Cumplimentar el modelo 6 anual del IRPF. impuestos personales

Los pagos recibidos por un empleado en el marco de una relación laboral con una persona jurídica o empresario individual están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, este impuesto sobre los ingresos de una persona contratada lo retiene y lo paga al presupuesto el empleador, actuando como agente fiscal para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Hasta 2016, el empleador informaba una vez al año sobre los montos del impuesto sobre la renta retenido y pagado al tesoro de los empleados. Este es un informe 2-NDFL para cada empleado, que debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 1 de abril del año siguiente al año del informe. El empleador no podía pagar salarios ni violar sus deberes como agente fiscal: los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no tenían suficiente información para rastrear las violaciones durante todo el año.

Para controlar la transferencia de impuestos, se ha introducido un nuevo formulario: 6-NDFL, que deberá presentarse trimestralmente a todas las personas jurídicas y empresarios con empleados (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . El formulario fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.

6-NDFL incluye información sobre el empleador, montos de ingresos y deducciones fiscales, fechas de recepción real de ingresos, retenciones de impuestos y transferencias al presupuesto. El informe 6-NDFL consta de 3 partes: portada, sección 1 y sección 2.

Reglas generales para completar el formulario 6-NDFL

Veamos el procedimiento para completar el 6-NDFL. Si no envía un informe a través de TKS, solo podrá utilizar un bolígrafo con tinta negra, azul o violeta para escribir a mano. Está prohibido corregir errores con un corrector.

La información se ingresa en las líneas del informe de izquierda a derecha, comenzando desde la celda más a la izquierda; las celdas vacías deben tener un guión. Los montos de los ingresos se ingresan en rublos y kopeks, y el monto del impuesto se expresa solo en rublos, los kopeks se redondean. La cumplimentación del 6-NDFL-2016 se realiza por separado para cada OKTMO. Las hojas están numeradas consecutivamente, empezando por la primera.

Cómo completar 6-NDFL: página de título

Las personas jurídicas indican el TIN y KPP, los empresarios, solo el TIN, y ponen guiones en el campo "KPP". Si presenta 6-NDFL por primera vez en este período, entonces el "Número de ajuste" es 000. Si presenta una declaración actualizada, entonces el campo corresponde al número de serie del ajuste (001, 002, etc. ).

El plazo de presentación contiene un código digital:

para el informe del primer trimestre: 21;
durante medio año - 31;
- 33;
por año - 34.

Período impositivo: el año en que se completó el formulario 6-NDFL. En el campo “Enviado a la autoridad fiscal”, deberá indicar el código de la oficina de impuestos. El campo "En la ubicación (contabilidad) (código)" incluye uno de los siguientes:

120 - en el lugar de residencia del empresario individual;
320 - en el lugar de actividad del empresario individual (cuando se utiliza PSN y UTII);
212 - en el lugar de registro de una entidad jurídica rusa;
212 - en el lugar de registro del mayor contribuyente;
220 - en la ubicación de una división separada de una entidad jurídica rusa.

El agente fiscal indica el nombre abreviado en el campo del mismo nombre de acuerdo con el estatuto. Una persona física que es agente fiscal ingresa su nombre completo de acuerdo con los datos de su pasaporte. En la primera hoja también es necesario anotar el OKTMO de la empresa, su número de teléfono y el número de páginas contenidas en el cálculo 6-NFDL.

1 - el propio agente fiscal;
2 - representante del agente fiscal (si el informe lo presenta un representante, deberá indicar los detalles del documento que acredita la autoridad).

La columna “Fecha y Firma” está firmada por la persona que confirma la información del informe. El cuarto inferior derecho de la portada está destinado únicamente a las notas del inspector fiscal.

Cómo completar correctamente el 6-NDFL: sección 1

Los importes del apartado 1 se indican desde el inicio del año en régimen de devengo.

En la página 010, el contador fija la tasa del impuesto sobre la renta. Si el empleador paga ingresos a diferentes tipos del impuesto sobre la renta personal, se necesita una sección 1 separada para cada tipo;
Página 020 contiene el monto de los ingresos acumulados, teniendo en cuenta los pagos en el marco de las relaciones laborales, dividendos y prestaciones por enfermedad;
En la página 025, los dividendos se muestran como un monto separado;
Página 030 - monto de las deducciones fiscales;
Página 040 - el monto del impuesto calculado (es decir, el 13% de la diferencia entre los ingresos acumulados y las deducciones fiscales);
Página 045-;
Página 050 contiene información sobre el anticipo fijo que la empresa paga por un trabajador extranjero en una patente;
El número de empleados debe indicarse en la página 060; se deben tener en cuenta todas las personas que recibieron pagos del empleador durante el período del informe;
En la foja 070, el contador indicará el monto del impuesto retenido, y en la foja 080 deberá indicar el dinero que el agente fiscal no retuvo al empleado;
Para el monto del impuesto que el empleador devolvió al empleado, se entiende la foja 090.

¿Qué preguntas pueden surgir al completar el 6-NDFL en la sección 1? Algunos contadores creen que el monto de la deducción de propiedad recibida por el empleado del empleador debe indicarse en la página 090. El Servicio de Impuestos Federales, en carta del 18 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4538, explicó que esta línea tiene por objeto devolver las cantidades retenidas en exceso de conformidad con el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción contributiva ya ha sido contabilizada en los indicadores línea 040 y línea 070, no se puede volver a contabilizar utilizando la línea 090.

¿Debería haber igualdad entre la página 040 y la página 070? No, si tiene ingresos remanentes: por ejemplo, un salario de marzo emitido en abril. Dado que los salarios se acumularon en marzo, el impuesto correspondiente se incluye en la línea 040. Y la empresa lo deducirá de los empleados y lo transferirá recién en abril. El indicador de la página 070 será menor que el indicador de la página 040, las autoridades fiscales no considerarán esto como un error (carta del Servicio de Impuestos Federales del 15 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4222). Una situación similar ocurre con los pagos a los empleados de julio, septiembre y diciembre.

Cómo completar el formulario 6-NDFL: sección 2

La segunda sección proporciona información sobre los montos que el empleador transfirió a los empleados durante los últimos 3 meses. Los ingresos deben indicarse de acuerdo con las fechas de recepción de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia:

	Fecha de recepción de ingresos	Fecha de retención de impuestos	Plazo para transferir el IRPF
Salario	Último día del mes	Pago de salario a final de mes.	El siguiente día hábil después del pago del salario a fin de mes.
Pago de vacaciones	dia de pago	dia de pago
Baja por enfermedad	dia de pago	dia de pago (la página 100 y la página 110 son iguales)	Último día del mes en que se devengó
Compensación por vacaciones no utilizadas al despido	dia de pago	dia de pago (la página 100 y la página 110 son iguales)	El siguiente día hábil después del pago

Página 100 - día de recepción de ingresos. En este caso, no es necesario dividir el salario en un anticipo y el pago final; se indica el pago mensual completo.
Página 110 - fecha de retención de impuestos
Página 120 - fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto
Página 130 - contiene la cantidad de ingresos realmente recibidos
Página 140: muestra el monto del impuesto sobre la renta personal retenido.

Cada tipo de pago debe reflejarse en líneas separadas 100-140 en orden cronológico. Si faltan, agregue otra hoja de 6-NDFL; no es necesario duplicar la sección 1.

Procedimiento para presentar 6-NDFL

Los contribuyentes deben presentar el informe 6-NDFL trimestralmente. Se reserva para la preparación todo el mes calendario siguiente al final del período del informe. Para el año del informe, el 6-NDFL debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

Plazos para presentar 6-NDFL en 2016:

El contribuyente presenta el 6-NDFL en papel por Russian Post, personalmente o a través de un representante, si el número de empleados es inferior a 25 personas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si hay más empleados, el informe se presenta a la inspección únicamente en formato electrónico.

Las personas jurídicas y los empresarios individuales deben presentar 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro. Importante: si una organización tiene divisiones separadas, entonces el 6-NDFL debe presentarse por separado a la oficina de impuestos en la ubicación de la empresa matriz y en la ubicación del OP.

