Mokesčio tarifas priklauso nuo apmokestinimo objekto:
- 6% – su objektu „pajamos“;
- 15% – su objektu „pajamos minus išlaidos“.
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti mokesčių tarifus nuo 1 iki 6%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali sumažinti mokesčio tarifą iki 5%.
Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto įstatymai gali sumažinti mokesčių tarifą atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose visiems arba tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms:
- 2015 - 2016 metų laikotarpių atžvilgiu - iki 0 proc.
- 2017 - 2021 m. laikotarpių atžvilgiu - iki 3 proc., jei apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas.
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti 0% mokesčio tarifą mokesčių mokėtojams - individualiems verslininkams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą pajamų forma arba pajamų forma, sumažinta įregistruotų išlaidų suma. pirmą kartą įsigaliojus šiems įstatymams ir vykdant verslumo veiklą gamybinėje, socialinėje ir (ar) mokslo srityse, taip pat asmeninių paslaugų gyventojams srityje.
Su objektu "pajamos"
Apskaičiuojant mokestį, atsižvelgiama į įmonės pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas. Pajamų suma dauginama iš 6 proc.
Mes svarstome išsamiai
Tarkime, individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą (apmokestinimo objektas yra „pajamos“). Per pirmąjį pusmetį gautų pajamų suma:
I ketvirčio suma bus 129 600 rublių. :
2 160 000 RUB × 6%.
Pirmojo pusmečio suma bus 272 400 rublių. :
4 540 000 RUB × 6%.
3. Apskaičiuokite mokesčio sumą
Atsižvelgiant į avansą, kuris buvo sumokėtas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, už pirmąjį pusmetį reikia sumokėti 142 800 rublių. : 272 400 rub. - 129 600 rublių.
Turėdamas objektą „pajamos“, individualus verslininkas, mokantis fiziniams asmenims mokėjimus ir kitą atlygį, turi teisę sumažinti mokesčio (mokesčio avanso) sumą sumokėtų privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinojo neįgalumo atveju draudimo įmokų suma. ir dėl motinystės, privalomojo sveikatos draudimo, privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, sumokėtų (neviršijant apskaičiuotų sumų) per šį mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, bet ne daugiau kaip 50 proc.
Dėmesio!
Apribojimas netaikomas individualiems verslininkams, kurie neturi darbuotojų. Tokiu atveju mokestis (avansas) gali būti sumažintas visa už save sumokėta draudimo įmokų suma fiksuota suma.
Mes svarstome išsamiai
Pavyzdžiui, 2017 m. pirmąjį ketvirtį individualus verslininkas gavo 2 160 000 rublių pajamų. Iš išmokų darbuotojams jis sumokėjo 75 000 rublių draudimo įmokas.
1. Apskaičiuokite avansą
Už I ketvirtį - 129 600 rublių. :
2 160 000 RUB × 6%.
2. Sumažiname avansą
Avansinis mokėjimas gali būti sumažintas ne visa draudimo įmokų suma, o tik maksimalia suma - 64 800 rublių. :
129 600 RUB × 50 %.
Tarkime, kad individualus verslininkas neturi darbuotojų.
Tokiu atveju individualus verslininkas moka draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą tik už save - 46 590 RUB (7 500 * 12 * 26 % + (2 160 000 – 300 000) * 1 % + 4 590)
2017 m. I ketvirčio avansas sieks 83 010 rublių. : 129 600 rub. - 46 590 rublių.
Su objektu "pajamos atėmus išlaidas"
Mokesčiui apskaičiuoti iš pajamų sumos atimamos išlaidos, gautas rezultatas dauginamas iš 15 proc. Atminkite, kad ne visas išlaidas galima sumažinti.
Įstatymas ir tvarka
Išlaidų, už kurias gali būti mažinamos pajamos, sąrašą nustato ĮBĮ 1 str. Mokesčių kodekso 346.16 str.
Taigi, pavyzdžiui, nustatant apmokestinimo objektą, galima sumažinti visų rūšių privalomojo darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės draudimo išlaidas, įskaitant privalomojo pensijų draudimo įmokas, privalomąjį socialinį draudimą laikinojo nedarbingumo atveju ir ryšys su motinyste ir kitomis Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytais draudimais.
Tuo pačiu į šį sąrašą neįtrauktos baudos ir nuobaudos už verslo sutarčių sąlygų pažeidimus. Tai reiškia, kad į juos neatsižvelgiama apskaičiuojant vieną mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Mes svarstome išsamiai
Tarkime, individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą (objektas „pajamos minus išlaidos“). Gautų pajamų suma, patirtos išlaidos ir mokesčio bazė bus:
1. Apskaičiuokite avansinių mokėjimų dydį
Pirmojo ketvirčio suma bus 82 500 rublių. :
550 000 RUB × 15%.
2. Nustatyti avansinių mokėjimų dydį
Pirmojo pusmečio suma bus 121 500 rublių. :
810 000 RUB × 15%.
3. Apskaičiuokite mokesčio sumą
Atsižvelgiant į avansą, kuris buvo sumokėtas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, už pirmąjį pusmetį reikia sumokėti 39 000 rublių. :
121 500 RUB - 82 500 rublių.
Dėmesio!
Verslininkams, pasirinkusiems objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, taikoma minimalaus mokesčio taisyklė: jei metų pabaigoje apskaičiuoto mokesčio suma pasirodė mažesnė nei 1% per metus gautų pajamų, minimalus. nuo faktiškai gautų pajamų mokamas 1% mokestis.
Mes svarstome išsamiai
Individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą (objektas „pajamos, sumažintos išlaidų suma“). Per mokestinį laikotarpį jis gavo 25 000 000 rublių pajamų, o jo išlaidos siekė 24 000 000 rublių.
