विशेषज्ञ राय का बैंक. अनुबंध में कैसे लिखें कि वैट का मूल्यांकन नहीं किया गया है संगठन वैट के बिना कर प्रणाली पर काम करता है

कराधान प्रणाली चुनते समय, वैट निर्णायक नहीं तो महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। यह टैक्स बहुत जटिल और विवादास्पद है. इसमें कोई आश्चर्य की बात नहीं है कि कई उद्यमी और छोटी कंपनियां इसका भुगतान करने से बचना चाहेंगी। इस प्रयोजन के लिए, वे सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करना पसंद करते हैं। सामान्य तौर पर, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट का भुगतान नहीं किया जाता है, हालांकि कई अपवाद भी हैं।

सरलीकृत प्रणाली किन करों का स्थान लेती है?

सरलीकृत कर प्रणाली या सरलीकृत कर प्रणाली एक ऐसी प्रणाली है जिसमें एक विषय कई भुगतानों के बजाय एक कर का भुगतान करता है। इस मामले में, करदाता स्वयं चुन सकता है कि कर आधार की गणना करते समय वह अपनी लागतों को ध्यान में रखेगा या नहीं। यदि खर्चों को आय से घटा दिया जाता है, तो कर की गणना 15% की दर से की जाती है। यदि गणना आय की मात्रा के आधार पर की जाती है, तो 6% की दर लागू होती है। इस मोड का उपयोग करने से पहले चुनाव किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर कानूनी संस्थाओं के लिए निम्नलिखित अनिवार्य भुगतानों की जगह लेता है:

• वैट - मूल्य वर्धित कर (कुछ मामलों को छोड़कर)।
• आय पर कर (लाभांश और कुछ ऋण दायित्वों से आय के अलावा)।
• कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर (उनके भूकर मूल्य के आधार पर कर लगाने वाली अचल संपत्ति वस्तुओं को छोड़कर)।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, निम्नलिखित के बदले में एक सरलीकृत कर का भुगतान किया जाता है:

• वैट (कानूनी संस्थाओं के लिए समान शर्तें लागू होती हैं)।
• व्यक्तिगत आयकर (उद्यमी की अपनी आय)।
• व्यावसायिक गतिविधियों को चलाने में उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर (कुछ वस्तुओं को छोड़कर)।

इस प्रकार, प्रश्न का उत्तर - क्या वैट का भुगतान सरलीकृत कर प्रणाली के तहत किया जाता है - आम तौर पर नकारात्मक है। सामान्य परिचालन के दौरान न तो कंपनियों और न ही उद्यमियों को ऐसा करना चाहिए। हालाँकि, अपवाद भी हैं और उनमें से कई हैं।

आपको सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट का भुगतान कब करना होगा?

टैक्स कोड उन स्थितियों के लिए प्रदान करता है जिनमें इस कर का भुगतान करने की बाध्यता उन संस्थाओं के लिए भी उत्पन्न होती है जो आमतौर पर वैट के बिना काम करती हैं - सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पेटेंट और अन्य मामलों में। यहाँ मुख्य हैं:

• रूस में माल का आयात (तथाकथित आयात वैट उत्पन्न होता है, जिसे सीमा शुल्क पर भुगतान किया जाना चाहिए);
• कुछ प्रकार के समझौतों के तहत संचालन करना (उदाहरण के लिए, एक साधारण साझेदारी);
• वैट के लिए कर एजेंसी, उदाहरण के लिए, नगरपालिका संपत्ति किराए पर लेने या रूस में किसी विदेशी कंपनी से सामान/सेवाएं खरीदने के मामले में (यदि इसका कोई स्थानीय प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है);
• एक चालान जारी करना, जो सरलीकृत कर प्रणाली या अन्य विशेष कर व्यवस्था के तहत वैट की राशि को अलग से इंगित करता है।

आइए हम बाद वाले आधार पर अधिक विस्तार से ध्यान दें, क्योंकि सरलीकरण करने वाले अक्सर अपनी अज्ञानता के कारण स्वयं को ऐसी स्थिति में पाते हैं।

क्या सरलीकृत प्रारूप का उपयोग करके चालान जारी करना संभव है?

अक्सर, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले आपूर्तिकर्ताओं को अपने समकक्षों से चालान जारी करने के अनुरोध का सामना करना पड़ता है। परिणामों को समझे बिना, वे आधे रास्ते में ही खरीदार से मिलते हैं। हालाँकि, कोई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट का भुगतान नहीं करता है, जिसका अर्थ है कि उन्हें चालान जारी नहीं करना चाहिए। इसके अलावा, एक चालान जारी करना जिसमें वैट राशि को एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया गया है, इस तथ्य की ओर जाता है कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी इस ऑपरेशन के लिए अपने भुगतानकर्ता की जिम्मेदारियों को मानता है। इसका मतलब यह है कि चालान पर दर्शाया गया कर बजट में भुगतान किया जाना चाहिए। और तिमाही के अंत में वैट रिटर्न जमा करें।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट के साथ उल्लिखित दस्तावेज़ जमा करके, अपनी अज्ञानता के कारण, आप अपनी आय का 18% खो सकते हैं। और सबसे खराब स्थिति में, आपको इस तथ्य के लिए भी दंड देना होगा कि लेखांकन और रिपोर्टिंग के दौरान उल्लंघन किए गए थे।

आप वैट पर केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में रिपोर्ट कर सकते हैं - एक कागजी रिपोर्ट निरीक्षणालय द्वारा स्वीकार नहीं की जाएगी। यह उन सभी लोगों पर लागू होता है जो रिपोर्ट दाखिल करते हैं, उन कर एजेंटों को छोड़कर जो अपना वैट नहीं चुकाते हैं। हालाँकि, इस तथ्य के कारण कोई रियायत नहीं दी जाती है कि कंपनी आमतौर पर इस प्रकार के कर का भुगतान नहीं करती है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट रिटर्न कर कार्यालय के साथ एक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसकी कार्यक्षमता ऑपरेटिंग कंपनी द्वारा सुनिश्चित की जाती है। यदि कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी संघीय कर सेवा के साथ दस्तावेजों के इलेक्ट्रॉनिक आदान-प्रदान को लागू नहीं करता है, तो वैट की रिपोर्ट करना संभव नहीं होगा।

आइए ध्यान दें कि यदि आप वैट के बिना सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके चालान बनाते हैं, तो ऐसी कोई समस्या नहीं होगी, क्योंकि करदाता के दायित्व उत्पन्न नहीं होंगे।

क्या चुनें: वैट भुगतान या सरलीकृत भुगतान

वैट के साथ या उसके बिना काम करना अधिक लाभदायक क्या है? यह इस बात पर निर्भर करता है कि मुख्य प्रतिपक्ष कौन सी कर व्यवस्था लागू करते हैं। बड़ी वाणिज्यिक कंपनियां वैट का भुगतान करती हैं, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की संभावना आय की मात्रा तक सीमित है। इसका मतलब यह है कि वे ओएसएन पर आपूर्तिकर्ताओं के साथ काम करना पसंद करेंगे, क्योंकि इस मामले में वे कटौती के लिए इनपुट टैक्स का दावा करने में सक्षम होंगे।

