A la hora de elegir un sistema fiscal, el IVA juega un papel importante, si no decisivo. Este impuesto es muy complejo y controvertido. No es de extrañar que muchos empresarios y pequeñas empresas quieran evitar pagarlo. Para ello, prefieren aplicar un régimen fiscal simplificado. En general, el IVA no se paga en el sistema tributario simplificado, aunque existen varias excepciones.
¿A qué impuestos sustituye el sistema simplificado?
El sistema tributario simplificado o sistema tributario simplificado es un sistema en el que un sujeto paga un impuesto en lugar de varios pagos. En este caso, el contribuyente puede elegir por sí mismo si tendrá en cuenta sus costes a la hora de calcular la base imponible. Si los gastos se deducen de los ingresos, el impuesto se calcula a una tasa del 15%. Si el cálculo se realiza en función del monto de los ingresos, se aplica una tasa del 6%. La elección se realiza antes de utilizar este modo.
El impuesto bajo el sistema tributario simplificado reemplaza los siguientes pagos obligatorios para las personas jurídicas:
- IVA - impuesto al valor agregado (excepto en ciertos casos).
- Impuesto sobre la renta (distintos de los ingresos por dividendos y determinadas obligaciones de deuda).
- Impuesto predial para personas jurídicas (excluidos los bienes inmuebles gravados en función de su valor catastral).
Para los empresarios individuales, se paga un impuesto simplificado en lugar de lo siguiente:
- IVA (se aplican las mismas condiciones que para las personas jurídicas).
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (ingresos propios del empresario).
- Impuesto sobre la propiedad de personas físicas sobre bienes utilizados en la realización de actividades comerciales (excepto determinados objetos).
Por tanto, la respuesta a la pregunta de si se paga el IVA en el sistema tributario simplificado es generalmente negativa. Ni las empresas ni los empresarios deberían hacer esto durante las operaciones normales. Sin embargo, hay excepciones y son muchas.
¿Cuándo es necesario pagar el IVA en el sistema tributario simplificado?
El Código Tributario prevé situaciones en las que la obligación de pagar este impuesto también surge para aquellas entidades que habitualmente trabajan sin IVA - en el sistema tributario simplificado, UTII, patente y en otros casos. Aquí están los principales:
- importación de bienes a Rusia (surge el llamado IVA de importación, que debe pagarse en la aduana);
- realizar operaciones bajo ciertos tipos de acuerdos (por ejemplo, una asociación simple);
- agencia tributaria para el IVA, por ejemplo, en el caso de alquilar propiedad municipal o comprar bienes/servicios de una empresa extranjera en Rusia (si no tiene una oficina de representación local);
- emitir una factura, que indica por separado el monto del IVA bajo el sistema tributario simplificado u otro régimen tributario especial.
Detengámonos en este último punto con más detalle, ya que los simplificadores a menudo se encuentran en tal situación debido a su propia ignorancia.
¿Es posible emitir facturas en un formato simplificado?
Muy a menudo, los proveedores que utilizan el sistema tributario simplificado se enfrentan a una solicitud de sus contrapartes para emitir una factura. Sin darse cuenta de las consecuencias, se encuentran con el comprador a medio camino. Sin embargo, una empresa o un empresario individual no paga el IVA en el sistema tributario simplificado, lo que significa que no debe emitir facturas. Además, la emisión de una factura en la que el importe del IVA se resalta en una línea separada conduce a que una empresa o empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado asume las responsabilidades de su pagador por esta operación. Esto significa que el impuesto indicado en la factura debe pagarse al presupuesto. Y al final del trimestre presentar una declaración de IVA.
Así, al presentar el documento mencionado con el IVA bajo el sistema tributario simplificado, por tu propio desconocimiento, puedes, en el mejor de los casos, perder el 18% de tus ingresos. Y en el peor de los casos, también habrá que pagar sanciones por el hecho de que se cometieron infracciones durante la contabilidad y la presentación de informes.
Puede declarar el IVA solo en formato electrónico; la inspección no aceptará un informe en papel. Esto se aplica a todos los que presentan declaraciones, con excepción de los agentes fiscales que no pagan su propio IVA. Sin embargo, no se otorgan concesiones debido a que la empresa normalmente no paga este tipo de impuesto. La declaración del IVA bajo el sistema tributario simplificado deberá presentarse en formato electrónico a través de un sistema de gestión documental ante la oficina de impuestos, cuya funcionalidad es asegurada por la empresa operadora. Si una organización o empresario individual no implementa el intercambio electrónico de documentos con el Servicio de Impuestos Federales, no será posible declarar el IVA.
Tenga en cuenta que si elabora una factura utilizando el sistema tributario simplificado sin IVA, entonces no habrá tales problemas, ya que no surgirán obligaciones del contribuyente.
Qué elegir: pago del IVA o pago simplificado
¿Qué es más rentable trabajar con o sin IVA? Esto depende de qué regímenes fiscales apliquen las principales contrapartes. Las grandes empresas comerciales pagan el IVA, ya que la posibilidad de aplicar el sistema tributario simplificado está limitada por el monto de los ingresos. Esto significa que preferirán trabajar con proveedores en la OSN, ya que en este caso podrán reclamar la deducción del impuesto soportado.
