„Przepisy dotyczące zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”
(zatwierdzony przez Bank Rosji 16 lipca 2012 r. N 385-P)
(wyd. z dnia 08.07.2016)
(Zarejestrowano w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 3 września 2012 r. N 25350)
(ze zmianami i uzupełnieniami, obowiązujący od 01.01.2017)
Aplikacja. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej
Załącznik nr 5. Wykaz działalności instytucji kredytowych podlegającej dodatkowej kontroli
Załącznik nr 6. Zestawienie sald rachunków instytucji kredytowej
Załącznik 7. Wyciąg z rachunków organizacji kredytowej
Załącznik 8. Bilans organizacji kredytowej Federacji Rosyjskiej
Rozdział A. Rachunki bilansowe
Sekcja 1. Kapitał
Dział 2. Gotówka i metale szlachetne
Gotówka
Metale szlachetne i naturalne kamienie szlachetne
Dział 3. Transakcje międzybankowe
Rozliczenia międzybankowe
Interbank przyciągał i lokował środki
Rozdział 4. Transakcje z Klientami
Środki na kontach
Depozyty
Pozostałe zebrane środki
Udzielone pożyczki
Inne umieszczone środki
Inne aktywa i pasywa
Dział 5. Transakcje na papierach wartościowych i pochodnych instrumentach finansowych
Inwestycje dłużne
Inwestycje w kapitałowe papiery wartościowe
Rachunki z rabatem
Wyemitowane papiery wartościowe
Pochodne
Rozdział 6. Fundusze i majątek
Rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami
Środki trwałe
Leasing finansowy (leasing)
Wartości niematerialne
Utylizacja i sprzedaż
Przychody i koszty przyszłych okresów
Rezerwy - szacunkowe zobowiązania niekredytowe
Subkonta
Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Nieruchomość chwilowo niewykorzystana w głównej działalności
Aktywa długoterminowe przeznaczone do sprzedaży
Narzędzia i przedmioty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie i zabezpieczenia, których cel nie jest określony
Rozdział 7. Wyniki finansowe
Rozdział B. Rachunki powiernicze
Aktywne konta
Konta pasywne
Rozdział B. Konta pozabilansowe
Sekcja 2. Niespłacony kapitał docelowy instytucji kredytowych
Dział 3. Papiery wartościowe
Sekcja 4. Transakcje płatnicze i dokumenty
Dział 5. Operacje kredytowe i leasingowe, zobowiązania warunkowe i roszczenia warunkowe
Rozdział 6. Dług wykreślony z bilansu
Sekcja 7. Rachunki odpowiadające
Rozdział D. Rachunki do ewidencji roszczeń i zobowiązań z tytułu pochodnych instrumentów finansowych oraz innych umów (transakcji), w ramach których rozliczenia i dostawa dokonywane są nie wcześniej niż następnego dnia po dniu zawarcia umowy (transakcji)
Wymagania dotyczące pochodnych instrumentów finansowych
Wymagania dla pozostałych umów (transakcji), w ramach których rozliczenia i dostawa realizowane są nie wcześniej niż następnego dnia po dniu zawarcia umowy (transakcji)
Zobowiązania z tytułu pochodnych instrumentów finansowych
Zobowiązania wynikające z innych umów (transakcji), w ramach których rozliczenia i dostawa realizowane są nie wcześniej niż następnego dnia po dniu zawarcia umowy (transakcji)
Odpowiednie konta
Rozdział D. Rachunki papierów wartościowych
Aktywne konta
Konta pasywne
Załącznik 9. Procedura rozliczania umów leasingu, w tym finansowego (leasing)
Rozdział 6. Cechy odzwierciedlania transakcji papierami wartościowymi w rachunkowości instytucji kredytowych - profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych
Rozdział 7. Specyfika odzwierciedlania niektórych transakcji papierami wartościowymi w rachunkowości
Rozdział 8. Refleksja w księgowaniu transakcji pożyczania papierów wartościowych
Załącznik 11. Procedura księgowania transakcji związanych z realizacją przez instytucje kredytowe transakcji nabycia prawa do żądania od osób trzecich wykonania zobowiązań pieniężnych
Rozdział 1. Postanowienia ogólne
Rozdział 2. Odzwierciedlenie transakcji w księgach rachunkowych jednostki przejmującej
Rozdział 3. Odzwierciedlenie transakcji w księgach rachunkowych organizacji kredytowej przenoszącej prawa do roszczeń
Załącznik nr 12. Zestawienie obrotów uwzględniające zdarzenia po dniu bilansowym
Załącznik nr 13. Skrócone zestawienie obrotów uwzględniające zdarzenia po dniu bilansowym
weszło w życie z dniem 1 stycznia 2013 roku uchylając rozporządzenie nr 302-P. Regulamin nr 385-P został zaktualizowany z uwzględnieniem zmian wprowadzonych do niego instrukcją Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 2884-U z dnia 26 września 2012 roku.
Przepis ten określa jednolite podstawy prawne i metodologiczne organizacji i prowadzenia dokumentacji księgowej, obowiązkowe dla wszystkich instytucji kredytowych na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Do głównych zadań rachunkowości bankowej zalicza się:
Generowanie szczegółowych, rzetelnych i znaczących informacji o działalności instytucji kredytowej i jej stanie majątkowym (dla kierownictwa, założycieli, a także użytkowników zewnętrznych);
Rozliczanie wszystkich transakcji finansowych przeprowadzanych przez bank, obecność i przepływ roszczeń i zobowiązań, wykorzystanie zasobów materialnych i finansowych przez instytucję kredytową;
Identyfikacja rezerw wewnętrznych w celu zapewnienia stabilności finansowej organizacji kredytowej, zapobiegania negatywnym wynikom wyników, zarządzania płynnością itp.