जब विक्रेता वैट का भुगतान नहीं करता है, तो कर को दस्तावेजों में उजागर नहीं किया जाता है और खरीदार द्वारा इसकी भरपाई नहीं की जा सकती है। सरलीकृत कर प्रणाली के साथ बिल्कुल यही होता है। वैट के लिए मुआवजा, जिसे खरीदार काटने में असमर्थ है, आमतौर पर तुलनीय छूट या अनुबंध की बेहतर शर्तों को प्रदान करके होता है।

यदि आप मुख्य कर प्रणाली द्वारा प्रदान किए गए वैट और अन्य करों के भुगतानकर्ता बन जाते हैं, तो लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रक्रिया गंभीर रूप से जटिल हो जाती है। इसके अलावा, संघीय कर सेवा के पास निरीक्षण और प्रतिबंधों के और भी कारण हैं। यह उल्लेख करने की आवश्यकता नहीं है कि बजट में बहुत अधिक धन हस्तांतरित करना होगा।

एसटीएस मानदंड

सरलीकृत व्यवस्था को छोटे व्यवसायों को समर्थन देने के उपाय के रूप में विकसित किया गया था। इसलिए, जो कंपनियां बड़ी नहीं हैं वे इसका उपयोग कर सकती हैं। कानून सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के लिए प्रतिबंधों की एक पूरी सूची स्थापित करता है:

• वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;
• प्रति वर्ष कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।

निर्दिष्ट मानदंड कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों पर लागू होते हैं। हालाँकि, संगठनों के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएँ स्थापित की गई हैं:

• शाखाओं की कमी;
• यदि प्रतिभागियों में कानूनी संस्थाएं शामिल हैं, तो उनकी हिस्सेदारी 25% से अधिक नहीं है;
• यदि कोई संगठन अगले वर्ष सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने जा रहा है, तो चालू वर्ष में जनवरी से सितंबर तक की अवधि के लिए उसकी आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

उपरोक्त आंकड़े कभी-कभी बदलते हैं, इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान, टैक्स कोड (अनुच्छेद 346.12) की जांच करने की सिफारिश की जाती है।

इसके अलावा, कुछ गतिविधियों को करते समय सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग नहीं किया जा सकता है। यह बैंकों, बीमा कंपनियों, माइक्रोफाइनेंस संगठनों, निवेश फंडों, प्रतिभूति बाजार सहभागियों, गिरवी दुकानों, नोटरी और कुछ अन्य संस्थाओं के लिए निषिद्ध है।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन

यदि कोई संगठन उपरोक्त आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो वह स्वेच्छा से एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच कर सकता है। यह अधिसूचना के आधार पर किया जाता है, यानी किसी अनुमति की आवश्यकता नहीं है। सच है, हमें इस साल के अंत तक इंतजार करना होगा। ऐसा इसलिए है क्योंकि अगले साल की शुरुआत से कर व्यवस्था में बदलाव की अनुमति है।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने में सक्षम होने के लिए, एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी संघीय कर सेवा के अनुशंसित फॉर्म 26.2-1 के अनुसार जिला निरीक्षणालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत करता है। यह इस वर्ष के अंत से पहले किया जाना चाहिए।

यदि वांछित है, तो पूर्व आरोपित व्यक्ति भी सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान कर सकते हैं। वे उस महीने से सरलीकरण लागू कर सकते हैं जिसमें उन्होंने यूटीआईआई का भुगतान बंद कर दिया था। संघीय कर सेवा को 30 दिनों के भीतर इसकी सूचना दी जानी चाहिए।

नए संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों के साथ उल्लिखित फॉर्म जमा करके उद्घाटन के समय सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की अपनी इच्छा बता सकते हैं। अथवा यह विषय पंजीकृत होने के 30 दिन के भीतर किया जा सकता है। यदि वह सरलीकरण लागू करने की घोषणा नहीं करता है तो यह माना जाएगा कि मुख्य प्रणाली लागू है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय वैट की वसूली कैसे करें

वैट भुगतानकर्ता आम तौर पर इनपुट टैक्स को कटौती के रूप में स्वीकार करते हैं। अर्थात्, वे अपने वैट दायित्वों को उसकी राशि से कम कर देते हैं। टैक्स चोरों के पास यह विकल्प नहीं है. इस संबंध में, एसटीएस से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने से पहले, इकाई को संपत्ति पर पहले से जमा किए गए वैट को बहाल करना होगा जो संक्रमण के समय उपलब्ध है। यह वस्तुओं और सामग्रियों की सूची, हस्तांतरित अग्रिम, अर्जित संपत्ति अधिकार, साथ ही अचल संपत्तियों से संबंधित हर चीज पर लागू होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट की बहाली विशेष व्यवस्था के लागू होने से पहले की जानी चाहिए। यह संक्रमण से पहले की कर अवधि में किया जाता है। चूंकि यह नए साल की शुरुआत से ही संभव है, इसलिए वैट को पिछले साल की चौथी तिमाही में बहाल किया जाना चाहिए। कर को स्थानांतरण, स्थगन आदि के बिना एक समय में बहाल किया जाता है। कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, बहाल राशि को अन्य खर्चों के रूप में लिखा जा सकता है।

अचल संपत्तियों पर वैट की बहाली के लिए, एक बारीकियां है। यही बात अमूर्त संपत्तियों पर भी लागू होती है। तथ्य यह है कि ऐसी संपत्ति मूल्यह्रास के अधीन है। इसलिए, पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखे बिना अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर उनके अवशिष्ट मूल्य के आनुपातिक राशि में वैट बहाल करना आवश्यक है। बदले में, अवशिष्ट मूल्य लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है। वैट की गणना का सूत्र इस प्रकार है:

बहाल किया जाने वाला वैट = वैट काटा गया * अवशिष्ट लागत/प्रारंभिक लागत।

खरीदी गई अचल संपत्ति पर वैट के बारे में क्या? आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171.1 में एक प्रावधान है, जो 10 वर्षों के भीतर इस कर को बहाल करने की आवश्यकता बताता है। लेकिन तथ्य यह है कि यह प्रक्रिया उन मामलों पर लागू नहीं होती है जहां सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के संबंध में कर बहाल किया जाता है। उल्लिखित लेख भुगतानकर्ताओं के लिए वैट वसूली की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। इसमें कहा गया है कि उन्हें अपने वैट रिटर्न पर ऐसी रकम की जानकारी देनी होगी। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कंपनी अब इस कर का भुगतानकर्ता नहीं होगी और अब रिटर्न दाखिल नहीं करेगी। इसलिए, उसे हस्तांतरण से पहले अर्जित संपत्ति पर वैट की पूरी राशि उसी तरह वसूल करनी होगी जैसे मूल्यह्रास के अधीन अन्य संपत्ति के लिए होती है।

