skolinimo. Technologiškai į biudžeto lentelę įvedamas papildomas blokas - „finansavimas“, kuriame finansų vadovas turi numatyti paskolos gavimą ir jos grąžinimą bei palūkanų mokėjimą bankui. Lentelėje. 29 parodytas grynųjų pinigų biudžetas, numatantis papildomą finansavimą.

Finansų vadybininko darbas siekiant pagrįsti paskolos sumą apima „finansavimo“ bloko duomenų parinkimą taip, kad būtų įgyvendintas protingo lėšų pertekliaus principas, t.y. suplanuokite grynųjų pinigų sąskaitą tam tikru priimtinu lygiu, kuris, atsižvelgiant į nagrinėjamą pavyzdį, neturėtų būti mažesnis nei 30 000 UAH. Šio darbo bruožas – būtinybė užtikrinti kasos biudžeto duomenų suderinimą su planuojama pajamų ataskaita. Toks poreikis atsiranda dėl to, kad palūkanų mokėjimų suma yra įvertinta grynųjų pinigų biudžete ir pakeičiama pelno (nuostolių) ataskaitoje. Tuo pačiu metu pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuojama mokesčių suma ir pakeičiama pinigų biudžete. Sunku atlikti tokį pasirinkimą „rankiniu būdu“, todėl turėtumėte naudoti iš anksto sukurtą programinės įrangos įrankį.

Lentelėje. 29 ir 30 parodyta sutarta planuojama pelno ataskaita ir piniginis biudžetas, kaip finansų vadovo darbo parenkant biudžeto rodiklius.

Skirtukas. 29. Planuojamų pajamų ataskaita (galutinė versija)

30. Pinigų biudžetas (galutinis)

1 ketvirtis

2 ketvirtis

3 ketvirtis

4 ketvirtis

Grynieji pinigai laikotarpio pradžioje

Grynųjų pinigų įplaukos

iš vartotojų

Galimi grynieji pinigai

Leisti pinigus

pagrindinėms medžiagoms

pagrindinių darbuotojų atlyginimams

gamybos pridėtinių

rinkodaros ir valdymo išlaidas

pajamų mokestis

įrangos pirkimas

dividendai

Iš viso mokėjimų grynaisiais

Pinigų perteklius (deficitas).

Finansavimas:

Gauti paskolą

Paskolos grąžinimas

Palūkanų mokėjimas

Bendras pinigų srautas

Grynieji pinigai laikotarpio pabaigoje

Užbaigia biudžeto sudarymo sistemą planinis įmonės balansas . Tai įmonės turto ir įsipareigojimų būklės aprašymas planavimo laikotarpio pabaigoje. Skirtukas. 31 iliustruoja planuojamą įmonės balansą.

Skirtukas. 31. Įmonės likutis planavimo laikotarpio pradžioje ir pabaigoje

Turimas turtas:

Grynieji pinigai

Gautinos sumos

Žaliavų atsargos

Gatavų prekių atsargos

Iš viso trumpalaikio turto

ilgalaikis turtas

Įranga ir įranga

Sukauptas nusidėvėjimas

Konstrukcijų ir įrangos tinklas

Bendras turtas

Įsipareigojimai:

Dabartinė atsakomybė

Mokėtinos sąskaitos

banko paskola

Akcinis kapitalas:

Paprastosios akcijos, nominalios vertės nėra

nepaskirstytasis pelnas

Visas įstatinis kapitalas

Iš viso įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo

Balanso patikrinimas

Apibūdinkime kiekvieno balanso straipsnio formavimąsi. Pinigai laikomi galutine grynųjų pinigų biudžeto verte. Gautinos sumos apibrėžiamos kaip 30 % ketvirtojo ketvirčio pajamų, kurioms įmonė planuoja suteikti lengvatinį laikotarpį. Žaliavų atsargos apibrėžiamos kaip likusių žaliavų vertė iš lentelės. 22 7500 kg. žaliavų kaina 0,60 UAH, tai yra 4500 UAH. Gatavų gaminių atsargos apibrėžiamos kaip gatavos produkcijos likučių metų pabaigoje (žr. 21 lentelę) sandauga pagal gatavos produkcijos savikainą: 3000х13=39000 UAH. Prekė „statiniai ir įrengimai“ apskaičiuojamas prie pradinės šios prekės vertės pridedant įrangos pirkimų sumą. Nusidėvėjimas pirminiais duomenimis yra 15 000 per ketvirtį, t.y. 60 000 per metus. Šią vertę reikia pridėti prie sukaupto nusidėvėjimo laikotarpio pradžioje.

Mokėtinų sąskaitų suma gaunama kaip 50% IV ketvirčio pirkimų vertės, kuri skaičiuojama 22 biudžete. Galiausiai nepaskirstytojo pelno suma metų pabaigoje apskaičiuojama pagal formulę:

Nepaskirstytasis pelnas metų pradžioje + Grynasis metų pelnas - Išmokėti dividendai.

Atkreipkite dėmesį, kad balanso turto ir įsipareigojimų suma yra vienoda, o tai patvirtina biudžeto sudarymo teisingumą. Pirmą kartą biudžetuotojui, o biudžetas pasirodo gana sudėtingas (keli produktai, sudėtinga sąnaudų struktūra), tai, kad turto ir įsipareigojimų suma sutampa, atrodo kaip „finansinis stebuklas“, nors šis stebuklas yra apskaitoje priimtos dvigubo įrašo sistemos naudojimo rezultatas.

Atkreipiame dėmesį ir į tai, kad šiuo atveju įmonė planuoja metus baigti be finansinių skolų. Ši sąlyga apskritai nėra privaloma. Įmonė gali baigti metus iš dalies negrąžinta banko paskola, tada balanso straipsnyje „banko kreditas“ atsiras tam tikra reikšmė, kuri „neišbalansuos“ balanso.