Si se incumple el plazo de entrega, la empresa se enfrentará a una multa de 1.000 rublos. por cada mes de retraso (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y después del décimo día hábil de retraso, el contribuyente corre el riesgo de que se bloquee su cuenta corriente (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por información falsa en 6-NDFL, la multa es de 500 rublos. (Artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la propia empresa detecta errores en el cálculo y aporta aclaraciones antes que el inspector de Hacienda, no habrá multa. Otra multa espera a una persona jurídica o empresario individual que tenga más de 25 empleados, pero el informe se proporcionó en papel: 200 rublos. según el art. 119.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Otra pregunta está relacionada con el procedimiento para presentar el 6-NDFL: ¿es necesario presentar el 6-NDFL con indicadores cero, si el contribuyente no realizó pagos a los empleados o el empresario no tiene empleados? El Servicio de Impuestos Federales, en carta del 4 de mayo de 2016 No. BS-4-11/7928, confirmó que solo los agentes fiscales deben presentar los cálculos 6-NDFL a la inspección. Si la empresa no pagó nada a nadie durante el período del informe, entonces no es un agente fiscal. Esto significa que no es necesario presentar el formulario cero 6-NDFL.

Ratios de control para informar 6-NDFL

Para verificar la exactitud de las declaraciones de impuestos, el Servicio de Impuestos Federales publica índices de control especiales, tanto para comparar datos dentro de un informe como para el control entre documentos. Los ratios de control para la verificación 6-NDFL se dan en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852.

A continuación, en la tabla indicamos los ratios para verificar los indicadores dentro del propio formulario 6-NDFL y las probables razones del incumplimiento de los ratios:

Relación de control	Explicación	¿Dónde está el error?
Página 020 => página 030	El monto de las deducciones fiscales proporcionadas (indicadas en la línea 030) no puede exceder la renta imponible teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta personal (línea 020)	Se ha inflado el importe de las deducciones fiscales
Página 040 => página 050	El monto del anticipo fijo (para extranjeros con patente, indicado en la página 050) no puede ser mayor que el monto del impuesto sobre la renta personal calculado (página 040)	Error en el importe del pago por adelantado
(página 020 - página 030)/100 * página 010 = página 040	El monto del impuesto calculado (página 040) debe ser igual al monto del impuesto calculado en función de los ingresos, las deducciones y la tasa impositiva del empleado.	Error en el cálculo del IRPF devengado

Los funcionarios tributarios no exigen que la suma de todas las líneas 140 de la sección 2 sea igual a la línea 070 de la sección 1: la desigualdad se debe a ingresos remanentes. La sección 1 se completa con un total acumulado para el año y la sección 2 muestra información solo de los últimos tres meses. Los salarios del último mes del trimestre (marzo, junio, septiembre y diciembre) se incluyen según lo acumulado en la sección 1, y la retención de impuestos se refleja en el cálculo del 6-NDFL para el período de informe posterior.

Si completa 6-NDFL en un programa de contabilidad, él mismo verificará los índices de control. Los sistemas de informes electrónicos también están equipados con una funcionalidad similar. Es importante que un contador conozca las fórmulas de ratios para poder encontrar rápidamente un error en 6-NDFL.

Ejemplo de cumplimentación del 6-NDFL 2016

Veamos un ejemplo de cómo completar 6-NDFL en 2016. demos n Un ejemplo de cómo completar 6-NDFL durante 6 meses de 2016.

Fantasia LLC realizó los siguientes pagos a los empleados en el primer semestre de 2016:

Tipo de pago		Importe del pago en rublos.
Salario de diciembre de 2015.
Salario de enero de 2016.
Salario de febrero de 2016.
Salario de marzo de 2016.
Pago de vacaciones al ingeniero Vasyakin A.G.
Salario de abril de 2016.
Baja por enfermedad del contador L.V. Fedoseeva
Salario de mayo de 2016.
Compensación por vacaciones no utilizadas tras el despido del ingeniero I.V. Stoletsky
Salario de junio de 2016.

“Fantasia” paga salarios según los resultados del mes calendario el día 5 de cada mes siguiente. El contador de Fantasia reflejó los ingresos en la sección 1 de 6-NDFL en forma devengada durante los 6 meses, y en la sección 2, los datos se registraron solo para abril-junio de 2016, teniendo en cuenta el salario de marzo de 2016, que Fantasia pagó en Abril.

Tenga en cuenta: para los pagos de abril a junio de 2016, el contador de Fantasia no tenía suficientes líneas 100-140 en la sección 2, por lo que compiló una hoja 003 adicional.

Nuestra organización es el mayor contribuyente con una extensa red de sucursales. ¿Dónde debemos presentar las facturas de los empleados de la sucursal?

Los agentes fiscales deben presentar cálculos trimestrales en el Formulario 6-NDFL a las autoridades fiscales del lugar de su registro (Orden del Servicio de Impuestos Federales). Al mismo tiempo, como en el caso del formulario 2-NDFL, para algunas categorías de agentes fiscales, se han introducido reglas separadas para determinar la oficina de impuestos a la que se debe presentar el cálculo. Sin embargo, el párr. 3 págs.2 art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado a los mayores contribuyentes, está formulado de forma extremadamente ambigua. No queda claro a qué autoridad fiscal los representantes de esta categoría deben informar en el Formulario 6-NDFL.

Los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia indicaron en cartas que los mayores contribuyentes pueden presentar todos los cálculos a la autoridad fiscal en el lugar de registro como los más grandes. O pueden actuar como agentes fiscales ordinarios: presentar cálculos en relación con los empleados de las sucursales a la inspección en el lugar de registro de estas divisiones.

Soy emprendedor, trabajo simultáneamente para el sistema tributario simplificado y la UTII. ¿Dónde debo enviar los pagos de los empleados contratados?

Al igual que los mayores contribuyentes, los empresarios que combinan la UTII o el sistema de patentes con otros regímenes fiscales se han convertido en rehenes de la interpretación del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entonces, según el párr. 5 págs.2 art. Código Fiscal de la Federación de Rusia, agentes fiscales: empresarios individuales que están registrados ante la autoridad fiscal en el lugar de su actividad en relación con la aplicación de la UTII y (o) el sistema fiscal de patentes, presentan cálculos en relación con sus empleados a la autoridad fiscal en el lugar de su registro en relación con la implementación de dicha actividad. Y los legisladores no aclararon exactamente de qué tipo de cálculos estamos hablando, ya sea solo en relación con las actividades transferidas a la UTII (PSN) o en relación con todos los ingresos pagados.

Una interpretación literal del Código lleva a la conclusión de que un empresario debe presentar 6-NDFL en relación con todos los empleados (empleados tanto en actividades gravadas bajo el régimen tributario general o el sistema tributario simplificado, como en actividades gravadas bajo UTII/patente) a la autoridad fiscal según el lugar de registro como pagador de UTII (PSN). Sin embargo, el Ministerio de Finanzas de Rusia interpreta esta norma de otra manera: en el lugar de registro de la persona "imputada", sólo se presentan cálculos en relación con los pagos a los empleados contratados con el fin de realizar tales actividades. Y en relación con los pagos a los empleados contratados con el fin de realizar actividades gravadas bajo otros regímenes tributarios o que realicen varios tipos de actividades al mismo tiempo, se aplican las reglas generales y el cálculo se presenta en el lugar de residencia del empresario (carta del Ministerio de Hacienda).

Sin embargo, de la redacción del apartado 2 del art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia no sigue tal conclusión, y el párrafo 7 del art. El Código exige que las contradicciones y ambigüedades del Código se interpreten a favor del contribuyente. Entonces, en nuestra opinión, es imposible castigar a un empresario que presentó 6-NDFL sobre los pagos a todos los empleados al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la actividad "imputada" (patente).

Pagos en el próximo período de informe

Los sueldos de junio se pagarán el 5 de julio. ¿Cómo completar el cálculo correctamente? ¿Pueden estos pagos reflejarse plenamente en el cálculo semestral?

Si el salario de marzo de 2016 se paga en abril, esta operación se refleja en la sección 1 del cálculo del formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de marzo de 2016). Un enfoque similar se aplica a los salarios de junio, que se pagan en julio. Esta operación queda reflejada en el apartado 1 del cómputo semestral de la siguiente manera:

en la línea 020 - el monto de los salarios acumulados;
en la línea 040: el monto del impuesto calculado sobre los salarios, mientras que no se indica en la línea 070, ya que el agente fiscal está obligado a retener el impuesto en el momento de la emisión (transferencia) real de dinero al contribuyente (de acuerdo con la cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Reflejar el monto del impuesto sobre la renta personal calculado sobre los salarios de junio en la línea 070 del cálculo del semestre dará lugar a la inclusión de datos incorrectos, lo que puede dar lugar a una multa en virtud del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia. En esta situación, la obligación de retener el impuesto sobre los salarios de junio surgirá recién el 5 de julio, esto deberá reflejarse en el apartado 1 del cálculo del 6-NDFL por 9 meses en la línea 070.