Narzędziem do tworzenia sald bankowych jest plan kont do celów rachunkowości w instytucjach kredytowych. Opisuje strukturę wszystkich rachunków księgowych banku i procedurę ich wykorzystania do rejestrowania transakcji finansowych.
Rachunki są podzielone w następujący sposób:
Rachunki pierwszego rzędu z reguły służą do rozliczania dowolnej powiększonej grupy transakcji finansowych i są oznaczone trzyznakowym kodem cyfrowym (na przykład 202) i rzadko są używane niezależnie;
Rachunki drugiego rzędu służą do rejestrowania różnego rodzaju transakcji finansowych w ramach większej grupy (na przykład pożyczki dla osób fizycznych w ramach grupy transakcji kredytowych). Są one reprezentowane przez pięcioznakowy kod cyfrowy (na przykład 20202, gdzie 202 to rachunek pierwszego rzędu, 20202 to rachunek drugiego rzędu) i są wykorzystywane jako część bilansu dla rachunków drugiego rzędu (saldo bankowe arkusz, 101. formularz sprawozdawczy).
Konta mogą być aktywne, pasywne lub nie posiadać tej funkcji.
Bilanse instytucji kredytowych tworzone są codziennie. Jednak miesięczny skonsolidowany bilans jest przedstawiany w formie publicznego formularza sprawozdawczego (101. formularz sprawozdawczy - bilans dla rachunków drugiego rzędu).
BANK CENTRALNY FEDERACJI ROSYJSKIEJ
O PLANU KONT KREDYTOWYCH
ORGANIZACJE I PROCEDURA JEGO STOSOWANIA
Plan kont dla instytucji kredytowych
Podstawowe pojęcia i oznaczenia:
A - konto aktywne;
P - konto pasywne;
SB - Publiczna Spółka Akcyjna „Sbierbank Rosji” (zwana dalej - PJSC Sbierbank);
OFBU - ogólny fundusz zarządzania bankowością;
międzybankowy – dotyczący transakcji pomiędzy instytucjami kredytowymi, a także pomiędzy instytucjami kredytowymi a Bankiem Rosji, bankami nierezydentami;
banki korespondenty (banki-respondenty) - organizacje kredytowe i (lub) banki nierezydentów, które nawiązały ze sobą relacje korespondencyjne.
Rachunki dla nierezydentów oznaczane są wyrazem „nierezydent9”, natomiast rachunki bez słowa „nierezydent9” służą do ewidencji transakcji rezydentów.
Rozdział A. Rachunki bilansowe
O nowym planie kont do celów rachunkowości w instytucjach kredytowych
Bank Rosji zatwierdził nowy plan kont dla instytucji kredytowych.
Regulamin planu kont dla rachunkowości w instytucjach kredytowych został zgłoszony do rejestracji w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji, które powinno zastąpić aktualnie obowiązujące Regulaminy zatwierdzone przez Bank Rosji w dniu 16 lipca 2012 r. N 385-P.
W nowym Planie Kont brakuje w szczególności Rozdziału D „Rachunki Depo”.
Prowadzenie ewidencji w instytucjach kredytowych
Instytucje kredytowe otrzymują prawo do prowadzenia swojej głównej działalności, jeśli posiadają licencję. Za zatwierdzanie i rejestrację licencji odpowiada Bank Rosji. Rachunkowość w instytucjach kredytowych zorganizowana jest na podstawie rozporządzenia Banku Rosji nr 579-P z dnia 27 lutego 2017 r. Dokument ten zatwierdza aktualny Plan Kont i zasady jego stosowania. Drugim podstawowym dokumentem regulacyjnym jest ustawa z dnia 2 grudnia 1990 r. nr 395-1. Ujawnia wymagania dotyczące struktur bankowych i ich oddziałów, działalności kredytowej i procedur księgowych.
Zasady i cechy rachunkowości w instytucjach kredytowych
System księgowy w strukturach bankowych ma na celu usprawnienie mechanizmu gromadzenia, podsumowywania i gromadzenia informacji o majątku, wszelkiego rodzaju zobowiązaniach i świadczeniach pod względem wartości. W sztuce. 40 ustawy nr 395-1 Bankowi Rosji przyznano status instytucji uprawnionej do ustalania i zmiany standardów rachunkowości w instytucjach kredytowych, zasad raportowania i stosowania planu kont.
Banki mają możliwość zakładania rachunków korespondencyjnych na zasadzie podwójnego zapisu. Aby odzwierciedlić transakcje, używane są numery rachunków pierwszego i drugiego rzędu, trzeci poziom oznaczeń numerycznych jest reprezentowany przez indywidualne konto osobiste. Wszystkie konta dzielą się na aktywne i pasywne, ich charakterystyka jest wskazana w Planie kont.
Aby zachować informacje o działalności banku i jego wynikach, wszystkie informacje dotyczące majątku organizacji muszą zostać odzwierciedlone w bazie danych w formacie elektronicznym. Środek ten ma na celu stworzenie warunków do przechowywania cennych informacji przez okres 5 lat lub dłużej. Minimalny okres przechowywania informacji na nośnikach elektronicznych liczony jest od dnia wprowadzenia danych do bazy. Zgromadzone informacje muszą mieć codzienny dostęp do upoważnionych osób.
NOTATKA! Aby zminimalizować ryzyko utraty cennych informacji, konieczne jest tworzenie kopii zapasowych generowanych baz danych.