1. Nustatykite mokesčių bazę
Mokesčio bazė yra 1 000 000 rublių. :
25 000 000 RUB - 24 000 000 rublių.
2. Nustatykite mokesčio dydį
Mokesčio suma bus 150 000 rublių. :
1 000 000 RUB × 15%.
3. Apskaičiuokite minimalų mokestį
Minimalus mokestis yra 250 000 rublių. :
25 000 000 RUB × 1%.
Būtent šią sumą reikia sumokėti, o ne bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.
Siekiant paremti smulkųjį verslą ir verslininkus, mokesčių teisės aktai numato galimybę tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms taikyti lengvatinę apmokestinimo sistemą. Tai leidžia sumažinti įmonės mokesčių naštą, supaprastina apskaitą. Dažniausiai naudojama sistema STS pajamų 6 proc.
Vienas iš lengvatinių mokesčių režimų yra STS, kuris turi dvi rūšis - STS pajamas ir STS pajamas, sumažintas išlaidomis. Išsamiau panagrinėkime pirmąjį supaprastinto mokesčių režimo posistemį.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad mokesčių mokėtojas apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą vieną mokestį, kuris nustatomas apmokestinamąją bazę padauginus iš galiojančio 6% mokesčio tarifo. Tiriamiesiems suteikiama teisė sumažinti šios normos dydį.
Mokesčio bazė lygi įmonės pajamoms ir kitoms pajamoms, patenkančioms į įmonės sąskaitą arba į jos kasą. Pagal šią sistemą turėtų būti registruojamos tik pajamos. Tam mokesčių mokėtojui pakanka užpildyti mokesčių registrą.
Tuo pačiu vienas mokestis pakeičia pajamų mokestį, PVM, nekilnojamojo turto mokestį. Tačiau reikia atminti, kad paskutiniam mokesčiui šiuo metu taikomas pereinamasis laikotarpis, kurio metu turto mokesčio mokesčio bazė iš inventorinės vertės apskaičiavimo perkeliama į kadastrinę. Šiuo atveju USN atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo.
Dėmesio! Palyginti su antruoju tipu - STS pajamos atėmus išlaidas, ši sistema yra pati paprasčiausia tiek atskaitomybės, tiek mokesčių apskaičiavimo, tiek apskaitos prasme.
Kada naudinga jį naudoti?
Kaip lengvatinis režimas, ši sistema yra naudinga daugumai įmonių. Tačiau lyginant dvi veisles reikia turėti omenyje, kad kiekviena iš jų turi teigiamų ir neigiamų pusių.
Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sąlygos ir kur mokėti
Įstatymas nustato, kad kiekvieną ketvirtį reikia skaičiuoti ir pervesti avansinius mokėjimus. Tada metų pabaigoje pervedama paskutinė mokesčio dalis.
Mokesčių kodeksas numato, kad kiekvienas mokėjimas turi būti atliktas iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 25 dienos:
- I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
- Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
- 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.
USN deklaracijos ataskaitų pateikimo terminai sutampa su galutinio mokėjimo pervedimo data. Organizacijoms tai turi būti padaryta iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, kovo 31 d., o verslininkams – iki tų pačių metų balandžio 30 d.
BCC už supaprastintos mokesčių sistemos sumokėjimą 2019 m
Kodai KBK USN 6 procentai 2018 m. nepasikeitė:
- Avansinių mokėjimų ir mokesčių mokėjimas - 182 1 05 010 11 01 1000 110
- Mokesčių palūkanų mokėjimas - 182 1 05 010 11 01 2100 110
- Mokestinės baudos sumokėjimas - 182 1 05 010 11 01 3000 110
Ataskaitos apie USN pajamas
Verslininkams ataskaitų, kurias jie turi pateikti, skaičius priklauso nuo samdomų darbuotojų.
Individualus verslininkas be supaprastintų darbuotojų turi pateikti:
- PVM deklaracija (jei šis mokestis buvo skirtas siuntimo metu);
- Transporto ir žemės mokesčių deklaracijas (jei yra mokesčių apskaičiavimo objektai);
Verslininkas, turintis darbuotojų ir LLC, be aukščiau paminėtų ataskaitų, taip pat pateikia:
- po metų pabaigos visiems savo darbuotojams;
- kiekvieno ketvirčio pabaigoje;
- Draudimo įmokų apskaičiavimas metų pabaigoje;
- PF ataskaitos:
- Ataskaitų teikimas socialiniame draudime - 4-FSS;
- (organizacijoms).
Organizacijos pateikia tas pačias ataskaitas, kurias verslininkai teikia sau ir savo darbuotojams. Be to, jiems tenka papildoma pareiga metų pabaigoje sudaryti ir pateikti balansą bei jo priedus. Mažos įmonės turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma, o visa kita - visiškai.
Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys 6 procentai 2019 individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų
Apsvarstykite, kaip apskaičiuojamas mokestis individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų:
| Mėnuo | Pajamos, rub | 6%, kaupiamasis | Mokėjimai į fondus, rub | Avansinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, rub | USN iš viso per metus | |
| sausio mėn | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| vasario mėn | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| Kovas | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| Balandis | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Gegužė | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| birželis | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| liepos mėn | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| Rugpjūtis | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| rugsėjis | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| Spalio mėn | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| lapkritis | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| gruodį | 565000,00 | 60464,25 |
Kaip buvo atliktas skaičiavimas.
Už 1 ketvirtį
Jo pajamos per šį laikotarpį siekė 716 tūkstančių rublių.
Be to, per šį laikotarpį buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: Rusijos Federacijos pensijų fonde - 6636,25 rubliai, PTF - 1460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubliai.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma: 36 600 rublių.
Iš viso per pirmąjį ketvirtį sumokėtų įmokų:
- 12 200 rublių sausio mėnesį darbuotojams.