Cuando el vendedor no paga el IVA, el impuesto no se resalta en los documentos y el comprador no puede compensarlo. Esto es exactamente lo que sucede con el sistema tributario simplificado. La compensación del IVA, que el comprador no puede deducir, normalmente se produce ofreciendo un descuento comparable o mejores condiciones del contrato.
Si usted se convierte en pagador del IVA y otros impuestos previstos por el sistema tributario principal, el proceso de contabilidad y presentación de informes se vuelve seriamente complicado. Además, el Servicio de Impuestos Federales tiene más motivos para realizar inspecciones y sanciones. Sin mencionar que habrá que transferir mucho más dinero al presupuesto.
Criterios STS
El régimen simplificado se desarrolló como una medida para apoyar a las pequeñas empresas. Por tanto, las empresas que no sean grandes pueden utilizarlo. La ley establece una lista completa de restricciones para el uso del sistema tributario simplificado:
- el ingreso anual no supera los 150 millones de rublos;
- el valor residual de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos;
- el número medio de empleados por año no supera las 100 personas.
Los criterios especificados se aplican tanto a personas jurídicas como a empresarios individuales. Sin embargo, se establecen requisitos adicionales para las organizaciones:
- falta de sucursales;
- si entre los participantes figuran personas jurídicas, su participación no supera el 25%;
- Si una organización va a cambiar al sistema tributario simplificado el próximo año, en el año en curso sus ingresos para el período de enero a septiembre inclusive no deben exceder la cantidad de 112,5 millones de rublos.
Las cifras anteriores en ocasiones cambian, por lo que durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, se recomienda consultar el Código Tributario (artículo 346.12).
Además, el sistema tributario simplificado no se puede utilizar en la realización de determinadas actividades. Esto está prohibido para bancos, compañías de seguros, organizaciones de microfinanzas, fondos de inversión, participantes del mercado de valores, casas de empeño, notarios y algunas otras entidades.
Transición al sistema tributario simplificado
Si una organización cumple con los requisitos anteriores, puede cambiar voluntariamente a un sistema simplificado. Esto se hace mediante notificación, es decir, no se requiere permiso. Es cierto que tendremos que esperar hasta finales de este año. Esto se debe a que se permitirá cambiar el régimen fiscal a partir de principios del próximo año.
Para poder aplicar el sistema tributario simplificado, una organización o empresario individual presenta una notificación a la inspección de distrito de acuerdo con el formulario recomendado 26.2-1 del Servicio de Impuestos Federales. Esto debe hacerse antes de finales de este año.
Si lo desean, los ex imputados también pueden pagar el sistema tributario simplificado. Podrán aplicar la simplificación a partir del mes en que dejaron de pagar UTII. Esto deberá notificarse al Servicio de Impuestos Federales en un plazo de 30 días.
Las nuevas organizaciones y empresarios individuales pueden indicar su deseo de aplicar el sistema tributario simplificado en el momento de la apertura presentando el formulario mencionado junto con los documentos necesarios para el registro. O esto se puede hacer dentro de los 30 días posteriores al registro del sujeto. Si no declara la aplicación de una simplificación, se considerará que se aplica el sistema principal.
Cómo recuperar el IVA al cambiar al sistema tributario simplificado
Los contribuyentes del IVA generalmente aceptan el impuesto soportado como deducción. Es decir, reducen sus obligaciones de IVA en su importe. Los evasores de impuestos no tienen esta opción. En este sentido, antes de pasar del STS al sistema tributario simplificado, la entidad deberá restituir el IVA previamente acreditado sobre el inmueble que se encuentre disponible al momento de la transición. Esto se aplica a los inventarios de bienes y materiales, anticipos transferidos, derechos de propiedad adquiridos, así como todo lo relacionado con el activo fijo.
La restitución del IVA en el sistema tributario simplificado deberá realizarse antes de que comience la aplicación del régimen especial. Esto se hace en el período impositivo anterior a la transición. Dado que esto sólo es posible a partir del comienzo del nuevo año, el IVA debe restablecerse en el cuarto trimestre del año anterior. El impuesto se restituye de una vez, sin transferencias, aplazamientos, etc. A efectos de contabilidad fiscal, el importe restituido se puede amortizar como otros gastos.
En cuanto a la restitución del IVA sobre los activos fijos, hay un matiz. Lo mismo se aplica a los activos intangibles. El hecho es que dicha propiedad está sujeta a depreciación. Por tanto, es necesario restablecer el IVA sobre los activos fijos e intangibles en un monto proporcional a su valor residual sin tener en cuenta la revaluación. El valor residual, a su vez, se determina según datos contables. La fórmula para calcular el IVA es la siguiente:
IVA a restituir = IVA deducido * Coste residual/Coste inicial.
¿Qué pasa con el IVA sobre los bienes inmuebles adquiridos? Después de todo, existe una disposición en el artículo 171.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece la necesidad de restablecer este impuesto en un plazo de 10 años. Pero el hecho es que este procedimiento no se aplica en los casos en que el impuesto se restablece en relación con la transición al sistema tributario simplificado. El artículo mencionado regula el procedimiento de recuperación del IVA para los pagadores. Establece que deben declarar dichos importes en sus declaraciones de IVA. Bajo el sistema tributario simplificado, la empresa ya no será pagadora de este impuesto y ya no presentará declaraciones. Por lo tanto, debe recuperar el monto total del IVA sobre la propiedad adquirida en un momento anterior a la transferencia de la misma manera que para otros bienes sujetos a depreciación.
