טופס תקציב תזרים מזומנים באקסל. תקציב וניתוח עובדות תוכנית באקסל

5. טכנולוגיית תקציב ארגונית

הטכנולוגיה של תקצוב ארגוני מודגמת להלן עם דוגמה פשוטה מאוד המתארת ​​את הקשר בין האינדיקטורים הבודדים בתוך טבלאות התקציב לבין היחס בין הסכומים של טבלאות התקציב הבודדות כתקציב שלם יחיד. מערכת ההנחות הבאה אומצה כגורמים מפשטים:

  • טבלאות תקציב מורכבות על בסיס חלוקת השנה לרבעונים,
  • החברה מייצרת ומוכרת סוג אחד של מוצר,
  • החברה אינה משלמת מס ערך מוסף,
  • כל המסים העקיפים הכלולים בעלויות ברוטו נכללים אוטומטית במדדים הבסיסיים שעל בסיסם הם נקבעים (לדוגמה, השכר מתוכנן יחד עם הצבירה);
  • מס הכנסה מחושב לפי תכנית פשוטה - הרווח מוערך על סמך תוצאות עבודת החברה בשנה, ולאחר מכן מחולק באופן שווה לארבעה חלקים.

שימו לב שהפשטות כאלה אינן בעלות אופי בסיסי, אלא משמשות אך ורק כדי להבטיח את הפשטות והבהירות של טכנולוגיית התקציב.

אז תן למפעל להתחיל להכין תוכנית פיננסית לטווח קצר לשנת התכנון הבאה. בהתאם למסורת שנקבעה, מנהל הכספים עורך מערכת תקציבים על בסיס רבעוני, לאחר שקיבל נתונים ממחלקת השיווק על היקפי המכירות החזויים.

סיכום המידע שנאסף מובא להלן. יש לציין כי הנתונים הראשוניים מוצגים בדרך כלל בבלוקים בהתאם לרשימת התקציבים שפותח על ידי מנהל הכספים של המיזם.

תחזית היקפי המכירות והמחירים משמשת כבלוק הראשון של הנתונים הראשוניים:

חלק התשלום במזומן ברבעון זה הוא 70% מהפדיון, 30% הנותרים משולמים ברבעון הבא. היתרה המתוכננת של מלאי מוצרים מוגמרים בתום תקופת התכנון (רבעון) היא 20% מהיקף המכירות של התקופה העתידית. מתוכננים מלאי מוצרים מוגמרים בסוף השנה בהיקף של 3,000 יחידות מוצרים. נפח החומר הנדרש ליחידת ייצור הוא 5 ק"ג, ומחיר ק"ג אחד של חומרי גלם מוערך ב-60 קופיקות. יתרת חומרי הגלם בסוף כל רבעון מתוכננת בסכום של 10% מהביקוש לתקופה העתידית. מלאי החומרים הנדרש בסוף השנה הוא 7,500 ק"ג. התשלום לספק עבור חומרי גלם מתבצע בתנאים הבאים: חלק התשלום עבור חומרים שנרכשו ברבעון מסוים הינו 50% מעלות חומרי הגלם הנרכשים. עבור 50% הנותרים מחומרי הגלם מספק הספק תשלום דחוי, אותו יש להחזיר ברבעון הבא. התשלום עבור עבודה ישירה מתבצע בתנאים הבאים: עלות העבודה של כוח האדם העיקרי ליחידת תפוקה היא 0.8 שעות. עלות שעה אחת, יחד עם צבירה, היא 7.50 UAH.

עלויות תקורה מיוצגות על ידי חלקים משתנים וקבועים בנפרד. תכנון עלויות משתנות מבוסס על תקן של 2 UAH. למשך שעה אחת של עבודה של הצוות הראשי. עלויות תקורה קבועות מוערכות ב-UAH 60,600. לרבעון, ומתוכם, הפחת מהווה 15,000 UAH.

גם גובה העלויות לביצוע וניהול מתוכנן בצורה של שני חלקים - משתנה וקבוע. התקן עבור החלק המשתנה הוא UAH 1.80. ליחידת סחורה שנמכרה. הכמויות המתוכננות של עלויות ניהול וניהול קבועות ניתנות להלן:

החברה מתכננת לרכוש ציוד בסכום של 30,000 UAH. ברבעון הראשון ו-20,000 UAH. - ברבע השני.

סכום הדיבידנד המתוכנן הוא 40,000 בשנה, בחלוקה שווה לפי רבעונים. לחברה יש הזדמנות לקחת הלוואה בנקאית בשיעור של 10% לשנה. זאת ועוד, תשלום הריבית מתבצע במקביל לפירעון חלקי של קרן החוב כאשר נגבית ריבית רק על החלק המוחזר של ההלוואה.

בנוסף, אנו מניחים ששיעור מס ההכנסה הוא 30%.

מצב הנכסים וההתחייבויות של המיזם בתחילת תקופת התכנון מוצג בצורת מאזן (ראה טבלה 19).

כרטיסייה. 19. יתרת הפתיחה של המיזם

נכסים שוטפים:

כסף מזומן

חשבונות חייבים

מלאי חומרי גלם

מלאי מוצרים מוגמרים

סך הנכסים השוטפים

רכוש קבוע

מתקנים וציוד

ירידת ערך מצטברת

סך נכסים

התחייבויות:

אחריות נוכחית

חשבונות לתשלום

הוֹן מְנָיוֹת:

רווחים שנשארו

סך הון מניות

סך התחייבויות והון עצמי

בדיקת איזון

בהתבסס על הנתונים הנתונים, יש צורך לבנות מערכת של תקציבים ארגוניים. מערכת התקציבים המחושבת כוללת:

1. תקציב מכירות.

2. תוכנית ייצור (החברה מייצרת מוצר בודד).

3. תקציב לעלות חומרים בסיסיים.

4. תקציב עלויות.

5. תקציב תקורה.

6. תקציב עלויות

7. תקציב עלויות ניהול ושיווק.

8. דוח רווח מתוכנן.

9. תקציב מזומן.

10. איזון מתוכנן.

תקציב מכירות עם לוח זמנים לקבלת כסף מהצרכן. תקציב זה נערך באמצעות תחזית המכירות, מחירי המוצרים המוגמרים ותעריפי האיסוף. עבור הדוגמה הנבדקת, תקציב המכירות מוצג בטבלה. 20.

כרטיסייה. 20. תקציב המכירות של המיזם ולוח הזמנים של קבלת הכסף (UAH)

רבע 1

רבעון 2

רבע 3

רבע 4

נפח צפוי (יח')

מחיר יחידה צפוי

הכנסות ממוצרים שנמכרו

לוח תזרים מזומנים

חשבונות חייבים בתחילת השנה

זרימת הכסף ממכירות של 1 ריבוע.

תזרים מזומנים ממכירות ברבעון 2.

תזרים מזומנים ממכירות ברבעון השלישי

תזרים מזומנים ממכירות ברבעון 4

סך התקבולים במזומן

שתי השורות הראשונות של הטבלה 20 פשוט מוחלפים מהנתונים המקוריים. שורת ההכנסות מתקבלת על ידי הכפלת נפח המכירות במחיר. כשעורכים לוח זמנים לקבלת הכסף, נלקח בחשבון שהתמורה ממכירות התקופה הנוכחית מגיעה בצורת כסף רק עבור 70%, השאר מגיע בתקופה הבאה.

בתקופה הראשונה מתכננת החברה לקבל כספים מחשבונות חייבים בסכום של 90,000 UAH. ערך זה נלקח ממאזן הפתיחה של המיזם. בנוסף, בתקופה הראשונה החברה מקבלת במזומן 70% מההכנסות של התקופה הראשונה בסך של 200,000 UAH, שהם 140,000 UAH. כתוצאה מכך, סכום ההכנסה הצפוי בתקופה הראשונה הוא 230,000 UAH. בתקופה השנייה החברה צופה לקבל 30% מהכנסות הרבעון הראשון ו-70% מהכנסות התקופה השנייה. בסך הכל, זה מסתכם ב-480,000 UAH. כל שאר מדדי התקציב מחושבים באופן דומה. בהתאם לתקציב זה, החברה לא תקבל 30% מהכנסות הרבעון הרביעי בשנה המתוכננת, שהם 120,000 UAH. סכום זה יירשם ביתרת התחזית הסופית של המיזם בסוף השנה.

תוכנית הייצור נערכת על בסיס תקציב המכירות, תוך התחשבות בדינמיקה של יתרת המוצרים המוגמרים במחסן הדרושה לארגון. תוכנית הייצור ממוקמת בטבלה. 21. שקול את תוכנית הייצור לתקופה הראשונה. החברה מתכננת למכור 10,000 יחידות. כדי להבטיח אספקה ​​רציפה של מוצרים מוגמרים, המיזם מתכנן את יתרת המוצרים בסוף התקופה הראשונה בסכום של 20% מהיקף המכירות של התקופה השנייה (ראה נתונים ראשוניים), שהם 6,000 יח'. לפיכך, נפח הייצור הנדרש הוא 16,000 חתיכות. אבל בתחילת התקופה הראשונה יש במלאי 2,000 יחידות של סחורה מוגמרת. לכן, התפוקה של התקופה הראשונה צריכה להיות 16,000 - 2,000 = 14,000 פריטים.

