Podatek dochodowy w uproszczonym systemie podatkowym. Uproszczony system podatkowy

Największą popularnością wśród osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na początku 2019 roku cieszy się „uproszczony”, jak nazywa się uproszczony schemat opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (dalej IP). Korzysta z niego ponad 50% nowo zarejestrowanych handlowców. System zakłada niskie odpisy do budżetu, prostą i zrozumiałą rachunkowość oraz rachunkowość podatkową, dostępną dla osób bez wykształcenia księgowego. Te korzyści pomogą Ci zaoszczędzić pieniądze i skutecznie prowadzić firmę.

Co to jest uproszczony system podatkowy

Przejście na uproszczony system podatkowy (dalej - STS) dla przedsiębiorców indywidualnych zwalnia przedsiębiorców z konieczności płacenia trzech głównych płatności do budżetu - podatku od towarów i usług (dalej - VAT), podatku dochodowego od majątku i osób fizycznych (dalej - podatek dochodowy od osób fizycznych) . Przedsiębiorca jest zobowiązany do odliczenia jednorazowej składki „płacowej” podatkowej i ubezpieczeniowej za siebie i za pracowników, jeśli tacy są. Sprawozdaniami księgowymi jest księga rachunkowa przychodów i rozchodów (zwana dalej KUDiR), a sprawozdawczość podatkowa to roczna deklaracja przychodów i rozchodów za okres sprawozdawczy.

Uproszczona dla indywidualnych przedsiębiorców obejmuje dwie opcje płatności podatku, ze stałą stawką. Możliwe jest odliczanie składek, biorąc pod uwagę tylko dochód, według stawki 6% lub obliczając różnicę między zyskiem a wydatkami, według stawki 15%. Wskaźniki te mogą zostać obniżone przez władze regionalne w celu pobudzenia przedsiębiorczości na określonym terytorium. W niektórych regionach stawka podatkowa dla pierwszej wersji uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych (w tym samych dochodów) jest obniżona do 1%, a dla drugiej (z obliczoną różnicą między przychodami a wydatkami) - do 5%.

Funkcje aplikacji dla IP

Nie wszyscy przedsiębiorcy, którzy chcą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego do wzajemnych rozliczeń z budżetem, mogą przejść na preferencyjne traktowanie specjalne. Państwo ustanowiło ograniczenia prawa do korzystania z tego systemu podatkowego. Można je podzielić na następujące kategorie:

według liczby zatrudnionych pracowników;
o kwotę zysku otrzymanego za okres rozliczeniowy;
według rodzaju działalności;
pod względem wartości środków trwałych do czasu przejścia na preferencyjny system podatkowy.

Warunki zastosowania

Uproszczony system podatkowy dla indywidualnych przedsiębiorców wiąże się z pewnymi ograniczeniami. Przedsiębiorcy chcący skorzystać z preferencyjnego systemu płatności podatków muszą spełniać następujące podstawowe wymagania:

nie zatrudniają więcej niż stu pracowników na początku okresu przejściowego na uproszczony system podatkowy;
kwota zadeklarowanego dochodu nie powinna przekraczać 150 mln rubli. za poprzedni okres sprawozdawczy;
wartość środków trwałych przedsiębiorcy wykorzystywanych w działalności produkcyjnej nie powinna przekraczać 150 mln rubli.
nie da się połączyć raportowania z wykorzystaniem jednolitego podatku rolnego (dalej – UAT) z uproszczeniem.

działalność IP

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (zwana dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej) w rozdziale 26.2 nie przewiduje szczególnych opcji pracy indywidualnych przedsiębiorców, które zgodnie z Ogólnym ujednoliconym klasyfikatorem działalności (zwanym dalej OKVED), mogą stosować uproszczone opodatkowanie. Przedsiębiorca może skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego, jeśli spełnia główne ograniczenia wynikające z tego schematu podatkowego. Rejestrując działalność, należy uważnie przeczytać OKVED, wybierając kody odpowiadające przyszłemu rodzajowi działalności, aby wysłać zawiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej (zwanej dalej FTS) o zamierzonym zawodzie.

Kto nie może zastosować systemu uproszczonego

Ograniczenia w stosowaniu uproszczeń dotyczą rodzaju działalności, jaką przedsiębiorca planuje prowadzić. Wybierając wariant systemu płatności podatku, musisz wiedzieć, że zgodnie z art. 346 ust. 12 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją obszary działalności, które nie wymagają stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Nie możesz korzystać z uproszczonego systemu płatności podatków dla następujących organizacji:

banki, fundusze zajmujące się przyciąganiem inwestycji, instytucje mikrofinansowe;
ubezpieczyciele;
maklerzy, firmy pracujące z akcjami, innymi papierami wartościowymi;
kasyna, kluby hazardowe;
prawnicy, notariusze;
producenci i dystrybutorzy alkoholu akcyzowego, wyrobów tytoniowych, benzyny, innych paliw i smarów;
osoby zajmujące się wydobyciem kopalin (z wyjątkiem materiałów, które są wszechobecne i szeroko stosowane w różnych dziedzinach działalności - gliny, tłucznia, piasku, kamienia, torfu).

Uproszczona forma opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców

Państwowe dokumenty regulacyjne ułatwiają księgowość z uproszczonym systemem podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców. Uciążliwe raportowanie nie jest wymagane. Dla celów kontroli podatkowej wewnętrznej oraz kontroli wewnętrznej i księgowości przedsiębiorca prowadzi Księgę przychodów i rozchodów (dalej KUDiR) dla wpływów i odliczeń bezgotówkowych i pieniężnych oraz składa roczne oświadczenie o jednorazowych wpłatach podatku do inspektoratu Federalna Służba Podatkowa (IFTS).

Ponadto, po zakończeniu procedur rejestracyjnych, przedsiębiorca jest zobowiązany do opłacenia składek ubezpieczeniowych do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Funduszem Emerytalnym RF), Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego (zwanego dalej Obowiązkowym Ubezpieczeniem Medycznym Fundusz). Konieczne jest przekazywanie stałych kwot, których wysokość zmienia się w zależności od zmian poziomu inflacji.

Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników na podstawie umów cywilnoprawnych, to prowadzenie ewidencji i raportowanie staje się bardziej skomplikowane. Powinieneś prowadzić ewidencję płac, wypełniać i składać deklaracje do funduszy federalnych dotyczące składek ubezpieczeniowych oraz terminowo dokonywać płatności, aby uniknąć naliczania kar. Korzystając z systemu „Przychody-wydatki”, będziesz musiał dodatkowo zaksięgować paragony, faktury za poniesione wydatki.

Z jakich podatków jest zwolniony indywidualny przedsiębiorca?

Uproszczony system podatkowy dla indywidualnych przedsiębiorców nie zwalnia kupca z uiszczania wszystkich opłat. Składki odprowadzane za siebie i pracowników do funduszy federalnych pracodawca-pracodawca musi zapłacić. W ramach uproszczonego systemu podatkowego przewiduje się zwolnienie z następujących rodzajów płatności dokonywanych przez innych podatników:

podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany od dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej;
VAT na wszystkie towary i usługi, z wyjątkiem konieczności zapłaty za produkty w urzędzie celnym importowanym z zagranicy;
podatek od nieruchomości, z wyjątkiem szczególnie określonych przypadków przewidzianych przez prawo.

Jakie podatki płaci jednoosobowy właściciel?