अन्य परिसंपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर उस सीमा तक बहाल किया जाता है जिस सीमा तक इसे कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले वैट की बहाली केवल उस संपत्ति पर लागू होती है जिसके लिए इसे ऑफसेट के लिए स्वीकार किया गया था। यदि यह वहां नहीं था, तो कुछ भी पुनर्स्थापित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत पर स्विच करते समय और क्या विचार करें

ऐसा होता है कि ओएसएन पर अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है, और शिपमेंट एक सरलीकृत प्रक्रिया के तहत होगा। ऐसी परिस्थिति में, प्राप्त अग्रिम पर भुगतान की गई वैट की राशि में कटौती की जानी चाहिए। यह सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले वर्ष की चौथी तिमाही में भी किया जाता है। ऐसा करने के लिए, खरीदार को कर राशि वापस करना और इसकी पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ प्राप्त करना आवश्यक है। या आप अनुबंध समाप्त कर सकते हैं और संपूर्ण अग्रिम राशि वापस कर सकते हैं। और फिर एक नया समझौता करें, जिसमें कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली के संबंध में वस्तुओं/सेवाओं की बिक्री वैट के अधीन नहीं है।

इसलिए, अगले वर्ष से शुरू होने वाली सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन की तैयारी चालू वर्ष की अंतिम तिमाही में शुरू होती है। कालक्रम कुछ इस प्रकार है:

• चालू वर्ष की पहली 3 तिमाहियों के लिए आय की राशि सहित सरलीकृत कर प्रणाली मानदंडों के अनुपालन की जाँच करें;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लें;
• इन्वेंट्री आइटम को अधिकतम तक बेचें/बट्टे खाते में डालें, प्राप्त ऋणों और अग्रिमों को बंद करें;
• हस्तांतरण के समय बची संपत्ति पर वैट बहाल करना;
• सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के बारे में संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना जमा करें (वर्ष के अंत से पहले)।

यदि आप वैट का भुगतान वापस करने का निर्णय लेते हैं

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली से वैट में परिवर्तन करना, यानी मुख्य कर व्यवस्था में वापस आना संभव नहीं होगा। रिवर्स ट्रांजिशन अगले साल ही संभव है। यह उन नई संस्थाओं पर भी लागू होता है जो सरलीकृत व्यवस्था को छोड़ने का निर्णय लेती हैं - उन्हें वर्ष के अंत तक चुनी हुई व्यवस्था के साथ रहना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से मुख्य प्रणाली में परिवर्तन किसी भी तरह से सीमित नहीं है और स्वैच्छिक है। इसके लिए बस इतना करना होगा कि उस वर्ष की 15 जनवरी से पहले संघीय कर सेवा को सूचित करना होगा, जहां से सामान्य कराधान व्यवस्था में लौटने का निर्णय लिया गया था। इसके अलावा, रिपोर्टिंग के बारे में मत भूलना - इसके आवेदन के अंतिम वर्ष के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा सामान्य तरीके से प्रस्तुत की जाती है।

अगले वर्ष की शुरुआत से पहले वैट का भुगतान करने पर लौटने का एकमात्र तरीका विशेष व्यवस्था लागू करने का अधिकार खोना है। ऐसा तब होता है जब विषय सरलीकरण के आवेदन की अनुमति देने वाली शर्तों को पूरा करना बंद कर देता है।

यदि विषय सरलीकृत कर प्रणाली में असफल हो गया है

सरलीकृत कर प्रणाली मानदंड न केवल विशेष शासन में संक्रमण के समय, बल्कि इसके आवेदन की अवधि के दौरान भी मान्य हैं। इसलिए, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को लगातार यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि वे उनका अनुपालन करें। आख़िरकार, यदि विषय स्थापित सीमा से आगे जाता है, तो वह सरलीकरण लागू करने का अधिकार खो देगा। इस मामले में, वह स्वचालित रूप से सभी आगामी लेखांकन और रिपोर्टिंग दायित्वों के साथ-साथ उनके उल्लंघन के लिए प्रतिबंधों के साथ खुद को मुख्य कराधान प्रणाली पर पाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से हटने के बाद, कंपनी/व्यक्तिगत उद्यमी मुख्य कर व्यवस्था लागू करता है, जो उस तिमाही से शुरू होती है जिसमें उसने सरलीकृत कर व्यवस्था का अधिकार खो दिया था। और इसकी समाप्ति के 15 दिनों के भीतर, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की समाप्ति के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करना होगा। वैट सहित ओएसएन के तहत करों की गणना तिमाही की शुरुआत से ही करनी होगी। इस मामले में, एक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कर प्रणाली को छोड़ दिया है, उन करों की गणना के मामले में एक नव निर्मित इकाई माना जाएगा जो सरलीकृत कर प्रणाली पर नहीं थे।

आइए मान लें कि कंपनी ने अपनी संपत्ति पर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय वैट बहाल कर दिया, और फिर इसे खो दिया। क्या वह अब बहाल कर को कटौती के रूप में ले सकती है? निश्चित रूप से नहीं। आख़िरकार, इन राशियों को पहले अन्य आयकर व्ययों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

आइए इसे संक्षेप में बताएं

इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों और उद्यमियों पर आमतौर पर वैट का भुगतान करने की बाध्यता नहीं होती है। हालाँकि, ऐसे कई मामले हैं जब उन्हें अभी भी यह कर चुकाना पड़ता है। अक्सर इसमें या तो सामान आयात करना या अपने ग्राहकों के अनुरोध पर आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी करना शामिल होता है।

प्रत्येक व्यवसायी को स्वयं निर्णय लेना होगा कि उसके लिए काम करना अधिक लाभदायक कैसे है: वैट का भुगतान करें और बड़े ठेकेदारों के साथ अनुबंध में प्रवेश करने में सक्षम हों, या सरलीकृत कर प्रणाली लागू करें और करों पर बचत करें। यह बार-बार एक शासन से दूसरे शासन में स्विच कर सकता है, लेकिन केवल अगले वर्ष की शुरुआत से। बेशक, बशर्ते कि यह सरलीकरण लागू करने के मानदंडों को पूरा करता हो। इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए कुछ तैयारी की आवश्यकता होती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय जिन बिंदुओं पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता है उनमें से एक संपत्ति पर वैट की बहाली है।

मूल्य वर्धित कर - रूसी संघ के अप्रत्यक्ष करों में से एक, देश में लगभग किसी भी उत्पाद या सेवा की कीमत को ध्यान में रखा जाता है।

रूसी राज्य का बजट 25%इस कर के संग्रहण से प्राप्त आय द्वारा प्रदान किया जाता है। हम इस बारे में बात करेंगे कि रूस में वैट के अधीन क्या नहीं है और लेख में इसका क्या अर्थ है।

