ביקורת שולחן 5. ביקורת מס דסק - תנאים, נוהל ביצוע

כבר דיברנו על העיתוי של ביקורת השולחן. אפשר להכיר

במאמר זה נענה על השאלה: מהי בדיקת מצלמה? ונספר לכם על הליך קיום ישיבת לשכה.

אז, מצלמה תבדוק מה זה? ומה זה?

ביקורת שולחן היא ביקורת מס רבעונית חובה.

בדיקת המצלמה היא:

• אימות אריתמטי של חישובים בהצהרות (כדי לזהות שגיאות מתמטיות)
• השוואה של אינדיקטורים עם הצהרות לתקופות קודמות
• השוואת אינדיקטורים בתקופה אחת עבור מיסים שונים
• השוואה של אינדיקטורים עם דוחות כספיים

ראשית, בדיקת השולחן מתבצעת באופן אוטומטי.

כל נתוני ההצהרות והדיווח של הארגון (או היזם) מוזנים למסד הנתונים, שם התאמה בין האינדיקטורים מתבצעת באופן אוטומטי.

כל הצהרות וחישובים ללא יוצא מן הכלל המוגשים על ידי ארגונים ויזמים לפיקוח המסים עוברים ביקורת מס דסק. סוכני מס אינם יוצאי דופן.

במקרה שבו תוכנית ה-FTS לא מוצאת שגיאות, כלומר כל הדיווחים הדרושים הוגשו, החישובים האריתמטיים נכונים, הנתונים בהצהרות שונות אינם סותרים זה את זה, אזי ביקורת מס השולחן נחשבת לעבור בהצלחה.

על מנת להימנע משאלות מיותרות מעובדי שירות המס, אנו ממליצים להשתמש באפשרות לבדיקת יחסי בקרה בעת הפקת דיווחי מס בתוכנית הנהלת החשבונות.

אם נמצאו שגיאות...

במקרה זה, פיקוח המס עשוי להתקשר אליכם לפיקוח למתן הסברים.

זה יכול לקרות במקרים הבאים:

• אם במהלך אימות ההצהרה נמצאו טעויות או אי התאמה לנתונים העומדים לרשות פיקוח המס
• אם תוגש הצהרה מתקנת (מותאמת), שבה מופחת סכום המס ביחס להצהרה הראשית
• אם ההכרזה מצהירה על מס שיוחזר מהתקציב

במקרים אלו נשלחת בקשת הבהרה. ניתן לשלוח את הבקשה באחת מהדרכים הבאות:

• אישית
• פוסט רוסי
• בצורה אלקטרונית, אם הדיווח מוגש על ידך באופן אלקטרוני.

אם התביעה התקבלה אצלך אלקטרונית, תוך 6 ימים עליך לשלוח אישור מס על קבלה. אחרת, לאחר 10 ימים, אתה מסתכן להישאר עם חשבון עו"ש חסום.

מה צריך לעשות כדי לעבור את הביקורת בהצלחה.

לכן, אם בכל זאת קיבלת בקשה להבהרות בקשר לביקורת המס הפנימית, אזי עומדים לרשותך 5 ימים:

• הגשת דוח מס מתוקן (מתקן), בו יבוטלו הטעויות שזוהו על ידי רשויות המס. אגב, השגיאה תתואר בפירוט בדרישה. ועדיין, אם גובה המס בהצהרה המתוקנת הוא בגין תשלום נוסף, אל תשכחו לשלם את המס לתקציב לפני הגשת ההצהרה המתוקנת או במקביל. אחרת, תקבל קנס.
• ספק הסברים, אליהם תוכל לצרף כל מסמך שתמצא לנכון. הסברים יכולים להינתן על ידך בכל צורה.

בכל אחד מהמקרים הללו תתבצע שוב ביקורת מס שולחנית.

אני רוצה להסב את תשומת לבך לעובדה שאם דרישות כאלה של רשויות המס יישארו ללא השגחה מוחלטת, אז בעתיד הקרוב אתה יכול להישאר עם חשבון חסום. אגב, זה לא יהיה כל כך קל לבטל את חסימת החשבון במקרה זה.

זוהי הצורה העיקרית של פיקוח מס ומתבצעת במקום של רשות המסים.

מטרת ביקורת מס שולחנית היא לבקר את עמידתם של נישום, משלם אגרות או סוכן מס בחקיקה בנושא מיסים ואגרות.

מועד אחרון לביצוע ביקורת מס

ביקורת מס פנימית מתחילה לאחר הגשת דוח מס או חישוב למס.

לתחילת הביקורת אין צורך בהחלטה מיוחדת של ראש רשות המסים.

ביקורת מס שולחנית מתבצעת תוך שלושה חודשים ממועד הגשת הצהרת מס (חישוב) על ידי נישום.

נושא ביקורת מס קאמל

ביקורת מס פנימית מתבצעת על בסיס הצהרות מס (חישובים) ומסמכים המוגשים על ידי הנישום, וכן מסמכים נוספים על פעילות הנישום, העומדים לרשות רשות המסים.

מסמכים נוספים כוללים:

דוחות מס שהוגשו בעבר (חישובים);

מסמכים שהתקבלו ברשות המסים עם הצהרת המס הראשונית (חישוב) במהלך ביקורת מס פנימית של הצהרת המס המתוקנת (חישוב);

מסמכים שהתקבלו (הולקטו) בעבר במסגרת ביקורת מס בשטח ומצלמות, אמצעי בקרת מס אחרים;

מסמכים שהתקבלו ברשות המסים במסגרת ביצוע תפקידים אחרים המוקצים כדין לסמכות רשויות המס (בקרת מטבע, בדיקות קופות רושמות, שלמות חשבונאות הכנסות וכדומה);

החלטות (החלטות) של רשויות המס;

הצהרות והודעות שהתקבלו מהנישום ומצדדים שלישיים;

חומרים שהתקבלו מרשויות אכיפת החוק ומגופים אחרים, מקרנות חוץ-תקציביות, לרבות בהתאם להסכמים מחלקתיים עם שירות המס הפדרלי של רוסיה, הסכמים מחלקתיים אזוריים וכן הלאה;

מסמכים ומידע אחרים שהושגו באופן חוקי, כולל אלה המפורטים במסמכים המתודולוגיים של שירות המס הפדרלי של רוסיה על ביצוע ניתוח קדם-ביקורת של משלם המסים.

אילו מסמכים והסברים רשאית ה-IFTS לדרוש במהלך ביקורת מס שולחני

במהלך ביקורת שולחן של ההצהרה, ל-IFTS יש את הזכות לדרוש מהארגון להגיש מסמכים או הסברים נוספים במצבים הבאים:

מַצָב	מהי הזכות לדרוש את ה-IFTS
נמצאה שגיאה בהצהרה	הסברים או הצהרה מתוקנת (מפורטת).
התברר כי המידע המצוי בהצהרה סותר את המידע מהמסמכים שהוגשו
נחשף כי המידע הכלול בהצהרה אינו תואם את המידע מהמסמכים הזמינים בשירות המס הפדרלי	מסמכים המאשרים את נכונות המידע בהצהרה.
הצהרת הפסד הוגשה	הסברים המצדיקים את גובה ההפסד.
הוגשה הצהרה מתוקנת, שבה סכום המס לתשלום קטן מההצהרה שהוגשה קודם לכן לאותה תקופה	הסברים המצדיקים את הפחתת המס.
לאחר שנתיים מהיום האחרון של המועד האחרון להגשת ההצהרה, מוגשת הצהרה מתוקנת, בה בהשוואה להצהרה שהוגשה קודם לכן, גדל ההפסד או מופחת סכום המס המחושב לתשלום.	כל מסמכים המאשרים את הסבירות של הפחתת סכום המס לתשלום או הגדלת ההפסד, לרבות: מסמכי מקור; פנקסי חשבונאות מס
מסמכים נלווים חובה אינם מצורפים להצהרה	מסמכים שיש לצרף להצהרה. למשל, מסמכים המאשרים את שיעור המע"מ האפס.
	מסמכים המוכיחים את זכאותך להטבות אלו. למשל, מסמכים המאשרים יישום שירותים פטורים ממע"מ
בדוח המע"מ מצוין גובה המס שיש להחזיר	מסמכים המאשרים את הלגיטימיות של ניכויי מע"מ. לדוגמה, חשבוניות של ספקים, מסמכים ראשוניים לרכישת סחורה (עבודות, שירותים)
דוח המע"מ מכיל מידע על עסקאות ש: או לסתור מידע אחר מאותה הצהרה; או שאינם תואמים את המידע על אותן עסקאות הכלול בהחזר המע"מ שהוגש על ידי אדם אחר, או ביומן חשבונאות החשבוניות שהוגש על ידי אדם המחויב להגיש יומן כזה לפיקוח על שירות המס הפדרלי	הסברים וכל מסמך (לרבות חשבוניות ומסמכים ראשוניים) הקשורים לעסקאות, במידע שנחשפות לגביהם סתירות או אי התאמות.
הוגשה הצהרה על מס הפקת מינרלים, מיסי מים או קרקע	מסמכים המהווים בסיס לחישוב ותשלום מיסים אלו.

הליך ביצוע ביקורת מס שולחני

במקרה של גילוי טעויות ו(או) סתירות בין המידע המצוי במסמכים שהוגשו, או אי התאמה בין המידע שמסר הנישום לבין המידע הכלול במסמכים שבידי רשות המסים והתקבלו על ידה במהלך פיקוח המס, זה מדווח לנישום עם הדרישה לספק תוך חמישה ימים את ההסברים הדרושים או לבצע תיקונים מתאימים בתוך התקופה שנקבעה.

ביקורת מס דסק: פרטים לרואה חשבון

• ההבדל בין ביקורת מס בשטח לביקורת מס קאמרי

  ביצוע ביקורת מס במקום ביקורת מס פנימית מה נבדק תקינות חישוב... של ביצוע ביקורת מס במקום ביקורת מס ביתית סיבת הביקורת תכנית... של ביקורות נערך חוק חוק ... 10 ימים לאחר סיום ביקורת מס השולחן. חוק ביקורת המס נחתם...

• גישות חדשות לאמצעי בקרת מס

  מוצעת בחינה מקיפה של חומרי ביקורת המס במקום או בבית להבהרת הליך התחשבות בחומרים... ההחלטה על הארכת התקופה לביצוע ביקורת מס בבית. ניתן להאריך את המועד לביקורת מס פנימית עד ל... החזר מע"מ (למעט ביקורת מס פנימית של הצהרת מע"מ שהוגשה ע"י זר... .2018. כמובן, קיצור התקופה עבור ביצוע ביקורת מס פנימית של הצהרת מע"מ תאפשר מצפונית...

• ויתור על פטור ממע"מ והחזר מס

  הוא נבדק על ידי רשות המסים במהלך ביקורת מס שולחנית באופן שנקבע בסעיף. 88...

...% יותר מאשר ב-2017. כיסוי על ידי ביקורת מס פנימית של ארגונים ויזמים בודדים עם ... מתוך 100 מעורבים בביקורת מס פנימית. הניתוח שבוצע מראה כי ... המעבר שלהם. כמות החיובים הנוספים עבור ביקורת מס מצלמה מופחתת גם כן, ועד 2018 ... ל -600 רובל. מביקורת מס פנימית אחת בממוצע. אורז. 10. ... סכום החיובים הנוספים המבוססים על תוצאות ביקורת מס פנימית אחת נובע בעיקר מגידול במספר ...

• בדיקת דסק של חישוב דמי הביטוח

  ... /17750@). בהתחשב בעובדה שביקורת מס פנימית מבוצעת על בסיס חישוב המבוסס על ... חישוב, ותאריך תחילתה בפועל של ביקורת מס פנימית לחישוב זה עשוי שלא להתאים .. . 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אדם המבצע ביקורת מס פנימית מחויב לשקול את ההסברים שסופקו על ידי הנישום ... צוין לעיל בעת ביצוע ביקורת מס פנימית וזיהוי טעויות בחישוב ...

• סקירת עמדות משפטיות בנושאי מיסוי המשתקפות במעשים השיפוטיים של בית המשפט החוקתי ובית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית ברבעון הראשון. 2018

  של הקוד של הפדרציה הרוסית (עד תום ביקורת המס הפנימית של הצהרת המס שהוגשה על ידי הנישום), התואמת ... לדירה המכונה. על סמך תוצאות ביקורת מס דסק, רשות המסים נתנה החלטה על ... רכישה ומכירה. במהלך ביקורת המס הפנימית של הצהרת המס שהגיש היזם ... גובה המס לחברה בהתבסס על תוצאות ביקורת המס הביתית, הגעתי למסקנה כי החיוב וההצעה הנוספת ...

• שינויי מס 2018 - 2019

  מובהר כי אם לפני תום ביקורת המס הפנימית בהצהרת מע"מ על ידי רשות המסים ... החלטה על הארכת התקופה לעריכת ביקורת מס בבית. ניתן להאריך את המועד לביקורת מס שולחני עד...

• הגשת מסמכים במסגרת ביקורת דסק

  88 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, במהלך ביקורת מס פנימית, רשות המסים אינה רשאית לדרוש ... ומסמכים אם: במהלך ביקורת המס הפנימית, נמצאו טעויות בהצהרת המס .. .

• סקירת מכתבים ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית לינואר 2018

  וסופה של ביקורת מס קמרל מצוינים במעשה ביקורת מס מצלמת. מאחר שביקורת המס השולחני מתבצעת ב... ביקורת המס השולחני, ייתכן שהחזר מס זה לא יתאים. לפיכך, מעשה ביקורת מס הדסק... מציין את מועד תחילתה בפועל של ביקורת מס הדסק בהצהרת המס (... המועד שנקבע לביקורת מס הדסק (28/04/2017). מס. ..

• הפער בין מדדי המס והדיווח החשבונאי בשיטת המיסוי הפשוטה: איך להסביר עם המס?

  עורך בדיקות מצלמה. אם בביקורת מס פנימית מתגלים טעויות בדוח מס...

• ליטיגציה בנושא מס: 5 טיפים

  מקום וזמן העיון בחומרי ביקורת מס השולחן, זה הבסיס לביטול ...

המאמר מציג הבהרות מהרשויות על הליך ביצוע ביקורת דסק, נותן עצות והמלצות לנישומים המאפשרים לנווט מהיר ולקבל החלטה מושכלת על סמך תוצאות ביקורת דסק.

מבוא

בדיקת מצלמה היא סוג של בקרת זרם. במסגרת הביקורת קובעות רשויות המס את אופן קיום חקיקת המס, האם הטבות מס ואגרה מיושמות כהלכה.

ביקורת דסק מתחילה מיד לאחר הגשת הצהרה או חישוב (דיווח) למשרד השומה. כדי להתחיל ביקורת, לא נדרשת החלטה מיוחדת מראש רשות המסים (סעיף 2, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; להלן קוד המס של הפדרציה הרוסית). כתוצאה מכך, רשויות המס יכולות לערוך ביקורת דסק על בסיס כל החזר מס (חישוב) שהוגש. לכן, בשלב הראשוני, בודקים מפקחי המס באיזו מידה מילוי ההצהרה (החישוב) נכון, כיצד המדדים של הדיווח שהוגש קשורים זה לזה עם האינדיקטורים:

הצהרות מס וחישובים למס המבוקר לתקופות מס (דיווח) קודמות;

הצהרות מס וחישובים עבור מיסים אחרים;

דיווח חשבונאי;

מסמכים נוספים העומדים לרשות רשות המסים.