Smulkaus verslo vadovas gali pats valdyti biudžetą. PATIKRINTA! Jei reguliariai, bent kartą ar du per savaitę užsiimate biudžeto valdymu, pradedate „jausti“ savo verslą ir dėl to sumaniai balansuojate tarp apdairumo ir verslo azarto.

Taigi, biudžetas. Biudžetas paprastai reikalingas trimis atvejais:
1. Jums reikia klasikinio BDDS.
2. Imti paskolą iš banko, reikia pajamų ir išlaidų plano bei pinigų srautų prognozės.
3. Turite tikrą verslą ir norite uždirbti daugiau, išleisti mažiau ir visada pamatyti visą finansinį vaizdą.

Tai skirtingi biudžetai. Kad studentų ir skolininkų nekankintume lūkesčiais, pateikiame nuorodą į pirmuosius du biudžetus. Parsisiųsti. Ir eikime toliau. Tikrasis verslas yra daug įdomesnis.

Klasikinis pinigų srautų biudžetas

Atsisiųskite klasikinį pinigų srautų biudžetą. Pavyzdys.

Pinigų srautų prognozė


Pajamų ir išlaidų planas


Atsisiųskite pajamų ir išlaidų planą, pinigų srautų prognozę. Pavyzdys.

Pinigų srautų biudžetas realiam verslui

Pabandysime spręsti tokį svarbų klausimą kaip biudžeto sudarymo proceso tyrimas senamadiškai. Taigi Smolnio instituto įstatai primygtinai reikalavo, kad "vaikai visada atrodytų linksmi, linksmi, patenkinti ir "laisvi sielos veiksmai". Todėl buvo nurodyta ne iš mokslų daryti nuobodulio, sielvarto ir pasibjaurėjimo objektus, o visomis priemonėmis palengvinti žinių įsisavinimą. kontroliuoti pinigų srautus.

Atsisiųskite grynųjų pinigų srautų biudžetą realiam verslui. Pavyzdys.


Šis biudžetas tinkamas nedidelei gamybinei įmonei, didmenine prekyba arba statybos ir montavimo darbais užsiimančiai įmonei. Taip yra tada, kai pajamas ir išlaidas geriau laikyti užsakymuose ar projektuose.

Biudžetas sudaromas Excel skaičiuoklėse. Lengvai valdomas, nereikalauja specialių informacinių technologijų žinių. Visi skaičiavimai yra pagrįsti SUMIFS formule ir duomenų patvirtinimo funkcija. Bylą sudaro du pagrindiniai lapai: žiniaraštis „DS judėjimo biudžetas“ ir lapas „Mokėjimų registras“.

Lapas „DS judėjimo biudžetas“ apima langelius su formulėmis (spalvotomis) su duomenimis faktinis kvitai ir išlaidos bei tušti langeliai (balti) už planuojama duomenis.

Pradėti dirbti su pinigų srautų biudžetu turėtumėte iš lapo „Pinigų srautų biudžetas“. Skiltyje „Projektas“ reikia įvesti duomenis apie užsakymus ar projektus. Skilčių „Pastoviosios išlaidos“, „Finansinė veikla“, „Investicinė veikla“ išlaidų straipsnius galite koreguoti, papildyti nukopijuodami skilties „Projektas“ eilutę.

Tuomet reikia pildyti stulpelius suplanuotais duomenimis, mokant už prekes ir medžiagas, paslaugas ir pan. projektai turėtų būti pažymėti minuso ženklu.

Dabar eilutėje „Start Bank“ aiškiai matomi grynųjų pinigų trūkumai (neigiamos reikšmės).

Eikite į lapą „Mokėjimų registras“. Suplanuotus apmokėti dokumentus į mokėjimų registrą galima įrašyti dviem etapais.

Norint, kad faktiniai kvitų duomenys būtų teisingai atspindėti lape „DS judėjimo biudžetas“, reikia ne tik pasirinkti „Projektas“,

bet ir stulpelyje „Išlaidų rūšis“ pasirinkite „Apmokėjimas iš kliento“. Pajamų suma turi būti nurodyta minuso ženklu.

Taip pat mokant už prekes, medžiagas, paslaugas, kurias galima tiesiogiai priskirti projektui, reikia ne tik pasirinkti „Projektas“, bet ir stulpelyje „Išlaidų rūšis“ pasirinkti „Apmokėjimas tiekėjui“.

Bendrųjų verslo išlaidų straipsnių pavadinimus galima keisti, tačiau tam reikia eiti į lapą „DS judėjimo biudžetas“.

Galima dirbti su keliomis einamosiomis sąskaitomis, grynaisiais, atsiskaitomomis sumomis, o 5-15 eilutėse galima keisti bankų pavadinimus, o stulpelyje „Balansas“ įrašyti pradinius gaunamus likučius.

Geriau pradėti darbą su faktinių mokėjimų registravimu palygindami lentelės Dabartinį likutį su banko ataskaitos gaunamu likučiu. Panašiai užbaikite darbą palygindami su banko ataskaitos išeinančiu likučiu. Tai geras įprotis, leidžiantis susivaldyti.

Taigi, biudžetas yra paruoštas. Po savaitės darbo faktinių duomenų įvedimo ir planuojamų koregavimo procesas užtruks labai mažai laiko. O jūs galite visapusiškai susitelkti į savo verslo plėtrą, naujų klientų pritraukimą, pardavimų didinimą ir kitus svarbius bei naudingus dalykus.

Toks biudžetas puikiai dera su patogiu Darbo laiko apskaitos žiniaraštis pagal projektą ir darbuotojų kategoriją ir jį lengva pritaikyti prie tikslų Atskira Valstybės gynimo įsakymo apskaita.