El impuesto al valor agregado sobre otros activos se restablece en la medida en que fue aceptado para deducción. Tenga en cuenta que la restauración del IVA antes de la transición al sistema tributario simplificado se aplica solo a la propiedad para la cual fue aceptado para compensación. Si no estaba allí, no es necesario restaurar nada.
¿Qué más considerar al cambiar a simplificado?
Sucede que se recibe un anticipo en la OSN y el envío se realizará según un procedimiento simplificado. En tales circunstancias, deberá deducirse el importe del IVA pagado sobre el anticipo recibido. Esto también se hace en el cuarto trimestre del año anterior a la transición al sistema tributario simplificado. Para ello, es necesario devolver el importe del impuesto al comprador y obtener un documento que lo confirme. O puedes rescindir el contrato y devolver el anticipo completo. Y luego concluir un nuevo acuerdo, que establece que la venta de bienes/servicios en relación con el sistema tributario simplificado no está sujeta al IVA.
Así, los preparativos para la transición a un sistema simplificado a partir del próximo año comienzan en el último trimestre del año en curso. La cronología es algo como esto:
- verificar el cumplimiento de los criterios del sistema tributario simplificado, incluido el monto de los ingresos de los primeros 3 trimestres del año en curso;
- tomar la decisión de cambiar al sistema tributario simplificado;
- vender/cancelar al máximo artículos de inventario, cerrar deudas y anticipos recibidos;
- restaurar el IVA sobre la propiedad que quedaba en el momento de la transferencia;
- presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales sobre la aplicación del sistema tributario simplificado (antes de fin de año).
Si decides volver a pagar el IVA
Hay que tener en cuenta que no será posible realizar rápidamente la transición del sistema tributario simplificado al IVA, es decir, volver al régimen tributario principal. La transición inversa sólo será posible el próximo año. Esto también se aplica a las nuevas entidades que decidan abandonar el régimen simplificado: tendrán que vivir con el régimen elegido hasta fin de año.
La transición del sistema tributario simplificado al sistema principal no está limitada de ninguna manera y es voluntaria. Para ello basta con notificar al Servicio de Impuestos Federales antes del 15 de enero del año a partir del cual se decidió volver al régimen tributario general. Además, no se olvide de informar: la declaración bajo el sistema tributario simplificado para el último año de su aplicación se presenta de la manera habitual.
La única manera de volver a pagar el IVA antes de principios del próximo año es perder el derecho a aplicar el régimen especial. Esto ocurre si el sujeto deja de cumplir las condiciones que permiten la aplicación de la simplificación.
Si el sujeto ha reprobado el sistema tributario simplificado
Los criterios del sistema tributario simplificado son válidos no solo en el momento de la transición al régimen especial, sino también durante el período de su aplicación. Por lo tanto, las organizaciones y los empresarios individuales deben asegurarse constantemente de cumplirlos. Al fin y al cabo, si el sujeto va más allá de los límites establecidos, perderá el derecho a aplicar la simplificación. En este caso, automáticamente se encontrará en el sistema tributario principal con todas las obligaciones contables y de presentación de informes consiguientes, así como las sanciones por violarlas.
Habiendo abandonado el sistema tributario simplificado, la empresa/empresario individual aplica el régimen tributario principal, a partir del trimestre en el que perdió el derecho al régimen tributario simplificado. Y dentro de los 15 días siguientes a su finalización, deberá notificar al Servicio de Impuestos Federales sobre la terminación de la aplicación del sistema tributario simplificado. Los impuestos según la OSN, incluido el IVA, deberán calcularse desde el comienzo del trimestre. En este caso, una empresa o empresario individual que haya salido del sistema tributario simplificado será considerada una entidad de nueva creación en términos de cálculo de aquellos impuestos que no estaban en el sistema tributario simplificado.
Supongamos que la empresa restableció el IVA sobre su propiedad al cambiar al sistema tributario simplificado y luego lo perdió. ¿Puede ahora deducir el impuesto restaurado? Definitivamente no. Después de todo, estas cantidades fueron previamente amortizadas como otros gastos del impuesto sobre la renta.
resumámoslo
Así, las empresas y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado generalmente no tienen la obligación de pagar el IVA. Sin embargo, hay varios casos en los que todavía están obligados a pagar este impuesto. En la mayoría de los casos, esto implica importar bienes o emitir facturas con un monto de impuesto asignado a solicitud de sus clientes.
Cada empresario debe decidir por sí mismo cómo le resulta más rentable trabajar: pagar el IVA y poder celebrar contratos con grandes contratistas, o aplicar el sistema tributario simplificado y ahorrar en impuestos. Puede cambiar repetidamente de un régimen a otro, pero sólo a partir de principios del próximo año. Eso sí, siempre que cumpla los criterios para aplicar la simplificación. Además, la transición al sistema tributario simplificado requiere cierta preparación. Uno de los puntos que requiere especial atención a la hora de pasar al sistema tributario simplificado es la restauración del IVA sobre la propiedad.
