Formularz budżetu przepływów pieniężnych w programie Excel. Budżetowanie i analiza planowo-faktyczna w Excelu

5. Technologia budżetowania przedsiębiorstwa

Technologię budżetowania przedsiębiorstwa pokazano poniżej na bardzo prostym przykładzie, który opisuje zależność między poszczególnymi wskaźnikami w tabelach budżetowych a stosunkiem sum poszczególnych tabel budżetowych jako jednego całego budżetu. Jako czynniki upraszczające przyjęto następujący system założeń:

tabele budżetowe sporządzane są na zasadzie podziału roku na kwartały,
firma produkuje i sprzedaje jeden rodzaj produktu,
firma nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług,
wszystkie podatki pośrednie, które są zaliczane do kosztów brutto, są automatycznie uwzględniane w podstawowych wskaźnikach, na podstawie których są ustalane (np. płace są planowane wraz z rozliczeniami międzyokresowymi),
podatek dochodowy obliczany jest według schematu uproszczonego – zysk szacowany jest na podstawie wyników pracy firmy za dany rok, a następnie dzielony równo na cztery części.

Należy zauważyć, że takie uproszczenia nie mają charakteru fundamentalnego, ale służą wyłącznie zapewnieniu prostoty i przejrzystości technologii budżetowania.

Niech więc przedsiębiorstwo zacznie przygotowywać krótkoterminowy plan finansowy na następny rok planowania. Zgodnie z ustaloną tradycją kierownik finansowy co kwartał opracowuje system budżetów po otrzymaniu od działu marketingu danych o prognozowanych wielkościach sprzedaży.

Podsumowanie zebranych informacji przedstawiono poniżej. Należy zauważyć, że dane początkowe są zwykle prezentowane w blokach zgodnie z listą budżetów, które są opracowywane przez kierownika finansowego przedsiębiorstwa.

Jako pierwszy blok danych początkowych wykorzystywana jest prognoza wielkości sprzedaży i cen:

Udział wpłat gotówkowych w tym kwartale wynosi 70% przychodów, pozostałe 30% wypłacane jest w kolejnym kwartale. Planowany stan zapasów wyrobów gotowych na koniec okresu planowania (kwartału) wynosi 20% wielkości sprzedaży przyszłego okresu. Zapasy wyrobów gotowych na koniec roku planowane są w ilości 3000 sztuk wyrobów. Wymagana ilość materiału na jednostkę produkcji wynosi 5 kg, a cenę jednego kilograma surowców szacuje się na 60 kopiejek. Planowany jest stan surowcowy na koniec każdego kwartału w wysokości 10% zapotrzebowania na przyszły okres. Szacowany zapas materiałów na koniec roku wynosi 7500 kg. Zapłata dostawcy za surowce odbywa się na następujących zasadach: udział zapłaty za materiały zakupione w danym kwartale wynosi 50% kosztu zakupionych surowców. Za pozostałe 50% surowców dostawca przewiduje płatność odroczoną, która musi zostać spłacona w kolejnym kwartale. Płatność za pracę bezpośrednią odbywa się na następujących warunkach: koszt pracy głównego personelu na jednostkę produkcji wynosi 0,8 godziny. Koszt jednej godziny wraz z rozliczeniami międzyokresowymi wynosi 7,50 UAH.

Koszty ogólne są reprezentowane oddzielnie przez części zmienne i stałe. Planowanie kosztów zmiennych opiera się na standardzie 2 UAH. za 1 godzinę pracy personelu głównego. Stałe koszty ogólne szacuje się na 60 600 UAH. na kwartał, z czego amortyzacja wynosi 15 000 hrywien.

Wysokość kosztów wdrożenia i zarządzania również planowana jest w formie dwóch części – zmiennej i stałej. Norma dla części zmiennej wynosi 1,80 UAH. za jednostkę sprzedanego towaru. Poniżej przedstawiono planowane wielkości stałych kosztów administracyjnych i zarządzania:

Spółka planuje zakup sprzętu za kwotę 30 tys. hrywien. w pierwszym kwartale i 20.000 UAH. - w II kw.

Planowana kwota dywidendy to 40 tys. rocznie, równomiernie rozłożona na kwartał. Firma ma możliwość zaciągnięcia kredytu bankowego na 10% w skali roku. Co więcej, spłata odsetek dokonywana jest równocześnie z częściową spłatą kwoty głównej zadłużenia, gdy odsetki naliczane są tylko od spłaconej części kredytu.

Dodatkowo zakładamy, że stawka podatku dochodowego wynosi 30%.

Stan aktywów i pasywów przedsiębiorstwa na początek okresu planistycznego przedstawia się w formie bilansu (por. tabela 19).

Patka. 19. Bilans otwarcia przedsiębiorstwa


Aktywa obrotowe:
Gotówka
Należności
Zapasy surowców
Zapasy wyrobów gotowych
Aktywa obrotowe ogółem
środki trwałe

Wyposażenie i sprzęt
Skumulowana amortyzacja

Aktywa ogółem

zobowiązania:
Bieżąca odpowiedzialność
Rachunki do zapłaty
Kapitał zakładowy:

zyski zatrzymane
Kapitał zakładowy ogółem
Suma zobowiązań i kapitału własnego
Kontrola salda

W oparciu o podane dane konieczne jest zbudowanie systemu budżetów przedsiębiorstw. Obliczony system budżetów obejmuje:

1. Budżet sprzedaży.

2. Plan produkcji (firma wytwarza jeden produkt).

3. Budżet kosztów podstawowych materiałów.

4. Budżet kosztów.

5. Budżet ogólny.

6. Budżet kosztów

7. Budżet na koszty administracyjne i marketingowe.

8. Zaplanowany raport zysków.

9. Budżet gotówkowy.

10. Planowana równowaga.

Budżet sprzedaży z harmonogramem odbioru pieniędzy od konsumenta. Budżet ten jest tworzony na podstawie prognozy sprzedaży, cen produktów gotowych i wskaźników odbioru. Dla rozważanego przykładu budżet sprzedaży przedstawiono w tabeli. 20.

Patka. 20. Budżet sprzedaży przedsiębiorstwa i harmonogram odbioru pieniędzy (UAH)

	kwartał 1	kwartał 2	kwartał 3	Kwartał 4
Przewidywana objętość (szt.)
Oczekiwana cena jednostkowa
Przychody ze sprzedanych produktów

Harmonogram przepływów pieniężnych
Należności na początek roku
Napływ pieniędzy ze sprzedaży 1 kwadratu.
Wpływy pieniężne ze sprzedaży Q2.
Wpływy pieniężne ze sprzedaży w III kw
Wpływy pieniężne ze sprzedaży w IV kw
Całkowite wpływy gotówkowe

Pierwsze dwa wiersze tabeli 20 są po prostu nadpisywane z oryginalnych danych. Linię przychodów uzyskuje się mnożąc wielkość sprzedaży przez cenę. Sporządzając harmonogram odbioru pieniędzy, bierze się pod uwagę, że wpływy ze sprzedaży bieżącego okresu mają formę pieniężną tylko w 70%, reszta przychodzi w następnym okresie.

W pierwszym okresie spółka planuje otrzymać pieniądze z należności w wysokości 90 tys. hrywien. Wartość ta jest pobierana z bilansu otwarcia przedsiębiorstwa. Dodatkowo w pierwszym okresie spółka otrzymuje w gotówce 70% przychodów pierwszego okresu w kwocie 200.000 UAH, czyli 140.000 UAH. W rezultacie przewidywana wysokość dochodu w pierwszym okresie to 230 tys. hrywien. W drugim okresie spółka spodziewa się uzyskać 30% przychodów pierwszego kwartału i 70% przychodów drugiego okresu. W sumie daje to 480 000 UAH. Wszystkie inne wskaźniki budżetowe są obliczane w podobny sposób. Zgodnie z tym budżetem spółka nie otrzyma w planowanym roku 30% przychodów czwartego kwartału, czyli 120 tys. hrywien. Kwota ta zostanie ujęta w ostatecznym prognozowanym saldzie przedsiębiorstwa na koniec roku.

Plan produkcji sporządzany jest na podstawie budżetu sprzedaży z uwzględnieniem dynamiki salda wyrobów gotowych w magazynie niezbędnym dla przedsiębiorstwa. Plan produkcji umieszcza się w tabeli. 21. Rozważ plan produkcji na pierwszy okres. Spółka planuje sprzedać 10 tys. W celu zapewnienia ciągłości dostaw wyrobów gotowych przedsiębiorstwo planuje stan wyrobów na koniec pierwszego okresu w wysokości 20% wielkości sprzedaży drugiego okresu (patrz dane wstępne), czyli 6000 sztuk. Zatem wymagana wielkość produkcji wynosi 16 000 sztuk. Ale na początku pierwszego okresu w magazynie jest 2000 jednostek wyrobów gotowych. Dlatego produkcja pierwszego okresu powinna wynosić 16 000 - 2 000 = 14 000 sztuk.