Biudžetas gali būti pirmasis žingsnis mokantis kurti finansinę strategiją. Įsigilinus į verslo specifiką, susitvarkius visas išlaidas, galima nesunkiai pereiti prie rimtesnių analitinių procedūrų. Taigi, paslaugos „Finansai kumščiu“ pagalba galite aprašyti tikslius veiksmus, kurie padės išspręsti verslo problemas, sumažinti išlaidas, padidinti pelną ir savo pajamas.

teorija. Paruoštos lentelės. Dokumentų formos. Schema. Šablonai. Paaiškinimai.

Jokia įmonė negali egzistuoti be mokėjimų planavimo ir kontrolės: kasdien įmonės vadovui reikia priimti sprendimą, kaip paskirstyti lėšas, nustatyti mokėjimų prioritetus. Gali jam padėti šiuo klausimu Pinigų srautų biudžetas(BDDS) – dokumentas, kuriame yra visos gautos mokėjimo paraiškos ir informacija apie įmonėje turimus laisvus grynuosius pinigus. Straipsnyje pateikiamos BDDS savaitinio planavimo formos, nagrinėjami pajamų iš pardavimo didmenine ir mažmenine kryptimis prognozavimo mechanizmai, pateikiamos rekomendacijos dėl biudžeto formų, siunčiamų išlaidų straipsnių valdytojams, sudarymo.

Biudžeto kontrolė

Esminis valdymo sistemos komponentas- biudžeto iždo vykdymo kontrolė, tai yra lėšų, kurios yra suplanuotos BDDS, gavimo ir išleidimo kontrolė. Pinigų srautų biudžeto operatyvinę kontrolę, kaip taisyklė, atlieka biudžeto kontrolierius. Vadovaudamasis patvirtintomis lėšų ribomis, jis nustato biudžeto punktus perteklinėms išlaidoms finansuoti. Finansų kontrolierius įvertina kiekvieną gaunamą prašymą dėl atsiskaitymų ir išsiaiškina, ar jis neviršija atitinkamo biudžeto punkto limito.

Ribų viršijimas biudžetiniu laikotarpiu galima tik specialiu įgalioto pareigūno (finansų ar generalinio direktoriaus) įsakymu. Kalbant apie išlaidų perskirstymą tarp skirtingų biudžeto punktų, šie įgaliojimai suteikiami finansų kontrolieriams.

Mėnesio pinigų srautų planas

Einamojo mėnesio pinigų srautų planavimas turėtų prasidėti nuo bendro pinigų srautų biudžeto plano, kurio pavyzdys pateiktas lentelėje. 1.

Apskritai BDDS susideda iš šių blokų:

  1. Grynųjų pinigų balanso planas mėnesio pradžioje.
  2. Grynųjų pinigų srautų planas iš pagrindinės veiklos (pardavimo pajamos, tiekėjų premijos, pajamos iš patalpų subnuomos ir kt.).
  3. Veiklos išlaidų planas, kurį sudaro dvi dalys:
  • mokėjimo planas tiekėjams už prekes;
  • kitų veiklos išlaidų mokėjimo planas.
  1. Finansinės veiklos srauto planas: likutis tarp gautinų paskolų ir grąžinimo atėmus mokėtinas paskolas palūkanas.
  2. Investicinės veiklos srautų planas: ilgalaikio turto pardavimo pajamų ir įmokų už ilgalaikio turto įsigijimą ir remontą skirtumas.

Dėl to gauname planuojamą grynąjį srautą nagrinėjamam laikotarpiui ir išvedame grynųjų pinigų likučio laikotarpio pabaigoje prognozę.

1 lentelė. Pinigų srautų biudžetas, rub.

Straipsnis

sandorio šalis

Skola 1 d

sukauptos sumos/
Pardavimai/
Prekės

Biudžetas

Terminas 31 d

Likutis laikotarpio pradžioje

Einamojoje sąskaitoje

Pardavimo pajamos

Mažmeninė prekyba

Didmeninė prekyba

Kitas tiekimas

Veiklos sąnaudos

Apmokėjimas tiekėjams

Apmokėjimas tiekėjams

Alpha LLC

Apmokėjimas tiekėjams

OOO "Omega"

Eksploatacinės išlaidos

Atlyginimo mokėjimas

Atlyginimo dalis

Darbuotojai

Darbuotojai

Personalo išlaidos

OOO "Taksi"

UAB "Express"

Medicininė apžiūra

Klinika Nr. 1

Pastato priežiūros išlaidos

Nuomojamos patalpos

OOO "Terem"

Nuomojamos patalpos

UAB "Teremok"

Komunalinės išlaidos

Gorvodokanalas

Komunalinės išlaidos

HeatElectroStation

Privati ​​apsaugos įmonė "Dobrynya"

Mokesčiai į biudžetą

mokėtinas PVM

pajamų mokestis

Nuosavybės mokėstis

darbo užmokesčio mokesčiai

Bendras pinigų srautas iš pagrindinės veiklos

Srautas iš finansinės veiklos

Paskolų pritraukimas

Paskolos grąžinimas

Paskolų palūkanų mokėjimas

Srautas iš investicinės veiklos

Pajamos iš OS pardavimo

OS pirkimas

OS remontas

IP Ivanovas P. A.

Grynasis veiklos srautas

Likutis laikotarpio pabaigoje

Jei dėl planavimo laikotarpio pabaigoje, neigiami grynųjų pinigų likučiai, biudžetas koreguojamas mažinant mokėjimo planą. Todėl norint suprasti situaciją, geriau iš karto papildyti BDDS informaciją apie esamą skolą tiekėjams, ateinančio mėnesio planuojamas išlaidas ir mėnesio pabaigoje prognozuojamą skolą, atsižvelgiant į biudžete numatytas mokėjimų sumas.

