लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के आंतरिक मानक। लेखापरीक्षकों के लिए लेखापरीक्षा मानक और आचार संहिता

ऑडिट गतिविधि के नियम (मानक) नियामक दस्तावेज हैं जो ऑडिट और संबंधित सेवाओं के कार्यान्वयन और निष्पादन के साथ-साथ ऑडिट की गुणवत्ता का आकलन करने, ऑडिटर तैयार करने की प्रक्रिया और उनकी योग्यता का आकलन करने के लिए समान आवश्यकताओं को विनियमित करते हैं।

लेखापरीक्षा गतिविधि के नियमों (मानकों) को इसमें विभाजित किया गया है:

• * लेखापरीक्षा गतिविधि के संघीय नियम (मानक);
• * पेशेवर ऑडिट संघों में लागू ऑडिटिंग गतिविधियों के आंतरिक नियम (मानक);
• * लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों की लेखापरीक्षा गतिविधि के नियम (मानक)।

संघीय नियम (मानक) स्व-नियामक संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों दोनों के लिए अनिवार्य हैं। लेकिन साथ ही, ऑडिटिंग गतिविधियों को अन्य स्तरों, अधिक स्थानीय मानकों द्वारा नियंत्रित किया जा सकता है।

संघीय कानून संख्या 315-एफजेड "स्व-नियामक संगठनों पर" के अनुसार, ऐसे पेशेवर संघ उद्यमशीलता या व्यावसायिक गतिविधियों के लिए मानकों और नियमों को विकसित और अनुमोदित करते हैं, जिन्हें उद्यमशीलता या व्यावसायिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यकताओं के रूप में समझा जाता है जो स्व-नियामक संगठन के सभी सदस्यों के लिए अनिवार्य हैं।

एक स्व-नियामक संगठन के मानक और नियम एक निश्चित प्रकार की उद्यमशीलता या व्यावसायिक गतिविधियों के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएं स्थापित कर सकते हैं।

कला में। संघीय कानून संख्या 307-एफजेड "ऑन ऑडिटिंग" के 7 यह निर्धारित करते हैं कि स्व-नियामक संगठनों को, निश्चित रूप से, कुछ शर्तों के तहत अपने स्वयं के मानक स्थापित करने का अधिकार है।

लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के लेखापरीक्षा मानक:

• 1) ऑडिट प्रक्रियाओं के लिए आवश्यकताओं को निर्धारित करें जो संघीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अतिरिक्त हैं, यदि यह ऑडिट की बारीकियों या ऑडिट से संबंधित सेवाओं के प्रावधान की बारीकियों के कारण है;
• 2) संघीय ऑडिटिंग मानकों का खंडन नहीं कर सकता;
• 3) लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षा गतिविधियों के व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के कार्यान्वयन में बाधाएं पैदा नहीं करनी चाहिए;
• 4) लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के लिए अनिवार्य हैं जो लेखापरीक्षकों के निर्दिष्ट स्व-नियामक संगठन के सदस्य हैं।

स्व-नियामक संगठन को स्व-नियामक संगठन के मानकों और नियमों की आवश्यकताओं का उल्लंघन करने के लिए स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के खिलाफ अनुशासनात्मक उपाय भी स्थापित करने होंगे, साथ ही स्व-नियामक संगठन के सदस्यों की गतिविधियों के किसी भी व्यक्ति के अधिकारों और वैध हितों को प्रभावित करने वाली सूचना पारदर्शिता सुनिश्चित करनी होगी।

स्व-नियामक संगठन के मानकों और नियमों को व्यावसायिक नैतिकता के नियमों का पालन करना चाहिए, स्व-नियामक संगठन के सदस्यों, उनके कर्मचारियों और स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकाय के सदस्यों के हितों के टकराव को खत्म करना या कम करना चाहिए।

ऐसे मानकों और नियमों को एक स्व-नियामक संगठन के सदस्यों की गतिविधियों पर अन्य व्यावसायिक या व्यावसायिक गतिविधियों के नुकसान पर प्रतिबंध स्थापित करना चाहिए, और ऐसी आवश्यकताएं भी स्थापित करनी चाहिए जो अनुचित प्रतिस्पर्धा और अन्य कार्यों को रोकती हैं जो स्व-नियामक संगठन के सदस्य की व्यावसायिक प्रतिष्ठा या स्व-नियामक संगठन की व्यावसायिक प्रतिष्ठा को नुकसान पहुंचाती हैं।

ऑडिटिंग संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को ऑडिट गतिविधि के अपने स्वयं के नियम (मानक) स्थापित करने का भी अधिकार है, जो ऑडिट गतिविधि के संघीय नियमों (मानकों) का खंडन नहीं कर सकते हैं। साथ ही, ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों की ऑडिट गतिविधि के नियमों (मानकों) की आवश्यकताएं ऑडिट गतिविधि के संघीय नियमों (मानकों) और पेशेवर ऑडिट एसोसिएशन की ऑडिट गतिविधि के आंतरिक नियमों (मानकों) की आवश्यकताओं से कम नहीं हो सकती हैं, जिसके वे सदस्य हैं।

इस प्रकार, विभिन्न स्तरों के मानकों के बीच एक स्पष्ट पदानुक्रम है: व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के आंतरिक मानक और मानक स्व-नियामक संगठनों के मानकों का खंडन नहीं कर सकते हैं, जिनमें से वे सदस्य हैं, और बाद वाले को, बदले में, राष्ट्रीय मानकों का पालन करना होगा।

इंट्राकंपनी मानक, एक नियम के रूप में, राष्ट्रीय और अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों का एक विवरण हैं, वे ऑडिटिंग करने वाले विशिष्ट कलाकारों के लिए विशिष्ट तरीकों और विशिष्ट निर्देशों के स्तर पर आम तौर पर स्वीकृत मानकों की आवश्यकताओं को "लाते हैं"।

आंतरिक ऑडिटिंग मानक किसी दिए गए ऑडिट फर्म में ऑडिटिंग के लिए एक एकीकृत दृष्टिकोण प्रदान करते हैं।

बड़ी ऑडिट फर्मों के पास लेखांकन और ऑडिट पद्धति के लिए विशेष विभाग होते हैं, जिनका कार्य ग्राहक के मामलों की स्थिति की प्रारंभिक जांच और अनुबंधों के समापन के लिए इन-हाउस तरीकों को विकसित करना, ग्राहक के सामान्य और व्यक्तिगत खातों और संचालन में ऑडिट करना, ऑडिट रिपोर्ट तैयार करना और उसका निष्पादन करना है।

आंतरिक मानकों को तैयार करके, ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर अपने काम के तरीकों और तरीकों को स्वतंत्र रूप से चुनने के अपने अधिकार का उपयोग कर सकते हैं, उन तरीकों के अपवाद के साथ जो पदानुक्रम में उच्चतर विधायी और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों की आवश्यकताओं द्वारा स्पष्ट रूप से परिभाषित हैं।

इंट्राकंपनी मानकों में इसके सभी चरणों में ऑडिट आयोजित करने के तरीके और आवश्यकताएं शामिल हैं और इसमें निम्नलिखित अनुभाग शामिल हो सकते हैं। लेखापरीक्षक व्यक्तिगत स्व-नियामक लेखापरीक्षा