Impuesto al valor agregado - uno de los impuestos indirectos de la Federación de Rusia, tenido en cuenta en el precio de casi cualquier producto o servicio del país.
Presupuesto estatal ruso en un 25% proviene del producto de la recaudación de este impuesto. Sobre lo que no está sujeto al IVA en Rusia y lo que esto significa, hablaremos en el artículo.
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Concepto
¿Qué significa “No sujeto al IVA”? Cualquier actividad comercial en el territorio de la Federación de Rusia que implique la obtención de beneficios está sujeta al IVA. impuesto indirecto, retirando parte del costo de bienes, servicios u obras a favor del presupuesto estatal.
En la Federación de Rusia existen 3 tipos de IVA:
Existe una extensa lista de bienes, servicios y obras que no sujeto al IVA, es decir, no se aplica ningún impuesto a las organizaciones y empresarios individuales que producen dichos bienes o prestan servicios, y el contribuyente no está obligado a emitir facturas que certifiquen el envío de bienes o la prestación de servicios y trabajos.
Además, el coste del IVA no lo incluye el fabricante ni el proveedor del servicio. incluido en el precio bienes, servicios o trabajo.
Las transacciones que no están sujetas al IVA no deben confundirse con las transacciones que están sujetas a una tasa del 0% de IVA.
Las transacciones, actividades, servicios y bienes no sujetos a impuestos se realizan en el territorio de la Federación de Rusia. en relación con los residentes fiscales rusos y se aplica una tasa de IVA del 0% a los bienes y servicios de exportación.
Por tanto, las transacciones, servicios o bienes no sujetos a impuestos tienen preferencia y su lista es aprobada por los órganos gubernamentales de la Federación de Rusia.
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Servicios
¿Qué servicios no están sujetos al IVA? El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece lista de servicios que no están sujetos al IVA. Esta lista incluye:
Operaciones
¿Qué transacciones no están sujetas al IVA? Las siguientes transacciones no están sujetas al IVA:
Además exento de pago
¿Qué más no está sujeto al IVA? Las actividades de empresarios individuales y organizaciones relacionadas con pequeñas empresas que han pasado a un régimen fiscal especial no están sujetas al IVA. sistema tributario simplificado(USN).
Las empresas y los empresarios individuales que han pasado al sistema tributario simplificado pagan un impuesto único de acuerdo con los esquemas "Ingresos" o "Ingresos menos gastos" y no pagan IVA.
Además, el IVA no se cobra a las empresas y empresarios individuales que hayan cambiado al régimen fiscal. agrícola fabricantes.
La lista de bienes y servicios no sujetos al IVA cambia periódicamente debido a decretos del Gobierno de la Federación de Rusia, órdenes y cartas de ministerios y otros estatutos.
La exención de dicho impuesto está estrictamente regulada, por lo que las organizaciones y los empresarios individuales que realizan actividades u operaciones no sujetas al IVA están controlados por las autoridades de supervisión y control fiscal.
Como regla general, los empresarios individuales no pagan el IVA debido a que aplican regímenes fiscales especiales, dentro de los cuales están exentos del pago del IVA. En particular, no puedes pagar el IVA si utilizas el sistema de patentes, el sistema “simplificado” o pagas impuestos imputados. En todos los casos anteriores, el pago de un impuesto único sustituye al pago del IVA. Es decir, si ha registrado un empresario individual y utiliza uno de los regímenes simplificados, no es necesario que indique el importe del IVA en el acuerdo. Muestra de cumplimentación de un contrato Como dijimos anteriormente, tienes derecho a redactar un contrato en la forma y en los términos que sean convenientes para ti y la otra parte, y que correspondan a la esencia de la transacción. Si proporciona servicios que no están sujetos al IVA o exentos de impuestos, en la columna "Costo de los servicios" puede indicar "sin IVA". En el siguiente ejemplo se presenta una muestra de cómo completar el acuerdo. Ejemplo No. 2.
Acuerdo sin IVA: muestra para empresarios individuales y LLC
Las organizaciones reconocidas como contribuyentes del IVA sobre la base del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia tienen derecho a solicitar la exención del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente. Al mismo tiempo, cuando los contribuyentes vendan bienes (obras, servicios) exentos de conformidad con el art.
145 Código Fiscal de la Federación de Rusia por el desempeño de las obligaciones del contribuyente, las facturas se elaboran sin asignar los importes impositivos correspondientes. En este caso, en estos documentos se realiza la correspondiente inscripción o sello “Sin impuesto (IVA)”.
El artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera las transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos). En nuestra opinión, si una organización lleva a cabo las operaciones enumeradas en el artículo especificado del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contrato con el comprador indica "el IVA no está sujeto a impuestos".
Autor: Razumova I.V. LLC "IK U-Soft" Centro regional de la red ConsultantPlus Tenga en cuenta que es posible que se hayan producido cambios en la legislación.