Kopie zapasowe baz danych należy przekazać do Banku Rosji w celu przechowywania, jeśli zaistnieje jedna z sytuacji:
- Bank Rosji zakazuje instytucji wykonywania określonych operacji;
- bankowi zabrania się otwierania nowych depozytów dla osób fizycznych i pracy z rachunkami klientów z kategorii osób fizycznych;
- zagrożenie niewypłacalnością instytucji stało się podstawą do wprowadzenia środków zapobiegających upadłości.
Wszystkie firmy kredytowe są odpowiedzialne za rejestrowanie roszczeń pieniężnych wynikających z umów spełniających następujące warunki:
- bank nie pełni roli pożyczkodawcy;
- ma on obowiązek otrzymać od dłużnika pieniądze i zorganizować ich przekazanie.
WAŻNY! Sztuka. 42 ustawy nr 395-1 ustanawia zasady obowiązkowej kontroli księgowego (finansowego) rodzaju raportowania struktur kredytowych. Protokoły z audytów sporządzane są w oparciu o procedurę określoną w Ustawie z dnia 30 grudnia 2008 roku nr 307-FZ.
Ponadto dokument musi odzwierciedlać jasne odpowiedzi na szereg obowiązkowych pytań:
- Czy w okresie objętym kontrolą spełnione zostały obowiązkowe standardy ustanowione przez Bank Rosji?
- Czy system kontroli wewnętrznej i ramy zarządzania ryzykiem w banku spełniają kluczowe wymagania? W kontekście tego zagadnienia badana jest hierarchia podporządkowania działów zarządzania ryzykiem, stosowane techniki zarządzania ryzykiem oraz ocena stopnia ich efektywności.
NA PRZYKŁAD! Wypełniony raport z audytu stanowi dodatek do zbioru sprawozdań finansowych i wraz z nim przekazywany jest Bankowi Rosji przy podsumowaniu wyników roku sprawozdawczego.
Terminy składania dokumentacji sprawozdawczej i stosowane formularze reguluje Bank Rosji. Prowadząc księgi rachunkowe struktur bankowych, typowe jest uwzględnienie pełnego zakresu transakcji dokonanych w dniu ich przeprowadzenia. Korespondencja nagrana dzień wcześniej nie może być korygowana do tego dnia. Wszelkie zmiany i poprawki błędów przy użyciu wpisów muszą być wprowadzane z uwzględnieniem aktualnych terminów.
Typowym zjawiskiem jest stosowanie przez banki zasady uwzględniania w wydatkach zapłaconego podatku VAT przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Stawkę tę stosuje się zamiast odliczeń. Dopuszczalne jest uwzględnianie podatku VAT w kosztach kategorii zapasów wyłącznie w przypadku wydania materiałów ze składów i odpisania. Dla środków trwałych otwierane są konta osobiste w podziale na grupy amortyzacji.
Organizacje bankowe przygotowują kwartalne raporty zysków i strat. Dokument sporządzony jest w rublach stanowiących równowartość w tysiącach. Formularze bilansowe wypełnia się w rublach, wskazując kopiejki. Dla każdego kwartału sporządzane są zestawienia obrotów w podziale na konta, zawierające kwoty z dokładnością do grosza.
Za obiekty księgowe w obszarze pracy instytucji kredytowych uznaje się:
- nieruchomość;
- obowiązki instytucji;
- transakcje biznesowe.
Aby poprawnie odzwierciedlić wszystkie wyniki swojej działalności, banki muszą codziennie sporządzać bilans. Jego celem jest prowadzenie kontroli operacyjnej, podsumowanie wyników w krótkim okresie dla użytkowników wewnętrznych i stworzenie podstawy do analizy działań. Sporządza się go na podstawie rachunków drugiego poziomu. Przy wypłacie sald środków pieniężnych walutę obcą należy przeliczyć na ruble.
Plan kont podzielony jest na rozdziały:
- Rozdział „A”, który zawiera rachunki typu bilansowego (do rejestrowania czynności kapitałowych, majątkowych, pieniężnych, rozliczeń z klientami).
- Rozdział „B” systematyzuje rachunki wykorzystywane do odzwierciedlenia transakcji zarządzania zaufaniem.
- Rozdział „B” zawiera zestawienie rachunków pozabilansowych.
- Rozdział „D” zawiera rachunki niezbędne do rozliczenia istniejących zobowiązań wynikających z pochodnego instrumentu finansowego, podlegających rozliczeniu i dostawom wynikającym z umowy w następnym dniu po zawarciu transakcji lub w terminie późniejszym.
Aktywne typy rachunków są wykorzystywane przez banki do rejestrowania środków pieniężnych w kasach fiskalnych, odzwierciedlania ruchów majątkowych, pracy przy udzielaniu kredytów i rejestrowania należności. Konta pasywne pokazują dostępne środki organizacji, salda kont klientów i kwotę otwartych depozytów. Wysokość zysku można zobaczyć na podstawie wyników kont pasywnych.
NOTATKA! Jeżeli w Planie Kont obok numeru rachunku zamiast znaku „A” (tak wyznacza się rachunki aktywne) lub „P” (oznaczającego rachunek pasywny) znajduje się myślnik, to na koniec dnia nie może stanowić salda na tym koncie.
Analityka w strukturach bankowych prowadzona jest z wykorzystaniem rejestrów rachunków osobistych, w podziale na zestawienia sald. Konta osobiste muszą być otwarte dla każdego rodzaju środków lub aktywów materialnych podlegających rachunkowości. Utworzone konta osobiste muszą zostać zarejestrowane. Można w tym celu wykorzystać czasopisma papierowe lub elektroniczne bazy danych. Aby odzwierciedlić wartości, konieczne jest wskazanie właściciela środków i ich przeznaczenia na otwartych kontach osobistych.