כרטיסייה. 21. תוכנית ייצור

כל שאר האינדיקטורים של תוכנית הייצור מחושבים באופן דומה. יש רק להדגיש כי העתודות המתוכננות בתום התקופה הראשונה הן הרזרבות המתוכננות בתחילת התקופה השנייה. באשר לכמות המלאים בסוף התקופה האחרונה (הם זהים בסוף השנה), מספר זה נחבא בנפרד ומוצדק בעת עריכת בלוק נתונים ראשוניים לכל תהליך התקצוב.

תקציב עלות חומרי יסוד עם פריסת תשלומים מורכב משני חלקים: חישוב כמויות חומרי הגלם הנדרשות לייצור (תכנית לרכישת חומרי גלם) ופריסה לתשלומים עבור רכישות אלו. תקציב זה מוצג בטבלה. 22.

כרטיסייה. 22. תקציב עלויות לחומרים בסיסיים עם פריסת תשלומים

רבע 1

רבעון 2

רבע 3

רבע 4

נפח ייצור (יח')

נפח חומרי הגלם הנדרש ליחידה. לְדַרבֵּן. (ק"ג)

נפח נדרש של חומרי גלם לתקופה (ק"ג)

מלאי חומרי גלם בסוף התקופה (ק"ג)

דרישת החומר הכוללת (ק"ג)

מלאי חומרי גלם בתחילת התקופה (ק"ג)

רכישת חומרים (ק"ג)

עלות רכישת חומרים (UAH)

לוח תשלומים במזומן

חשבונות של נושים בתחילת השנה (UAH)

תשלום עבור חומרים של הרבעון הראשון (UAH)

תשלום עבור חומרים 2 רבעים (UAH)

תשלום עבור חומרים של הרבעון השלישי (UAH)

תשלום עבור חומרים 4 רבעים (UAH)

סך התשלומים (UAH)

תקציב זה מבוסס על תוכנית הייצור, לא על תוכנית המכירה. תוך שימוש בנורמה של צריכת חומרי גלם ליחידת ייצור (5 ק"ג), נאמד נפח חומרי הגלם המתוכנן לייצור מוצרים של תקופה זו. כדי להבטיח אספקה ​​רציפה של חומרי גלם לייצור, מנהל הכספים מתכנן בסוף התקופה מלאי של חומרי גלם בהיקף של 10% מהצורך בחומרי גלם לתקופה הבאה. ברבעון הראשון, ערך זה הוא 160,000x10%=16,000. בידיעת כמות חומרי הגלם הנדרשת למימוש התוכנית לרבעון הראשון של 70,000 ק"ג, אנו מעריכים את נפח חומרי הגלם הכולל הנדרש: 70,000 + 16,000 = 86,000 ק"ג. אבל בתחילת הרבעון הראשון יש 7,000 ק"ג במלאי. חומרי גלם. לכן יש לרכוש 86,000 - 7,000 = 79,000 ק"ג. חומרי גלם. מאז 1 ק"ג. חומרי גלם עולים 60 קופיקות, העלות הכוללת הקשורה לרכישת חומרי גלם היא 47,400 UAH. עלויות מתוכננות עבור חומרי גלם עבור כל שאר התקופות מחושבות באותו אופן. נציין רק כי היקף מלאי חומרי הגלם המתוכנן בסוף התקופה האחרונה נאמד בנפרד, ולא במסגרת הליך כללי. במקרה שלנו מדובר ב-7,500 ק"ג, הניתנים כחלק מבלוק הנתונים הראשוניים.

פריסת התשלומים מחושבת באותו אופן כמו פריסת התשלומים. ברבעון הראשון מתכננת החברה לפרוע חובות שבוצעו בתחילת השנה (ראה מאזן פתיחה), שעומד על 25,800 UAH. בהתאם להסכם עם ספק חומרי הגלם (ראה בלוק נתונים ראשוניים), על המיזם לשלם עבור אספקת חומרי הגלם ברבעון הראשון 50% ממחיר הרכישה, שהוא 23,700 UAH. כתוצאה מכך, ברבעון הראשון מתוכנן לשלם 49,500 UAH. ברבעון השני מתכנן המיזם לפרוע את החוב לרכישת חומרי גלם ברבעון הראשון ולשלם 50% מעלות חומרי הגלם שנרכשו ברבעון השני וכו'. בתכנון הרבעון הרביעי אנו מניחים חשבונות לתשלום בסוף השנה בסכום של 50% מעלות חומרי הגלם המתוכננים לרכישה ברבעון הרביעי. סכום זה הוא 27,900 UAH. והוא ממוקם ביתרה הסופית של המיזם בסעיף חשבונות לתשלום.

תקציב עלויות אנשי מפתח מורכב על בסיס מערכת התשלומים שאומצה בארגון. לא משנה כמה מורכבת מערכת התשלומים, החישוב המתוכנן שלה תמיד יכול להיות פורמלי בצורה של טבלאות מתאימות. בדוגמה זו, נעשה שימוש במערכת התשלום הפשוטה ביותר ליחידה. בהתאם למערכת זו קיים תקן לעלות עבודה ישירה ליחידת מוצר מוגמר שהוא 0.8 שעות. שעה אחת של עלויות עבודה ישירות משולמת על בסיס התקן 7.5 UAH. תוך שעה. כתוצאה מכך, מתוכנן תקציב עלויות הזמן והכסף לתשלום עבודה ישירה, המובא בטבלה. 23.

כאשר התקצוב נעשה על בסיס זמן מפורט יותר, כמו כל חודש, סכומי הכסף שהוצאו (נצברים) וסכומי הכסף שישולמו אינם בהכרח זהים. בפרט, אם משולם שכר, למשל, ביום ה-10 בכל חודש, אזי סכום השכר שנצבר בפברואר ייקבע לתשלום בחודש מרץ.

כרטיסייה. 23. תקציב עלות עבודה ישירה

תקציב תקורה לייצור מורכב באמצעות יחסים פיננסיים מצטברים. העובדה היא שהרכב עלויות התקורה הוא לרוב גדול, ותכנון עלויות התקורה לפי מרכיבי עלות היא עבודה אנליטית גדולה באופן בלתי סביר. לכן, כל עלויות התקורה מחולקות באופן ראשוני לעלויות משתנות וקבועות, ועלויות התקורה המשתנות מתוכננות בהתאם לערך המתוכנן של מחוון הבסיס המתאים. בדוגמה הנבדקת, היקף עלויות העבודה הישירות משמש כאינדיקטור בסיס. בתהליך של ניתוח ראשוני, התקן עבור עלויות עבודה ישירות נקבע על 2 UAH. למשך שעה אחת של עבודה של הצוות הראשי. זה קובע מראש את הרכב האינדיקטורים בטבלת תקציב התקורה המוצגת בטבלה. 24.

כרטיסייה. תקציב תקורה של 24 ייצור (UAH)

בהתבסס על ההיקף המתוכנן של עלויות העבודה הישירות והסטנדרט של עלויות תקורה משתנות, מתוכננות סך עלויות תקורה משתנות. לכן, ברבעון הראשון, עם תוכנית עבודה ישירה של 11,200 שעות בסטנדרט של 2 UAH לשעה, סכום עלויות התקורה המשתנות יהיה 22,400 UAH. עלויות קבועות בהתאם לנתונים הראשוניים מסתכמות ב-60,600 UAH. לחודש. לפיכך, סכום עלויות התקורה ברבעון הראשון יסתכם ב-83,000 אלף UAH על פי התוכנית. בעת תכנון התשלום במזומן עבור עלויות תקורה, יש לנכות את סכום ניכויי הפחת, שאינם סוג כספי של עלויות, מהסכום הכולל של עלויות תקורה. החברה לא משלמת לאיש עבור פחת.

הערכת עלות מוצר הכרחי לעריכת דוח רווח והערכת כמות המלאי של מוצרים מוגמרים במלאי בסוף תקופת התכנון. מחיר העלות מורכב משלושה מרכיבים: חומרים ישירים, עבודה ישירה ותקורות ייצור. חישוב העלות עבור הדוגמה הנבדקת מוצג בטבלה. 25.