प्रिय पाठकों!हमारे लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करते हैं, लेकिन प्रत्येक मामला अद्वितीय है।

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अवधारणा

इसका क्या मतलब है "वैट के अधीन नहीं"? रूसी संघ के क्षेत्र में कोई भी व्यावसायिक गतिविधि जिसमें लाभ कमाना शामिल है, वैट के अधीन है - अप्रत्यक्ष कर, राज्य के बजट के पक्ष में वस्तुओं, सेवाओं या कार्यों की लागत का हिस्सा वापस लेना।

रूसी संघ में 3 वैट दरें हैं:

इसमें वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की एक विस्तृत सूची है वैट के अधीन नहीं, यानी, ऐसे सामान का उत्पादन करने वाले या सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर कोई कर नहीं लगाया जाता है, और करदाता को माल के शिपमेंट या सेवाओं और काम के प्रावधान को प्रमाणित करने वाले चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं होती है।

साथ ही, निर्माता या सेवा प्रदाता द्वारा वैट की लागत शामिल नहीं की जाती है कीमत में शामिल हैसामान, सेवाएँ या कार्य।

जो लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं, उन्हें उन लेनदेन के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए जो 0% वैट दर के अधीन हैं।

लेनदेन, गतिविधियाँ, सेवाएँ और सामान जो कराधान के अधीन नहीं हैं, रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित किए जाते हैं रूसी कर निवासियों के संबंध में, और निर्यात वस्तुओं और सेवाओं पर 0% वैट दर लागू होती है।

इस प्रकार, लेनदेन, सेवाएँ या सामान जो कराधान के अधीन नहीं हैं, अधिमान्य हैं, और उनकी सूची रूसी संघ के सरकारी निकायों द्वारा अनुमोदित है।

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सेवाएं

कौन सी सेवाएँ वैट के अधीन नहीं हैं? रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित करता है उन सेवाओं की सूची जो वैट के अधीन नहीं हैं।इस सूची में शामिल हैं:

संचालन

कौन से लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं? निम्नलिखित लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं:

साथ ही भुगतान से छूट दी गई है

और क्या वैट के अधीन नहीं है? व्यक्तिगत उद्यमियों और छोटे व्यवसायों से संबंधित संगठनों की गतिविधियाँ जो एक विशेष कर व्यवस्था में बदल गए हैं, वैट के अधीन नहीं हैं। सरलीकृत कराधान प्रणाली(यूएसएन)।

उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं, वे "आय" या "आय घटा व्यय" योजनाओं के अनुसार एकल कर का भुगतान करते हैं और वैट का भुगतान नहीं करते हैं।

साथ ही, उन उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमियों से वैट नहीं लिया जाता है जिन्होंने कर व्यवस्था अपना ली है कृषिनिर्माता।

वैट के अधीन नहीं होने वाली वस्तुओं और सेवाओं की सूची रूसी संघ की सरकार के आदेशों, मंत्रालयों के आदेशों और पत्रों और अन्य उपनियमों के कारण समय-समय पर बदलती रहती है।

ऐसे कर से छूट को सख्ती से विनियमित किया जाता है, इसलिए वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों या संचालन को अंजाम देने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कर पर्यवेक्षण और नियंत्रण अधिकारियों द्वारा नियंत्रित होते हैं।

एक नियम के रूप में, व्यक्तिगत उद्यमी इस तथ्य के कारण वैट का भुगतान नहीं करते हैं कि उद्यमी विशेष कर व्यवस्था लागू करते हैं, जिसके भीतर उन्हें वैट का भुगतान करने से छूट मिलती है। विशेष रूप से, यदि आप पेटेंट प्रणाली, "सरलीकृत" प्रणाली का उपयोग करते हैं, या आरोपित कर का भुगतान करते हैं तो आप वैट का भुगतान नहीं कर सकते हैं। उपरोक्त सभी मामलों में, एकल कर का भुगतान वैट के भुगतान की जगह ले लेता है। अर्थात्, यदि आपने एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत किया है और सरलीकृत व्यवस्थाओं में से एक का उपयोग करते हैं, तो आपको समझौते में वैट राशि इंगित करने की आवश्यकता नहीं है। एक समझौते को भरने का नमूना जैसा कि हमने ऊपर कहा था, आपको ऐसे फॉर्म और शर्तों के साथ एक समझौता तैयार करने का अधिकार है जो आपके और दूसरे पक्ष के लिए सुविधाजनक हो, और जो लेनदेन के सार के अनुरूप हो। यदि आप ऐसी सेवाएँ प्रदान करते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं या कर से मुक्त नहीं हैं, तो "सेवाओं की लागत" कॉलम में आप "वैट को छोड़कर" इंगित कर सकते हैं। समझौते को भरने का एक नमूना नीचे दिए गए उदाहरण में प्रस्तुत किया गया है। उदाहरण क्रमांक 2.

वैट के बिना समझौता: व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए नमूना

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के आधार पर वैट करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त संगठनों को करदाता दायित्वों के प्रदर्शन से छूट लागू करने का अधिकार है। उसी समय, करदाताओं द्वारा सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय कला के अनुसार छूट दी जाती है।
145 करदाता कर्तव्यों के प्रदर्शन से रूसी संघ का टैक्स कोड, संबंधित कर राशि आवंटित किए बिना चालान तैयार किया जाता है। इस मामले में, इन दस्तावेजों पर संबंधित शिलालेख या स्टांप "बिना कर (वैट)" बनाया गया है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में उन लेनदेन को सूचीबद्ध किया गया है जो कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट)। हमारी राय में, यदि कोई संगठन रूसी संघ के कर संहिता के निर्दिष्ट लेख में सूचीबद्ध संचालन करता है, तो खरीदार के साथ अनुबंध इंगित करता है "वैट कर के अधीन नहीं है।"
लेखक: रज़ुमोवा आई.वी. एलएलसी "आईके यू-सॉफ्ट" कंसल्टेंटप्लस नेटवर्क का क्षेत्रीय केंद्र कृपया ध्यान दें कि कानून में बदलाव हो सकते हैं।

विशेषज्ञ राय का बैंक

Sfera एकाउंटेंट ने गणना दर पर वैट की राशि निर्धारित की: 18,314 रूबल। *18/118 = 2.794 रूबल। "आधार" पर एक चालान जारी किया गया था: नाम मूल्य वैट लागत ए4 पेपर 15,520 रूबल। रगड़ 2,794 आरयूआर 18,314 कुल: 18.314 (अठारह हजार तीन सौ चौदह) रूबल।

00 कोप्पेक, सहित।

जानकारी

वैट 2.794 (दो हजार सात सौ निन्यानवे) रगड़। 00 कोप. अनुबंध मूल्य के शीर्ष पर वैट यह संभव है कि अनुबंध में वैट का संकेत नहीं दिया गया है, लेकिन कर अनुबंध मूल्य में शामिल नहीं है।

