Na podstawie którego można odpisać gsm. Cechy rozliczania wydatków na (paliwa i smary) paliwa i smary

Kiedy organizacja posiada jeden lub więcej pojazdów firmowych i zarządza nimi w swoim bilansie, stale stoi przed zadaniem zakupu paliwa, uzasadnienia jego zużycia i odpisania.

Obowiązujące przepisy podatkowe pozwalają na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu tego odpisu, ale tylko wtedy, gdy zostaną one prawidłowo udokumentowane w odpowiedniej dokumentacji sprawozdawczej.

Dlatego niezwykle ważne jest prawidłowe prowadzenie ewidencji wypalonych paliw i smarów oraz przestrzeganie stawek odpisów ustalonych przez Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej.

Zastanówmy się, jakie normy dotyczące paliw i smarów są dziś istotne, w jaki sposób zależą one od pory roku, a także niuanse, które mogą się pojawić przy uzasadnianiu ich odpisu w niejednoznacznych przypadkach. Pokażemy na przykładzie, jak poprawnie obliczyć standardowe obliczenie odpisu paliwa i smarów.

Pojęcie normy paliwowej

Zużycie paliwa w pojazdach firmowych nie może następować w sposób niekontrolowany i nieregularny, w przeciwnym razie nie da się uniknąć nadmiernych wydatków, a nawet wyczerpania. Aby kontrolować i rozliczać ilość paliwa i smarów, koncepcja stawki zużycia paliwa- ekonomicznie uzasadniony wskaźnik, który odzwierciedla średnie zapotrzebowanie na paliwo (benzynę, gaz, olej napędowy) dla różnych typów pojazdów służbowych na określony przebieg.

Ogólnie przyjęte i najwygodniejsze jest wyliczanie zużycia paliwa na 100 km biegu.

Kto ustala normy paliwowe

Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej wydaje zalecenia dotyczące racjonowania paliw. Nie zmieniły się one jednak od 2015 roku (ostatnie zarządzenie Ministerstwa Transportu FR w sprawie norm paliwowych nr AM-23-r datowane jest na 14 lipca 2015 roku), co na dzień dzisiejszy nie w pełni odzwierciedla obecną sytuację.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej złożyło oficjalne wyjaśnienie w tej sprawie: w piśmie z dnia 19 sierpnia 2016 r. nr 03-03-06/1/48789 poinformowano, że przestrzeganie standardów ustanowionych przez Ministerstwo Transportu jest prawo, a nie obowiązek przedsiębiorcy. Organy podatkowe nie są uprawnione do nalegania na przestrzeganie tych konkretnych wskaźników przy odpisywaniu paliwa i smarów.

Zużycie paliwa i stawki odpisów obowiązujące w poszczególnych spółkach muszą być przyjęte, zatwierdzone i zapisane w dokumentacji wewnętrznej.

NOTATKA! Dla firm transportu samochodowego, w przeciwieństwie do innych osób prawnych i przedsiębiorców, rozliczanie kosztów paliwa zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Transportu jest obowiązkowe.

Rozliczanie norm paliwowych

Podczas sporządzania bilansu wskaźnik zużycia paliwa do odpisu księgowy wprowadza:

  • w kolumnie „Koszty materiałów”, jeżeli kwota mieści się w normach ustalonych w przedsiębiorstwie;
  • częściowo - w kolumnie „Koszty nieoperacyjne”, jeżeli wypalone paliwo i smary przekraczają limity (w tej kolumnie wpisywana jest kwota, która przekroczyła normę).

W tym celu wykorzystywane jest konto 10 „Środki trwałe” z odpowiednimi subkontami.

Dokument potwierdzający, na podstawie którego obliczane jest rzeczywiste zużycie paliwa, to list przewozowy, których formę przedsiębiorstwo może rozwijać samodzielnie, a także kupony, czeki, zaświadczenia itp., potwierdzające zakup paliwa po określonej cenie.

Dlaczego potrzebujemy wskaźników norm paliwowych

Cele rozliczania norm paliwowych są dość oczywiste:

  • kontrola wydatków organizacji na paliwo do pojazdów;
  • zapobieganie nadmiernym wydatkom, drenażu itp.;
  • prowadzenie odpowiednich rejestrów;
  • wyjaśnienie kosztów transportu;
  • obniżenie podstawy opodatkowania;
  • podstawa rozliczeń z pracownikami korzystającymi z samochodów osobowych do celów służbowych.

Co decyduje o wartości wskaźnika paliwa i smarów

  • rodzaj transportu (samochód osobowy, ciężarówka, ciężarówka, transport specjalny itp.);
  • konkretna marka samochodu;
  • jego przebieg;
  • okres eksploatacji pojazdu;
  • podstawowe zużycie paliwa i smarów;
  • niektóre ustalone współczynniki - sezonowe, terytorialne, drogowe, dźwigowe itp.

Co na to Ministerstwo Transportu?

Dokument-zarządzenie Ministerstwa Transportu ustanawiające zalecane standardy ma charakter metodologiczny. Zawiera podstawowe wskaźniki zużycia gazu, oleju napędowego, benzyny dla poszczególnych marek pojazdów, również z podziałem na klasy i modele. Korzystając z tych tabel, możesz wygodnie prowadzić ewidencję paliw.

Poniżej przedstawiamy stawki paliwowe dla najczęstszych przedstawicieli floty serwisowej. Pełną listę wszystkich pojazdów silnikowych dostarczonych przez Ministerstwo Transportu Rosji (około 800 marek) wraz z odpowiednimi normami zużycia paliwa można pobrać z poniższego linku.

AKTA

Sezonowe niuanse dotyczące paliw i smarów

Powszechnie wiadomo, że zużycie paliwa zimą i latem znacznie się różni. W zimnych porach roku obowiązuje specjalna ulga na normy paliwowe, działająca w zakresie od 2 do 20%, w zależności od regionu Federacji Rosyjskiej. Dokument proponowany do stosowania przez Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej reguluje tę kwestię w załączniku nr 2.

Samodzielne obliczenie zużycia paliwa

Pomimo faktu, że organizacja ma prawo korzystać z norm Ministerstwa Transportu, co czasami okazuje się lepsze, ponieważ jest to zalecane przez organy podatkowe, możesz dokonać własnych obliczeń na podstawie norm paliwowych ustalonych przez wewnętrzne dzieje.

Wersja uproszczona przewiduje znalezienie ilorazu ilości zużytego paliwa i przebytej odległości (aby ustalić wartość procentową, liczbę mnoży się przez 100). Rezultatem będzie wskaźnik w „znajomej” formie, odzwierciedlający wymaganą ilość paliwa i smarów na 100 km jazdy danym samochodem. Następnie, jeśli to konieczne, zastosuj do niego odpowiednie współczynniki.

Bardziej złożona formuła, użyty do obliczenia tego wskaźnika, uwzględnia konkretną markę samochodu i ustaloną dla niego normę paliwową (z tabeli Ministerstwa Transportu lub aktów wewnętrznych samej organizacji). Uwzględniana jest również ilość ładunku lub pasażerów na pokładzie pojazdu, sposób poruszania się, niektóre inne błędy (współczynnik zimowy, poprawka na rodzaj drogi itp.).