Banco de opiniones de expertos
El contador de Sfera determinó el importe del IVA a la tasa calculada: 18.314 rublos. *18 / 118 = 2,794 frotar. A la “Base” se le emitió una factura: Nombre Precio IVA Costo Papel A4 15.520 rublos. 2.794 rublos 18.314 rupias TOTAL: 18.314 (dieciocho mil trescientos catorce) rublos.
00 kopeks, incl.
Información
IVA 2.794 (dos mil setecientos noventa y cuatro) rublos. 00 coronas. IVA sobre el precio del contrato Es posible que el IVA no esté indicado en el contrato, pero el impuesto no esté incluido en el precio del contrato.
Atención
Por ejemplo, el texto de la correspondencia comercial establece directamente que el monto especificado en el contrato no incluye el IVA y que el impuesto debe agregarse adicionalmente al valor especificado en el contrato. El texto del acuerdo también puede indicar lo siguiente: “El costo de los servicios bajo el contrato es RUB.
Sin IVA. El cliente paga IVA adicional”.
Indicación del IVA en el contrato.
Ejemplo 1 Digamos que en un contrato de bienes sujetos al IVA, el precio se fija en 350.000 rublos. Sin embargo, no hay ninguna indicación de que el precio incluya el IVA, ni de que el comprador deba pagar el IVA además del precio del contrato.
El comprador se negó a pagar impuestos adicionales. En esta situación, deberá asignar el IVA a la tasa estimada, digamos 18/118: 350 000 × 18/118 = 53 390 rublos. Presentarás esta cantidad al comprador y la pagarás al presupuesto.
En este caso, los documentos deben indicar:
- costo de GWS sin IVA: 296 610 rublos;
- IVA al tipo del 18%: 53.390 rublos;
- Costo total: 350.000 rublos.
El precio se especifica en el acuerdo adicional al contrato. Ejemplo 2 Supongamos que el contrato fija el precio del alquiler de un local no residencial en 350.000 rublos.
por mes, mientras que el contrato establece que no se paga el IVA debido a la aplicación del sistema tributario simplificado. El arrendador perdió el derecho al sistema tributario simplificado en el último mes del trimestre.
Cómo estipular en un contrato LLC que los servicios no están sujetos al IVA
Si no hay IVA en el contrato, se supone que el vendedor asigna el monto del impuesto presentado al comprador del precio especificado en el contrato a la tasa calculada de 18/118 o 10/110 (cláusula 4 de Artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para obtener más detalles, consulte "¿Cómo calcular el IVA si el monto del impuesto no está asignado en el acuerdo?"
En consecuencia, recibirá del comprador la cantidad especificada en el contrato. Puede presentar IVA adicional sólo si el comprador está de acuerdo con el aumento de precio y remite el impuesto voluntariamente (el consentimiento al cambio de precio puede formalizarse mediante un acuerdo adicional).
Si se niega, no podrá exigir el pago del impuesto ni cobrarlo a través del tribunal.
Acuerdo sin IVA: cuestiones controvertidas y acuerdos
Añadir a favoritosEnviar por correo electrónico Acuerdo sin IVA: esto puede ser normal si el vendedor no paga impuestos debido al uso de un beneficio o régimen especial. Después de todo, si un contrato sin IVA es legal, entonces no hay impuestos.
Si no indicar el IVA en el contrato es una omisión, es posible que haya consecuencias negativas. Te contamos más sobre ellos. Acuerdo sin IVA: regla general Cuándo es posible/necesario calcular el IVA sobre el precio del contrato Qué tiene el comprador Resultados Acuerdo sin IVA: regla general La regla general para esta situación fue formulada por el Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia en el párrafo.
17 de la resolución No. 33 de 30 de mayo de 2014 (en adelante, resolución No. 33). El Pleno destacó que la presencia de una cláusula de IVA en el contrato es competencia del vendedor. Después de todo, es él quien tiene la obligación de presentar el impuesto al comprador (cláusula 1 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De ello se deduce que el importe del IVA debe tenerse en cuenta a la hora de determinar el importe final del precio especificado en el contrato.
Cómo emitir correctamente una factura de un empresario individual a una LLC y redactar un acuerdo
- esto se desprende de las circunstancias que precedieron a la celebración del contrato (por ejemplo, de correspondencia comercial, etc.).
Consulte también los materiales "El IVA se calcula por encima del precio del contrato solo si esto se deriva directamente del contrato o de las circunstancias que preceden a su celebración" y "El IVA se separa del precio solo si no queda claro de la transacción si el precio incluye impuestos o no." En este caso, se “aumenta” el impuesto sobre el precio del contrato a una tasa del 18 o 10% y se lo presenta al comprador, destacándolo en los documentos de liquidación y primarios, facturas (cláusula 4 del artículo 168 del Código Tributario de la Federación Rusa). Si se niega a pagar, usted cobra el impuesto a través del tribunal. Consulte también “Cómo completar correctamente una factura con IVA (muestra)”.
Cómo indicar en un contrato que no se tasa el IVA
Surge la pregunta: ¿qué tan legal es indicar en el contrato el costo de los bienes sin IVA? ¿Se considera válido el contrato? ¿Qué derecho tienen los empresarios individuales y las personas jurídicas a indicar/omitir indicar el IVA en un acuerdo? Lea más sobre esto a continuación. Reglas y restricciones para entidades legales El Código Civil de la Federación de Rusia no establece ninguna restricción al redactar un acuerdo por parte de personas jurídicas: la organización especifica todos los términos del acuerdo a su discreción.
