Kai organizacija savo balanse valdo ir valdo vieną ar daugiau įmonės transporto priemonių, ji nuolat susiduria su užduotimi nupirkti kurą, pagrįsti jų naudojimą ir nurašyti.
Dabartinės apmokestinimo taisyklės leidžia sumažinti pajamų mokesčio bazę dėl šio nurašymo, tačiau tik tuo atveju, jei jos yra teisingai pagrįstos atitinkamuose ataskaitų dokumentuose.
Todėl itin svarbu teisingai vesti panaudoto kuro ir tepalų apskaitą bei laikytis Rusijos Federacijos transporto ministerijos nustatytų nurašymo normų.
Panagrinėkime, kokie degalų ir tepalų standartai yra aktualūs šiandien, kaip jie priklauso nuo sezono, taip pat kokie niuansai gali kilti pateisinant jų nurašymą dviprasmiškais atvejais. Pavyzdžiu parodysime, kaip teisingai apskaičiuoti standartinį kuro ir tepalų nurašymo apskaičiavimą.
Kuro standarto samprata
Degalų sąnaudos įmonės transporto priemonėse negali atsirasti nekontroliuojamai ir nereguliariai, kitaip neišvengsime perteklinių išlaidų, o galbūt net nutekėjimo. Kuro ir tepalų kiekiui kontroliuoti ir atsiskaityti, koncepcija degalų sąnaudų normos- ekonomiškai pagrįstas rodiklis, atspindintis vidutinį degalų (benzino, dujų, dyzelinio kuro) poreikį įvairių tipų tarnybinėms transporto priemonėms tam tikrai ridai.
Visuotinai priimtas ir patogiausias yra degalų sąnaudų skaičiavimas 100 km.
Kas nustato degalų standartus
Rusijos Federacijos transporto ministerija teikia rekomendacijas dėl degalų normavimo. Tačiau jie liko nepakitę nuo 2015 m. (naujausias Rusijos Federacijos susisiekimo ministerijos įsakymas dėl kuro normų Nr. AM-23-r yra 2015 m. liepos 14 d.), kuris šiandien nevisiškai atspindi esamą situaciją.
Rusijos Federacijos finansų ministerija pateikė oficialų išaiškinimą šiuo klausimu: 2016 m. rugpjūčio 19 d. rašte Nr. 03-03-06 / 1 / 48789 pranešama, kad vadovaujantis Susisiekimo ministerijos nustatytais standartais yra teisė, o ne verslininko pareiga. Mokesčių administratorius neturi teisės reikalauti, kad būtų laikomasi šių konkrečių rodiklių, nurašydama degalus ir tepalus.
Kiekvienai konkrečiai įmonei taikomi degalų sąnaudų ir nurašymo tarifai turi būti patvirtinti, patvirtinti ir įrašyti vidinėje dokumentacijoje.
PASTABA! Automobilių transporto įmonėms, skirtingai nei kitiems juridiniams asmenims ir verslininkams, kuro sąnaudų apskaita pagal Susisiekimo ministerijos rekomendacijas yra privaloma.
Kuro normų apskaita
Sudarydamas balansą, kuro sąnaudų nurašymo rodiklį, buhalteris įrašo:
- skiltyje „Medžiagų sąnaudos“, jei suma atitinka įmonėje nustatytas normas;
- iš dalies – skiltyje „Neeksploatacinės išlaidos“, jeigu panaudotas kuras ir tepalai viršija limitus (į šį stulpelį įrašoma norma, kuri viršijo normą).
Tam naudojama 10 sąskaita „Ilgalaikis turtas“ su atitinkamomis subsąskaitomis.
Patvirtinantis dokumentas, kurio pagrindu apskaičiuojamos faktinės degalų sąnaudos, yra važtaraštis, kurios formą įmonei leidžiama kurti savarankiškai, taip pat talonus, čekius, sertifikatus ir kt., patvirtinančius kuro įsigijimą už tam tikrą kainą.
Kodėl mums reikia kuro standartų rodiklių
Kuro standartų apskaitos tikslai yra gana akivaizdūs:
- organizacijos išlaidų transporto priemonių kurui kontrolė;
- perteklinių išlaidų, nusausinimo ir pan. prevencija;
- atitinkamų įrašų tvarkymas;
- transportavimo išlaidų paaiškinimas;
- apmokestinamosios bazės sumažinimas;
- atsiskaitymo su darbuotojais, naudojantys asmenines transporto priemones tarnybos reikmėms, pagrindas.
Kas lemia degalų ir tepalų indikatoriaus reikšmę
- transporto rūšis (automobilis, sunkvežimis, sunkvežimis, specialios paskirties transportas ir kt.);
- konkrečios markės automobilis;
- jo rida;
- transporto priemonės eksploatavimo laikotarpis;
- pagrindinės degalų ir tepalų sąnaudos;
- kai kurie nustatyti koeficientai – sezoniniai, teritoriniai, kelių, kėlimo ir kt.
Ką sako Susisiekimo ministerija?
Susisiekimo ministerijos dokumentas-įsakymas, nustatantis rekomenduojamus standartus, yra metodinio pobūdžio. Jame pateikiami pagrindiniai dujų, dyzelinio kuro, benzino sąnaudų rodikliai konkrečių markių transporto priemonėms, taip pat diferencijuoti pagal klases ir modelius. Naudodami šias lenteles galite patogiai vesti kuro apskaitą.
Žemiau pateikiamos kuro normos dažniausiai pasitaikantiems serviso parko atstovams. Išsamų visų Rusijos transporto ministerijos pateiktų variklinių transporto priemonių sąrašą (apie 800 markių) su atitinkamais degalų sąnaudų standartais galite atsisiųsti iš toliau pateiktos nuorodos.
FAILAI
Sezoniniai degalų ir tepalų niuansai
Gerai žinoma, kad degalų sąnaudos žiemą ir vasarą labai skiriasi. Šaltuoju metų laiku taikoma speciali degalų normų nuolaida, kuri veikia nuo 2 iki 20%, priklausomai nuo Rusijos Federacijos regiono. Rusijos Federacijos transporto ministerijos siūlomas naudoti dokumentas reglamentuoja šį klausimą priede Nr.
Savarankiškai apskaičiuotos kuro sąnaudos
Nepaisant to, kad organizacija turi teisę naudotis Susisiekimo ministerijos normomis, o tai kartais atrodo geriau, nes tai rekomenduoja mokesčių inspekcija, galite atlikti savo skaičiavimus, remdamiesi vidaus kuro normomis. aktai.
Supaprastinta versija numato rasti sunaudoto kuro kiekio ir nuvažiuoto atstumo koeficientą (procentams nustatyti skaičius dauginamas iš 100). Rezultatas bus „pažįstamos“ formos indikatorius, atspindintis reikalingą degalų ir tepalų kiekį 100 km kelio tam tikru automobiliu. Tada, jei reikia, pritaikykite jam atitinkamus koeficientus.
Sudėtingesnė formulė, naudojamas šiam rodikliui skaičiuoti, atsižvelgia į konkrečią automobilio markę ir jam nustatytą kuro normą (iš Susisiekimo ministerijos lentelės ar pačios organizacijos vidaus aktų). Taip pat atsižvelgiama į krovinio ar keleivių kiekį transporto priemonėje, judėjimo būdą, kai kurias kitas klaidas (žiemos koeficientas, korekcija pagal kelio tipą ir kt.).