Este impuesto sobre la renta de las personas físicas tampoco entra en la línea 080 del cómputo semestral. Dado que la inclusión en la línea especificada de los montos retenidos por el agente fiscal en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia contradice la cláusula 3.3 del Procedimiento para completar el cálculo. Esto también se aplica al impuesto sobre la renta personal retenido en julio para junio.

La situación al completar la sección 2 es similar. De acuerdo con el Procedimiento para completar el cálculo en la línea 110, la fecha de retención del impuesto se indica sobre el monto de ingresos realmente recibidos reflejados en la línea 130. En consecuencia, en junio es imposible completar esta línea correctamente, ya que el impuesto no fue retenido. Esta operación quedará reflejada en el apartado 2 del cómputo a 9 meses, es decir, con pago directo de salario, de la siguiente manera:

en la línea 100 - 30/06/2016 (ya que la fecha de recepción real de los ingresos salariales está determinada por la cláusula 2 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
en la línea 110 - 05/07/2016 (cláusula 4 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia);
en la línea 120 - 06/07/2016 (cláusula 6 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia);
línea 130 - monto del salario de junio;
línea 140: el monto del impuesto sobre la renta personal que se le retiene.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago anticipado cuando se paga el último día del mes

La organización ha establecido los siguientes días de pago de salarios: el día 30 se paga un anticipo y el día 15 se paga el salario. ¿Cómo realizar el cálculo y es necesario retener el IRPF al pagar un anticipo el último día del mes?

Los agentes fiscales están obligados a transferir los importes del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos al contribuyente (cláusula 6 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta disposición se aplica sujeta a las reglas del art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece las fechas de recepción real de determinados tipos de ingresos. En relación con los salarios, esta fecha se reconoce como el último día del mes por el cual se devengaron los ingresos. Es esta norma la que permite no retener el IRPF al pagar dinero la primera mitad del mes (el llamado anticipo).

Sin embargo, si el "anticipo" se acumula y paga el último día del mes actual, entonces las fechas de recepción real de los ingresos (cláusula 2 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y pago real de los ingresos (cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia) ) coincidirá. Esto significa que la organización tendrá la obligación de calcular el importe del IRPF del mes pasado (es decir, en el caso que nos ocupa, para los pagos de los días 15 y 30, si el día 30 es el último día del mes). . Y si el pago se realiza el mismo día, el impuesto calculado está sujeto a deducción del monto pagado (determinado por el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia). Debe transferirse al presupuesto el siguiente día hábil. Resulta que en la situación que estamos considerando, la respuesta a la pregunta depende de la cantidad de días del mes. Y, por ejemplo, en abril y junio, el pago de un anticipo el día 30 supondrá la obligación de calcular y retener el IRPF, pero en mayo, julio o agosto, no.

El cálculo se completará en consecuencia. El 30/04/2016 será tanto la fecha de recepción de los ingresos como la fecha de su pago real. Por lo tanto, se ingresa en las líneas 100 y 110 del apartado 2 del formulario 6-NDFL:

en la línea 100 - 30/04/2016;
en la línea 110 - 30/04/2016;
en la línea 120 - 04/05/2016 (la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es el siguiente día hábil después del 30/04/2016).

Y en mayo, el día 30, solo se pagará un anticipo, y la obligación de calcular y retener impuestos surgirá recién con el pago final el 15 de junio. Por lo tanto, el cálculo se completará de manera diferente:

en la línea 100 - 31/05/2016;
en la línea 110 - 15/06/2016;
en la línea 120 - 16/06/2016.

Salario e indemnización por licencia al despido

El empleado dimite el 22 de abril de 2016. En relación con su despido, recibió un salario correspondiente a abril de 2016 y una compensación por las vacaciones no utilizadas. Ambos montos se pagaron el último día de trabajo, el 22 de abril. ¿Cómo completar el cálculo correctamente?

En este caso, hay que prestar atención al hecho de que estamos hablando de dos pagos: salario y compensación. Si la relación laboral se termina antes del final del mes calendario, la fecha de recepción real por parte del contribuyente de los ingresos en forma de salario se considera el último día de trabajo por el cual se acumularon los ingresos (párrafo 2, cláusula 2 , artículo 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Con respecto a la compensación por vacaciones no utilizadas, se aplican las reglas generales para determinar la fecha de aparición de los ingresos, es decir, el día de su pago.

Dado que ambos pagos se realizan simultáneamente, en este caso tendrán la misma fecha de ingreso: el 22 de abril. La fecha de retención de impuestos es la misma para todos los tipos de pagos en efectivo: el momento del pago (cláusula 4 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia). Luego, en la sección 2 del cálculo 6-NDFL reflejamos (para ambos devengos):

en la línea 100 - 22/04/2016 (fecha de ingreso);
en la línea 110 - también 22/04/2016 (fecha de retención de impuestos).

En cuanto a las transferencias de impuestos, se establecen reglas especiales únicamente para los ingresos en forma de prestaciones por incapacidad temporal, incluidas las prestaciones por el cuidado de un hijo enfermo, y en forma de pago de vacaciones (párrafo 2, inciso 6, artículo 6 del Código Tributario de la Federación Rusa). En el caso que nos ocupa, no se trata del pago de vacaciones (la última parte del artículo del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), sino de una compensación en la forma prescrita por el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Esto significa que se aplican las reglas generales para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, a más tardar el siguiente día hábil (cláusula 6 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Con base en lo anterior indicamos:

en la línea 120 - 25/04/2016 (fecha de transferencia de impuestos).

Como puede ver, todas las fechas de ambos pagos coinciden, lo que significa que en las líneas 130 y 140 se sumarán (último párrafo del Procedimiento para completar el cálculo).

Nuevo cálculo del pago de vacaciones después del pago del bono anual.

Según el "Reglamento sobre remuneraciones", las bonificaciones basadas en los resultados del trabajo del año pasado se pagan en mayo del año en curso. En consecuencia, luego de su pago, se recalcula el pago de vacaciones de aquellos empleados que estuvieron de vacaciones de enero a mayo, ya que el “salario 13” no se tuvo en cuenta en el cálculo de su pago de vacaciones. Este año, los importes faltantes se pagaron a los empleados el 15 de mayo. ¿Deberían reflejarse en los cálculos?

La fecha de recepción real de ingresos en forma de pago de vacaciones es el día del pago o transferencia de este monto al contribuyente o a terceros en su nombre (cláusula 1, cláusula 1, artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los montos de los impuestos calculados y retenidos sobre dichos ingresos deben transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en el que se realizaron estos pagos (cláusula 6 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, los montos del pago de vacaciones que realmente se pagaron (pagaron adicionalmente) al empleado en mayo serán los ingresos de este mes y deben incluirse en el cálculo del 6-NDFL para el primer semestre de 2016. El apartado 2 en este caso se cumplimentará de la siguiente manera:

en la línea 100 - 15.05.2016 (fecha de pago real de este ingreso);
en la línea 110 - 15/05/2016 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal);
en la línea 120 - 31/05/2016 (el último día del mes en el que se pagaron los ingresos, incluso si el impuesto sobre la renta personal se transfirió antes, consulte la cláusula 6 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pagos de salario cero

En mayo, al pagar los sueldos, resultó que el monto a pagar al empleado era cero. Todavía le quedaba una pequeña cantidad de deuda porque había regresado recientemente de vacaciones y también tenía deducciones ordenadas por el tribunal. ¿Qué incluir en 6-NDFL?

La fecha de percepción efectiva de los ingresos salariales del mes de mayo será el día 31. En esta fecha, el agente fiscal está obligado a calcular el IRPF en función del importe de los ingresos devengados. Y luego retener el monto calculado en el primer pago real de ingresos (Cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y transferirlo al presupuesto el siguiente día hábil (Cláusula 6 del artículo, Cláusula 7 del artículo Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, al completar el cálculo 6-NDFL, la sección 2 incluirá las siguientes fechas:

en la línea 100 - 31/05/2016;
en la línea 110: la fecha del primer pago real de cualquier ingreso en efectivo después de mayo, incluidos los anticipos de salario;
en la línea 120: el primer día hábil después de la fecha indicada en la línea 110;
en la línea 130: el monto de los salarios acumulados en mayo (antes de todas las deducciones);
en la línea 140: el monto del impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de mayo.