Wpłaty odliczane do budżetu federalnego zależą od wersji uproszczonego systemu podatkowego, obecności pracowników w przedsiębiorstwie, rodzaju nieruchomości wykorzystywanej do wykonywania głównej działalności oraz rodzaju zawodu. Następujące opłaty są należne i płatne:

Pojedynczy podatek, który można zapłacić według stawki 6% (przy wyborze systemu „Dochód”) lub 15% (przy przejściu na schemat „Dochód minus wydatki”);
podatek od nieruchomości, jeżeli cena nieruchomości jest ustalona na podstawie danych katastralnych zgodnie z art. 378 ust. 2 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest oficjalnie umieszczona na odpowiedniej liście opublikowanej na regionalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej ;
podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od wynagrodzeń pracowników wraz z odpowiednimi potrąceniami;
Podatek gruntowy wymagany od osób fizycznych w miejscu zamieszkania, jeżeli indywidualny przedsiębiorca posiada zasoby gruntowe.

Składki ubezpieczeniowe dla siebie i pracowników

Pracując nad uproszczonym systemem podatkowym, indywidualny przedsiębiorca musi wpłacać składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego natychmiast po rejestracji. Państwo ustaliło stałe kwoty do zapłaty. Składki na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej za rok 2019 musi wynosić co najmniej 26 545 rubli, pod warunkiem że roczny dochód kupca jest mniejszy niż 300 000 rubli. Jeśli zysk jest większy, będziesz musiał zapłacić dodatkowo 1% różnicy nadwyżki. Górna granica składek na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej wynosi 212 360 rubli. MIF w 2019 roku Indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić stałą kwotę 5840 rubli, bez względu na poziom dochodów.

Jeżeli przedsiębiorca korzysta z pracy najemnej, wówczas z oficjalnie naliczonego funduszu płac (PWF) należy dokonywać miesięcznych płatności w następującej wysokości:

22% na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;
5,1% na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;
2,9% na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (dalej - FSS).

Władze regionalne dodatkowo ustalają odpisy FSS na ubezpieczenie pracowników od prawdopodobnych wypadków i wystąpienia chorób zawodowych. Wysokość składek jest zróżnicowana w zależności od aktów normatywnych przyjętych przez władze lokalne i mieści się w przedziale 0,2-8,5%. Rozliczenia międzyokresowe kosztów dokonywane są na łączną listę płac osób pracujących dla poszczególnych przedsiębiorców.

Państwo zapewnia dwie opcje uproszczonego systemu podatkowego. W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, wysokości uzyskiwanych przychodów lub ponoszonych kosztów, przedsiębiorca dobrowolnie może wybrać jeden z następujących rodzajów uproszczonego systemu podatkowego:

Uproszczony system opodatkowania „Dochód”. Przedsiębiorca jest zobowiązany do wpłacenia 6% otrzymanego i odnotowanego przychodu za okres sprawozdawczy. Wydatki nie są brane pod uwagę. Kwota do zapłaty może zostać pomniejszona o składki ubezpieczeniowe przekazane przez przedsiębiorcę za siebie i swoich pracowników.
Uproszczony system podatkowy „Dochód minus wydatki”. Skomplikowany formularz, który przewiduje potrącenie 15% różnicy między otrzymanymi przychodami a poniesionymi kosztami. Opłacone składki ubezpieczeniowe do funduszy federalnych mogą zostać zaliczone do kosztów i pomniejszyć podstawę opodatkowania. Koszty powinny być formalnie rejestrowane i rozliczane w dokumentacji pierwotnej. Nie wszystkie wydatki można zaliczyć do wydatków. Artykuł 316.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje zamkniętą procedurę zaliczania kosztów do wydatków, przewidując ściśle określone koszty zmniejszające dochód.

Przedmioty opodatkowania

Przedsiębiorca może preferować jedną z dwóch opcji przedmiotów opodatkowania - „Dochód” lub „Dochód pomniejszony o kwotę kosztów”. Możesz dokonać wyboru raz w roku, do 31 grudnia, wysyłając oświadczenie o zamiarze zmiany obiektu do Federalnej Służby Podatkowej. Alternatywy nie są przewidziane dla osób zaangażowanych w administrowanie spółkami osobowymi lub uczestniczących w zarządzie powierniczym nieruchomości, udziałów, pieniędzy, praw do innego majątku. Tacy przedsiębiorcy mogą skorzystać tylko z drugiej opcji przedmiotu opodatkowania - „Dochód pomniejszony o koszty”.

Podstawa opodatkowania i stawki w uproszczonym systemie podatkowym

Jeżeli kupiec wybrał przedmiot opodatkowania "Dochód", zapłaci 6% ich wyrażenia w wartości pieniężnej. Formuła ostatecznej płatności za taką bazę wygląda następująco:

VN \u003d D x 6%, gdzie

VN - kwota podatków do zapłaty;

D - zysk uzyskany ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, a także wpływy nieoperacyjne (odsetki od depozytów, innych umów, darowizny, pieniądze otrzymane z zysku między wartością rynkową akcji, papierów wartościowych).

Przy wyborze obiektu „Dochód pomniejszony o koszty” podstawę opodatkowania oblicza się jako różnicę między zyskiem ze sprzedaży produktów, wpływami nieoperacyjnymi a poniesionymi wydatkami, których ograniczony wykaz znajduje się w art. 316 ust. 16 Ordynacji podatkowej Kod Federacji Rosyjskiej pomnożony przez 15%. Formuła obliczania ulg podatkowych jest następująca:

VN \u003d (D - R) x 15%, gdzie

VN - kwota płatności podatku;

D - otrzymany dochód;

P - udokumentowane wydatki, które można przypisać do zamkniętej listy zgodnie z art. 316 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wakacje podatkowe dla indywidualnych przedsiębiorców

Nowo zarejestrowani handlowcy, którzy wybrali uproszczony system płatności, mogą ubiegać się o wakacje podatkowe z tytułu płacenia podatków od daty rejestracji. Składki ubezpieczeniowe będą musiały zostać odliczone od funduszy federalnych. Przedsiębiorca może korzystać z zerowej stawki podatkowej przez 2 lata, jeśli udowodni, że spełnia następujące warunki:

Zaangażowany w określone działania zgodnie z kodami OKVED, za które przysługuje zasiłek. Święta nie dotyczą handlu hurtowego i detalicznego. Władze regionalne samodzielnie określają rodzaje działalności objęte zwolnieniem.
Dochód z działalności objętej urlopem musi przekraczać 70% całkowitego dochodu. Jeżeli kwota zysku jest mniejsza, wypłaty są dokonywane zgodnie z wcześniej ustalonym przedmiotem opodatkowania.
Spełniane są regionalne ograniczenia dotyczące liczby pracowników pracujących dla indywidualnych przedsiębiorców. Moskwa ustaliła limit 15 pracowników dla osób korzystających z wakacji podatkowych.

Jak przełączyć się na USN

Nowo otwarty indywidualny przedsiębiorca musi w ciągu miesiąca od rejestracji zgłosić chęć zastosowania uproszczonego schematu rozliczeniowego organom podatkowym. Federalna Służba Podatkowa wymaga dwóch kopii zawiadomienia, z których jeden jest zwracany wnioskodawcy ze znakiem odbioru. Jeśli przedsiębiorca już pracuje i chce przejść na uproszczony system raportowania, to wniosek na kolejny rok musi złożyć najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku.