Mūsų pavyzdyje prognozuojamas grynasis mėnesio srautas neigiamas (-47,7 tūkst. rublių), tačiau dėl pradinių likučių 65 tūkst. Mes gali įvykdyti nurodytą einamojo mėnesio biudžetą. Tuo pačiu metu didiname gautinas sumas iš savo klientų nuo 185 tūkstančių rublių. iki 290 tūkstančių rublių. ir sumažinti mokėtinas sąskaitas prekių tiekėjams nuo 450 tūkstančių rublių. iki 300 tūkstančių rublių Apskritai mėnesio vaizdas nuteikia optimistiškai.

Tačiau verta atkreipti dėmesį į tai, kad šį mėnesį planuojamas 500 tūkstančių rublių refinansavimas: baigiame paskolos terminą banke Nr.1, paskolą už tokią pat sumą tikimės gauti banke Nr.2. O jei paskolą banke Nr.2 galime gauti kiek vėliau nei baigiasi grąžinimo terminas banke Nr.1, tai per mėnesį reikia sutaupyti sąskaitose. 500 tūkst. patrinti. (apie pusę mūsų mėnesinių pajamų). Tai yra, beveik pusę mėnesio negalėsime didelių sumų skirti veiklos išlaidoms: visi mokėjimai už jas prasidės tik gavus paskolą iš banko Nr.2.

Žinoma, yra privalomi mokėjimai, kurių negalima atidėti iki antros mėnesio pusės (nuomos mokėjimas, komunaliniai mokesčiai, darbo užmokesčio mokėjimas pagal grafiką). Todėl mes reikia dienos ar savaitės pinigų srautų plano, kurio privalome griežtai laikytis ir ateityje, kad nesugadintume savo kredito istorijos banke Nr.1.

Sudarysime sekančio mėnesio savaitinį pinigų srautų planą, kuriame planuosime pajamų gavimą ir privalomas išlaidas, po kurių rodysime sumas, kurias galime skirti kitiems mokėjimams.

Savaitės pajamų planas

Pajamų iš mažmeninės ir didmeninės prekybos krypčių gavimo planas formuojamas skirtingais principais. Didmeninių klientų kvitus lengva nuspėti dėl atidėto mokėjimo. Norėdami tai padaryti, naudojame įprastą ataskaitą " Bendrasis pelnas“, kuris yra „Excel“ įrankių juostos skirtuko „Ataskaitos“ bloke „Pardavimas“ (1 pav.).

Ataskaitą „Bendrasis pelnas“ pritaikykime pagal savo reikalavimus:

  1. Eikite į ataskaitos nustatymus, spustelėkite žymimąjį laukelį " Išplėstinė sąranka».
  2. Skirtuke " Yra dažni»:
  • nustatyti pardavimo laikotarpį, kuriam tikimės lėšų gavimo iš klientų (dažniausiai tai lygu maksimaliam mūsų klientams suteikiamam vėlavimui);
  • bloke " Galimybės»pažymėkite žymimuosius langelius „Rodyti bendrąsias sumas“ ir „Rodyti išsamius įrašus“;
  • bloke " Rodikliai„Paliekame tik „Pardavimo kaina, patrinkite“. ir „su PVM“, prie kitų rodiklių atžymėkite langelius (2 pav.).
  1. Skirtuke " Grupės»ištrinti visas grupes, kurios pagal numatytuosius nustatymus pateikiamos ataskaitoje (3 pav.).
  1. Skirtuke " pasirinkimai» nustatyti pasirinkimą: mus domina tik didmeninės prekybos padalinio pardavimai (4 pav.).
  1. Skirtuke " Papildomi laukai» rodyti laukus „Pirkėjas“ ir „Pagal datas“, visiems laukams stulpelyje „Paskirties vieta“ nustatykite tipą „Atskiruose stulpeliuose“, stulpelyje „Pozicija“ – „Vietoje grupavimo“ (5 pav.).
  1. Spustelėkite mygtuką " Forma“ ir gauname ataskaitą, kuri pateikiama lentelėje. 2.

2 lentelė. Ataskaita „Bendrasis pelnas“ pagal pateiktus parametrus

Pirkėjas

Pagal dienas

Pardavimo kaina, rub.

UAB „Horizontas“

Domovoy LLC

IP Borisovas A.G.

IP Osintsevas A. N.

IP Osipovas A. Yu.

IP Pinyuga I. G.

IP Poluektov D. A.

IP Lovtsova N.V.

IP Khomenko A.V.

Gautą ataskaitą nukopijuokime į Excel ir pridėkime mums reikalingus duomenis: pridėkime mokėjimo atidėjimą ir apskaičiuokime mokėjimo terminą kaip dviejų stulpelių sumą: Išpardavimo data + Mokėjimo atidėjimas (3 lentelė).

3 lentelė. Mokėjimo datos apskaičiavimas nuo pardavimo datos ir suteiktas atidėtas mokėjimas

Pirkėjas

Pardavimo data

Pardavimo kaina, rub.

Atidėtas mokėjimas, dienos

mokėjimo data

UAB „Horizontas“

Domovoy LLC

IP Borisovas A.G.

IP Osintsevas A. N.

IP Osipovas A. Yu.

IP Pinyuga I. G.

IP Poluektov D. A.

IP Lovtsova N.V.

IP Khomenko A.V.

Dabar sugrupuokime mokėjimo datas pagal savaites naudodami suvestinę lentelę:

  1. Pasirinkite lentelę. 3 kartu su antrašte ir skirtuke " Įdėti» spustelėkite piktogramą « suvestinės lentelės» (6 pav. (a)).
  2. Atsidariusiame dialogo lange nurodykite, kur norime dėti pivot lentelę: naujame lape ar esamame (turite nurodyti langelį, į kurį norite įterpti suvestinę lentelę). Norėdami sukurti naują sukamąją lentelę, geriau pirmiausia ją įdėti į naują lapą, atnešti į mums patogią formą, o tada perkelti į lapą, kuriame dirbsime su ja ateityje (6 pav. (b)).