Patka. 21. Plan produkcji

Wszystkie pozostałe wskaźniki planu produkcji są obliczane w podobny sposób. Należy tylko podkreślić, że rezerwy planowane na koniec pierwszego okresu są rezerwami planowanymi na początek drugiego okresu. Jeśli chodzi o wielkość zapasów na koniec ostatniego okresu (są one takie same na koniec roku), to liczba ta jest przewidywana indywidualnie i uzasadniana przy zestawianiu bloku danych wyjściowych dla całego procesu budżetowania.

Budżet kosztów materiałów podstawowych wraz z harmonogramem płatności składa się z dwóch części: kalkulacji ilości surowców potrzebnych do produkcji (plan zakupu surowców) oraz harmonogramu płatności za te zakupy. Budżet ten przedstawiono w tabeli. 22.

Patka. 22. Budżet kosztów podstawowych materiałów wraz z harmonogramem płatności

	kwartał 1	kwartał 2	kwartał 3	Kwartał 4
Wielkość produkcji (szt.)
Wymagana ilość surowców na jednostkę. szturchać. (kg)
Wymagana ilość surowców na okres (kg)
Zapasy surowców na koniec okresu (kg)
Całkowite zapotrzebowanie na materiał (kg)
Zapasy surowców na początek okresu (kg)

Zakup materiałów (kg)
Koszt zakupu materiałów (UAH)
Harmonogram płatności gotówkowych
Rachunki wierzycieli na początek roku (UAH)
Opłata za materiały I kwartału (UAH)
Zapłata za materiały 2 kwartały (UAH)
Opłata za materiały III kwartału (UAH)
Zapłata za materiały 4 kwartały (UAH)
Płatności ogółem (UAH)

Budżet ten jest oparty na planie produkcji, a nie na planie sprzedaży. Korzystając z normy zużycia surowców na jednostkę produkcji (5 kg), szacuje się planowaną ilość surowców do produkcji produktów z tego okresu. Aby zapewnić nieprzerwane dostawy surowców do produkcji, kierownik finansowy planuje zapas surowców na koniec okresu w wysokości 10% zapotrzebowania na surowce na kolejny okres. Dla pierwszego kwartału ta wartość wynosi 160 000x10%=16 000. Znając wymaganą ilość surowców do realizacji planu na I kwartał 70 000 kg, szacujemy łączną wymaganą ilość surowców: 70 000 + 16 000 = 86 000 kg. Ale na początku pierwszego kwartału na stanie jest 7000 kg. surowy materiał. Dlatego należy kupić 86 000 - 7 000 = 79 000 kg. surowy materiał. Od 1 kg. surowiec kosztuje 60 kopiejek, całkowity koszt związany z zakupem surowca to 47 400 UAH. Planowane koszty surowców dla wszystkich pozostałych okresów kalkuluje się w ten sam sposób. Zwracamy jedynie uwagę, że planowana wielkość zapasów surowców na koniec ostatniego okresu szacowana jest indywidualnie, a nie w ramach ogólnej procedury. W naszym przypadku jest to 7500 kg, podane jako część bloku danych początkowych.

Harmonogram spłat obliczany jest w taki sam sposób jak harmonogram spłat. W pierwszym kwartale spółka planuje spłacić zobowiązania z początku roku (patrz bilans otwarcia), które wynoszą 25,8 tys. hrywien. Zgodnie z umową z dostawcą surowców (patrz blok danych wstępnych) przedsiębiorstwo musi zapłacić za dostawę surowców w pierwszym kwartale 50% ceny zakupu, czyli 23 700 UAH. W rezultacie w pierwszym kwartale planowane jest zapłacenie 49,5 tys. hrywien. W drugim kwartale przedsiębiorstwo planuje spłacić zadłużenie z tytułu zakupu surowców w pierwszym kwartale i zapłacić 50% kosztów zakupionych surowców w drugim kwartale itp. Planując IV kwartał zakładamy zobowiązania na koniec roku w wysokości 50% kosztu surowców planowanych do zakupu w IV kwartale. Kwota ta wynosi 27 900 hrywien. i umieszczana jest w bilansie końcowym przedsiębiorstwa w artykule zobowiązania.

Budżet kosztów personelu kluczowego jest opracowywany na podstawie przyjętego w przedsiębiorstwie systemu płatności. Bez względu na to, jak złożony jest system płatności, jego planowane wyliczenie zawsze można sformalizować w postaci odpowiednich tabel. W tym przykładzie zastosowano najprostszy system płatności akordowych. Zgodnie z tym systemem obowiązuje standardowy koszt robocizny bezpośredniej na jednostkę gotowego produktu, który wynosi 0,8 godziny. Jedna godzina bezpośrednich kosztów pracy jest opłacana w oparciu o normę 7,5 UAH. w godzinę. W rezultacie planowany jest budżet kosztów czasu i pieniędzy na wypłatę robocizny bezpośredniej, co przedstawiono w tabeli. 23.

Tam, gdzie budżetowanie odbywa się w oparciu o bardziej szczegółowe ramy czasowe, na przykład co miesiąc, kwoty pieniędzy, które są wydatkowane (naliczane) i kwoty, które zostaną wypłacone, niekoniecznie są takie same. W szczególności, jeśli wynagrodzenie jest wypłacane, na przykład 10 dnia każdego miesiąca, wówczas kwota wynagrodzenia naliczonego w lutym zostanie zaplanowana do wypłaty w marcu.

Patka. 23. Budżet bezpośrednich kosztów pracy

Budżet ogólny produkcji jest opracowywany przy użyciu zagregowanych wskaźników finansowych. Faktem jest, że skład kosztów ogólnych jest często duży, a planowanie kosztów ogólnych według składników kosztów jest nieracjonalnie dużą pracą analityczną. W związku z tym wszystkie koszty ogólnego zarządu są wstępnie dzielone na koszty zmienne i stałe, a koszty administracyjne zmienne są planowane zgodnie z planowaną wartością odpowiedniego wskaźnika bazowego. W omawianym przykładzie jako wskaźnik bazowy przyjęto wielkość bezpośrednich kosztów pracy. W trakcie wstępnej analizy norma bezpośrednich kosztów pracy została ustalona na 2 UAH. za 1 godzinę pracy personelu głównego. To z góry określa skład wskaźników w tabeli budżetu ogólnego przedstawionej w tabeli. 24.

Patka. 24 Budżet ogólny produkcji (UAH)

Na podstawie planowanej wielkości bezpośrednich kosztów pracy oraz standardu zmiennych kosztów pośrednich planowane są całkowite zmienne koszty pośrednie. Tak więc w pierwszym kwartale, przy planie robocizny bezpośredniej na 11 200 godzin w standardzie 2 UAH za godzinę, wysokość kosztów stałych wyniesie 22 400 UAH. Koszty stałe według wstępnych danych wynoszą 60 600 UAH. na miesiąc. Tym samym wysokość kosztów ogólnego zarządu w I kwartale wyniesie zgodnie z planem 83.000 tys. UAH. Planując płatność gotówkową kosztów ogólnego zarządu, od ogólnej kwoty kosztów ogólnego zarządu należy odjąć kwotę odpisów amortyzacyjnych, które nie są rodzajem kosztów pieniężnych. Firma nie płaci nikomu za amortyzację.

Szacowanie kosztów produktu niezbędne do sporządzenia raportu zysków i oszacowania wielkości zapasów wyrobów gotowych na stanie na koniec okresu planowania. Koszt własny składa się z trzech elementów: bezpośrednich materiałów, bezpośredniej robocizny i ogólnych kosztów produkcji. Obliczenie kosztu dla rozważanego przykładu przedstawiono w tabeli. 25.

