כאשר ארגון מחזיק ומנהל רכב חברה אחד או יותר במאזנו, הוא עומד כל הזמן מול המשימה של קניית דלק, הצדקת השימוש בו ומחיקתו.
כללי המיסוי הנוכחיים מאפשרים להפחית את בסיס מס הכנסה עקב מחיקה זו, אך רק אם הם מנומקים כהלכה בתיעוד הדיווח הרלוונטי.
לכן, חשוב ביותר לשמור נכון רישומים של דלקים וחומרי סיכה מושלמים ולעמוד בתעריפי המחיקה שנקבעו על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית.
הבה נבחן אילו תקנים עבור דלק וחומרי סיכה רלוונטיים כיום, כיצד הם תלויים בעונה, כמו גם את הניואנסים שעלולים להתעורר כאשר מצדיקים את המחיקה שלהם במקרים מעורפלים. אנו נראה בדוגמה כיצד לחשב נכון את החישוב הסטנדרטי של המחיקה של דלק וחומרי סיכה.
הרעיון של תקן הדלק
צריכת דלק ברכבי החברה אינה יכולה להתרחש באופן בלתי נשלט ובלתי סדיר, אחרת לא ניתן להימנע מהוצאות יתר, ואולי אף ניקוז. כדי לשלוט ולהתחשב בכמות הדלק וחומרי הסיכה, הרעיון שיעורי צריכת הדלק- אינדיקטור מוצדק כלכלית המשקף את הצורך הממוצע בדלק (בנזין, גז, סולר) עבור סוגים שונים של רכבים רשמיים עבור קילומטראז' מסוים.
המקובל והנוח ביותר הוא חישוב צריכת הדלק ל-100 ק"מ ריצה.
מי קובע תקני דלק
משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית נותן המלצות על קיצוב דלק. עם זאת, הם נותרו ללא שינוי מאז 2015 (הצו האחרון של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית לגבי תקני דלק מס' AM-23-r הוא מיום 14 ביולי 2015), אשר כיום אינו משקף באופן מלא את המצב הנוכחי.
משרד האוצר של הפדרציה הרוסית עשה הבהרה רשמית בעניין זה: במכתב מיום 19 באוגוסט 2016 מס' 03-03-06 / 1 / 48789 מדווח כי בהתאם לתקנים שנקבעו על ידי משרד התחבורה הוא א. זכות, לא חובה של יזם. רשויות המס אינן רשאיות לעמוד על עמידה במדדים המסוימים הללו בעת מחיקת דלק וחומרי סיכה.
יש לאמץ, לאשר ולרשום את תעריפי צריכת הדלק והמחיקה החלים על כל חברה מסוימת בתיעוד פנימי.
הערה!עבור חברות הובלה מוטוריות, בניגוד לגופים משפטיים ויזמים אחרים, חובה להתחשב בהוצאות הדלק לפי המלצות משרד התחבורה.
התחשבנות בתקני דלק
בעת עריכת המאזן, מחוון צריכת הדלק למחיקה, רושם החשב:
- בעמודה "עלויות חומר", אם הסכום מתאים לנורמות שנקבעו בארגון;
- באופן חלקי - בעמודה "הוצאות שאינן תפעוליות", אם הדלק והסיכה המושקעים חורגים מהגבולות (הסכום שחרג מהנורמה מוזן בעמודה זו).
לשם כך נעשה שימוש בחשבון 10 "רכוש קבוע" עם חשבונות המשנה המתאימים.
המסמך התומך, שעל בסיסו מחושבת צריכת הדלק בפועל, הוא שטר מטען, את צורתו מותר למפעל להתפתח באופן עצמאי וכן קופונים, צ'קים, אישורים וכו' המאשרים רכישת דלק במחיר מסוים.
למה אנחנו צריכים מדדים של תקני דלק
המטרות של התחשבנות בתקני דלק ברורות למדי:
- בקרה על הוצאות הארגון עבור דלק לרכב;
- מניעת הוצאות יתר, ניקוז וכו';
- שמירת רישומים רלוונטיים;
- בירור עלות ההובלה;
- הפחתת הבסיס החייב במס;
- הבסיס להסדר עם עובדים המשתמשים בכלי רכב אישיים למטרות רשמיות.
מה קובע את הערך של המחוון של דלק וחומרי סיכה
- סוג הובלה (מכונית, משאית, משאית, הובלה למטרות מיוחדות וכו');
- מותג ספציפי של מכונית;
- הקילומטראז' שלו;
- התקופה שבה פועל הרכב;
- צריכה בסיסית של דלק וחומרי סיכה;
- כמה מקדמים מבוססים - עונתיים, טריטוריאליים, כבישים, הרמה וכו'.
מה אומר משרד התחבורה?
צו המסמכים של משרד התחבורה, הקובע את התקנים המומלצים, הינו בעל אופי מתודולוגי. הוא מכיל אינדיקטורים בסיסיים של צריכת גז, סולר, בנזין עבור מותגים ספציפיים של כלי רכב, גם מובחנים לפי מחלקות ודגמים. באמצעות טבלאות אלה, תוכל לשמור בנוחות רישומי דלק.
להלן תעריפי הדלק עבור הנציגים הנפוצים ביותר של צי השירות. ניתן להוריד רשימה מלאה של כל כלי הרכב המסופקים על ידי משרד התחבורה של רוסיה (כ-800 מותגים) עם תקני צריכת הדלק המתאימים מהקישור למטה.
קבצים
ניואנסים עונתיים עבור דלק וחומרי סיכה
ידוע שצריכת הדלק בחורף ובקיץ שונה משמעותית. עבור העונה הקרה, יש קצבה מיוחדת לתקני דלק, הפועלים בטווח שבין 2 ל -20%, בהתאם לאזור הפדרציה הרוסית. המסמך המוצע לשימוש על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית מסדיר נושא זה בנספח מס' 2.
צריכת דלק בחישוב עצמי
למרות העובדה שלארגון יש את הזכות להשתמש בנורמות של משרד התחבורה, שלעיתים מתבררת כמועדפת, שכן היא מומלצת על ידי רשויות המס, תוכלו לבצע חישובים משלכם על סמך תקני הדלק שנקבעו על ידי פנימיות מעשים.
גרסה פשוטהמספק מציאת מנה של כמות הדלק שהוצא והמרחק שעבר (כדי לקבוע אחוז, הנתון מוכפל ב-100). התוצאה תהיה אינדיקטור בצורה "מוכרת", המשקפת את הכמות הנדרשת של דלק וחומרי סיכה עבור 100 ק"מ של נסיעה במכונית נתונה. לאחר מכן, במידת הצורך, החל את המקדמים המתאימים עליו.
נוסחה מורכבת יותר, המשמש לחישוב אינדיקטור זה, לוקח בחשבון מותג ספציפי של מכונית ותקן הדלק שנקבע עבורו (מטבלת משרד התחבורה או מעשים פנימיים של הארגון עצמו). כמו כן, נלקחת בחשבון כמות המטען או הנוסעים על סיפון הרכב, אופן התנועה, כמה טעויות נוספות (מקדם חורף, תיקון לסוג הכביש וכו').
N חסרונות. = 0.01 x N מסופק x (1 + x K x 0.01)
- N חסרונות.- שיעור צריכת הדלק המחושב למחיקות (נמדד בליטרים);
- N צפוי- התקן שנקבע במסמכי הארגון או בצו של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית;
- ס- קילומטראז' שעברה מכונית זו;
- ל– מקדם נלקח בחשבון כאשר לוקחים בחשבון תיקונים שונים.