N minusai. = 0,01 x N pateikta x (1 + x K x 0,01)
- N minusai.- apskaičiuota kuro sąnaudų norma nurašyti (matuojama litrais);
- N numatyta- standartas, numatytas organizacijos dokumentuose arba Rusijos Federacijos transporto ministerijos įsakyme;
- S- šiuo automobiliu nuvažiuota rida;
- KAM– koeficientas, į kurį atsižvelgiama atsižvelgiant į įvairius pataisymus.
Konkretaus skaičiavimo pavyzdys
„Volta LLC“ priklausantis „Toyota Corolla“ markės tarnybinis automobilis, kurio variklio darbinis tūris 1,6 litro, nuvažiavo važtaraštyje pažymėtą 650 km atstumą. Tuo pačiu metu jis išleido 62 litrus benzino. Krovinio laive nebuvo (dokumentai buvo pristatyti). Kelionė vyko žiemą, „Volta LLC“ nustatytas žiemos priemoka yra 5%. Skaičiavimui įmonė naudoja rodiklius iš Rusijos Federacijos transporto ministerijos lentelės.
Apskaičiuokite degalų sąnaudas nurašymui. Pagal Susisiekimo ministerijos nutarimą, šios markės automobilio, važiuojančio be krovinio, degalų sąnaudos yra 9 litrai 100 kilometrų. Žiemos koeficientą imame 5. Ši kelionė šios markės automobiliu nurodytomis sąlygomis kitų lengvatų nenumato. Apskaičiuokime pagal formulę: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litro.
Kaip matote, tarnybinio automobilio vairuotojas praktiškai neviršijo standarto reikalaujamų benzino sąnaudų.
Degalų ir tepalų apskaita važtaraščiuose – 2018-2019 (toliau – PL) turi būti tinkamai organizuota bet kurioje organizacijoje. Tai leis atkurti tvarką ir kontroliuoti materialinių išteklių vartojimą. Aktualiausias yra povandeninių laivų naudojimas benzinui ir dyzelinui apskaityti. Išsamiau panagrinėkime važtaraščių degalų ir tepalų apskaitos ir mokesčių apskaitos algoritmą.
Kuro ir tepalų samprata
Degalams ir tepalams priskiriami degalai (benzinas, dyzelinas, suskystintos naftos dujos, suslėgtos gamtinės dujos), tepalai (variklio, transmisijos ir specialios alyvos, tepalai) ir specialūs skysčiai (stabdžių ir aušinimo skysčiai).
Kas yra važtaraštis
Važtaraštis yra pagrindinis dokumentas, kuriame įrašoma automobilio rida. Remdamiesi šiuo dokumentu galite nustatyti benzino suvartojimą.
Organizacijos, kurių pagrindinė veikla yra transporto priemonių naudojimas, turi taikyti PL formą su rekvizitais, nurodytais Susisiekimo ministerijos 2008-09-18 įsakymo Nr.152 II skyriuje.
Abejojate materialinių vertybių registravimo ar nurašymo teisingumu? Mūsų forume galite gauti atsakymą į bet kokį klausimą, kuris kelia abejonių. Pavyzdžiui, galite nurodyti, kokia yra Susisiekimo ministerijos rekomenduojama bazinė kuro sąnaudų norma.
Apie naujausius Susisiekimo ministerijos reikalavimus dėl privalomų detalių važtaraščiuose skaitykite medžiagoje:
- „Išplėstas važtaraščio privalomų rekvizitų sąrašas“;
- „Nuo 2017 m. gruodžio 15 d. išrašome naujos formos važtaraštį“;
- Važtaraščiai: nuo 2019-03-01 keičiasi išdavimo tvarka.
Organizacijoms, kurios naudoja automobilį gamybos ar valdymo reikmėms, galima sukurti povandeninį laivą, atsižvelgiant į 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo „Dėl apskaitos“ Nr. 402-FZ reikalavimus.
Galima rasti įsakymo patvirtinti povandeninį laivą pavyzdį.
Praktikoje organizacijos dažnai naudoja povandeninius laivus, kurie buvo patvirtinti 1997 m. lapkričio 28 d. Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 78. Šiame dekrete pateikiamos povandeninių laivų formos, priklausomai nuo automobilio tipo (pavyzdžiui, 3 forma). - lengvajam automobiliui, forma 4-P - sunkvežimiui) .
Pateikiami privalomi rekvizitai ir važtaraščių pildymo tvarka .
Apie naujausius pakeitimus galite sužinoti važtaraščio formoje iš mūsų diskusijų VK grupėje .
Važtaraščiai turi būti įrašyti į važtaraščių registrą. Važtaraščių ir degalų bei tepalų apskaita yra tarpusavyje susijusi. Organizacijose, kurios pagal savo veiklos pobūdį nėra automobilių transportas, PL gali būti surašomi tokiu reguliarumu, kuris leidžia patvirtinti išlaidų pagrįstumą. Taigi organizacija gali išduoti PL kartą per kelias dienas ar net kas mėnesį. Svarbiausia yra patvirtinti išlaidas. Tokios išvados pateiktos, pavyzdžiui, Rusijos finansų ministerijos 2006 m. balandžio 7 d. rašte Nr. 03-03-04 / 1/327, Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos balandžio mėn. 27, 2009 Nr.A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Kuro sąnaudų apskaita važtaraštyje
Išanalizavus Dekrete Nr. 78 esančias PL formas, pamatysime, kad jose yra specialių stulpelių, skirtų kuro ir tepalų apyvartai atspindėti. Jame nurodoma, kiek kuro yra bake, kiek išleista ir kiek liko. Paprastais skaičiavimais išsiaiškinamas sunaudoto kuro kiekis.
Jei kreiptumeisi į Susisiekimo ministerijos įsakymą Nr.152, tai tarp privalomų povandeninio laivo rekvizitų jis neatitiks reikalavimo atspindėti kuro judėjimą. Tuo pačiu dokumente turėtų būti pateikti spidometro rodmenys kelionės pradžioje ir pabaigoje, kurie leistų nustatyti transporto priemonės nuvažiuotų kilometrų skaičių.
Kai povandeninį laivą organizacija sukūrė savarankiškai ir jame nėra informacijos apie degalų ir tepalų naudojimą, o yra tik duomenys apie kilometrų skaičių, ministerijos užsakymu galima apskaičiuoti standartinį naudojamo kuro ir tepalų kiekį. Rusijos transporto 2008 m. kovo 14 d. Nr. AM-23-r. Jame pateikiami įvairių markių transporto priemonių degalų sąnaudų rodikliai ir sąnaudų apskaičiavimo formulės.
Taigi, remiantis PL, skaičiuojamas arba faktinis, arba standartinis kuro ir tepalų nurašymas. Taip apskaičiuoti duomenys naudojami atspindėjimui apskaitoje.