Atsidariusiame lange " Suvestinės lentelės laukų sąrašas»nustatykite jo išvaizdą (7 pav.):

  • bloke „Eilučių pavadinimai“ vilkite pelę lauką „Mokėjimo data“;
  • bloke „Vertės“ vilkite lauką „Pardavimo kaina, patrinkite“.
  1. Gauname ataskaitą, pateiktą tab. 4.

4 lentelė. Pradinis sukamosios lentelės vaizdas

mokėjimo data

Mokėjimai, rub.

iš viso
  1. Matyti, kad lentelėje nurodytos praėjusio mėnesio mokėjimo datos. Pašalinsime juos naudodami suvestinės lentelės filtrą. Stovime ant bet kurios langelio su data ir dešiniuoju mygtuku iškviečiame kontekstinį meniu, jame pasirenkame „Filtras“> „Filtruoti pagal datą“, nustatome filtrą „Po“> „2016-07-01“ (8 pav.).
  1. Lentelėje dabar pateikiami tik liepos mėn. Dar kartą iškvieskite kontekstinį meniu ir pasirinkite " Grupė“. Atsidariusiame dialogo lange nustatykite diapazoną: nuo 2016-07-04 iki 2016-07-31 žingsniu "Dienos", dienų skaičius yra 7 (9 pav.).
  1. Mes turime pinigų srautų prognozė iš didmeninių pardavimų savaitėmis(5 lentelė).

5 lentelė. Galutinis sukimosi lentelės vaizdas

mokėjimo data

Mokėjimai, rub.

04.07.2016–10.07.2016

11.07.2016–17.07.2016

18.07.2016–24.07.2016

25.07.2016–31.07.2016

iš viso

Dabar darykime mažmeninės prekybos pinigų srautų prognozė. Planuojant pinigų srautus reikia atsižvelgti į du svarbius dalykus:

  1. mažmeninė prekyba turi ryškų sezoniškumą savaitės dienomis: pirkėjai parduotuvėse dažniau lankosi savaitgaliais (jos sudaro išpardavimų pikas);
  2. iš mažmeninės prekybos gautas pajamas galime panaudoti atsiskaitymams į einamąją sąskaitą tik po jų surinkimo į banką, o tai atliekama darbo dienomis su vienos ar dviejų dienų vėlavimu. Tai yra, pajamos iš pirmadienio pardavimo į atsiskaitomąją sąskaitą įskaitomos antradienį-trečiadienį (priklausomai nuo surinkimo sąlygų), penktadienio-sekmadienio pajamos į atsiskaitomąją sąskaitą bus įskaitytos pirmadienį arba antradienį. Taigi, liepos 29–31 d. pajamas galėsime panaudoti tik rugpjūčio mėnesį. Bet liepos 1 dieną gausime pajamų už birželio 30 d.

Kurkime dienos pardavimo planas mažmeninės prekybos parduotuvėse, kurio pagrindu formuosime einamosios sąskaitos surinkimo planas. Mėnesio planą galite padalyti pagal savaitės dienas proporcingai paskutiniam mėnesiui arba tam pačiam praėjusių metų mėnesiui, o tai labiau pageidautina, nes tokiu atveju galime atsižvelgti ir į mėnesio išpardavimų sezoniškumą.

Naudojant praėjusių metų duomenis, reikia lyginti ne pagal datas, o pagal savaitės dienas. Taigi, 2016-07-01 patenka į penktadienį, 2015 metais pirmasis liepos penktadienis buvo liepos 3 d. Todėl, norėdami išvesti sezoniškumo proporcijas, turime imti pardavimus nuo liepos 3 d. iki 2015-02-08. Tai yra, norint gauti praėjusių metų datą, panašią į šių metų savaitės dieną, reikia atimti 364 dienas (tiksliai 52 savaites).

6 lentelėje parodytas pardavimo plano suskirstymas pagal dieną ir surinkimo planas pagal savaitės dieną ir sugrupuotas pagal savaitę. Dėl to matome štai ką: kadangi paskutinės liepos mėnesio dienos patenka į savaitgalį, pinigų srautų planas skiriasi nuo pardavimo plano 75 tūkst. patrinti. Kitos pajamos mūsų biudžete yra subnuomos pajamų, kuris pagal nuomos sutartį turi būti sumokėtas iki kiekvieno mėnesio 10 dienos. Todėl šiuos kvitus dedame antrą savaitę.

6 lentelė. Mažmeninės prekybos pajamų gavimo į atsiskaitomąją sąskaitą planas, rub.

Savaitės diena

Praėjusių metų data

Praėjusių metų pajamos

Einamųjų metų data

Einamųjų metų pajamos

Kolekcija

Iš viso per savaitę

sekmadienis

pirmadienis

sekmadienis

pirmadienis

sekmadienis

pirmadienis

sekmadienis

pirmadienis

sekmadienis

Iš viso

1 000 000

Mokėjimo planas

Sudarėme lėšų gavimo planą savaitėmis. Dabar pereikime prie BDDS privalomi mokėjimai(7 lentelėje paryškinta spalva):