דוגמה לחישוב ספציפי
מכונית חברה השייכת ל-Volta LLC, מותג Toyota Corolla עם נפח מנוע של 1.6 ליטר, עשתה נסיעה מסומנת על שטר המטען עם מרחק של 650 ק"מ. במקביל, הוא בילה 62 ליטר בנזין. לא היה מטען על הסיפון (המסמכים נמסרו). הטיול נעשה בחורף, תוספת החורף שקבעה Volta LLC היא 5%. החברה משתמשת באינדיקטורים מהטבלה של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית לחישוב.
חשב את צריכת הדלק לצורך מחיקה. לפי צו משרד התחבורה, שיעור צריכת הדלק לרכב ממותג זה, הפועל ללא מטען, הוא 9 ליטר ל-100 קילומטרים. אנו לוקחים את מקדם החורף כ-5. נסיעה זו במכונית של מותג זה בתנאים הנתונים אינה מספקת קצבאות אחרות. בוא נחשב לפי הנוסחה: 0.01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0.01) = 0.09 x 650 x 1.05 = 61.4 ליטר.
כפי שאתה יכול לראות, נהג המכונית הרשמית כמעט ולא חרג מצריכת הבנזין הנדרשת על פי התקן.
הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכה בשטרי מטען - 2018-2019 (להלן - PL) חייבת להיות מאורגנת כהלכה בכל ארגון. זה יאפשר לך להחזיר את הסדר ולשלוט בצריכת משאבים חומריים. הרלוונטי ביותר הוא השימוש בצוללות לחשבון בנזין וסולר. הבה נבחן את האלגוריתם של חשבונאות וחשבונאות מס של דלק וחומרי סיכה עבור שטרות מטען ביתר פירוט.
הרעיון של דלק וחומרי סיכה
דלקים וחומרי סיכה כוללים דלק (בנזין, סולר, גז נפט נוזלי, גז טבעי דחוס), חומרי סיכה (מנוע, תיבת הילוכים ושמנים מיוחדים, שומנים) ונוזלים מיוחדים (נוזלי בלמים וקירור).
מהו שטר מטען
שטר המטען הוא המסמך העיקרי בו נרשם הקילומטראז' של המכונית. בהתבסס על מסמך זה, אתה יכול לקבוע את צריכת הבנזין.
על ארגונים שהשימוש בכלי רכב הוא עיקר הפעילות עליהם להחיל את טופס ה-PL עם הפרטים המפורטים בסעיף ב' לצו משרד התחבורה מיום 18.9.08 מס' 152.
מטיל ספק בנכונות פרסום או מחיקת נכסים מהותיים? בפורום שלנו תוכלו לקבל מענה לכל שאלה שמעוררת ספקות. לדוגמה, ניתן לציין מהו שיעור צריכת הדלק הבסיסי המומלץ על ידי משרד התחבורה.
קראו על הדרישות העדכניות ביותר של משרד התחבורה לפרטי חובה בשטרי מטען בחומרים:
- "רשימת פרטי החובה של שטר המטען הורחבה";
- "מ-15 בדצמבר 2017, אנו מוציאים שטר מטען בצורה חדשה";
- שטרות מטען: החל מ-1 במרץ 2019 משתנה נוהל ההנפקה.
לארגונים המשתמשים ברכב לצרכי ייצור או ניהול, ניתן לפתח צוללת תוך התחשבות בדרישות חוק "על הנהלת חשבונות" מיום 6.12.2011 מס' 402-FZ.
ניתן למצוא דוגמה לצו לאישור צוללת.
בפועל, ארגונים משתמשים לעתים קרובות בצוללות, אשר אושרו על ידי הצו של הוועדה לסטטיסטיקה המדינה של הפדרציה הרוסית מ-28 בנובמבר 1997 מס' 78. צו זה מכיל צורות של צוללות בהתאם לסוג המכונית (לדוגמה, טופס 3 - לרכב נוסעים, טופס 4-P - למשאית).
מוצגים פרטי חובה ונוהל מילוי שטרות מטען .
תוכל לברר על השינויים האחרונים בטופס שטר המטען מהדיונים שלנו בקבוצת VK .
יש לרשום שטרי מטען בפנקס השטרות. הנהלת חשבונות עבור שטרות מטען ודלק וחומרי סיכה קשורים זה בזה. בארגונים שאינם הובלה מוטורית על פי אופי פעילותם, ניתן לערוך PLs בקביעות כזו המאפשרת לך לאשר את תקפות ההוצאה. אז, ארגון יכול להנפיק PL פעם בכמה ימים או אפילו חודש. העיקר לאשר את העלויות. מסקנות כאלה כלולות, למשל, במכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 7 באפריל 2006 מס' 03-03-04 / 1/327, החלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה-ויאטקה מיום אפריל. 27, 2009 מס' A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
התחשבנות בצריכת הדלק בשטר המטען
אם ננתח את צורות ה-PL הכלולות בצו מס' 78, נראה שיש להן עמודות מיוחדות שנועדו לשקף את מחזור הדלק וחומרי הסיכה. זה מציין כמה דלק יש במיכל, כמה הונפק וכמה נשאר. על ידי חישובים פשוטים, כמות הדלק בשימוש מתגלה.
אם נפנה להוראה של משרד התחבורה מס' 152, הרי שבין פרטי החובה של הצוללת היא לא תעמוד בדרישה לשקף את תנועת הדלק. במקביל, יש לציין במסמך את קריאות מד המהירות בתחילת הנסיעה ובסופה, מה שיאפשר לקבוע את מספר הקילומטרים שעבר הרכב.
כאשר הצוללת פותחה על ידי הארגון באופן עצמאי והיא אינה מכילה מידע על שימוש בדלקים וסיכה, אלא מכילה רק נתונים על מספר הקילומטרים, ניתן לחשב את הנפח התקני של דלקים וחומרי סיכה משומשים לפי הוראת המשרד. של תחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r. יש לו שיעורי צריכת דלק עבור מותגים שונים של רכבים ונוסחאות לחישוב הצריכה.
לפיכך, על בסיס ה-PL, מחושבת המחיקה בפועל או הסטנדרטית של דלק וחומרי סיכה. הנתונים המחושבים בדרך זו משמשים לשיקוף בחשבונאות.
עם זאת, השימוש ב-PL כדי להסביר את צריכת הדלק וחומרי הסיכה במקרים מסוימים הוא בלתי אפשרי. לדוגמה, כאשר מסורי שרשרת, טרקטורים הולכים וציוד דומה אחר מתודלקים בבנזין. במקרים אלו חלה חוק מחיקת דלק וחומרי סיכה.
ניתן לראות דוגמה למחיקה של דלק וחומרי סיכה באתר שלנו.
הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכה
כמו כל המלאי, חשבונאות דלק וחומרי סיכה במחלקת הנהלת החשבונות מתבצעת בעלות בפועל. הוצאות הנכללות בעלות בפועל מצוינות בסעיף ב' פב"ו 5/01.