Tačiau kai kuriais atvejais PL naudoti degalų ir tepalų sąnaudoms apskaičiuoti neįmanoma. Pavyzdžiui, kai benzino užpildomi grandininiai pjūklai, važiuojantys traktoriai ir kita panaši speciali įranga. Tokiais atvejais taikomas kuro ir tepalų nurašymo aktas.
Degalų ir tepalų nurašymo akto pavyzdį galite peržiūrėti mūsų svetainėje.
Kuro ir tepalų apskaita
Kaip ir visų atsargų, kuro ir tepalų apskaita buhalterinėje apskaitoje vykdoma faktine savikaina. Išlaidos, įtrauktos į faktines išlaidas, nurodytos II PBU 5/01 skirsnyje.
Degalų ir tepalų priėmimas į apskaitą gali būti atliekamas pagal degalinės čekius, pridedamus prie avanso ataskaitos (jei vairuotojas degalus ir tepalus įsigijo už grynuosius pinigus) arba pagal kuponų stulpelius (jei benzinas pirktas naudojant kuponus). Jei vairuotojas perka benziną naudodamas degalų kortelę, tai kuro kortelių degalų ir tepalų apskaita vykdoma pagal kortelę išdavusios įmonės ataskaitą. Kuro ir tepalų nurašymas gali būti atliekamas šiais būdais (III skyrius):
- už vidutinę kainą;
- savikaina 1 d. iki akcijų įsigijimo momento (FIFO).
PBU 5/01 yra dar vienas nurašymo būdas - kiekvieno vieneto kaina. Tačiau praktiškai tai netaikoma kuro ir tepalų nurašymui.
Dažniausias degalų ir tepalų nurašymo būdas yra vidutinė savikaina, kai likusios medžiagos kaina pridedama prie jos gavimo kainos ir padalyta iš bendros likučio ir kvito natūra sumos.
Kuro ir tepalų nurašymas pagal važtaraščius (apskaita)
Kuro ir tepalų apskaitai įmonėje naudojama 10 sąskaita, atskira subsąskaita (sąskaitų plane - 10-3). Šios sąskaitos debete atliekamas kuro ir tepalų priėmimas, kredite - nurašymas.
Kaip vyksta kuro nurašymas? Pagal aukščiau aprašytus algoritmus apskaičiuojamas sunaudotų degalų ir tepalų kiekis (faktinis arba standartinis). Šis kiekis dauginamas iš vieneto savikainos, o gauta suma nurašoma paštomatu: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Benzino nurašymas važtaraščiuose (mokesčių apskaita)
Jei su degalų ir tepalų nurašymu apskaitoje viskas gana paprasta, tai mokesčių apskaitoje šių išlaidų pripažinimas kelia klausimų.
1 klausimas: į kokias išlaidas įeina kuras ir tepalai? Galimi 2 variantai: materialinės ar kitos išlaidos. Pagal sub. 5 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsniu, degalai ir tepalai yra įtraukiami į medžiagų sąnaudas, jei jie naudojami technologinėms reikmėms. Degalai ir tepalai įtraukiami į kitas išlaidas, jei jie naudojami tarnybinių transporto priemonių priežiūrai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 11 punktas, 1 punktas).
SVARBU! Jei pagrindinė organizacijos veikla susijusi su prekių ar žmonių pervežimu, tai kuras ir tepalai yra materialinės išlaidos. Jei transporto priemonės naudojamos kaip tarnybinės transporto priemonės, tai kuras ir tepalai yra kitos išlaidos.
Antras klausimas: normalizuoti ar ne kuro ir tepalų nurašymo išlaidas mokesčių apskaitos rėmuose? Atsakymą į jį galima rasti susiejant važtaraščio detales ir teisės aktų normas:
- PL skaičiuojamas faktinis degalų ir tepalų sunaudojimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra tiesioginių nurodymų, kad degalų ir tepalų sąnaudos į mokesčių apskaitą turėtų būti įtraukiamos tik pagal faktinius tarifus.
- PL pateikiama informacija tik apie faktinę ridą. Tačiau degalai ir tepalai gali būti skaičiuojami pagal įsakymą Nr.AM-23-r, kurio 3 punkte nurodyta, kad juo nustatytos normos, be kita ko, yra skirtos mokesčių skaičiavimui. Rusijos finansų ministerija savo raštuose (pvz., 2013-06-03 Nr. 03-03-06 / 20097-01) patvirtina, kad išlaidų pagrįstumui nustatyti ir nustatyti gali būti naudojamas Įsakymas Nr. AM-23-r. degalų ir tepalų savikaina mokesčių apskaitoje pagal normatyvus, padauginta iš ridos.
SVARBU! Mokestyje kuro ir tepalų apskaita galima imti tiek pagal faktinį naudojimą, tiek pagal normatyvus apskaičiuotą sumą.
Praktikoje galima situacija, kai organizacija naudoja transporto priemones, kurių degalų sąnaudų normos nėra patvirtintos įsakymu Nr.AM-23-r. Tačiau šio dokumento 6 punkte yra paaiškinimų, kad organizacija ar individualus verslininkas gali individualiai (padedant mokslo organizacijoms) parengti ir patvirtinti reikiamus standartus.
Rusijos finansų ministerijos pozicija (žr., pvz., 2010 m. birželio 22 d. raštą Nr. 03-03-06 / 4/61) yra tokia, kad iki kuro ir tepalų nurašymo normatyvų parengimo moksliniame tyrime. organizacija, juridinis asmuo ar individualus verslininkas gali vadovautis technine dokumentacija.
Pačiame RF mokesčių kodekse nėra paaiškinimų, kaip elgtis tokioje situacijoje. Tais atvejais, kai organizacija savarankiškai nustatė degalų ir tepalų nurašymo normas ir, jas viršijusi, atsižvelgė į perteklinį kuro sunaudojimą mokesčių apskaitoje, mokesčių inspekcija gali to nepripažinti sąnaudomis. Atitinkamai galima papildomai apmokestinti pajamų mokestį. Kartu teismas gali pritarti patikrinimo pozicijai (žr., pvz., Šiaurės Kaukazo apygardos arbitražo teismo 2015 m. rugsėjo 25 d. sprendimą byloje Nr. A53-24671 / 2014).
Skaitykite apie baudų dydį už važtaraščio neturėjimą straipsnis .
Kuro ir tepalų nurašymo važtaraščiuose pavyzdys
Viena iš labiausiai paplitusių degalų ir tepalų rūšių yra benzinas. Apsvarstykite benzino pirkimo ir nurašymo pavyzdį.
„First LLC“ (esanti Maskvos regione) 2018 m. rugsėjį įsigijo 100 litrų benzino už 38 rublius. be PVM.
Tuo pačiu metu mėnesio pradžioje LLC turėjo 50 litrų tos pačios markės benzino atsargas, kurių vidutinė kaina buvo 44 rubliai.
Automobilio VAZ-11183 Kalina papildymui buvo panaudotas 30 litrų benzinas. Automobilį organizacija naudoja tarnybiniam vadovaujančio personalo pervežimui.
Organizacija naudoja medžiagų vertinimą vidutinėmis sąnaudomis.