Patka. 25. Obliczanie kosztów jednostkowych produkcji

Pierwsze dwa składniki kosztów są określane za pomocą kalkulacji bezpośredniej. W szczególności, jeśli na jednostkę produkcji przypada 5 kg. surowców w cenie 60 kopiejek. za kilogram, to składnik materiałów bezpośrednich w koszcie jednostki produkcji wynosi 3 UAH. Aby oszacować wysokość kosztów ogólnych w koszcie jednostki produkcji, należy najpierw „podpiąć” się do jakiegoś wskaźnika bazowego, a następnie obliczyć ten składnik kosztu. Ponieważ zmienne koszty ogólne zostały znormalizowane przy użyciu bezpośrednich kosztów pracy, „powiążemy” również całkowite koszty ogólne z bezpośrednimi kosztami pracy. Konieczne jest oszacowanie pełnych, a nie tylko zmiennych kosztów ogólnych. W tym celu porównujemy łączną kwotę kosztów ogólnych za rok (obliczono ją w Tabeli 2 i wynosi ona 404 000 UAH) z łączną kwotą kosztów pracy (80 800, jak wynika z Tabeli 23). Łatwo ustalić, że za godzinę pracy bezpośredniej przypada 404 000/80 800 = 5 hrywien. koszty ogólne. A ponieważ na jednostkę produkcji przypada 0,8 godziny, koszt kosztów ogólnych na jednostkę produkcji wynosi 5x0,8 = 4,0 UAH, co odnotowujemy w tabeli. 25.

Łączna wartość jednostkowego kosztu produkcji wyniosła według kalkulacji 13 hrywien. Teraz łatwo oszacować wartość zapasów wyrobów gotowych w bilansie końcowym przedsiębiorstwa. Ponieważ dyrektor finansowy zaplanował 3000 sald wyrobów gotowych na koniec roku, w bilansie przedsiębiorstwa na koniec roku w pozycji zapasy wyrobów gotowych zaplanowano 39 000 UAH.

Budżet administracyjny i marketingowy. Budżet ten jest przygotowywany przy użyciu tego samego podejścia, co budżet kosztów ogólnych produkcji. Wszystkie koszty dzielą się na zmienne i stałe. Przy planowaniu kosztów zmiennych bazowym wskaźnikiem jest wolumen sprzedanych towarów, a nie jak dotychczas koszt robocizny bezpośredniej. Standard kosztu zmiennego wynosi 1,80 UAH. za jednostkę sprzedanego towaru. Stałe koszty ogólne są przenoszone do budżetu dosłownie tak, jak pojawiają się w danych źródłowych. Ostateczny kształt budżetu zawiera tabela. 26.

Patka. 26. Budżet administracyjny i marketingowy

	kwartał 1	kwartał 2	kwartał 3	Kwartał 4
Przewidywana wielkość sprzedaży (szt.)
Zmienne na jednostkę produkcji (UAH)
Planowane koszty zmienne (UAH)
Planowane koszty stałe

Wynagrodzenie menedżerów (UAH)
Ubezpieczenie (UAH)
Podatek od nieruchomości (UAH)
Koszty stałe ogółem (UAH)
Całkowite planowane koszty (UAH)

W sensie metodologicznym ten budżet nie sprawia problemów. Najtrudniej jest uzasadnić konkretne kwoty kosztów reklamy, wynagrodzeń kadry kierowniczej itp. Możliwe są tu sprzeczności, ponieważ zwykle każda jednostka funkcjonalna stara się uzasadnić maksymalne środki w budżecie. Jednocześnie budżet wszystkiego „nie wytrzyma”, jak mówią, „budżet nie jest gumowy”. Problemem metodologicznym jest ocena wyniku budżetu dla różnych wariantów wysokości dofinansowania dla wszystkich działów funkcjonalnych przedsiębiorstwa. Tu z pomocą przychodzi analiza scenariuszowa, która wyznając zasadniczo ideologię elastycznego planowania, rozważa możliwe warianty budżetowe dla różnych składników finansowania. Spośród wszystkich opcji wybierana jest ta, która jest najbardziej akceptowalna w oparciu o strategię zarządzania firmą.

Planowane zestawienie dochodów . Wcześniej zwrócono uwagę na dwie podstawy planowania przedsiębiorstwa: podstawę zasobową i podstawę monetarną. W ramach bazy zasobowej odbywa się planowanie zysku przedsiębiorstwa, którego obecność jest warunkiem koniecznym zdolności przedsiębiorstwa do generowania pieniędzy. Rachunek zysków i strat jest wprowadzany do ogólnego systemu właśnie w celu weryfikacji tego warunku koniecznego. Ponadto podatek dochodowy jest naliczany w rachunku zysków i strat, który jest następnie wykorzystywany jako część rachunku przepływów pieniężnych. Rachunek zysków i strat dla rozważanego przykładu umieszczono w tabeli. 27.

W tym raporcie przychody ze sprzedaży uzyskuje się poprzez pomnożenie całkowitej sprzedaży za rok (100 000 sztuk) przez cenę jednostkową. Koszt sprzedanych towarów ustala się, mnożąc obliczoną w tabeli. 25 koszt na jednostkę produkcji dla całkowitej ilości sprzedanych produktów. Koszty ogólne i marketingowe obliczono w tabeli. 26.

Patka. 27. Planowany rachunek zysków i strat (bez dofinansowania)

W tym rachunku zysków i strat przyjęto, że kwota odsetek od pożyczki wynosi zero. To prawda, ponieważ w procesie poprzedniego budżetowania nie brano pod uwagę kwestii kredytowania przedsiębiorstwa. Potrzeba dodatkowego finansowania powinna wyjść na jaw podczas sporządzania zestawienia środków pieniężnych. W tym sensie wersja rachunku zysków i strat, umieszczona w tabeli. 27 należy uznać za wstępne, ponieważ w procesie budżetowania pieniędzy może być konieczne zaciągnięcie kredytu bankowego, a wtedy kwota zysku netto spadnie.

Budżet gotówkowy jest ostatecznym i najważniejszym w całym schemacie budżetowania. Łączy sumy finansowe dla każdego prywatnego budżetu. Budżet gotówkowy odzwierciedla wszystkie „dobre i złe wieści” przedsiębiorstwa. Dobrą wiadomością jest otrzymanie pieniędzy, złą wiadomością jest wypłata pieniędzy. Wynikiem jest saldo gotówkowe, które może być dodatnie lub ujemne. w tabeli. 28 wynika budżet środków pieniężnych dla rozważanego przykładu. Czytelnik ma możliwość prześledzenia i zweryfikowania, w jaki sposób dane każdego indywidualnego budżetu mieszczą się w ostatecznym budżecie pieniężnym.

Zwracamy uwagę na szereg cech tego budżetu. Jest to, po pierwsze, uproszczony charakter schematu płatności podatku dochodowego przyjętego w tym przykładzie. Kwota podatku dochodowego ustalona w ramach planowanego rachunku zysków i strat jest dzielona na cztery równe części, z których każda uwzględniana jest w budżecie kasowym każdego kwartału. Schemat ten nietrudno skomplikować i dostosować do rzeczywistego stanu rzeczy. Kwestia ta jest rozpatrywana w ramach analizy sytuacji biznesowej. Po drugie, zadeklarowany w ogólnej procedurze budżetowej budżet inwestycyjny przedstawiono w tabeli. 28 jedna linia kosztów zakupu sprzętu.

28. Budżet gotówkowy (bez dodatkowego finansowania)

	kwartał 1	kwartał 2	kwartał 3	Kwartał 4


Dopływ gotówki
od konsumentów


Wydawać pieniądze
dla podstawowych materiałów
na pensje kluczowego personelu

koszty marketingu i zarządzania
podatek dochodowy
zakup sprzętu
dywidendy
Płatności gotówkowe ogółem

Nadwyżka (deficyt) pieniądza

Jak widać z analizy danych w tabeli. 28, powstały budżet jest deficytowy. Konieczne jest zatem zapewnienie dodatkowych źródeł finansowania, które w ramach rozważanego przykładu sprowadzają się do kredytu bankowego. Technologicznie do tabeli budżetowej wprowadzany jest dodatkowy blok – „finanse”, w którym kierownik finansowy musi zadbać o uzyskanie kredytu i jego zwrot, a także opłacenie odsetek bankowi. w tabeli. 29 przedstawia budżet gotówkowy, przewidujący dodatkowe finansowanie.

Praca zarządzającego finansami nad uzasadnieniem kwoty pożyczki polega na doborze danych w bloku „finansowanie” w taki sposób, aby realizować zasadę rozsądnej nadwyżki środków, tj. zaplanuj rachunek pieniężny na pewnym akceptowalnym poziomie, który w ramach rozważanego przykładu nie powinien być niższy niż 30 000 UAH. Cechą tej pracy jest konieczność zapewnienia zgodności danych budżetu kasowego z planowanym rachunkiem zysków i strat. Konieczność ta wynika z faktu, że wysokość płatności odsetkowych szacowana jest w budżecie kasowym i zastępowana w rachunku zysków i strat. Jednocześnie kwota płatności podatkowych jest szacowana w rachunku zysków i strat i zastępowana w budżecie kasowym. Trudno jest dokonać takiego wyboru „ręcznie” i należy skorzystać z gotowego oprogramowania.

w tabeli. 29 i 30 przedstawiają uzgodniony planowany rachunek zysków i budżet gotówkowy, będący wynikiem prac kierownika finansowego nad doborem wskaźników budżetowych.