קבלת דלק וחומרי סיכה להנהלת חשבונות יכולה להתבצע על בסיס בדיקות תחנת דלק המצורפות לדוח המקדים (במידה והנהג רכש דלק וחומרי סיכה במזומן) או על בסיס תלושים (אם נרכש בנזין באמצעות קופונים). אם הנהג רוכש בנזין באמצעות כרטיס דלק, הרי שהחשבון של דלק וחומרי סיכה לכרטיסי דלק מתבצע על בסיס דוח של החברה שהנפיקה את הכרטיס. המחיקה של דלק וחומרי סיכה יכולה להתבצע בשיטות הבאות (סעיף III):
- בעלות ממוצעת;
- במחיר העלות של ה-1 עד למועד רכישת המניות (FIFO).
בפב"ע 5/01 ישנה דרך נוספת למחוק - בעלות כל יחידה. אבל בפועל, זה לא ישים עבור מחיקת דלק וחומרי סיכה.
הדרך הנפוצה ביותר למחיקת דלק וחומרי סיכה היא בעלות ממוצעת, כאשר עלות החומר הנותר מתווספת לעלות קבלתו ומחולקת בסכום הכולל של היתרה והקבלה בעין.
מחיקת דלק וחומרי סיכה לפי שטרות מטען (חשבונאות)
לחשבון דלק וחומרי סיכה במפעל נעשה שימוש בחשבון 10, תת-חשבון נפרד (בטבלת החשבונות - 10-3). בחיוב חשבון זה מתבצעת קבלת דלק וחומרי סיכה, על האשראי - מחיקה.
איך מחיקת הדלק? על פי האלגוריתמים שתוארו לעיל, כמות הדלק וחומרי הסיכה המשמשים מחושבת (בפועל או סטנדרטית). כמות זו מוכפלת בעלות היחידה, והסכום המתקבל נמחק על ידי רישום: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
מחיקת בנזין על שטרות מטען (חשבונאות מס)
אם הכל די פשוט עם מחיקת דלק וחומרי סיכה בחשבונאות, הרי שההכרה בהוצאות אלו בחשבונאות מס מעלה שאלות.
שאלה ראשונה: אילו הוצאות כוללות דלק וחומרי סיכה? יש 2 אפשרויות: הוצאות חומר או אחרות. לפי תת. 5 עמ' 1 אמנות. 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, דלק וחומרי סיכה כלולים בעלויות החומר אם הם משמשים לצרכים טכנולוגיים. דלק וחומרי סיכה נכנסים להוצאות אחרות אם הם משמשים לתחזוקה של כלי רכב רשמיים (סעיף 11, סעיף 1, סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
חָשׁוּב! אם הפעילות העיקרית של הארגון קשורה להובלת סחורות או אנשים, אז דלק וחומרי סיכה הם עלויות חומר. אם כלי רכב משמשים כרכבי שירות, אזי דלק וחומרי סיכה הם הוצאות אחרות.
השאלה השנייה: לנרמל או לא את העלויות של מחיקת דלק וחומרי סיכה במסגרת חשבונאות מס? את התשובה לכך ניתן למצוא על ידי קישור לפרטי שטר המטען ונורמות החקיקה:
- ב-PL מחושב השימוש בפועל בדלק ובחומרי סיכה. קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מכיל אינדיקציות ישירות לכך שיש לקבל את העלויות של דלק וחומרי סיכה בחשבונאות מס רק לפי שיעורים בפועל.
- ה-PL מכיל מידע רק על הקילומטראז' בפועל. עם זאת, ניתן לחשב דלק וחומרי סיכה לפי צו מס' AM-23-r, שבסעיף 3 שלו יש אינדיקציה לכך שהנורמות שנקבעו על ידה מיועדות בין היתר לחישובי מס. משרד האוצר של רוסיה במכתביו (לדוגמה, מיום 03.06.2013 מס' 03-03-06 / 1/20097) מאשר כי ניתן להשתמש בצו מס' AM-23-r כדי לקבוע את תוקף העלויות ולקבוע עלות דלק וחומרי סיכה בחשבונאות מס על פי הנורמות, כפול קילומטראז'.
חָשׁוּב! במסחשבונאות על דלק וחומרי סיכה ניתן לקחת הן בשימוש בפועל והן בכמות המחושבת על פי הנורמות.
בפועל, יתכן מצב שבו ארגון משתמש בכלי רכב שתעריפי צריכת הדלק אינם מאושרים בצו מס' AM-23-r. אבל בסעיף 6 של מסמך זה יש הבהרות שארגון או יזם בודד יכולים בנפרד (בעזרת ארגונים מדעיים) לפתח ולאשר את התקנים הדרושים.
עמדת משרד האוצר של רוסיה (ראה, למשל, מכתב מיום 22 ביוני 2010 מס' 03-03-06 / 4/61) היא כזו שעד לפיתוח נורמות למחיקת דלק וחומרי סיכה במחקר מדעי. ארגון, ישות משפטית או יזם בודד יכולים להיות מודרכים על ידי תיעוד טכני.
בקוד מס RF עצמו, אין הבהרות כיצד לפעול במצב כזה. במקרים בהם הארגון קבע באופן עצמאי את הנורמות למחיקת דלק וחומרי סיכה ולאחר חריגה מהם לקח בחשבון את כמות השימוש העודף בדלק בחשבונאות המס, ייתכן שפיקוח המס לא יכיר בכך כהוצאה. בהתאם, ניתן לגבות מס הכנסה נוסף. יחד עם זאת, בית המשפט עשוי בהחלט לתמוך בעמדת הבדיקה (ראה למשל החלטת בית המשפט לבוררות במחוז צפון הקווקז מיום 25.9.15 בתיק מס' A53-24671 / 2014).
קראו על גובה הקנסות על כך שאין שטר מטען בזה מאמר .
דוגמה למחיקת דלק וחומרי סיכה על שטרות מטען
אחד הסוגים הנפוצים ביותר של דלקים וחומרי סיכה הוא בנזין. שקול את הדוגמה של רכישה ומחיקת בנזין.
First LLC (הממוקמת באזור מוסקבה) בספטמבר 2018 רכשה בנזין בכמות של 100 ליטר במחיר של 38 רובל. ללא מע"מ.
במקביל, בתחילת החודש, ל- LLC היה מלאי של בנזין מאותו מותג בכמות של 50 ליטר בעלות ממוצעת של 44 רובל.
בנזין בכמות של 30 ליטר שימש לתדלוק מכונית VAZ-11183 Kalina. הארגון משתמש במכונית להסעה רשמית של כוח אדם ניהולי.
הארגון משתמש בהערכת חומרים בעלות ממוצעת.
הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהבעת אשפוז
|
כמות, לשפשף. |
פעולה (מסמך) |
||
|
בנזין זוכה (TORG-12) |
|||
|
מע"מ משתקף (חשבונית) |
אנו מחשבים את עלות המחיקה הממוצעת לספטמבר: (50 ליטר × 44 רובל + 100 ליטר × 38 רובל) / (50 ליטר + 100 ליטר) = 40 רובל.
אופציה 1.הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהעם המחיקה
בוצעו סימנים בצוללת: דלק במיכל בתחילת הטיסה - 10 ליטר, הונפק - 30 ליטר, נותר לאחר הטיסה - 20 ליטר.
אנו מחשבים את השימוש בפועל: 10 + 30 - 20 = 20 ליטר.
סכום למחיקה: 20 ליטר × 40 רובל. = 800 רובל.
אפשרות 2.הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהבעת מחיקה לפי הכללים
בצוללת עושים סימני קילומטראז': בתחילת הטיסה - 2,500 ק"מ, בסוף - 2,550 ק"מ. אז נסעו 50 ק"מ.