עם זאת, רחוק מכל ההצהרות כפופות למה שנקרא אימות מעמיק עם בקשה להבהרות, הבקשה למסמכים נוספים. לעתים קרובות, בפועל, רשויות המס מוגבלות לבדיקת יחסי הבקרה על פי ההצהרה (חישוב) ומסמכים אחרים שיש להם (סעיפים 1, 3, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). יחסי בקרה הם בעצם נוסחאות שבהן האינדיקטורים של ההצהרה שהוגשה (חישוב) חייבים להתאים ביחס למדדי דיווח אחרים (נבדקים אוטומטית באמצעות תוכנת מחשב).

הליך ביצוע ביקורת דסק

ההליך לביצוע ביקורת מס שולחני מוסדר באמנות. 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. היא מתבצעת במקום ה-IFTS על בסיס ההצהרה שהגיש הנישום ומסמכים נוספים על פעילותו העומדים לרשות רשויות המס. המומחים של שירות המס הפדרלי של רוסיה סיפקו את המלצותיהם על הנוהל לביצוע ביקורת שולחן במכתב מיום 16.07.2013 מס' AS-4-2/12705.

אז, הנישום מגיש הצהרות וחישובים למשרד השומה במקום רישומו. ניתן לרשום נישום במס הן במקום ההתארגנות ובמחלקות המשנה נפרדות (ליזמים בודדים - במקום המגורים), והן במקום מקרקעין ורכבים שבבעלות הנישום (סעיף 1 לסעיף 83 ל). קוד המס של הפדרציה הרוסית). למשל, משלמי ארנונה של ארגונים מגישים הצהרות במיקומו של מקרקעין, גם אם הוא ממוקם מחוץ למיקום הארגון או למחלקת המשנה הנפרדת שלו, שיש לה מאזן נפרד (סעיף 385, סעיף 1 לסעיף 386 ל-. קוד המס של הפדרציה הרוסית). ביקורת שולחן במקרה זה תתבצע במיקום הנכס.

מאחר שביקורת שולחן מתבצעת במקום רשות המסים אליה הגיש הנישום הצהרה או חישוב (דיווח), מפקחי המס אינם יוצאים לשטח הנישום במהלך ביקורת שולחן (סעיף 1, סעיף 88 ל- קוד המס של הפדרציה הרוסית). יחד עם זאת, אין זה אומר שהם אינם זכאים (במידת הצורך) לבדוק בחצרים ובשטחים של הנישום על מנת להשיג את הראיות הדרושות להם.

הערה

החל מיום 01.01.2015 זכות רשויות המס לעיין בשטחים, בחצרי המבוקר וכן במסמכים ופריטים במסגרת ביקורת שולחנית של הצהרת מע"מ, אם הצהרה זו תוגש עם סכום המס המוצהר. להחזר (סעיף 10, סעיף 10 לחוק הפדרלי מיום 28.06 .2013 מס' 134-FZ "על תיקונים לחוקי חקיקה מסוימים של הפדרציה הרוסית במסגרת המאבק בעסקאות פיננסיות בלתי חוקיות").

לשקול אלגוריתם לביצוע ביקורת שולחן.

שלב 1. קבלה והזנה למערכת המידע האוטומטית של רשויות המס של נתוני כל הצהרות המס שהוגשו (חישובים). במילים אחרות, ביקורת דסק של כל הצהרה (חישוב) מתחילה בכך שנתוני דיווח מוכנסים למערכת המידע האוטומטית של רשויות המס (AIS "מס").

על מנת שרואי חשבון יוכלו לראות ולתקן שגיאות באופן עצמאי בהחזרי מס, שירות המס הפדרלי של רוסיה פרסם באתר הרשמי שלו את יחסי הבקרה של אינדיקטורים לדיווח מס. בעזרת יחסי בקרה בודקים הבקרים עד כמה הצהרות מלאות בצורה נכונה ומהימנה של נישומים וסוכני מס.

לידיעתך

נוסחאות מתמטיות והגיוניות עבור הצהרות המס העיקריות זמינות לנישומים באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי של רוסיה (www.nalog.ru) בסעיף "דיווח מס" בכותרת "יחסי בקרה על הצהרות מס".

ניתן ליישם את הנוסחאות והחישובים הללו בתוכניות הנהלת חשבונות קיימות (הן פותחו על ידי נישומים באופן עצמאי והן נוצרו עבורם על ידי חברות IT מתמחות). נישומים, הממלאים החזרי מס בתוכניות בהם הם משתמשים, יוכלו לזהות טעויות ולתקן אותן לפני הגשת דוחות לרשויות המס.

שלב 2.בקרת דסק תוך שימוש ביחסי בקרה תוך-תיעודיים ובין-תיעודיים על בסיס המידע הקיים ברשות המסים (במצב אוטומטי).

שלב 3. במידה ויחסי הבקרה אינם עומדים באימות אוטומטי באמצעות תוכנת מחשב, מתבצעת ביקורת דסק מעמיקה עם בקשה למסמכים נוספים מהנישום. ניתן לומר שהשלב השלישי הוא ביקורת מעמיקה נוספת עם אמצעי בקרת מס המבוצעים על ידי מחלקת ביקורת הדסק.

בשלב זה (בדיקה עמוקה) פקיד רשות המסים המחאות:

• השוואת האינדיקטורים של הצהרת המס (חישוב) עם האינדיקטורים של הצהרת המס (חישוב) של תקופת הדיווח (המס) הקודמת;
• חיבור בין האינדיקטורים של הצהרת המס (חישוב) הנבדקים עם האינדיקטורים של הצהרות מס (חישובים) לסוגים אחרים של מיסים ודוחות כספיים;
• מהימנות האינדיקטורים של הצהרת המס (חישוב) בהתבסס על ניתוח כל המידע העומד לרשות רשות המסים.

כמו כן, מפקח המס משווה את מדדי ההצהרות (חישובים) והדוחות הכספיים עם מדדים של נישומים דומים ועם מדדי ממוצע בענף. בנוסף, הוא בודק את נכונות ההשתקפות בכרטיס "התנחלויות עם התקציב" של צבירות משלם המסים בהחזרי המס שהוגשו (חישובים) (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 16 ביולי 2013 מס' AC-4 -2 / 12705).

התנאים והצורה של ביצוע ביקורת שולחן מוצגים בטבלה. 1.

בניגוד לביקורת במקום, החוק אינו קובע הארכה או השעיה של התקופה לביצוע ביקורת שולחן (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 18 בפברואר 2009 מס' 85281 / 11-20-359, FAS מחוז צפון-מערב מיום 03/04/2010 בתיק מס' A52-4313 / 2009).

המשמעות היא שרשויות המס יכולות לבצע כל פעולה הקשורה לאימות הצהרות (לדוגמה, לבקש הבהרות או מסמכים) רק בתוך תקופה זו.

לאחר קבלת ההצהרה, חישוב (דיווח), רשויות המס יבדקו את יחסי הבקרה. התוצאה של בדיקת יחסי הבקרה תהיה הימצאות או העדר עילה לבדיקה מעמיקה.

אם לא נמצאו טעויות ואי-התאמות בהצהרות שהוגשו (חישובים, דיווח), אזי, ככלל, רשויות המס אינן מודיעות על כך לנישומים, כי לא נערכים מסמכים על סמך תוצאות הביקורת. דבר נוסף הוא כאשר נמצאות שגיאות או עיוותים בהצהרות ו(או) חישובים. הפיקוח יכול להשוות בין אינדיקטורים של דיווח שוטף וקודם וכן נתונים לגבי מיסים שונים לתקופת הדיווח. אם הנתונים לא יתכנסו, אז אולי הפיקוח יחליט לערוך בדיקה מעמיקה.