כרטיסייה. 25. חישוב עלות הייצור ליחידה

שני מרכיבי העלות הראשונים נקבעים באמצעות חישוב ישיר. בפרט, אם יש 5 ק"ג ליחידת ייצור. חומרי גלם במחיר של 60 קופיקות. לקילוגרם, אז המרכיב של חומרים ישירים בעלות של יחידת ייצור הוא 3 UAH. כדי להעריך את כמות עלויות התקורה בעלות יחידת ייצור, תחילה עליך "להצמיד" לאינדיקטור בסיס כלשהו, ​​ולאחר מכן לחשב רכיב זה של העלות. מכיוון שעלויות תקורה משתנות נורמלו באמצעות עלויות עבודה ישירות, אנו גם "נקשור" את סך העלויות התקורות לעלויות העבודה הישירות. יש צורך להעריך עלויות תקורה מלאות, לא רק משתנות. לשם כך, אנו משווים את הסכום הכולל של עלויות התקורה לשנה (הוא חושב בטבלה 2 ומסתכם ב-404,000 UAH) עם הסכום הכולל של עלויות העבודה (80,800, כמפורט מטבלה 23). קל לקבוע שלשעה אחת של עבודה ישירה יש 404,000/80,800 = 5 UAH. עלות יקרה מדי. ומכיוון שמבזבזים 0.8 שעות ליחידת ייצור, עלות עלויות התקורה ליחידת ייצור היא 5x0.8=4.0 UAH, כפי שמצוין בטבלה. 25.

הערך הכולל של עלות הייצור ליחידה הסתכם ב- UAH 13 לפי החישוב. כעת קל להעריך את ערך מלאי המוצרים המוגמרים במאזן הסופי של הארגון. מאחר שמנהל הכספים תכנן 3,000 יתרות של מוצרים מוגמרים בסוף השנה, 39,000 UAH יתוכננו במאזן המיזם בסוף השנה במלאי פריטי מוצרים מוגמרים.

תקציב אדמיניסטרטיבי ושיווקי. תקציב זה מוכן תוך שימוש באותה גישה כמו תקציב תקורה לייצור. כל העלויות מחולקות למשתנה וקבוע. עבור תכנון עלויות משתנות, אינדיקטור הבסיס הוא נפח הסחורות הנמכרות, ולא עלות העבודה הישירה, כפי שהייתה בעבר. תקן העלות המשתנה הוא 1.80 UAH. ליחידת סחורה שנמכרה. עלויות תקורה קבועות מועברות לתקציב ממש כפי שהן מופיעות בנתוני המקור. הצורה הסופית של התקציב מופיעה בטבלה. 26.

כרטיסייה. 26. תקציב אדמיניסטרטיבי ושיווקי

רבע 1

רבעון 2

רבע 3

רבע 4

נפח מכירות צפוי (יח')

משתנים ליחידת ייצור (UAH)

עלויות משתנות מתוכננות (UAH)

עלויות קבועות מתוכננות

שכר מנהלים (UAH)

ביטוח (UAH)

מס מקרקעין (UAH)

סה"כ עלויות קבועות (UAH)

סך העלויות המתוכננות (UAH)

במובן מתודולוגי, התקציב הזה לא גורם לבעיות. הדבר הקשה ביותר הוא להצדיק את הסכומים הספציפיים של עלויות פרסום, שכר הנהלה וכו'. סתירות אפשריות כאן, שכן בדרך כלל כל יחידה פונקציונלית מנסה להצדיק את הכספים המקסימליים בתקציב. יחד עם זאת, התקציב של הכל "לא יכול לעמוד", הם אומרים, "התקציב הוא לא גומי". הבעיה המתודולוגית היא כיצד להעריך את תוצאת התקציב עבור אפשרויות שונות לגובה המימון לכל החטיבות הפונקציונליות של המיזם. כאן בא לעזרה ניתוח תרחישים, אשר, בעצם מייצג את האידיאולוגיה של תכנון גמיש, בוחן אפשרויות תקציביות אפשריות עבור מרכיבי מימון שונים. מבין כל האפשרויות, נבחרת זו המקובלת ביותר על פי האסטרטגיה של הנהלת החברה.

דוח רווח והפסד מתוכנן . קודם לכן צוינו שני בסיסים של תכנון ארגוני: בסיס המשאבים והבסיס הכספי. במסגרת בסיס המשאבים מתקיים תכנון הרווח של המיזם, אשר הימצאותו מהווה תנאי הכרחי ליכולת המיזם לייצר כסף. דוח רווח והפסד מוכנס למערכת הכללית בדיוק לצורך אימות תנאי הכרחי זה. כמו כן, מס הכנסה מוערך בדוח רווח והפסד, אשר משמש לאחר מכן כחלק מדוח תזרים המזומנים. דוח רווח והפסד עבור הדוגמה הנבדקת ממוקם בטבלה. 27.

בדוח זה, הכנסות ממכירות מתקבלות על ידי הכפלת סך המכירות לשנה (100,000 יחידות) במחיר היחידה. עלות הסחורה הנמכרת נקבעת על ידי הכפלת המחושב בטבלה. 25 עלות ליחידת ייצור עבור נפח המוצרים הכולל שנמכרו. עלויות כלליות ושיווק חושבו בטבלה. 26.

כרטיסייה. 27. דוח רווח והפסד מתוכנן (ללא מימון נוסף)

בדוח רווח והפסד זה מניחים שסכום הריבית על ההלוואה הוא אפס. זה נכון, שכן בתהליך התקצוב הקודם לא נשקלו נושאי ההלוואות למיזם. הצורך במימון נוסף אמור להתגלות במהלך הכנת דוח המזומנים. במובן זה, הגרסה של דוח רווח והפסד המתוכנן, המוצבת בטבלה. 27 צריך להיחשב ראשוני, שכן בתהליך תקצוב הכסף, ייתכן שיהיה צורך לקחת הלוואה בנקאית, ואז סכום הרווח הנקי יקטן.

תקציב מזומן הוא הסופי והחשוב ביותר בכל תכנית התקצוב. היא מאגדת את הסכומים הכספיים עבור כל תקציב פרטי. תקציב המזומנים משקף את כל "החדשות הטובות והרעות" של המיזם. החדשות הטובות הן קבלת כסף, החדשות הרעות הן תשלום הכסף. התוצאה היא יתרת המזומנים, שיכולה להיות חיובית או שלילית. בשולחן. 28 נוצר תקציב משאבי הכסף עבור דוגמה שקולה. לקורא ניתנת הזדמנות להתחקות ולוודא כיצד הנתונים של כל תקציב בודד נכנסים לתקציב המזומן הסופי.

אנו מציינים מספר תכונות של תקציב זה. זהו, ראשית, האופי הפשוט של תכנית תשלום מס ההכנסה שאומצה בדוגמה זו. גובה מס הכנסה שנקבע במסגרת דוח רווח והפסד מתוכנן מחולק לארבעה חלקים שווים, כל חלק נלקח בחשבון בתקציב המזומנים של כל רבעון. לא קשה לסבך את התוכנית הזו ולהתאים אותה למצב העניינים האמיתי. נושא זה נחשב כחלק מניתוח המצב העסקי. שנית, תקציב ההשקעות שהוכרז בהליך התקצוב הכללי מוצג בטבלה. 28 שורה אחת של עלויות רכישת ציוד.

28. תקציב מזומן (ללא מימון נוסף)

רבע 1

רבעון 2

רבע 3

רבע 4

זרימת מזומנים

מהצרכנים

לבזבז כסף

לחומרים בסיסיים

עבור משכורות של אנשי מפתח

עלויות שיווק וניהול

מס הכנסה

רכישת ציוד

דיבידנדים

סך כל התשלומים במזומן

עודף (גירעון) של כסף

כפי שניתן לראות מניתוח הנתונים בטבלה. 28, התקציב המתקבל נמצא בגירעון. לפיכך, יש צורך במתן מקורות מימון נוספים, אשר במסגרת הדוגמה הנידונה, מצטמצמים להלוואות בנקאיות. מבחינה טכנולוגית, מוכנס לטבלת התקציב גוש נוסף - "מימון", בו על מנהל הכספים לספק את קבלת ההלוואה והחזרתה וכן לשלם ריבית לבנק. בשולחן. 29 מציג את תקציב המזומנים, תוך מתן מימון נוסף.

עבודתו של מנהל כספים להצדקת סכום ההלוואה כרוכה בבחירת הנתונים בגוש ה"מימון" באופן שיישם את העיקרון של עודף כספים סביר, כלומר. לתכנן חשבון מזומן ברמה מקובלת מסוימת, אשר במסגרת הדוגמה הנחשבת, לא צריכה להיות נמוכה מ- UAH 30,000. מאפיין של עבודה זו הוא הצורך להבטיח את ההתאמה בין נתוני תקציב המזומנים לדוח הרווח המתוכנן. צורך זה נובע מכך שסכום תשלומי הריבית מוערך בתקציב המזומן ומוחלף בדוח רווח והפסד. במקביל, גובה תשלומי המס נאמד בדוח רווח והפסד ומוחלף בתקציב המזומן. קשה לבצע בחירה כזו "ידנית", וכדאי להשתמש בכלי תוכנה שפותח מראש.