समझौते के उद्देश्यों का निर्धारण. प्रत्येक ऑडिट की सावधानीपूर्वक योजना बनाई जानी चाहिए - इससे यह सुनिश्चित होता है कि यह योग्य और पेशेवर तरीके से किया गया है, ग्राहक को उच्च गुणवत्ता वाली सेवा प्रदान की गई है, ऑडिटरों का उपयोग इष्टतम रहा है और वाणिज्यिक लाभ प्राप्त हुए हैं।

व्यापार अवलोकन। सत्यापन की शुरुआत ग्राहक को जानने और उसके बारे में ज्ञान प्राप्त करने से होती है। फर्म लगातार कानून और पेशेवर मानकों में बदलावों के साथ-साथ ग्राहकों और ऑडिटिंग के लिए प्रासंगिक व्यवसाय में बदलावों की निगरानी करती है।

संभावित जोखिम मूल्यांकन. ग्राहक ज्ञान और जोखिम की पहचान के लिए एक संरचित दृष्टिकोण का उपयोग करके, धोखाधड़ी और सामान्य त्रुटियों के जोखिम की पहचान की जाती है और उनके महत्व का आकलन किया जाता है।

ऑडिट रणनीति विकसित करने के लिए आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का आकलन। प्रारंभिक ऑडिट चरण आंतरिक नियंत्रण की प्रणाली का मूल्यांकन करता है - पहले प्रबंधन द्वारा उपयोग की जाने वाली व्यावसायिक नियंत्रण की प्रणाली, और फिर लेखांकन और नियंत्रण की प्रणाली। इस स्तर पर, केवल सत्यापन रणनीति विकसित करने के लिए आवश्यक जानकारी का मूल्यांकन किया जाता है।

लेखापरीक्षा रणनीति का निर्धारण. मुख्य जोखिमों के विशेष आकलन को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है और आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाएं निर्धारित की जाती हैं।

नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता का मूल्यांकन. ऑडिट योजना विकसित करने के लिए आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का एक विस्तारित मूल्यांकन और ऑडिट के अंत में नियंत्रण प्रणाली का सारांश मूल्यांकन दिया जाता है। ग्राहक को सत्यापन की प्रगति के बारे में सूचित किया जाता है।

स्वतंत्र सर्वेक्षण की योजना. योजना प्रत्येक मामले में सबसे प्रभावी स्वतंत्र सर्वेक्षण की प्रकृति, अनुप्रयोग और अवधि को परिभाषित करती है।

स्वतंत्र सर्वेक्षण. स्वतंत्र परीक्षाएँ योजना के अनुसार की जाती हैं। उनके परिणामों के मूल्यांकन के आधार पर योजना में उचित समायोजन किया जाता है।

ऑडिट का समापन. वित्तीय विवरणों की समीक्षा की जाती है और अंतिम निष्कर्ष निकाले जाते हैं। क्लाइंट के साथ सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं पर चर्चा की जाती है।

निष्कर्ष की प्रस्तुति. निष्कर्ष ऑडिट के निष्कर्षों के अनुसार निकाला गया है। वित्तीय विवरणों पर राय के अलावा, ग्राहक को ऑडिट के परिणामों पर एक रिपोर्ट भी प्रदान की जाती है। साथ ही, लक्ष्य लेखांकन प्रणाली की दक्षता में सुधार के लिए आवश्यकताओं और सिफारिशों के साथ आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के अनुपालन का एक सामान्य मूल्यांकन देना है।

इंट्रा-कंपनी मानक व्यक्तिगत होते हैं, प्रत्येक ऑडिट फर्म में लेखक के होते हैं, उनकी सामग्री वर्गीकृत जानकारी होती है। वे इन-हाउस निर्देशों और मैनुअल का एक बड़ा समूह हैं जिन्हें सुधार के लिए और उनके अनुप्रयोग के लिए वातावरण में परिवर्तन के रूप में लगातार अद्यतन किया जाता है।

आंतरिक लेखापरीक्षा मानकों का उपयोग अनुमति देता है:

• - लेखापरीक्षा गतिविधि के उच्च मानकों की आवश्यकताओं का पूरी तरह से अनुपालन;
• - ऑडिट की तकनीक और संगठन को अधिक तर्कसंगत बनाएं, ऑडिट कार्य की जटिलता को कम करें;
• - लेखा परीक्षकों और अन्य विशेषज्ञों के काम पर अतिरिक्त नियंत्रण प्रदान करें;
• - पेशे की सार्वजनिक प्रतिष्ठा को मजबूत करने के लिए, ऑडिट अभ्यास में वैज्ञानिक उपलब्धियों और नई प्रौद्योगिकियों की शुरूआत को बढ़ावा देना;
• - ऑडिट कार्य की उच्च गुणवत्ता सुनिश्चित करना और ऑडिट जोखिम को कम करने में मदद करना;
• - ऑडिट के नैतिक मानकों के अनुसार ऑडिटर के पेशेवर व्यवहार का विवरण दें।

ऑडिटिंग के लिए आंतरिक मानक विकसित करते समय, निम्नलिखित सिद्धांतों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है:

• 1. ऑडिट सेवाओं की गुणवत्ता, लागत-प्रभावशीलता, प्रयोज्यता, संगतता और विनिमेयता के प्रबंधन पर प्रत्येक पक्ष की राय को ध्यान में रखते हुए, एक समझौते पर पहुंचने के लिए ऑडिट सेवाएं प्रदान करने और उपभोग करने वाले सभी इच्छुक पार्टियों की पारस्परिक इच्छा;
• 2. आंतरिक मानकों को विकसित करने की व्यवहार्यता का मूल्यांकन उनकी सामाजिक-आर्थिक आवश्यकता और प्रयोज्यता के संदर्भ में किया जाना चाहिए;
• 3. आंतरिक लेखापरीक्षा मानकों को विकसित करते समय, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है:
  • - बाहरी मानकों, लेखांकन और लेखा परीक्षा, नागरिक, श्रम, आदि पर कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन;
  • - मानकीकरण की जटिलता, बाहरी और आंतरिक मानकों का संबंध;
  • - मानकों में शामिल आवश्यकताओं की इष्टतमता।
• 4. विज्ञान की आधुनिक उपलब्धियों, सामाजिक-आर्थिक विकास के स्तर, उन्नत घरेलू और विदेशी अनुभव के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए मानकों को समय-समय पर और समयबद्ध तरीके से अद्यतन किया जाना चाहिए।
• 5. मानकों को मानकीकरण की वस्तु के मुख्य गुणों के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करना चाहिए, जिन्हें पर्यावरण, जीवन, स्वास्थ्य, संपत्ति की सुरक्षा सुनिश्चित करने वाली आवश्यकताओं सहित निष्पक्ष रूप से सत्यापित किया जा सकता है।

लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों में लागू लेखापरीक्षा मानक विकसित किए गए। लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन हैं, विशेष रूप से, रूस के ऑडिट चैंबर, रूस के व्यावसायिक लेखाकार और लेखा परीक्षक संस्थान, आदि। ये मुख्य रूप से लेखा परीक्षा मानक हैं जो संघीय लेखा परीक्षा मानकों के पूरक हैं।