Pero al mismo tiempo, no hay que olvidarse de las consecuencias fiscales y, antes de redactar un contrato sin IVA, familiarizarse con la posición del Código Fiscal sobre este tema. La legislación fiscal determina que las transacciones de IVA realizadas por una organización deben estar confirmadas mediante documentos, incluido un acuerdo. Por ejemplo, su organización, como entidad legal, vende bienes y presenta el IVA para su pago al comprador. En este caso, el importe del impuesto deberá indicarse por separado tanto en la factura como en el contrato.
Cómo indicar correctamente en el contrato que no se grava el IVA
Delta" por su propia cuenta. ¿Puede Magnat deducir el IVA? Dado que el importe del IVA lo pagó el vendedor (“Tycoon”), Delta no tiene derecho a deducir el impuesto. En este caso, “Delta” reconocerá los costos de compra de bienes (741.300 rublos). Pregunta número 3. IP Kozhukhov brinda servicios en el campo de la restauración y aplica UTII. En abril de 2016, Kozhukhov violó los términos de la imputación y, por lo tanto, fue transferido automáticamente a OSNO y reconocido como pagador del IVA.
En agosto de 2016, Kozhukhov firmó un acuerdo sin indicar el IVA. ¿Kozhukhov necesita cobrar el IVA? El acuerdo se concluyó después de que Kozhukhov perdiera el derecho a UTII y fuera reconocido como pagador del IVA.
Por lo tanto, Kozhukhov debe cobrar el IVA según el indicador calculado, es decir, asignar el impuesto del monto del acuerdo. Califica la calidad del artículo.
Acuerdo No. para la prestación de servicios en la ciudad de K-sk el 4 de marzo de 2018 Sociedad Anónima Abierta "Organización No. 1", en adelante denominada el "Cliente", representada por el Director Ivanov Ivan Ivanovich, actuando en el sobre la base de los Estatutos, por un lado, y la Compañía de responsabilidad limitada "Organización No. 2", en adelante denominada el "Contratista", representada por el director Petrov Petrovich, que actúa sobre la base de los Estatutos, por otro lado, celebró este acuerdo de la siguiente manera: 1. Objeto del acuerdo 1.1. El Contratista brinda servicios de reparación de equipos al Cliente y el Cliente se compromete a pagar estos servicios en los términos establecidos en este acuerdo.
2. Costo y procedimiento de pago 2.1.
El costo de los servicios prestados es de 1.500,00 (mil quinientos) rublos 00 kopeks, durante todo el período de prestación de los servicios. El IVA no se calcula debido a que el "Contratista" aplica un sistema tributario simplificado, con base en la cláusula 2. de arte. 346.11 Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no es pagador de IVA, según la carta del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia del 15 de septiembre de 2003 No. 22-1-14/2021-AZh397, las facturas son no emitido. 2.2 Los servicios se consideran prestados después de que las partes firmen el certificado de entrega/aceptación de los servicios prestados. 2.3. El pago de los servicios en virtud de este contrato se realiza dentro de los 5 (cinco) días bancarios a partir del momento de emitir la factura y/o firmar el Contrato de prestación de servicios, mediante transferencia no monetaria de fondos a la cuenta bancaria del Contratista, o en otro forma. 3. Derechos y obligaciones de las partes 3.1. El Cliente se compromete: 3.1.1. Garantizar el acceso sin obstáculos a los equipos a reparar.3.1.2. Aceptar los servicios prestados.3.1.2.
La elaboración de un acuerdo es una parte importante del procedimiento para formalizar las relaciones jurídicas civiles entre las partes de una transacción. Uno de los componentes del acuerdo es el apartado relativo al coste y importe del IVA. A menudo el IVA no está especificado en el contrato. Hoy hablaremos sobre si es legal redactar un convenio sin IVA, cómo redactar un convenio sin IVA para empresarios individuales y personas jurídicas, cómo calcular el impuesto si su monto no está incluido en el convenio.
IVA en un contrato: derecho u obligación
Según el Código Civil de la Federación de Rusia, al celebrar un acuerdo, las partes prescriben de forma independiente sus términos. Indicación del objeto del contrato, el precio de la transacción, el procedimiento de pago: todo esto se indica en el acuerdo según lo acordado y a discreción de las partes. Surge la pregunta: ¿qué tan legal es indicar en el contrato el costo de los bienes sin IVA? ¿Se considera válido el contrato? ¿Qué derecho tienen los empresarios individuales y las personas jurídicas a indicar/omitir indicar el IVA en un acuerdo? Lea más sobre esto a continuación.
Reglas y restricciones para personas jurídicas.
El Código Civil de la Federación de Rusia no establece ninguna restricción al redactar un acuerdo por parte de personas jurídicas: la organización especifica todos los términos del acuerdo a su discreción. Pero al mismo tiempo, no hay que olvidarse de las consecuencias fiscales y, antes de redactar un contrato sin IVA, familiarizarse con la posición del Código Fiscal sobre este tema.