Patka. 29. Planowany rachunek zysków i strat (wersja ostateczna)

30. Budżet gotówkowy (końcowy)

	kwartał 1	kwartał 2	kwartał 3	Kwartał 4
Gotówka na początek okresu

Dopływ gotówki
od konsumentów
Dostępna gotówka

Wydawać pieniądze
dla podstawowych materiałów
na pensje kluczowego personelu
koszty produkcji
koszty marketingu i zarządzania
podatek dochodowy
zakup sprzętu
dywidendy
Płatności gotówkowe ogółem
Nadwyżka (deficyt) pieniądza

Finansowanie:
Uzyskanie pożyczki
Spłata pożyczki
Oprocentowanie
Całkowity przepływ gotówki

Gotówka na koniec okresu

Uzupełnia system budżetowania planowany bilans przedsiębiorstwa . Jest to opis stanu aktywów i pasywów przedsiębiorstwa na koniec okresu planowania. Patka. 31 ilustruje planowany bilans przedsiębiorstwa.

Patka. 31. Bilans przedsiębiorstwa na początek i koniec okresu planistycznego


Aktywa obrotowe:
Gotówka
Należności
Zapasy surowców
Zapasy wyrobów gotowych
Aktywa obrotowe ogółem
środki trwałe

Wyposażenie i sprzęt
Skumulowana amortyzacja
Konstrukcje i wyposażenie netto
Aktywa ogółem

zobowiązania:
Bieżąca odpowiedzialność
Rachunki do zapłaty
pożyczka bankowa
Kapitał zakładowy:
Akcje zwykłe, bez wartości nominalnej
zyski zatrzymane
Kapitał zakładowy ogółem
Suma zobowiązań i kapitału własnego

Kontrola salda

Opiszmy powstawanie każdej pozycji bilansu. Pozycja gotówkowa jest traktowana jako ostateczna wartość budżetu gotówkowego. Należności definiuje się jako 30% przychodów czwartego kwartału, dla których jednostka planuje przewidzieć okres karencji. Zapasy surowców określa się jako wartość pozostałych surowców z tabeli. 22 w ilości 7500 kg. w cenie surowców 0,60 UAH, czyli 4500 UAH. Zapasy wyrobów gotowych definiuje się jako iloczyn stanu wyrobów gotowych na koniec roku (patrz tabela 21) przez koszt wyrobów gotowych: 3000х13=39000 UAH. Pozycję „budowle i wyposażenie” oblicza się dodając do wartości początkowej tej pozycji kwotę zakupów wyposażenia. Amortyzacja według pierwotnych danych wynosi 15 000 na kwartał, tj. 60 000 rocznie. Wartość tę należy dodać do skumulowanej amortyzacji na początek okresu.

Kwotę zobowiązań uzyskuje się jako 50% wartości zakupów czwartego kwartału, która jest obliczona w budżecie 22. Ostatecznie wysokość zysków zatrzymanych na koniec roku uzyskuje się za pomocą następującego wzoru:

Zysk z lat ubiegłych na początek roku + Zysk netto za rok - Wypłacone dywidendy.

Należy zwrócić uwagę, że suma aktywów i pasywów bilansu jest taka sama, co potwierdza poprawność budżetowania. Dla początkującego budżetnika, a budżet jest dość złożony (kilka produktów, złożona struktura kosztów), równość aktywów i pasywów wygląda jak „cud finansowy”, chociaż ten cud jest wynikiem zastosowania systemu podwójnego zapisu przyjęte w rachunkowości.

Zwracamy również uwagę, że w tym przypadku spółka planuje zakończyć rok bez zadłużenia finansowego. Ten warunek wcale nie jest obowiązkowy. Przedsiębiorstwo może zakończyć rok z częściowo niespłacanym kredytem bankowym, a wtedy w pozycji bilansowej „kredyt bankowy” pojawi się pewna wartość, która nie „zachwia” bilansu.

Szef małej firmy może samodzielnie zarządzać budżetem. SPRAWDZONY! Jeśli zajmujesz się zarządzaniem budżetem regularnie, przynajmniej raz lub dwa razy w tygodniu, to zaczynasz „czuć” swoje przedsiębiorstwo i w efekcie umiejętnie balansować między rozwagą a ekscytacją biznesową.

A więc budżet. Budżet jest zwykle wymagany w trzech przypadkach:
1. Potrzebujesz klasycznego BDDS.
2. Weź kredyt w banku, potrzebujesz planu dochodów i wydatków oraz prognozy przepływów pieniężnych.
3. Masz prawdziwy biznes i chcesz zarabiać więcej, wydawać mniej i zawsze zobacz pełny obraz finansowy.

To są różne budżety. Aby nie dręczyć oczekiwań studentów i pożyczkobiorców podajemy link do dwóch pierwszych budżetów. Pobierać. Idźmy dalej. Prawdziwy biznes jest o wiele ciekawszy.

Klasyczny budżet przepływów pieniężnych

Pobierz klasyczny budżet przepływów pieniężnych. Próbka.

Prognoza przepływów pieniężnych

Plan dochodów i wydatków

Pobierz plan dochodów i wydatków, prognozę przepływów pieniężnych. Próbka.

Budżet przepływów pieniężnych dla prawdziwego biznesu

Spróbujemy podejść do tak ważnego zagadnienia, jakim jest badanie procesu budżetowania, w staromodny sposób. Tak więc statut Instytutu Smolnego wymagał pilnie, aby „dzieci zawsze wyglądały na pogodne, wesołe, zadowolone i „swobodne działanie duszy”. wszelkimi sposobami ułatwiać przyswojenie wiedzy.Na początek sugerujemy pobranie Przykładowego Budżetu Przepływów Pieniężnych dla Realnego Biznesu (zwanego dalej „Budżetem”) W przeciwieństwie do Budżetu Przychodów i Rozchodów narzędzie to nie koncentruje się na planowanych zyskach, ale na możliwości praktycznego kontrolowania przepływów pieniężnych.

Pobierz Budżet przepływów pieniężnych dla prawdziwego biznesu. Próbka.

Ten budżet jest odpowiedni dla małego przedsiębiorstwa produkcyjnego, przedsiębiorstwa zajmującego się handlem hurtowym lub pracami budowlano-montażowymi. Dzieje się tak w przypadku, gdy lepiej trzymać przychody i wydatki według zleceń lub projektów.

Budżet sporządzany jest w arkuszach kalkulacyjnych Excel. Jest łatwy w obsłudze, nie wymaga specjalnej wiedzy informatycznej. Wszystkie obliczenia oparte są na formule SUMA.WARUNKÓW i funkcji sprawdzania poprawności danych. Plik składa się z dwóch głównych arkuszy: arkusza „Budżet ruchu DS” oraz arkusza „Rejestr wpłat”.

Arkusz „Budżet ruchu DS” zawiera komórki z formułami (kolorowe) z danymi dot rzeczywisty wpływy i wydatki oraz puste komórki (białe) dla zaplanowany dane.

Pracę z budżetem przepływów pieniężnych powinieneś rozpocząć od arkusza „Budżet przepływów pieniężnych”. W kolumnie „Projekt” należy wprowadzić dane dotyczące zleceń lub projektów. Możesz dostosować pozycje wydatków w sekcjach „Koszty stałe”, „Działalność finansowa”, „Działalność inwestycyjna”, dodać, kopiując wiersz sekcji „Projekt”.

Następnie musisz wypełnić kolumny planowanymi danymi, płacąc za towary i materiały, usługi itp. projekty należy oznaczyć znakiem minus.

Teraz w wierszu „Start Bank” luki gotówkowe (wartości ujemne) są wyraźnie widoczne.

Przejdź do arkusza „Rejestr wpłat”. Dokumenty planowane do zapłaty mogą być wprowadzane do ewidencji wpłat w dwóch etapach.

Aby rzeczywiste dane dotyczące wpływów zostały poprawnie odzwierciedlone w arkuszu „Budżet ruchu DS”, konieczne jest nie tylko wybranie „Projekt”,

ale także w kolumnie „Rodzaj wydatku” wybrać „Płatność od klienta”. Kwotę dochodu należy wpisać ze znakiem minus.