El cálculo se completa de manera similar en una situación en la que, por algún motivo, el anticipo resulta ser mayor o igual al salario, lo que significa que al final del mes no se realizan pagos al empleado. En este caso, la línea 130 indica el monto del anticipo, que es la base para calcular el impuesto de este mes.

Pago anticipado de salarios.

Los documentos monetarios para el pago de salarios en nuestra organización los firma únicamente el director. Se suponía que iba a realizar un viaje de negocios del 27 de mayo al 15 de junio. Por lo tanto, se decidió pagar los salarios de mayo antes de lo previsto: el 26 de mayo. Entonces, en mayo, los empleados recibieron tanto un anticipo (20/05) como un salario (26/05). ¿Cómo reflejar esta operación en el cálculo y es necesario retener el IRPF en mayo?

Como regla general, el cálculo se completa de la siguiente manera (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia):

línea 100 de la sección 2 “Fecha de recepción real de ingresos” del cálculo 6-NDFL (cláusula 2 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
línea 110 del apartado 2 “Fecha de retención del impuesto” (cláusula 4 del artículo 226 y cláusula 7 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
línea 120 del apartado 2 “Plazo de pago del impuesto” (cláusula 6 del artículo 226 y cláusula 9 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según este enfoque, se debe indicar el 31 de mayo en la línea 100. Después de todo, la fecha de recepción de los ingresos salariales siempre se reconoce como el último día del mes para el cual se acumularon (Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cláusula 2 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto no depende de la fecha real de pago ni de si este día es fin de semana o feriado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia). En cuanto a completar las líneas 110 y 120, existen dos opciones:

1. Dado que todos los pagos reales se realizan antes de la fecha de ocurrencia de los ingresos correspondientes, el agente fiscal tiene derecho a no retener el impuesto sobre la renta personal al pagar los salarios el 26 de mayo. Y si hace uso de este derecho, entonces el impuesto calculado a partir del último día de mayo deberá retenerse en el primer pago de cualquier ingreso, incluido el anticipo, en junio o meses posteriores (Cláusula 4 del artículo del Código Tributario de La Federación Rusa). Supongamos que esto sucede el día en que se emite el anticipo de junio: el día 20. Luego el cálculo se completará así:

línea 100 - 31/05/2016;
línea 110 - 20/06/2016 (el impuesto sobre la renta personal realmente se retuvo ese día);
línea 120 - 21/06/2016.

2. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe yo el agente legal retiene el impuesto a la renta personal al emitir salarios hasta el final del mes por el cual fue devengado. El impuesto también deberá transferirse a más tardar el día siguiente al día en que se paguen los ingresos. Y su retención “anticipada” no es una excepción (cláusula 6 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, si el empleador retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas al pagar los salarios el 26 de mayo, la situación cambiará. La organización estará obligada a transferirlo al presupuesto a más tardar el 27 de mayo. Y el cálculo se completará así:

100 — 31.05.2016;
línea 110 - 26/05/2016;
línea 120 - 27/05/2016.

Salarios y vacaciones atrasados

Por falta de fondos, el 20 de mayo de 2016 la organización pagó parcialmente los salarios devengados en noviembre de 2015 y febrero de 2016. ¿Cómo reflejar estos pagos en el cálculo?

En este caso, al completar el cálculo, se deben tener en cuenta dos cartas más del servicio de impuestos:

La carta dice que la sección 2 del cálculo en el Formulario 6-NDFL para el período de informe correspondiente refleja aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante los últimos tres meses de este período de informe.
En la carta - que la norma del apartado 2 del art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia en la fecha de recepción real por parte del empleado de los ingresos en forma de salario no se aplica en una situación en la que se paga en violación de los plazos establecidos en el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia. En este caso (en relación con la deuda), los ingresos en forma de salario deben declararse en aquellos meses del período impositivo en los que efectivamente se pagaron.

En consecuencia, en la situación considerada, los salarios de noviembre de 2015 y febrero de 2016, pagados en mayo de 2016, serán ingresos en mayo de 2016. Por lo tanto, la fecha de su pago real debe incluirse en la línea 100 del cálculo:

en la línea 100 - 20/05/2016;
en la línea 110 - 20/05/2016 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal para estos pagos, que debe coincidir con el día del pago, cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
en la línea 120 - 23/05/2016 (el siguiente día hábil después del día de la retención del impuesto sobre la renta personal indicado en la línea 110, cláusula 6 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia);
en la línea 130: el monto total de los salarios atrasados pagados en mayo (sin reducción por deducciones);
en la línea 140: el monto total del impuesto sobre la renta personal retenido (incluidas las deducciones aplicadas de enero a mayo de 2016, si no se aplicaron previamente al pagar otros ingresos). En esta situación, lamentablemente el empleador ya no podrá aplicar deducciones para 2015, ya que las deducciones reducen la base del año en curso (Cláusula 3 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Debido a la falta de dinero, el pago de vacaciones para los empleados que se fueron de vacaciones en abril se pagó sólo en mayo al regresar al trabajo. ¿Cómo completar 6-NDFL?

Pero el impuesto debe retenerse únicamente tras el pago real de los ingresos (cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y el inciso 6 del art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia dice que este impuesto debe transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en el que se realizó el pago de las vacaciones. En consecuencia, la organización retendrá el impuesto sobre el pago real en mayo y lo transferirá al presupuesto a más tardar el 31 de mayo. Las fechas especificadas deben ingresarse en la sección 2 del cálculo 6-NDFL:

en la línea 100: la fecha del pago real del pago de vacaciones (artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia);
en la línea 110 - la fecha de retención de impuestos, que coincide con la fecha de pago del pago de vacaciones;
en la línea 120 - 31/05/2016.

Alquiler a un particular una vez al trimestre

La organización alquila locales a un particular que no es un empresario individual. El alquiler se acumula todos los meses y se paga una vez por trimestre: de enero - marzo - 20 de abril, de abril - junio - 20 de julio, etc. ¿Cómo completar el cálculo?

La fecha de recepción real de ingresos en forma de alquiler es el día de emisión (transferencia) de fondos (cláusula 1 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que esta acumulación debe incluirse en la sección 1 del cálculo en el período en que se realiza el pago real del dinero. En este caso, son abril y julio de 2016.

En consecuencia, las acumulaciones de enero a marzo se reflejarán en la sección 1 del cálculo semestral, y de abril a junio, durante 9 meses. En el apartado 2, estos devengos también quedarán reflejados en el caso de pago directo de rentas a una persona física. En este caso, esta operación se incluirá en el apartado 2 del cómputo durante medio año y nueve meses:

en las líneas 100 y 110 - 20/04/2016 y 20/07/2016 (fecha de pago real del alquiler);
en la línea 120 - 21/04/2016 y 21/07/2016 (el día hábil siguiente a la fecha de pago);
en la línea 130 - el monto del alquiler por tres meses;
en la línea 140: el monto del impuesto sobre la renta personal sobre el alquiler durante tres meses.

A partir de principios de 2016, los agentes fiscales deberán declarar con mayor frecuencia los impuestos retenidos sobre los ingresos de los empleados. Además de proporcionar certificados de ingresos anuales, ahora es necesario preparar informes trimestrales sobre el impuesto sobre la renta acumulado para toda la organización. En este artículo veremos 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas desde 2016, un ejemplo de cómo completarlo para el segundo trimestre.

Composición de la declaración 6 del IRPF

A diferencia de los certificados 2 del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que se elaboran por separado para cada empleado, el formulario 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas es un cálculo general. El nuevo informe contiene datos sobre los impuestos acumulados para toda la empresa. A la hora de elaborar un documento para el 2º trimestre, tendrás que tener en cuenta los datos del cálculo anterior, es decir, crear un IRPF semestral 6 en régimen de devengo.

Instrucciones para completar secciones del informe:

Pagina del titulo. Proporciona información sobre el agente fiscal.
Sección 1. Refleja indicadores generalizados sobre tasas e impuestos en su conjunto para la materia.
Sección 2. Consiste en datos sobre ingresos acumulados e impuestos transferidos mensualmente durante el período del informe.

Una característica especial de la cumplimentación de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el primer semestre de 2016 es la necesidad de compilarlo utilizando datos del trimestre anterior. La fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el 2º trimestre de 2016 es el 1 de agosto de 2016.

Diseño de página de título

La portada del cálculo requiere ingresar cierta información sobre el empleador que actúa como agente fiscal. Es obligatorio indicar el nombre, INN/KPP y código OKTMO. Se determina el período de facturación. El procedimiento de llenado establece que para los informes semestrales, el código del indicador toma el valor 31. También se indica uno de los siguientes códigos: en el lugar de registro de la organización (212), en el lugar de actividad del empresario individual ( 320), para grandes contribuyentes (213), etc.