कला में। संघीय कानून "ऑन ऑडिटिंग" के 7 ऑडिटिंग मानकों के दो-स्तरीय वर्गीकरण के लिए प्रदान करते हैं: संघीय और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानक। जहां तक ​​लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों का सवाल है, वे अधिक विस्तृत सुबह मानक (विनियम, निर्देश, विधियां) विकसित कर सकते हैं (और करना भी चाहिए)। ऐसे दस्तावेज़, एक ओर, संघीय मानकों के प्रावधानों को पूरक और समझते हैं, और दूसरी ओर, लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों की विशिष्ट व्यावहारिक गतिविधियों के संगठन की बारीकियों को ध्यान में रखते हैं।

ऐसे मानकों का सार लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों की जानकारी है।

ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों के आंतरिक निर्देश (विनियम, मानक) ऑडिट संगठनों के काम के संगठन, ऑडिट सेवाओं के कार्यान्वयन और निष्पादन के लिए समान आवश्यकताओं का विवरण और विनियमन करने वाले दस्तावेज हैं। इन दस्तावेज़ों को, एक नियम के रूप में, व्यावहारिक कार्य की प्रभावशीलता और ऑडिटिंग गतिविधि के स्वीकृत रूसी नियमों (मानकों) के साथ इसकी पर्याप्तता सुनिश्चित करने के लिए ऑडिट संगठन द्वारा स्वीकार और अनुमोदित किया जाना चाहिए।

ऑडिट संगठनों में आंतरिक मानकों का उपयोग बाहरी ऑडिट मानकों की आवश्यकताओं का अनुपालन करने, ऑडिट की जटिलता को कम करने, ऑडिटिंग के लिए ऑडिटर सहायकों का उपयोग करने और निष्पादित ऑडिट सेवाओं की मात्रा बढ़ाने में मदद करता है। आंतरिक मानक ऑडिट आयोजित करते समय और अन्य और संबंधित ऑडिट सेवाओं को निष्पादित करते समय ऑडिट संगठन के कर्मचारियों के लिए समान बुनियादी आवश्यकताओं को तैयार करना संभव बनाते हैं।

आंतरिक (इंट्राकंपनी) मानकों में निम्नलिखित ब्लॉक शामिल हो सकते हैं:

1) फर्म की संरचना, किए गए कार्य और इसके कामकाज की अन्य विशेषताएं;

2) मानक जो संघीय मानकों के प्रावधानों को समझते हैं, पूरक करते हैं और स्पष्ट करते हैं;

3) ऑडिट करने के तरीके "चेक ■ , लेखांकन के अनुभागों और खातों के लिए;

4) अन्य और संबंधित w™ ऑडिट सेवाओं का संगठन।

पहले ब्लॉक में ऐसे मानक शामिल हैं जो एक ऑडिट फर्म की गतिविधियों के संगठनात्मक और आर्थिक पहलुओं, कर्मचारियों के अधिकारों और दायित्वों, पारिश्रमिक, योजना के संगठन, काम के प्रकार के आधार पर अनुबंध समाप्त करने की प्रक्रिया आदि को परिभाषित करते हैं।

आंतरिक टी @ टी डार्ट्स का दूसरा ब्लॉक मान्यता प्राप्त पेशेवर लेखापरीक्षा संगठनों के संघीय या आंतरिक मानकों के प्रावधानों को पूरक और परिभाषित करता है। उन्हें निम्नलिखित समूहों में वर्गीकृत किया जा सकता है: लेखापरीक्षकों की जिम्मेदारी; लेखापरीक्षा योजना; एक आर्थिक इकाई की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन और मूल्यांकन; लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करना; तीसरे पक्ष के काम का उपयोग करना; लेखापरीक्षा में निष्कर्ष और निष्कर्ष बनाने की प्रक्रिया; विशेष आंतरिक मानक।

विशिष्ट मानकों में आंतरिक मानक शामिल होते हैं जो ऑडिटिंग क्रेडिट संस्थानों के विशिष्ट पहलुओं, ऑडिटिंग बीमा संगठनों और पारस्परिक बीमा कंपनियों के विशिष्ट मुद्दों, ऑडिटिंग स्टॉक एक्सचेंजों के विशिष्ट पहलुओं, अतिरिक्त-बजटीय फंड और निवेश संस्थानों, अन्य आर्थिक संस्थाओं के ऑडिटिंग की विशिष्ट विशेषताओं को दर्शाते हैं।

मानकों के तीसरे खंड में सत्यापन तकनीकें शामिल हैं। लेखांकन के अनुभागों और खातों पर ऑडिट। ऐसे मानकों में विशिष्ट विधियाँ, प्रक्रियाएँ, कार्यपत्रक, लेआउट, क्लासिफायर, निर्देश शामिल हैं। ये तकनीकें नौसिखिया लेखा परीक्षकों और सहायक लेखा परीक्षकों के लिए विशेष रूप से उपयोगी हैं, जिससे उन्हें गंभीर त्रुटियों के खिलाफ खुद को सुरक्षित रखने और लगभग 80% मामलों में सही निर्णय लेने में मदद मिलती है।

मानकों का चौथा ब्लॉक उन मामलों में विकसित किया जाता है जहां "ऑडिट कंपनियां ऑडिट के लिए अन्य और संबंधित सेवाएं प्रदान करती हैं। ऐसे मानक लेखांकन के संगठन, लेखांकन को बहाल करने की पद्धति, लेखांकन से स्वचालितकरण आदि पर तैयार किए जाते हैं।

आंतरिक मानकों का ऑडिट निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए:

समीचीनता - मानक विकसित करते समय उनके व्यावहारिक महत्व, प्रासंगिकता और प्राथमिकता को ध्यान में रखा जाना चाहिए;

निरंतरता और निरंतरता, अर्थात्। अन्य आंतरिक मानकों के साथ स्थिरता और संबंध सुनिश्चित करना;

पूर्णता और विवरण - आंतरिक मानकों को अध्ययन के तहत समस्या के सभी मुद्दों को व्यापक रूप से कवर करना चाहिए और उन्हें विस्तार से कवर करना चाहिए;

शब्दावली आधार की एकता - सभी मानकों और दस्तावेजों में शर्तों की व्याख्या की एकता सुनिश्चित करना।

नए मानकों का विकास और कार्यान्वयन एक श्रमसाध्य और लंबा काम है, n@*flight n। परिप्रेक्ष्य। आंतरिक ऑडिट मानकों के निर्माण के लिए सिफारिशें रूसी नियम (मानक) "ऑडिट संगठनों के आंतरिक ऑडिट मानकों के लिए आवश्यकताएं" में दी गई हैं।

आंतरिक मानक संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज़ीकरण और एक लेखापरीक्षा संगठन की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का हिस्सा हैं।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. ऑडिटिंग के लिए मैं और asszh chtsir- .otsya मानक कैसे बनाऊं?

2. लेखापरीक्षक गतिविधि के मानक की ±. परिभाषा के बारे में बताएं।

3. ऑडिट मानक की संरचना और उसकी सामग्री का वर्णन करें।

4. ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक क्या हैं?