  • darbo užmokesčio mokėjimas: paskutinio mėnesio atlyginimo likutis turi būti sumokėtas iki 10 d., priedas išmokamas iki 15 d., avansas už einamąjį mėnesį - iki 25 d. Už antrą savaitę dedame 50% mokėtino atlyginimo, už ketvirtą 100% priedo ir už paskutinę mėnesio savaitę 50% nuo atlyginimo;
  • nuomos mokėjimas: pagal sutartis einamojo mėnesio nuomos mokėjimo terminas yra 10 d. Nustatyti mokėti už antrą savaitę;
  • komunaliniai mokėjimai turi būti užpildyti iki 25 d., mes pateikiame juos apmokėti 25 d., tai yra, paskutinę savaitę;
  • saugumo pagal sutartį su privačia apsaugos įmone apmokama iki 20 dienos, dedame į apmokėjimą ketvirtą savaitę;
  • darbo užmokesčio mokesčiai reikia susimokėti iki 15 d., vadinasi, pinigų jiems prireiks trečią savaitę;
  • asmeninių pajamų mokestis mokama kartu su darbo užmokesčio mokėjimu, todėl paskirstome savaitėmis tokia pat proporcija kaip ir darbo užmokesčio bei priedų mokėjimas;
  • už kitus mokesčius terminas nuo 25 iki 31 dienos (paskutinė liepos savaitė);
  • paskolos grąžinimas ir palūkanų mokėjimai- iki 22 d. paskolų pritraukimas- po 25 d.).

Visi kiti ateinančio mėnesio mokėjimai iš karto priskiriami paskutinei savaitei (kai trumpalaikį turtą galime papildyti nauja paskola, kurios gavimas numatytas liepos 25 d.).

Dėl to matome, kad galime tik išleisti 120 tūkst. patrinti., likusią skolos dalį tiekėjams galime uždaryti per paskutines dvi liepos savaites.

Jeigu mums svarbi tiekėjų nuomonė, apie esamą situaciją turime juos informuoti iš anksto. Galite pateikti jiems aiškų šio mėnesio mokėjimų grafiką, kad jie taip pat galėtų planuoti savo finansus ateinančiam mėnesiui.

7 lentelė. Savaitinis mokėjimų planavimas, rub.

Straipsnis

sandorio šalis

Mokėjimo terminas

Mėnesio biudžetas

Likutis laikotarpio pradžioje

Einamojoje sąskaitoje

Pardavimo pajamos

1 105 000

Mažmeninė prekyba

Didmeninė prekyba

Kitas tiekimas

Iki 10 d

Veiklos sąnaudos

1 117 700

Apmokėjimas tiekėjams

Apmokėjimas tiekėjams

Alpha LLC

Apmokėjimas tiekėjams

OOO "Omega"

Eksploatacinės išlaidos

Atlyginimo mokėjimas

Atlyginimo dalis

Darbuotojai

Atlyginimas - iki 10 d., avansas - iki 25 d

Darbuotojai

Iki 15 d

Personalo išlaidos

OOO "Taksi"

UAB "Express"

Medicininė apžiūra

Klinika Nr. 1

Pastato priežiūros išlaidos

Nuomojamos patalpos

OOO "Terem"

Iki 10 d

Nuomojamos patalpos

UAB "Teremok"

Iki 10 d

Komunalinės išlaidos

Gorvodokanalas

Iki 25 d

Komunalinės išlaidos

HeatElectroStation

Iki 25 d

Privati ​​apsaugos įmonė "Dobrynya"

Iki 20 d

Mokesčiai į biudžetą

mokėtinas PVM

Iki 25 d

pajamų mokestis

Iki 28 d

Nuosavybės mokėstis

Iki 30 d

Kartu su atlyginimu

darbo užmokesčio mokesčiai

Iki 15 d

Bendras pinigų srautas iš pagrindinės veiklos

–12 700

–15 000

–63 993

–225 860

Srautas iš finansinės veiklos

–25 000

–250 000

–25 000

Paskolų pritraukimas

Po 25 d

Paskolos grąžinimas

Iki 22 d

Paskolų palūkanų mokėjimas

Iki 22 d

Srautas iš investicinės veiklos

–10 000

–10 000

Pajamos iš OS pardavimo

OS pirkimas

OS remontas

IP Ivanovas P. A.

Grynasis srautas iš veiklos

–47 700

–15 000

–55 879

–88 993

Likutis laikotarpio pabaigoje

Biudžeto formų kūrimas biudžeto punktų kontrolieriui

Dabar apsvarstykite įvairių būdų gauti mėnesinį BDDS planą. Jei įmonė nedidelė, o sandorio šalių mažai, tuomet ekonomistas gali savarankiškai planuoti būsimus mėnesio mokėjimus. Pakanka surinkti esamą skolą tiekėjams ir rangovams 60, 76 sąskaitose ir išanalizuoti visų sandorio šalių mėnesinius mokesčius.

Mūsų pavyzdyje yra tik du prekių tiekėjai ir devyni rangovai bei paslaugų teikėjai (žr. 7 lentelę), dauguma jų kiekvieną mėnesį išrašo tas pačias sąskaitas (nuomos, apsaugos, komunalinių ir taksi paslaugų mokesčiai). Akivaizdu, kad nuspėti mokėjimus už juos gana paprasta. Sunkumai gali kilti tik planuojant mokesčius. Taigi, pagalbos reikia kreiptis į vyriausiąjį buhalterį, nes jis atsakingas už mokesčių mokėjimą laiku.

Didelėse įmonėse vienam ekonomistui sunku teisingai suplanuoti visų išlaidų straipsnių biudžetą, todėl tokiose įmonėse dažniausiai visos išlaidų sritys priskiriamos atsakingiems darbuotojams, vadinamiesiems. biudžeto punktų valdytojai. Būtent jie planuoja mokėjimus, o vėliau teikia finansinei tarnybai paraiškas apmokėti sąskaitas. Kad jums būtų lengviau surinkti bendrą biudžetą pagal stiuardų pateiktus biudžetus, geriau vieningas biudžeto formatas kurią jie turi užpildyti.

8 lentelėje pateikta pastato išlaikymo išlaidų bloko valdytojo biudžeto forma, iš kurios galima lengvai perkelti duomenis į bendrą BDDS formą. Jei BDDS yra daug straipsnių, geriau įvesti straipsnio kodą. Tada su pagalba SUMIFS() funkcijos galite automatiškai perkelti duomenis iš valdiklio biudžetų į bendrą biudžetą.