כמו כן, רשויות המס יכולות להחליט על ביקורת שולחן מעמיקה אם הנישום מחיל הטבות מס, דורש מע"מ להחזר, או כאשר מוצהרת הפחתת מס בהצהרה המתוקנת (סעיפים 6, 8, סעיף 88 לחוק המס של הפדרציה הרוסית).

במהלך סקירה מעמיקה, אירועים יכולים להתפתח בדרכים שונות:

• מצב 1: הנישום מיודע על הטעויות שזוהו (סתירות בדיווח) עם דרישה למתן הסברים או ביצוע תיקונים בדיווח. מועד אחרון - לא יאוחר מחמישה ימי עבודה;
• מצב 2: פיקוח המס מבצע צעדים מסוימים של בקרת מס:

בקשת מסמכים נוספים מהנישום;

עריכת בדיקה נגדית של צדדים נגדיים;

בקשת מסמכים מצדדים שלישיים;

מינוי מומחיות;

בדיקת חצרים ושטחים;

פעילויות אחרות.

רשויות המס יכולות לבקש כל מסמך הקשור לביקורת רק בתוך התקופה של שלושה חודשים שהוקצבה לביצוע ביקורת דסק. תשומת הלב מופנית לכך הן בהבהרות רשמיות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 18 בפברואר 2009 מס' 03-02-07 / 1-75), והן בהחלטות בית המשפט (גזירות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מוסקבה מחוז מיום 26.11.2010 מס' KA-A40 / 14322-10 בתיק א40-160453 / 09-4-1253, 05.07.2010 מס' KA-A40 / 6657-10 בתיק א477 /13089 -111-956). לפיכך, אי הגשת מסמכים בבקשה שהוגשה לאחר שלושה חודשים אינה יכולה להוות בסיס למסקנה כי נגבים קנסות בגין אי תשלום מס.

יתרה מכך, רשויות המס יכולות לבקש מסמכים נוספים רק במצב בו זיהו טעויות או חוסר עקביות בדיווח. אם זה לא קרה, פעולות הפקחים יכולות להיחשב בלתי חוקיות (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 13 בספטמבר 2012 מס' AC-4-2 / ​​15309@, החלטת הנשיאות של הבוררות העליונה בית המשפט של הפדרציה הרוסית מיום 11 בנובמבר 2008 מס' 7307/08, FAS של מחוז וולגה מיום 10 בספטמבר 2013 בתיק מס' А65-406/2013).

ראש (סגן ראש) של פיקוח המס יכול להחליט לבצע אמצעי בקרה נוספים (סעיף 1, סעיף 6, סעיף 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לאחר מכן, תוך חודש נוסף, רשויות המס יוכלו לדרוש באופן חוקי את המסמכים והמידע שהם מעוניינים בהם, לערוך בדיקות ו(או) לחקור עדים (סעיף 3, סעיף 6, סעיף 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית , מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 18 בפברואר 2009 מס' 03-02 -07/1-75).

לידיעתך

ההחלטה על מינוי אמצעי פיקוח מס נוספים חייבת לציין את הנסיבות שחייבו את יישומם, וכן לציין את התקופה והצורה הספציפית של הצעדים (סעיף 2, סעיף 6, סעיף 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

נישום שלא יספק את המסמכים המבוקשים או מידע אחר יעמוד באחריות לפי א. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הקנס יהיה 200 רובל. על כל מסמך שלא הוגש.

לעתים קרובות, פיקוח המס, במקום להגיש מסמכים, מחליט להתקשר לנישום לתקשורת אישית (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 31 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 2 של המכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום. 17 ביולי 2013 מס' AS-4-2 / ​​12837). בשביל זה, מיוחד הוֹדָעָה, שטופס אושר על ידי צו שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 31 במאי 2007 מס' MM-3-06 / 338@ "באישור צורות המסמכים המשמשות את רשויות המס בהפעלת סמכויותיהן ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות"). על אי הופעה, פקיד של ארגון (או יזם בודד) עשוי להיקנס ב-2000-4000 רובל. על פי חלק 1 של אמנות. 19.4 של קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית.

מצבים אופייניים שבהם לרשויות המס יש את הזכות לדרוש מסמכים נוספים לצורך ביצוע ביקורת דסק מוצגים בטבלה. 2.

טבלה 2. מסמכים נוספים שיש להגיש למשרד השומה לצורך ביקורת דסק
מצב שיש לבחון	מסמכים שיוגשו לרשויות המס	בסיס משפטי
נמצאו טעויות בהצהרה שהוגשה או נמצא כי המידע המצוי בהצהרה סותר מידע ממקורות אחרים	יש צורך במתן הסברים או הגשת הצהרה מתוקנת (מובהרת).	סעיף 3 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית
התברר כי המידע המופיע בהצהרה אינו תואם את המידע מהמסמכים המצויים במשרד השומה.	יש צורך להגיש מסמכים המאשרים את נכונות המידע בהצהרה	סעיף 4 לאמנות. 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, החלטת הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 15 במרץ 2012 מס' 14951/11
הצהרת הפסד הוגשה	יש צורך לספק הסברים המצדיקים את גובה ההפסד	סעיף 3 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית
הוגשה הצהרה מתוקנת, שבה סכום המס לתשלום קטן מההצהרה שהוגשה קודם לכן לאותה תקופה	יש צורך במתן הסברים המצדיקים את הפחתת גובה המס	סעיף 3 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית
למצבי מס ערך מוסף
מסמכים נלווים חובה אינם מצורפים לדוח המע"מ	בעת אישור שיעור המע"מ האפס, המסמכים המפורטים באמנות. קוד מס 165 של הפדרציה הרוסית	סעיף 7 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית
בהצהרת מע"מ מצהירים על גובה המס להחזר (עמוד 050 סעיף 1 להצהרה הושלם)	מסמכים המאשרים את הלגיטימיות של ניכויי מע"מ (חשבוניות ספק, מסמכים ראשוניים לרכישת סחורות, עבודות, שירותים)	סעיף 8 לאמנות. קוד מס 88 של הפדרציה הרוסית

רישום תוצאות ביקורת דסק

אם על סמך תוצאות בחינת חומרי הביקורת יקבע הפיקוח עובדת עבירת מס, יקבע אקט של ביקורת מס קאמריעל פי הטופס שאושר על ידי הצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 25 בדצמבר 2006 מס' SAE-3-06 / 892@ (כפי שתוקן ב-23 ביולי 2012) "באישור הטפסים של המסמכים המשמשים ב- ביצוע וביצוע ביקורות מס; העילות והנוהל להארכת התקופה לביצוע ביקורת מס במקום; הליך האינטראקציה של רשויות המס בביצוע צווים לאחזור מסמכים; דרישות להכנת חוק ביקורת מס.

מעשה ביקורת דסק נערך לא יאוחר מ-10 ימי עבודה לאחר תום הביקורת. יש למסור מסמך זה לנישום תוך חמישה ימי עבודה ממועד עריכת המעשה (סעיף 5, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לאחר מכן, מתחילה לרוץ התקופה המוקצבת להגשת התנגדויות לדוח הבדיקה. תקופה זו היא חודש מתאריך קבלת דוח ביקורת המס (סעיף 6, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המעשה הוא המסמך המרכזי בו מוצגות תוצאות ביקורת דסק. זה צריך להיות מורכב מהדברים הבאים חלקים:

• חלק מבוא (הוראות כלליות);
• חלק תיאורי (עובדות מבוססות);
• חלק אחרון:

מסקנות רשויות המס;

הצעות לביטול הפרות שזוהו;

אנו סבורים כי יש לראות כחלק אינטגרלי גם נספחים למעשה ביקורת דסק שנערכה על ידי רשות המסים.