Si se presenta información aclaratoria, se ingresa un número que corresponderá al ajuste. Para la versión inicial del cálculo, el código de esta línea toma un valor cero. El agente fiscal también indica los datos de contacto (teléfono) y el método de transferencia: en persona o mediante un representante.

Cómo completar 6 impuestos sobre la renta personal para el segundo trimestre de 2016 de forma acumulada

El procedimiento para completar el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal para los seis meses es el siguiente: la base se toma no solo en los montos de ingresos e impuestos acumulados para el segundo trimestre, sino también para los 6 meses en su conjunto. El formulario se completa de la siguiente manera: los montos de la sección 1 se calculan de forma acumulativa, es decir, se toman los montos totales de los pagos imponibles acumulados, las deducciones fiscales y los montos del impuesto sobre la renta personal. También se indica el monto del impuesto final real retenido y el número de empleados.

Ejemplo 1. En el primer trimestre, se acumularon salarios y otros ingresos imponibles de los empleados (18 personas) por un monto de 550,658 rublos. En concreto, las deducciones ascendieron a 58.800 rublos. Según los resultados del primer trimestre, se devengó un impuesto sobre la renta del 13% por un monto de 63,942 rublos y se transfirió por un monto de 42,630 rublos.

Los indicadores del apartado 1 correspondientes al 1er trimestre son los siguientes línea por línea:

020-550658 rublos;
030 - 58.800 rublos;
040: 63.942 rublos;
060 ― 18
070 - 42.630 rublos.

En el segundo trimestre (de abril a junio), el importe de los ingresos acumulados ascendió a 618.233 rublos. El monto de las deducciones es de 58.800 rublos. El importe del impuesto específico a devengar fue de 72.726 rublos, el impuesto pagado durante el período fue de 69.798 rublos.

En el cálculo del IRPF 6 del apartado 1 durante seis meses, una vez finalizada la formación, se reflejarán los siguientes datos (línea por línea):

020 - 1.168.891 rublos;
030 - 117.600 rublos;
040: 136.668 rublos;
060 ― 18;
070 - 112.428 rublos.

Así, el informe 6 - NLFL refleja los datos en valores devengados desde el inicio del trimestre.

Instrucciones para la cumplimentación de 6 IRPF del 2º trimestre de 2016

El cálculo del IRPF para el 2º trimestre de 2016 se cumplimenta prácticamente sin cambios, al igual que para el 1º trimestre. Anteriormente, se discutieron las reglas para diseñar la página de título e ingresar datos en la sección 1 con todos los cambios.

Al ingresar datos en la sección 2, se genera información más detallada. El procedimiento para completar 6 impuestos sobre la renta personal para el primer semestre de 2016 requiere que la información sobre los montos acumulados a pagar se determine mensualmente. Se proporcionan datos sobre los impuestos retenidos para cada período impositivo. Se ingresan los siguientes indicadores (muestra por fila):

100. Se muestra la fecha de recepción de los ingresos. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, esta definición se ajusta al último día del mes para el que se calculan los salarios. Si hablamos de vacaciones o baja por enfermedad, entonces se considera que la fecha de recepción de los ingresos es el día real en que se pagan los importes al empleado desde la caja registradora o mediante transferencia a una cuenta bancaria.
110. El día de la transferencia del impuesto al presupuesto, según la ley, no debe ser posterior al pago de los salarios.
120. Período de retención de ingresos. Esto se reconoce como el día después de que se realizan los pagos reales. En relación con las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, el plazo para el pago del impuesto se fija a más tardar el último día del mes de pago.
130. Base imponible de la renta del último mes.
140. Importe del impuesto sujeto a retención.

Al completar el formulario de informe presentado, los contadores pueden encontrar dificultades asociadas con las acumulaciones y pagos en diferentes períodos. Por ejemplo, ¿cómo generar datos sobre un salario de junio si la transferencia real ocurrió en julio?

Se deberá determinar como fecha de percepción real del salario el último día del mes de acumulación. Entonces se conoce el monto del impuesto recibido. Así, el contador puede obtener información sobre los devengos de junio para formar el monto total de las líneas 020 y 040 del apartado 1. No importa si el salario fue realmente recibido por los empleados.

Los ejemplos de llenado muestran que dicho procedimiento no proporciona motivos para completar las líneas 070 y 080. El Servicio de Impuestos Federales confirma la regla de que no es necesario indicar en estas columnas el monto del impuesto sobre los salarios acumulados pero no pagados.

Al cumplimentar el apartado 2, por el contrario, no es necesario indicar el importe de los importes impagos del mes de junio. Estos datos se verán reflejados cuando llegue el momento de presentar informes de 9 meses.

Ejemplo 2. El importe total de los salarios acumulados durante el semestre ascendió a 300.000 rublos. (50.000 rublos mensuales). No se proporcionaron deducciones fiscales para este período. La cantidad de ingresos que se debe retener es de 39.000 rublos, la cantidad transferida es de 26.000 rublos. Salario de junio de 50.000 rublos. de hecho, debería haber sido emitido a los empleados el 11 de julio de 2016.

Un ejemplo de cómo cumplimentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas durante seis meses. Al realizar el cálculo, se generarán los siguientes indicadores en el apartado 1 línea por línea:

020 - 300.000 rublos;
030 - 0 rublos;
040 - 39.000 rublos;
070 - 26.000 rublos;
080 - 0 frotar.

El pago de salarios de junio a julio quedará reflejado en el apartado 2 al elaborar un informe de 9 meses (muestra de llenado) línea por línea:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 - 50.000 rublos;
140 - 6500 rublos.

Una situación similar surgió al completar los informes 6 - NLFL para el 1er trimestre. Muchos agentes fiscales mostraron los resultados del pago de salarios de abril de marzo en la sección dos; la línea 070 de la sección 1 podría incluir los montos del impuesto acumulado de marzo.

¿Debo enviar un cálculo actualizado y cómo completarlo si se descubren tales inexactitudes? No hay consenso sobre este asunto. Considerando que durante el período de presentación de los cálculos para el 1er trimestre, el Servicio de Impuestos Federales no proporcionó explicaciones detalladas sobre la preparación de los informes. Si sigue las instrucciones para completar, no se encontrarán dichos requisitos. Mucha gente cree que no vale la pena recopilar información correctiva. Sin embargo, para evitar reclamaciones adicionales por parte de los inspectores, se recomienda presentar informes modificados con datos corregidos.

El período de transición en la acumulación también puede afectar la acumulación de bajas por enfermedad. Teniendo en cuenta que la fecha de recepción de los ingresos reales en un certificado de incapacidad para el trabajo difiere de los ingresos regulares, el monto de la licencia por enfermedad se refleja en el cálculo de manera diferente.

Por tanto, el momento de la recepción de los ingresos reales por baja por enfermedad se considera el momento del pago y no el último día de devengo. Y si el empleado estuvo enfermo en junio y se le acumularon prestaciones por discapacidad en julio, entonces tanto la base imponible como los pagos al empleado se reflejarán en el cálculo solo durante 9 meses. Los ejemplos de cumplimentación reflejan que no es necesario indicarlos a la hora de elaborar el Modelo 6 del IRPF del semestre tanto en el apartado 1 como en el 2.

Ejemplo 3. El monto de los salarios acumulados en la organización en el período de enero a mayo ascendió a 350.000 mensuales (70.000 * 5 meses). En junio, se acumularon un salario de 50.000 rublos y una baja por enfermedad de 20.000 rublos. El impuesto retenido durante el primer semestre del año es de 52.000 rublos (70.000*13%*5 meses + 50.000*13%). La deducción de la baja por enfermedad es de 2.600 rublos. No se proporcionaron deducciones fiscales. Está previsto que los salarios de junio, así como el pago de la baja por enfermedad, se emitan el 5 de julio de 2016.

El apartado 1 del Modelo 6 del IRPF relativo a la cumplimentación de enero a junio contendrá los siguientes datos (muestra de cumplimentación):

020 - 400.000 rublos;
030 ― 0;
040 - 52.000 rublos;
070 - 45.500 rublos;
080 - 0 frotar.

Los pagos de la baja por enfermedad y los salarios de junio en el formulario se reflejarán en la sección 2 del cálculo durante 9 meses de la siguiente manera (muestra de llenado línea por línea):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 - 50.000 rublos;
140 - 6500 rublos;
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 01/08/2016 (ya que el último día de julio cae en fin de semana);
130 - 20.000 rublos;
140 - 2600 rublos.