La legislación fiscal determina que las transacciones de IVA realizadas por una organización deben estar confirmadas mediante documentos, incluido un acuerdo.
Por ejemplo, su organización, como entidad legal, vende bienes y presenta el IVA para su pago al comprador. En este caso, el importe del impuesto deberá indicarse por separado tanto en el contrato como en el contrato. La misma regla se aplica en el caso contrario: si acepta el IVA como deducción, entonces debe tener una factura y un acuerdo con el IVA asignado.
Al mismo tiempo, el Código Fiscal prevé casos en los que no es posible indicar el importe del IVA en el contrato, en particular si:
- Su organización utiliza un régimen especial y no es pagador de IVA. Por ejemplo, utiliza el “impuesto simplificado” o paga impuesto imputado;
- Como entidad jurídica, compras bienes que no están sujetos al IVA. Se aplica una regla similar en la producción de tales bienes;
- Eres importador de bienes no sujetos al IVA;
- Exportas bienes al extranjero. Tanto la exportación de bienes adquiridos previamente como la venta de productos de producción propia no están sujetas al IVA.
Como puede ver, la legislación fiscal prevé una amplia gama de condiciones para las personas jurídicas, dentro de las cuales no existe tributación del IVA. Si sus transacciones se ajustan a los criterios especificados anteriormente, no podrá indicar el importe del IVA en el acuerdo ni indicar "sin IVA".
Todas las transacciones descritas anteriormente no están sujetas al IVA. Pero además de esto, se debe prestar especial atención a las transacciones en relación con las cuales se aplican condiciones fiscales preferenciales. La siguiente tabla muestra una lista de transacciones exentas del IVA.
| Objeto del acuerdo | Descripción |
| Préstamos | Si su empresa ofrece préstamos en efectivo, no podrá indicar el importe del IVA en el contrato de préstamo. |
| Venta de residuos metálicos. | Puede indicar "sin IVA" en el contrato en virtud del cual vende chatarra. |
| Servicios de instituciones educativas y culturales. | Según el art. 149 del Código Fiscal, las actividades de teatros, salas de conciertos y museos no están sujetas al IVA. Por tanto, a la hora de redactar un contrato para la prestación de servicios por parte de estas organizaciones, no es necesario indicar el importe del IVA. En cuanto a las instituciones educativas, sus servicios son preferenciales si los proporciona una organización sin fines de lucro. |
| Artículos de promoción | Si su organización transfiere bienes (materiales, servicios) con fines publicitarios, es posible que el monto del IVA no se indique en el contrato. Esta regla se aplica sólo bajo las siguientes condiciones: el costo de la mercancía es de hasta 100 rublos por unidad. |
Ejemplo No. 1.
En agosto de 2016, StroyService JSC tiene previsto enviar a sus empleados (contables y economistas) a un curso de formación profesional. En este sentido, se concluyó un acuerdo entre StroyServis JSC y el Instituto Económico Nacional (organización sin fines de lucro):
- el objeto del acuerdo es la prestación de servicios educativos (la realización del curso "Contabilidad en organizaciones de construcción" por parte de los empleados de StroyServis);
- precio del contrato – 8.741 rublos.
Al redactar un convenio por parte del Instituto Nacional de Economía, en la columna “Costo de los servicios” se indica “8.741 rublos. Sin IVA".
Preparación de documentos para empresarios individuales.
Como regla general, los empresarios individuales no pagan el IVA debido a que aplican regímenes fiscales especiales, dentro de los cuales están exentos del pago del IVA.
En particular, no puedes pagar el IVA si utilizas el sistema de patentes, el sistema “simplificado” o pagas impuestos imputados. En todos los casos anteriores, el pago de un impuesto único sustituye al pago del IVA. Es decir, si ha registrado un empresario individual y utiliza uno de los regímenes simplificados, no es necesario que indique el importe del IVA en el acuerdo.
Muestra de cumplimentación del contrato.
Como dijimos anteriormente, usted tiene derecho a redactar un acuerdo en la forma y con los términos que sean convenientes para usted y la otra parte, y que correspondan a la esencia de la transacción. Si proporciona servicios que no están sujetos al IVA o exentos de impuestos, en la columna "Costo de los servicios" puede indicar "sin IVA". En el siguiente ejemplo se presenta una muestra de cómo completar el acuerdo.
Ejemplo No. 2.
IP Sidorchuk ofrece servicios de sastrería y reparación de prendas de vestir y aplica el sistema tributario simplificado. El 12 de septiembre de 2016 se concluyó un acuerdo entre Sidorchuk y Chisto Service JSC:
- objeto del contrato: confección de un lote de batas para señoras de la limpieza (12 piezas);
- precio del contrato – 8.320 rublos. por un lote de batas.
Dado que Sidorchuk paga un impuesto único en el marco del "sistema tributario simplificado", está exento del pago del IVA. Al redactar el contrato, en la columna “Costo de los servicios”, Sidorchuk indicó: “El costo de los servicios de confección de albornoces (12 unidades) es de 8.320 rublos. (Ocho mil trescientos veinte) rublos 00 kopeks.