Kuro ir tepalų apskaitadėl priėmimo
|
Suma, patrinti. |
Operacija (dokumentas) |
||
|
Įskaitytas benzinas (TORG-12) |
|||
|
Atsispindi PVM (sąskaita faktūra) |
Skaičiuojame vidutines rugsėjo mėnesio nurašymo išlaidas: (50 l × 44 rubliai + 100 l × 38 rubliai) / (50 l + 100 l) = 40 rublių.
1 variantas.Kuro ir tepalų apskaitanurašant
Povandeniniame laive buvo padarytos žymos: degalai bake skrydžio pradžioje - 10 litrų, išduoti - 30 litrų, palikti po skrydžio - 20 litrų.
Skaičiuojame faktinį sunaudojimą: 10 + 30 - 20 = 20 litrų.
Nurašoma suma: 20 l × 40 rublių. = 800 rublių.
2 variantas.Kuro ir tepalų apskaitanurašant pagal taisykles
Povandeniniame laive daromos ridos žymos: skrydžio pradžioje - 2500 km, pabaigoje - 2550 km. Taigi, buvo įveikta 50 km.
Įsakymo Nr. AM-23-r II skyriaus 7 punkte yra benzino sąnaudų apskaičiavimo formulė:
Q n \u003d 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
čia: Q n - standartinės degalų sąnaudos, l;
Hs – bazinės degalų sąnaudos (l / 100 km);
S - automobilio rida, km;
D yra pataisos koeficientas (jo reikšmės pateiktos užsakymo Nr. AM-23-r 2 priede).
Pagal lentelę sub. 7.1 automobiliu randame Hs. Tai lygu 8 litrams.
Pagal 2 priedą koeficientas D = 10% (Maskvos regionui).
Mes atsižvelgiame į benzino sąnaudas: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litro
Nurašoma suma: 4,4 l × 40 rublių. = 176 rubliai.
Kadangi automobilis naudojamas kaip tarnybinis automobilis, kuro ir tepalų apskaitos sąnaudos degalų ir tepalų mokestinėje apskaitoje bus pripažįstamos kitomis sąnaudomis. Išlaidų suma bus lygi sumoms, įrašytoms buhalterinėje apskaitoje.
Rezultatai
Degalai ir tepalai yra reikšminga daugelio organizacijų išlaidų dalis. Tai reiškia, kad buhalteriai turi mokėti vesti kuro ir tepalų apskaitą bei pagrįsti šias išlaidas. Važtaraščių naudojimas yra vienas iš būdų nustatyti sunaudotų degalų ir tepalų kiekį.
PL pagalba galima ne tik patvirtinti gamybos išlaidų poreikį, bet ir fiksuoti automobiliu ar kita transporto priemone nuvažiuotą atstumą, taip pat nustatyti rodiklius sunaudotų degalų ir tepalų kiekiui skaičiuoti.
Nustačius faktinį arba tikslinį naudojimą, nurašymo sumą galima apskaičiuoti vieneto kainą padauginus iš naudojimo.
Degalų ir tepalų, nurašytų eksploatuojant specialią įrangą, neturinčią odometro, apskaita gali būti vykdoma remiantis degalų ir tepalų nurašymo aktu.
Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas išlaidų degalams ir tepalams pripažinimui mokesčių apskaitos sistemoje.
Kaip atmesti galimybę išleisti kurą ir tepalus ne gamybos reikmėms? Kaip sekti degalų sąnaudas? Kaip atsižvelgti į degalų nuostolius, atsirandančius dėl įvairių priežasčių?
Kuro sąnaudų dokumentacija
Galima išskirti kuro sunaudojimą ne gamybinėms reikmėms, pavyzdžiui, darbuotojų naudojimą asmeniniais tikslais, tinkamai organizuojant kuro ir tepalų išdavimą bei apskaitą.
Kuras gali būti perkamas centralizuotai, saugomas specialiuose konteineriuose ir tik pagal poreikį išduodamas vairuotojams (ir ne visiems įmonėje dirbantiems, o tik tiems, kuriems tokį paskirstymą numato įmonės vadovybė).
Kad vairuotojas galėtų užsipilti degalų, jis turi turėti įgalioto asmens patvirtintą važtaraštį. Degalų papildymas vykdomas pagal važtaraštį, kuriame eilutėje „Išduoti kurą“ žodžiais rašomas leistinas pristatyti alyvos kiekis, atsižvelgiant į kuro kiekį bake išvykstant. Atkreipkite dėmesį, kad lengvųjų automobilių važtaraščiuose tokios eilutės nėra. Mūsų nuomone, pažymą apie kuro išdavimą galima padaryti eilutėje „Vėlavimas, laukimas, prastovos, atvykimai į garažą ir kitos žymės“.
Išduodamų degalų ir tepalų skaičius fiksuojamas specialioje naftos produktų išdavimo apskaitos dokumentai, kuriame vairuotojas pasirašo už gautus degalus, o kurą ir tepalus išleidęs finansiškai atsakingas asmuo – važtaraštyje.
Naftos produktų išdavimo apskaitos išrašo forma patvirtinta SSRS valstybinio naftos produktų komiteto 1985 m. rugpjūčio 15 d. N 06 / 21-8-446.
Siekiant sustiprinti degalų išdavimo kontrolę pagal važtaraščius, vairuotojams gali būti išduodami specialūs kuponai, kuris taps degalų ir tepalų išleidimo pagrindu. Kuponai turi būti patvirtinti įmonės antspaudu.
Degalų papildymas transporto priemonėje gali būti atliekamas tik pateikus išsamią ataskaitą apie anksčiau gautus degalus ir tepalus. Jei degalų papildymas atliekamas naudojant kuponus, nepanaudoti kuponai turi būti grąžinti, o ši operacija atsispindi kuponų grąžinimo kvite.
Važtaraščiai. Išlaidos degalams ir tepalams gali būti pripažįstamos remiantis dokumentais, kuriuose yra duomenys apie faktinę ridą ir degalų sąnaudas, taip pat patvirtinantys transporto priemonės maršruto gamybinį pobūdį.
Pilniausiai išvardintą informaciją atspindintis dokumentas yra transporto priemonės važtaraštis (formos patvirtintos 1997 m. lapkričio 28 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu N 78).
Rusijos finansų ministerija 2006-07-04 rašte N 03-03-04 / 1/327 nurodė, kad automobilio važtaraščio forma yra privaloma tik autotransporto organizacijoms. Likusios organizacijos gali parengti savo važtaraščio ar kito dokumento, patvirtinančio patirtas išlaidas degalams ir tepalams, formą, kurioje turi atsispindėti visi 2 str. Buhalterinės apskaitos įstatymo 9 str. Panašus požiūris pateiktas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2008 m. liepos 7 d. laiške Maskvos miestui N 20-12 / 064123.2.
Arbitražo teismai atkreipia dėmesį, kad ši forma yra privaloma tik autotransporto organizacijoms, todėl važtaraštyje nėra jokių detalių, tai nereiškia, kad ji nepatvirtinta (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 26 d. nutarimai, 2018-11-11). /2009 N KA-A40 / 12213-09; Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-06-26 nutarimas byloje N A56-20450 / 2008).
Taigi važtaraštis turėtų būti surašytas, tačiau įmonės, kurios nėra automobilių transportas, neprivalo laikytis vieningos formos.
Tačiau norint išvengti galimų konfliktų, vieningos formos geriau netaisyti be reikalo.