- 12 200 rublių vasario mėnesį darbuotojams.
- 20 296 rubliai 25 kop. kovo mėn., nuo 12200 rublių apačios. darbuotojams ir 8096,25 individualiems verslininkams.
Mokesčio suma bus: 716 000 x 6% = 42 960 rublių.
50% mokesčio: 21480 rublių. Bendra įmokų suma už ketvirtį: 44696,25 rub. Kadangi jis viršija pusę apskaičiuoto mokesčio, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Mokėtina suma: 42960-21480=21480 rublių.
6 mėnesiams
II ketvirčio pajamos - 1216 tūkst.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma: 32 800 rublių
Taigi bendra pervestų įmokų suma buvo:
- 10934 balandį darbuotojams.
- 10933 gegužę darbuotojams.
- 19029,25 birželio mėn., iš jų 10933 darbuotojams ir 8096,25 individualiems verslininkams.
Mokesčio suma bus lygi: (716000 + 1216000) x 6% = 115920 rublių.
Darbuotojų ir individualių verslininkų įmokų suma yra kaupiama: 85 592 rubliai. 50 kop.
50% mokesčio: 115920/2= 57960 rublių. Bendra įmokų suma už šešis mėnesius: 85592,50 rub. Kadangi jis viršija pusę apskaičiuoto mokesčio, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Taigi, mokėtina suma už šešis mėnesius bus: 115920-57960-21480=36480 rublių.
9 mėnesiams
Pajamos už 3 ketvirtį - 980 tūkstančių rublių.
Taip pat šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: Rusijos Federacijos pensijų fonde - 6 636,25 rubliai, PTF - 1 460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6 636,25+1 460=8 096,25 rubliai.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma: 33 500 rublių.
Bendra pervestų įnašų suma buvo:
- 11 166 rubliai liepos mėn.
- 11 166 rubliai rugpjūčio mėn
- 19 263,25 rubliai rugsėjį, iš jų 11 167 darbuotojams ir 8 096,25 individualiems verslininkams.
Mokesčio suma bus lygi: (716 000 + 1 216 000 + 980 000) x 6% = 174 720 rublių.
50% mokesčio: 174 720/2=87360 rublių. Bendra įmokų suma už 9 mėnesius individualiems verslininkams ir darbuotojams: 127 188,25. Kadangi jis viršija pusę apskaičiuoto mokesčio, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Mokėtina suma: 174 720-87360-21480-36480=29400 rublių
Per metus
4-ojo ketvirčio pajamos - 1605 tūkst.
Taip pat šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: PFR 6636,25 rubliai, MHIF 1460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubliai.
Darbuotojų įmokų suma: 30590 rublių.
(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000-300 000) x 1% = 42 170 rublių.
Iš viso buvo sumokėtos mėnesinės įmokos:
- 10 196 rubliai darbuotojams spalio mėn.
- 10 196 rubliai darbuotojams lapkričio mėn.
- 60 464,25 rubliai, iš kurių 10 198 rubliai darbuotojams, 8 096 rubliai. 25 kop. - FP IP, 42 170 rublių - 1% FP IP nuo 300 tūkstančių rublių perteklinių pajamų.
Iš viso per metus:
(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000) x 6% = 271 020 rublių.
50% mokesčio: 271020/2=135 510 rublių. Bendra įmokų suma per metus individualiems verslininkams ir darbuotojams: 208 045 rubliai. Kadangi jis viršija pusę apskaičiuoto mokesčio, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Mokėtina suma: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 rublių.
USN pajamų apskaičiavimo LLC pavyzdys
| Mėnuo | Pajamos, rub | Pajamos, suminė suma, rub | 6%, kaupiamasis | Mokėjimai į fondus, rub | Avansinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, rub | USN iš viso per metus |
| sausio mėn | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| vasario mėn | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| Kovas | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| Balandis | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Gegužė | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| birželis | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| liepos mėn | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| Rugpjūtis | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| rugsėjis | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| Spalio mėn | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| lapkritis | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| gruodį | 281000,00 | 13184,00 |
Už 1 ketvirtį
Už I ketvirtį įmonė privalo sumokėti avansą.
Jos pajamos per šį laikotarpį sudarė 911 tūkstančių rublių.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma yra 28 400 rublių:
- 9 467 sausio mėn.
- 9 466,50 vasario mėn.
- 9 466,50 kovo mėn.
Mokesčio suma bus lygi: 911 000 x 6% \u003d 54 660 rublių.
50% mokesčio: 27 330 RUB Kadangi įmokų suma viršija pusę apskaičiuoto mokesčio sumos, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Mokėtina suma: 54 660-27 330=27 330 rublių.
6 mėnesiams
Pasibaigus šešiems mėnesiams, įmonė vėl perveda avansą.
2 ketvirčio pajamos - 1610 tūkstančių rublių.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma: 31 200 rublių:
- 10 400 balandį.
- 10 400 gegužės mėn.
- 10 400 birželį.
Mokesčio suma bus lygi: (911 000 + 161 000) x 6% = 151 260 rublių.
Darbuotojų įmokų suma yra kaupiama: 59 600 rublių.
50% mokesčio: 75 630 RUB Suminė įmokų suma yra mažesnė nei 50% mokesčio, todėl priimama visa.
Mokėtina suma: 151 260-59 600-27 330=64 330 rublių.
9 mėnesiams
Kitą avansinį mokėjimą įmonė nustato po 9 mėn.
III ketvirčio pajamos - 620 tūkstančių rublių.
Pervestų įmokų už darbuotojus suma: 34 100 rublių:
- 11 366 liepos mėn.
- 11 367 rugpjūčio mėn.
- 11 367 rugsėjį.
Mokesčio suma bus lygi: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 rublių.
Darbuotojų įmokų suma yra kaupiama: 93 700 rublių.