בסעיף 7 של סעיף II לצו מס' AM-23-r יש נוסחה לחישוב צריכת בנזין:
Q n \u003d 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D),
שבו: Q n - צריכת דלק סטנדרטית, l;
Hs - שיעור צריכת דלק בסיסי (l / 100 ק"מ);
S - קילומטראז' לרכב, ק"מ;
D הוא מקדם התיקון (ערכיו ניתנים בנספח 2 לצו מס' AM-23-r).
לפי הטבלה בתת. 7.1 ברכב לעשות אנו מוצאים את Hs. זה שווה ל-8 ליטר.
לפי נספח 2, מקדם D = 10% (עבור אזור מוסקבה).
אנו מתייחסים לצריכת בנזין: 0.01 × 8 × 50 × (1 + 0.01 × 10) = 4.4 ליטר
סכום למחיקה: 4.4 ליטר × 40 רובל. = 176 רובל.
מאחר והמכונית משמשת כרכב שירות, תוכר עלות התחשבנות הדלק והסיכה בחשבונאות המס של דלק ושמנים כהוצאות אחרות. סכום ההוצאות יהיה שווה לסכומים הרשומים ברישומי החשבונאות.
תוצאות
דלק וחומרי סיכה הם סעיף הוצאה משמעותי בארגונים רבים. משמעות הדבר היא שרואי חשבון צריכים להיות מסוגלים לנהל תיעוד של דלק וחומרי סיכה ולהצדיק את העלויות הללו. השימוש בשטרי מטען הוא אחת הדרכים לקביעת כמות הדלק וחומרי הסיכה המשומשים.
בעזרת PL, ניתן לא רק לאשר את הצורך בייצור בהוצאות, אלא גם לרשום את המרחק שעבר מכונית או רכב אחר, וגם לקבוע אינדיקטורים לחישוב נפח הדלק וחומרי הסיכה המשמשים.
לאחר שנקבע השימוש בפועל או היעד, ניתן לחשב את סכום המחיקה על ידי הכפלת עלות היחידה בשימוש.
התחשבנות במחיקת דלק וחומרי סיכה כתוצאה מהפעלת ציוד מיוחד שאין לו מד מרחק יכולה להתבצע על בסיס פעולת מחיקת דלק וחומרי סיכה.
יש להקדיש תשומת לב מיוחדת להכרה בהוצאות עבור דלק וחומרי סיכה במסגרת חשבונאות מס.
כיצד לשלול את האפשרות להוציא דלק וחומרי סיכה לצרכים שאינם ייצור? איך לעקוב אחר צריכת הדלק? כיצד לקחת בחשבון הפסדי דלק המתרחשים מסיבות שונות?
תיעוד צריכת דלק
ניתן להחריג צריכת דלק לצרכים שאינם ייצור, למשל, שימוש בו על ידי עובדים למטרות אישיות, על ידי ארגון נכון של הנפקה וחשבונאות של דלק וחומרי סיכה.
ניתן לרכוש דלק במרכז, לאחסן במכולות מיוחדות ולמסור לנהגים לפי הצורך (ולא לכל מי שעובד במפעל, אלא רק למי שחלוקה כזו מסופקת על ידי הנהלת המיזם).
על מנת שהנהג יתדלק, עליו לקבל שטר מטען מאושר על ידי גורם מוסמך. התדלוק מתבצע על בסיס שטר מטען, שבו בשורה "הנפקת דלק" כתובה במילים כמות הנפט המותרת למסירה, תוך התחשבות בכמות הדלק במיכל עם היציאה. שימו לב שאין קו כזה בשטרי מטען למכוניות נוסעים. לדעתנו, ניתן לרשום הערה על הנפקת דלק בשורה "איחורים, המתנה, השבתה, הגעה למוסך וסימנים נוספים".
מספר הדלקים וחומרי הסיכה שהונפקו נרשם בספיישל רישומים חשבונאיים להנפקת מוצרי נפט, שבו הנהג חותם על הדלק שהתקבל, והאחראי הכלכלי ששחרר את שלטי הדלק והסיכה על שטר המטען.
הטופס של הצהרת החשבונאות להנפקת מוצרי נפט אושרה על ידי ועדת מדינת ברית המועצות למוצרי נפט מ-15 באוגוסט 1985 N 06 / 21-8-446.
כדי לחזק את הפיקוח על הוצאת דלק על בסיס שטרות מטען, ניתן להנפיק נהגים מיוחדים קופונים, שיהפוך לבסיס לשחרור דלק וחומרי סיכה. קופונים חייבים להיות מאושרים על ידי החותם של המיזם.
תדלוק חוזר של הרכב יכול להתבצע רק לאחר הגשת דוח מלא על דלק וחומרי סיכה שהתקבלו בעבר. אם התדלוק מתבצע באמצעות קופונים, יש להחזיר קופונים שלא נוצלו, ופעולה זו באה לידי ביטוי בקבלת החזרת הקופונים.
שטרי מטען. ניתן לזהות הוצאות עבור דלקים ושמנים על בסיס מסמכים המכילים נתונים על הקילומטראז' וצריכת הדלק בפועל, וכן על אישור אופי הייצור של תוואי הרכב.
המסמך המשקף באופן מלא את המידע הרשום הוא שטר המטען של הרכב (הטפסים מאושרים על ידי הצו של הוועדה לסטטיסטיקה של רוסיה מ-28 בנובמבר 1997 N 78).
משרד האוצר של רוסיה במכתב מיום 04/07/2006 N 03-03-04 / 1/327 ציין כי הטופס של שטר מטען לרכב הוא חובה רק עבור ארגוני תחבורה מוטוריים. שאר הארגונים יכולים לפתח צורה משלהם של שטר מטען או מסמך אחר המאשר את ההוצאות שנגרמו לרכישת דלק וחומרי סיכה, אשר חייבים לשקף את כל הפרטים המפורטים בסעיף 2 לאמנות. 9 לחוק חשבונאות. נקודת מבט דומה כלולה במכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור העיר מוסקבה מיום 7 ביולי 2008 N 20-12 / 064123.2.
בתי משפט לבוררות מציינים כי טופס זה הוא חובה רק עבור ארגוני תחבורה מוטוריים, ולפיכך, היעדר פרטים כלשהם בשטר המטען אינו מצביע על אי אישור (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מיום 26.08., מיום 18/11 /2009 N KA-A40 / 12213-09; החלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון-מערב מיום 26/06/2009 בתיק N A56-20450 / 2008).
אז, יש לערוך שטר מטען, אך מפעלים שאינם הובלה מוטורית אינם נדרשים לדבוק בטופס מאוחד.
עם זאת, על מנת למנוע קונפליקטים אפשריים, עדיף לא לתקן את הטופס המאוחד שלא לצורך.
ככלל, שטר המטען מונפק בעותק אחד על ידי השולח או גורם מוסמך, תקף רק ליום אחד או למשמרת. לתקופה ארוכה יותר, הגיליון מונפק רק במקרה של נסיעת עסקים, כאשר הנהג מבצע את המשימה במשך יותר מיום אחד (משמרת). על שטר המטען להכיל את המספר הסידורי, תאריך הנפקה, חותמת וחותמת הארגון שבבעלותו הרכב.