Jeśli przedsiębiorca płaci ujednolicony podatek dochodowy (UTII) i przestaje wykonywać pracę, która przewiduje ten specjalny system, możesz złożyć wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy w dowolnym dogodnym czasie w roku zgodnie z art. 346.13 , klauzula 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli dochód przedsiębiorcy za 9 miesięcy bieżącego roku przekroczy 112,5 mln rubli, a za cały okres sprawozdawczy – powyżej 150 mln rubli, wówczas podatnik traci prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Sprawozdawczość podatkowa przedsiębiorców indywidualnych na uproszczenie

Prowadzenie przez handlowca uproszczonej sprawozdawczości nie zwalnia z konieczności terminowego zgłaszania się i składania deklaracji. Opóźnienia w wypełnianiu i składaniu deklaracji mogą skutkować karami. Przedsiębiorca będzie musiał dostarczyć następujące rodzaje dokumentacji:

deklaracja dla Federalnej Służby Podatkowej w sprawie zapłaty uproszczonego systemu podatkowego do 30 kwietnia roku następującego po okresie sprawozdawczym;
zgłosić kwartalne naliczanie i zapłatę podatku dochodowego od pracowników w formularzu 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej przed 30 dniem miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym;
certyfikat 2-NDFL dla pracowników, na podstawie wyników z 12 miesięcy, do 1 kwietnia następnego roku, w Federalnej Służbie Podatkowej;
oświadczenie o średniej liczbie pracowników - do 20 stycznia następnego okresu sprawozdawczego do Federalnej Służby Podatkowej;
obliczenie kwartalnej wpłaty składek w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej w formie RSV-1 - przed 15 dniem miesiąca następnego kwartału;
informacje o nowo zatrudnionych obywatelach formularza SZV-M w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej - co miesiąc, po 10 dniu następnego miesiąca;
kwartalne sprawozdanie z opłacania składek ubezpieczeniowych, FSS Federacji Rosyjskiej, formularz 4-FSS - nie później niż do 20 dnia następnego kwartału.

Obliczanie zaliczek

Przedsiębiorca musi płacić naliczone kwoty podatku kwartalnie, na zasadzie memoriałowej. Musisz działać zgodnie z tym algorytmem:

Oblicz podstawę opodatkowania za styczeń-marzec, przemnóż przez stawkę podatkową, przelej pieniądze.
Oblicz podstawę opodatkowania za okres styczeń-czerwiec, przemnóż przez stawkę dla wybranego rodzaju uproszczonego systemu podatkowego, odejmij wpłacone zaliczki za poprzedni kwartał i dokonaj wpłaty.
Oblicz podstawę za styczeń-wrzesień, pomnóż przez 6% lub 15%, odejmij kwotę zaliczki wpłaconej za poprzednie sześć miesięcy, zapłać dodatkowe obciążenia podatkowe.
Oblicz podstawę za miniony okres rozliczeniowy (styczeń-grudzień), pomnóż przez stawkę przyjętej wersji uproszczonego systemu podatkowego, dokonaj odliczeń na poprzednie zaliczki za 9 miesięcy i zapłać różnicę w podatku do 30 kwietnia następnego roku .

Okres sprawozdawczy i podatkowy

Dla przedsiębiorcy prywatnego okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy, za który zostanie złożona ostateczna jednolita deklaracja podatkowa przed 30 kwietnia. Nie zwalnia to indywidualnego przedsiębiorcy z obowiązku kwartalnego wpłacania zaliczek na podatek, w związku z czym okres rozliczeniowy dla uproszczonego systemu podatkowego wynosi kwartał. Za pierwsze trzy miesiące naliczoną kwotę należy wpłacić do 25 kwietnia, za sześć miesięcy - do 25 lipca, za 9 miesięcy - do 25 października.

Zalety i wady uproszczonego systemu

Wielu przedsiębiorców stara się przejść na ten preferencyjny system podatkowy. Uproszczony system płatności ma mocne zalety. Obejmują one:

zastąpienie trzech głównych „ciężkich” przy rozliczaniu podatków - VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, płatności za majątek - jednym, o obniżonych stawkach;
uproszczone raportowanie z wykorzystaniem KUDiR;
obniżenie płatności podatkowych o kwotę przekazywanych opłat do funduszy federalnych.
dwuletnie wakacje podatkowe z zerową stawką podatkową.

Uproszczenie ma wady. Należą do nich następujące wady:

Państwo ustanawia ograniczenia dotyczące liczby zatrudnianych pracowników, uzyskiwanych dochodów, cen środków trwałych i wydatków podlegających zwrotowi.
Brak podatku VAT może pozbawić przedsiębiorcę części klientów, którzy pracują za opłatą.
Zakup towaru za gotówkę wymaga użycia kasy fiskalnej (CCM).

Odpowiedzialność i kary

Przedsiębiorca powinien być świadomy przewidzianych prawem kar za naruszenie preferencyjnego uproszczonego systemu podatkowego. Należą do nich następujące kary:

Naruszenie terminów złożenia oświadczenia. Opóźnienie w zgłoszeniu w określonych terminach grozi zamrożeniem transakcji na rozliczeniowych rachunkach debetowych zgodnie z art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nałożeniem grzywny w wysokości 5-30% kwoty zaległości za każde 30 dni opóźnienia.
Opóźnienie w zapłacie podatku. Naliczana jest opłata dzienna w wysokości 1/300 stawki podstawowej Banku Centralnego za dany okres, liczonej od pozostałej do zapłaty kwoty opłaty.
Brak zapłaty jednego podatku w uproszczonym systemie podatkowym. Sztuka. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje naliczanie grzywny w wysokości 20-40% od kwoty zaległości za każde 30 dni opóźnienia.

Wideo

Aby pomóc w rozwoju małych firm, ustawodawstwo sformułowało uproszczony system podatkowy (rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Odnosi się to do jednego z rodzajów preferencyjnych reżimów podatkowych, które mogą znacząco zmniejszyć obciążenia podatkowe podmiotu gospodarczego oraz uprościć procedurę sporządzania i składania zeznań podatkowych.

Uproszczony system podatkowy w 2019 r., podobnie jak w poprzednich latach, zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, zakłada dwa rodzaje obiektów do obliczania podatków:

Dochód STS – obowiązuje stawka 6%.
STS Dochód minus poniesione wydatki – obowiązuje stawka 15%.

Uwaga! Niezależnie od rodzaju obiektu, podatnicy muszą raz w roku zgłaszać się do IFTS w tym systemie, a kwartalnie wpłacać zaliczkę na uproszczony system podatkowy.

Według dochodu

Jeżeli podatnik wybierze uproszczony system podatkowy z przedmiotem obliczenia „Dochód”, to w celu obliczenia obowiązkowej płatności musi prowadzić ewidencję wpływów na rachunek bankowy i kasę, które są przychodami spółki z oo lub indywidualny przedsiębiorca.

W takim przypadku ustawodawstwo federalne określa stawkę podatkową w wysokości 6%. Od wielkości stawki druga nazwa systemu USN wynosi 6 proc.

Władze regionalne mogą podjąć decyzję o jej obniżeniu na swoim terytorium. Rachunkowość dochodów prowadzona jest w specjalnej księdze – księdze przychodów i rozchodów (KUDiR), w której wypełniana jest tylko część dochodowa.

Uwaga! w 2019 r. dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji jest najprostszym systemem – lepiej z niego korzystać, gdy udział w przychodach jest niewielki lub nie da się go udokumentować.

Dochód pomniejszony o kwotę wydatków

Dochody STS pomniejszone o wydatki sugerują, że podstawą obliczenia nie jest pełny dochód, ale pomniejszony o faktycznie poniesione wydatki. Trzeba jednak pamiętać, że istnieją tutaj ograniczenia. Tylko te wydatki przedsiębiorstwa mogą być brane pod uwagę, jeśli są wskazane na zamkniętej liście Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Koszty powinny być brane pod uwagę tylko wtedy, gdy zostały faktycznie poniesione.

Do obliczeń stosowana jest stawka 15%, dlatego często nazywana jest również uproszczonym systemem podatkowym 15%. Regiony otrzymują również prawo do jej zmniejszania w obrębie swoich granic, aby stymulować ich priorytetowe działania i wspierać małe organizacje i przedsiębiorców.

W tym systemie podatek musi być zapłacony, nawet jeśli wydatki przekraczają kwotę otrzymanego dochodu i następuje strata. Nazywa się to podatkiem minimalnym od dochodu pomniejszonego o wydatki w uproszczonym systemie podatkowym.