8 lentelė. Išlaidų straipsnių valdytojo biudžeto forma

Straipsnis/Rangovas

Mokėjimo terminas (jei yra)

Skola 1 dieną, patrinti.

Einamojo mėnesio išlaidos, rub.

Biudžetas mokėjimui, rub.

Skola 31 d., rub.

Nuomojamos patalpos

OOO "Terem"

Iki 10 d

UAB "Teremok"

Iki 10 d

Komunalinės išlaidos

Gorvodokanalas

Iki 25 d

HeatElectroStation

Iki 25 d

Saugumas

Privati ​​apsaugos įmonė "Dobrynya"

Iki 20 d

Kuriant formas reikia atsiminti keletą dalykų:

  • kontrolierius neturi keisti stulpelių skaičiaus ir sekos (kitaip jo biudžetui pritaikytos formulės neveiks teisingai). Jei jis nori papildomai patikslinti straipsnį, leiskite tai padaryti patvirtintos formos dešinėje;
  • kontrolierius gali pridėti prie ataskaitos eilutes, jei padidino sandorio šalių skaičių bet kuriai išlaidų straipsniai. Tuo pačiu metu, pridedant naujų eilučių, neturėtų kilti poreikio keisti gautas eilutes;
  • visi langeliai su skaičiavimo formulėmis turi būti apsaugoti nuo redagavimo (kad būtų išvengta atsitiktinio perrašymo ar formulės keitimo į neteisingą);
  • galutinės vadovo biudžeto vertės turi būti patikrintos su duomenimis, kurie buvo įtraukti į konsoliduotą BDDS, kad būtų išvengta klaidingos informacijos pateikimo galimybės.

Pažiūrėkime, kaip įgyvendinti šiuos reikalavimus naudojant „Excel“ funkcijas.

  1. Ląstelių apsauga.

Norėdami apsaugoti ląsteles nuo redagavimo, spustelėkite " Apsaugokite lapą» skirtukas « Tarpusavio peržiūra“. Atkreipkite dėmesį, kad pagal numatytuosius nustatymus „Excel“ apsaugo visas lapo ląsteles nuo pakeitimų ir mums reikia, kad tvarkytojai nesugadintų susidariusių eilučių. Todėl turėtumėte pašalinti apsaugą nuo kamerų, kuriose tvarkdariams leidžiama atlikti pakeitimus. Galite pašalinti apsaugą iš langelio meniu " Ląstelių formatas» skirtukas « Apsauga» (10 pav.).

Valdikliui leidžiama keisti eilučių skaičių (pridėti ir ištrinti), todėl nustatydami lapo apsaugą nepamirškite pažymėti langelių „įterpti eilutes“ ir „ištrinti eilutes“ (11 pav.). Būtinai nustatykite slaptažodį, kad būtų panaikinta apsauga. Priešingu atveju darbuotojai, žinantys, kaip dirbti su lakštų apsauga, lengvai apeis šį apribojimą.

  1. Naujų eilučių, kurias valdiklis gali pridėti, apskaita SUM() formulėje.

Nykščio taisyklė kuriant laisvo ilgio biudžetą: visada naudokite SUM() funkcija. Šios taisyklės taikymas ne visada garantuoja, kad visi duomenys bus įtraukti į gautas eilutes. 12 paveiksle pateiktas pavyzdys, kai biudžeto kontrolierius į bloko „Patalpos nuomojama“ pabaigą pridėjo naują eilutę (jo požiūriu gana logiška), tačiau ji nepateko į galutinę formulę.

Išeitis iš šios situacijos: įterpkite eilutę tarp visų išlaidų blokų ir įtraukite ją į sumavimo formulę (atpažinimui būtinai paryškinkite eilutę kokia nors spalva). Vartotojui ši eilutė taps savotišku atskirtuvu tarp sąnaudų grupių, o naujas eilutes jis visada pridės prieš pat ją (13 pav.).

Kitas finansų valdymo etapas – mokėjimo prašymų rinkimas ir kasdieninio mokėjimų kalendoriaus tvarkymas.

Vietoj išvados

Kompetentingas išlaidų straipsnių valdytojo biudžetų sukūrimas iš dalies automatizuos planuojamų BDDS surinkimą mėnesiui, o tai pagreitins jo rengimo procesą ir sumažins žmogiškojo faktoriaus įtaką konsoliduojant duomenis iš skirtingų šaltinių.

Jei planuojamas mėnesio biudžetas sumažinamas iki pertekliaus, tai nereiškia, kad mėnesio viduryje nebus biudžeto deficito (labiausiai tikėtina, kad tai yra didelės paskolos sumos grąžinimo mėnesį). Todėl itin svarbu sudaryti ne tik mėnesio, bet ir savaitės pinigų srautų prognozę, norint iš anksto žinoti apie galimus biudžeto gedimus ir teisingai planuoti mokėjimus, kad būtų išvengta tokių problemų.

Programoje „Excel“ patogu patikrinti metinio biudžeto vykdymą lyginant planą ir faktą, tačiau tam reikia pervesti realius skaičius iš 1C ar kitos apskaitos programos. Rankinis duomenų įvedimas gali sukelti klaidų. Specialus šablonas faktiniams skaičiams iš balanso surinkti padės jų išvengti. galite baigti failą

26.10.2011
"UNP"

Kaip dirbti su failu. Šablone yra trys darbalapiai: „BDR“ (pajamų ir išlaidų biudžetas), „Faktas“ (balansas, eksportuotas iš apskaitos sistemos ir pritaikytas duomenims rinkti) ir „Sąlygos“ (pagalbinis lapas, kuriame nustatomos planinių ir faktinių duomenų analitinių požymių palyginimo taisyklės).