עם זאת, משרד האוצר של רוסיה, במכתב מס' 03-03-04/1/327 מיום 07.04.2006, הסביר כי יש לערוך שטרי מטען בצורה כזו ובקביעות כזו, שעל בסיסם ניתן יהיה לערוך לשפוט את תקפות ההוצאה שנגרמה. השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז המרכז הגיע למסקנות דומות (צו מיום 04.04.2008 בתיק N A09-3658 / 07-29).
על שטר המטען לציין את האיזון הראשוני והסופי של הדלק במיכל, צריכתו וכן את המסלול. יש צורך לשקף נתונים על מסלול המכונית בשטר המטען על מנת לאשר שהוא משמש במיוחד למטרות ייצור.
כדי לבקר את תנועת שטרות המטען המונפקים לנהגים ומסירת שטרות מעובדים למחלקת הנהלת החשבונות, נעשה שימוש במרשם של תנועת שטרות.
ניהול חשבונות דלק וחומרי סיכה באזורי אחסון ושליטה תפעולית בתנועתם
הנהלת חשבונות עבור דלקים וחומרי סיכה במקומות אחסון מתבצעת על ידי גורמים אחראיים פיננסית בכרטיסי הנהלת חשבונות מחסנים לפי פ. N M-17 או בספרים המכילים את הפרטים המצוינים בכרטיסי הנהלת חשבונות במחסן, בנפרד לכל שם ומותג של מוצרי נפט.
בהתבסס על המסמכים העיקריים שנערכו בצורה שנקבעה, מוזנים לכרטיסים (ספר) נתונים על קבלה והנפקת דלק ומוצגות יתרות כמותיות לאחר כל כניסה או לאחר שיקוף הפעולה האחרונה של היום. הדלק נחשב במונחים של מסה (קילוגרמים וטונות) ונפח (ליטר). כדאי לדעת שנפח וצפיפות הדלק תלויים בתנודות הטמפרטורה: כאשר הוא עולה, נפח הדלק גדל, וכאשר הוא יורד, הוא יורד. במקביל, מסת הדלק וחומרי הסיכה נשארת קבועה.
דוגמה 1 . החברה קיבלה בנזין מהספק. במסמכי הספק מצוינת כמות הדלק בטונות - 0.8 טון בנזין בצפיפות של 0.78 ק"ג/ליטר, המקביל ל-1025.641 ליטר (800 ק"ג: 0.78 ק"ג/ליטר).
כפי שאנו רואים מדוגמה 1, על מנת להמיר את משקל הדלק לנפח, יש צורך בנתונים על הצפיפות של דלקים וחומרי סיכה ספציפיים. איפה אפשר להשיג את הנתונים האלה?
הבה נפנה למכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 24 במרץ 2005 N 03-3-09/0412/23@, הוא קובע כי בהתאם למשטר הטמפרטורה ומגבלות התנודתיות של בנזין מנוע, מדד הצפיפות עבור הציונים של בנזין זה יכול להשתנות בתוך המגבלות הבאות:
- עבור A-76 (AI-80) - מ-0.700 עד 0.750 גרם לקוב. ס"מ;
- עבור AI-92 - מ 0.715 עד 0.760 גרם / מ"ק. ס"מ;
- עבור AI-95 - מ 0.720 עד 0.775 גרם / מ"ק. ס"מ;
- עבור AI-98 - מ 0.730 עד 0.780 גרם / מ"ק. ס"מ.
שירות המס הפדרלי של רוסיה הציע, על בסיס נתונים אלה, באמצעות הערך הממוצע של האינדיקטורים המצוינים, לחשב מחדש את כמות מוצרי הנפט מיחידת מדידה אחת לאחרת.
כמו כן, ניתן לעיין בהוראות קבלה, אחסנה, הנפקה וחשבונאות של דלקים וחומרי סיכה במפעלי הובלה ממונעים RD-200-RSFSR-12-0053-84 (אושר על ידי משרד ההובלה האוטומטית של ה-RSFSR בתאריך 27/07/ 1984), הקובע כי דלקים וחומרי סיכה במחסנים (בתחנות דלק) נלקחים בחשבון במונחים המונית.
הצריכה היומית של דלק וחומרי סיכה מחושבת מחדש מיחידות נפח ליחידות מסה לפי הצפיפות הממוצעת המצוינת בחשבונית לתלושים, או נקבעת כדלקמן. בעת הוצאת דלק, המכלית (מחסנאי) במהלך תפקידו (משמרת) בודק את צפיפות וטמפרטורת הדלק המופק לפחות שלוש פעמים במשמרת (בתחילת המשמרת, באמצע ובסוף). דגימה לקביעת צפיפות מוצר השמן חייבת להתבצע בהתאם לדרישת GOST 2517-80 "שמן ומוצרי שמן. דגימה". את תוצאות המדידות מכניס המתדלק להצהרה (בצורה שרירותית) עם ציון החובה של המיכל ממנו מופק המוצר ושם המוצר. הצפיפות הממוצעת של המוצר המופק למשמרת נלקחת כממוצע האריתמטי של מדידות צפיפות המוצר שנלקחו.
נתוני רשימות התפוצה וכרטיסי הגבלה על אספקת הדלק, לרבות קופונים, צריכים לבוא לידי ביטוי בכרטיסי הנהלת המחסנים (הספרים) עם סגירתם, לרבות עסקאות בימים האחרונים של חודש הדיווח, ביחידות המתאימות. של מדידה.
במקרה של ארגון משמרת של עבודה במפעל של אנשים אחראים כלכלית, ניתן להשתמש בספר הנהלת חשבונות עבור דלק, חומרי סיכה וקופונים כדי לתעד את התנועה של מוצרי נפט.
בתום המשמרת, מוחזק שאר מוצרי הנפט ולאחר בדיקה בנתונים החשבונאיים מועברים כנגד קבלה של אחראי כלכלי אחד לאחר.
בהתבסס על המסמכים שלפיהם החברה קיבלה וחילקה מוצרי נפט: שטרות מטען, מעשים, רישומי החזרת תלושים, דרישות, רישומי הנפקת דלק וחומרי סיכה, רישומים לקביעת צפיפות וטמפרטורה, אישור נכונות ההמרה של דלק וחומרי סיכה מיחידות נפח בתפזורת ולהיפך, האחראי הפיננסי עורך דו"ח על תנועת הדלק, אשר יחד עם מסמכי קבלה וצריכה מוגש למחלקת הנהלת החשבונות במועדים שקבע המנהל. של המיזם ומשמש בסיס לרישום תנועת הדלק וחומרי הסיכה.
הנהלת חשבונות לסילוק דלק וחומרי סיכה
בהתבסס על נתוני שטר המטען, על רואה החשבון לבצע מחיקת דלק וחומרי סיכה מבוזבזים. עלות הדלק וחומרי הסיכה המשמשים לצרכי ייצור נמחקת ברוב המקרים לחשבונות חשבונאות עלויות. אבל יש יוצאים מן הכלל: אם צריכת הדלק קשורה לרכישת נכסים לא שוטפים (לדוגמה, רכוש קבוע), אזי העלות שלה נכללת בעלות הראשונית של אובייקט הנכס החד-פעמי (דוגמה 2).