Paprastai važtaraštį vienu egzemplioriumi išrašo dispečeris arba įgaliotas asmuo, galiojantis tik vieną dieną arba pamainą. Ilgesniam laikui lapas išduodamas tik komandiruotės atveju, kai vairuotojas užduotį atlieka ilgiau nei vieną dieną (pamainą). Važtaraštyje turi būti nurodytas serijos numeris, išdavimo data, organizacijos, kuriai priklauso automobilis, antspaudas ir antspaudas.
Tačiau Rusijos finansų ministerija 2006-04-07 rašte Nr. 03-03-04/1/327 paaiškino, kad važtaraščiai turi būti rengiami taip ir reguliariai, kad jų pagrindu būtų galima. spręsti dėl patirtų išlaidų pagrįstumo. Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba padarė panašias išvadas (2008 m. balandžio 4 d. nutarimas byloje N A09-3658 / 07-29).
Važtaraštyje turi būti nurodytas pradinis ir galutinis kuro likutis bake, jo sąnaudos, taip pat maršrutas. Važtaraštyje būtina atspindėti duomenis apie automobilio maršrutą, kad būtų patvirtinta, jog jis naudojamas būtent gamybiniais tikslais.
Vairuotojams išrašomų važtaraščių judėjimui ir įformintų važtaraščių pristatymui į buhalteriją kontroliuoti naudojamas važtaraščių judėjimo registras.
Kuro ir tepalų apskaita sandėliavimo patalpose ir jų judėjimo operatyvinė kontrolė
Kuro ir tepalų apskaitą sandėliavimo vietose vykdo finansiškai atsakingi asmenys sandėlio apskaitos kortelėse pagal f. N M-17 arba knygose, kuriose yra rekvizitai, nurodyti sandėlio apskaitos kortelėse, atskirai kiekvienam naftos produktų pavadinimui ir prekės ženklui.
Pagal nustatyta tvarka surašytus pirminius dokumentus į korteles (knygą) įrašomi duomenys apie degalų gavimą ir išdavimą, o kiekybiniai likučiai rodomi po kiekvieno įvedimo arba atspindėjus paskutinę dienos operaciją. Degalai apskaitomi pagal masę (kilogramais ir tonomis) ir tūrį (litrais). Reikėtų žinoti, kad kuro tūris ir tankis priklauso nuo temperatūros svyravimų: jam didėjant kuro tūris didėja, o mažėjant – mažėja. Tuo pačiu metu degalų ir tepalų masė išlieka pastovi.
1 pavyzdys . Įmonė gavo benzino iš tiekėjo. Tiekėjo dokumentuose degalų kiekis nurodytas tonomis - 0,8 t benzino, kurio tankis 0,78 kg/l, tai atitinka 1025,641 litro (800 kg: 0,78 kg/l).
Kaip matome iš 1 pavyzdžio, norint paversti kuro svorį į tūrį, reikia turėti duomenis apie konkrečių degalų ir tepalų tankį. Kur galima gauti šiuos duomenis?
Pažiūrėkime į Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. kovo 24 d. laišką N 03-3-09/0412/23@, kuriame teigiama, kad priklausomai nuo variklio benzino temperatūros režimo ir lakumo ribų, tankio indeksas. šio benzino markės gali skirtis šiose ribose:
- A-76 (AI-80) - nuo 0,700 iki 0,750 g / kub. cm;
- AI-92 - nuo 0,715 iki 0,760 g / kub. cm;
- AI-95 - nuo 0,720 iki 0,775 g / kub. cm;
- AI-98 - nuo 0,730 iki 0,780 g / kub. cm.
Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, remdamasi šiais duomenimis, pagal nurodytų rodiklių vidutinę vertę pasiūlė perskaičiuoti naftos produktų kiekį iš vieno matavimo vieneto į kitą.
Taip pat galite peržiūrėti Degalų ir tepalų gavimo, saugojimo, išdavimo ir apskaitos automobilių transporto įmonėse instrukcijas RD-200-RSFSR-12-0053-84 (patvirtintos RSFSR Autotransporto ministerijos 2007-07-27). 1984), kuris nustato, kad degalai ir tepalai sandėliuose (degalinėse) atsižvelgiama į masę.
Degalų ir tepalų paros sąnaudos perskaičiuojamos iš tūrio vienetų į masės vienetus pagal vidutinį tankį, nurodytą sąskaitoje už kuponus, arba nustatomos taip. Pildydamas degalus, cisterna (sandėlininkas) savo tarnybos (pamainos) metu ne rečiau kaip tris kartus per pamainą (pamainos pradžioje, viduryje ir pabaigoje) tikrina išpilstytų degalų tankį ir temperatūrą. Mėginių ėmimas naftos produkto tankiui nustatyti turi būti atliekamas pagal GOST 2517-80 "Nafta ir naftos produktai. Mėginių ėmimas" reikalavimą. Matavimų rezultatus degalų tiekėjas įrašo į išrašą (savavališkos formos), kuriame privaloma nurodyti konteinerį, iš kurio išduodamas produktas, ir prekės pavadinimą. Vidutinis per pamainą išleidžiamo produkto tankis imamas kaip atliktų gaminio tankio matavimų aritmetinis vidurkis.
Degalų tiekimo paskirstymo sąrašų ir limito kortelių duomenys, įskaitant kuponus, turi būti rodomi sandėlio apskaitos kortelėse (knygose), kai jos yra uždarytos, įskaitant operacijas paskutinėmis ataskaitinio mėnesio dienomis, atitinkamuose vienetuose. matavimo.
Finansiškai atsakingų asmenų įmonėje organizuojant darbą pamaininiu būdu, naftos produktų judėjimui fiksuoti gali būti naudojama kuro, tepalų ir talonų apskaitos knyga.
Pasibaigus pamainai, likę naftos produktai yra inventorizuojami ir, patikrinus apskaitos duomenis, vieno finansiškai atsakingo asmens kvitą perduoda kitam.
Remiantis dokumentais, kuriais įmonė gavo ir išdavė naftos produktus: važtaraščiai, aktai, talonų grąžinimo įrašai, reikalavimai, degalų ir tepalų išdavimo įrašai, tankio ir temperatūros nustatymo įrašai, patvirtinantys konvertavimo teisingumą. degalų ir tepalų iš tūrio vienetų urmu ir atvirkščiai, finansiškai atsakingas asmuo surašo kuro judėjimo aktą, kurį kartu su gavimo ir sunaudojimo dokumentais pateikia buhalterijai vadovo nustatytais terminais. ir yra pagrindas registruoti kuro ir tepalų judėjimą.
Kuro ir tepalų utilizavimo apskaita
Remdamasis važtaraščio duomenimis, buhalteris turi padaryti panaudoto kuro ir tepalų nurašymas. Gamybos reikmėms naudojamų degalų ir tepalų savikaina dažniausiai nurašoma į sąnaudų apskaitos sąskaitas. Tačiau yra išimčių: jei kuro sąnaudos siejamos su ilgalaikio turto (pavyzdžiui, ilgalaikio turto) įsigijimu, tai jo savikaina įtraukiama į pradinę ilgalaikio turto objekto savikainą (2 pavyzdys).