ध्यान

उदाहरण के लिए, व्यावसायिक पत्राचार का पाठ सीधे बताता है कि अनुबंध में निर्दिष्ट राशि में वैट शामिल नहीं है और कर को अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य में अतिरिक्त रूप से जोड़ा जाना चाहिए। समझौते का पाठ निम्नलिखित संकेत भी दे सकता है: “अनुबंध के तहत सेवाओं की लागत RUB है।

वैट के बिना। ग्राहक अतिरिक्त वैट का भुगतान करता है।

अनुबंध में वैट का संकेत

उदाहरण 1 मान लीजिए कि वैट के अधीन माल के अनुबंध में, कीमत 350,000 रूबल निर्धारित की गई है। हालाँकि, ऐसा कोई संकेत नहीं है कि कीमत में वैट शामिल है, या खरीदार को अनुबंध मूल्य के अतिरिक्त वैट का भुगतान करना होगा।

खरीदार ने अतिरिक्त कर देने से इनकार कर दिया. इस स्थिति में, आपको अनुमानित दर पर वैट आवंटित करना होगा, मान लीजिए 18/118: 350,000 × 18/118 = 53,390 रूबल। आप इस राशि को खरीदार को प्रस्तुत करेंगे और बजट में इसका भुगतान करेंगे।

इस मामले में, दस्तावेजों को इंगित करना चाहिए:

• वैट के बिना जीडब्ल्यूएस की लागत - 296,610 रूबल;
• 18% की दर से वैट - 53,390 रूबल;
• कुल लागत - 350,000 रूबल।

कीमत अनुबंध के अतिरिक्त समझौते में निर्दिष्ट है। उदाहरण 2 मान लीजिए कि अनुबंध गैर-आवासीय परिसर के लिए किराये की कीमत 350,000 रूबल निर्धारित करता है।

प्रति माह, जबकि अनुबंध में कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के कारण वैट का भुगतान नहीं किया जाता है। तिमाही के आखिरी महीने में मकान मालिक ने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया।

एलएलसी समझौते में यह कैसे निर्धारित करें कि सेवाएँ वैट के अधीन नहीं हैं

यदि अनुबंध में कोई वैट नहीं है, तो यह माना जाता है कि खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि विक्रेता द्वारा अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य से 18/118 या 10/110 (खंड 4) की गणना दर पर आवंटित की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164)। अधिक जानकारी के लिए, "यदि कर राशि अनुबंध में आवंटित नहीं की गई है तो वैट की गणना कैसे करें?" देखें।

तदनुसार, आपको खरीदार से अनुबंध में निर्दिष्ट राशि प्राप्त होगी। आप अतिरिक्त वैट केवल तभी जमा कर सकते हैं जब खरीदार मूल्य वृद्धि से सहमत हो और स्वेच्छा से कर का भुगतान करता हो (मूल्य परिवर्तन पर सहमति को एक अतिरिक्त समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है)।
यदि वह इनकार करता है, तो आप कर के भुगतान की मांग नहीं कर पाएंगे या अदालत के माध्यम से इसे एकत्र नहीं कर पाएंगे।

वैट के बिना समझौता: विवादास्पद मुद्दे और समझौते

पसंदीदा में जोड़ें, ईमेल द्वारा भेजें वैट के बिना समझौता - यह सामान्य हो सकता है यदि विक्रेता किसी लाभ या विशेष व्यवस्था के उपयोग के कारण कर का भुगतान नहीं करता है। आख़िरकार, यदि वैट के बिना कोई अनुबंध कानूनी है, तो कोई कर नहीं है।

यदि अनुबंध में वैट इंगित करने में विफलता एक चूक है, तो नकारात्मक परिणाम संभव हैं। आइए आपको उनके बारे में और बताते हैं. वैट के बिना समझौता: सामान्य नियम अनुबंध मूल्य के शीर्ष पर वैट की गणना करना कब संभव/आवश्यक है खरीदार के पास क्या है? परिणाम वैट के बिना समझौता: सामान्य नियम इस स्थिति के लिए सामान्य नियम सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम द्वारा तैयार किया गया था अनुच्छेद में रूसी संघ के.

30 मई 2014 के संकल्प संख्या 33 का 17 (इसके बाद संकल्प संख्या 33 के रूप में संदर्भित)। प्लेनम में इस बात पर जोर दिया गया कि अनुबंध में वैट क्लॉज की मौजूदगी विक्रेता की चिंता है। आखिरकार, यह वह है जो खरीदार को कर प्रस्तुत करने का दायित्व वहन करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 1)। इसका तात्पर्य यह है कि अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य की अंतिम राशि निर्धारित करते समय वैट की राशि को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी से एलएलसी के लिए सही ढंग से चालान कैसे जारी करें और एक समझौता कैसे तैयार करें

• यह अनुबंध के समापन से पहले की परिस्थितियों (उदाहरण के लिए, व्यावसायिक पत्राचार, आदि) से पता चलता है।

सामग्री भी देखें "वैट की गणना अनुबंध मूल्य से ऊपर तभी की जाती है जब यह सीधे अनुबंध या उसके निष्कर्ष से पहले की परिस्थितियों का पालन करता है" और "वैट को कीमत से तभी अलग किया जाता है जब यह लेनदेन से स्पष्ट नहीं होता है कि कीमत में कर शामिल है या नहीं नहीं।" इस मामले में, आप अनुबंध मूल्य पर 18 या 10% की दर से कर "बढ़ाते" हैं और इसे खरीदार को प्रस्तुत करते हैं, इसे निपटान और प्राथमिक दस्तावेजों, चालान (कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 4) में उजागर करते हैं। रूसी संघ)। यदि वह भुगतान करने से इनकार करता है, तो आप अदालत के माध्यम से कर एकत्र करते हैं। यह भी देखें "वैट चालान (नमूना) सही ढंग से कैसे भरें"।

किसी अनुबंध में यह कैसे दर्शाया जाए कि वैट का मूल्यांकन नहीं किया गया है

सवाल उठता है: समझौते में वैट के बिना माल की लागत का संकेत देना कितना कानूनी है? क्या अनुबंध वैध माना जाता है? व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को किसी समझौते में वैट दर्शाने/नहीं दर्शाने का क्या अधिकार है? इसके बारे में नीचे और पढ़ें. कानूनी संस्थाओं के लिए नियम और प्रतिबंध रूसी संघ का नागरिक संहिता कानूनी संस्थाओं द्वारा एक समझौता तैयार करते समय किसी भी प्रतिबंध का प्रावधान नहीं करता है - संगठन अपने विवेक पर समझौते की सभी शर्तों को निर्दिष्ट करता है।