בשולחן. תרשים 29 ו-30 מציגים את דוח הרווח המתוכנן המוסכם ותקציב המזומנים כתוצאה מעבודת מנהל הכספים בבחירת מדדי תקציב.

כרטיסייה. 29. דוח רווח והפסד מתוכנן (נוסח סופי)

30. תקציב מזומן (סופי)

רבע 1

רבעון 2

רבע 3

רבע 4

מזומן בתחילת התקופה

זרימת מזומנים

מהצרכנים

מזומן זמין

לבזבז כסף

לחומרים בסיסיים

עבור משכורות של אנשי מפתח

תקורה של ייצור

עלויות שיווק וניהול

מס הכנסה

רכישת ציוד

דיבידנדים

סך כל התשלומים במזומן

עודף (גירעון) של כסף

מְמַמֵן:

קבלת הלוואה

פירעון הלוואה

תשלום ריבית

סך תזרים המזומנים

מזומן בסוף התקופה

משלים את מערכת התקציב איזון מתוכנן של המיזם . זהו תיאור מצב הנכסים וההתחייבויות של החברה בתום תקופת התכנון. כרטיסייה. 31 ממחיש את המאזן המתוכנן של המיזם.

כרטיסייה. 31. יתרת המיזם בתחילת וסיום תקופת התכנון

נכסים שוטפים:

כסף מזומן

חשבונות חייבים

מלאי חומרי גלם

מלאי מוצרים מוגמרים

סך הנכסים השוטפים

רכוש קבוע

מתקנים וציוד

ירידת ערך מצטברת

רשת מבנים וציוד

סך נכסים

התחייבויות:

אחריות נוכחית

חשבונות לתשלום

הלוואה בנקאית

הוֹן מְנָיוֹת:

מניות רגילות, ללא ערך נקוב

רווחים שנשארו

סך הון מניות

סך התחייבויות והון עצמי

בדיקת איזון

הבה נתאר את היווצרותו של כל סעיף מאזן. סעיף המזומן נלקח כערך הסופי של תקציב המזומן. חשבונות חייבים מוגדרים כ-30% מההכנסות ברבעון הרביעי שלגביהם מתכננת הישות לספק תקופת חסד. מלאי חומרי גלם מוגדר כערך יתרת חומרי הגלם מהטבלה. 22 בכמות של 7,500 ק"ג. במחיר חומרי גלם 0.60 UAH, שהם 4,500 UAH. מלאי מוצרים מוגמרים מוגדרים כמכפלת יתרות המוצרים המוגמרים בסוף השנה (ראה טבלה 21) לפי עלות המוצרים המוגמרים: 3,000х13=39,000 UAH. הסעיף "מבנים וציוד" מחושב על ידי הוספת לערך ההתחלתי של פריט זה את כמות רכישות הציוד. הפחת לפי הנתונים המקוריים הוא 15,000 לרבעון, כלומר. 60,000 בשנה. יש להוסיף ערך זה לפחת שנצבר בתחילת התקופה.

סכום התשלום מתקבל כ-50% משווי הרכישות של הרבעון הרביעי, המחושב בתקציב 22. לבסוף, מתקבל סכום העודפים בסוף השנה בנוסחה הבאה:

יתרת הרווחים בתחילת השנה + רווח נקי לשנה - דיבידנדים ששולמו.

שימו לב שסכום הנכסים וההתחייבויות של המאזן זהה, מה שמאשר את נכונות התקצוב. עבור תקציבאי פעם ראשונה והתקציב די מורכב (מספר מוצרים, מבנה עלויות מורכב), העובדה שהנכסים וההתחייבויות שווים נראית כמו "נס פיננסי", אם כי נס זה הוא תוצאה של שימוש במערכת הכפולה. מאומצת בחשבונאות.

נציין גם את העובדה שבמקרה זה החברה מתכננת לסיים את השנה ללא חובות כספיים. תנאי זה אינו מחייב כלל. מיזם עשוי לסיים את השנה בהלוואה בנקאית שלא שולמה חלקית, ואז יופיע ערך מסוים בסעיף המאזן "אשראי בנקאי", אשר לא "יבטל" את המאזן.

ראש עסק קטן עשוי בהחלט לנהל את התקציב בעצמו. בָּדוּק! אם אתה עוסק בניהול תקציב באופן קבוע, לפחות פעם או פעמיים בשבוע, אז אתה מתחיל "להרגיש" את הארגון שלך, וכתוצאה מכך, לאזן במיומנות בין זהירות להתרגשות עסקית.

אז, תקציב. בדרך כלל נדרש תקציב בשלושה מקרים:
1. אתה צריך BDDS קלאסי.
2. קח הלוואה מבנק, צריך תוכנית הכנסות והוצאות ותחזית תזרים מזומנים.
3. יש לך עסק אמיתי ואתה רוצה להרוויח יותר, להוציא פחות, ותמיד לראות את התמונה הפיננסית המלאה.

אלו תקציבים שונים. כדי לא לייסר סטודנטים ולווים בציפיות, אנו נותנים קישור לשני התקציבים הראשונים. הורד. ובואו נלך רחוק יותר. עסקים אמיתיים הרבה יותר מעניינים.

תקציב תזרים מזומנים קלאסי

הורד את תקציב תזרים המזומנים הקלאסי. לִטעוֹם.

תחזית זרימת מזומנים


תוכנית הכנסות והוצאות


הורדת תוכנית הכנסות והוצאות, תחזית תזרים מזומנים. לִטעוֹם.

תקציב תזרים מזומנים לעסק אמיתי

ננסה להתייחס לנושא כה חשוב כמו לימוד תהליך התקצוב בדרך הישנה. אז האמנה של מכון סמולני דרשה בדחיפות ש"ילדים יראו תמיד עליזים, עליזים, מרוצים ו"פעולות נפש חופשיות". לכן, הונחה לא לעשות מהמדעים אובייקטים של שעמום, צער וסלידה, אלא להקל על הטמעת הידע בכל האמצעים. מלכתחילה, אנו מציעים להוריד תקציב תזרים מזומנים לדוגמה לעסקים אמיתיים (להלן "תקציב") בניגוד לתקציב ההכנסות וההוצאות, כלי זה אינו מתמקד ברווחים מתוכננים, אלא על היכולת לשלוט באופן מעשי בתזרים המזומנים.

הורד תקציב תזרים מזומנים לעסק אמיתי. לִטעוֹם.


תקציב זה מתאים למפעל ייצור קטן, מיזם העוסק במסחר סיטונאי או בעבודות בנייה והתקנה. זה המצב כאשר עדיף לשמור על הכנסות והוצאות לפי הזמנות או פרויקטים.

התקציב נעשה בגיליונות אלקטרוניים של אקסל. זה קל לתפעול, אינו דורש ידע מיוחד בטכנולוגיית מידע. כל החישובים מבוססים על נוסחת SUMIFS ופונקציית אימות הנתונים. הקובץ מורכב משני גיליונות עיקריים: גיליון "תקציב תנועת ה-DS" וגיליון "פנקס התשלומים".

הגיליון "תקציב התנועה של DS" כולל תאים עם נוסחאות (צבעוניות) עם נתונים על מַמָשִׁיקבלות והוצאות ותאים ריקים (לבנים) עבור מתוכנןנתונים.

כדאי להתחיל לעבוד עם תקציב תזרים מזומנים מהגיליון "תקציב תזרים מזומנים". בעמודה "פרויקט" יש צורך להזין נתונים על הזמנות או פרויקטים. ניתן להתאים את סעיפי ההוצאות של הסעיפים "עלויות קבועות", "פעילות פיננסית", "פעילות השקעות", להוסיף על ידי העתקת השורה של סעיף "פרויקט".

לאחר מכן יש למלא את העמודות בנתונים המתוכננים, תוך תשלום עבור סחורות וחומרים, שירותים וכו'. יש לסמן פרויקטים בסימן מינוס.

עכשיו בשורה "התחל בנק" פערי מזומנים (ערכים שליליים) נראים בבירור.

עבור לגליון "רישום תשלומים". מסמכים המתוכננים לתשלום ניתנים לרישום בפנקס התשלומים בשני שלבים.

כדי שהנתונים בפועל על הקבלות ישתקפו בצורה נכונה בגיליון "תקציב התנועה של ה-DS", יש צורך לא רק לבחור "פרויקט",

אך גם בעמודה "סוג הוצאות" בחר "תשלום מהלקוח". יש לרשום את סכום ההכנסה בסימן מינוס.

באופן דומה, כאשר משלמים עבור סחורות, חומרים, שירותים שניתן לייחס ישירות לפרויקט, יש לא רק לבחור "פרויקט", אלא גם לבחור "תשלום לספק" בעמודה "סוג ההוצאות".

ניתן לשנות את שם סעיפי העלויות העסקיות הכלליות, אך לשם כך יש לגשת לגיליון "תקציב תנועת ה-DS".