Ewidencja wskaźników prowadzona jest w KUDiR, gdzie w przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego 6 proc. dla sp. z oo i przedsiębiorców indywidualnych, konieczne jest wypełnienie nie tylko informacji o rachunkach, ale również o poniesionych wydatkach.

Uwaga! dla podatników zapewnia największą redukcję obciążeń podatkowych, a więc jest bardziej opłacalna. Ale racjonalne jest stosowanie go, jeśli kwota wydatków wynosi 50-60% kwoty dochodu.

Cechy opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Uproszczony system podatkowy umożliwia nie tylko obniżenie stawki podatku od wyniku finansowego przedsiębiorstwa, ale także uzyskanie zwolnienia z płacenia określonej listy podatków.

Przeniesienie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego zastępuje obliczenie i zapłatę następujących podatków:

Podatek dochodowy (lub podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców).
FAKTURA VAT. - podatek od wartości dodanej. Jeżeli podmiot stosujący uproszczony system podatkowy dobrowolnie wystawia na dokumentach VAT, to musi go zapłacić nawet w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Ponadto podatnicy uproszczeni muszą obliczać i odprowadzać podatek VAT w przypadku powierzenia im obowiązków agenta podatkowego.
I pod pewnymi warunkami podatku od nieruchomości osób prawnych.

Również w przypadku niektórych rodzajów czynności uproszczonych istnieje możliwość obniżenia wysokości składek odprowadzanych od wynagrodzeń pracowników.

Indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne muszą rozliczać się w uproszczonym systemie podatkowym i płacić jeden podatek.

Podatnicy uproszczonego systemu podatkowego 6% mogą przy jej obliczaniu pomniejszyć kwotę otrzymanego podatku o faktycznie wpłacone składki, nie więcej jednak niż o 50%.

Wcześniej wszystkie osoby prawne stosujące uproszczone opodatkowanie miały możliwość niepłacenia podatku od nieruchomości. Obecnie następuje przejście od podstawy opodatkowania liczonej od wartości inwentaryzacyjnej obiektu do podstawy, w której podatek ustalany jest według wartości katastralnej.

Uwaga! Jeżeli podatnik jest zarejestrowany w regionie, w którym dokonano już przejścia, a ustawodawstwo określa wykazy nieruchomości podlegających opodatkowaniu w tym przedmiocie, wówczas płatnik USN jest zobowiązany do zapłaty podatku od nieruchomości dla osób prawnych.

Kto może zastosować uproszczony system podatkowy

Uproszczony system podatkowy w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych i firm jest dostępny, jeżeli:

podmiot gospodarczy nie więcej niż 100 osób.
Istnieją również kryteria dochodowe - nie powinny przekraczać 150 milionów rubli rocznie.
Całkowity koszt środków trwałych nie powinien przekraczać 150 milionów rubli.

Z tego możemy wywnioskować, że mogą z niego korzystać tylko małe firmy i przedsiębiorcy.

Kto nie może zastosować uproszczonego

Uproszczony system podatkowy w 2019 r. dla LLC innych form osób prawnych nie jest dostępny, jeśli:

Ich założycielem jest kolejna firma z udziałem powyżej 25%.
Nie mogą z niego korzystać firmy posiadające przedstawicielstwa i oddziały.
Również podmioty gospodarcze prowadzące działalność kredytową lub ubezpieczeniową, lombardy nie mogą się do niej przestawić; wytwarzanie wyrobów podlegających podatkowi akcyzowemu; lub którzy są organizatorami gier hazardowych.
Ponadto uproszczonego systemu podatkowego nie mogą stosować podatnicy, których wskaźniki zgodnie z kryteriami wymienionymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej są wyższe niż ustalone limity.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Ustawodawstwo przewiduje kilka opcji przejścia na uproszczony system podatkowy.

Podczas rejestracji LLC lub IP

Podmiot gospodarczy ma prawo przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej wraz z dokumentami dla lub. W takim przypadku, po otrzymaniu dowodów rejestracyjnych, otrzymuje on niezwłocznie powiadomienie o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Ponadto Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zapewnia nowo zarejestrowanym podmiotom przejście na uproszczone opodatkowanie w ciągu 30 dni od daty ich rejestracji w IFTS.

Przełączanie z innych trybów

Możesz również zmienić reżim podatkowy, jeśli firmy lub indywidualni przedsiębiorcy działają od określonego czasu.

Należy jednak pamiętać, że przejście na uproszczony system podatkowy jest możliwe dopiero na początku roku. W celu jego realizacji należy złożyć wniosek do 31 grudnia roku poprzedzającego rozpoczęcie korzystania z tego szczególnego reżimu, który odzwierciedla spełnienie kryteriów możliwości składania wniosków. Liczby te należy obliczyć na dzień 1 października.

Uwaga! Aby korzystać z uproszczonego systemu podatkowego w 2019 r., przychody firmy za dziewięć miesięcy 2019 r. nie mogą przekroczyć 120 mln rubli.

Żadna inna zmiana obecnego systemu USN nie jest przewidziana.

Procedura zmiany przedmiotu opodatkowania według uproszczonego systemu podatkowego

Przepisy prawa przewidują również zmianę systemów podatkowych w ramach samego USN.

Obowiązuje tu ta sama zasada, co przy przejściu z innego systemu podatkowego. Możesz zmienić „Dochód” na „Dochód minus wydatki” i odwrotnie dopiero od początku nowego roku. Aby to zrobić, zgodnie z ustaloną procedurą, przed 31 grudnia należy złożyć odpowiedni wniosek do IFTS.

Okres podatkowy i sprawozdawczy

Co to jest okres podatkowy lub sprawozdawczy, określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Okres podlegający opodatkowaniu

Okresem podatkowym dla USN jest rok kalendarzowy. W tym czasie sporządzana jest deklaracja USN, w której ostatecznie ustalana jest wysokość podatku za dany rok. Skład okresu podatkowego obejmuje okresy sprawozdawcze.

Jeżeli nastąpiło przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO, gdy ustalone kryteria zostały przekroczone, wówczas okres rozliczeniowy w tym przypadku będzie krótszy niż rok.

Informacje w deklaracji są ujmowane łącznie od początku roku tylko w ramach jednego okresu rozliczeniowego.

Okres sprawozdawczy

Uproszczone okresy sprawozdawcze to kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy. Oznacza to, że jest to czas, za który obliczane są zaliczki.

Procedura płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla LLC i indywidualnych przedsiębiorców

Podatek musi być przekazywany do budżetu w formie zaliczek co kwartał, a następnie na koniec roku – pozostałą kwotę.

Dokładne daty, w których należy zapłacić za każdą z tych części, są ustalane przez TC.

Mówi, że należy to zrobić przed 25 dniem miesiąca następującego po zakończonym kwartale:

Za I kwartał - do 25 kwietnia;
Sześć miesięcy przed 25 lipca;
Przez 9 miesięcy - do 25 października.
Wpłaty końcowej za dany rok firmy muszą dokonać – do 31 marca roku następującego po sprawozdawczym, aw przypadku przedsiębiorców – do 30 kwietnia tego samego roku.

Uwaga! Jeżeli termin płatności przypada na weekend, jest on przesuwany na pierwszy dzień roboczy następujący po weekendzie.

Za naruszenie określonych terminów odpowiedzialność ponosi firma lub indywidualny przedsiębiorca.

Podatki i sprawozdawczość na uproszczonym systemie dla przedsiębiorców indywidualnych

Dla przedsiębiorców ilość podatków i raportów zależy od tego, czy zatrudnieni są pracownicy.