דוגמה 2
. החברה רכשה כלי מכונה בשווי 4,200,000 רובל. בתנאי משלוח עצמי ממחסן הספק הממוקם בעיר אחרת. משלח ונהג נשלחו לספק את המכונה. סכום הוצאות הנסיעה - 6000 רובל. (כולל הנהג הקצה 2750 רובל לבנזין). כאשר חוזרים מנסיעת עסקים, עלות הדלק הנותר במיכל המכונית היא 155 רובל.
הרישומים הבאים בוצעו בחשבונאות של המיזם:
ד"ר ג. 71 "התנחלויות עם אנשים אחראים"
סט של ג. 50 קופאית
8750 לשפשף. (6000 + 2750)
שהוצא בדוח נסיעת עסקים לנהג ולמשלח;
ד"ר ג. 10 "חומרים", משנה. "דלק",
2750 לשפשף.
הנהג המדווח עבור הבנזין שנרכש, דלקים וחומרי סיכה נלקחים בחשבון;
סט של ג. 60 "התנחלויות עם ספקים וקבלנים"
RUB 4,200,000
שיקף את עלות המכונה שנרכשה;
ד"ר ג. 08 "השקעות בנכסים לא שוטפים"
2595 לשפשף. (2750 - 155)
עלות הדלק המשמש לאספקת המכונה כלולה בעלותה הראשונית;
ד"ר ג. 08 "השקעות בנכסים לא שוטפים"
סט של ג. 71 "התנחלויות עם אנשים אחראים"
6000 לשפשף.
הוצאות נסיעה הקשורות למשלוח המכונה כלולות בעלותה הראשונית;
ד"ר ג. 01 "רכוש קבוע"
סט של ג. 08 "השקעות בנכסים לא שוטפים"
RUB 4,208,595 (4 200,000 + 6000 + 2595)
המכונה מופעלת.
סכום העלויות בפועל לרכישת נכסים בלתי שוטפים נצבר על חשבון 08 "השקעות בנכסים בלתי שוטפים", אשר בעת הפעלת נכסים אלו נסגר בהתאם לחשבון 01 "רכוש קבוע", וכו '
חשבונאות על סילוק דלקים וחומרי סיכה, גנוב, מקולקל, הוצא לצרכים שאינם ייצור. רואה החשבון אשר רושם סילוק דלק וחומרי סיכה בקשר לסיבות המפורטות חייב להחזיק במסמכים הבאים:
- דיווח על הגניבה לרשויות אכיפת החוק;
- מעשה שיצביע על סיבת ההפטר ועל מאפייני החפץ שפרש;
- פקודה לעריכת מלאי;
- רשימת מלאי, רשימת איסוף, רשימת תוצאות שזוהו על ידי המלאי;
- החלטה על סירוב לפתוח בתיק פלילי או הודעה על השעייתו או סיומו.
לשקף במידע החשבונאי על סכומי המחסור וההפסדים מפגיעה בנכסים חומריים ואחרים, נעשה שימוש בחשבון 94 "מחסור והפסדים מפגיעה בחפצי ערך".
אם נמצא אשם ספציפי בגניבה, אזי סכום ההפסדים נזקף לחשבון 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" (בהקשר של חשבונאות אנליטית לאדם האשם לנהל חשבונאות לאחר מכן של הסדרים לפיצוי על הנזק שנגרם. ) (דוגמה 3).
דוגמה 3
. החברה חשפה גניבה של דלק וחומרי סיכה בסך כולל של 23,200 רובל. הנהלת המיזם פנתה לרשויות החוק, מבצע הגניבה נמצא, בית המשפט חייב אותו לפצות על הנזק. הרשומות הבאות בוצעו בחשבון:
סט של ג. 10 "חומרים", משנה. "דלק",
23 200 לשפשף.
התגלה מחסור בדלק ובחומרי סיכה;
ד"ר ג. 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים"
23 200 לשפשף.
הפסדים מגניבת דלק וחומרי סיכה מיוחסים לאדם האשם.
אם האשם אינו יכול להחזיר את סכום האבדה, ואי אפשר לעקל את רכושו, נמחק סכום ההפסד מחשבון 94 לחיוב חשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות", תת חשבון "אחר". הוצאות".
הנהג מפצה על העלות של שימוש יתר בדלק. שקול, באמצעות דוגמה 4, כיצד החישובים שנעשו במצב כזה באים לידי ביטוי בחשבונאות. בהעדר הסכמת העובד לפיצוי על הנזק, ניתן להשיב סכומים אלו רק באמצעות בית המשפט, תוך הוכחה כי הוצאה יתרה זו היא באשמת העובד.
דוגמה 4
. צריכת דלק מופרזת על ידי הנהג עלתה לחברה 617 רובל. העובד לא ידע להסביר את הסיבה לצריכת הדלק העודפת והסכים לפצות על עלותה.
ברישומי החשבונאות נערכו הרישומים הבאים:
ד"ר ג. 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך"
סט של ג. 10 "חומרים", משנה. "דלק",
617 לשפשף.
כמות הצריכה העודפת של דלק וחומרי סיכה באה לידי ביטוי;
סט של ג. 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך"
617 לשפשף.
כמות צריכת הדלק העודפת מיוחסת לנהג;
ד"ר ג. 70 "התנחלויות עם כוח אדם לשכר"
סט של ג. 73 "התנחלויות עם כוח אדם לפעולות אחרות", חשבון משנה. 2 "חישובי פיצוי בגין נזק מהותי",
617 לשפשף.
סכום הנזק מופחת ממשכורתו של הנהג.
צריכת דלקלמטרות שאינן קשורות לפעילות הייצור של המיזם. במקרה זה, עלותם אינה חייבת במחיקה כהוצאות המפחיתות את בסיס מס הכנסה.
נניח שמפעל, לבקשת בית אבות סיפק חומרי בניין לשיפוץ חצרים. דלק שימש להובלת חומרים. בהנהלת חשבונות, עלות החומרים המוקצים והדלק המושקע חייבת לבוא לידי ביטוי בחיוב חשבון 91, בחשבונאות מס - בפנקס ההוצאות שאינן מקטינות את בסיס מס הכנסה. אם עבור דלק זה היה מע"מ "תשומות", שהיה ניתן בניכוי בעבר, יש להחזירו. גובה המס המשוחזר בא לידי ביטוי ברישום בחיוב חשבון 91 ובזיכוי חשבון 68, תת-חשבון "הסדרי מע"מ".
התחשבות בהפסדי דלק וחומרי סיכה כתוצאה מאובדן טבעי
אובדן דלק יכול להתרחש לא רק כתוצאה מאירועים כמו גניבה. דלקים וחומרי סיכה יכולים להתאדות, להידבק וכו'. במילים אחרות, רואה החשבון עלול להתמודד עם עובדת הפסדי דלק כתוצאה מהשפעת התנאים הטבעיים. במקרה זה, אנו יכולים לדבר על הצורך לחשב את הנורמות של אובדן טבעי.
ככלל, שיעורי שחיקה הם שיעורי אובדן, שהם אובדן טבעי של סחורה במסה או בנפח המתרחש כתוצאה מתהליכים פיזיקליים וכימיים בתנאים רגילים של הובלה, אחסון ושחרור.
הפסדים שאינם קשורים לתהליכים טבעיים (לדוגמה, דליפת מיכל, תיקון, ניקוי המיכל) אינם נלקחים בחשבון בעת חישוב הנורמות של אובדן טבעי.