5. लेखापरीक्षक गतिविधि के संघीय मानकों की विशेषता बताइए।

6. एक परिभाषा दीजिए और लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की लेखापरीक्षा गतिविधियों के लिए आंतरिक मानकों के वर्गीकरण पर विचार करें।

यू. शुक्र, लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों के लेखापरीक्षा के आंतरिक नियमों (स्टेट "कला") का वर्गीकरण दर्ज करें।

ऑडिटिंग मानकों को अंतरराष्ट्रीय और राष्ट्रीय में विभाजित किया गया है। इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स (आईएफएसी) द्वारा विकसित। आईएसए की प्रस्तावना में कहा गया है कि उन्हें केवल भौतिक मामलों पर लागू किया जाना चाहिए, जो प्रत्येक व्यक्तिगत देश में वित्तीय या अन्य जानकारी के ऑडिट को नियंत्रित करने वाले राष्ट्रीय नियमों का उपयोग करने की संभावना को इंगित करता है। इस संबंध में, कानून, कराधान, लेखांकन और संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के अन्य पहलुओं की राष्ट्रीय प्रणालियों की विशेषताओं को बेहतर ढंग से ध्यान में रखने के लिए ऑडिटिंग और संबंधित सेवाओं के लिए राष्ट्रीय मानकों को विकसित करने की सलाह दी जाती है।

ऑडिटिंग और संबंधित सेवाओं पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों की प्रस्तावना में, यह नोट किया गया है कि आईएफएसी सदस्य देश आईएसए को अपने राष्ट्रीय मानकों के रूप में लागू कर सकते हैं। इस उद्देश्य से, अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा प्रथाओं पर समिति (सीएमएपी) ने बयान का पाठ तैयार किया है, जो अपनाए गए मानकों की कानूनी शक्ति और किसी विशेष देश में उनके उपयोग की संभावना को निर्धारित करने का आधार हो सकता है।

आईएसए और राष्ट्रीय मानकों का उपयोग करने के लिए तीन विकल्प हैं। पहले विकल्प में केवल ISA का उपयोग शामिल है। दूसरा है राष्ट्रीय लेखापरीक्षा मानकों का निर्माण और उपयोग। और अंत में, तीसरे, तथाकथित संयुक्त विकल्प में राष्ट्रीय विकास (मुख्य क्षेत्रों में) और अंतर्राष्ट्रीय मानकों का उपयोग (सामान्य समस्याओं के लिए) दोनों शामिल हैं।

ऑडिटिंग के क्षेत्र में रूस ने राष्ट्रीय मानकों की एक पूरी श्रृंखला के विकास से जुड़ा दूसरा विकल्प चुना है। कला के अनुसार. 30 दिसंबर 2008 के संघीय कानून के 7 एन 307-एफजेड "ऑन ऑडिटिंग" राष्ट्रीय मानकों को दो समूहों में विभाजित किया गया है: संघीय और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानक।

ऑडिट गतिविधि के संघीय नियम (मानक) ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए प्रक्रिया की आवश्यकताओं को निर्धारित करते हैं, साथ ही कानून एन 307-एफजेड में निहित अन्य मुद्दों को विनियमित करते हैं। वे आईएसए के अनुसार विकसित किए गए हैं और ऑडिट संगठनों, व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों, साथ ही लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के लिए अनिवार्य हैं।

लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानक लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के लिए आवश्यकताएं स्थापित करते हैं जो संघीय मानकों की आवश्यकताओं के अतिरिक्त हैं, यदि यह लेखापरीक्षा की विशिष्टताओं या लेखापरीक्षा-संबंधित सेवाओं के प्रावधान के कारण है। ऐसे मानक संघीय मानकों का खंडन नहीं कर सकते हैं, उन्हें लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक गतिविधियों के कार्यान्वयन में बाधाएं पैदा नहीं करनी चाहिए। वे लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के लिए अनिवार्य हैं जो लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संघ के सदस्य हैं।

ऑडिटिंग संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को अपनी आवश्यकताओं के लिए नियमों, निर्देशों और अपने स्वयं के ऑडिटिंग मानकों को विकसित करने का अधिकार है, जो ऑडिटिंग के संघीय नियमों (मानकों) का खंडन नहीं कर सकते हैं। ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों की ऑडिट गतिविधि के नियमों (मानकों) की आवश्यकताएं स्व-नियामक ऑडिट एसोसिएशन की ऑडिट गतिविधि के संघीय मानकों और आंतरिक नियमों (मानकों) की आवश्यकताओं से कम नहीं हो सकती हैं, जिसके वे सदस्य हैं।

बाहरी लेखापरीक्षा के संगठन में अग्रणी भूमिका, विशेष रूप से रूसी संघ में अनिवार्य, निश्चित रूप से, संघीय मानकों द्वारा निभाई जानी चाहिए। वर्तमान में, 34 ऐसे मानक हैं, जिनमें से एक (एन 15) को रद्द कर दिया गया है (अधिक सटीक रूप से, मानक एन 8 के साथ विलय)। इस प्रकार, लेखापरीक्षा गतिविधि के 33 संघीय नियम (मानक) हैं।

निकट भविष्य में संघीय मानकों के विकास और सुधार के संदर्भ में, दो मुख्य कार्य तैयार किए जा सकते हैं। पहला कार्य अर्थव्यवस्था में उभरते परिवर्तनों, कानूनी विनियमन आदि के संबंध में मौजूदा संघीय मानकों को अद्यतन करना है। दूसरा कार्य संघीय मानकों की पूरी श्रृंखला प्राप्त करने के लिए नए मानकों (लगभग 7 - 10) का निर्माण है।

संघीय मानकों की वर्तमान प्रणाली का एक सामान्य दोष उन समूहों में उनके आंतरिक वर्गीकरण की कमी है जो ऑडिट और संबंधित सेवाओं के उद्देश्यों के अनुरूप होंगे। इस तरह के वर्गीकरण की उपस्थिति उपयोगकर्ताओं (लेखा परीक्षकों, लेखाकारों, छात्रों) को मानकों के उद्देश्य और उपयोग को आसानी से नेविगेट करने की अनुमति देगी। ध्यान दें कि आंतरिक वर्गीकरण आईएसए में उपलब्ध है, और पहली पीढ़ी के 37 रूसी मानकों में भी मौजूद था (उदाहरण के लिए, व्यावसायिक लेखाकारों और अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों के लिए आचार संहिता, 2001 देखें। - एम।: एमटीएसआरएसबीयू, 2002)।

मौजूदा अनुभव के आधार पर, ऑडिटिंग गतिविधि के संघीय नियमों (मानकों) का निम्नलिखित वर्गीकरण उचित लगता है (तालिका देखें)।