50% mokesčio: 94 230 RUB Suminė įmokų suma yra mažesnė nei 50% mokesčio, todėl priimama visa.
Mokėtina suma: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 rublių.
Per metus
Metų pabaigoje įmonė surašo deklaraciją ir sumoka likusią mokesčio dalį.
IV ketvirčio pajamos - 821 tūkst.
Darbuotojų įmokų suma: 39550 rublių:
- 13 183 spalio mėn.
- 13 183 lapkritį.
- 13 184 gruodžio mėn.
Iš viso per metus:
(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 rub.
Darbuotojų įmokų suma yra kaupiama: 133 250 rublių.
50% mokesčio: 118860 rublių. Kadangi įmokos viršija pusę apskaičiuoto mokesčio, nuo jo atskaitoma 50 proc.
Mokėtina suma: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rub.
STS 6 procentai 2018 individualiems verslininkams be darbuotojų skaičiavimo pavyzdys
Suvestinė skaičiavimo lentelė:
| Mėnuo | Pajamos, rub | Pajamos, suminė suma, rub | 6%, kaupiamasis | Mokėjimai į fondus, rub | Avansinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, rub | USN iš viso per metus |
| sausio mėn | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| vasario mėn | 170000,00 | |||||
| Kovas | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| Balandis | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Gegužė | 111000,00 | |||||
| birželis | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| liepos mėn | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| Rugpjūtis | 130000,00 | |||||
| rugsėjis | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| Spalio mėn | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| lapkritis | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| gruodį | 55000,00 | 11260,00 |
Už 1 ketvirtį
Už I ketvirtį verslininkas turi sumokėti avansą.
Jo pajamos per šį laikotarpį siekė 480 tūkstančių rublių.
Be to, šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: Rusijos Federacijos pensijų fonde - 6 636,25 rubliai, PTF - 1 460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6 636,25+1 460=8 096,25 rubliai.
Individualus verslininkas turi teisę šia suma sumažinti ketvirčio mokesčio sumą.
Mokesčio suma bus: 480 000 x 6% = 28 800 rublių.
Mokėtina suma: 28800-8096,25 = 20703,75 rubliai
6 mėnesiams
Pasibaigus šešiems mėnesiams, IP vėl perveda avansą.
2 ketvirčio pajamos - 325 tūkst.
Taip pat šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: PFR 6636,25 rubliai, MHIF 1460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubliai.
Bendra mokesčių suma už šešis mėnesius:
(480000+325000)x6%=48300 rub.
Bendra suma mažinama (mokėjimai į fondus ir avansas už 1 ketvirtį): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 rub.
Pervedama suma: 48300-36896,25=11403,75 RUB
9 mėnesiams
IP nustato kitą avansinį mokėjimą po 9 mėnesių.
3 ketvirčio pajamos - 416 tūkst.
Taip pat šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: PFR 6636,25 rubliai, MHIF 1460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubliai.
Bendra mokesčių suma už 9 mėnesius:
(480 000 + 325 000 + 416 000) x 6% = 73 260 rublių.
Bendra mažintina suma (mokėjimai į fondus ir avansiniai mokėjimai už I ketvirtį ir pusę metų):
8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25 + 20 703,75 + 11 403,75 = 56 396,25 rubliai
Pervedama suma: 73 260-56 396,25 \u003d 16 863,75 rubliai.
Per metus
Metų pabaigoje individualus verslininkas surašo deklaraciją ir sumoka likusį mokestį.
4 ketvirčio pajamos - 205 tūkst.
Taip pat šiuo laikotarpiu buvo sumokėta 1/4 privalomų įmokų: PFR 6636,25 rubliai, MHIF 1460 rublių. Bendra mokėjimo suma 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubliai.
Be to, pagal metų rezultatus IP gavo daugiau nei 300 tūkstančių rublių pajamų, todėl turi papildomai sumokėti įnašą į PFR 1% perviršio:
(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 rub.
Iš viso per metus:
(480 000 + 325 000 + 416 000 + 205 000) x 6% = 85 560 rublių.
Bendra suma mažinti (įmokos į fondus ir avansiniai mokėjimai už 1 ketvirtį, pusmetį ir 9 mėn.): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75+19.2,60 rub.
Dėl to susidarė mokesčių permoka: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 rubliai.
Juridinių asmenų ir verslininkų registravimas supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojais apima apmokestinimo objekto pasirinkimą tarp "pajamų" (6%) ir "pajamų, sumažintų išlaidomis" (15% Maskvai).
Per ataskaitinį laikotarpį organizacijos moka avansinius mokėjimus – kas tris mėnesius (ketvirtį), iki datos. Mokėtina vertę apskaičiuoja patys mokesčių mokėtojai. Tik užpildžius metinę deklaraciją bus aišku, ar reikia papildomai mokėti mokestį, ar skaičiavimų metu bus gauta supaprastinta mokesčių sistema sumažinti dėl draudimo įmokų.
Objektui „Pajamos“ supaprastinta mokesčių sistema skaičiuojama tik nuo kvitų į kasą (grynieji) ir į atsiskaitomąją sąskaitą (negrynieji). Visa tai sumuojama ir vertė dauginama iš 6% mokesčio tarifo, po to sumažinama per ketvirtį pervestomis draudimo įmokomis.
Reikia atsiminti vieną labai svarbų dalyką:
Jei per ketvirtį permokamos draudimo įmokos, supaprastinta mokesčių sistema mažinama tik sukauptų sumų ribose.
Tuo atveju, kai skirtumas tarp mokėtinos PPS ir įmokų yra neigiamas (mažiau nei 0), mokestis priimamas mažinti. Tokia situacija dažniausiai būdinga verslininkams, neturintiems darbuotojų, nes įmonės ir verslininkai, samdantys darbuotojus, supaprastintą mokesčių sistemą gali sumažinti tik 50%.