Numery kont osobistych zawierają następujące informacje:
- Data otwarcia;
- odbicie nazwy klienta;
- identyfikacja rachunku według nazwy i numeru;
- szczegóły umowy o otwarcie konkretnego rachunku;
- częstotliwość wystawiania wyciągów z tego rachunku;
- datę zamknięcia konta;
- specjalne notatki.
Konta osobiste składają się z 20 znaków. Wyznaczają.
- Sekcja 1. Organizacja prac księgowych i obiegu dokumentów Sekcja 2. Rachunkowość analityczna i syntetyczna Sekcja 3. Kontrola wewnętrzna Sekcja 4. Przechowywanie dokumentów Sekcja 5. Sprawozdawczość księgowa (finansowa)
- Rozdział 1. Rachunkowość leasingu
- Rozdział 2. Rachunkowość leasingu finansowego (leasing)
Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 27 lutego 2017 r. N 579-P
„O planie kont dla instytucji kredytowych i trybie jego stosowania”
Ze zmianami i uzupełnieniami z:
Niniejszy Regulamin zgodnie z art. 4 ustawy federalnej z dnia 10 lipca 2002 r. N 86-FZ „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” (ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 2002, N 28, art. 2790, 2003, N 2, Art. 157, N 52, Art. 5032, 2004, N 27, Art. 2711, N 31, Art. 3233, 2005, N 25, Art. 2426, N 30, Art. 3101; 2006, N 19, Art. 2061, N 25, Art. 2648, 2007, N 1, Art. 9, Art. 10, N 10, Art. 1151, N 18, Art. 2117, 2008, N 42, art. 4696, art. 4699, N 44, art. 4982, N 52, art. 6229, art. 6231, 2009, N 1, art. 25, N 29, art. 3629, N 48, art. 5731, 2010, N 45, art. 5756, 2011, N 7, art. 907, N 27, art. 3873, N 43, art. 5973, N 48, art. 6728, 2012, N 50, art. 6954, N 53, art. 7591, art. 7607, 2013, N 11, art. 1076, N 14, art. 1649, N 19, art. 2329, N 27, art. 3438, art. 3476, art. 3477, N 30, art. 4084 N 49, Art. 6336, N 51, Art. 6695, Art. 6699, N 52, Art. 6975, 2014, N 19, Art. 2311, Art. 2317, N 27, Art. 3634, N 30, art. 4219, N 40, art. 5318, N 45, art. 6154, N 52, art. 7543, 2015, N 1, art. 4, art. 37, N 27, art. 3958, art. 4001; N 29, art. 4348, art. 4357; N 41, art. 5639; N 48, art. 6699; 2016, N 1, art. 23, art. 46, art. 50; N 26, art. 3891; N 27, art. 4225, art. 4273, art. 4295) (zwana dalej ustawą federalną nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r.) oraz decyzją Zarządu (protokół posiedzenia Zarządu z dnia 20 lutego 2017 r. nr 4) ustanawia Wykres Rachunków dla instytucji kredytowych i trybu jego stosowania.
1. Organizacje kredytowe prowadzą rachunkowość zgodnie z Planem kont dla instytucji kredytowych i procedurą jego stosowania (załącznik do niniejszego rozporządzenia).
Stosując niniejszy Regulamin, instytucje kredytowe kierują się Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz Interpretacjami MSSF przyjętymi przez Fundację MSSF, wprowadzonymi w życie na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także częścią 12 art. 21 ustawy federalnej z grudnia 6, 2011 N 402-FZ „O rachunkowości” ( Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 50, art. 7344; 2013, N 26, art. 3207; N 27, art. 3477; N 30, art. 4084; N 44 , art. 5631; N 51, art. 6677; N 52, art. 6990; 2014, N 45, art. 6154; 2016, N 22, art. 3097; 2017, N 30, art. 4440) (zwane dalej Federalnymi Ustawa z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ).
3. Z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia za nieważne uznaje się:
Do niniejszego dokumentu wprowadza się następujące zmiany:
Dyrektywa Banku Rosji z dnia 28 lutego 2019 r. N 5087-U
Zmiany wchodzą w życie z dniem 9 kwietnia 2019 roku, z wyjątkiem paragrafów drugi, trzeci, szósty podpunkt 1.1, akapit drugi, czwarty – dziesiąty, piętnasty podpunkt 1.2, akapit drugi, trzeci, szósty podpunkt 1.4 ust. 1 zmian, które wchodzą w życie z dniem 1 maja 2019 r. oraz ust. czwarty, siódmy podpunkt 1.1, ust. trzeci, jedenasty, dwunasty podpunkt 1.2, ust. czwarty, siódmy podpunkt 1.4 ust. 1 zmian wchodzących w życie w czerwcu 1, 2019.