La situación es similar con el pago de vacaciones. La fecha de recepción real de los ingresos para ellos es el día real del pago. Si la acumulación se produjo en un período, por ejemplo, el 30 de junio, y el pago en otro, el 1 de julio, entonces la operación debe reflejarse en el cálculo por 9 meses. En tales situaciones, la acumulación y emisión de pago de vacaciones no debe incluirse en el cálculo semestral.

6 Impuesto sobre la renta de las personas físicas para el segundo trimestre de 2016 muestra de llenado

A continuación se muestra una muestra de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas de 2016, un ejemplo de cumplimentación para el segundo trimestre. El plazo para la elaboración de informes y su presentación a las autoridades fiscales no puede ser posterior al 1 de agosto (teniendo en cuenta el aplazamiento de los fines de semana).

A la hora de preparar informes trimestrales, también es importante recordar algunos puntos:

Si ha habido un pago en exceso que excede los montos de impuestos acumulados, entonces la línea 170 debe mostrar solo el monto total de la retención desde el comienzo del año. Según los comentarios, los fondos transferidos excesivamente no se indican en el cálculo.
Si las empresas de agentes fiscales tienen divisiones separadas, completan el formulario 6 del impuesto sobre la renta personal en el lugar de registro de cada una de las divisiones que tienen empleados.
Si existen varios montos de vacaciones dentro de un mes, deberá llenar un bloque por cada hecho de pago. Los comentarios sobre la redacción establecen que sólo se permite combinar cantidades si las fechas de pago coinciden. En este caso, la línea 120 será la misma para todos los bloques de pago de vacaciones, ya que la fecha de transferencia se reconoce como el último día del mes.
Si hay varios tipos impositivos (por ejemplo, emisión de salarios a no residentes con una retención del 30% del IRPF), se rellenan varios bloques en el apartado uno, por separado para cada tipo.
Si una persona tiene derecho a una deducción de propiedad, se ingresa en la sección 1 en la línea 030. Su monto se forma solo dentro de los límites de los ingresos acumulados por el empleado. Los datos específicos de la línea 020 no pueden ser mayores que la línea 030.

La cumplimentación de 6 IRPF del primer semestre de 2016 requiere cuidado y comprobación de ratios de control. Es necesario tener en cuenta los datos del trimestre anterior para evitar errores, de lo contrario tendrás que dar explicaciones adicionales a la inspección. El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a imponer multas por información incorrecta. Además, es necesario no incumplir el plazo para la presentación de 6 IRPF del 2º trimestre de 2016.

Antes del 3 de abril de 2017, todos los agentes tributarios deberán declarar el impuesto sobre la renta devengado y retenido en 2016. Para hacer esto, debe completar el formulario 6-NDFL, que fue adoptado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Se presenta al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del agente. En nuestro artículo, usaremos un ejemplo para observar el procedimiento y algunas características para completar el cálculo anual 6-NDFL.

Formulario 6-NDFL para el 4to trimestre de 2016 y requisitos generales para su cumplimentación

Para el cálculo anual se utiliza el formulario de períodos anteriores, no se le han realizado cambios. 6-NDFL consta de una portada y dos secciones: la sección 1 resume los indicadores de todo el período impositivo, es decir, 2016, de forma acumulativa, y la sección 2 incluye los impuestos sobre la renta y las retenciones del último trimestre. Ambas secciones están ubicadas en una página, pero puede haber más páginas si no caben todos los indicadores.

Los requisitos generales para completar el 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016 son los siguientes:

No se pueden corregir los errores cometidos utilizando medios correctivos, imprimir el cálculo en papel por ambas caras y unir las hojas;
Todas las páginas del cálculo deben estar numeradas, comenzando por la portada;
Si no hay ningún indicador para un campo digital, entonces se indica "0";
Cada página del 6-NDFL está firmada por el agente fiscal (o su representante) y se indica la fecha de firma;
Para cada código OKTMO territorial, debe completar un cálculo 6-NDFL por separado;
Solo aquellos agentes tributarios cuyo número de personas que recibieron ingresos en 2016 no superó las 25 personas pueden declarar en papel, el resto presenta sus cálculos electrónicamente.

Si hay divisiones separadas, el 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016 debe presentarse por separado para cada una, incluso si todas pertenecen al mismo Servicio de Impuestos Federales, dichas aclaraciones las da el Servicio de Impuestos Federales en carta del 1 de agosto de 2016. N° BS-4-11/13984.

Los datos anuales del 6-NDFL sobre el número de personas que recibieron ingresos del agente deben coincidir con el número de certificados 2-NDFL proporcionados (con el signo "1"). Asimismo, la suma de los indicadores correspondientes de los certificados 2-NDFL debe corresponder a: el monto total de ingresos, incluidos dividendos, calculado por el impuesto sobre la renta personal, y el impuesto no retenido por el agente (carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852).

Sección 1 del cálculo 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016

En la línea 010, indique la tasa del impuesto sobre la renta personal. Si se utilizaron diferentes tasas impositivas durante el año, debe completar un bloque separado para cada una de ellas en las líneas 010-050, es decir, la cantidad de páginas con esta sección será igual a la cantidad de tasas aplicadas.
Línea 020: indicamos los ingresos devengados por personas físicas, y si los ingresos no están completamente sujetos a impuestos (por ejemplo, beneficios de maternidad), entonces no es necesario mostrarlos, si están parcialmente sujetos al impuesto sobre la renta personal, entonces es se ingresa en su totalidad en la línea 020, y la cantidad no gravable, como deducción, se asigna en la línea 030.

No incluya en la línea 020 ingresos cuya fecha de recepción real no haya ocurrido en el período del informe (por ejemplo, pago de vacaciones o licencia por enfermedad acumuladas en diciembre de 2016 y pagadas en enero de 2017).

La línea 030 está destinada a reflejar las deducciones fiscales (artículos 217 y 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), cuyo monto no puede exceder la línea 020.
Mostramos el impuesto sobre la renta personal acumulado utilizando la siguiente proporción: línea 040 = (línea 020 – línea 030) x línea 010
Los dividendos pagados al fundador durante el período impositivo se muestran dos veces en el cálculo: en el monto total de los ingresos (línea 020) y por separado en la línea 025. También mostramos el impuesto sobre la renta personal "dividendo": en el monto total del impuesto. (línea 040) y por separado en la línea 045.
La línea 050 la completan únicamente las empresas que emplean a extranjeros sobre la base de una patente.
Las líneas 060-090 se completan en total para todas las tasas, es decir, si se aplican varias tasas contributivas, estas líneas deben completarse solo una vez en la primera página de la sección 1.
Cuántas personas recibieron ingresos se indicará en la línea 060, teniendo en cuenta las personas que recibieron dividendos. Si un empleado renuncia durante el año y luego regresa, el número de personas en 6-NDFL no cambia.
Mostraremos en la línea 070 impuesto sobre la renta personal retenido en 2016. Esta cifra no tiene por qué coincidir con el indicador de la línea 040 (IRPF calculado), ya que el impuesto puede calcularse en un período y retenerse en otro (por ejemplo, el IRPF sobre salarios se devengó en diciembre de 2016 y se retuvo en enero de 2017, cuando se pagó el salario a los empleados).
La línea 080 se llena respecto de la contribución no retenida sobre ingresos en especie, o beneficio material, si posteriormente no se le pagaron ingresos monetarios suficientes para dicha retención.
Si el agente fiscal retuvo en exceso y luego devolvió esta cantidad de impuesto a la persona física (artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), debe indicarse en la línea 090.

Sección 2 en 6-NDFL 4 trimestres de 2016

En este apartado del formulario, además de los montos de renta e impuestos, deberá indicar las fechas de las transacciones relevantes. Tenga en cuenta que aquí, a diferencia de la sección 1, solo se reflejan los indicadores del último período, en el cálculo anual de 6-NDFL este es el cuarto trimestre de 2016.

En la línea 100 indicamos el día en que realmente se recibieron los ingresos y el ingreso en sí se ingresa en la línea 130. Para salarios, este día será el último día del mes, y para pago de vacaciones y licencia por enfermedad, el día en que se pagan. al individuo. Los ingresos deben demostrarse en su totalidad, sin reducirlos por deducciones fiscales.
La línea 110 es el día en que se retuvo la contribución sobre ingresos personales, es decir, el día en que el agente pagó el ingreso al individuo. El monto del impuesto retenido se ingresa en la línea 140, independientemente de su transferencia al presupuesto.
La fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal por licencia por enfermedad y pago de vacaciones es el último día del mes en que se pagaron al empleado, y para otros ingresos, el día siguiente a su transferencia al individuo. No puede indicar fechas en la línea 120 que coincidan con fines de semana y feriados; en este caso, la fecha límite de pago se pospone al siguiente día hábil.