2 pavyzdys
. Įmonė įsigijo stakles už 4 200 000 rublių. dėl savarankiško pristatymo iš kitame mieste esančio tiekėjo sandėlio sąlygų. Mašinos pristatyti buvo išsiųstas ekspeditorius ir vairuotojas. Kelionės išlaidų suma - 6000 rublių. (įskaitant vairuotojas skyrė 2750 rublių už benziną). Grįžus iš komandiruotės automobilio bake likusio kuro kaina – 155 rubliai.
Įmonės buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dr. c. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“
Rinkinys c. 50 Kasininkė
8750 rub. (6000 + 2750)
vairuotojui ir ekspeditoriui išduotas komandiruotės pranešimas;
Dr. c. 10 „Medžiagos“, sub. "degalai",
2750 rub.
atsižvelgiama į vairuotoją, apie kurį pranešta už pirktą benziną, degalus ir tepalus;
Rinkinys c. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
4 200 000 RUB
atspindėjo įsigytos mašinos kainą;
Dr. c. 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“
2595 rubliai. (2750–155)
mašinos pristatymui sunaudotų degalų kaina yra įtraukta į pradinę jos kainą;
Dr. c. 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“
Rinkinys c. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“
6000 rub.
kelionės išlaidos, susijusios su mašinos pristatymu, yra įtrauktos į pradinę jos kainą;
Dr. c. 01 "Ilgalaikis turtas"
Rinkinys c. 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“
4 208 595 RUB (4 200 000 + 6000 + 2595)
mašina pradedama eksploatuoti.
Faktinių ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų suma kaupiama 08 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą“, kuri šio turto atidavimo eksploatuoti metu atitinkamai uždaroma į 01 sąskaitą „Ilgalaikis turtas“, ir tt
Kuro ir tepalų, vogtų, sugadintų, išleistų ne gamybos reikmėms, sutvarkymo apskaita. Buhalteris, fiksuojantis kuro ir tepalų išmetimą dėl išvardytų priežasčių, turi turėti šiuos dokumentus:
- pranešti apie vagystę teisėsaugos institucijoms;
- aktas, kuriame būtų nurodyta disponavimo priežastimi ir nebenaudojamo objekto savybės;
- įsakymas atlikti inventorizaciją;
- inventorizacijos sąrašas, sugretinimo sąrašas, inventoriaus nustatytų rezultatų sąrašas;
- nutarimas atsisakyti kelti baudžiamąją bylą arba pranešimas apie jos sustabdymą ar nutraukimą.
Apskaitos informacijai apie materialinio ir kitokio turto sugadinimo trūkumo ir nuostolių sumas atspindėti naudojama 94 sąskaita „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“.
Nustačius konkretų vagystės kaltininką, nuostolių suma įskaitoma į 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (analitinės apskaitos kontekste kaltam asmeniui vesti vėlesnę atsiskaitymų apskaitą, siekiant atlyginti padarytą žalą. ) (3 pavyzdys).
3 pavyzdys
. Bendrovė atskleidė kuro ir tepalų vagystę iš viso už 23 200 rublių. Įmonės vadovybė kreipėsi į teisėsaugos institucijas, buvo nustatytas vagystės kaltininkas, teismas įpareigojo jį atlyginti žalą. Sąskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Rinkinys c. 10 „Medžiagos“, sub. "degalai",
23 200 rub.
nustatytas kuro ir tepalų trūkumas;
Dr. c. 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“
23 200 rub.
nuostoliai dėl degalų ir tepalų vagystės priskiriami kaltam asmeniui.
Jei kaltas asmuo negali atlyginti nuostolių sumos, o jo turto areštuoti neįmanoma, nuostolių suma iš 94 sąskaitos nurašoma į sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ subsąskaitos „Kita“ debetą. išlaidos“.
Vairuotojas kompensuoja per daug sunaudoto kuro išlaidas. Pagal 4 pavyzdį apsvarstykite, kaip tokioje situacijoje atlikti skaičiavimai atsispindi apskaitoje. Nesant darbuotojo sutikimo atlyginti žalą, šios sumos gali būti išieškomos tik per teismą, įrodžius, kad dėl šio perviršio kaltas darbuotojas.
4 pavyzdys
. Pernelyg didelės vairuotojo degalų sąnaudos įmonei kainavo 617 rublių. Darbuotoja negalėjo paaiškinti perteklinių degalų sąnaudų priežasties ir sutiko kompensuoti jo išlaidas.
Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dr. c. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
Rinkinys c. 10 „Medžiagos“, sub. "degalai",
617 rub.
atsispindi perteklinių degalų ir tepalų sąnaudų kiekis;
Rinkinys c. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
617 rub.
vairuotojui priskiriamas perteklinių degalų sąnaudų kiekis;
Dr. c. 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“
Rinkinys c. 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, subsąskaita. 2 „Materialinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“,
617 rub.
žalos dydis išskaičiuojamas iš vairuotojo atlyginimo.
Degalų sąnaudos su įmonės gamybine veikla nesusijusiems tikslams. Šiuo atveju jų savikaina nėra nurašoma kaip išlaidos, mažinančios pelno mokesčio bazę.
Tarkime, įmonė slaugos namų užsakymu suteikė statybinių medžiagų patalpoms atnaujinti. Kuras buvo naudojamas medžiagoms gabenti. Buhalterinėje apskaitoje paskirstytų medžiagų ir panaudoto kuro savikaina turi atsispindėti 91 sąskaitos debete, mokesčių apskaitoje - išlaidų, kurios nemažina pajamų mokesčio bazės, registre. Jei šiam kurui buvo „pirkimo“ PVM, anksčiau atskaitomas, jis turi būti atstatytas. Atkurto mokesčio suma atsispindi įraše 91 sąskaitos debete ir 68 sąskaitos kredite, subsąskaitoje „PVM atsiskaitymai“.
Degalų ir tepalų nuostolių, atsiradusių dėl natūralių nuostolių, apskaita
Degalų praradimas gali atsirasti ne tik dėl tokių įvykių kaip vagystė. Degalai ir tepalai gali išgaruoti, prilipti ir pan. Kitaip tariant, buhalteris gali susidurti su degalų nuostolių faktu dėl gamtinių sąlygų įtakos. Šiuo atveju galime kalbėti apie būtinybę skaičiuoti natūralaus nuostolio normas.
Apskritai nusidėvėjimo rodikliai yra nuostolių rodikliai, kurie yra natūralus prekių masės ar tūrio praradimas, atsirandantis dėl fizinių ir cheminių procesų įprastomis transportavimo, laikymo ir išleidimo sąlygomis.
Skaičiuojant natūralių nuostolių normas, neatsižvelgiama į nuostolius, nesusijusius su natūraliais procesais (pavyzdžiui, rezervuaro nuotėkis, remontas, rezervuaro valymas).
Nuo 2009 m. lapkričio 20 d. galioja Rusijos energetikos ministerijos 2009 m. rugpjūčio 13 d. įsakymas N 364 „Dėl natūralaus naftos produktų praradimo sandėliavimo metu normų patvirtinimo“. Šios normos yra ribojančios ir taikomos tik esant faktiniam trūkumui (5 pavyzdys).