Podobnie, płacąc za towary, materiały, usługi, które można bezpośrednio przypisać do projektu, należy nie tylko wybrać „Projekt”, ale także wybrać „Płatność na rzecz dostawcy” w kolumnie „Rodzaj wydatków”.

Nazwy pozycji kosztów ogólnych działalności gospodarczej można zmienić, ale w tym celu należy przejść do arkusza „Budżet ruchu DS”.

Możesz pracować z kilkoma rachunkami bieżącymi, gotówką, kwotami rozliczeniowymi, a nazwy banków można zmienić w wierszach 5-15, aw kolumnie „Saldo” wprowadzić początkowe salda przychodzące.

Pracę nad księgowaniem płatności rzeczywistych lepiej rozpocząć od porównania Salda bieżącego tabeli z Saldem przychodzącym wyciągu bankowego. Podobnie zakończ pracę, porównując saldo wychodzące z wyciągu bankowego. To dobry nawyk, pozwala panować nad sobą.

Tak więc budżet jest gotowy. Po tygodniu pracy proces wprowadzania rzeczywistych danych i korygowania planowanych zajmie bardzo mało czasu. A Ty możesz w pełni skupić się na rozwoju swojego biznesu, pozyskiwaniu nowych klientów, zwiększaniu sprzedaży i innych ważnych i przydatnych rzeczach.

Taki budżet dobrze współgra z wygodą Grafik według projektu i kategorii pracowników i jest łatwy do dostosowania do celów Oddzielna księgowość rozkazu obrony państwa.

Budżet może być pierwszym krokiem w nauce tworzenia strategii finansowej. Po zagłębieniu się w specyfikę biznesu, uporządkowaniu wszystkich kosztów, możesz łatwo przejść do poważniejszych procedur analitycznych. Tak więc za pomocą usługi „Finanse w pięść” możesz dokładnie opisać działania, które pomogą rozwiązać problemy biznesowe, obniżyć koszty, zwiększyć zyski i Twoje dochody.

Teoria. Gotowe stoły. Formy dokumentów. Schemat. Szablony. Wyjaśnienia.

Żadne przedsiębiorstwo nie może istnieć bez planowania i kontroli płatności: każdego dnia szef firmy musi podejmować decyzje, jak alokować środki, ustalać priorytety płatności. Może mu w tym pomóc Budżet przepływów pieniężnych(BDDS) – dokument, który zawiera wszystkie otrzymane wnioski o płatność oraz informacje o wolnych środkach pieniężnych dostępnych w firmie. W artykule przedstawiono formy tygodniowego planowania BDDS, rozważono mechanizmy prognozowania wpływów ze sprzedaży w kierunku hurtowym i detalicznym, podano zalecenia dotyczące tworzenia formularzy budżetowych wysyłanych do kierowników pozycji kosztowych.

Kontrola budżetu

Niezbędny element systemu sterowania- kontrola skarbowego wykonania budżetu, to jest kontrola wpływu i wydatkowania środków zaplanowanych w BDDS. Kontrola operacyjna budżetu przepływów pieniężnych jest z reguły przeprowadzana przez kontroler budżetu. Kierując się zatwierdzonymi limitami środków, ustala pozycje budżetowe na sfinansowanie nadwyżek wydatków. Kontroler finansowy ocenia każdy napływający wniosek o rozliczenia i stwierdza, czy nie przekracza on limitu dla odpowiedniej pozycji budżetowej.

Przekraczanie limitów w okresie budżetowym jest możliwe tylko na specjalne polecenie upoważnionego urzędnika (dyrektora finansowego lub generalnego). Jeśli chodzi o redystrybucję kosztów między różnymi pozycjami budżetowymi, uprawnienia te są przypisane kontrolerom finansowym.

Miesięczny plan przepływów pieniężnych

Planowanie przepływów pieniężnych na bieżący miesiąc należy rozpocząć od ogólnego planu budżetu przepływów pieniężnych, którego przykład przedstawiono w tabeli. 1.

Ogólnie BDDS składa się z następujących bloków:

Plan salda gotówki na początek miesiąca.
Plan przepływów pieniężnych z działalności podstawowej (przychody ze sprzedaży, premie od dostawców, przychody z podnajmu lokali itp.).
Plan wydatków operacyjnych, który składa się z dwóch części:

plan płatności dla dostawców za towary;
plan spłat pozostałych kosztów operacyjnych.

Plan przepływu działalności finansowej: saldo między pożyczkami do otrzymania a spłatą pomniejszone o odsetki od pożyczek do zapłacenia.
Plan przepływu dla działalności inwestycyjnej: różnica między przychodami ze sprzedaży środków trwałych a opłatami za nabycie i naprawę środków trwałych.

W efekcie otrzymujemy planowany przepływ netto za badany okres oraz prognozę stanu środków pieniężnych na koniec okresu.

Tabela 1. Budżet przepływów pieniężnych, rub.
	Artykuł	kontrahent	Dług na 1	rozliczenia międzyokresowe/ Obroty/ Zaopatrzenie	Budżet	Termin na 31
	Saldo na początek okresu
	Na rachunku bieżącym

	Wpływy ze sprzedaży
	Sprzedaż detaliczna
	Hurt
	Inne dostawy
	Koszty operacyjne
	Płatność dla dostawców
	Płatność dla dostawców	Alfa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
	Płatność dla dostawców	OOO "Omega"
	Koszty operacyjne
	Wypłata wynagrodzenia
	Część płacowa	Pracownicy
		Pracownicy
	Koszty personelu
		OOO „Taksówka”
		spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Express”
	Badania lekarskie	Klinika nr 1
	Koszty utrzymania budynku
	Lokal do wynajęcia	OOO „Terem”
	Lokal do wynajęcia	z oo "Teremok"
	Wydatki komunalne	Gorvodokanal
	Wydatki komunalne	CiepłoElektroStacja
		Prywatna firma ochroniarska "Dobrynia"
	Podatki do budżetu
	VAT do zapłaty
	podatek dochodowy
	Podatek własnościowy

	podatki dochodowe
	Całkowite przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
	Przepływ z działalności finansowej
	Przyciąganie pożyczek
	Spłata pożyczki
	Spłata odsetek od pożyczek
	Przepływ z działalności inwestycyjnej
	Dochód ze sprzedaży OS
	Zakup systemu operacyjnego
	Naprawa systemu operacyjnego	IP Iwanow PA
	Przepływy netto z działalności
	Saldo na koniec okresu

Jeżeli w wyniku planowania na koniec okresu ujemne salda gotówkowe, budżet podlega korekcie poprzez zmniejszenie planu płatności. Dlatego, aby zrozumieć sytuację, lepiej od razu dodać do BDDS informację o aktualnym zadłużeniu wobec dostawców, planowanych kosztach na nadchodzący miesiąc oraz prognozowanym zadłużeniu na koniec miesiąca, uwzględniając zabudżetowane kwoty płatności.

W naszym przykładzie przewiduje się, że przepływ netto za miesiąc będzie ujemny (-47,7 tys. rubli), ale ze względu na początkowe salda w wysokości 65 tys. rubli. My w stanie zrealizować założonego budżetu na bieżący miesiąc. Jednocześnie zwiększamy należności od naszych klientów ze 185 tys. rubli. do 290 tysięcy rubli. i zmniejszyć zobowiązania wobec dostawców towarów z 450 tysięcy rubli. do 300 tysięcy rubli Ogólnie obraz miesiąca jest optymistyczny.

Warto jednak zauważyć, że w tym miesiącu planowane jest refinansowanie w wysokości 500 tys. rubli: kończymy okres kredytowania w banku nr 1, spodziewamy się otrzymania kredytu na taką samą kwotę w banku nr 2. A jeśli otrzymamy kredyt w banku nr 2 możemy nieco później niż upływa termin spłaty w banku nr 1, wtedy w ciągu miesiąca musimy zgromadzić na rachunkach 500 tys. pocierać. (około połowy naszych miesięcznych przychodów). Oznacza to, że przez prawie pół miesiąca nie będziemy mogli wydawać dużych kwot na wydatki operacyjne: wszystkie płatności na nie rozpoczną się dopiero po otrzymaniu kredytu z Banku nr 2.

Oczywiście są płatności obowiązkowe, których nie można odłożyć do drugiej połowy miesiąca (opłata za czynsz, rachunki za media, wypłata wynagrodzenia zgodnie z harmonogramem). Dlatego my potrzebujesz dziennego lub tygodniowego planu przepływu środków pieniężnych, którego musimy bezwzględnie przestrzegać w przyszłości, aby nie zepsuć naszej historii kredytowej w Banku nr 1.