Importe estimado del IVA
Digamos que su empresa paga IVA y realiza transacciones sujetas a impuestos. Al mismo tiempo, el importe del IVA no se indicó en el contrato por un motivo u otro. ¿Cómo calcular el IVA de la transacción en este caso? Debes calcular el IVA sobre el importe calculado, es decir, como parte del precio del contrato:
IVA = CD (precio del contrato) * 18 / 118.
Después de calcular el monto del impuesto, debe emitir una factura al cliente, donde el monto del IVA se indica en una línea separada. Para evitar desacuerdos con el comprador y las autoridades fiscales, complemente el contrato con un acuerdo adicional que especifique el precio del contrato y el monto del impuesto.
Ejemplo No. 3.
Se celebró un contrato para el suministro de papel entre JSC Sfera y LLC Baza. El contrato especifica el coste de envío: 18.314 rublos. No hay información sobre el IVA en el acuerdo. JSC Sfera y LLC Baza son contribuyentes del IVA, las transacciones en virtud del acuerdo están sujetas a impuestos.
El contador de Sphere determinó el importe del IVA a la tasa calculada:
18.314 rupias *18 / 118 = 2,794 frotar.
“Base” recibió una factura:
| Nombre | Precio | IVA | Precio |
| papel A4 | 15.520 rublos | 2.794 rublos | 18.314 rupias |
| TOTAL: | 18,314 (dieciocho mil trescientos catorce) rublos. 00 kopeks, incl. IVA 2.794 (dos mil setecientos noventa y cuatro) rublos. 00 coronas. | ||
IVA sobre el precio del contrato
Es posible que el IVA no esté indicado en el contrato, pero el impuesto no esté incluido en el precio del contrato. Por ejemplo, el texto de la correspondencia comercial establece directamente que el monto especificado en el contrato no incluye el IVA y que el impuesto debe agregarse adicionalmente al valor especificado en el contrato. El texto del acuerdo también podrá indicar lo siguiente:
“El costo de los servicios bajo el contrato es de ___ rublos. Sin IVA. El cliente paga IVA adicional”.
En este caso, el impuesto deberá calcularse por encima del precio especificado en el contrato:
IVA – CD * 18%,
Donde CD es el costo de los servicios (obras, bienes) en virtud del contrato.
Ejemplo No. 4.
Stimul LLC vende equipos informáticos a Safari JSC. En la sección "Costo de los bienes" del acuerdo se dice: "El costo de los servicios en virtud del contrato es de 802.450 rublos. Sin IVA. El cliente paga IVA adicional”.
El contador de Stimul calculó el IVA de la siguiente manera:
802.450 rupias * 18% = 144,441 rublos.
El importe total a pagar por Safari fue:
802.450 rupias + 144.441 rublos. = 946,891 rublos.
La factura la redacta el contador de Stimul de la siguiente manera:
| Nombre | Precio | IVA | Precio |
| Monitor Dell | 802.450 rupias | 144.441 rupias | 946.891 rublos |
| TOTAL: | 946,891 (novecientos cuarenta y seis mil ochocientos noventa y uno) frotar. 00 kopeks, incl. IVA 144.441 (ciento cuarenta y cuatro mil cuatrocientos cuarenta y uno) frotar. 00 coronas. | ||
Preguntas frecuentes y sus respuestas.
Pregunta número 1. El 12/08/16, se concluyó un acuerdo entre JSC “Faza” y LLC “Global”, cuyo pago es de 12,741 rublos, no hay información sobre el IVA. En la correspondencia oficial que precede a la celebración del contrato, hay información de que el precio del contrato (12.741 rublos) no tiene en cuenta el IVA y Global se compromete a pagar impuestos adicionales. Después de firmar el acuerdo, Global se negó a pagar el IVA por encima del precio especificado en el acuerdo. ¿Tiene “Faza” derecho a presentar a “Global” un monto adicional de impuesto para el pago?
"Faza" tiene derecho a presentar una reclamación ante los tribunales para recuperar el importe del IVA de "Global". La base para esto serán cartas u otros documentos que confirmen la correspondencia comercial.
Pregunta número 2. JSC Magnat compró un lote de productos a LLC Delta. El precio del lote según el contrato es de 741.300 rublos, no hay información sobre el IVA. El importe del IVA se añadió adicionalmente al precio del contrato (741.300 rublos * 18% = 133.434 rublos) y lo pagó Delta por su propia cuenta. ¿Puede Magnat deducir el IVA?
Dado que el importe del IVA lo pagó el vendedor (“Tycoon”), Delta no tiene derecho a deducir el impuesto. En este caso, “Delta” reconocerá los costos de compra de bienes (741.300 rublos).
Pregunta número 3. IP Kozhukhov brinda servicios en el campo de la restauración y aplica UTII. En abril de 2016, Kozhukhov violó los términos de la imputación y, por lo tanto, fue transferido automáticamente a OSNO y reconocido como pagador del IVA. En agosto de 2016, Kozhukhov firmó un acuerdo sin indicar el IVA. ¿Kozhukhov necesita cobrar el IVA?
El acuerdo se concluyó después de que Kozhukhov perdiera el derecho a UTII y fuera reconocido como pagador del IVA. Por lo tanto, Kozhukhov debe cobrar el IVA según el indicador calculado, es decir, asignar el impuesto del monto del acuerdo.