लेकिन साथ ही, आपको कर परिणामों के बारे में नहीं भूलना चाहिए और वैट के बिना एक समझौता करने से पहले, इस मुद्दे पर टैक्स कोड की स्थिति से खुद को परिचित कर लें। कर कानून यह निर्धारित करता है कि किसी संगठन द्वारा किए गए वैट लेनदेन की पुष्टि एक समझौते सहित दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए, आपका संगठन, एक कानूनी इकाई के रूप में, सामान बेचता है और खरीदार को भुगतान के लिए वैट जमा करता है। इस मामले में, कर की राशि चालान और अनुबंध दोनों में अलग-अलग इंगित की जानी चाहिए।

अनुबंध में सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए कि वैट का मूल्यांकन नहीं किया गया है

डेल्टा" अपने खर्च पर। क्या मैग्नेट वैट काट सकता है? चूंकि वैट राशि का भुगतान विक्रेता ("टाइकून") द्वारा किया गया था, डेल्टा को कर काटने का अधिकार नहीं है। इस मामले में, "डेल्टा" सामान खरीदने की लागत (आरयूबी 741,300) को पहचानेगा। प्रश्न क्रमांक 3. आईपी ​​कोझुखोव खानपान के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करता है और यूटीआईआई लागू करता है। अप्रैल 2016 में, कोझुखोव ने आरोप की शर्तों का उल्लंघन किया, और इसलिए उसे स्वचालित रूप से ओएसएनओ में स्थानांतरित कर दिया गया और वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी गई।

अगस्त 2016 में, कोझुखोव ने वैट का संकेत दिए बिना एक समझौता किया। क्या कोझुखोव को वैट चार्ज करने की आवश्यकता है? कोझुखोव द्वारा यूटीआईआई का अधिकार खोने और वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता मिलने के बाद समझौता संपन्न हुआ।

इसलिए, कोझुखोव को गणना संकेतक के आधार पर वैट चार्ज करना होगा, यानी समझौते की राशि से कर आवंटित करना होगा। लेख की गुणवत्ता को रेटिंग दें.

04 मार्च, 2018 को के-एसके शहर में सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता संख्या, ओपन ज्वाइंट स्टॉक कंपनी "संगठन नंबर 1", जिसे इसके बाद "ग्राहक" के रूप में जाना जाता है, जिसका प्रतिनिधित्व निदेशक इवानोव इवान इवानोविच द्वारा किया जाता है। एक ओर, चार्टर के आधार पर, और कंपनी की सीमित देयता "संगठन संख्या 2", जिसे इसके बाद "ठेकेदार" के रूप में जाना जाता है, जिसका प्रतिनिधित्व निदेशक पेत्रोव पेत्रोविच द्वारा किया जाता है, जो दूसरी ओर, चार्टर के आधार पर कार्य करता है। इस समझौते में निम्नानुसार प्रवेश किया गया: 1. समझौते का विषय 1.1. ठेकेदार ग्राहक को उपकरण मरम्मत सेवाएँ प्रदान करता है, और ग्राहक इस समझौते द्वारा स्थापित शर्तों पर इन सेवाओं के लिए भुगतान करने का वचन देता है।

2. लागत एवं भुगतान प्रक्रिया 2.1.
सेवाओं के प्रावधान की पूरी अवधि के लिए प्रदान की गई सेवाओं की लागत 1,500.00 (एक हजार पांच सौ) रूबल 00 कोप्पेक है। वैट का आकलन इस तथ्य के कारण नहीं किया जाता है कि "ठेकेदार" खंड 2 के आधार पर एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है। कला का। 346.11 रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2 और वैट भुगतानकर्ता नहीं है, रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 15 सितंबर, 2003 के पत्र संख्या 22-1-14/2021-एजेडएच397 के अनुसार, चालान हैं जारी नहीं किया। 2.2 पार्टियों द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की डिलीवरी/स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद सेवाओं को प्रदान किया गया माना जाता है। 2.3. इस समझौते के तहत सेवाओं के लिए भुगतान चालान जारी करने और/या सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौते पर हस्ताक्षर करने के क्षण से 5 (पांच) बैंकिंग दिनों के भीतर ठेकेदार के बैंक खाते में या किसी अन्य में धन के गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा किया जाता है। रास्ता। 3. पार्टियों के अधिकार और दायित्व 3.1. ग्राहक वचन देता है: 3.1.1. मरम्मत किए जाने वाले उपकरणों तक अबाधित पहुंच सुनिश्चित करें।3.1.2. प्रदान की गई सेवाएँ स्वीकार करें.3.1.2.

किसी लेन-देन के पक्षों के बीच नागरिक कानूनी संबंधों को औपचारिक बनाने के लिए एक समझौता तैयार करना प्रक्रिया का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है। समझौते के घटकों में से एक वैट की लागत और राशि से संबंधित अनुभाग है। अक्सर वैट अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं होता है। आज हम इस बारे में बात करेंगे कि क्या वैट के बिना एक समझौता तैयार करना कानूनी है, व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए वैट के बिना एक समझौता कैसे तैयार किया जाए, यदि समझौते में इसकी राशि शामिल नहीं है तो कर की गणना कैसे की जाए।

अनुबंध में वैट: अधिकार या दायित्व

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, एक समझौते का समापन करते समय, पार्टियां स्वतंत्र रूप से इसकी शर्तें निर्धारित करती हैं। अनुबंध के विषय का संकेत, लेन-देन की कीमत, भुगतान प्रक्रिया - यह सब समझौते में सहमति के अनुसार और पार्टियों के विवेक पर दर्शाया गया है। सवाल उठता है: समझौते में वैट के बिना माल की लागत का संकेत देना कितना कानूनी है? क्या अनुबंध वैध माना जाता है? व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को किसी समझौते में वैट दर्शाने/नहीं दर्शाने का क्या अधिकार है? इसके बारे में नीचे और पढ़ें.

कानूनी संस्थाओं के लिए नियम और प्रतिबंध

रूसी संघ का नागरिक संहिता कानूनी संस्थाओं द्वारा एक समझौता तैयार करते समय किसी भी प्रतिबंध का प्रावधान नहीं करता है - संगठन अपने विवेक पर समझौते की सभी शर्तों को निर्दिष्ट करता है। लेकिन साथ ही, आपको कर परिणामों के बारे में नहीं भूलना चाहिए और वैट के बिना एक समझौता करने से पहले, इस मुद्दे पर टैक्स कोड की स्थिति से खुद को परिचित कर लें।

कर कानून यह निर्धारित करता है कि किसी संगठन द्वारा किए गए वैट लेनदेन की पुष्टि एक समझौते सहित दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए।

उदाहरण के लिए, आपका संगठन, एक कानूनी इकाई के रूप में, सामान बेचता है और खरीदार को भुगतान के लिए वैट जमा करता है। इस मामले में, कर की राशि अनुबंध और अनुबंध दोनों में अलग-अलग इंगित की जानी चाहिए। विपरीत स्थिति में भी यही नियम लागू होता है: यदि आप वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करते हैं, तो आपके पास आवंटित वैट के साथ एक चालान और एक समझौता होना चाहिए।