Cálculo de 6-NDFL para el cuarto trimestre: ejemplo de llenado

En 2016, LLC Volna acumuló 3.630.000 rublos. Ingresos para 9 personas. Se pagaron dividendos a un fundador por un importe de 46.600 rublos. Las deducciones fiscales del año ascendieron a 95.650 rublos. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (13%) para el año: 465.524 rublos.

Incluyendo en el cuarto trimestre de 2016:

05/10/16 – se pagó el salario de septiembre – 210.000 rublos. (impuesto sobre la renta personal - 27.300 rublos);

11.03.16 - Se pagó el salario de octubre - 270.000 rublos. (impuesto sobre la renta personal - 35.100 rublos) y baja por enfermedad - 11.000 rublos. (impuesto sobre la renta personal - 1430 rublos);

01/12/16 – se pagaron vacaciones por un importe de 29.000 rublos. (impuesto sobre la renta personal - 3770 rublos);

05/12/16 – se pagaron los salarios de noviembre – 265.000 rublos. (Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 34.450 rublos).

Salario de diciembre de 241.000 rublos. (impuesto sobre la renta personal - 31.330 rublos) pagado en enero de 2017.

Sección 1 del cálculo 6-NDFL para el cuarto trimestre: ejemplo de llenado

En la línea 020 indicaremos ingresos para 2016 por un monto de 3.676.600 rublos. (3630000 + 46600), incluyendo dividendos, que destacamos en la línea 025.

Indicaremos deducciones fiscales en la línea 030 – 95 650 rublos.

El impuesto sobre la renta personal en la línea 040 es igual a 465 524 rublos. ((3676600 – 95650)x 13%). Incluyendo el impuesto sobre dividendos – 6058 rublos. (46600 x 13%).

9 personas y 1 fundador recibieron ingresos, lo que significa que en la línea 060 indicaremos 10 personas.

El impuesto retenido será menor que el impuesto devengado en 2016, ya que el salario de diciembre se pagó en enero de 2017 y se retuvo el IRPF al mismo tiempo. Línea 070 = 465524 – 31330 = 434194 frotar.

Sección 2 del formulario 6-NDFL para el cuarto trimestre: ejemplo de finalización

El salario de septiembre en la línea 100 se indica por la fecha de su devengo - 30.09.16, la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal, así como el día de su pago - 10.05.16, y la fecha límite para transferir el impuesto es el siguiente día después del pago, es decir, 10.06.16.

Los salarios y el impuesto sobre la renta personal de octubre y noviembre se incluirán en la sección 2 por sus fechas reales: el día en que se recibieron los ingresos (línea 100) - el último día del mes para el cual se devengó el salario, la fecha del impuesto sobre la renta personal retención (línea 110) - el día en que se pagó el salario, fecha límite para la transferencia de impuestos (línea 120) - el día siguiente al pago. En noviembre, los sueldos se pagaban el día 3 y los 3 días siguientes son inhábiles, por lo que el plazo se traslada al día 7.

La licencia por enfermedad en noviembre y el pago de vacaciones en diciembre se reflejan en bloques separados según las fechas de su pago en las líneas 100 y 110, y el período de transferencia para ellos (línea 120) es el último día del mes de pago. En diciembre, el 31 cae en fin de semana y el siguiente día hábil es el 9 de enero de 2017.

No mostramos el salario de diciembre en la sección 2 del cálculo del impuesto a la renta personal 6 para el cuarto trimestre, pero incluimos su monto y el impuesto a la renta personal en las líneas 020 y 040 de la sección 1, respectivamente. Pero al completar el 6-NDFL para el 1er trimestre de 2017, estos montos no se incluirán en la sección 1, sino que se reflejarán en la sección 2 del cálculo. Este procedimiento para reflejar las acumulaciones "transferidas" se especifica en la carta del Servicio de Impuestos Federales del 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11/13984.

Se puede descargar el formulario 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016.

El cálculo del 6-NDFL es otro tipo de informe para todos los empleadores. Debe presentarse a organizaciones y empresarios individuales con empleados a partir del 1er trimestre de 2016.

Nota: El 26 de enero de 2018 se publicó en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales una orden para modificar el formulario de cálculo actual y, por lo tanto, para 2017, el 6-NDFL se presenta mediante un nuevo formulario. Actualmente no está publicado y aparecerá en la web próximamente, así como una muestra de cómo rellenarlo.

Muestra de cómo completar 6-NDFL

Puede ver una muestra de cómo completar el cálculo 6-NDFL en esta página.

Dónde enviar cálculos 6-NDFL

6-NDFL debe presentarse al mismo Servicio de Impuestos Federales al que se transfirió el impuesto sobre la renta personal. La dirección y los datos de contacto de su oficina de impuestos se pueden encontrar utilizando este servicio.

Formulario de cálculo 6-NDFL

El cálculo del 6-NDFL se puede presentar a la oficina de impuestos de dos formas:

En papel personalmente o por correo certificado. Este método es adecuado sólo para aquellos empleadores cuyo número promedio de empleados que recibieron ingresos durante el período impositivo sea inferior a 25 personas.
EN en formato electrónico en discos y unidades flash o a través de Internet a través de operadores de flujo de documentos electrónicos o el servicio en el sitio web del servicio de impuestos.

Plazos para presentar el formulario 6-NDFL en 2018

Se debe presentar el cálculo 6-NDFL. trimestral. La fecha límite de presentación es el último día del primer mes del trimestre siguiente.

Nota: Si el día del informe cae en fin de semana o feriado, el plazo de presentación se traslada al siguiente día hábil.

Sanciones por no presentar el Formulario 6-NDFL

La multa por la presentación tardía de los cálculos 6-NDFL es 1000 rublos por cada mes de retraso. Además, los inspectores fiscales tienen derecho bloquear cuenta corriente organización (IP) en caso de retraso en la presentación del informe por más de 10 días.

La sanción por presentar un informe que contenga información falsa es 500 rublos por cada documento.

Procedimiento para completar el formulario 6-NDFL

Puede descargar las instrucciones oficiales para completar el cálculo 6-NDFL desde este enlace.

Requerimientos generales

A continuación se enumeran los requisitos básicos que se deben observar al completar el cálculo 6-NDFL:

El cálculo se realiza a partir de los datos contenidos en los registros contables tributarios (ingresos devengados y pagados, deducciones fiscales aportadas, IRPF calculado y retenido).
El formulario 6-NDFL se elabora en base devengado (primer trimestre, semestre, 9 meses y año calendario).
Si no caben todos los indicadores requeridos en una página, se completa el número requerido de páginas. Los datos finales en este caso quedan reflejados en la última página.
Todas las páginas, empezando por la portada, deben estar numeradas (“001”, “002”, etc.).
Al completar el cálculo 6-NDFL, está prohibido:
- corregir errores utilizando una herramienta de corrección;
- impresión de hojas a doble cara;
- hojas de sujeción, lo que podría dañar el papel.
Al completar el formulario 6-NDFL, debe utilizar tinta negra, violeta o azul.
Al completar el cálculo en una computadora, los caracteres se imprimen en fuente Courier New con una altura de 16 a 18 puntos.
Cada indicador en el formulario de cálculo corresponde a un campo que consta de un cierto número de lugares familiares. En cada campo solo se indica un indicador (la excepción son los indicadores cuyo valor es una fecha o una fracción decimal).
Para indicar la fecha se utilizan tres campos ordenados: día (campo de dos caracteres), mes (campo de dos caracteres) y año (campo de cuatro caracteres), separados por el signo “.” ("punto").
Para fracciones decimales, se utilizan dos campos, separados por un punto. El primer campo corresponde a la parte entera de la fracción decimal, el segundo a la parte fraccionaria de la fracción decimal.
En el cálculo se deben completar detalles y totales. Si no hay valor para los indicadores totales, se indica cero (“0”).
Los campos de texto y numéricos se completan de izquierda a derecha, comenzando desde la celda más a la izquierda o desde el borde izquierdo del campo reservado para registrar el valor del indicador.
Si no necesita completar todos los campos para indicar algún indicador, entonces debe colocar un guión en las celdas no completadas.
Los números fraccionarios se completan de manera similar a las reglas para completar números enteros. Si hay más caracteres que números para indicar la parte fraccionaria, se colocan guiones en las celdas libres (por ejemplo, “123456——50”).
Los importes del impuesto sobre la renta personal se calculan y se indican en rublos completos según las reglas de redondeo (se descartan menos de 50 kopeks y 50 kopeks o más se redondean al rublo completo).
El cálculo del 6-NDFL se realiza por separado para cada OKTMO.
En cada página del formulario 6-NDFL, en el campo correspondiente, debe poner una firma y la fecha de firma del cálculo.