लेखापरीक्षा गतिविधि के वर्तमान संघीय नियमों (मानकों) का वर्गीकरण

एन नियम (मानक)	नाम मानक
समूह 1. बुनियादी सिद्धांत
	उद्देश्य एवं मुख्य लेखापरीक्षा सिद्धांत वित्तीय (लेखांकन) रिपोर्टिंग	परिचय, ऑडिट का उद्देश्य, सामान्य सिद्धांत ऑडिट का दायरा, ऑडिट का दायरा, उचित आत्मविश्वास, जिम्मेदारी
समूह 2. लेखा परीक्षकों की जिम्मेदारी
	शर्तों का समझौता अंकेक्षण	परिचय, लेखापरीक्षा अनुबंध सेवाएँ, आवर्ती लेखापरीक्षा, परिवर्तन लेखापरीक्षा संलग्नता, अनुलग्नक ऑडिट पत्र का उदाहरण
	लेखापरीक्षक की जिम्मेदारियाँ कीमत के एवज में गलतियाँ और बेईमान के दौरान कार्रवाई अंकेक्षण	परिचय, त्रुटियाँ और बेईमानी क्रियाएँ; प्रतिनिधियों की जिम्मेदारी लेखापरीक्षिती का मालिक और प्रबंधन चेहरे के; लेखापरीक्षक की जिम्मेदारियाँ; अंकेक्षण परिस्थितियों में प्रक्रियाएं संभावित गलतबयानी का संकेत वित्तीय (लेखा) विवरण वित्तीय ग़लतबयानी का प्रभाव (लेखा) के लिए विवरण ऑडिट रिपोर्ट, दस्तावेज़ीकरण जोखिम कारक और अतिरिक्त लेखापरीक्षा प्रक्रियाएं, आधिकारिक प्रबंधन के बयान और स्पष्टीकरण, संचार, असमर्थता लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षा कार्य पूरा करना है परिशिष्ट एन 1. जोखिम कारकों के उदाहरण, से उत्पन्न विकृतियों से सम्बंधित है बेईमान कार्य
	लेखापरीक्षक की जिम्मेदारियाँ कीमत के एवज में गलतियाँ और बेईमान के दौरान कार्रवाई अंकेक्षण	1. जुड़े जोखिम कारक परिणामस्वरूप विकृति (लेखा) विवरण लेखापरीक्षिती के प्रबंधन की विशेषताएं चेहरा और नियंत्रण पर्यावरण पर इसका प्रभाव स्थिति से संबंधित जोखिम कारक लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधि के क्षेत्र से संबंधित जोखिम कारक आर्थिक गतिविधियाँ और वित्तीय स्थिरता 2. बेईमानी के जोखिम कारक में गलतबयानी से संबंधित कार्रवाई दुरूपयोग का परिणाम संपत्ति से जुड़े जोखिम कारक परिसंपत्तियों का दुरुपयोग के लिए जोखिम फंड से संबंधित जोखिम कारक नियंत्रण परिशिष्ट एन 2. संशोधन के उदाहरण प्रतिक्रिया के रूप में लेखापरीक्षा प्रक्रियाएँ इससे जुड़े जोखिम कारकों का आकलन करना परिणामस्वरूप विकृति बेईमान कार्य 1. व्यावसायिक संशयवाद 2. आपस में जिम्मेदारियों का बंटवारा ऑडिट टीम के सदस्य 3. लेखांकन नीति 4. आंतरिक नियंत्रण 5. चरित्र का संशोधन, अस्थायी प्रक्रियाओं का दायरा और दायरा 6. संबंधित प्रक्रियाओं की विशेषताएं विशिष्ट खाता शेष लेखांकन, एक ही प्रकार का एक समूह व्यापारिक लेनदेन और परिसर वित्तीय (लेखा) की तैयारी रिपोर्टिंग 7. परिणाम में गड़बड़ी ढूंढने के उपाय वित्तीय की बेईमान तैयारी (लेखा) विवरण 8. उत्पन्न होने वाले मिथ्या कथनों का पता लगाने के उपाय परिसंपत्तियों के विनियोग के परिणामस्वरूप परिशिष्ट एन 3. परिस्थितियों के उदाहरण संभव की ओर इशारा करते हुए बेईमान कार्य या गलती
	लेखांकन आवश्यकताएँ विनियामक कानूनी रूसियों के कृत्य फेडरेशन के दौरान अंकेक्षण	परिचय; प्रबंधन की जिम्मेदारी अनुपालन के लिए लेखापरीक्षिती रूस के मानक कानूनी कार्य संघ; लेखापरीक्षक की समीक्षा रूसी कानून का अनुपालन लेखापरीक्षित इकाई द्वारा फेडरेशन; प्रक्रियाएं, तथ्य-खोज में लागू किया गया नियामक कानूनी कृत्यों का अनुपालन न करना रूसी संघ; के बारे में संदेश नियामक कानूनी कृत्यों का अनुपालन न करना रूसी संघ; अस्वीकार लेखापरीक्षा संलग्नता आवेदन पत्र। तथ्यों के उदाहरण गैर-अनुपालन का संकेत दे सकता है लेखापरीक्षित इकाई विनियामक कानूनी रूसी संघ के कार्य
समूह 3. लेखापरीक्षा योजना और दस्तावेज़ीकरण
	प्रलेखन अंकेक्षण	कार्यकर्ताओं का परिचय, स्वरूप एवं विषयवस्तु दस्तावेज़, गोपनीयता, श्रमिकों की सुरक्षा सुनिश्चित करना दस्तावेज़ और उनका स्वामित्व
	लेखापरीक्षा योजना	परिचय, कार्य योजना, सामान्य लेखापरीक्षा योजना, लेखापरीक्षा कार्यक्रम, परिवर्तन समग्र योजना और लेखापरीक्षा कार्यक्रम
	में भौतिकता अंकेक्षण	परिचय, भौतिकता, संबंध भौतिकता और लेखापरीक्षा के बीच जोखिम, भौतिकता और लेखापरीक्षा लेखापरीक्षा के मूल्यांकन में जोखिम साक्ष्य, परिणामों का आकलन विरूपण
	लेखापरीक्षा का आकलन जोखिम और आंतरिक नियंत्रण, किया गया लेखापरीक्षित इकाई	मानक में पहले की दो सामग्री शामिल है स्वीकृत मानक - एन 8 और एन 15। के लिए समान आवश्यकताएँ स्थापित की गई हैं ऑडिट की जा रही इकाई की गतिविधियों को समझना और वह वातावरण जिसमें इसे क्रियान्वित किया जाता है जोखिम मूल्यांकन प्रक्रियाएँ और स्रोत लेखापरीक्षिती की गतिविधियों के बारे में जानकारी चेहरे के सामग्री गलतबयानी का आकलन जानकारी द्वारा प्राप्त सूचना का संचार लेखापरीक्षा परिणाम, प्रबंधन लेखापरीक्षित इकाई और प्रतिनिधि मालिक दस्तावेज़ीकरण जानकारी
	प्रयोज्यता मान्यताओं निरंतरता गतिविधियाँ इकाई	परिचय; प्रभावित करने वाले कारक व्यवसाय की निरंतरता के लिए; कार्रवाई योजना और सत्यापन लेखा परीक्षक निरंतरता धारणा को लागू करना लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियाँ; अतिरिक्त लेखापरीक्षा प्रक्रियाएँ यदि कारक संबंधित हैं चल रही चिंता धारणाएँ जिस इकाई का ऑडिट किया जा रहा है; लेखापरीक्षक के निष्कर्ष और परीक्षण विवरण; हस्ताक्षर करना या वित्तीय (लेखा) की मंजूरी रिपोर्टिंग की तुलना में बहुत बाद में रिपोर्टिंग करना पिंड खजूर