Sumažinti mokestį už metus galima gauti, jei permokėjote arba neteisingai apskaičiavote avansinius mokėjimus. Net ir nevienodo ketvirčio pajamų gavimo atvejais. Mokesčio sumažinimas apskaičiuojamas USN deklaracijoje.
Prisiminkite bendrą fiksuotų draudimo įmokų sumą PFR ir FSS:
- 2015 m. - 22 261,38 rubliai
- 2016 m. - 153,33 rubliai
Pavyzdys
Organizacijos veiklos rezultatai per metus.
Pirmajam ketvirčiui:
Skaičiavimas = 225 000 x 6 % = 13 500
13500–6250 (50 % mokesčio) = 6250
Pusei metų
Skaičiavimas = 1 057 000 x 6 % = 63420
63420 – 31710 = 31710
31710 – 6750 = 24960
9 mėnesiams
Skaičiavimas = 1 729 000 x 6 % = 103 740
103 740 – 51870 = 51870
51870 – 24960 = 26910
Metų pabaigoje
- Bendros pajamos - 1 932 920 rublių.
- Sumokėtos draudimo įmokos - 271 500 rublių.
- Mokėtinas mokestis = 57987,6 rubliai. (1 932 920 x 6 % = 115 975,20 115 975,2–57 987,6 = 57 987,6)
- Sumažinti mokesčius \u003d (6750 + 24960 + 26910) - 57987,6 \u003d 632,4 rubliai.
Mokesčio sumažinimas „Pajamos atėmus išlaidas“
Su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ situacija yra sudėtingesnė. Metų pabaigoje galimi keturi renginių raidos būdai:
- Gauti mokėtinus mokesčius
- Apskaičiuokite minimalią įmoką
- gauti nuostolį
- Gauti mokėtinus mokesčius
Mokestis skaičiuojamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Visos supaprastinimo išlaidos yra griežtai reglamentuojamos. Mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje pateikiamas sąrašas.
Minimalus mokestis yra 1% pajamų. Apskaičiuokite ir jį, ir mokestį nuo skirtumo. Mokėtina suma, kuri yra didesnė. o avansiniai mokėjimai taikant šį apmokestinimo objektą skaičiuojami taikant 15 proc.
Mokesčio atskaita už „pajamas atėmus išlaidas“ gali būti taikoma tik tuo atveju, jei sumokėtos avansinės įmokos viršija už metus apskaičiuotą mokesčio sumą arba minimalų mokestį.
Mokesčio atspindys sandorių mažėjimui
Sukauptų avansinių mokesčių sumos atspindi registravimą:
- Debetas 99 Kreditas 68 USN
Tą dieną, kai lėšos pervedamos į biudžetą, daromas įrašas
- Debetas 68 USN kreditas.
Galutinai apskaičiavus visą mokesčių sumą pagal pajamų ir išlaidų knygą bei deklaraciją, registruojama:
- Debet 99 Credit 68 supaprastinta mokesčių sistema visai mokesčių sumai
O avansinių mokėjimų kaupimo įrašai atverčiami. Savaime, mokesčių sumažinti komandiruočių neatspindi.
Verslininkas, turintis 6% „STS“, tai yra, apmokestinimo objektu „pajamos“, turi teisę sumažinti apskaičiuoto mokėtino mokesčio nuo draudimo įmokų sumą. Į draudimo įmokų sąnaudas įeina įmokos tiek už verslininką, tiek už jo darbuotojus, taip pat į nedarbingumo atostogų ir savanoriško draudimo rūšių išlaidas. Be to, jei individualus verslininkas dirba Maskvoje, jis taip pat gali atskaityti pardavimo mokestį. Tačiau reikia atminti, kad galimybei sumažinti verslininko mokestį yra taikomi tam tikri apribojimai. Straipsnyje apsvarstysime, kaip supaprastintos mokesčių sistemos 6% sumažinimas individualiems verslininkams, ir pateiksime tokio sumažinimo pavyzdį.
Pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (STS) su objektu „pajamos“ mokesčio bazė suprantama kaip individualaus verslininko per ketvirtį gautų pajamų suma. Į šią sumą įeina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 345.15 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis):
- pajamos, gautos per TL iš pardavimo;
- ne veiklos pajamų.
Svarbu! Verslininkas, gavęs lėšas į kasą ar sąskaitą, turėtų nustatyti jų santykį su apmokestinamomis pajamomis, taip pat gavimo datą. Tikslios datos reikės nurodyti ir pajamoms, kurias IP gavo natūra arba kitos šalies valiuta.
Pardavimo pajamos
Pardavimo pajamos apima pardavimo pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 str., Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str.):
- savos gamybos, darbų ir paslaugų produktai;
- prekės, įskaitant nuvertinamo turto objektus, medžiagas ir kt.;
- nuosavybės teisės.
Pardavimo pajamos taip pat apima avansus, sumokėtus už būsimus pristatymus (paslaugų teikimą, darbų atlikimą). Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos grynųjų pinigų pagrindu.
Svarbu! Jei individualus verslininkas pajamoms pripažinti taiko kaupimo metodą, avansai negali būti įtraukti į pajamų apskaičiavimą mokesčių tikslais.
Ne veiklos pajamos
Ne veiklos pajamoms priskiriami kvitai, kurie nėra įtraukti į pirmą grupę, būtent:
- neatlygintinai gautas turtas, taip pat darbai, paslaugos, turtinės teisės, išskyrus nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis;
- netesybos, baudos, gautos už sandorio šalių pažeidimus sutarties sąlygomis, žalos ar nuostolių atlyginimo atveju;
- paskolų palūkanos, įmonės suteiktos paskolos;
- medžiagos, atsarginės dalys, gautos demontuojant/likviduojant įmonės pastatus, įrangą ir kitą turtą.