Lapas „BDR“ atspindi įmonės pajamų ir išlaidų biudžetą, čia taip pat perkeliama informacija apie faktinį jo vykdymą iš balanso. Horizontaliuose biudžeto stulpeliuose atsispindi užsakymų detalės: pavadinimas ir numeris (turi būti unikalūs, kad šablonas veiktų teisingai), pradžios ir pabaigos datos, finansavimo planas. Už detalių yra planuojami ir faktiniai mėnesio duomenys, suminiai faktai ataskaitiniu laikotarpiu ir numatomas metų faktas. Sąnaudų straipsniai eina vertikaliai: darbo užmokesčio fondas (payroll), įmokos iš darbo užmokesčio, medžiagų ir paslaugų, kitos išlaidos, bendros išlaidos, taip pat pajamos su PVM, savikaina, pelnas, PVM.

Kaip perkelti duomenis. Baigtoje byloje šaltinis yra du mėnesio balansai - 20 sąskaitose „Pagrindinė gamyba“ ir 90 „Pardavimas“. Abu yra suformuoti „1C: Apskaita 8.1“. Tereikia jas išsaugoti „Excel“ formatu, pasirinkti lenteles, išskyrus antraščių ir sumos eilutes, ir perkelti jas į faktų lapą. Taip pat galite perkelti duomenis iš kitos programos, jei ji palaiko eksportavimo į Excel funkciją.

Prieš perkeliant pirminius duomenis į BDR lapą, būtina užtikrinti apskaitos ir biudžeto analitikos palyginamumą. Būtent kiekvienai balanso eilutei tame pačiame „Faktų“ lape esančioje lentelėje „Papildomi požymiai“, esančioje lapo kairėje, pažymėkite specialius ženklus. Pirmajame lentelės stulpelyje parašykite tikrojo mėnesio eilės numerį. Reikšmė rankiniu būdu įvedama tik pirmajame diapazono langelyje, o vėliau ją galima „ištempti“ iki pasirinkto mėnesio apyvartos lapo pabaigos. Likę stulpeliai užpildomi automatiškai, tereikia nukopijuoti esamas formules.

Kas mėnesį, pasibaigus kitam ataskaitiniam laikotarpiui, balansai pridedami prie „Faktų“ lapo ir pridedami etiketės lentelėje „Papildomi požymiai“. Pagal šabloną faktiniai pajamų ir išlaidų biudžeto vykdymo duomenys įrašomi vietoje planuotų į „BDR“ fakto surinkimo metu. Norėdami atnaujinti biudžetą su informacija apie faktinį praėjusio mėnesio įvykdymą, turite nukopijuoti norimo laikotarpio formules ir atitinkamo stulpelio antraštėje pakeisti žodį „Planas“ į „Faktas“.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Panašūs dokumentai

    Biudžeto sudarymo tikslai ir uždaviniai, šio proceso įgyvendinimo ypatumai. Veiklos ir finansinių biudžetų sudėtis. Pradiniai duomenys įmonės biudžetų planavimui, jų rengimui. Organizacijos biudžeto vykdymo stebėjimas ir nukrypimų analizė.

    testas, pridėtas 2011-06-25

    Biudžeto sudarymo įmonėje esmė. Komercinės organizacijos biudžetų formavimas. Įmonės LLC „Ldinka“ charakteristikos. Biudžeto proceso kūrimas ir dabartinės mažos įmonės biudžetų sistemos sudarymas UAB „Ldinka“ pavyzdžiu.

    Kursinis darbas, pridėtas 2011-10-13

    Pardavimo biudžetas ir gamybos biudžetas. Tiesioginių medžiagų ir tiesioginių darbo sąnaudų biudžetas. Dirbtuvių pridėtinių išlaidų, bendrųjų verslo ir komercinių išlaidų biudžetų sudarymas. Planuojama produkto savikaina.

    praktinis darbas, pridėtas 2010-02-03

    Biudžeto išlaidos. Biudžeto išlaidų teoriniai organizaciniai ir teisiniai pagrindai. Biudžeto išlaidų ir biudžeto valdymo institucijos išlaidų klasifikacija. Pagrindinė sveikatos priežiūros finansavimo sistemos reformos kryptis. Darbo užmokesčio reforma.

    kursinis darbas, pridėtas 2008-11-26

    Regiono biudžeto išlaidų sudėties analizė Čeliabinsko srities pavyzdžiu. Pagrindinės šiuolaikinės Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžeto išlaidų plėtros problemos. Pasiūlymai dėl biudžeto išlaidų plėtros efektyvinimo regioniniu lygmeniu.

    Kursinis darbas, pridėtas 2017-02-15

    OAO „Krovlya“ veiklos ypatumai. Įmonės pardavimo ir gamybos biudžeto sudarymas. Tiesioginių medžiagų ir darbo sąnaudų biudžetas. Administracinių, rinkodaros išlaidų biudžetas. Pajamų, išlaidų ir pinigų srautų planavimas.

    Kursinis darbas, pridėtas 2011-09-03

    Biudžeto išlaidų klasifikacija. Biudžeto išlaidų formavimo visuose Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygiuose ypatybių analizė. Pervedimai gyventojams, biudžetinės paskolos, biudžetinės paskolos, subsidijos ir subsidijos. Biudžeto išlaidų klasifikatoriaus pakeitimai 2012 m.

    santrauka, pridėta 2013-12-13

    Biudžetų įvairovė ir paskirtis. Biudžeto sudarymo sistemos kūrimo etapai ir jos rodiklių santykis: pardavimų, gamybos, atsargų, pajamų ir išlaidų biudžetas. Geležinkelio transporto įmonės biudžetų sudarymo principai.

    Kursinis darbas, pridėtas 2012-01-31