Uproszczony system podatkowy w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych wiąże się z koniecznością zapłaty następujących podatków

Indywidualny przedsiębiorca bez pracowników płaci następujące podatki:

Jeden podatek od USN.
na fundusz emerytalny i na obowiązkowy miód. ubezpieczenie.
Podatek od majątku osobistego.
Podatek gruntowy i transportowy (jeśli istnieją przedmioty opodatkowania).
VAT, jeśli został przydzielony w dokumentach przewozowych.

W przypadku indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników do tej listy dodaje się:

podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników;
Składki na ubezpieczenie wynagrodzeń pracowników.

Raportowanie własności intelektualnej dotyczące uproszczonego systemu podatkowego

Przedsiębiorcy nieposiadający pracowników muszą składać następujące sprawozdania:

według roku.
Deklaracja VAT (jeśli została przypisana w dokumentach rozliczeniowych).

Dla indywidualnych przedsiębiorców posiadających pracowników doliczają również:

na koniec roku z dochodów swoich pracowników;
co kwartał;
Sprawozdania do funduszu emerytalnego - miesięczne i roczne;
Raport w ubezpieczeniach społecznych 4-FSS;

Podatki i raportowanie w uproszczonym systemie dla LLC

Uproszczony system podatkowy w 2019 roku dla LLC oznacza zapłatę następujących podatków

Firma musi płacić następujące podatki i składki:

Jednolity podatek w uproszczonym systemie podatkowym;
podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników;
Składki na ubezpieczenie wynagrodzeń pracowników;
Podatek od nieruchomości (jeśli jest obliczany według wartości katastralnej);
Podatek gruntowy i transportowy (jeśli istnieją przedmioty opodatkowania)
VAT, jeśli został przypisany w dokumentach przewozowych;
Podatek od sprzedaży, jeśli został wprowadzony przez ustawodawstwo regionalne.

Raportowanie LLC w sprawie uproszczonego systemu podatkowego

Organizacje, w porównaniu z indywidualnymi przedsiębiorcami, zawsze składają komplet raportów do różnych organów:

Deklaracja podatkowa USN;
Raport 2-NDFL na koniec roku z dochodów swoich pracowników;
Zgłaszaj 6-NDFL co kwartał;
Deklaracja VAT (jeśli została przypisana w dokumentach rozliczeniowych);
Deklaracje dotyczące podatków gruntowych i transportowych (jeśli istnieją przedmioty opodatkowania);
Jednolita kalkulacja składek ubezpieczeniowych na koniec roku;
Raporty do funduszu emerytalnego - SZV-M i SZV-STAZH;
Raport w ubezpieczeniach społecznych 4-FSS;
Małe firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą składać uproszczone formularze bilansu, rachunku zysków i strat oraz finansowania celowego. Pozostałe firmy prowadzą pełną księgowość;
Raport o przeciętnym zatrudnieniu;
Sprawozdawczość statystyczna jest prezentowana w całości.

Podatek minimalny od dochodu w uproszczonym systemie podatkowym pomniejszonego o wydatki

Gdy indywidualny przedsiębiorca lub firma korzysta z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”, to gdy osiąga niewielki zysk lub stratę, nadal musi uiścić obowiązkową zapłatę podatku. Jest to minimalny podatek, który jest płacony w wysokości 1% dochodu.

Oblicza się go dopiero na koniec roku kalendarzowego. Po obliczeniu wysokości przychodów i wydatków za dany rok oraz ustaleniu wysokości podatku według uproszczonego systemu podatkowego 15% konieczne jest również obliczenie podatku minimalnego.

Jeżeli otrzymana kwota jest niższa niż podatek obliczony na zasadach ogólnych, wówczas ten ostatni jest płacony. Jeśli minimalny podatek okazał się wyższy, będziesz musiał go zapłacić.

Nie jest już konieczne wystawianie pisma z prośbą o zaliczenie kwot przesłanych wcześniej zaliczek na poczet podatku minimalnego. Podatek zrobi to sam po otrzymaniu deklaracji.

Obniżenie podatków ze względu na składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i obowiązkowe ubezpieczenie medyczne

LLC i jednoosobowa działalność gospodarcza z pracownikami

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy mają umowy o pracę z pracownikami, mogą pomniejszyć naliczony podatek o wysokość składek.

Wysokość obniżki zależy od systemu, z którego korzystają:

W systemie „Dochód” indywidualni przedsiębiorcy i firmy mogą obniżyć podatek od kwoty składek o nie więcej niż 50%. Możesz skorzystać ze składek za siebie oraz w wysokości 1% (dla przedsiębiorców), a także ze składek z Funduszu Emerytalnego, ubezpieczenia zdrowotnego, ubezpieczenia społecznego i wypadkowego pracowników, zapłaty za zwolnienie chorobowe ze środków pracodawcy.
W systemie „Dochód minus wydatki” składki są wpłacane na wydatki, które w całości pomniejszają dochód.

Uwaga! W takim przypadku składki przekazane w ciągu tego kwartału są przyjmowane do rozliczenia, niezależnie od okresu, za jaki zostały faktycznie opłacone.

jednoosobowa działalność gospodarcza bez pracowników

Indywidualni przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mogą obniżyć wysokość podatku od wysokości wpłaconych składek. Jednocześnie są one uwzględniane w całości.

Dozwolone jest przyjęcie jako potrącenie zarówno wysokości składek na ubezpieczenie dla siebie, jak i składki w wysokości 1% dochodu.

Przy obliczaniu podatku uwzględnia się składki opłacone w tym samym kwartale. Nie ma znaczenia za jaki okres została dokonana płatność.

Przedsiębiorca ma więc wybór - wpłacić całą kwotę, obniżyć podatek od niej w tym kwartale i potem nie skorzystać z tej możliwości, albo podzielić kwotę składek na cztery części, płacić je w równych częściach kwartalnie i dodatkowo usunąć ich wielkość z podatek.

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami podatkowymi

Uproszczenie można połączyć z UTII lub PSN. Ale można to zrobić tylko wtedy, gdy jeden z rodzajów działalności określonych w przepisach został zarejestrowany jako podatnik extramenu lub patentu.

Jednocześnie dla każdego z systemów konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji zarówno uzyskiwanych dochodów, jak i ponoszonych wydatków, aby uniknąć problemów wynikających z podwójnego opodatkowania.

Jeżeli podatnik zamknie imputację lub patent, ale ma otwarty uproszczony system podatkowy, to wcześniej prowadzone na nim czynności powinny podlegać jednemu uproszczonemu opodatkowaniu, gdy będą nadal wykonywane.

Utrata prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Ordynacja podatkowa ustanawia kilka kryteriów, po osiągnięciu których podmiot gospodarczy nie ma już prawa upraszczać:

Kwota dochodu przekroczyła 150 milionów rubli;
Koszt systemu operacyjnego przekroczył 150 milionów rubli;
W skład kapitału docelowego wchodzą inne spółki z udziałem powyżej 25%;
Średnia liczba pracowników wzrosła do ponad 100 osób.

Jeśli chociaż jeden warunek zostanie naruszony, firma musi przejść na OSNO. Jednocześnie sama firma musi samodzielnie śledzić moment naruszenia i przejścia.

Następnie informuje o tym organy podatkowe:

Wysyła zawiadomienie o utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego – przed 15 dniem miesiąca następującego po kwartale utraty;
Deklarację składa się w ramach uproszczonego systemu podatkowego – do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale straty;
Zapłać podatek za te kwartały, w których firma pracowała na uproszczonym systemie podatkowym - przed 25 dniem miesiąca następującego po kwartale straty.

Uproszczony system podatkowy (USN, USNO, uproszczone opodatkowanie) jest jednym z sześciu systemów podatkowych, które mogą być stosowane na terytorium Federacji Rosyjskiej. USN odnosi się do tzw. specjalnych reżimów podatkowych, które przewidują obniżoną stawkę podatkową oraz uproszczoną procedurę prowadzenia ewidencji podatkowej i księgowej.