Ne veiklos pajamoms taip pat priskiriamos nepareikalautos mokėtinos sumos, kurios nurašomos dėl:
- senaties termino pasibaigimas (pajamos susidaro tuo laikotarpiu, kai šis terminas baigiasi);
- kreditoriaus likvidavimas (pajamų susidarymas atsiranda tuo metu, kai Vieningame valstybės juridinių asmenų registre padaromas įrašas apie įmonės likvidavimą).
Apskaičiuojant pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neapmokėtos mokėtinos sumos yra įtraukiamos neatsižvelgiant į tai, pagal kokią mokesčių sistemą įmonė dirbo, kai susidarė ši skola.
Kokios pajamos neįtraukiamos į pajamas:
- mokesčių (rinkliavų), netesybų (baudų) skolos, kurios buvo nurašytos arba sumažintos Vyriausybės sprendimu arba įstatymu;
- mokėtinos sąskaitos už neįvykdytus avansus, kurie buvo nurašyti (šias sumas supaprastinant mokestis nėra mokamas, nes į pajamas iš gautų avansų buvo atsižvelgta jau tuo laikotarpiu, kai jie buvo išmokėti).
Ne veiklos pajamų sąrašas nurodytas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., tačiau šis sąrašas yra atviras, todėl mokesčių bazė pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali padidėti kitoms, šiame sąraše nenurodytoms pajamoms.
Mokesčių sumažinimas supaprastinta mokesčių sistema 6% individualiems verslininkams
Verslininkas turi teisę sumažinti supaprastinus apskaičiuotą mokesčio sumą kai kurioms išlaidoms, kurias patyrė šį ketvirtį. Pavyzdžiui, individualus verslininkas įmokas sumokėjo vasario mėnesį. Taigi šia suma jis gali sumažinti 1 ketvirčiui paskaičiuotą mokestį. Be to, už kurį laikotarpį mokamos draudimo įmokos, nesvarbu.
Svarbu! Jei individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra registruotas Maskvoje, jis gali sumažinti savo mokesčio sumą į biudžetą sumokėto pardavimo mokesčio suma.
Mokestis apskaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą kaupimo principu. Jeigu, pavyzdžiui, pusę metų nebuvo galima sumažinti mokesčio nuo visos įmokų ar pašalpų sumos, tai nieko blogo. Į juos galite atsižvelgti skaičiuodami kitą laikotarpį, pavyzdžiui, 9 mėnesiams arba metams. Tačiau neapskaitytos įmokų ir išmokų sumos į kitus metus neperkeliamos.
Kokiomis sumomis mokestis gali būti sumažintas, įrašyta INT pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 4 skyriuje. Išskaitymų apribojimas nėra nurodytas Sąskaitų knygos 4 skyriuje, nes ten tokio stulpelio nėra. Tai galima ištaisyti parengus buhalterinę ataskaitą.
Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio atskaitos nustatymo pavyzdys
IP Petrova O.P. yra ant supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ su 6% mokesčio tarifu. Petrovos pajamos pirmąjį pusmetį siekė 1,2 mln. Gegužės 20 d. Petrova už laikotarpį nuo sausio iki balandžio mėnesio sumokėjo 50 tūkstančių rublių draudimo įmokas darbuotojams. 1-ojo ketvirčio IP avansas sudarė 15 tūkstančių rublių. Nustatykime atskaitos už supaprastintą mokesčių sistemą ir supaprastinto apmokestinimo avanso dydį už šešis mėnesius.
Pusę metų supaprastinta mokesčių sistema nuo Petrovos pajamų siekė:
1 200 000 x 6% = 72 000 rublių.
Sumokėtų draudimo įmokų suma (50 tūkst. rublių) turi būti įrašyta sąskaitų knygos 4 skyriuje. Tačiau 6 mėnesių mokestį galima sumažinti tik 36 tūkst. rublių (72 tūkst. x 50%).
Taigi avansas pagal supaprastintą mokesčių sistemą už šešis mėnesius bus:
Į kokias pajamas neatsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc.
Nustatant mokesčių bazę supaprastinimui neturėtų būti atsižvelgiama į tam tikras individualių verslininkų pajamas:
- apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu 9% ir 35% tarifu;
- turto forma, gauta kaip avansinis mokėjimas (įkeitimas arba užstatas);
- turtu, gautu kaip įnašas į įstatinį kapitalą;
- nemokamai gauti pinigai ir turtas;
- pinigai ir turtas, gauti pagal pavedimo ar komiso sutartį;
- kreditu gauto turto pavidalu;
- iš veiklos UTII;
- apie vyriausybės vertybinius popierius;
- pagal beprocentės paskolos sutartis gautos medžiagos;
- sumos iš FSS, kurios gaunamos kaip kompensacija už nedarbingumo atostogas;
- klaidingai pervedė lėšas į sąskaitą arba į kasą;
- išankstinis mokėjimas, kurį pardavėjas grąžino;
- asmenines verslininko lėšas, kurias jis įnešė į atsiskaitomąją sąskaitą arba į kasą, siekdamas užtikrinti savo einamąją veiklą.
Verslininkų supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo tvarka
Individualūs verslininkai pagal supaprastintą sistemą į savo pajamas atsiskaito grynaisiais pinigais, o tai reiškia, kad pinigai įskaitomi gavus juos į einamąją sąskaitą arba kasą. Skaičiuodami į biudžetą mokėtiną sumą, verslininkai gamina savarankiškai. Mokestis apskaičiuojamas taip:
Mokesčio bazė x mokesčio tarifas. Taip pat verslininkai moka avansinius supaprastintus mokėjimus, skaičiuojamus kas ketvirtį. Avansiniai mokėjimai skaičiuojami kaupimo principu, o ankstesni avansiniai mokėjimai atimami iš gautos sumos.
