Wypełnienie formularza rocznego 6 podatku dochodowego od osób fizycznych. podatek dochodowy

Wpłaty otrzymywane przez pracownika w ramach stosunku pracy z osobą prawną lub indywidualnym przedsiębiorcą podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatek od dochodu osoby najemnej jest pobierany i odprowadzany do budżetu przez pracodawcę, pełniącego funkcję pełnomocnika podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Do 2016 roku pracodawca raz w roku raportował kwoty podatku dochodowego pobieranego i odprowadzanego do skarbnicy za pracowników. Jest to raport 2-NDFL dla każdego pracownika, który należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej do 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Pracodawca nie mógł wypłacić wynagrodzenia lub naruszyć swoich obowiązków jako agenta podatkowego – inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej nie mieli wystarczających informacji, aby śledzić naruszenia przez cały rok.

W celu kontroli przelewu podatku wprowadzono nowy formularz - 6-NDFL, który należy składać kwartalnie wszystkim osobom prawnym i przedsiębiorcom zatrudniającym pracowników (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Formularz został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450.

6-NDFL zawiera informacje o pracodawcy, wysokości dochodów i ulg podatkowych, dacie faktycznego otrzymania dochodu, zaliczkach podatkowych i wpływach do budżetu. Raport 6-NDFL składa się z 3 części: strony tytułowej, sekcji 1 i sekcji 2.

Ogólne zasady wypełniania formularza 6-NDFL

Przyjrzyjmy się procedurze wypełniania 6-NDFL. Jeśli przesyłasz zgłoszenie nie za pośrednictwem TKS, do pisania odręcznego możesz używać wyłącznie długopisu z czarnym, niebieskim lub fioletowym tuszem. Zabrania się poprawiania błędów za pomocą korektora.

Informacje wprowadza się do wierszy raportu od lewej do prawej, zaczynając od komórki znajdującej się najbardziej na lewo; puste komórki powinny być oznaczone myślnikiem. Kwoty dochodów wpisuje się w rublach i kopiejek, a kwotę podatku podaje się wyłącznie w rublach, kopiejki są zaokrąglane. Wypełnienie 6-NDFL-2016 następuje osobno dla każdego OKTMO. Arkusze numerowane są kolejno, zaczynając od pierwszego.

Jak wypełnić 6-NDFL: strona tytułowa

Osoby prawne wskazują NIP i KPP, przedsiębiorcy - tylko NIP, a w polu „KPP” umieszczają myślniki. Jeśli składasz 6-NDFL po raz pierwszy w tym okresie, wówczas „Numer korekty” wynosi 000. Jeśli składasz zaktualizowaną deklarację, pole odpowiada numerowi seryjnemu korekty (001, 002 itp.). ).

Okres prezentacji zawiera kod cyfrowy:

dla raportu za I kwartał – 21;
przez pół roku - 31;
- 33;
rocznie - 34.

Okres podatkowy - rok wypełnienia formularza 6-NDFL. W polu „Przesłane do organu podatkowego” należy podać kod urzędu skarbowego. Pole „W lokalizacji (księgowość) (kod)” zawiera jedną z następujących pozycji:

120 – w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy;
320 – w miejscu prowadzenia działalności przez indywidualnego przedsiębiorcę (przy korzystaniu z PSN i UTII);
212 - w miejscu rejestracji rosyjskiej osoby prawnej;
212 – w miejscu rejestracji największego podatnika;
220 - w miejscu odrębnego oddziału rosyjskiej osoby prawnej.

Agent podatkowy wskazuje nazwę skróconą w polu o tej samej nazwie zgodnie ze statutem. Osoba będąca agentem podatkowym wpisuje pełne imię i nazwisko zgodnie z danymi paszportowymi. Na pierwszym arkuszu należy również zapisać OKTMO przedsiębiorstwa, jego numer telefonu i liczbę stron zawartych w kalkulacji 6-NFDL.

1 - sam agent podatkowy;
2 – przedstawiciel agenta podatkowego (w przypadku składania sprawozdania przez przedstawiciela należy wskazać dane dokumentu potwierdzającego ten organ).

Kolumnę „Data i podpis” podpisuje osoba potwierdzająca informacje w protokole. Prawa dolna ćwiartka strony tytułowej przeznaczona jest wyłącznie na notatki inspektora podatkowego.

Jak poprawnie wypełnić 6-NDFL: sekcja 1

Kwoty w ust. 1 wykazywane są od początku roku na zasadzie memoriałowej.

Na stronie 010 księgowy ustala stawkę podatku dochodowego. Jeżeli pracodawca płaci dochody według różnych stawek podatku dochodowego od osób fizycznych, dla każdej stawki potrzebny jest odrębny ust. 1;
Strona 020 zawiera kwotę naliczonego dochodu, z uwzględnieniem płatności w ramach stosunków pracy, dywidend i zasiłków chorobowych;
Na stronie 025 dywidendy są wykazane jako osobna kwota;
Strona 030 - kwota odliczeń podatkowych;
Strona 040 - kwota naliczonego podatku (tj. 13% różnicy między naliczonym dochodem a odliczeniami podatkowymi);
Strona 045 - ;
Strona 050 zawiera informację o stałej zaliczce, którą firma wpłaca za pracownika zagranicznego z tytułu patentu;
Liczbę pracowników należy wskazać na stronie 060 - należy uwzględnić wszystkie osoby, które otrzymały płatności od pracodawcy w okresie sprawozdawczym;
Na stronie 070 księgowy wskaże kwotę potrąconego podatku, a pieniądze, których agent podatkowy nie potrącił pracownikowi, należy wskazać na stronie 080;
W przypadku kwoty podatku, którą pracodawca zwrócił pracownikowi, przeznaczona jest strona 090.

Jakie pytania mogą pojawić się podczas wypełniania 6-NDFL w sekcji 1? Niektórzy księgowi uważają, że kwotę odliczenia majątkowego otrzymanego przez pracownika od pracodawcy należy wskazać na stronie 090. Federalna Służba Podatkowa w piśmie z dnia 18 marca 2016 r. nr BS-4-11/4538 wyjaśniła, że linia ta ma na celu zwrot nadmiernie potrąconych kwot zgodnie z art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Odliczenie podatku zostało już naliczone we wskaźnikach w wierszu 040 i 070, nie można go ponownie naliczyć za pomocą wiersza 090.

Czy strona 040 i strona 070 powinny być równe? Nie, jeśli masz dochód z przeniesienia: na przykład marcowa pensja wydana w kwietniu. Ponieważ wynagrodzenia naliczano w marcu, podatek od nich jest uwzględniony w pozycji 040. Firma potrąci go od pracowników i przekaże dopiero w kwietniu. Wskaźnik na stronie 070 będzie mniejszy niż wskaźnik na stronie 040, organy podatkowe nie uznają tego za błąd (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 15 marca 2016 r. Nr BS-4-11/4222). Podobna sytuacja ma miejsce w przypadku wypłat dla pracowników za lipiec, wrzesień i grudzień.

Jak wypełnić formularz 6-NDFL: sekcja 2

W drugiej części znajdują się informacje o kwotach, które pracodawca przekazał pracownikom w ciągu ostatnich 3 miesięcy. Dochód należy wskazać zgodnie z datami otrzymania zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej:

	Data otrzymania dochodu	Data potrącenia podatku	Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych
Wynagrodzenie	Ostatni dzień miesiąca	Wypłata wynagrodzenia na koniec miesiąca	Następnego dnia roboczego po wypłacie wynagrodzenia na koniec miesiąca
Płaca urlopowa	Dzień wypłaty	Dzień wypłaty
Zwolnienie lekarskie	Dzień wypłaty	Dzień wypłaty (strona 100 i strona 110 są takie same)	Ostatni dzień miesiąca, w którym naliczono
Rekompensata za niewykorzystany urlop w przypadku zwolnienia	Dzień wypłaty	Dzień wypłaty (strona 100 i strona 110 są takie same)	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności

Strona 100 - dzień otrzymania dochodu. W takim przypadku wynagrodzenie nie musi być dzielone na zaliczkę i płatność końcową - wskazana jest pełna miesięczna opłata
Strona 110 - data poboru podatku
Strona 120 - data, najpóźniej do której podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu
Strona 130 - zawiera kwotę faktycznie uzyskanego dochodu
Strona 140 - pokazuje kwotę potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Każdy rodzaj płatności musi być odzwierciedlony w oddzielnych wierszach 100-140 w porządku chronologicznym. Jeśli ich brakuje, dodaj kolejny arkusz 6-NDFL - sekcja 1 nie musi być w nim powielana.

Procedura składania 6-NDFL

Podatnicy muszą co kwartał składać raport 6-NDFL. Na przygotowanie przypada cały kolejny miesiąc kalendarzowy po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Za rok sprawozdawczy 6-NDFL należy złożyć nie później niż 1 kwietnia następnego roku.

Terminy składania 6-NDFL w 2016 roku:

Podatnik składa 6-NDFL w formie papierowej pocztą rosyjską, osobiście lub przez przedstawiciela - jeżeli liczba pracowników jest mniejsza niż 25 osób (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku większej liczby pracowników zgłoszenie przekazywane jest do inspektoratu wyłącznie w formie elektronicznej.

Osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy muszą złożyć 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Ważne: jeśli organizacja ma oddzielne oddziały, 6-NDFL należy złożyć osobno w urzędzie skarbowym w lokalizacji spółki dominującej i w lokalizacji OP.

W przypadku naruszenia terminu dostawy firmie grozi kara w wysokości 1000 rubli. za każdy miesiąc opóźnienia (art. 126 ust. 1.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A po 10. dniu roboczym opóźnienia podatnikowi grozi zablokowanie rachunku bieżącego (art. 76 ust. 3.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za fałszywe informacje w 6-NDFL kara wynosi 500 rubli. (Artykuł 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli sama firma zauważy błędy w obliczeniach i złoży wyjaśnienia zanim zrobi to inspektor podatkowy, nie zostanie ukarana karą. Na osobę prawną lub przedsiębiorcę indywidualnego, który zatrudnia ponad 25 pracowników, ale raport został sporządzony w formie papierowej, czeka kolejna kara - 200 rubli. zgodnie z art. 119.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Kolejne pytanie wiąże się z procedurą składania 6-NDFL: czy konieczne jest złożenie 6-NDFL z zerowymi wskaźnikami – jeżeli podatnik nie dokonywał wpłat na rzecz pracowników lub przedsiębiorca nie posiada pracowników? Federalna Służba Podatkowa pismem z dnia 4 maja 2016 r. nr BS-4-11/7928 potwierdziła, że do przekazywania inspektoratowi obliczeń 6-NDFL mają wyłącznie agenci podatkowi. Jeśli firma w okresie sprawozdawczym nikomu nic nie zapłaciła, to nie jest agentem podatkowym. Oznacza to, że nie musisz przesyłać formularza zerowego 6-NDFL.

Wskaźniki kontrolne dla raportowania 6-NDFL

Aby sprawdzić dokładność deklaracji podatkowych, Federalna Służba Podatkowa publikuje specjalne wskaźniki kontrolne - zarówno do porównywania danych w jednym raporcie, jak i do kontroli między dokumentami. Wskaźniki kontroli sprawdzania 6-NDFL podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11/3852.

Poniżej w tabeli wskazujemy wskaźniki sprawdzania wskaźników w ramach samego formularza 6-NDFL oraz prawdopodobne przyczyny niespełnienia wskaźników:

Współczynnik kontroli	Wyjaśnienie	Gdzie jest błąd?
Strona 020 => strona 030	Kwota udzielonych odliczeń podatkowych (wskazana w wierszu 030) nie może przekroczyć dochodu podlegającego opodatkowaniu z uwzględnieniem podatku dochodowego od osób fizycznych (linia 020)	Zawyżona została kwota ulg podatkowych
Strona 040 => strona 050	Wysokość zaliczki stałej (dla cudzoziemców posiadających patent, wskazana na stronie 050) nie może być większa niż kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (strona 040)	Błąd w kwocie zaliczki
(strona 020 - strona 030)/100 * strona 010 = strona 040	Kwota naliczonego podatku (str. 040) musi być równa kwocie podatku naliczonego od dochodu pracownika, odliczeń i stawki podatku	Błąd w obliczeniu naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych

Urzędnicy podatkowi nie wymagają, aby suma wszystkich wierszy 140 z sekcji 2 była równa wierszowi 070 z sekcji 1: nierówność wynika z dochodu z przeniesienia. Sekcja 1 zawiera sumę skumulowaną za dany rok, natomiast sekcja 2 zawiera informacje tylko za ostatnie trzy miesiące. Wynagrodzenia za ostatni miesiąc kwartału (marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień) ujmowane są w formie naliczonej w dziale 1, a potrącenie podatku od tego wynagrodzenia uwzględniane jest w kalkulacji 6-NDFL na kolejny okres sprawozdawczy.

Jeśli wypełnisz 6-NDFL w programie księgowym, sam sprawdzi współczynniki kontroli. Elektroniczne systemy raportowania są również wyposażone w podobną funkcjonalność. Dla księgowego ważna jest znajomość wzorów współczynników, aby szybko znaleźć błąd w 6-NDFL.

Przykład wypełnienia 6-NDFL 2016

Spójrzmy na przykład wypełnienia 6-NDFL w 2016 roku. Dajmy n Przykład wypełnienia 6-NDFL za 6 miesięcy 2016 r.

Fantasia LLC dokonała w pierwszym półroczu 2016 roku następujących wypłat na rzecz pracowników:

Rodzaj płatności		Kwota płatności w rub.
Wynagrodzenie za grudzień 2015r
Wynagrodzenie za styczeń 2016r
Wynagrodzenie za luty 2016r
Wynagrodzenie za marzec 2016r
Wynagrodzenie urlopowe dla inżyniera Vasyakina A.G.
Wynagrodzenie za kwiecień 2016r
Zwolnienie chorobowe dla księgowego L.V. Fedoseevy
Wynagrodzenie za maj 2016r
Rekompensata za niewykorzystany urlop po zwolnieniu inżyniera I.V. Stoletskiego
Wynagrodzenie za czerwiec 2016r

„Fantasia” wypłaca wynagrodzenia na podstawie wyników miesiąca kalendarzowego 5-go dnia każdego kolejnego miesiąca. Księgowy Fantasia uwzględnił dochody w dziale 1 6-NDFL na zasadzie memoriałowej za wszystkie 6 miesięcy, a w dziale 2 dane zapisano tylko za kwiecień-czerwiec 2016 r., biorąc pod uwagę wynagrodzenie za marzec 2016 r., które Fantasia wypłaciła w Kwiecień.

Uwaga: w przypadku płatności za kwiecień-czerwiec 2016 r. Księgowy Fantasia nie miał wystarczającej liczby wierszy 100-140 w sekcji 2, dlatego sporządził dodatkowy arkusz 003.

Nasza organizacja jest największym podatnikiem z rozbudowaną siecią oddziałów. Gdzie należy składać faktury dotyczące pracowników oddziału?

Agenci podatkowi muszą składać kwartalne obliczenia w formularzu 6-NDFL organom podatkowym w miejscu ich rejestracji (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej). Jednocześnie, podobnie jak w przypadku formularza 2-NDFL, dla niektórych kategorii podatników wprowadzono odrębne zasady ustalania urzędu skarbowego, do którego należy złożyć rozliczenie. Jednakże ust. 3 s. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, dedykowana największym podatnikom, jest sformułowana niezwykle niejednoznacznie. Nie wynika z niego jasno, do którego organu podatkowego przedstawiciele tej kategorii powinni zgłaszać się na formularzu 6-NDFL.

Specjaliści z Federalnej Służby Podatkowej Rosji wskazali w pismach, że najwięksi podatnicy mogą przedłożyć wszystkie obliczenia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako największy. Albo mogą działać jak zwykli agenci podatkowi – składać obliczenia dotyczące pracowników oddziałów do inspektoratu w miejscu rejestracji tych oddziałów.

Jestem przedsiębiorcą, pracuję jednocześnie na rzecz uproszczonego systemu podatkowego i UTII. Gdzie należy składać wpłaty za zatrudnionych pracowników?

Podobnie jak najwięksi podatnicy, przedsiębiorcy łączący UTII lub system patentowy z innymi systemami podatkowymi stali się zakładnikami interpretacji Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zatem zgodnie z ust. 5 s. 2 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi - indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organie podatkowym w miejscu swojej działalności w związku ze stosowaniem UTII i (lub) systemu podatku patentowego, przekazują obliczenia dotyczące swoich pracowników do Urzędu organ podatkowy w miejscu ich rejestracji w związku z realizacją takiej działalności. Ustawodawcy nie wyjaśnili dokładnie, o jakim rodzaju obliczeń mówimy - czy tylko w odniesieniu do działalności przeniesionej do UTII (PSN), czy w odniesieniu do wszystkich wypłacanych dochodów.

Dosłowna interpretacja Kodeksu prowadzi do wniosku, że przedsiębiorca ma obowiązek składania 6-NDFL w stosunku do wszystkich pracowników (zatrudnionych zarówno przy działalności opodatkowanej w powszechnym systemie podatkowym lub uproszczonym systemie podatkowym, jak i przy działalności opodatkowanej w UTII/patent) organ podatkowy według miejsca rejestracji jako płatnik UTII (PSN). Jednak rosyjskie Ministerstwo Finansów inaczej interpretuje tę normę: w miejscu rejestracji „przypisywanej” osoby przekazywane są jedynie obliczenia dotyczące płatności na rzecz pracowników zatrudnionych w celu wykonywania takich czynności. Natomiast w odniesieniu do wypłat na rzecz pracowników zatrudnionych w celu wykonywania działalności opodatkowanej innymi systemami opodatkowania lub wykonujących jednocześnie kilka rodzajów działalności obowiązują zasady ogólne, a rozliczenia dokonuje się w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy (pismo od Ministra Finansów).

Jednakże z brzmienia ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie wynika z takiego wniosku, a klauzula 7 art. Kodeks wymaga, aby sprzeczności i niejasności zawarte w Kodeksie interpretować na korzyść podatnika. Zatem naszym zdaniem nie można ukarać przedsiębiorcy, który złożył 6-NDFL dotyczący płatności na rzecz wszystkich pracowników Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji „przypisywanej” (patentowej) działalności.

Płatności w kolejnym okresie sprawozdawczym

Wynagrodzenia za czerwiec zostaną wypłacone 5 lipca. Jak poprawnie wypełnić kalkulację? Czy płatności te można w pełni uwzględnić w kalkulacji półrocznej?

Jeżeli wynagrodzenie za marzec 2016 r. zostanie wypłacone w kwietniu, operacja ta zostanie odzwierciedlona w sekcji 1 obliczeń w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 marca 2016 r.). Podobne podejście dotyczy wynagrodzeń za czerwiec, które wypłacane są w lipcu. Operację tę odzwierciedlono w sekcji 1 obliczenia półrocznego w następujący sposób:

w linii 020 - kwota naliczonych wynagrodzeń;
w linii 040 - kwota naliczonego podatku od wynagrodzeń, podczas gdy nie jest ona wskazana w linii 070, ponieważ agent podatkowy jest zobowiązany do potrącenia podatku w momencie faktycznego wydania (przelewu) pieniędzy podatnikowi (zgodnie z ust. 4 art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Uwzględnienie kwoty naliczonego podatku dochodowego od wynagrodzeń za czerwiec w wierszu 070 kalkulacji za półrocze będzie skutkować podaniem błędnych danych, co może skutkować karą grzywny z art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tej sytuacji obowiązek potrącenia podatku od wynagrodzeń za czerwiec powstanie dopiero 5 lipca, co będzie musiało zostać odzwierciedlone w sekcji 1 obliczenia 6-NDFL za 9 miesięcy w linii 070.

Ten podatek dochodowy od osób fizycznych również nie mieści się w pozycji 080 obliczenia półrocznego. Ponieważ uwzględnienie w określonej linii kwot potrąconych przez agenta podatkowego w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest sprzeczne z klauzulą 3.3 Procedury wypełniania obliczeń. Dotyczy to również podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconego w lipcu za czerwiec.

Podobnie wygląda sytuacja z wypełnieniem sekcji 2. Zgodnie z Procedurą wypełniania obliczenia w wierszu 110, data potrącenia podatku jest wskazywana na kwocie faktycznie uzyskanego dochodu odzwierciedlonej w wierszu 130. W związku z tym w czerwcu nie jest możliwe prawidłowe wypełnienie tego wiersza, ponieważ podatek nie zostało wstrzymane. Operacja ta zostanie odzwierciedlona w sekcji 2 obliczeń za 9 miesięcy, czyli z bezpośrednią wypłatą wynagrodzeń w następujący sposób:

w linii 100 - 30.06.2016 (ponieważ datę faktycznego otrzymania dochodu z wynagrodzenia określa art. 2 ust. Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
na linii 110 - 07.05.2016 (klauzula 4 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
na linii 120 - 07.06.2016 (klauzula 6 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
wiersz 130 - kwota wynagrodzenia za czerwiec;
wiersz 140 - kwota potrąconego od niej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku wpłaty zaliczki w ostatnim dniu miesiąca

Organizacja ustaliła następujące dni wypłaty wynagrodzeń: 30-go wypłacana jest zaliczka, a 15-tego wynagrodzenie. Jak wypełnić kalkulację i czy przy wpłacaniu zaliczki ostatniego dnia miesiąca trzeba potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Agenci podatkowi są zobowiązani do przekazania kwot naliczonego i pobranego podatku nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi (art. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepis ten stosuje się z zastrzeżeniem przepisów art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, który określa daty faktycznego otrzymania niektórych rodzajów dochodów. W odniesieniu do wynagrodzeń za dzień ten uznaje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód. To właśnie ta norma pozwala na niepotrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych przy wpłacaniu pieniędzy za pierwszą połowę miesiąca (tzw. zaliczka).

Jeżeli jednak „zaliczka” zostanie naliczona i wypłacona ostatniego dnia bieżącego miesiąca, wówczas daty faktycznego otrzymania dochodu (klauzula 2 art. Kodeksu podatkowego RF) i faktyczna wypłata dochodu (klauzula 4 art. Kodeksu podatkowego RF) ) zbiegnie się. Oznacza to, że organizacja będzie miała obowiązek obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych za ostatni miesiąc (czyli w rozpatrywanym przypadku dla płatności 15 i 30, jeżeli 30 jest ostatnim dniem miesiąca) . A jeśli płatność zostanie dokonana tego samego dnia, naliczony podatek podlega odliczeniu od zapłaconej kwoty (określonej przez Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej). Musi zostać przelany do budżetu następnego dnia roboczego. Okazuje się, że w rozpatrywanej sytuacji odpowiedź na pytanie zależy od liczby dni w miesiącu. I np. w kwietniu i czerwcu wpłata zaliczki 30-go będzie wiązała się z obowiązkiem naliczenia i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w maju, lipcu czy sierpniu już nie.

Kalkulacja zostanie odpowiednio wypełniona. W kwietniu 30.04.2016 r. będzie zarówno datą otrzymania dochodu, jak i datą jego faktycznej wypłaty. Dlatego w wierszach 100 i 110 sekcji 2 formularza 6-NDFL wpisuje się:

na linii 100 - 30.04.2016;
na linii 110 – 30.04.2016;
w linii 120 – 04.05.2016 r. (termin przekazania podatku do budżetu przypada na następny dzień roboczy po 30.04.2016 r.).

Natomiast 30 maja wypłacona zostanie jedynie zaliczka, a obowiązek naliczenia i potrącenia podatku u źródła powstanie dopiero w momencie płatności końcowej 15 czerwca. Dlatego obliczenia zostaną wypełnione inaczej:

na linii 100 - 31.05.2016;
na linii 110 – 15.06.2016;
na linii 120 - 16.06.2016.

Wynagrodzenie i rekompensata za urlop po zwolnieniu

Pracownik złożył rezygnację z pracy w dniu 22 kwietnia 2016 r. W związku ze zwolnieniem otrzymał wynagrodzenie za kwiecień 2016 roku oraz rekompensatę za niewykorzystany urlop. Obie kwoty zostały wypłacone ostatniego dnia pracy – 22 kwietnia. Jak poprawnie wypełnić kalkulację?

W takim przypadku należy zwrócić uwagę na fakt, że mówimy o dwóch płatnościach: wynagrodzeniu i rekompensacie. W przypadku rozwiązania stosunku pracy przed końcem miesiąca kalendarzowego za dzień faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień pracy, za który uzyskano dochód (ust. 2 ust. 2). , artykuł 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W zakresie rekompensaty za niewykorzystany urlop obowiązują ogólne zasady ustalania daty powstania dochodu – dnia jego wypłaty.

Ponieważ obie płatności są dokonywane jednocześnie, w tym przypadku będą miały tę samą datę dochodu - 22 kwietnia. Data potrącenia podatku jest taka sama dla wszystkich rodzajów płatności gotówkowych - moment płatności (klauzula 4 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Następnie w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL uwzględniamy (dla obu rozliczeń międzyokresowych):

w linii 100 - 22.04.2016 (data uzyskania dochodu);
w linii 110 - także 22.04.2016 (data poboru podatku).

W zakresie transferów podatkowych szczególne zasady obowiązują wyłącznie w przypadku dochodów w formie czasowych rent inwalidzkich, w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem oraz w formie wynagrodzenia urlopowego (ust. 2 ust. 6 art. 6 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W rozpatrywanym przypadku nie jest to wynagrodzenie urlopowe (ostatnia część art. Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), lecz odszkodowanie w trybie przewidzianym w art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że obowiązują ogólne zasady przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu - nie później niż następnego dnia roboczego (art. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie powyższego wskazujemy:

w linii 120 – 25.04.2016 (data przelewu podatku).

Jak widać, wszystkie daty obu płatności pokrywają się, co oznacza, że w liniach 130 i 140 zostaną one zsumowane (ostatni akapit Procedury wypełniania kalkulacji).

Przeliczenie wynagrodzenia urlopowego po wypłacie premii rocznej

Zgodnie z „Regulaminem wynagradzania” premie oparte na wynikach pracy za rok ubiegły wypłacane są w maju bieżącego roku. W związku z tym po jego wypłacie wynagrodzenie urlopowe pracowników, którzy przebywali na urlopie od stycznia do maja, zostaje przeliczone, ponieważ przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego nie uwzględniono „13. wynagrodzenia”. W tym roku brakujące kwoty wypłacono pracownikom 15 maja. Czy należy je uwzględnić w obliczeniach?

Datą faktycznego otrzymania dochodu w formie wynagrodzenia urlopowego jest dzień wypłaty lub przekazania tej kwoty podatnikowi lub osobom trzecim w jego imieniu (klauzula 1 ust. 1 artykuł Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwoty naliczonego i potrąconego podatku od takich dochodów należy przekazać do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano tych płatności (art. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym kwoty ekwiwalentu urlopowego faktycznie wypłaconego (dodatkowo) pracownikowi w maju będą przychodem tego miesiąca i należy je uwzględnić w wyliczeniu 6-NDFL za pierwsze półrocze 2016 roku. Sekcja 2 w tym przypadku zostanie wypełniona w następujący sposób:

w linii 100 - 15.05.2016 (data faktycznej wypłaty tego dochodu);
w linii 110 – 15.05.2016 (data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych);
w linii 120 - 31.05.2016 (ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacono dochód, nawet jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych został faktycznie przekazany wcześniej, zob. klauzula 6 art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zerowe wypłaty wynagrodzeń

W maju przy wypłacie wynagrodzeń okazało się, że kwota do wypłaty pracownikowi wynosi zero. Pozostał mu jeszcze niewielki dług, ponieważ niedawno wrócił z wakacji, a także miał naliczone na mocy wyroku sądowego potrącenia. Co uwzględnić w 6-NDFL?

Datą faktycznego otrzymania dochodu z wynagrodzenia za maj będzie 31. W tym dniu podatnik jest zobowiązany do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty uzyskanych dochodów. A następnie wstrzymaj obliczoną kwotę przy pierwszej faktycznej wypłacie dochodu (art. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i przekaż ją do budżetu następnego dnia roboczego (art. klauzula 6, art. 7 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W związku z tym przy wypełnianiu obliczenia 6-NDFL w sekcji 2 będą zawarte następujące daty:

na linii 100 - 31.05.2016;
w wierszu 110 - data pierwszej faktycznej wypłaty wszelkich dochodów pieniężnych po maju, łącznie z zaliczkami na wynagrodzenia;
w wierszu 120 – pierwszy dzień roboczy po dacie wskazanej w wierszu 110;
w linii 130 - kwota naliczonych wynagrodzeń za maj (przed wszystkimi potrąceniami);
w linii 140 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącana z wynagrodzeń za maj.

Podobnie kalkulację wypełnia się w sytuacji, gdy z jakiegoś powodu zaliczka okaże się większa lub równa wynagrodzeniu, co oznacza, że na koniec miesiąca pracownikowi nie zostaną wypłacone żadne wypłaty. W tym przypadku linia 130 wskazuje kwotę zaliczki, która stanowi podstawę obliczenia podatku za ten miesiąc.

Wcześniejsza wypłata wynagrodzeń

Dokumenty pieniężne dotyczące wypłaty wynagrodzeń w naszej organizacji podpisuje wyłącznie dyrektor. Miał wyjechać w podróż służbową od 27 maja do 15 czerwca. W związku z tym podjęto decyzję o wypłacie wynagrodzeń za maj przed terminem – 26 maja. Tak więc w maju pracownicy otrzymali zarówno zaliczkę (20.05), jak i wynagrodzenie (26.05). Jak uwzględnić tę operację w kalkulacji i czy w maju trzeba potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Z reguły obliczenia są wypełniane w następujący sposób (list z Federalnej Służby Podatkowej Rosji):

wiersz 100 sekcji 2 „Data faktycznego otrzymania dochodu” obliczenia 6-NDFL (art. 2 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
wiersz 110 sekcji 2 „Data poboru podatku u źródła” (klauzula 4 art. 226 i klauzula 7 artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
wiersz 120 ust. 2 „Termin zapłaty podatku” (klauzula 6 art. 226 i klauzula 9 artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z tym podejściem w wierszu 100 należy wskazać datę 31 maja. Przecież za datę otrzymania dochodu z wynagrodzenia uznaje się zawsze ostatni dzień miesiąca, za który został on naliczony (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Nie zależy to od faktycznej daty płatności i tego, czy ten dzień jest weekendem, czy świętem (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji). Jeśli chodzi o wypełnienie wierszy 110 i 120, istnieją dwie opcje:

1. Ponieważ wszystkie faktyczne płatności są dokonywane przed datą wystąpienia odpowiedniego dochodu, agent podatkowy ma prawo nie potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie wynagrodzenia 26 maja. A jeżeli skorzysta z tego prawa, wówczas podatek obliczony na ostatni dzień maja będzie musiał zostać pobrany przy pierwszej wypłacie jakiegokolwiek dochodu, w tym zaliczki, w czerwcu lub w kolejnych miesiącach (art. 4 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Załóżmy, że dzieje się to w dniu wystawienia zaliczki za czerwiec – 20-tym. Następnie obliczenia zostaną wypełnione w następujący sposób:

linia 100 – 31.05.2016;
linia 110 – 20.06.2016 r. (w tym dniu faktycznie pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych);
linia 120 - 21.06.2016.

2. Jednocześnie Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zabrania l przedstawiciel prawny potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych przy wydawaniu wynagrodzeń do końca miesiąca, za który został naliczony. Podatek należy również przekazać najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. A jego „wcześniejsze” zatrzymanie nie jest wyjątkiem (klauzula 6 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Jeśli zatem pracodawca pobierze podatek dochodowy od osób fizycznych przy wypłacie wynagrodzeń 26 maja, sytuacja ulegnie zmianie. Organizacja będzie zobowiązana przekazać je do budżetu najpóźniej do 27 maja. Obliczenia zostaną wypełnione w następujący sposób:

100 — 31.05.2016;
linia 110 – 26.05.2016;
linia 120 - 27.05.2016.

Zaległości z wynagrodzeniami i urlopami

W związku z brakiem środków, w dniu 20 maja 2016 roku organizacja dokonała częściowej wypłaty wynagrodzeń naliczonych za listopad 2015 i luty 2016 roku. Jak uwzględnić te płatności w obliczeniach?

W takim przypadku wypełniając obliczenia, należy wziąć pod uwagę jeszcze dwa pisma od urzędu podatkowego:

Z pisma wynika, że sekcja 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla transakcje przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu sprawozdawczego.
W piśmie - że zasada ust. 2 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w dniu faktycznego otrzymania przez pracownika dochodu w postaci wynagrodzenia nie ma zastosowania w sytuacji, gdy jest on wypłacany z naruszeniem terminów określonych w art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku (w odniesieniu do zadłużenia) dochód w postaci wynagrodzeń należy wykazać w tych miesiącach okresu rozliczeniowego, w którym został on faktycznie zapłacony.

Zatem w rozpatrywanej sytuacji wynagrodzenia za listopad 2015 r. i luty 2016 r., wypłacone w maju 2016 r., będą stanowić przychód w maju 2016 r. W związku z tym w wierszu 100 kalkulacji należy uwzględnić datę jej faktycznej zapłaty:

na linii 100 - 20.05.2016;
w linii 110 - 20.05.2016 (data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla tych płatności, która musi pokrywać się z dniem płatności, art. 4 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
w linii 120 - 23.05.2016 (następny dzień roboczy po dniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych wskazanym w linii 110, ust. 6 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
w linii 130 - łączna kwota zaległych wynagrodzeń wypłaconych w maju (bez potrąceń z tytułu potrąceń);
w wierszu 140 - łączna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (uwzględniająca zastosowane odliczenia za styczeń - maj 2016 r., jeżeli nie zostały wcześniej zastosowane przy płaceniu innych dochodów). W tej sytuacji pracodawca niestety nie będzie już mógł stosować odliczeń za 2015 rok, ponieważ odliczenia zmniejszają podstawę roku bieżącego (art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ze względu na brak pieniędzy ekwiwalent urlopowy dla pracowników, którzy udali się na urlop w kwietniu, został wypłacony dopiero w maju, po powrocie do pracy. Jak wypełnić 6-NDFL?

Jednak podatek należy potrącić dopiero po faktycznej wypłacie dochodu (klauzula 4 artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oraz klauzula 6 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek ten należy przekazać do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty urlopu. W związku z tym organizacja potrąci podatek od faktycznej płatności w maju i przekaże go do budżetu nie później niż 31 maja. Podane daty należy wpisać w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL:

w linii 100 - data faktycznej wypłaty wynagrodzenia urlopowego (art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji);
w linii 110 - data potrącenia podatku, która pokrywa się z datą wypłaty wynagrodzenia urlopowego;
na linii 120 - 31.05.2016.

Wynajem osobie indywidualnej raz na kwartał

Organizacja wynajmuje lokal od osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą. Czynsz naliczany jest co miesiąc i płatny raz na kwartał: za styczeń – marzec – 20 kwietnia, za kwiecień – czerwiec – 20 lipca itd. Jak wypełnić kalkulację?

Datą faktycznego otrzymania dochodu w postaci czynszu jest dzień wydania (przelewu) środków (art. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że naliczenie to powinno zostać ujęte w sekcji 1 kalkulacji w okresie, w którym następuje faktyczna wypłata pieniędzy. W tym przypadku są to kwiecień i lipiec 2016 roku.

W związku z tym rozliczenia międzyokresowe za styczeń - marzec zostaną odzwierciedlone w sekcji 1 obliczeń półrocznych, a za kwiecień - czerwiec - przez 9 miesięcy. W sekcji 2 rozliczenia międzyokresowe zostaną również odzwierciedlone w przypadku bezpośredniej wypłaty dochodu osobie fizycznej. W takim przypadku operacja ta będzie ujęta w sekcji 2 obliczeń za pół roku i dziewięć miesięcy:

na liniach 100 i 110 – 20.04.2016 i 20.07.2016 (data faktycznej zapłaty czynszu);
na linii 120 – 21.04.2016 i 21.07.2016 (dzień roboczy następujący po dniu płatności);
w linii 130 - wysokość czynszu za trzy miesiące;
w linii 140 - wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu czynszu za trzy miesiące.

Od początku 2016 roku urzędnicy skarbowi będą musieli częściej raportować podatki potrącane z zarobków pracowników. Oprócz dostarczania rocznych zaświadczeń o dochodach wymagane jest obecnie przygotowywanie kwartalnych raportów o naliczonym podatku dochodowym dla całej organizacji. W tym artykule przyjrzymy się 6 podatkom dochodowym od osób fizycznych od 2016 roku – przykład wypełnienia za II kwartał.

Skład raportowania 6 podatku dochodowego od osób fizycznych

W przeciwieństwie do zaświadczeń 2 podatku dochodowego od osób fizycznych, które są obliczane osobno dla każdego pracownika, formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych jest obliczeniem ogólnym. Nowy raport zawiera dane o naliczonym podatku dla całego przedsiębiorstwa. Sporządzając dokument za drugi kwartał, będziesz musiał wziąć pod uwagę dane z poprzedniego obliczenia, czyli utworzyć półroczny 6 podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadzie memoriałowej.

Instrukcje dotyczące wypełniania sekcji raportu:

Strona tytułowa. Zawiera informacje na temat agenta podatkowego.
Sekcja 1. Odzwierciedla uogólnione wskaźniki dotyczące opłat i podatku jako całości dla danego przedmiotu.
Sekcja 2. Zawiera dane o naliczonych dochodach i przeniesionych podatkach w okresach miesięcznych za okres sprawozdawczy.

Cechą szczególną wypełnienia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za I półrocze 2016 roku jest konieczność jego zestawienia z wykorzystaniem danych z poprzedniego kwartału. Termin złożenia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za II kwartał 2016 roku upływa 1 sierpnia 2016 roku.

Projekt strony tytułowej

Strona tytułowa kalkulacji wymaga wpisania informacji o pracodawcy pełniącym funkcję agenta podatkowego. Obowiązkowe jest podanie nazwy, INN/KPP i kodu OKTMO. Okres rozliczeniowy jest ustalany. Procedura wypełniania stanowi, że dla raportowania półrocznego kod wskaźnika przyjmuje wartość 31. Wskazany jest również jeden z następujących kodów: w miejscu rejestracji organizacji (212), w miejscu prowadzenia działalności przez indywidualnego przedsiębiorcę ( 320), dla dużych podatników (213) itp.

W przypadku przesłania informacji wyjaśniających wprowadza się liczbę odpowiadającą korekcie. Dla początkowej wersji obliczeń kod tej linii przyjmuje wartość zerową. Agent podatkowy wskazuje także dane kontaktowe (telefon) oraz sposób przelewu – osobiście lub przez przedstawiciela.

Jak wypełnić 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za drugi kwartał 2016 r. Narastająco

Procedura wypełniania formularza 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za sześć miesięcy jest następująca: podstawą są nie tylko kwoty naliczonych dochodów i podatków za drugi kwartał, ale także za całe 6 miesięcy. Formularz wypełnia się w następujący sposób: kwoty, o których mowa w ust. 1, oblicza się w sposób kumulatywny, tj. uwzględnia się łączne kwoty naliczonych płatności podlegających opodatkowaniu, odliczeń podatkowych i kwot podatku dochodowego od osób fizycznych. Wskazana jest również kwota faktycznie pobranego podatku końcowego oraz liczba pracowników.

Przykład 1. W pierwszym kwartale naliczono wynagrodzenia i inne dochody podlegające opodatkowaniu pracowników (18 osób) w wysokości 550 658 rubli. W szczególności same potrącenia wyniosły 58 800 rubli. Na podstawie wyników za I kwartał naliczony został podatek dochodowy w wysokości 13% w kwocie 63 942 rubli, przekazany w kwocie 42 630 rubli.

Wskaźniki działu 1 za I kwartał przedstawiają się następująco:

020 - 550 658 RUR;
030 - 58 800 rubli;
040 – 63 942 RUR;
060 ― 18
070 - 42 630 rub.

W drugim kwartale (od kwietnia do czerwca) kwota naliczonych dochodów wyniosła 618 233 rubli. Wysokość odliczeń wynosi 58 800 rubli. Kwota podatku jednostkowego do naliczenia wyniosła 72 726 rubli, podatek zapłacony za ten okres wyniósł 69 798 rubli.

Przy obliczaniu 6 podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z sekcją 1 przez sześć miesięcy po zakończeniu formacji zostaną odzwierciedlone następujące dane (linia po linii):

020 – 1 168 891 RUR;
030 – 117 600 RUR;
040 – 136 668 RUR;
060 ― 18;
070 - 112 428 rub.

Tym samym raport 6 – NLFL odzwierciedla dane memoriałowe z początku kwartału.

Instrukcja wypełnienia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za II kwartał 2016 roku

Kalkulacja podatku dochodowego od osób fizycznych za II kwartał 2016 roku jest wypełniona praktycznie bez zmian, identycznie jak za I kwartał. Wcześniej omówiono zasady projektowania strony tytułowej i wprowadzania danych do sekcji 1 ze wszystkimi zmianami.

Podczas wprowadzania danych do sekcji 2 generowane są bardziej szczegółowe informacje. Procedura wypełnienia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za I półrocze 2016 roku wymaga comiesięcznego ustalania informacji o naliczonych kwotach do zapłaty. Podawane są dane o podatkach pobranych za każdy okres rozliczeniowy. Wprowadzane są następujące wskaźniki (próbka po rzędzie):

100. Wskazana jest data otrzymania dochodu. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej definicja ta obejmuje ostatni dzień miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia. Jeśli mówimy o urlopie lub zwolnieniu lekarskim, za dzień otrzymania dochodu uważa się faktyczny dzień wypłaty pracownikowi kwot z kasy lub przelewem na rachunek bankowy.
110. Dzień przekazania podatku do budżetu zgodnie z prawem nie powinien przypadać później niż wypłata wynagrodzeń.
120. Okres zatrzymania dochodu. Za datę tę uznaje się dzień następujący po faktycznym dokonaniu płatności. W przypadku zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego termin płatności podatku wyznacza się najpóźniej na ostatni dzień miesiąca, w którym dokonuje się płatności.
130. Podstawa opodatkowania dochodu za ostatni miesiąc.
140. Kwota podatku podlegająca potrąceniu u źródła.

Wypełniając przesłany formularz raportowy, księgowi mogą napotkać trudności związane z rozliczeniami międzyokresowymi i płatnościami w różnych okresach. Np. jak wygenerować dane o czerwcowym wynagrodzeniu, jeśli faktyczny transfer nastąpił w lipcu?

Za dzień faktycznego otrzymania wynagrodzenia należy przyjąć ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego. Wtedy znana jest kwota otrzymanego podatku. W ten sposób księgowy może uzyskać informacje o rozliczeniach międzyokresowych za czerwiec, tworząc łączną kwotę dla wierszy 020 i 040 sekcji 1. Nie ma znaczenia, czy pracownicy rzeczywiście otrzymali wynagrodzenie.

Przykłady wypełnienia pokazują, że taka procedura nie daje podstaw do wypełnienia wierszy 070 i 080. Federalna Służba Podatkowa potwierdza zasadę, że w tych kolumnach nie trzeba podawać kwoty podatku od naliczonych, ale niezapłaconych wynagrodzeń.

Natomiast przy wypełnianiu Sekcji 2 nie trzeba wykazywać kwoty niezapłaconych kwot za czerwiec. Dane te zostaną odzwierciedlone, gdy nadejdzie czas składania raportów za 9 miesięcy.

Przykład 2. Całkowita kwota naliczonych wynagrodzeń za sześć miesięcy wyniosła 300 000 rubli. (50 000 RUB miesięcznie). Za ten okres nie dokonano żadnych odliczeń podatkowych. Kwota dochodu, którą należy wstrzymać, wynosi 39 000 rubli, kwota przekazana to 26 000 rubli. Wynagrodzenie za czerwiec w wysokości 50 000 rubli. w rzeczywistości powinien był zostać wydany pracownikom 11 lipca 2016 r.

Przykład wypełnienia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych przez sześć miesięcy. Podczas kompilowania obliczeń w sekcji 1 wiersz po wierszu zostaną wygenerowane następujące wskaźniki:

020 - 300 000 rubli;
030 - 0 rub.;
040 - 39 000 rubli;
070 - 26 000 rubli;
080 - 0 pocierać.

Wypłata wynagrodzeń za czerwiec w lipcu zostanie odzwierciedlona w sekcji 2 przy sporządzaniu raportu za 9 miesięcy (próbka wypełniająca) linia po linii:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 - 50 000 rubli;
140 - 6500 rub.

Podobna sytuacja powstała przy wypełnianiu raportów 6 – NLFL za I kwartał. Wielu agentów podatkowych wyświetlało wyniki kwietniowej wypłaty wynagrodzeń za marzec w sekcji drugiej, wiersz 070 sekcji 1 mógł zawierać kwoty naliczonego podatku za marzec.

Czy muszę przedłożyć zaktualizowaną kalkulację i jak ją wypełnić w przypadku wykrycia takich nieścisłości? W tej kwestii nie ma konsensusu. Biorąc pod uwagę, że w okresie składania obliczeń za I kwartał Federalna Służba Podatkowa nie udzieliła szczegółowych wyjaśnień dotyczących sporządzania raportów. Jeśli postępujesz zgodnie z instrukcjami wypełniania, takie wymagania nie zostaną znalezione. Wiele osób uważa, że nie warto zestawiać informacji korygujących. Aby jednak uniknąć dodatkowych roszczeń ze strony inspektorów, w dalszym ciągu zaleca się składanie poprawionych raportów zawierających skorygowane dane.

Okres przejściowy w rozliczeniach międzyokresowych może mieć również wpływ na naliczanie zwolnień lekarskich. Biorąc pod uwagę, że data otrzymania rzeczywistego dochodu na podstawie orzeczenia o niezdolności do pracy różni się od regularnych zarobków, wysokość zwolnienia chorobowego jest uwzględniana w obliczeniach w inny sposób.

Zatem moment otrzymania faktycznego dochodu na zwolnieniu chorobowym przyjmuje się jako moment wypłaty, a nie ostatni dzień naliczenia. A jeśli pracownik zachorował w czerwcu, a renta inwalidzkia została mu naliczona w lipcu, wówczas zarówno podstawa opodatkowania, jak i płatności na rzecz pracownika faktycznie zostaną odzwierciedlone w obliczeniach tylko przez 9 miesięcy. Przykłady wypełnień świadczą o tym, że nie ma konieczności ich wskazywania przy sporządzaniu formularza 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za sześć miesięcy zarówno w części 1, jak i 2.

Przykład 3. Wysokość naliczonych wynagrodzeń w organizacji w okresie od stycznia do maja wyniosła 350 000 miesięcznie (70 000 * 5 miesięcy). W czerwcu naliczono pensję w wysokości 50 000 rubli i zwolnienie lekarskie w wysokości 20 000 rubli. Podatek potrącony za pierwsze półrocze wynosi 52 000 rubli (70 000*13%*5 miesięcy + 50 000*13%). Odliczenie ze zwolnienia chorobowego wynosi 2600 rubli. Nie przewidziano ulg podatkowych. Wypłata wynagrodzeń za czerwiec, a także zasiłków chorobowych planowana jest na 5 lipca 2016 r.

Sekcja 1 formularza 6 PIT dotycząca wypełnienia od stycznia do czerwca będzie zawierać następujące dane (wzór wypełnienia):

020 - 400 000 rubli;
030 ― 0;
040 - 52 000 rubli;
070 - 45 500 rubli;
080 - 0 pocierać.

Wypłaty czerwcowego zwolnienia chorobowego i wynagrodzeń w formularzu zostaną odzwierciedlone w sekcji 2 obliczeń za 9 miesięcy w następujący sposób (próbka wypełnienia wiersz po wierszu):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 - 50 000 rubli;
140 - 6500 rubli;
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 01.08.2016 (ponieważ ostatni dzień lipca wypada w weekend);
130 - 20 000 rubli;
140 - 2600 rub.

Podobnie jest z wynagrodzeniem urlopowym. Datą faktycznego otrzymania dochodu jest dla nich faktyczny dzień wypłaty. Jeżeli naliczenie nastąpiło w jednym okresie, na przykład 30 czerwca, a płatność w innym - 1 lipca, wówczas operację należy uwzględnić w obliczeniach przez 9 miesięcy. W takich sytuacjach naliczenia i wydania wynagrodzenia urlopowego nie należy uwzględniać w rozliczeniu półrocznym.

6 Podatek dochodowy od osób fizycznych za II kwartał 2016 r. wypełnienie próbki

Poniżej przykładowe zestawienie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych z 2016 roku, przykład wypełnienia za II kwartał. Termin sporządzania sprawozdań i przekazywania ich organom skarbowym nie może przypadać później niż 1 sierpnia (uwzględniając przesunięcie weekendów).

Przygotowując raporty kwartalne należy pamiętać także o kilku kwestiach:

Jeżeli wystąpiła nadpłata przekraczająca kwoty naliczonego podatku, w wierszu 170 należy wykazać jedynie całkowitą kwotę potrącenia od początku roku. Jak wynika z komentarzy, w kalkulacji nie uwzględnia się środków nadmiernie przekazanych.
Jeżeli przedsiębiorstwa pośredników podatkowych mają odrębne oddziały, wypełniają formularze 6 podatku dochodowego od osób fizycznych w miejscu rejestracji każdego z oddziałów zatrudniających pracowników.
Jeżeli w ciągu jednego miesiąca przypada kilka kwot urlopu, należy wypełnić blok dla każdego faktu płatności. Z uwag redakcyjnych wynika, że łączenie kwot dopuszczalne jest jedynie w przypadku zbieżności terminów płatności. W takim przypadku wiersz 120 będzie taki sam dla wszystkich bloków wynagrodzenia urlopowego, ponieważ za datę przeniesienia uznaje się ostatni dzień miesiąca.
Jeśli istnieje kilka stawek podatkowych (na przykład wydawanie wynagrodzeń nierezydentom z 30% potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych), w pierwszej sekcji wypełnia się kilka bloków, osobno dla każdej stawki.
Jeżeli danej osobie przysługuje prawo do odliczenia majątkowego, wpisuje się je w ust. 1 w wierszu 030. Jej wysokość ustala się wyłącznie w granicach dochodu przysługującego pracownikowi. Konkretne dane linii 020 nie mogą być większe niż linia 030.

Wypełnienie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za I półrocze 2016 roku wymaga staranności i sprawdzenia wskaźników kontrolnych. Aby uniknąć błędów, konieczne jest uwzględnienie danych z poprzedniego kwartału, w przeciwnym razie konieczne będzie złożenie dodatkowych wyjaśnień kontroli. Federalna Służba Podatkowa ma prawo nakładać kary za nieprawidłowe informacje. Ponadto należy nie przegapić terminu złożenia 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za II kwartał 2016 roku.

Do 3 kwietnia 2017 r. wszyscy agenci podatkowi muszą zgłosić podatek dochodowy naliczony i pobrany w 2016 r. Aby to zrobić, należy wypełnić formularz 6-NDFL, który został przyjęty zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450. Jest składany do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji agenta. W naszym artykule użyjemy przykładu, aby przyjrzeć się procedurze i niektórym funkcjom wypełniania rocznych obliczeń 6-NDFL.

Formularz 6-NDFL za IV kwartał 2016 r. i ogólne wymagania dotyczące jego wypełnienia

Do obliczenia rocznego należy zastosować formularz z poprzednich okresów, nie dokonano w nim żadnych zmian. 6-NDFL składa się ze strony tytułowej i dwóch części: część 1 podsumowuje wskaźniki za cały okres rozliczeniowy, czyli 2016 rok w ujęciu narastającym, a część 2 obejmuje dochód i podatek u źródła za ostatni kwartał. Obie sekcje są umieszczone na jednej stronie, ale stron może być więcej, jeśli nie zmieszczą się na niej wszystkie wskaźniki.

Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia 6-NDFL za IV kwartał 2016 r. Są następujące:

Nie można poprawiać popełnionych błędów za pomocą środków korekcyjnych, drukować obliczeń na papierze obustronnie i sklejać arkusze;
Wszystkie strony kalkulacji należy ponumerować, zaczynając od strony tytułowej;
Jeżeli nie ma wskaźnika pola cyfrowego, wówczas wskazane jest „0”;
Każda strona 6-NDFL jest podpisana przez agenta podatkowego (lub jego przedstawiciela) i wskazana jest data podpisania;
Dla każdego terytorialnego kodu OKTMO należy wypełnić osobne obliczenia 6-NDFL;
W formie papierowej mogą składać sprawozdania wyłącznie ci agenci skarbowi, których liczba osób, które uzyskały w 2016 r. dochody nie przekroczyły 25 osób, pozostali składają swoje wyliczenia w formie elektronicznej.

W przypadku odrębnych oddziałów 6-NDFL za czwarty kwartał 2016 r. Należy złożyć osobno dla każdego z nich, nawet jeśli wszystkie należą do tej samej Federalnej Służby Podatkowej, takie wyjaśnienia Federalna Służba Podatkowa podaje w piśmie nr BS-4 -11/13984 z dnia 1 sierpnia 2016 r.

Roczne dane 6-NDFL dotyczące liczby osób, które uzyskały dochód od agenta, muszą pokrywać się z liczbą wydanych zaświadczeń 2-NDFL (ze znakiem „1”). Ponadto suma odpowiednich wskaźników certyfikatów 2-NDFL musi odpowiadać: całkowitej kwocie dochodu, w tym dywidend, obliczonej na podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku niepotrąconego przez agenta (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 marca 2016 nr BS-4-11/3852).

Część 1 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2016 roku

W wierszu 010 należy podać stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli w ciągu roku zastosowano różne stawki podatku, należy dla każdej z nich wypełnić oddzielny blok w wierszach 010-050, czyli liczba stron z tą sekcją będzie równa liczbie zastosowanych stawek.
Linia 020 - wskazujemy dochód przypadający na osoby fizyczne, a jeżeli dochód jest całkowicie niepodlegający opodatkowaniu (np. zasiłek macierzyński), to nie trzeba go wykazywać, jeżeli podlega częściowo opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to jest wpisuje się w całości w wierszu 020, a kwotę niepodlegającą opodatkowaniu, jako odliczenie, wpisuje się w wierszu 030.

Nie uwzględniaj w linii 020 dochodu, którego termin faktycznego otrzymania nie nastąpił w okresie sprawozdawczym (np. wynagrodzenie za urlop lub zwolnienie lekarskie naliczone w grudniu 2016 r. i wypłacone w styczniu 2017 r.).

Linia 030 ma odzwierciedlać ulgi podatkowe (art. 217 i art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), których kwota nie może przekraczać linii 020.
Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych wykazujemy za pomocą następującego współczynnika: linia 040 = (linia 020 – linia 030) x linia 010
Dywidendy na rzecz założyciela wypłacone w okresie rozliczeniowym wykazywane są w kalkulacji dwukrotnie: w sumie dochodu (wiersz 020) i odrębnie w wierszu 025. Pokazujemy także „dywidendowy” podatek dochodowy od osób fizycznych: w łącznej kwocie podatku (linia 040) i osobno na linii 045.
Linię 050 wypełniają wyłącznie firmy zatrudniające cudzoziemców na podstawie patentu.
Linie 060-090 są wypełniane łącznie dla wszystkich stawek, to znaczy, jeśli zastosowano kilka stawek podatku, linie te należy wypełnić tylko raz na pierwszej stronie sekcji 1.
Ile osób uzyskało dochód zostanie wskazane w wierszu 060, biorąc pod uwagę osoby, które otrzymały dywidendy. Jeśli pracownik odchodzi w ciągu roku, a następnie wraca, liczba osób w 6-NDFL nie ulega zmianie.
W linii 070 pokażemy podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony w 2016 roku. Liczba ta nie musi pokrywać się ze wskaźnikiem linii 040 (naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych), ponieważ podatek można obliczyć w jednym okresie i potrącić w innym (na przykład podatek dochodowy od wynagrodzeń od osób fizycznych został naliczony w grudniu 2016 r. i potrącony w styczniu 2017 r., kiedy wynagrodzenie wypłacane było pracownikom).
Linię 080 wypełnia się w odniesieniu do podatku niepotrąconego od dochodu w naturze lub świadczenia materialnego, jeżeli dochód pieniężny wystarczający do takiego potrącenia nie został mu później wypłacony.
Jeżeli agent podatkowy nadmiernie potrącił, a następnie zwrócił tę kwotę podatku osobie fizycznej (art. 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), należy to wskazać w wierszu 090.

Sekcja 2 w 6-NDFL w czwartym kwartale 2016 r

W tej części formularza oprócz kwot dochodów i podatków należy wskazać daty odpowiednich transakcji. Należy pamiętać, że tutaj, w przeciwieństwie do sekcji 1, uwzględniono tylko wskaźniki z ostatniego okresu, w rocznej kalkulacji 6-NDFL jest to czwarty kwartał 2016 roku.

W wierszu 100 podajemy dzień faktycznego otrzymania dochodu, a sam dochód wpisujemy w wierszu 130. W przypadku wynagrodzeń dniem tym będzie ostatni dzień miesiąca, a w przypadku urlopów i zwolnień lekarskich – dniem ich wypłaty do jednostki. Dochód należy wykazać w całości, bez pomniejszania go o odliczenia podatkowe.
Wiersz 110 oznacza dzień, w którym pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych, czyli dzień, w którym agent wypłacił dochód danej osobie. Kwotę podatku potrąconego wpisuje się w wierszu 140, niezależnie od faktu jego przekazania do budżetu.
Terminem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnień chorobowych i urlopu upływa ostatni dzień miesiąca, w którym zostały one pracownikowi wypłacone, a dla pozostałych dochodów następnego dnia po ich przekazaniu pracownikowi. Nie można wskazać w linii 120 dat, które pokrywają się z weekendami i świętami – w takim przypadku termin płatności zostaje przesunięty na następny dzień roboczy.

Obliczanie 6-NDFL dla IV kwartału - przykład wypełnienia

Za rok 2016 Volna LLC naliczyła kwotę 3 630 000 RUB. dochód dla 9 osób. Jednemu założycielowi wypłacono dywidendę w wysokości 46 600 rubli. Ulgi podatkowe za ten rok wyniosły 95 650 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych (13%) za rok – 465 524 rubli.

W tym w IV kwartale 2016 roku:

10.05.16 – wypłacono pensję za wrzesień – 210 000 rubli. (podatek dochodowy od osób fizycznych - 27 300 rubli);

03.11.16 - wypłacono wynagrodzenie za październik - 270 000 rubli. (podatek dochodowy od osób fizycznych - 35 100 rubli) i zwolnienie lekarskie - 11 000 rubli. (podatek dochodowy od osób fizycznych - 1430 rubli);

12.01.16 – wypłacono wynagrodzenie urlopowe w wysokości 29 000 rubli. (podatek dochodowy od osób fizycznych - 3770 rubli);

12.05.16 – wypłacono pensje za listopad – 265 000 rubli. (Podatek dochodowy od osób fizycznych – 34 450 RUB).

Wynagrodzenie za grudzień 241 000 rubli. (podatek dochodowy od osób fizycznych - 31 330 rubli) zapłacony w styczniu 2017 r.

Sekcja 1 obliczenia 6-NDFL za IV kwartał: przykład wypełnienia

W wierszu 020 wskażemy dochód za 2016 rok w wysokości 3 676 600 rubli. (3630000 + 46600), w tym dywidendy, które podkreślamy w wierszu 025.

Odliczenia podatkowe wskażemy w wierszu 030 – 95 650 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w linii 040 wynosi 465 524 rubli. ((3676600 – 95650)x 13%). Łącznie z podatkiem od dywidend – 6058 rubli. (46600 x 13%).

Dochody uzyskało 9 osób i 1 założyciel, co oznacza, że w wierszu 060 wskażemy 10 osób.

Podatek potrącony będzie niższy od podatku naliczonego w 2016 roku, gdyż grudniowe wynagrodzenie zostało wypłacone w styczniu 2017 roku i jednocześnie został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych. Linia 070 = 465524 – 31330 = 434194 rub.

Sekcja 2 formularza 6-NDFL za czwarty kwartał: przykład wykonania

Wrześniowe wynagrodzenie w linii 100 jest oznaczone datą jego naliczenia - 30.09.16, datą potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych, a także dniem jego zapłaty - 05.10.16, a termin przekazania podatku to następny dzień po dokonaniu płatności, tj. 06.10.16.

Wynagrodzenia i podatek dochodowy od osób fizycznych za październik i listopad będą ujmowane w dziale 2 według faktycznych dat: dzień otrzymania dochodu (wiersz 100) – ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie, dzień zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych potrącenie podatku (linia 110) – dzień wypłaty wynagrodzenia, termin przekazania podatku (linia 120) – dzień następujący po wypłacie. W listopadzie pensje były wypłacane 3-go, a kolejne 3 dni są dniami wolnymi od pracy, dlatego termin zostaje przesunięty na 7-go.

Zwolnienia lekarskie w listopadzie i wynagrodzenie urlopowe w grudniu odzwierciedlone są w odrębnych blokach według dat ich wypłaty w wierszach 100 i 110, a okresem ich przeniesienia (wiersz 120) jest ostatni dzień miesiąca wypłaty. W grudniu 31 przypada w weekend, a następnym dniem roboczym jest 9 stycznia 2017 r.

W dziale 2 kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał nie wykazujemy wynagrodzenia za grudzień, natomiast jego wysokość i podatek dochodowy od osób fizycznych uwzględniamy odpowiednio w wierszach 020 i 040 działu 1. Jednak przy wypełnianiu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 r. Kwoty te nie zostaną uwzględnione w sekcji 1, ale zostaną odzwierciedlone w sekcji 2 obliczeń. Tę procedurę odzwierciedlania rozliczeń międzyokresowych „przeniesionych” określono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 1 sierpnia 2016 r. Nr BS-4-11/13984.

Można pobrać formularz 6-NDFL za czwarty kwartał 2016 r.

Obliczanie 6-NDFL to kolejny rodzaj raportowania dla wszystkich pracodawców. Należy go złożyć do organizacji i przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników począwszy od I kwartału 2016 roku.

Notatka: W dniu 26 stycznia 2018 r. na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej opublikowano zarządzenie o zmianie obecnego formularza obliczeniowego, w związku z czym za rok 2017 6-NDFL składa się przy użyciu nowego formularza. Obecnie nie jest on publikowany i w najbliższym czasie pojawi się na stronie wraz z próbką jego wypełnienia.

Próbka wypełnienia 6-NDFL

Próbkę wypełnienia obliczenia 6-NDFL możesz zobaczyć na tej stronie.

Gdzie złożyć obliczenia 6-NDFL

6-NDFL należy złożyć w tej samej Federalnej Służbie Podatkowej, do której przekazano podatek dochodowy od osób fizycznych. Adres i dane kontaktowe swojego urzędu skarbowego można znaleźć za pomocą tej usługi

Formularz obliczeniowy 6-NDFL

Wyliczenie 6-NDFL można złożyć w urzędzie skarbowym na dwa sposoby:

W formie papierowej osobiście lub listem poleconym. Metoda ta jest odpowiednia tylko dla tych pracodawców, których średnia liczba pracowników, którzy uzyskali dochód w okresie rozliczeniowym, jest mniejsza niż 25 osób.
W w formacie elektronicznym na dyskach i pendrive'ach lub przez Internet za pośrednictwem operatorów elektronicznego obiegu dokumentów lub usługi na stronie urzędu skarbowego.

Terminy składania formularzy 6-NDFL w 2018 r

Należy przedłożyć obliczenie 6-NDFL kwartalny. Termin składania wniosków upływa z ostatnim dniem pierwszego miesiąca następnego kwartału.

Notatka: Jeżeli dzień sprawozdawczy przypada na weekend lub święto, termin składania wniosków przesuwa się na następny dzień roboczy.

Kary za niezłożenie formularza 6-NDFL

Karą za spóźnione złożenie obliczeń 6-NDFL jest 1000 rubli za każdy miesiąc opóźnienia. Ponadto inspektorzy podatkowi mają prawo zablokować rachunek bieżący organizacji (IP) w przypadku opóźnienia w złożeniu raportu przekraczającego 10 dni.

Karą za złożenie raportu zawierającego fałszywe informacje jest 500 rubli za każdy dokument.

Procedura wypełniania formularza 6-NDFL

Oficjalne instrukcje dotyczące wypełniania obliczeń 6-NDFL możesz pobrać pod tym linkiem.

Ogólne wymagania

Poniżej wymieniono podstawowe wymagania, których należy przestrzegać przy wypełnianiu obliczeń 6-NDFL:

Kalkulacja dokonywana jest w oparciu o dane zawarte w podatkowych księgach rachunkowych (naliczone i zapłacone dochody, udzielone odliczenia podatkowe, naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych).
Formularz 6-NDFL sporządzany jest na zasadzie memoriałowej (pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok kalendarzowy).
Jeżeli na jednej stronie nie mieszczą się wszystkie wymagane wskaźniki, wówczas wypełniana jest wymagana liczba stron. Ostateczne dane w tym przypadku znajdują odzwierciedlenie na ostatniej stronie.
Wszystkie strony, począwszy od strony tytułowej, muszą być ponumerowane („001”, „002” itp.).
Podczas wypełniania obliczenia 6-NDFL zabrania się:
- poprawianie błędów za pomocą narzędzia korekcyjnego;
- dwustronny druk arkuszowy;
- mocowania arkuszy, co może prowadzić do uszkodzenia papieru.
Wypełniając formularz 6-NDFL, należy użyć czarnego, fioletowego lub niebieskiego atramentu.
Podczas wypełniania kalkulacji na komputerze znaki są drukowane czcionką Courier New o wysokości 16-18 punktów.
Każdy wskaźnik w formularzu obliczeniowym odpowiada jednemu polu, składającemu się z określonej liczby znanych miejsc. W każdym polu wskazany jest tylko jeden wskaźnik (wyjątek stanowią wskaźniki, których wartością jest data lub ułamek dziesiętny).
Do wskazania daty wykorzystywane są w kolejności trzy pola: dzień (pole dwuznakowe), miesiąc (pole dwuznakowe) i rok (pole czteroznakowe), oddzielone znakiem „.” ("kropka").
W przypadku ułamków dziesiętnych stosuje się dwa pola oddzielone kropką. Pierwsze pole odpowiada części całkowitej ułamka dziesiętnego, drugie części ułamkowej ułamka dziesiętnego.
W obliczeniach wymagane jest wypełnienie szczegółów i sum. Jeżeli nie ma wartości wskaźników całkowitych, wskazane jest zero („0”).
Pola tekstowe i numeryczne wypełnia się od lewej do prawej, zaczynając od lewej komórki lub od lewej krawędzi pola przeznaczonego na rejestrację wartości wskaźnika.
Jeżeli nie musisz wypełniać wszystkich pól, aby wskazać jakikolwiek wskaźnik, to w niewypełnione komórki musisz wstawić myślnik.
Liczby ułamkowe wypełnia się podobnie jak przy wypełnianiu liczb całkowitych. Jeśli znaków oznaczających część ułamkową jest więcej niż cyfr, w wolnych komórkach umieszczane są myślniki (na przykład „123456——.50”).
Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych są obliczane i podawane w pełnych rublach zgodnie z zasadami zaokrąglania (mniej niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek i więcej zaokrągla się do pełnego rubla).
Obliczenia 6-NDFL przeprowadza się oddzielnie dla każdego OKTMO.
Na każdej stronie formularza 6-NDFL należy w odpowiednim polu umieścić podpis i datę podpisania kalkulacji.

Strona tytułowa

Pole "ZAJAZD". Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje wskazują NIP zgodnie z otrzymanym zaświadczeniem o rejestracji w organie podatkowym. W przypadku organizacji NIP składa się z 10 cyfr, dlatego wypełniając go, należy umieścić myślniki w 2 ostatnich komórkach (na przykład „5004002010—”).

Pole „Punkt kontrolny”. Pole IP punktu kontrolnego nie jest wypełnione. Organizacje wskazują punkt kontrolny otrzymany od Federalnej Służby Podatkowej w ich lokalizacji (oddzielne jednostki wskazują punkt kontrolny w ich lokalizacji).

Pole „Numer korekty”. Wpisz: „000” (jeżeli kalkulacja składana jest po raz pierwszy za okres rozliczeniowy (kwartał), „001” (jeśli jest to pierwsza korekta), „002” (jeśli jest druga) itp.

Pole „Okres prezentacji (kod)”. Wskazany jest kod okresu, za który składana jest kalkulacja ( patrz Załącznik 1).

Pole „Okres rozliczeniowy (rok)”. Wskazany jest rok okresu podatkowego, za który składane są obliczenia (na przykład 2016).

Pole „Przesłano do organu podatkowego (kod)”. Wskazany jest kod organu podatkowego, do którego składane jest obliczenie 6-NDFL. Możesz znaleźć kod swojej Federalnej Służby Podatkowej za pomocą.

Pole „W lokalizacji (księgowość) (kod)”. Wskazany jest kod miejsca przekazania obliczenia organowi podatkowemu ( patrz Załącznik 2).

Pole „agent podatkowy”. Indywidualni przedsiębiorcy muszą wpisać swoje nazwisko, imię i nazwisko, linia po linii. Organizacje zapisują swoje pełne imię i nazwisko zgodnie z dokumentami założycielskimi.

Pole „Kod OKTMO”. Organizacje wskazują kod OKTMO w swojej lokalizacji (lokalizacja oddzielnej jednostki). Przedsiębiorcy indywidualni wskazują kod OKTMO w miejscu swojego zamieszkania.

Pole "Telefoniczny numer kontaktowy". Podaj numer kierunkowy miasta i numer telefonu, pod którym inspekcja skarbowa może się z Tobą skontaktować (na przykład „+74950001122”).

Pole „Na stronach”. To pole wskazuje liczbę stron składających się na obliczenie 6-NDFL (na przykład „002”).

Pole „wraz z dokumentami uzupełniającymi lub ich kopiami”. Tutaj podajesz liczbę arkuszy dokumentów dołączonych do obliczenia 6-NDFL (na przykład pełnomocnictwo przedstawiciela). Jeśli nie ma takich dokumentów, wstaw myślniki.

Blok „Pełnomocnictwo i kompletność informacji określonych w tej kalkulacji, potwierdzam”.

W pierwszym polu należy wskazać: „1” (jeżeli kalkulację potwierdza indywidualny przedsiębiorca lub kierownik organizacji), „2” (jeśli jest przedstawicielem agenta podatkowego).

W pozostałych polach tego bloku:

Jeżeli kalkulację składa indywidualny przedsiębiorca, wystarczy, że złoży podpis i datę podpisania kalkulacji.
Jeśli obliczenia są przesyłane przez organizację, konieczne jest podanie nazwiska menedżera wiersz po wierszu w polu „nazwisko, imię, patronimika w całości”. Następnie kierownik musi podpisać i opatrzyć datą kalkulację.
Jeżeli obliczenia składa przedstawiciel (osoba fizyczna), konieczne jest podanie pełnego imienia i nazwiska przedstawiciela wiersz po wierszu w polu „nazwisko, imię, patronimika w całości”. Następnie przedstawiciel musi podpisać, podać datę podpisania i wskazać nazwę dokumentu potwierdzającego jego uprawnienia.
Jeżeli obliczenia składa przedstawiciel (osoba prawna), wówczas w polu „nazwisko, imię, imię patronimiczne w całości” wpisane jest pełne imię i nazwisko upoważnionej osoby tej organizacji. Następnie osoba ta musi podpisać, podać datę podpisania i wskazać dokument potwierdzający jej uprawnienia. Organizacja z kolei wpisuje swoją nazwę w polu „nazwa organizacji”.

Sekcja 1. Wskaźniki ogólne

W sekcji 1 wskazano uogólnione kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych dla wszystkich pracowników na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego według odpowiedniej stawki podatkowej.

Jeżeli dochód w okresie rozliczeniowym był płacony według różnych stawek, wówczas Sekcję 1 należy wypełnić oddzielnie dla każdej stawki podatku (z wyjątkiem wierszy 060-090).

Odpowiednio, jeśli wszystkie wskaźniki wierszy sekcji 1 nie mieszczą się na jednej stronie, wówczas wypełniana jest wymagana liczba stron. Sumy wszystkich zakładów (linie 060-090) są podane na pierwszej stronie.

Sekcja 1 stanowi:

Linia 010 – stawka podatku, według której naliczony został podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wiersz 020 to uogólniona kwota naliczonego dochodu dla wszystkich pracowników według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Wiersz 025 to uogólniona kwota naliczonych dywidend dla wszystkich pracowników według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Wiersz 030 to uogólniona kwota odliczeń podatkowych pod warunkiem, że zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu, według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Wiersz 040 to uogólniona kwota obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych dla wszystkich pracowników na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Linia 045 to uogólniona kwota naliczonego podatku od dochodu w formie dywidend na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Wiersz 050 to uogólniona kwota stałych zaliczek dla wszystkich pracowników, przyjęta w celu zmniejszenia kwoty naliczonego podatku od początku okresu rozliczeniowego.

Wiersz 060 – łączna liczba pracowników, którzy w okresie rozliczeniowym uzyskali dochód podlegający opodatkowaniu. W przypadku zwolnienia i zatrudnienia tego samego pracownika w tym samym okresie rozliczeniowym liczba pracowników nie podlega korekcie.

Wiersz 070 – łączna kwota podatku pobranego memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego.

Wiersz 080 – łączna kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego, narastająco od początku okresu rozliczeniowego.

Wiersz 090 – łączna kwota podatku zwrócona podatnikom przez agenta podatkowego zgodnie z art. 231 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, narastająco od początku okresu rozliczeniowego.

Oddział 2. Terminy i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych

W dziale 2 wskazano daty faktycznego uzyskania przez pracowników dochodu i potrąconego podatku, termin przekazania podatku oraz kwoty faktycznie uzyskanych dochodów i potrąconego podatku, uogólnione dla wszystkich pracowników.

Sekcja 2 stanowi:

Wiersz 100 to data faktycznego otrzymania dochodu odzwierciedlona w wierszu 130.

Wiersz 110 to data potrącenia podatku od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu odzwierciedlona w wierszu 130.

Linia 120 to data, do której najpóźniej należy przelać kwotę podatku.

Wiersz 130 to uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odejmowania kwoty potrąconego podatku) w dniu wskazanym w wierszu 100.

Wiersz 140 to uogólniona kwota podatku pobranego w dniu wskazanym w wierszu 110.

Jeżeli dla różnych rodzajów dochodów mających tę samą datę faktycznego otrzymania, obowiązują różne terminy zapłaty podatku, wówczas wiersze 100-140 wypełnia się dla każdego terminu zapłaty podatku osobno.

Załącznik nr 1. Kody okresów świadczenia

Notatka: organizacje zlikwidowane (zreorganizowane) należy wpisać kod odpowiadający okresowi od początku roku, w którym nastąpiła likwidacja (reorganizacja), do dnia zakończenia likwidacji (reorganizacji).

Załącznik nr 2. Kody miejsc składania obliczeń 6-NDFL

Obliczenie zera zgodnie z formularzem 6-NDFL

Prześlij raport 6-NDFL z zerowymi wskaźnikami nie ma potrzeby.

Stanowisko przedstawicieli Federalnej Służby Podatkowej w tej kwestii jest dość proste: jeśli w okresie rozliczeniowym nie było żadnych płatności i nie pobrano podatku dochodowego od osób fizycznych, nie trzeba składać formularza 6-NDFL.

Nie ma wymogu składania 6-NDFL w przypadkach, gdy w ogóle nie ma pracowników, a także gdy indywidualny przedsiębiorca lub organizacja właśnie się zarejestrowała i nie rozpoczęła jeszcze pracy.

Notatka: dla własnego bezpieczeństwa możesz (ale nie musisz) napisać do Federalnej Służby Podatkowej wyjaśnienia w dowolnej formie, na jakiej podstawie (brak płatności, działań, pracowników) nie złożyłeś raportu 6-NDFL.