מאז 20 בנובמבר 2009, צו משרד האנרגיה של רוסיה מיום 13 באוגוסט 2009 N 364 "על אישור הנורמות לאובדן טבעי של מוצרי נפט במהלך אחסון" בתוקף. נורמות אלו מגבילות והן מיושמות רק במקרה של מחסור ממשי (דוגמה 5).
דוגמה 5
. רואה החשבון של חברת התחבורה, שיש לה כל הזמן מלאי משמעותי של בנזין באחסון (לעתים קרובות לטווח ארוך), חישב את הנורמות של אובדן טבעי. הנורמה הייתה 4 ליטר, אותם הוא רשם. עם זאת, נתוני המלאי הראו כי כמות הדלק לא השתנתה, אך לא היה מחסור.
פעולותיו של רואה החשבון אינן נכונות, שכן יש לחשב את נורמות השחיקה הטבעית רק כאשר מתגלה מחסור.
האובדן הטבעי של מוצר נפט נקבע על ידי הכפלת הנורמה המתאימה במסה של מוצר הנפט המתקבל בטונות ותלוי ב: אזור האקלים (התפלגות השטח לפי אזורי אקלים לצורך יישום הנורמות של האובדן הטבעי של מוצרי נפט ניתן בנספח מס' 3 לנורמות האובדן הטבעי של מוצרי נפט במהלך האחסון); עונה (סתיו-חורף (מ-1 באוקטובר עד 31 במרץ) או תקופות אביב-קיץ (מ-1 באפריל עד 30 בספטמבר)); קבוצות של מוצרי נפט (החלוקה לקבוצות על סמך תכונות פיזיקליות וכימיות ניתנת בנספחים N N 1 ו-2 לנורמות לאובדן טבעי של מוצרי נפט במהלך האחסון); משך האחסון (חודש ראשון לאחסון, יותר מחודש); סוג המיכלים שבהם מאוחסנים מוצרי נפט (פלדה טחונה, פלדה טחונה עם פונטון, קבורה), והקיבולת שלהם (דוגמה 6).
דוגמה 6
. מלאי שבוצע בחודש יוני, מאוחסן במיכלי פלדה מעל פני הקרקע בנפח של עד 1000 מ"ק. מ 'בארגון (אזור האקלים השני) של מוצרי נפט של הקבוצה הראשונה הראה מחסור בבנזין מנוע (הקבוצה הראשונה של מוצרי נפט) בכמות של 6 ליטר בסכום של 138 רובל. רשום בחשבון:
ד"ר ג. 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך"
סט של ג. 10 "חומרים", משנה. "דלק",
138 לשפשף.
משקף את עלות הדלק החסר.
החל מהחודש השני לאחסון אוחסנו במיכל 1.2 טון בנזין בצפיפות של 0.76 ק"ג/ליטר.
הנורמה של אובדן טבעי על פי צו של משרד האנרגיה של רוסיה מיום 13 באוגוסט 2009 N 364, בהתבסס על התנאים הקיימים, הייתה 0.288 ק"ג לכל טון דלק והייתה שווה ל-0.346 ק"ג (0.288 ק"ג / t x 1.2 t) או 0.455 ליטר (0.346 ק"ג: 0. 76 ק"ג/ליטר).
לפיכך, המחסור בסכום של 0.455 ליטר הינו מחסור בנורמות האובדן הטבעי, שנמחק:
ד"ר ג. 20 "הפקה ראשית"
סט של ג. 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך"
10.47 רובל (0.455 ליטר x (138 רובל: 6 ליטר))
עלות הדלק וחומרי הסיכה החסרים במסגרת הנורמות של אובדן טבעי נמחקת לעלות הייצור.
המחסור העולה על נורמות האובדן הטבעי מיוחס לאדם האשם:
ד"ר ג. 73 "התנחלויות עם כוח אדם לפעולות אחרות", חשבון משנה. 2 "חישובי פיצוי בגין נזק מהותי",
סט של ג. 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך"
127.53 רובל (138 - 10.47)
כמות המחסור החורגת מהנורמות של אובדן טבעי מיוחסת לאדם האחראי מבחינה מהותית.
סעיף קטן 2 של סעיף 7 לאמנות. 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי למטרות מיסוי, הפסדים ממחסור ו(או) נזק במהלך אחסון והובלה של מלאי בגבולות האובדן הטבעי שאושרו באופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית הם שווה לעלויות החומר. לפיכך, לארגון יש את הזכות לכלול בהוצאות המהותיות בגין הפסדי מס הכנסה מהפסדים במהלך אחסון מוצרי נפט בגבולות האובדן הטבעי שאושר על ידי משרד האנרגיה של רוסיה מיום 13 באוגוסט 2009 N 364.
כל חברה שיש לה רכבים במאזנה חייבת לשלוט ולתעד נכון את תהליך מחיקת הדלקים והסיכה. נהג החברה תמיד מוציא דלק בנסיעות עסקים. הוא מחויב לאשר את ההוצאה באמצעות הגשת שטר מטען למחלקת הנהלת החשבונות או לממונה הישיר עליו. מחלקת הנהלת החשבונות, בתורה, מתחילה למחוק חומרים כאלה לפי הצורך. איך מחיקת דלק וחומרי סיכה לפי שטרות מטען, ואילו כללים קיימים בעניין זה בחקיקה המודרנית?
הוראות בסיסיות
אומנות. 9 מס' 129-FZ מיום 08.08.2001 מבהיר לנו כי כל עסקה עסקית של חברה חייבת להירשם בתיעוד הראשי. יש צורה מאוחדת של שטרות מטען, אבל היא נוצרה עבור מפעלי תחבורה. לכל שאר הארגונים יש את הזכות לא להחיל טופס זה, אלא לפתח טופס משלהם ולהשתמש בו.
בחשבונאות מס, מחיקת הבנזין צריכה לבוא לידי ביטוי בחשבון מספר 10. ואם מדברים על חשבונאות אנליטית, אז זה תלוי איפה נמצאים הדלק וחומרי הסיכה:
- במחסן.
- בטנקים.
- דלק משולם עבור שימוש בקופונים בתחנות דלק.
אנו מוחקים דלק וחומרי סיכה
להליך מחיקת הדלק יש כמה תכונות שחשוב לקחת בחשבון הן לנהג והן לצוות הנהלת החשבונות. אז, דלק וחומרי סיכה נמחקים מדי חודש, אבל פעולה זו דורשת נימוקים בצורה של מסמכים כאלה:
- שטרי מטען, ממולאים כהלכה וחתומים על ידי גורמים אחראיים.
- אם דלק נקנה במזומן, אז תצטרך.
- במידה והמכונית מתודלקת באמצעות קופונים, יש להצטייד ביומן רישום.
- צו מנהל החברה הקובע מגבלות על צריכת דלק וקילומטראז'.
- שליחת עובד לנסיעת עסקים ברכב.
רואה החשבון עורך אחד מיוחד, המעניק זכות להנפיק דלקים ושמנים לנהג החברה. ניתן לצפות בדוגמה מפורטת של אקט המחיקה בפירוט. דוגמה זו תעזור לך לקבל את הטופס הנכון.
מסמך זה חייב לכלול:
- שם משפחה, שם ואבות הנהג.
- מאפייני המכונית ומספר הרישום שלה.
- פרק הזמן שבו מתרחשת המחיקה.
- שם הדלק וחומרי הסיכה וכמותם המדויקת.
- מידע אחר שהגורם האחראי רואה צורך להזין על הנייר.
- חתימת הנהג והבוס שלו.