USN IP mokėjimo terminas
Supaprastintą mokestį verslininkai sumoka iki kitų ataskaitinių metų balandžio 30 d. Supaprastintos mokesčių sistemos mokestį už 2018 metus reikės sumokėti iki 2019 metų balandžio 30 dienos.
Avansiniai mokėjimai mokami kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 25 dienos. Tai yra, išankstinius mokėjimus 2018 m., IP turi sumokėti tokiomis sąlygomis:
Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus
Klausimas: ar į pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą įtraukiama individualaus verslininko pagal mainų sutartį gauto turto vertė?
Atsakymas: Įjunkite. Tuo pačiu metu individualus verslininkas turi pajamų, net atsižvelgiant į tai, kad jis gavo kitą turtą kaip užmokestį. Nustatydami savo pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkai turi remtis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnio normomis. Šiame straipsnyje rašoma, kad į pajamas įeina kvitai grynaisiais ir natūra. Taigi, gavęs turtą mainų būdu, verslininko pajamos turėtų apimti šio turto rinkos vertę.
Mokesčių mokėtojai, remdamiesi apskaitos rezultatais, moka vieną mokestį.
Buhalterinės apskaitos pagal supaprastintą mokesčių sistemą bruožas yra grynųjų pinigų ir gaunamo turto pripažinimo metodas. Metodas reiškia turto priėmimą tik sumokėjus iš prekių, darbų, paslaugų pirkėjo.
Pajamų apskaitai priėmimo data yra:
- Lėšų gavimo iš atsiskaitomosios sąskaitos į įmonės kasą diena.
- Ieškinio pateikimo mokesčių mokėtojo naudai data.
- Prekių grąžinimo iš pirkėjo pasirašymo diena, bet ne anksčiau kaip turto gavimo į balansą diena.
- Bet kokiu būdu gautos skolos grąžinimo data.
Grąžinant iš pirkėjo anksčiau gauto avanso sumas, suma turi būti išskaičiuojama iš įmonės pajamų. Pajamų sumažėjimo diena yra lėšų grąžinimo diena.
Apmokestinamosiomis pajamomis pripažįstamos:
- lėšų gavimas grynaisiais arba banko pavedimu.
- turto, teisių, avansinių mokėjimų sumų gavimas už būsimas siuntas.
- skolos grąžinimas įvairiais būdais, įskaitant reikalavimų perleidimą.
Gaunamų lėšų pajamų dalies apskaita vykdoma kaupimo principu visus metus. Apmokestinamajai bazei sudaryti įrašomi duomenys, kurių pagrindu jie formuojami.
Tvarkant knygą su objektu „pajamos“, išlaidų, ilgalaikio turto ir nuostolių apskaitos skyriai nepildomi.
teisinis pagrindas
Siekdama nustatyti mokesčio bazės pajamų dalį vienam mokesčiui apskaičiuoti, įmonė vadovaujasi ir. Į pajamas įeina pajamos iš pagrindinės veiklos ir ne veiklos sandorių.
Kaip apskaityti pensijų įmokas
Pensijų įmokų apskaita vykdoma sąskaitų analitikos kontekste. Darbuotojai laikomi apskaitos vienetu. Kiekvienam įmonės darbuotojui kas mėnesį kaupiamos įmokos.
Be to, tvarkoma detali finansuojamosios ir draudiminės įmokų dalies apskaita. Kiekvienam darbuotojui išduodama individuali kortelė.
Darbo užmokesčio apskaitos programos leidžia generuoti korteles automatiniu režimu ir vėliau išvesti į popierių.
Kortelės forma nėra patvirtinta įstatymu, tačiau gali būti priimta pagal rekomenduojamą pavyzdį, nurodytą punkte.
Įmonė gali savarankiškai priimti individualios įmokų į PFR apskaitos formą ir sudaryti patogias eilutes apskaitai.
Dokumentas turi būti patvirtintas įsakymu ir įtrauktas į pridedamas formas.
Įmokų panaudojimas prievolėms mažinti pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikalauja papildomos mokesčių apskaitos. Įmokų kortelės formoje turi būti informacija apie sukauptas ir sumokėtas įmokas.
Su darbininkais
Organizacijos ir individualūs verslininkai, samdę darbuotojus, kas mėnesį moka įmokas į fondus. Įmokos skaičiuojamos nuo darbuotojų darbo užmokesčio dydžio.
Mokesčių mokėtojai gali sumažinti vieną mokestį šiomis įmokomis:
Įmokos turi būti sumokėtos vienkartinio mokesčio kaupimo laikotarpiu. Sumokėtos sumos, viršijančios sukauptas sumas, mokesčių mažinimui neįskaitomos.
Mokėjimas už paskutinį ketvirčio mėnesį iki mokėjimo termino gali būti įtrauktas į atskaitomus mokesčius. Pateikiama nuoroda, kuo gali būti sumažintas bendras mokestis.
Be išvardytų įmokų, prievolė gali būti sumažinta:
- Darbdavio apmokamos laikinojo neįgalumo išlaidos.
- Darbdavio apmokamos darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo sumos.
Mokesčio suma gali būti sumažinta ne daugiau kaip 50% mokestinės prievolės. Papildomos įmokos į pensijų fondą, kurias darbuotojai moka savo jėgomis, siekiant sumažinti mokesčių sumą, nepriimamos.
Verslininkui išlaikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos 6 gali sumažinti įmokų mokestį, jei yra valstybė, nuo pervestų darbuotojų įmokų ir jų pačių atskaitymų.
Bendra suma neturi viršyti 50% sukaupto vienkartinio mokesčio vertės.
Be darbininkų
Individualūs verslininkai kaupia ir moka fiksuotas įmokas į Pensijų fondą, kad užsitikrintų savo pensiją. Suma nustatoma valstybės ir ji kasmet peržiūrima.