	ऑडिट नमूना	परिचय; में प्रयुक्त परिभाषाएँ यह नियम (मानक) लेखापरीक्षा गतिविधियाँ; अंकेक्षण सबूत; प्राप्त करते समय जोखिम को ध्यान में रखते हुए लेखा - परीक्षा प्रमाण; चयन परीक्षण के लिए तत्व लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करना; सांख्यिकीय और गैर-सांख्यिकीय नमूनाकरण दृष्टिकोण, नमूना डिज़ाइन, नमूना आकार; चयन जनसंख्या का परीक्षण किया जाना है तत्व; ऑडिट करना प्रक्रियाएं; त्रुटियों की प्रकृति और कारण; त्रुटियों का एक्सट्रपलेशन (प्रसार); तत्वों की जाँच के परिणामों का मूल्यांकन चयनित जनसंख्या परिशिष्ट एन 1. कारकों के उदाहरण परीक्षण सुविधाएं आंतरिक नियंत्रण परिशिष्ट एन 2. कारकों के उदाहरण चयनित की मात्रा को प्रभावित कर रहा है वास्तविक समुच्चय परिशिष्ट एन 3. विधियों की विशेषताएँ जनसंख्या चयन
समूह 4. आंतरिक लेखापरीक्षा गुणवत्ता नियंत्रण
	आंतरिक नियंत्रण ऑडिट गुणवत्ता	परिचय, सुरक्षा आवश्यकताएँ ऑडिट के दौरान ऑडिट गुणवत्ता जाँच; प्रबंधक के कर्तव्य सुनिश्चित करने के लिए ऑडिट करें लेखापरीक्षा की गुणवत्ता; नैतिक आवश्यकताएं; सेवा के लिए स्वीकृति नया ग्राहक या निरंतरता किसी विशिष्ट विषय पर ग्राहक के साथ सहयोग लेखापरीक्षा संलग्नता; गठन लेखापरीक्षा दल; काम पूरा होना; निगरानी
	गुणवत्ता नियंत्रण लेखापरीक्षा में सेवाएँ संगठनों	परिचय; प्रबंधन जिम्मेदारियाँ सुनिश्चित करने के लिए लेखापरीक्षा संगठन लेखापरीक्षा द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की गुणवत्ता संगठन; नैतिक आवश्यकताएँ; एक नया ग्राहक लेना या निरंतर सहयोग; कार्मिक काम; काम पूरा होना; निगरानी; प्रलेखन
समूह 5. लेखापरीक्षा साक्ष्य
	अंकेक्षण सबूत	परिचय, पर्याप्त उपयुक्त लेखापरीक्षा साक्ष्य, प्रक्रियाएं लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करना
	रसीद अंकेक्षण में साक्ष्य विशिष्ट मामले	परिचय, लेखापरीक्षक की उपस्थिति सामग्री की एक सूची का संचालन करना सूची, प्रकटीकरण अदालती मामलों के बारे में जानकारी और दावे विवाद, मूल्यांकन और प्रकटीकरण दीर्घकालिक वित्तीय जानकारी निवेश, जानकारी का खुलासा वित्तीय के रिपोर्ट करने योग्य खंड (लेखा) लेखा परीक्षित विवरण चेहरे के
	लेखापरीक्षक द्वारा रसीद इस बात की पुष्टि इससे जानकारी बाहरी स्रोत	परिचय; बाह्य की संचार प्रक्रियाएँ जोखिम मूल्यांकन के साथ पुष्टि; वित्तीय तैयारी के लिए पूर्वापेक्षाएँ (लेखा) कथन, के संबंध में कौन सा बाहरी पुष्टिकरण; के लिए एक अनुरोध तैयार कर रहा हूँ बाहरी पुष्टि; सकारात्मक और नकारात्मक बाहरी पुष्टि; लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन की इच्छाएँ; प्रतिक्रिया देने वाले व्यक्तियों की विशेषताएँ अनुरोध पर; बाहरी पुष्टिकरण; परिणामों का मूल्यांकन प्रतिक्रियाएँ प्राप्त हुईं; बाहरी प्राप्त करना रिपोर्टिंग तिथि से पहले पुष्टिकरण
	लेखापरीक्षा सुविधाएँ अनुमानित मूल्य	परिचय; अनुमान की गणना की विशेषताएं मूल्य; के लिए ऑडिट प्रक्रियाएं लेखापरीक्षा अनुमान; सामान्य और लागू प्रक्रियाओं की विस्तृत समीक्षा लेखापरीक्षित इकाई का प्रबंधन; स्वतंत्र मूल्यांकन का उपयोग; बाद की घटनाओं की जाँच करना; श्रेणी लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के परिणाम
	विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं	विश्लेषणात्मक का परिचय, सार और लक्ष्य प्रक्रियाओं, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के लिए लेखापरीक्षा योजना, विश्लेषणात्मक एक प्रकार की लेखापरीक्षा के रूप में प्रक्रियाएँ मूल प्रक्रियाएं, एक सामान्य के रूप में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं वित्तीय की समीक्षा (लेखा) रिपोर्टिंग, विश्वसनीयता विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं, क्रियाएं अपेक्षा से विचलन के मामले में लेखा परीक्षक पैटर्न
समूह 6. तीसरे पक्ष के कार्य का उपयोग करना
	प्रयोग काम के परिणाम एक अन्य लेखा परीक्षक	परिचय; प्रधान लेखा परीक्षक की नियुक्ति; मुख्य द्वारा की गई प्रक्रियाएँ एक लेखा परीक्षक; के बीच सहयोग लेखापरीक्षक; आवश्यक प्रश्न प्रारूपण में विचार परीक्षण विवरण; पृथक्करण ज़िम्मेदारी
	नौकरी की समीक्षा आंतरिक लेखा परीक्षा	आंतरिक का परिचय, दायरा और उद्देश्य ऑडिट, आंतरिक के बीच संबंध ऑडिट और बाहरी ऑडिटर, समझ और आंतरिक का प्रारंभिक मूल्यांकन ऑडिट, बातचीत की शर्तें और समन्वय, प्रदर्शन मूल्यांकन आंतरिक लेखा परीक्षा
	प्रयोग लेखा परीक्षक काम के परिणाम विशेषज्ञ	परिचय, आवश्यकता की परिभाषा कार्य परिणामों का उपयोग विशेषज्ञ, योग्यता और निष्पक्षता विशेषज्ञ, विशेषज्ञ के कार्य का दायरा, मूल्यांकन विशेषज्ञ के कार्य के परिणाम, लिंक लेखापरीक्षा में एक विशेषज्ञ के कार्य के परिणाम कैद होना
समूह 7. लेखापरीक्षा में निष्कर्ष और रिपोर्ट
	लेखा परीक्षा पर राय वित्तीय (लेखांकन) रिपोर्टिंग	परिचय; लेखापरीक्षा के मुख्य तत्व निष्कर्ष; परीक्षण विवरण; संशोधित लेखापरीक्षक की रिपोर्ट; परिस्थितियाँ जो कारण बन सकती हैं ऐसी राय व्यक्त करना जो नहीं है बिना शर्त सकारात्मक
	सहबद्धों	परिचय, संबंधित पक्षों की उपस्थिति एवं उनके बारे में जानकारी का खुलासा, सत्यापन संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन, ऑडिट की जा रही इकाई के प्रबंधन का एक बयान, लेखापरीक्षक के निष्कर्ष, लेखापरीक्षक की रिपोर्ट