anulowana/utracona siła Redakcja z 18.06.1999
| Nazwa dokumentu | ZARZĄDZENIE Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.06.99 N 579-U „W SPRAWIE PROCEDURY OTWARCIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I BUDŻETÓW LOKALNYCH, DLA OTRZYMANYCH ŚRODKÓW rachunkowych Z DZIAŁALNOŚCI BIZNESOWEJ I INNEJ DZIAŁALNOŚCI PRZYCHODOWEJ, A TAKŻE ŚRODKÓW KSIĘGOWYCH OTRZYMANYCH DO TYMCZASOWEJ DYSPOZYCJI ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ ORAZ BUDŻETÓW LOKALNYCH W INSTYTUCJACH BANKU CENTRALNEGO FEDERACJI ROSYJSKIEJ LUB INSTYTUCJE KREDYTOWE ZATSIAH” |
| Typ dokumentu | instrukcje |
| Organ przyjmujący | TSB RF |
| Numer dokumentu | 579-U |
| Data przyjęcia | 01.01.1970 |
| Data rewizji | 18.06.1999 |
| Data rejestracji w Ministerstwie Sprawiedliwości | 01.01.1970 |
| Status | anulowana/utracona siła |
| Opublikowanie |
|
| Nawigator | Notatki |
ZARZĄDZENIE Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.06.99 N 579-U „W SPRAWIE PROCEDURY OTWARCIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I BUDŻETÓW LOKALNYCH, DLA OTRZYMANYCH ŚRODKÓW rachunkowych Z DZIAŁALNOŚCI BIZNESOWEJ I INNEJ DZIAŁALNOŚCI PRZYCHODOWEJ, A TAKŻE ŚRODKÓW KSIĘGOWYCH OTRZYMANYCH DO TYMCZASOWEJ DYSPOZYCJI ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ ORAZ BUDŻETÓW LOKALNYCH W INSTYTUCJACH BANKU CENTRALNEGO FEDERACJI ROSYJSKIEJ LUB INSTYTUCJE KREDYTOWE ZATSIAH”
Po otrzymaniu tej dyrektywy bank, w którym otwierane są rachunki organizacji finansowanych z budżetu federalnego, na rachunku bilansowym N 40503 „Rachunki przedsiębiorstw federalnych. Organizacje non-profit” powiadamia klientów o konieczności zamknięcia ww. rachunków w ustalony sposób.
Jeżeli po miesiącu od daty powiadomienia przez klienta powyższe rachunki nie zostaną zamknięte, bank informuje odpowiednie organy skarbu federalnego Ministerstwa Finansów Rosji oraz organizację, która wydała zezwolenie na otwarcie rachunku o niezamykaniu rachunków kwot objętych zamówieniami, funduszach specjalnych i rozliczaniu innych środków pozabudżetowych na środki akceptacji w celu zamknięcia tych rachunków. Operacje na rachunkach otwartych przed wprowadzeniem niniejszej dyrektywy w celu rozliczania środków otrzymanych z działalności przedsiębiorczej i innej działalności przynoszącej dochód przeprowadzane są przez organizacje finansowane z budżetu federalnego do czasu uzyskania odrębnych instrukcji Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie terminów i procedury do ich zamknięcia. Instytucje Banku Rosji lub organizacje kredytowe nie monitorują terminowego zamykania rachunków dla środków otrzymanych z działalności gospodarczej i innej działalności generującej dochód.
1.6. Jeżeli bank posiada plik niezapłaconych dokumentów rozliczeniowych (konto pozabilansowe N 90902 „Dokumenty rozliczeniowe nieopłacone w terminie”) na rachunki organizacji finansowanej z budżetu federalnego określonego w ust. 1.5 niniejszej dyrektywy (fundusze specjalne, kwoty na zamówienia, inne środki pozabudżetowe), zamknięcie tych rachunków następuje w następującej kolejności.
1.6.1. Bank, w którym zamykane są rachunki organizacji finansowanej z budżetu federalnego, określone w ust. 1.5 niniejszej dyrektywy (fundusze specjalne, kwoty na zlecenia, inne środki pozabudżetowe), w terminie trzech dni od dnia otrzymania wniosku o zamknięcie rachunku , zawiadamia wierzycieli, których dokumenty płatnicze znajdują się w aktach, o niezapłaconych dokumentach rozliczeniowych (konto pozabilansowe nr 90902) na wskazane rachunki dla wpłat przedstawionych do umorzenia w sposób bezsporny (nieakceptowany), o zamknięciu wskazany rachunek dłużnika (rozwiązanie umowy rachunku bankowego) z propozycją unieważnienia, na pisemny wniosek wierzyciela, przedstawionych na rachunku dokumentów płatniczych w celu przedstawienia roszczeń o windykację z innego rachunku dłużnika.
Dokumenty płatnicze samej organizacji, znajdujące się w szafce z niezapłaconymi dokumentami płatniczymi (konto pozabilansowe nr 90902), są odwoływane przez organizację finansowaną z budżetu federalnego w określony sposób.
Po upływie miesiąca od dnia otrzymania wniosku o zamknięcie rachunku od organizacji finansowanej z budżetu federalnego, w przypadku nieodwołania przez inkasenta lub właściciela rachunku dokumentów płatniczych, bank zwraca inkasentowi nieodwołane dokumenty płatnicze lub właściciela rachunku i konto zostaje zamknięte w przewidziany sposób.
1.7. Jeżeli na rachunku korespondencyjnym nie ma środków, instytucja kredytowa powiadamia organizację finansowaną z budżetu federalnego o zamknięciu rachunków określonych w ust. 1.5 niniejszej dyrektywy (środki specjalne, kwoty zamówień, inne środki pozabudżetowe) oraz złożenie zlecenia płatniczego organizacji w celu przeniesienia salda środków na rachunek bankowy nowo otwarty dla tej organizacji, w pliku niezapłaconych dokumentów na rachunek korespondencyjny (konto pozabilansowe nr 90903 „Dokumenty rozliczeniowe klienta nieopłacone w terminie z powodu braku środków na rachunkach korespondencyjnych organizacji kredytowej”).
1.8. Procedura określona w niniejszym paragrafie nie dotyczy:
Na rachunki bieżące otwarte dla formacji wojskowych (jednostek wojskowych, przedsiębiorstw i organizacji) Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej;
Na rachunki bieżące otwarte zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w walucie obcej.