उसी समय, टैक्स कोड उन मामलों के लिए प्रावधान करता है जिनमें आप अनुबंध में वैट की राशि का संकेत नहीं दे सकते हैं, विशेष रूप से यदि:

• आपका संगठन एक विशेष व्यवस्था का उपयोग करता है और वैट भुगतानकर्ता नहीं है। उदाहरण के लिए, आप "सरलीकृत कर" का उपयोग करते हैं या आरोपित कर का भुगतान करते हैं;
• एक कानूनी इकाई के रूप में, आप ऐसे सामान खरीदते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। ऐसी वस्तुओं के उत्पादन में भी ऐसा ही नियम लागू होता है;
• आप उन वस्तुओं के आयातक हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं;
• आप विदेशों में माल निर्यात करते हैं। पहले खरीदे गए माल का निर्यात और स्वयं उत्पादित उत्पादों की बिक्री दोनों वैट के अधीन नहीं हैं।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कर कानून कानूनी संस्थाओं के लिए शर्तों की एक विस्तृत श्रृंखला प्रदान करता है, जिसके भीतर कोई वैट कराधान नहीं है। यदि आपका लेनदेन ऊपर निर्दिष्ट मानदंडों के अंतर्गत आता है, तो आप समझौते में वैट की राशि का संकेत नहीं दे सकते हैं या "वैट को छोड़कर" का संकेत नहीं दे सकते हैं।

ऊपर वर्णित सभी लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं। लेकिन इसके अलावा, उन लेनदेन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए जिनके संबंध में तरजीही कर शर्तें लागू होती हैं। नीचे दी गई तालिका वैट से मुक्त लेनदेन की सूची दिखाती है।

समझौते का विषय	विवरण
ऋण	यदि आपकी कंपनी नकद ऋण प्रदान करती है, तो आप ऋण अनुबंध में वैट राशि का उल्लेख नहीं कर सकते हैं।
धातु अपशिष्ट की बिक्री	आप उस अनुबंध में "वैट को छोड़कर" का संकेत दे सकते हैं जिसके तहत आप स्क्रैप धातु बेचते हैं।
शैक्षणिक एवं सांस्कृतिक संस्थानों की सेवाएँ	कला के अनुसार. टैक्स कोड के 149, थिएटर, कॉन्सर्ट हॉल और संग्रहालयों की गतिविधियाँ वैट के अधीन नहीं हैं। इसलिए, इन संगठनों द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता तैयार करते समय, वैट की राशि को इंगित करने की आवश्यकता नहीं है। जहाँ तक शैक्षणिक संस्थानों का सवाल है, यदि सेवाएँ किसी गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रदान की जाती हैं तो उनकी सेवाएँ अधिमान्य होती हैं।
प्रचारक आइटम	यदि आपका संगठन विज्ञापन उद्देश्यों के लिए सामान (सामग्री, सेवाएँ) स्थानांतरित करता है, तो अनुबंध में वैट राशि का संकेत नहीं दिया जा सकता है। यह नियम केवल निम्नलिखित शर्तों के तहत लागू होता है: माल की लागत प्रति यूनिट 100 रूबल तक है।

उदाहरण क्रमांक 1.

अगस्त 2016 में, StroyService JSC ने अपने कर्मचारियों (लेखाकारों और अर्थशास्त्रियों) को एक पेशेवर प्रशिक्षण पाठ्यक्रम में भेजने की योजना बनाई है। इस संबंध में, स्ट्रॉयसर्विस जेएससी और राष्ट्रीय आर्थिक संस्थान (गैर-लाभकारी संगठन) के बीच एक समझौता संपन्न हुआ:

• समझौते का विषय शैक्षिक सेवाओं का प्रावधान है (स्ट्रोयसर्विस कर्मचारियों द्वारा "निर्माण संगठनों में लेखांकन" पाठ्यक्रम को पूरा करना);
• अनुबंध मूल्य - 8,741 रूबल।

राष्ट्रीय आर्थिक संस्थान द्वारा एक समझौता तैयार करते समय, कॉलम "सेवाओं की लागत" में यह "8,741 रूबल" दर्शाया गया है। वैट के बिना"।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए दस्तावेज़ तैयार करना

एक नियम के रूप में, व्यक्तिगत उद्यमी इस तथ्य के कारण वैट का भुगतान नहीं करते हैं कि उद्यमी विशेष कर व्यवस्था लागू करते हैं, जिसके भीतर उन्हें वैट का भुगतान करने से छूट मिलती है।

विशेष रूप से, यदि आप पेटेंट प्रणाली, "सरलीकृत" प्रणाली का उपयोग करते हैं, या आरोपित कर का भुगतान करते हैं तो आप वैट का भुगतान नहीं कर सकते हैं। उपरोक्त सभी मामलों में, एकल कर का भुगतान वैट के भुगतान की जगह ले लेता है। अर्थात्, यदि आपने एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत किया है और सरलीकृत व्यवस्थाओं में से एक का उपयोग करते हैं, तो आपको समझौते में वैट राशि इंगित करने की आवश्यकता नहीं है।

अनुबंध भरने का नमूना

जैसा कि हमने ऊपर कहा, आपको ऐसे फॉर्म और शर्तों के साथ एक समझौता तैयार करने का अधिकार है जो आपके और दूसरे पक्ष के लिए सुविधाजनक हो, और जो लेनदेन के सार के अनुरूप हो। यदि आप ऐसी सेवाएँ प्रदान करते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं या कर से मुक्त नहीं हैं, तो "सेवाओं की लागत" कॉलम में आप "वैट को छोड़कर" इंगित कर सकते हैं। समझौते को भरने का एक नमूना नीचे दिए गए उदाहरण में प्रस्तुत किया गया है।

उदाहरण क्रमांक 2.

आईपी ​​सिदोरचुक सिलाई और कपड़े की मरम्मत सेवाएं प्रदान करता है और सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है। 12 सितंबर 2016 को, सिदोरचुक और चिस्टो सर्विस जेएससी के बीच एक समझौता संपन्न हुआ:

• अनुबंध का विषय - सफाई करने वाली महिलाओं के लिए ड्रेसिंग गाउन के एक बैच की सिलाई (12 टुकड़े);
• अनुबंध मूल्य - 8,320 रूबल। लबादे के एक बैच के लिए.