N minusy. = 0,01 x N pod warunkiem x (1 + x K x 0,01)

  • N minusy.- obliczony wskaźnik zużycia paliwa do odpisów (liczony w litrach);
  • N przewidziane- standard określony w dokumentach organizacji lub zarządzeniu Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej;
  • S- przebieg przejechany przez ten samochód;
  • DO– współczynnik brany pod uwagę przy uwzględnieniu różnych poprawek.

Przykład konkretnego obliczenia

Samochód służbowy należący do firmy Volta LLC marki Toyota Corolla z silnikiem o pojemności 1,6 litra wykonał zaznaczony na liście przewozowym przejazd o długości 650 km. W tym samym czasie wydał 62 litry benzyny. Na pokładzie nie było ładunku (dostarczono dokumenty). Wyjazd odbył się zimą, dopłata zimowa ustalona przez Volta LLC wynosi 5%. Do obliczeń firma wykorzystuje wskaźniki z tabeli Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej.

Oblicz zużycie paliwa do odpisu. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministerstwa Transportu wskaźnik zużycia paliwa dla samochodu tej marki jadącego bez ładunku wynosi 9 litrów na 100 kilometrów. Współczynnik zimowy przyjmujemy jako 5. Ten przejazd samochodem tej marki w danych warunkach nie przewiduje innych dodatków. Obliczmy według wzoru: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litra.

Jak widać kierowca auta służbowego praktycznie nie przekroczył wymaganego normą zużycia benzyny.

Rozliczanie paliw i smarów na listach przewozowych - 2018-2019 (dalej - PL) musi być odpowiednio zorganizowane w każdej organizacji. Pozwoli ci to przywrócić porządek i zapanować nad zużyciem zasobów materialnych. Najbardziej istotne jest wykorzystanie okrętów podwodnych do rozliczania benzyny i oleju napędowego. Rozważmy bardziej szczegółowo algorytm księgowania i rozliczania podatkowego paliw i smarów dla listów przewozowych.

Pojęcie paliwa i smarów

Paliwa i smary obejmują paliwa (benzynę, olej napędowy, gaz płynny, sprężony gaz ziemny), smary (oleje silnikowe, przekładniowe i specjalne, smary) oraz płyny specjalne (płyny hamulcowe i chłodzące).

Co to jest list przewozowy

List przewozowy jest podstawowym dokumentem, w którym rejestrowany jest przebieg samochodu. Na podstawie tego dokumentu można określić zużycie benzyny.

Organizacje, dla których głównym przedmiotem działalności jest użytkowanie pojazdów, muszą złożyć formularz PL ze szczegółami określonymi w dziale II zarządzenia Ministerstwa Transportu z dnia 18 września 2008 r. nr 152.

Wątpisz w poprawność księgowania lub odpisywania środków trwałych? Na naszym forum uzyskasz odpowiedź na każde pytanie, które budzi Twoje wątpliwości. Na przykład możesz określić, jaka jest podstawowa stawka zużycia paliwa zalecana przez Ministerstwo Transportu.

Przeczytaj o najnowszych wymaganiach Ministerstwa Transportu dotyczących obowiązkowych danych w listach przewozowych w materiałach:

  • "Lista obowiązkowych danych listu przewozowego została rozszerzona";
  • „Od 15 grudnia 2017 r. wystawiamy list przewozowy w nowej formie”;
  • Listy przewozowe: od 1 marca 2019 r. zmienia się tryb ich wystawiania.

W przypadku organizacji, które wykorzystują samochód do celów produkcyjnych lub zarządczych, możliwe jest opracowanie łodzi podwodnej z uwzględnieniem wymagań ustawy „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

Przykład rozkazu zatwierdzenia okrętu podwodnego można znaleźć.

W praktyce organizacje często używają okrętów podwodnych, które zostały zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 1997 r. Nr 78. Dekret ten zawiera formy okrętów podwodnych w zależności od rodzaju samochodu (na przykład formularz 3 - dla samochodu osobowego formularz 4-P - dla samochodu ciężarowego).

Przedstawiono obowiązkowe dane oraz procedurę wypełniania listów przewozowych .

Możesz dowiedzieć się o ostatnich zmianach w formularzu listu przewozowego z naszych dyskusji w grupie VK .

Listy przewozowe muszą być odnotowane w rejestrze listów przewozowych. Rozliczanie listów przewozowych oraz paliw i smarów są ze sobą powiązane. W organizacjach, które z charakteru swojej działalności nie są transportem samochodowym, PL mogą być sporządzane z taką regularnością, która pozwala na potwierdzenie zasadności wydatku. Tak więc organizacja może wystawiać PL raz na kilka dni lub nawet miesiąc. Najważniejsze jest potwierdzenie kosztów. Takie wnioski zawarte są na przykład w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 kwietnia 2006 r. Nr 03-03-04 / 1/327, decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołga-Wiatka z kwietnia 27, 2009 nr A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

Rozliczanie zużycia paliwa w liście przewozowym

Jeśli przeanalizujemy formularze PL zawarte w dekrecie nr 78, zobaczymy, że mają one specjalne kolumny zaprojektowane w celu odzwierciedlenia obrotu paliwem i smarami. Wskazuje, ile paliwa znajduje się w zbiorniku, ile zostało wydane i ile pozostało. Za pomocą prostych obliczeń określa się ilość zużytego paliwa.

Jeśli zwrócimy się do zarządzenia Ministerstwa Transportu nr 152, to wśród obowiązkowych szczegółów łodzi podwodnej nie spełni ona wymogu odzwierciedlenia przepływu paliwa. Jednocześnie w dokumencie należy podać wskazania prędkościomierza na początku i na końcu przejazdu, co umożliwi określenie liczby przejechanych przez pojazd kilometrów.

Gdy łódź podwodna została opracowana przez organizację niezależnie i nie zawiera informacji o zużyciu paliw i smarów, ale zawiera tylko dane o liczbie kilometrów, standardową ilość zużytych paliw i smarów można obliczyć na podstawie zamówienia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r. Posiada wskaźniki zużycia paliwa dla różnych marek pojazdów oraz wzory do obliczania zużycia.

Zatem na podstawie PL obliczany jest rzeczywisty lub standardowy odpis paliwa i smarów. Obliczone w ten sposób dane służą do refleksji w rachunkowości.

Jednak wykorzystanie PL do rozliczenia zużycia paliwa i smarów w niektórych przypadkach jest niemożliwe. Na przykład, gdy piły łańcuchowe, ciągniki jednoosiowe i inne podobne urządzenia specjalne są tankowane benzyną. W takich przypadkach stosuje się ustawę o odpisie paliwa i smarów.

Przykładowy akt odpisu paliwa i smarów można obejrzeć na naszej stronie internetowej.

Rozliczanie paliw i smarów

Podobnie jak wszystkie zapasy, rozliczanie paliw i smarów w dziale księgowości odbywa się według rzeczywistych kosztów. Wydatki, które są wliczone w koszt rzeczywisty, wskazane są w Dziale II PBU 5/01.

Przyjęcie paliwa i smarów do rozliczenia może odbywać się na podstawie czeków stacji paliw dołączonych do raportu zaliczkowego (jeśli kierowca kupił paliwo i smary za gotówkę) lub na podstawie odcinków kuponów (jeśli benzyna została zakupiona za pomocą kuponów). Jeżeli kierowca dokonuje zakupu benzyny za pomocą karty paliwowej, wówczas rozliczenie paliwa i smarów do kart paliwowych odbywa się na podstawie raportu firmy, która wydała kartę. Odpis paliwa i smarów można przeprowadzić następującymi metodami (sekcja III):

  • po średnim koszcie;
  • po cenie kosztu 1. w momencie nabycia akcji (FIFO).

W PBU 5/01 istnieje inny sposób odpisania - kosztem każdej jednostki. Ale w praktyce nie ma zastosowania do odpisywania paliwa i smarów.

Najczęstszym sposobem odpisania paliwa i smarów jest średni koszt, gdy koszt pozostałego materiału jest dodawany do kosztu jego odbioru i dzielony przez całkowitą kwotę salda i odbioru w naturze.

Odpis paliwa i smarów wg listów przewozowych (księgowość)

Do rozliczenia paliwa i smarów w przedsiębiorstwie stosuje się konto 10, osobne subkonto (w planie kont - 10-3). Przy obciążeniu tego rachunku odbywa się odbiór paliwa i smarów, na koncie - odpis.

Jak wygląda odpis paliwa? Zgodnie z opisanymi powyżej algorytmami obliczana jest ilość zużytego paliwa i smarów (rzeczywista lub standardowa). Ilość tę mnoży się przez koszt jednostkowy, a otrzymaną kwotę odpisuje się przez zaksięgowanie: Pwt 20, 23, 25, 26, 44 Krt 10-3.

Odpis benzyny na listach przewozowych (rachunek podatkowy)

Jeśli wszystko jest dość proste w przypadku odpisu paliwa i smarów w rachunkowości, to ujmowanie tych wydatków w rachunkowości podatkowej rodzi pytania.

Pierwsze pytanie: jakie wydatki obejmują paliwo i smary? Istnieją 2 opcje: wydatki materiałowe lub inne. Według pod. 5 pkt 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej paliwo i smary są wliczone w koszty materiałowe, jeżeli są wykorzystywane do potrzeb technologicznych. Paliwo i smary zaliczane są do innych wydatków, jeżeli są wykorzystywane do konserwacji pojazdów służbowych (podpunkt 11, ust. 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

WAŻNY! Jeżeli główna działalność organizacji jest związana z transportem towarów lub osób, wówczas paliwo i smary są kosztami materiałowymi. Jeśli pojazdy są używane jako pojazdy serwisowe, to paliwo i smary stanowią inne wydatki.

Drugie pytanie: normalizować czy nie koszty odpisywania paliw i smarów w ramach rachunkowości podatkowej? Odpowiedź na nie można znaleźć, łącząc szczegóły listu przewozowego i norm prawnych:

  1. W PL obliczane jest rzeczywiste zużycie paliwa i smarów. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera bezpośrednich wskazań, że koszty paliwa i smarów powinny być uwzględniane w rachunkowości podatkowej wyłącznie według rzeczywistych stawek.
  2. PL zawiera informacje tylko o faktycznym przebiegu. Jednak paliwo i smary można obliczyć zgodnie z zarządzeniem nr AM-23-r, w którym pkt 3 znajduje się wskazanie, że ustanowione przez niego normy mają służyć między innymi do obliczania podatków. Ministerstwo Finansów Rosji w swoich pismach (np. z dnia 03.06.2013 nr 03-03-06/1/20097) potwierdza, że ​​Zarządzenie nr AM-23-r może być wykorzystane do ustalenia zasadności kosztów i ustalenia koszt paliwa i smarów w rozliczaniu podatkowym zgodnie z normami, pomnożony przez przebieg.

WAŻNY! W podatku rozliczanie paliw i smarów można przyjąć zarówno według rzeczywistego zużycia, jak i według ilości obliczonej na podstawie norm.

W praktyce może dojść do sytuacji, gdy organizacja korzysta z pojazdów, dla których wskaźniki zużycia paliwa nie są zatwierdzone Rozporządzeniem nr AM-23-r. Ale w paragrafie 6 tego dokumentu są wyjaśnienia, że ​​\u200b\u200borganizacja lub indywidualny przedsiębiorca może indywidualnie (z pomocą organizacji naukowych) opracować i zatwierdzić niezbędne standardy.

Stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji (patrz np. Pismo z dnia 22 czerwca 2010 r. Nr 03-03-06 / 4/61) jest takie, że do czasu opracowania norm dotyczących odpisywania paliw i smarów w naukowym organizacja, osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca mogą kierować się dokumentacją techniczną.

W samym Kodeksie podatkowym RF nie ma wyjaśnień, jak postępować w takiej sytuacji. W przypadkach, gdy organizacja samodzielnie ustaliła normy dotyczące odpisywania paliwa i smarów, a po ich przekroczeniu uwzględniła kwotę nadmiernego zużycia paliwa w rachunkowości podatkowej, inspekcja podatkowa może nie uznać tego za wydatek. W związku z tym możliwe jest naliczenie dodatkowego podatku dochodowego. Jednocześnie sąd może poprzeć stanowisko kontroli (zob. np. postanowienie Sądu Arbitrażowego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 25 września 2015 r. w sprawie nr A53-24671/2014).

Przeczytaj o wysokości mandatów za brak listu przewozowego w tym artykuł .

Przykład odpisu paliwa i smarów na listach przewozowych

Jednym z najpowszechniejszych rodzajów paliw i smarów jest benzyna. Rozważmy przykład zakupu i odpisu benzyny.

First LLC (znajdująca się w regionie moskiewskim) we wrześniu 2018 roku zakupiła benzynę w ilości 100 litrów w cenie 38 rubli. bez VAT.

Jednocześnie na początku miesiąca LLC posiadała zapas benzyny tej samej marki w ilości 50 litrów po średnim koszcie 44 rubli.

Benzyna w ilości 30 litrów została wykorzystana do zatankowania samochodu VAZ-11183 Kalina. Organizacja używa samochodu do oficjalnego transportu kadry kierowniczej.

Organizacja stosuje wycenę materiałów po średnim koszcie.

Rozliczanie paliw i smarówna wstępie

Kwota, pocierać.

Operacja (dokument)

Dodano benzynę (TORG-12)

VAT odbity (faktura)

Obliczamy średni koszt odpisu za wrzesień: (50 l × 44 rubli + 100 l × 38 rubli) / (50 l + 100 l) = 40 rubli.

Opcja 1.Rozliczanie paliw i smarówprzy odpisie

W łodzi podwodnej wykonano oznaczenia: paliwo w zbiorniku na początku lotu - 10 litrów, wydane - 30 litrów, pozostawione po locie - 20 litrów.

Obliczamy rzeczywiste zużycie: 10 + 30 - 20 = 20 litrów.

Kwota do odpisania: 20 l × 40 rubli. = 800 rubli.

Opcja 2.Rozliczanie paliw i smarówprzy odpisywaniu zgodnie z zasadami

Na okręcie podwodnym wykonuje się znaki przebiegu: na początku lotu - 2500 km, na końcu - 2550 km. W ten sposób pokonano 50 km.

W punkcie 7 działu II zarządzenia nr AM-23-r znajduje się wzór na obliczenie zużycia benzyny:

Q n \u003d 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

gdzie: Q n - standardowe zużycie paliwa, l;

Hs - podstawowy wskaźnik zużycia paliwa (l / 100 km);

S - przebieg samochodu, km;

D to współczynnik korygujący (jego wartości podano w Załączniku nr 2 do Zamówienia nr AM-23-r).

Zgodnie z tabelą w pkt. 7.1 samochodem marki znajdziemy Hs. Jest równy 8 litrom.

Zgodnie z załącznikiem 2 współczynnik D = 10% (dla regionu moskiewskiego).

Rozważamy zużycie benzyny: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litra

Kwota do odpisania: 4,4 l × 40 rubli. = 176 rubli.

Ponieważ samochód jest używany jako samochód służbowy, koszt rozliczenia paliwa i smarów w rozliczeniu podatkowym paliw i smarów będzie ujmowany jako pozostałe wydatki. Kwota wydatków będzie równa kwotom ujętym w księgach rachunkowych.

Wyniki

Paliwa i smary stanowią znaczną pozycję wydatków w wielu organizacjach. Oznacza to, że księgowi muszą być w stanie prowadzić ewidencję paliwa i smarów oraz uzasadniać te koszty. Stosowanie listów przewozowych jest jednym ze sposobów określania ilości zużytego paliwa i smarów.

Za pomocą PL można nie tylko potwierdzić potrzebę produkcji na wydatki, ale także zarejestrować odległość przebytą przez samochód lub inny pojazd, a także określić wskaźniki do obliczenia ilości zużytego paliwa i smarów.

Po ustaleniu rzeczywistego lub docelowego zużycia, kwotę odpisu można obliczyć, mnożąc koszt jednostkowy przez zużycie.

Rozliczanie paliwa i smarów odpisanych w wyniku działania specjalnego sprzętu, który nie ma licznika kilometrów, można przeprowadzić na podstawie aktu spisania paliwa i smarów.

Szczególną uwagę należy zwrócić na ujmowanie wydatków na paliwa i smary w ramach rachunkowości podatkowej.

Jak wykluczyć możliwość wydatkowania paliwa i smarów na potrzeby nieprodukcyjne? Jak śledzić zużycie paliwa? Jak uwzględnić straty paliwa powstające z różnych przyczyn?

Dokumentacja zużycia paliwa

Możliwe jest wykluczenie zużycia paliwa na potrzeby nieprodukcyjne, na przykład jego wykorzystanie przez pracowników do celów osobistych, poprzez odpowiednią organizację wydawania i rozliczania paliw i smarów.
Paliwo może być kupowane centralnie, przechowywane w specjalnych pojemnikach i wydawane tylko kierowcom w razie potrzeby (a nie każdemu, kto pracuje w przedsiębiorstwie, ale tylko tym, którym taką dystrybucję przewiduje kierownictwo przedsiębiorstwa).
Aby kierowca mógł zatankować, musi posiadać list przewozowy zatwierdzony przez uprawnioną osobę. Tankowanie odbywa się na podstawie listu przewozowego, w którym w rubryce „Wydaj paliwo” wpisana jest słownie dozwolona do dostawy ilość oleju, uwzględniająca ilość paliwa w zbiorniku w chwili wyjazdu. Należy pamiętać, że nie ma takiej linii w listach przewozowych dla samochodów osobowych. Naszym zdaniem adnotację o wydaniu paliwa można umieścić w wierszu „Spóźnienia, oczekiwanie, przestoje, przyjazdy do warsztatu i inne znaki”.
Ilość wydanych paliw i smarów jest odnotowywana w specjalnym zeszycie ewidencja księgowa wydania produktów ropopochodnych, w którym kierowca podpisuje otrzymane paliwo, a osoba odpowiedzialna finansowo, która wydała paliwo i smary podpisuje na liście przewozowym.
Forma zestawienia rozliczeniowego wydawania produktów naftowych została zatwierdzona przez Państwowy Komitet ZSRR ds. Produktów Naftowych z dnia 15 sierpnia 1985 r. N 06 / 21-8-446.
W celu wzmocnienia kontroli wydawania paliw na podstawie listów przewozowych, kierowcy mogą otrzymać specjalne zezwolenia kupony, które staną się podstawą do uwolnienia paliwa i smarów. Kupony muszą być poświadczone pieczęcią przedsiębiorstwa.
Zatankowanie pojazdu może nastąpić wyłącznie po przedłożeniu kompletnego raportu dotyczącego otrzymanego wcześniej paliwa i smarów. Jeżeli tankowanie odbywa się z wykorzystaniem kuponów, wówczas niewykorzystane kupony należy zwrócić, a operacja ta znajduje odzwierciedlenie w otrzymaniu zwrotu kuponów.
listy przewozowe. Wydatki na paliwa i smary można rozpoznać na podstawie dokumentów zawierających dane o faktycznym przebiegu i zużyciu paliwa, a także potwierdzających produkcyjny charakter trasy przejazdu pojazdu.
Dokumentem, który najpełniej odzwierciedla wymienione informacje, jest list przewozowy pojazdu (formularze są zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. N 78).
Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 07.04.2006 N 03-03-04 / 1/327 wskazało, że forma listu przewozowego dla samochodu jest obowiązkowa tylko dla organizacji transportu samochodowego. Pozostałe organizacje mogą opracować własny formularz listu przewozowego lub innego dokumentu potwierdzającego wydatki poniesione na zakup paliwa i smarów, który musi odzwierciedlać wszystkie szczegóły przewidziane w ust. 2 art. 9 ustawy o rachunkowości. Podobny punkt widzenia zawarty jest w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Moskwy z dnia 7 lipca 2008 r. N 20-12 / 064123.2.
Sądy arbitrażowe zwracają uwagę, że formularz ten jest obowiązkowy tylko dla organizacji transportu samochodowego, a zatem brak jakichkolwiek szczegółów na liście przewozowym nie oznacza niepotwierdzonego (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 26.08. , z dnia 11/18 /2009 N KA-A40/12213-09; Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 26.06.2009 w sprawie N A56-20450/2008).
Należy więc sporządzić list przewozowy, ale przedsiębiorstwa, które nie są transportem samochodowym, nie są zobowiązane do przestrzegania jednolitego formularza.
Aby jednak uniknąć ewentualnych konfliktów, lepiej niepotrzebnie nie poprawiać ujednoliconej formy.
Z reguły list przewozowy wystawiany jest w jednym egzemplarzu przez dyspozytora lub osobę upoważnioną, ważny tylko na jeden dzień lub zmianę. Na dłuższy okres arkusz wydawany jest tylko w przypadku podróży służbowej, gdy kierowca wykonuje zadanie dłużej niż jeden dzień (zmiana). List przewozowy musi zawierać numer seryjny, datę wystawienia, pieczęć i pieczęć organizacji będącej właścicielem samochodu.
Jednak Ministerstwo Finansów Rosji pismem nr 03-03-04/1/327 z dnia 07.04.2006 r. wyjaśniło, że listy przewozowe powinny być sporządzane w taki sposób i z taką regularnością, aby na ich podstawie można było ocenić zasadność poniesionych wydatków. Do podobnych wniosków doszła Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Centralnego (Dekret z dnia 04.04.2008 w sprawie N A09-3658/07-29).
List przewozowy musi wskazywać początkowy i końcowy bilans paliwa w zbiorniku, jego zużycie, a także trasę. Konieczne jest odzwierciedlenie w liście przewozowym danych o trasie przejazdu samochodu w celu potwierdzenia, że ​​jest on wykorzystywany konkretnie do celów produkcyjnych.
Do kontroli ruchu listów przewozowych wystawionych kierowcom oraz dostarczania przetworzonych listów przewozowych do działu księgowości wykorzystywany jest rejestr ruchu listów przewozowych.

Rozliczanie paliw i smarów w obszarach magazynowych oraz operacyjna kontrola ich przemieszczania

Rozliczanie paliw i smarów w miejscach składowania prowadzone jest przez osoby odpowiedzialne finansowo na magazynowych kartach rozliczeniowych wg f. N M-17 lub w księgach zawierających dane wskazane w magazynowych kartach rozliczeniowych, oddzielnie dla każdej nazwy i marki produktów naftowych.
Na podstawie sporządzonych w określony sposób dokumentów pierwotnych dane dotyczące odbioru i wydania paliwa są wprowadzane do kart (książki), a salda ilościowe są wyświetlane po każdym wpisie lub po odzwierciedleniu ostatniej operacji dnia. Paliwo jest rozliczane pod względem masy (kilogramy i tony) oraz objętości (litry). Powinieneś wiedzieć, że objętość i gęstość paliwa zależą od wahań temperatury: gdy wzrasta, objętość paliwa wzrasta, a gdy maleje, maleje. Jednocześnie masa paliwa i smarów pozostaje stała.

Przykład 1 . Spółka otrzymała benzynę od dostawcy. W dokumentach dostawcy ilość paliwa podana jest w tonach - 0,8 tony benzyny o gęstości 0,78 kg/l, co odpowiada 1025,641 litrom (800 kg: 0,78 kg/l).

Jak widać z przykładu 1, aby przeliczyć masę paliwa na objętość, konieczne jest posiadanie danych o gęstości poszczególnych paliw i smarów. Gdzie można uzyskać te dane?
Przejdźmy do pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 marca 2005 r. N 03-3-09/0412/23@, w którym stwierdza się, że w zależności od reżimu temperaturowego i granic lotności benzyny silnikowej wskaźnik gęstości dla gatunków tej benzyny może wahać się w następujących granicach:
- dla A-76 (AI-80) - od 0,700 do 0,750 g / cu. cm;
- dla AI-92 - od 0,715 do 0,760 g / cu. cm;
- dla AI-95 - od 0,720 do 0,775 g / cu. cm;
- dla AI-98 - od 0,730 do 0,780 g / cu. cm.
Federalna Służba Podatkowa Rosji zaproponowała, na podstawie tych danych, przy użyciu średniej wartości wskazanych wskaźników, ponowne obliczenie ilości produktów naftowych z jednej jednostki miary na drugą.
Możesz również zapoznać się z Instrukcją odbioru, przechowywania, wydawania i rozliczania paliw i smarów w przedsiębiorstwach transportu samochodowego RD-200-RSFSR-12-0053-84 (zatwierdzoną przez Ministerstwo Transportu Samochodowego RSFSR w dniu 27.07. 1984), który określa, że ​​paliwa i smary w magazynach (na stacjach benzynowych) są uwzględniane w ujęciu masowym.
Dzienne zużycie paliwa i smarów przelicza się z jednostek objętości na jednostki masy zgodnie ze średnią gęstością wskazaną na fakturze za kupony lub ustala się w następujący sposób. Podczas wydawania paliwa cysterna (magazynujący) podczas pełnienia dyżuru (zmiany) co najmniej trzy razy w ciągu zmiany (na początku, w środku i na końcu zmiany) sprawdza gęstość i temperaturę wydawanego paliwa. Pobieranie próbek w celu określenia gęstości produktu naftowego należy przeprowadzić zgodnie z wymaganiami GOST 2517-80 „Ropa i produkty naftowe. Pobieranie próbek”. Wyniki pomiarów tankujący wpisuje do zestawienia (o dowolnej formie) z obowiązkowym wskazaniem pojemnika, z którego produkt jest wydawany oraz nazwą produktu. Średnią gęstość produktu dozowanego na zmianę przyjmuje się jako średnią arytmetyczną wykonanych pomiarów gęstości produktu.
Dane z list dystrybucyjnych i kart limitów poboru na dostawę paliwa, w tym talonów, powinny być odzwierciedlone w kartach (księgach) magazynowych w miarę ich zamykania, z uwzględnieniem transakcji na ostatnie dni miesiąca sprawozdawczego, w odpowiednich jednostkach pomiaru.
W przypadku zmianowej organizacji pracy w przedsiębiorstwie osób odpowiedzialnych finansowo, do rejestrowania ruchu produktów naftowych można wykorzystać książkę rozliczeniową paliwa, smarów i kuponów.
Na koniec zmiany reszta produktów naftowych jest inwentaryzowana i po sprawdzeniu z danymi księgowymi jest przekazywana za pokwitowaniem przez jedną osobę odpowiedzialną finansowo drugiej.
Na podstawie dokumentów, którymi spółka przyjmowała i wydawała produkty naftowe: listy przewozowe, akty, protokoły zwrotu talonów, zapotrzebowania, protokoły wydania paliw i smarów, protokoły oznaczania gęstości i temperatury, poświadczające prawidłowość przeliczenia paliwa i smarów z jednostek objętości luzem i odwrotnie, osoba odpowiedzialna finansowo sporządza protokół z ruchu paliwa, który wraz z dokumentami odbioru i zużycia jest przekazywany do działu księgowości w terminach ustalonych przez kierownika przedsiębiorstwa i służy jako podstawa do ewidencjonowania ruchu paliw i smarów.

Rozliczanie utylizacji paliw i smarów

Na podstawie danych z listu przewozowego księgowy musi dokonać odpis zużytego paliwa i smarów. Koszt paliw i smarów zużywanych na potrzeby produkcji odpisywany jest w większości przypadków na konta rachunku kosztów. Są jednak wyjątki: jeżeli zużycie paliwa wiąże się z nabyciem środków trwałych (na przykład środków trwałych), wówczas jego koszt jest uwzględniony w początkowym koszcie obiektu środków trwałych (przykład 2).

Przykład 2 . Firma zakupiła obrabiarkę o wartości 4 200 000 rubli. na warunkach dostawy własnej z magazynu dostawcy znajdującego się w innym mieście. Do dostarczenia maszyny wysłano spedytora i kierowcę. Kwota kosztów podróży - 6000 rubli. (w tym kierowca przeznaczył 2750 rubli na benzynę). W przypadku powrotu z podróży służbowej koszt pozostałego paliwa w zbiorniku samochodu wynosi 155 rubli.
W księgowości przedsiębiorstwa dokonano następujących wpisów:
dr c. 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
Zestaw c. 50 Kasjer
8750 rub. (6000 + 2750)
wystawiony w podróży służbowej meldunek kierowcy i spedytorowi;
dr c. 10 „Materiały”, podrozdz. "Paliwo",

2750 rub.
uwzględnia się zgłoszonego przez kierowcę zakupionego benzyny, paliwa i smary;

Zestaw c. 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
4 200 000 rubli
odzwierciedla koszt zakupionej maszyny;
dr c. 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”

2595 rub. (2750 - 155)
koszt paliwa użytego do dostarczenia maszyny jest wliczony w jej koszt początkowy;
dr c. 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
Zestaw c. 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
6000 rub.
koszty podróży związane z dostawą maszyny są wliczone w jej koszt początkowy;
dr c. 01 „Środki trwałe”
Zestaw c. 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
4 208 595 rubli (4 200 000 + 6000 + 2595)
maszyna zostaje uruchomiona.

Kwota rzeczywistych kosztów nabycia środków trwałych jest gromadzona na koncie 08 „Inwestycje w środki trwałe”, które w momencie oddania tych środków do używania jest zamykane odpowiednio na koncie 01 „Środki trwałe”, itp.
Rozliczanie zbycia paliw i smarów skradzionych, zepsutych, wydanych na potrzeby nieprodukcyjne. Księgowy, który ewidencjonuje utylizację paliwa i smarów w związku z wymienionymi przyczynami, musi dysponować następującymi dokumentami:
- zgłoszenie kradzieży organom ścigania;
- akt, który wskazywałby przyczynę zbycia i cechy wycofanego przedmiotu;
- polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji;
- spis inwentaryzacyjny, spis zestawień, wykaz wyników zidentyfikowanych przez inwentarz;
- postanowienie o odmowie wszczęcia sprawy karnej albo zawiadomienie o jej zawieszeniu albo umorzeniu.
Aby odzwierciedlić w informacjach księgowych kwoty braków i strat wynikających ze szkód materialnych i innych aktywów, stosuje się konto 94 „Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia kosztowności”.
W przypadku ustalenia konkretnego sprawcy kradzieży kwota strat jest zapisywana na koncie 76 „Rozrachunki z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (w kontekście analitycznej księgowości winnego w celu prowadzenia późniejszego księgowania rozliczeń w celu naprawienia szkody wyrządzonej ) (przykład 3).

Przykład 3 . Firma ujawniła kradzież paliwa i smarów na łączną kwotę 23 200 rubli. Kierownictwo przedsiębiorstwa zwróciło się do organów ścigania, sprawca kradzieży został ustalony, sąd nakazał mu naprawienie szkody. Na koncie dokonano następujących wpisów:

Zestaw c. 10 „Materiały”, podrozdz. "Paliwo",
23 200 rub.
wykryto brak paliwa i smarów;
dr c. 76 „Ugody z różnymi dłużnikami i wierzycielami”

23 200 rub.
straty wynikające z kradzieży paliwa i smarów przypisuje się winnemu.

Jeżeli winny nie może zwrócić kwoty straty i nie można zająć jego majątku, kwota straty z rachunku 94 jest odpisywana w ciężar rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonta „Inne wydatki".
Kierowca rekompensuje koszt nadmiernie zużytego paliwa. Zastanów się, używając przykładu 4, w jaki sposób obliczenia wykonane w takiej sytuacji znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości. W przypadku braku zgody pracownika na naprawienie szkody, kwoty te można odzyskać jedynie na drodze sądowej, udowadniając, że to przekroczenie jest winą pracownika.

Przykład 4 . Nadmierne zużycie paliwa przez kierowcę kosztowało firmę 617 rubli. Pracownik nie potrafił wyjaśnić przyczyny nadmiernego zużycia paliwa i zgodził się zrekompensować jego koszt.
W księgach rachunkowych dokonano następujących zapisów:
dr c. 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”
Zestaw c. 10 „Materiały”, podrozdz. "Paliwo",
617 rub.
odzwierciedlona jest wielkość nadmiernego zużycia paliwa i smarów;

Zestaw c. 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”
617 rub.
kwota nadmiernego zużycia paliwa jest przypisywana kierowcy;
dr c. 70 „Rozliczenia z personelem za płace”
Zestaw c. 73 „Rozliczenia z personelem dla pozostałych operacji”, subkonto. 2 „Obliczenia odszkodowania za szkody majątkowe”,
617 rub.
kwota szkody jest potrącana z wynagrodzenia kierowcy.

Zużycie paliwa w celach niezwiązanych z działalnością produkcyjną przedsiębiorstwa. W takim przypadku ich koszt nie podlega odpisowi jako wydatek zmniejszający podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
Załóżmy, że przedsiębiorstwo na zlecenie domu opieki dostarczyło materiały budowlane do remontu lokalu. Paliwo służyło do transportu materiałów. W rachunkowości koszt przydzielonych materiałów i wypalonego paliwa musi znaleźć odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91, w rachunkowości podatkowej - w rejestrze wydatków, które nie zmniejszają podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Jeśli dla tego paliwa był podatek VAT „naliczony”, podlegający wcześniej odliczeniu, należy go przywrócić. Kwota odzyskanego podatku znajduje odzwierciedlenie w zapisie obciążenia rachunku 91 i uznania rachunku 68, subkonta „Rozliczenia VAT”.

Uwzględnianie ubytków paliwa i smarów wynikających z naturalnego ubytku

Utrata paliwa może nastąpić nie tylko w wyniku zdarzeń takich jak kradzież. Paliwa i smary mogą parować, przyklejać się itp. Innymi słowy, księgowy może spotkać się z faktem utraty paliwa w wyniku wpływu warunków naturalnych. W tym przypadku możemy mówić o potrzebie obliczenia norm naturalnego ubytku.
Ogólnie rzecz biorąc, współczynniki ścierania to współczynniki strat, które są naturalną utratą masy lub objętości towarów, która następuje w wyniku procesów fizycznych i chemicznych w normalnych warunkach transportu, przechowywania i wydania.
Straty niezwiązane z naturalnymi procesami (na przykład wyciek ze zbiornika, naprawa, czyszczenie zbiornika) nie są uwzględniane przy obliczaniu norm strat naturalnych.
Od 20 listopada 2009 r. Obowiązuje rozporządzenie Ministerstwa Energetyki Rosji z dnia 13 sierpnia 2009 r. N 364 „W sprawie zatwierdzenia norm dotyczących naturalnej utraty produktów ropopochodnych podczas przechowywania”. Normy te mają charakter ograniczający i są stosowane tylko w przypadku rzeczywistych braków (przykład 5).

Przykład 5 . Księgowy firmy transportowej, która stale ma w magazynach znaczne zapasy benzyny (często długoterminowe), obliczył normy ubytku naturalnego. Norma wynosiła 4 litry, które odpisał. Jednak dane inwentaryzacyjne wykazały, że ilość paliwa nie uległa zmianie, ale nie brakowało.
Działania księgowego są nieprawidłowe, ponieważ normy naturalnego zużycia należy obliczyć tylko w przypadku wykrycia niedoboru.

Naturalny ubytek produktu naftowego jest określany przez pomnożenie odpowiedniej normy przez masę otrzymanego produktu naftowego w tonach i zależy od: strefy klimatycznej (Podział terytorium według stref klimatycznych w celu zastosowania norm ubytku naturalnego produktów naftowych określa Załącznik nr 3 do Norm naturalnego ubytku produktów naftowych podczas składowania); sezon (okres jesienno-zimowy (od 1 października do 31 marca) lub wiosenno-letni (od 1 kwietnia do 30 września); grupy produktów naftowych (podział na grupy ze względu na właściwości fizyczne i chemiczne podany jest w załącznikach nr 1 i 2 do Norm dotyczących naturalnego ubytku produktów naftowych podczas przechowywania); czas przechowywania (pierwszy miesiąc przechowywania, więcej niż jeden miesiąc); rodzaj zbiorników, w których przechowywane są produkty ropopochodne (stal szlifowana, stal szlifowana z pontonem, zakopane) oraz ich pojemność (przykład 6).

Przykład 6 . Inwentaryzacja przeprowadzona w czerwcu magazynowana w stalowych zbiornikach naziemnych o pojemności do 1000 m3. mw przedsiębiorstwie (druga strefa klimatyczna) produktów naftowych pierwszej grupy wykazał niedobór benzyny silnikowej (pierwsza grupa produktów naftowych) w ilości 6 litrów w wysokości 138 rubli. Zapisane na koncie:
dr c. 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”
Zestaw c. 10 „Materiały”, podrozdz. "Paliwo",
138 rub.
odzwierciedla koszt brakującego paliwa.
Począwszy od drugiego miesiąca przechowywania w zbiorniku zmagazynowano 1,2 tony benzyny o gęstości 0,76 kg/l.
Norma naturalnej utraty zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Energetyki Rosji z dnia 13 sierpnia 2009 r. N 364, oparta na istniejących warunkach, wynosiła 0,288 kg na 1 tonę paliwa i była równa 0,346 kg (0,288 kg / t x 1,2 t) lub 0,455 l (0,346 kg: 0,76 kg/l).
W związku z tym niedobór w wysokości 0,455 l jest niedoborem w granicach ubytku naturalnego, który został odpisany:
dr c. 20 „Główna produkcja”
Zestaw c. 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”
10,47 rubla (0,455 l x (138 rubli: 6 l))
koszt brakującego paliwa i smarów w ramach norm ubytku naturalnego odpisuje się na koszt wytworzenia.
Ubytek przekraczający normy ubytku naturalnego przypisuje się winnemu:
dr c. 73 „Rozliczenia z personelem dla pozostałych operacji”, subkonto. 2 „Obliczenia odszkodowania za szkody majątkowe”,
Zestaw c. 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”
127,53 rubla (138 - 10,47)
kwotę niedoboru przekraczającą normy naturalnej szkody przypisuje się osobie odpowiedzialnej materialnie.

Akapit 2 ust. 7 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że do celów podatkowych straty wynikające z braków i (lub) uszkodzeń podczas przechowywania i transportu zapasów w granicach naturalnych strat zatwierdzonych w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej są zrównane z kosztami materiałów. W związku z tym organizacja ma prawo uwzględnić w wydatkach rzeczowych straty podatku dochodowego wynikające ze strat podczas przechowywania produktów ropopochodnych w granicach strat naturalnych zatwierdzonych przez Ministerstwo Energetyki Rosji z dnia 13 sierpnia 2009 r. N 364.

Każda firma, która ma w swoim bilansie pojazdy, musi kontrolować i odpowiednio dokumentować proces odpisu paliw i smarów. Kierowca firmy zawsze wydaje paliwo podczas podróży służbowych. Jest on zobowiązany do potwierdzenia wydatku poprzez złożenie listu przewozowego do działu księgowości lub do swojego bezpośredniego przełożonego. Z kolei dział księgowości zaczyna w razie potrzeby odpisywać takie materiały. Jak wygląda odpis paliwa i smarów według listów przewozowych i jakie zasady obowiązują w tym zakresie we współczesnym ustawodawstwie?

Kluczowe punkty

Sztuka. 9 Nr 129-FZ z dnia 08.08.2001 wyjaśnia nam, że każda transakcja handlowa firmy musi być odnotowana w podstawowej dokumentacji. Istnieje ujednolicona forma listów przewozowych, ale została ona stworzona z myślą o przedsiębiorstwach transportowych. Wszystkie inne organizacje mają prawo nie stosować tego formularza, lecz zamiast tego opracować własny i z niego korzystać.

W rachunkowości podatkowej odpis benzyny powinien znaleźć odzwierciedlenie na koncie nr 10. A jeśli mówimy o rachunkowości analitycznej, to zależy to od tego, gdzie znajduje się paliwo i smary:

  • W magazynie.
  • W zbiornikach.
  • Za paliwo płaci się kuponami na stacjach benzynowych.

Odpisujemy paliwo i smary

Procedura odpisu paliwa ma pewne cechy, które są ważne do rozważenia zarówno dla kierowcy, jak i personelu księgowego. Tak więc paliwo i smary są odpisywane co miesiąc, ale ta operacja wymaga uzasadnienia w postaci takich dokumentów:

  • Listy przewozowe, prawidłowo wypełnione i podpisane przez osoby odpowiedzialne.
  • Jeśli paliwo zostało kupione za gotówkę, będziesz potrzebować.
  • Jeśli samochód jest tankowany za pomocą kuponów, musisz mieć dowód rejestracyjny.
  • Zarządzenie dyrektora firmy, które określa limity zużycia paliwa i przebiegu.
  • Wysłanie pracownika w podróż służbową samochodem.

Księgowy sporządza specjalny, który daje prawo do wydawania paliw i smarów kierowcy firmy. Możesz szczegółowo wyświetlić szczegółową próbkę aktu odpisu. Ten przykład pomoże ci uzyskać odpowiedni formularz.

Ten dokument musi zawierać:

  1. Nazwisko, imię i patronim kierowcy.
  2. Charakterystyka samochodu i jego numer rejestracyjny.
  3. Okres, w którym następuje odpis.
  4. Nazwa paliwa i smarów oraz ich dokładna ilość.
  5. Inne informacje, które osoba odpowiedzialna uzna za konieczne do wprowadzenia na papierze.
  6. Podpis kierowcy i jego szefa.

Zabrania się odpisywania paliw i smarów w jakiejkolwiek postaci oraz nie dokumentowania tego. Obliczenie odpisów benzyny na listy przewozowe ma bezpośredni wpływ na bilans i opodatkowanie firmy.

Wyniki

Każda firma, która nawet nie specjalizuje się w transporcie, ale posiada własny tabor lub przynajmniej jeden samochód, musi znać procedurę i zasady odpisu paliwa i smarów, aby prawidłowo przeprowadzić tę procedurę i zachować kalkulację.

Obecnie nie jest wymagane stosowanie norm Ministerstwa Transportu Rosji przy odpisywaniu kosztów benzyny. Na początku tego roku porzucili swoje wieloletnie kategoryczne stanowisko i zgodzili się, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie ogranicza firm w rozliczaniu paliwa zużytego w podróży służbowej (pismo rosyjskiego Ministerstwa Finansów z dnia 30 stycznia 2013 r. 03-03-06 / 2 / 12).

Przedstawiciele resortu potwierdzili swoje stanowisko pismem z dnia 3 czerwca 2013 r. nr 03-03-06/1/20097. Jaki powinien być teraz kompletny zestaw dokumentów, aby ustalić nienaganne rozliczanie paliwa i smarów, szczegółowo pokazaliśmy poniżej. Są to dokumenty od kierowcy, podstawowe dokumenty od sprzedawcy benzyny, w zależności od sposobu pozyskiwania paliw i smarów oraz dokumenty własne firmy.

W artykule znajdziesz idealne próbki dwóch ważnych dokumentów, które pomogą działowi księgowości uzasadnić inspektorom, dlaczego firma odpisuje taką ilość benzyny. I szczegółowo opowiedzieli, co należy wziąć pod uwagę przy ich projektowaniu.

Akt zameldowania

Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji wynika jednak wniosek, że niemożliwe jest uwzględnienie kosztów paliwa i smarów w nieograniczonej wysokości. Muszą być uzasadnione. Oznacza to, że organizacje muszą wprowadzić własne standardy. Jakie będą te rozmiary, to sprawa każdej firmy, najważniejsze jest to, że podczas kontroli można potwierdzić ich zasadność za pomocą dokumentów.

Najbezpieczniejszą opcją jest skupienie się na normach zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r. Inspektorzy na pewno nie będą mieli żadnych pytań. Możesz ustalić swój wybór na koncie do celów rozliczenia podatkowego lub na zamówienie.Ale jednocześnie pamiętaj, że standardy Ministerstwa Transportu muszą być dostosowane w zależności od regionu, natężenia ruchu na trasie, liczby ludności, pory roku itp.

Co więcej, dla niektórych popularnych marek samochodów w ogóle nie ma oficjalnych norm, na przykład dla Nissana Juke, Renault Duster, Hyundai Solaris, Nissana Qashqai, LADA Largus itp. W takim przypadku normy można zatwierdzać niezależnie, biorąc pod uwagę wziąć pod uwagę markę, modyfikację używanych pojazdów, stopień zużycia, warunki pracy, przewożony towar, trasy itp. Masz prawo zrobić to samo, jeśli wskaźnik do samochodu służbowego określony w zamówieniu nr AM-23-r nie ci nie odpowiada (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 stycznia 2013 r. nr 03-03 -06/2/12).

W takim przypadku nie musisz zwracać się do wyspecjalizowanej organizacji naukowej, jak wcześniej wymagali tego urzędnicy (patrz np. Pismo rosyjskiego Ministerstwa Finansów z dnia 22 czerwca 2010 r. Nr 03-03-06 / 4/61 ). Wystarczy przeprowadzić jazdę próbną dla każdej marki samochodu i zapisać wyniki aktem o dowolnej formie. Poniżej zamieściliśmy próbkę.

Oczywiście udział w takim wyścigu nie jest konieczny. Ważne jest, aby w akcie końcowym sprawdzić konkretną markę samochodu i ustalone zużycie paliwa na 100 kilometrów. W takim przypadku uzyskana wartość nie powinna zbytnio odbiegać od danych z dokumentacji technicznej maszyny. W przeciwnym razie konieczne jest przygotowanie wyjaśnienia dla organów podatkowych na wypadek kontroli. Może to być zła jakość dróg, nieporęczny ładunek lub inne czynniki.

Przebiegi kontrolne należy wykonać co najmniej dwukrotnie. Osobno na okres wiosenno-letni i na sezon jesienno-zimowy. W drugim przypadku zużycie paliwa jest z reguły wyższe niż w pierwszym, o około 10-15 procent.

Na podstawie aktów sporządzonych przez przybycie każdego samochodu możliwe jest zatwierdzenie standardów dla całej floty firmy w jednym dokumencie (na przykład na zamówienie).

Specjalna ustawa o odpisie benzyny

Odpis paliwa i smarów jest transakcją biznesową, którą należy wziąć pod uwagę, sporządzając specjalny dokument podstawowy. Wygodniej jest wystawić go w formie aktu spisania paliwa i smarów, zbierając w nim dane ze wszystkich listów przewozowych za dany miesiąc (próbka znajduje się na tej stronie powyżej). Niemożliwe jest uwzględnienie wypalonego paliwa jądrowego tylko na podstawie bonów - nie zawierają one takiej treści transakcji biznesowej, jak odpis wydatków (klauzula 4, część 2, art. 9 ustawy federalnej z grudnia 6, 2011 nr 402-FZ).

Nawiasem mówiąc, ustawa o odpisie pomaga niektórym firmom w ogóle obejść się bez listów przewozowych (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 18 września 2013 r. W sprawie nr A40-19421 / 13-99-60). Sędziowie zauważyli, że organizacje, których główna działalność nie jest bezpośrednio związana z transportem drogowym, nie mają obowiązku wystawiania listów przewozowych. W końcu rozporządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. Nr 152 (zatwierdziło obowiązkowe dane i procedurę wypełniania kuponów) jest przeznaczone wyłącznie dla firm transportowych. Wszystkie inne organizacje mają prawo uwzględnić koszt benzyny na podstawie aktów umorzenia paliwa i smarów. Akt może być sporządzony w dowolnej formie. Ale koniecznie przewiduje datę przygotowania dokumentu i wszystkie szczegóły dotyczące pierwotnego (patrz przykład poniżej).

Wypisz skład komisji (zostanie on zatwierdzony przez kierownika zakonu) z podziałem na stanowiska i pełną nazwą. Wymagane będą również podpisy członków komisji. Z reguły w skład tej prowizji wchodzi księgowy, kierowca, kierownik warsztatu. Wskaż przyczynę odpisu materiałów (na przykład do wykorzystania w produkcji lub podróży służbowych dyrektora). Wtedy warto wymienić nazwę materiałów do odpisania, ich ilość i ilość. Informacje te są wygodnie prezentowane w formie tabeli.

Akt musi być podpisany przez osobę materialną. Szef zatwierdza dokument swoim podpisem. Konieczne jest wskazanie jego stanowiska, rozszyfrowanie podpisu i umieszczenie daty zatwierdzenia aktu. Napraw formę formularza w polityce rachunkowości.