Co to jest USNO

USNO to specjalny system podatkowy, dobrowolnie stosowany w Rosji, zarówno przez osoby prawne, jak i indywidualnych przedsiębiorców. Cechą tego systemu podatkowego (dalej n / a) jest uproszczenie podatków i rachunkowości, a także zastąpienie głównych podatków tradycyjnego systemu n / a jednym - jednym.

plusy

Możliwość rozliczania opłaconych składek ubezpieczeniowych przy obliczaniu płatności w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Jednocześnie przy obliczaniu zaliczki możliwe jest uwzględnienie składek opłaconych we wcześniejszych kwartałach na uproszczonym systemie podatkowym, gdyż zaliczki i podatek traktowane są jako rozliczenia międzyokresowe od początku roku. W UTII możliwe jest uwzględnienie składek ubezpieczeniowych zapłaconych tylko w kwartale, za który obliczany jest podatek, aw systemie patentowym n / o składki w ogóle nie są uwzględniane przy obliczaniu kosztu patentu.

Zastosowanie na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, w odniesieniu do praktycznie wszystkich rodzajów działalności;

Podobnie jak ogólny reżim n/o, uproszczone opodatkowanie dotyczy wszystkich rodzajów działalności podatnika, a nie pojedynczych, takich jak imputacja czy patent. Ponadto korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego nie jest ograniczone terytorialnie, w przeciwieństwie do UTII, którego używanie jest zabronione w wielu regionach (na przykład w Moskwie) i PSN, który również nie jest ustanowiony we wszystkich regionach i nie dla wszystkie rodzaje działalności.

Zaliczka lub podatek są wypłacane na podstawie dostępności podstawy opodatkowania (dochód lub różnica między dochodem a wydatkami);

Podatek jest płacony od rzeczywistego zysku, a zatem jeśli w ogóle nie ma dochodu, podatek nie musi być płacony, w przeciwieństwie do UTII, gdzie podatek jest płacony od dochodu kalkulacyjnego lub patentu, który jest również nabyty na na podstawie przypisanego, a nie faktycznego dochodu.

Możliwość zastosowania wakacji podatkowych po raz pierwszy zarejestrowani indywidualni przedsiębiorcy dla niektórych rodzajów działalności;

Upraszczacze, a także indywidualni przedsiębiorcy na patencie, mogą skorzystać z wakacji podatkowych w pierwszych dwóch latach po rejestracji w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności. Takich korzyści dla podatników nie ma dla przedsiębiorców kalkulacyjnych i tradycyjnych.

Raportowanie raz w roku;

W przeciwieństwie do reżimu ogólnego i kalkulacyjnego, w którym sprawozdawczość składana jest raz na kwartał lub miesiąc (VAT, podatek dochodowy UTII), deklarację uproszczoną należy złożyć raz w roku. Ale w przypadku patentu w ogóle nie podaje się raportów.

Stawka za obiekt n/d może zostać znacznie (do zera) obniżona przez władze regionalne;

Władze regionalne mogą obniżyć stawkę od przedmiotu „dochód” z 6% do 1%, a stawkę od przedmiotu „dochód minus wydatki” z 15% do 5%. Przy imputacji stawkę można również obniżyć, ale tylko do 7,5%.

Kwota podatku nie jest indeksowana współczynnikami, w związku z czym jego wysokość zależy wyłącznie od dochodów i wydatków podatnika.

Na UTII i PSN następuje coroczna zmiana współczynników deflatora do obliczania podatku, a zatem ich wielkość zmienia się co roku, choć nie znacząco.

Minusy

Wady upraszczania są znacznie mniejsze niż w przypadku innych trybów, ale nadal istnieją:

Limit pracownika i limit dochodu

Uproszczenie, jak każdy tryb specjalny, przegrywa z ogólnym systemem w limicie pracowników i maksymalnego dochodu, który pozwala na korzystanie z tego trybu.

Uproszczony system podatkowy (STS) w 2019 r

Średnia ocena 5 (100%), ocena 1

Witajcie drodzy czytelnicy!

Zapewne wiesz, że uproszczony system podatkowy to świetny sposób na zaoszczędzenie na opłatach podatkowych, a także znaczne uproszczenie przygotowywania i składania sprawozdań. W przeciwieństwie do ogólnego reżimu OSNO, który implikuje kilka rodzajów wpłat do budżetu, w ramach uproszczonego systemu podatkowego trzeba będzie zapłacić tylko jeden podatek - od dochodu (z wyjątkiem obowiązkowych składek na ubezpieczenie do IFTS, których uproszczenie nie anuluje) .

Większość przedsiębiorców przechodzi na uproszczony system podatkowy natychmiast po rejestracji w IFTS. Aby to zrobić, musisz napisać i złożyć specjalny wniosek.

Istnieją dwie odmiany tego trybu specjalnego. I wielu ma trudności z wyborem, który wybrać. W tym artykule rozważymy rodzaje uproszczonego systemu podatkowego, wyjaśnimy różnice między nimi, a także zasugerujemy, który z nich będzie dla Ciebie bardziej opłacalny.

Odmiany uproszczonego systemu podatkowego

Jak już wspomniano, istnieją 2 rodzaje uproszczeń. Różnią się przedmiotem opodatkowania i stawką podatku. Ale są one absolutnie takie same zarówno dla indywidualnych przedsiębiorców, jak i dla LLC.

USN 6%

Jest to najprostsza forma tego trybu. Podstawa opodatkowania to dochód otrzymane z działalności przedsiębiorczej. Stawka wynosi 6%.

Przykład. Załóżmy, że indywidualny przedsiębiorca zarobił 100 000 rubli za kwartał. Od tej kwoty jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w wysokości 100 000 x 6% = 6 000 rubli.

USN 15%

Tutaj przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o wydatki. Stawka wynosi 15%.

Przykład. Za I kwartał 2016 r. Przychód przedsiębiorcy wynosi 100 000 rubli. Jednocześnie potwierdził wydatki na łączną kwotę 70 000. Różnica wynosi 30 000 rubli. - będzie to podstawa, od której obliczany jest podatek dochodowy. Będzie to równe 30 000 x 15% = 4500 rubli.

Tutaj musisz znać jeden niuans. Odliczenia w systemie uproszczonym muszą wynosić co najmniej 1% dochodu. Dlatego jeśli różnica jest ujemna, nadal musisz zapłacić.

1% wypłacany jest również wtedy, gdy kwota ta przekracza 15% różnicy między przychodami a kosztami.

Przykład. Przy zarobkach w wysokości 100 tysięcy rubli IP poniósł wydatki na łączną kwotę 98 tysięcy. Podstawa opodatkowania wynosi 100 000 - 98 000 = 2000 rubli. Jeśli obliczymy potrącenia według wzoru 2000 x 15%, otrzymamy 300 rubli. Ale ponieważ minimalna kwota składek powinna wynosić 100 000 x 1% = 1000, to indywidualny przedsiębiorca zapłaci dokładnie 1000 rubli.

Ważny. Przy każdym systemie uproszczonym konieczne jest wpłacanie KWARTALNYCH ZALICZEK! Są one naliczane i wypłacane do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Przykład. Załóżmy, że LLC działa w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6%. W pierwszym kwartale przychody organizacji wyniosły 150 tys. Do 25 kwietnia należy wpłacić do budżetu kwotę 150 000 x 6% = 9 000 rubli.

Za drugi kwartał zysk wyniósł już 200 tys. Tak więc całkowity dochód za pół roku wynosi 350 tysięcy, a wysokość składek oblicza się jako 350 000 x 6% = 21 000 rubli. Ale ponieważ 9000 zostało wypłaconych zgodnie z wynikami pierwszego kwartału, to za pierwszą połowę roku będziesz musiał zapłacić 21000 - 9000 = 12000 rubli. Podobną kalkulację należy przeprowadzić na podstawie wyników III kwartału i całego roku.