Sporządzimy tygodniowy plan przepływów pieniężnych na kolejny miesiąc, w którym zaplanujemy wpływy przychodów i obowiązkowe wydatki, po czym wyświetlimy kwoty, które możemy przeznaczyć na inne płatności.

Tygodniowy plan przychodów

Plan odbioru wpływów z kierunku detalicznego i hurtowego jest tworzony według różnych zasad. Wpływy od odbiorców hurtowych są łatwe do przewidzenia dzięki odroczonej płatności. W tym celu używamy zwykłego raportu „ Zysk brutto”, który znajduje się w bloku „Sprzedaż” zakładki „Raporty” na pasku narzędzi programu Excel (rys. 1).

Dostosujmy raport „Zysk brutto” do naszych wymagań:

Przejdź do ustawień raportu, kliknij pole wyboru " Ustawienia zaawansowane».
Na karcie " Są pospolite»:

ustalić okres sprzedaży, za który oczekujemy wpływu środków od klientów (zwykle jest to równowartość maksymalnego opóźnienia przewidzianego dla naszych klientów);
w bloku" Opcje»kliknij pola wyboru „Wyświetl sumy ogólne” i „Wyświetl szczegółowe rekordy”;
w bloku" Wskaźniki”Zostawiamy tylko „Koszt sprzedaży, rub.” i „z VAT”, odznacz pola dla pozostałych wskaźników (ryc. 2).

Na karcie " ugrupowania»usuń wszystkie grupowania, które są domyślnie dostarczane przez raport (rys. 3).

Na karcie " wybory» ustawić wybór: interesuje nas tylko sprzedaż działu hurtowego (rys. 4).

Na karcie " Dodatkowe pola» wyświetlić pola „Kupujący” i „Według dat”, dla wszystkich pól w kolumnie „Miejsce” ustawić typ „W osobnych kolumnach”, w kolumnie „Pozycja” - „Zamiast grupowania” (rys. 5).

Kliknij przycisk " Formularz”i otrzymujemy raport, który przedstawiono w tabeli. 2.

Tabela 2. Raport „Zysk brutto” na podstawie przedstawionych ustawień
Kupujący	Według dni	Cena sprzedaży, rub.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Horyzont”
Domovoy LLC
IP Borysów A.G.
IP Osintsev A.N.
IP Osipow A. Yu.
IP Pinyuga I. G.
IP Poluektov D. A.
IP Lovtsova N.V.
IP Chomenko A.V.

Skopiujmy otrzymany raport do Excela i dodajmy potrzebne dane: dodajmy odroczenie płatności i obliczmy termin płatności jako sumę dwóch kolumn: Data sprzedaży + Odroczenie płatności (Tabela 3).

Tabela 3. Obliczenie terminu płatności od dnia sprzedaży i udzielonego odroczenia terminu płatności
Kupujący	Data wyprzedaży	Cena sprzedaży, rub.	Odroczona płatność, dni	Data płatności
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Horyzont”
Domovoy LLC
IP Borysów A.G.
IP Osintsev A.N.
IP Osipow A. Yu.
IP Pinyuga I. G.
IP Poluektov D. A.
IP Lovtsova N.V.
IP Chomenko A.V.

Teraz pogrupujmy daty płatności według tygodni, korzystając z tabeli przestawnej:

Wybierz tabelę. 3 wraz z nagłówkiem i na zakładce " Wstawić» kliknij ikonę « Stół obrotowy» (Rys. 6 (a)).
W oknie dialogowym, które zostanie otwarte, określ, gdzie chcemy umieścić tabelę przestawną: na nowym arkuszu lub na istniejącym (musisz określić komórkę, w której chcesz wstawić tabelę przestawną). Aby utworzyć nową tabelę przestawną, lepiej najpierw umieścić ją na nowym arkuszu, doprowadzić do dogodnej dla nas formy, a następnie przenieść do arkusza, w którym będziemy z nią pracować w przyszłości (ryc. 6 (b )).

W wyświetlonym oknie " Lista pól tabeli przestawnej»ustawić jego wygląd (rys. 7):

w bloku „Nazwy linii” przeciągnij myszką pole „Data płatności”;
w bloku „Wartości” przeciągnij pole „Koszt sprzedaży, rub.”

Otrzymujemy raport przedstawiony w tab. 4.

Tabela 4. Wyjściowy widok tabeli przestawnej
Data płatności	Płatności, pocierać.









Łączna suma

Widać, że tabela zawiera daty płatności za poprzedni miesiąc. Usuniemy je za pomocą filtra tabeli przestawnej. Stajemy na dowolnej komórce z datą i prawym przyciskiem wywołujemy menu kontekstowe, wybieramy w nim „Filtr”> „Filtruj według daty”, ustawiamy filtr „Po”> „07.01.2016” (ryc. 8) .

Tabela zawiera teraz tylko sprzedaż przypadającą na lipiec. Ponownie wywołaj menu kontekstowe i wybierz „ Grupa". W wyświetlonym oknie dialogowym ustaw zakres: od 07.04.2016 do 31.07.2016 z krokiem „Dni”, liczba dni wynosi 7 (ryc. 9).

Mamy prognoza przepływów pieniężnych ze sprzedaży hurtowej w podziale na tygodnie(Tabela 5).

Tabela 5. Ostateczny widok tabeli przestawnej
Data płatności	Płatności, pocierać.
04.07.2016–10.07.2016
11.07.2016–17.07.2016
18.07.2016–24.07.2016
25.07.2016–31.07.2016
Łączna suma

Teraz zróbmy prognoza przepływów pieniężnych w handlu detalicznym. Planując przepływy pieniężne, należy wziąć pod uwagę dwa ważne punkty:

sprzedaż detaliczna charakteryzuje się wyraźną sezonowością w dni tygodnia: kupujący częściej odwiedzają sklepy w weekendy (są one odpowiedzialne za szczyt sprzedaży);
wpływy ze sprzedaży detalicznej możemy przeznaczyć na wpłaty na rachunek bieżący dopiero po ich odbiorze w banku, który jest realizowany w dni robocze z jedno- lub dwudniowym opóźnieniem. Oznacza to, że wpływy ze sprzedaży w poniedziałek wpływają na rachunek rozliczeniowy we wtorek-środę (w zależności od warunków odbioru), wpływy za piątek-niedzielę zostaną zaksięgowane na rachunku rozliczeniowym w poniedziałek lub wtorek. Tym samym dochód z 29-31 lipca będziemy mogli wykorzystać dopiero w sierpniu. Ale 1 lipca otrzymamy zbiórkę wpływów za 30 czerwca.

Komponujmy dzienny plan sprzedaży w sklepach detalicznych, na podstawie którego będziemy tworzyć plan windykacji dla rachunku bieżącego. Plan miesięczny można podzielić na dni tygodnia proporcjonalnie do ostatniego miesiąca lub tego samego miesiąca zeszłego roku, co jest bardziej pożądane, ponieważ w tym przypadku możemy również uwzględnić miesięczną sezonowość sprzedaży.

Korzystając z danych za ostatni rok, należy dokonać porównania nie według dat, ale według dni tygodnia. Tak więc 01.07.2016 wypada w piątek, w 2015 roku pierwszy piątek lipca był 3 lipca. Dlatego, aby wyprowadzić proporcje sezonowości, musimy przyjąć sprzedaż od 3 lipca do 08.02.2015. Oznacza to, że aby uzyskać datę ostatniego roku, podobną do dnia tygodnia tego roku, należy odjąć 364 dni (dokładnie 52 tygodnie).

Tabela 6 przedstawia zestawienie planu sprzedaży według dnia i planu zbiórki według dnia tygodnia i pogrupowane według tygodnia. W rezultacie widzimy, co następuje: ponieważ ostatnie dni lipca przypadają na weekend, plan przepływów pieniężnych różni się od planu sprzedaży o 75 tys. pocierać. Inne dochody w naszym budżecie to dochód z podnajmu, który musi być zapłacony do 10 dnia każdego miesiąca zgodnie z umową najmu. Dlatego stawiamy te wpływy na drugi tydzień.

Tabela 6. Plan odbioru wpływów ze sprzedaży detalicznej na rachunek rozliczeniowy, rub.