5 pavyzdys
. Transporto įmonės, kuri nuolat saugyklose turi nemažų (dažnai ilgalaikių) benzino atsargų, buhalterė apskaičiavo natūralaus nuostolio normas. Norma buvo 4 litrai, kuriuos jis nurašė. Tačiau inventorizacijos duomenys rodė, kad degalų kiekis nesikeitė, tačiau netrūko.
Buhalterio veiksmai neteisingi, nes natūralaus nusidėvėjimo normatyvai turi būti skaičiuojami tik nustačius trūkumą.
Naftos produkto natūralūs nuostoliai nustatomi padauginus atitinkamą normą iš gaunamo naftos produkto masės tonomis ir priklauso nuo: klimato zonos (Teritorijos pasiskirstymas pagal klimato zonas natūralių nuostolių normoms taikyti Naftos produktų natūralaus praradimo sandėliavimo metu normatyvų priede Nr. 3); sezono (rudens-žiemos (nuo spalio 1 d. iki kovo 31 d.) arba pavasario-vasaros (nuo balandžio 1 d. iki rugsėjo 30 d.) laikotarpiais); naftos produktų grupės (skirstymas į grupes pagal fizikines ir chemines savybes pateiktas Naftos produktų natūralių nuostolių sandėliavimo metu normatyvų N N 1 ir 2 prieduose); laikymo trukmė (pirmasis sandėliavimo mėnuo, ilgiau nei vienas mėnuo); rezervuarų, kuriuose laikomi naftos produktai, tipas (šlifuotas plienas, šlifuotas plienas su pontonu, užkasamas), jų talpa (6 pavyzdys).
6 pavyzdys
. Birželio mėnesį atlikta inventorizacija, sandėliuojama antžeminėse plieninėse talpyklose, kurių talpa iki 1000 kub. m pirmosios grupės naftos produktų įmonėje (antroji klimato zona) buvo nustatytas 6 litrų benzino (pirmos grupės naftos produktų) trūkumas 138 rubliais. Paskyroje įrašyta:
Dr. c. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
Rinkinys c. 10 „Medžiagos“, sub. "degalai",
138 rubliai.
atspindi trūkstamo kuro kainą.
Nuo antrojo sandėliavimo mėnesio bake buvo laikoma 1,2 tonos 0,76 kg/l tankio benzino.
Natūralaus nuostolio norma pagal Rusijos energetikos ministerijos 2009 m. rugpjūčio 13 d. įsakymą N 364, remiantis esamomis sąlygomis, buvo 0,288 kg 1 tonai kuro ir buvo lygi 0,346 kg (0,288 kg / t x 1,2). t) arba 0,455 l (0,346 kg: 0,76 kg/l).
Atitinkamai, 0,455 l trūkumas yra natūralaus nuostolio normų ribose, kuris buvo nurašytas:
Dr. c. 20 „Pagrindinė produkcija“
Rinkinys c. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
10,47 RUB (0,455 l x (138 rubliai: 6 l))
trūkstamų degalų ir tepalų savikaina natūralaus nuostolio normų ribose nurašoma į gamybos savikainą.
Trūkumas, viršijantis natūralios netekties normas, priskiriamas kaltajam:
Dr. c. 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, subsąskaita. 2 „Materialinės žalos atlyginimo paskaičiavimai“,
Rinkinys c. 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
127,53 RUB (138–10,47)
natūralaus netekties normas viršijantis trūkumo dydis priskiriamas materialiai atsakingam asmeniui.
6 str. 7 punkto 2 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis nustato, kad nuostoliai dėl atsargų trūkumo ir (ar) sugadinimo sandėliuojant ir transportuojant neviršijant Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka patvirtintų natūralių nuostolių ribų apmokestinimo tikslais yra apmokestinami. prilyginamas materialinėms išlaidoms. Taigi, organizacija turi teisę į materialines išlaidas įtraukti pelno mokesčio nuostolius, patirtus dėl naftos produktų saugojimo nuostolių, neviršijant natūralaus nuostolio ribų, patvirtintų Rusijos energetikos ministerijos 2009 m. rugpjūčio 13 d. N 364.
Kiekviena įmonė, kurios balanse yra transporto priemonių, turi kontroliuoti ir tinkamai dokumentuoti degalų ir tepalų nurašymo procesą. Į komandiruotes įmonės vairuotojas visada išleidžia degalus. Jis privalo patvirtinti išlaidas, pateikdamas važtaraštį buhalterijai arba savo tiesioginiam vadovui. Buhalterija savo ruožtu pradeda nurašyti tokias medžiagas, jei reikia. Kaip vyksta degalų ir tepalų nurašymas pagal važtaraščius ir kokios taisyklės šiuo atžvilgiu egzistuoja šiuolaikiniuose teisės aktuose?
Pagrindinės nuostatos
Art. 9 Nr. 129-FZ 2001-08-08 mums aiškiai nurodo, kad bet kokia įmonės ūkinė operacija turi būti užfiksuota pirminėje dokumentacijoje. Yra vieninga važtaraščių forma, tačiau ji buvo sukurta transporto įmonėms. Visos kitos organizacijos turi teisę netaikyti šios formos, o kurti savo ir ją naudoti.
Mokesčių apskaitoje benzino nurašymas turėtų atsispindėti sąskaitos numeriu 10. O jei kalbėtume apie analitinę apskaitą, tai priklauso nuo to, kur yra degalai ir tepalai:
- Sandėlyje.
- Tankuose.
- Degalinėse už degalus atsiskaitoma naudojant kuponus.
Kurą ir tepalus nurašome
Degalų nurašymo tvarka turi keletą ypatybių, į kurias svarbu atsižvelgti tiek vairuotojui, tiek buhalteriui. Taigi degalai ir tepalai nurašomi kiekvieną mėnesį, tačiau šiai operacijai reikalingas pagrindas tokiais dokumentais:
- Važtaraščiai, teisingai užpildyti ir pasirašyti atsakingų asmenų.
- Jei kuras buvo pirktas už grynuosius pinigus, tada jums reikės.
- Jei automobilis pilamas pagal talonus, turite turėti registracijos žurnalą.
- Įmonės direktoriaus įsakymas, nustatantis kuro sąnaudų ir ridos limitus.
- Darbuotojo siuntimas į komandiruotę automobiliu.
Buhalteris surašo specialų, kuris suteikia teisę įmonės vairuotojui išduoti degalus ir tepalus. Galite peržiūrėti išsamų nurašymo akto pavyzdį. Šis pavyzdys padės teisingai sudaryti formą.
Šiame dokumente turi būti:
- Vairuotojo pavardė, vardas ir patronimas.
- Automobilio charakteristikos ir jo valstybinis numeris.
- Laikotarpis, kai įvyksta nurašymas.
- Kuro ir tepalų pavadinimas bei tikslus jų kiekis.
- Kita informacija, kurią atsakingas asmuo mano esant būtina įrašyti popieriuje.
- Vairuotojo ir jo viršininko parašas.
Draudžiama bet kokia forma nurašyti kurą ir tepalus bei to neįforminti dokumentais. Benzino nurašymo važtaraščiams apskaičiavimas tiesiogiai įtakoja įmonės balansą ir apmokestinimą.