2. Procedura otwierania rachunków bankowych w celu ewidencji środków otrzymanych z działalności przedsiębiorczej i innej działalności zarobkowej dla organizacji budżetowych finansowanych z budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych2.1. W przypadku organizacji finansowanych z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych, w celu rozliczenia środków otrzymanych z działalności przedsiębiorczej i innej działalności dochodowej, rachunki bankowe otwierane są na rachunku bilansowym N 40603 „Rachunki przedsiębiorstw państwowych ( z wyjątkiem własności federalnej). Organizacje non-profit” z wyróżniającą cechą „2” w czternastej cyfrze numeru konta osobistego, zgodnie z procedurą ustanowioną w ust. 1.1, 1.2 niniejszej dyrektywy. Jednocześnie organizacje te przedkładają bankowi zezwolenie odpowiedniej władzy finansowej na otwarcie rachunku w celu rejestrowania środków otrzymanych z działalności przedsiębiorczej i innej działalności przynoszącej dochód, w sposób określony przez odpowiedni organ wykonawczy podmiotu wchodzącego w skład rosyjskiego Federacja i samorząd lokalny.
2.2. Rozliczenia i usługi gotówkowe dla organizacji finansowanych z budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych, dla których otwarto rachunki osobiste na rachunku bilansowym nr 40603, prowadzone są przez banki zgodnie z procedurą określoną w ust. 1.3 niniejszego Dyrektywa.
2.3. Zamknięcie rachunku osobistego na rachunku bilansowym nr 40603, otwartego zgodnie z niniejszą dyrektywą, odbywa się zgodnie z procedurą określoną w ust. 1.4 niniejszej dyrektywy.
2.4. Rachunki do rozliczania środków otrzymanych z działalności przedsiębiorczej i innej działalności dochodowej otwarte wcześniej dla organizacji finansowanych z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych przed wprowadzeniem niniejszej dyrektywy na rachunku bilansowym N 40603 są zamykane zgodnie zgodnie z procedurą określoną w paragrafach 1.5 - 1.7 niniejszej Instrukcji. Ponadto, jeżeli po miesiącu od dnia powiadomienia przez klienta powyższe rachunki nie zostaną zamknięte, instytucja Banku Rosji lub instytucja kredytowa informuje władzę finansową podmiotu Federacji Rosyjskiej lub budżet lokalny, że wydał zezwolenie na otwarcie rachunku o tym fakcie w celu podjęcia działań zmierzających do zamknięcia tych rachunków. Instytucje Banku Rosji lub organizacje kredytowe nie monitorują terminowego zamykania rachunków dla środków otrzymanych z działalności gospodarczej i innej działalności generującej dochód.
3. Procedura otwierania rachunków w bankach dla organizacji finansowanych z budżetu federalnego w celu rozliczenia środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej3.1. Organizacje finansowane z budżetu federalnego, w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, otwierają rachunki na rachunku bilansowym N 40302 „Środki otrzymane do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowych” w celu rozliczenia środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji finansowane z budżetu federalnego i pod pewnymi warunkami zostać zwrócone właścicielowi lub przekazane w określonym celu w określony sposób, złożyć w banku wniosek i zgodę na otwarcie rachunku, na którym będą rozliczane otrzymane środki pieniężne do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej (zwanej dalej zezwoleniem), odpowiedni organ skarbu federalnego w formie utworzonego Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (załącznik nr 5 do Regulaminu zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej) Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lutego 1999 r. nr 9n). Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lutego 1999 r. N 9n, zarejestrowanym przez Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 5 marca 1999 r. N 1726, przed rozmieszczeniem sieci organów terytorialnych Federacji Rosyjskiej skarbu federalnego zezwolenia dla organizacji finansowanych z budżetu federalnego wydawane są: w Republice Baszkortostanu – Departament Skarbu Federalnego Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej dla Republiki Baszkortostanu; w Republice Tatarstanu - przez Federalny Departament Skarbu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej dla Republiki Czuwaski.
Organizacja finansowana z budżetu federalnego otwiera rachunek do rozliczania środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowych w banku w miejscu otwarcia dla odpowiedniego organu skarbu federalnego, który prowadzi ewidencję środków budżetu federalnego przyznanych tym organizacjom, konto do rozliczania środków budżetu federalnego na koncie bilansowym nr 40105 „Środki z budżetu federalnego”.
Bank otwiera rachunek dla organizacji finansowanej z budżetu federalnego na podstawie umowy rachunku bankowego, której warunki ustalane są w drodze porozumienia stron, z uwzględnieniem okresu ważności zezwolenia na otwarcie rachunku w celu rozliczania środki otrzymane do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej.
3.2. Procedura określona w ust. 3.1 niniejszej dyrektywy nie ma zastosowania do rachunków otwartych dla organizacji zgodnie z instrukcjami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 1997 r. N 95n i z dnia 2 października , 1997 N 67 „W sprawie procedury uznawania i wydawania środków z rachunków bieżących w celu księgowania środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organów dochodzeniowych i dochodzeniowych”, zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji 4 czerwca 1998 r. N 1536.
3.3. Aby otworzyć rachunek na rachunku bilansowym N 40302, organizacja finansowana z budżetu federalnego składa do banku dokumenty niezbędne do otwarcia rachunku bankowego zgodnie z ustalonymi zasadami bankowości, a także trzy egzemplarze zezwolenia, które należy podpisać przez kierownika i głównego księgowego odpowiedniego organu federalnego skarbu lub ich zastępców i poświadczone pieczęcią tego federalnego organu skarbowego. W takim przypadku federalny organ skarbowy w określonych egzemplarzach zezwolenia musi wypełnić wiersz: „Okres ważności zezwolenia: od _________ do ________ (włącznie).”