Dzień tygodnia	Data zeszłego roku	Dochód z zeszłego roku	Data bieżącego roku	Dochód z bieżącego roku	Kolekcja	Razem za tydzień



Niedziela
Poniedziałek





Niedziela
Poniedziałek





Niedziela
Poniedziałek





Niedziela
Poniedziałek





Niedziela
Całkowity				1 000 000

Harmonogram płatności

Opracowaliśmy plan odbioru środków na tygodnie. Teraz rozbijmy się na BDDS opłaty obowiązkowe(zaznaczone kolorem w Tabeli 7):

wypłata wynagrodzenia: pozostała część wynagrodzenia za ostatni miesiąc musi zostać wypłacona do 10-go, premia do 15-go, zaliczka za bieżący miesiąc - do 25-go. Stawiamy 50% wynagrodzenia za drugi tydzień, 100% premii za czwarty i 50% wynagrodzenia za ostatni tydzień miesiąca;
zapłata czynszu: zgodnie z umowami termin zapłaty czynszu za bieżący miesiąc upływa 10. Ustaw zapłacić za drugi tydzień;
opłaty komunalne muszą być zrealizowane przed 25-tym, stawiamy je do zapłaty 25-go, czyli za ostatni tydzień;
bezpieczeństwo zgodnie z umową zawartą z prywatną firmą ochroniarską jest płatna do 20 dnia, wpłacamy ją na czwarty tydzień;
podatki dochodowe musisz zapłacić przed 15-tym, co oznacza, że pieniądze na nie będziemy potrzebować w trzecim tygodniu;
podatek dochodowy jest wypłacana równocześnie z wypłatą wynagrodzenia, dlatego rozkładamy ją tygodniowo w takiej samej proporcji jak wypłata wynagrodzenia i premii;
za inne podatki termin od 25 do 31 (ostatni tydzień lipca);
spłatę kredytu i odsetki- do 22-go ( przyciąganie pożyczek- po 25.

Wszystkie inne płatności w nadchodzącym miesiącu są natychmiast przypisywane do ostatniego tygodnia (kiedy możemy uzupełnić bieżące aktywa nową pożyczką, której otrzymanie zaplanowano na 25 lipca).

W rezultacie widzimy, że możemy tylko wydawać 120 tys. pocierać., resztę zadłużenia wobec dostawców możemy zamknąć w ostatnich dwóch tygodniach lipca.

Jeśli opinia dostawców jest dla nas ważna, musimy z wyprzedzeniem powiadomić ich o obecnej sytuacji. Możesz dać im jasny harmonogram płatności na ten miesiąc, aby oni również mogli zaplanować swoje finanse na nadchodzący miesiąc.

Tabela 7. Tygodniowe planowanie płatności, rub.
Artykuł	kontrahent	Termin płatności	Budżet na miesiąc
Saldo na początek okresu
Na rachunku bieżącym

Wpływy ze sprzedaży			1 105 000
Sprzedaż detaliczna
Hurt
Inne dostawy		Do 10
Koszty operacyjne			1 117 700
Płatność dla dostawców
Płatność dla dostawców	Alfa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Płatność dla dostawców	OOO "Omega"
Koszty operacyjne
Wypłata wynagrodzenia
Część płacowa	Pracownicy	Wynagrodzenie - do 10, zaliczka - do 25
	Pracownicy	Do 15
Koszty personelu
	OOO „Taksówka”
	spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Express”
Badania lekarskie	Klinika nr 1
Koszty utrzymania budynku
Lokal do wynajęcia	OOO „Terem”	Do 10
Lokal do wynajęcia	z oo "Teremok"	Do 10
Wydatki komunalne	Gorvodokanal	Do 25
Wydatki komunalne	CiepłoElektroStacja	Do 25
	Prywatna firma ochroniarska "Dobrynia"	Do 20
Podatki do budżetu
VAT do zapłaty		Do 25
podatek dochodowy		Do 28
Podatek własnościowy		Do 30
		Wraz z pensją
podatki dochodowe		Do 15
Całkowite przepływy pieniężne z działalności operacyjnej			–12 700	–15 000		–63 993	–225 860
Przepływ z działalności finansowej			–25 000		–250 000	–25 000
Przyciąganie pożyczek		Po 25
Spłata pożyczki		Do 22
Spłata odsetek od pożyczek		Do 22
Przepływ z działalności inwestycyjnej			–10 000				–10 000
Dochód ze sprzedaży OS
Zakup systemu operacyjnego
Naprawa systemu operacyjnego	IP Iwanow PA
Przepływ netto z działalności			–47 700	–15 000	–55 879	–88 993
Saldo na koniec okresu

Tworzenie formularzy budżetowych dla kontrolera pozycji budżetowych

Teraz rozważ różne sposoby uzyskania miesięcznego planu BDDS. Jeśli firma jest mała i kontrahentów jest niewielu, ekonomista jest w stanie samodzielnie zaplanować nadchodzące płatności na dany miesiąc. Wystarczy pobrać bieżące zadłużenie wobec dostawców i kontrahentów na rachunkach 60, 76 i przeanalizować miesięczne opłaty dla wszystkich kontrahentów.

W naszym przykładzie jest tylko dwóch dostawców towarów i dziewięciu wykonawców i usługodawców (patrz tabela 7), większość z nich co miesiąc wystawia te same rachunki (czynsz, ochrona, rachunki za media i usługi taksówkarskie). Oczywiste jest, że dość łatwo jest przewidzieć dla nich płatności. Trudność może pojawić się tylko w planowaniu podatkowym. Musisz więc szukać pomocy u głównego księgowego, ponieważ jest on odpowiedzialny za terminowe płacenie podatków.

W dużych przedsiębiorstwach jednemu ekonomiście trudno jest prawidłowo zaplanować budżet na wszystkie pozycje wydatków, dlatego w takich firmach zazwyczaj wszystkie pozycje wydatków przypisuje się odpowiedzialnym pracownikom, tzw. kierowników pozycji budżetowych. To oni planują płatności, a następnie składają wnioski o zapłatę faktur do służby finansowej. Aby ułatwić sobie zebranie ogólnego budżetu na podstawie budżetów przedstawionych przez stewardów, lepiej jest opracować ujednolicony format budżetu które muszą wypełnić.

W tabeli 8 przedstawiono postać budżetu kierownika bloku kosztów na utrzymanie budynku, z którego łatwo przenieść dane do postaci ogólnej BDDS. Jeśli w BDDS znajduje się wiele artykułów, lepiej wprowadzić kod artykułu. Potem z pomocą SUMA.WARUNKÓW(). możesz automatycznie przenosić dane z budżetów kontrolerów do budżetu ogólnego.

Tabela 8. Formularz budżetu kierownika pozycji kosztowych
	Artykuł/Kontrahent	Termin płatności (jeśli dotyczy)	Dług pierwszego dnia, rub.	Koszty za bieżący miesiąc, rub.	Budżet na płatności, rub.	Dług na 31, rub.
	Lokal do wynajęcia
	OOO „Terem”	Do 10
	z oo "Teremok"	Do 10

	Wydatki komunalne
	Gorvodokanal	Do 25
	CiepłoElektroStacja	Do 25

	Bezpieczeństwo
	Prywatna firma ochroniarska "Dobrynia"	Do 20

Podczas projektowania formularzy należy pamiętać o kilku rzeczach:

kontrolerowi nie wolno zmieniać ilości i kolejności kolumn (w przeciwnym razie formuły dostosowane do jego budżetu nie będą działać poprawnie). Jeśli chce dokonać dodatkowych wyjaśnień na temat artykułu, niech zrobi to po prawej stronie zatwierdzonego formularza;
kontroler może dodać wiersze do raportu, jeśli zwiększył liczbę kontrahentów dla dowolnej pozycji kosztowej. Jednocześnie dodanie nowych wierszy nie powinno prowadzić do konieczności zmiany wierszy wynikowych;
wszystkie komórki z formułami obliczeniowymi muszą być zabezpieczone przed edycją (aby uniknąć przypadkowego nadpisania lub zmiany formuły na błędną);
ostateczne wartości dla budżetu zarządzającego muszą zostać zweryfikowane z danymi, które zostały zawarte w skonsolidowanym BDDS, aby wykluczyć możliwość przeinaczenia informacji.

Zobaczmy, jak wdrożyć te wymagania za pomocą funkcji programu Excel.

Ochrona komórek.

Aby zabezpieczyć komórki przed edycją, kliknij przycisk „ Chroń arkusz» zakładka « Recenzja koleżeńska". Należy pamiętać, że domyślnie program Excel będzie chronił wszystkie komórki arkusza przed zmianami, a stewardzi nie zepsują wynikowych wierszy. Dlatego należy usunąć ochronę z komórek, w których stewardzi mogą dokonywać zmian. Możesz usunąć ochronę z komórki w menu „ Format komórki» zakładka « Ochrona» (rys. 10).