ניתן לעבוד עם מספר חשבונות עו"ש, מזומן, סכומי דין וחשבון, כאשר את שם הבנקים ניתן לשנות בשורות 5-15 ובעמודת "יתרה" להזין את היתרות הנכנסות הראשוניות.

עדיף להתחיל לעבוד על רישום תשלומים בפועל על ידי השוואת היתרה הנוכחית של הטבלה עם היתרה הנכנסת בדוח הבנק. באופן דומה, סיים את העבודה על ידי השוואה עם היתרה היוצאת בדף חשבון הבנק. זהו הרגל טוב, זה מאפשר לך לשלוט בעצמך.

אז התקציב מוכן. לאחר שבוע של עבודה, תהליך הזנת הנתונים בפועל והתאמת המתוכננים ייקח מעט מאוד זמן. ואתה יכול להתמקד במלואו בפיתוח העסק שלך, במשיכת לקוחות חדשים, בהגדלת המכירות ובשאר דברים חשובים ושימושיים.

תקציב כזה הולך טוב עם נוח גיליון זמנים לפי פרויקט וקטגוריית עובדיםוקל להתאים אותו למטרות חשבונאות נפרדת של צו הגנת המדינה.

תקציב יכול להיות הצעד הראשון בלמידה כיצד לפתח אסטרטגיה פיננסית. לאחר התעמקות בפרטי העסק, מיון את כל העלויות, אתה יכול בקלות לעבור להליכים אנליטיים רציניים יותר. אז בעזרת שירות "פיננסים ביד" תוכלו לתאר את הפעולות המדויקות שיעזרו לפתור בעיות עסקיות, להוזיל עלויות, להגדיל את הרווחים ואת ההכנסה שלכם.

תֵאוֹרִיָה. שולחנות מוכנים. טפסים של מסמכים. תָכְנִית. תבניות. הסברים.

אף מיזם לא יכול להתקיים ללא תכנון ובקרה על התשלומים: כל יום צריך ראש החברה לקבל החלטה כיצד להקצות כספים, לתעדף תשלומים. יכול לעזור לו בזה תקציב תזרים מזומנים(BDDS) - מסמך המכיל את כל הבקשות לתשלום שהתקבלו ומידע על המזומנים החינמיים הקיימים בחברה. המאמר מציג את צורות התכנון השבועי של BDDS, שוקל את המנגנונים לחיזוי קבלת התמורה ממכירות בכיוונים הסיטוניים והקמעונאיים, נותן המלצות ליצירת טפסי תקציב הנשלחים למנהלי סעיפי העלות.

שליטה בתקציב

מרכיב חיוני של מערכת הבקרה- בקרה על ביצוע האוצר של התקציב, כלומר בקרה על קבלת והוצאה של כספים המתוכננים ב-BDDS. בקרה תפעולית על תקציב תזרים המזומנים, ככלל, מתבצעת על ידי בקר תקציב. בהנחיית מגבלות הכספים המאושרות, הוא קובע סעיפי תקציב למימון הוצאות עודפות. המבקר הפיננסי בוחן כל בקשה נכנסת להסדרים ומברר האם היא חורגת מהמגבלה של סעיף התקציב המתאים.

חריגה מהגבולותבתקופת התקציב אפשרי רק בצו מיוחד של פקיד מורשה (מנהל כספים או כללי). בכל הנוגע לחלוקה מחדש של עלויות בין סעיפי תקציב שונים, סמכויות אלו מוקצות לבקרים הפיננסיים.

תוכנית תזרים מזומנים חודשית

תכנון תזרים המזומנים לחודש הנוכחי צריך להתחיל בתוכנית כללית לתקציב תזרים מזומנים, שדוגמה לכך מוצגת בטבלה. 1.

באופן כללי, ה-BDDS מורכב מהבלוקים הבאים:

  1. תוכנית יתרת מזומנים בתחילת החודש.
  2. תוכנית תזרים מזומנים מפעילויות הליבה (תמורת מכירות, בונוסים מספקים, הכנסות מחכירת משנה של מתחמים וכו').
  3. תוכנית הוצאות תפעול, המורכבת משני חלקים:
  • תוכנית תשלום לספקים עבור סחורה;
  • תוכנית תשלום עבור הוצאות תפעול אחרות.
  1. תוכנית תזרים פעילות פיננסית: איזון בין הלוואות לקבל והחזר בניכוי ריבית על הלוואות לתשלום.
  2. תכנית תזרים לפעילות השקעה: ההפרש בין הכנסה ממכירת רכוש קבוע לבין תשלומים בגין רכישה ותיקון של רכוש קבוע.

כתוצאה מכך אנו מקבלים את התזרים הנקי המתוכנן לתקופה הנסקרת ומסיקים תחזית יתרת המזומנים בסוף התקופה.

טבלה 1. תקציב תזרים מזומנים, שפשוף.

מאמר

צד שכנגד

חוב ב-1

צבירות/
מכירות/
אספקה

תַקצִיב

אמור להגיע ב-31

יתרה בתחילת התקופה

בחשבון עו"ש

הכנסות המכירה

מכירות הקמעונאיות

בסיטונאות

היצע אחר

הוצאות תפעול

תשלום לספקים

תשלום לספקים

אלפא LLC

תשלום לספקים

OOO "אומגה"

עלויות תפעול

תשלום משכורת

חלק בשכר

עובדים

עובדים

עלויות כוח אדם

OOO "מונית"

LLC "אקספרס"

בדיקה רפואית

מרפאה מס' 1

עלויות אחזקת מבנים

מקום להשכרה

OOO "טרם"

מקום להשכרה

LLC "Teremok"

הוצאות קהילתיות

גורוודוקנאל

הוצאות קהילתיות

HeatElectroStation

חברת אבטחה פרטית "דובריניה"

מיסים לתקציב

יש לשלם מע"מ

מס הכנסה

מס רכוש

מיסי שכר

סך תזרים המזומנים מפעילות שוטפת

תזרים מפעילות פיננסית

משיכת הלוואות

פירעון הלוואה

תשלום ריבית על הלוואות

זורם מפעילויות השקעה

הכנסה ממכירת מערכת הפעלה

רכישת מערכת הפעלה

תיקון מערכת הפעלה

IP Ivanov P.A.

תזרים נקי מפעילויות

יתרה בסוף התקופה

אם כתוצאה מתכנון בסוף התקופה, יתרות מזומנים שליליות, התקציב נתון להתאמה על ידי הקטנת תוכנית התשלומים. לכן, כדי להבין את המצב, עדיף להוסיף מיד ל-BDDS מידע על החוב הנוכחי לספקים, עלויות מתוכננות לחודש הקרוב וחוב חזוי בסוף החודש, תוך התחשבות בסכומי התשלומים המתוקצבים.

בדוגמה שלנו, התזרים הנקי לחודש צפוי להיות שלילי (-47.7 אלף רובל), אך בשל היתרות הראשוניות של 65 אלף רובל. אָנוּ מסוגל לעמוד בתקציב הנקוב לחודש הנוכחי. במקביל, אנו מגדילים חשבונות חייבים מלקוחותינו מ-185 אלף רובל. עד 290 אלף רובל. ולהפחית חשבונות לתשלום לספקי סחורות מ-450 אלף רובל. עד 300 אלף רובל בסך הכל, תמונת החודש אופטימית.

עם זאת, ראוי לציין כי החודש מתוכנן מימון מחדש של 500 אלף רובל: אנו מסיימים את תקופת ההלוואה בבנק מס' 1, אנו מצפים לקבל הלוואה באותו סכום בבנק מס' 2. ואם נקבל הלוואה בבנק מס' 2, אנחנו נוכל קצת מאוחר יותר ממועד הפירעון בבנק מס' 1 שיפוג, אז תוך חודש אנחנו צריכים לצבור בחשבונות 500 אלף. לשפשף. (כמחצית מההכנסות החודשיות שלנו). כלומר, במשך כמעט חצי חודש לא נוכל להוציא סכומים גבוהים על הוצאות תפעול: כל התשלומים עליהם יתחילו רק לאחר קבלת הלוואה מבנק מס' 2.

כמובן שישנם תשלומי חובה שלא ניתן לדחות עד למחצית השנייה של החודש (תשלום שכר דירה, חשבונות חשמל, תשלום שכר לפי לוח זמנים). לכן, אנחנו צריך תוכנית תזרים מזומנים יומית או שבועית, שעלינו להקפיד על כך בעתיד כדי לא לקלקל את היסטוריית האשראי שלנו בבנק מס' 1.

נערוך תכנית תזרים מזומנים שבועית לחודש הקרוב, בה נתכנן את קבלת ההכנסות וההוצאות החובה, ולאחר מכן נציג את הסכומים שנוכל להקצות לתשלומים אחרים.