בהתבסס על מעשה ביקורת דסק, ראש (סגן ראש) רשות המסים מקבל החלטה להטיל אחריות או לסרב לתת דין וחשבון על סמך תוצאות בחינת חומרי ביקורת הדסק (סעיף 1, סעיף 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לידיעתך

כאשר שוקלים את החומרים, על ראש (סגן ראש) הפיקוח לא רק לקבוע את כל נסיבות ההפרה, אלא גם לזהות נסיבות המפחיתות אחריות או שולל לחלוטין את אשמתו של משלם המסים (סעיף 5, סעיף 101 של קוד המס של הרוסי. פֵדֵרַצִיָה). אם הוא לא יעשה זאת, אזי ניתן לערער על ההחלטה הסופית ברשות מס גבוהה יותר, ולאחר מכן בבית המשפט (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 6 בפברואר 2013 בתיק מס' A21-4566 / 2012,13/08/2012 בתיק מס' A21-8338 / 2011, FAS של מחוז מוסקבה מיום 03.10.2012 בתיק מס' A40-107621 / 11-99-463).

נוסיף, כי אי עריכת מעשה ביקורת דסק היא אחת העילות לביטול החלטה שקיבלה רשות מס על סמך תוצאות בחינת חומרי ביקורת דסק. בתי משפט לבוררות מגיעים לדעה זו (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מיום 23 בספטמבר 2009 מס' KA-A40 / 8182-09-2, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון קווקז מיום 12 בנובמבר 2009 מס'. A53-5911 / 2009).

לפיכך, אם טוען המפקח כי ערך ביקורת דסק בהצהרה שהגיש הנישום ומצא הפרות, הוא מחויב לערוך דו"ח ביקורת. אם הוא לא יעשה זאת, ההחלטה שתתקבל בהתבסס על תוצאות בחינת חומרי הביקורת עשויה להיכרז כפסולה (סעיף 14 של סעיף 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

האם על מפקחי המס לערוך מעשה של ביקורת דסק אם יתגלו הפרות שלא הביאו להערכת חסר של סכום המס לתשלום?

לפי סעיף 5 לאמנות. 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, פקחים חייבים לערוך מעשה בכל מקרה כאשר, כתוצאה מהביקורת, מתגלות הפרות של חקיקת המס, ללא קשר אם נחשפו הפיגורים במס.

נניח שנישום לא הגיש דו"ח מס בזמן, אלא שילם את המס במועד. במקרה זה, המפקח עדיין יערוך מעשה של בדיקה מצלמת. יחד עם זאת, במעשה, יציין את ביצוע עבירה על ידי הנישום, הקבועה באמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (הגשה מאוחרת של הצהרה לרשות המס).

התנגדויות למעשה הפיקוח המצלמה- אחד הכלים החשובים ביותר שהחוק מקנה לנישום כדי שתהיה לו אפשרות להשפיע על קבלת ההחלטות בעקבות תוצאות הביקורת.

אז לאחר קבלת המעשה, לנישום יש את הזכות להגיש את התנגדותו בכתב לחוק הבדיקה לרשות המס (סעיף 6, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אתה יכול לעשות זאת במקרים הבאים:

• הנישום אינו מסכים למסקנות ולהצעות של מפקח המס לגופו של עניין;
• יש להצביע על ראש הפיקוח (סגנו) על הפרות של זכויות הנישום במהלך הבדיקה, על טעויות ואי דיוקים במעשה שנערך.

הגשת התנגדויות - ימיןולא חובתו של הנישום. לפיכך, אין להגיש התנגדויות. אבל, ככלל, יש צורך להגיש התנגדויות למעשה של ביקורת שולחן. במיוחד אם ארגון או יזם יחיד (IE) מתכוונים להגן על עמדתם הן בפני ראש רשות המסים (סגנו), אשר ישקול את חומרי הביקורת, ובהמשך ברשות או בית משפט גבוהים יותר.

הערה

חשיבותן של התנגדויות עולה באופן משמעותי אם לארגון (IP) יש טיעונים לגופו של האישומים שהוגשו והם משכנעים מספיק. התנגדויות ואפשרות לביטול שיפוטי של ההחלטה על סמך תוצאות הביקורת הן טענה כבדת משקל לרשויות המס. לפיכך, ההחלטה על תוצאות הביקורת תתקבל בהתחשב בהתנגדויות שהגיש הנישום.

נדגיש במיוחד כי אין להצביע בהתנגדויות על הפרות פורמליות של נוהל ביצוע ביקורת דסק (למשל, מועד הביקורת, הליך החקירה וכדומה) או ביצוע דו"ח הביקורת. מומלץ להסתפק בטיעונים הנתמכים במסמכים מבוצעים כהלכה שיכולים לשכנע את רשויות המס בטעות במסקנותיהן.

התנגדויות מוגשות בכתב (סעיף 6, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מכיוון שקוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מכיל דרישות לביצוע ולתוכן של התנגדויות לפעולת ביקורת שולחן, לנישום יש את הזכות להגדיר התנגדויות בכל צורה שהיא.

בעת ביצוע החלק המבוא של ההתנגדויות, עליך לציין:

• שם הארגון או שם משפחה, שם פרטי ופטרונימי (לאדם פרטי, יזם בודד);
• כתובת המקום לפי המסמכים המרכיבים את הארגון או כתובת מקום המגורים (לאדם פרטי, יזם יחיד);
• TIN ו-KPP;
• מועד הגשת ההתנגדויות;
• השם המדויק של רשות המסים אליה מוגשות התנגדויות;
• שם משפחה, ראשי תיבות ותפקיד המפקח שערך את ביקורת השולחן;
• לפי איזה הצהרה (חישוב) בוצעה הביקורת (מס, תקופה).

בנוסף, ניתן לציין את תאריכי ההתחלה והסיום של הצ'ק.

במקרה זה, עליך לציין מיד את כל הסכום השנוי במחלוקת, שהארגון (IP) אינו מסכים לשחזורו, וכן לספק טיעונים סבירים.

• נסח את הטיעונים שלך בקצרה וברורה, עם הפניות למאמרים של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אל תשכח כי יש להתייחס לכללים בנוסח שהיה בתוקף בתקופה השנויה במחלוקת, ולא בתקופה בה נערכות התנגדויות;
• נסה למצוא החלטות בית משפט המאשרות את חפותך. רצוי שאלו יהיו החלטות במחוז השיפוט שלך או החלטות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית;
• במידת האפשר, עיין בהבהרות של משרד האוצר של רוסיה, שירות המס הפדרלי של רוסיה או המחלקה האזורית של שירות המס הפדרלי של רוסיה. אם הבדיקה שלך נתנה לך הסברים כתובים על הפרק השנוי במחלוקת, הקפד להתייחס אליהם;
• אתה לא צריך להסתמך על ראיות רשמיות לחפותך, להיסחף יתר על המידה עם פרשנות החוק והתייחסויות לפרקטיקה. הטיעון הטוב ביותר הוא הזמינות של מסמכים המאשרים את נכונותך (פנקסי חשבונות, מסמכים ראשיים ואחרים).

לידיעתך

הנוהל להגשת התנגדויות לפעולת ביקורת שולחן נקבע בסעיף 6 לאמנות. 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בהתאם לסעיף 6 לאמנות. 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, להכנה והגשת התנגדויות, ניתן לנישום חודש אחדממועד קבלת עותק מעשה הבדיקה המצלמה. המועד האחרון להגשת התנגדויות יפוג ביום המקביל של החודש שלאחר החודש שבו התקבלה הפעולה של ביקורת שולחן (סעיף 5, סעיף 6.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דוגמה 1

הארגון קיבל אקט של ביקורת דסק בתאריך 20/01/2015. התנגדויות יש להגיש לא יאוחר מיום 20.2.2015.