चूंकि सिदोरचुक "सरलीकृत कर प्रणाली" के ढांचे के भीतर एकल कर का भुगतान करता है, इसलिए उसे वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है। अनुबंध तैयार करते समय, कॉलम "सेवाओं की लागत" में, सिदोरचुक ने संकेत दिया: "स्नान वस्त्र (12 इकाइयों) की सिलाई के लिए सेवाओं की लागत 8,320 रूबल है। (आठ हजार तीन सौ बीस) रूबल 00 कोप्पेक।

अनुमानित वैट राशि

मान लीजिए कि आपकी कंपनी वैट भुगतानकर्ता है और कर योग्य लेनदेन करती है। उसी समय, किसी न किसी कारण से अनुबंध में वैट की राशि का संकेत नहीं दिया गया था। इस मामले में लेनदेन पर वैट की गणना कैसे करें? आपको गणना की गई राशि पर वैट की गणना करनी चाहिए, यानी अनुबंध मूल्य के हिस्से के रूप में:

वैट = सीडी (अनुबंध मूल्य) * 18/118।

कर की राशि की गणना करने के बाद, आपको ग्राहक को एक चालान जारी करना होगा, जहां वैट की राशि एक अलग लाइन पर इंगित की गई है। खरीदार और कर अधिकारियों के साथ असहमति से बचने के लिए, अनुबंध को एक अतिरिक्त समझौते के साथ पूरक करें, जो अनुबंध मूल्य और कर की राशि निर्दिष्ट करता है।

उदाहरण संख्या 3.

कागज की आपूर्ति के लिए जेएससी सफेरा और एलएलसी बाजा के बीच एक अनुबंध संपन्न हुआ। अनुबंध डिलीवरी की लागत निर्दिष्ट करता है - 18,314 रूबल। एग्रीमेंट में वैट के बारे में कोई जानकारी नहीं है. जेएससी सेफेरा और एलएलसी बाजा वैट भुगतानकर्ता हैं, समझौते के तहत लेनदेन कर योग्य हैं।

स्फीयर के लेखाकार ने गणना दर पर वैट की राशि निर्धारित की:

आरयूआर 18,314 *18/118 = 2.794 रूबल।

"आधार" को एक चालान प्राप्त हुआ:

नाम	कीमत	टब	कीमत
A4 पेपर	रगड़ 15,520	रगड़ 2,794	आरयूआर 18,314
कुल:	18.314 (अठारह हजार तीन सौ चौदह) रूबल। 00 कोप्पेक, सहित। वैट 2.794 (दो हजार सात सौ निन्यानवे) रगड़। 00 कोप.

अनुबंध मूल्य के शीर्ष पर वैट

यह संभव है कि अनुबंध में वैट का संकेत नहीं दिया गया हो, लेकिन कर अनुबंध मूल्य में शामिल नहीं है। उदाहरण के लिए, व्यावसायिक पत्राचार का पाठ सीधे बताता है कि अनुबंध में निर्दिष्ट राशि में वैट शामिल नहीं है और कर को अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य में अतिरिक्त रूप से जोड़ा जाना चाहिए। समझौते का पाठ निम्नलिखित भी इंगित कर सकता है:

“अनुबंध के तहत सेवाओं की लागत ___ रूबल है। वैट के बिना। ग्राहक अतिरिक्त वैट का भुगतान करता है।

इस मामले में, कर की गणना अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य से अधिक की जानी चाहिए:

वैट - सीडी * 18%,

जहां सीडी अनुबंध के तहत सेवाओं (कार्य, सामान) की लागत है।

उदाहरण संख्या 4.

स्टिमुल एलएलसी सफारी जेएससी को कंप्यूटर उपकरण बेचता है। समझौते में "माल की लागत" खंड में कहा गया है: "अनुबंध के तहत सेवाओं की लागत 802,450 रूबल है। वैट के बिना। ग्राहक अतिरिक्त वैट का भुगतान करता है।

स्टिमुल अकाउंटेंट ने वैट की गणना इस प्रकार की:

आरयूआर 802,450 * 18% = 144.441 रूबल।

सफ़ारी के लिए देय कुल राशि थी:

आरयूआर 802,450 + 144.441 रगड़। = 946.891 रगड़।

इनवॉइस स्टिमुल एकाउंटेंट द्वारा निम्नानुसार तैयार किया गया है:

नाम	कीमत	टब	कीमत
डेल मॉनिटर	आरयूआर 802,450	आरयूआर 144,441	आरयूआर 946,891
कुल:	946.891 (नौ सौ छियालीस हजार आठ सौ निन्यानवे) रगड़। 00 कोप्पेक, सहित। वैट 144.441 (एक सौ चौवालीस हजार चार सौ इकतालीस) रगड़। 00 कोप.

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न और उनके उत्तर

प्रश्न क्रमांक 1. 12 अगस्त 2016 को जेएससी फ़ज़ा और एलएलसी ग्लोबल के बीच एक समझौता हुआ, जिसका भुगतान 12,741 रूबल है, वैट के बारे में कोई जानकारी नहीं है। अनुबंध के समापन से पहले आधिकारिक पत्राचार में, जानकारी है कि अनुबंध की कीमत (12,741 रूबल) वैट को ध्यान में नहीं रखती है और ग्लोबल अतिरिक्त कर का भुगतान करने का वचन देता है। समझौते पर हस्ताक्षर करने के बाद, ग्लोबल ने समझौते में निर्दिष्ट मूल्य से अधिक वैट का भुगतान करने से इनकार कर दिया। क्या "फ़ज़ा" को भुगतान के लिए कर की अतिरिक्त राशि के साथ "ग्लोबल" पेश करने का अधिकार है?

"फ़ज़ा" को "ग्लोबल" से वैट की राशि वसूलने के लिए अदालत में दावा दायर करने का अधिकार है। इसका आधार व्यावसायिक पत्राचार की पुष्टि करने वाले पत्र या अन्य दस्तावेज़ होंगे।

प्रश्न संख्या 2.जेएससी मैग्नेट ने एलएलसी डेल्टा से माल का एक बैच खरीदा। अनुबंध के तहत लॉट की कीमत 741,300 रूबल है, वैट के बारे में कोई जानकारी नहीं है। वैट की राशि अतिरिक्त रूप से अनुबंध मूल्य (741,300 रूबल * 18% = 133,434 रूबल) में जोड़ी गई थी और डेल्टा द्वारा अपने खर्च पर भुगतान किया गया था। क्या मैग्नेट वैट काट सकता है?

चूंकि वैट राशि का भुगतान विक्रेता ("टाइकून") द्वारा किया गया था, डेल्टा को कर काटने का अधिकार नहीं है। इस मामले में, "डेल्टा" सामान खरीदने की लागत (आरयूबी 741,300) को पहचानेगा।

प्रश्न क्रमांक 3.आईपी ​​कोझुखोव खानपान के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करता है और यूटीआईआई लागू करता है। अप्रैल 2016 में, कोझुखोव ने आरोप की शर्तों का उल्लंघन किया, और इसलिए उसे स्वचालित रूप से ओएसएनओ में स्थानांतरित कर दिया गया और वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी गई। अगस्त 2016 में, कोझुखोव ने वैट का संकेत दिए बिना एक समझौता किया। क्या कोझुखोव को वैट चार्ज करने की आवश्यकता है?

कोझुखोव द्वारा यूटीआईआई का अधिकार खोने और वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता मिलने के बाद समझौता संपन्न हुआ। इसलिए, कोझुखोव को गणना संकेतक के आधार पर वैट चार्ज करना होगा, यानी समझौते की राशि से कर आवंटित करना होगा।