Nawiasem mówiąc, indywidualny przedsiębiorca pracujący na uproszczonym systemie podatkowym może obniżyć podatki o kwotę obowiązkowych składek na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne. Więcej szczegółów na ten temat jest napisanych.

Jaki rodzaj USN wybrać?

Jeśli podczas rejestracji firmy staniesz przed pytaniem, jaki rodzaj uproszczonego systemu podatkowego wybrać, najpierw musisz ocenić przyszłe dochody i wydatki.

Są działania, w których koszty są dość wysokie. Inne wręcz przeciwnie, wiążą się z minimalnymi kosztami.

Na przykład chcesz zająć się produkcją mebli szafkowych. Oczywiście ten biznes wiąże się z dużymi miesięcznymi kosztami - na zakup materiałów, wypłatę wynagrodzenia, konserwację sprzętu itp. Całkowite koszty będą duże, dlatego w tym przypadku bardziej odpowiedni jest wybór uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15%. To samo można powiedzieć o sprzedaży detalicznej, gdzie następuje zakup towarów od dostawcy (na przykład kwiaciarni).

Innym przykładem jest świadczenie usług księgowych. Bieżące koszty są tutaj minimalne - czynsz za biuro, rachunki za media, drobne wydatki biurowe. Można przypuszczać, że różnica między dochodami a wydatkami będzie znaczna, więc wybór stawki podatkowej na poziomie 15% jest bardzo marnotrawstwem. Lepiej pozostać przy uproszczonym systemie podatkowym 6%.

Czy w toku działalności można zmienić rodzaj uproszczonego systemu podatkowego?

To jedno z najczęstszych pytań. Zdarza się, że w trakcie pracy przedsiębiorca rozumie, że np. uproszczony system podatkowy w wysokości 15% będzie dla niego bardziej opłacalny niż uproszczony system podatkowy w wysokości 6%. Lub odwrotnie. Może to wynikać z błędnej oceny Twojej firmy podczas rejestracji, z gwałtownie zwiększonymi kosztami itp. - przyczyny mogą być dowolne. Jak być w tym przypadku?

Ustawodawstwo nie zabrania zmiany przedmiotu opodatkowania podczas pracy w trybie uproszczonym. Ale możesz to zrobić raz w roku i dopiero od początku nowego roku kalendarzowego.

Jeśli zdecydujesz się zmienić rodzaj podatku uproszczonego, to do 31 grudnia bieżącego roku musisz złożyć wniosek do Federalnej Inspektoratu Służby Podatkowej w formularzu 26.2-6, a od 1 stycznia możesz zastosować nowy system. Następna zmiana będzie możliwa dopiero za rok.

Jeśli dopiero zamierzasz zarejestrować swoją firmę w urzędzie skarbowym, radzę od razu zdecydować, nad jakim systemem podatkowym będziesz pracować. Aby ułatwić życie przedsiębiorcom, w Rosji stworzono specjalne reżimy. Skorzystaj z tej okazji! A co najważniejsze - nie zapomnij zapłacić wszystkiego na czas. Śpij lepiej)

Sam pracuję na systemie uproszczonym i dzięki temu nie zaprzątam sobie głowy różnego rodzaju podatkami (jak na OSNO), nie mam też trudności z wypełnianiem i składaniem rocznych sprawozdań. Świetna obsługa zrobi wszystko za mnie Kontur Elba. Radzę ci go lepiej poznać, jeśli jest ci nieznany.

Czy masz jakieś pytania dotyczące typów USN? Starałem się przeżuć wszystko szczegółowo, z przykładami. Ale jeśli coś nie jest dla Ciebie jasne lub chcesz dowiedzieć się więcej, napisz swoje komentarze do tego artykułu. odpowiem wszystkim!

Jednolity podatek w uproszczonym systemie podatkowym- jego zapłata w niektórych przypadkach oznacza zmniejszenie obciążeń podatkowych dla małych przedsiębiorstw. O tym, na czym można, a na czym nie można zaoszczędzić dzięki uproszczeniom, jak obliczyć jeden podatek i jak się z niego zgłosić, przeczytacie w naszym artykule.

Jednolity podatek w uproszczonym systemie podatkowym: co zastępuje, jakie są wyjątki

W przypadku organizacji uproszczony podatek zastępuje płacenie takich podatków jak (klauzula 2 artykułu 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

podatek dochodowy. Wyjątkiem jest zapłacony podatek dochodowy:

podatnicy - osoby kontrolujące pod względem dochodów w postaci zysków kontrolowanych przez nich spółek zagranicznych (klauzula 1.6 artykułu 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
o dochodach w formie dywidend (klauzula 3 artykułu 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
w sprawie transakcji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych (klauzula 4, art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od majątku korporacyjnego. Wyjątkiem jest tu podatek od nieruchomości, którego podstawę opodatkowania określa wartość katastralna, którą prostaczkowie płacą na równi ze wszystkimi.

FAKTURA VAT. Podatek ten jest płatny tylko:

przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 151 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
w sprawie operacji zgodnie z prostą umową partnerską (umowa o wspólnych działaniach), partnerstwem inwestycyjnym, zarządem powierniczym nieruchomości lub w związku z umową koncesyjną (art. 174 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli pojedynczy podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest płacony przez indywidualnego przedsiębiorcę, jest on zwolniony z następujących podatków (klauzula 3 artykułu 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Podatek dochodowy od osób fizycznych - w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej. Wyjątek - podatek dochodowy od osób fizycznych:

z dywidend,
dochód opodatkowany według stawek podatkowych w wysokości 35% (klauzula 2 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i 9% (klauzula 5 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od majątku osób fizycznych - w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli chodzi o organizacje, wyjątek stanowi podatek od obiektów „katastralnych” znajdujących się na odpowiedniej liście.
VAT - ograniczenia tutaj są takie same jak dla organizacji.

Co jeszcze na ogół płacą uproszczeni ludzie

Oprócz powyższych wyjątków upraszczacze muszą zapłacić:

Składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych wg rozdz. 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ogólnie rzecz biorąc, w 2017 r. Całkowita stawka „ubezpieczeń” wynosi 30%:

22% - w PFR (10% po osiągnięciu dochodu ubezpieczonego do wartości granicznej, w 2017 r. wynosi 876 tys. rubli);
2,9% (1,8% w stosunku do dochodów cudzoziemców lub bezpaństwowców) - w FSS Federacji Rosyjskiej (0% po osiągnięciu dochodu ubezpieczonego do wartości granicznej, w 2017 r. wynosi 755 tys. rubli);
5,1% - w MHIF.

Jednak w przypadku niektórych uproszczeń istnieje możliwość opłacania składek po obniżonych stawkach. W 2017 r. Jest to 20% - za OPS opłacane są tylko składki ubezpieczeniowe (podpunkt 3, ust. 2, art. 427 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Prawo do takiej taryfy przysługuje organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom, których główny przedmiot działalności wskazany jest w ust. 5 pkt 1 art. 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i którego dochód za rok nie przekracza 79 milionów rubli. Rodzaj działalności uznaje się za główny, jeżeli dochody z niej, ustalone zgodnie z art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, stanowią co najmniej 70% całkowitego dochodu (ust. 6 artykułu 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organ podatkowy podczas kontroli dokumentacji ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawo do zastosowania obniżonej taryfy (klauzula 8.6 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (ustawa nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r.).

Ich stawki różnią się w zależności od głównego rodzaju działalności i odpowiadającej mu klasy ryzyka zawodowego i wahają się od 0,2 do 8,5%. Główny rodzaj działalności jest corocznie potwierdzany przez FSS poprzez złożenie wniosku i zaświadczenia potwierdzającego, na podstawie którego FSS wydaje powiadomienie wskazujące taryfę.

Podatek transportowy – jeżeli uproszczacz posiada pojazdy określone w art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cm. .
Podatek gruntowy - jeżeli istnieją działki uznane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, będące własnością prawa własności, stałego (wieczystego) użytkowania lub dożywotniego posiadania dziedzicznego (art. 388 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Cm. .
Inne specyficzne podatki i opłaty (akcyza, podatek od wydobycia minerałów, podatek od wody, cło państwowe itp.).

Ponadto podatnik uproszczony musi zapłacić te podatki, w których jest agentem podatkowym, w tym:

podatek dochodowy ( cm. );
FAKTURA VAT ( cm. );
podatek dochodowy ( cm. ).

W jaki sposób obliczany jest jeden podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Procedura obliczania jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego zależy od tego, jaki przedmiot opodatkowania wybrał dla siebie osoba uproszczona. Istnieją 2 takie obiekty (klauzula 1 artykułu 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

dochód;
dochód pomniejszony o wydatki.

Ten wybór, podobnie jak przejście do USN, jest dobrowolny (klauzula 2, artykuł 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątek stanowią jedynie uczestnicy zwykłej umowy partnerskiej (rodzaj stosunku prawnego opisany w rozdziale 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub zarządu powierniczego majątkiem (rodzaj stosunku prawnego opisany w rozdziale 53 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej): dozwolony jest dla nich tylko jeden przedmiot - „dochód minus wydatki” ( ust. 3 artykułu 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zmiana przedmiotu opodatkowania jest możliwa dopiero od 1 stycznia, powiadamiając organ podatkowy nie później niż do końca roku poprzedzającego zmianę przedmiotu (klauzula 2 artykułu 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nasz materiał pomoże Ci zdecydować o wyborze obiektu .

Obliczanie podatku z obiektem „dochód”

W przypadku przedmiotu „dochód” podatek jest płacony na podstawie kwoty faktycznie otrzymanego dochodu pomnożonej przez stawkę od 1 do 6% (klauzula 1, art. 346.20). Obniżona stawka jest ustalana przez przepisy regionalne i nie może być niższa niż 1% (z wyjątkiem nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych, ust. 4 art. 346 ust. 20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli podmioty Federacji Rosyjskiej nie wydały ustaw zmieniających stawkę, wówczas jeden podatek jest obliczany na podstawie maksymalnej kwoty określonej w kodeksie - 6%.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego naliczana i wpłacana jest zaliczka na jeden podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Oblicza się go na podstawie faktycznie uzyskanych dochodów, naliczanych memoriałowo od początku roku do końca okresu sprawozdawczego (I kwartał, 6 miesięcy, 9 miesięcy), z uwzględnieniem wcześniej obliczonych zaliczek na podatek. Wpłacone zaliczki są liczone przy obliczaniu kwot zaliczek na podatek za kolejne okresy sprawozdawcze oraz kwoty podatku za okres rozliczeniowy (klauzula 5, art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwota podatku i zaliczek na ten podatek może zostać obniżona (klauzula 3.1 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

za składki ubezpieczeniowe (w tym ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych) opłacone w granicach naliczonych kwot w odpowiednim okresie sprawozdawczym (podatkowym) ( cm. );
świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy (z wyłączeniem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy pracownika, które są wypłacane na koszt pracodawcy (są to pierwsze 3 dni choroby), w zakresie nieobjętym poprzez wypłaty ubezpieczenia w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia;
płatności (składki) z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy (z wyłączeniem wypadków przy pracy i chorób zawodowych).

Opłaty te mogą obniżyć podatek (zaliczkę na jego poczet) nie więcej niż o połowę. Wyjątkiem są indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie dokonują płatności na rzecz osób fizycznych. Mogą przypisać sobie stałe składki na obniżenie podatku uproszczonego w pełnej wysokości.

Dodatkowo istnieje możliwość obniżenia kwoty podatku (zaliczki) za cały zapłacony podatek od sprzedaży (bez ograniczenia wysokości), jeżeli rodzaj działalności podatnika implikuje jego zapłatę zgodnie z rozdz. 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ale tylko ta część jednolitego podatku (zaliczka) może zostać obniżona, która odnosi się do rodzaju działalności, za którą płaci się podatek od sprzedaży. Jest to wspomniane w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 grudnia 2015 r. Nr 03-11-09 / 78212.

Obliczanie podatku z obiektem „dochód minus wydatki”

Nazwa tego przedmiotu opodatkowania mówi sama za siebie. W takim przypadku podatek jest płacony od różnicy między otrzymanym dochodem a poniesionymi wydatkami (klauzula 2 artykułu 346.18, klauzula 4 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lista wydatków, które można podjąć w celu zmniejszenia dochodów, jest ściśle ograniczona. Możesz wziąć pod uwagę tylko te z nich, które są bezpośrednio wymienione w ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku koszty muszą spełniać wymogi ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ważność, dowody z dokumentów, związek z działalnością mającą na celu generowanie dochodu). Przy rozpoznawaniu niektórych z nich zastosowanie mają zasady przewidziane dla podatku dochodowego, czyli art. 254, 255, 263-265 i 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ogólna stawka uproszczonego opodatkowania „dochodów i wydatków” wynosi 15%, jednak zgodnie z prawem podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej dla niektórych kategorii podatników może zostać obniżona do 5% (klauzula 2 artykułu 346.20 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Przewidziane są również preferencje w zakresie stawek dla nowo zarejestrowanych indywidualnych przedsiębiorców i podatników Krymu (klauzule 3, 4 artykułu 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobnie jak w przypadku obiektu „dochód”, w przypadku obiektu „dochód minus wydatki” wypłacane są zaliczki - na podstawie wyników pierwszego kwartału, sześciu miesięcy i 9 miesięcy (klauzula 4 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Pod koniec roku „uproszczony”, który wybrał ten przedmiot, musi obliczyć minimalny podatek na podstawie otrzymanego dochodu pomnożonego przez stawkę 1% (ust. 6 art. 346 ust. 18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Będzie musiał zostać zapłacony, jeśli roczna kwota podatku będzie niższa niż kwota minimalna, w tym w przypadku straty na koniec roku

Następnie różnicę między kwotą minimalnego zapłaconego podatku a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny można zaliczyć do kosztów, w tym do zwiększenia kwoty strat możliwych do przeniesienia na przyszłość (ust. 6 art. 346.18 ust. Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 czerwca 2011 r. Nr 03-11-11/157 i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 lipca 2010 r. Nr ШС-37- 3/6701@).

Deklaracja o uproszczonym systemie podatkowym, terminach wpłat podatków i zaliczek

Raz w roku zgłaszają jeden podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

organizacje – nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego;
przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Jednocześnie podatek jest płacony na koniec roku (klauzula 7 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli podatnik utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego lub zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej, dla której stosował uproszczony system podatkowy, deklarację należy złożyć nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po ustaniu stosowania uproszczonego systemu podatkowego system podatkowy (ust. 2, 3 artykułu 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z wynikami okresów sprawozdawczych (I kwartał, pół roku, 9 miesięcy) nie składa się sprawozdań dotyczących uproszczonego systemu podatkowego - wystarczy wpłacić zaliczki. Termin ich zapłaty upływa nie później niż 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego (klauzula 7, art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Obliczenie jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania, rodzaju działalności oraz przepisów regionalnych w zakresie ustalania stawek obniżonych. Z kolei terminy na złożenie pojedynczej deklaracji podatkowej zależą od tego, czy podatnik jest organizacją, czy też działa jako indywidualny przedsiębiorca.