	उसके बाद की घटनाएँ रिपोर्टिंग की तारीख	परिचय; दिनांक से पहले की घटनाएँ लेखा परीक्षक की रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करना; उसके बाद घटित घटनाओं का प्रतिबिंब लेखापरीक्षक की रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने की तिथि, लेकिन उपयोगकर्ताओं को प्रावधान की तारीख से पहले वित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग; बाद में पता चली घटनाओं का प्रतिबिंब उपयोगकर्ताओं को वित्तीय सहायता प्रदान करना (लेखा) रिपोर्टिंग; प्रतिभूतियों का मुद्दा
	पहले की विशेषताएं लेखा परीक्षित चेहरे के	परिचय, लेखापरीक्षा प्रक्रियाएँ लेखापरीक्षित इकाई का पहला लेखापरीक्षा, लेखापरीक्षक की रिपोर्ट की विशेषताएं जब ऑडिट की जा रही इकाई का पहला ऑडिट। आवेदन पत्र। नमूना अंश लेखापरीक्षा का अंतिम भाग निष्कर्ष, जिसके संबंध में आरक्षण भी शामिल है इन्वेंट्री में ऑडिटर की गैर-भागीदारी के साथ माल
	संदेश जानकारी, द्वारा प्राप्त लेखापरीक्षा परिणाम, नेतृत्व इकाई का ऑडिट किया जा रहा है और इसके प्रतिनिधि मालिक	परिचय; उचित प्राप्तकर्ता जानकारी; होने वाली जानकारी इकाई के प्रबंधन को रिपोर्ट करें और इसके मालिक के प्रतिनिधि; शर्तें प्रबंधन को सूचना संप्रेषित करना लेखापरीक्षित इकाई और उसके प्रतिनिधि मालिक; सूचना रिपोर्टिंग प्रपत्र सही प्राप्तकर्ता; गोपनीयता; विनियामक कानूनी आंशिक रूप से रूसी संघ के अधिनियम लेखापरीक्षक द्वारा सूचना का प्रावधान
	बयान और स्पष्टीकरण गाइड इकाई	परिचय, प्रबंधन मान्यता ऑडिट की जा रही इकाई इसके लिए जिम्मेदार है वित्तीय (लेखा) विवरण इकाई, उपयोग लेखा परीक्षकों के रूप में लेखापरीक्षा की जा रही इकाई का साक्ष्य, दस्तावेज़ीकरण प्रबंधन के बयान और स्पष्टीकरण लेखापरीक्षित इकाई, लेखापरीक्षक के कार्य कब लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन से इनकार बयान और स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें आवेदन पत्र। परिचय का नमूना पत्र
	अन्य जानकारी में दस्तावेज़ युक्त लेखा परीक्षित वित्तीय (लेखांकन) रिपोर्टिंग	परिचय, अन्य जानकारी तक पहुंच, अन्य जानकारी पर विचार, महत्वपूर्ण विसंगतियाँ, तथ्यों की भौतिक गलतबयानी, दिनांक के बाद अन्य जानकारी की उपलब्धता लेखा परीक्षकों की रिपोर्ट
	सुविधाओं के लिए लेखांकन जिस इकाई का ऑडिट किया जा रहा है, वित्तीय (लेखांकन) जिसकी रिपोर्टिंग तैयार विशेष संगठन	परिचय; विचाराधीन मुद्दे लेखा परीक्षित इकाई का लेखा परीक्षक; निष्कर्ष किसी विशेष संगठन का लेखा परीक्षक
	तुलनीय डेटा वित्तीय में (लेखांकन) रिपोर्टिंग	परिचय, प्रासंगिक संकेतक, तुलनीय वित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग आवेदन पत्र। लेखापरीक्षा के उदाहरण निष्कर्ष उदाहरण ए. लेखापरीक्षक की रिपोर्ट, बराबर. संघीय नियम का 1 खंड 9 (मानक) एन 26 उदाहरण बी. लेखा परीक्षक की रिपोर्ट, में सूचीबद्ध मामलों में तैयार किया गया बराबर. संघीय नियम के 2 खंड 9 (मानक) एन 26 उदाहरण बी. लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में सूचीबद्ध मामलों में तैयार किया गया संघीय नियम का खंड 19 (मानक) एन 26 उदाहरण डी. लेखा परीक्षक की रिपोर्ट, में सूचीबद्ध मामलों में तैयार किया गया संघीय नियम का खंड 13 (मानक) एन 26 उदाहरण डी. लेखा परीक्षक की रिपोर्ट, में सूचीबद्ध मामलों में तैयार किया गया पीपी. संघीय नियम का "बी" खंड 21 (मानक) एन 26
समूह 8. संबंधित लेखापरीक्षा सेवाएँ
	मूलरूप आदर्श संघीय नियम (मानक) अंकेक्षण गतिविधियाँ, संदर्भ के सेवाएँ जो मई प्रदान किया अंकेक्षण संगठन और लेखा परीक्षकों	परिचय; वित्तीय के बुनियादी सिद्धांत (लेखा) रिपोर्टिंग; मुख्य लेखापरीक्षा के सिद्धांत और संबंधित लेखापरीक्षा सेवाएँ; आत्मविश्वास का स्तर, लेखापरीक्षक द्वारा प्रदान किया गया; अंकेक्षण; लेखापरीक्षा संबंधी सेवाएँ, नाम का दुरुपयोग लेखा परीक्षक आवेदन पत्र। तुलनात्मक विशेषताएँ लेखापरीक्षा और संबंधित सेवाएँ
	प्रदर्शन मान गया के लिए प्रक्रियाएं वित्तीय जानकारी	परिचय, सहमति के क्रियान्वयन का उद्देश्य के लिए सहमत प्रक्रियाएँ वित्तीय जानकारी, परिभाषा सहमति के कार्यान्वयन के लिए शर्तें वित्तीय प्रक्रियाएं जानकारी, प्रक्रियाएँ और साक्ष्य, रिपोर्ट की तैयारी आवेदन पत्र। तथ्य रिपोर्ट उदाहरण, सहमति के कार्यान्वयन के दौरान नोट किया गया लेनदार सत्यापन प्रक्रियाएँ ऋृण
	संकलन वित्तीय जानकारी	परिचय, वित्तीय संकलन का उद्देश्य सूचना, कार्यान्वयन के सामान्य सिद्धांत वित्तीय जानकारी का संकलन, संकलन स्थितियों को परिभाषित करना वित्तीय जानकारी, प्रक्रियाएँ, प्रगति रिपोर्ट तैयार करना वित्तीय जानकारी का संकलन आवेदन पत्र। संकलन रिपोर्ट उदाहरण वित्तीय जानकारी 1. वित्तीय संकलन रिपोर्ट (लेखा) विवरण 2. वित्तीय संकलन रिपोर्ट (लेखा) पाठ के साथ विवरण, विद्यमान की ओर ध्यान आकर्षित करना बुनियादी सिद्धांतों से विचलन वित्तीय (लेखा) की तैयारी रिपोर्टिंग
	समीक्षा जांच वित्तीय (लेखांकन) रिपोर्टिंग	परिचय, कार्यान्वयन के सामान्य सिद्धांत समीक्षा, संचालन की शर्तें समीक्षा, प्रक्रियाएं और साक्ष्य, पर एक राय की तैयारी परिणामों की समीक्षा करें परिशिष्ट 1. सांकेतिक सूची ऐसी प्रक्रियाएँ जिन्हें क्रियान्वित किया जा सकता है वित्तीय के आलंकारिक सत्यापन के दौरान (लेखा) विवरण परिशिष्ट 2. पर निष्कर्ष का एक उदाहरण से परिणामों की समीक्षा करें बिना शर्त की अभिव्यक्ति सकारात्मक राय परिशिष्ट 3. पर राय के उदाहरण परिणामों की समीक्षा करें, ऐसी राय शामिल है जो नहीं है बिना शर्त सकारात्मक
समूह 9: शिक्षा और प्रशिक्षण
मानक विकासाधीन हैं