Pagina del titulo

Campo "POSADA". Los empresarios y organizaciones individuales indican el NIF de acuerdo con el certificado de registro recibido ante la autoridad fiscal. Para las organizaciones, el TIN consta de 10 dígitos, por lo que al completarlo es necesario poner guiones en las últimas 2 celdas (por ejemplo, “5004002010—”).

Campo "Control". El campo IP del punto de control no está completado. Las organizaciones indican el punto de control que se recibió del Servicio de Impuestos Federales en su ubicación (las unidades individuales indican el punto de control en su ubicación).

Campo "Número de ajuste". Ingrese: “000” (si el cálculo se presenta por primera vez para el período impositivo (trimestre), “001” (si es la primera corrección), “002” (si es la segunda), etc.

Campo "Periodo de presentación (código)". Se indica el código del período para el cual se presenta el cálculo ( ver Apéndice 1).

Campo “Periodo impositivo (año)”. Se indica el año del período impositivo para el cual se presenta el cálculo (por ejemplo, 2016).

Campo “Presentado a la autoridad tributaria (código)”. Se indica el código de la autoridad fiscal a la que se envía el cálculo 6-NDFL. Puede averiguar el código de su Servicio de Impuestos Federales utilizando.

Campo “En la ubicación (contabilidad) (código)”. Se indica el código del lugar donde se presenta el cálculo a la autoridad fiscal ( ver Apéndice 2).

Campo "agente fiscal". Los empresarios individuales deben completar su apellido, nombre y patronímico, línea por línea. Las organizaciones escriben su nombre completo de acuerdo con sus documentos constitutivos.

Campo "Código OKTMO". Las organizaciones indican el código OKTMO en su ubicación (ubicación de una unidad separada). Los empresarios individuales indican el código OKTMO en su lugar de residencia.

Campo "Teléfono de contacto". Indique el código de teléfono de la ciudad y el número de teléfono donde la inspección tributaria puede contactarlo (por ejemplo, “+74950001122”).

Campo "En las páginas". Este campo indica el número de páginas que componen el cálculo 6-NDFL (por ejemplo, "002").

Campo “con los justificantes o copias de los mismos”. Aquí ingresa el número de hojas de documentos que se adjuntan al cálculo de 6-NDFL (por ejemplo, un poder de un representante). Si no existen tales documentos, coloque guiones.

Bloquear “Poder y integridad de la información especificada en este cálculo, lo confirmo”.

En el primer campo debe indicar: “1” (si el cálculo lo confirma un empresario individual o el jefe de una organización), “2” (si es un representante de un agente fiscal).

En los campos restantes de este bloque:

Si el cálculo lo presenta un empresario individual, entonces solo necesita poner una firma y la fecha de firma del cálculo.
Si el cálculo lo presenta una organización, entonces es necesario indicar el nombre del gerente línea por línea en el campo "apellido, nombre, patronímico completo". Luego de lo cual el gerente deberá firmar y fechar el cálculo.
Si el cálculo lo presenta un representante (individuo), entonces es necesario indicar el nombre completo del representante línea por línea en el campo "apellido, nombre, patronímico completo". Posteriormente, el representante deberá firmar, fecha de firma e indicar el nombre del documento que acredita su autoridad.
Si el cálculo lo presenta un representante (entidad legal), en el campo "apellido, nombre, patronímico completo" se escribe el nombre completo de la persona autorizada de esta organización. Posteriormente, esta persona deberá firmar, fecha de firma e indicar un documento que acredite su autoridad. La organización, a su vez, ingresa su nombre en el campo "nombre de la organización".

Sección 1. Indicadores generales

La sección 1 indica los montos generalizados del impuesto sobre la renta personal para todos los empleados en base devengado desde el inicio del período impositivo al tipo impositivo correspondiente.

Si los ingresos durante el período contributivo se pagaron a diferentes tasas, entonces la Sección 1 deberá completarse por separado para cada tasa contributiva (excepto las líneas 060-090).

En consecuencia, si todos los indicadores de las líneas de la Sección 1 no caben en una página, se completa el número requerido de páginas. Los totales de todas las apuestas (líneas 060-090) se completan en la primera página.

La sección 1 establece:

Línea 010 – tasa contributiva a la que se calculó el impuesto sobre la renta personal.

La línea 020 es el monto generalizado del ingreso acumulado para todos los empleados en base devengado desde el inicio del período contributivo.

La línea 025 es el monto generalizado de dividendos acumulados para todos los empleados en base devengado desde el inicio del período contributivo.

Línea 030 es el monto generalizado de las deducciones fiscales previstas que reducen los ingresos sujetos a tributación, en forma devengada desde el inicio del período contributivo.

La línea 040 es el monto generalizado del impuesto sobre la renta personal calculado para todos los empleados en base devengado desde el inicio del período contributivo.

La línea 045 es el monto generalizado del impuesto sobre la renta calculado sobre la renta en forma de dividendos en forma devengada desde el inicio del período contributivo.

La línea 050 es el monto generalizado de anticipos fijos para todos los empleados, tomado para reducir el monto del impuesto calculado desde el inicio del período contributivo.

Línea 060 – el número total de empleados que recibieron ingresos gravables durante el período contributivo. En caso de despido y contratación de un mismo empleado durante el mismo período impositivo, no se ajusta el número de empleados.

Línea 070 – el monto total del impuesto retenido en base devengado desde el inicio del período contributivo.

Línea 080 – el monto total de la contribución no retenida por el agente fiscal, de forma acumulada desde el inicio del período contributivo.

Línea 090: el monto total del impuesto devuelto por el agente fiscal a los contribuyentes de conformidad con el artículo 231 del Código Tributario de la Federación de Rusia, acumulativamente desde el inicio del período impositivo.

Sección 2.ª Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y del IRPF retenido

La sección 2 indica las fechas de recepción real de ingresos por parte de los empleados y retención de impuestos, el momento de la remesa de impuestos y los montos de ingresos realmente recibidos e impuestos retenidos, generalizados para todos los empleados.

La sección 2 establece:

La línea 100 es la fecha de recepción real de ingresos reflejada en la línea 130.

La línea 110 es la fecha de la retención de impuestos sobre la cantidad de ingreso realmente recibido reflejada en la línea 130.

La línea 120 es la fecha a más tardar en la cual se debe transferir el monto de la contribución.

La línea 130 es la cantidad generalizada de ingreso realmente recibido (sin restar la cantidad de contribución retenida) en la fecha indicada en la línea 100.

Línea 140 es la cantidad generalizada de contribución retenida en la fecha indicada en la línea 110.

Si para diferentes tipos de ingresos que tienen la misma fecha de recibo real, existen diferentes plazos para el envío de impuestos, entonces las líneas 100-140 se completan para cada plazo de envío de impuestos por separado.

Anexo 1. Códigos de periodos de provisión

Nota: las organizaciones liquidadas (reorganizadas) completan el código correspondiente al período de tiempo desde el inicio del año en que ocurrió la liquidación (reorganización) hasta el día en que se completó la liquidación (reorganización).

Apéndice 2. Códigos para lugares de presentación de cálculos 6-NDFL

Cálculo cero según formulario 6-NDFL

Presentar informe 6-NDFL con indicadores cero No hay necesidad.

La posición de los representantes del Servicio de Impuestos Federales sobre este tema es bastante simple: si no hubo pagos durante el período impositivo y no se retuvo el impuesto sobre la renta personal, no es necesario presentar el formulario 6-NDFL.

No es necesario presentar 6-NDFL en los casos en que no hay ningún empleado, así como cuando un empresario individual u organización acaba de registrarse y aún no ha comenzado a trabajar.

Nota: para su propia red de seguridad, puede (pero no está obligado a hacerlo) escribir al Servicio de Impuestos Federales una explicación en cualquier forma sobre por qué (falta de pagos, actividades, empleados) no presentó un informe 6-NDFL.