אסור למחוק דלק וחומרי סיכה בשום צורה ולא לתעד. חישוב מחיקת הבנזין לשטרי מטען משפיע ישירות על מאזן החברה והמיסוי.
תוצאות
כל חברה שאפילו אינה מתמחה בהובלה, אך בעלת צי משלה או רכב אחד לפחות, חייבת להכיר את הנוהל והכללים למחיקת דלק ושמנים על מנת לבצע הליך זה כראוי ולקיים את החישוב.
נכון לעכשיו, אין צורך ליישם את הנורמות של משרד התחבורה של רוסיה בעת מחיקת עלויות בנזין. בתחילת שנה זו, הם נטשו את עמדתם הקטגורית ארוכת השנים והסכימו כי קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מגביל חברות בחשבונאות של דלק המשמש בנסיעות עסקים (מכתב של משרד האוצר הרוסי מיום 30 בינואר 2013 מס. 03-03-06 / 2 / 12).
נציגי המשרד אישרו את עמדתם במכתב מיום 3.6.13 מס' 03-03-06/1/20097. מה צריך להיות סט שלם של מסמכים כעת כדי לבסס חשבונאות ללא דופי של דלק וחומרי סיכה, הראינו בפירוט להלן. זה כולל מסמכים מהנהג, מסמכים ראשוניים של מוכר הבנזין, בהתאם לשיטת רכישת דלקים וחומרי סיכה, וניירות של החברה עצמה.
במאמר תמצאו דוגמאות אידיאליות של שני מסמכים חשובים שיעזרו למחלקת הנהלת החשבונות להצדיק בפני המפקחים מדוע החברה מוחקת את כמות הבנזין הזו. והם סיפרו בפירוט מה צריך לקחת בחשבון כשמעצבים אותם.
פעולה של צ'ק אין
עם זאת, מההסברים של משרד האוצר של רוסיה עולה המסקנה שאי אפשר לקחת בחשבון את עלות הדלק וחומרי הסיכה בכמות בלתי מוגבלת. הם חייבים להיות מוצדקים. המשמעות היא שארגונים צריכים להציג סטנדרטים משלהם. מה יהיו הגדלים הללו זה העסק של כל חברה, העיקר שבמהלך הבדיקה ניתן לאשר את סבירותם במסמכים.
האפשרות הבטוחה ביותר היא להתמקד בתקנים שאושרו בהוראת משרד התחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r. לפקחים בהחלט לא יהיו שאלות. ניתן לתקן את בחירתכם בחשבון לצורכי חשבונאות מס או לפי הזמנה, אך יחד עם זאת יש לזכור כי יש להתאים את תקני משרד התחבורה בהתאם לאזור, עומס במסלול, אוכלוסייה, זמן השנה וכו'.
יתרה מכך, עבור כמה מותגים פופולריים של מכוניות אין תקנים רשמיים כלל, למשל, עבור ניסאן ג'וק, רנו דאסטר, יונדאי סולריס, ניסאן קשקאי, LADA Largus וכו'. במקרה זה, ניתן לאשר את התקנים באופן עצמאי, תוך התחשבות חשבו על המותג, שינוי כלי הרכב בשימוש, מידת הבלאי, תנאי העבודה, הסחורה המובלת, מסלולים וכו'. יש לך את הזכות לעשות את אותו הדבר אם המחוון לרכב חברה שצוין בהזמנה מס' AM-23-r עושה זאת. לא מתאים לך (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 30 בינואר 2013 מס' 03-03 -06/2/12).
במקרה זה, אינך חייב לפנות לארגון מדעי מיוחד, כפי שנדרשו בעבר על ידי פקידים (ראה, למשל, מכתב של משרד האוצר הרוסי מיום 22 ביוני 2010 מס' 03-03-06 / 4/61 ). די לבצע ריצת מבחן עבור כל מותג מכונית ולתעד את התוצאות במעשה שרירותי. הבאנו דוגמה למטה.
כמובן שאין צורך להשתתף במרוץ כזה. חשוב לבדוק במערכה האחרונה את המותג הספציפי של המכונית ואת צריכת הדלק הקבועה ל-100 קילומטרים. במקרה זה, הערך המתקבל לא צריך להיות שונה מדי מהנתונים מהתיעוד הטכני של המכונה. אחרת, יש צורך להכין הסבר לרשויות המס במקרה של ביקורת. זה עשוי להיות איכות כביש ירודה, מטען מגושם או גורמים אחרים.
יש לבצע ריצות בדיקה לפחות פעמיים. בנפרד לתקופת האביב-קיץ ולעונת הסתיו-חורף. במקרה השני, שיעור צריכת הדלק, ככלל, גבוה מהראשון, בכ-10-15 אחוזים.
על סמך המעשים שנערכו בהגעת כל מכונית, ניתן לאשר את התקנים לכל צי החברה במסמך אחד (למשל לפי הזמנה).
אקט מיוחד למחיקת דלק
מחיקת דלק וחומרי סיכה היא עסקה עסקית שיש לקחת בחשבון על ידי עריכת מסמך ראשוני מיוחד. נוח יותר להנפיק אותו בצורה של פעולת מחיקת דלק וחומרי סיכה, איסוף נתונים מכל שטרות המטען לחודש שבו (דוגמה נמצאת בעמוד זה למעלה). אי אפשר לקחת בחשבון את הדלק המושקע רק על בסיס שוברים - הם אינם מכילים תוכן כזה של עסקה עסקית כמו מחיקת הוצאות (סעיף 4, חלק 2, סעיף 9 של החוק הפדרלי של דצמבר 6, 2011 מס' 402-FZ).
אגב, חוק המחיקה עוזר לחברות מסוימות להסתדר ללא שטרות מטען כלל (צו של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מיום 18 בספטמבר 2013 בתיק מס' A40-19421 / 13-99-60). השופטים ציינו כי ארגונים שעיקר פעילותם אינה קשורה ישירות לתחבורה בכבישים אינם מחויבים בהוצאת שטרות מטען. הרי הצו של משרד התחבורה של רוסיה מיום 18 בספטמבר 2008 מס' 152 (הוא אישר את פרטי החובה ונוהל מילוי השוברים) מיועד אך ורק לחברות הובלה. לכל הארגונים האחרים יש את הזכות לקחת בחשבון את עלות הבנזין על בסיס פעולות של מחיקה של דלק וחומרי סיכה. ניתן לערוך את המעשה בכל צורה שהיא. אבל זה בהכרח קובע את תאריך הכנת המסמך ואת כל הפרטים של הראשוני (ראה מדגם להלן).
רשום את הרכב הוועדה (יאושר ע"י ראש המסדר) עם פירוט התפקידים ושם מלא. כמו כן, יידרשו חתימות של חברי הוועדה. ככלל, עמלה זו כוללת רואה חשבון, נהג, מנהל מוסך. ציין את הסיבה למחיקת חומרים (לדוגמה, לשימוש בייצור או לנסיעות עסקים של המנהל). לאחר מכן כדאי לרשום את שם החומרים שיש למחוק, כמותם וכמותם. מידע זה מוצג בצורה נוחה בצורה של טבלה.
על המעשה להיות חתום על ידי האדם החומרי. הראש מאשר את המסמך בחתימתו. יש צורך לציין את עמדתו, לפענח את החתימה ולשים את תאריך אישור המעשה. תקן את טופס הטופס במדיניות החשבונאית.