אם המועד האחרון נופל על חודש שבו אין תאריך מתאים, אזי היום האחרון שבו ניתן להגיש התנגדויות יפוג ביום האחרון של חודש זה (סעיף 2, סעיף 5, סעיף 6.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

דוגמה 2

הארגון קיבל אקט של ביקורת דסק בתאריך 30/01/2015. התנגדויות יש להגיש לא יאוחר מיום 28.2.2015.

לארגון (IE) הזכות להגיש התנגדויות בכל יום של התקופה שנקבעה, לרבות האחרונה.

הניואנסים של ביקורת שולחן למע"מ

ביקורת שולחן של מס ערך מוסף היא, לדעת גורמים רבים, המורכבת והבלתי צפויה ביותר. אז ייתכן שהסיבה ליישומו אינה שגיאות וחוסר עקביות בדיווח, אלא הצהרה שהוגשה לפיקוח על שירות המס הפדרלי עם סכום המס המוצהר שיש להחזיר מהתקציב. במקרה זה, גודל הסכום הנתבע אינו משנה.

נזכיר כי ההפרש בין סכום הניכויים במס לבין סכום המע"מ המחושב על עסקאות חייבות בעקבות תוצאות תקופת המס טעון פיצוי.

ביקורת דסק של מס ערך מוסף מלווה תמיד בבקשה מהנישום למסמכים נוספים המאשרים את תוקף הניכויים. במקרה זה, החשבונית משמשת כבסיס לקונה לקבל את הסחורה (עבודות, שירותים, זכויות קניין) שהציג המוכר עבור מע"מ בר ניכוי (סעיף 169 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מתאריך 01.01.2015הולכת ומתרחבת רשימת המקרים שבהם בעת ביקורת דסק יש לרשויות המס זכות לבקש מסמכים נוספים. לכן, במהלך ביקורת שולחן של הצהרת מע"מ, חשבוניות, מסמכים ראשיים ואחרים הקשורים לעסקאות, מידע לגביהם כלול בהצהרה שהוגשהואינם תואמים למידע על אותן פעולות שצוינו (סעיף 8.1 של סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• בהחזרי מע"מ שהוגשו על ידי אנשים אחרים;
• בפנקסי החשבוניות שהגישו מתווכים - לא משלמי מע"מ.

דוגמה 3

בהתבסס על תוצאות ביקורת דסק, הפיקוח יסרב להחזיר את המע"מ למשלם אם תבע ניכוי מע"מ באופן בלתי סביר על חשבוניות המתייחסות לתקופות קודמות.

ככלל, במצב כזה, הארגון מאשר את תקופת קבלת החשבוניות בפועל ביומן ההתכתבויות הנכנסות, בספר הרכישות וביומן הרישום של החשבוניות שהתקבלו. עם זאת, אין די בכך.

המפקחים יציינו כי סכומי המע"מ המוצגים למשלם בעת רכישת סחורה (עבודות, שירותים) ניתנים לניכוי בתקופת המס בה הייתה לו הזכות לעשות זאת, כלומר, לא ניתן להעביר רגע זה באופן שרירותי לתקופה אחרת. . עמדה זו נתמכת בפרקטיקה השיפוטית (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 19 בספטמבר 2013 בתיק מס' A81-3853/2012).

אם מתעוררת מחלוקת בנושא כזה, על הנישום לשים לב לתקופה בה נרשמו הטובין (עבודות, שירותים), שכן, ככלל, תאריך החשבונית הוא הקובע את מועד קבלתה. ומסירה לצד שכנגד במסגרת החוזה.

לידיעתך

יומני התכתבויות נכנסות ויומני רישום חשבוניות הינם מסמכים חד-צדדיים של הנישום עצמו, לפיכך הם אינם עדות מספקת לקבלת חשבוניות מאוחרת.

חשוב לנישום לשקול את הנקודות הבאות:

• יש לתעד את עובדת קבלת החשבוניות מאוחרת משמעותית מהמועדים המצוינים בהן (בשל הפקתן עם הפרות והחזרה לצדדים שכנגד לתיקון, עבודת דואר לקויה וריחוק טריטוריאלי של צדדים שכנגד);
• הדרך הנפוצה ביותר לתיעוד העובדה שחשבוניות התקבלו מאוחר מהתאריכים המצוינים עליהן היא שימוש במעטפות דואר עם התאריכים המוטבעים המתאימים.

רשויות המס במקרים כאלה עשויות להתעניין במשקל של תכתובת הדואר. אם הפקחים יוכיחו באופן אובייקטיבי את חוסר האפשרות לקבל חשבוניות במעטפה כלשהי (למשל, בסכום של 100 חשבוניות לפי תיאור ההשקעה במעטפה במשקל 20 גר'), אזי ניתן לשלול את הסכום המוצהר של ניכויי מע"מ. במקרים כאלה, הפרקטיקה השיפוטית נמצאת בצד של המפקחים (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מיום 6 בדצמבר 2012 בתיק מס' A41-31731 / 11, בית המשפט העשירי לבוררות לערעורים מיום 29 באוגוסט 2012 בתיק מס' A41-31731 / 11).

יצוין כי חשבוניות שנכתבו מתאריך כניסתו לתוקף של הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 26 בדצמבר 2011 מספר עלות "(להלן - החלטה מס' 117), תיקונים מבוצעים על ידי המוכר על ידי הידור עותקים חדשים שלהם.

יחד עם זאת, אין לשנות את תאריך החשבונית המצוין בטרם ביצוע תיקונים בה (סעיף 7 לנספח מס' 1 להחלטה מס' 1137).

על פי חוות דעת משרד האוצר של רוסיה, שבאה לידי ביטוי במכתב מס' 03-07-10/7374 מיום 12.3.2013, נישום יכול להחיל ניכוי מע"מ למשך שלוש שנים בעת הגשת הצהרה מעודכנת בגין מס זה עבור תקופה שבה קמה הזכות להחילו.

דוגמה 4

אחת העילות לחיוב נוסף במע"מ עשויה להיות טענת הפיקוח בדבר התלות ההדדית של הצדדים לעסקה ובקשר לכך קביעת מחיר לא שוק לסחורה (עבודות, שירותים). לעניין זה, סיבה נפוצה לסירוב לקבלת החזר (החלת ניכויים) בגין מע"מ היא מסקנה של פקחים כי המשלם קיבל הטבות מס בלתי סבירות.

במצב זה, חשוב לנישום לדעת שלא ניתן להכיר בהטבת מס כמוצדקת רק אם היא מתקבלת על ידי הנישום מחוץ לעסק האמיתי שלו או לפעילות כלכלית אחרת שלו. הצו של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 6 באפריל 2010 מס' 17036/09 קובע כי בכל מקרה ספציפי יש צורך להוכיח כיצד התלות ההדדית כרוכה בהטבת מס בלתי סבירה ובשל מה בדיוק היא הייתה. נוצר.

כמו כן, במהלך ביקורת שולחן עבור מע"מ, רשויות המס לעתים קרובות לשים שאלת שלמות הצדדים הנגדיים. בהקשר זה, אנו מפנים את תשומת הלב לעובדה שלא ניתן לתלות את פעילותם של ארגונים בנוכחות או בהיעדר כמות מספקת של רכוש ו(או) עובדים.

אבל אם ה-IFTS במהלך הביקורת רואה את מילוי ההתחייבויות החוזיות שלא לגופו של עניין, אז במקרים כאלה ניתן להכשיר אותן מחדש ולגבות מס נוסף.