Kontroler może zmieniać liczbę linii (dodawać i usuwać), dlatego ustawiając ochronę arkusza, nie zapomnij zaznaczyć pól „wstaw linie” i „usuń linie” (ryc. 11). Pamiętaj, aby ustawić hasło, aby wyłączyć ochronę. W przeciwnym razie pracownicy, którzy wiedzą, jak pracować z ochroną arkusza, z łatwością ominą to ograniczenie.

Rozliczanie w formule SUMA() dla nowych wierszy, które może dodać kontroler.

Praktyczna zasada przy opracowywaniu budżetu swobodnego: zawsze używaj SUMA().. Zastosowanie tej reguły nie zawsze gwarantuje, że wszystkie dane zostaną uwzględnione w wynikowych wierszach. Na rysunku 12 pokazano przykład, w którym kontroler budżetowy dodał nową linię na końcu bloku „Lokale do wynajęcia” (całkiem logiczne z jego punktu widzenia), ale nie znalazło się to w ostatecznej formule.

Wyjście z tej sytuacji: wstaw linię między wszystkie bloki kosztów i uwzględnij ją we wzorze sumowania (dla rozpoznania pamiętaj o zaznaczeniu linii jakimś kolorem). Dla użytkownika ta linia stanie się swoistym separatorem pomiędzy grupami kosztów i zawsze będzie dodawał nowe linie tuż przed nią (Rys. 13).

Kolejnym etapem zarządzania finansami jest przyjmowanie wniosków o płatność oraz prowadzenie dziennego kalendarza płatności.

Zamiast konkluzji

Umiejętne opracowanie budżetów dla kontrolera pozycji kosztowych częściowo zautomatyzuje zbieranie planowanych BDDS na miesiąc, co przyspieszy proces jego przygotowania i ograniczy wpływ czynnika ludzkiego przy konsolidacji danych z różnych źródeł.

Jeśli planowany budżet na miesiąc zostanie zredukowany do nadwyżki, nie oznacza to, że w połowie miesiąca nie będzie deficytu budżetowego (sytuacja ma miejsce najprawdopodobniej w miesiącu spłaty dużej kwoty kredytu). Dlatego niezwykle ważne jest sporządzanie nie tylko miesięcznej, ale także tygodniowej prognozy przepływów pieniężnych, aby z wyprzedzeniem wiedzieć o ewentualnych niepowodzeniach w budżecie i odpowiednio zaplanować płatności, aby uniknąć takich problemów.

W programie Excel wygodnie jest sprawdzić wykonanie rocznego budżetu, porównując plan i fakt, ale w tym celu należy przenieść liczby rzeczywiste z 1C lub innego programu księgowego. Ręczne wprowadzanie danych może prowadzić do błędów. Specjalny szablon do zbierania rzeczywistych liczb z bilansu pomoże ich uniknąć. możesz ukończyć plik

26.10.2011
„UNP”

Jak pracować z plikiem. Szablon zawiera trzy arkusze kalkulacyjne: „BDR” (budżet dochodów i wydatków), „Fakt” (bilans wyeksportowany z systemu księgowego i przystosowany do zbierania danych) oraz „Warunki” (arkusz pomocniczy określający zasady porównywania cech analitycznych danych planowanych i rzeczywistych).

Arkusz „BDR” odzwierciedla budżet przychodów i wydatków firmy, przekazywane są również informacje o jego faktycznym wykonaniu z bilansu. Poziome kolumny budżetu odzwierciedlają szczegóły zleceń: nazwa i numer (musi być unikalny, aby szablon działał poprawnie), daty rozpoczęcia i zakończenia, plan finansowania. Za szczegółami kryją się planowane i rzeczywiste dane miesięczne, fakt narastająco z okresu sprawozdawczego oraz oczekiwany fakt na rok. Pozycje kosztowe układają się pionowo: fundusz płac (lista płac), składki z listy płac, materiały i usługi, pozostałe wydatki, koszty ogółem, a także przychody z VAT, koszt, zysk, VAT.

Jak przenieść dane. W gotowym pliku źródłem są dwa bilanse za miesiąc - na rachunkach 20 „Produkcja główna” i 90 „Sprzedaż”. Oba są utworzone w „1C: Księgowość 8.1”. Wszystko, co musisz zrobić, to zapisać je w formacie Excel, wybrać tabele, z wyłączeniem nagłówków i wierszy podsumowania, i przenieść je do arkusza informacyjnego. Możesz także przenieść dane z innego programu, jeśli obsługuje on funkcję eksportu do Excela.

Przed przeniesieniem danych źródłowych do arkusza BDR konieczne jest zapewnienie porównywalności analityki księgowej i budżetowej. Mianowicie dla każdej linii bilansu umieść specjalne znaki w tabeli „Dodatkowe cechy”, znajdującej się po lewej stronie arkusza, na tym samym arkuszu „Fakt”. W pierwszej kolumnie tabeli wpisz liczbę porządkową aktualnego miesiąca. Wartość wpisywana jest ręcznie tylko w pierwszej komórce zakresu, a następnie można ją „rozciągnąć” do końca arkusza obrotów za wybrany miesiąc. Pozostałe kolumny są wypełniane automatycznie, wystarczy skopiować istniejące formuły.

Miesięcznie, po zakończeniu kolejnego okresu sprawozdawczego, bilanse są dodawane do arkusza „Fakt” i opatrzone etykietami w tabeli „Cechy dodatkowe”. Zgodnie ze wzorem dane faktyczne o wykonaniu budżetu dochodów i wydatków są wprowadzane w miejsce planowanych w „BDR” w momencie zbierania tego faktu. Aby zaktualizować budżet o informacje o jego faktycznym wykonaniu za ostatni miesiąc, musisz skopiować formuły dla żądanego okresu i zastąpić słowo „Plan” słowem „Fakt” w nagłówku odpowiedniej kolumny.

Wyślij swoją dobrą pracę w bazie wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy korzystają z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Wam bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Cele i zadania budżetowania, cechy realizacji tego procesu. Skład budżetów operacyjnych i finansowych. Wstępne dane do planowania budżetów przedsiębiorstwa, ich przygotowanie. Monitorowanie wykonania budżetu organizacji i analiza odchyleń.

test, dodano 25.06.2011

Istota budżetowania w przedsiębiorstwie. Tworzenie budżetów organizacji komercyjnej. Charakterystyka przedsiębiorstwa LLC „Ldinka”. Opracowanie procesu budżetowego i opracowanie obecnego systemu budżetów dla małego przedsiębiorstwa na przykładzie Ldinka LLC.

praca semestralna, dodano 13.10.2011

Budżet sprzedaży i budżet produkcji. Budżetowanie bezpośrednich kosztów materiałów i bezpośrednich kosztów pracy. Tworzenie budżetów kosztów ogólnych warsztatów, ogólnych wydatków biznesowych i handlowych. Planowana wycena produktu.

praca praktyczna, dodano 03.02.2010

Wydatki budżetowe. Teoretyczne podstawy organizacyjno-prawne wydatków budżetowych. Klasyfikacja wydatków budżetowych i władza budżetowa w zakresie wydatków. Główny kierunek reformy systemu finansowania ochrony zdrowia. Reforma płac.

praca semestralna, dodano 26.11.2008

Analiza składu wydatków budżetu regionalnego na przykładzie obwodu czelabińskiego. Główne problemy współczesnego rozwoju wydatków budżetowych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Propozycje poprawy efektywności rozwoju wydatków budżetowych na poziomie regionalnym.

praca semestralna, dodano 15.02.2017

Charakterystyka działalności OAO „Krovlya”. Przygotowywanie budżetu sprzedaży i produkcji dla przedsiębiorstwa. Budżet na bezpośrednie koszty materiałów i robocizny. Budżet kosztów administracyjnych, marketingowych. Planowanie dochodów, wydatków i przepływów pieniężnych.

praca semestralna, dodano 03.09.2011

Klasyfikacja wydatków budżetowych. Analiza cech kształtowania się wydatków budżetowych na wszystkich poziomach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Transfery ludności, pożyczki budżetowe, pożyczki budżetowe, subwencje i dotacje. Zmiany w klasyfikacji wydatków budżetowych w 2012 r.

streszczenie, dodano 13.12.2013

Odmiany i przeznaczenie budżetów. Etapy tworzenia systemu budżetowania i stosunek jego wskaźników: budżetowanie sprzedaży, produkcji, zapasów, przychodów i wydatków. Zasady budowania budżetów w przedsiębiorstwie transportu kolejowego.

praca semestralna, dodano 31.01.2012