Po otwarciu rachunku dla organizacji finansowanej z budżetu federalnego zgodnie z ustaloną procedurą bank wypełnia sekcję „Ślady utworzenia Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej lub organizacji kredytowej” w trzech egzemplarzach zezwolenia. Dwa egzemplarze zezwolenia ze znakiem banku zwracane są klientowi, jeden egzemplarz zezwolenia pozostaje w banku i zostaje złożony w aktach prawnych organizacji.
3.4. Na rachunkach rozliczeniowych środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji finansowanej z budżetu federalnego przeprowadza się operacje mające na celu zaliczenie kwot środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji tych organizacji budżetowych oraz odpisanie kwot wydanych i przekazanych środków zgodnie z dokumentami płatniczymi tych menadżerów kont.
Operacje te dokonywane są w określony sposób w granicach salda środków zgromadzonych na tym rachunku.
Środki pieniężne są zapisywane na rachunku organizacji budżetowej na rachunku bilansowym nr 40302 „Środki otrzymane do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej” na podstawie ogłoszenia o wkładach pieniężnych w formularzu N 0402001 sporządzonym przez organizację budżetową.
3.5. Zamknięcie rachunku bilansowego N 40302 otwartego zgodnie z niniejszą dyrektywą następuje w określony sposób na podstawie wniosku organizacji o zamknięcie rachunku, w przypadku cofnięcia zezwolenia – w sposób ustanowionych niniejszą dyrektywą, jak również po wygaśnięciu umowy.
W przypadku, gdy organy terytorialne Skarbu Federalnego cofną zezwolenie na otwarcie tych rachunków, zgodnie z klauzulą 7 Regulaminu zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lutego 1999 r. N 9n, w celu wcześniejszego zamknięcia rachunku, organizacja finansowana z budżetu federalnego składa do banku jednocześnie z wnioskiem zawiadomienie właściwego organu skarbu federalnego o cofnięciu zezwolenia na otwarcie rachunku dla środków księgowych otrzymanych do czasowej dyspozycji organizacji budżetowej, w formie ustalonej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (załącznik nr 8 do Regulaminu zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lutego 1999 r. nr 9n).
Oświadczenie o odstąpieniu składane jest w banku w trzech egzemplarzach (każdy egzemplarz musi zostać podpisany przez kierownika i głównego księgowego odpowiedniego federalnego organu skarbowego lub jego zastępców oraz poświadczony pieczęcią tego federalnego organu skarbowego).
Po zamknięciu rachunku w określony sposób, w każdym egzemplarzu powiadomienia w sekcji „Znaki instytucji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej lub organizacji kredytowej” bank wypełnia wiersze: nazwa instytucji Banku Rosji lub organizacji kredytowej, BIC, data otrzymania od organizacji finansowanej z budżetu federalnego określonego powiadomienia, numer zamkniętego konta osobistego na koncie bilansowym N 40302 i data zamknięcia rachunku, podpis głównego księgowego lub jego zastępca i miejsce pieczęci. Dwie kopie zawiadomienia ze znakiem instytucji Banku Rosji lub organizacji kredytowej są zwracane klientowi, jedna kopia zawiadomienia pozostaje w instytucji Banku Rosji lub organizacji kredytowej i jest składana w aktach prawnych organizacja.
3.6. Organizacje finansowane z budżetu federalnego, po otwarciu, zgodnie z pkt 3.1 - 3.3 niniejszej Instrukcji, rachunków do rozliczenia środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej, zamykają w określony sposób wcześniej istniejące rachunki otwarte na rachunku bilansowym N 40302. Salda środków z rachunków zamkniętych przekazywane są na rachunki nowo otwarte.
Jeżeli po miesiącu od dnia otwarcia zgodnie z punktami 3.1 - 3.3 niniejszej Instrukcji rachunków do rozliczania środków otrzymanych do tymczasowej dyspozycji organizacji budżetowej, klient nie zamknął wcześniej istniejącego rachunku i jeżeli informacja o jest to możliwe, bank powiadamia właściwe federalne władze skarbowe Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
4. W przypadku organizacji finansowanych z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych na stronie internetowej Zakonbase prezentowane są rachunki do ewidencji środków otrzymanych do czasowej dyspozycji organizacji budżetowej INSTRUKCJA Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z czerwca 18, 1999 N 579-U „W sprawie procedury otwierania i prowadzenia rachunków organizacji finansowanych z budżetu federalnego, budżetów podmiotów federacji rosyjskiej i budżetów lokalnych, środków księgowych otrzymanych z działalności gospodarczej i innych działań generujących dochód, a także AC LICZENIE FUNDUSZY , POST ZNALEZIONY PRZY CZASOWEJ DYSPOZYCJI ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I BUDŻETÓW LOKALNYCH W INSTYTUCJACH BANKU CENTRALNEGO FEDERACJI ROSYJSKIEJ LUB INSTYTUCJACH KREDYTOWYCH” w najnowszym wydaniu. Łatwo jest spełnić wszystkie wymogi prawne, jeśli przeczytasz odpowiednie sekcje, rozdziały i artykuły tego dokumentu na rok 2014. Aby znaleźć niezbędne akty prawne na interesujący nas temat, należy skorzystać z wygodnej nawigacji lub wyszukiwania zaawansowanego.