Rezultatai
Bet kuri įmonė, kuri net nesispecializuoja pervežimų srityje, bet turi savo parką ar bent vieną automobilį, turi žinoti kuro ir tepalų nurašymo tvarką ir taisykles, kad ši procedūra būtų tinkamai atlikta ir skaičiuojama.
Šiuo metu nurašant benzino sąnaudas neprivaloma taikyti Rusijos transporto ministerijos normatyvų. Šių metų pradžioje jie atsisakė savo ilgametės kategoriškos pozicijos ir susitarė, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas neriboja įmonių komandiruotėse naudojamo kuro apskaitos (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas Nr. 03-03-06 / 2 / 12).
Ministerijos atstovai savo poziciją patvirtino 2013-06-03 raštu Nr.03-03-06/1/20097. Koks dabar turėtų būti visas dokumentų rinkinys, kad būtų galima nustatyti nepriekaištingą kuro ir tepalų apskaitą, mes išsamiai parodėme toliau. Tai yra vairuotojo dokumentai, pirminiai benzino pardavėjo dokumentai, priklausomai nuo degalų ir tepalų įsigijimo būdo, ir pačios įmonės dokumentai.
Straipsnyje rasite idealius dviejų svarbių dokumentų pavyzdžius, kurie padės buhalterijai pagrįsti inspektoriams, kodėl įmonė nurašo tokį benzino kiekį. Ir jie išsamiai papasakojo, į ką reikia atsižvelgti kuriant juos.
Registracijos aktas
Tačiau iš Rusijos finansų ministerijos paaiškinimų daroma išvada, kad neįmanoma atsižvelgti į degalų ir tepalų kainą neribotai. Jie turi būti pagrįsti. Tai reiškia, kad organizacijos turi įdiegti savo standartus. Kokie bus šie dydžiai – kiekvienos įmonės reikalas, svarbiausia, kad patikros metu būtų galima jų pagrįstumą patvirtinti dokumentais.
Saugiausias pasirinkimas yra orientuotis į standartus, patvirtintus Rusijos transporto ministerijos 2008 m. kovo 14 d. įsakymu Nr. AM-23-r. Inspektoriams klausimų tikrai nekils. Savo pasirinkimą galite pataisyti paskyroje mokesčių apskaitos tikslais arba pagal užsakymą.Bet tuo pačiu nepamirškite, kad Susisiekimo ministerijos normatyvai turi būti koreguojami priklausomai nuo regiono, maršrutų spūsčių, gyventojų skaičiaus, metų laiko ir kt.
Be to, kai kurioms populiarių markių automobiliams oficialių standartų apskritai nėra, pavyzdžiui, „Nissan Juke“, „Renault Duster“, „Hyundai Solaris“, „Nissan Qashqai“, „LADA Largus“ ir kt. Tokiu atveju standartai gali būti tvirtinami savarankiškai, atsižvelgiant į atsižvelgiama į markę, naudojamų transporto priemonių modifikaciją, nusidėvėjimo laipsnį, darbo sąlygas, vežamas prekes, maršrutus ir kt. Turite teisę daryti tą patį, jei tarnybiniam automobiliui nurodytas indikatorius, nurodytas užsakyme Nr. jums netinka (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. laiškas Nr. 03-03 -06/2/12).
Tokiu atveju nereikia kreiptis į specializuotą mokslinę organizaciją, kaip anksčiau reikalavo pareigūnai (žr., pvz., Rusijos finansų ministerijos 2010 m. birželio 22 d. raštą Nr. 03-03-06 / 4/61 ). Pakanka atlikti kiekvienos markės automobilio bandomąjį važiavimą ir užfiksuoti rezultatus savavališkos formos aktu. Žemiau pateikėme pavyzdį.
Žinoma, tokiose lenktynėse dalyvauti nebūtina. Baigiamajame akte svarbu patikrinti konkrečią automobilio markę ir fiksuotas degalų sąnaudas 100 kilometrų. Tokiu atveju gauta vertė neturėtų per daug skirtis nuo duomenų iš mašinos techninės dokumentacijos. Priešingu atveju būtina parengti paaiškinimą mokesčių inspekcijai audito atveju. Tai gali būti prasta kelio kokybė, dideli kroviniai ar kiti veiksniai.
Kontroliniai važiavimai turi būti atliekami bent du kartus. Atskirai pavasario-vasaros laikotarpiui ir rudens-žiemos sezonui. Antruoju atveju degalų sąnaudos, kaip taisyklė, yra didesnės nei pirmojo, apie 10-15 procentų.
Remiantis kiekvieno automobilio atvežimo aktais, galima vienu dokumentu (pavyzdžiui, užsakymu) patvirtinti viso įmonės parko standartus.
Specialus benzino nurašymo aktas
Kuro ir tepalų nurašymas yra verslo sandoris, į kurį reikia atsižvelgti surašant specialų pirminį dokumentą. Patogiau jį išduoti degalų ir tepalų nurašymo aktu, renkant duomenis iš visų jame esančių mėnesio važtaraščių (pavyzdys yra šiame puslapyje aukščiau). Neįmanoma atsižvelgti į panaudotą kurą tik pagal talonus - juose nėra tokio verslo sandorio turinio kaip išlaidų nurašymas (gruodžio mėn. federalinio įstatymo 9 straipsnio 4 dalis, 2 dalis). 6, 2011 Nr. 402-FZ).
Beje, nurašymo aktas kai kurioms įmonėms padeda išvis apsieiti be važtaraščių (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. rugsėjo 18 d. nutarimas byloje Nr. A40-19421 / 13-99-60). Teisėjai pažymėjo, kad organizacijos, kurių pagrindinė veikla nėra tiesiogiai susijusi su kelių transportu, neprivalo išrašyti važtaraščių. Juk Rusijos transporto ministerijos 2008 m. rugsėjo 18 d. įsakymas Nr. 152 (jame buvo patvirtinti privalomi rekvizitai ir kuponų pildymo tvarka) skirtas išskirtinai transporto įmonėms. Visos kitos organizacijos turi teisę atsižvelgti į benzino kainą pagal kuro ir tepalų nurašymo aktus. Aktas gali būti surašytas bet kokia forma. Tačiau jame būtinai yra nurodyta dokumento parengimo data ir visa informacija apie pirminį (žr. toliau pateiktą pavyzdį).
Nurodykite komisijos sudėtį (ją patvirtins įsakymo vadovas) su pareigybių suskirstymu ir vardu. Taip pat reikės komisijos narių parašų. Į šią komisiją paprastai įeina buhalteris, vairuotojas, garažo vadovas. Nurodykite medžiagų nurašymo priežastį (pavyzdžiui, skirtą naudoti gamyboje ar direktoriaus komandiruotėms). Tuomet verta surašyti nurašomų medžiagų pavadinimą, jų kiekį ir kiekį. Ši informacija patogiai pateikiama lentelės pavidalu.
Aktą turi pasirašyti materialus asmuo. Vadovas patvirtina dokumentą savo parašu. Būtina nurodyti jo poziciją, iššifruoti parašą ir įdėti akto patvirtinimo datą. Pataisykite formos formą apskaitos politikoje.