תוכנית הכנסה שבועית

התוכנית לקבלת התמורה מכיווני הקמעונאות והסיטונאים נוצרת על פי עקרונות שונים. קל לחזות קבלות מלקוחות סיטונאיים באמצעות תשלום דחוי. לשם כך, אנו משתמשים בדוח הרגיל " רווח ברוטו", אשר ממוקם בגוש "מכירות" של לשונית "דוחות" בסרגל הכלים של Excel (איור 1).

בואו להתאים אישית את הדוח "רווח גולמי" בהתאם לדרישות שלנו:

  1. עבור להגדרות הדוח, לחץ על תיבת הסימון " התקנה מתקדמת».
  2. בכרטיסייה " נפוצים»:
  • להגדיר את תקופת המכירה שעבורה אנו מצפים לקבל כספים מלקוחות (בדרך כלל היא שווה לעיכוב המרבי שניתן ללקוחותינו);
  • בבלוק" אפשרויות»לחץ על תיבות הסימון "הצג סכומים גדולים" ו"הצג רשומות מפורטות";
  • בבלוק" אינדיקטורים"אנחנו משאירים רק "עלות מכירה, שפשפו." ו"עם מע"מ", בטל את הסימון בתיבות עבור אינדיקטורים אחרים (איור 2).
  1. בכרטיסייה " קבוצות»מחק את כל הקבוצות שמסופקות על ידי הדוח כברירת מחדל (איור 3).
  1. בכרטיסייה " בחירות» קבע את הבחירה: אנחנו מעוניינים רק במכירות של חטיבת הסיטונאי (איור 4).
  1. בכרטיסייה " שדות נוספים» הצג את השדות "קונה" ו"לפי תאריכים", עבור כל השדות בעמודה "מיקום" הגדר את הסוג "בעמודות נפרדות", בעמודה "מיקום" - "במקום קיבוץ" (איור 5).
  1. לחץ על הכפתור " טופס"ואנחנו מקבלים דו"ח, שמוצג בטבלה. 2.

טבלה 2. דוח "רווח גולמי" בהתבסס על ההגדרות המוצגות

קוֹנֶה

לפי ימים

מחיר מכירה, לשפשף.

LLC "אופק"

Domovoy LLC

IP Borisov A.G.

IP Osintsev A.N.

IP Osipov A. Yu.

IP Pinyuga I. G.

IP Poluectov D.A.

IP Lovtsova N.V.

IP Khomenko A.V.

נעתיק את הדוח שהתקבל לאקסל ונוסיף את הנתונים הדרושים לנו: הוסף דחיית תשלום ונחשב את תקופת התשלום כסכום של שתי עמודות: תאריך מכירה + דחיית תשלום (טבלה 3).

לוח 3. חישוב מועד התשלום מיום המכירה והתשלום הדחוי שניתן

קוֹנֶה

תאריך מכירה

מחיר מכירה, לשפשף.

דחיית תשלום, ימים

מועד התשלום

LLC "אופק"

Domovoy LLC

IP Borisov A.G.

IP Osintsev A.N.

IP Osipov A. Yu.

IP Pinyuga I. G.

IP Poluectov D.A.

IP Lovtsova N.V.

IP Khomenko A.V.

עכשיו בואו נקבץ את תאריכי התשלום לפי שבועות באמצעות טבלת ציר:

  1. בחר טבלה. 3 יחד עם הכותרת ובכרטיסייה " לְהַכנִיס» לחץ על הסמל « טבלת ציר» (איור 6 (א)).
  2. בתיבת הדו-שיח שנפתחת ציין היכן נרצה למקם את טבלת הציר: על גיליון חדש או על קיים (יש לציין את התא בו ברצונך להכניס את טבלת הציר). כדי ליצור טבלת ציר חדשה, עדיף קודם כל להניח אותה על גיליון חדש, להביא אותה לצורה נוחה לנו, ולאחר מכן להעביר אותה לגיליון שבו נעבוד איתו בעתיד (איור 6 (ב). )).

בחלון שהופיע " רשימת שדות של טבלת ציר»קבע את המראה שלו (איור 7):

  • בבלוק "שמות שורות" גרור את השדה "תאריך תשלום" עם העכבר;
  • בגוש "ערכים", גרור את השדה "עלות מכירה, שפשוף."
  1. אנו מקבלים את הדוח המוצג בכרטיסייה. 4.

טבלה 4. התצוגה הראשונית של טבלת הציר

מועד התשלום

תשלומים, לשפשף.

סכום סופי
  1. ניתן לראות כי הטבלה כוללת מועדי תשלום עבור החודש הקודם. נסיר אותם באמצעות מסנן טבלת הציר. אנו עומדים על כל תא עם תאריך ומתקשרים לתפריט ההקשר עם הכפתור הימני, בוחרים בו "סינון"> "סינון לפי תאריך", מגדירים את המסנן "אחרי"> "07/01/2016" (איור 8) .
  1. הטבלה מכילה כעת רק מכירות שצפויות בחודש יולי. התקשר שוב לתפריט ההקשר ובחר " קְבוּצָה". בתיבת הדו-שיח שמופיעה, הגדר את הטווח: מ-07/04/2016 עד 31/07/2016 בצעד של "ימים", מספר הימים הוא 7 (איור 9).
  1. יש לנו תחזית תזרים מזומנים ממכירות סיטונאיות לפי שבועות(טבלה 5).

טבלה 5. התצוגה הסופית של טבלת הציר

מועד התשלום

תשלומים, לשפשף.

04.07.2016–10.07.2016

11.07.2016–17.07.2016

18.07.2016–24.07.2016

25.07.2016–31.07.2016

סכום סופי

עכשיו בואו נעשה תחזית תזרים מזומנים קמעונאי. יש לקחת בחשבון שתי נקודות חשובות בעת תכנון תזרים מזומנים:

  1. למכירות הקמעונאיות יש עונתיות בולטת בימי השבוע: קונים מבקרים בחנויות לעתים קרובות יותר בסופי שבוע (הם אחראים לשיא המכירות);
  2. נוכל להשתמש בתמורה ממכירות קמעונאיות לתשלומים בחשבון העו"ש רק לאחר גבייתה לבנק, המתבצעת בימי עבודה באיחור של יום או יומיים. כלומר, התמורה ממכירות ביום שני נזקפת לחשבון ההסדר בימים שלישי-רביעי (בהתאם לתנאי הגבייה), התמורה עבור שישי-ראשון תיזקף לחשבון ההסדר בימים שני או שלישי. לפיכך, נוכל להשתמש בהכנסות ל-29-31 ביולי רק באוגוסט. אבל ב-1 ביולי נקבל את גביית ההכנסות ל-30 ביוני.

בואו נחבר תוכנית מכירה יומית בחנויות קמעונאיות, שעל בסיסו נתגבש תוכנית גבייה לחשבון השוטף. ניתן לפצל את התוכנית החודשית לפי ימות השבוע ביחס לחודש האחרון או לאותו חודש בשנה האחרונה, מה שרצוי יותר, שכן במקרה זה נוכל לקחת בחשבון גם את העונתיות החודשית של המכירות.

בעת שימוש בנתונים של השנה האחרונה, עליך לבצע השוואה לא לפי תאריכים, אלא לפי ימים בשבוע. אז, 07/01/2016 חל ביום שישי, בשנת 2015 יום שישי הראשון של יולי היה 3 ביולי. לכן, כדי לגזור פרופורציות עונתיות, עלינו לקחת את המכירות מ-3 ביולי עד 08/02/2015. כלומר, כדי לקבל את התאריך של השנה האחרונה, בדומה ליום בשבוע בשנה זו, צריך להחסיר 364 ימים (בדיוק 52 שבועות).

טבלה 6 מציגה פירוט של תוכנית המכירה לפי יום ותוכנית האיסוף לפי יום בשבוע ומקובצת לפי שבוע. כתוצאה מכך, אנו רואים את הדברים הבאים: מאז הימים האחרונים של יולי נופלים על סוף השבוע, תוכנית תזרים המזומנים שונה מתוכנית המכירה ב 75 אלף. לשפשף. הכנסה נוספת בתקציב שלנו היא הכנסה מחכירה משנה, שיש לשלם לפני ה-10 בכל חודש לפי הסכם השכירות. לכן, אנו מכניסים את הקבלות הללו לשבוע השני.

טבלה 6. תוכנית לקבלת התמורה ממכירות קמעונאיות לחשבון הפשרה, שפשוף.