כך למשל, הבסיס להכשרתו מחדש של הסכם סוכנות שנוי במחלוקת עשויה להיות מסקנת רשות המסים כי למעשה, הפעילות לרכישה ומכירה של טובין בוצעה על ידי הארגון שלא לטובת המנהל. , אבל בפני עצמו. לפיכך, ניתן לפרש את מטרת עריכת הסכמי הסוכנות כהשגת הטבת מס בלתי סבירה לארגון, שכן מחושב המע"מ על שכר הסוכנות, ולא על מכירת טובין.

סיכום

גורמים רבים משפיעים על התהליך והתוצאה של ביקורת מס שולחנית:

• האיכות והספיקות של מסמכים המאשרים את הטבות המס שהוכרזו על ידי הארגון (יזם בודד);
• כשירות של פקחים;
• יכולות טכניות של ערוצי טלקומוניקציה;
• קשיים בפירוש נורמות המס והחקיקה האזרחית.

בהקשר זה, ארגונים ויזמים לא צריכים לזלזל בחשיבותה של ביקורת שולחן. להיפך, יש לשקול היטב את הסיכונים האפשריים במהלך יישומו, ובמידת הצורך להגיש התנגדויות סבירות ומנומקות לגופו של עניין הטענות שהציגו רשויות המס על מנת לקבל את התוצאה חסרת הכאב על סמך התוצאות. של ביקורת שולחן.

היום ניתן תשובות לשאלות שעולות ביחס לסוג זה של אמצעי בקרה. תן לנו לברר את פרטי ההליך ומדוע רשויות המס מבצעות ביקורות כאלה באופן כללי.

בדיקת מצלמה: מה זה אומר

נסביר את המשמעות של מונח זה בהתבסס על החקיקה של הפדרציה הרוסית.

במסגרת המונח "מצלמה" פירושו בדיקה כזו, המתבצעת על בסיס הנתונים שהוזנו בהצהרה שמסר הנישום. עם זאת, לא מבוצע אימות אחר.

מי יכול לבדוק

ביקורת שולחן אינה סמכותו של שירות המס; היא יכולה להתבצע גם על ידי:

• מכס;
• כספים חוץ תקציביים.

איפה תהליך האימות

כדי לאמת החזרי מס ומסמכים אחרים, משלם המסים מגיש ישירות למחלקת שירות המס הפדרלי. ההליך מבוצע על ידי גורם מוסמך של פיקוח המס.

מטרת הביקורת

המטרות העיקריות הן כדלקמן:

• להבטיח כי משלמי המסים עומדים בחוק;
• זיהוי כספים שהמשלם לא תרם כמס;
• לגבות מיסים שלא שולמו, כולם או חלקם;
• במידת הצורך, להביא לדין את האנשים שביצעו את ההפרה;
• הכן מידע לבדיקה במקום (במידת הצורך).

מה מסדיר סוגיות KNP

כל הנושאים הקשורים לביצוע ביקורת שולחן מוסדרים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. הוא מתקן את שיטות האימות, כמו גם סוגיות הקשורות לביצוע הבדיקות ומתן התיעוד הדרוש.

עיתוי הביקורת

האימות מתבצע תוך 90 יום מרגע הגשת הצהרה או חישוב למחלקת FTS. אך בפועל, לעיתים קרובות מתעוררות בעיות בקביעת מועד תחילת הביקורת.

דוגמא.אם אתה שולח את ההחזר בדואר, אז תאריך ההגשה הוא תאריך חותמת הדואר. אבל הבעיה היא שהמכתב יכול ללכת לאיבוד. ואם זה יימשך יותר משלושה חודשים, אז מומחי מס יקבלו אותו כשתקופת האימות כבר תמה.

שירות המס הפדרלי פרסם הסברים בעניין זה, מהם עולה כי לפני שהמפקח יקבל את ההצהרה, הבדיקה לא תתחיל. מסתבר שתאריך היציאה הוא התאריך המופיע על החותמת, ותאריך תחילת הצ'ק הוא היום שבו קיבל מפקח המס את ההצהרה.

תכונות KNP

בהשוואה לביקורת באתר, לביקורת שולחן יש כמה ניואנסים. בתהליך יישומו, סמכויות פקחי המס מוגבלות למדי.

אם במהלך בדיקות באתר הם עשויים לדרוש ממך לספק תיעוד כלשהו, ​​כמו גם לבצע ביקורת ובדיקת ייצור, הרי שבזמן ביקורת שולחן, היכולות שלהם קטנות בסדר גודל.

בפרט רשאי המפקח:

• בקש ממך תיעוד נוסף, אך מצוין רק בקוד המס של הפדרציה הרוסית;
• בדוק את הנכס רק בהסכמתך;
• ביצוע סקירת עמיתים;
• בקשו עזרה ממומחים ומתרגמים.

בנוסף, ייתכן שתתבקשו לקבל תיעוד נוסף במקרים הבאים:

• אם בהצהרה מצוין הסכום הטעון החזר;
• אם מצוינות הטבות כלשהן;
• אם האימות מתבצע ביחס לשימוש במשאבי טבע.

שימו לב שאם אתם מראים קיומו של הפסד בהצהרה, הרי שבתוך חמישה ימים מיום פניית המפקח עליכם לנמק עובדה זו.

נוהל IP

העילות לעריכת בדיקה מעמיקה עשויות להיות פורמליות, כגון פטורים ממע"מ. בנימוקים אלה, יתבקש ממך תיעוד נוסף.

עם זאת, אם טעויות או חוסר עקביות במדדים פיננסיים ישמשו בסיס לאימות, תתבקשו הסברים או תידרשו לבצע תיקונים.

ועכשיו אנו מציעים לשקול את השאלה מתי וכיצד להגיש כראוי הערת הסבר לשירות המס הפדרלי.

הערת הסבר

יש לך חמישה ימים מרגע קבלת הבקשה להגיש אותה. האינטרס שלך לא להתעלם מהדרישה הזו, אלא לספק הסבר מלא.

על סירוב למתן הסברים ניתנת אחריות מנהלית ובמקרה של הפרות גסות - נסיעה בכפייה לפקח. אבל אם כל הפעילויות שלך שקופות וחוקיות, לא אמורות להיות בעיות עם הסברים.

אם יש צורך בהסבר עקב הפסד, יש לפעול כדלקמן:

• הצג במספרים מדוע התרחש האובדן. ספק ניתוח של ההוצאות וההכנסות שלך;
• הסבר אילו סיבות הובילו לכך;
• תעד הכל כדי למנוע שאלות נוספות להתעורר.

הסבר מסופק בצורה חופשית, עבור כל פריט נדרש. אין טופס סטנדרטי לרישום שלו.

שלח הסבר אם אינך מספק דוח זה כחוק. הדבר נעשה בצורה הטובה ביותר כדי למנוע אי הבנות שונות, כמו גם טרחה מיותרת.

אם, לפי ה-IFTS, הייתם אמורים לספק את הדיווח הזה, אתם עומדים לא רק באחריות להפרה, אלא גם לחסימה.

אם אינך מסכים עם תוצאות הבדיקה

במקרה שאינך מסכים עם המסקנות שהתקבלו על ידי המומחים של שירות המס הפדרלי, שלח את ההתנגדויות שלך לבדיקה.

זכותך להביע אי הסכמה, הן בהערות בודדות, והן עם המעשה כולו.

הנך נדרש להצהיר בכתב את כל השגותיך ולהגישן לבדיקה תוך חודש מרגע קבלת המעשה והתמצאות בו.

התנגדויות אלו ייבחנו וההחלטה הסופית תתקבל על סמך תוצאות השיקול. אם לא תערער על החלטה זו בערעור, היא תיכנס לתוקף.