इस प्रकार, हमने मानकों के 9 समूह बनाए हैं।

पहलासमूह में एक मानक शामिल है और संघीय कानून के अतिरिक्त "ऑन ऑडिटिंग" पर यहां विचार किया गया है लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की लेखापरीक्षा का उद्देश्य और बुनियादी सिद्धांत.

दूसरासमूह में तीन मानक शामिल हैं और यह समर्पित है लेखापरीक्षकों की जिम्मेदारीऔर लेखापरीक्षा संगठन।

तीसरासमूह में 6 मानक शामिल हैं और इसका उपयोग लेखापरीक्षकों के दैनिक कार्य में किया जाता है लेखापरीक्षा गतिविधियों की योजना और दस्तावेजीकरण के लिए प्रक्रियाओं का पंजीकरण. इस समूह के भीतर, स्व-नियामक ऑडिट संघों के लिए अपने सदस्यों के लिए इंट्राकंपनी मानकों को विकसित करना समीचीन है। ऐसे मानकों में विभिन्न तालिकाएँ, दस्तावेज़ों के रूप, योजना और दस्तावेज़ीकरण कार्य करने के लिए संक्षिप्त निर्देश शामिल होने चाहिए। वे नौसिखिए लेखा परीक्षकों के लिए विशेष रूप से उपयोगी होंगे।

चौथीसमूह में दो मानक शामिल हैं और यह मुद्दों के लिए समर्पित है लेखापरीक्षा कार्यों के निष्पादन की गुणवत्ता और सेवाओं की गुणवत्ताऑडिट फर्म स्वयं।

पांचवांसमूह में ऑडिट के सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं पर पांच मानक शामिल हैं: ऑडिट साक्ष्य एकत्र करने के तरीके, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं, ऑडिट नमूनाकरण, लेखांकन अनुमानों का उपयोग आदि।

छठासमूह में तीन मानक शामिल हैं जो इसके उपयोग से संबंधित मुद्दों का समाधान करते हैं किसी विशेषज्ञ के कार्य के परिणामों का ऑडिट करना, आंतरिक लेखा परीक्षक और अन्य लेखा परीक्षा संगठन (लेखा परीक्षक) का कार्य।

सातवींसमूह में समर्पित 9 मानक शामिल हैं रिपोर्ट और निष्कर्ष तैयार करना, सबसे महत्वपूर्ण ऑडिट दस्तावेज़ का विकास - लेखांकन (वित्तीय) विवरणों पर निष्कर्ष, ऑडिट के परिणामों पर जानकारी संसाधित करने की प्रक्रिया (ऑडिटर की रिपोर्ट, लिखित जानकारी), ऑडिटेड इकाई के पहले ऑडिट की विशेषताएं, आदि।

आठवाँसमूह अपेक्षाकृत नया है और इसमें चार मानक शामिल हैं, जिनमें से एक अवधारणा के विश्लेषण के लिए समर्पित है " संबंधित लेखापरीक्षा सेवाएँ", और तीन मानकों में शामिल हैं ऐसी सेवाओं के लिए आवश्यकताएँवित्तीय रिपोर्टिंग, वित्तीय जानकारी के संकलन के संबंध में सहमत प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के रूप में; वित्तीय विवरण की समीक्षा.

नौवांसमूह विकासाधीन है.

आईएसए के साथ उपरोक्त वर्गीकरण की तुलना से रूसी संघ के लिए ऑडिटिंग के नए, सबसे आवश्यक संघीय नियमों (मानकों) की तैयारी के लिए एक पर्याप्त कार्यक्रम तैयार करना संभव हो जाएगा।

1. ऑडिटिंग गतिविधियाँ अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों के अनुसार की जाती हैं, जो ऑडिट संगठनों, ऑडिटरों, ऑडिटरों और उनके कर्मचारियों के स्व-नियामक संगठनों के साथ-साथ ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठनों की ऑडिटिंग गतिविधियों के मानकों के लिए अनिवार्य हैं। रूसी संघ के क्षेत्र में, अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानक लागू होते हैं, जिन्हें इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स द्वारा अपनाया जाता है और रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से मान्यता प्राप्त होती है।

(1 दिसंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 403-एफजेड द्वारा संशोधित भाग 1)

2. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के लेखापरीक्षा मानक:

(1 जुलाई 2010 के संघीय कानून संख्या 136-एफजेड द्वारा संशोधित)

1) ऑडिट प्रक्रियाओं के लिए आवश्यकताओं को निर्धारित करें जो अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अतिरिक्त हैं, यदि यह ऑडिट की विशिष्टताओं या ऑडिट-संबंधित सेवाओं के प्रावधान की विशिष्टताओं के कारण है;

2) अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों का खंडन नहीं कर सकता;

(1 दिसंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 403-एफजेड द्वारा संशोधित)

3) लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षा गतिविधियों के व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के कार्यान्वयन में बाधाएं पैदा नहीं करनी चाहिए;

4) लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के लिए अनिवार्य हैं जो लेखापरीक्षकों के निर्दिष्ट स्व-नियामक संगठन के सदस्य हैं।

3. लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक नैतिकता संहिता - आचरण के नियमों का एक सेट जो लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों के साथ उनकी लेखा परीक्षा गतिविधियों में अनुपालन के लिए अनिवार्य है।

4. लेखापरीक्षकों का प्रत्येक स्व-नियामक संगठन लेखापरीक्षा परिषद द्वारा अनुमोदित लेखापरीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता को अपनाएगा। लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को उसके द्वारा अपनाए गए लेखापरीक्षकों की व्यावसायिक नैतिकता संहिता में अतिरिक्त आवश्यकताओं को शामिल करने का अधिकार है।

संघीय कानून "ऑडिटिंग पर"- एन 307-एफजेड - एक ऑडिटर का योग्यता प्रमाण पत्र, एक ऑडिट रिपोर्ट और गोपनीयता, एक अनिवार्य ऑडिट, ऑडिट संगठनों के काम की गुणवत्ता नियंत्रण, ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता का एक कोड, ऑडिट संस्थानों की स्वतंत्रता आदि जैसे विषयों पर विस्तार से विचार करता है। यह हमारे राज्य में ऑडिट गतिविधियों को विनियमित करने के लिए कानूनी ढांचे को परिभाषित करता है। लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण (पर्यवेक्षण) की विशेषताओं को नियंत्रित करता है। एक ऑडिटर के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के लिए आधार और प्रक्रिया, एक व्यक्तिगत ऑडिटर और एक ऑडिट संगठन के अधिकार और दायित्व स्थापित करता है।