יום בשבוע

תאריך של שנה שעברה

ההכנסות בשנה שעברה

תאריך השנה הנוכחית

הכנסות השנה הנוכחית

אוסף

סך הכל לשבוע

יוֹם רִאשׁוֹן

יוֹם שֵׁנִי

יוֹם רִאשׁוֹן

יוֹם שֵׁנִי

יוֹם רִאשׁוֹן

יוֹם שֵׁנִי

יוֹם רִאשׁוֹן

יוֹם שֵׁנִי

יוֹם רִאשׁוֹן

סה"כ

1 000 000

לוח זמנים לתשלום

גיבשנו תוכנית לקבלת כספים לפי שבועות. עכשיו בואו נפוץ לתוך BDDS תשלומי חובה(מודגש בצבע בטבלה 7):

  • תשלום שכר: יש לשלם את יתרת השכר לחודש האחרון לפני ה-10, הבונוס משולם לפני ה-15, המקדמה לחודש הנוכחי - לפני ה-25. שמנו 50% מהשכר לתשלום עבור השבוע השני, 100% מהבונוס עבור הרביעי ו-50% מהשכר עבור השבוע האחרון של החודש;
  • תשלום שכר דירה: על פי ההסכמים, המועד האחרון לתשלום דמי שכירות לחודש הנוכחי הוא ה-10. מוגדר לשלם עבור השבוע השני;
  • תשלומים משותפיםיש להשלים לפני ה-25, אנו שמים אותם לתשלום ב-25, כלומר, עבור השבוע האחרון;
  • בִּטָחוֹןעל פי החוזה שנחתם עם חברת האבטחה הפרטית, הוא משולם לפני היום ה-20, אנו מעבירים אותו לתשלום עבור השבוע הרביעי;
  • מיסי שכראתה צריך לשלם לפני ה-15, מה שאומר שנצטרך את הכסף עבורם בשבוע השלישי;
  • מס הכנסה אישיהוא משולם במקביל לתשלום השכר, לכן אנו מחלקים אותו לפי שבוע באותו היחס לתשלום השכר והמענקים;
  • עבור מיסים אחריםתאריך יעד מה-25 עד ה-31 (השבוע האחרון של יולי);
  • החזרי הלוואות ותשלומי ריבית- עד ה-22 ( משיכת הלוואות- אחרי ה-25).

כל שאר התשלומים בחודש הקרוב מיוחסים מיידית לשבוע האחרון (כאשר נוכל לחדש את הנכסים השוטפים בהלוואה חדשה, שקבלתה מתוכננת ל-25 ביולי).

כתוצאה מכך, אנו רואים שאנו יכולים רק להוציא 120 אלף. לשפשף., נוכל לסגור את יתרת החוב לספקים בשבועיים האחרונים של יולי.

אם חשובה לנו חוות דעת הספקים, עלינו להודיע ​​להם מראש על המצב הנוכחי. תוכלו לתת להם פריסת תשלומים ברורה לחודש זה, כך שגם הם יוכלו לתכנן את הכספים שלהם לחודש הקרוב.

טבלה 7. תכנון שבועי של תשלומים, שפשוף.

מאמר

צד שכנגד

טווח תשלום

תקציב לחודש

יתרה בתחילת התקופה

בחשבון עו"ש

הכנסות המכירה

1 105 000

מכירות הקמעונאיות

בסיטונאות

היצע אחר

עד ה-10

הוצאות תפעול

1 117 700

תשלום לספקים

תשלום לספקים

אלפא LLC

תשלום לספקים

OOO "אומגה"

עלויות תפעול

תשלום משכורת

חלק בשכר

עובדים

שכר - לפני ה-10, תשלום מקדמה - לפני ה-25

עובדים

עד ה-15

עלויות כוח אדם

OOO "מונית"

LLC "אקספרס"

בדיקה רפואית

מרפאה מס' 1

עלויות אחזקת מבנים

מקום להשכרה

OOO "טרם"

עד ה-10

מקום להשכרה

LLC "Teremok"

עד ה-10

הוצאות קהילתיות

גורוודוקנאל

עד ה-25

הוצאות קהילתיות

HeatElectroStation

עד ה-25

חברת אבטחה פרטית "דובריניה"

עד ה-20

מיסים לתקציב

יש לשלם מע"מ

עד ה-25

מס הכנסה

עד ה-28

מס רכוש

עד ה-30

יחד עם משכורת

מיסי שכר

עד ה-15

סך תזרים המזומנים מפעילות שוטפת

–12 700

–15 000

–63 993

–225 860

תזרים מפעילות פיננסית

–25 000

–250 000

–25 000

משיכת הלוואות

אחרי ה-25

פירעון הלוואה

עד ה-22

תשלום ריבית על הלוואות

עד ה-22

זורם מפעילויות השקעה

–10 000

–10 000

הכנסה ממכירת מערכת הפעלה

רכישת מערכת הפעלה

תיקון מערכת הפעלה

IP Ivanov P.A.

תזרים נטו מפעילות

–47 700

–15 000

–55 879

–88 993

יתרה בסוף התקופה

יצירת טפסי תקציב עבור מבקר סעיפי התקציב

עכשיו תשקול דרכים שונות לקבל תוכנית BDDS חודשית. אם החברה קטנה ויש מעט צדדים נגדיים, אז הכלכלן יכול לתכנן באופן עצמאי את התשלומים הקרובים לחודש. די לגבות את החוב השוטף לספקים ולקבלנים בחשבונות 60, 76 ולנתח את החיובים החודשיים עבור כל הצדדים הנגדיים.

בדוגמה שלנו, יש רק שני ספקי סחורה ותשעה קבלנים ונותני שירותים (ראה טבלה 7), רובם מנפיקים את אותם חשבונות מדי חודש (שכר דירה, אבטחה, חשבונות שירות ושירותי מוניות). ברור שדי קל לחזות עבורם תשלומים. קושי יכול להתעורר רק בתכנון מס. אז, אתה צריך לבקש עזרה מהחשב הראשי, שכן הוא אחראי לתשלום בזמן של מסים.

במפעלים גדולים קשה לכלכלן אחד לתכנן נכון את התקציב לכל סעיפי ההוצאה, לכן, בחברות כאלה, בדרך כלל כל סעיפי ההוצאה מוקצים לעובדים אחראיים, מה שנקרא. מנהלי סעיפי תקציב. הם אלה שמתכננים תשלומים, ולאחר מכן מגישים בקשות לתשלום חשבוניות לשירות הפיננסי. כדי להקל עליכם בגביית תקציב כולל על בסיס התקציבים שהגישו הדיילים, עדיף לפתח פורמט תקציב מאוחדשהם חייבים להשלים.

טבלה 8 מציגה את צורת התקציב של מנהל גוש העלויות לתחזוקת הבניין, ממנו קל להעביר נתונים לטופס הכללי של BDDS. אם יש הרבה מאמרים ב-BDDS, אז עדיף להזין את קוד המאמר. ואז בעזרת העזרה פונקציות SUMIFS()‎אתה יכול להעביר נתונים אוטומטית מתקציבי בקר לתקציב הכללי.

טבלה 8. צורת תקציב מנהל סעיפי עלות

מאמר/קבלן

מועד אחרון לתשלום (אם יש)

חוב ביום הראשון, תשפשף.

עלויות לחודש הנוכחי, לשפשף.

תקציב לתשלום, לשפשף.

חוב ב-31, תשפשף.

מקום להשכרה

OOO "טרם"

עד ה-10

LLC "Teremok"

עד ה-10

הוצאות קהילתיות

גורוודוקנאל

עד ה-25

HeatElectroStation

עד ה-25

בִּטָחוֹן

חברת אבטחה פרטית "דובריניה"

עד ה-20

יש לזכור כמה דברים בעת עיצוב טפסים:

  • אסור לבקר לשנות את מספר ורצף העמודות (אחרת הנוסחאות המותאמות לתקציב שלו לא יפעלו כהלכה). אם הוא רוצה להבהיר הבהרות נוספות על המאמר, שיעשה זאת מימין לטופס המאושר;
  • הבקר יכול להוסיף שורות לדוח אם הוא הגדיל את מספר הצדדים הנגדיים עבור פריט עלות כלשהו. יחד עם זאת, הוספת שורות חדשות לא אמורה להוביל לצורך לשנות את השורות המתקבלות;
  • יש להגן על כל התאים עם נוסחאות חישוב מפני עריכה (כדי למנוע החלפה בשוגג או שינוי של הנוסחה לשגויה);
  • יש לאמת את הערכים הסופיים לתקציב המנהל עם הנתונים שנכללו ב-BDDS המאוחד על מנת למנוע את האפשרות של מצג שווא של מידע.

בואו נראה כיצד ליישם דרישות אלה באמצעות התכונות של Excel.

  1. הגנה על תאים.

כדי להגן על תאים מפני עריכה, לחץ על " הגנה על גיליון» לשונית « ביקורת עמיתים". שימו לב שכברירת מחדל, Excel יגן על כל תאי הגיליון מפני שינויים, ואנו צריכים שהדיילים לא יקלקלו ​​את השורות שיתקבלו. לכן, כדאי להסיר את ההגנה מהתאים בהם מותר לדיילים לבצע שינויים. אתה יכול להסיר הגנה מהתא בתפריט " פורמט תא» לשונית « הֲגָנָה» (איור 10).