סיכום

קוראים יקרים! - אירוע שניתן לערוך יותר מפעם אחת, אז צריך להתכונן אליו. פעל בהתאם לדרישות החוק, אל תתעלם מהדרישות של שירות המס הפדרלי ולא תהיה לך שום בעיה עם הרשויות הרגולטוריות.

ביקורת מס תמיד מפחידה את היזם. אבל, כמו שאומרים, "אם אתה רוצה לחיות, יודע לסובב." ולעתים קרובות אפילו לא היזמים עצמם צריכים לסובב, אלא רואי החשבון שלהם. אם אתה יזם, אז במוקדם או במאוחר עדיין תצטרך להתמודד עם בדיקות. הבדיקות הן שטח ומצלמות. - האפשרות הנפוצה ביותר.

מה זה בדיקת מצלמה? ביקורת שולחן היא בדיקה של הצהרות שכבר הוגשו ודיווחים נוספים במשרד השומה ללא ביקור אצל הנישום. נעשה על בסיס סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

לא נדרש אישור מיוחד לאימות ההצהרה. ביקורת דסק אינה יכולה לעלות על תקופה של 3 חודשים, ומתחילה מרגע הגשת ההצהרות והדיווחים לרשויות המס.

מה בודקות רשויות המס במהלך ביקורת דסק?

1. מועד הגשת הצהרות.
2. נכונות אריתמטית של חישובים.
3. שלמות הגשת המסמכים.
4. תקינות הניירת: ציון פרטים, הימצאות חותם, חתימות, בהירות מספרים.
5. נכונות קביעת בסיס המס.
6. שימוש נכון בשיעורי המס והטבות.

חלק מביקורת הדסק בפיקוח המס נעשה באופן אוטומטי:

1. השוואת מדדי הדיווח של התקופות הנוכחיות והתקופות הקודמות.
2. נתוני ההצהרה או הדיווח עבור מס אחד נבדקים עם הנתונים בהצהרות דוחות ודוחות עבור מיסים אחרים (למשל, בסיס הפדיון בדיווח (טופס 2) חייב להתאים לבסיס המע"מ).
3. נעשה ניתוח של מידע על כל המסים ומסקנות לגבי מהימנותו.

על סמך זה מסיקה עובד המס מסקנה לגבי איכות המידע ושלמותו.

אם לא נמצאו שגיאות, בדיקת השולחן מסתיימת.

מתי נדרשת בדיקת רקע?

1. אם הנישום מיישם את ההטבות.
2. אם בהצהרה מצוין הסכום שיש להחזיר.
3. אם פעילות המיזם וחישוב המסים קשורים לשימוש במשאבי טבע.
4. אם ההצהרה מלווה במסמכים תומכים.

אם מוגשת הצהרה מתוקנת, אימות ההצהרה יסתיים לפני השלמתה (סעיף 9.1 של סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בעת הגשת הצהרה מעודכנת, האימות מתחיל מחדש.

אילו מסמכים יש להגיש למשרד השומה?

בעת ביצוע ביקורת שולחן, מפקח מס עשוי לדרוש מסמכים נוספים (סעיף 2 של סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

1. מסמכים המאשרים את הזכות להטבות.
2. בקשות שלא נלקחו בחשבון בעת ​​הגשת ההצהרה.
3. מסמכים המאשרים את הזכות להחזר מס.
4. מסמכים על מיסים בעת שימוש במשאבי טבע.
5. מסמכים המאשרים את ההבדל בין נתוני פיקוח המס לבין הדוחות שהוגשו.

אין רשימה ספציפית של מסמכים מבוקשים. רשויות המס דורשות הכל והרבה.

מועדים להגשת מסמכים.

לקבלת מסמכים תומכים, שולחת לשכת המס בקשה לארגון או ליזם בודד, בה מצוינים רשימת המסמכים ומועדי הגשה. על פי חוק, מסמכים ניתנים תוך 10 ימים ממועד קבלת הבקשה. במידה ואינכם עומדים במועד, אזי לא יאוחר למחרת ממועד קבלת הבקשה נשלחת למשרד השומה בקשה להארכת המועדים ולציון הסיבה.

העתקים של מסמכים מאושרים ע"י ראש החשבון והחשב הראשי וחותמת נמסרים למשרד השומה. וגם על כל עותק צריך לרשום: "העתק נכון". כל המסמכים מתוארים ברשימה ומסופקים ב-2 עותקים, 1 למשרד המס, 1 אליך.

בעת ביצוע בדיקות נגדיות, המסמכים מוגשים תוך 5 ימים. אם אינך עומד במועד, אז בכל אחד מ-5 הימים הללו עליך לכתוב הודעה למס' בבקשה להאריך את המועד ולציין את הסיבה.

רשות המסים רשאית לבקש רק את המסמכים הקבועים בחוק. אין לוחות סיכום, אישורים למס בחקיקה.

אם אתה נדרש לספק מסמכים שכבר נלקחו בחשבון בבדיקות קודמות, אינך נדרש לספק אותם (סעיף 5 של סעיף 93 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עובדה זו מאושרת על ידי מכתב נלווה או מצאי מסמכים המוגש למשרד השומה וחתום על ידי מפקח המס. אם הם יאבדו, תצטרך ליצור את כל העותקים שוב.

אם לא נמצאו הפרות כתוצאה מהביקורת, רשויות המס לא מודיעות על כך ליזמים. היוצא מן הכלל הוא ההחזר על מע"מ שניתן להחזר.

מה אם יימצאו הפרות במהלך הביקורת?

אם במהלך הבדיקה נמצאו הפרות, הבדיקה מחויבת להודיע ​​לך תוך 3 ימי עבודה באמצעות שליחת בקשה לתיקון המסמכים. יש לבצע את התיקון תוך 5 ימי עסקים.

אם במהלך הביקורת מתגלה פיגור, אזי תוך 10 ימים מתום הביקורת, רשות המסים עורכת מעשה עם ההפרות שזוהו. המעשה נמסר לנישום תוך 5 ימי עבודה.

במידה והנישום אינו מסכים להחלטת פיקוח המס, הוא יכול להגיש התנגדויות בכתב למשרד השומה תוך 15 ימים מיום קבלת המעשה.

בתוך 10 ימים לאחר תום תקופת ההתנגדויות, מתקבלת החלטה סופית על תוצאות הביקורת. יש למסור את ההחלטה לנישום תוך 5 ימי עסקים והיא נכנסת לתוקף 10 ימי עסקים לאחר קבלתה בידי הנישום.

רשות המסים רשאית לבקש מסמכים במסגרת בקרה נוספת, שתקופתה אינה עולה על חודש (סעיף 6 לסעיף 101 לחוק המס), אך רק לאחר עריכת מעשה על הפרה.

למעשה, המועדים בדרך כלל מופרים על ידי משרד השומה. מבחינתך, אם לא הגשת את המסמכים בזמן, לרוב לא קורה שום דבר נורא. שלח מאוחר יותר. לרשויות המס, חוץ ממך, יש די בירוקרטיה. אמנם, כמו שאומרים, מי יתקל. רצוי להתקשר למס' ולהסכים על תנאים חדשים.

בדיקת מצלמה אינה מפחידה כפי שהיא נראית. זו האפשרות הנוחה ביותר עבורכם – יהיה לכם זמן להכין את המסמכים החסרים.

ולעתים קרובות רשויות המס דורשות כמה מסמכים לא קיימים. אל תמהר לעשות אותם. הגש למשרד השומה רק את אלו המוכיחים לדעתך את נכונות הסכומים בדוחותיך. ככל שפחות מסמכים, כך טוב יותר עבורך.

ספר חינם

עדיף לצאת לחופשה!

על מנת לקבל ספר חינם, הזינו את הנתונים בטופס למטה ולחצו על כפתור "קבל את הספר".