Na stronie internetowej Zakonbase znajdą Państwo ZAPOZNANIE Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.06.99 N 579-U „W SPRAWIE PROCEDURY OTWARCIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I LOKALNYCH BUDŻETY, KSIĘGOWOŚĆ ŚRODKÓW OTRZYMANYCH OD PRZEDSIĘBIORSTW I INNYCH PODMIOTÓW GENERUJĄCYCH DOCHODY Z DZIAŁALNOŚCI, A także ROZLICZANIE ŚRODKÓW OTRZYMANYCH DO CZASOWEJ ROZPORZĄDZENIA ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETY PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I BUDŻETÓW LOKALNYCH W INSTI TUTIONS BANKU CENTRALNEGO OF THE ROLE SSIYAN FEDERATION LUB ORGANIZACJI KREDYTOWYCH” w świeżej i pełnej wersji, w której dokonano wszelkich zmian i poprawek. Gwarantuje to przydatność i wiarygodność informacji.
Jednocześnie pobierz INSTRUKCJĘ Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 czerwca 1999 r. N 579-U „W SPRAWIE PROCEDURY OTWARCIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ I BUDŻETY LOKALNE, DO KSIĘGOWANIA ŚRODKÓW, ZARYSKU Z BIZNESU I INNEJ DZIAŁALNOŚCI PRZYCHODOWEJ, A TAKŻE DO ROZLICZANIA ŚRODKÓW OTRZYMANYCH DO CZASOWEJ DYSPOZYCJI ORGANIZACJI FINANSOWANYCH Z BUDŻETU FEDERALNEGO, BUDŻETÓW PODMIOTÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ ORAZ BUDŻETÓW LOKALNYCH W INSTI WYKŁADY BANK CENTRALNY FEDERACJI ROSYJSKIEJ LUB ORGANIZACJE KR EDITED” jest dostępny całkowicie bezpłatnie, zarówno w całości, jak i w poszczególnych rozdziałach.
W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej (zmieniony 8 lipca 2016 r.) (zmieniony 1 stycznia 2017 r.) (utracony z dniem 3 kwietnia 2017 r. na podstawie Regulaminu Banku Rosji nr z dnia 27 lutego 2017 r. 579-P)
Regulamin Banku Rosji
Biuletyn Banku Rosji, N 56-57, 25.09.2012
Data rozpoczęcia:
Termin ważności:
W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej
BANK CENTRALNY FEDERACJI ROSYJSKIEJ
(zmieniony 8 lipca 2016 r.)
(wersja ważna od 1 stycznia 2017)
Utracono siłę 3 kwietnia 2017 r. na podstawie
Regulamin Banku Rosji z dnia 27 lutego 2017 r. N 579-P
____________________________________________________________________
Zgodnie z art. 4 ustawy federalnej z dnia 10 lipca 2002 r. N 86-FZ „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” (ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 2002, N 28, art. 2790; 2003, N 2, Art. 157, N 52, Art. 5032, 2004, N 27, Art. 2711, N 31, Art. 3233, 2005, N 25, Art. 2426, N 30, Art. 3101, 2006, N 19, Art. 2061, N 25, Art. 2648, 2007, N 1, Art. 9, Art. 10, N 10, Art. 1151, N 18, Art. 2117, 2008, N 42, Art. 4696, Art. 4699, N 44, Art. 4982, N 52, art. 6229, art. 6231, 2009, N 1, art. 25, N 29, art. 3629, N 48, art. 5731, 2010, N 45 , art. 5756, 2011, N 7, art. 907, N 27, art. 3873, N 43, art. 5973, N 48, art. 6728, 2012, N 50, art. 6954, N 53, art. 7591 , art. 7607, 2013, N 11, art. 1076, N 14, art. 1649, N 19, art. 2329, N 27, art. 3438, art. 3476, art. 3477, N 30, art. 4084; N 49, art. 6336, N 51, art. 6695, art. 6699, N 52, art. 6975, 2014, N 19, art. 2311, art. 2317, N 27, art. 3634) (zwane dalej: Ustawa federalna z dnia 10 lipca 2002 r. N 86-FZ ) oraz decyzja Zarządu (protokół posiedzenia Zarządu z dnia 13 lipca 2012 r. nr 13) ustala zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej.
(Preambuła ze zmianami, wprowadzona w życie 31 sierpnia 2014 r. zarządzeniem Banku Rosji z dnia 17 lipca 2014 r. N 3326-U.
1. Organizacje kredytowe zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej prowadzą rachunkowość zgodnie z zasadami podanymi w załączniku do niniejszego rozporządzenia.
2. Niniejszy Regulamin podlega oficjalnej publikacji w „Biuletynie Banku Rosji” i wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 roku.
3. Z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia za nieważne uznaje się:
Przewodniczący
Bank centralny
Federacja Rosyjska
S.M. Ignatiew
Zarejestrowany
w Ministerstwie Sprawiedliwości
Federacja Rosyjska
3 września 2012
rejestracja nr 25350
Aplikacja. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej
Aplikacja
do Regulaminu Banku Rosji
„O zasadach rachunkowości
księgowość w instytucjach kredytowych,
zlokalizowane na terytorium
Federacja Rosyjska"
z dnia 16 lipca 2012 r. N 385-P
Plan kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych
Podstawowe pojęcia i oznaczenia:
A - konto aktywne;
P - konto pasywne;
SB - Otwarta Spółka Akcyjna „Sbierbank Rosji” (dalej - Sbierbank Rosji);
OFBU - ogólny fundusz zarządzania bankowością;
międzybankowy – dotyczący transakcji pomiędzy instytucjami kredytowymi, a także pomiędzy instytucjami kredytowymi a Bankiem Rosji, bankami nierezydentami;
Banki-korespondenci (banki-respondenci) to organizacje kredytowe i (lub) banki niebędące rezydentami, które nawiązały ze sobą relacje korespondencyjne.
Rachunki dla nierezydentów oznaczane są wyrazem „nierezydent”, natomiast rachunki bez słowa „nierezydent” służą do ewidencji transakcji rezydentów.