הבקר רשאי לשנות את מספר השורות (הוספה ומחק), לכן בעת ​​הגדרת הגנת גיליון, אל תשכח לסמן את התיבות "הכנס שורות" ו"מחיקת שורות" (איור 11). הקפד להגדיר סיסמה לביטול ההגנה. אחרת, עובדים שיודעים לעבוד עם הגנת יריעות יעקפו בקלות את המגבלה הזו.

  1. ניהול חשבונות בנוסחת SUM() עבור שורות חדשות שהבקר יכול להוסיף.

כלל אצבע בעת פיתוח תקציב באורך חופשי: השתמש תמיד פונקציית SUM(). החלת כלל זה לא תמיד מבטיחה שכל הנתונים ייכללו בשורות המתקבלות. איור 12 מציג דוגמה שבה הבקר התקציבי הוסיף שורה חדשה לקצה בלוק "חצרים להשכרה" (די הגיוני מנקודת מבטו), אך היא לא נכנסה לנוסחה הסופית.

יציאה מהמצב הזה: הכנס קו בין כל גושי העלות וכלול אותו בנוסחת הסיכום (לצורך זיהוי, הקפד להדגיש את השורה עם קצת צבע). עבור המשתמש, הקו הזה יהפוך למעין מפריד בין קבוצות העלות, והוא תמיד יוסיף שורות חדשות ממש לפניו (איור 13).

השלב הבא של הניהול הפיננסי הוא איסוף בקשות לתשלום וניהול לוח תשלומים יומי.

במקום מסקנה

פיתוח מוכשר של תקציבים לבקר סעיפי עלות יהפוך באופן חלקי את איסוף ה-BDDS המתוכנן למשך חודש, מה שיאיץ את תהליך הכנתו ויקטין את השפעת הגורם האנושי בעת איחוד נתונים ממקורות שונים.

אם התקציב המתוכנן לחודש יורד לעודף, אין זה אומר שלא יהיה גירעון תקציבי באמצע החודש (ככל הנראה המצב הוא בחודש החזר של סכום הלוואה גדול). לכן, חשוב ביותר לערוך לא רק תחזית תזרים מזומנים חודשית, אלא גם שבועית על מנת לדעת מראש על כשלים אפשריים בתקציב ולתכנן נכון תשלומים כדי למנוע בעיות מסוג זה.

באקסל נוח לבדוק את ביצוע התקציב השנתי על ידי השוואת התוכנית והעובדה, אבל בשביל זה צריך להעביר מספרים אמיתיים מ-1C או מתוכנית הנהלת חשבונות אחרת. הזנת נתונים ידנית עלולה להוביל לשגיאות. תבנית מיוחדת לאיסוף מספרים בפועל מהמאזן תעזור להימנע מהם. אתה יכול לגמור את הקובץ

26.10.2011
"UNP"

איך לעבוד עם קובץ. התבנית כוללת שלושה דפי עבודה: "BDR" (תקציב הכנסות והוצאות), "עובדה" (מאזן המיוצא ממערכת החשבונאות ומותאם לאיסוף נתונים) ו"תנאים" (דף עזר הקובע את הכללים להשוואת מאפיינים אנליטיים של נתונים מתוכננים וממשיים).

הגיליון "BDR" משקף את תקציב ההכנסות וההוצאות של החברה, מידע על ביצועו בפועל מהמאזן מועבר גם לכאן. עמודות אופקיות של התקציב משקפות את פרטי ההזמנות: שם ומספר (חייבים להיות ייחודיים כדי שהתבנית תפעל כהלכה), תאריכי התחלה וסיום, תוכנית מימון. מאחורי הפרטים עומדים הנתונים החודשיים המתוכננים והממשיים, העובדה על בסיס מצטבר לתקופת הדיווח והעובדה הצפויה לשנה. סעיפי עלות הולכים אנכית: קרן שכר (שכר), תרומות משכר, חומרים ושירותים, הוצאות אחרות, עלויות כוללות, וכן הכנסות עם מע"מ, עלות, רווח, מע"מ.

כיצד להעביר נתונים. בקובץ המוגמר המקור הוא שני מאזנים לחודש - בחשבונות 20 "ייצור ראשי" ו-90 "מכירות". שניהם נוצרים ב-"1C: Accounting 8.1". כל שעליכם לעשות הוא לשמור אותם בפורמט אקסל, לבחור את הטבלאות, לא כולל כותרות ושורות סך הכל, ולהעביר אותן לגיליון המידע. אתה יכול גם להעביר נתונים מתוכנית אחרת אם היא תומכת בפונקציית הייצוא לאקסל.

לפני העברת נתוני המקור לגיליון BDR, יש צורך להבטיח את ההשוואה של ניתוח חשבונאות ותקציב. כלומר, עבור כל שורה במאזן, רשום סימנים מיוחדים בטבלה "מאפיינים נוספים", הממוקמת משמאל לגיליון, באותו גיליון "עובדה". בעמודה הראשונה של הטבלה כתוב את המספר הסידורי של החודש בפועל. הערך מוזן ידנית רק בתא הראשון של הטווח, ולאחר מכן ניתן "למתוח" אותו לסוף גיליון המחזורים עבור החודש הנבחר. העמודות הנותרות מתמלאות אוטומטית, אתה רק צריך להעתיק את הנוסחאות הקיימות.

מדי חודש, לאחר תום תקופת הדיווח הבאה, המאזנים מתווספים לגיליון "עובדה" ומלווים בתוויות בטבלה "מאפיינים נוספים". בהתאם לתבנית, הנתונים בפועל על ביצוע תקציב ההכנסות וההוצאות מוזנים במקום המתוכננים ב-BDR במועד איסוף העובדה. כדי לעדכן את התקציב במידע על ביצועו בפועל בחודש האחרון, יש להעתיק את הנוסחאות לתקופה הרצויה ולהחליף את המילה "תוכנית" ב"עובדה" בכותרת העמודה המתאימה.

שלח את העבודה הטובה שלך במאגר הידע הוא פשוט. השתמש בטופס למטה

סטודנטים, סטודנטים לתארים מתקדמים, מדענים צעירים המשתמשים בבסיס הידע בלימודיהם ובעבודתם יהיו אסירי תודה לכם מאוד.

מסמכים דומים

    מטרות ויעדים של תקצוב, תכונות של יישום תהליך זה. הרכב תקציבי תפעול וכספי. נתונים ראשוניים לתכנון תקציבי המיזם, הכנתם. מעקב אחר יישום תקציב הארגון וניתוח חריגות.

    מבחן, נוסף 25/06/2011

    מהות התקצוב בארגון. גיבוש תקציבים של ארגון מסחרי. מאפייני הארגון LLC "Ldinka". פיתוח תהליך התקציב ועריכת מערכת התקציבים הנוכחית עבור מפעל קטן בדוגמה של Ldinka LLC.

    עבודת לימוד, התווספה 13/10/2011

    תקציב מכירות ותקציב ייצור. תקצוב עלויות חומר ישירות ועלויות עבודה ישירות. גיבוש תקציבים לעלויות תקורה של סדנאות, הוצאות עסקיות ומסחריות כלליות. תמחיר מוצר מתוכנן.

    עבודה מעשית, נוסף 03/02/2010

    הוצאת תקציב. יסודות תיאורטיים ארגוניים ומשפטיים של הוצאות תקציב. סיווג הוצאות תקציב וסמכות תקציבית להוצאות. הכיוון העיקרי לרפורמה במערכת מימון שירותי הבריאות. רפורמה בשכר.

    עבודת קודש, נוספה 26/11/2008

    ניתוח הרכב הוצאות התקציב האזורי על הדוגמה של אזור צ'ליאבינסק. הבעיות העיקריות של הפיתוח המודרני של הוצאות התקציב של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הצעות לשיפור יעילות פיתוח ההוצאות התקציביות ברמה האזורית.

    עבודת קודש, התווספה 15/02/2017

    מאפייני הפעילות של OAO "Krovlya". הכנת תקציב המכירות והייצור למיזם. תקציב עבור עלויות ישירות של חומרים ועבודה. תקציב עלויות אדמיניסטרטיביות, שיווקיות. תכנון הכנסות, הוצאות ותזרים מזומנים.

    עבודת קודש, נוספה 03/09/2011

    סיווג הוצאות התקציב. ניתוח המאפיינים של היווצרות הוצאות תקציב בכל הרמות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית. העברות לאוכלוסייה, הלוואות תקציביות, הלוואות תקציביות, תרומות וסבסוד. שינויים בסיווג הוצאות התקציב בשנת 2012.

    תקציר, נוסף 13/12/2013

    מגוון ומטרת תקציבים. שלבי פיתוח מערכת תקצוב ויחס המדדים שלה: תקצוב מכירות, ייצור, מלאי, הכנסות והוצאות. עקרונות בניית תקציבים במפעל התחבורה ברכבת.

    עבודת קודש, נוספה 31/01/2012