Teisės aktai nustato įmokų dydį nuo verslininko gautų pajamų sumos. Individualūs verslininkai taikant supaprastintą mokesčių sistemą įmokų dydį nustato nuo pajamų, gautų iš veiklos vykdymo ir nurodytų deklaracijoje.
Verslininkas, kurio metinės pajamos yra mažesnės nei 300 tūkstančių rublių, moka nustatyto dydžio įmokas.
Įmokų į Pensijų fondą už pensijas ir medicininę priežiūrą dydis apskaičiuojamas atsižvelgiant į įstatymuose nustatytą minimalų metinį atlyginimą.
Nesant darbuotojų, individualus verslininkas gali sumažinti įmokų mokestį sau. Vienkartinio mokesčio dydis mažinamas nuo visos draudimo įmokų sumos.
Turi būti įvykdytos šios sąlygos:
- įmokos turi būti skaičiuojamos pagal įstatymų reikalavimus;
- sumažinti vienkartinio mokesčio dydį galima tik faktiškai pervedus įmoką FŽP.
Apskaičiuojant avansinius mokėjimus reikia atsižvelgti į reikalavimą dėl privalomo sumos pervedimo. Norint optimaliai panaudoti įmokas, mokėjimas turi būti atliekamas kas ketvirtį.
Sumos apskaičiavimo pavyzdys
1 pavyzdys
Įmonės pajamos per 6 mėnesius siekė 1 000 000 rublių. Mokėjimui į biudžetą pagal 6 mėnesių rezultatus buvo sukaupta 60 000 rublių. I-ojo ketvirčio avansas siekė 20 000 rublių.
Įmokos į fondus, skirtus atskaitymams iš darbuotojų darbo užmokesčio, suma ketvirčio pabaigoje siekė 10 000 rublių.
Mokėtina mokesčio suma 6 mėnesių pabaigoje:
60 000 - 20 000 - 10 000 \u003d 30 000 rublių.
Mokestį galite sumažinti 50%, o tai neviršija turimų įmokų sumos.
2 pavyzdys
Pirmojo ketvirčio verslininko pajamos yra 100 000 rublių. Individuali įmonė neturi darbuotojų.
Kovo mėnesį verslininkas pervedė ¼ fiksuoto minimalaus mokesčio sumos į Pensijų fondą savo pensijai 5000 rublių.
Mokesčio į biudžetą suma:
100 000 x 6% - 5 000 = 6 000 - 5 000 = 1 000 rublių.
Mokesčių sumažinimas atliekamas visiškai.
Ypatumai
Mokesčio bazės apskaičiavimas nustatomas pagal pajamų sumą, neįskaitant pajamų. Įmonėms, kurioms taikoma supaprastinta mokesčių sistema, tampa sunku apskaityti lėšas, gautas per einamąją sąskaitą.
Lėšos įskaitomos atėmus banko komisinius. Mokesčių mokėtojas privalo iš pirkėjo susigrąžinti visą kvitų sumą ir sumokėti vienkartinį mokestį nuo pajamų iš kasos aparato sumos.
Pajamų gavimo data, kai pirkėjas atsiskaito plastikine kortele, yra diena, kai lėšos įskaitomos į organizacijos ar individualaus verslininko atsiskaitomąją sąskaitą.
Įmonių, kurių apmokestinimo režimų derinys, apskaita turi pajamų apskaitos bruožus. Derinant STS ir UTII režimus, ne veiklos pajamų apskaita vykdoma tik pagal STS.
UTII priskiriamų pajamų sąrašas yra uždarytas ir yra susijęs tik su šios rūšies veikla. Pozicija išreikšta .
Dėl IP
Supaprastintą mokesčių sistemą taikantys individualūs verslininkai vienkartinio mokesčio apskaitą tvarko kaupimo principu per kalendorinius metus. Panašiai tvarkomos ir darbuotojų pensijų įmokos.
Vienkartinio mokesčio apskaičiavimo ypatumas susijęs su darbuotojo priėmimu per metus. Mokesčių tarnyba neduoda tiesioginių nurodymų, ar individualus verslininkas gali visiškai sumažinti mokestį.
Kaupiamoji duomenų apskaitos sistema nepasisako už 100% fiksuotų mokėjimų apskaitą. Jei darbuotojas priimamas į darbą mokestiniais metais, keičiasi individualaus verslininko įmokų mažinimo sistema.
Jei nuo metų pradžios verslininkas sumažins mokestį 100% savo įnašų, jis turės perskaičiuoti mokestį prievolės biudžetui didinimo kryptimi.
Skiriamos papildomos baudos. Patiems mokant baudų sumas netesybos netaikomos.
LLC
Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo organizacijoms bruožas – apskaitos poreikis nuo 2013 m.
Duomenys generuojami pagal supaprastintą schemą be sąskaitų suskirstymo ir reikalingi ataskaitoms teikti bei sąskaitų likučiams nustatyti.
Vaizdo įrašas: kaip teisėtai sumažinti mokesčio sumą, jei naudojatės supaprastinta mokesčių sistema
Išlaikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas iš draudimo įmokų, mažinančių LLC mokestį, sudaro atskaitymai iš darbuotojų darbo užmokesčio.
Įmokos, kurios kaupimo metais nepanaudotos vienkartiniam mokesčiui sumažinti, į kitus kalendorinius metus neperkeliamos.
Supaprastinta sistema leidžia vesti apskaitą su tam skirtu objektu „pajamos“. Vienkartinio mokesčio suma gali būti mažinama atliekant ketvirčio įmokas į biudžetą ir mokant galutinę įmoką.
Sumažinti mokestinę prievolę leisti draudimo įmokas darbuotojų, verslininkų darbo užmokesčiui.
Mokesčio sumažinimo tvarka turi ypatybių įvairioms nuosavybės rūšims ir yra apibrėžta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje.